Kot veste, je od 1. januarja 2017 upravljanje večine zavarovalnih premij preneseno na Zvezno davčno službo. Kako lahko računovodje živijo v novi realnosti? Kaj si zapomniti, na kaj biti pozoren, da ne bi naredili napake? BUKH.1S je odgovoril na vprašanja Lyubov Kotova, vršilka dolžnosti državnega svetnika Ruske federacije 3.
Seveda je bilo, vendar trenutne zavarovalne premije niso UST. Čeprav gre za davčno plačilo, je v njih še vedno določen element izterljivosti. Ni naključje, da se je v davčnem zakoniku Ruske federacije pojavilo ločeno 34. poglavje, posvečeno posebej prispevkom.
FTS je nakazal zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti ter v zvezi s porodniškim in obveznim zdravstvenim zavarovanjem.
FSS še vedno v celoti upravlja zavarovalne prispevke za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Ta vrsta v celoti izpolnjuje vsa zavarovalna merila: obstajajo tako popusti kot doplačila k tarifi, odvisno od poškodb pri delu. Poročanje o 4-FSS je treba še vedno predložiti FSS, čeprav v spremenjeni obliki. Z odredbo FSS št. 381 z dne 26. 9. 2016 je bil odobren njen novi obrazec, ki ni nič drugega kot drugi razdelek (o poškodbah) iz starega obrazca.
Nova oblika poročanja davčnemu uradu, imenovana "izračun zavarovalnih premij", je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10.10.2016 št. ММВ-6-11 / [email protected] Po sestavi podatkov je zelo podoben obrazcem 4-FSS in RSV-1, RSV-2, PB-3 (skupaj), ki jih plačniki dobro poznajo. Od tega leta ni več treba navajati plačanih prispevkov. Poročanje je prikazano samo na časovnih razmejitvah. Davčni organi bodo plačilo videli na kartici osebnega računa zavezanca (KRB), v okviru SMEV pa bodo v sklade samostojno pošiljali izpiske (podatke o plačilu).
Obdobja poročanja so enaka - četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto. Če sta bila prej za oddajo poročil dva roka - za tiste, ki jih oddajo na papirju, in za tiste, ki jih oddajo elektronsko, potem od 1. januarja 2017 v davčnem zakoniku takšne norme ni. Zdaj je rok za predložitev poročil za vse delodajalce enak - najpozneje 30. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok se prestavi, če pade na prost dan.
Na Pokojninski sklad je treba predložiti dva obrazca za poročanje. Kot doslej, mesečno - obrazec SZV-M, podatki o osebnih podatkih zavarovancev. Navesti je treba polno ime zavarovane osebe, njegov SNILS in, če obstaja, TIN (slednji je zaželen, ne pa obvezen pogoj). Od leta 2017 se je spremenil rok za zagotavljanje SZV-M. Prestavljen je bil za pet dni - zdaj ne prihaja 10., ampak 15. v mesecu, ki sledi poročevalnemu.
Za netočne podatke je naložena globa: 500 rubljev. za vsako zavarovano osebo. Zato morate natančno primerjati črkovanje polnega imena v potnem listu zavarovanca in v SZV-M. Natalija ali Natalija, Solovjov ali Solovjev. Vse malenkosti so pomembne. In če podatki na kartici SNILS ne ustrezajo potnemu listu, je treba tak SNILS zamenjati. Številka bo shranjena, vendar je treba podatke popraviti.
Drugo poročanje za FIU so podatki o delovni dobi zavarovancev. V skladu z zakonom št. 27-FZ o kadrovskem računovodstvu se te informacije predložijo enkrat letno na podlagi rezultatov obračunskega obdobja. Prvo obračunsko obdobje po novi zakonodaji je 2017, zato je treba takšne podatke o delovni dobi zaposlenih predložiti najkasneje do 1. marca 2018.
Tako gredo podatki o delovni dobi, ki so bili prej del RSV-1, iz poročanja na davčni organ. In informacije, ki so bile prej posredovane četrtletno, bo zdaj treba predložiti enkrat letno. Toda podatki o delovni dobi za leto 2016 so še vedno navedeni v RSV-1 za zadnje leto 2016, ko so predloženi FIU.
20. in 23. člen zakona št. 250-FZ z dne 3. julija 2016, ki je urejal te novosti, določa, da se vsi popravljeni izračuni za stara obdobja, vključno z letom 2016, predložijo organom skladov v rokih, določenih z zakonom št. 212-FZ. Poleg tega lahko fundacije izvajajo revizije računov na kraju samem tri leta pred letom 2017.
Kar zadeva zamude - po čl. 4 zakona št. 243-FZ z dne 3. julija 2016 bodo davčni organi izterjali dolgove za prispevke že v letu 2017, vendar začenši z ukrepom izterjave, ki sledi ukrepu, ki ga uporabljajo organi PFR. Sama sredstva od leta 2017 nimajo pravice do izterjave.
Treba je opozoriti, da ima FTS veliko več možnosti za izterjavo (vključno z aretacijo računa), zato vam svetujem, da zaostala plačila poplačate takoj, medtem ko sredstva še niso končala prenosa podatkov za leto 2016 na davčno storitev.
In končno, preplačila in nadomestila. Z vlogo za vračilo preveč plačanih prispevkov se obrnite na sklade (člen 21 zakona št. 250-FZ z dne 3. 7. 2016). Sklad opravi uskladitev, sprejme odločitev o napovedi in jo pošlje davčnim organom. Tehnično je FTS tisti, ki bo vrnil znesek na račun plačnika prek zakladnice. Če želite pretekla plačila pobotati z novimi plačili, že na KBK FTS, potem morate oddati vlogo pri davčni službi.
Da, v davčnem zakoniku se je pojavila novost glede situacije, ko se šteje, da poročanje o zavarovalnih premijah ni predloženo (7. člen 431. člena).
Prvi primer se nanaša na situacijo, ko se količina podatkov o odmerjenih prispevkih v MPI za vsakega zavarovanca za vsakega od zadnjih treh mesecev obračunskega (poročevalnega) obdobja ne bo ujemala z enakimi podatki za celotno organizacijo na podlagi osnova za izračun prispevkov MPI, ki ne presega najvišje osnovne velikosti (876.000 rubljev v letu 2017). Če se kontrolna razmerja ne zbližajo, se šteje, da poročilo ni predloženo. Drugi razlog, zakaj program ne bo sprejemal poročanja, so netočni osebni podatki zavarovancev - polno ime, SNILS, TIN. Res je, da bo za popravek na voljo dodatnih 5 dni.
Pričakuje se, da bo do konca marca na spletni strani FTS nalog.ru objavljen program predhodnega preverjanja, ki bo plačnikom omogočil, da samostojno preverijo nedoslednosti v obrazcu za poročanje.
Pozor! Nove KBK za plačevanje zavarovalnih premij so navedene v odredbi Ministrstva za finance št. 230-N z dne 07.12.2016. Tudi za pretekla obdobja je zdaj treba plačevati prispevke v novo CBC, že davčnemu organu. Prispevki se še vedno izračunajo v rubljih in kopejkih in niso zaokroženi na rublje. Rok za plačilo prispevkov, prejšnji - najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem so bila plačila obračunana.
Danes večina plačnikov uporablja pobotne mehanizme za plačevanje prispevkov v obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Čeprav pilotni projekt že poteka v 20 regijah Ruske federacije - neposredna plačila. To pomeni, da plačniki pri plačilu prispevkov ne odštejejo stroškov, ampak prispevke plačujejo v polnih rubljih, kot v pokojninskem skladu in MZS. In za plačilo stroškov je neposredno odgovoren FSS, ki sredstva za plačilo bolniške odsotnosti nakaže na bančne račune zavarovancev. Delodajalec FSS skupaj z bolniško odsotnostjo predloži le register osebnih podatkov zaposlenih - delovno dobo, zaslužek itd. Plačilo bolniške odsotnosti nastopi v desetih dneh po oddaji evidenc (razen prvih treh dni, ki jih še plača delodajalec). V skladu s tem se v tistih regijah, kjer potekajo pilotni projekti, razdelki poročanja o stroških ne izpolnijo.
Kar zadeva preverjanje pravilnosti stroškov, potem v skladu s čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije ga preverja FSS. Davčni organi podatke iz teh razdelkov poročanja "pošiljajo" na FSS, preverijo in nato obvestijo davčne organe, ali so bili stroški sprejeti ali ne sprejeti v pobot. Če stroški niso sprejeti, potem davčni organi postavljajo zahtevo po dodatni odmeri prispevkov. Če želite izpodbijati zahtevek, boste izpodbijali natanko zahtevek davčnega urada (ta pa bo za rešitev težave vključil FSS). Mehanizem se bo ohranil predvidoma tri leta.
Lahko. Seznam dokumentov, ki jih je treba v tem primeru predložiti FSS, je odobren z odredbo Ministrstva za delo Ruske federacije št. 585-N z dne 28.10.2016. To je zelo znan seznam dokumentov, predhodno je bil odobren z odredbo Ministrstva za zdravje št. 951-N. Šele zdaj bo namesto vmesnega poročanja na sklad oddan tako imenovani referenčni izračun.
V pomoči-izračunu je naveden del podatkov, ki jih plačniki nato prijavijo davčnim organom. Nato pri predložitvi poročil Zvezni davčni službi plačnik v vrstici »povrnjeno« navede zneske, ki mu jih je FSS dejansko povrnil. Takrat bo davčni organ o teh zneskih že obveščen neposredno s strani Sklada.
Dejansko je v 34. poglavju davčnega zakonika Ruske federacije ohranjena večina določb zakona št. 212-FZ. Objekt in osnova sta enaka. Ostajata dve najvišji velikosti davčne osnove (za pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja), katerih vrednost za leto 2017 je določena z Uredbo vlade Ruske federacije št. 1255 z dne 29. novembra 2016.
Razlika je v zneskih dnevnic, ki niso predmet zavarovalnih premij (422. člen Davčnega zakonika). Zdaj je v tej zadevi vzpostavljen postopek, ki je podoben tistemu, ki velja za obdavčitev dohodnine. Znesek dnevnice, ki ni obdavčen s prispevki, je 700 rubljev. na službenih potovanjih po Rusiji in 2500 rubljev. na službenih potovanjih v tujino. Če je bilo prej mogoče z lokalnim aktom družbe določiti povišan prag neobdavčevanja, je zdaj to pravilo razveljavljeno.
Poleg tega je pomembna podrobnost glede postopka za uporabo znižanih stopenj zavarovalnih premij s strani zavezancev poenostavljenega davčnega sistema, ki delujejo v proizvodni ali socialni sferi: 20 % v PFR, ničelna stopnja za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja in MZZS. Prej je obstajal pogoj - poleg STS je bilo treba imeti vsaj 70% prihodkov organizacije od prodaje blaga (del, storitev) pri izvajanju glavne dejavnosti v celotnem obsegu dohodka. Zdaj se je v členu 427 davčnega zakonika Ruske federacije pojavil dodaten pogoj - skupni znesek dohodka podjetja ne sme presegati 79 milijonov rubljev na leto.
V čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije je pristop ostal enak. Če podružnico ali samostojni oddelek matična organizacija pooblasti za obračunavanje plačil v korist zaposlenih in s tem za plačevanje zavarovalnih premij, potem podružnica ali OP plačuje prispevke na kraju, kjer se nahaja. Če pa se organizacija (tudi če obstaja velika mreža podružnic) odloči za centralizirano plačevanje prispevkov in plačil v korist zaposlenih, se vsi prispevki plačajo na lokaciji sedeža. Mimogrede, poročanja prispevkov ne smemo zamenjevati z obrazcem 6-NDFL, ki je v najemu na lokaciji OP, torej na delovnih mestih.
Po čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije mora matična organizacija obvestiti Zvezno davčno službo, da svojim podružnicam podeli pooblastilo za obračunavanje in plačevanje prispevkov (ali jim odvzame ta pooblastila). Zdaj, ko FIU prenese podatke Zvezni davčni službi, se te informacije samodejno prenesejo. Če pa je odločitev o podružnicah sprejeta po 1. januarju 2017, morate sami obvestiti Zvezno davčno službo.
S 1. januarjem 2017 začne veljati novo poglavje. 34 "Zavarovalni prispevki" Davčnega zakonika Ruske federacije (uveden z Zveznim zakonom z dne 03.07.2016 N 243-FZ), hkrati pa zvezni zakon z dne 24.07.2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih za Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje "(v nadaljnjem besedilu - zakon N 212-FZ). Članek obravnava razlike v zakonski ureditvi obračunavanja in plačila zavarovalnih premij pred in po 1. januarju 2017.
Plačniki zavarovalnih premij
Krog plačnikov zavarovalnih premij je opredeljen v čl. 419 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako kot prej v zakonu št. 212-FZ predvideva dve veliki kategoriji - plačnike, ki izvajajo plačila in druge prejemke posameznikom, in plačnike, ki takih plačil ne izvajajo.
V prvo kategorijo spadajo organizacije, samostojni podjetniki posamezniki in posamezniki, ki niso samostojni podjetniki posamezniki.
Hkrati se je za slednjega spremenil postopek registracije. Kot je pojasnjeno v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 01.07.2016 N 03-02-08 / 38619, pred 1. januarjem 2017 davčni organ, ki ni samostojni podjetnik, opravi registracijo pri davčnih organih posameznikov, ki niso samostojni podjetniki. kraj stalnega prebivališča posameznika na podlagi podatkov, ki ga zastopajo organi iz odstavkov 1-6 čl. 85 Davčnega zakonika Ruske federacije ali na podlagi vloge posameznika (predložene davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča posameznika).
Od 1. januarja 2017 se lahko vloži prijava posameznika, ki ni samostojni podjetnik, za registracijo pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča (kraj bivanja - če posameznik nima stalnega prebivališča v Ruski federaciji). predložiti kateremu koli davčnemu organu.
Drugo kategorijo sestavljajo posamezniki v zasebni praksi.
Na splošno te določbe ponavljajo tiste, ki so bile navedene prej v čl. 5 zakona N 212-FZ, norme, ki so določale plačnike zavarovalnih premij.
Ohranjena je tudi določba, da če oseba spada v več kategorij plačnikov zavarovalnih premij (tj. sočasno izplačuje in druge prejemke posameznikom ter samostojno prejema dohodke), je taka oseba dolžna samostojno obračunavati in plačevati zavarovalne premije. vsako bazo.
Bistvena sprememba pa je, da so arbitražni upravitelji, cenilci, mediatorji in patentni zastopniki zdaj uvrščeni med plačnike zavarovalnih premij.
Hkrati bodo cenilci, posredniki in patentni zastopniki s 1. januarjem 2017 prvič postali plačniki zavarovalnih premij, medtem ko v zvezi s stečajnimi upravitelji glede določb čl. 5 zakona št. 212-FZ so sodišča podprla stališče, po katerem so bili za namene obveznega pokojninskega zavarovanja kot osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, izenačene s samostojnimi podjetniki in so bili zavarovanci (resolucija arbitraže Sodišče severozahodnega okrožja z dne 04. 4. 2016 N F07-1264 / 2016 v zadevi N А56-33700 / 2015).
Predmet zavarovalnih premij
Kot že v zakonu št. 212-FZ, bodo za organizacije in samostojne podjetnike, ki plačujejo in druge prejemke posameznikom, predmet zavarovalnih premij (člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije) plačila v okviru delovnih razmerij. in po pogodbah civilnega prava, katerih predmet so opravljanje del, opravljanje storitev po avtorskih naročilih v korist avtorjev del, pa tudi po pogodbah o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih del, literatura, umetnost, založniške licenčne pogodbe, licenčne pogodbe za podelitev pravice do uporabe znanstvenega, literaturnega, umetniškega dela, vključno s prejemki, ki jih organizacije obračunajo za kolektivno upravljanje pravic v korist avtorjev del po pogodbah sklenjeno z uporabniki.
Za posameznike, ki niso samostojni podjetniki in izplačujejo plačila in druge prejemke drugim posameznikom, so predmet plačila po pogodbah o delu (pogodbah) in po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje del, opravljanje storitev v korist. posameznikov.
Za plačnike, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov drugim fizičnim osebam, se kot predmet prizna fiksni znesek; hkrati pa ga davčni zakonik Ruske federacije povezuje z minimalno plačo. Algoritem za izračun ustrezne velikosti je podan v čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seznam plačil, ki v nobenem primeru niso priznani kot predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami, se ni spremenil.
Kot je pojasnjeno v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23.3.2010 N 647-19, so plačila zaposlenim, ki niso neposredno navedena v pogodbah o delu z njimi, kljub temu predmet zavarovalnih premij, kot je opravljeno v okviru okvir delovnopravnega razmerja zaposlenih z delodajalcem in zato povezan z njim s pogodbami o delu (z izjemo zneskov, določenih v 9. členu zakona N 212-FZ).
Navedeni sklepi veljajo podobno za določitev predmeta obdavčitve zavarovalnih premij po 1. januarju 2017.
V zvezi s tem so predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami vse vrste plačil in drugih prejemkov, ki jih obračunajo (izplačajo) plačniki zavarovalnih premij v korist posameznikov, ki delajo po pogodbah o zaposlitvi, ne glede na prisotnost ali odsotnost navedbe teh plačil neposredno v pogodbi o zaposlitvi.
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije je navedlo, da lahko zavarovanci v številnih primerih opravljajo delovno funkcijo v organizaciji in prejemajo plačilo za delo, ne da bi z njimi sklenili pogodbe o delu ali civilnem pravu za opravljanje dela, zagotavljanje storitve (na primer javni uslužbenci, občinski uslužbenci, osebe, nadomestna vladna mesta Ruske federacije, sestavnega subjekta Ruske federacije, občinski uradi za stalno, člani proizvodnih zadrug).
Plačila in drugi prejemki, ki jih organizacija obračuna v korist posameznikov obveznega socialnega zavarovanja, s katerimi se v skladu z zakonodajo ne sklepajo pogodbe o delu ali civilnem pravu, za opravljanje njihove delovne funkcije, dela, storitev so predmet na zavarovalne premije.
Plačilo zavarovalnih premij za te zavarovance izvajajo tiste organizacije, ki so v zvezi z njimi zavarovane: na primer za javne uslužbence - organi, v katerih opravljajo javno službo, za člane proizvodnih zadrug - proizvodne zadruge, za duhovniki - po verskih organizacijah ...
Plačila, ki jih tem posameznikom izvedejo druge organizacije, ki z njimi niso v ustreznih pravnih razmerjih, niso predmet zavarovalnih premij.
Seznam zneskov, ki niso predmet zavarovalnih premij, iz čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije, se nekoliko razlikuje od seznama, ki je bil določen v čl. 9 zakona N 212-FZ.
Tako novi seznam ne navaja prispevkov delodajalca, plačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije o dodatni socialni varnosti za nekatere kategorije zaposlenih, ki do 1. januarja 2017 niso zavezanci za zavarovalne premije.
Zdaj davčni zakonik Ruske federacije vsebuje določbo, ki navaja, da pri plačevanju stroškov službenih potovanj zaposlenih dnevnic zavarovalnih prispevkov ne bodo zaračunavali zavarovalne premije, temveč le tiste, določene v tretjem odstavku 3. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prej pri plačilu službenih potnih stroškov zaposlenih dnevnice niso bile predmet zavarovalnih premij, ne glede na višino.
Od 1. januarja 2017, ko delodajalec delavcu plača stroške službenih potovanj tako v državi kot v tujini, dohodek, ki je predmet zavarovalnih premij, ne vključuje dnevnic, izplačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vendar ne več kot 700 rubljev. za vsak dan službenega potovanja na ozemlju Ruske federacije in ne več kot 2500 rubljev. za vsak dan službenega potovanja v tujini.
V Dodatku k dopisu FSS RF z dne 14. 4. 2015 N 02-09-11 / 06-5250 je bilo pojasnjeno, da je v čl. 9 zakona št. 212-FZ so skrbniški delavci navedeni med osebami, ki jim je mogoče zagotoviti enkratno denarno pomoč, v zvezi s katero sta bila tudi višina in obdobje izplačila takšne denarne pomoči za nepriračun zavarovalnih premij. uporablja v zvezi s plačili zaposlenim, ki so prevzeli skrbništvo nad mladoletnimi otroki.
Hkrati v zakonu št. 212-FZ, čeprav obstajajo navedbe plačil skrbnikom, niso navedeni pogoji za izvedbo takih plačil, da se zanje ne obračunava zavarovalnih premij.
Od 1. januarja 2017 je neposredno navedeno, da za zavarovalne premije ne velja znesek enkratne denarne pomoči, ki se zagotavlja skrbnikom ob vzpostavitvi varstva in vzgoje otroka, izplačana v prvem letu po vzpostavitvi skrbništva, vendar ne več kot 50.000 rubljev. za vsakega otroka.
Davčni organi bodo v okviru davčnih inšpekcij preverjali zneske, ki niso predmet zavarovalne premije za plačnike zavarovalnih premij, ki izvajajo plačila in druge ugodnosti fizičnim osebam glede skladnosti s čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevati je treba, da seznam stroškov, katerih plačilo ni predmet zavarovalnih premij, določen s čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije je izčrpen in plačilo stroškov, ki niso navedeni v njem, je predmet zavarovalnih premij v skladu s splošno uveljavljenim postopkom.
Obračunska obdobja in obdobja poročanja
V čl. 423 Davčnega zakonika Ruske federacije se ohrani pristop, uporabljen prej v zakonu št. 212-FZ, da je obračunsko obdobje enako koledarskemu letu, obdobje poročanja pa tri mesece.
Hkrati bi bilo treba določitev prvega in zadnjega obračunskega obdobja za primere, ko je bila organizacija ustanovljena po začetku koledarskega leta ali likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, zdaj potekala po splošnih določbah Umetnost. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 1. januarja 2017 je po novih pravilih pri ustanovitvi organizacije na dan, ki sodi v obdobje od 1. decembra do 31. decembra, zanjo prvo obračunsko obdobje obdobje od datuma ustanovitve do konca koledarsko leto, ki sledi letu ustanovitve (prej - do konca leta, v katerem je bila organizacija ustanovljena).
Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki sodi v obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta in je likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, se obračunsko obdobje zanjo biti časovno obdobje od datuma ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) te organizacije.
Ta posebna pravila veljajo samo za organizacije. Ne veljajo za samostojne podjetnike (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija 2011 N 03-11-11 / 195).
Plačniki, ki izplačujejo plačila in druge prejemke fizičnim osebam
Izračun osnove in tarife
Kot prej je zakon N 212-FZ, čl. 421 Davčnega zakonika Ruske federacije določa določitev osnove za izračun zavarovalnih premij za vsakega posameznika posebej od začetka obračunskega obdobja na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Prav tako ostajata koncept najvišje vrednosti osnove za obračunavanje zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje in najvišje višine osnove za obračunavanje zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom.
Mejna vrednost osnove za izračun zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje je določena ob upoštevanju višine povprečne plače v Ruski federaciji, določene za ustrezno leto, povečane za 12-krat, in zanjo veljajo naslednji naraščajoči koeficienti za ustrezno koledarsko leto (v 2017 - 1, 9, 2018 - 2,0, 2019 - 2,1, 2020 - 2,2, 2021 - 2,3).
Spomnimo, da je za leto 2016 z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 N 1265 najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom za plačnike zavarovalni prispevki za vsakega posameznika so bili določeni na 718.000 rubljev. po obračunskem načelu je najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki se plača v pokojninski sklad Ruske federacije, za vsakega posameznika določena na 796.000 rubljev. kumulativno skupno.
V letih 2017 - 2018 za plačnike zavarovalnih premij se določijo naslednje stopnje zavarovalnih premij, ki se uporabljajo kot splošno pravilo (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije):
1) za obvezno pokojninsko zavarovanje:
- v okviru ugotovljene mejne vrednosti osnove za obračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje - 22 %;
- nad ugotovljeno mejno vrednostjo osnove za obračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje - 10 %;
2) za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom v okviru ugotovljene mejne vrednosti osnove za obračun zavarovalnih premij za to vrsto zavarovanja - 2,9 %;
za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti za delo v zvezi s plačili in drugimi prejemki v korist tujih državljanov in oseb brez državljanstva, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji (z izjemo visokokvalificiranih strokovnjakov v skladu z Zveznim zakonom z dne 25.7.2002 N 115-FZ "O pravnem statusu tujih državljanov v Ruski federaciji"), v okviru ugotovljene mejne vrednosti osnove za izračun zavarovalnih premij za to vrsto zavarovanja - 1,8%;
3) za obvezno zdravstveno zavarovanje - 5,1 %.
Plačniki zavarovalnih premij, ki uporabljajo znižane stopnje zavarovalnih premij v skladu s čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije se zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje ne plačujejo za zneske plačil in drugih prejemkov v korist posameznika, ki presegajo ugotovljeno mejno vrednost osnove za izračun zavarovalnih premij.
Podobna pojasnila so bila prej podana v pismu Ministrstva za delo Rusije z dne 30. januarja 2015 N 17-3 / B-37 v zvezi z zakonom N 212-FZ.
Od 1. januarja 2017 do znižanih stopenj zavarovalne premije ne bodo upravičene naslednje kategorije plačnikov zavarovalne premije:
1) kmetijski pridelovalci, ki izpolnjujejo merila iz čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije;
2) organizacije ljudske umetnosti in obrti ter družinskih (plemenskih) skupnosti avtohtonih maloštevilnih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi sektorji;
3) organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotno kmetijsko obdavčitev;
4) izplačevalci zavarovalnih premij in drugih prejemkov invalidom I, II ali III skupine;
5) plačniki zavarovalnih premij - ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, objavo (oddajanjem) in (ali) objavo množičnih medijev;
6) organizacije, ki opravljajo inženirske storitve.
Druga sprememba glede znižanih stopenj zavarovalnih premij zadeva organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem in opravljajo eno od "preferencialnih" vrst dejavnosti. Sam seznam tovrstnih dejavnosti se ni spremenil. Od 1. januarja 2017 bodo ustrezne organizacije in samostojni podjetniki upravičeni do znižanih stopenj zavarovalnih premij le, če njihov dohodek v davčnem obdobju ne presega 79 milijonov rubljev. (Prej v tem kontekstu ni bila določena nobena mejna vrednost).
V letih 2017-2018 Zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja ostajajo 20 %, stopnje obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ter stopnje obveznega zdravstvenega zavarovanja - 0 odstotkov, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
1) skladnost z merilom o uporabi poenostavljenega davčnega sistema s strani organizacije;
2) delež dohodka organizacije od prodaje izdelkov in (ali) storitev, opravljenih v glavni vrsti dejavnosti, je najmanj 70% celotnega dohodka;
3) dohodek za davčno obdobje ne presega 79 milijonov rubljev.
V pismu Ministrstva za delo Rusije z dne 25. novembra 2015 N 17-3 / B-571 je bilo ugotovljeno, da je odvisnost določitve merila za uporabo znižanih stopenj zavarovanja s strani plačnika zavarovalnih premij. premije v smislu dohodka od prodaje pri izvajanju glavne dejavnosti iz določitve s strani te organizacije predmeta obdavčitve za namene plačila davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema na podlagi davčnega zakonika Ruska federacija.
Takšna odvisnost ni bila ugotovljena in Ch. 34 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pojasnilo Ministrstva za delo Rusije v pismu z dne 02.07.2014 N 17-4 / B-295 ostaja pomembno, po katerem, če organizacija nima dohodka na podlagi rezultatov svojih dejavnosti za poročevalsko obdobje, potem ne potrjuje izpolnjevanja pogoja o zahtevanem deležu dohodka iz izvajanja tovrstne dejavnosti, kar pomeni, da mora organizacija uporabljati splošno uveljavljeno stopnjo zavarovalne premije.
Če organizacija na podlagi rezultatov dejavnosti za naslednje poročevalsko obdobje potrdi izpolnjevanje navedenega pogoja o deležu dohodka iz opravljanja glavne vrste gospodarske dejavnosti, bo imela pravico uporabiti znižane stopnje zavarovalnih premij. od začetka poročevalskega (obračunskega) obdobja in preračunati predhodno vplačana vplačila zavarovalnih premij, izračunanih na podlagi najvišje tarife, z njihovim vračilom ali pobotom.
Poudariti je treba, da bodo določbe o najvišji osnovi za izračun zavarovalnih premij še naprej potrebne za izračun nadomestil za začasno invalidnost, porodniških nadomestil in mesečnih dodatkov za varstvo otrok.
Pri določanju osnove je treba upoštevati eno spremembo glede določanja cen v primeru poslov s povezanimi osebami. Prej zakon št. 212-FZ ni vseboval določb o tem.
Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije je v svojem dopisu z dne 05.08.2010 N 2519-19 pojasnilo, da če delodajalec kupuje blago (dela, storitve) v korist zaposlenih, cene (tarife), za katere država ne ureja , potem morajo navedene pogodbene stranke pri izračunu zavarovalnih premij upoštevati znesek tega blaga (gradenj, storitev), katerega vrednost je treba izračunati na podlagi nabavnih cen takega blaga (gradenj, storitev) (vključno z davkom na dodano vrednost). in trošarine).
Zdaj se bodo v zvezi z zavarovalnimi premijami v celoti uporabljale določbe Davčnega zakonika Ruske federacije o davčnem nadzoru transakcij med povezanimi osebami.
Spomnimo, da merila za soodvisnost oseb določa čl. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posebne težave pri izračunu zavarovalnih premij v praksi bodo povzročali primeri reorganizacije pravne osebe.
Z vključitvijo zavarovalnih premij v davčni zakonik Ruske federacije se je pravna ureditev tega vprašanja spremenila, saj ta zakonik za razliko od zakona N 212-FZ vsebuje poseben čl. 50, ki pojasnjuje postopek izpolnitve obveznosti plačila davkov in taks pri reorganizaciji pravne osebe.
Izpolnitev obveznosti plačila zavarovalnih premij reorganizirane pravne osebe se naloži njenemu nasledniku (naslednikom), ne glede na to, ali so bila znana dejstva in (ali) okoliščine neizpolnjevanja ali nepravilnega izpolnjevanja teh obveznosti s strani reorganizirane pravne osebe. pravnemu nasledniku (naslednikom) pred zaključkom reorganizacije. V tem primeru mora pravni naslednik (nasledniki) plačati vse zapadle kazni za nanj prenesene dolžnosti.
Pravni naslednik (nasledniki) reorganizirane pravne osebe je dolžan plačati tudi zapadle zneske glob, naloženih pravni osebi zaradi storitve davčnih prekrškov pred zaključkom njene reorganizacije.
Reorganizacija pravne osebe ne spremeni časovnega razporeda njenih obveznosti plačila zavarovalnih premij s strani pravnega naslednika (naslednikov) te pravne osebe.
Znesek zavarovalnih premij (kazni, glob), ki jih je pravna oseba preplačala ali preveč zbrala pred reorganizacijo, davčni organ pobota. Pobot se izvede najpozneje v enem mesecu od dneva zaključka reorganizacije v skladu s postopkom, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
Hkrati klavzula 1.1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se znesek preveč plačanih zavarovalnih prispevkov pobota v skladu z ustreznim proračunom državnega neproračunskega sklada Ruske federacije, ki mu je bil ta znesek knjižen v dobro, zaradi prihajajočega plačila plačnika za ta prispevek, zaostala plačila za pripadajoče kazni in globe za davčne kršitve ali vračila plačniku zavarovalnih prispevkov.
Odločitev o vračilu zneskov preveč plačanih (zbranih) zavarovalnih premij, kazni in glob za obračunska (poravnalna) obdobja, ki so se iztekla pred 1. januarjem 2017, sprejmejo pristojni organi Pokojninskega sklada Ruske federacije, FSS Ruske federacije v 10 delovnih dneh od dneva prejema pisne vloge (izjava, predložena v elektronski obliki z okrepljenim kvalificiranim elektronskim podpisom po telekomunikacijskih kanalih) zavarovanca o vračilu preveč plačanih (zbranih) zneskov zavarovalnih premij , kazni in globe.
Če znesek preveč vplačanih zavarovalnih premij nastane kot posledica predložitve plačnika zavarovalnih premij popravljenega obračuna, se 10-dnevni rok računa od dneva zaključka notranje revizije navedenega obračuna.
Odločitev o vračilu zneskov preveč vplačanih (izbranih) zavarovalnih premij, kazni in glob za poročevalska (poravnalna) obdobja, ki so se iztekla pred 1. januarjem 2017, se sprejme, če izplačevalec nima dolga, ki bi nastal za ta obdobja.
Naslednji dan po izdaji odločbe o vračilu zneskov preveč plačanih (zbranih) zavarovalnih premij, kazni in glob jo organi Pokojninskega sklada Ruske federacije, FSS Ruske federacije pošljejo ustreznemu davčnemu organu. (21. člen Zveznega zakona z dne 03. 7. 2016 N 250-FZ, v nadaljnjem besedilu - Zakon N 250-FZ).
Postopek za obračun in plačilo zavarovalnih premij
V čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije je ohranil določbe, ki izhajajo iz zakona N 212-FZ, da v obračunskem obdobju zavarovanec plača zavarovalne premije v obliki mesečnih obveznih plačil (zdaj se imenujejo zneski zavarovalnih premij, izračunani za plačilo za koledarski mesec). Takšna plačila, kot doslej, zapadejo v plačilo najkasneje do 15. dne v koledarskem mesecu, ki sledi ustreznemu koledarskemu mesecu.
Ohranjene so tudi določbe, da je znesek prenesenih zavarovalnih premij določen v rubljih in kopejkih.
Plačilo zavarovalnih premij se bo še naprej izvajalo z ločenimi obračunskimi listinami, vendar bodo vse poslane davčnemu organu.
Kot pred zakonom N 212-FZ, Davčni zakonik Ruske federacije določa obveznost plačnikov zavarovalnih premij, da vodijo evidenco o zneskih obračunanih plačil in drugih prejemkov, zneskih zavarovalnih premij, ki so z njimi povezane, v zvezi z vsako posameznik, v korist katerega so bila izvedena plačila. Hkrati ni bila vzpostavljena posebna oblika vodenja takšnih evidenc v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Za praktično pomoč plačnikom pri organizaciji in poenotenju vodenja individualnega računovodstva se prej oblikujejo individualne računovodske kartice za zneske obračunanih plačil in drugih prejemkov ter zneske obračunanih zavarovalnih premij.
Očitno bo treba podobno kartico uporabiti od 1. januarja 2017.
Za neplačilo ali nepopolno plačilo zavarovalnih premij zaradi podcenjevanja osnove za obračun zavarovalnih premij, drugega napačnega obračuna zavarovalnih premij ali drugih nezakonitih ravnanj (nedelovanja) plačnikov zavarovalnih premij je bila odgovornost predhodno določena v čl. 47 zakona N 212-FZ. Hkrati je ta člen predvideval odgovornost za dejstvo neplačila ali nepopolnega plačila zavarovalnih premij zaradi podcenjevanja osnove za obračun zavarovalnih premij, in ne za dejstvo napačnega obračunavanja (ki ima za posledico podcenjevanje zavarovalnih premij). osnova).
Tako ni mogel odgovarjati zgolj za to, da je izplačevalec zavarovalnih premij vodil evidenco predmetov obdavčitve z zavarovalnimi premijami.
Po 1. januarju 2017 pa je lahko rešitev tega vprašanja že drugačna.
Davčni zakonik Ruske federacije ne določa neposredne odgovornosti za napačno obračunavanje zneskov obračunanih plačil in drugih prejemkov ter zneskov obračunanih zavarovalnih premij.
Medtem, za razliko od zakona N 212-FZ, davčni zakonik Ruske federacije vsebuje čl. 120.
Odstavek 1 tega člena določa odgovornost za hudo kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in (ali) odhodkov in (ali) predmetov obdavčitve, če so bila ta dejanja storjena v enem davčnem obdobju.
Tretji odstavek tega člena določa povečano odgovornost za ista dejanja, če so povzročila podcenjevanje davčne osnove (osnove za obračun zavarovalnih premij).
Huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve za namene tega člena pomeni odsotnost primarnih dokumentov ali odsotnost računov ali računovodskih registrov ali davčnega računovodstva, sistematično (dvakrat ali večkrat v koledarskem letu). ) nepravočasen ali napačen prikaz na računih računovodskega računovodstva, v registrih davčnega računovodstva in pri poročanju o poslovnih transakcijah, denarnih sredstvih, materialnih sredstvih, neopredmetenih sredstvih in finančnih naložbah.
Organi in sodišča bodo morali izdelati pristope, ali čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba uporabiti za dejstvo, da plačnik zavarovalnih premij napačno vodi evidenco predmetov, obdavčenih z zavarovalnimi premijami.
Kot je pojasnjeno v informacijah FSS Ruske federacije, objavljenih na uradni spletni strani 24. 8. 2016, čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost, da plačniki zavarovalnih premij pobotajo stroške, ki so nastali za plačilo zavarovalnega kritja za določeno vrsto obveznega socialnega zavarovanja v skladu z zakonodajo Ruske federacije proti plačilu. zavarovalnih premij. Hkrati je učinek norme, v skladu s katero so plačniki zavarovalnih prispevkov upravičeni do višine zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, zmanjšati za višino svojih stroškov. za izplačilo zavarovalnega kritja za navedeno vrsto obveznega socialnega zavarovanja, je omejeno do vključno 31. 12. 2018.
Tako v regijah Ruske federacije, ki niso prešle na "neposredna plačila" zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ostaja načelo izravnalnega mehanizma za plačilo zavarovalnih premij do 31. .2018 vključno.
Roki za oddajo poročil izplačevalcev izplačil in prejemkov fizičnim osebam bodo od 1. januarja 2017 drugačni.
Zdaj izračuni zavarovalnih premij davčnemu organu na lokaciji organizacije in na lokaciji ločenih oddelkov organizacij, ki zaračunavajo plačila in druge prejemke v korist posameznikov, v kraju stalnega prebivališča posameznika, ki izvaja plačila in druge prejemke posameznikom , bo treba predložiti najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi obračunskemu (poročevalnemu) obdobju.
V tem primeru postopek predložitve poročil urejajo splošna pravila davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi 3. odstavka čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna izjava (izračun) predloži davčnemu organu na kraju registracije davčnega zavezanca (davčni zavezanec, plačnik zavarovalnih premij, davčni zastopnik) v predpisani obliki na papirju ali v K davčni napovedi (izračunu) je treba priložiti uveljavljene formate v elektronski obliki, skupaj z dokumenti, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Davčni zavezanci, plačniki zavarovalnih premij, imajo pravico predložiti dokumente, ki jih je treba v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije priložiti davčni izjavi (izračunu) v elektronski obliki.
Davčne napovedi (izračuni) se predložijo davčnemu organu na kraju registracije zavezanca (davčni zavezanec, plačnik zavarovalnih premij, davčni zastopnik) v vzpostavljenih oblikah v elektronski obliki preko telekomunikacijskih kanalov preko operaterja elektronskega upravljanja dokumentov, ki je ruska organizacija in izpolnjuje zahteve, ki jih odobrijo organi zveznega izvršnega organa, pooblaščeni za izvajanje nadzornih in nadzornih funkcij na področju davkov in pristojbin, razen če zakonodaja Ruske federacije določa drug postopek za posredovanje podatkov, ki so označeni kot državna skrivnost. , naslednje kategorije davčnih zavezancev (plačevalci zavarovalnih premij):
- davčni zavezanci (plačniki zavarovalnih premij), katerih povprečno število zaposlenih za preteklo koledarsko leto presega 100 oseb;
- novoustanovljene (tudi med reorganizacijo) organizacije, katerih število zaposlenih presega 100 ljudi;
- davčni zavezanci (plačniki zavarovalnih premij), ki niso navedeni zgoraj, za katere tako obveznost predvideva del drugega davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s posebnim davkom (zavarovalne premije).
Hkrati je dodano pojasnilo, da če v predstavljenem izračunu podatek o skupnem znesku zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki ga izračuna izplačevalec za obračunsko (poročevalsko) obdobje, ne ustreza znesku obračunane zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja za vsakega zavarovanca posameznika, navedenega v tem izračunu, se šteje, da tak izračun ni predložen, o čemer je izplačevalec obveščen najkasneje naslednji dan po dnevu predložitve obračuna. V petih dneh od dneva prejema navedenega obvestila je plačnik zavarovalnih premij dolžan predložiti izračun, v katerem je navedeno odstopanje odpravljeno. V tem primeru se za datum predložitve navedenega izračuna šteje datum predložitve izračuna, ki je bil prvotno priznan kot nepredložen.
Druga sprememba se je nanašala na obveznost plačevanja zavarovalnih premij in oddaje poročil za posamezne enote. Pred tem je zakon št. 212-FZ vseboval navedbo, da morajo imeti takšni oddelki odprte bančne račune in morajo imeti ločeno bilanco stanja.
Od 1. januarja 2017 je bila obveznost plačila zavarovalnih premij in predložitve izračunov zavarovalnih premij dodeljena organizacijam na lokaciji katerih koli ločenih pododdelkov na ozemlju Ruske federacije, ki zaračunavajo plačila in druge prejemke v korist posameznikov.
Koncept ločenega pododdelka je vključen v čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije - vsak pododdelek, geografsko ločen od organizacije, na lokaciji, kjer so opremljena stacionarna delovna mesta. Ločena razdelitev organizacije je priznana kot taka, ne glede na to, ali se njena ustanovitev odraža v ustanovnih ali drugih organizacijskih in upravnih dokumentih organizacije, pa tudi na pristojnosti, ki so dodeljene tej delitvi. V tem primeru se delovno mesto šteje za mirujoče, če je ustvarjeno za obdobje, daljše od enega meseca.
V zvezi s tem je v dopisu Urada Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 2. februarja 2016 N 12-18 / 008798 navedeno, da je v skladu s čl. 209 delovnega zakonika Ruske federacije se delovno mesto razume kot kraj, kjer mora biti zaposleni ali kamor mora priti v zvezi s svojim delom in je neposredno ali posredno pod nadzorom delodajalca.
Ob upoštevanju navedenega, če se dejavnost organizacije izvaja zunaj njene lokacije za obdobje, daljše od enega meseca, potem ta dejavnost vodi v ustanovitev ločene enote, zato je organizacija predmet registracije pri davčnem organu na lokacijo ustreznega ločenega oddelka.
Odsotnost kakršnega koli znaka ločenega pododdelka od tistih, navedenih v odstavku 2 čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vodi k ustanovitvi ločenega pododdelka s strani organizacije.
Upoštevati je treba, da bo poročanje za leto 2016 potekalo na enak način kot doslej (tj. roki in organi - prejemniki poročil bodo enaki). Nova pravila veljajo s poročanjem za 1. četrtletje 2017.
Hkrati bo stari postopek veljal tudi za predložitev posodobljenih izračunov zavarovalnih premij za vsa poročevalska (obračunana) obdobja pred 1. januarjem 2017 (20., 23. člen zakona N 250-FZ).
Zavarovalne premije za plačnike, ki ne izplačujejo plačil in drugih ugodnosti fizičnim osebam
Takšne elemente obdavčitve z zavarovalnimi premijami, kot je postopek obračunavanja zavarovalnih premij ter postopek in roki za njihovo plačilo, v zvezi z izplačevalci, ki ne izplačujejo plačil in drugih ugodnosti fizičnim osebam, določa 1. čl. 432 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ohranjene so določbe zakona N 212-FZ, ki določajo, da se zavarovalne premije takih izplačevalcev plačajo po splošnem pravilu najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta, razen če ta člen določa drugače. Zavarovalne premije se izračunajo iz zneska dohodka plačnika zavarovalnih premij, ki presega 300.000 rubljev. za obračunsko obdobje, ki ga plača izplačevalec zavarovalnih premij najkasneje do 1. aprila naslednjega leta, ki sledi potečenemu koledarskemu letu.
Davčni zakonik Ruske federacije, tako kot pred zakonom N 212-FZ, ne določa obveznosti plačnikov zavarovalnih premij, ki ne izplačujejo plačil ali drugih plačil posameznikom, da plačujejo zavarovalne premije v obliki mesečnih obveznih plačil med obračunsko obdobje.
Prav tako bo treba še vedno izračunati višino zavarovalnih premij ločeno za zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja in zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje. Zavarovalne premije bo treba kot doslej plačati v ločenih obračunskih dokumentih, vendar jih bo treba poslati davčnemu organu.
Poudariti je treba, da se bo rok za oddajo poročil s strani nosilcev kmečkih (kmečkih) gospodinjstev spremenil: zdaj velja pravilo o predložitvi poročil ustreznemu teritorialnemu uradu PFR pred 1. marcem koledarskega leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja, in od poročanja za leto 2017 bo rok drugačen – do 30. januarja koledarskega leta, ki sledi poteklemu obračunskemu obdobju.
Upoštevajte, da davčni zakonik Ruske federacije in zakon N 212-FZ ne določata poročanja drugih plačnikov, ki ne plačujejo in drugih plačil posameznikom, razen za vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev.
Vse organizacije in samostojni podjetniki (zavarovanci) bodo morali prvič izpolniti nov obračun zavarovalnih premij (RSV) za 1. četrtletje 2017. Kako ustvariti nov izračun? Koliko časa traja, da ga predložite IFTS? Kako poročati organizacijam o poenostavljenem davčnem sistemu, ki uporabljajo znižane stopnje zavarovalnih premij? Ta članek je navodilo za izpolnitev novega obračuna zavarovalnih premij, vsebuje pa tudi vzorec RSV za 1. četrtletje 2017, izpolnjen na konkretnem primeru.
Od leta 2017 so se delodajalci soočili z resnimi spremembami: pokojninski, zdravstveni in prispevki v primeru nezmožnosti za delo in v zvezi s porodniškim (razen prispevkov "za poškodbe") so prešli iz pokojninskega sklada Ruske federacije pod nadzorom zvezne Davčna služba. V zvezi s tem je bila z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10. 10. 2016 št. ММВ-7-11 / 551 odobrena nova oblika izračuna zavarovalnih premij, ki jo je treba predložiti IFTS za vsa podjetja, ne glede na njihovo organizacijsko-pravno obliko ter za lastnike lastnega podjetja (IE), ki imajo delavce.
Nov enoten obračun zavarovalnih premij je dokument, ki je hkrati nadomestil izračune RSV-1, 4-FSS, RSV-2 in RV-3. Davčni organi opredelijo tri glavne cilje, zaradi katerih je bilo uvedeno novo poročanje:
Več o spremembah poročanja od leta 2017 lahko izveste iz naših gradiv: "", "".
Na teritorialni davčni urad morate predložiti nov dokument o poročanju. To je mogoče storiti na dva načina:
Rok za oddajo novega obračuna zavarovalnih premij v letu 2017 je do 30. v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju:
V letu 2016 je način oddaje obračuna zavarovalnih premij (RSV-1) vplival na dopustni rok za oddajo poročil. Tisti, ki so poročali elektronsko, so imeli 5 dni več za izpolnitev RSV-1. Tako so zakonodajalci očitno spodbudili delodajalce k prehodu na elektronsko poročanje. Toda v letu 2017 takšnega pristopa ni. Za vse zavezance je določen enoten rok: obračun zavarovalnih premij oddajo vsi pred 30. dnem v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju.
Sestava obračuna zavarovalnih premij v letu 2017 je naslednja:
Sprva se morda zdi, da je nov izračun zavarovalnih premij zelo velik - samo za 1. oddelek je 10 prilog! Vendar se ne smete ustrašiti. Vseh rubrik in prilog v okviru obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 ni potrebno izpolniti in predložiti. Spodnja tabela vam bo pomagala ugotoviti, katere odseke novega izračuna je treba ustvariti in predložiti inšpekcijskemu pregledu:
| Katere dele izračuna zavarovalnih premij izpolniti | |
|---|---|
| Računski list (ali razdelek) | Kdo je |
| Naslovna stran | Vsi zavarovanci |
| List "Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik posameznik" | Fizične osebe, ki niso samostojni podjetniki, če v izračunu niso navedli svoje TIN |
| Oddelek 1, pododdelka 1.1 in 1.2 prilog 1 in 2 k oddelku 1, razdelku 3 | Vse organizacije in samostojni podjetniki, ki so fizičnim osebam izplačali dohodke v 1. četrtletju 2017 |
| Razdelek 2 in Dodatek 1 k Razdelku 2 | Vodje kmečkih kmetij |
| Pododdelki 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki prenašajo zavarovalne premije po dodatnih stopnjah |
| Dodatki 5 - 8 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo znižane tarife (na primer izvajanje preferencialnih dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu) |
| Dodatek 9 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v 1. četrtletju 2017 izplačali dohodek tujim zaposlenim ali zaposlenim brez državljanstva, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji |
| Dodatek 10 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izplačevali dohodek študentom, ki so delali v študentskih ekipah v 1. četrtletju 2017 |
| Dodatki 3 in 4 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v 1. četrtletju 2017 plačevali bolnišnične dajatve, otroške dodatke itd. (torej povezane s povračilom iz FSS ali plačili iz zveznega proračuna) |
Pri sestavljanju enotnega izračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 uporabite kartico obračunavanja zavarovalnih premij, ki odraža obračunane in izplačane prejemke posameznikom v letu 2017 Glej "".
Ob upoštevanju seznama neobdavčljivih plačil, predstavljenega v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije, bi moral računovodja zlasti določiti osnovo zavarovalnih premij in opraviti potrebne izračune. Rezultati se vnesejo v ustrezna polja izračuna. cm." ".
Kot smo že povedali, morate izpolniti izračun zavarovalnih premij v letu 2017 po obrazcu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10.10.2016 št. ММВ-7-11 / 551 () v skladu s 7 temeljnimi pravila, ki so potrjena z istim dokumentom:
Zdaj bomo obravnavali postopek izpolnjevanja vsakega oddelka in vlog na primerih oblikovanja izračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017.
Naslovna stran vsebuje polja, ki jih izpolnita plačnik in uslužbenec davčnega organa. Računovodja organizacije ali samostojnega podjetnika vnese podatke v naslednjih vrsticah:
Identifikacijska številka davčnega zavezanca - navedite v skladu s potrdilom o registraciji pravne osebe, samostojnega podjetnika ali posameznika pri Zveznem davčnem inšpektoratu. Organizacijam je bila dodeljena 10-mestna koda, zato v zadnji dve celici vstavite pomišljaj (če generirate poročilo "na papirju"):
Vrednost kontrolne točke - napišite v skladu z registracijskim dokumentom pravne osebe. Samostojni podjetniki v polje "KPP" vpišejo pomišljaje (ali ga pustijo prazno, če se izračun izpolni na računalniku za dostavo v elektronski obliki).
Številko popravka na naslovni strani izračuna za 1. četrtletje 2017 vpišemo le ob predložitvi pojasnilnega izračuna. Če dokument izpolnjujete in ga oddate davčnemu uradu prvič, označite oznako "0 - -".
V to polje naslovne strani vpišemo kodo, ki označuje določeno časovno obdobje, za katerega se poroča. V izračunu za 1. četrtletje 2017 navedite kodo 21.
V tem polju morate označiti kodo Zvezne davčne službe, ki ji oddajate poročila za 1. četrtletje 2017. Vrednost za določeno regijo lahko ugotovite na spletni strani FTS z uradno storitvijo.
Za to kodo prikažite digitalno vrednost, ki označuje pripadnost IFTS, ki mu je RSV predana za 1. četrtletje 2017. Uporabljene kode so predstavljene v tabeli:
Na naslovni strani navedite ime organizacije ali polno ime samostojnega podjetnika v skladu z dokumenti, brez okrajšav. Pustite eno prosto celico med besedami.
Pomen tega polja je odvisen od specifične situacije v organizaciji. Sprejmejo se lahko naslednje vrednosti:
V polje "Šifra vrste gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED2" vnesite kodo po vseruskem klasifikatorju vrst gospodarske dejavnosti. V izračun RSV za 1. četrtletje 2017 ni mogoče vnesti "starih" kod OKVED.
Potrditev točnosti in popolnosti podatkov pri obračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 - ti podatki so potrebni za davčne organe. V posebna polja na naslovni strani zapišite ime zavarovanca, navedite datum izračuna in se podpišite. Če izračun predloži zastopnik, je treba poročilu priložiti še kopijo dokumentarnega potrdila o pooblastilu. Najverjetneje ne bo vprašanj z oblikovanjem preostalih celic naslovne strani. Če pa imate kakršne koli dvome, vas bo vodil izpolnjen vzorec:
Za naslovno stranjo sledi list »Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik posameznik«. Oblikovati ga morajo posamezniki, ki predložijo obračun zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 za zaposlene delavce in v izračunu niso navedli svoje TIN. Nato mora delodajalec na tem listu prikazati svoje osebne podatke (zlasti polno ime, datum in kraj rojstva ter podatke o potnem listu). Ta list izgleda takole:
Upoštevajte, da list "Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik posameznik" ne velja za organizacije in samostojne podjetnike. V okviru obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 ga ne izpolnijo in ne oddajo.
V 1. razdelku izračuna za 1. četrtletje 2017 odražajte splošne kazalnike višine zavarovalnih premij. Obravnavani del dokumenta je sestavljen iz vrstic od 010 do 123 (dva lista), ki označujejo OKTMO, znesek pokojninskih in zdravstvenih prispevkov, prispevke za zavarovanje za začasno invalidnost in druge odbitke.
Na primer, izpolnili boste vrstico 030 oddelka 1 v zvezi s pokojninskimi prispevki v letu 2017 po obračunskem načelu, vrstice 031-033 pa za mesece poročevalskega obdobja. V izračunu za 1. četrtletje na vrsticah 031-033 naj se prikaže višina zavarovalnih premij za januar, februar in marec 2017. Podoben pristop k drugim vrstam zavarovalnih premij v oddelku 1.
V vrsticah 120-123 1. razdelka se izpišejo zneski, ki presegajo stroške zavarovanca za nadomestila nad obračunanimi zavarovalnimi premijami za začasno invalidnost in materinstvo. Če ni bilo presežka, pustite te vrstice prazne. Primer 1. oddelka obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 je prikazan na sliki:
Za vsako vrsto zavarovalne premije v prvem delu obračuna za 1. četrtletje 2017 mora biti KBK prikazana v ločenih poljih. Klasifikacija oznak proračunske klasifikacije omogoča zaposlenim FTS, da pravilno evidentirajo denarne prejemke na osebnem računu podjetja ali samostojnega podjetnika. KBK ste navedli v plačilnih nalogih za plačilo zavarovalnih premij za januar, februar in marec 2017. Zdaj jih prenesite v svoj izračun premij za prvo četrtletje 2017. cm." ".
V Prilogi 1 k 1. poglavju odraža izračun zavarovalnih premij za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter število zavarovancev, za vplačila katerih so bili obračunani prispevki. Ta dodatek ima štiri pododdelke:
Prvi dve podpoglavji morajo izpolniti vse osebe, ki izvajajo obračun zavarovalnih premij v letu 2017. Oblikujte kazalnike pododdelkov 1.1 in 1.2 od začetka leta 2017. Kjer je primerno: razčlenitev za januar, februar in marec 2017. Razmislimo o značilnostih izpolnjevanja glavnih polj teh razdelkov in navedemo primere.
V pododdelek 1.1 Priloge 1 k 1. razdelku vključite podatke o izračunu davčne osnove in znesku zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Navedite tudi možno kodo plačnikovega tečaja:
Posebnosti izpolnjevanja glavnih vrstic tega razdelka v okviru obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 bomo razložili v tabeli in dodali vzorec:
| Izpolnjevanje vrstic pododdelka 1.1 | |
|---|---|
| Pododdelek 1.1 | Polnjenje |
| 010 | Skupno število zavarovancev obveznega pokojninskega zavarovanja od začetka leta 2017 (razčlenjeno po januarju, februarju in marcu). |
| 020 | Število posameznikov, od katerih ste obračunali prispevke za pokojninsko zavarovanje od 1. januarja 2017 do 31. marca 2017. |
| 021 | Število posameznikov iz vrstice 020, katerih vplačila so presegla najvišjo izhodiščno vrednost za obračun pokojninskih prispevkov. Leta 2017 je ta znesek 876.000 rubljev (glej ""). |
| 030 | Zneski vračunanih plačil in prejemkov v korist posameznikov v obdobju od januarja do marca 2017 (vključno). To se nanaša na plačila, ki so predmet zavarovalnih premij (člen 1 in 2 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 040 | Zneski plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije); |
| 050 | Osnova za obračun pokojninskih prispevkov v 1. četrtletju 2017. |
| 051 | Osnova za izračun prispevkov za pokojninsko zavarovanje v zneskih, ki presegajo najvišjo osnovo za vsako zavarovano osebo: 876.000 rubljev (odstavki 3-6 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 060 (vključno s 61 in 62) | Zneski obračunanih pokojninskih prispevkov, zlasti: - na vrstici 061 - od osnove, ki ne presega 876.000 rubljev; - na vrstici 062 - od osnove, ki presega 876.000 rubljev. |
Pododdelek 1.2 Dodatka 1 k 1. razdelku naj vsebuje izračun davčne osnove in višine zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje. Postopek izpolnjevanja vrstic tega pododdelka kot del izračuna za 1. četrtletje 2017 bo razložen v tabeli in dali bomo primer izpolnjevanja:
| Izpolnjevanje vrstic pododdelka 1.2 | |
|---|---|
| Pododsek vrstica 1.2 | Polnjenje |
| 010 | Skupno število zavarovancev v sistemu zdravstvenega zavarovanja od začetka leta 2017. |
| 020 | Število posameznikov, od katerih ste obračunali zavarovalne premije od začetka leta 2017. |
| 030 | Zneski plačil fizičnim osebam od januarja do marca 2017 (vključno). |
| 040 | Zneski plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 050 | Osnova za izračun prispevkov za zdravstveno zavarovanje (člen 1 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 060 | Zneski obračunanih »zdravniških« prispevkov. |
Preostale rubrike Priloge št. 1 so izpolnjene v primeru odbitka zavarovalnih premij po dodatnih stopnjah, predvidenih za določene kategorije plačnikov zavarovalnih premij. Vendar v okviru tega članka ne bomo razmišljali o njihovem izpolnjevanju.
V Prilogi 2 k 1. točki obračuna za 1. četrtletje 2017 opišite izračun višine zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Od leta 2017 te prispevke nadzira tudi inšpektorat zvezne davčne službe.
V polju 001 Priloge 2 navedite šifro izplačil zavarovalnega kritja iz obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, in sicer:
Dešifriramo vrstni red izpolnjevanja preostalih vrstic tega razdelka in damo vzorec:
| Oblazinjenje aplikacijskih vrstic 2 | |
|---|---|
| Aplikacija 2 | Polnjenje |
| 010 | Skupno število zavarovanih delavcev od začetka leta 2017. |
| 020 | Zneski izplačil zaposlenim od januarja do marca 2017 (vključno). |
| 030 | Znesek plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje (člen 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 040 | Zneski plačil in drugih prejemkov v korist posameznikov, ki so zavezanci za prispevke za socialno zavarovanje in presegajo mejo za naslednje leto (v letu 2017 gre za plačila, ki presegajo 755.000 rubljev za vsako osebo). cm. ""). |
| 050 | Osnova za obračun zavarovalnih premij za obvezna socialna zavarovanja, oblikovana od 1. januarja do 31. marca 2017. |
| 051 | Kazalnik v to vrstico morajo vpisati podjetja ali samostojni podjetniki, ki imajo dovoljenje za opravljanje farmacevtske dejavnosti in uporabljajo UTII. V tej vrstici naj določijo osnovo za obračun zavarovalnih premij v smislu izplačil delavcem, ki so upravičeni do opravljanja farmacevtske dejavnosti ali so vanjo sprejeti. |
| 052 | To vrstico morajo izpolniti podjetja, ki izvajajo plačila članom posadke ladij, registriranih v Ruskem mednarodnem registru ladij v letu 2017. V tej vrstici morate določiti osnovo za izračun zavarovalnih premij v smislu plačil članom posadke (pododstavek 4 odstavka 1 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
| 053 | To vrstico izpolnijo samo samostojni podjetniki, ki uporabljajo sistem obdavčitve patentov (razen samostojnih podjetnikov, ki opravljajo dejavnosti iz pododstavkov 19, 45-48, odstavek 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki izvajajo plačila zaposlenim (pododstavek 9, odstavek 1 člena . 427 Davčni zakonik Ruske federacije). Pri tem morajo določiti osnovo za obračun zavarovalnih premij v smislu izplačil delavcem po pogodbah o zaposlitvi. |
| 054 | To je linija za organizacije in zasebne poslovneže, ki izplačujejo dohodek tujim zaposlenim, ki začasno bivajo v Rusiji. Za to vrstico morajo izkazati osnovo za obračun zavarovalnih premij glede na izplačila tovrstnim zaposlenim. Izjema so državljani držav iz EAEU. Ne veljajo za to vrstico. |
| 060 | Zneski obračunanih zavarovalnih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja za 1. četrtletje 2017. |
| 070 | Višina stroškov za plačilo zavarovalnega kritja obveznega socialnega zavarovanja (bolniške odsotnosti, porodniške ipd.). |
| 080 | Zneski, ki jih je organizacija ali samostojni podjetnik prejel od Sklada socialnega zavarovanja v obliki povračila stroškov v prvem četrtletju 2017 (za plačila bolniške odsotnosti, porodniške itd.). |
| 090 | Višina zavarovalnih premij za vsak mesec 1. četrtletja 2017. Če dobite znesek prispevkov, ki jih je treba plačati, v vrstico 090 vnesite kodo "1" (to je, če se je izkazalo, da so prispevki višji od stroškov dajatev). Če je znesek odhodkov za nadomestila višji od zneska odmerjenih prispevkov, se v vrstici 090 prikaže oznaka "2". |
V prilogi 3 k 1. točki obračuna za 1. četrtletje 2017 navedite podatke o odhodkih za namene obveznega socialnega zavarovanja. Govorimo o naslednjih vrstah izplačil zavarovanj v obdobju od 1. januarja do 31. marca 2017:
Če v 1. četrtletju 2017 taki prejemki niso bili izplačani, ne izpolnite priloge 3 in jih ne oddajte v okviru obračuna za 1. četrtletje 2017. Če so bila plačila izvedena, upoštevajte naslednji postopek izpolnjevanja:
Recimo, da je bila v prvem četrtletju 2017 izplačana bolniška nadomestilo štirim zaposlenim. Skupno število izplačilnih dni je 16 dni. Skupni znesek je 7.500 rubljev (vključno s prvimi tremi dnevi bolezni). Potem bi bil primer izpolnjene prijave 3 takšen:
V Dodatku 4 k oddelku 1 izračuna za 1. četrtletje 2017 odražajte podatke o prejemkih, financiranih iz zveznega proračuna:
Prikaži vsote v vrsticah 240-310. Če zgornjih plačil ni bilo, potem ne oblikujte Dodatka 4 in ne predložite strukture poročanja za 1. četrtletje Inšpektoratu Zvezne davčne službe.
Dodatek 5 oddelka 1 izračuna za 1. četrtletje 2017 morajo izdelati samo IT organizacije, ki:
Imenovana IT-podjetja imajo pravico plačevati zavarovalne premije po znižanih stopnjah (pododstavek 3 odstavka 1, odstavek 5 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevati je treba, da če je bilo IT podjetje ustanovljeno pred kratkim in ni podatkov za 9 mesecev 2016 (od vključno januarja do vključno septembra), potem morajo v okviru izračuna za 1. četrtletje 2017 prikazati podatke samo v stolpcu 3 Dodatka 5 ...
Če želite podrobneje izpolniti Dodatek 5, lahko predlagate, da se zanesete na naslednje prepise in vzorec:
| Dodatek 5: za IT organizacije | |
|---|---|
| Dodatek 5. vrstica | Polnjenje |
| 010 | Povprečno število zaposlenih za 9 mesecev 2016 in konec prvega četrtletja 2017. |
| 020 | Skupni znesek dohodka, določen v skladu s pravili člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije (za 9 mesecev 2016 in konec prvega četrtletja 2017). |
| 030 | Višina prihodkov iz dejavnosti na področju informacijske tehnologije (za 9 mesecev 2016 in konec 1. četrtletja 2017). |
| 040 | Delež prihodkov iz IT dejavnosti v skupnem znesku prihodkov (za 9 mesecev 2016 in konec 1. četrtletja 2017). |
| 050 | Datum in številka vpisa v register akreditiranih organizacij, ki delujejo na področju IT (iz IT-registra Ministrstva za telekomunikacije in množične komunikacije Rusije). |
V vrstici 040 Priloge 5 odražamo delež prihodkov IT v celotnih prihodkih. Izračunajte delež s formulo: vrstica 40 = vrstica 30 / vrstica 20 x 100%.
Dodatek 6 1. razdelka izračuna za 1. četrtletje 2017 je treba izpolniti:
V vrstico 060 v prilogi 6 označite skupni znesek dohodka po »poenostavljeni davki« od 1. januarja do 31. marca 2017, v vrstico 070 pa izberite dohodek izključno iz osnovne dejavnosti po poenostavljenem sistemu obdavčitve (3. odst. 2 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije). V vrstico 080 vpišemo delež dohodka iz osnovne dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu. Ta delež lahko določite z naslednjo formulo:
Formula za izračun deleža dohodka s STS
Za dohodek iz glavne dejavnosti na STS = vrstica 070 / vrstica 060 × 100%
Dodatek 7 oddelka 1 obračuna za 1. četrtletje 2017 morajo oblikovati neprofitne organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu, ki delujejo na področju socialnih storitev za prebivalstvo, raziskav in razvoja, izobraževanja, zdravstva, kultura in umetnost ter množični šport. Takšna podjetja imajo tudi pravico do uporabe znižanih stopenj zavarovalnih premij (3. odstavek 2. odstavka 427. člena, 7. odstavek 427. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dodatek 8 1. razdelka obračuna za 1. četrtletje 2017 velja samo za samostojne podjetnike v sistemu patentne obdavčitve. Izjema so samostojni podjetniki s patentom, ki se ukvarjajo z naslednjimi posli (podčlen 19, 45–48, člen 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije):
V prilogi 8 vnesite toliko vrstic 020-060, kolikor je bilo patentov, ki jih je SP prejel v letu 2017. Pojasnili bomo postopek izpolnjevanja in dekodiranja vrstic te aplikacije ter se seznanili s primerom izpolnjevanja:
| Dodatek 8: IP o patentnem sistemu | |
|---|---|
| Aplikacija 8 | Polnjenje |
| 010 | Skupni znesek plačil v okviru aktivnosti v letu 2017 za vse patente. |
| 020 | Številka patenta, izdanega poslovnežu. |
| 030 | Šifra vrste dejavnosti iz prijave za podelitev patenta. |
| 040 | Začetni datum patenta. |
| 050 | Datum poteka patenta. |
| 060 | Višina izplačil zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi od začetka leta 2017: za januar, februar in marec 2017. |
V Dodatku 9 oddelka 1 izračuna za 1. četrtletje 2017 so prikazani podatki o tujcih, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji. Vendar ne bodite zmedeni: podatki o tujcih - visokokvalificiranih strokovnjakih, pa tudi o državljanih držav iz EAEU ne bi smeli biti odražani v tej vlogi.
V vrstice 020 - 080 Priloge 9 se vpišejo podatki o vseh tujcih, katerih plačila v 1. četrtletju 2017 so bila predmet zavarovalnih premij. Navedite podatke o takih tujcih:
Izpolnite Prilogo 10 1. razdelka obračuna za 1. četrtletje 2017, če ste izplačali dohodek študentom, ki so od januarja do marca 2017 delali v študentskih ekipah. Ta plačila so prikazana ločeno, saj niso predmet pokojninskih prispevkov. Vendar pa ugotavljamo, da je za to treba upoštevati pogoje, določene v pododstavku 1 odstavka 3 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če obstaja takšna ugodnost, potem k izračunu zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 priložite in predložite IFTS:
Razdelek 2 obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 tvori samo nosilce kmečkih (kmečkih) gospodinjstev. Ta razdelek je niz kazalnikov o višini zavarovalnih premij, ki se plačajo v proračun zanje. Tukaj je, katere podatke vnesete v ta razdelek:
V prilogi 1 k oddelku 2 obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 prikažite podatke osebno za vsakega člana kmetije, in sicer:
Ta razdelek je namenjen odražanju posameznikov, ki prejemajo dohodek, obdavčen z zavarovalnimi premijami. Dodatni razdelki vam omogočajo pravilno distribucijo vseh informacij. Razmislimo jih podrobneje.
V vrstici 010 primarnega obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 označite »0–«. Če boste popravljali podatke za 1. četrtletje, boste morali v natančnejšem izračunu navesti številko prilagoditve (na primer »1–«, »2–« itd.).
V polju 020 lista 3 prikažite šifro obračunskega (poročevalnega) obdobja. Koda "21" ustreza prvemu četrtletju. V polju 030 navedite leto za obračunsko (poročevalsko) obdobje, o katerem so podani podatki – »2017«.
V polju 040 odraža serijsko številko informacije. In v polju 050 - datum oddaje. Dajmo primer:
V pododdelku 3.1 izračuna navedite osebne podatke zaposlenega, ki mu je organizacija ali samostojni podjetnik izdal plačila ali prejemke. Dekodiranje polnjenja vrstic in vzorca sta podana spodaj:
| Vrstice pododsekov 3.1 Polnjenje | Polnjenje |
|---|---|
| 060 | INN |
| 070 | SNILS |
| 080, 090 in 100 | Polno ime |
| 110 | Datum rojstva |
| 120 | Koda države, katere državljan je posameznik |
| 130 | Koda spola: "1" - moški, "2" - ženska |
| 140 | Koda vrste osebnega dokumenta |
| 150 | Podrobnosti osebnega dokumenta (na primer serija in številka potnega lista) |
| 160, 170 in 180 | Znak zavarovanca v sistemu obveznega pokojninskega, zdravstvenega in socialnega zavarovanja: "1" - je zavarovanec, "2" - ni zavarovanec |
Pododdelek 3.2 kot del izračuna mora vsebovati informacije:
V tem pododdelku se boste soočili s potrebo po izpolnjevanju stolpcev pododdelka 3.2.1, ki so navedeni v tabeli:
| Grafi pododdelkov | 3.2.1 Polnjenje |
|---|---|
| 190 | Redna številka meseca v koledarskem letu ("01", "02", "03", "04", "05" itd.) za prvi, drugi in tretji mesec zadnjih treh mesecev obračuna (poročevalsko) obdobje oz. To pomeni, da morate v izračunu za 1. četrtletje 2017 prikazati: 01, 02 in 03 (januar, februar in marec). |
| 200 | Oznaka kategorije zavarovanca (iz Dodatka 8 k postopku za izpolnjevanje izračuna zavarovalnih premij, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-11 / 551 z dne 10. oktobra 2016). Koda za zaposlene po pogodbah o zaposlitvi je HP. |
| 210 | Višina izplačil zaposlenim za januar, februar in marec 2017. |
| 220 | Osnova za izračun pokojninskih prispevkov, ki ne presega najvišjega zneska - 876.000 rubljev. |
| 230 | Znesek plačil po pogodbah civilnega prava. |
| 340 | Višina zavarovalnih premij |
| 250 | Skupni znesek plačil zaposlenemu, ki ne presega najvišje vrednosti - 876.000 rubljev. |
Prav tako pododdelek 3.2 predvideva še en pododdelek 3.2.2. V njem morate zapisati vplačila, od katerih se obračunavajo pokojninski prispevki po dodatnih stopnjah. Ta pododdelek bi lahko izgledal takole:
Za zamudo pri predložitvi obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017 ima IFTS pravico, da družbo ali samostojnega podjetnika privede do odgovornosti v obliki globe. Znesek globe znaša 5 odstotkov zneska zavarovalnih premij (doplačila) na podlagi obračuna za 1. četrtletje. Vendar ne pozabite, da bodo davčni organi pri izračunu te globe odstranili znesek prispevkov, ki jih je organizacija ali samostojni podjetnik pravočasno prenesel. Za vsak mesec (polno ali nepopolno) zamude pri predložitvi izračuna se zaračuna 5-odstotna kazen. V tem primeru skupni znesek globe ne sme presegati 30 odstotkov zneska prispevkov in nižji od 1000 rubljev. To pomeni, da če so bili prispevki za celotno 1. četrtletje 2017 preneseni pravočasno, bo kazen za zamudo pri predložitvi izračuna le 1000 rubljev. Če je bil v predpisanem roku plačan le del prispevkov, se kazen izračuna iz razlike med zneskom prispevkov, navedenim v izračunu, in dejansko prenesenim v proračun (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Če je izračun za 1. četrtletje 2017 pravočasno predložen Zveznemu davčnemu inšpektoratu, vendar obstajajo neskladja med skupnim zneskom zavarovalnih premij in zneskom prispevkov za vsakega zaposlenega, se bo poročilo štelo, da sploh ni predloženo. . Po prejemu obvestila inšpektorata zvezne davčne službe boste morali v petih delovnih dneh izvesti popravke izračuna. In potem bo datum dostave izračuna datum, ko ste ga prvič predložili (odstavka 2 in 3, člen 7, člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da pravočasna nepredložitev enotnega obračuna zavarovalnih premij davčnemu organu ni podlaga za ustavitev poslovanja na računih plačnika zavarovalnih premij v bankah. Glejte "Računi ne bodo blokirani zaradi zavarovalnih premij" .. html
Pri sestavljanju poročil obstaja nevarnost napačnega vnosa podatkov. Kaj naj stori zavarovanec v takšni situaciji, je odvisno od posledic:
Ob upoštevanju projektnih zahtev in pravilnem izvajanju računskih dejanj bo družba v letu 2017 lahko pravilno izračunala zavarovalne premije. Navodila za izpolnjevanje in koristna priporočila, pripravljena za vas, vam bodo pomagala preprečiti računovodske napake. Nadalje lahko na primer izračunate za 1. četrtletje 2017 v formatu Excel.
Zavarovalne premije so pristojbina, ki jo morajo plačati organizacije in samostojni podjetniki v Rusiji. Uvedeni so od leta 2010, ko so nadomestili enotni socialni davek (ESD).
Do leta 2017 zavarovalne premije niso bile formalno vključene v ruski davčni sistem, vendar so vedno imele ključno vlogo v sistemu obveznega socialnega zavarovanja naše države. Njihovo plačilo zagotavlja pravico do denarne podpore ob upokojitvi, nosečnosti ter v primeru poroda ali bolezni. Pravica do brezplačne zdravstvene oskrbe je neločljivo povezana tudi s plačilom zavarovalnih premij.
Zdaj davčni organi v okviru kameralnih in terenskih revizij spremljajo skladnost zavarovancev z zakonodajo o davkih in taksah. Ali pa so bili prispevki za poškodbe pravilno obračunani in navedeni, ali so bila nadomestila pravilno izplačana, kot doslej, preverja FSS. Spremembe določa zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 243-FZ.
Zavarovalne premije vključujejo:
Obstajajo tudi tako imenovani prispevki za poškodbe (zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni), ki pa so urejeni z drugim zveznim zakonom in so nekoliko ločeni. Prispevki za poškodbe so zajeti v posebnem gradivu pri nas.
Vprašanja zavarovalnih premij so predhodno urejali številni zvezni zakoni. Temeljni med njimi je bil zvezni zakon z dne 24. julija 2009 N 212-FZ, ki je postal neveljaven zaradi sprememb davčnega zakonika.
Zdaj se v zvezi z izračunom in plačilom zavarovalnih premij uporabljajo norme davčnega zakonika Ruske federacije. Zavarovalne premije so zajete v novem 11. in 34. poglavju Kodeksa.
Od leta 2017 davčni organi:
Kar zadeva zavarovalne premije za obdobja, ki so pretekla pred začetkom leta 2017, organi Pokojninskega sklada Ruske federacije in FSS še naprej izvajajo preglede in ugotavljajo prisotnost zamud.
Davčni zakonik v 8. členu vzpostavlja pojem zavarovalne premije - to so obvezna plačila za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se obračunava od organizacij in posameznikov za finančno zagotavljanje uveljavljanje pravic zavarovancev do zavarovalnega kritja za ustrezno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.
Kot zavarovanje se priznavajo tudi prispevki, zbrani od organizacij za dodatno socialno varnost za določene kategorije posameznikov.
Davčni zakonik Ruske federacije v zadnji izdaji določa:
V skladu s členom 419 Davčnega zakonika Ruske federacije so plačniki prispevkov osebe, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom:
Prispevke plačujejo tudi samostojni podjetniki, odvetniki, mediatorji, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, arbitražni upravitelji, cenilci, patentni zastopniki in druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije. Gre za plačnike, ki fizičnim osebam ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov. Posvečeno jim je ločeno gradivo v davčnem knjigi.
Če izplačevalec sodi v več kategorij hkrati, obračunava in plačuje zavarovalne premije za vsako osnovo posebej.
Davčni zakonik v čl. 420 določa pravila za določitev predmeta obdavčitve zavarovalnih premij v treh primerih.
Za organizacije in samostojne podjetnike izplačila v korist posameznikov, ki so predmet obveznega socialnega zavarovanja v skladu z zveznimi zakoni o posebnih vrstah obveznega socialnega zavarovanja, se plačila in drugi obračunani prejemki priznajo kot predmeti obdavčitve:
Za posameznike, ki niso priznani kot samostojni podjetniki, kot predmeti obdavčitve so priznani:
Novo v davčnem zakoniku je dodelitev ločenega predmeta za samostojni podjetniki, odvetniki, notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno dejavnost... To:
Katera plačila niso predmet zavarovalnih premij:
Seznam zneskov, ki niso predmet zavarovalnih premij, naveden v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije, se nekoliko razlikuje od seznama, ki je bil določen v čl. 9 zveznega zakona N 212-FZ.
Prej prispevki delodajalca, plačani v skladu z zakonodajo Ruske federacije o dodatni socialni varnosti za nekatere kategorije zaposlenih, v višini plačanih prispevkov, niso bili predmet zavarovalnih premij. V novem seznamu takih prispevkov delodajalca ni, kar pomeni, da bo treba prispevke odšteti od njihovega plačila.
Druga sprememba je, da prej, ko so izplačevalci plačevali stroške službenih potovanj, dnevnice niso bile predmet zavarovalnih premij, ne glede na višino. Zdaj, ko plačniki plačujejo stroške službenih potovanj delavcev, se dnevnice ne bodo obdavčile, temveč le tiste iz 3. odstavka čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tretja sprememba: med izplačili, ki niso predmet zavarovalnih premij, so bila prej navedena plačila skrbnikom, vendar ni bilo navedb o pogojih teh izplačil. Zdaj obstaja pravilo, ki določa, da se zavarovalne premije ne obračunajo od zneska enkratne denarne pomoči, zagotovljene skrbnikom pri vzpostavitvi skrbništva nad otrokom, plačane v prvem letu po ustanovitvi skrbništva, vendar ne več kot 50 tisoč rubljev. za vsakega otroka.
Zavarovalne premije v skladu s členom 422 Davčnega zakonika Ruske federacije niso predmet zavarovalnih premij:
Osnova za izračun zavarovalnih premij za plačnike, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom, je določena s členom 421 Davčnega zakonika Ruske federacije kot znesek plačil in drugih prejemkov iz odstavka 1 čl. 420 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga obračunajo plačniki zavarovalnih premij za obračunsko obdobje v korist posameznikov (razen zneskov, ki niso predmet zavarovalnih premij, določenih v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Osnova za obračun zavarovalnih premij se določi za vsakega posameznika posebej od začetka obračunskega obdobja po koncu vsakega koledarskega meseca po obračunskem načelu.
Pri izračunu osnove se upoštevajo prejemki, izplačani tako v denarju kot v naravi. Osnova za plačila v naravi je opredeljena kot strošek blaga (del, storitev), ki ga je posameznik prejel.
V letu 2017 je višina najvišje osnove za obračun zavarovalnih prispevkov določena ločeno za zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje in zavarovanje za začasno invalidnost in zavarovanje materinstva. Za izračun zavarovalne premije obveznega zdravstvenega zavarovanja ni določena najvišja višina osnove.
Mejna vrednost osnove za izračun zavarovalnih premij je določena ob upoštevanju naraščajočih koeficientov za vsako leto od 2017 do 2021. V letu 2017 je njena vrednost:
Velikost mejne vrednosti osnove za izračun zavarovalnih premij se zaokroži na najbližjih tisoč rubljev. V tem primeru se znesek 500 rubljev ali več zaokroži na celih tisoč rubljev, znesek, manjši od 500 rubljev, pa se zavrže.
Plačila pri obračunu osnove, ki se nanaša na pogodbo o avtorskem naročilu, pogodbo o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih, literarnih, umetniških del itd. je opredeljen kot znesek prejetih dohodkov po teh pogodbah, zmanjšan za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov v zvezi z pridobivanjem teh dohodkov.
Če takih stroškov ni mogoče dokumentirati, se sprejmejo v odbitek v naslednjih zneskih (v odstotkih od zneska vnaprej vračunanih prihodkov):
Za organizacije in samostojne podjetnike:
Za posameznike, ki niso priznani kot samostojni podjetniki:
Če organizacija nima pravice do uporabe znižanih stopenj, potem prispevke odmeri po glavnih stopnjah. Navedeni so v čl. 426 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stopnje zavarovalnih premij iz plačil zaposlenemu, ki ne presegajo najvišje osnove:
Stopnje zavarovalnih premij iz plačil zaposlenemu v delu, ki presega najvišjo osnovo:
Znižane stopnje prispevkov so določene zlasti za naslednje kategorije organizacij:
Znižana tarifa ima pravico veljati za organizacije, katerih prihodek za leto ne presega 79 milijonov rubljev.
Prispevke za OPS po dodatnih stopnjah zaračunavajo organizacije, ki imajo zaposlene na delovnih mestih, ki dajejo pravico do predčasne dodelitve zavarovalne pokojnine (navedene v členih 1 - 18, 1. del 30. člena zakona N 400-FZ). To nakazuje čl. 428 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance z dne 16. novembra 2016 N 03-04-12 / 67082, Ministrstvo za delo z dne 25. februarja 2014 N 17-3 / B-76.
Samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, ki posameznikom ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov, sami plačujejo prispevke v fiksnem znesku.
Prispevke za invalidnost in materinstvo plačujejo v proračun FSS Ruske federacije na prostovoljni osnovi.
Plačilo zavarovalnih premij od plačil fizičnim osebam predvideva, da je treba v obračunskem obdobju (letu) obračunavati in plačevati premije v obliki mesečnih obveznih plačil.
Na koncu vsakega poročevalnega obdobja - I četrtletje, pol leta, 9 mesecev, koledarsko leto - morate povzeti plačilo zavarovalnih premij: izpolniti in predložiti izračune za obračunane in plačane premije za ta obdobja.
Hkrati je treba za vsakega zaposlenega voditi evidenco obračunanih plačil in prispevkov.
Mesečno obvezno plačilo se od leta 2017 izplačuje na IFTS za vse zaposlene v skupnem znesku (razen prispevka v Sklad za socialno zavarovanje). Zneske mesečnih obveznih plačil je treba nakazati v rubljih in kopejkih.
Obvezna mesečna plačila zavarovalnih premij morajo biti plačana najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega se obračunavajo. Če je zadnji dan plačila na delovni dan, je rok za plačilo naslednji delovni dan.
S 1. januarjem 2017 je začel veljati nov pravilnik, po katerem se oddajo poročila o zavarovalnih premijah.
Od 1. četrtletja 2017 morate na svoj davčni urad predložiti nov enotni obračun zavarovalnih premij. Združuje podatke iz štirih poročil skladom hkrati: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR in RV-3 PFR. Izračun, oblika in postopek izpolnjevanja so odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11 /
Pomembno! Spremenili so se roki za dostavo obračuna.
Obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za obvezno zdravstveno zavarovanje je treba davčnemu organu predložiti enkrat na četrtletje najkasneje do 30. dne v mesecu po obračunu ( obdobje poročanja (str. 7, člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Novost je posledica dejstva, da je bil davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen z določbami o pobiranju zavarovalnih premij (razen plačil za poškodbe).
Rok za plačilo prispevkov ostaja enak - 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bili obračunani.
Spremembe določa zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 243-FZ.
Opomba! Za prepozno predložitev obračuna prispevkov se inšpektorji kaznujejo z globo po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije je minimalna globa 1000 rubljev.
S 1. januarjem 2017 je stopil v veljavo zakon o novih rokih za oddajo osebnega poročanja.
Rok za oddajo mesečnega personaliziranega poročanja (obrazec SZV-M) je prestavljen z 10. na 15. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu.
Poleg tega je treba podatke, ki jih delodajalci po starih pravilih predložijo enkrat na četrtletje kot del RSV-1, zdaj vsako leto (najpozneje do 1. marca naslednjega leta) poslati v Pokojninski sklad Rusije. Izjema so podatki o višini dohodka, za katerega se plačujejo prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, in njihovi višini. Pogostost posredovanja teh podatkov ostaja enaka, vendar jih je treba posredovati davčnemu organu.
Spremembe določa zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 250-FZ.
Uvedena je globa, ker se personalizirani računovodski podatki ne posredujejo v elektronski obliki. Če mora zavarovanec predložiti prilagojene računovodske podatke v elektronski obliki, bo neizpolnjevanje te obveznosti povzročilo globo v višini 1000 rubljev.
Za pregon je določen zastaralni rok - teritorialni organ PFR bo lahko preganjal kaznivo dejanje s področja poosebljenega računovodstva le, če so minila manj kot tri leta od dneva, ko je bilo zanj znano.
Od 1. januarja 2017 pobiranje zavarovalnih premij, razen plačil za poškodbe, ureja davčni zakonik Ruske federacije. Zdaj davčni organi spremljajo skladnost zavarovancev z zakonodajo o davkih in pristojbinah.
Nova 11. in 34. poglavje Davčnega zakonika sta namenjena zavarovalnim premijam.
Od leta 2017 davčni organi:
Naštejmo spremembe zavarovalnih premij, ki so povzročile ključno spremembo zakonodaje.
Najvišja osnova za prispevke za obvezno socialno zavarovanje v primeru bolezni in v zvezi z materinstvom je 755.000 rubljev, za prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje pa 876.000 rubljev. Za leto 2016 so bile omejitve določene na 718.000 rubljev oziroma 796.000 rubljev.
V letu 2017 se prispevki za začasno nezmožnost za delo in v zvezi z materinstvom ne obračunavajo od višine plačil in drugih dajatev, ki presegajo najvišji osnovni znesek. Toda pokojninski prispevki po izteku meje se obračunajo po nižji stopnji - ne 22 %, ampak 10 %. Ista pravila so dejansko veljala lani. Spremembe so predvidene z odlokom vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 N 1255.
Od leta 2015 ni bila določena omejitev za zdravstvene prispevke. Ti prispevki se plačujejo ne glede na njihovo velikost po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
Z izvedbo pisarniške revizije obračuna zavarovalnih premij lahko inšpektorat od pravne osebe zahteva podatke in dokumente, ki potrjujejo veljavnost odraza zneskov, ki niso predmet prispevkov, ter podatke in dokumente, ki potrjujejo veljavnost prispevkov. uporaba znižanih premij (člen 8.6 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
V skladu s pravili, ki so veljali do leta 2017, sta FIU in FSS podelili podobna pooblastila. Vendar pa od obdobij, ki so se začela ne prej kot leta 2017, v skladu s splošnim pravilom davčni organi izvajajo pisarniške revizije prispevkov, ki jih vodijo zahteve davčnega zakonika Ruske federacije, skladi pa preverjajo pretekla obdobja. Do 1. januarja 2017 je Davčni zakonik Ruske federacije dovoljeval, da se pregled dokumentov in informacij zahteva med pisarniško revizijo le v nekaterih primerih. Na primer, ko je pravna oseba uporabila oprostitev za preverjeni davek. Spremembe določa zvezni zakon z dne 30.11.2016 N 401-FZ.
Od leta 2017 je bil člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjen s klavzulo 9, po kateri se za zavarovalne premije uporablja določba kodeksa, da lahko druga oseba prispeva znesek v proračun za plačnika. Menimo, da enako pravilo velja pri plačilu obresti in glob.
Pomembno! Novosti ne vplivajo na prispevke za poškodbe, pa tudi na kazni in globe zanje, saj za ta plačila ne veljajo ukrepi davčnega zakonika Ruske federacije. Zakon o zavarovalnih prispevkih, ki je prenehal veljati, takšnega postopka plačevanja ni vzpostavil. Zato menimo, da spremembe veljajo tudi za plačevanje prispevkov za obdobja, ki so se začela pred letom 2017, če se sredstva dejansko nakažejo v letu 2017. Spremembe določa zvezni zakon z dne 30.11.2016 N 401-FZ.
V davčnem zakoniku Ruske federacije se je pojavilo pravilo, iz katerega izhaja, da je treba za dnevnice nad 700 rubljev na dan potovanja v Rusiji in nad 2500 rubljev na dan za službeno potovanje v tujino obračunati zavarovalne premije (odst. 2 člena 422 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po pretečenem zakonu o zavarovalnih prispevkih dnevne premije niso bile odmerjene. FIU in FSS sta ugotovila, da se prispevki ne obračunavajo od dnevnic, ki se izplačujejo po stopnjah, določenih v kolektivni pogodbi ali lokalnem zakonu. Sprememba ne vpliva na prispevke za poškodbe. Zakon o nezgodnem zavarovanju pri delu ni bil spremenjen, da bi omejil neobdavčljivi znesek dnevnic. Spremembe določa zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 243-FZ.
Obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za obvezno zdravstveno zavarovanje je treba davčnemu organu predložiti enkrat na četrtletje najkasneje do 30. dne v mesecu po obračunu ( obdobje poročanja (7. odstavek 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Iz pojasnila FSS izhaja, da je treba izračun predložiti za obdobja, ki se začnejo najkasneje 1. januarja 2017. Poročanje o prispevkih, vključno s popravljenimi, za zgodnja obdobja se predloži po starih pravilih. Ti so naslednji: elektronski 4-FSS je treba predložiti teritorialnemu organu FSS najkasneje 25., papir - najkasneje 20. v mesecu po obdobju poročanja. RSV-1 v elektronski obliki je treba poslati teritorialnemu uradu Pokojninskega sklada Rusije najpozneje 20., v papirni obliki - najpozneje 15. dan drugega meseca po obdobju poročanja.
Rok za plačilo prispevkov ostaja enak - 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bili obračunani. Spremembe določa zvezni zakon z dne 03.07.2016 N 243-FZ.
2017 novosti na področju personaliziranega računovodstva:
Obrazec SZV-M se odda najkasneje do 15. dne naslednjega meseca in ne 10., kot določa Zakon o osebnem računovodstvu.
Delovno dobo zavarovancev je treba prijaviti FIU posebej in ne kot del obrazca RSV-1. Obrazec je treba poslati najkasneje do 1. marca leta, ki sledi poročevalnemu letu. Če je to pravilo kršeno, bo globa enaka 500 rubljev za vsako zavarovano osebo.
Če mora zavarovanec predložiti prilagojene računovodske podatke v elektronski obliki, bo neizpolnjevanje te obveznosti povzročilo globo v višini 1000 rubljev.
Teritorialni organ PFR bo lahko preganjal kaznivo dejanje s področja poosebljenega računovodstva le, če so minila manj kot tri leta od dneva, ko je bilo zanj znano.
Leto je prineslo precej pomembne spremembe pri plačilu zavarovalnih premij. Če so bila do zdaj ta plačila prenesena na dva ločena sklada - Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS, potem bo odslej upravljavec teh prejemkov Inšpektorat Zvezne davčne službe. Na davčnem uradu morate nakazati prispevke za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje. Edina izjema so tako imenovani odbitki za poškodbe: tako kot doslej jih bo treba prenesti v socialno zavarovanje. Za vsa ostala plačila bodo plačniki morali obvladati nov postopek obdelave plačilnih dokumentov.
Najprej je treba omeniti, da nove podrobnosti o prejemniku prispevkov, to je IFTS, delujejo začasno, torej se uporabljajo od 1. januarja 2017. Če torej govorimo o nakazilu prispevkov za december ali nekaterih lanskih zaostankih v januarju, potem jih morate porabiti. Seveda, ko bo delodajalec zaključil poročanje za zadnje leto za Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS, bo moral v takem primeru konec decembra navesti ustrezen znesek dolga. V novem konsolidiranem poročilu o prispevkih, ki ga bo treba pripraviti na podlagi rezultatov 1. četrtletja, bodo upoštevani ti prenosi, ki se nanašajo na lansko leto, vendar že plačani v korist IFTS.
Ker bo inšpektorat Zvezne davčne službe upravljavec plačil za prispevke, je treba vsa plačilna polja, ki se nanašajo na prejemnika zneska, izpolniti na enak način kot v primeru prenosa davkov. To pomeni, da je v tistih poljih, kjer so se predhodno pojavili podatki PFR ali FSS, IFTS naveden na kraju registracije podjetja ali samostojnega podjetnika, njegovih bančnih podatkih, TIN in KPP. Ne smemo pozabiti, da je tudi polje 101 plačilnega naloga izpolnjeno na nov način. Status plačnika v plačilnem nalogu v letu 2017 pri plačilu zavarovalnih premij s strani FTS]]> priporoča]]> tako organizacije kot samostojni podjetniki z zaposlenimi navedejo kodo 14 - davčni zavezanec, ki plačuje fizičnim osebam. Polje 101 »status plačnika« za podjetnike in druge posameznike, ki sami plačujejo prispevke, dobi pomen glede na to, kdo jih navaja: samostojni podjetnik - 09, notar - 10, odvetnik - 11, vodja kmetije - 12. To velja za vsa zavarovanja. premije, razen za "škodo". Pri prenosu premij za nezgodno zavarovanje se ohrani prejšnja vrednost polja 101 - 08.
Pri izpolnjevanju polja KBK je situacija nekoliko bolj zapletena. Seveda je od leta 2017 pri plačilu prispevkov potrebno uporabljati nove BCC. Poleg tega bo za prenos plačil v zvezi z obdobjem do konca leta 2016 deloval en sklop BCC, za prispevke v letu 2017 in pozneje pa drugi. In seveda se bodo razlikovale od kod, ki so bile uporabljene leta 2016.
Za udobje predstavljamo glavno KBK-2017 o zavarovalnih premijah v primerjalni tabeli:
|
Prenosi sredstev v letu 2016 |
Prenosi v letu 2017 zamudnih plačil za leto 2016 in zgodnja obdobja |
2017 plačila |
|
|
Premije socialnega zavarovanja, ki jih plača delodajalec |
392 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
Zavarovalne premije za začasno nezmožnost za delo in v zvezi s materinstvom, ki jih plača delodajalec |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki jih plača delodajalec |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
Zavarovalne premije za GPT v okviru limita, ki jih plača samostojni podjetnik sam |
392 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku, ki jih plačajo samostojni podjetniki |
392 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
Zavarovalne premije za OPS nad limitom, ki jih plača samostojni podjetnik posameznik |
392 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
