Potrjen akreditiv je eden od načinov za povečanje stopnje zanesljivosti operacije pri denarnih poravnavah med pogodbenicami sporazuma. Nato vam bomo povedali o značilnostih potrjenih in nepotrjenih akreditivov.
Banka izdajateljica (v nadaljnjem besedilu - BE) z odprtjem akreditiva v imenu in v skladu z navodili plačnika prevzame enostransko obveznost prenosa sredstev v višini akreditiva v korist prejemnika (upravičenca). , pod pogojem, da ta predloži banki dokumentacijo, ki ustreza pogojem pogodbe o akreditivu (klavzula 1 člena 867 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega lahko imenovana banka (v nadaljevanju - IB), to je banka, ki neposredno izvaja izvršbo akreditiva, na zahtevo BE prevzame obveznost prenosa sredstev na upravičenca, kadar je tak upravičenec izpolnjuje pogoje akreditiva (člen 1 člena 870 Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se pogovarjata o potrjenem akreditivu.
Odprtje potrjenega akreditiva je neke vrste jamstvo za višjo stopnjo zanesljivosti poravnalne operacije med plačnikom in prejemnikom.
Akreditiv, za katerega IB ni predložil potrditve, se imenuje nepotrjen. Če se IB ne strinja s potrditvijo akreditiva, mora o tem obvestiti BE najpozneje v 3 delovnih dneh od datuma prejema akreditiva. Če ni s pogoji akreditiva drugače določeno, ima IB pravico, da prejemniku sredstev sporoči pogoje akreditiva brez njegove potrditve (klavzula 6.11 Uredbe "O pravilih ...", ki jo je odobrila Banka Rusije z dne 19. junija 2012 št. 383-P, v nadaljevanju-pravila št. 383-P). Kot lahko vidite, je akreditiv privzeto nepotrjen.
Zgoraj smo se že dotaknili tega vprašanja: IB lahko deluje kot banka potrjevalka po akreditivu, ki ima pravico po lastni presoji potrditi ali ne potrditi nepreklicni akreditiv.
Vendar je neupravičena zavrnitev IB, ki je potrdila akreditiv, od izvršitve tega potrjenega akreditiva v skladu s pogoji obveznosti nesprejemljiva in lahko povzroči uporabo ukrepov civilne odgovornosti zoper takšno banko. IB, ki je potrdil akreditiv, lahko akreditiv zapre / spremeni le s soglasjem upravičenca.
Tako lahko v tem primeru sodišče banko potrjevalko pripelje do te mere, kot je plačilo obresti po čl. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije (klavzula 11 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. januarja 1999 št. 39, v nadaljevanju - FE št. 39).
Prav tako IB ni mogoče izvzeti iz odgovornosti za zavrnitev izvršitve tega potrjenega akreditiva zaradi izteka njegove veljavnosti, če je upravičenec banki predložil ustrezne dokumente za iztek navedenega roka (klavzula 12 FE št. 39).
POMEMBNO! Prisotnost dodatne obveznosti IB v obravnavi pa ne pomeni, da je ta banka pod nobenim pogojem dolžna nakazati sredstva.
Za izvedbo te operacije mora upravičenec ustrezno izpolniti pogoje akreditiva, saj lahko v nasprotnem primeru zmotno prenesena sredstva, ki jih IB naknadno povrne plačniku, IB izterja od prejemnika kot neupravičeno obogatitev ( člen 14 FE št. 39).
V tem primeru se lahko prejemnik privede tudi do ustreznih ukrepov odgovornosti, na primer do pobiranja obresti po čl. 395 Civilnega zakonika Ruske federacije v korist IB (na primer odločba CA regije Kirov z dne 15.04.2011 v zadevi št. A28-11431 / 2010).
Shema poravnave pri uporabi potrjenega akreditiva je v bistvu ista shema poravnave z nepotrjenim akreditivom. Na splošno ga lahko predstavimo na naslednji način:
Kot lahko vidite, je glavna razlika v tem, da BE velja za IB z zahtevo po potrditvi akreditiva. V tem primeru ima slednji pravico zavrniti potrditev.
POMEMBNO! Glede na dejstvo, da je mogoče potrditi le nepreklicni akreditiv, je preklic / sprememba pogojev potrjenega akreditiva možna le s soglasjem ne le upravičenca, ampak tudi IB.
Torej je potrjeni akreditiv akreditiv, v zvezi s katerim izvršitvena banka prevzame obveznost, poleg obveznosti banke izdajateljice, da izpolni ta akreditiv. V nasprotnem primeru se akreditiv šteje za nepotrjenega.
Če se želite hitro navaditi na nianse dela z akreditivom, morate najprej razumeti, da je akreditiv po svojem gospodarskem bistvu posebna oblika poravnave, ne pa varščina in ne-garancija obveznost. Pogosto se uporablja ravno v tuj gospodarski dejavnosti, kot na področju, za katerega obstaja tveganje, da partner ne prejme plačila, malo več notranje trgovine.
Ima svoje značilnosti in shemo delovanja, ki se razlikujejo glede na posebno vrsto. Govorili bomo o razvrstitvi te oblike izračunov glede na obstoječe značilnosti in o posebnostih njihove uporabe v tuj gospodarski dejavnosti.
Pri poravnavah po prodajnih pogodbah (zlasti v zunanjetrgovinski menjavi) sta stranki neenaki. Večje tveganje nosi nekdo sam:
To je še posebej očitno pri transakcijah med prebivalci različnih držav.
Zanesljivost takih transakcij se poveča: zanesljiva in nevtralna stranka (banka ali celo dve banki) prevzame funkcijo zagotavljanja, da:
Običajno je izmenjava sporočil med strankami v transakciji prek sistema sporočil SWIFT (banke, ki služijo kupcu in upravičencu, morajo biti povezane z njim).
Priročnost in zanesljivost tega finančnega instrumenta sta bila gonilna sila za njegovo široko uporabo v praksi trgovanja med podjetji iz različnih držav. Zaradi tega je bolj pregleden in zanesljiv za obe strani izvoznih in uvoznih transakcij.
Da se zagotovi, da razlike v normah državnih zakonodaj držav članic ne otežujejo odnosov pri uporabi akreditivov, je običajno, da se delo z njim podredi Enotni običaji in praksi za dokumentarne kredite (UCP 600) .
Različne oblike dokumentarnih akreditivov (LC) so razložene z njihovo različno stopnjo zanesljivosti, plačilnimi shemami in drugimi vidiki storitve.
Klasifikacija akreditivov temelji na različnih kriterijih, po katerih se razlikujejo različne oblike akreditivov. Določimo in pojasnimo vsako od teh lastnosti.
UCP 600 privzeto sprejema vse akreditive kot nepreklicne, saj meni, da je to eno od gospodarskega bistva storitve.
Poravnave z akreditivi izključujejo tveganja za pogodbene stranke.
Razširjena institucija posredovanja (tudi pri zunanjegospodarski dejavnosti) je povzročila samostojne oblike kreditiranja. Omogočajo vam gradnjo vezij z dodatnimi udeleženci.
Akreditiv je finančna transakcija, pri kateri se plačilni banki izda nalog v smeri banke upravičenca. Bančne manipulacije se izvajajo na pobudo strank, v njihovem imenu v skladu s partnersko pogodbo. Naročilo je sestavljeno iz plačila fizične ali pravne osebe v okviru dogovorjenih pogojev naročila.
Ko smo preučili pojem in vrste akreditivov, se ustavimo pri dejstvu, da ima ta oblika vzajemnih poravnav prek banke tako pozitivne vidike kot slabosti. Akreditiv lahko imenujemo pogojna denarna obveznost, ki jo banka sprejme po navodilih vlagatelja, po kateri se finančna institucija zaveže plačati upravičencu v višini, določeni v dokumentih. To določa visoko raven varnosti in jamči, da nobena stran ne bo prevarana. Situacijo lahko opišete na enostavnejši način. Na primer, eno podjetje želi kupiti določen izdelek od drugega, vendar ga zaradi tveganja ne želi takoj plačati. V tem primeru kupec od banke zahteva, da blago plača zanj in mu predloži potrdilo, da bo plačilo izvedeno pozneje, po prejemu blaga. Banka nakaže določeno količino sredstev prodajalcu, nato pa na podlagi potrdila pobere sredstva od kupca. Poravnave pri banki in med strankami v tej obliki so znane kot poravnave z akreditivi. Vrste akreditivov določajo posamezne subtilnosti partnerstva med štirimi strankami.
Pri oblikovanju partnerstev med podjetnikom in organizacijo ter med samostojnim podjetnikom obstaja veliko tveganje izgube denarja ali blaga pri sklenitvi pogodbe ali pri medsebojnih poravnavah. Vrste akreditivov, predstavljenih v bančnem sektorju, omogočajo izogibanje velikim izgubam pri transakcijah, ki vključujejo velike zneske. Tveganja so zmanjšana zaradi dejstva, da vsak finančni postopek v okviru akreditiva hkrati izvajata strog nadzor dveh bank. Neupoštevanje pogojev pogodbe z vsako od strank je popolnoma izključeno. Dobavitelj izdelkov prav tako kot njegov kupec preprosto ne more ne izpolniti svojih obveznosti v okviru partnerstva.
Pri uporabi akreditivov za medsebojne poravnave je izredno pomembno izbrati ustrezno vrsto transakcije. Odprtje slednjega banka izvaja izključno po navodilih plačnika, zato je izbira glede na obliko operacije ostala v plačniku. V pogodbo so vneseni podatki o predvideni podvrsti bančnega poslovanja. V skladu s standardi Centralne banke Ruske federacije je običajno razlikovati naslednje vrste akreditivov:
Deponirane in zajamčene transakcije so najpogostejše poravnave z akreditivi. Vrste akreditivov določajo specifikacijo samih operacij.
Potrjen akreditiv, katerega vrste se lahko razlikujejo glede na specifikacijo transakcij (preklicne in nepreklicne), je akreditiv, po izpolnitvi katerega izvršna finančna institucija prevzame obveznosti plačila, ne glede na dejstvo nakazilo denarja iz banke, kjer je bil izdan potrjevalni akreditiv. Postopek usklajevanja odtenkov poslovanja določajo medbančni sporazumi. Odgovor na vprašanje, katera kombinacija vrst akreditivov je nemogoča, leži ravno v zgoraj predstavljeni definiciji. Drugi tandemi so preprosto nesprejemljivi.
Tako preklicni kot nepreklicni akreditivi se pri medsebojnih poravnavah ne zahtevajo nič manj. Vrste akreditivov v tej kategoriji imajo tudi svoje posebnosti.
Prejemnik sredstev za bančno operacijo ima pravico zavrniti plačilo, vendar pred iztekom njegove veljavnosti in pod pogojem, da je ta odtenek določen v pogodbi. Dovoljeno po predhodnem dogovoru in sprejetju tretje osebe, ki je pooblaščena s pravicami plačnika.
Ne obstajajo samo glavne vrste akreditivov, ampak tudi njihove sorte. Omenimo lahko naslednje spremembe bančnega poslovanja:
Pri sklenitvi pogodb morajo pogodbe navajati obliko medsebojnih poravnav, pa tudi posebnosti dobave blaga ali shemo opravljanja storitev. Načrtovane vrste akreditivov in njihove značilnosti morajo biti predpisane v dokumentih. Da bi se izognili težavam, morajo dokumenti vsebovati naslednje podatke:
Da bi bilo partnerstvo uspešno, mora plačnik samostojno ali s pomočjo specialista preučiti to obliko bančnega poslovanja in se osredotočiti na to, kdo uporablja katere vrste. Akreditivi se razlikujejo glede na obliko poravnave. Za določen primer morate izbrati optimalno obliko partnerstva. Povedati je treba, da so v primeru kršitve formata poravnave vsa odgovornost v skladu z zakonodajo na finančnih institucijah. To določa dejstvo, da so predstavniki finančnih institucij še posebej pozorni na preverjanje dokumentacije, ki potrjuje dobavo blaga, opravljanje določene količine dela ali opravljanje storitve.
Ta vrsta ima prednosti in slabosti. Pozitivni vidiki partnerstva vključujejo prisotnost 100% jamstva za plačilo prodajalcu blaga ali ponudniku storitev. Nadzor nad izvajanjem medsebojnih poravnav v okviru transakcije izvajajo finančne institucije same, kar odpravlja tveganje goljufij in pravilno izpolnjevanje obveznosti vsake od strank. Pri opravljanju bančne transakcije zaradi zamude pri plačilu kupec ne umakne dela kapitala iz gospodarskega prometa. Plačilo blaga ali storitev se izvaja na obroke. V času podpisa pogodbe kupec morda nima v rokah sredstev. Isti trenutek je tudi pomanjkljivost, vendar že za prodajalca blaga in zastopnika storitev. Denar prejemajo z zamudo. Omeniti velja, da je shema partnerstva po akreditivu zelo zapletena in tega ne boste mogli takoj ugotoviti. Vendar svetovna praksa kaže, da poslovneži, ki so nekoč že uporabili ponudbo, nikoli ne uporabljajo drugih oblik plačila. Prednost v smislu visokih varnostnih kazalnikov v celoti pokriva zapleteno shemo poteka dela in relativno visoke bančne provizije.
V članku bomo analizirali koncept akreditiva, zakaj je potreben, katere transakcije se odražajo v računovodstvu podjetja. Tukaj bom poskušal razložiti, kaj je akreditiv, s preprostimi besedami, ki so razumljive vsakemu računovodji začetniku.
V računovodstvu obstaja še en račun za obračunavanje sredstev, to je račun 55 "Posebni računi v banki", ki vodi evidenco o akreditivih in.
Akreditiv Je poseben bančni račun, na katerem lahko rezervirate sredstva. Izračuni po akreditivu so primerni tako za kupca kot za prodajalca. Prodajalec bo prepričan, da bo njegovo blago ali storitve plačan, kupec pa bo vedel, da bo kupljeno blago lahko plačal in dobavitelju ne bo dolga.
Za vsakega dobavitelja morate ločeno odpreti akreditiv. Računovodstvo akreditivov se izvaja na računu 55 "Posebni računi v banki", na katerem je odprt poseben podračun 1.
Pokriti L / C ko je denar bremenjen s kupčevega tekočega računa in ga banka položi za kasnejša plačila dobavitelju. V tem primeru se opravi računovodski vnos. D55 / 1 K51.
Kupec ne more razpolagati s sredstvi v kritnem akreditivu, dokler se ne izteče njegova veljavnost. Odpiranje prikritega akreditiva je priročno, če nameravamo v bližnji prihodnosti opraviti kakršen koli nakup in želimo za to rezervirati denar, da ga ne porabimo za kaj drugega.
Ko se sredstva kritnega akreditiva prenesejo na dobavitelja, se naslednja transakcija odraža v računovodstvu D60 K55 / 1.
Če kritni akreditiv ni v celoti porabljen, se stanja vrnejo na tekoči račun, to se izvede z napotitvijo D51 K55 / 1.
Za svoje storitve banka vzame provizijo, v računovodstvu se ti stroški odpišejo, da povečajo stroške pridobljenih materialnih sredstev ( D08 (10, 41) K51) ali so upoštevane v ( D91 / 2 K51).
Nepokriti akreditiv: dobaviteljeva banka bremeni sredstva z bančnega računa kupca za znesek odprtega akreditiva. Kupčeva sredstva ostanejo v obtoku, dokler se denar ne bremeni s korespondenčnega računa banke, ki servisira.
To je priročno, ker je denar v obtoku in vam ga za nekaj časa ni treba zamrzniti.
Če na tekočem računu kupca ni denarja, ga bo banka po prejemu sredstev pobrala na dele.
Ko odprete nepokrit akreditiv, se ta zabeleži na zunajbilančnem računu 009 ( D009). Dobavitelju se v računovodstvu izplača zahtevani znesek D60 K51, hkrati se isti znesek bremeni od 009 ( K009).
Postopek poravnave med pravnimi osebami se skoraj vedno izvaja z bančnim nakazilom. Ta postopek ima svoje značilnosti in se izvaja v skladu z zakonodajnimi akti.
V skoraj vseh primerih brez izjeme se uporablja poseben akreditiv. To je plačilni dokument (elektronski ali pisni), ki označuje obveznost nakazila denarja.
Tako na ozemlju Ruske federacije kot v drugih državah obstaja veliko vrst akreditivov. Eden najpogosteje uporabljenih je kritni akreditiv.
Danes bi morali postopek prenosa sredstev iz ene pravne osebe v drugo izvesti z bančnim nakazilom. Osnova za prenos so različni plačilni dokumenti. Glavni je akreditiv.
Postopek njegove uporabe urejajo posebne zakonodajne norme. Z vsemi se boste morali seznaniti.
Pomembna vprašanja, ki jih bo treba obravnavati tudi vnaprej, vključujejo:
Seznam zakonodajnih aktov, ki pokrivajo vprašanje uporabe prikritega akreditiva in drugih vrst dokumentov, je majhen. Toda za njihovo pravilno razlago boste morali natančno preučiti vse izraze, ki jih uporabljajo.
Glavni so naslednji:
| Sam akreditiv | To je denarna obveznost. Osnova za plačilo je vsako finančno naročilo. Ta postopek izračuna se lahko uporablja za poravnave med pravnimi in fizičnimi osebami. Najpomembnejši dokument, ki ga morajo upoštevati vse banke Ruske federacije pri izvajanju operacij, je |
| Denarna obveznost | Ena izmed vrst civilnih odnosov. Zato vse tovrstne dejavnosti ureja Civilni zakonik Ruske federacije. V tem primeru so obveznosti ene pravne osebe v odnosu do druge vedno implicitne. |
| Banka izdajateljica (imenovana tudi banka izdajateljica) | Gre za institucijo, ki nakazuje določene zneske denarja. Banka izdajateljica pomeni tudi podjetje, ki dela z akreditivi. Pojem prosilec pomeni osebo, ki plačuje po akreditivu |
| Upravičenec | Oseba, ki je v tem primeru prejemnik vseh sredstev |
| Menica | Gre za vrsto varščine, ki je sestavljena v strogo določeni obliki. Ta dokument vsebuje brezpogojno ponudbo za plačilo določenega zneska denarja. pogosto uporablja v bančništvu |
| Pokriti L / C | Gre za akreditiv, v katerem izdajatelj na račun plačnika nakaže določen znesek banki, ki je po navodilih izvršitelj. Poleg tega je ta znesek zagotovljen za celotno obdobje naročila. |
Danes prikriti akreditivi omogočajo sočasno reševanje velikega števila zelo različnih nalog.
Najprej to vključuje naslednje:
Plačilno sredstvo, kot je akreditiv, lahko uporabite hkrati ali namesto naslednjih vrst:
Trenutno se to ne izvaja na ozemlju Ruske federacije, v drugih državah in na mednarodnem prizorišču pa se akreditiv uporablja za financiranje transakcije po analogiji z bančnimi garancijami.
Pomembno si je zapomniti, da se mednarodni akreditivi oblikujejo in uporabljajo v skladu s posebnimi zakonodajnimi normami.
To so naslednje:
Uporaba akreditivov je na ozemlju Ruske federacije precej razširjena. Razlog za to je relativno nedavno sprejet zakon, po katerem je treba vse zneske nad določenim zneskom nakazati z bančnim nakazilom.
Glavni regulativni dokument, ki ureja postopek uporabe prikritega akreditiva, je Civilni zakonik Ruske federacije.
Člen 867 Civilnega zakonika Ruske federacije vključuje naslednje glavne točke:
| Pri poravnavah je banka dolžna izvesti nekatera ali vsa dejanja | plačilo prejemniku; plačajte račun (z njim izvedite druga dejanja) |
| Če je treba ob odprtju odpreti kritni akreditiv | Znesek bo treba nakazati banki izvršiteljici |
| Če se odpre nepokrit akreditiv | Celoten znesek se lahko v celoti bremeni z računa v banki izdajateljici |
| Vsi postopki poravnave akreditivov | Predpisano z veljavno zakonodajo in različnimi vnaprej določenimi bančnimi pravili |
Z uporabo prikritega akreditiva je povezano veliko število posebnosti. Zato jih bo treba natančno prebrati.
Pomembno si je zapomniti tudi, da je treba postopek uporabe akreditiva izvesti v skladu z določbami, določenimi v sami banki.
Nič manj pozornosti bo treba nameniti "Pravilnikom o pravilih za prenos sredstev." Ta dokument je odobrila Banka Ruske federacije
Vsebuje naslednje glavne razdelke:
Vključen je tudi precej obsežen nabor različnih vrst aplikacij. Če je mogoče, se morate tudi seznaniti z njimi.
Pa ne le zaposlenim v bankah, ki sodelujejo pri izvajanju obravnavane vrste plačilnih nalogov. Pa tudi pravnim osebam samim, ki so udeleženci tovrstnih plačilnih sistemov.
Uporaba prikritega akreditiva mora biti izvedena v skladu s pravili, ki jih določi banka sama. So individualni.
Postopek uporabe obravnavane vrste plačilnih nalogov ima nekatere posebnosti. Zajete so v regulativnih dokumentih.
Seznam vprašanj, ki jih je treba upoštevati vnaprej:
Če želite odpreti akreditiv, morate izbrani banki izdajateljici oddati ustrezno sestavljeno vlogo.
Ta vrsta izjave mora nujno vsebovati naslednje:
Po potrditvi zakonitosti odprtja akreditiva ga banka sestavi na posebnem obrazcu. Označena je kot posebna.
Če je iz nekega razloga akreditivu priložen obsežen seznam dokumentov, se lahko sestavi dodatna priloga.
Obvezno navedite številko računa, preko katerega boste morali nakazati sredstva.
Do danes postopek poravnave po akreditivu vključuje naslednje:
Zaradi poenostavitve postopka poravnave se čas, potreben za izvedbo vseh ukrepov, znatno skrajša.
Pri izvajanju prvega odstavka načrta bo moral akreditiv navesti naslednje:
Neporabljeni znesek na računu je mogoče uporabiti na različne načine. Hkrati pa ta trenutek ureja predvsem vrsta določenega akreditiva.
Če se sredstva porabijo, se bodo vrnila posojilodajalcu. Če ste lastni, jih morate prenesti na drug račun, ki pripada lastniku sredstev.
Ne smemo pozabiti na precej veliko odtenkov, povezanih s prenosom neuporabljenega zneska. To mora biti ustrezno prikazano v računovodskih izkazih.
V računovodskih izkazih je treba ustrezno prikazati uporabo kritnega deponiranega akreditiva.
Ta postopek ima svoje značilnosti. Zato morate, če je mogoče, natančno prebrati vse nianse. To vprašanje je najlažje preučiti s primerom.
Transakcije, ki odražajo kritje, so naslednje:
Kritni akreditiv se imenuje tudi v tujini. Glavna značilnost uporabe takega postopka je, da so zajeti vsi akreditivi brez izjeme zunaj Ruske federacije.
Takšen postopek se lahko izvede:
Vendar je treba spomniti, da se v mednarodni interakciji te vrste akreditivi preprosto ne uporabljajo. V nekaterih primerih se uporabljajo samo v Ruski federaciji.
Ta vrsta uporabe je potrebna v nekaterih posebnih primerih. Na primer pri pripravi razpisa za gradbeništvo, pa tudi nekaterih drugih.
Dejstvo, da se tak akreditiv ne uporablja v mednarodnih poravnavah, se odraža v posebnih pravilih.
Pomembno si je zapomniti zapletenost izvajanja samega odstopnega postopka - izvesti ga je treba v skladu z zakonodajnimi normami, ne kršiti pravic strank v transakciji.
Sodna praksa je v tem pogledu precej dvoumna, zato se je treba izogibati konfliktom.
