rubelj. Hkrati je sklad izhajal iz nezakonite uporabe institucije v spornem obdobju znižane stopnje zavarovalnih premij na podlagi pododstavka "c" 8. odstavka 1. člena 58. člena Zveznega zakona z dne 24. julija. , 2009 št. 212FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Zakoni, podlaga za sprejetje izpodbijane odločbe so bile ugotovitve sklada o nezakoniti uporabi znižane stopnje zavarovalnih premij s strani družbe, določene s pododstavkom "t" 8. odstavka 1. člena 58. Zveznega zakona št. . 212-FZ z dne 24. julija 2009 "O zavarovalnih premijah v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Cenim ...
Bistvo spora: izziv nenormalnosti. pravice. dejanja, odločitve in dejanja (nedelovanje) države. organi, lokalne oblasti. samoupr., druga telesa, naj. oseb
Zakoni, podlaga za sprejetje izpodbijane odločbe so bile ugotovitve sklada o nezakoniti uporabi institucije znižane stopnje zavarovalnih premij, določene s pododstavkom "t" 8. odstavka 1. člena 58. člena Zveznega zakona iz julija. 24, 2009 št. 212-FZ "O zavarovalnih premijah v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Cenim ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Zakoni, podlaga za sprejetje izpodbijanih odločb so bili sklepi sklada o nezakoniti uporabi zavarovancev znižane stopnje zavarovalnih premij, določenih s pododstavkom "t" 8. odstavka 1. člena 58. Zveznega zakona iz julija. 24, 2009 Št. zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Ocenjevanje predstavljenega...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Nepridobitna organizacija v poročevalnem obdobju za leto 2014 in prvo četrtletje 2015 znižane stopnje zavarovalne premije iz pododstavka "f" 8. odstavka 1. dela 58. člena in 11. odstavka 1. dela 58. Zvezni zakon št. 212FZ z dne 24. julija 2009 "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije - upravno
Sodni akti, podlaga za dodatno obračunavanje zavarovalnih premij, so bili sklepi sklada o nezakoniti uporabi zavarovanca znižane stopnje zavarovalnih premij na podlagi 8. odstavka 1. člena 58. Zveznega zakona z dne 24. , 2009 št. 212-ФЗ "O zavarovalnih premijah v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja "Ocenjevanje ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije - upravno
Bistvo spora: o izpodbijanju nenormativnih pravnih aktov, odločb in dejanj (nedelovanja) pokojninskega sklada
Gospodarski spori Vrhovnega sodišča Ruske federacije. Po oceni predloženih dokazov so sodišča ugotovila, da družba ni izpolnjevala pogojev iz člena 1.4 58. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ o deležu dohodka od vrste dejavnosti iz pododstavka "k" 8. odstavka 1. dela 58. člena omenjenega zakona, ki ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije - civilno
Bistvo spora: o izpodbijanju nenormativnih pravnih aktov, odločb in dejanj (nedelovanja) državnih neproračunskih organov
O privedbi odgovornosti za kršitev zakonodaje Ruske federacije o zavarovalnih premijah v obliki globe 101.115,52 rubljev, dodatnih stroškov zaostalih plačil v višini 505.577,58 rubljev, 76.842,64 rubljev kazni, je bilo ugotovljeno: odločitev ZSSR je ostala nespremenjena. Trinajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 19. aprila ....
Zvezni zakon št. 212 je urejal postopek plačevanja zavarovalnih premij v pokojninski sklad ter sklade socialnega in zdravstvenega zavarovanja. Zvezni zakon 212 je postal neveljaven s 1. januarjem 2017. Od tega trenutka dalje postopek obveznega zavarovanja ureja poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa so nekatere določbe zveznega zakona 212 še vedno pomembne, dokler se ne sprejmejo ustrezne spremembe davčnega zakonika.
Zvezni zakon 212 je bil sprejet leta 2009. Njegov glavni namen je bil zagotoviti postopek deponiranja sredstev za socialno zavarovanje. Strukturno je zakon razdeljen na naslednja poglavja:
3. julija 2016 je bil izdan zakon, po katerem so bile glavne določbe prenesene v davčni zakonik v obliki poglavja 34. Za ureditev plačevanja zavarovalnih premij in določitev dolgov do leta 2017 so te norme zakona ki so bile relevantne ob zahtevanem času.
Zadnje spremembe so bile izvedene decembra 2016, potem ko je bila sprejeta odločitev o odpravi zakona. Ta trenutek potrjuje, da je besedilo zakona kljub odpravi še vedno aktualno.
Zadnje spremembe zveznega zakona 212 so namenjene posodobitvi besedila. Zaradi jasnosti je treba upoštevati spremembe posameznih členov.
7. člen Zveznega zakona 212 ureja predmete obdavčitve zavarovalnih premij. Zadnje spremembe so bile uvedene leta 2015, ki opredeljujejo dodaten seznam relevantnih predmetov.
8. člen zakona 212 označuje osnovo za obračun zavarovalnih premij. Zadnje spremembe besedila nekaterih določb so bile izvedene leta 2014.
9. člen Zveznega zakona 212 ureja zneske, ki niso predmet zavarovalnih premij. Zadnje spremembe so bile izvedene novembra 2016 in so spremenile izdajo posameznih delov.
11. člen Zakon o zavarovalnih prispevkih določa datume izplačil in drugih prejemkov. Od objave zveznega zakona 212 ni bilo sprememb.
14. člen Zveznega zakona 212 ureja višino odbitkov. Zadnje spremembe so bile narejene leta 2014. Dotaknili so se uvodnika posameznih delov.
15. člen Zvezni zakon 212 o postopku za izračun zadnjih sprememb je bil sprejet leta 2015. Spremenjeno je besedilo o ločenih enotah pravne osebe.
19. člen Zveznega zakona 212 predpisuje postopek izterjave zaostalih plačil zavarovalnih premij. Leta 2013 so bile uvedene številne spremembe - članek je bil dopolnjen z več deli. Zadnje spremembe pa so bile leta 2014 narejene pri reviziji enega od dokumentov.
44. člen S 1. januarjem 2015 je prenehal veljati Zakon o zavarovalnih prispevkih. Odprava temelji na odločitvi ustavnega sodišča Ruske federacije, ki je to določbo priznalo kot neskladno s temeljnim pravom države.
58. člen Zvezni zakon 212 predpisuje seznam kategorij izplačevalcev, ki so upravičeni do znižanih stopenj za zavarovalne premije. Zadnje spremembe te uredbe so bile uvedene leta 2015. Dotaknila sta se besedila enega od delov.
Ločeno je treba v zadnjih spremembah upoštevati priznanje zakona o zavarovalnih prispevkih kot zastarelega in uvedbo na njegovo mesto. 34 poglavij davčnega zakonika Ruske federacije. Uveden je bil 3. julija 2016, veljati pa je začel 1. januarja 2017. Njegove določbe določajo plačnike zavarovalnih premij, značilnosti plačevanja in izterjave, tarife in druge organizacijske vidike.
V prihodnje je pričakovati, da se bo nova zakonska ureditev zavarovalnih premij aktivno razvijala. Upoštevana bo ne samo veljavna zakonodaja, temveč je tudi zvezni zakon 212, ki je postal neveljaven, vzet kot osnova za ureditev sistema odbitkov.
Prenesite zvezni zakon 212 FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije" lahko sledite naslednji. Besedilo statuta bo koristno za preučevanje sprememb zakonodaje.
Za najnovejše informacije o prispevkih za socialno varnost glejte Poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije. Lahko ga prenesete. Postopek, ki je v veljavi od začetka leta 2017, urejajo njegove določbe.
V skladu s spremembami člena 58 zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 212-FZ) je od 1. januarja 2012 seznam plačnikov zavarovalnih premij, ki so upravičeni do uporabljajo znižane stopnje zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. V članku L.P. Fomičeva (revizor) analizira, kdo je upravičen do znižane tarife, katere pogoje je treba izpolniti ob upoštevanju uradnih pojasnil Ministrstva za zdravje in socialni razvoj. Metodologi 1C dajejo priporočila, kako nastaviti program 1C: Payroll in HR 8 za uporabo znižane stopnje.
Naslednji plačniki zavarovalnih premij so v letu 2012 upravičeni do uporabe znižanih zavarovalnih stopenj (1. del 58. člena zakona št. 212-FZ):
Posebne stopnje zavarovalnih premij za nove kategorije zavarovateljev so navedene v Dodatku št. 1 k pismu FSS Ruske federacije z dne 10. februarja 2012 št. 15-03-11 / 08-1395.
Organizacije in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, katerih glavna vrsta gospodarske dejavnosti po OKVED sovpada s tisto, določeno v pododstavku 8 odstavka 1 člena 58 zakona št. 212-FZ, lahko tako kot leta 2011 plačujejo prispevke zunaj proračuna sredstva po ugodnejših obrestnih merah. V letu 2011 so plačevali zavarovalne premije po 26-odstotni stopnji.
V letih 2012 in 2013 plačujejo prispevke samo FIU po 20-odstotni stopnji (del 3.4 58. člena zakona št. 212-FZ). Za zaposlene, ki so bili rojeni leta 1966 in prej, gredo prispevki v zavarovalni del v celoti (od tega 4 % solidarnostni del, 16 % individualni del). Za zaposlene, rojene leta 1967 in mlajše, je kapitalski del pokojnine 6 %, zavarovalni del pa 14 % (4 % - solidarnostni del, 10 % - individualni del). To določa 12. odstavek 33. člena Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 167-FZ).
Od 1. januarja 2012 je bil razširjen seznam privilegiranih dejavnosti, navedenih v pododstavku 8 odstavka 1 58. člena zakona št. 212-FZ. Poleg tega vključuje naslednje dejavnosti:
Da bi lahko uporabili preferencialne stopnje za nove kategorije upravičencev, je treba pozornost nameniti oznakam OKVED, ki so deklarirane kot glavna vrsta dejavnosti.
Na primer, za vrsto dejavnosti "trgovina na drobno s farmacevtskimi in medicinskimi izdelki, ortopedskimi izdelki" naj bodo naslednje:
Navedene oznake so vključene v skupino 52.3 »Trgovina na drobno s farmacevtskimi in medicinskimi izdelki, kozmetičnimi in parfumerijskimi izdelki«. V to skupino spadajo tudi druge šifre dejavnosti, znižane tarife pa lahko uporabljajo le »poenostavljalci«, ki opravljajo dejavnosti z OKVED kodama 52.31 in 52.32.
Zlasti razdelek "Promet in komunikacije" OKVED vključuje kode 63.30 "Dejavnost potovalnih agencij" in 63.30.1 "Organizacija celovitih turističnih storitev". Pravzaprav so potovalne agencije v letu 2011 uporabljale znižane stopnje.
Pravila za določitev glavne dejavnosti v letu 2012 se niso spremenila. Kot doslej je dejavnost priznana kot glavna, če je delež dohodka iz nje najmanj 70% celotnega dohodka zavarovanca, izračunanega v skladu z določbami člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, da je, so vključeni v davčno osnovo po poenostavljenem sistemu (del 1.4 58. člena zakona št. 212-FZ). Pri tem je treba opozoriti, da je »poenostavljen« obračun dohodkov na gotovinski osnovi, zato je treba skupni znesek prihodkov pogledati v knjigi prihodkov in odhodkov.
V pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 18. julija 2012 št. 1844-17 je navedeno, da je treba pri izračunu skupnega zneska dohodka sešteti vse dohodke plačnika (vključno s tistimi, prejetimi od prodaje izdelkov). (storitve) za vse vrste dejavnosti in neprodaje). In za določitev glavne vrste gospodarske dejavnosti za uporabo znižanih stopenj zavarovalnih premij je treba povzeti le dohodek od prodaje izdelkov (storitev) pri izvajanju zadevne dejavnosti.
Če je glavna dejavnost organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, vrsta dejavnosti, navedena v členu 8 1. dela 58. člena Zveznega zakona št. 212-FZ (ob upoštevanju zgornjega pogoja o deležu dohodka od prodaje izdelkov in (ali) storitev, opravljenih za to vrsto dejavnosti), se zavarovalne premije v državne izvenproračunske sklade plačujejo po znižani stopnji glede na plačila vsem zaposlenim, vključno z zaposlenimi v dejavnostih, prenesenih na plačilo UTII.
Glavna vrsta dejavnosti je potrjena v RSV-1 (odobrena z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 15. marca 2012 št. 232n). V njem zavarovanci za potrditev zakonitosti uveljavljanja posamezne ugodnosti izpolnijo svoje pododdelke v 3. razdelku »Izračun izpolnjevanja pogojev za pravico do uporabe znižane stopnje za plačilo zavarovalnih premij«. Zlasti za tiste zavarovalnice, ki uveljavljajo ugodnosti po pod. 8 str. 1 art. 58 zakona št. 212-FZ je treba izpolniti pododdelek 3.6.
Upoštevajte, da so norme dela 1.4 člena 58 zakona št. 212-FZ strukturirane tako, da je mogoče začeti uporabljati znižane stopnje zavarovalne premije ne le od začetka koledarskega leta, ampak tudi po koncu katerem koli obdobju poročanja. Poleg tega se lahko zgodi, da bo šele ob koncu leta prihodek iz oproščene vrste dejavnosti dosegel zahtevano 70-odstotno vrednost. In kljub temu bo imel zavarovanec pravico do uveljavljanja znižane stopnje zavarovalnih premij od začetka poročevalskega (poravnalnega) obdobja, torej od 1. januarja.
Medtem ima uporaba poenostavljenega davčnega sistema veliko omejitev: glede na število zaposlenih, glede na dohodke, glede na preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev itd. določene zahteve (4. člen, čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem zavarovanec samodejno v takšni situaciji izgubi možnost izplačevanja zunajproračunskih sredstev po znižanih stopnjah. Poleg tega, kot so strokovnjaki Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije poudarili v pismih št. 5004-19 z dne 24. novembra 2011 in št. 3344-19 z dne 16. septembra 2011, se to zgodi po analogiji z določbami davčne Kodeks Ruske federacije od začetka četrtletja, v katerem je izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Torej, če je gospodarski subjekt "odletel" iz poenostavljenega davčnega sistema, na primer po rezultatih drugega četrtletja 2012 zaradi preseganja najvišjega zneska dohodka, dovoljenega po posebnem režimu, v izračunu RSV-1 PFR za leto 2012 mora izpolniti dve rubriki 2. V enem od njiju se namreč odražajo podatki za prvo četrtletje, ko je bila uporabljena znižana stopnja zavarovalnih premij. V drugem - za drugo četrtletje, ko so bili prispevki že obračunani po splošni tarifi.
Pravico do uveljavljanja ugodnosti lahko izgubite tudi, če izgubite celoten znesek dohodka iz privilegirane osnovne dejavnosti. Če po rezultatih prvega četrtletja, šestih mesecev, 9 mesecev ali leta ta vrsta dejavnosti preneha biti glavna, boste morali od začetka poročanja ali obračunavanja plačati dodatne prispevke po splošnih tarifah obdobje, v katerem je prišlo do takšnega odstopanja (del 1.4 58. člena zakona št. 212-FZ). Ker je leto priznano kot obračunsko obdobje, je treba znesek prispevkov obnoviti in prenesti v proračun od začetka leta (pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 15. septembra 2011 št. 3333-19 ). Hkrati od leta 2012 niso predvidene nobene kazni (deli 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 člena 58 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Če se delež glavne dejavnosti ob koncu naslednjega poročevalskega obdobja »normalizira«, pridobi zavarovanec takoj od začetka leta pravico do uporabe znižane tarife. V takšni situaciji bo »posebni način« preračunal prispevke v svojo korist. Nastali presežek mu je treba vrniti ali všteti v prihodnja plačila na način, določen v 26. členu zakona št. 212-FZ. Tako se končna stopnja zavarovalnih premij, ki bi jo moral uporabiti "poenostavilec", določi šele ob koncu leta.
Pri izpolnjevanju trenutnega obrazca poročila RSV-1 mora poenostavljalec upoštevati naslednje.
Če poenostavljalec uporablja znižane tarife v skladu z 8. odstavkom 58. člena zakona št. 212-FZ in je delež dohodka iz glavne vrste dejavnosti ob koncu leta najmanj 70% celotnega prihodka, potem pri izračunu RSV-1 PFR za leto 2012 mora podjetje in delodajalec delodajalec izpolniti en razdelek 2 z oznako stopnje »07«. Takšni "poenostavljalci" plačujejo prispevke po 20-odstotni stopnji samo FIU.
Če se meja 70 % prihodkov »poenostavljenih« ob koncu leta ne preseže, se nanašajo na plačnike, ki uporabljajo glavno tarifo, in sestavljajo en razdelek 2 s tarifno oznako »52«. Spomnimo se, da leta 2012 tako poenostavljeni ljudje plačujejo zavarovalne premije po splošni stopnji: 22% v pokojninskem skladu Ruske federacije, 5,1% v FFOMS in 5,9% v FSS.
Zavezanci, ki uporabljajo osnovno stopnjo zavarovalnih premij in so hkrati v katerem koli od posebnih davčnih režimov, izpolnijo dve tabeli 2. oddelka RSV-1 PFR: ločeno za glavni sistem obdavčitve zavarovalnih premij in ločeno za posebne režime. in navedite kodo ustrezne tarife (dopis PF RF z dne 26. aprila 2011 št. ТМ-30-25/4492).
Dopis št. 03-11-06/3/39 Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije z dne 01.06.2012 opozarja na dejstvo, da znižane stopnje zavarovalnih premij veljajo samo za dejavnosti, obdavčene po izvzeta „poenostavitev“. Hkrati so lahko ustrezne organizacije in samostojni podjetniki hkrati plačniki drugih davkov (na primer UTII).
V pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 31. maja 2012 št. 1487-19 je oddelek opozoril, da imajo upravičenci, ki uporabljajo ugodne stopnje, pravico, da ne zaračunavajo zavarovalnih premij za zneske plačil zaposlenim, ki presegajo najvišjo davčna osnova (v letu 2012 - 512.000 rubljev).
V obdobju 2012-2013 lahko številni poenostavljeni ljudje plačujejo zavarovalne premije izključno v Pokojninski sklad Ruske federacije po znižani stopnji 20% (del 3.4 člena 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ ). Med njimi:
Takšne organizacije bodo lahko uporabljale znižano tarifo pod pogojem, da bo glede na rezultate leta pred letom prehoda organizacije na plačevanje zavarovalnih premij po znižanih tarifah najmanj 70% zneska vseh njenih prihodkov za določeno obdobje. bi morale biti skupaj naslednje vrste dohodka:
Pogoj o deležu dohodka mora biti izpolnjen ob koncu naslednjih obdobij:
Dohodek se določi v skladu z davčnimi evidencami organizacije v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije (del 5.2 člena 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Če potrebne zahteve niso izpolnjene, je neprofitna organizacija prikrajšana za pravico do uporabe preferencialnih tarif od začetka obdobja, v katerem je prišlo do neskladja (del 5.3 člena 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Druga nova preferencialna kategorija v letu 2012 so davkoplačevalci UTII: lekarniške organizacije in podjetniki, ki so prejeli licenco za opravljanje farmacevtske dejavnosti. Prejeli so pravico do obračunavanja zavarovalnih premij po znižanih stopnjah, vendar le v zvezi s plačili in prejemki posameznikom v zvezi z izvajanjem farmacevtske dejavnosti (podčlen 10, člen 1 in člen 3.4, člen 58 zakona št. 212-FZ ). V obdobju 2012–2013 plačujejo tudi prispevke samo v pokojninski sklad Ruske federacije po znižani stopnji 20 % (del 3.4 58. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Te organizacije bodo izpolnile 2. razdelek novega obrazca RSV-1 s kodo "11".
Kar zadeva lekarniške organizacije, je v skladu z normami zveznega zakona št. 61-FZ z dne 12. aprila 2010 lekarniška organizacija organizacija, strukturna enota zdravstvene organizacije, ki prodaja zdravila na drobno, shranjuje, proizvaja in izdaja zdravila za medicinske namene. uporabljati v skladu z zahtevami tega zveznega zakona.
V zvezi s samostojnimi podjetniki je bila posebej izpostavljena potreba po licenci za opravljanje farmacevtske dejavnosti. Povedati je treba, da je posedovanje licence za farmacevtske dejavnosti nujen pogoj za izvajanje takšnih dejavnosti, ki je bil ustanovljen na podlagi zveznega zakona št. 61-FZ z dne 12. aprila 2010.
Uredba o licenciranju farmacevtskih dejavnosti je bila odobrena z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 22. decembra 2011 št. 1081. Konsolidirani register licenc vodi Zvezna služba za nadzor zdravstva in socialnega razvoja. Farmacevtska dejavnost v skladu z navedenim sklepom obsega naslednja dela in storitve:
I. Na področju prometa zdravil za medicinsko uporabo:
II. Na področju prometa z zdravili za uporabo v veterinarski medicini:
Z dopisom št. 15-03-18/08-4703 z dne 25. aprila 2012 je FSS Ruske federacije poslala pojasnila ruskega ministrstva za zdravje in socialni razvoj za uporabo pri delu, vključno s pismom ruskega ministrstva za Zdravstveni in socialni razvoj z dne 13. 4. 2012 št. 19-6 / 3023271-2288. Opozarja na dejstvo, da lekarniške organizacije, prenesene na UTII, uporabljajo znižane stopnje zavarovalnih premij samo v zvezi s plačili in prejemki v korist zaposlenih, ki so upravičeni do opravljanja farmacevtske dejavnosti. Med zaposlene, ki se ukvarjajo s farmacevtsko dejavnostjo, spadajo predvsem osebe, ki so pri nas pridobile višjo ali srednjo farmacevtsko izobrazbo in imajo specialistični certifikat.
Organizacije veterinarskih lekarn, vključno s tistimi, ki so prenesene na plačilo UTII, nimajo pravice uporabljati znižanih tarif, določenih z delom 3.4 člena 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ (dopis Ministrstva za zdravje in Socialni razvoj Ruske federacije z dne 3. aprila 2012 N 743-19). V obdobju 2012-2013 takšne lekarne uporabljajo stopnje zavarovalnih premij, določene z delom 1 člena 58.2 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ (v pokojninskem skladu Ruske federacije - 22%, v FSS Ruske federacije). Ruska federacija - 2,9 %, v FFOMS - 5,1 %.
Lahko nastane situacija, ko ima zavarovanec pravico do dveh ugodnosti - na primer lahko opravlja vrsto dejavnosti, ki po OKVED spada v privilegiran po pododstavku 8 odstavka 1 člena 58 zakona št. 212-FZ"trgovina na drobno s farmacevtskimi in medicinskimi izdelki, ortopedskimi izdelki" in hkrati biti lekarniška organizacija, ki uporablja UTII. Kakšne ugodnosti uporabljajo? Ker v zakonu ni izrecnih navodil, kako ravnati v tej situaciji, bralcem predlagamo, da sledijo pojasnilom regulativnih organov ali pa se z vprašanji obrnejo na njihov teritorialni urad Pokojninskega sklada.
Lahko pa poskusite špekulirati o tej temi in se odločiti ob upoštevanju značilnosti določenega zavarovanca.
Prvič, obe ugodnosti predvidevata isto tarifo - 20-odstotni prispevki samo za FIU.
Drugič, izpolnjeni morajo biti pogoji za uporabo oprostitve. Za prvo ugodnost morate uporabiti poenostavljen davčni sistem in imeti vsaj 70% prihodka od te vrste dejavnosti, za drugo pa - uporabiti UTII za to vrsto dejavnosti.
Pri tem je po našem mnenju treba upoštevati prevladujočo vrsto prihodkov. Če je izpolnjen pogoj po poenostavljenem davčnem sistemu za prihodke (70 %), je treba to ugodnost uveljavljati. Če se zavarovanec boji, da ne bo dosegel zahtevanega zneska prihodka po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba uporabiti drugo ugodnost v skladu z UTII, ki ni vezana na prihodke. Izbira ostaja pri organizaciji. Toda hkrati je treba upoštevati, da je z ugodnostjo po poenostavljenem davčnem sistemu mogoče uporabiti ugodnost za vsa plačila, z UTII pa samo za plačila zaposlenim, ki delajo v okvir farmacevtskih dejavnosti, za katere velja UTII.
Hkrati se lahko pojavi situacija, ko lekarna, ki prodaja zdravila na drobno, uporablja UTII in uporablja splošni davčni režim za izdajo brezplačnih zdravil upravičencem. Po pojasnilih Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije (dopis z dne 31. maja 2012 št. 1491-19) lahko lekarniška organizacija dejansko hkrati uporablja splošni davčni režim v zvezi s prodajo brezplačnih zdravil in UTII.
Za farmacevte, ki izdajajo brezplačna zdravila, lahko lekarna uporabi znižano stopnjo. In če zaposleni v lekarnah prodajajo tudi kozmetiko, ki ni povezana s farmacevtsko dejavnostjo, potem je treba pri izračunu zavarovalnih premij upoštevati plače posebej in uporabiti ustrezne lestvice za vsak delež plače.
V pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 10. julija 2012 št. 1762-17 je oddelek potrdil stališče, da brezplačna distribucija zdravil ni ločena dejavnost. Zato ima lekarna pravico uveljavljati ugodnost za zaposlene, ki opravljajo farmacevtsko dejavnost, vklj. zaposlen z izdajanjem brezplačnih zdravil.
In v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 26. marca 2012 št. 842-19 je šlo še dlje. Navedlo je, da če so dejavnosti lekarniške organizacije za maloprodajo zdravil na UTII in druge farmacevtske dejavnosti, na primer proizvodnja zdravil in njihova prodaja na OSNO, ima organizacija pravico uporabiti znižano stopnjo zavarovalne premije v zvezi s plačili za vse zaposlene v farmacevtski dejavnosti, kljub veljavnemu davčnemu sistemu.
V praksi organizacije pogosto združujejo različne davčne režime, zlasti poenostavljen davčni sistem in UTII. V zvezi s tem se postavlja vprašanje: ali lahko zavarovalnica, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem in izpolnjuje "preferencialne" zahteve, uporablja znižane stopnje zavarovalnih premij, če je tudi plačnik UTII za drugo vrsto dejavnosti?
Dopis Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-06/3/55 z dne 26. julija 2012 dešifrira računovodski postopek za zaposlene, ki opravljajo vsako vrsto dejavnosti za davkoplačevalce, ki zagotavljajo osebne storitve prebivalstvu (UTII) in izvajajo druge dejavnosti (STS).
Voditi morajo ločeno evidenco zaposlenih. Poleg tega, če isti zaposleni sodelujejo pri teh vrstah dejavnosti, torej je nemogoče zagotoviti ločeno računovodstvo zaposlenih, se pri izračunu UTII upošteva skupno število zaposlenih za vse vrste dejavnosti.
V nekaterih primerih zneska stroškov za zavarovalne premije ni mogoče razdeliti med vrste podjetniške dejavnosti, na primer za zaposlene, ki so hkrati zaposleni na področjih dejavnosti, za katera veljajo različni davčni režimi (administrativno in vodstveno osebje). V tem primeru se razdelitev zneskov zavarovalnih premij izvede sorazmerno z deleži dohodka v skupnem znesku dohodka, prejetim ob uporabi ustreznih posebnih režimov (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 2011 št. 03-11-06 / 3/22, z dne 10. novembra 2011 št. /2/157). Opomba: v tem kontekstu govorimo o zneskih prispevkov, ki se obračunajo od celotne plače zaposlenega, ne glede na vrsto dejavnosti, v kateri se ukvarja. Razporeditev prispevkov se izvede na enak način kot delitev »splošnih« odhodkov med dejavnostmi, kar je treba določiti v računovodski usmeritvi.
V zvezi s tem zavezanci zmanjšajo znesek davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, in znesek enotnega davka od pripisanega dohodka za določene vrste dejavnosti na način, predpisan v 346.21. in 346.32. Kodeks Ruske federacije glede na znesek zavarovalnih premij, ki je na ta način pripisan ustreznim vrstam dejavnosti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. oktobra 2011 št. 03-11-06/2/143).
Lahko nastane situacija, ko je organizacija upravičena do znižanih stopenj pri izračunu zavarovalnih premij od plačil vsem svojim zaposlenim, hkrati pa zaposluje invalide, pri čemer se lahko prispevki plačajo tudi po znižanih stopnjah, vendar po različnih stopnjah. ki so zasnovane posebej za invalidne osebe. Postavlja se vprašanje, kakšno tarifo je treba uporabiti v zvezi z izplačili invalidom: znižano »poenostavljeno« ali »invalidsko«?
To vprašanje se je pojavilo leta 2011, potem pa je bila situacija naslednja: znižane tarife za poenostavljene delavce so bile višje od tarif za invalide. O tem vprašanju je Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije v pismu z dne 18. marca 2011 št. 871-19 dalo posebna pojasnila. Njihovo bistvo je bilo naslednje. Če organizacija uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in uporablja preferencialne prispevne stopnje, določene v delu 3.2 58. člena zakona št. 2 tbsp. 58 zakona št. 212-FZ. Povedano drugače, pri plačilih invalidom se uporablja tarifa »invalidi« kot nižja.
In od leta 2012 so tarife poenostavljenih upravičencev postale nižje (20 %) od tarif za plačila invalidom (20,2 %). Zato so v razmerju do invalidov zavarovalne premije poenostavljenih precenjene.
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije je to dilemo obravnavalo v dopisih št. 19-6/3012573-1842 z dne 15. marca 2012 in št. 17-3/39 z dne 24. julija 2012. Po navedbah oddelka, če podjetje uporablja nižjo stopnjo za izplačila v korist vseh zaposlenih, potem jo ima pravico uporabiti tudi za invalide. V zvezi z objavo teh pojasnil ima družba pravico preračunati prej vplačane zavarovalne premije v zunajproračunske sklade in vrniti preplačilo ali pobotati s prihodnjimi plačili/poplačili dolgov za kazni in globe na ustrezne prispevke.
Če pa izgubite pravico do znižane stopnje, bodo morali vsi zaposleni preračunavati plačila po rednih stopnjah. Toda prispevke iz plačil invalidom je mogoče preračunati po nižjih – »invalidskih« stopnjah. Navsezadnje niso odvisni od vrste dejavnosti organizacije.
Če želite voditi evidenco z uporabo znižanih stopenj v programu 1C: Payroll in HR 8, morate izvesti ustrezne nastavitve Računovodske nastavitve. Zaznamek davčno računovodstvo izbrati sistem obdavčitve (slika 1).
riž. eno
Zaznamek Zavarovalne premije izberite ustrezno tarifo (slika 2).
riž. 2
Nato se ob izračunu zavarovalnih premij po izbrani lestvici izvede celoten izračun in v skladu s tem generira »plačniško« poročanje.
Kot smo že omenili, trenutno ni pojasnil Ministrstva za zdravje in socialni razvoj o postopku za uporabo znižanih stopenj zavarovalnih premij, kadar organizacija združuje različne davčne režime, zlasti poenostavljen davčni sistem in UTII (npr. farmacevtska organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem in plačuje UTII). Ni jasno, kako uporabiti ugodnosti za plačilo zavarovalnih premij, kako izpostaviti delo zaposlenih (v okviru UTII ali povezano s farmacevtsko dejavnostjo) in določiti osnovo za obračun zavarovalnih premij za uveljavljanje ugodnosti za plačilo zavarovalnih premij. . Pred objavo pojasnil Ministrstva za zdravje in socialni razvoj je predlagana naslednja računovodska možnost.
V "1C: Upravljanje plač in osebja 8" je možnost upravljanja časovnih razmejitev. dokument Izračun zavarovalnih premij zaznamek Glavni dajatve in Dodaj dajatve obstaja posebno polje UTII, ki vam omogoča, da označite časovne razmejitve, ki se upoštevajo pri izračunu UTII (slika 3).
Za zaposlene v farmacevtski organizaciji morate nastaviti zastavo Uporabljeno je delo farmacevtov v računovodskih nastavitvah na zavihku Izračun zavarovalnih premij (slika 4) .
riž. 4
Ko je ta nastavitev omogočena, se zavarovalne premije od plačil in drugih prejemkov farmacevtom lekarniških organizacij obračunavajo po znižani stopnji. Dela zaposlenih, ki so farmacevti, morajo biti označena Je farmacevtski položaj (slika 5) .
riž. pet
Pri izračunu zavarovalnih premij se polje Dohodek farmacevta v lekarni v kombinaciji s poljem UTII zaznamek Glavni dajatve in Dodaj časovne razmejitve omogoča uporabniku upravljanje teh časovnih razmejitev za obračun prispevkov (slika 6).
riž. 6
Ne pozabite po manipulaciji potrditvenih polj na zavihku Prispevki opraviti preračun.
Poročanje in objave bodo ustvarjene v skladu z izvedenimi nastavitvami.
