Velika večina prihodkov in odhodkov katere koli organizacije je povezana s prodajo blaga in / ali storitev. Vendar poslovanje in računovodski izkazi niso omejeni samo na prodajo. Z drugimi poslovnimi procesi so povezane zelo pomembne postavke prihodkov in odhodkov, potrebujejo tudi računovodstvo.
Analizirajmo posebnosti teh finančnih kazalnikov, se osredotočimo na značilnosti njihovega odražanja v računovodstvu in v Davčnem zakoniku Ruske federacije ter razmislimo o njihovem vplivu na višino davka na dohodek.
Koncept poslovnega dohodka določa Davčni zakonik Ruske federacije. Po besedilu kodeksa predstavljajo prihodke v proračun organizacije, ki niso povezani s prihodki od prodaje blaga, del, storitev, pa tudi s prodajo premoženja in osnovnih sredstev družbe.
Ti dohodki so polnopravni del dobička pravne osebe. Umetnost. 250 daje dve možnosti za določitev razmerja med prihodki in poslovnimi prihodki: "s protislovjem" in z navedbo postavk na seznamu.
Če opredelitev navaja, da so vsi kazalniki, razen navedenih, povezani z opredeljenim pojmom, se lahko potrebni faktorji izračunajo z metodo izključitve. Lahko rečemo, da vse vrste dohodka, ki niso navedene v čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po drugi strani pa v čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije pomeni, da se pripoznajo nedelujoči ves dohodek organizacije, razen:
Drug pristop k opredelitvi te oblike dobička je naštevanje možnih vrst dohodkov, ki jih čl. 250 Davčni zakonik se nanaša na neprodajo:
Davkoplačevalci pogosto zgrešijo nekatere vrste dobička, ki spadajo tudi v neprodajo, s čimer se hote ali nehote zniža davčna osnova. Kljub temu so ti prejemki v proračun organizacije vključeni v poslovni izid:
OPOMBA! Podcenjevanje dobička zaradi opustitve nekaterih postavk dohodka, ki je nastalo zaradi naklepa ali pomanjkanja znanja, je polno težav nadzornih davčnih organov: to se lahko šteje za utajo davkov.
Pomen te vrste dobička je v vplivu na oblikovanje davčne osnove. Pri obračunu naslednjih vrst davkov je treba upoštevati prejemke iz poslovanja:
Določanje vseh postavk dobička je precej težka in okorna naloga, pri kateri se ni enostavno izogniti napakam. Razmislimo o najpogostejših težavah, ki nastanejo pri pripoznavanju dohodka kot nedelujočega, in analizirajmo tudi, kako se jim učinkoviteje izogniti.
Enake težave se lahko pojavijo pri določanju datuma prejema dohodka od najemnine. V skladu s pogodbo se najemnina plačuje z eno ali drugo frekvenco, obračunski datum pa se lahko premakne s tistega, ki je določen v sporazumu, na dan, ko je bil denar dejansko prejet.
Davčni zakonik namenjen izredni stroški Umetnost. 256. Tovrstni dokumentirani upravičeni stroški niso neposredno povezani s trgovino z blagom, plačilom storitev in opravljanjem del, nekatere vrste izgub pa je mogoče pripisati tudi takšnim stroškom.
POMEMBNO! Eno glavnih meril za razvrščanje odhodkov (pa tudi prihodkov) med nedelujoče je glavna dejavnost organizacije. Na primer, če podjetje, ki se ukvarja s proizvodnjo in prodajo pisarniškega materiala, oddaja v najem eno od svojih pisarniških prostorov, bodo stroški vzdrževanja te sobe le nedelujoči (pa tudi prihodki od najemnin). In če je najem glavna dejavnost podjetja, potem se mora podjetje ukvarjati s proizvodnimi stroški.
V členu 256 Davčnega zakonika Ruske federacije je naštetih 23 vrst takšnih stroškov. Naslednji odhodki in finančne izgube organizacije nedvomno ne delujejo:
Seznam v čl. 256 Davčnega zakonika je odprt, to pomeni, da določa pododstavek "in drugi". Obstajajo takšni stroški, glede na katere ni vedno mogoče nedvoumno ugotoviti njihove pripadnosti, lahko enako pripadajo izvajanju in njihovemu nasprotju. V takih primerih zakon daje možnost izbire davkoplačevalcu samemu, le ta izbira mora biti utemeljena v ustreznih internih dokumentih.
OPOMBA! Drugi stroški, pripoznani kot poslovni odhodki, morajo biti v skladu z zahtevami Davčnega zakonika, torej morajo biti ekonomsko upravičeni, potrjeni s pomočjo dokumentacije in povezani s prejemom dohodka.
Primeri stroškov, ki se lahko upravičeno štejejo za neoperativne:
POZOR! Obresti so neodvisna vrsta odhodkov, za katere obstajajo računovodska pravila, določena v davčnem zakoniku. Odvisno od namena posojila se zato obresti nanj lahko pripišejo poslovnim stroškom in drugim vrstam odhodkov.
Izgubljena ali prejeta sredstva v poročevalskem obdobju se lahko pripišejo tudi poslovnim odhodkom, če izpolnjujejo njihova merila. Ti vključujejo Davčni zakonik Ruske federacije:
Pomen pripisovanja porabe tej vrsti stroškov prispeva k zmanjšanju davčne osnove za davek od dohodka.
Odpis stroškov se izvede po eni od dveh metod, za vsako v Davčnem zakoniku Ruske federacije pa je določen lasten postopek:
Izbira metode določa trenutek pripoznanja odhodkov: v prvem primeru je to datum dokumentarne potrditve osnove, v primeru uporabe denarne metode pa dejanski pojav dogodka.
Stroški morajo imeti obvezne dokumentirane dokaze, ta zahteva je jasno zapisana v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Kakšna potrditev bo to, se morate odločiti v vsakem posameznem primeru.
Na primer, pri odpisu izgub zaradi požara, ki se je zgodil v tem obdobju, kot stroške iz poslovanja, lahko eden od dokumentov služi kot potrditev:
Računovodja mora te stroške upoštevati v poročevalnem obdobju, ker bodo njihovi zneski vplivali na velikost davčne osnove v naslednjem obdobju.
ZA TVOJE INFORMACIJE! V računovodskih predpisih "Prihodki organizacije" (PBU 9/99) in "Odhodki organizacije" (PBU 10/99) seznami prejetih in porabljenih zneskov ne sovpadajo z davčnim zakonikom. Računovodski izid iz poslovanja se razvrsti kot "drugo", kjer se obračuna skupaj s poslovnim prihodkom. Zato lahko nastanejo začasne razlike v stroških, ki se nenehno popravljajo.
Vsako podjetje ima poleg prihodkov od prodaje svojih izdelkov, opravljanja storitev in del tudi prihodek iz poslovanja - dobiček, ki ni neposredno povezan z glavno dejavnostjo - proizvodnjo in prodajo produkta dela. V procesu raziskovanja gospodarskih dejavnosti družbe ima poleg analize finančnih rezultatov in sredstev pomembno vlogo pri določanju dobičkonosnosti tudi analiza kazalnikov dobička in izgube, ki jih je to podjetje pridobilo kot rezultat nedelovanja.
Kazalnik poslovnega dohodka se uporablja pri izpolnjevanju davčnega obračuna organizacij. V računovodstvu se uporablja podoben pojem, izražen kot "drugi prihodki". Pri dohodnini so vsi dohodki razdeljeni v dve kategoriji:
Dobiček podjetja je načrtovan na naslednjih ločenih področjih:
Računovodstvo prihodkov ali odhodkov iz poslovanja včasih povzroča določene težave. To je posledica dejstva, da je njihov odraz za računovodsko in davčno računovodstvo nekoliko drugačen. Zato bi morali vodje podjetij in računovodje jasno vedeti, kakšen dobiček je vključen v poslovni izid in kako naj se odraža v izjavi.
Neposlovni prihodki nastanejo iz:
Neposlovni odhodki pa vključujejo naslednje glavne postavke izgub:
Neposlovni odhodki, od katerih jih v skladu s členom 265 Davčnega zakonika Ruske federacije skupaj triindvajset vrst vključujejo razumne stroške, nastale pri izvajanju dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo ali prodajo. Te vrste vključujejo tudi stroške vzdrževanja premoženjskih sredstev, prenesenih na podlagi najemne pogodbe, vključno z amortizacijo tega premoženja, pa tudi sodne stroške, arbitražne takse in nekatere druge upravičene stroške, na primer izgube zaradi naravnih nesreč in izpadov.
Računovodski klavzuli 9/99 in 10/99, ki urejata sestavo prihodkov in odhodkov za računovodske namene, in poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 265), ki podrobno opisuje postopek obračunavanja prihodkov in odhodkov Da bi oblikovali davčno osnovo, imata med seboj določene razlike. Ta okoliščina povzroča nekaterim strokovnjakom določene težave zaradi potrebe po vzdrževanju posebnih registrov za davčno računovodstvo, plačila DDV itd. Zneski iz teh posebnih registrov se pri izpolnjevanju obračuna DDV prenesejo v ustrezne vrstice. Hkrati se nekatere postavke dohodka, ki so v računovodstvu označene kot prihodki od glavne vrste dejavnosti, v davčnem računovodstvu lahko pripoznajo le kot neoperativne.
Ta izjava se na primer nanaša na dohodek, prejet od sodelovanja v odobrenem kapitalu drugih podjetij, ki so v davčnem računovodstvu v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije vključeni v nedelujoče, tudi če je ta vrsta dejavnosti glavna za podjetje. V davčnem zakoniku Ruske federacije se znesek, prejet od prodaje osnovnih sredstev, vedno nanaša na prihodke od prodaje, v nasprotju z računovodskimi standardi (klavzula 9/99). Če v računovodstvu pozitivna vsota razlike od prodaje blaga poveča prihodke, potem se v davčnem računovodstvu enak znesek nanaša na postavko "poslovni izid".
Poleg tega je v davčnem računovodstvu nekoliko drugačen postopek pripoznavanja določenega števila dohodkov v primerjavi z računovodstvom. Na primer, če so v računovodstvu sredstva, prejeta kot darilo, nujno sprejeta le po tržni vrednosti, potem v davčnem računovodstvu po davčnem zakoniku Ruske federacije govorimo le o tržni vrednosti, ki je omejena z spodnjo mejo - preostala vrednost. Poleg tega, če se v računovodstvu dohodek po člen odškodnine, kazni ali globe obračuna v znesku, ki ga določi sodišče ali ga prizna dolžnik sam, potem so v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije navedeni le zneski. v pogodbo je treba vnesti v izjavo. Enako lahko rečemo o finančnih naložbah - naložbah - v vrednostne papirje itd., Ki niso glavna dejavnost, pa tudi o pomanjkanju ali presežku v zalogah.
Zato morate pri izpolnjevanju napovedi o DDV jasno vedeti, kako objavljati knjigovodstvo o nezaposlenem dohodku, da natančno veste, katere postavke Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo prihodke iz poslovanja. Na primer, v računovodstvu so obresti za dolžniške obveznosti pri izpolnjevanju obračuna DDV vključene v sestavo odhodkov, omejenih s klavzulo o obračunavanju posojil in kreditov, pa tudi stroškov njihovega servisiranja. Vendar pa so v prijavi DDV vključeni v nedelujoče. V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije se obresti za prejeta posojila odražajo v posebnem vrstnem redu v davčnem računovodstvu. Očitne razlike je mogoče zaslediti v pristopih k oblikovanju rezervacij za dvomljive dolgove. Zato strokovnjaki v takih situacijah priporočajo razvoj in vzdrževanje ločenih davčnih registrov.
Strokovnjaki so pri analizi določb in norm zakonodaje v zvezi z urejanjem dobička iz poslovanja ne ugotovili nekaterih pomanjkljivosti. Na primer, vse druge vrste dohodka, ki niso vključene v čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar je v skladu z normami 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije seznam takšnih dohodkov precej očitno omejen. V skladu z ustreznim členom NKRF se za nedelovanje zaradi učinkovite obdavčitve pripozna tisti dobiček, ki ni določen v členu 249. Se pravi, govorimo o dohodku, ki ga ni mogoče šteti za dobiček od prodaje.
Zato se strokovnjaki pritožujejo, da ni pravilno imeti zaprtega seznama v ustreznem poglavju Davčnega zakonika, saj odstavek istega člena določa, da med poslovne prihodke spadajo vse druge vrste dobička, ki niso določene v členu 249 Davčna številka. Posledično se lahko po mnenju strokovnjakov ta seznam razširi za različne panoge podjetij, saj na splošno za uporabo zakonodajnega akta ni mogoče odražati vseh odtenkov, ki se pojavljajo v procesu večstranskih dejavnosti organizacij in podjetij.
Med tistimi, ki so povezani z nedelujočimi ali drugimi rezultati dejavnosti podjetij ali podjetij, izstopa dobiček, pridobljen zaradi lastniške udeležbe v dejavnostih drugih organizacij. Če podjetje sodeluje pri delu skupnega podjetja ali na podlagi lastniškega kapitala v proizvodnih dejavnostih drugih podjetij, potem ima iz naslova uspešnega delovanja slednjega pravico do določenega dobička iz delnic, ki ga pripisujejo poslovnim prihodkom in zabeležene v računovodskem stolpcu kot drugi rezultati prihodkov.
Z razvojem najemniških odnosov mnoga podjetja, da bi pridobila določen dobiček, oddajajo del svojega premoženja - stavbe ali prostore, opremo ali tehnična sredstva - v najem za kratkoročno ali dolgoročno najemno pogodbo. Najem nepremičnine se lahko formalizira tudi v obliki najema z naknadnim odkupom. Posledično organizacija ali podjetje ustvari dobiček, ki poveča njene prihodke iz poslovanja, in posledično kazalnik bruto dobička.
Tradicionalno vključene v strukturo poslovnih prihodkov ali odhodkov so kazni, obresti za neplačila ali odškodnine praviloma nestanovitne. V takih primerih, ko je znesek sankcij vnesen v proračun, se v računovodske izračune ne vključijo v sestavo odhodkov za postavko neoperativnih transakcij. Njihov znesek se povrne iz dobička, ki ostane na razpolago organizaciji. V tem primeru lahko skupni znesek plačanih glob, kazni in zapora preseže prejeti znesek. Nato nastane izguba, ki zmanjša dobiček iz poslovanja.
Če pa skupni znesek gospodarskih sankcij, prejetih med opravljanjem dejavnosti družbe, še vedno presega plačljive ali plačane, se znesek poslovnega dohodka poveča. Finančni rezultat te vrste neprodajnih transakcij je na koncu odvisen od narave dejavnosti organizacij, odgovornosti za skladnost ali neskladnost s poravnalno in plačilno disciplino ter od pravočasnega izpolnjevanja njihovih obveznosti pri plačilih v proračun , vključno z DDV, pa tudi pri poravnavah z dobavitelji in bankami.
Dobiček, ki se obračuna za davek od dohodka, je dveh vrst: prejet od prodaje in dobiček, ki je v računovodstvu zabeležen v stolpcu »drugo«, in v davčni zakonodaji kot »neprodaja«. Neposlovni prihodki in odhodki vključujejo razumne dobičke in izgube, ki izhajajo iz dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo ali prodajo.
Sestava dohodkov iz poslovanja, ki se upoštevajo pri dohodnini, je v celoti podana v ustreznem členu Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s sistemom davčnega računovodstva, ki ga priporoča ministrstvo za davke RF, ni navodil za vodenje ločenih registrov za obračunavanje vsake ločene vrste dobička iz poslovanja. Vsi prihodki, ki gredo na tekoče račune ali neposredno v blagajno, se lahko odražajo v registru za obračunavanje prejemkov drugih sredstev.
Ta register bi moral odražati naslednje kazalnike:
Če je zadnji kazalnik na voljo v tem registru, bo treba odražati tudi tečajne razlike, ki nastanejo pri prodaji ali nakupu tuje valute. Drugi davkoplačevalci, ki ne obračunavajo dohodka, morajo v splošnem registru prikazati obračun prihodkov tekočega obdobja. Vzdrževanje takega registra predvideva naslednje kazalnike:
Strokovnjaki pri oblikovanju računovodskih dokumentov, vključno s potrdilom o dohodku, izhajajo iz obsega in pogostosti prejemkov iz poslovanja. Če so nepravilne, bo dovolj, da razvijete samo en obrazec, ki bo vseboval vse vrste dobička, ki se lahko pripišejo na tekoči račun v obdobju poročanja. Navedba celotnega seznama v obliki potrdila je bolj primerna, saj je v tem primeru mogoče identificirati vrste dobička in številke vrstic v obliki primarnega računovodstva.
V študiji gospodarske dejavnosti je poleg analize stanja rezultatov uspešnosti in prihodkov od dela, proizvodnje tržnih proizvodov, proučevanja stanja osnovnih sredstev in drugih sredstev analizirana vrednost dobička in izgube, ki so podjetja prejela iz nedelovalnih transakcij, je zelo pomembna. Ti stroški vključujejo stroške, ki so vključeni v stroške vsega zgoraj navedenega, natančneje:
Neposlovni prihodki, prejeti iz lastniškega deleža ali deleža v drugih družbah in družbah, tudi v obliki dividend na vrednostne papirje v lasti tega podjetja. Ti dohodki se praviloma oblikujejo v primerih ustvarjanja dobička v obliki njegovega dela iz dobička drugih podjetij. Dividenda je del dobička, ki se izračuna na eno navadno ali obveznico, katere obstoj potrjuje obveznost vračila sredstva lastniku.
Dohodek, ki ga lahko podjetje ali organizacija prejme od najema nepremičnine, vendar le, če ta vrsta dejavnosti ni glavna dejavnost tega gospodarskega subjekta. Tako poslovni prihodek vključuje najemnino, saj je njegova vrednost med njihovo oceno lahko vključena v stroške najetih predmetov.
Globe in druge sankcije, ki jih ima in prizna podjetje dolžnik, ki so bile plačane zaradi kršitve pogojev poslovanja. Za izgubo se šteje zakonski znesek, ki ga dolžnik plača v primeru kršitve pogodb ali njihovega nepravilnega izpolnjevanja.
Dobiček, ki je bil ustvarjen v poročevalskem letu, vendar prejet v preteklih letih. Odraža zneske, ki so bili prejeti na račune podjetja za blago, proizvedeno in prodano prej. V tem primeru je treba obračunavanje obratovalnih prihodkov popraviti ob upoštevanju prejetih prihodkov.
Razlike, ki so nastale, ko podjetja ali organizacije poslujejo s tujo valuto. V tem primeru bodo nastale zaradi prevedb zaradi sprememb tečaja valut pripisane saldu prihodnjih obdobij.
Dobiček ali izguba, ki jo ima podjetje ali organizacija pri nakupu / prodaji valute.
Prejemki dolgov, ki jih je organizacija odpisala kot brezupne na način, ki ga določa zakon;
Presežki premoženja, ki so nastali med popisom in so deponirani v gotovini na računih podjetja ali organizacije;
Računi in obveznosti so potekli zaradi recepta.
Drugi poslovni prihodki in odhodki, ki niso neposredno povezani s proizvodnimi dejavnostmi. Ti vključujejo zneske, ki jih je banka prejela za uporabo vloženih sredstev podjetja ali organizacije, pa tudi druge vrednosti, ki so pripisane enemu lastniku.
Stroški, povezani z najemom nepremičnine: stroški njihove obnove in popravila.
Stroški zaradi zunanjih izpadov.
Izgube zaradi prevrednotenja podjetja ali organizacije v skladiščih, proizvodnih zalogah in proizvedenih tržnih izdelkih.
Izgube, ki so nastale pri operacijah z embalažo.
Pravni stroški.
Zneski dolgov in obveznosti, pripoznani kot dvomljivi in predmet rezervacije po ustaljenem postopku.
Izgube zaradi odpisa dolgov, ki so po ustaljenem postopku priznane kot nerealne.
In stroški za zadnja leta. Pri tem je pomembno, da se dokumentira izvor vseh teh prihodkov in odhodkov.
Nenadzorovane izgube, ki nastanejo zaradi vpliva naravnih nesreč ali stroškov, povezanih z odpravo njihovih posledic.
Stroški za preklicana ali preklicana naročila ter stroški za neproduktivno proizvodnjo.
Izgube zaradi materialne škode, njene naravne izgube, ki presegajo ustaljene norme.
Davki, ki se plačujejo v skladu z veljavno zakonodajo.
Izčrpna sestava poslovnega dohodka je podana v čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Neposlovni prihodki- to so prejemki, ki niso povezani s prihodki od prodaje blaga (del, storitev). Seznam takšnih dohodkov je naveden v čl. 250 Davčnega zakonika. Torej se naslednji prihodki pripoznajo kot poslovni izid:
1) dohodek od lastniškega deleža v drugih podjetjih;
2) dohodek od nakupa in prodaje tuje valute;
3) globe in kazni za kršitve pogodbenih pogojev s strani nasprotnih strank ter znesek odškodnine za izgubo ali škodo, ki jo dolžnik prizna ali plača s sodno odločbo;
4) dohodek od najema nepremičnine (podnajem). Če ustanovni dokumenti družbe kažejo, da je najem nepremičnine predmet dejavnosti podjetja, je treba takšen dohodek obravnavati kot prihodek od prodaje;
5) dohodek v obliki obresti od danih posojil in posojil. Izjema so le banke. Zanje so obresti za posojila vključene v izkupiček od prodaje;
6) brezplačno prejeti stroški premoženja (del, storitev). Za davčne namene se vrednost prejete nepremičnine določi na podlagi tržnih cen. Izjema so nekatere vrste premoženja, navedene v čl. 251 Davčnega zakonika (glej nadaljnji odstavek "Dohodek, ki se ne upošteva pri izračunu obdavčljivega dobička");
7) dohodek, prejet na podlagi preproste partnerske pogodbe;
8) prihodki preteklih let, ki so razkriti v tekočem letu;
9) stroške materiala in nadomestnih delov, pridobljenih med demontažo ali likvidacijo stavb, opreme in drugega premoženja družbe;
10) dohodek iz finančnih transakcij;
11) vsote in tečajne razlike;
12) znesek rezerv (za plačilo počitnic in dodatkov za delovno dobo, za dvomljive dolgove, za popravilo osnovnih sredstev), ki niso bile uporabljene v poročevalskem (davčnem) obdobju;
13) nabavno vrednost presežka vseh nepremičnin, ugotovljenih kot rezultat popisa;
14) drugi prihodki, ki niso povezani z osnovno dejavnostjo podjetja;
15) znesek terjatev, odpisanih zaradi izteka zastaralnega roka ali iz drugih razlogov.
Seznam prejemkov, ki se ne upoštevajo pri določanju obdavčljivega dobička, je v čl. 251 Davčnega zakonika. Ti vključujejo zlasti:
1) zneski, prejeti v predplačniku (za podjetja, ki na podlagi nastanka poslovnega dogodka določajo prihodke in odhodke);
2) premoženje ali pravice do njega, prejete v obliki depozita ali zastave;
3) premoženje in denar, prejet kot prispevek k odobrenemu kapitalu družbe (vključno z premijo delnic). Delniška premija je znesek, za katerega prodajna cena delnic presega njihovo nominalno vrednost.
Primer... ZSD je izdalo 10.000 delnic. Nominalna vrednost ene delnice je 500 rubljev. Delnice so bile prodane delničarjem za 520 rubljev. košček.
Od prodaje delnic je družba prejela:
10.000 kosov. x 520 rubljev. = 5 200 000 rubljev.
Višina delniške premije je bila:
(520 rubljev - 500 rubljev) x 10.000 kosov. = 200.000 rubljev
Celoten prejeti znesek (5 200 000 rubljev) ni predmet dohodnine;
4) premoženje, ki ga je član družbe prejel ob izstopu iz podjetja ali po njegovi likvidaciji (v smislu vrednosti premoženja, ki ne presega zneska začetnega prispevka člana v odobreni kapital);
5) sredstva, ki jih je posrednik prejel od zaupnika (glavnice, glavnice) za izvajanje pogodbe o proviziji, provizije ali pogodbe o zastopništvu (na primer denar, ki ga je od zaupnika prejel odvetnik za opravljanje obveznosti, ki so mu dodeljene po sporazum);
6) sredstva, prejeta po kreditni (posojilni) pogodbi ali dolžniški vrednostni papirji. Prav tako se davek ne obračuna od sredstev, prejetih kot odplačilo teh posojil;
7) premoženje, prejeto od organizacije ali državljana, ki ima v osnovnem kapitalu družbe, ki je to premoženje prejelo, več kot 50% odobrenega kapitala. V tem primeru prejetega premoženja ne bi smeli prodati, podariti ali kako drugače prenesti v enem letu od datuma prejema;
8) obresti, prejete iz proračuna za zamudo pri vračilu davčnega inšpektorata glede preplačila davkov.
Primer... Podjetje je zaprosilo za vračilo preveč plačanega davka na dobiček. Davek v roku, določenem v čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije ni bil vrnjen.
Podjetje se je obrnilo na sodišče, ki je davčnemu inšpektoratu naložilo vračilo davka na račun zveznega proračuna in plačilo obresti za pozno vračilo. Višina teh obresti se ne upošteva pri obdavčitvi dobička;
9) premoženje, prejeto v okviru ciljnega financiranja;
10) delnice, ki jih je delniška družba prejela zaradi dodatne izdaje;
11) pozitivna razlika, ki je nastala pri prevrednotenju dragih kamnov (pri spremembi uradnih cenikov);
12) znesek, za katerega se je v skladu z zahtevami zakonodaje zmanjšal odobreni kapital družbe;
13) stroški kmetijskih objektov, zgrajenih na račun proračunskih sredstev, ki so jih prejeli kmetijski proizvajalci;
14) davčni dolgovi, odpisani z odločbo vlade Ruske federacije;
15) oprema, ki jo izobraževalna ustanova prejme za izobraževalno uporabo;
16) pozitivna razlika, ki izhaja iz prevrednotenja vrednostnih papirjev po tržni vrednosti;
17) znesek izterjanih rezerv, ki so bile prej ustvarjene za amortizacijo vrednostnih papirjev;
18) namenska sredstva, ki jih neprofitne organizacije prejmejo za izvajanje statutarnih dejavnosti in proračunske organizacije iz proračuna;
19) znesek dohodka iz naložb pokojninskih prihrankov, ki so namenjeni financiranju financiranega dela delovne pokojnine;
20) premoženje, prejeto po koncesijski pogodbi;
21) brezplačni stroški oddajanja za volilne kampanje.
Neoperativni stroški upoštevajo se tisti stroški organizacije, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo in prodajo.
Lahko jih razdelimo na dve vrsti.
1. Odhodki, ki izhajajo iz tekočih dejavnosti. Seznam takšnih stroškov je naveden v 1. oddelku čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na primer:
stroški vzdrževanja najete nepremičnine;
obresti za prejeta posojila (kredite), pa tudi za vrednostne papirje, ki jih je izdala organizacija (na primer menice);
negativne tečajne razlike od prevrednotenja valute in dolga v tuji valuti;
negativne razlike, ki izhajajo iz prodaje ali nakupa tuje valute po tečaju, ki odstopa od uradnega tečaja Banke Rusije;
pravni stroški (stroški, povezani z obravnavo primera na sodišču). To so na primer stroški plačila storitev odvetnikov in drugih oseb, ki nudijo pravno pomoč (zastopniki);
pogodbene sankcije (zaseg, globa, obresti), ki jih mora organizacija plačati nasprotnim strankam;
stroški za preklicane proizvodne naloge, pa tudi za proizvodnjo, ki ni dala proizvodov;
popusti, zagotovljeni strankam, ko izpolnjujejo določene pogoje, ali bonusi;
izdatki za ohranjanje osnovnih sredstev;
stroški bančnih storitev;
drugi stroški, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitve);
stroški odtujitve osnovnih sredstev .
2. Izgube, izenačene z odhodki iz poslovanja.
Navedeni so v drugem odstavku čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To so zlasti:
izgube iz preteklih let, razkrite v poročevalskem letu;
izgube zaradi izpadov zaradi notranjih proizvodnih razlogov;
izgube, ki jih krivci ne nadomestijo zaradi izpadov zaradi zunanjih razlogov;
odpisani slabi dolgovi, ki jih rezerva ne krije;
pomanjkanje;
izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč in drugih izrednih razmer.
izgube pri transakciji odstopa terjatev.
Ta seznam ni zaprt.
Lahko rečemo, da med obratovalne odhodke spadajo vsi stroški, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček in niso vključeni v stroške proizvodnje in prodaje blaga (del, storitev).
Neposlovni odhodki se evidentirajo na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki".
Stroški poslovanja se v davčnem računovodstvu odražajo na naslednji način:
|
Vrsta odhodkov iz poslovanja |
Trenutek odražanja odhodkov v davčnem računovodstvu |
|
Stroški vzdrževanja najete nepremičnine |
Stroški, odvisno od njihove vrste, odražajo: amortizacija - mesečno; stroški dela (storitev) tretjih organizacij - od datuma poravnave v skladu s pogoji sklenjenih pogodb ali datuma predložitve davčnemu zavezancu dokumentov, ki so podlaga za poravnavo, ali zadnjega dan poročevalskega (davčnega) obdobja; |
|
Obresti za dolžniške obveznosti (posojilne pogodbe, dolžniški vrednostni papirji itd.), Katerih rok je več kot en |
Zadnji dan vsakega meseca poročevalskega obdobja ali datum odplačila dolga. |
|
Stroški poslovanja: podrobnosti za računovodjo
|
