Raven plačilne sposobnosti in finančna stabilnost organizacije je odvisna od stopnje obračuna terjatev in plačil, ki je značilna za učinkovitost organizacije.
Analiza prometa terjatev in dolgov nam omogoča, da v izračunih sklepamo o racionalnosti velikosti letnega prometa sredstev. Učinkovitost poravnalnega in plačilnega sistema pospešuje proces gotovinskega prometa v poravnavah, prispeva k prilivu drugih sredstev organizacije in poplačilu dolgov; znižanje stroškov izdelkov (del, storitev). S povečanjem števila obratov se delež stalnih stroškov, pripisanih kazalniku stroškov, zmanjšuje; možno pospeševanje prometa na drugih stopnjah proizvodnega procesa in prodaje proizvodov (del, storitev). Zmanjšanje prometa terjatev in obveznosti bo povzročilo pospešitev prometa sredstev, zalog in obveznosti organizacije.
Glavni namen analize bi moral biti določiti hitrost in čas prometa dolga ter rezerve za njegovo pospešitev na različnih stopnjah poslovanja družbe. Za promet terjatev in terjatev sta značilna dva tradicionalna kazalnika: promet v dnevih in količnik prometa.
Za podrobnejše sklepe o prometu sredstev podjetja se izračunajo kazalniki zasebnega prometa.
Treba je opozoriti, da se za pravilen izračun prometa terjatev dobiček od prodaje uporablja kot števec. To je posledica dejstva, da se terjatve oblikujejo v povezavi s faktorjem prodaje in ob prejemu prihodkov.
Delež prihodkov od terjatev kaže povečanje ali zmanjšanje komercialnega kredita, ki ga podjetje daje potrošnikom svojih izdelkov. Povečanje količnika pomeni zmanjšanje prodaje na kredit, zmanjšanje razmerja kaže povečanje obsega danih posojil. Za analizo količnika prihodkov od terjatev se običajno primerjajo s povprečjem v industriji.
Pri analizi prometa sredstev organizacije je še posebej pomembno trajanje obdobja odplačevanja dolgov. Izračun tega kazalnika temelji na različnih pristopih, ki vodijo do drugačnih rezultatov drug od drugega.
Glavna razlika pri določanju obdobja za poplačilo terjatev je utemeljitev osnove za izračun kazalnika. Najpogosteje se kot podlaga za izračun uporabljajo kazalniki, kot so prihodki od prodaje in stroški prodanega blaga.
Uporaba za izračun prihodkov od prodaje je najpogostejši pristop k analizi prometa plačilnih dolgov. Njegova prednost je, da vam omogoča oceno razmerja med prihodki in obveznostmi, ki se uporablja za pripravo napovedane bilance stanja in določitev pričakovane potrebe po lastnem obratnem kapitalu. Vendar se razmerja teh kazalnikov ne morejo obravnavati kot značilnost stopnje obračuna plačilnih obveznosti, razumljene kot čas, ki ga je treba plačati.
Koeficient obračunanih terjatev (CODZ) - prikazuje, koliko prometa v obdobju v povprečju ustvari sredstva v obliki terjatev.
KOdz = Prihodki / povprečne terjatve (1)
Izračun količnika prometa terjatev je prikazan v tabeli 24.
Tabela 24 - Izračun količnika prometa terjatev
Visok promet terjatev odraža izboljšanje plačilne discipline kupcev (pa tudi drugih nasprotnih strank) - pravočasno odplačilo dolga s strani kupcev podjetju in / ali zmanjšanje prodaje z odloženim plačilom (komercialni kredit kupcem). Dinamika tega kazalnika je v veliki meri odvisna od kreditne politike podjetja, od učinkovitosti nadzornega sistema, ki zagotavlja pravočasen prejem plačil. V LLC "Planeta Comfort" se je prihodek zmanjšal za 59,33%, kar je ocenjeno negativno, saj kaže na manj učinkovito upravljanje terjatev.
Trajanje (povprečni rok) poplačila terjatev (Ddz) - prikazuje, koliko dni v povprečju med letom dolžniki odplačujejo svoje dolgove.
Izračunano po formuli
Ddz1 = 365 / 3,4225 = 106,65 dni
Ddz0 = 365 / 8,4152 = 43,37 dni
Višja kot je izračunana številka, krajše je obdobje med prodajo in prejemom sredstev. V podjetju “Planeta Comfort” LLC se je v letu 2014 v primerjavi z letom 2013 znatno povečalo trajanje odplačevanja terjatev, več kot dvakrat. To kaže na resno poslabšanje plačilne discipline in potrebo po sodelovanju z dolžniki za pravočasno izterjavo dolgov.
Delež terjatev v skupnem znesku obratnih sredstev (UZ) je določen s formulo
Udz1 = 69337/176757 * 100% = 39,23%
Udz0 = 18982/106483 * 100% = 17,83%
V poročevalskem obdobju se je v primerjavi z izhodiščem povečal delež terjatev v obratnih sredstvih za 0,54%, kar je ocenjeno negativno.
Delež zapadlih terjatev v skupni sestavi terjatev se izračuna kot razmerje zapadlih terjatev do skupnega zneska terjatev. Iz tabele 22 lahko sklepamo, da se je v letu 2014 znesek zapadlih terjatev povečal za 71,05%.
Poleg tega lahko notranji uporabnik informacij analizira terjatve na podlagi razvrstitve terjatev po starosti (po starosti), vključno do 1 meseca, od 1 do 3 mesecev, 3-6, 6-12, več kot 12 mesecev. .. Takšno analizo je priporočljivo izvesti v kontekstu kupcev in kupcev. Mesečno zbiranje takšnih informacij finančnemu upravitelju ali računovodji omogoča, da predstavi jasno sliko stanja poravnav z dolžniki in ugotovi zapadle dolgove. Vendar pa v podjetju “Planeta Comfort” LLC ni dovolj notranjih informacij za izvedbo te stopnje analize.
Koeficient obračuna plačilnih obveznosti (KOKZ) - prikazuje, koliko prometa v obdobju v povprečju povzroči sredstva v obliki dolgov.
Izračun koeficienta obračuna plačilnih obveznosti je prikazan v tabeli 25.
Tabela 25 - Izračun koeficienta obračuna plačilnih obveznosti
Višji kot je ta kazalnik, hitreje se podjetje poravna s svojimi dobavitelji. Manjši promet lahko pomeni tako težave pri plačevanju računov, kot tudi boljšo organizacijo odnosov z dobavitelji, zagotavljanje donosnejšega razporeda odloženih plačil in uporabo dolgov kot vira poceni finančnih sredstev. V LLC "Planeta Comfort" se je delež obračuna plačilnih obveznosti neznatno spremenil.
Trajanje (povprečni rok) plačljivih dolgov (DKZ) - kaže, koliko dni v povprečju med letom organizacija poplača svoje dolgove.
Izračunano po formuli:
Dkz1 = 365 / 1,1060 = 330,02 dni
Dkz0 = 365 / 1.0945 = 333,49 dni
Višja kot je izračunana številka, krajše je obdobje med nakupom in plačilom dobaviteljem. V ZJSC Serebryany Rodnik je ta številka precej visoka in lahko v primeru zamude pri plačilu upnikom povzroči kazni.
Delež plačilnih obveznosti v skupnem znesku izposojenega kapitala (Укз) je določen s formulo:
Укз1 = 104034/105359 * 100% = 98,74%
Укз0 = 91595/92285 * 100% = 99,25%
V poročevalskem obdobju se je v primerjavi z izhodiščem povečal delež terjatev do izposojenega kapitala za 0,51%, kar je ocenjeno negativno.
Delež zapadlih plačilnih dolgov v skupni sestavi poslovnih terjatev se izračuna kot razmerje med zapadlimi terjatvami in skupnim zneskom poslovnih obveznosti. V LLC "Planeta Comfort" se je delež zapadlih dolgov v letu 2014 v primerjavi z letom 2013 povečal za 25,27%, kar lahko negativno vpliva na dejavnosti podjetja. Povečanje zapadlih plačilnih dolgov lahko privede do zmanjšanja avtoritete organizacije v očeh partnerjev, nasprotnih strank, njenih zaposlenih itd.
Večkratna nezavezujoča dejavnost organizacije praviloma zavrača sodelovanje partnerjev, globe in druge sankcije, določene z zakonodajo in pogodbami.
Tako je analiza terjatev in plačil v Planeta Comfort LLC pokazala, da se je znesek terjatev povečal za 265,28% (50355 tisoč rubljev), povečala se je tudi višina terjatev, in sicer za 13,58% (12439 tisoč rubljev.). V letu 2014 se je znesek zapadlih terjatev povečal za 891 tisoč rubljev. (71,05%) in znesek zapadlih plačilnih dolgov za 25,27% (1106 tisoč rubljev).
Takšno dinamiko pojasnjuje neučinkovit sistem politike upravljanja dolga, ki se uporablja v podjetju Planet Comfort LLC. Poleg tega je negativno ocenjen trend upadanja prometa terjatev za 59,33%.
Povedati je treba, da terjatve (DZ) vključujejo dolgove, ki jih imajo kupci (odjemalci) do podjetja, potem ko jim je bilo blago (storitev) dostavljeno (zagotovljeno).
Če podjetje dolguje svojim dobaviteljem (izvajalcem) ali za plačilo davkov, državnih pristojbin, plač za delo, se v bilanci stanja prikažejo obveznosti za plačilo (KZ).
Dobiček podjetja je odvisen od razmerja med DZ in KZ, hitreje kot dolžniki vračajo dolgove, več je obratnih sredstev, s katerimi je mogoče odsvojiti. In obratno, bolj ko bo moralo podjetje poplačati svoje dolgove, poravnave dolžnikov pa so zanemarljive, hitreje bo prišlo do izgube.
Dejansko stopnja prometa DZ in KZ določa, koliko je podjetje lahko plačilno sposobno in kakšna je njegova finančna stabilnost. Izračun prometa v DZ je potreben za izgradnjo kreditne politike, v kolikšni meri lahko podjetje samo dovoli svojim strankam (kupcem) plačilo z zamudo. Analiza prometa terjatev in terjatev nam omogoča, da sklepamo o velikosti letnega prometa sredstev.
Da bi izboljšali delo poravnalnega in plačilnega sistema ter s tem pospešili proces finančnega prometa, pritegnili druga sredstva in poplačali dolgove, podjetja uporabljajo različne metode, vključno z načrtovanjem.
Glavni namen analize je določiti stopnjo obračunavanja dolga in čas, v katerem se to zgodi. Poleg tega je to pomembno na različnih stopnjah dejavnosti podjetja, saj je treba vedeti, kako hitro poteka promet, denar pa se spremeni v blago, slednji pa v denar. Za promet je značilen časovni interval in ga je mogoče izraziti s koeficienti, ki označujejo intenzivnost prometa.
Torej, najbolj priljubljeni koeficienti za finančno analizo podjetja kot celote so kazalniki prihodkov:
Kakšen je promet z DZ? Pravzaprav je to povprečni časovni interval, v katerem se poplačajo terjatve, z drugimi besedami, kako hitro kupci (kupci) plačajo za dostavljeno blago (storitev). Poleg tega je DZ lahko normalen, ko po pogodbi trenutek plačila še ni prišel, in zamuda, če kupec zamudi rok za plačilo. Vsekakor ima podjetje od trenutka dostave blaga DZ.
Če kupec (kupec) prej plača za izdelek (storitev), ki še ni bil dostavljen, bo podjetje imelo kratek stik. Promet DZ, izražen v dneh, prikazuje, kako učinkovito podjetje deluje, sredstva pa se sprostijo za nove naložbe. Če se nabere velik RS, mora podjetje uporabiti izposojena sredstva.
Koeficient prometa DZ, ki se izračuna v procesu njegove analize, vam omogoča, da vidite, kolikokrat v letu ali drugem obdobju je podjetje prejelo plačilo za blago od kupcev.
Za izračun se ne upošteva celoten izračun kupca, ampak velikost povprečnega stanja dolga, ki velja za neplačanega (rednega ali zapadlega). S pomočjo tega koeficienta lahko ugotovite učinkovitost podjetja s svojimi strankami (kupci).
Koeficient prometa vam omogoča, da vidite, kako ima podjetje stabilen finančni položaj v tržnem gospodarstvu. Z visokim deležem lahko razumete, da podjetju uspe čim hitreje poplačati terjatve.
Če se stopnja prometa v DZ zmanjša ali je že nizka, to pomeni, da ima podjetje:
Če ima podjetje nizek koeficient prometa in visok RR, potem obstaja velika potreba po obratnem kapitalu, zaradi česar je treba povečati prodajo in obratno. Zato je v takih primerih pogosto treba uporabiti izposojena sredstva, kar pomeni povečanje stroškov blaga in drugih stroškov.
Promet ne samo DZ, ampak tudi promet upnikov lahko označimo z glavnimi kazalniki:
Za analizo prometa DZ je treba upoštevati, da obstajajo še drugi kazalniki:
| Prihodki od prodaje | V formuli za izračun se upošteva kot števec. DZ se lahko oblikuje (raste ali zmanjšuje), ko prejme plačilo za blago (storitve), to je neposredno odvisno od izvedbe. |
| Povprečje v industriji | Primerja se s stopnjo prometa DZ določenega podjetja. Če se razmerje poveča, to pomeni, da podjetje zmanjšuje prodajo na kredit. Ko se zniža, se posojilna politika glede na povečanje časa za plačilo zmehča. |
| Obdobje odplačevanja dolga |
|
| Koeficient prometa |
|
| Delež DZ v obratnih sredstvih (OA) | Izračuna se kot odstotek in je rezultat količnikov DZ in OA, pomnoženih s 100%. Če se je v obdobju poročanja povečal delež DZ, je mogoče delo podjetja oceniti negativno. |
| Delež zapadlih dolgov dolžnikov v okviru DZ | Ta kazalnik se izračuna kot količnik zapadle DZ v skupni DZ, pomnožen s 100%. Če se je za obdobje, ki je najpogosteje izbrano za leto (365 dni), kazalnik povečal, to pomeni, da se je število zamud pri plačilih dolžnikov povečalo. |
| Razvrstitev DZ po zastaralnem roku | Bolje je, da ta kazalnik izračunate mesečno za vsako stranko in stranko. Upoštevajo se pogoji nastanka DZ:
|
Promet DZ je mogoče določiti v dneh ali tako imenovanem povprečnem obdobju, ki ga podjetje potrebuje za poravnavo računov z njim.
V tem primeru se promet DZ izračuna kot obdobje izterjave dolga (PSD) po formuli:
DZ promet:
PSD = SGDZ / GVR * KD
Za izračun razmerja (kazalnika) prometa z DZ (KobDZ) se lahko uporabi druga formula, ko je treba prihodke od prodaje za leto (GWR) deliti s povprečnim letnim DZ (SGDZ).
Fluktuacija:
KobDZ = GVR / SGDZ
Za izračun prometa DZ z najmanjšo napako morate:
Zaloge in DZ v skupni višini obratnega kapitala predstavljajo velik del, približno 80%. Hkrati rezerve družbe in dolgovi upnikov predstavljajo približno tretjino vsega premoženja (30%).
Na bilanco stanja DZ vpliva veliko dejavnikov:
Za nadzor daljinskega upravljalnika je treba nenehno analizirati njegov promet, da bi ugotovili, kako naj bi podjetje delovalo v bližnji prihodnosti. Pomembno je tudi, da kupce (odjemalce) izberemo v fazi sklepanja dobavnih pogodb (opravljanje del).
Če želite to narediti, mora kupec ugotoviti:
Običajno se stopnja fluktuacije DZ analizira 3 leta, kazalniki so sestavljeni v obliki tabele, nakar lahko naredite ustrezne zaključke:
| Potrebni kazalniki | 2014 | 2015 | November 2016 | Odstopanja | |
| 2015 od leta 2019 | 2016 od leta 2019 | ||||
| GVR (tisoč rubljev) | 1300 | 1500 | 1600 | 200 | 100 |
| SGDZ (tisoč rubljev) | 90 | 70 | 300 | -20 | 230 |
| KobDZ = GVR / SGDZ (časi) | 14 | 21 | 5 | 7 | -16 |
| PSD = SGDZ / GVR * KD (dnevi) | 25 | 17 | 68 | -8 | 51 |
Tako je po rezultatih tabele razvidno, da se je promet najprej povečal, nato pa močno zmanjšal. Toda obdobje odplačevanja dolgov dolžnikov je bilo, nasprotno, sprva krajše, nato pa se je močno povečalo.
Eden od kazalnikov, ki se uporablja za izračun prometa DZ, je obdobje prometa ali izterjave dolgov (PED). Formula za izračun je bila predstavljena zgoraj. Za ugotavljanje učinkovitosti dela posameznih zaposlenih ali oddelkov podjetja se dejanska vrednost projektnih ocen primerja s standardom.
Kako bi njihova dejanja lahko vplivala na delovanje celotnega podjetja, je mogoče ugotoviti z določitvijo odstopanja od norme, ki pa mora biti razčlenjena na vplivne dejavnike. Šele potem je mogoče sprejeti ustrezne zaključke. Eden od dejavnikov je povprečna letna DZ.
Za določitev povprečne letne DZ (SGDZ) je potrebno:
Povprečna letna DZ:
SGDZ = (DZNOP + DZKOP) / 2
Stanje DZ na koncu obdobja bo odvisno od stanja na začetku in prejemkov prihodkov v obdobju in drugih prihodkov.
Dejansko na oblikovanje in oceno ocene (obdobje prometa) vplivajo naslednji dejavniki:
Dejanska analiza prometa DZ se izvede po formuli, kjer:
FGVR in PGVR - dejanski in načrtovani letni izkupiček od prodaje. V nasprotnem primeru je lahko dejansko in načrtovano razmerje obdobja prometa DZ (PED) videti kot razmerje med dejanskim DZ (DZf), deljenim z dejanskim prihodkom (Df) in načrtovanim DZ (DZp), deljenim z načrtovanim prihodkom (Dp) .
Razmerje med načrtovanimi in dejanskimi prihodki je končna vrednost. Poleg tega bodo morali dejavniki, ki vplivajo na promet, razčleniti povprečne kazalnike daljinskega upravljalnika, ki so dejansko nastali v podjetju in so bili načrtovani.
Upoštevati je treba, da načrtovana projektna in predračunska dokumentacija ne ustreza vedno standardu, ki je sprejet za promet daljinskega upravljalnika.
Zato je treba pri izvajanju faktorske analize razdeliti odstopanje dejanske vrednosti projektne ocene od načrtovane na 2 komponenti:
Na analizo prometa terjatev vpliva promet KZ. Promet terjatev (CC) je treba razumeti kot znesek dolgov družbe do upnikov, ki jih je treba vrniti v določenem roku. Vključuje tudi trenutne nakupe ali blago / storitve, kupljene pri dobavitelju.
Koeficient kratkoročnega prometa kaže, kolikokrat v letu je bila poplačana povprečna vrednost kratkega stika. Če ima podjetje v bilanci stanja za KZ visoko bilanco, se zmanjšata njegova plačilna sposobnost in finančna stabilnost.
Kljub temu, dokler podjetje ne poplača dolgov upnikom, dejansko uporablja denar "nekoga drugega". Medtem ko obstaja KZ, je vedno na voljo brezplačen "tuji" denar, ki ga lahko uporabimo kot vir financiranja za izvajanje gospodarskih dejavnosti.
Na nek način je za podjetje to korist, večji kot je promet DZ v primerjavi s prometom KZ, stabilnejši je finančni položaj podjetja. Toda za upnike podjetja je koristno, da ima visoko razmerje prometa v KZ.
Formule, uporabljene za analizo prometa daljinskega upravljalnika, ne dajejo vedno pravilnih rezultatov. Ena od napak je dejanska analiza po zgornji formuli.
Na primeru dejavnosti določenega podjetja je razvidno, da je najbolj odločilen dejavnik odstopanje ravni dohodka podjetja - dejanskega in načrtovanega. Vendar v resnici ne obstaja. Tudi v tem primeru ni odstopanja dejanskega daljinskega zaznavanja od načrtovanega.
Pri izračunu se izkaže, da prihaja do povečanja dohodka, obdobje obratovanja (PED) terjatev pa se skrajša. Toda v resnici ni.
Formula, ki se pogosto uporablja v računovodstvu, ima omejitve:
Pravzaprav je v praksi najbolje izračunati tehtano povprečje PSD (obdobje izterjave dolga), ki ga je treba izvesti za vsak poseben plačilni dokument. V ta namen se od načrtovanega datuma plačila odšteje določen datum plačila podjetja za blago (storitev). Ta vrednost je ponderirana z zneskom plačila.
Jasnih standardov ni mogoče uporabiti za stopnjo prometa DZ, ker je neposredno odvisna od dejavnosti podjetja. Na primer, v trgovini bo promet z DZ vedno visok, sam DZ pa nizek. Če podjetje prodaja na kredit, bo DZ vedno visok, stopnja prometa pa nizka, vendar to ne pomeni, da je delo podjetja neučinkovito.
Iz zgornjih primerov lahko rečemo, da stalna analiza stopnje prometa DZ omogoča vsakemu podjetju sklepe o tem, kako oblikovati kreditno politiko s kupci.
Le popolne informacije o finančnem stanju podjetja bodo omogočile rešitev problema z:
Po analizi svojih zmogljivosti in razpoložljivosti virov lahko podjetje določi roke, v katerih lahko svojim strankam dovoli plačilo. DZ analiza se v prihodnje uporablja pri sklenitvi pogodb s kupci (kupci).
v AOZT "Krokors" za leta 1995 - 1997.
|
Kazalniki |
odstopanja |
|||||
|
Prihodki od prodaje izdelkov, del, storitev, tisoč rubljev | ||||||
|
Povprečna kreditna obveznost, tisoč rubljev | ||||||
|
Promet občasno (stran 1: stran 2) | ||||||
|
Obdobje plačila računov, dnevi (koledarski dnevi: število obratov) | ||||||
Upoštevajte vpliv dejavnikov na spremembo poslovnih obveznosti.
B = KZ x D, kje
B - obdobje odplačevanja dolgov.
KZ - povprečna kreditna dolžnost.
D - koledarski dnevi.
VP - proizvodnja proizvodnje.
Vkz = KZ1 XD _ KZ0 x D ,
ВВР = KZ0 x D _ DZ0 x D ,
В = Вкз + Ввр
Izračunamo vpliv povprečnega dolga na obdobje odplačevanja (1995 - 1996).
Vkz = 332518,5 x 360 _ 280914 x 360= 14 dni
Izračunamo vpliv proizvodnje na obdobje odplačevanja poslovnih obveznosti.
ВВР = 280914 x 360 _ 280914 x 360= - 8 dni
Izračunamo kumulativni vpliv dejavnikov:
В = 12 + (-8) = 4 dni
Izračunajmo vpliv povprečne kreditne obveznosti na obdobje odplačevanja (1996 - 1997).
Вдз = 532283 x 360 _ 332518,5 x 360= 45 dni
Izračunajmo vpliv proizvodnje na obdobje odplačevanja obveznosti.
ВВР = 332518,5 x 360 _ 332518,5 x 360= - 1 dan
Izračunajmo kumulativni vpliv dejavnikov:
В = 45 + (-1) = 44 dni
Izračunajmo kumulativni vpliv dejavnikov:
В = 47 + (-3) = 44 dni
Kot je razvidno iz podatkov v tabeli, se promet obračunanih dolgov ponavadi upočasni. Tako se je promet v letu 1996 v primerjavi z letom 1995 zmanjšal 0,25 -krat, obdobje zapadlosti se je povečalo za 4 dni. Prav tako se je promet plačilnih dolgov v letu 1997 v primerjavi z letom 1996 zmanjšal za 1,68 -krat, zato se je obdobje odplačevanja povečalo za 44 dni.
Primerjalna analiza terjatev
ter plačilne obveznosti.
Glavni razlog za pojav terjatev in plačil v podjetju v tem trenutku so začasna neplačila. To potrjujejo podatki primerjalne analize terjatev in obveznosti (tabela 8).
Tabela 8.
Primerjalna analiza terjatev in obveznosti
dolgovi v AOZT "Krokors" konec leta 1997
|
Kazalniki |
Presežek dolga |
||||
|
Terjatve do kupcev |
Upnik- |
||||
|
Za blago, dela, storitve | |||||
|
Za odpremljeno blago | |||||
|
Po plačah | |||||
|
Z odbitkom za socialne potrebe | |||||
|
S proračunom | |||||
|
Z napredkom | |||||
|
Z drugimi dolžniki in upniki | |||||
Podatki v tabeli kažejo, da so terjatve konec leta 1997 znašale 435778 tisoč rubljev, presežek terjatev pa 242645 tisoč rubljev (678 432 tisoč rubljev - 435778 tisoč rubljev). Vzajemna plačila na osebo, vendar ne v škodo podjetja, saj je skupni presežek dolgov 677 932 tisoč rubljev. To stanje ne pomeni poslabšanja finančnega položaja, saj AOZT Krokors ta dolg v času študije uporablja kot privabljene vire.
Po analizi terjatev in obveznosti podjetja je priporočljivo primerjati skupne zneske dolga in narediti sklep o naravi nenačrtovane prerazporeditve sredstev. V ta namen se sestavi saldo poravnave (tabela 9). Sredstvo bilance stanja vključuje terjatve in obveznosti - terjatve do kupcev. Stanje obremenitve, to je presežek terjatev, kaže, da je bil del obratnega kapitala družbe nezakonito umaknjen iz obtoka in je v obtoku njenih dolžnikov. Nasprotno, stanje kredita na saldu poravnave, to je presežek terjatev do kupcev, kaže na nenačrtovano privabljanje sredstev drugih podjetij in organizacij.
Podatki o bilanci stanja, navedeni v tabeli, kažejo, da ima podjetje na začetku in koncu leta 1997 kreditno stanje, to je, da znesek upniških sredstev, ki jih podjetje pritegne v gospodarski obtok, presega znesek terjatev. Leta 1997 se je stanje kredita zmanjšalo za 62.814 tisoč rubljev in je ob koncu leta znašalo 242645 tisoč rubljev. Kreditno stanje bilance stanja družbe se je zmanjšalo zaradi sprememb stanja debetnega in kreditnega dolga. V okviru terjatev se je odpremljeno blago povečalo za 365.896 tisoč rubljev, znesek pod postavko »Drugi odhodki« se je zmanjšal za 8.822 tisoč rubljev, znesek izdanih predujmov se je zmanjšal za 1.980 tisoč rubljev. Računi dobaviteljev in izvajalcev so se povečali za 270.129 tisoč rubljev, za plače za 2.489 tisoč rubljev, za socialno zavarovanje in zavarovanje za 2.312 tisoč rubljev, za dolgove do proračuna za 15646 tisoč rubljev, za predujme za 6003 tisoč rubljev in za druge upnike zmanjšala za 4299 tisoč rubljev.
Tabela 9.
Poravnalno stanje CJSC Krokors za leto 1997
|
Ime člankov |
Za začetek leta |
Konec leta |
Spremembe (+ ;-) |
|
Sredstva | |||
|
Terjatve (plačila, za katera se pričakuje v 12 mesecih po poročanju) Vključno z odpremljenim blagom izdanih predujmov drugi dolžniki Kreditno stanje | |||
|
Računi so dolžni vključno z dobavitelji in izvajalci o plačah o socialnem zavarovanju in zavarovanje zaostale obveznosti v proračunu prejeti predujmi drugi upniki Stanje obremenitve | |||
Zaključki in ponudbe.
Diplomsko delo na temo "Računovodstvo in analiza poravnav pri dobaviteljih in izvajalcih", na podlagi materialov CJSC "Crocors". Na primeru tega podjetja je bil raziskan postopek za vodenje računovodske in ekonomske analize poravnav z dobavitelji in izvajalci. Kot rezultat opravljenega dela je bilo ugotovljeno, da se računovodstvo AOZT "Crocors" izvaja v skladu z računovodsko politiko, sprejeto v podjetju, predpisom o računovodstvu in računovodstvu ter smernicami. V tem podjetju se uporablja računovodska oblika dnevnika.
Ob analizi dela družbe Krokors leta 1997 smo ugotovili, da je podjetje na splošno dobro delovalo.
Prihodki od prodaje so znašali 1.579.234 tisoč rubljev, dobiček od prodaje - 35.950 tisoč rubljev.
Terjatve do dobavljenega blaga so se povečale za 365896 tisoč rubljev, pri drugih dolžnikih se je zmanjšalo za 8822 tisoč rubljev, pri izdanih predujmih se je zmanjšalo tudi za 1980 tisoč rubljev, na splošno so se terjatve povečale za 353.094 tisoč rubljev.
Obveznosti so se povečale za 292.280 tisoč rubljev, vključno s plačili za blago, delo, storitve - za 270.129 tisoč rubljev, za plačila s proračunom - za 15.646 tisoč rubljev, za predujme, prejete za 6003 tisoč rubljev, za druge upnike zmanjšane za 4299 tisoč rubljev . Do pomembnih sprememb je prišlo tudi v strukturi terjatev in obveznosti. To kaže na medsebojna neplačila.
Roki za oblikovanje terjatev in obveznosti so presegli 3 mesece. Zaostale terjatve so znašale 455778 tisoč rubljev, zapadle terjatve - 678.423 tisoč rubljev. Promet terjatev se je zmanjšal in je znašal 6 -krat, terjatve pa so se povečale in znašale 2,97 -krat.
Presežek terjatev ob koncu leta 1997 je znašal 242645 tisoč rubljev. Medsebojna neplačila so očitna, vendar ne v škodo podjetja, saj je skupni presežek znašal 677.932 tisoč rubljev.
Ob zaključku pregleda analize stanja terjatev in obveznosti je treba upoštevati, da takšna analiza omogoča razvoj posebnih ukrepov za izboljšanje organizacije poravnav AOZT Krokors:
ukrepi za krepitev pogodbene discipline;
vpliv na neumne plačnike z uporabo akreditivov ali prenosom neplačanih vrednosti za hrambo;
ukrepe za izboljšanje odškodninskega dela podjetja, dosledno upoštevanje določenih rokov plačila, uvedbo najbolj progresivnih oblik poravnav, ki ustrezajo posebnostim dejavnosti analiziranega podjetja, in iskanje načinov za pospešitev prometa obratnih sredstev na področju prometa.
Seznam rabljene literature.
1. I.S. Glushkov "Računovodstvo v sodobnem podjetju"
Novosibirsk "ECOR" 1995
2. P.I. Kamyshanov "Praktični vodnik po računovodstvu"
Moskovsko "gospodarstvo" 1995
3. E.P. Kozlov "Računovodstvo"
Moskva "Finance in statistika" 1996
4. O.V. Zhigalov "Avtomatizacija računovodstva"
Moskva 1994
Kontni okvir finančnega in ekonomskega računovodstva
dejavnosti podjetja in navodila za njegovo uporabo.
M., "Finance in statistika", 1992
Zvezni zakon Ruske federacije "O računovodstvu"
129-F3 z dne 21.11.96
Revija "Glavbukh" 1995-1998
L.V. Dontsova, N.A. Nikiforova
Računovodski izkazi in njihova analiza. - M: Tenteya Tech, 1996
O.V. Efimov Finančna analiza. - M: Bukh. Računovodstvo, 1996
A.I. Kovalev, V.P. Privalov
Analiza finančnega stanja podjetja - M: Center za ekonomijo in marketing, 1995
I.T. Balabanov
Analiza in načrtovanje financ gospodarskega subjekta - M: Finance in statistika, 1994
Pekel. Sheremet, R.S. Saifulin
Metodologija finančne analize - M: Infra - M, 1996
M.F. Dyachkor "Analiza gospodarske dejavnosti v
gradbeništvo ", M:" Finance in statistika ", 1989
V.V. Korotkov "Analiza gospodarske dejavnosti
gradbene organizacije ", Belgorod, BKAPK, 1995
V IN. Strazhev "Analiza gospodarske dejavnosti v
Industrija ", Minsk: Višja šola, 1997
Revija "Računovodstvo" št. 2, 1996
Vysotsky "Analiza terjatev in plačil."
Aplikacije.
Tabela 1.
Ključni kazalniki uspešnosti
|
Kazalniki |
odstopanja |
||||
|
1997 od 1996 |
|||||
|
Kazalniki prodaje, milijoni rubljev. v trenutnih cenah v primerljivih cenah | |||||
|
Dobiček od prodaje, milijonov rubljev | |||||
|
Povprečni letni stroški osnovnih sredstev, milijon rubljev | |||||
|
Povprečno število zaposlenih, ljudi | |||||
|
Sklad za plače, milijon rubljev | |||||
|
Produktivnost dela zaposlenih, milijon rubljev v trenutnih cenah v primerljivih cenah | |||||
|
Povprečna letna plača | |||||
|
Donosnost osnovnih sredstev | |||||
|
Dobičkonosnost v% | |||||
Ključni kazalniki uspešnosti
CJSC Krokors za obdobje 1995 - 1997
Sestavil A.V. Lunev
Preveril M.V. Moschenskaya
Listi 4, list 1 str.
Tabela 2.
Analiza sestave in strukture terjatev
CJSC Krokors za obdobje 1995-1997
|
Poravnave z dolžniki |
odstopanja |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1997 od leta 1996 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
tisoč rubljev. |
tisoč rubljev. |
računovodstvo terjatev Raven plačilne sposobnosti in finančna stabilnost organizacije je odvisna od stopnje obračuna terjatev in plačil, ki je značilna za učinkovitost organizacije. Analiza prometa terjatev in obveznosti nam omogoča, da sklepamo o:
Glavni namen analize bi moral biti določiti hitrost in čas prometa dolga ter rezerve za njegovo pospešitev na različnih stopnjah poslovanja družbe. Za promet terjatev in terjatev sta značilna dva tradicionalna kazalnika: promet v dnevih in količnik prometa. Analiza prometa terjatev in plačil se v več letih izvaja dinamično. Koeficient dolgoročnega prometa terjatev (Kdzd) Opisuje število obratov dolgoročnih terjatev za poročevalsko leto. Povečanje števila obratov kaže na pospešitev prometa dolgoročnih terjatev. Povprečni letni znesek dolgoročnih terjatev se določi tako, da se znesek dolgoročnih terjatev na začetku in koncu leta deli z 2. Koeficient prometa kratkoročnih terjatev (Kdzk)  Označuje število obratov kratkoročnih terjatev. Povračilo tega dolga v poročevalskem letu priča o učinkovitosti računske discipline v organizaciji. Povprečni letni znesek kratkoročnih terjatev je določen na enak način kot povprečni letni znesek dolgoročnih terjatev. Koeficient prometa obračunanih dolgov (Ккз).  Karakterizira število obračunov poslovnih obveznosti za poročevalsko leto. Povečanje prometa plačilnih dolgov kaže na pospešeno poplačilo trenutnih obveznosti organizacije do upnikov. Povprečni letni znesek poslovnih obveznosti se določi tako, da se znesek dolgov na začetku in koncu leta deli z 2. Koeficient prometa v dnevih dolgoročnih terjatev (Ozd)  Označuje trajanje (v dneh) enega prometa sredstev, vloženih v dolgoročne terjatve. Organizacija se mora držati strategije za zmanjšanje števila dni, potrebnih za predajo dolgoročnih terjatev. Koeficient prometa v dneh kratkoročnih terjatev (ODZK) Odraža trajanje enega prometa kratkoročnih terjatev v dneh. Zmanjšanje dnevnega trajanja prometa kratkoročnih terjatev kaže na hitro sprostitev denarnih sredstev iz procesa prometa in njihovo uporabo za pridobitev dodatne nepremičnine. Koeficient prometa v dneh plačilnih obveznosti (OKZ). Označuje enodnevno stopnjo odplačevanja dolgov. Ob hkratnem trendu rasti trajanja prometa terjatev in obveznosti se lahko organizacija sooči s precejšnjimi težavami s solventnostjo in možno verjetnostjo, da bo pokrila svoje dolgove. Analizirajmo promet terjatev in plačil dobaviteljev LLC Irkutsk Relay Plant za leti 2000 in 2001. Tabela 3.3.1 Analiza prometa terjatev in obveznosti
V primerjavi z letoma 2000, 2001 zaradi povečanja prihodkov od prodaje in zmanjšanja povprečnega zneska terjatev se je povečal promet terjatev za 39,97%, zato se je obdobje obtoka zmanjšalo za 14 dni in je znašalo skoraj 36 dni. Do konca leta 2001 je prišlo do rahlega povečanja prometa dolgov, vendar je stopnja prometa še vedno zelo nizka: leta 2000 je trajanje enega prometa znašalo 1 leto in 8 mesecev, leta 2001 pa se je zmanjšalo na 1,5 leta. Problem plačil je še posebej pereč v kontekstu inflacije, ko denar oslabi. Z inflacijo, na primer 30% na leto ob koncu leta, lahko kupite le 70% tistega, kar bi lahko kupili na začetku. Zato je denar v denarju nedonosno, prodaja blaga na kredit pa je nedonosna. Vendar pa je koristno, da se kreditne obveznosti plačujejo v gotovini, saj plačila za različne vrste terjatev so v denarju, katerih kupna moč se s časom plačila zmanjša. Savitskaya G.V. ponuja naslednjo metodo za ugotavljanje izgub zaradi zamude pri plačilu računov s strani kupcev (24, str. 298). Za izračun izgub družbe zaradi zamude pri plačilu računov s strani dolžnikov je treba od zapadlih terjatev odšteti njen znesek, prilagojen z indeksom inflacije za to obdobje (minus prejeto kazen), ali znesek zapadlih terjatev, pomnožen z refinanciranjem banke. obrestno mero za to obdobje in od dobljenega rezultata odštejte znesek prejetih obresti. Relejna naprava CJSC "Venal" ne vrača dolga v višini 187.000 rubljev. za 270 dni. Povprečna letna stopnja inflacije je 20%. Zato bo povprečni dnevni indeks cen, izračunan z uporabo geometrijske sredine, enak 1.000499636 ali 0,04996% (365 v 1,20). Izračunajmo indeks rasti cen za 270 dni po formuli sestavljenih obresti: Iр = (1 + 0,000499636) 270 = 1,14 Posledično se je dolg amortiziral 1,14 -krat in tovarna je s tem izgubila 26180 rubljev. (187000 - 187000 * 1,14). In če upoštevamo alternativne možnosti uporabe tega zneska, na primer pri vlaganju v vrednostne papirje, bodo izgube veliko večje. Opredelitev "terjatev (DZ)" se nanaša na denarne obveznosti podjetij in posameznikov, povezanih s podjetji. Na primer, posameznik je opravil storitev pošiljanja blaga, vendar plačilo še ni potekalo. Dejansko DZ spremljajo posredni finančni stroški v dobičku družbe. To je v veliki meri posledica dejstva, da podjetje nima denarja, zato ga ni mogoče poslati v obtok. Prometna terjatev je koeficient, ki lahko označi odnos med podjetji in nasprotnimi strankami. Kazalnik odraža stopnjo prometa blaga ali storitev v finančni kapital. Kazalnik prometa terjatev je v celoti sposoben prikazujejo kazalnike sprememb DZ v pozitivno ali negativno smer. glavni cilj je v sposobnosti znatno povečati stopnjo prometa, kar je mogoče doseči z več možnostmi:
Če želite to narediti, bo dovolj že v zgodnji fazi odobravanja posojil drugim podjetjem, da se preveri njihova finančna stabilnost. Običajno lahko kreditno politiko podjetja razdelimo na več vrst:
V prvi vrsti si podjetja pogosto prizadevajo doseči najstrožji nadzor nad svojim finančnim kapitalom, da bi zmanjšala različna tveganja. V primeru zmerne politike podjetja je vse zgrajeno na povprečnem tveganju izgube kapitala. Zadnja vrsta politike pomeni najvišjo stopnjo tveganja izgube kreditnih sredstev. Razlikuje se po minimalnih zahtevah za posojilojemalce in odsotnosti čekov. Upoštevani kazalnik se uporablja za iskanje načinov za znatno povečanje dobička podjetja (povečanje kazalnikov donosnosti).
Za glavnega uporabnika tega razmerja velja vodstvo podjetja, ki ga vodi komercialni ali generalni direktor, vodja prodajnega oddelka itd. FormulaFormula za izračun kazalnika prometa DZ je: Koeficient prometa DZ = dobiček od prodaje / povprečna velikost terjatev Upoštevati je treba tudi dejstvo, da imenovalec prikazuje povprečno velikost, kar pomeni, da mora podjetje nujno vzeti DZ na začetku poročevalskega obdobja in ga povzeti s koncem, nato pa deliti z 2. Formula za izračun kazalnika po RAS je naslednja: Koeficient prometa DZ = str. 2110 / (str. 1230np. + 1230kp.) * 0,5, kjer Np- prikaz vrstice 1230 na začetku poročevalskega obdobja, Kp- prikaz vrstice 1230 na koncu poročevalskega obdobja. Pomembno si je zapomniti: obdobje poročanja ni lahko le koledarsko leto, ampak tudi mesec ali četrtletje. V bilanci stanja starega modela (v uporabi do leta 2011) je bila formula za izračun: Koeficient prometa DZ = str. 10 / (str. 230 + str. 240) * 0,5 Določitev brez napakZa izvedbo vseh potrebnih izračunov za stopnjo prometa DZ z minimalnimi napakami je potrebno:
Zahvaljujoč takšnim odtenkom je mogoče doseči opredelitev kazalnika z minimalnimi napakami ali brez njih.
Za analizo stanja v proizvodnji podjetja pogosto uporabljajo kazalnike izračunanih koeficientov za različne časovne intervale in primerjajo njihovo povečanje ali zmanjšanje. S kazalniki povečanja lahko govorimo o hitri stopnji prometa DZ, sicer je obratno. Kljub temu, da stopnja prometa v DZ ni predvidena na zakonodajni ravni, strokovnjaki na gospodarskem področju vodijo kazalnike na enoto. Je najbolj optimalen, saj lahko določi ne le stopnjo dobičkonosnosti, ampak tudi likvidnost. S kazalniki količnika prometa DZ več kot en- družbeniki družbe so v celoti izpolnili vse svoje dolžniške obveznosti. V takšnih razmerah velja, da je proizvodnja podjetja na najvišji možni ravni, sredstva pa prejemajo hitreje, kot so bili izdelki odpremljeni. PrimeriRazmislimo o izračunu kazalnika prometa na določenem primeru. V tabelah so informacije o DZ in četrtletnem prejetem dobičku v obdobju 2015–2016: Izračunajmo povprečne kazalnike dolga za vsako posamezno četrtletje in nato primerjamo rezultate:
Na podlagi izvedenih izračunov je treba določiti količnik prometa DZ po naslednji formuli: koeficient prometa DZ = dobiček / povprečje
Na podlagi pridobljenih rezultatov lahko sklepamo, da promet DZ raste in bi lahko kmalu dosegel odlične kazalnike za podjetje. Ob upoštevanju dejstva, da absolutni kazalniki ostajajo na isti ravni, dobiček pa se znatno povečuje, lahko rečemo, da je povečanje učinkovitosti doseženo s povečanjem obsega prodaje blaga. To nam omogoča govoriti o dobro zasnovani politiki nadzora izterjave dolgov in visoki stopnji neplačevanja sredstev. IzrazKo določite stopnjo odplačevanja dolga v dneh, lahko preprosto izračunate povprečno obdobje, ki ga podjetje potrebuje za izterjavo dolga od svojih dolžnikov. Razmislimo, na kakšen način bo mogoče določiti obdobje prometa DZ: Obdobje prometa DZ = 360 / razmerje prometa DZ Ker so v obravnavanem primeru informacije navedene četrtletno, potem je v formuli treba uporabiti skupno število dni, ki v celoti ustrezajo obravnavanemu obdobju:
Je lahko narejeno sklepe: glede na študijo pridobljenih rezultatov se je potrošniška / kupna moč nasprotnih strank podjetij znatno povečala - v prvem četrtletju se je DZ izplačalo 175 dni, v drugem - 131 dni, v tretjem - le 108 dni . Eden od kazalnikov, brez katerega ni mogoče izračunati prometa terjatev, je obdobje prometa ali izterjave. Formula za izračun je bila obravnavana zgoraj. Da bi lahko ugotovili učinkovitost delovne dejavnosti posameznih zaposlenih ali strukturne enote kot celote, se dejanski koeficienti primerjajo s standardi. Možno je izračunati, kako bi lahko delovna aktivnost delavcev vplivala na proizvodni proces celotnega podjetja kot celote, zahvaljujoč izračunu odstopanja od norme, ki v skladu s tem zahteva skrbno razgradnjo na nianse, ki vplivajo. Ena od teh odtenkov je upravičeno upoštevana povprečna letna plača. Za izračun povprečne letne plače (AGR) morate:
Formula definicije je: Povprečna plača = (DZ na začetku obdobja + DZ na koncu poročevalskega obdobja) / 2 Preostala velikost DZ na koncu poročevalskega obdobja bo neposredno odvisna od zneska stanja na začetku in dobička, prejetega v celotnem obdobju, vključno z drugimi prihodki. Dejansko lahko na dejavnost prometa pomembno vplivajo naslednji dejavniki:
Dejansko analizo prometa lahko naredite po naslednji formuli:
To razmerje med dejanskim in načrtovanim dobičkom je končni kazalnik... V prihodnosti bo na promet lahko vplival dejavnik, ki razgrajuje povprečna razpoložljiva razmerja DZ, ki so bila dejansko oblikovana v podjetju, a hkrati načrtovana. Načrtovani dobiček morda ne ustreza vedno ustaljenemu standardu, ki je bil razvit za promet z DZ. V procesu izvajanja analize bo treba odstopanje dejanskih kazalnikov projektnih ocen od načrtovanih razdeliti na več komponent:
Zahvaljujoč temu bo mogoče opraviti potrebno analizo brez napak. Kako upravljati promet terjatev? Izvedite v tem videu.
Podobne publikacije | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Za promet DZ, pa tudi za številne druge koeficiente, ki se uporabljajo v procesu analize stabilnega delovanja podjetja in ravni proizvodnje, ni strogih standardov, saj so neposredno odvisni od odtenkov in posebnosti obseg dela, vključno s tehnološkim procesom vsakega posameznega podjetja.
Opredelitev FGVR in HWRP pomeni dejanski in načrtovani letni dobiček od prodaje katerega koli blaga ali storitev. Preprosto povedano, dejansko in načrtovano razmerje obdobja prometa DZ bo lahko znatno pomagalo pri določanju DZ, ki je dejansko razdeljeno na načrtovani dobiček.
