Davčni sistem v obliki UTII je poseben režim obdavčitve za podjetnike in pravne osebe, ki opravljajo različne gospodinjske storitve za posameznike, pa tudi majhne maloprodajne trgovine. Glavni pogoj za uporabo tega sistema je izvajanje določenih vrst dejavnosti, njihov seznam je zapisan v davčnem zakoniku. Od lani je ta sistem postal prostovoljen za uporabo.
Ta sistem ima več očitnih prednosti in je optimalen davčni režim za številne poslovne subjekte. Enostaven obračun davka in enostavno računovodstvo pritegneta manjše organizacije ali podjetnike.
Za izračun zneska davka se uporablja kazalnik pripisanega dohodka. Opredeljen je kot zmnožek osnovnega donosa za posamezno vrsto dejavnosti in fizičnega kazalnika. Nato se ta znesek popravi s koeficientom deflatorja K1 in korekcijskim faktorjem K2. Dobljeno vrednost pomnožimo s 15-odstotno davčno stopnjo.
Kako zmanjšati znesek davka UTII - predlagamo ogled videoposnetka. Uživajte ob gledanju!
Kako izračunati davek UTII za samostojne podjetnike in LLC z območja? Pri izračunu UTII za trgovino na drobno ali javno gostinstvo kot fizični kazalnik služi maloprodajna površina. Hkrati je območje skladiščnih, upravnih in gospodarskih ter drugih prostorov ni vključeno v obračun davka.
Na primer, trgovina s površino 100 kvadratnih metrov. metrov, od tega trgovski prostor zavzema 50 kvadratnih metrov. metrov. Za izračun davka se upošteva le 50 kvadratnih metrov. metrov.
Na primer, podjetje se ukvarja s trgovino na drobno. Velikost trgovskega prostora je 15 kvadratnih metrov. metrov. V skladu z davčnim zakonikom je osnovni dohodek za to dejavnost 1800 rubljev na kvadratni meter. meter. K1 je nastavljen na 1,672, K2 je 1,1. Izračun davka bo izgledal takole:
(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 \u003d 49.658,40 - pripisani dohodek za 1 mesec
49.658,40 * 3 = 148.975,20 - pripisani dohodek za četrtletje
148.975,20 * 15% \u003d 22.346,28 - znesek "pripisanega" davka za četrtletje.
Znesek davka se lahko zniža, če se pobotajo vplačane zavarovalne premije za obvezno zavarovanje delavcev, vendar ne več kot 50 %. Ob tem podjetnik nima pravice do znižanja zneska obračunanega davka od vplačanih obveznih prispevkov za svoje zavarovanje.
Izjava UTII se predloži Zvezni davčni službi vsako četrtletje do 20. dne v mesecu, ki sledi deklariranemu obdobju. Za prepozno vložitev izjave se organizacija ali samostojni podjetnik kaznuje z globo v višini 5% dolgovanega davka, vendar ne manj kot 1000 rubljev. Izračunani znesek davka se prenese najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.Če davek ni plačan ali je plačan z zamudo, se zavezancu grozi globa v višini od 20 % do 40 % davčnega dolga.
Poleg tega organizacija oziroma podjetnik obdrži obveznost spoštovanja denarne discipline ter poročanja o davkih in prispevkih, obračunanih od prejemkov zaposlenih.
Izračun UTII - njen postopek morajo biti natančno seznanjeni z vsemi zavezanci, ki uporabljajo ta režim. Od korektnosti izračun UTII odvisno od višine plačanega davka. Ta članek obravnava kako izračunati DDV.
Postopek za izračun UTII določeno v čl. 346.29-346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije.
davčna osnova za izračun UTII v letih 2015-2016 letih je pripisan dohodek na enak način, kot je bil s izračun UTII 2014.
Osnova in davek od nje se izračunava četrtletno. V tem primeru osnovo sestavljajo 3 mesečne vrednosti, davek pa se obračuna od celotnega zneska osnove. Davčna stopnja je 15%, vendar lahko mesta Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol od 4. četrtletja 2015 določijo svoje stopnje v razponu od 7,5 do 15%.
Za izračun osnove, na katero se uporablja davčna stopnja, so potrebni naslednji kazalniki:
Vrednost mesečnega osnovnega donosa je navedena v 3. odstavku 3. čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V procesu poslovanja se vrednost fizičnega kazalnika, od katerega je odvisna Izračun UTII, se lahko spremeni. Ob spremembi se davčna osnova izračuna od novega kazalnika za mesec, v katerem je nastala sprememba.
Vrednost koeficienta deflatorja K1, namenjenega izračun davka UTII, se vsako leto ustanovi z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije. Za leto 2014 je znašal 1,672, za leti 2015 in 2016 pa ima enako vrednost, ki je enaka 1,798. Koeficient K1 je konstanten skozi vse leto, za katero je določen.
Koeficient K2, ki upošteva regionalne posebnosti poslovanja na UTII, je določen z regionalnimi zakonodajnimi akti. Poleg tega v njih koeficient K2 morda ni določena številka, temveč se sešteje z množenjem več koeficientov, od katerih vsak upošteva določen kazalnik, ki je pomemben za izvajanje dejavnosti v regiji.
Vrednost koeficienta K2 je v območju od 0,005 do 1,000, torej za namene izračun UTII se znižuje. V veliki večini regij se vrednost K2 v letih 2015–2016 ni spremenila in ima enako vrednost ali algoritem izračuna kot v času, ko je bila sprejeta odločitev o uporabi UTII v regiji.
Koeficient K2 se med letom za zavezanca lahko spremeni, če so se spremenili pogoji ali regija dejavnosti.
Za mesece začetka in konca uporabe imputacije se izračun izvede ob upoštevanju števila dni dejanskega dela v tem načinu.
Glede na tabelo iz 3. odstavka čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije se določi vrednost osnovnega donosa. Pomnoži se (popravi) s trenutnima koeficientoma K1 in K2, nato pa se pomnoži z dejansko vrednostjo fizičnega kazalnika ustrezne vrste dejavnosti v tem mesecu.
Če se je uporaba imputiranja začela ali končala v obračunskem mesecu, se izračunani znesek osnove deli s številom koledarskih dni v mesecu in pomnoži z dejanskim številom dni, ko se uporablja režim UTII.
Izračun UTII izvede enkrat na četrtletje iz dejanskih vrednosti baze podatkov za ustrezne mesece tega četrtletja. Trije mesečni zneski davčne osnove UTII, izračunani na zgoraj opisani način, se seštejejo in pomnožijo z davčno stopnjo.
Izračunani četrtletni znesek davka za namene prenosa se lahko zmanjša za zneske, plačane v obračunskem četrtletju plačil v zunajproračunske sklade, in za nekatere druge stroške, določene v 2. odstavku čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vsote davčne osnove in davka pri izračunu so zaokrožene navzgor na cele rublje, 50 kopeckov pa navzgor na rublje.
Recimo, da samostojni podjetnik opravlja trgovino na drobno z živili brez alkoholnih pijač prek trgovskega prostora stacionarne trgovske mreže s površino 20 kvadratnih metrov. m na ozemlju okrožja Volokolamsky v moskovski regiji, v podeželskem naselju, oddaljenem od zveznih avtocest, s 1200 prebivalci. Aktivnost se je začela 12. aprila 2016. Izračunajte UTII za 2. četrtletje 2016.
Mesečna osnovna donosnost trgovine na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori v skladu s tabelo iz 3. odstavka čl. 346.29 davčnega zakonika Ruske federacije, je 1800 rubljev. Vrednost K1 za leto 2014 je 1,672.
Vrednost K2 je določena v skladu s sklepom sveta poslancev občinskega okrožja Volokolamsk Moskovske regije z dne 29. septembra 2011 št. 43-282 "O sistemu obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti na ozemlju občinskega okrožja Volokolamsk Moskovske regije", kakor je bila spremenjena s sklepom sveta poslancev občinskega okrožja Volokolamsk Moskovske regije z dne 29. oktobra 2015 št. 240-50.
V skladu s Prilogo 1 k navedenemu dokumentu se koeficient 0,350 uporablja za maloprodajo prehrambenih izdelkov brez alkoholnih pijač prek trgovskega prostora stacionarne trgovske mreže v podeželskem naselju, oddaljenem od zveznih avtocest.
Ob upoštevanju prilagoditvenih koeficientov bo mesečni osnovni dohodek v letu 2016 znašal 1800 × 1,798 × 0,350 = 1133 rubljev.
Davčna osnova za polni mesec dela bo 1.133 × 20 = 22.660 rubljev.
Osnovna vrednost za april 2016 (delni mesec za izračun UTII) se izračuna po formuli: 22.660 / 30 × 19 = 14.351 rubljev.
Skupni znesek davčne osnove za četrtletje bo: 14 351 + 22 660 + 22 660 = 59 671 rubljev.
Znesek davka za 2. četrtletje 2016 je določen na naslednji način: 59.671 × 15% = 8.951 rubljev.
Če v 2. četrtletju 2016 samostojni podjetnik ni plačal FIU, mora do 25. julija 2016 v proračun plačati 8.951 rubljev.
Ravnanje Izračun UTII na spletu je čisto resnično. Spletne strani IFTS številnih regij Ruske federacije ponujajo ne samo izračunajte UTII na spletu pridobiti referenčne podatke o možnih plačilih, pa tudi izpolniti izjavo UTII z njeno predložitvijo davčnim organom.
Je četrtina. Na podlagi rezultatov vsakega četrtletja je treba izračunati enotni davek na pripisani dohodek za tiste vrste dejavnosti, za katere se uporablja UTII. Kako se pravilno izračuna?
Enotni davek na pripisani dohodek= pripisani dohodek * davčna stopnja/100 %
Davčna stopnja UTII je 15%.
pripisani dohodek= osnovni donos na mesec * (fizični kazalnik v 1. mesecu četrtletja + fizični kazalnik v 2. mesecu + fizični kazalnik v 3. mesecu) * faktorji prilagoditve
Odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje tabelo, v kateri je v prvem stolpcu navedeno ime vrste dejavnosti, v drugem stolpcu ustrezen fizični kazalnik in osnovna donosnost v rubljih na mesec za to vrsto dejavnosti v tretjem stolpcu.
Prilagoditveni koeficienti pri izračunu pripisanega dohodka so številčne vrednosti, ki kažejo, koliko dogodek vpliva na dohodek podjetja.
Pri izračunu pripisanega dohodka se uporabljata dva prilagoditvena faktorja: K1 in K2.
K1 - koeficient deflatorja določi vlada Ruske federacije vsako leto, odvisno od stopnje inflacije v Ruski federaciji (na primer za leto 2014 je koeficient deflatorja 1,672). Vsako leto se prilagodi glede na spremembe cen blaga, izdelkov, storitev, del.
K2 je korekcijski faktor, ki ga določijo organi občin. Ta koeficient upošteva številne značilnosti poslovanja, kot so sezonskost, obseg blaga, del, storitev, višina dohodka, območje opravljanja dejavnosti itd.
Izračunani znesek enotnega davka se lahko zmanjša za:
Tako organizacije (pravne osebe) kot samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko zmanjšajo UTII.
Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, ima pravico do znižanja davka na pripisani dohodek v celotnem znesku.
Na opombo! Preberite tudi članek o tem, kako se registrirati pri Zvezni davčni službi ob prehodu na UTII -.
Novosibirska organizacija prodaja izdelke za tiskanje maloprodajnim strankam. Trgovina se izvaja v trgovskem prostoru, katerega površina je 100 m2. Izračunajte davek na pripisani dohodek za 3. četrtletje 2014. Recimo, da so bile za to četrtletje zavarovalne premije plačane skladom v skupnem znesku 30.000 rubljev.
Začetni podatki
Vrsta dejavnosti - trgovina na drobno v trgovskem prostoru do 150 m2, ta vrsta dejavnosti spada v UTII (preberete lahko celoten seznam dejavnosti, ki spadajo v UTII).
In bili smo prepričani, da je to najugodnejši davčni režim (ob pogoju, da se davki obračunavajo na podlagi prejetih dohodkov).
Če menite, da je poenostavljeni sistem donosen in priročen zase, potemlahko pripravi vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem 2019 v naši storitvi popolnoma brezplačno:
Lahko vprašajte se - zakaj izbrati drugega?Zmanjšanje davčnega bremena je naravna težnja davkoplačevalca in za znižanje davkov z zakonitimi metodami je UTII lahko zelo zanimiva možnost, zato predlagamo, da skupaj razumemo njegove inherentne značilnosti.
✐Primer ▼
Samostojni podjetnik brez zaposlenih opravlja storitve motornega prometa za prevoz potnikov z lastnim minibusom, ki ima 20 sedežev. Znesek zavarovalnih premij zase, plačanih v prvem četrtletju 2019, je 8.000 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Znesek davka na mesec izračunamo po zgornji formuli:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6.894 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 6.894 * 3 mesece = 20.682 rubljev. Davek lahko zmanjšate za celoten znesek zavarovalnih premij, ki jih je podjetnik plačal zase, t.j. za 8.000 rubljev. Skupaj je UTII plačan 20.682 - 8.000 = 12.682 rubljev.
Če ima samostojni podjetnik vsaj enega zaposlenega, potem je zase in za zaposlene možno največ 50%. Za LLC velja enako pravilo - na račun plačanih zavarovalnih premij za zaposlene se lahko obračunani pripisani davek zmanjša za največ polovico.
✐Primer ▼
Organizacija se ukvarja z maloprodajo prehrambenih izdelkov v mestu Omsk s prodajno površino 30 kvadratnih metrov. m Znesek zavarovalnih premij za zaposlene, plačan v prvem četrtletju 2019, je 26.400 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Mesečni davek izračunamo po formuli:
BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10.858 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 10.858 * 3 mesece = 32.574 rubljev. Čeprav so bili prispevki za zaposlene plačani za 26.400 rubljev, se lahko obračunani davek zmanjša za največ 50%. Skupna obveznost UTII znaša 32.574/2 = 16.287 rubljev.
Pripisani davek, izračunan po zgornji formuli, bo treba plačati brez izjeme, ne glede na to, ali prejemate resnični dohodek iz dejavnosti in kakšne so njegove velikosti. Če opravljate storitve motornega prevoza za prevoz blaga, vendar imate malo naročil, potem je lahko UTII nedonosna, pa tudi, če trgovine v svoji trgovini ne morete poklicati živahno. Toda od določenega trenutka, ko se vaši realni dohodki povečajo, znesek obračunanega davka pa ostane enak, postane davčna obremenitev tega režima manj obremenjujoča kot pri poenostavljenem sistemu.
Da bi razumeli, ali bo UTII v vašem primeru koristen, morate najprej izračunati znesek pripisanega davka in ga primerjati s tistim, ki ga boste plačali za poenostavljeni davek. Seveda lahko ob ustanovitvi podjetja samo ugibate, kolikšen bo vaš prihodek, zato lahko ob registraciji samostojnega podjetnika ali DOO najprej preklopite na, nato pa, ko imate na voljo konkretne številke, izračunate, ali bo bolj donosno za vas plačati UTII.
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja dejavnosti na UTII, zato se za razjasnitev posebnih vprašanj obrnemo nanj.
Pravico do pripisa imajo organizacije in samostojni podjetniki, ki nameravajo opravljati eno od vrst dejavnosti, dovoljenih za ta režim. Tako kot pri poenostavljenem sistemu je zmožnost dela na imputaciji omejena s številnimi pogoji:
Poleg tega se UTII ne uporablja pri najemu plina in bencinskih črpalk ter pri zagotavljanju gostinskih storitev za izobraževalne, zdravstvene in socialne ustanove.
Kar zadeva omejitve glede višine prejetega dohodka, jih za UTII ni, kar je naravno, ker. obračunavanje dohodka za ta režim se ne vodi, se davčna osnova izračuna po formuli, ki je bila že obravnavana zgoraj.
Celoten seznam dejavnosti na UTII je naveden v klavzuli 2 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključuje različne storitve: gospodinjske, veterinarske, gostinske, parkirišča, tovornjake, bencinske servise, najem trgovskih mest in zemljišč zanje, nekatere vrste oglaševalskih storitev itd.
Vrste dejavnosti za UTII v določeni občini v okviru določenega seznama določijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij in mest zveznega pomena. Navedeni so v istih pravnih aktih, ki določajo koeficient K2.
Veliko sporov med davkoplačevalci in regulativnimi organi izhaja iz priznanja določenega podjetja kot predmet UTII. Tukaj je nekaj spornih situacij:
Upoštevati je treba sporne situacije na UTII ob upoštevanju sodne arbitražne prakse v okrožju in odnosa teritorialnega davčnega inšpektorata do pojasnil Ministrstva za finance. Če dvomite, ali lahko v vašem primeru preklopite na ta režim, se je vredno obrniti na davčni urad v kraju poslovanja s pisno zahtevo, v kateri opišete svoj položaj.
Od leta 2013 UTII ni več obvezen, organizacije in samostojni podjetniki prostovoljno preidejo na plačilo pripisanega davka. V skladu z 2. odstavkom čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije se mora davčni zavezanec, ki želi uporabiti imputacijo, registrirati na sedežu podjetja, razen naslednjih dejavnosti:
Pri opravljanju tovrstnih storitev se prijavijo na kraju registracije pri svojem davčnem uradu.
Če ste že prejeli status poslovnega subjekta (kot samostojni podjetnik ali LLC), potem ste davčno registrirani v kraju registracije ali pravnem naslovu. Ko ste se odločili za uporabo UTII, se morate ponovno registrirati kot pripisani davčni zavezanec v kraju poslovanja. Če kraj poslovanja sovpada z vašo običajno registracijo, potem boste prijavljeni samo pri enem davčnem uradu, če ne, pa boste prijavljeni pri dveh davčnih uradih. Takšnih pregledov je lahko več, če izvajate dejavnosti na UTII v različnih občinah.
Za registracijo se morate prijaviti pri davčnem uradu v občini, ki vas zanima, v petih delovnih dneh od datuma začetka opravljanja dejavnosti, ki spadajo v pripisani režim. Zvezna davčna služba pa v istem petdnevnem roku izda obvestilo o registraciji samostojnega podjetnika ali organizacije kot pripisanega davčnega zavezanca.
Odjava za UTII se izvede na enak način - v petih dneh od datuma prenehanja pripisane dejavnosti ali prehoda na drug davčni režim. Poleg tega zvezna davčna služba v petih dneh izda obvestilo o odjavi samostojnega podjetnika ali organizacije.
Poročanje v obliki davčne napovedi se predloži vsako četrtletje, najpozneje do naslednjih datumov:
Pripisani davek je treba plačati po podatkih, izračunanih v četrtletni napovedi. Roki za plačilo četrtletnega UTII se razlikujejo od rokov za poročanje za pet dni, tj. plačati najkasneje do:
Ne pozabite, da morate plačati pripisani davek ne glede na to, ali ste prejeli dohodek in ali ste v tem četrtletju sploh delali. Načelo tukaj je naslednje - dokler ste registrirani kot plačnik UTII, boste morali plačati davek, ničelna izjava tukaj ni na voljo.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste poleg samega davka morali plačati še kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate s pomočjo našega kalkulatorja.
»Pripisani« davek ima poseben postopek izračuna. Ni pomembno, ali vaše podjetje prinaša dobiček ali ne - to nikakor ne bo vplivalo na davčno osnovo, saj tukaj niso pomembni resnični, temveč domnevni, "pripisani" dohodki. Izračun se opravi glede na fizične kazalnike in osnovno donosnost, ki je že opredeljena za vsako vrsto dejavnosti v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačnikom UTII bomo podrobneje povedali, kako izračunati pripisani dohodek in davek na primeru nekaterih vrst podjetniške dejavnosti. Članek bo zanimiv tudi za tiste, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno ali prevozom tovora in načrtujejo ali že delajo na »pripisanem« davčnem režimu.
Da bi razumeli postopek oblikovanja davčne osnove za "pripis", si oglejmo primer izračuna UTII za samostojnega podjetnika, ki se ukvarja z vzdrževanjem vozil.
Tako sta julija in avgusta pri samostojnih podjetnikih delala 2 osebi, od septembra se je število zaposlenih povečalo na 3 osebe.
Iz tabele v 3. odstavku čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije vzamemo naslednje podatke:
Osnovni donos (DB) dejavnosti za zagotavljanje storitev popravila, vzdrževanja in pranja avtomobilov - 12.000 rubljev. na mesec. Indikator DB pa je treba pomnožiti z dvema koeficientoma:
K1, ki se vsako leto spreminja in v letu 2016 znaša 1.798;
K2- njegovo vrednost določijo lokalne oblasti v območju od 0,005 do 1. Pogojno vzemimo vrednost K2 enako 1.
Fizični indikator (FP)- v našem primeru je to število zaposlenih, upoštevajoč sam IP. Upoštevamo povprečno število vseh zaposlenih, tudi tistih po civilnopravnih pogodbah. Ta indikator v našem primeru se je spremenil, zato uporabljamo pravilo 9. člena čl. 346.29 davčnega zakonika: če se je računovodski izkaz spremenil v davčnem obdobju, je treba spremembo upoštevati od začetka meseca, v katerem je nastala. Po mesecih dobimo naslednje število:
julij ( FP1) – 3 osebe, avgust ( FP2) – 3 osebe, september ( FP3) - 4 osebe.
Kako se izračuna pripisani dohodek(IA) za četrtletje je jasno razvidno iz naslednje formule:
VD \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
VD \u003d 12.000 rubljev. x 1.798 x 1 x (3 osebe + 3 osebe + 4 osebe) \u003d 215.760 rubljev.
Pomnožite VA s stopnjo 15% (v regijah se davčna stopnja lahko zniža) in dobite znesek davka:
UTII \u003d VD x 15% \u003d 215.760 rubljev. x 15% = 32.364 rubljev.
Davek, prejet med izračunom, se lahko zmanjša z uporabo davčnih olajšav, določenih v 2. odstavku čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije: samostojni podjetniki brez zaposlenih znižajo davek za znesek fiksnih prispevkov "zase", delodajalci lahko odtegnejo do polovico zneska davka od plačanih prispevkov v sklade za zaposlene, bolniške odsotnosti za zaposlene. prve 3 dni bolezni in iz zavarovalnih premij po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju zaposlenih.
UTII se lahko uporablja za trgovino na drobno, če ima trgovski prostor trgovine, kjer se izvaja, največ 150 kvadratnih metrov. m, ali če se trgovina izvaja brez trgovskega prostora ali nestacionarno (6. in 7. člen, 2. člen, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prodaja blaga prek prodajnih avtomatov velja tudi za trgovino na drobno (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Formula za izračun davka, ki se uporablja za trgovalne dejavnosti, je standardna in se ne razlikuje od tiste, ki smo jo obravnavali zgoraj, vendar je odvisno od pogojev, pod katerimi se izvaja trgovanje, kateri fizični kazalnik (FI) bomo uporabili pri izračunu pripisanega dohodka (ID).
Stacionarna trgovina na drobno v trgovskih prostorih. Za izračun UTII se kot fizični indikator uporablja površina trgovskega prostora v kvadratnih metrih, osnovni dohodek pa je 1800 rubljev. na kvadratni m na mesec.
Maloprodajav prostorih brez trgovskega prostora in v nestacionarnih objektih:
Dostava in distribucija maloprodaje. Za izračun davka UTII se uporablja osnovni dohodek v višini 4.500 rubljev. na mesec in kot fizični kazalnik - število zaposlenih plus sam IP.
Prodaja preko avtomatov. Osnovni donos 4500 rubljev. na mesec pomnoženo s številom prodajnih avtomatov.
Recimo, da samostojni podjetnik v 3. četrtletju opravlja trgovino na drobno na UTII v trgovini s površino 20 kvadratnih metrov, ima eno trgovsko mesto na trgu s površino 4 kvadratnih metrov. m in eno trgovsko mesto s površino 6 kvadratnih metrov. m v nakupovalnem središču. Izračun »pripisanega« davka v našem primeru je treba opraviti za tri vrste trgovine na drobno:
- Trgovina ima trgovski prostor, kar pomeni, da je finančni kazalnik (FP) v posameznem mesecu 20 kvadratnih metrov. m, osnovni donos (DB) pa je 1800 rubljev. na kvadratni m na mesec:
VD \u003d 1800 rubljev. x 1.798 x 1 x (20 m2 + 20 m2 + 20 m2) = 194.184 rubljev.
UTII = 194.184 rubljev. x 15% = 29.128 rubljev.
- Prostor za maloprodajo na trgu ima površino manj kot 5 kvadratnih metrov, kar pomeni, da bo baza podatkov znašala 9.000 rubljev. na eno trgovalno mesto (FP):
VD \u003d 9.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (1. mesto + 1. mesto + 1. mesto) = 48.546 rubljev.
UTII = 48 546 rubljev. x 15% = 7.282 rubljev.
- V nakupovalnem kompleksu IP zavzema 6 kvadratnih metrov. m površine, ki ni trgovska etaža. DB prostorov, ki presegajo 5 kvadratnih metrov - 1800 rubljev. na kvadratni m na mesec:
VD \u003d 1800 rubljev. x 1.798 x 1 x (6 m2 + 6 m2 + 6 m2) = 58.255 rubljev.
UTII = 58 255 rubljev. x 15% = 8.738 rubljev.
Skupni davek za 3. četrtletje:
UTII = 29 128 rubljev. + 7 282 rub. + 8 738 rub. = 45 148 rubljev.
Pogoj za uveljavitev »pripisa« za prevoz tovora je, da ima zavezanec v lasti oziroma v lasti največ 20 enot zadevnih vozil. Pri večjem številu vozil "pripisanega" načina ni mogoče uporabiti. Ob upoštevanju davka UTII na prevoz tovora v letu 2016 se upoštevajo vozila, ki ustvarjajo dohodek in se neposredno uporabljajo v "pripisanih" dejavnostih (odstavek 5, odstavek 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zveznega davčnega zakona Vročitev z dne 10.06.2016 št. SD-4-3 /10366).
Ne samo možnost uporabe UTII, ampak tudi znesek davka je odvisen od pravilne določitve števila avtomobilov, saj je tudi fizični kazalnik za izračun pripisanega dohodka. V skupno število vozil so vključena vozila za prevoz blaga (brez prikolic) v lasti, kakor tudi tista, ki so bila prejeta na podlagi pogodb o zakupu in lizingu. Hkrati se za izračun fizičnega kazalnika ne upoštevajo avtomobili, ki so v popravilu, kar je treba dokumentirati - akti, izjave o napakah itd. Če je bilo vozilo, ki se uporablja za prevoz blaga, prodano v poročevalskem obdobju, se pri izračunu davka ne vključi v mesec prodaje, ampak se upošteva samo v tistih mesecih, ko je bil dejansko uporabljen.
Razmislite, kako izračunati UTII za 3. četrtletje za podjetnika, ki ima 10 tovornjakov za storitve prevoza tovora, vključno z enim avtomobilom, ki je bil prodan avgusta, eden od njih pa je bil v popravilu septembra, kar potrjuje akt in izjava o napaki .
Fizični kazalniki (FP) po mesecih bodo naslednji:
Julij (FP1) - 10 avtomobilov, avgust (FP2) - 9 avtomobilov, september (FP3) - 8 avtomobilov.
Osnovni donos (BR) za prevoz tovora je 6.000 rubljev na mesec za vsako vozilo.
Za izračun pripisanega dohodka (VD) uporabljamo standardno formulo UTII:
VD \u003d 6.000 rubljev. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) = 291.276 rubljev.
Izračunaj davek:
UTII = 291 276 rubljev. x 15% = 43.691 rubljev.
