Davek na dodano vrednost ali DDV je eden ključnih pri polnjenju ruskega proračuna. Zato so postopki, ki odražajo njen obračun in plačilo, še posebej strogo urejeni z zakonom. Hkrati so številni podjetniki zakonsko oproščeni plačila tega davka in imajo tudi pravico do ustrezne vrste odbitkov, ki zmanjšujejo davčno breme. Kakšne so značilnosti izračuna DDV v ruski praksi? Na kaj naj bodo pozorni podjetniki, čigava dolžnost plačati ta davek? Kako pravilno uveljaviti pravico do neobračunavanja te pristojbine?
Za plačilo DDV so odgovorni podjetniki in organizacije, ki opravljajo dohodkovne dejavnosti (tudi če je glavna dejavnost strukture nekomercialna). Privzeto morajo vsa podjetja ustrezen davek nakazati v blagajno. Vendar pa je glede na rusko prakso tukaj kar nekaj izjem - preučili jih bomo naprej.
Nekateri strokovnjaki raje delijo davkoplačevalce v dve kategoriji - na tiste, za katere se obračuna ustrezen davek zaradi njihove dejavnosti na ozemlju Ruske federacije, in na tiste, ki ta davek plačujejo pri uvozu blaga čez mejo. V prvem primeru to pomeni interakcijo z ruskimi nasprotnimi strankami, prodajo blaga in opravljanje storitev za državljane njihove države (ali stranke na njenem ozemlju). V drugem primeru se interakcija praviloma izvaja s tujimi podjetji (ali s podružnicami ruskih podjetij, registriranih v tujini).
Hkrati se lahko pravila glede obračuna DDV in uvoza razlikujejo glede na državo, s katero meji Rusija. Določene preferenciale imajo zlasti podjetniki, ki uvažajo blago iz držav, ki so članice carinske unije.
Glavni predmeti obdavčitve so torej transakcije v zvezi z uveljavljanjem lastninskih pravic, prodajo in nakupom ali z brezplačnim prenosom vrednosti blaga, opravljanjem del in storitev ter uvozom. To je skoraj vsaka poslovna dejavnost, povezana s finančnimi poravnavami.
Ugotovili smo, kdo mora plačati DDV. Preučimo tudi vidik, ki se nanaša na možnosti oprostitve plačila tega davka. Glavni vir norm, ki to določajo, je 145. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Glede na ta vir tega davka ne smejo plačati organizacije in samostojni podjetniki, katerih prihodek za 3 mesece ni znašal več kot 2 milijona rubljev.
Za pravilno uveljavljanje te pravice morajo podjetja izpolniti številne formalnosti – izdajati račune z oznako »Brez DDV« ter voditi dnevnik ustreznih dokumentov. Prav tako mora do 20. dne v mesecu, od katerega ima plačnik pravico ne obračunati davka, priložiti obvestilo Zvezni davčni službi. Poleg tega mora podjetnik po nadaljnjih 12 mesecih davčnim organom predložiti dokumente, ki potrjujejo, da v takem in takem obdobju prihodek ni bil večji od 2 milijona rubljev glede na trimesečna obdobja. Opozarjamo tudi, da je treba takoj, ko prihodki družbe presežejo določeno mejo, ki daje pravico do oprostitve, od 1. dne naslednjega meseca davek plačati v celoti.
Prav tako samostojni podjetniki in organizacije, ki delujejo v okviru enotnega kmetijskega davka (kmetijskega davka), poenostavljenega davčnega sistema, patentnega sistema, pa tudi UTII za nekatere vrste dejavnosti, ne smejo plačati DDV. Poleg tega podjetniki, ki izvajajo inovativne projekte v centru Skolkovo, morda ne razmišljajo o tem, kako plačati DDV.
Oprostitev tega davka je pravica, ne pa obveznost. Se pravi, če podjetnik te priložnosti ne izkoristi, ampak plača DDV, država ne bo brez pravne podlage vrnila nakazanega zneska v blagajno. Hkrati pa takoj, ko je podjetje na Zvezno davčno službo poslalo vlogo za željo po oprostitvi plačila davka, v naslednjih 12 koledarskih mesecih ne more zavrniti uveljavljanja te pravice - le, če je prihodek presegel ugotovljeno mejo ali pa je podjetnik zaradi posebnosti dejavnosti začel prodajati blago, za katerega je obvezno plačilo DDV, na primer zaradi dejstva, da so izdelki trošarinski.
V nekaterih primerih se DDV ne plača zaradi dejstva, da finančna transakcija ni priznana kot predmet obračuna davka. Na primer, lahko gre za prenos premoženja, naložbe v odobreni kapital in druge podobne operacije. Poleg tega člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam dejavnosti, ki so predmet obdavčitve z DDV, vendar je dejanska stopnja zanje enaka nič. Res je, strokovnjaki priporočajo, da podjetniki čim pogosteje pogledajo ta seznam - lahko ga prilagodite glede na besedilo zakonodaje.
Najpomembnejši vidik DDV je obračun. Davčna osnova je vsak dohodek plačnika - to predpisuje člen 153 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da se DDV izračuna predvsem na podlagi številk, ki odražajo stroške prodanega blaga, opravljenega dela ali opravljenih storitev. Davčno obdobje za to vrsto dajatve je četrtina.
Formula, ki se uporablja za izračun DDV, izračun tega davka vključuje več komponent. Prvič, vključuje višino ustrezne dajatve, ki je bila upoštevana pri izvedbi. Drugič, v formulo se lahko vključi odbitek DDV. Tretjič, ena od stopenj izračuna davka je lahko določitev zneska, ki ga je treba izterjati za naknadno plačilo. V praksi je precej enostavno izračunati DDV.
Torej, če govorimo o prvi komponenti, potem se izračuna tako, da se izračuna 18% davčne osnove (prihodki od prodaje blaga, opravljanja storitev, opravljanja dela) - to je stopnja DDV. V drugem koraku določimo znesek, ki ga je treba odbiti. Uporablja se predvsem pri blagovnih transakcijah in je enak davku, plačanemu v postopku obračuna pri dobavitelju. Kako ga pravilno opredeliti? Poglejmo primer.
Recimo, da smo kupili serijo televizorjev v tovarni (od ruskega dobavitelja). Prodajna cena vsakega je bila 100 rubljev. Tega zneska dobavitelj dejansko ni prejel - zmanjšati ga mora za znesek DDV, ki se izračuna na podlagi stroškov blaga. To pomeni, da če je prodajna cena 100 rubljev, potem to pomeni, da je bil prihodek dobavitelja približno 84,75 rubljev (100 pomnoženo z 0,18, deljeno z 1,18). V skladu s tem je DDV, ki smo ga plačali (18% od 85), enak 15,25 rubljev. To bo naš odbitek za vsakega od televizorjev. Naš "kalkulator DDV" upošteva standardno stopnjo 18%. Če podjetje prodaja blago ali opravlja storitve pod 10-odstotnim davkom, bosta ustrezna kazalca v formuli 0,10 in 1,1.
V nekaterih primerih, kot smo že povedali, je možno, da bo DDV treba plačati dodatno, vendar je višina ustreznih zneskov odvisna od stanja prejšnjih transakcij. Vse, česar nismo plačali prej, recimo za prejšnjo serijo televizorjev, lahko dodatno zaračunamo v trenutni transakciji.
Obstajata dve glavni pravili, na podlagi katerih se določi datum zaključka transakcije, ki je predmet DDV. Prvič, to je lahko dan polnega ali delnega plačila za dobavo blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev. Drugič, lahko upoštevate dan, ko so bili izdelki dejansko odposlani, storitve pa so bile opravljene (delo je bilo opravljeno).
V 2. odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi v vladni uredbi št. 908 z dne 31. decembra 2004 je seznam blaga, za katerega se DDV obračunava po stopnji, ki ni 18 % ampak 10 %. Poleg tega se ustrezni davek ne obračunava pri izvozu izdelkov, pa tudi pri obračunu za opravljanje storitev mednarodnega prevoza. Poleg tega se DDV ne obračunava od prodaje plemenitih kovin plačnikov, ki jih sami pridobivajo ali proizvajajo iz ostankov ustrezne vrste.
Kako plačati DDV glede na pogoje? Ta postopek se izvede najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletnemu obdobju poročanja. Plačati morate v enakih obrokih.
Zgoraj smo preučili enega od primerov uveljavljanja podjetnikove pravice do odbitka z vidika obračuna DDV. Katere druge možnosti obstajajo za zakonito uporabo možnosti znižanja ustreznega davka? Upoštevali smo pravzaprav samo eno - ko je znesek, ki ga predložijo dobavitelji blaga, odbit.
Možna je možnost, pri kateri je mogoče izračunati davek z odbitkom ne le na podlagi postopkov, povezanih z dobavo materialnih vrednosti, temveč tudi z opravljanjem del in opravljanjem storitev. V tem primeru se ustrezni davek izračuna na podlagi stroškov storitev, ki jih opravi izvajalec ali izvajalec. Tudi DDV se lahko zniža, če je podjetnik pri uvozu blaga na meji plačal ustrezno pristojbino – v primerih, ko to določa zakon. Na primer, klavzula 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča odbitek DDV pri uvozu izdelkov iz držav carinske unije.
Da bi podjetnik pravilno uveljavljal svojo pravico do odbitka DDV od zneska, izračunanega za plačilo v celoti, mora biti podjetnik pripravljen Zvezni davčni službi predložiti račune in primarne dokumente, ki odražajo prevzem izdelkov (del ali storitev). za ustrezno računovodstvo. Hkrati je DDV dovoljen odbitek šele po obračunu blaga in storitev.
V nekaterih primerih ima podjetnik pravico računati na vračilo DDV. Kaj je ta postopek? Dejstvo je, da je možna možnost, pri kateri bo po koncu davčnega obdobja znesek zapadlih odbitkov večji od izračunanega zneska davka. Kako v tem primeru plačati DDV? Kot taka obveznost prenosa zahtevanih zneskov v proračun ne izgine. Vendar pa lahko podjetnik vrne preplačilo. Glavna stvar je, da imate čas, da to storite v treh letih po koncu davčnega obdobja, v katerem je nastala pravica do vračila. Vendar pa tukaj obstaja en odtenek. Če podjetje uveljavlja pravico do vračila DDV, so davčni organi dolžni preveriti veljavnost te vloge. To pomeni, da bo izvedena davčna revizija organizacije.
FTS bo v okviru tega praviloma od podjetja zahteval, da predloži dokumente, ki odražajo zakonitost uporabe davčnih olajšav. Zanimivo je, da posebnega seznama ustreznih vrednostnih papirjev zakonodaja ne določa neposredno. Toda praviloma so to računi, pa tudi dokumenti, ki potrjujejo plačilo DDV na znesek dohodka v celoti ali pri uvozu blaga na meji. V nekaterih primerih lahko FTS zahteva izvirnike dokumentov. To je mogoče na primer pri preverjanju prijave DDV. Na podlagi rezultatov dela lahko davčni organi sprejmejo eno od treh možnih odločitev - vračilo DDV v deklariranem znesku v celoti, podjetniku to zavrniti ali delno ugoditi vlogi.
Možno je, da se povračilo DDV lahko pobota z dolgovi podjetnika za davke, zamude, kazni, od bodočih predplačil ipd. Preplačilo pa je povsem mogoče pripisati na tekoči račun. Prenos sredstev v okviru ustreznega postopka se lahko izvede tako po zaključku davčne revizije kot med njo (čeprav ne v vseh primerih - ta odtenek je opisan v 8. odstavku člena 171.1 Davčnega zakonika).
Vračilo DDV je postopek, ki vsebuje veliko odtenkov. Razmislimo o nekaterih. Zgoraj smo povedali, da ima podjetje tri leta, da pošlje vlogo za vračilo DDV na Zvezno davčno službo. Začetek tega obdobja se začne s trenutkom konca ustreznega davčnega obdobja. Še en odtenek, ki odraža časovni razpored postopkov v zvezi z vračilom DDV, je, da se davčna revizija lahko izvede le v treh mesecih od datuma vložitve izjave. Poleg tega, če podjetje predloži davčni obračun s posodobljenimi podatki, se postopek preverjanja nadaljuje iz nič.
Če FTS odkrije nedoslednosti ali napake v preučevanih dokumentih, bo podjetnik prejel obvestilo z naročilom, da poda potrebna pojasnila ali popravi podatke. Če davčni organi med revizijo ugotovijo neposredno kršitev zakona, se sestavi akt, ki ga v petih dneh tudi izroči podjetju. Lahko se pošlje priporočeno po pošti. Če se podjetje ne strinja z besedilom, določenim v aktu, ima lastnik v 15 dneh po prejemu tega dokumenta pravico, da jih izpodbija s pisnimi ugovori Zvezni davčni službi. Davčni organi pa morajo sprejeti odločitev v 10 dneh (v nekaterih primerih, določenih z zakonom - 30). Prav tako ima podjetnik pravico do pritožbe zoper dejanja oddelka na višji stopnji ali na sodišču.
Če se podjetje ponovno registrira na naslovu, za katerega je odgovoren drug teritorialni oddelek Zvezne davčne službe, se mu naložijo obveznosti vračila DDV. Z vidika zakonodaje se davčni organi, ne glede na dejansko lokacijo oddelkov, obravnavajo kot en in isti subjekt pravnih razmerij. Tako podjetnik na podlagi zakonskih določil ne bi smel razmišljati o tem, kako plačati DDV in odbiti zapadle zneske, pri čemer formalne postopke povezuje z geografijo FTS, ki opravlja svoje funkcije.
Če je FTS prejel vlogo podjetnika za prenos sredstev kot del vračila DDV na tekoči račun, se ustrezen plačilni nalog pošlje Zvezni zakladnici. Ta oddelek pa v petih dneh nakaže potrebna sredstva zavezancu. Hkrati, če znesek vračila DDV ni plačan v teh rokih, se njegov odstotek poveča glede na vrednost obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Ta postopek, ki je zanimiv, ne ureja le davčna, temveč tudi civilna zakonodaja. Poleg tega je podoben postopek, ko se začetnemu znesku vračila DDV prišteje stopnja refinanciranja Centralne banke, mogoče izvesti, če je FTS nezakonito zavrnil vračilo preplačanega davka. Pogoji, od katerih tečejo zakonsko zagotovljene obresti, so enaki, kot če bi FTS o vračilu dal pozitivno odločitev.
Pravzaprav glede izjave. Zgoraj smo omenili, da je ta dokument eden tistih, ki jih davčni organi preverjajo pri vračilu ustreznega davka. Vendar pa prijava DDV ni pomembna samo v tem pogledu - je načeloma eden najpomembnejših dokumentarnih virov, ki odražajo dejavnosti podjetja. Davčni zavezanec ga je dolžan predložiti Zvezni davčni službi najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, to je četrtletju. Če ta dokument ne bo izročen davčnim organom, bo podjetniku naložena globa v višini 1000 rubljev. Od 1. januarja 2014 se prijava lahko odda elektronsko. Če podjetje ni opravljalo finančnih poslov v zvezi z DDV, je treba predložiti ti ničelni obračun.
Danes se vsak od nas, ko opravi kakršno koli transakcijo ali nakup, sooča s kratico "DDV". Toda kljub tako priljubljenosti teh črk le malo ljudi razume in se sprašuje, kaj pomenijo in od kod prihajajo. Ob pogledu na imenik bo zainteresirana oseba videla, da je DDV davek na dodano vrednost. Iz teh besed bo navaden človek na ulici malo razumel. Zato bomo danes analizirali to temo na policah.
Najprej DDV je predmet vsa podjetja z dodano tržno vrednostjo. Preprosto povedano, podjetja, ki prodajajo izdelek ali storitev po višji ceni od cene izdelka. V tem primeru se davek izračuna od razlike med nabavno vrednostjo artikla in kasnejšo prodajno ceno predmeta, to je prihodkom.
Ta okrajšava se je prvič pojavila v dvajsetih letih prejšnjega stoletja, ko je DDV nadomestil prometni davek, pri katerem se je plačevalo na ves izkupiček. Spremembe naj bi osvobodile proizvodnjo iz iste vrste, večkratnih plačil in začele upoštevati ne prihodke, temveč potencialni dobiček. Toda davek je pri nas začel delovati šele leta 1992.
trenutno stopnja DDV v Rusiji je enako 18% večine proizvedenih izdelkov. Vendar pa obstajajo določene kategorije blaga, za katere je DDV 10%. Ti vključujejo zdravila, določene dele hrane in otroške izdelke. Izdelki, izvoženi v tujino, niso obdavčeni.
Iz navedenega bi lahko sklepali, da davek leži na plečih proizvajalcev in nič več. Vendar na koncu DDV plača povprečen kupec. Seveda podjetje odda davčni obračun, a na koncu davek plača kupec.
Spodaj bomo obravnavali ilustrativno primer izgradnje DDV verige:
Kaj je davek na dodano vrednost, si oglejte naslednjo video vadnico:
Če organizacije še niste registrirali, potem najlažje To lahko storite s spletnimi storitvami, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako olajšati in avtomatizirati računovodstvo in poročanje, vam na pomoč priskočijo naslednje spletne storitve, ki bodo v celoti zamenjati računovodjo v vašem podjetju in vam prihraniti veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana samodejno, podpisana z elektronskim podpisom in samodejno poslana na splet. Idealen je za samostojne podjetnike ali LLC na USN, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!
Za boljše razumevanje, kaj je DDV, analizirajmo naslednji primer.
Odločili smo se, da začnemo prodajati jakne na maloprodajnem mestu. Prvi korak je najti dobavitelja, ki nam bo te jakne dobavil v razsutem stanju.
Predpostavimo, da kupljeno blago v višini 100.000 rubljev na podlagi tega, da ena enota blaga stane 10.000 rubljev, torej smo od dobavitelja kupili 10 jaken, po 10.000 rubljev. V tem primeru bo strošek kupljenega blaga že vključeval davek v višini 18 % (plačal ga je dobavitelj), pri nakupu pa ga bomo. Preveč plačani znesek DDV se obračuna kot vstopna pristojbina ali odbitek.
Z nakupom, za nadaljnja preprodaja materiala, bomo morali dokazati, da so bili plačani že z vključenim DDV v znesek. Kot dokazilo za davčni urad ga moramo imeti pri roki oziroma tam, kjer piše o plačanem davku.
Prej oblikuje končno ceno, po katerem bomo blago prodajali, je najprej treba od kupljenih izdelkov odšteti davek na dodano vrednost. Davek se obračuna od zneska, ki ga prejme v prihodnosti.
Na primer, označimo znani znesek - K. Treba je izračunati znesek DDV 18%. Formula bo videti takole:
DDV = K * 18/100
Primer! Vzemimo znesek 100.000 rubljev.
DDV bo enak:
DDV = 100.000 * 18/100 = 18.000
Poznamo na primer znesek K. Treba je izračunati Kn - znesek z DDV.
Formula bo videti takole:
Kn = K + K * 18/100
Kn = K * (1 + 18/100) = K * 1,18
Vzamemo enak znesek 100.000 rubljev in izračunamo znesek z DDV:
Kn = 100 00 * 1,18 = 118
Torej vemo znesek z DDV - Knjiži. Izračunati morate K - brez DDV. Za začetek se spomnimo formule, po kateri je bil izračunan znesek z DDV in iz nje dobimo formulo za izračun zneska brez davka.
Označimo M = 18/100, dobimo:
Kn = K * (1 + M)
torej:
K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18
Seveda je delo s formulami precej problematično. Za poenostavitev vseh izračunov obstajajo spletni kalkulatorji DDV, s katerimi lahko natančno in hitro dobite potrebne številke.
Pravila za izračun tega davka so navedena v tem videoposnetku:
V skladu z davčno zakonodajo se obračuna DDV po treh kriterijih:
Od danes se lahko obračunava DDV dve možnosti:
Prvi način obračuna DDV se pogosteje uporablja, ker je za vsako vrsto izdelka precej težko voditi ločeno evidenco.
Tako smo ugotovili, kaj je DDV in kdo ga plačuje. Zdaj pa se pogovorimo o tem, kako je treba poročati davčnemu uradu.
Poročanje je zagotovljeno vsako četrtletje, izpolnjeno na posebnem obrazcu. Roki za oddajo dokumentov so precej strogi – do 25. dne naslednjega meseca.
Če pride do zamud, je podjetje lahko kaznovano. Pri pošiljanju po pošti morate upoštevati, da bo datum oddaje poročil številka na žigu v overjenem pismu.
Na primer, 19. ste prišli na pošto in poslali overjeno pismo, vendar je na davčni urad prispelo šele 28. V tem primeru kazni ne bo, saj je bilo pismo poslano 19. dan.
Davčne olajšave je znesek davčnih plačil, ki jih je dobavitelj predložil v plačilo in za katerega se je zmanjšal skupni znesek davka, načrtovanega za plačilo v proračun.
Ima tudi svoja pravila, ki jih podjetja upoštevajo. Če le, lahko odbijejo znesek DDV izpolnjeni so trije pogoji:
Če so bili ti trije pogoji izpolnjeni, potem lahko podjetje ob koncu davčnega obdobja odbije celoten znesek plačil (seveda, če so bile vse transakcije obdavčene z DDV).
To je dokument, ki vsebuje vse potrebne podatke o vrednosti blaga brez DDV in skupnem znesku z davkom. Račun mora kupcu posredovati dobavitelj ob odpremi blaga, najkasneje pa v 5 dneh.
Glavna težava pri sestavi računa je, da tega dokumenta ne sestavi davčni zavezanec sam, temveč nasprotna stranka, s katero poteka sodelovanje. Če je nekaj napačno izpolnjeno, lahko inšpektor med pregledom prekliče vse odbitke in dodatno obračuna DDV. Zato je treba od nasprotne stranke zahtevati natančno izpolnjevanje dokumentov.
Zdaj razumemo, kaj je DDV, od kod prihaja, kdo ga plačuje in kako se izvajajo izračuni. Seveda je ta tema precej zapletena in v enem članku je nemogoče opisati vse nianse in pravila. Toda z glavno nalogo, namreč, kaj je DDV, smo ugotovili.
Oglejte si videoposnetek za podrobnosti o vračilu davka na dodano vrednost.
1. del:
Plačilo DDV v letu 2019 - plačilne pogoje bomo obravnavali v članku - se izvede v enakih obrokih v treh mesecih po poročevalskem četrtletju. Kakšen postopek in pogoje določa zakonodaja Ruske federacije za oddajo poročil in plačilo DDV, preberite v gradivu.
DDV je davek, ki ga morajo obračunati gospodarski subjekti po splošnih davčnih predpisih. V določenih situacijah ga bodo morali šteti tudi neplačniki.
Izračun je običajno preprost. Zavezanec za DDV pri prodaji zalog (blaga in materiala) ali storitev poveča znesek prodaje za stopnjo DDV in odšteje vstopni davek in s tem zmanjša obračunani davek od prodaje. Dejansko se DDV izračuna od marže. Na primer, podjetje je kupilo blago in material za 12.000 rubljev. (10.000 - za blago in 2.000 - DDV) in jih prodal za 18.000 rubljev. (15.000 - za blago in material z maržo in 3.000 rubljev - DDV). Razliko med prometnim davkom in vstopnim davkom je treba plačati v proračun, to je 1000 rubljev. (3.000 - 2.000). Neplačniki davka niso upravičeni do koriščenja odbitka.
POZOR! Objava DDV je posodobljena. Od aprila 2019 naj se poročanje izvaja na novem obrazcu. Oglejte si podrobnosti.
Podatke o vhodnem DDV je treba vpisati v knjigo nakupov, odhodni pa v prodajno knjigo. Razlika je prikazana v deklaraciji za četrtletje. Podatki iz knjige nakupov in prodaje so vključeni v to poročilo kot sestavni del. Izjavo je treba predložiti Zvezni davčni službi na kraju registracije davčnega zavezanca najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja (člen 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).
OPOMBA! Zavezanci za DDV lahko pošljejo izjave inšpektoratu zvezne davčne službe samo v elektronski obliki po varnih komunikacijskih kanalih, predhodno potrdijo datoteke z elektronskim digitalnim podpisom. Neplačniki imajo pravico predložiti to poročilo na papirju.
V primeru zamude pri predložitvi poročil o DDV se zaračunajo kazni v višini 5% zneska davka za vsak mesec zamude, vendar ne manj kot 1.000 rubljev. in ne več kot 30% zneska davka (odstavek 1 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek in pogoji plačila DDV so urejeni s 1. čl. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo je treba opraviti mesečno do 25. dne v četrtletju po poročevalskem obdobju, pri čemer se znesek obračunanega davka razdeli na enake deleže. Poleg tega, če rok plačila pade na prost dan, se samodejno prenese na naslednji delovni dan, ki sledi prostemu dnevu (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte rok plačila DDV v letu 2019 v tabeli:
Primer
Znesek DDV, ki ga mora plačati LLC Yug-Polymer za 1. četrtletje 2019, je znašal 34.549 rubljev. Za določitev zneska plačila je treba znesek davka razdeliti na 3 dele. Pod pogoji primera bo 11.516,3333 rubljev. (34 549/3).
Ker se velikost plačila kot rezultat delitve dobi s preostankom, se tranši 1 in 2 zaokrožita navzdol na cele rublje, 3 pa - v velikega. Hkrati pa tudi povečanje zneska v 1. in 2. tranšah navzgor ne bo napaka. Ta pogoj se odraža v pismu Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 26. decembra 2008 št. 19-12 / 121393.
Se pravi prej25. 4. 2019 in 27. 5. 2019 računovodja mora prenesti 11 516 rubljev vsak in do 25.06.2019- 11 517 rubljev.
OPOMBA! Postopek zaokroževanja kopejk v rublje je odobren samo za davke. Pogosto podjetja, da bi poenostavili medsebojne poravnave, v primarnem sektorju zaokrožijo kopejke na rublje. To je precej nevarno, saj podjetje tvega prenizko vrednost plačil, kar bo povzročilo nalaganje kazni.
Davčna zakonodaja omogoča predčasno plačilo davka. Ni prepovedano plačati celotnega zneska v enem plačilu do 25. dne prvega meseca oziroma plačati 1/3 zneska do 25. dne prvega meseca in 2/3 - do 25. dne drugega meseca. mesec.
Pri prenosu davka morate natančno preveriti podatke o davčnem uradu v regiji.
Na katere podrobnosti morate biti pozorni pri izpolnjevanju plačilnega naloga, izveste v članku "Kje plačati DDV ter kako in kje najti pravilne podatke o plačilu?" .
V primeru zamude pri plačilu bo podjetje soočeno z davčnimi sankcijami v višini 20% zneska neplačanega davka (člen 1 122. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če davčni organi dokažejo, da DDV ni bil plačan namerno, bo podjetje kaznovano z globo 40% neplačanega zneska davka (člen 3 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Več o obveznosti zavezanca za zamudo pri plačilu DDV si preberite v gradivu "Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?" .
Davčni zastopniki (DA) so izjema od zgornjega postopka.
HA so osebe:
Zastopnik je dolžan plačati DDV v proračun pred plačilom nakupa. V nasprotnem primeru banka ni upravičena sprejeti plačilnega naloga za plačilo blaga in materiala prodajalcu, za katerega je plačnik ON. Davčna osnova se ugotavlja za vsako transakcijo posebej. Izjava se predloži ob zaključku posla najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Na primer, če je bila med letom opravljena ena operacija, je treba deklaracijo predložiti enkrat za četrtletje, v katerem je bila ta operacija izvedena. Tako je za davčne zastopnike določen poseben postopek plačila DDV v letu 2018, čas plačila pa je odvisen od datuma nakazila sredstev prodajalcu.
Rok za plačilo DDV je odvisen od tega, kdo je plačnik tega davka: navadni zavezanec za DDV ali davčni zastopnik. Zavezanci morajo plačati davek mesečno v enakih obrokih po 1/3 zneska, obračunanega v napovedi, do 25. dne vsakega meseca četrtletja, ki sledi četrtletju poročanja. Izjema od tega pravila so davčni zastopniki, ki plačajo DDV hkrati s plačilom dobavitelju.
Ta davek plačujejo vse pravne osebe in samostojni podjetniki, ki uporabljajo glavni davčni sistem.
Plačnik davka je končni potrošnik kupljenega blaga ali prejetih storitev.
On je tisti, ki plača ta davek prodajalcu, saj je slednji vključen v ceno blaga. Prodajalec pa ta davek plača državi.
V Rusiji se je tak davek, kot je DDV, pojavil leta 1992. Predan je bil v obratovanje.
Ta zakon je izgubil veljavo leta 2000, ko je ta davek "prešel" v pristojnost poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uvedba tega davka je v Rusijo prišla iz tujine, natančneje iz Združenih držav.
Danes je praksa obračunavanja DDV v vseh državah enaka, razlikujejo se le stopnje in ugodnosti.
Stopnja DDV v Rusiji se je večkrat spremenila:
Ta davek se je prvič pojavil v Franciji leta 1942. Nastal je iz prometnega davka, ki se v Franciji ni uveljavil, saj je imel veliko pomanjkljivosti.
Leta 1948 je francoski ekonomist izumil sistem plačila in vračila davkov – prototip današnjega DDV. V tej obliki se je davek ukoreninil ne le v Franciji, ampak po vsem svetu.
Kot smo že omenili, je Rusija prevzela izkušnje uporabe DDV iz ZDA. Prav v obliki, v kateri se zdaj uporablja DDV, so jo »dokončno dokončno izoblikovali« ameriški ekonomisti.
Od leta 1990 v Rusiji velja prometni davek, ki ni prinesel želenega učinka. Leta 1992, ko je bilo gospodarstvo države na robu propada, je bilo treba obnoviti davčni sistem.
Potem je bil predlog za uvedbo DDV. To je storila vlada Yegorja Gaidarja, ki je razvila zgoraj omenjeni zakon.
Davek na dodano vrednost je posredni davek, ki se plača v proračun ob prodaji blaga, opravljanju storitev ali opravljanju dela.
Oblikuje se v vseh fazah proizvodnje in je plačilo za oblikovanje končne cene izdelka, dela ali storitve.
Kot vsak drug davek ima tudi DDV svoje elemente. tole:
Preprosto povedano, DDV je plačilo državi za to, da podjetnikom in pravnim osebam omogoča prodajo blaga, gradenj ali storitev, hkrati pa nanje »navija« svojo ceno.
To je posredni davek, torej ga plača prodajalec izdelka, dela ali storitve, obračuna pa ga končni kupec izdelka.
Primer: pri nakupu kruha pri IE Ivanov kupec plača strošek štruce v višini 36 rubljev, od tega DDV = 5,5 rubljev. Hkrati je kupec to plačal z nakupom štruce kruha, IE Ivanov pa bo plačal davek v proračun.
Vsak davčni zavezanec mora evidentirati "vhodne" in "izhodne" račune.
V teh dokumentih se odraža znesek davka. Razlika med »vhodnim« in »izhodnim« davkom je predmet plačila v proračun.
Začetni podjetniki in računovodje ne vedo, kateri davki veljajo za DDV – zvezni ali regionalni? In kakšen je proračun za plačilo? DDV je zvezni davek in ga je treba plačati v zvezni proračun.
Značilnost DDV je:
Poročati morate. Davek morate plačati pred 20. dnem vsakega naslednjega meseca, ki velja za poročevalsko četrtletje.
Kot že omenjeno, je davčno obdobje za DDV en mesec. To je navedeno v členu 163 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za davkoplačevalce, katerih izkupiček od prodaje za prejšnje četrtletje, brez DDV, je znašal manj kot 2 milijona rubljev, potem bo za takšne organizacije in samostojne podjetnike davčno obdobje četrtletje.
Vendar pa je za vse organizacije obračunsko obdobje četrtina. Vsak mesec morate izračunati znesek davka, ki ga je treba plačati. In plačati ob koncu četrtletja.
Shema: izračun zneska DDV, ki se plača v proračun
Davek se plača vsak mesec, v naslednjem četrtletju po obračunskem četrtletju, v enakih obrokih. Na primer, znesek davka, izračunan za 2. četrtletje, je 210 tisoč rubljev.
Posledično mora davkoplačevalec plačati 70 tisoč rubljev do 20. dne vsakega naslednjega meseca - 70 tisoč do 20. julija, 70 tisoč do 20. avgusta in 71 tisoč do 20. septembra.
Če znesek davka, ki ga je treba plačati, ni razdeljen na enake dele, morate prva dvakrat plačati davek, pri čemer ga zaokrožite na nič in tretjič navzdol.
Na primer, znesek davka, ki ga je treba plačati za 2. četrtletje, je 167 tisoč rubljev. V tem primeru mora zavezanec plačati 55667 tisoč rubljev do 20. julija in 20. avgusta ter 55666 rubljev do 20. septembra.
Pravijo, da ne bo kršitev davčne zakonodaje četrtletno plačilo DDV v celoti, torej davčni zavezanec ne bo "razdelil" zneska davka, ki ga je treba plačati, ampak ga bo plačal naenkrat v enkratnem plačilu. .
Zakaj potrebujete DDV? Zakaj je leta 1992 zamenjal prometni davek? Posredni davki aktivno igrajo vodilno vlogo pri oblikovanju zveznega proračuna.
In DDV ni izjema. Večino prihodkovnega dela proračuna naše države sestavlja ta davek. Le 40 % proračunskih prihodkov sestavlja DDV.
Iz leta v leto se prejemki od DDV le povečujejo. To nakazuje, da se je v Rusiji pojavilo veliko velikih davkoplačevalcev, ki nimajo davčne pravice do preferencialne obravnave.
Z rastjo prejemkov DDV se število deviantov osnutka ne zmanjšuje. V zadnjih 5 letih se je njihovo število zmanjšalo le za 2% - to je "padec v vedru" v primerjavi z njihovim skupnim številom.
Letna škoda zaradi dejavnosti takšnih podjetij in samostojnih podjetnikov znaša 30 milijard rubljev letno.
Ko odprete lastno podjetje, morate razmisliti o izbiri davčnega sistema - glavnega režima ali enega od preferencialnih. Seveda obstajajo nekatere vrste dejavnosti, za katere preferencialne obravnave ni mogoče uporabiti.
Toda večinoma podjetnik začetnik razmišlja - kakšna je korist dela za DDV in ali je vredno uporabiti ta režim?
Seveda je stvar v vračilu davka, pri delu z istimi partnerji si zavezanec »kompenzira« davek.
Video: DDV od leta 2015 - šokantna novica za računovodje in poslovneže
Velja opozoriti, da je razlika med "izdanimi" in "prejetimi" računi predmet plačila. V praksi se izkaže, da to ni tako velika vsota.
Zato podjetja, ki uporabljajo DOS, ne želijo sodelovati z upravičenci. Slednji ne plačujejo DDV in ga zato ne morejo povrniti.
Vendar je vsako leto vedno več upravičencev do DDV. Nekatera velika podjetja odpirajo mala podjetja za opravljanje le ene vrste dejavnosti, ki je preferenčna.
Na ta način je bolj donosno delati. Zakaj potrebujete davek v podjetju in kakšne so prednosti in slabosti njegove uporabe?
Glavna prednost dela brez DDV je, da se znatno zmanjša količina poročanja. DDV je najbolj sporen davek v Rusiji in včasih se z izračunom zmedejo celo izkušeni računovodje.
Kaj naj rečemo o mladih podjetnikih, ki se šele učijo osnov poslovanja in računovodstva. Obračun DDV in poročanje o tem davku vzameta levji delež računovodskega delovnega časa v poročevalskem obdobju.
Nekatera velika podjetja imajo računovodjo, ki se ukvarja samo z izračunom in poročanjem DDV.
Vendar pa obstajajo tudi slabosti pri preferencialnem delu. Glavna stvar je nezmožnost dela z velikimi kupci in strankami.
Dejstvo je, da če organizacija posluje brez DDV, potem tega ne vrača. Velike stranke in kupci »izgubijo« tiste zneske davka, ki jih upravičenec ne povrne.
Beta LLC na primer uporablja OSN, Alpha LLC pa je upravičenec. Beta LLC je kupila tudi blago za Alpha LLC v vrednosti 1.180 rubljev (DDV - 180 rubljev).
Ker je Alpha LLC upravičenec in ne plačuje DDV, ne morejo izdati računa z zneskom davka. Posledično je Beta LLC "izgubila" 180 rubljev - plačati jih bo treba sami.
Preferencialno obravnavo lahko prostovoljno "zapustite" in upoštevate vse prednosti in slabosti dela na njej. Pomislite na to, ko se na obzorju prikaže donosna pogodba.
Visoki prihodki »pokrijejo« vse slabosti dela na DDV – četrtletno poročanje in vodenje dnevnikov za obračunske račune.
Glavna težava pri DDV je pravilen izračun njegove davčne osnove za izračun. Obstajajo takšni "kontroverzni" posli, pri katerih je izračun davčne osnove mogoče izvesti na več načinov.
Na primer, podjetju je bil predložen zahtevek v višini 100 tisoč rubljev za nizkokakovosten izdelek. Ali je terjatev predmet DDV? Davčni zakonik Ruske federacije o tem ne govori ničesar podrobno.
Je pa ena, ki pravi, da na znesek terjatve ni treba obračunati DDV.
Nepravilen izračun davčne osnove bo povzročil napačen izračun zneska davka in posledično napačno plačilo. Plačilo nepopolnega zneska davka je davčni prekršek in je odgovoren.
V letu 2015 so nameravali vrniti prometni davek. Tega doslej še niso storili, a zakonodajalci te ideje niso »opustili«. Prometni davek je glavni "tekmec" DDV.
V bistvu to povzroči dvojno obdavčitev prometa – tako DDV kot prometni davek. Breme plačila teh davkov pade na končnega potrošnika.
Od leta 2015 se je prijava DDV močno povečala. Zdaj vključuje dnevnike »vhodnih« in »odhodnih« računov.
Računovodje tega niso bili posebej veseli. A je davčnim organom dodalo delo. To je bilo storjeno z namenom sledenja utajiteljem DDV.
In čeprav DDV velja že vrsto let, je pri izračunu davčne osnove in samega davka nekaj pomanjkljivosti.
Video: pomembna tema. DDV na povračilo stroškov prevoza
DDV je najbolj zapleten in sporen posredni davek v Rusiji. Davčni organi spremljajo njegov obračun in plačilo bolj kot drugi davki.
Ta posredni davek je osnova za oblikovanje prihodkovne strani proračuna naše države.
Znesek kazni bo neposredno odvisen od dolgovanega zneska, pa tudi od obdobja zamude. VsebinaKaj morate vedeti Kako se formalizirajo kazni za zamudo pri plačilu DDV?
Zneski, prejeti od dobaviteljev, se lahko vključijo v nabavno vrednost blaga ali druge odhodke pri izvajanju računovodstva. Vsebina Splošni podatki: Kako odpisati DDV na stroške Odpis obveznosti z DDV Splošni podatki: Vključen vstopni DDV v odhodke za določeno kategorijo ...
Pomoč v obliki 2-NDFL vam omogoča, da povečate verjetnost za pridobitev posojila, zmanjšate obrestno mero. Vsebina Kaj morate vedeti Pridobitev potrdila za posojilo Če je posojilo pri Sberbank Credit brez potrdila 2-NDFL V večini primerov je njegova prisotnost potrebna za odobritev vloge za posojilo, sicer kreditni odbor ne bo niti ...
Naloga menedžerjev in računovodij je vodenje računovodstva vseh poslov, ki se izvajajo v podjetju. A ne gre vedno vse gladko. Zakaj je to potrebno? Samoinšpekcijski pregled Preverjanje DDV s strani davčnih organov Posebnosti davčnega pregleda na kraju samem Priprava dokumentacije, ...
Če pride do odškodnine, inšpektorat zvezne davčne službe imenuje kameralno revizijo. Vsebina Splošni podatki Kako se opravi pisarniška revizija za vračilo DDV Zavrnitev vračila davka Vračila iz proračuna se opravijo na podlagi vloge po pozitivni odločbi davčnega organa. Splošne informacije ...
Kaj se bo torej zgodilo z davkoplačevalci tega težkega davka v prihodnjem letu? VsebinaKaj morate vedeti Postopek za obračun DDV Posebnosti obračuna davka Kaj morate vedeti Znesek DDV, ki ga je treba plačati, se izračuna kot zmnožek davčne osnove na davčno stopnjo. Vendar določanje višine davčne osnove povzroči ...
Veliko zavezancev za DDV se običajno srečuje z različnimi težavami pri vodenju evidence svojih poslovnih dejavnosti. Najpogosteje nastanejo težave pri izračunu davčne obremenitve. Vsebina Kaj morate vedeti: Splošna pravila za izpolnjevanje Ob odsotnosti dejavnosti za obdobje poročanja Kako izpolniti nič ...
Izbira določene metode je v celoti odvisna od davčnega zavezanca. Zelo pomembna je tudi vrsta obdavčitve, ki jo izbere organizacija. Vsebina Splošne informacije Postopek pobota DDV za vračilo Davek za pobot akontacije Davčni odbitki Kaj še morate vedeti Ker je neposredno odvisno od ...
To načelo je odobreno v členu 146 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ob tem zakonodajalec ne pripisuje pomena subjektu, ki sklene posel za prodajo tega blaga, gradenj ali storitev, pa naj bo to domače ali tuje podjetje. Kaj je to Mesto prodaje DDV storitev od 1. oktobra 2019 (tabela) Nepredvideno ...
Dogaja se, da podjetje opravlja dejavnosti, ki so obdavčene po različnih stopnjah ali sploh niso obdavčene z DDV. Vsebina Splošne informacije Postopek za razdelitev vstopnega DDV Porazdelitev davka na posredne stroške v programu 1C Lastnosti Kako nadaljevati z računovodstvom, kako določiti deleže izračunov, kaj ...
Če želite ugotoviti, ali prodajalec izstavlja račun brez DDV, morate poznati vse pravne podlage. Dokument, sestavljen brez napak, ob upoštevanju vseh uveljavljenih pravil, je jamstvo za odsotnost težav z davčnimi strukturami. Vsebina Splošne informacije Postopek za sestavo Lastnosti Upoštevajte vse nianse, ...
Država daje koncesijo za ta davek. Kakšne ugodnosti zagotavlja davčna zakonodaja? Vsebina Splošni podatki Seznam davčnih olajšav DDV Šifre davčnih spodbud Posebnosti uporabe osnovnih spodbud Zavrnitev spodbud Splošni podatki DDV spodbude so zagotovljene v obliki znižane stopnje ....
Pobiranje obresti od DDV se določi za vsak dan zamude. VsebinaKaj morate vedeti Kako izračunati DDV kazni po stopnji refinanciranja (zakonska kazen) Izračun temelji na koledarskem obdobju od datuma, ki sledi dnevu obveznega plačila. Kaj morate vedeti Od leta 2019 dalje se obračun obresti izvaja na nove ...
Na ozemlju Ruske federacije za kupljene dragocenosti velja DDV. Njegovo plačilo je obvezno za vse organizacije, ki opravljajo komercialne dejavnosti. Vsebina Splošne informacije Obračun DDV za kupljene vrednosti DDV v bilanci stanja (konto 19) Kaj morate vedeti o registru akumulacije? Splošne informacije Davek na dodano vrednost na ...
