Obrazec bilance stanja. Primer izpolnjevanja bilance stanja. Vrednotenje kazalnikov v bilanci stanja: nianse

Računovodje se verjetno spomnijo, da so se nekoč bilance oddajale enkrat na četrtletje. Zdaj ga morate Zvezni davčni službi predložiti šele ob koncu leta. V tem članku vam bomo povedali, kdaj oddati obrazec bilance stanja in kako izpolniti razdelke obrazca za poročanje.

Kdo odda obrazec št. 1

Vsa podjetja morajo predložiti bilanco stanja. Mala podjetja imajo pravico predložiti letne računovodske izkaze na poenostavljenih obrazcih (klavzula "a", klavzula 6 Odloka Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n).

Mnogi računovodje imenujejo bilanco stanja obrazec št. 1, v resnici pa je bilanca stanja obrazec OKUD št. 0710001.

Prenesite obrazec bilance stanja (obrazec 1)

Kje oddati in kdaj?

Najprej je treba letno bilanco predložiti Zvezni davčni službi.

Dobavitelji ali ustanovitelji lahko zahtevajo tudi bilanco stanja za oceno finančnega položaja podjetja.

Prej je bilo treba eno kopijo bilance stanja kot del računovodskih izkazov poslati teritorialnemu statističnemu organu (člen 18 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Za poročanje za leto 2019 je ta obveznost odpravljena. Izjema so organizacije, katerih poročanje vsebuje državne skrivnosti, in tiste, ki jih zavezuje vlada Ruske federacije.

Organizacije so dolžne oddati poročila za leto 2019 elektronsko preko EDI operaterja. Na papirju je dovoljeno predati bilance samo malim podjetjem.

Kako sestaviti bilanco stanja

Sredstva in obveznosti so sestavni deli bilance stanja.

Sredstvo obsega dva dela: kratkoročna sredstva (dolžniki, denar na računih ipd.) in nekratkoročna sredstva (neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, odložene terjatve za davek ipd.).

Pasiv je sestavljen iz treh delov:

• Kapital in rezerve.
• Kratkoročne obveznosti.
• Dolgoročne dolžnosti.

Aktiva bilance stanja poroča o vsem premoženju podjetja, pasiva pa o virih prejema tega premoženja. Upoštevati je treba enakost: Aktivno = Pasivno.

Bilanca stanja vsebuje podatke ob koncu leta. Vsebuje tudi podatke o vseh kazalnikih ob koncu preteklih dveh let. Tako bodo računovodje v bilanci stanja za leto 2019 navedli tudi podatke za leti 2018 in 2017.

Vsi bilančni kazalniki so združeni v člene. Vsaka vrstica stanja ima svojo kodo. Mala podjetja lahko sestavijo kratko bilanco stanja, druga podjetja pa nudijo podrobno razčlenitev vseh postavk. Organizacija sama določi, koliko podrobnosti naj razkrije informacije v bilanci stanja, glede na stopnjo pomembnosti posameznega kazalnika (opomba št. 2 k bilanci stanja, določena v Odloku Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n). Informacije o stopnjah pomembnosti so običajno določene v računovodskih usmeritvah.

Primer,kako izpolniti bilanco stanja, zanima številne računovodje, tako začetnike kot izkušene, še posebej, če pride do težke situacije.

Primeri izpolnjevanja bilance stanja je mogoče videti na spletnih straneh skoraj vseh pravnih referenčnih sistemov. Poleg tega primer izpolnjevanja bilance stanja lahko služi kot obrazec, ki ga samodejno izpolni računovodski program. Vendar pa tako izpolnjen obrazec zahteva preverjanje. Če želite izvesti takšno preverjanje in pravilno konfigurirati njegovo dokončanje v programu, morate razumeti celoten mehanizem za ustvarjanje bilance stanja.

Razmislimo o konkretnem primer, Kako sestaviti bilanco stanja po računovodskih podatkih organizacije na datum vmesnega poročanja za določeno število mesecev, za katerega je bil finančni rezultat oblikovan po izvedbi potrebnih regulativnih operacij.

Predpostavimo, da govorimo o organizaciji, ki se ukvarja s proizvodnjo in trgovino na debelo. Značilnosti njenih poverilnic so posledica dejstva, da:

· ima OS in neopredmetena sredstva;

· izvaja kapitalske naložbe;

· ima finančne naložbe;

· oblikuje rezerve za amortizacijo blaga in materiala ter finančne naložbe, rezerve za dvomljive terjatve;

· oblikuje rezervo za regres;

· najema kredite pri bankah;

· vračilo DDV;

· prejema povračilo stroškov za bolniško odsotnost od ZZZS;

· uporablja PBU 18/02;

· ima dobiček preteklih let;

· ima izgubo na podlagi rezultatov dela za poročevalsko obdobje tekočega leta.

Njegove računovodske podatke na datum poročanja bomo prikazali v obliki tabele z razčlenitvijo po računovodskih računih glede na trenutno različico kontnega načrta, odobrenega z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra , 2000 št. 94n. Tabela bo vsebovala podrobne podatke o debetnih in kreditnih stanjih, ki zaradi lažje predstavitve niso razdeljeni po podračunih in zaokroženi na najbližjih tisoč rubljev brez decimalnih mest.

Bilanca stanja, sestavljena z uporabo teh podatkov na datum poročanja, bo videti takole:

Pravilnost izpolnjevanja stanja je mogoče preveriti aritmetično. To je mogoče storiti na dva načina: iz vsote debetnih stanj in iz vsote dobroimetij.

Pri preverjanju na prvi način je treba od celotnega zneska debetnih stanj na knjigovodskih kontih odšteti vrednosti, ki se nanašajo na regulativne postavke (amortizacija, rezervacije za oslabitve), t.j. dobroimetje kontov 02, 05, 14, 59, 63 in znesek izgube poročevalskega obdobja (debetno stanje na kontu 99). Rezultat mora biti enak bilančni vsoti sredstev.

Podobna formula se uporablja pri preverjanju na drugi način: od skupnega zneska dobroimetja na knjigovodskih kontih se odštejejo vrednosti regulativnih postavk (kreditna stanja na istih kontih 02, 05, 14, 59, 63) in znesek izgube poročevalskega obdobja (debetno stanje na kontu 99) . Rezultat mora biti enak skupnim obveznostim v bilanci stanja.

Preverimo: 24.033 – 1.017 – 57 – 101 – 62 – 1.115 – 70 = 21.611.

Če bi se zgornji računovodski podatki nanašali na letno poročanje, bi bila edina razlika odsotnost podatkov na kontu 99 - zaradi prenove bilance stanja ob koncu leta. Izguba, ki je v obravnavanem primeru izkazana na kontu 99, bi po reformaciji zmanjšala znesek dobička preteklih let na kontu 84. V tem primeru bi znesek v bilanci stanja ostal aritmetično enak, podatki pa bi vzeti le iz računa 84.

Bilanco stanja, ki se samodejno izpolni v računovodskem programu, je treba preveriti. V ta namen se njegove številke preverjajo s podatki, pridobljenimi iz konsolidirane bilance stanja za računovodske izkaze, ustvarjene na dan poročanja. Za izbor podatkov o analitiki premoženja, finančnih naložb, posojil, dodatnega kapitala, rezerv se uporabljajo bilance stanja za ustrezne računovodske konte. Največja težava je preverjanje pravilnosti oblikovanja podrobnih stanj na računih za poravnave z nasprotnimi strankami. Tukaj boste morali sešteti tako stanje na posameznih računih kot dolg določenih nasprotnih strank, na primer na računu 76.

Če je organizacija, obravnavana v našem primeru, SMB (subjekt malega gospodarstva), potem ima pravico sestaviti poročila v skrajšani (poenostavljeni) obliki. Potem bo njegova bilanca stanja na datum poročanja videti takole:

Za predložitev državnim statističnim organom morajo biti postavke bilance stanja kodirane v ločenem stolpcu obrazca. Šifre, uporabljene v polni obliki, so navedene v Dodatku št. 4 k odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n. Za skrajšano obliko morajo združene vrstice vsebovati oznako kazalnika, ki predstavlja večino zneska v tem kazalniku.

Če je bila prej bilanca stanja SMP predstavljena Zvezni davčni službi v celoti, nato pa je bila sprejeta odločitev, da se oblikuje v skrajšani obliki, je treba podatke za prejšnja leta preoblikovati v poenostavljeno obliko, pri čemer se ohranijo njihove prvotne vrednosti ​​in v skladu s pravili za odraz v poenostavljenem poročanju.

Bilanca stanja, sestavljena v skladu z obrazcem, potrjenim z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n, mora poleg poročevalskih podatkov vsebovati tudi podatke ob koncu dveh prejšnjih let. Podatki iz prejšnjih let se morajo ujemati z uradnimi poročili za ta leta.

Pri izpolnjevanju besedilnega razdelka, ki se nahaja nad glavno bilanco stanja, je priporočljivo biti pozoren na 3 stvari:

· vrsta gospodarske dejavnosti je označena z vrsto dejavnosti, ki je v poročevalskem obdobju prinesla največ prihodkov;

· šifre v zvezi z organizacijo so vzete iz potrdila o davčni registraciji, dopisa organa državne statistike o šifrah in referenčnih knjig ustreznih šifr;

· kot merska enota mora biti navedena določena enota (tisoč ali milijon rubljev) z ustrezno kodo.

Bilanca stanja je vrsta poročila, ki ga morajo zakonodajni organi predložiti skoraj vsem podjetjem. Ta dokument služi za prikaz v najbolj popolni obliki vseh procesov, ki se dogajajo v podjetju. Primer priprave bilance stanja za telebane je teoretični premislek o tem procesu, kar bomo tudi storili v tem članku.

Poenostavljena oblika bilance na voljo na.

Malo teorije o bilanci stanja. Strukturo poročila določata dve tabeli, od katerih se ena imenuje Sredstvo, druga pa Pasiva.

Sredstva

Sredstva vključujejo vsa sredstva podjetja, ki jih je mogoče pretvoriti v denarni ekvivalent. To so lahko prostori, oprema ali vozila v lasti podjetja. Sredstvo vključuje tudi tiste zneske, ki jih druga podjetja dolgujejo temu. Vsi elementi sredstva morajo biti prikazani v denarju.

Preprosto povedano, to je vse, kar pripada temu podjetju.

Sredstvo ima lastno strukturo. Del tega so nekratkoročna sredstva. To je lastnina podjetja, ki jo le-to dolgo časa uporablja za uspešno opravljanje svoje dejavnosti. Ta kategorija vključuje zgradbe, opremo, vozila itd.

Drugi del strukture sredstev je trenutno sredstvo. Njegov končni kazalnik je količina sredstev, ki jih dano podjetje uporablja relativno kratek čas in zahteva stalno dopolnjevanje. V to kategorijo spadajo material, blago, surovine, terjatve, ki bodo kmalu vrnjene ipd.

Pasivno

Pasiv je na voljo za prikaz virov, iz katerih prihajajo sredstva, vložena v sredstvo. Ima tudi svojo klasifikacijo in je lahko sestavljena iz naslednjih skupin:

• zbrana sredstva (krediti in posojila);
• lastni kapital družbe;
• odobreni kapital;
• zunanje obveznosti (dolgovi do dobaviteljev, davki itd.)

Pasiv ima tri glavne strukturne dele:

• Vsa sredstva, ki pripadajo ustanoviteljem družbe ali družbi sami, so organizirana v stolpcu »Kapital in rezerve«.
• Celoten znesek dolgov, ki jih ni treba poplačati v bližnji prihodnosti, ki bodo poplačani v roku, daljšem od enega leta, tvori oddelek »dolgoročne obveznosti«.
• Plače, dolgovi do dobaviteljev za blago, pa tudi tisti, ki jih je treba plačati v bližnji prihodnosti, tvorijo razdelek »kratkoročne obveznosti«.

Doseganje enakosti med glavnim ciljem priprave bilance stanja. Sestavljen je v skladu z obrazcem 1 za bilanco stanja, ki je bil z zakonom sprejet v odobritev leta 2010. Ta obrazec za poročanje je izdan bolj kot svetovalni dokument in se lahko spremeni glede na značilnosti dejavnosti organizacije.

Bistvo izpolnjevanja stanja in navodil

Oblikovanje bilance stanja poteka tako, da podjetnik izpolni vse vrstice obrazca, ki je temu namenjen, ob upoštevanju razlik in odtenkov dejavnosti, ki jih izvaja podjetje.

Obe polovici dokumenta tvorijo vrstice, v katere so ločeno vneseni kazalniki, ki označujejo finančni položaj podjetja.

Vsaka vrstica ima svojo serijsko številko in prikazuje tudi ime indikatorja, ki je prikazan v tej vrstici.

Skupni znesek sredstev, ob upoštevanju vrstnega reda izpolnjevanja bilance stanja, se ugotovi s seštevanjem vseh kazalnikov v skladu z njihovim zaporedjem v prvih dveh oddelkih bilance stanja.

Primer izpolnjevanja sredstva v bilanci stanja:

Primer izpolnjevanja bilance obveznosti:

Včasih se lahko v nekaterih vrsticah vnese znesek, enak nič, potem je treba to dejstvo pojasniti v dokumentih, ki spremljajo bilanco stanja.

Zneski se odražajo v bilanci stanja ob upoštevanju zmanjšanja zneskov za tri ali šest ničel (v tisočih ali milijonih). Torej, če je vrednost nepremičnine v lasti določenega podjetja 10.000.000 rubljev, potem se ta znesek lahko odraža v bilanci stanja kot 10.000 tisoč. Nekatera podjetja, katerih obseg dejavnosti je zelo velik, lahko uporabljajo lastno okrajšavo, ki jim ustreza.

Pri izpolnjevanju glave bilančnega obrazca lahko izberete način izražanja kazalnikov:

Celotna navodila o tem, kako ustvariti bilanco stanja za lutke, si lahko ogledate v tem videu:

Torej, ko odgovarjate, kako sestaviti bilanco stanja, morate upoštevati njeni dve glavni komponenti - to sta sredstva in obveznosti, ki sta predstavljeni v dveh tabelah in sta zasnovani tako, da prikazujeta vse finančne procese, ki se dogajajo v podjetju in v njegovi interakciji z druge organizacije, tako z vidika same finančne transakcije kot tudi njenega izvora.

Bilanca stanja- to je eden najpomembnejših finančnih dokumentov vsakega podjetja, ki lahko poleg izkaza poslovnega izida vlagatelju razkrije veliko pomembnih informacij o podjetju. Ta dokument se lahko imenuje tudi preprosto bilanca stanja. Če je podjetje tuje ali poroča v angleščini, potem se v tujem poročanju ta dokument imenuje bilanca stanja.

Analiza bilance stanja je najpomembnejša faza finančne analize podjetja. Na tej stopnji analitik odgovori na naslednja vprašanja:

Kakšna je finančna stabilnost podjetja;

Ali ima podjetje težave z likvidnostjo?

kako učinkovito podjetje uporablja dolžniški in lastniški kapital;

Kakšna je struktura sredstev podjetja in drugo.

V tem članku si bomo ogledali sestavo bilance stanja podjetja in opisali najpomembnejše razdelke in člene. Analizirali bomo tudi ključne kazalnike finančne analize, ki jih mora poznati in razumeti vsak vlagatelj.

Bilanco stanja podjetja je mogoče najti kot del poročanja podjetja po RAS (ruski računovodski standardi) ali IFRS (mednarodni standardi finančnega poročanja). Vsaka javna družba, s katere delnicami se trguje na borzi, mora svoje računovodske izkaze javno razkriti na posebnih spletnih mestih za razkritje takšnih informacij (na primer disclosure.ru) ali na svoji spletni strani.

Običajno se takšne informacije nahajajo na spletni strani družbe v razdelku »delničarji in vlagatelji«. Spodnji primer prikazuje, kako najti poročila na spletni strani MMC Norilsk Nickel:

Več o tem, kakšne vrste poročanja obstajajo, kdaj in kje so objavljena, smo pisali v članku “”. Za naložbene namene je bolje analizirati računovodske izkaze po MSRP. Bilanca stanja v takih izkazih je običajno drugi dokument (za izkazom poslovnega izida) in izgleda takole:

Struktura bilance stanja

Bilanca stanja ima dva glavna razdelka: "Sredstva" in "Kapital in obveznosti" (v ruskih računovodskih standardih se ta del imenuje tudi "Obveznosti"). Sredstva prikazujejo vse premoženje, ki pripada podjetju, od zgradb in opreme do denarnih sredstev na tekočih računih. In pasiva (kapital in obveznosti) prikazuje vire financiranja sredstev, tj. na račun katerega je bilo vse to premoženje pridobljeno: na račun lastnih sredstev (kapital) ali na račun izposojenih sredstev (obveznosti). Sredstva morajo biti vedno enaka obveznostim, od tod tudi ime "bilanca stanja". V bistvu sredstva in obveznosti delujejo kot dve strani istega kovanca, sredstva prikazujejo neke realne, materialne predmete, obveznosti pa razkrivajo finančno ozadje: kako so bili ti predmeti pridobljeni (na lastne stroške ali z izposojenimi sredstvi).

V zgoraj predstavljeni bilanci stanja družbe MMC Norilsk Nickel so sredstva enaka 998 milijard rubljev. Hkrati je delitev kapitala in rezerv enaka le 236,5 milijarde, kar pomeni, da so bila sredstva financirana le 236,3 milijarde, preostali del sredstev 761,7 milijarde (998-236,3) pa je bilo pridobljeno na račun. izposojenega denarja.

Sredstva pa delimo na "kratkoročna sredstva" in "nekratkoročna sredstva":

Nekratkoročna sredstva so sredstva podjetja, katerih glavni značilnosti sta dolga življenjska doba in visoka cena. Na primer nepremičnine, oprema, dolgoročne naložbe itd. Odvisno od značilnosti računovodske politike določenega podjetja, pa tudi od uporabljenih standardov poročanja (MSRP ali RAS), lahko obstajajo nianse glede zneska in časa, vendar je na splošno bistvo to.

Kratkoročna sredstva so sredstva, ki se porabijo med proizvodnim procesom, od tod tudi ime "tekoče". Na primer, zaloge surovin in materialov se nenehno porabljajo in znova obnavljajo, tj. so v obtoku. Pa tudi na primer stanja gotovine na TRR podjetja.

Obveznosti so razdeljene na 3 pododdelke:

Kapital in rezerve - v tem razdelku je prikazan znesek lastniškega kapitala delničarjev družbe, vloženega v podjetje.

Dolgoročne obveznosti - ta blok odraža izposojena sredstva podjetja in obveznosti z zapadlostjo nad 1 letom.

Kratkoročne obveznosti so obveznosti družbe za obdobje do 1 leta.

Postavke bilance stanja

Poročanje v skladu z MSRP je izjemno, saj si lahko ogledamo podroben prepis vsakega članka in tako razumemo, kaj je tam vključeno. V primeru ruskega poročanja po RAS ni dekodiranja in vas bo moralo voditi le znanje o tem, kaj se odraža v katerem členu. To je tudi zabeleženo in navedeno v ustreznem PBU (računovodski predpisi).

Upoštevati je treba, da bilanca stanja odraža vrednost sredstev in znesek obveznosti na določen datum (to je konec vsakega četrtletja - 31. december, 31. marec, 30. junij in 30. september). Tisti. To je nekakšen posnetek finančnega stanja podjetja in ne kumulativne skupne številke. Na podlagi tega je pomembno razumeti, da ne morete sešteti številk v bilanci stanja na dan 31. marca in 30. junija, da bi pridobili podatke za šest mesecev. Podatki na dan 30. junij so podatki za pol leta.

V tem članku bomo na primeru bilance stanja MMC Norilsk Nickel analizirali bistvo glavnih postavk in vam povedali, kaj natančno odražajo.

Začnimo z nekratkoročnimi sredstvi:

Osnovna sredstva so zgradbe, objekti, zemljišča, oprema, nepremičnine, ki so v gradnji (tako imenovana gradnja v teku). Ta postavka odraža trenutno vrednost teh sredstev, ki je izračunana kot nabavna vrednost, zmanjšana za znesek amortizacije.

Amortizacija je postopen odpis dragih sredstev kot odhodek podjetja. Na primer, podjetje je kupilo stroj za 10 milijonov rubljev, ki mu bo služil 10 let. Podjetje je pridobilo sredstvo v osnovnih sredstvih, vendar teh stroškov podjetje ne odpisuje takoj kot svoje odhodke (ker so zelo veliki), ampak jih odraža postopoma, ko se stroj v 10 letih izrabi. Posledično bo podjetje ob koncu prvega leta odpisalo 1 milijon kot amortizacijo, preostala vrednost stroja v bilanci pa bo ostala 9 milijonov in tako vsako leto.

Torej, če pogledamo ta članek kot analitiki in vidimo, da se je zmanjšal znotraj 5-10%, to ne pomeni, da podjetje razprodaja svoje premoženje, najverjetneje gre samo za amortizacijo. Točen znesek amortizacije je vedno razviden iz izkaza denarnih tokov.

Neopredmetena sredstva so patenti, avtorske pravice, licence, programska oprema in druga sredstva, ki nimajo fizične oblike, vendar so za podjetje dragocena in se uporabljajo za opravljanje dejavnosti. Načela računovodenja tovrstnih sredstev so podobna računovodstvu osnovnih sredstev, saj je tudi tu prisoten koncept amortizacije.

Naložbena nepremičnina je nepremičnina, kupljena za naložbene namene, tj. z namenom nadaljnje prodaje po višji ceni.

Druga finančna sredstva - v tem razdelku so prikazana posojila, ki jih je družba izdala drugim podjetjem za daljše obdobje (več kot 1 leto), dolgoročne naložbe (na primer obveznice z dolgo zapadlostjo), menice, depoziti z dolgo zapadlostjo itd. .

Drugi davki za vračilo - ta postavka odraža preplačila davkov (preveč plačani davki v preteklih obdobjih), obračunana vračila od davčnega urada, vendar še ne prejeta na račun v obliki gotovine, vračljivi DDV (ki se vrne izvoznim podjetjem). ), itd.

Odložene terjatve za davek so postavka, ustvarjena v povezavi s posebnostmi ruskega davčnega sistema. Šteje se kot del dohodnine, ki je »plačana vnaprej«, vendar bo pri naslednjih vplačilih v proračun knjižena v dobro podjetja. Posledično ima podjetje nedenarno sredstvo, ki ga lahko pozneje uporabi, s čimer zmanjša svoje realne davke in prihrani pravi denar v prihodnosti.

Druga nekratkoročna sredstva - v tej postavki so prikazane različne vrste sredstev, ki niso primerna za druge postavke, vendar izpolnjujejo osnovna merila nekratkoročnih sredstev za določeno dejavnost (cena in dolga življenjska doba). Na primer, v bilanci stanja družbe Norilsk Nickel, ki jo obravnavamo, ta postavka odraža polizdelke, kupljene kot rezerve za več let vnaprej za 49,1 milijarde rubljev.

Kratkoročna sredstva:

Zaloge - ta postavka odraža surovine in materiale, potrebne za proizvodnjo, že izdelane končne izdelke, stroške proizvodov v proizvodnem procesu (tako imenovani WIP - nedokončano delo).

Poslovne in druge terjatve so dolgovi do kupcev podjetja. Tisti. sredstev, ki naj bi v skladu s sklenjenimi dogovori prispela v družbo v bližnji prihodnosti.

Dani predujmi in odloženi stroški so predujmi, dani drugim podjetjem za izdelke in storitve.

Druga finančna sredstva - podobno kot enaka postavka v nekratkoročnih sredstvih (dana posojila, finančne naložbe ipd.), le z ročnostjo do 1 leta.

Akontacija dohodnine - akontacija podjetja v proračun za dohodnino.

Denar in denarni ustrezniki – denar na TRR, kratkoročni depoziti, vloge na vpogled, gotovina, denar na poti (v postopku izterjave ali v procesu prenosa z računa na račun) itd.

Drugi vračljivi davki - podobno kot pri nekratkoročnih sredstvih, vendar z odplačilnimi dobami do 1 leta.

Odobreni kapital je začetni kapital podjetja, naveden v listini in ki so ga ustanovitelji prispevali z denarjem ali premoženjem ob ustanovitvi organizacije. Odobreni kapital javne družbe je enak nominalni vrednosti vseh delnic.

Kapitalski pribitek je dobiček od prodaje dodatnih delnic. Izračuna se kot razlika med dejansko prodajno ceno po tržni ceni in nominalno vrednostjo delnic. To je lahko pomemben način za povečanje kapitala družbe, če delnice družbe rastejo in je možno skleniti SPO.

Lastne delnice odkupljene od delničarjev. Odkup delnic se v bilanci stanja odrazi z minusom, saj v tem primeru družba odkupi lastne delnice, ki jih v njeni bilanci stanja kotira po nominalni vrednosti za višjo tržno ceno. S poročevalskega vidika se zdi operacija nesmiselna, saj formalno zmanjšuje lastniški kapital, z vidika upravljanja vrednosti družbe pa je takšna operacija lahko upravičena, saj zmanjšuje število delnic v obtoku in povzroča nadaljnja rast vrednosti delnic.

Rezerva za akumulirane tečajne razlike - ta postavka je na voljo za organizacije, ki imajo oddelke v tujini, in služi za odraz tečajnih razlik, ki se pojavijo pri pretvorbi kazalnikov tujega oddelka v rublje.

Zadržani dobiček – nerazporejen dobiček podjetja za pretekla obdobja (šteje se kot zadržani dobiček podjetja za preteklo obdobje + tekoči čisti dobiček – dividende).

Kapital do delničarjev matične družbe in neobvladujoči deleži – te postavke se pojavijo v bilanci stanja skupine družb, ki konsolidira informacije o bilanci stanja za odvisne družbe. Če obstajajo deleži v odvisnih družbah, ki ne pripadajo obvladujoči družbi, se izkazujejo v splošni bilanci stanja v poglavju »neobvladujoči deleži«, preostali kapital pa v članku »Kapital do delničarjev obvladujoče družbe«. ”.

Členi v rubrikah dolgoročne in kratkoročne obveznosti se skoraj v celoti podvajajo in imajo eno samo razliko v pogojih obveznosti, zato jih bomo analizirali vse naenkrat:

Posojila in posojila – ta postavka odraža posojila in posojila podjetja, ki jih je podjetje pridobilo za financiranje svojih dejavnosti. Glede na dobo odplačevanja so lahko dolgoročne (več kot 1 leto) in kratkoročne (do 1 leta).

Poslovne in druge obveznosti do dobaviteljev so dolgovi, ki jih ima organizacija do drugih podjetij za opravljene izdelke in storitve. Tako kot se posojila po rokih delijo na dolgoročne in kratkoročne.

Rezerve so del dobička podjetja, ki je nujno rezerviran za različne potrebe, tako obvezne kot tudi tiste, ki jih oblikuje podjetje samo: davčne rezerve, rezerve za socialne prejemke, okoljske rezerve, rezerve za modernizacijo itd.

Obveznosti za dividende so dolg družbe do delničarjev za izplačilo dividend. Nastane zato, ker je med obračunom dividend in njihovim dejanskim izplačilom časovni zamik – v tem času bomo v bilanci stanja videli zaostale dividende.

Obveznosti za prejemke zaposlenih – zaostanki plač. Enako kot pri dividendah: plače se obračunajo na primer 30. dan, izplačajo pa 5. dan naslednjega meseca, posledično v bilanci stanja vidimo znesek začasnih zaostalih plač. Če iz meseca v mesec močno raste, je to že zaskrbljujoč dejavnik.

Odložene obveznosti za davek - po analogiji s postavko "odložene terjatve za davek" je bila ta postavka ustvarjena, da odraža številne transakcije za poravnave z davčnimi organi. V tem članku so prikazane bodoče davčne obveznosti podjetja, ki jih je bilo v tekočem obdobju oproščeno, a jih bo v prihodnosti nujno moralo plačati. S tem v zvezi se podjetje zadolžuje do proračuna.

Dohodninska obveznost je dolg za plačilo že obračunane dohodnine. Ta člen je nastal, ker je med obračunom (obračunom) davka in njegovim dejanskim plačilom časovni zamik.

Druge davčne obveznosti – dolg za plačilo že obračunanih in obračunanih davkov (razen dohodnine).

Druge obveznosti – druge obveznosti družbe, ki ne spadajo v prejšnje kategorije, to so lahko vklj. dolžniški finančni instrumenti.

Tako smo analizirali sestavo ključnih postavk bilance stanja. V primeru poročanja po MSRP se lahko sestava postavk spreminja od podjetja do podjetja, ključne postavke pa bodo ostale. Med ključne sodijo: osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, zaloge, denar, terjatve, odobreni kapital, zadržani dobiček, posojila in obveznosti – to so postavke, ki dajejo analitiku osnovne informacije. Prav tako velja biti pozoren na velikost artikla – zanimali nas bodo samo veliki artikli. Tisti. če pri neki postavki odražamo zneske, ki so nižji od 5 % sredstev, se te postavke analizirajo nazadnje.

Če vidite postavke z velikimi zneski v bilanci stanja po MSRP, ki pa niso opisane v zgornjih primerih, si oglejte prepis samega poročila. Praviloma bo na voljo podroben prepis vsebine tega člena, iz katerega bo razvidno, za katero vrsto sredstev oziroma obveznosti gre.

Finančna analiza bilance stanja

Oglejmo si ključna področja finančne analize bilance stanja:

Analiza finančne stabilnosti podjetja.

Analiza likvidnosti bilance stanja.

Analiza dinamike bilančnih kazalnikov.

Analiza strukture bilančnih kazalnikov.

Analiza finančne stabilnosti podjetja

Finančna stabilnost nam pokaže, kako odvisno je podjetje od dolžniškega kapitala. Če je odvisnost velika, bo to kazalo na manjšo finančno stabilnost, če je odvisnost majhna, pa ima podjetje visoko stopnjo finančne stabilnosti. Da bi jasno prikazali stopnjo različne finančne stabilnosti podjetja, si lahko predstavljate bilanco stanja organizacije v obliki blokov, kot je prikazano na spodnji sliki.

Na sliki vidimo primerjavo blokov v sredstvih in obveznostih podjetja. Glede na njihovo velikost obstaja več vrst finančne stabilnosti:

Poleg tega za analizo finančne stabilnosti obstaja več kazalnikov, katerih bistvo se nanaša na razumevanje, kako sposobno je podjetje odplačati svoje dolgove. Vse kazalnike podrobno analiziramo.

Analiza likvidnosti bilance stanja podjetja

Likvidnost podjetja – kaže sposobnost podjetja za plačilo kratkoročnih obveznosti. Ti kazalniki tudi dopolnjujejo sliko finančne stabilnosti podjetja. Če pa finski vzdržnost nam pove, ali je podjetje načeloma stabilno, potem je likvidnost nekakšen test finančnega stanja v trenutku – tukaj in zdaj. Ti kazalniki vam omogočajo, da razumete, kaj se bo zgodilo s podjetjem v primeru višje sile kredita, na primer jutri. Obstaja tudi več indikatorjev likvidnosti, vendar sta med finančniki najbolj priljubljena "absolutna likvidnost" in "hitra likvidnost":

Pomen kazalnikov je, da v prvem primeru primerjamo velikost naših najbolj likvidnih sredstev - denarja, s skupnim obsegom vseh kratkoročnih obveznosti in razumemo, koliko obveznosti lahko podjetje takoj zapre v primeru višje sile. . Menijo, da je to odlično, če je kazalnik absolutne likvidnosti večji od 0,2. V drugem primeru ne upoštevamo samo denarja, temveč vsa najbolj likvidna obratna sredstva bilance stanja, razen zalog. Koeficient hitre likvidnosti je dober, če je večji od 0,6.

V našem primeru z Norilsk Nickel je absolutna likvidnost 0,83 (200,2/241), hitra likvidnost pa 0,98. To so odlični kazalniki likvidnosti, ki kažejo na visoko finančno stabilnost podjetja na kratek rok.

Analiza dinamike in strukture bilančnih kazalnikov

Pomembna vrsta analize je tudi razumevanje dinamike kazalnikov. Če na primer vidimo, da premoženje podjetja raste, je to dobro; to kaže na razvoj in rast podjetja. Pomembno pa je tudi, da to rast spremlja povečanje prihodkov in dobička (to vidimo že iz poročila o poslovnem izidu pri vodenju).

O tem zgovorno govori tudi dinamika kazalnikov obveznosti. Na primer, povečanje lastniškega kapitala bo pomenilo izboljšanje finančne stabilnosti podjetja in to je najbolj pozitivna lastnost.

Prav tako velja biti pozoren na strukturo bilance stanja – če vidimo, da relativni delež obratnih sredstev podjetja narašča. To je lahko negativen signal, ki kaže na kopičenje presežnih zalog in neučinkovito uporabo obratnega kapitala podjetja.

Pri obveznostih do virov sredstev je izjemno pomembna tudi struktura – pokaže nam, kaj se dogaja s finančno stabilnostjo podjetja. Pozitivni signali so povečanje deleža lastniškega kapitala, zmanjšanje posojil in zmanjšanje deleža predvsem kratkoročnih obveznosti. Povečanje dolga in zmanjšanje deleža kapitala sta negativna.

Preučili smo ključne vidike dela z bilanco stanja podjetja. Bilanca stanja je resnično skladišče koristnih informacij za analitika in vlagatelja, ki nam bodo pomagali razumeti, kako finančno stabilno je podjetje, ali je pred stečajem ali kratkoročnimi finančnimi težavami. Te informacije se lahko uporabijo za odločanje o izbiri obveznic in delnic. Ne smemo pa pozabiti, da je pomembno vedno opraviti celovito analizo poročanja podjetja in obvezno preučiti tudi kazalnike izkaza poslovnega izida, ki nam razkrivajo učinkovitost in donosnost poslovanja.

Na naših tečajih vas naučimo popolne analize podjetij in pokažemo, kako te informacije uporabiti v praksi, da izberete najbolj obetavna podjetja za naložbe. Z našim gradivom za usposabljanje se lahko podrobneje seznanite in dobite več že pripravljenih analitičnih tehnik, če obiščete naš.

Če se vam zdi ta članek uporaben, ga všečkajte in delite s prijatelji.

Donosne naložbe za vas.

Glavna oblika računovodskih izkazov (obrazec 1) je bilanca stanja podjetja (obrazec po OKUD 0710001), odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 N 66n "O oblikah finančnega izjave organizacij.” Oglejmo si koncept bilance stanja, njegovo strukturo in načelo konstrukcije ter postopek izpolnjevanja na primeru.

Koncept bilance stanja

Bilanca stanja (francosko bilanca - tehtnica) podjetja je zbirni izkaz vrednosti premoženja in obveznosti podjetja, prikazan v obliki tabele.

Po bilanci stanja podjetja je mogoče ugotoviti finančno stanje podjetja in obveznosti, ki jih je podjetje prevzelo.

Banke pogosto analizirajo bilanco stanja podjetja, da ocenijo kreditno sposobnost posojilojemalca (podjetja). Bilanca stanja je predstavljena davčni službi in delničarjem kot računovodski izkazi za preteklo leto poslovanja podjetja.

Načela gradnje

Struktura bilance stanja podjetja je dvostranska tabela za določen datum - ob koncu četrtletja ali ob koncu leta:

• leva stran - Sredstvo, ki odraža gospodarska sredstva po sestavi in ​​postavitvi;
• desna stran je pasivna, ki odraža sredstva po viru izobraževanja in predvidenem namenu.

Pomemben pogoj Bilance je, da mora biti Sredstvo vedno enako Pasivi. Ker obveznosti predstavljajo kapital in obveznosti podjetja, lahko to enakost predstavimo na naslednji način:

Sredstva = kapital + obveznosti

Postavke sredstev in obveznosti v bilanci stanja, ki temeljijo na ekonomski homogenosti, so povzete v določenih razdelkih poročila.

Sredstvo bilance stanja odraža lastnino podjetja in je sestavljeno iz dveh delov:

• Nekratkoročna sredstva: osnovna sredstva; Gradnja v teku; neopredmetena sredstva; donosne naložbe; dolgoročne finančne naložbe in tako naprej;
• Kratkoročna sredstva: zaloge in stroški; gotovina; terjatve; kratkoročne finančne naložbe in tako naprej.

Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:

Stran obveznosti bilance stanja je vir oblikovanja premoženja podjetja in je sestavljena iz dveh delov:

• Kapital in rezerve – lastniški kapital: odobreni, dodatni in rezervni kapital družbe; hranilne in socialne blagajne; ciljno financiranje in prihodki; zadržani dobiček;
• Izposojeni kapital – zunanja obveznost: dolgoročna posojila; kratkoročna posojila in posojila; obveznosti do plačila.

Vsaka ločena vrsta premoženja ali vira sredstev se imenuje "postavka bilance stanja".

Primer polnjenja

Oglejmo si primer, kako izpolniti obrazec Bilanca stanja podjetja (OKUD 0710001) po splošnem sistemu obdavčitve.

Recimo, da podjetje Vesna doo za proizvodnjo brezalkoholnih pijač, registrirano v letu 2016, vodi računovodske evidence v celoti.

Izpolnimo bilanco stanja (obrazec 1) po splošnem sistemu obdavčitve:

1. Prečrtajmo vrstice stolpca 1, saj družba ne sestavlja pojasnil k računovodskim izkazom za pretekla leta;
2. Izpolnimo stolpec 4, v katerem bomo izpisali podatke na dan 31. december poročevalskega leta 2016.

• linijski indikator 1110 je enak Dt 04 – Kt 05 = 125000 (130.000 – 5.000);
• linijski indikator 1150 je enak Dt 01 – Kt 02 = 820.000 (850.000 – 30.000);
• linijski indikator 1170 je enak Dt 58 = 100.000;
• vsota vrstice 1100 je 1.045.000 (125.000 + 820.000 + 100.000)
• linijski indikator 1210 je enak Dt 10 + Dt 43 = 125.500 (47.000 + 78.500)
• linijski indikator 1220 je enak Dt 19 = 8,400
• linijski indikator 1250 je enak Dt 50 + Dt 51 = 24.000 + 356.100 = 380.100;
• vsota vrstice 1200 je 514.000 (125.500 + 8.400 + 380.100);
• vrstica 1600 = 1.559.000 (1.045.000 + 514.000).

• linijski indikator 1310 je enak Kt 80 = 150.000;
• indikator vrstice 1360 je enak Kt 82 = 50.000;
• kazalnik vrstice 1370 je enak Kt 84 = 350.000;
• vsota vrstice 1300 je 550.000 (150.000 + 50.000 + 350.000);
• linijski indikator 1520 je enak Kt 60 + Kt 62 + Kt 69 + Kt 70 = 1.009.000 (180.000 + 505.000 + 94.000 + 230.000);
• skupaj v vrstici 1500 je 1.009.000 (ker vrstice razdelka V niso bile izpolnjene);
• vrstica 1700 je enaka 1.559.000 (550.000 + 1.009.000)

Zdaj primerjamo kazalnike vrstice 1600 in vrstice 1700. Vidimo, da so kazalniki vrstic enaki - 1.559.000.