Kaj lahko pripišemo stroškom spanja. Dober dan! Katere davke lahko odštejemo kot stroške pri oddaji poročil? (STS dohodek minus dohodek). Naročnina na periodične publikacije

Celotno besedilo čl. 326 Kazenskega zakonika Ruske federacije s komentarji. Nova trenutna izdaja z dodatki za leto 2019. Pravno svetovanje glede člena 326 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

1. Ponarejanje ali uničenje identifikacijske številke, številke karoserije, podvozja, motorja, pa tudi ponarejanje državne registrske tablice vozila za namen upravljanja ali prodaje vozila, uporaba zavestno ponarejene ali ponarejene državne registrske tablice z namenom storiti kaznivo dejanje ali olajšati njegovo izvršitev ali prikrivanje, pa tudi prodajo vozila z zavestno ponarejeno identifikacijsko številko, karoserijo, šasijo, številko motorja ali z zavestno ponarejeno državno registrsko tablico ali prodajo telesa , podvozje, motor z zavestno lažno številko -
se kaznuje z globo do 80.000 rubljev ali zneskom plače ali kakršnim koli drugim dohodkom obsojenca za obdobje do šestih mesecev ali z obveznimi deli za obdobje do do tristo šestdeset ur, ali popravni postopek do enega leta, ali omejitev prostosti do dveh let, ali prisilno delo do dveh let, ali zapor v istem obdobju.

2. Ista dejanja, ki jih je zagrešila skupina oseb v predhodni zaroti ali organizirana skupina,
se kaznuje z obveznim delom do štiristo osemdeset ur, ali popravnim delom do dveh let, ali omejitvijo prostosti do treh let, ali obveznim delom do do treh let ali zapora za isti čas.

Komentar člena 326 Kazenskega zakonika Ruske federacije

1. Sestav kaznivega dejanja:
1) predmet: odnosi na področju reda upravljanja in računovodstva vozil. Predmet kaznivega dejanja:
- identifikacijska številka (6N) - enolična 17-mestna številka, ki jo vozilom dodeli proizvajalec;
- številka karoserije, podvozja, motorja;
- državna registrska tablica vozila;
2) objektivna plat. Naredite kar koli od naslednjega:
- ponarejanje ali uničenje navedenih številk;
- ponarejanje državne registrske tablice (če je bila storjena z namenom upravljanja ali prodaje vozila);
- uporaba (vendar le z namenom in z namenom, da bi kaznivo dejanje storila ali olajšala ali prikrila);
- prodaja vozila z navedenimi ponarejenimi številkami;
3) subjekt: zdrav razum, ki je dopolnil 16 let;
4) subjektivna plat: značilna namerna oblika krivde - oseba zavestno ve, da ponareja ali uniči številke ali znak ali pa zavestno zanjo uporablja ali prodaja vozilo s ponarejenimi številkami ali znaki. Pri nekaterih elementih objektivne strani kaznivega dejanja je namen (izkoriščanje, prodaja ali uporaba kaznivega dejanja) posebej naveden.

Kvalificirani zločin tega kaznivega dejanja je izvršitev istih dejanj, vendar s strani skupine oseb po predhodni zaroti ali organizirani skupini (2. del 326. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije).

2. Veljavno pravo:
1) Konvencija o cestnem prometu;
2) sklep Komisije carinske unije z dne 09.12.2011 N 877 "O sprejetju tehničnih predpisov carinske unije" O varnosti kolesnih vozil ";
3) Odlok vlade Ruske federacije z dne 10.09.2009 N 720 "O odobritvi tehničnih predpisov o varnosti vozil na kolesih";
4) odredba Ministrstva za notranje zadeve Rusije z dne 02.03.2009 N 185 "O odobritvi upravnih predpisov Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije o izvajanju državne funkcije nadzora in nadzora nad spoštovanjem cest zahteve prometne varnosti s strani udeležencev v prometu ";
5) odredba Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije, Ministrstva za industrijo in energetiko Ruske federacije in Ministrstva za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije z dne 23.06.2005 N 496/192/134 "O odobritvi Pravilnik o potnih listih vozil in potnih listih šasije vozil ";
6) odredba Ministrstva za notranje zadeve Ruske federacije z dne 24. novembra 2008 N 1001 "O postopku registracije vozil";
7) odredba Ministrstva za notranje zadeve Rusije z dne 28. marca 2002 N 282 "O državnih registrskih tablicah vozil";
8) GOST R 50577-93 "Znaki vozil z državno registracijo. Vrste in glavne dimenzije. Tehnične zahteve" (odobren z odlokom Državnega standarda Rusije z dne 29.6.93 N 165).

3. Sodna praksa. S sodbo okrožnega sodišča Oktyabrsky v Omsku z dne 10.12.2012 je bilo ugotovljeno, da je g. M. vstopil v avto, prižgal motor s kratkim stikom žic in pobegnil s kraja zločina ter ukradel državno registrsko tablico in torbice lastnika avtomobila z dokumenti za avto: potrdilo o registraciji vozila, zavarovalno polico OSAGO, vozniško dovoljenje in druge osebne stvari. Poleg tega je M. M. z namenom uničenja in ponarejanja identifikacijskih številk (6N) avtomobil pobarval v srebrno modro barvo, uničil identifikacijske številke telesa in delov avtomobila (6N), izrezal identifikacijske številke (6N) iz telesa in delov avtomobila, nato pa je avtomobil začel upravljati v osebne namene, vozil ga je po pooblaščencu. Državljan je bil spoznan za krivega in obsojen na 360 ur obveznega dela.

Poenostavitelji, pri katerih je delež stroškov relativno velik, praviloma izberejo davčni predmet »dohodek minus odhodki«, ko se davek plača na razliko med prihodki in odhodki. Toda vseh ni mogoče sprejeti za obdavčitev. Kako se pripoznajo dohodki in kaj so odhodki s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%, bomo preučili še naprej.

Davčna osnova za "dohodek in odhodke" poenostavljen davčni sistem

Z uporabo poenostavljenega davčnega sistema s 15% »dohodka minus odhodki« v letu 2017 je »poenostavljeno« vodilo davčne evidence v posebno knjigo - KUDiR. Glede na kazalnike, vpisane v ta register, se izračunajo predplačila in davek.

Prihodki organizacij in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu 15% "dohodki minus odhodki" se pripoznajo na dan, ko je denar prejet na tekoči račun ali v blagajno, ali pa je dolg odplačan na drug način (pobot itd.) ). Dohodki, navedeni v čl. 346.15 in klavzulo 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z:

• dohodek, določen v čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije,
• dohodki tujih podjetij, v katerih je plačnik poenostavljenega davčnega sistema obvladujoča oseba, pa tudi dividende in dohodki od vrednostnih papirjev, ki so predmet davka od dohodka (določbe 1.6, 3 in 4 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije),
• dohodek samostojnih podjetnikov, za katere velja dohodnina po stopnjah 9% in 35% (določbe 2, 4 in 5 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije),
• znesek predplačil, vrnjenih kupcu - dohodek obdobja, v katerem je bilo vračilo, se zmanjša za "vračljiv" znesek (1. točka 346. 177. člena).

Kadar obdavčljivi dohodek presega stroške davkoplačevalca, se na razliko obračuna davek po stopnji 15% ali nižji, če se ta stopnja uporablja v regiji.

V odsotnosti prihodkov in odhodkov ali kadar davčni zavezanec nima dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, vendar obstajajo odhodki, davčne osnove ni, kar pomeni, da davek ni plačan.

Dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika se lahko razvijajo tako: v davčnem obdobju so bili prejeti dohodki, vendar so jih višini odhodkov presegli in nastala je izguba. V takšnih razmerah bo treba plačati davek, vendar ne 15%, ampak minimalni - 1% letnega dohodka. Prav tako se s poenostavljenim sistemom obdavčitve v višini 15% »dohodki minus odhodki« plača najnižji davek, če se je pri običajnem izračunu davka izkazalo, da je njegov znesek manjši od zneska najnižjega davka (6. odstavek 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stroški po poenostavljenem davčnem sistemu 15%: postopek priznavanja v letu 2017

Ena glavnih prednosti poenostavitve "prihodkov in odhodkov" je zmožnost bistvenega znižanja davka zaradi nastalih stroškov. Toda stroški, sprejeti za odbitek s poenostavljenim davčnim sistemom 15%, morajo biti v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Postopek določanja "poenostavljenih" stroškov je vsebovan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja vse odhodke s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%. Na seznamu so zlasti naslednje vrste stroškov:

• plače, bolniške odsotnosti, obvezne zavarovalne premije za zaposlene,
• materialni stroški,
• odhodki za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva,
• davki in takse, brez davka po poenostavljenem davčnem sistemu in DDV pri izdaji računa,
• poslovno potovanje,
• obresti za posojila, posojila,
• pisarniški stroški,
• plačilo najemnine,
• komunikacijske storitve, pošta itd.

Ta seznam je izčrpen, kar pomeni, da je nemogoče znižati davčno osnovo za druge odhodke v okviru STS »dohodki minus odhodki«. Na primer, stroški odškodnine za škodo s poenostavljenim sistemom obdavčitve v višini 15% niso upoštevani, ker niso omenjeni na zgornjem seznamu.

Stroški se sprejmejo s polnim plačilom, veljavnostjo in potrditvijo (člen 252, člen 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V KUDiR se vsi odhodki odražajo na datum plačila (gotovinska metoda) in če se pričakuje nadaljnja preprodaja kupljenega blaga, se stroški nabave sprejmejo ob prodaji (2. člen 346.17. Člena Davčnega zakonika države članice). Ruska federacija).

Utemeljeni po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« v višini 15 odstotkov so denarni odhodki, ki so ekonomsko upravičeni, torej namenjeni ustvarjanju dohodka. Na primer, nerazumno je kupiti televizor za pisarno proizvodnega podjetja, v nasprotju z nakupom kopirnih strojev ali računalnika.

Plačilne in računovodske dokumente, ki odražajo dejstvo plačila in prejema blaga ali storitev, potrjujejo nastali stroški. To so bančni izpiski, plačila, gotovina in prodajni računi, računi, akti prevzema in prenosa, pogodbe, poboti in drugi dokumenti, ki vsebujejo potrebne podrobnosti in so sestavljeni v skladu z zahtevami zakona.

Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema 15% "dohodek minus stroški"

V 1. četrtletju 2017 je blagajnica samostojnega podjetnika brez zaposlenih prejela izkupiček v višini 18.000 rubljev, od kupca je prejela predplačilo - 10.000 rubljev, kupljen je bil izdelek z nabavno vrednostjo 11.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik prodal za 16.000 rubljev, prav tako pa je samostojni podjetnik svoje izobraževanje na tečajih plačal v višini 4000 rubljev.

V 2. četrtletju 2017 je bil kupcu vrnjen del predplačila, prejetega v 1. četrtletju - 5.000 rubljev, kupljeno blago v vrednosti 1.000.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik prodal za 15.000 rubljev.

Izračunajmo akontacije samostojnega podjetnika za 1. četrtletje in pol leta.

V 1. četrtletju je obdavčljivi dohodek znašal 44.000 rubljev. Stroški za znižanje davčne osnove so znašali 11.000 rubljev.

Vse, kar velja za odhodek s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%, je navedeno v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo za usposabljanje samostojnega podjetnika ni takšen strošek, torej 4000 rubljev. niso sprejeti v odbitek in niso vneseni v KUDiR (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.08.2013 št. ED-3-3 / 2730).

Davčna osnova za 1. četrtletje 2017 = 44.000 rubljev. - 11.000 rubljev. = 33.000 rubljev.

Predplačilo za 1 četrtletje = 33.000 rubljev. x 15% = 4950 rubljev

V drugem četrtletju se bodo obdavčljivi dohodki zaradi vračila dela predujma kupcu zmanjšali in bodo znašali 10.000 rubljev. Stroški so znašali 10.000 rubljev.

Davčna osnova za polletje 2017 = 33.000 rubljev. + (10.000 RUB - 10.000 RUB) = 33.000 RUB

Ker je davčna osnova 2. četrtletja enaka nič, akontacija pa je bila plačana za 1. četrtletje, samostojnemu podjetniku ni treba plačati akontacije davka za šest mesecev.

Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu - ne glede na to, ali se ta ali tisti "poenostavljeni" prejem prizna kot dohodek, je odvisen od številnih dejavnikov. Kaj vpliva na dohodkovni del bilance stanja "poenostavljenega", kakšen dohodek se upošteva v poenostavljenem davčnem sistemu, bomo preučili v tem članku.

Prihodki po poenostavljenem davčnem sistemu 2018-2019

Ena glavnih zahtev glede možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema s strani podjetja ali samostojnega podjetnika je določena meja ravni letnega dohodka, ki ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Določba 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek obračunavanja dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu določa čl. 346.15, 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Glede njihove sestave je določba 1. 346.15 se nanaša na št. 1 in 2 žlici. 248 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z besedilom teh odstavkov znesek dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu tvori znesek dohodka:

• od izvajanja;
• neprodaja;
• iz prejetega premoženja ali pravic do njega.

Dohodek ne vključuje dohodka, navedenega v čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije.

Prihodke sestavlja prodaja (pododstavek 1 klavzule 1 člena 248 Davčnega zakonika RF):

• izdelki, ki jih proizvaja podjetje;
• opravljena dela ali storitve;
• predhodno kupljeno blago;
• premoženjske pravice.

V primeru posredniških dejavnosti bo dohodek provizija ali drugo plačilo (glej na primer pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. aprila 2018 št. 03-11-11 / 25816).

Za poenostavljeni davčni sistem se dohodek obračunava v gotovini (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije), kar pomeni dejanski prejem denarja na tekoči račun / blagajno, pa tudi prejem drugega premoženja ( delo, storitve) in (ali) lastninske pravice, odplačilo (plačilo) dolga na drugačen način.

Za več informacij o pogojih, ki dovoljujejo uporabo poenostavljenega davčnega sistema, preberite članek "Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema" .

Odhodki od poslovanja iz poenostavljenega davčnega sistema

Takšni dohodki vključujejo na primer prejete dohodke (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• od oddajanja premoženja v najem;
• od prenosa za uporabo pravic intelektualne lastnine;
• v obliki obresti po posojilnih pogodbah ali bančnih vlogah;
• ob prejemu nepremičnine brezplačno;
• v obliki glob nasprotnih strank za kršitev pogojev pogodbe, vključno s prejetimi povračilo stroškov postopka ;
• kot dohodek iz preteklih let;
• v obliki presežkov, ugotovljenih med popisom ( kako jih upoštevati, glejte podrobnosti. );
• pri odpisu terjatev;
• od sodelovanja v drugih organizacijah;
• kot tečajne razlike;
• kot nadomestilo za samo rušenje nedovoljene gradnje itd.

Preberite več o sestavi poslovnega izida v tem gradivu.

Oglejmo si nekaj primerov z zgornjega seznama.

Najemnina

Ko je nepremičnina dana v najem po "poenostavljeni", morda ne bo le dohodka v obliki najemnine, temveč tudi prejemki:

• v obliki plačil najemnika za komunalne storitve, ki jih je mogoče pripisati zakupljeni nepremičnini (dopisi Ministrstva za finance z dne 18.04.2018 št. 03-11-11 / 25816, z dne 22.05.2017 št. 03-11- 06 / 2/31137, z dne 9. 4. 2013 št. 03-11-11 / 36391);
• v obliki neločljivih izboljšav najetega premoženja, ki jih je najemnik opravil brez soglasja najemodajalca (dopis Ministrstva za finance z dne 09.09.2013 št. 03-11-06 / 2/36986).

Najemodajalec lahko upošteva stroške vzdrževanja nepremičnine v najemu. Več o tem preberite v članku. "Ali lahko najemodajalec upošteva stroške vzdrževanja najetega predmeta za poenostavljeni davčni sistem?" .

Obveznosti

Terjatve do kupcev se lahko odpišejo po preteku zastaralnega roka. Potem se ti zneski pripoznajo kot dohodek. To je dovoljeno, če ne spadajo v zahteve iz pod. 21. str. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.2013 št. 03-11-06 / 2/31883).

Kazni

Izvajalci, ki kršijo pogoje sklenjenih pogodb, plačajo globe. Ti zneski se vključijo tudi v dohodek, ko se knjižijo na tekoči račun ali blagajno.

Zneski, pripisani nasprotnim strankam na sodišču, se pred njihovim izplačilom ne upoštevajo v dohodku (pismo Ministrstva za finance z dne 01.07.2013 št. 03-11-06 / 2/24984). Če je bila sodna odločba sprejeta za odškodnino poenostavljeni osebi, potem dohodek ne bo prikazan po sprejetju te odločitve, temveč ko bo denar nakazan na tekoči račun ali v blagajno.

Postopek priznavanja dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu

Po poenostavljenem davčnem sistemu se dohodek (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) prizna v času:

• prejemanje plačila od kupca na tekoči račun ali blagajno;

Poglej tudi "Na kakšen datum se mora poenostavljeni davčni sistem priznati dohodku glavnice?" .

• prejemki (brezplačni ali kot plačilo) premoženja (ali pravic do njega), del, storitev;
• prejemanje predujmov za naknadni prenos blaga;
• plačilo po računu;
• plačilo s čekom;
• plačila prek elektronskih plačilnih sistemov.

Dan prejema denarja je datum evidentiranja prejetega dohodka. In ni vseeno, ali je bilo blago odposlano, delo opravljeno ali ne. Potrdilo je lahko plačilo dolga in predplačilo.

Dohodek se pripozna tudi kot poravnava dolgov organizacij med seboj za znesek zapadle obveznosti (dopis Ministrstva za finance z dne 23. septembra 2013 št. 03-11-06 / 2/39230).

Pri plačilu blaga z menico bo datum prejema dohodka odvisen od načina njegove prodaje. Ko je menica izročena v plačilo banki, se prejem denarja na tekoči račun podjetja šteje za dan prejema dohodka.

Plačate lahko tudi z menico pri drugem prodajalcu. V tem primeru se prenosni podpis (indosament) izpolni v menici, to pomeni, da se pravica do menice prenese na drugo osebo. Datum prenosa računa bo dan prejema dohodka na njem (glej pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. februarja 2016 št. 03-11-06 / 2/9917).

Če je organizacija po poenostavljenem davčnem sistemu od kupca prejela ček kot plačilo, lahko od nje odšteje dohodek, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

• knjiženje denarja na račun prodajalca, ko je ček predložen banki;
• prejemanje gotovine s čekom;
• prenos čeka na tretjo osebo.

Datum prejema dohodka na čeku bo dan, ko bo denar prejet na tekoči račun ali na blagajno. Ko se ček po zakonu prenese na tretjo osebo, bo dan priznavanja dohodka datum izvršitvenega zakona o prenosu.

Pri plačilu prek elektronskih plačilnih sistemov (10. člen, 7. člen zakona "O nacionalnem plačilnem sistemu" z dne 27. junija 2011 št. 161-FZ) je datum plačila sočasna izvedba dejanj sistema operater:

• sprejem elektronskih sredstev od stranke;
• zmanjšanje stanja na njegovem računu;
• povečanje na račun upravičenca za enak znesek.

V tem primeru je potrditveni dokument izvleček ali sporočilo operaterja plačilnega sistema.

Razmislimo o načinu plačila prek bankomatov. Če družba za upravljanje stanovanj (HHC) zbira plačila za komunalne storitve na USN, jih je mogoče plačati prek bankomatov. V tem primeru UZHK s plačilnim agentom sklene sporazum o sprejemu plačil in njihovem naknadnem knjiženju na tekoči račun UZHK za plačilo. Datum prejema dohodka s strani UHK bo dan prejema denarja od posameznika do plačilnega zastopnika (3. odstavek 3. člena zakona "O dejavnostih za sprejemanje plačil posameznikov, ki jih izvajajo plačilni zastopniki" z dne 03.06. 2009 št. 103-FZ). Ta datum je mogoče določiti na podlagi registra plačil, ki ga sestavi plačilni agent.

Primeri dohodka s poenostavljenim davčnim sistemom

Torej se s poenostavljenim sistemom obdavčitve prihodki in odhodki izračunajo na denarni osnovi. Denar, ki prispe na tekoči račun ali blagajno, se šteje za dohodek.

Izbrani primeri dohodka, obračunanega v poenostavljenem davčnem sistemu, so navedeni zgoraj. Poleg tega lahko dohodek, obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu, nastane v drugih situacijah.

Na primer:

1. Organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, vrne prej prejeto posojilo s svojim premoženjem. Ko se lastnina prenese, lastninska pravica na njej preide na upnika, zato dolžnik prejme dohodek od prodaje te nepremičnine. Ta dohodek se upošteva pri izračunu davčne osnove v skladu s STS (409. člen Civilnega zakonika Ruske federacije, 38. člen, 1. točka 39. člena, 248., 249., 346.15. Davčnega zakonika. Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. junija 2016 št. 03-11-11 / 37751).
2. "Poenostavljeno" v skladu z državnim programom za spodbujanje samozaposlovanja brezposelnih državljanov in spodbujanje ustvarjanja brezposelnih državljanov, ki so ustanovili svoje podjetje, dodatnih delovnih mest za zaposlovanje brezposelnih državljanov, prejema plačila iz proračuna. Prejeta plačila se morajo odražati v prihodkih, vendar ne na dan, ko so prejeta na tekoči račun, temveč na datum, ko bo prejeti znesek porabljen v skladu s pogoji za prejemanje proračunskih sredstev. Prejete dajatve se pripoznajo po porabljenem znesku. Ta postopek velja za 3 davčna obdobja. Če bodo na koncu 3. obdobja "poenostavljeni" imeli neporabljene zneske plačil, prejetih za zgoraj navedene namene, bodo preostali zneski vključeni v dohodek za izračun poenostavljenega davčnega sistema. Če "poenostavljeni" krši pogoje za prejemanje proračunskih sredstev, bo treba celotni znesek prejetih plačil vključiti v dohodek, za katerega se uporablja poenostavljeni davek (odstavek 4, 5, odstavek 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Rusije Zveza).
3. "Poenostavljeni" lahko kot majhen poslovni subjekt prejema finančno podporo v obliki proračunskih subvencij. Prejete subvencije se odražajo kot dohodek sorazmerno z dejansko nastalimi stroški zaradi njih, vendar ne več kot 2 davčni obdobji od datuma njihovega prejema. Če ob koncu drugega davčnega obdobja znesek prejetih subvencij presega porabljeni znesek in se pripozna kot odhodek, mora biti ta razlika izražena v dohodku v tem davčnem obdobju.

Dohodek ni vključen v poenostavljeni davčni sistem

Sem spadajo dohodki, ki se odražajo v čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti je lahko:

• prejeta zastava ali polog;
• premoženje, sprejeto kot vložek v odobreni kapital;
• sredstva, ki jih je agent prejel za izvajanje naloge, ki mu je bila zaupana.

Obdavčitev prav tako ne upošteva prejemkov v obliki:

• vrnjena kavcija;
• denar, prejet od dobavitelja za blago z napako, ki mu je bilo vrnjeno;
• denar vrnjen zaradi napačno določenih podrobnosti;
• povračilo napačno prenesenih zneskov;
• sredstva FSS za povračilo stroškov invalidnine in materinstva;
• povračilo preveč plačanih davkov in prispevkov;
• vrnjen predujem.

Rezultati

Prihodki po poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo kot dohodek od prodaje in prihodki od poslovanja, razen dohodka iz čl. 251 NKRF. Trenutek priznanja dohodka je njihov dejanski prejem. V posebnem vrstnem redu, opisanem v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se priznavajo dohodki, prejeti v obliki proračunskih subvencij za razvoj malega podjetja in v obliki plačil iz proračuna za zmanjšanje brezposelnosti.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavitev in plačajo en davek na razliko med prihodki in odhodki, lahko davčno osnovo zmanjšajo za znesek nastalih stroškov. To je navedeno v odstavku 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Spodaj so navedeni stroški za: Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, Gozdarstvo, bitka, škoda, pomanjkanje, čiščenje, odvoz smeti, trženje, oglaševanje, tiskarna, najem prostorov, davki, globe za kršitev pogodbenih pogojev, popusti na potrošniki, Ugodnosti zaposlenih, Plača, Posojila, krediti, bančne provizije, Upravni stroški, zunanje izvajanje, zaposlovanje, Komunikacijske storitve, programska oprema, Licence, SRO, strokovno znanje, lastniška gradnja, Usposabljanje, strokovni razvoj, Zavarovanje, Pridobitev vrednostnih papirjev in lastninskih pravic, Posredniki , dobrodelnost, stroški prevoza ...

Kateri stroški se sprejmejo po poenostavljenem davčnem sistemu

Seznam stroškov, ki jih je mogoče pripoznati s poenostavitvijo, je strogo omejen. Podana je v odstavku 1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje zlasti:

• stroški nabave (gradnja, izdelava), pa tudi dokončanje (dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preoblikovanja) osnovnih sredstev;
• stroški pridobivanja ali samostojnega ustvarjanja neopredmetenih sredstev;
• materialni stroški, vključno s stroški nakupa surovin in zalog;
• stroški dela;
• vrednost kupljenega blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo;
• zneski vstopnega DDV, plačani dobaviteljem;
• drugi davki, takse in zavarovalne premije, plačane v skladu z zakonom. Izjema je sam enotni davek, pa tudi DDV, dodeljen na računih in plačan v proračun v skladu z odstavkom 5 Davčnega zakonika Ruske federacije. Teh davkov ni mogoče vključiti v sestavo stroškov (pododstavek 22, odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova za enotni davek in davke, plačane v tujini, v skladu z zakonodajo tujih držav se ne zmanjšuje (pismo Ministrstva za finance Rusije št. 03-08-13 / 31219 z dne 31. maja 2016).
  

  Opomba: od leta 2017 lahko odhodki vključujejo ne le tista davčna plačila, ki jih je organizacija sama prenesla v proračun, ampak tudi tista, ki jih je zanj plačala druga organizacija ali posameznik (2. odstavek 3. pododstavka);

• stroški vzdrževanja CCP in odvoza trdnih gospodinjskih odpadkov;
• stroški obveznega zavarovanja zaposlenih, premoženja in odgovornosti;
• ob koncu leta se lahko davčna osnova zmanjša zaradi izgub iz preteklih let (7. člen 346. 18 člena Davčnega zakonika Ruske federacije) itd.

Predstavljene so posebnosti pripoznavanja posameznih odhodkov pri izračunu enotnega davka.

v meni

Pogoji za priznavanje stroškov poenostavljenega obdavčenja

Vsi odhodki davčnega zavezanca, ki znižujejo davčno osnovo, morajo biti ekonomsko upravičeni, dokumentirani in povezani z dejavnostmi za ustvarjanje dohodka (2. odstavek 1. člena 346.16, 1. odstavek).

Poleg tega je mogoče pri izračunu enotnega davka priznati številne odhodke iz drugega odstavka 346.16 člena Davčnega zakonika Ruske federacije le, če so izpolnjene zahteve iz poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. . Ta postopek je vzpostavljen za:

• materialni stroški(pododstavek 5 klavzule 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajo se v skladu z istimi pravili, ki so določena za obračunavanje materialnih stroškov pri izračunu davka na dohodek (klavzula 2 člena 346,16, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema je datum priznanja takšnih stroškov: znižajo davčno osnovo za enotni davek takoj po plačilu (pododstavek 1 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• stroški dela in nadomestila za začasno invalidnost(pododstavek 6, odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ti stroški se upoštevajo na način, določen za priznavanje stroškov dela pri izračunu davka na dohodek (klavzula 2 člena 346,16, člen 255 davčnega zakonika Ruske federacije). Za vključitev bolniških nadomestil, plačanih iz zavarovalnih prispevkov za FSS Rusije, v stroške glejte Kako upoštevati plačilo bolnišničnih dajatev pri obdavčitvi. Organizacija uporablja poseben davčni režim;
• odhodki za obvezno zavarovanje zaposlenih, premoženje in odgovornost (pododstavek 7, odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajo se v skladu s pravili, določenimi v členu 263 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zlasti od leta 2012 lahko stroške obveznega zavarovanja civilne odgovornosti upoštevajo organizacije - lastniki nevarnih objektov, katerih seznam je v 5. členu zakona z dne 27. julija 2010 št. 225-FZ (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. marca 2012 št. 03-11-06 / 2/41);
• odhodki iz pododstavkov 10-21 Določba 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Priznani so v davčni osnovi v skladu s pravili, določenimi v členu 264 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• obresti za posojila in posojila ter stroški, povezani s plačilom za bančne storitve (pododstavek 9 oddelka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni stroški so vključeni v izračun davčne osnove na način, ki ga predpisujejo členi 264, 265 in 269 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

v meni

Datum pripoznanja stroškov

Pomembno: od leta 2017 morate razlikovati med datumi, ko se lahko plačani davki vključijo v stroške. Če je organizacija plačala davek sama, pripoznajte stroške na dan, ko so sredstva prenesena v proračun. Če je nekdo drug plačal davek za organizacijo, priznajte stroške na dan, ko ste plačali dolg temu upniku. V primeru delnega odplačila dolga vključite samo dejansko plačane zneske stroškov. Ta postopek je predviden v pododstavku 3 odstavka 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

v meni

Značilnosti računovodstva in refleksije pri stroških KUDiR

Stroški za pisarniški material poenostavljeni poenostavljeni sistem obdavčitve dohodki - odhodki - se upoštevajo v obdobju poravnave z odgovorno osebo

Prijavitelj je pisalne potrebščine na lastne stroške kupil decembra 2011, dolg do njega pa je bil odplačan januarja 2012.

Opomba: To je običajna tipična situacija.

V skladu s 17. členom stroški pisarniškega materiala znižujejo davčno osnovo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema.

Hkrati, ko delavec organizacije na lastne stroške kupi postavke zalog, se lahko njihovi stroški upoštevajo pri odhodkih v poročevalnem obdobju odplačila dolga organizaciji zaposlenemu. Tisti. po dejanskem plačilu.

Zato bi morali biti v našem primeru stroški nakupa pisarniškega materiala v knjigi prihodkov in odhodkov prikazani šele januarja 2012.

Odhodki v knjigi prihodkov in odhodkov se odražajo ne glede na razpoložljivost dohodka

Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, v letu 2019 nima dohodka.

Vprašanje: Ali je mogoče, da stroškov za najemnino in komunalne račune ne odražajo v letu 2019, ampak jih odpišejo leta 2020, ko bodo prihodki?

Pri določanju osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, zavezanci upoštevajo najemnine za najeto nepremičnino in materialne stroške. Podatki stroški se upoštevajo ob njihovem plačilu... Tako bi morali biti stroški plačevanja najemnin in komunalnih stroškov prikazani v stolpcu 5 Knjige dohodkov in odhodkov za leto 2019.

Glede na to, da v letu 2019 ni bilo dohodka, davčna napoved odraža izgube, ki lahko zmanjšajo davčno osnovo za naslednja davčna obdobja.

Na poenostavljenem davčnem sistemu se od trenutka začetka obračunavanja upoštevajo stroški nabave osnovnih sredstev

Opomba: Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-11-11 / 103 z dne 27. marca 2012.

Pravi, da se pripoznajo stroški nabave osnovnega sredstva v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema od trenutka zagona tega osnovnega sredstva in se obračunavajo v davčnem obdobju v enakih obrokih.

Stroški popravila za namen izračuna davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se na splošno pripoznajo kot odhodki, to je, po dejanskem plačilu.

Zato je možno davčno osnovo zmanjšati za znesek takšnih odhodkov v obdobju, v katerem je davčni zavezanec v celoti izplačal dobavitelja materiala, izvajalca popravil, izvajalca določene storitve, povezane s popravilom.

Kamor predpogoj za vključitev stroškov popravila osnovna sredstva v davčni osnovi pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je prisotnost 1) dokumentov o plačilu popravil in 2) akta o prevzemu opravljenega dela.

STS s predmetom "dohodek minus stroški". Kako vključiti pristojbine za dostop do interneta med svoje stroške

Zagotavljanje dostopa do interneta je komunikacijska storitev (1. odstavek 57. člena zveznega zakona z dne 7. julija 2003 št. 126-FZ). Upoštevanje stroškov takšnih storitev pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema dovoljuje pododstavek 18 odstavka 1. To potrjujejo tudi davčni organi, na primer v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. septembra 2010 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena]

Kako potrditi stroške nakupa računalniških programov

Opomba: Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.03.2011 št. 03-03-06 / 1/127

V skladu s pod. 26 str. 1 stroški so stroški pridobitve pravice do uporabe računalniških programov na podlagi licenčnih pogodb. Za njihovo upoštevanje so potrebna dokazila (1. odstavek 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V obravnavanem pismu je rusko ministrstvo za finance podalo približen seznam dokumentov, ki potrjujejo stroške nakupa programa, prenesenega z interneta.

V tem primeru se šteje, da je licenčna pogodba sklenjena po sprejetju pogojev uporabe programa med njegovo namestitvijo (odstavek 3). Ministrstvo za finance meni, da je mogoče potrditi stroške nakupa računalniškega programa prek interneta, zlasti:

• dokumenti za prenos plačila, predvideni z licenčno pogodbo;
• izpis e-poštnega sporočila, v katerem je omenjena dobava programske opreme davkoplačevalcu.

Hkrati mora biti ta izpis overjen na predpisan način (na kakšen način ministrstvo za finance Rusije ne pojasni). Običajno lahko papirnato kopijo e-pošte potrdi pooblaščeni uslužbenec organizacije s podpisom in žigom na izpisu.

Obračunavanje stroškov pridobivanja izpiska iz Enotnega državnega registra pravnih oseb pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema

Opomba: Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16.04.2012 št. 03-11-06 / 2/57

Organizacija, ki se prijavlja STS s predmetom "dohodek minus stroški", inšpektorat zavrnil priznanje stroškov zagotavljanja izpiska iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Davkoplačevalec se je na rusko ministrstvo za finance obrnil z vprašanjem: ali je pri uporabi določenega posebnega režima zakonito upoštevati takšne stroške?

Oddelek se je odzval takole.

Na podlagi pod. 22, odstavek 1, so zneski davkov in taks, plačani v skladu z rusko davčno zakonodajo, vključeni v stroške organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem. Državna taksa je zvezni davek (10. člen), zato jo je mogoče vključiti v stroške.

Vendar pa je v skladu z določbo 23 Pravil za vodenje Enotnega državnega registra pravnih oseb in zagotavljanje informacij, ki jih vsebuje (odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 19. junija 2002 št. 438) pristojbina za predložitev izpiska iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ni prepoznana državna dajatev... Tako davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, nima pravice, da ga upošteva.

Vendar v nekaterih primerih je mogoče pristojbino za predložitev tega izkaza vključiti v stroške... Na primer, na podlagi odstavka 9 dela 1 čl. 126 APC RF, je treba tožbenemu zahtevku priložiti izvleček iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, ki navaja lokacije tožnika in tožene stranke. V tem primeru bodo stroški pridobitve tega dokumenta pripisani pravnim stroškom, kar potrjuje Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. februarja 2011 št. 12. V skladu s pod. 31 str. 1, takšni stroški zmanjšujejo davčno osnovo, plačano pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodek minus stroški".

v meni

Vrste stroškov, ki jih je v poenostavljenem davčnem sistemu prepovedano upoštevati pri predmetu "dohodek minus odhodki"

1. 
   Določanje stroškov za namene davčnega računovodstva pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema