Poiščite dobiček tako, da poznate čista sredstva. Čista sredstva na zadnji datum poročanja, formula čistih sredstev

V pogojih neodvisnosti poslovnih subjektov je ocena finančnega stanja in naložbene privlačnosti podjetja zelo pomembna. V ta namen so v okviru ekonomske analize razvili številna merila, posebno mesto med njimi pa ima kazalnik čistih sredstev. Kako ga pravilno izvajati, se boste naučili iz tega članka.

Opredelitev

V svetovni praksi se čista sredstva uporabljajo že vrsto let, v Rusiji pa so se pojavila relativno nedavno. Leta 1995 je bil ta kazalnik uveden v Civilni zakonik Ruske federacije kot normativni, ki odraža postopek oblikovanja in spreminjanja odobrenega kapitala. Čeprav je minilo 20 let, danes v ekonomski literaturi ni jasnega pristopa k izračunu njegove vrednosti. Toda ta kazalnik je v računovodskih izkazih v obliki št. 3 "O spremembah kapitala".

Neto sredstva podjetja (NPA) so razlika med prilagojenimi sredstvi podjetja in njegovimi obveznostmi. Z drugimi besedami, to je vrednost podjetja brez dolga. Postopek za izračun čistega premoženja je odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 10-n. Velja za podjetja vseh oblik lastništva. Izračun čistega premoženja izvajajo kreditne institucije v skladu z ustreznimi navodili Centralne banke. Vrednotenje se izvede enkrat na četrtletje, pa tudi konec leta. Ta številka je prikazana v računovodskih izkazih.

Če so ob koncu drugega in naslednjih let stroški zasebnega kapitala nižji od odobrenega kapitala (CC), mora organizacija prijaviti zmanjšanje temeljnega kapitala in to operacijo registrirati v skladu z ustaljenim postopkom . Če je po spremembah znesek kapitala manjši od norme, določene z zakonom, se takšno podjetje podvrže likvidaciji.

Izračun čistega premoženja: formula

Za določitev vrednosti NA se uporabljajo naslednje postavke bilance stanja:

1. Dolgoročna sredstva-prvi del bilance stanja, ki vključuje neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, WIP, naložbe v vrednosti, dolgoročne finančne naložbe in druga sredstva.
2. Kratkoročna sredstva - drugi del bilance stanja, ki vključuje zaloge, DDV na kupljeno gradivo, DZ, kratkoročne finančne naložbe, denarna in druga sredstva. Nabavna vrednost delniške družbe ne vključuje dejanskih stroškov ponovnega odkupa delnic organizacije delniške družbe za njihovo nadaljnjo prodajo ali razveljavitev, pa tudi dolgov ustanoviteljev za prispevke v odobreni kapital. .
3. Dolgoročne obveznosti do prejetih posojil in kreditov.
4. Kratkoročni dolg.
5. Obveznosti bančnih posojil.
6. Zneski dolgov delničarjem za izplačilo dividend.
7. Rezerva za prihodnje stroške.
8. Druge kratkoročne obveznosti.
9. CHA = Sredstva - Obveznosti

Tako se izračunajo čista sredstva. Zgoraj predstavljena formula se uporablja za izračun tega kazalnika v podjetjih vseh oblik lastništva, razen v organizacijah, ki opravljajo zavarovalne in bančne dejavnosti.

Druge metode

Drugi regulativni akti opisujejo druge sheme za izračun NA. Na primer, v "Metodoloških priporočilih" je navedeno, da znesek sredstev ne sme vključevati takšne bilance kot "DDV na kupljeno gradivo". Dejstvo je, da v Ch. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko ta znesek davčni zavezanec zmanjša le, če je izpolnjeno veliko število pogojev. Isti dokument pravi, da obveznosti pri izračunu NA ne smejo vsebovati vrstice "Rezerve za prihodnje stroške". Toda po zaključku večine ekonomistov se ta članek bolj nanaša na lastna sredstva kot na obveznosti organizacije.

Primer

Ko smo obravnavali teorijo, pojdimo na prakso. V primeru bomo razmislili o izračunu čistega premoženja družbe LLC. Ta formula in postopek se uporablja za podjetja vseh oblik lastništva.

Bilančne postavke LLC Prodzapasy na dan 01.10.2015, ki se upoštevajo pri izračunih:

Sredstva	Znesek, t Rub.	Pasivno	Znesek, t Rub.
VNA		Kapital in rezerve
Preostala vrednost osnovnih sredstev	2300	Kazenskega zakonika	200
Kapitalska naložba v WIP	1600	Dolgoročna posojila	1000
Dolgoročne finančne naložbe	700	Kratkoročne obveznosti
OA		Posojila	400
Zaloge	200	Dolg do proračuna	1000
DZ	750	Druge kratkoročne obveznosti	900
Gotovina	1200
Skupaj	6750	Skupaj	3500

Skupaj HO na dan 01.10.2015: 6750 - 3500 = 3250 t.

Vrednost čistega premoženja, katerega izračun se opravi za analizo finančnih dejavnosti organizacije in pred nastankom dividend, bi morala biti v idealnem primeru pozitivna in presegati velikost osnovnega kapitala. Povečanje kazalnika kaže na povečanje dobička. Možna pa je tudi obratna situacija. Najpogosteje je lahko v prvem letu dejavnosti podjetja vrednost NA nižja od CC. Toda z normalnim delovanjem organizacije bi se moralo stanje v prihodnosti izboljšati.

Register

Od leta 2013 so podatki o vrednosti čistega premoženja predloženi v Enotni zvezni register (EFRSUL). Vanj je nujno vnesti naslednje podatke:

• ustanovitev pravne osebe (tudi z reorganizacijo);
• odločitev zveznega organa o izključitvi organizacije iz Enotnega državnega registra pravnih oseb;
• izračun čistega premoženja družbe;
• likvidacija, stečaj pravne osebe;
• sprememba vrednosti kazenskega zakonika;
• sprememba naslova za registracijo.

Tako so informacije o stroških magistrskega dela javno dostopne.

Sprememba višine odobrenega kapitala

Čeprav zakonodaja določa, da če so stroški zasebnega kapitala glede na rezultate drugega in naslednjih obdobij višji od Kazenskega zakonika, je treba te kazalnike izravnati, medtem ko zmanjšanje odobrenega kapitala ni potrebno. AM je mogoče povečati zaradi prispevkov udeležencev. Toda takšno dolžnost je vsekakor treba predvideti v listini. Če je odsoten, morate najprej spremeniti dokument in šele nato spremeniti Kazenski zakonik.

Povečanje NA

Od leta 2011 obdavčitev dobička ne upošteva vsega premoženja, ki je bilo preneseno na organizacijo zaradi povečanja števila zaposlenih, oblikovanja dodatnega kapitala.

Prej te priložnosti ni bilo. Zdaj lahko povečate NA brez posledic v OU. V BU vrednost premoženja, prejetega kot prispevek, ni dohodek.

Prispevek k operacijskemu sistemu LLC se odraža v DT računovodskega računa ustreznih neopredmetenih sredstev in KR 83 "Dodatni kapital". Z drugimi besedami, če je organizacija prejela surovine ali blago kot prispevek, se bo ta operacija odrazila v naslednjem vnosu: DT 10 (41) KR 83. Če pa je bil denar prejet kot prispevek, potem: DT 51, KR 83.

Zmanjšanje kazenskega zakonika

Če ne morete povečati NA, boste morali zmanjšati CC. V tem primeru je treba upoštevati naslednje državne zahteve:

• v treh delovnih dneh obvestiti organ za državno registracijo o odločitvi o znižanju kazenskega zakonika;
• naslednja dva meseca v medijih objavljati podatke o spremembah višine kapitala.

V besedilu je treba navesti naslednje podatke:

• polno in skrajšano ime organizacije, podatke o lokaciji objekta;
• velikost temeljnega kapitala in znesek, za katerega se bo prilagodil;
• pogoji za zmanjšanje kapitala;
• opis postopka vložitve zahtevkov upnikov z zahtevami, dodatnimi naslovi organizacije, načini stika z upravo (številke faksa, telefonske številke, e -pošta in drugi podatki).

Obdelava podatkov

Izračun čistega premoženja organizacije prikazuje samo absolutno vrednost. Nadalje ga je treba analizirati v naslednjih smereh:

• dinamika sprememb: primerjati je treba vrednost NA na začetku in koncu leta, nato pa ugotoviti razloge za spremembo;
• ocena resničnosti prilagoditve: zelo pogosto se sprememba obsega tega kazalnika ob koncu leta izkaže za zanemarljivo v primerjavi s splošno rastjo sredstev;
• razmerje med NA in UK: to vam omogoča, da določite bližino podjetja do bankrota (do te situacije lahko pride, če so čista sredstva manjša ali enaka velikosti kapitala organizacije).
• učinkovitost uporabe: izračunati in analizirati dinamiko sprememb kazalnikov donosnosti in prometa zasebnega kapitala.

Razmislimo o nekaterih od teh kazalnikov v praksi. Najprej morate izračunati čista sredstva. Primer:

Kazalo	Tisoč. drgniti.
	01.01.2015	01.10.2015	Odstopanje, +/-
I. SREDSTVA
1. neopredmetena sredstva	57	53	-4
2. OS	58300	41600	-16700
3. WIP	6470	5800	-670
4. Naložbe v materialna sredstva
5. Finančne naložbe	50300	14400	-35900
6. Druga neopredmetena sredstva, vklj. odložene terjatve za davek
7. Zaloge	12400	4500	-7900
8. DDV na kupljene vrednosti	400		-400
9. DZ (minus dolg ustanoviteljev pri prispevkih v Kazenski zakonik	8800	6300	-2500
10. Gotovina	60	10	-50
11. Druga kratkoročna sredstva
12. Skupna sredstva	136787	72663	-64124
II. OBVEZNOSTI
13. Dolgoročne obveznosti	18000		-18000
14. Druge dolgoročne obveznosti,	2000	2000
15. Kratkoročna posojila in krediti	22000	3200	-18800
16. KZ	17400	11600	-5800
17. Dolg do ustanoviteljev za izplačilo dividend
18. Rezervacije za prihodnje stroške
19. Druge kratkoročne obveznosti
20. Skupne obveznosti	59400	16800	-42600
21.CHA	77387	55863	-21524

Vrednost čistega premoženja, katerega izračun je predstavljen v zgornji tabeli, se je za obdobje zmanjšala za 21.524 tisoč rubljev ali za 27,8%.

Na podlagi rezultatov izračunov je mogoče izvesti naslednje zaključke: stroški zasebnega kapitala presegajo tako velikost temeljnega kapitala družbe kot tudi z zakonom določeno vrednost. Organizacija je bila priznana kot uspešna. Vodstvo se lahko odloči o porazdelitvi izrednega stanja med udeleženci.

Izračun čistih sredstev banke

Vrednost bančnega poslovanja je bolj smiselno oceniti z uporabo integriranega pristopa, ki bo upošteval višino sedanjih NP in njihovo rast v prihodnosti zaradi obstoječega gospodarskega potenciala v tem trenutku. Hkrati je treba posebno pozornost nameniti oceni osnovnih sredstev, saj se oblikujejo na račun lastniškega kapitala.

Izračun vrednosti čistih sredstev temelji na tržni vrednosti nepremičnine. Toda ta pristop ni vedno upravičen. V strukturi operacijskega sistema banke imajo glavno vlogo zgradbe in tehnična oprema za analizo podatkov (računalniki in programska oprema). Računalniki in programska oprema se starajo veliko hitreje moralno kot fizično, torej pri ocenjevanju se morate osredotočiti predvsem na njihovo knjigovodsko vrednost. Stavbe pa se najbolje cenijo po tržnih cenah. Na to ne vplivajo pogoji za izvajanje dejavnosti, le gospodarska rast regije.

Povzetek

Izračun vrednosti čistega premoženja je treba izvesti ne le za prikaz števila v računovodskih dokumentih, ampak tudi za namene notranje kontrole. Spremljanje tega kazalnika vam omogoča pravočasno sprejemanje odločitev o spremembi vrednosti MC ali CHA. Če se situacija pusti nadaljevati, se bo vodstvo v najboljšem primeru soočilo s problemom zmanjševanja kapitala, v najslabšem primeru pa bo moralo organizacijo likvidirati.

Nova stran 1

V okviru velike neodvisnosti gospodarskih subjektov pri izvajanju njihovih proizvodnih in finančnih dejavnosti je še posebej pomembno oceniti finančno stanje, naložbeno privlačnost podjetij in zanesljivost njihovih partnerjev. V takih situacijah postane analiza finančne stabilnosti in plačilne sposobnosti organizacije praktično pomembna. Za njihovo oceno sta sodobna teorija in praksa ekonomske analize razvili številna merila, med katerimi ima posebno mesto kazalnik čistih sredstev.

Splošno znano v svetovni praksi količnik čistega premoženja so se relativno nedavno začeli uporabljati za ocenjevanje finančnega stanja ruskih podjetij. Obveznost izračuna je bila uvedena s 1. delom Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju - Civilni zakonik Ruske federacije), ki je začel veljati leta 1995, in številnimi drugimi predpisi. V Civilnem zakoniku Ruske federacije je ta kazalnik naveden v čl. 90 in 99, namenjeni razkritju določb o postopku oblikovanja in spreminjanja velikosti osnovnega kapitala družbe z omejeno odgovornostjo oziroma delniške družbe. Ti členi opredeljujejo zahteve za primerjavo kazalnika čistega premoženja z registrirano vrednostjo odobrenega kapitala pri sprejemanju različnih odločitev. Opredelitev bistva čistih sredstev pa se odraža v drugih predpisih. Zlasti je v odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10n Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003 "O postopku za oceno vrednosti čistega premoženja delniških družb "do izračuna, znesek njegovih obveznosti, sprejetih za izračun". In v Metodoloških priporočilih za pregled prisotnosti (odsotnosti) znakov fiktivnega ali namernega stečaja, odobrenih z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. 33-r z dne 8. oktobra 1999 (v nadaljnjem besedilu: metodološka priporočila), je bilo navedeno, da znesek čistega premoženja označuje prisotnost sredstev, ki ni obremenjena z obveznostmi. Tako čista sredstva kažejo, koliko sredstva organizacije presegajo njene obveznosti (tako kratkoročne kot dolgoročne), torej nam omogočajo oceno stopnje solventnosti podjetja. V bistvu se lahko čista sredstva poistovetijo z zneskom lastniškega kapitala, saj odražajo stopnjo varnosti sredstev, ki so jih vložili lastniki sredstev organizacije.

Do danes v regulativnih dokumentih in posebni ekonomski literaturi ni enoznačnega pristopa k izračunu čistega premoženja (NP) in ni celovite metodologije za njihovo analizo. Od leta 1995 se je ta kazalnik začel odražati v računovodskih izkazih, zlasti v obrazcu št. 3 „Izkaz sprememb lastniškega kapitala“ (str. 150). Metodologija oblikovanja čistih sredstev je trenutno opredeljena v odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10n, Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003 "O postopku ocenjevanja vrednosti čistega premoženja delniških družb" in predvideva naslednji izračun po podatkih bilance stanja:

CHA = A - P,

kjer sta A, P sredstva in obveznosti, vzeti za izračun čistih sredstev.

Znesek sredstev (A) je določen kot vsota nekratkoročnih sredstev (vrstica 190) in obratnih sredstev (vrstica 290) minus postavke "Dolg udeležencev (ustanoviteljev) za prispevke v odobreni kapital" in "Lastne odkupljene delnice" od delničarjev ". V zvezi z uvedbo sprememb vsebine računovodskih izkazov v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. julija 2003 št. 67n "O oblikah računovodskih izkazov organizacij" v bilanci stanja, vrstica "Lastne delnice, odkupljene od delničarjev" je bila prenesena iz sredstva v obveznost - v odsek III "Kapital in rezerve" - ​​kot vrstica, ki ureja odobreni kapital. Zato zneska sredstev, ki se upoštevajo za čista sredstva, ni več treba prilagajati zgornji bilančni postavki.

Znesek obveznosti (P) je izračunan kot vsota postavk "Dolgoročne obveznosti" (stran 590) in "Kratkoročne obveznosti" (stran 690) minus postavka "Dohodek iz naslova odloženih pozicij" (stran 640). Pred objavo imenovanega naročila so obveznosti vključevale člen »Ciljno financiranje in prejemki« (str. 450), ki je bil nezakonit, saj vsebuje zneske, enake lastnim.

Hkrati pa v drugih normativnih aktih in ekonomski literaturi obstaja nekoliko drugačna shema za izračun NA. Zlasti v metodoloških priporočilih je bilo ugotovljeno, da je treba vrednost sredstev, vključenih v njihov izračun, zmanjšati tudi za znesek postavke "DDV na pridobljene vrednosti" (str. 220). To je mogoče razložiti z dejstvom, da je v skladu z obstoječo davčno zakonodajo (poglavje 21 Davčnega zakonika Ruske federacije) ta znesek mogoče sprejeti za zmanjšanje zneska DDV, ki ga organizacija plača za blago, izdelke, dela, prodane storitve le, če je izpolnjeno dovolj veliko število pogojev (knjiženje in plačilo dragocenosti, izstavitev računa itd.), to pomeni, da obstajajo veliki dvomi o dejanskem odpisu zneska DDV na kupljene vrednosti Za plačilo "odhodnega" DDV. Na podoben način pa je mogoče dvomiti, da bodo druga sredstva dejansko postala vir kritja obveznosti družbe, saj lahko vključujejo "zastarele" zaloge, zapadle terjatve, zastarela osnovna sredstva, naložbe v nelikvidne vrednostne papirje in bilanca stanja ne razkriva podatkov o takih dejstvih. Zato je bilo po našem mnenju nezakonito znižati znesek čistega premoženja za znesek DDV na pridobljene vrednosti. Treba je opozoriti, da je ta določba, določena tudi s prej veljavnim sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 71, Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 149 z dne 5. avgusta 1996 "O postopku za oceno vrednosti čistega premoženja delniških družb ", je bilo zdaj preklicano z novim sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 10n, Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije št. 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003

Hkrati so metodološka priporočila določala, da obveznosti organizacije, prikazane v oddelku V bilance stanja in sprejete za izračun čistega premoženja, ne vključujejo postavke "Rezervacije za prihodnje odhodke" skupaj s postavko "Odloženi prihodki" (str. 650). Po našem mnenju za to obstajajo vsi razlogi, saj po priznanju številnih strokovnjakov s področja ekonomske analize (O.V. Efimova, sredstva L.T.) in ne za obveznosti organizacije. Vse to kaže, da je za izračun čistih sredstev potrebna enotna metodologija, ki izključuje različne razlage tega kazalnika.

Nič manjši problem je razvoj skladne metodologije za analizo čistega premoženja. Po našem mnenju so njene glavne smeri:

· analiza dinamike čistega premoženja ... Če želite to narediti, je treba izračunati njihovo vrednost na začetku in koncu leta, primerjati dobljene vrednosti in ugotoviti razloge za spremembo tega kazalnika;

· ocena realnosti dinamike čistega premoženja , saj njihovo znatno povečanje ob koncu leta morda ni pomembno v primerjavi s povečanjem bilančne vsote. Za to je treba izračunati razmerje med neto in bilančno vsoto na začetku in koncu leta;

· ocena razmerja med čistimi sredstvi in ​​odobrenim kapitalom ... Takšna študija razkriva, v kolikšni meri je organizacija blizu bankrota. O tem pričajo razmere, ko so čista sredstva glede na njihovo vrednost manjša ali enaka odobrenemu kapitalu. Civilni zakonik Ruske federacije je določil, da če je vrednost čistega premoženja družbe manjša od zakonsko določenega minimalnega zneska odobrenega kapitala, je treba podjetje likvidirati;

· ocena učinkovitosti uporabe čistih sredstev ... V ta namen se kazalniki "promet čistih sredstev" in "donosnost čistih sredstev" izračunajo in analizirajo v dinamiki ter izvede njihova faktorska študija.

Poglejmo, kako se ta področja analize čistih sredstev izvajajo na primeru podatkov poročanja OJSC "Slaščičar". Kot smo že omenili, se je treba študijo tega kazalnika začeti z analizo dinamike čistega premoženja.

Podatki kažejo, da se je vrednost čistega premoženja ob koncu poročevalskega leta zmanjšala za 13.250 tisoč rubljev ali 9%in je znašala 133.222 tisoč rubljev. Tako pomembno zmanjšanje tega kazalnika se je zgodilo v ozadju zmanjšanja sredstev, upoštevanih v čistih sredstvih in obveznostih. Hkrati se je vrednost sredstev v večji meri zmanjšala - za 17% (17.159 tisoč rubljev) v primerjavi z obveznostmi (njihovo zmanjšanje je bilo 7% ali 3909 tisoč rubljev). Pomembno je omeniti, da je znatno zmanjšanje premoženja organizacije povzročilo predvsem zmanjšanje njihovega mobilnega dela: zalog (za 23,5%ali 16.927 tisoč rubljev), terjatev (za 43,9%ali 8152 tisoč rubljev.) in znesek DDV za kupljene dragocenosti (skoraj 2 -krat). Hkrati je prišlo do povečanja dolgoročnih sredstev: osnovnih sredstev (za 4,1%ali 1.796 tisoč rubljev), nedokončane gradnje (za 10,2%ali 6.000 tisoč rubljev), neopredmetenih sredstev (skoraj 2-krat). To pomeni, da je družba v poročevalskem letu izvedla kapitalske naložbe, hkrati pa je znatne zneske odvrnila od gospodarskega prometa, kar je na koncu privedlo do njegovega občutnega zmanjšanja za 17%. Poleg tega ima politika upravljanja premoženja v podjetju še druge negativne posledice - povečanje davka na nepremičnine, povečanje stalnih stroškov v obliki amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, kar posledično vodi v povečanje prag donosnosti organizacije.

Hkrati je bilo zmanjšanje obveznosti za 7%posledica znatnega (za 13.344 tisoč rubljev ali 34,5%) zmanjšanja terjatev do kupcev s hkratnim povečanjem posojil in posojil za 3.060 tisoč rubljev ali 20,5%, to je podjetje je v strukturi izposojenih virov financiranja svojih dejavnosti povečalo delež najdražjih finančnih sredstev. Poleg tega iz podatkov o bilanci stanja organizacije izhaja, da so vsa prejeta posojila in posojila kratkoročna. Glede na prej ugotovljeno dejstvo povečanja dolgoročnih dolgoročnih sredstev je enostavno opaziti neracionalno razporeditev virov financiranja v sredstvih podjetja. Tako je analiza dejavnikov, ki so povzročili zmanjšanje čistega premoženja, omogočila opazovanje številnih drugih težav, ki negativno vplivajo na plačilno sposobnost in finančno stabilnost OJSC Slaščičar.

V naslednjih fazah je treba primerjati znesek čistega premoženja s celotnim premoženjem in odobrenim kapitalom organizacije (tabela 2).

Tabela 2. Analiza razmerja med čistim premoženjem in celotnim premoženjem in odobrenim kapitalom organizacije, tisoč rubljev.

Kazalo	Koda strune ravnovesje	Na Začni leta	Na konec leta	Odstopanje («+», «–»)
1. Čista vrednost sredstev		146 472	133 222	–13 250
2. Vrednost vseh sredstev		202 366	185 207	–17 159
3. Razmerje med neto sredstvi in ​​celotnimi sredstvi, koef.		0,724	0,719	–0,005
4. odobreni kapital	410 – 411	4004	4004
5. Razmerje med neto sredstvi in ​​odobrenim kapitalom, koef.		36,6	33,3	–3,3

Iz podatkovne tabele. 2 kaže, da se razmerje med čistimi sredstvi in ​​celotnimi sredstvi ob koncu poročevalskega leta zmanjšuje. Zlasti če je na začetku analiziranega obdobja delež čistih sredstev skupaj znašal 72,4%, potem je bil na koncu že 71,9%. To pomeni, da je bil realni upad čistih sredstev še pomembnejši v primerjavi z njihovim absolutnim upadom. Hkrati je izračun drugega količnika pokazal, da čista sredstva bistveno (33,3 -krat ob koncu leta) presegajo odobreni kapital. Ta okoliščina priča o dejstvu, da kljub začrtanim težavam, povezanim s poslabšanjem finančne stabilnosti OJSC "Slaščičar", ta organizacija nima znakov bankrota.

Na koncu analize je treba oceniti učinkovitost uporabe čistih sredstev (tabela 3). Ker je treba vrednost čistega sredstva primerjati z obsegom (oblikovanim za leto) kazalnikov prihodkov od prodaje in čistega dobička, je pravilneje pri izračunu uporabiti določeno vrednost čistega premoženja na določen datum (npr. , ob koncu leta), ampak njihova povprečna letna vrednost, ki jo lahko na najpreprostejši način izračunamo kot aritmetično sredino (ena sekunda vsote vrednosti na začetku in koncu leta). Zlasti v poročevalskem letu povprečna letna vrednost čistih sredstev znaša 139.847 tisoč rubljev. ((146 472 + 133 222) / 2). Podobno so bili pridobljeni podatki za preteklo leto.

Tabela 3

Analiza učinkovitosti uporabe čistih sredstev

Kazalo	Koda strune obrazec številka 2	Lansko leto	Poročevalsko leto	Odstopanje (+, -)	Hitrost rast,
1. Povprečna letna vrednost čistega premoženja, tisoč rubljev.		145 826	139 847	–13 250	91,0
2. Prihodki od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev, tisoč rubljev.		409 463	313 719	–95744	76,6
3. Čisti dobiček (izguba), tisoč rubljev.		2896	2797	–99	96,6
4. Promet čistih sredstev, promet (postavka 2 / postavka 1)		2,808	2,243	–0,441	84,2
5. Trajanje prometa čistih sredstev, dni (360 / str. 4)					150,0
6. Donosnost čistih sredstev,% (str. 3 / str. 1)		1,99	2,00	0,12	106,1

Podatki iz tabele. 3 nam omogoča, da vidimo, da se je v letu poročanja upočasnil promet čistih sredstev za 32 dni, kar je posledica pomembnejšega zmanjšanja prihodkov od prodaje izdelkov (za 23,4%) v primerjavi z zmanjšanjem povprečja letna neto vrednost sredstev (za 9%). Donosnost čistih sredstev je ostala skoraj nespremenjena. Vendar pa je pozornost namenjena izredno nizki vrednosti tega kazalnika - 2% v letu poročanja. To pomeni, da je podjetje od vsakega rublja lastnih sredstev prejelo le 2 kopejka. čisti dobiček. Če povzamemo vsa ta dejstva, lahko govorimo o premalo učinkoviti uporabi lastniškega kapitala organizacije.

Če povzamemo, je treba opozoriti, da članek obravnava precej ozko vprašanje, namenjeno analizi le enega kazalnika, čeprav zelo pomembno za oceno finančnega stanja organizacije. Vendar je takšna študija razkrila številne težave, ki zahtevajo globlje preučevanje.

Na splošno nam poglobljena analiza čistih sredstev omogoča, da ugotovimo načine za njihovo povečanje (izboljšanje strukture sredstev; izbira in uporaba optimalnih metod za ocenjevanje zalog, amortizacija osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev; prodaja ali likvidacija premoženja, ki ni uporablja v dejavnostih podjetja; povečanje prodaje za izboljšanje kakovosti izdelkov, iskanje novih trgov za prodajo, optimizacijo cenovne politike; učinkovit nadzor nad stanjem zalog, terjatev in obveznosti do kupcev, drugimi sredstvi in ​​obveznostmi organizacije) . Na podlagi tega obstajajo možnosti za povečanje finančne stabilnosti in plačilne sposobnosti gospodarskega subjekta, njegove naložbene privlačnosti.

T.A. Požidajeva, kand. ekonom. Znanosti, izr. Oddelek za ekonomsko analizo in revizijo, Voronežska državna univerza

Čista sredstva- To je znesek, določen z odštevanjem od zneska sredstev organizacije, zneska njenih obveznosti.

Čista sredstva

Postopek za izračun čistega premoženja je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. avgusta 2014 N 84n "O odobritvi postopka za določitev vrednosti čistega premoženja". Ta postopek uporabljajo delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo, državna unitarna podjetja, občinska enotna podjetja, proizvodne zadruge, zadružne stanovanjske zadruge, gospodarska partnerstva.

Izračun (formula)

Izračun se nanaša na določitev razlike med sredstvi in ​​obveznostmi (obveznosti), ki se določijo na naslednji način.

Sestava sredstev, sprejetih za izračun, vključuje vsa sredstva organizacije, razen terjatev ustanoviteljev (udeleženci, delničarji, lastniki, člani) za prispevke (prispevke) v odobreni kapital (statutarni sklad, vzajemni sklad , skupni kapital), ob plačilu delnic.

Sestava obveznosti, sprejetih za izračun, vključuje vse obveznosti, razen odloženi dohodek... Ne pa vsi odloženi dohodek, ampak tisti priznana s strani organizacije v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja... Ti dohodki so dejansko lastni kapital organizacije, zato so za izračun vrednosti čistih sredstev izključeni iz oddelka kratkoročnih obveznosti bilance stanja (vrstica 1530).

Tisti. formula za izračun čistih sredstev v bilanci stanja podjetja je naslednja:

CHA = (str. 1600-ZU)-(str. 1400 + str. 1500-DBP)

kjer je ZU dolg ustanoviteljev za prispevke v odobreni kapital (v bilanci stanja ni ločeno razvrščen in se odraža kot del kratkoročnih terjatev);

DBP - odloženi dohodek, ki ga organizacija priznava v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja.

Normalna vrednost

Kazalnik čistih sredstev, v zahodni praksi znanih kot čista sredstva ali neto vrednost, je ključni pokazatelj uspešnosti katere koli poslovne organizacije. Čisto premoženje organizacije mora biti vsaj pozitivno. Negativna čista sredstva so znak insolventnosti organizacije, kar kaže, da je podjetje popolnoma odvisno od upnikov in nima lastnih sredstev.

Čista sredstva ne smejo biti le pozitivna, ampak morajo presegati tudi odobreni kapital organizacije. To pomeni, da organizacija med svojimi dejavnostmi ni samo zapravljala sredstev, ki jih je prvotno prispeval lastnik, ampak je tudi zagotovila njihovo rast. Čista sredstva, manjša od odobrenega kapitala, so dovoljena le v prvem letu delovanja novo ustanovljenih podjetij. Če v naslednjih letih neto premoženje postane manjše od odobrenega kapitala, civilni zakonik in zakonodaja o delniških družbah zahtevajo, da se odobreni kapital zniža na vrednost čistega premoženja. Če ima organizacija svoj odobreni kapital na minimalni ravni, se postavlja vprašanje njenega nadaljnjega obstoja.

Metoda čistih sredstev

Pri vrednotenju se metoda čistih sredstev uporablja kot ena od metod za ocenjevanje vrednosti podjetja. Pri tej metodi ocenjevalec uporablja podatke o čistih sredstvih organizacije v skladu z računovodskimi izkazi, ki so predhodno prilagojeni na podlagi lastnih ocenjenih vrednosti tržne vrednosti nepremičnin in obveznosti.

Na kratko: Za oceno finančne stabilnosti podjetja se uporabljajo različni kazalniki.

Postopek za izračun čistih sredstev v bilanci stanja - formula 2017-2018

Ključno pa ostaja izračun čistega premoženja. Če želite ugotoviti njegovo vrednost, morate od sredstev odšteti obveznosti. Hkrati se zunajbilančni računi, odloženi prihodki in številni drugi kazalniki ne upoštevajo.

Podrobno

Čista sredstva - razlika med vrednostjo premoženja podjetja in njegovimi dolžniškimi obveznostmi. Ta kazalnik je lahko pozitiven ali negativen. Če je več kot nič, pomeni, da ima podjetje dovolj premoženja za poravnavo dolžniških obveznosti, če je manj, pa primanjkuje. Kazalnik jasno kaže, kako stabilen je finančni položaj organizacije.

Negativni kazalnik je eden od pogojev za likvidacijo organizacije, še posebej, če je drugo leto zapored pod najnižjo dovoljeno višino odobrenega kapitala (klavzula 11 člena 35 Zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 N 208-FZ).

Kdaj morate šteti?

Neto premoženje za LLC morate izračunati, če:

• priprava letnega poročila;
• povečanje odobrenega kapitala, če se to zgodi na račun premoženja;
• prošnjo zadevne osebe;
• umik udeleženca iz družbe za določitev njegovega deleža.

V delniških družbah se na podlagi tega kazalnika izračuna tudi vrednost paketa delnic vsakega od njegovih članov.

Shema izračuna

Leta 2014 se je pojavila shema za izračun čistega premoženja, določena z zakonom (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. avgusta 2014 N 84n). Kot prej se za osnovo vzamejo podatki bilance stanja, obveznosti pa se odštejejo od sredstev. Vendar dolgov ustanoviteljev glede prispevkov, vrednosti delnic, odkupljenih od delničarjev, kapitala in rezerv, odloženih prihodkov ni treba upoštevati, saj niso neposredno povezani niti z dejanskim premoženjem niti z dolgom podjetja .

Formula za izračun:

Ah = A - ЗС, kje

• A - sredstva;
• ЗС - izposojena sredstva.

Sl. 1. Primer bilance stanja podjetja

Predmeti na zunajbilančnih računih se ne sprejemajo v računovodstvo, in sicer:

• materialne vrednosti, ki jih je podjetje sprejelo v hrambo;
• rezervna sredstva;
• blago, sprejeto za provizijo;
• oblike strogega poročanja itd.

Prav tako niso vključeni dovoljeni, dodatni in rezervni kapital, odloženi prihodki, nepokriti dobiček ali izguba.

Velikost odobrenega kapitala ne sme presegati čistega premoženja. Če po uravnoteženju temu ni tako, je treba njegovo vrednost zmanjšati na njihovo velikost. Vendar ne sme biti manj kot 10.000 rubljev, določenih z zakonom. V nasprotnem primeru sledi likvidacija podjetja.

V bilanci stanja družbe so čista sredstva prikazana v vrstici 3600.

Neopredmetena sredstva	Dolgoročna posojila in kreditne obveznosti
Osnovna sredstva	Druge dolgoročne obveznosti
Gradnja v teku	Kratkoročna posojila in kreditne obveznosti
Donosne naložbe v materialna sredstva	Računi so dolžni
Zgodnje in kratkoročne finančne naložbe	Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za plačilo dolgov
Druga dolgoročna sredstva	Rezervacije za prihodnje stroške
	Druge kratkoročne obveznosti
DDV na kupljeno premoženje
Terjatve
Gotovina
Druga kratkoročna sredstva

Sl. 2. Izračun čistega premoženja na primeru

Prenesite obrazec za izračun čistega premoženja v Excelu

Čeprav je shema splošna, so lahko metode vrednotenja odvisne tudi od dejavnosti družbe ter organizacijske in pravne oblike. Tako bi morale na primer družbe za upravljanje upoštevati odlok vlade Ruske federacije z dne 27. decembra 2004 N 853. Posrednike, vzajemne sklade, borze blaga je treba upoštevati z odredbo Zvezne službe za finančne trge Rusije. Federacija z dne 23.10.2008 N 08-41 / pz-n.

Čista sredstva, kot jih navajajo posebne organizacije

Kazalnik se odraža v bilanci stanja katerega koli podjetja.

Tako je na primer v OJSC Gazprom leta 2014 znašal 9.089.213.120 tisoč rubljev. Povečanje v primerjavi z letom 2013 - 720.047.660 tisoč rubljev. (8,6%).

Neto premoženje Akkobanke se je junija 2015 zmanjšalo:

Negativni kazalniki kažejo na nestabilno stanje kreditne institucije. Toda podatki so le za mesec, ne leto. Razmere se lahko izboljšajo pred koncem leta.

ChMP JSC je leto 2014 zaključilo s pozitivnimi kazalniki.

Peter Stolypin, 2015-08-16

Vprašanja in odgovori na temo

O materialu še ni bilo zastavljenih vprašanj, to imate priložnost narediti najprej

Višina čistega premoženja

Koncept CHA ureja Civilni zakonik Ruske federacije, ki ga opredeljuje kot merilo likvidnosti za organizacijo, ne glede na njeno organizacijsko in pravno obliko. Čista sredstva v bilanci stanja odražajo razliko med vrednostjo vseh vrst premoženja institucije (osnovna sredstva in denar, zemljiško premoženje itd.) In zneskom ugotovljenih obveznosti (plačilne obveznosti organizacije).

Kalkulator za izračun čistih sredstev in poštene vrednosti delnic

CHA so lastni kapital vsakega podjetja, z drugimi besedami, tisto kapitalsko premoženje, ki bo ostalo na voljo instituciji, potem ko bodo izplačani vsi nastali dolgovi upnikom in prodani nepremičninski predmeti.

Izračun vrednosti čistega premoženja v bilanci stanja je treba opraviti letno med pripravo in pripravo letnih računovodskih izkazov. Izračunana vrednost NA prikazuje dejanski finančni položaj podjetja na trenutni datum. Znesek čistih sredstev v bilanci stanja je vrstica 3600 v oddelku 3 "Izkaza sprememb lastniškega kapitala".

Kako izračunati: formula za izračun čistih sredstev

Izračun NA ureja Ministrstvo za finance Ruske federacije z odredbo št. 84n z dne 28.08.2014, ki daje formulo pojma čistih sredstev. Njegovo uveljavljanje velja za naslednje vrste organizacijskih in pravnih oblik podjetij:

• javne in nejavne delniške družbe;
• LLC - družbe z omejeno odgovornostjo;
• SUE in MUP;
• proizvodne in stanovanjsko varčevalne zadruge;
• poslovna partnerstva.

CHA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Dešifrirajmo glavne izraze te formule:

• HLW - neobtočni (JSC);
• JSC - obtočni JSC;
• ZU - dolgovi ustanoviteljev do zavoda za polnjenje delnic v odobrenem kapitalu;
• ZVA - dolg iz naslova odkupa lastnih vrednostnih papirjev (delnic);
• DO - dolgoročne obveznosti;
• KO - kratkoročne obveznosti;
• DBP - pričakovani donos v prihodnjih obdobjih.

Formula za čista sredstva v bilanci stanja je naslednja:

Čista vrednost sredstev v bilanci stanja, vrstica 3600, se vnese po njenem izračunu v "Izkaz sprememb lastniškega kapitala", obrazec po OKUD 0710003.

Vse postopke poravnave mora izvesti pisno in potrditi računovodska služba na ločenem obrazcu, ki ga je podjetje razvilo neodvisno in zapisano v računovodski politiki.

Kako izračunati čista sredstva po stanju, primer

Analiza kazalnikov

NA je treba izračunati tako, da določi trenutno finančno stanje podjetja. Lastniki ob preučevanju njihove vrednosti sklepajo o učinkovitosti in produktivnosti poslovanja ter se odločijo za nadaljnjo naložbo ali umik svojih sredstev. Čista sredstva v bilanci stanja, vrstica 3600, lastnikom dokazujejo, kako dobičkonosne so njihove denarne naložbe in lastniški kapital institucije.

NA je izredno potrebna za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti. Upoštevajo se tudi pri izplačilu dividend. NA bi morala biti pozitivna, njihov kazalnik pa bi moral presegati velikost odobrenega kapitala. Ko njihova vrednost narašča, lahko vodstvo sklene, da dobiček organizacije narašča. Negativna čista sredstva je mogoče opaziti v prvem letu delovanja podjetja - najtežjem obdobju delovanja, ko se NA lahko zmanjša in je znatno nižja od vloženega kapitala. Če podjetje deluje dlje časa in so NA negativni, to pomeni, da organizacija deluje neučinkovito in naložbe ne prinašajo dobička.

Povečanje čistih sredstev je povezano bodisi s spremembo njihove vrednosti (na primer prevrednotenje osnovnih sredstev) bodisi s spremembo vrednosti obveznosti. Prav tako se povečanje NA izvede na račun dodatnih naložb ustanoviteljev, ko se uporabi dodaten kapital.

S sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28.08.2014 št. 84n (registrirano pri Ministrstvu za pravosodje 14.10.2014) je bil odobren nov postopek za ugotavljanje vrednosti čistega premoženja. Odredba začne veljati 10 dni po uradni objavi. V skladu s tem so bili normativni akti, ki so predhodno potrdili pravila za ocenjevanje čistega premoženja delniških družb, zavarovalnih organizacij in organizatorjev iger na srečo, razglašeni za neveljavne.

Področje uporabe novega postopka za določanje čistega premoženja

Novi postopek uporabljajo delniške družbe, družbe z omejeno odgovornostjo, državna unitarna podjetja, občinska unitarna podjetja, proizvodne zadruge, stanovanjsko varčevalne zadruge, gospodarska partnerstva. Velja tudi za organizatorje iger na srečo.

Nov postopek določanja čistega premoženja ne velja za kreditne institucije in delniške investicijske sklade.

Kako se določi neto vrednost sredstev

Čista vrednost sredstev je določena kot razlika med vrednostjo sredstev organizacije, sprejetim za izračun, in vrednostjo obveznosti organizacije, sprejeto za izračun. Računovodske postavke, ki jih organizacija vodi na zunajbilančnih računih, se ne upoštevajo pri izračunu pri določanju vrednosti čistih sredstev.

Čista vrednost sredstev se določi na podlagi računovodskih podatkov.

Sredstva, sprejeta za izračun čistih sredstev

Sredstva, sprejeta za izračun, vključujejo vsa sredstva organizacije, razen terjatev ustanoviteljev (udeležencev, delničarjev, lastnikov, članov) za prispevke (prispevke) v odobreni kapital (odobreni sklad, vzajemni sklad, skupni kapital), za plačilo delnic.

V tem primeru se sredstva sprejmejo za izračun po nabavni vrednosti, ki se odraža v bilanci stanja organizacije (v neto vrednotenju minus regulativne vrednosti) na podlagi pravil za vrednotenje ustreznih postavk bilance stanja.

Sredstva, sprejeta za izračun, na primer vključujejo:

- osnovna sredstva in neopredmetena sredstva po preostali vrednosti;

- zaloge minus rezerve za zmanjšanje nabavne vrednosti materialnih sredstev;

- terjatve, zmanjšane za rezerve za dvomljive dolgove;

- finančne naložbe, za katere trenutna vrednost ni določena, zmanjšane za rezerve za amortizacijo finančnih naložb;

- terjatve za prejete predujme minus znesek DDV, izračunan iz tega predujma za plačilo v proračun.

Sprejete obveznosti za izračun čistega premoženja

Obveznosti, sprejete v izračun, vključujejo vse obveznosti organizacije, razen odloženih prihodkov, ki jih organizacija pripozna v zvezi s prejemom državne pomoči, pa tudi v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja.

V tem primeru se obveznosti sprejmejo za izračun po nabavni vrednosti, ki se odraža v bilanci stanja organizacije (v neto vrednotenju minus regulativne vrednosti) na podlagi pravil za ocenjevanje ustreznih postavk bilance stanja.

Na primer, pri sestavi obveznosti, sprejetih za izračun, se upoštevajo izdani predujmi minus znesek DDV, izračunan iz te akontacije in predložen za davčne olajšave v skladu s pravili iz 12. odstavka 12. člena. 171 in klavzula 9 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Izračun čistega premoženja na primeru

Po bilanci stanja bomo 31. decembra 2014 izračunali čista sredstva:

1) sredstva, sprejeta za izračun:

- dolgoročna sredstva - 142.094 tisoč rubljev;

- kratkoročna sredstva - 15.826 tisoč rubljev;

— minus terjatve ustanoviteljev za prispevke v odobreni kapital - (600 tisoč rubljev)

skupna sredstva, sprejeta za izračun - 157 320 tisoč rubljev;

2) obveznosti, sprejete za izračun:

- dolgoročne obveznosti - 31.245 tisoč rubljev;

- kratkoročne obveznosti - 45.297 tisoč rubljev;

— minus odloženi dohodek - (930 tisoč rubljev)

skupne obveznosti, sprejete v izračun - 75 612 tisoč.

Čista sredstva LLC

3) skupna čista sredstva - 81.708 tisoč rubljev. (157 320 - 75 612).

Glej prilogo za bilanco stanja

Primer izračuna vrednosti čistih sredstev podjetja

Včasih mora ocenjevalec opraviti "površno" analizo splošnega zdravja podjetij. Če želite to narediti, lahko uporabite podatke o čistih sredstvih družbe, ki jih je mogoče poudariti iz bilance stanja.

Čista sredstva odražajo dejansko vrednost premoženja v lasti družbe, razen dolgov.

Tako so čista sredstva razlika med knjigovodsko vrednostjo vseh sredstev družbe in zneskom dolga družbe.

Kje lahko dobim informacije za izračun čistega premoženja podjetja?

Podatki o velikosti čistega premoženja družbe so v računovodskih izkazih. Višina čistih sredstev, določenih na začetku in koncu leta, je navedena v poglavju o spremembah kapitala (obrazec št. 3), ne glede na pravno obliko vseh družb.

Kako izračunati čista sredstva podjetja?

Postopek za izračun zneska čistih sredstev za delniške družbe je določen z odredbo Ministrstva za finance Rusije N 10n, Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Rusije N 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003 *

* V skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2007. N 03-03-06 / 1/39 Družbe z omejeno odgovornostjo lahko uporabljajo pravila, razvita za delniške družbe.

Vrednost čistega premoženja družbe se razume kot vrednost, določena z odštevanjem od zneska premoženja družbe, zneska njegovih obveznosti.

Čista sredstva se izračunajo na podlagi podatkov o bilanci stanja. Hkrati v izračun niso vključeni vsi kazalniki stanja. Torej je treba s seznama premoženja izključiti vrednost lastnih delnic, odkupljenih od delničarjev, in dolgove ustanoviteljev za prispevke v odobreni kapital. Kapital in rezerve (oddelek III) ter odloženi prihodki (oznaka 640, oddelek V) niso vključeni v obveznosti.

Primer izračuna neto premoženja podjetja

Kazalniki stanja	Podatki o stanju
Bilančno sredstvo
1. Dolgoročna sredstva (oddelek I):
- preostala vrednost osnovnih sredstev (vrstica 120)	1.500.000 rubljev
- kapitalske naložbe v gradnjo v teku (str. 130)	1.000.000 rubljev
- dolgoročne finančne naložbe (str. 140-
2. Kratkotrajna sredstva (oddelek II):
- zaloge
- terjatve,
vključno z dolgovi ustanoviteljev za prispevke v odobreni kapital
- gotovina-
Ravnotežje pasivno
3. Kapital in rezerve (oddelek III):
- odobreni kapital-
- zadržani dobiček	1.400.000 rubljev
4. Dolgoročne obveznosti (oddelek IV):
- dolgoročna posojila
5. Kratkoročne obveznosti (oddelek Kako izračunati neto vrednost sredstev bilance stanja organizacije
- kratkoročna posojila
- dolg do proračuna
- druge kratkoročne obveznosti	1.500.000 rubljev

Postavka sredstev ne vključuje kazalnika dolga ustanoviteljev glede prispevkov v odobreni kapital (30.000 rubljev).

Sredstva = 1.500.000 + 1.000.000 + 500.000 + 100.000 + 600.000 - 30.000 + 500.000 = 4.170.000 rubljev.

Znesek sredstev bo 4.170.000 rubljev.

Izračun obveznosti ne bo vključeval podatkov pogl. III bilance stanja (1.500.000 rubljev).

Odgovornost = 800.000 + 300.000 + 100.000 + 1.500.000 = 2.700.000 rubljev.

Znesek obveznosti bo 2.700.000 rubljev.

CHA = 4.170.000 - 2.700.000 = 1.470.000 rubljev.

Čista vrednost sredstev družbe znaša 1.470.000 rubljev.

Kaj pomeni negativno neto premoženje?

Če so čista sredstva družbe negativna, potem znesek dolga družbe presega vrednost celotnega premoženja družbe.

Pomanjkanje sredstev je izraz, ki se včasih uporablja za podjetje z negativnimi čistimi sredstvi.

»Če se ob koncu drugega in vsakega naslednjega proračunskega leta vrednost čistega premoženja družbe izkaže za nižjo od odobrenega kapitala, je družba dolžna prijaviti zmanjšanje svojega odobrenega kapitala na znesek, ki ne presega vrednosti čistega premoženja in v skladu z ustaljenim postopkom evidentira takšno zmanjšanje. Če se ob koncu drugega in vsakega naslednjega proračunskega leta vrednost čistega premoženja družbe izkaže za manjši od minimalnega zneska odobrenega kapitala, določenega s tem zveznim zakonom na dan državne registracije družbe, družba je predmet likvidacije. "

20. člen Zakona o LLC

Enako je zapisano v zakonu o delniških družbah:

"Če vrednost čistega premoženja družbe ob koncu poslovnega leta po drugem poslovnem letu ali vsakem naslednjem poslovnem letu ostane manjša od njegovega odobrenega kapitala, na koncu katerega se je vrednost čistega premoženja družbe zmanjšala poleg svojega odobrenega kapitala, vključno v primeru iz odstavka 7 tega člena, je družba najkasneje v šestih mesecih po koncu ustreznega proračunskega leta dolžna sprejeti eno od naslednjih odločitev:

• o zmanjšanju osnovnega kapitala družbe na vrednost, ki ne presega vrednosti njenih čistih sredstev;
• o likvidaciji družbe "

Če potrebujete oceno vrednosti podjetja, se obrnite na naše strokovnjake na področju ocenjevanja.

Letno poročilo je dvoumen pojem. Ne vključuje le predložitve davčnih obračunov Zvezni davčni službi in računovodskih izkazov statistiki, temveč tudi številne druge dejavnosti za povzetek dela in analizo. Eno od pomembnih meril, ki jih mora vsak računovodja LLC in JSC oceniti po sestavi bilance stanja, je znesek čistega premoženja. To je pokazatelj finančne solventnosti organizacije, kar vpliva na povpraševanje vlagateljev. Povedali vam bomo ne le, kako izračunati čista sredstva iz bilance stanja, ampak tudi, kako pravilno oceniti ta kazalnik.

Vrednotenje uspešnosti organizacije ob koncu leta in uspešno načrtovanje njenih nadaljnjih dejavnosti je nemogoče brez analize ekonomskih kazalnikov. Eden najpomembnejših je kazalnik čistih sredstev (NP), ki je določen na podlagi podatkov računovodskih izkazov pravne osebe za leto. Izračun čistega premoženja v bilanci stanja morajo opraviti vse pravne osebe, ki vodijo računovodske evidence in poročajo. Ti vključujejo zlasti:

• družbe z omejeno odgovornostjo;
• delniške družbe;
• poslovna partnerstva;
• državna enotna podjetja;
• občinska enotna podjetja;
• proizvodne zadruge;
• stanovanjsko varčevalne zadruge.

Norme za določitev NP so odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28.08.2014 št. 84n "O odobritvi postopka za določitev vrednosti čistega premoženja". Poleg tega morajo biti značilnosti njegovega izračuna in razmisleka določene v računovodski politiki organizacije.

Čista sredstva: formula za izračun bilance stanja 2019

V svojem jedru, ki se odraža v formuli Ministrstva za finance, je CHA organizacije razlika med vsoto vseh sredstev organizacije in vsoto njenih obveznosti. Sama formula, ki jo je treba uporabiti, izgleda tako:

Hkrati je treba v sestavo sredstev vključiti vsa sredstva organizacije, razen terjatev do delničarjev ali ustanoviteljev za prispevke (prispevke) v odobreni kapital ali plačilo delnic. Obveznosti organizacije, ki jih je treba po formuli odšteti od sredstev, vključujejo vse obveznosti, razen odloženih prihodkov, pripoznanih v zvezi z brezplačnim prejemom premoženja ali državne pomoči. Ker se takšni prihodki dejansko pripoznajo kot kapital, so za izračun čistih sredstev izključeni iz oddelka kratkoročnih obveznosti bilance stanja, prikazanega v vrstici 1530.

Če pogledate čista sredstva družbe v bilanci stanja, so videti tako:

Ko se pojavi vprašanje, kako izračunati čista sredstva po bilančnih postavkah, se uporabi drugačna, poenostavljena formula. Konec koncev, če je bilance že zbrano, podatkov za izračun ni treba vzeti iz računovodstva. Poleg tega se po pravilih, uvedenih leta 2015, predmeti na zunajbilančnih računih ne upoštevajo. Formula za čista sredstva v bilanci stanja je videti tako:

Povečanje števila ljudi v organizaciji

Kazalnik čistega premoženja, ki mu pravimo tudi neto vrednost, je eden ključnih kazalnikov v dejavnostih katere koli gospodarske družbe. AN glede na rezultate leta je lahko pozitiven in negativen. Slednje kaže, da podjetje praktično nima lastnih sredstev in je popolnoma odvisno od upnikov. Tako potencialni vlagatelji kot redni upniki je to stanje zaskrbljujoč znak. Včasih predstavitev bilance stanja z negativnimi NP predstavlja resne posledice, vse do likvidacije podjetja. Poleg tega člen 20 zveznega zakona z dne 08.02.1998 št. 14 pravi, da je družba z omejeno odgovornostjo v primeru likvidacije, če je NA postala manjša od minimalnega dovoljenega kapitala. V takšnih kriznih trenutkih se lahko vrednost NA poveča. To lahko storite na več načinov:

• v vrstico 1310 navedite višino odobrenega kapitala, ki ga lahko ustanovitelji povečajo, če prispevajo dodatne prispevke (dodatna izdaja);
• vrstica 1350 bilance stanja prikazuje dodatni kapital. Lahko se poveča tudi s prevrednotenjem neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev organizacije;
• ustanovitelji lahko prispevajo tudi k dopolnitvi rezervnega kapitala, ki je prikazan v vrstici 1360 stanja;
• preklic zapadlih plačilnih dolgov bo pripomogel k hitremu povečanju NA, hkrati pa bo povzročil povečanje osnove za obdavčitev dohodnine;
• Odloženi dohodek se lahko poveča tudi, če ustanovitelji ali druge osebe podarijo premoženje organizaciji. Povečanju davka na dobiček pa se bo mogoče izogniti le, če je dobrotnik lastnik vsaj 50% odobrenega kapitala ali delnic podjetja.

Očitno je, da lahko po potrebi izberete in izvedete najbolj sprejemljivo metodo od zgoraj navedenih. Čeprav takšno, dejansko umetno povečanje NA ne bo privedlo do povečanja blaginje podjetja. V praksi je ta kazalnik negativen le za novonastala podjetja, saj obstaja objektiven razlog, zakaj vložena sredstva preprosto še niso imela časa, da bi se povrnila in ustvarila dohodek - to je čas. Zato, če se je izračun izkazal za negativen rezultat, je vredno razmisliti o dejstvu, da so dejavnosti podjetja nedonosne in da je treba stanje popraviti ne le v bilanci stanja, ampak tudi v praksi.

Registracija izračuna CHA

Čista vrednost sredstev se ne odraža v bilanci stanja; mora biti sestavljena v ločeni obliki. Omeniti velja, da novo naročilo ne vsebuje obvezne ali priporočene oblike. Organizacije se spodbuja, da samostojno razvijejo obrazec za izračun čistega premoženja, ga odobrijo v svojih računovodskih usmeritvah in ga uporabijo za poročanje. Vendar odredba Ministrstva za finance ne prepoveduje uporabe starega obrazca. Njegov obrazec še vedno vsebuje vse ustrezne podatke, zato ga je povsem mogoče uporabiti takšnega, kot je bil, predhodno ga je vpisal v računovodsko politiko.

Obrazec za izračun čistega premoženja organizacije

Letno poročilo za leto 2019 s pomočjo ConsultantPlus

Vse potrebno strokovno gradivo za pripravo računovodskega in davčnega poročanja za leto najdete v. Vsebuje posebno gradivo na to temo-"Praktični vodnik po letnem poročanju-2016", ki temeljito preučuje vse vidike in odtenke, ponuja primere in navodila po korakih ter vzorce izpolnjevanja vseh obrazcev in obrazcev.

Čista sredstva so sredstva podjetja, financirana iz lastnih sredstev. Preprosto povedano, to je čisti denar, ki ga bo imelo podjetje po poplačilu vseh dolgov. Članek obravnava značilnosti izračuna, analize in nadzora čistega premoženja.

Čista vrednost sredstev je pomemben pokazatelj uspešnosti vsakega podjetja. Nenehno ga je treba spremljati in ne sme biti negativen. V nasprotnem primeru morda ne boste opazili, kako bo podjetje postalo popolnoma odvisno od upnikov in bo blizu stečaja. Oglejmo si podrobneje značilnosti izračuna, analize in nadzora čistega premoženja.

Kakšna so čista sredstva podjetja

Čista sredstva podjetja so dejanska vrednost nepremičnine, ki jo ima, določena letno po odbitku dolgov upnikom, davku in v številnih drugih primerih. Za družbe z omejeno odgovornostjo in delniške družbe je postopek za izračun te vrste sredstev odobren z zakonom.

Kdaj je treba določiti neto vrednost sredstev?

Odgovori Elena Serezhkina, Generalni direktor podjetja Zamok-Service Plus LLC

Kazalnik čistih sredstev se izračuna na vsak datum poročanja. Morda ga boste potrebovali, ko:

Porazdelitev dobička med lastniki;

Obstaja še nekaj primerov, ko je treba neto vrednost sredstva izračunati brezhibno.

Formula čistega premoženja

Razlika med knjigovodsko vrednostjo vsega premoženja organizacije in zneskom njenega dolga je znesek čistih sredstev. Znesek se izračuna na podlagi računovodskih izkazov na določen datum.

Formula za izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja

CHA = KR - D zu + DBP

Rabljeni zapis	Dešifriranje	Enote	Vir podatkov
	Čista sredstva		Rezultat izračuna
	Kapital in rezerve		Bilanca stanja (stran 1300)
	Terjatve udeležencev do prispevkov v odobreni kapital		Bilanca stanja (na str. 1230 samo znesek dolgov udeležencev (ustanoviteljev) do odobrenega kapitala - debetno stanje računa 75 "Poravnave z ustanovitelji", podračun "Izračuni prispevkov v odobreni kapital")
	prihodki prihodnjih obdobij		Bilanca stanja (stran 1530 - dobroimetje na računu 98 "Odloženi prihodki" )

Izračun je shematično prikazan na sliki.

Risba... Izračun čistega premoženja

Čista sredstva: vrstica v bilanci stanja

Kazalnik čistih sredstev je prikazan v tretjem delu izkaza sprememb lastniškega kapitala (stran 3600).

Primeri izračuna neto sredstev

Ugotovimo, kako izračunati vrednost čistega premoženja v bilanci stanja podjetja. Osnovni kapital družbe Computex LLC je v celoti vplačan. Od dneva ustanovitve organizacije do 31. marca ni imela neplačanih prejemkov in ni prejemala državne pomoči. Za uporabo pri izračunu bodo kazalniki bilance stanja na dan 31. marec naslednji:

• premoženje - 1 milijon rubljev;
• dolgoročne obveznosti - 600 tisoč rubljev;
• kratkoročne obveznosti - 300 tisoč rubljev;
• kapital in rezerve - 100 tisoč rubljev. (1 milijon rubljev - 600 tisoč rubljev - 300 tisoč rubljev).

Izračun čistih sredstev po bilanci stanja je pokazal, da bo njihova velikost 31. marca 100 tisoč rubljev. (100 tisoč rubljev - 0 rubljev + 0 rubljev).

Zapletimo nalogo in poglejmo primer "Globex-trade"

V skladu s formulo za izračun vrednosti čistih sredstev v bilanci stanja se je izkazalo, da je njihov obseg 3 milijone 651 200 rubljev. (8.378.200 - 4.727.000 = 3.651.200).

Analiza čistega premoženja

Za ruska podjetja je kazalnik čistih sredstev pokazatelj stanja odobrenega kapitala in v določeni meri finančne stabilnosti podjetja. Stabilna vrednost čistih sredstev ali njihovo povečanje pozitivno vpliva na finančno stabilnost. Zmanjšanje vrednosti čistih sredstev je negativen trend, ki zmanjšuje finančno stabilnost podjetja.

Za analizo čistega premoženja potrebujete:

1. Ocenite dinamiko za leto. Če razumete, koliko je bilo na začetku in ob koncu leta, lahko primerjate dobljene kazalnike in ugotovite dejavnike, ki so na njih tako ali drugače vplivali.
2. Preverite zanesljivost dinamike sprememb čistih sredstev (količnik na začetku in koncu leta). Tako bo mogoče oceniti, koliko čistega premoženja narašča do skupnega premoženja.
3. Ugotovite, koliko so sredstva večja od odobrenega kapitala. To bo omogočilo oceno učinkovitosti vodstvenih odločitev najvišjega vodstva družbe.
4. Analiza uporabnosti in izvedljivosti uporabe nepremičnine. Za to se preuči dinamika dveh kazalnikov: preuči se razmerje med prihodki od prodaje in povprečno letno vrednostjo čistega premoženja ter stopnja dobičkonosnosti.

Študija dinamike sprememb kazalnikov omogoča napovedovanje možnosti za njihovo povečanje in razumevanje:

• kako izboljšati strukturo sredstev.
• katere metode izbrati in uporabiti za najbolj optimalno oceno zalog in amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
• katera lastnina se ne uporablja in kaj prodati ali likvidirati.
• kako povečati prodajo in na račun česa: z izbiro nove trženjske strategije in vstopom na nov trg ali optimizacijo portfelja izdelkov in revizijo cenika.
• kaj spremljati in kaj spremljati, ko gre za zaloge, terjatve in obveznosti ter druge obveznosti organizacije.

Vse to bo razkrilo dejavnike rasti, njeno likvidnost in naložbeno privlačnost.

Negativna čista sredstva

Negativna vrednost kazalnika čistih sredstev kaže, da obstajajo velike težave in da ni lastnih sredstev, sama družba pa je močno odvisna od upnikov. Zato morajo biti kazalniki ne le pozitivni, ampak tudi presegati dovoljeni kapital. To je zanesljiv pokazatelj, da podjetje v času svoje dejavnosti ni samo izgubilo denarja lastnikov, ki so ga prispevali v začetni fazi, ampak je zagotovil tudi njihovo rast.