V tem članku bomo poskušali čim bolj razkriti temo kakšni zakonski (pravni) načini za znižanje davkov (shem) obstajajo in kako jih lahko uporabite. Kot veste, stalna potreba po plačilu davčnih obveznosti obstaja tako med navadnimi državljani države kot med vsemi samostojnimi podjetniki in poslovneži. Mnogi podjetniki se pritožujejo, da so davki previsoki, kar bi morali plačati, saj menijo, da jim takšno breme odvzame večino dohodka. Izkazalo se je, da se lahko raven davčnih plačil zmanjša. Če želite to narediti, morate le pravilno določiti izbiro davčnega sistema ter preučiti vse potrebne zahteve in zakone. Treba je opozoriti, da se lahko za vsako vrsto dejavnosti, davčni režim in posebnosti poslovanja davčno breme zmanjša na različne načine. Te metode bomo podrobneje obravnavali.
Kako pogosto je običajno reči, zlasti v davčnih in zveznih službah: plačani davki - lahko ste mirni... To ne pomeni, da se bo samostojni podjetnik, ki je ves mesec trdo delal za dohodek, počutil udobno, potem ko je večino svojega pošteno zasluženega denarja namenil davkom. Zato je govoriti o stoodstotni pravilnosti te teze načeloma napačno. Ne glede na to, plačilo davčnih obveznosti- to je obvezna in pomembna dolžnost tako poslovneža kot navadnega prebivalca države, zato ga je treba obravnavati kot neizogiben proces. Vsa sredstva, ki jih državljani pošljejo za plačilo davkov, se usmerijo v državni proračun, nato pa se porabijo za infrastrukturne in socialne potrebe države. Ob vsem tem bi verjetno vsak podjetnik rad vsaj nekoliko znižal stroške plačevanja davkov. Spoznajmo se, katere pravne načine za zmanjšanje zneska davka je mogoče uporabiti v določenem davčnem sistemu. Razmislite o treh davčnih sistemih: splošnem sistemu, poenostavljenem sistemu obdavčitve in podjetnikih, ki delajo po sistemu enotnega davka na pripisani dohodek.
Da bi se davčno breme zmanjšalo za podjetnike, ki delajo v tem davčnem sistemu, je treba jasno nadzorovati vsa pravila in metode, ki se pojavljajo v zakonodaji, da bi lahko prejeli kakršne koli preferencialne pogoje ali davčne olajšave. Poleg tega bi moral podjetnik zagotoviti, da se čim več sredstev pripiše postavki odhodka, da bi se zmanjšati davčne obveznosti iz dohodka na podlagi povečanih stroškov. To možnost imajo vsi samostojni podjetniki in pravne osebe, ki pri svojem poslovanju uporabljajo splošni sistem obdavčitve. Tu je treba pojasniti dejstvo, da so lahko stopnje na njih kljub sovpadanju davčnih obveznosti za vse subjekte različne. Torej, razmislimo, katere davke morajo plačati tiste pravne osebe, ki delujejo po splošnem davčnem sistemu:
Najprej je to davek od dobička pravnih oseb, katerega stopnja je dvajset odstotkov. Izjema so številni upravičenci, ki ta davek plačujejo po svojem sistemu;
Davek na dodano vrednost, katerega višina je odvisna od dejavnosti pravne osebe in posebnosti njenega dela. To je lahko davčna stopnja nič odstotkov, deset ali osemnajst odstotkov;
Davek na premoženje pravne osebe ni več. kot dve točki dve desetinki odstotka;
Samostojni podjetnik posameznik, ki dela po splošnem davčnem sistemu, mora plačati naslednje tri davke:
Davek na dodano vrednost v višini nič, deset ali osemnajst odstotkov, odvisno od posebnosti njegove dejavnosti;
Dohodnina, katere stopnja je trinajst odstotkov;
Davek na nepremičnine posameznika, katerega znesek je dva odstotka.
Kot je razvidno iz zgornjega seznama davčnih obveznosti samostojnih podjetnikov in pravnih oseb, so si zelo podobne, glavna razlika pa je v davčnih stopnjah. Podjetnik ima veliko nižje davčne stopnje, ki se izračunajo na dohodek kot pravna oseba, in tudi nižji davek na nepremičnine. Iz tega izhaja, da če želi oseba sama organizirati podjetje, bo zanj bolj donosno in ceneje voditi podjetje kot samostojni podjetnik kot kot pravna oseba. Vsak samostojni podjetnik zagotovo tudi sam plačuje določene prispevke, prispevke za zavarovanje v državne sklade, katerih obračunavanje je usmerjeno v sklad za plačilo dela. Zato morate, preden sami izberete, kateri je najboljši način za registracijo vašega podjetja, oceniti vse prednosti in slabosti.
Prav tako je treba ovrednotiti posebnosti splošnega davčnega sistema, in sicer, kaj je dovoljeno pripisati odhodkom. Ta funkcija vam omogoča le zmanjšanje davčnega bremena znižanje dohodnine za podjetnike in davek na prihodek- za pravne osebe. Davčni inšpektorji so kot zainteresirane strani vedno pozorni na postavko odhodkov in na to, kaj je v teh postavkah vključeno. Ker je več stroškov, nižji je znesek davčnih plačil, ki jih bo plačal davkoplačevalec. Nato naštejemo stroške, ki jih ima posameznik ali pravna oseba pravico vključiti v postavko odhodka. To bi morali biti stroški, ki izpolnjujejo naslednje zahteve:
Imeti morajo vse potrebne dokumente, ki potrjujejo dejstvo, da so nastali stroški, ter primarno dokumentacijo;
To bi morali biti poslovni stroški;
Odhodki bi morali biti ekonomsko razumni in izvedeni za ustvarjanje dohodka in izboljšanje lastnega poslovanja;
Vse stroške mora nositi podjetnik neposredno.
Po ustaljenih pravilih so vsi stroški in dobiček razdeljeni v dva razreda. Neposredni stroški so tisti, ki so jih morali imeti podjetnik ali organizacija v zvezi s proizvodnjo, prodajo ali prevozom blaga, organizacijo storitev ali dela, ki jih podjetje opravlja. Posredni stroški so tisti, ki jih ima podjetnik za druge stroške. Lahko rečemo, da bolj ko neposredni stroški ustrezajo vsem zahtevam, navaja podjetnik, manjši bo obseg njegovega čistega dobička, kar bo v skladu s tem pripomoglo k zmanjšanju davčne obremenitve. Če se želite podrobneje seznaniti s tem, kako pravilno predstaviti stroške pri oblikovanju davka na dobiček ali dohodek posameznikov, se lahko obrnete na davčno številko.
Poenostavljen sistem Je zelo prilagodljiv sistem obdavčitve, glavna stvar je paziti, da se pravilno uporablja. V tem primeru se pojavijo številne priložnosti, ki bodo pomagale obvladovati davčno obremenitev dejavnosti podjetja. Pravilna uporaba tega davčnega sistema lahko posameznemu podjetniku in pravni osebi omogoči zmanjšanje števila davčnih plačil. Podjetnik mora na podlagi poenostavljenega sistema obdavčitve še vedno plačevati ne le davčnemu uradu, ampak tudi plačevati prispevke v državne sklade, kot so MZZO, zavarovalni sklad in pokojninski sklad. Sodeč po statističnih podatkih, pridobljenih neposredno od podjetnikov in pravnih oseb, so prispevki v povprečju trideset odstotkov vseh plačil, ki se pošljejo zaposlenim. Ne pozabite na prispevek zase, ki ga morate plačati vsakemu posameznemu podjetniku. Kako se bodo prispevki obračunavali, je odvisno od vrste poenostavljenega davčnega sistema, ki si ga podjetnik izbere sam.
Tisti samostojni podjetniki in pravne osebe, ki so se odločili STS-dohodek, imajo pravico zmanjšati znesek akontacij davka v višini materialnih sredstev, ki so bila plačana na račun zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje. Z drugimi besedami, podjetniki in pravne osebe bodo lahko znižali znesek svojega enotnega poenostavljenega davka za največ petdeset odstotkov (če so zaposleni)... Sprva so se pojavljale govorice, da se bo letos to pravilo spremenilo, vendar se oblasti za to niso odločile. Če podjetnik dela sam in nima podrejenih, potem lahko v celoti upošteva materialna sredstva, ki jih je prispeval zase, tj. sto odstotkov... Iz tega sledi, da lahko samostojni podjetnik posameznik, katerega dohodek ni visok, ravna tako, da se izogne vsakršnemu plačilu enotnega davka.
Tisti poslovneži, ki se odločijo sami poenostavljen sistem obdavčitve - prihodek minus odhodki, si lahko pri izračunu davčne osnove upošteva vse prispevke na lestvici 100% kot postavko odhodka. Toda v resnici ista pravila veljajo za splošni sistem obdavčitve. Obstaja mnenje, da če so izračuni pravilno tehtani in upoštevane vse ugodnosti in pravila, je lahko znesek davčnih obveznosti podoben za katero koli vrsto poenostavljenega davčnega sistema. Če verjamete posebej razvitim formulam, potem če bodo stroški približno šestdeset odstotkov, bo to enako davčno breme. Iz tega izhaja, da če je obseg odhodkov samostojnega podjetnika dovolj velik, bo obremenitev pri izbiri vrste dohodka-odhodka še vedno manjša. Ta sodba ima zgolj teoretski značaj in ni vedno potrjena s praktičnim primerom. Izkazalo se je, da so tukaj največji pomen prispevki, ki jih podjetniki plačujejo v državna sredstva. Na primer, če je podjetnik v enem četrtletju zaslužil tristo tisoč rubljev in imel stroške za petinšestdeset pet, potem bo njegov davek po vrsti dohodka le 6%: potem 300.000 * 6% dobimo 18.000, potem ko kar 18.000 - 18.000/2 in dobimo 9.000 rubljev. Glede na vrsto dohodka -odhodka bo davek 15%, iz česar sledi: 300.000 - 195.000 in dobimo 105.000.105.000 * 15% in pride 15750 tisoč rubljev.
Toda kljub temu je poenostavljeni sistem še vedno najbolj koristen za predstavnike malih in srednjih podjetij, saj omogoča največji prihranek pri davčnih obveznostih. Tu imajo davčne stopnje minimalne vrednosti, veliko manj kot v splošnem sistemu. Če izbirate med dvema vrstama, potem večina podjetnikov še vedno stremi k vrsti dohodka, saj boste tu morali v proračun države vplačati le šest odstotkov dohodka, z vrsto dohodka - odhodki pa bo ta znesek petnajst odstotkov. Kljub temu, da so te davčne stopnje zapisane v davčnem zakoniku, jih je mogoče znižati za pet odstotkov, vendar le za tiste subjekte, ki zastopajo federacijo. Če govorimo o pravnih osebah, potem je davčni sistem z pripisano dohodnino zanje včasih bolj donosen. Za posamezne podjetnike je v nekaterih primerih patentni sistem bolj primeren. Toda še vedno obstajajo nesporne prednosti poenostavljenega davčnega sistema, na primer dejstvo, da lahko tu samostojni podjetnik izvaja operacije z Računi za DDV... Če se pojavi nujna potreba, ima organizacija ali podjetnik, ki deluje na poenostavljenem sistemu, pravico ne plačati davka na dodano vrednost.
Vendar ima ta davčni sistem številne omejitve in ga ne morejo uporabljati vsi podjetniki. Če je splošni davčni sistem na voljo skoraj vsem, potem Teh pravnih oseb STS ne morejo uporabljati:
Notarske pisarne in odvetniki;
Bančne in kreditne pisarne, zastavljalnice;
Zavarovalnice;
Organizacije, povezane s posredovanjem;
NPF in investicijska podjetja;
Majhne finančne pisarne;
Državne strukture, pa tudi državne organizacije;
Vse vrste podjetij, ki se ukvarjajo z igrami na srečo ali loterijami;
Tiste organizacije, ki so tuje in imajo v lasti več kot sto milijonov rubljev osnovnih sredstev;
Podjetja z več kot sto zaposlenimi;
Podjetja, ki proizvajajo alkoholne pijače, tobačne izdelke ali naftne derivate.
Za samostojne podjetnike obstajajo tudi omejitve:
Samostojni podjetniki, ki proizvajajo trošarinsko blago. To so na primer viri goriva, tobak in alkoholni izdelki, avtomobili;
Podjetja, ki se ukvarjajo s pridobivanjem mineralov, razen gradbenih materialov, kot so pesek, glina, drobljen kamen in kamen;
Kmetijska podjetja, ki delujejo na podlagi enotne kmetijske dajatve;
Nekatera druga podjetja.
Poleg tega poenostavljenega sistema ne morejo uporabljati tiste organizacije, ki imajo podružnice ali predstavništva. Če se podjetnik odloči za prenos svojega poslovanja v sistem poenostavljene obdavčitve, mora o tem v skladu z uveljavljenimi pravili obvestiti organe davčne inšpekcije. V nasprotnem primeru se lahko izgubi pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Razumevanje dela, če ga uporabljamo, je mogoče videti celo v imenu sistema. Torej pripisana sredstva določena, vnaprej izračunana in potrebna. Ta znesek dohodka se razvije za odbitek davkov od podjetnikov. Ta znesek oblikujejo državni organi ob upoštevanju dejavnosti, ki jih poslovnež opravlja. Za to se ne uporabljajo denarni zneski prihodkov in dobička, ampak tisti fizični kazalniki, ki so značilni za njegovo poslovanje. UTII upošteva te kazalnike, odvisno od vrste dejavnosti, ki jo izbere posamezni podjetnik, in so lahko za vsakogar popolnoma drugačni. Lahko je na primer število vozil, podrejenih ali kvadratnih metrov. V formuli se uporabljata tudi K1 in K2. Ta razmerja so določena in se ne spreminjajo skozi vse leto. K1 določi Ministrstvo za finance na podlagi stopnje inflacije in je namenjeno povečanju davčne obveznosti. K2 določijo regionalni organi in lahko zmanjša skupni znesek davka. Na vrednosti fizikalnih kazalnikov vpliva količina določenih enot pri samostojnem podjetniku. Recimo, da lahko poslovnež pri svojem delu uporablja tri avtomobile, več kot en avtomobil. Ali z zaposlitvijo desetih delavcev bo njegov dohodek večji, kot če bi imela država pet ljudi. Delo na podlagi pripisanega dohodka je precej donosno in je možno, če so izpolnjeni vsi pogoji, da bi ga lahko uporabili. Za več informacij o enotnem davku na pripisani dohodek glejte davčno številko v členu 346.27. Obstaja več možnosti za uporabo tega sistema:
1. Če se podjetje ukvarja s potrošniškimi storitvami, bo en delavec na mesec podjetniku ob upoštevanju samostojnega podjetnika prinesel dohodek v sedmih in pol tisoč rubljih. Ker lahko trije delavci prinesejo dvaindvajset tisoč in pol dohodka;
2. Za podjetje, ki deluje v gostinstvu in ima svojo halo, bo standardni dohodek približno tisoč rubljev na kvadratni meter. V tem primeru se število kvadratnih metrov vzame kot fizični kazalnik. Če je dvajset metrov, bo dohodek dvajset tisoč, če pa trideset kvadratnih metrov, se bo dobiček povečal na trideset tisoč rubljev;
3. Prevozniško podjetje ima v svoji floti tri tovornjake, dobiček od vsakega od njih bo šest tisoč, skupaj pa osemnajst tisoč. Če se število avtomobilov poveča na pet, se bo dobiček povečal na trideset tisoč rubljev.
Seveda je o objektivnosti izračuna dohodkov tukaj zelo težko govoriti, vendar je to osnova UTII, zaradi česar je za nekatere poslovneže bolj donosna. Shema za znižanje davčne osnove je veljavna, če dejanski dohodek podjetnika presega dejansko ugotovljen. Spodaj je formula, ki se uporablja za izračun pripisanega davka.
V skladu z davčnim zakonikom mora en mesec plačati podjetnik DB * FP * K1 * K2 * 15 odstotkov... V tej formuli je FP fizični kazalnik, ki označuje delo podjetnika, na primer število ljudi v državi, število kvadratnih metrov ali drugo, odvisno od vrste dejavnosti. DB je kazalnik, ki označuje raven osnovnega dobička iz ene enote fizičnega kazalnika in se izračuna v rubljih. Koeficient K1 določi Ministrstvo za finance v začetku leta in do konca leta ostane nespremenjen. K2 je stalen, letno ustvarjen koeficient, ki ga določijo regionalne oblasti in je namenjen zmanjšanju skupnega zneska davka.
Razmislite lahko tudi o nekaterih drugih možnostih, ki bodo v pomoč zmanjšati skupni znesek davčnih obveznosti pri uporabi UTII:
Analizirati je treba vse koeficiente K2 v regijah države in izbrati tistega, kjer bo najmanjši za izvajanje posla. Po tem se morate prepričati, ali je vrsta dejavnosti samostojnega podjetnika v tej regiji dovoljena. Če natančno preučite člen 346.26 davčnega zakonika, lahko ugotovite, da lahko regionalne oblasti spremenijo seznam dovoljenih dejavnosti za samostojne podjetnike, ki delajo na UTII.
Samostojni podjetnik ima tudi možnost zmanjšati fizični kazalnik, vendar le v tem primeru. Če to ne škoduje njegovim dejavnostim. Na primer, lastnik trgovine lahko zaposli manj prodajalcev ali zmanjša število kvadratnih metrov. Prav tako bi moral samostojni podjetnik upoštevati, da se pri izračunu fizičnega kazalnika ne upošteva celotna površina kavarne ali nakupovalnega paviljona, ampak le tista, kjer se nahaja sama dvorana. Zato je pri sklenitvi najemne pogodbe za take namene treba opozoriti, koliko kvadratnih metrov bo prodajna površina ali dvorana za postrežbo obiskovalcev kavarne. To bo potrebno pri izračunu pripisanega dohodka in bo odpravilo potrebo po plačilu prostora za shranjevanje. Tudi tu je treba biti previden, saj bodo predstavniki zvezne davčne službe v primeru pregleda verjetno želeli sami oceniti kvadratne metre. Če bodo ugotovljene kršitve, bo samostojni podjetnik prisiljen plačati globo, katere znesek bo dvajset odstotkov zneska davka, ki ni bil plačan zaradi napačnih meritev.
Če se podjetje ukvarja s prevozom, je za zmanjšanje fizičnega kazalnika mogoče uporabiti avto v več kot eni izmeni. Tako bo podjetnik povečal dobičkonosnost, medtem ko bo davek ostal enak.
Zmanjšanje davčne obveznosti je možno z upoštevanjem tistih zavarovalnih premij, ki so bile plačane v poročevalnem obdobju.
Kot lahko vidimo, obstajajo zakonski načini za zmanjšanje davkov (sheme), ki lahko olajšajo davčno breme za pravne osebe in samostojne podjetnike, glavna stvar je preučiti vse značilnosti njihove uporabe in izbrati najbolj donosne.
Vsak lastnik podjetja vsaj enkrat letno razmišlja o tem, kako znižati dohodnino. Učinkoviti voditelji o tem razmišljajo nenehno, saj nihče ne želi deliti zasluženega kapitala s krvjo in znojem. V tem članku smo:
Prvi korak k optimizaciji dohodnine bo izbira davčnega sistema. Davčni sistem je zakonsko določen postopek, v katerem se davki pobirajo od fizičnih in pravnih oseb.
Do danes so bili trije davčni sistemi zakonsko opredeljeni za uporabo širokega spektra zasebnikov in pravnih oseb, enega za kmečke kmetije in enega za samostojne podjetnike - imetnike patentov. Vsak od njih ima prednosti in slabosti.
Ugotovimo, kateri sistem je pravi za vas. Če želite to narediti, se podrobneje seznanimo z njimi glede na vrstni red rasti poslovanja bodočih davkoplačevalcev.
To je ime sistema preferencialnih davkov, ki se bistveno razlikuje od ostalih. Razlika je v tem, da se davčna osnova ne določi na podlagi dejanskih kazalnikov uspešnosti za obdobje, ampak na podlagi osnovne "pripisane" dobičkonosnosti. Če želite izvedeti znesek pripisane dobičkonosnosti, se obrnite na davčno številko čl. 346.29 odstavek 3.
Dohodek od opravljanja osebnih storitev država ocenjuje na 7.500 rubljev na mesec. Malo, kajne? Obstaja eno opozorilo - domače storitve je mogoče zagotoviti samo posameznikom.
Tudi druge vrste dejavnosti imajo precej normalen "pripisani" dohodek. Veterinarji bodo imeli obdavčljivo osnovo 7.500 rubljev, avtomehaniki - 10.000 rubljev, prodajalci - 4.500 rubljev, vozniki - od 1.000 do 6.000 rubljev.
Davek se izračuna kot 15% zneska pripisanega dohodka, pomnoženega s koeficientoma K1 in K2. Koeficient K1 določijo enkrat letno z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj, koeficient K2 - lokalni organi.
UTII je dobra izbira za posameznike in organizacije, ki imajo velike dohodke, hkrati pa uporabljajo majhne vire. S pristojnim izračunom se lahko izkaže, da bo plačilo 15% ZTII v absolutnem znesku manjše od 13% dohodnine.
Tu pa obstajajo tudi pasti.
Prvič, le majhen del samostojnih podjetnikov in organizacij lahko sodeluje z UTII. Med dovoljenimi industrijami:
Člen 346.26 še bolj omejuje možnosti prehoda na UNED. UTII ne morete uporabiti, če:
Drugič, morate biti prepričani, da boste vsak mesec prejemali zadosten dohodek, saj se davek plačuje ne glede na to, ali ste dejansko delali in zaslužili dobiček.
Nazadnje, od 1.01.2021 bo UTII preklican. Pri izbiri davčnega sistema upoštevajte to točko.
Poenostavljeni sistem obdavčitve je tudi sistem preferencialnih davkov, vendar se lahko uporablja veliko širše kot UTII. Poenostavljeni davčni sistem se imenuje tako, ker je metodologija za izračun davčne osnove in davka izjemno preprosta.
Pri prvi možnosti se davek izračuna kot 6% dohodka. Če uporabljate to možnost, vam davčnega urada ni treba dokazovati stroškov.
Pri drugi možnosti plačate 15% dobička, torej upoštevate in potrdite prihodke in odhodke.
Podjetnik ali organizacija, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu, so plačniki enotnega davka, ki nadomešča del davkov: dohodnino, DDV, dohodnino (za lastnika podjetja), davek na nepremičnine. Preostale davke: promet in davek na zemljišče, dohodnino za najeto osebje in v posebnih primerih davek na nepremičnine - bo treba plačati.
Katero davčno metodo izbrati, je mogoče tudi izračunati. Za to uporabimo neenakost:
0,06 × dohodek - odbitni zneski< 0,15 × (Доходы — Расходы)
Če je neenakost zadovoljena, je bolj donosno izbrati 6% davek na dohodek, če ne, potem je bolje preiti na 15% dobička.
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem pa obstajajo nekatere omejitve. Prednosti poenostavljenega davčnega sistema ne boste mogli uporabiti, če:
Treba je opozoriti, da sta 6% in 15% najvišje stopnje, ki jih je mogoče zmanjšati z ozemeljsko zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije. Najnižje stopnje so 0% oziroma 5%.
Na spletnih straneh davčnih služb v regijah najdete vse potrebne informacije o zakonodajnem okviru za znižanje dohodnine.
OSNO je najbolj obremenjen davčni in upravni režim. Organizacije, ki delujejo v tem sistemu, vodijo popolno računovodsko in davčno računovodstvo, izračunajo in plačajo vse davke, ki obstajajo v ruski davčni zakonodaji.
Za leto 2017 je stopnja dohodnine po OSNO 20%.
Ko se odločite za vaš davčni režim, je čas, da razmislite o načinih za optimizacijo vaše dohodnine. Na kratko pojdimo na posebne davčne režime.
Obstajata samo dva načina za zmanjšanje UTII:
Dohodnino je mogoče s poenostavljenim davčnim sistemom znižati za 6% na enak način kot UTII, tako da od nastalega zneska davka odštejemo:
Če ste samostojni podjetnik posameznik, lahko odbitke uporabite v celoti, če pa uporabljate najeto delo, lahko enotni davek znižate le za 50%.
Tabela 1. Pravila za znižanje davkov
Tisti, ki so izbrali shemo STS "prihodki-odhodki", imajo veliko širše polje za ustvarjalnost pri zniževanju davka.
Skladno s tem lahko v okviru dovoljenih stroškov znižate obdavčljivo osnovo. Poglejmo, kako lahko to storite.
Če ste lani plačali minimalni davek, potem lahko letos pobotate znesek, za katerega je minimalni davek presegel predvideni enotni davek.
Če ste v enem ali več prejšnjih letih delali z izgubo, lahko pri izračunu davčne osnove pobotate znesek izgube. Lahko se uporabijo podatki iz zadnjih 10 let.
Tu je nekaj izjemno zakonitih načinov za povečanje stroškov vašega podjetja, ne da bi pri tem porabili kar koli:
Dober primer rešitve bi bila nadomestitev nadomestila za uporabo osebnih vozil v poslovne namene s pogodbami o zasebnem najemu avtomobila za zaposlene v taksi družbah. Zdi se, da je enako, vendar je davčna osnova manjša.
Če se je po rezultatih izračunov izkazalo, da je znesek davka manjši od 1% dohodka, je treba 1% dohodka vplačati v proračun.
Največji prostor za domišljijo se odpira davkoplačevalcem v splošnem režimu.
Prvič, lahko uporabijo vse metode znižanja davka "poenostavljenega" za 15%. In lahko veliko dodajo zase. Spodaj smo prebrali različne možnosti, od najpreprostejših do najbolj izpopolnjenih.
Rezervacija je odpis stroškov v tekočem obdobju, ki bodo zagotovo nastali v prihodnjem obdobju.
Družba lahko v skladu z zakonodajo ustvari rezerve za oslabitev zapadlih terjatev, za izplačilo regresa za letni dopust zaposlenim, za letna izplačila nagrad delavcem (določena le v pogodbi o zaposlitvi), za amortizacijo vrednostnih papirjev. Treba je razumeti, da ustvarjanje rezerve pomaga pospešiti trenutek pripoznanja odhodka in ne povečati stroškov kot celote. In če prihodnjih odhodkov ne bo, bo treba rezervo obnoviti (beri: vključeno v dohodek).
Skoraj vsako podjetje najame pisarno ali skladišče. Na najetih površinah morate vzdrževati življenjske sisteme, čistiti, vzdrževati osnovna sredstva in druga delovna orodja v dobrem stanju. Vsi ti stroški so primerno orodje za precenjevanje.
Vse te postavke se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo blaga. Zato usposobite svoje osebje. In prejeli boste ugodnosti v obliki dodane vrednosti za podjetje in lokacijo zaposlenih ter znižali davke.
Prav tako zmanjšuje davke na uporabo kakršnih koli posvetovanj, od implementacije programske opreme do trženjskih raziskav.
Vsi vemo, da se amortizacija osnovnih sredstev pri oblikovanju obdavčljive osnove upošteva pri sestavi odhodkov. Toda vsi ne vedo, da lahko pri odpisu osnovnega sredstva v stroške vključite vso neračunano amortizacijo, pa tudi stroške razstavljanja, odstranjevanja in odstranitve osnovnega sredstva.
No, spomnimo se, da akontacije dohodnine morda ne ustrezajo končnemu izračunanemu znesku davka za to obdobje. Zato organizacija nabira preplačila, ki jih je treba pravočasno prebrati. V nasprotnem primeru boste po treh letih nepreklicno izgubili te zneske.
Pri tem je glavna stvar bodisi ne oglaševati povezave med ustanovitelji podjetij v skupini, bodisi da je model skupine upravičen. Na primer, lahko segmentirate svoje podjetje po dejavnostih ali po regijah prisotnosti. Če pa davčni inšpektor odkrije povezavo in se ji zdi sumljiva, bo treba jasno obrazložiti, zakaj ste to storili.
Shema uporabe offshore podjetij je podobna prejšnji in je kljub ustvarjeni podobi "temnih poslov" popolnoma zakonita. Tukaj je, tako kot v prejšnji različici, glavna stvar davčnemu inšpektorju dokazati veljavnost prisotnosti skupine podjetij.
Tradicionalno je argument v prid ustanovitvi podjetja na morju prisotnost neopredmetenega sredstva (avtorske pravice, patenti, blagovna znamka), ki ga je treba zaščititi. Sredstvo se prenese na podjetje na morju, podjetja v Rusiji pa plačujejo uporabo avtorskih honorarjev (beri, umakni sredstva v jurisdikcijo z nizkimi davki).
Pozor! Vse transakcije plačevanja v tujini nadzira valutni nadzor banke. Za opravljanje deviznih transakcij na ponarejenih listinah iz čl. 193.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa kazensko odgovornost. Zato se prepričajte, da plačilni dokumenti niso zavestno netočni.
Prenos premoženja je tudi možnost na temo ustvarjanja skupine podjetij, šele zdaj premoženje podjetja - stroji, oprema, pisarne in druga sredstva dela - postane glavni lik.
Prednosti te sheme vključujejo ne le prihranke pri dohodnini v družbi na podlagi OSNO zaradi precenjevanja stroškov, temveč tudi odsotnost davka na nepremičnine v podjetju USNO. Shema je dobra za vse.
Leasing je resnično zakladnica metod davčne optimizacije. Izberete lahko eno od predlaganih možnosti ali uporabite obe:
V našem članku smo obravnavali izključno zakonite metode zniževanja dohodnine.
Dotaknimo se nezakonitih metod, da bralci ne bodo ujeti v vročini optimizacije davkov.
Vsi prihodki organizacije, tako prihodki od prodaje glavnih proizvodov kot tudi prihodki iz poslovanja, se morajo odražati v računovodstvu organizacije in dokumentirati. Ustvarjanje tako imenovanih "sivih" blagajn, v katerih pride do gibanja neobjavljenih sredstev, je nezakonito.
Posredniška shema je dejanje, ko podjetje proda svoj izdelek ali storitev prek posrednika pod njegovim nadzorom. Na primer, proizvodno podjetje proda komisionarju blago z minimalno pribitkom. Isti ga nato preprodaja z znatnim dobičkom. Agencija sama je lahko enodnevna ali pa "poenostavljena".
Precej priljubljena shema, podobna shemi skupine podjetij, od katerih so nekatera "poenostavljena". Le tu podjetja v skupini s svojo pripadnostjo napihujejo cene prodaje surovin ali storitev v podjetju. Družbe z nizkimi davki prodajajo blago (storitve) podjetjem OSNO po ceni, ki je bistveno višja od tržne. Prenosna zakonodaja zavira te poskuse.
"Enodnevno" podjetje je podjetje, ki ni ustvarjeno za poslovne namene, ampak za pridobitev davčnih ugodnosti. Takšno podjetje praviloma ne obstaja dolgo pred prvo davčno revizijo.
Goljufi lahko ustvarijo podjetje, ki leti po noči, kot del skupine ali uporabi storitve "enodnevnih" ljudi-ljudi, katerih nezakonito poslovanje temelji na pomoči popolnoma "belim" podjetjem pri napihovanju stroškov ali pranju denarja. Enodnevna podjetja posredujejo namerno lažne podatke o opravljenih storitvah (najpogosteje) ali dobavljenem blagu, od podjetja prejmejo denar in ga nato vrnejo v gotovini minus določen odstotek.
Našteli smo le nekaj najpogostejših nezakonitih načinov za znižanje dohodnine, pravzaprav jih je večkrat več. Da ne boste namerno ali nevede postali davčni kriminalec, preverite uporabljene metode optimizacije po naslednji shemi.
Kaj je bistvo in pomen optimizacije davka na dobiček?
Koncept "optimizacije" v okviru izračuna dohodnine je zelo obsežen. Ustrezna optimizacija je lahko:
Strinjamo se, da je naše podjetje neizogiben plačnik dohodnine in se zmanjšajo vsi stroški za njegov izračun. V tem primeru je treba zmanjšati nastalo finančno breme. To lahko storite z:
To zmanjšanje je mogoče doseči z:
Tu bo družbi v pomoč optimizacija davčnega načrtovanja v smislu:
Te metode je mogoče med seboj kombinirati, včasih se medsebojno dopolnjevati.
Raziščimo, kako lahko z zgornjimi metodami znižate davek od dobička pravnih oseb.
V zvezi s pojavom razlogov za njegov izračun je bolj donosno plačati davek čim pozneje. To je predvsem posledica inflacijskih razlogov: ob nespremenjenem plačilu se kupna moč ustreznega zneska sčasoma zmanjša.
Trenutek izračuna in plačila davka je mogoče "odložiti" z izračunom dohodka z največjim poudarkom na kombinaciji:
Tako je davek mogoče izračunati veliko pozneje kot pojav prihodkov v blagajni podjetja. Posledično se lahko takšni začasno oproščeni prihodki dajo v obtok, da se ohrani kupna moč.
S to shemo bo finančno breme za družbo v času plačila davka glede inflacije nižje, kot če bi nasprotna stranka blago plačala ob dobavi (in davek na dobiček bi morali plačati hitreje).
Uporaba metode obračunavanja bi morala biti pravočasna: pred začetkom leta je zapisana v računovodski politiki (člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seveda bodo morali menedžerji podjetja delati tudi na optimizaciji politike pripoznavanja stroškov, da bodo narejeni v najbolj primernem trenutku. Eno od možnih orodij za reševanje tega problema je sklepanje pogodb o dobavi v običajnih enotah po "ročni" ceni. Raziščimo to možnost podrobneje.
Davčni zavezanec in njegova nasprotna stranka imata pri sklenitvi pogodbe v običajnih denarnih enotah pravico določiti svoj tečaj zanje v rubljih (odstavek 3, klavzula 8 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 04.11.2002 št. 70). Obenem strankama ni prepovedano sklepanje dodatnih sporazumov, v katerih bo določena stopnja popravka.
Zahvaljujoč tej možnosti ima davčni zavezanec možnost:
Oba dejanja je mogoče izvesti v istem obračunskem obdobju. V tem primeru bo davčni zavezanec lahko znižal davčno osnovo za dano obdobje z napovedjo "vnaprej vračunanih" stroškov po ustreznem dopolnilnem sporazumu.
Ekonomski učinek takšnih dejanj bo naslednji:
Ta shema je dober način, da se zaščitite pred gospodarskimi tveganji, zaščitite kapital podjetja pred inflacijo in z zaupanja vrednim partnerstvom vzpostavite zaupljivo partnerstvo.
Drug pogost način za optimizacijo davčne osnove je uporaba "hitrih" stroškov, torej tistih, ki lahko ustrezno zmanjšajo ustrezno osnovo in tako zmanjšajo obračunani davek v tekočem obdobju.
Eden najbolj dostopnih načinov takšne optimizacije je oblikovanje rezervacij za zapadle terjatve. Zneski, uporabljeni za oblikovanje teh rezerv, so vključeni v poslovne stroške družbe za zadnji dan poročevalskega obdobja (klavzula 3 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dvomljive rezervacije o dolgu so lahko:
Najvišji znesek rezerve ne sme presegati 10% prihodkov družbe za davčno ali poročevalsko obdobje pred obdobjem, v katerem se rezerva oblikuje.
Če se dvomljivi dolg kljub temu odplača, se rezerve obnovijo, kar posledično tvori dohodek organizacije. Na druge načine ni mogoče obnoviti ali porabiti rezerve (člen 4 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je razpoložljiva rezerva manjša od slabega dolga, ki ga je treba odpisati, se znesek takega presežka vključi tudi v stroške poslovanja (člen 5 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seveda ima vsako podjetje pravico, da rezerve ne uporabi, ampak odpiše slabe dolgove, ki so bili kot takšni priznani v obdobju poročanja, neposredno v odhodke (pododstavek 2 drugega odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) . Izbira najboljšega časa za odpis takšnega dolga je še en možen dejavnik pri znižanju dohodnine.
Naslednja skupna shema optimizacije davka od dohodkov pravnih oseb po "hitrih" stroških je nelinearna amortizacija osnovnih sredstev. Omogoča vam odpis amortizacijskih odhodkov v stroške v zneskih, ki znatno presegajo stopnjo običajne amortizacije.
Ti zneski se upoštevajo po formuli (člen 4 člena 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije):
CA = TC × (K / 100),
CA je znesek amortizacije;
TS je trenutna vrednost sredstva (skupine sredstev);
K je koeficient, ki ustreza normi za določeno skupino amortizacije (določeno v skladu s klavzulo 5 člena 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
LLC "Innovations-Lux" je kupil avto v vrednosti 1 milijon rubljev. Ima dobo koristnosti 36 mesecev in spada v tretjo amortizacijsko skupino, za katero je amortizacijska stopnja določena na 5,6.
Nelinearna amortizacija za prvi mesec bo:
CA (1 MESEC) = 1.000.000× (5,6 / 100) = 56.000 rubljev.
Za drugi mesec:
CA (2 MESEC) = 944 000× (5,6 / 100) = 52 864 rubljev.
Za tretji mesec:
CA (3 MESEC) = 891 136× (5,6 / 100) = 49.903 rubljev. 62 kopejk
Tako ima družba pravico odpisati 158.767 rubljev kot odhodke. 62 kopejk za 3 mesece (dogovorimo se, da je to poročevalsko obdobje za davek).
Za primerjavo: po metodi enakomernega časovnega amortiziranja bi bila mesečna amortizacija izvedena v enakih deležih in je znašala 27.777 rubljev. 78 kopejk Za prve 3 mesece - 83 333 rubljev. 34 kopejk se lahko odpiše kot strošek.
POZOR! Davčni zavezanci imajo pravico do uveljavljanja amortizacijskih stopenj povečevati koeficiente, vendar ob upoštevanju omejitev in predpisov iz čl. 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomanjkljivost nelinearne amortizacije je, da njena vrednost do konca življenjske dobe sredstva ne bo enaka nič in se bo morala amortizacija nadaljevati, dokler ne obstajajo drugi razlogi za odpis sredstva po preostali vrednosti med odhodke.
Ruska zakonodaja določa preferencialne ali celo ničelne stopnje davka od dobička za podjetja v številnih panogah, na primer:
Ob upoštevanju določb regionalne zakonodaje se uporabljajo številne vrste ugodnosti, na primer pri določanju stopnje za podjetja, ki sodelujejo v regionalnih naložbenih projektih in imajo status rezidenta pristanišča Vladivostok (členi 284.3, 284.3-1, 284.4 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kako te preferenciale uporabiti v kontekstu načina optimizacije davka od dobička pravnih oseb?
Podjetja, ki nimajo razlogov za te ugodnosti, pa lahko odprejo hčerinske družbe v "preferencialnih" regijah in tam dajo največji možni del svojih pristojnosti. Pozneje plačajte davek na ustreznih področjih dejavnosti po znižani ali celo ničelni stopnji.
Eden od možnih alternativnih scenarijev so naložbe v podjetja, ki se nahajajo v "privilegiranih" regijah, ob nakupu deleža v odobrenem kapitalu (do prejema kontrolnega paketa delnic ali glasov). Po tem je prenos pristojnosti nanje že v vrstnem redu dobičkonosnega zunanjega izvajanja ali v okviru drugih oblik partnerstev.
Del pristojnosti lahko seveda davčni zavezanec prenese v "preferencialno" vrsto dejavnosti z odprtjem hčerinske družbe (nakup delujočega podjetja), ki bo v regiji davkoplačevalca in bo plačala znižano, če ne nič, davek na prihodek.
Plača in prispevki, ki so mu nastali, lahko plačnik dohodnine v celoti upošteva kot odhodek. Dividende pa v te namene ni mogoče uporabiti (člen 1 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za dividende se ne zaračunavajo prispevki. Morda pa bi bilo lastnikom podjetij bolj donosno, da denar ne dvignejo kot dividende, ampak kot plačo (po možnosti v obliki bonusa), če je velikost takšne plače veliko višja od najvišje osnove za izračun pokojnine in socialnih prispevkov (v letu 2017 - 876.000 rubljev oziroma 755.000 rubljev).
Hkrati pa morajo lastniki podjetij pravilno sestaviti dokumente in biti med revizijo pripravljeni dokazati, da je izplačilo velikega bonusa ekonomsko upravičeno in ustreza njihovemu prispevku dela k dejavnostim podjetja. V nasprotnem primeru FTS ne bo sprejela ustreznih stroškov pri znižanju davčne osnove za davek od dohodka (sklep arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 19.07.16 št. A40-118598 / 2015).
Razmislite o primeru optimizacije davka od dobička pravnih oseb z uporabo zadevnega pristopa.
Primer
Ivanov A.S., lastnik družbe Innovations-Lux LLC, ima v 3. četrtletju 2017 priložnost izplačati zadržani dobiček v višini 10 milijonov rubljev. Dohodek organizacije v tem obdobju je znašal 20 milijonov rubljev, zavezani odhodki - 4 milijone rubljev.
Če Ivanov umakne dobiček kot dividende, bo od njih v proračun plačal dohodnino v višini 1,3 milijona rubljev. Izračunana dohodnina bo 3,2 milijona rubljev. Skupna davčna obremenitev znaša 4,5 milijona rubljev.
Če Ivanov prikaže dobiček kot bonus (in lahko naknadno na sodišču dokaže ekonomsko izvedljivost teh stroškov), bo v proračun plačal:
Skupne zavarovalne premije - 1.637.015 rubljev.
Hkrati se lahko vse plače in prispevki vključijo v odhodke za dobiček, katerih skupni znesek bo 15.637.015 rubljev. (4 milijone rubljev odhodki + 10 milijonov rubljev premije + 1,637,015 rubljev zavarovalnih premij). V tem primeru bo izračunana dohodnina 872.597 rubljev. Skupno davčno breme bo 3.809.612 rubljev. (872.597 rubljev. Davek od dobička + 1.300.000 dohodnine + 1.637.015 zavarovalnih premij) - bistveno manj kot ob umiku dobička v obliki dividend.
Optimizacija davka od dohodkov pravnih oseb lahko temelji na znižanju davčne osnove, znižanju samega davka, ohranjanju kupne moči kapitala, namenjenega plačilu davka. Izbira določene sheme je lahko odvisna od regije poslovnega subjekta.
Davki so glavni prihodkovni del proračuna katere koli države. To so obvezna, obvezna in nepovratna plačila, zato je želja prejemnika dohodka ali lastnika nepremičnine, da jih zmanjša, razumljiva. Seveda poslovneže začetnike zanima tudi, kako znižati davke LLC ali kako plačati manj davkov samostojnim podjetnikom. Takšna možnost res obstaja, poleg tega za to ni treba kršiti zakona.
Pravica do uporabe davčnih olajšav in izbire najugodnejše možnosti obdavčitve je zapisana v Davčnem zakoniku in jo potrjuje Ustavno sodišče Ruske federacije. Zmanjšanje davčnega bremena s pravnimi metodami se imenuje davčna optimizacija in se bistveno razlikuje od davčnih shem.
Davčni organi shemo imenujejo načini izvajanja finančnih in gospodarskih dejavnosti z visokim davčnim tveganjem. Brezvestni optimizatorji, ki ponujajo različne metode za zmanjšanje davčnega bremena, te metode razdelijo na naslednji način:
Pravzaprav pravni načini za zmanjšanje davčnih plačil sploh niso shema. To so zakonsko dovoljene metode davčne optimizacije, o njih bomo govorili še naprej. Vse druge sheme, ki naj bi na čaroben način zmanjšale davčno breme, so davčnim organom dobro znane. Takšne metode se imenujejo davčne utaje in se ustrezno kaznujejo do hude kazenske odgovornosti.
Ena izmed najbolj priljubljenih shem z visokim davčnim tveganjem je gotovina iz denarja LLC v osebno korist članov. Razlog za njegovo povpraševanje je, da z vidika obdavčitve obstaja temeljna razlika med samostojnim podjetnikom in LLC. Samostojni podjetnik lahko svobodno in kadar koli umakne zakonito zaslužena sredstva iz poslovanja. Vendar je takšna enostavnost pri upravljanju denarja neke vrste plačilo za tveganje, kajti če se kaj zgodi, samostojni podjetnik odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem.
LLC je pravna oseba, vendar jo ustvarijo posamezniki, ki želijo prejemati dohodek. Težava je v tem, da udeleženec LLC ne more preprosto vzeti denar iz blagajne svoje organizacije ali ga dvigniti s tekočega računa. Tudi če je udeleženec edini in vodi svoje podjetje, LLC ni lastnik denarja. Del dobička lahko prejme v obliki dividend, pri čemer ima pravico do tega največ enkrat na četrtletje in ob upoštevanju številnih pogojev. Poleg tega mora lastnik podjetja po prejemu dividend plačati tudi davek - po stopnji 13%. Postane jasno, zakaj je nezakonita shema unovčevanja denarja tako priljubljena med lastniki podjetij - navsezadnje želijo od poslovanja hitro, v zahtevanem znesku in brez plačila dodatnih davkov.
Za nezakonit dvig denarja iz organizacije lastnik potrebuje posrednika. Lahko je enodnevno podjetje ali samostojni podjetnik (včasih je za to udeleženec LLC registriran kot samostojni podjetnik). S posrednikom se sklene pogodba o opravljanju storitev ali plačilu blaga, plačilo se prenese, sestavijo fiktivni dokumenti, ki potrjujejo, da so bile storitve opravljene, in blago je prispelo. Nadalje se denar, brez provizije posredniku (približno 5%), vrne lastniku, vendar že kot posameznik. Davčni organi takšno shemo ne razumejo le dobro, ampak predstavljajo tudi veliko tveganje, da se bo posrednik skril z denarjem, »daljnovidni« lastnik pa bo ostal brez nič.
Poleg možnosti za izrecno utajo davkov (v tem primeru davek na dividende) nezakonite davčne sheme ponujajo različne načine za podcenjevanje prihodkov in precenjevanje stroškov davkoplačevalca. Priporočamo, da takšnim predlogom ne zaupate, še bolj pa poskušajte neodvisno oceniti tveganja belih in črnih metod optimizacije davkov.
1. Izberite davčni sistem, ki vam najbolj ustreza. To je hrbtenica osnove davčne optimizacije. Posebni davčni režimi organizacijam in samostojnim podjetnikom omogočajo, da zelo majhen del svojega dohodka vplačajo v proračun. Davčni zavezanci, ki so se odločili za STS Dohodek ali UTII, imajo pravico, da obračunani davek znižajo za polovico s plačilom zavarovalnih premij za zaposlene. Samostojni podjetniki na USN in PSN lahko delajo dve leti po registraciji v okviru davčnih počitnic, davek za njih bo nič.
2 .. To je še posebej pomembno, če je treba v okviru vašega davčnega sistema voditi evidenco odhodkov (OSNO, STS dohodek minus odhodki, enotna kmetijska taksa). Če se ugotovi, da je vaša nasprotna stranka nepoštena, davčni inšpektorat ne bo sprejel stroškov transakcije z njim, torej boste morali plačati več davkov, tudi če je bila poslovna transakcija resnična in ekonomsko upravičena.
3 .. Poleg dejstva, da ima vsaka vrsta posla svoje pogoje, brez katerih bo pogodba priznana kot nezaključena, obstajajo zahteve za podrobnosti in obliko dokumenta. Preverite poverilnice osebe, ki podpiše pogodbo, brez tega transakcija ne bo imela pravnih posledic.
4., ki potrjujejo dejstvo poslovne transakcije. Brez primarnih dokumentov se transakcijski stroški ne bodo upoštevali, davčna osnova bo večja, davek nanjo pa višji.
pet .. V računovodskem in davčnem računovodstvu je veliko odtenkov pripoznavanja prihodkov in odhodkov, amortizacije, ustvarjanja rezerv, obračunavanja osnovnih sredstev itd. Odvisno od posebnosti vašega podjetja bo računovodska politika pripomogla k zakonitemu znižanju davčne osnove in plačil v proračun.
6. in jih poskusite zmanjšati. Načrtovani pregledi na kraju samem se v večini primerov končajo z dodatnimi davki in globami. Ta tveganja je lažje preprečiti kot obvladati njihove posledice.
7 .. Čeprav ta metoda ne prihrani neposredno davkov, se izogiba nastanku glob, zamud, obresti in težav, povezanih z blokiranjem tekočega računa.
8. Zaupajte optimizacijo davkov samo strokovnjakom z bogatimi izkušnjami in odličnim ugledom! To je morda najpomembnejši način prihranka pri davkih. Ne pozabite, da vi, ne vaši dvomljivi svetovalci, nosite tveganje nezakonitih davčnih shem.
Vsako podjetje si prizadeva zmanjšati davčna plačila. Na primer, obstajajo splošno znani načini za optimizacijo dohodnine. Res je, "pravna optimizacija" ima svoje nianse, v katere mora biti glavni računovodja dobro seznanjen.
Poiščite in nevtralizirajte
Danes so davčni inšpektorji usposobljeni za prepoznavanje "optimizacijskih metod" dohodnine. Seznam teh metod ne sledi zakonu, bistvo takšnih "trikov" pa je že dolgo znano vsem. Eden od primerov je sklenitev fiktivne pogodbe s podjetjem, na račun katerega se nakažejo sredstva. Nadalje se ta znesek za nagrado fiktivnemu partnerju vrne lastniku in vsi so zadovoljni. A ni vse tako preprosto. Takoj vam želimo zagotoviti, da lahko takšne transakcije vzbudijo zanimanje davčnih nadzornikov, če ni razumne transakcije.
Po zakonu se za davčne namene sprejemajo izdatki, ki izpolnjujejo zahteve iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika - ekonomska upravičenost in listinski dokazi.
Nihče pa ne želi plačevati visokih davkov, zato si morajo računovodje domisliti "pravno optimizacijo".
10 zapovedi za računovodjo
Kot veste, je predmet obdavčitve dohodnine dobiček, ki ga je prejel davčni zavezanec. Za ruske organizacije je njegov znesek enak prihodku, zmanjšanemu za znesek nastalih stroškov (člen 247 Davčnega zakonika). Poglavje 25 Davčnega zakonika se uporablja kot pravni seznam stroškov. Da bi se izognili neželenim trenjem z davčnimi organi, tega seznama ne smete samovoljno razširjati. Zato bomo razmislili o 10 pravnih načinih za zmanjšanje davčne osnove za dohodnino.
Koristne rezerve
Podjetje ima pravico ustvariti rezerve iz poglavja 25 Davčnega zakonika. Na primer, dovoljeno je izvajati izdatke za oblikovanje rezerv za dvomljive dolgove (člen 266 Davčnega zakonika), stroške v obliki odbitkov v rezervo za prihodnje izplačilo dopusta zaposlenim ali za plačilo letnih prejemki za delovno dobo (pododstavek 24 člena 255 Davčnega zakonika), izdatki za oslabljene vrednostne papirje (300. člen Davčnega zakonika). Pri tem je optimizacija davčnega bremena odvisna od načina pripoznavanja prihodkov in odhodkov, ki ga določa računovodska politika: denarna metoda ali metoda nastanka poslovnega dogodka. Poglavje 25 določa obračunsko metodo kot primarno metodo, ki jo uporabljajo davkoplačevalci. Denarno metodo lahko uporabljajo organizacije, ki v štirih četrtletjih brez DDV niso presegle milijon rubljev za vsako četrtletje (1. člen 273. člena Davčnega zakonika).
Pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka se prihodki in odhodki za davčne namene pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem so nastali, ne glede na dejanski prejem sredstev (1. člen 271. člena, 1. člen 272. člena Davčnega zakonika). Postopek oblikovanja rezerv določa njihovo vključitev v sestavo odhodkov tekočega obdobja. V tem primeru ima podjetje z uporabo metode nastanka poslovnih dogodkov enakomerno razporeditev svojih stroškov v davčnem obdobju, kar bo prihranilo pri predplačilih davka na dobiček.
Upoštevajte: ta metoda dejansko ponuja možnost odloga plačila in ne izogibanja plačilu. Podjetje v tekočem obdobju znižuje dohodnino, v naslednjem pa plačuje itd.
Popusti niso enostavni, zlata podjetja pa lahko kupcu zagotovijo popust kot način privabljanja zanimanja za svoje izdelke ali kot izvedbo trika z "nizkimi cenami", podjetja pa ponujajo tudi popuste ali bonuse kot bonus za pravočasno plačilo blago. Odhodke v obliki premije (popusta), ki jih prodajalec plača (zagotovi) kupcu zaradi izpolnitve določenih pogojev pogodbe, je mogoče vzeti v strukturo stroškov poslovanja (pododstavek 19.1, 1. člen člen 265 Davčnega zakonika).
"Dobičkonosne" izgube
Vsaka organizacija ne more brez izgub. Kako jih odpisati, kje in kako hkrati znižati dohodnino?
Davčni zakonik v zvezi s tem pojasnjuje drugi odstavek 265. člena. Na primer, izgube v obliki izgub iz prejšnjih davčnih obdobij, ugotovljenih v poročevalskem (davčnem) obdobju, so enačene z odhodki iz poslovanja (pododstavek 1 odstavka 2 265. člena Davčnega zakonika).
Od leta 2007 je zakon z dne 6. junija 2005 št. 58-FZ odpravil omejitev zneska izgube, prejete v prejšnjem davčnem obdobju, kar zmanjšuje davčno osnovo sedanjega davčnega obdobja za davek od dobička pravnih oseb.
Izgube je treba povrniti z zastaranjem: najprej najnovejšo, nato najzgodnejšo. Prenos izgube v prihodnost je možen v desetih letih po davčnem obdobju, v katerem je bila prejeta (2. člen 283. člena Davčnega zakonika).
Takšna "darila" v novem letu bodo državo drago stala. Torej, v sklepu o osnutku zakona "O zveznem proračunu za leto 2007" v delu 8.1.6.4., Ki ga je Računska zbornica Ruske federacije predstavila v dopisu z dne 8. septembra 2006 št. 01-1196 / 15-10 , naj bi to v letu 2007 povzročilo zmanjšanje prihodkov konsolidiranega proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije v višini 35,2 milijarde rubljev. Država bo za vse plačala, kot pravijo.
Napihnjena najemnina in obratovanje
Zaželena metoda mnogih podjetij je precenjevanje stroškov najema prostorov, pa tudi stroškov, ki spremljajo sedanje dejavnosti organizacije. Cene najema pisarn in prostorov zdaj res niso majhne in zato se pojavlja takšna »optimizacija«. Možno je tudi preceniti stroške vzdrževanja in obratovanja, popravljanja in vzdrževanja osnovnih sredstev in drugega premoženja ter njihovo vzdrževanje v dobrem (posodobljenem) stanju. Ti stroški se nanašajo na stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (člen 253 Davčnega zakonika). Stroške je mogoče povečati pod postavko »odlaganje smeti« ali »čiščenje industrijskih prostorov«.
Vabimo tržnika
Če namerava podjetje razširiti obseg svojih dejavnosti ali opraviti analizo stabilnosti svojega položaja, mora preučiti stanje na trgu, potencialne konkurente, možnost tveganj. V te namene lahko uporabite svetovalne storitve in storitve tržnika.
Take storitve so sprejete kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo - »izdatki za svetovanje in druge podobne storitve« (pododstavek 15 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika). Kar zadeva trženjske raziskave, jih lahko računovodja odpiše kot stroške za trenutno študijo (raziskavo) tržnih razmer, zbiranje informacij. Treba je opozoriti, da mora biti slednje neposredno povezano s proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev) (pododstavek 27 prvega odstavka 264. člena Davčnega zakonika). V nasprotnem primeru bo nerazumnost podcenjevanja dohodninske osnove vzbudila sum davčnega inšpektorja. V tem primeru je treba dokazati ne le veljavnost takšnih stroškov, temveč tudi njihovo ustreznost za podjetje v tekočem obdobju.
Imate blagovno znamko?
Mnoga podjetja prepoznajo "po obrazu" svoje blagovne znamke, kar ni le posebna razlika od drugih podjetij, ampak tudi "znak prepoznavnosti" med kupci.
Uporabite ga lahko na izdelkih, vizitkah zaposlenih, v oglaševalske namene. Hkrati se stroški, povezani z uporabo blagovne znamke, upoštevajo kot periodična (tekoča) plačila za uporabo pravic do rezultatov intelektualne dejavnosti in sredstev za individualizacijo (pododstavek 37 prvega odstavka 264. člena davčni zakonik). Ta postavka odhodkov vključuje tudi plačila za uporabo pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske oblike in druge vrste intelektualne lastnine.
Upoštevajte: podjetje lahko registrira blagovno znamko kot neopredmetena sredstva, nato pa davčno osnovo za znesek tekočih plačil zniža šele po registraciji blagovne znamke na način, ki ga določa zakon (klavzula 3 PBU 14/2000 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev" ). Enako zahtevo nalaga Ministrstvo za finance, če podjetje upošteva stroške nakupa pri tujem podjetju neizključnih pravic do računalniških programov, znanja in imena podjetja po licenčni pogodbi (dopis Ministrstva za finance z dne 17. novembra 2006 št. 03-03-04 / 1/727). Podjetje lahko te stroške vključi v svoje stroške, če je sporazum registriran pri Zvezni službi za intelektualno lastnino, patente in blagovne znamke (Rospatent).
To omogoča zakonit odpis stroškov.
Ne samo oblika, ampak tudi ekonomija
Status podjetja ne odraža le stabilnega položaja na trgu ali konkurenčnosti izdelkov, ampak tudi videz zaposlenih. Kupec bo bolj samozavesten v podjetju, ki se lepo ponuja. Za to je vredno poskrbeti, pa tudi upoštevati dejstvo, da so stroški uniforme sprejeti kot del stroškov dela (5. člen 255. člena Davčnega zakonika).
Pozor: ta pogoj je izpolnjen, če se uniforme in uniforme zaposlenemu izdajo brezplačno ali po znižanih cenah s prenosom lastništva na zaposlenega.
Obstajajo posebni pogoji, določeni v dopisu Ministrstva za finance z dne 1. novembra 2005 št. 03-03-04 / 2/99. Uradniki menijo, da je treba podatke o podjetju (logotip ali blagovno znamko) nanesti neposredno na uniformo in ne na kravato ali ruto, ter zahtevajo tudi utemeljitev gospodarske nujnosti take operacije.
Pogodbe o zaposlitvi bi morale določiti obvezno nošenje uniforme in namen nošenja. Tako je uniforma zasnovana tako, da odraža posebnosti podjetja in pripadnost zaposlenega določenemu podjetju.
Učenje je lahko, ne učenje je ... davki
Podjetje lahko odpiše stroške usposabljanja in preusposabljanja osebja kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo (klavzula 3 člena 264 Davčnega zakonika). Ta izjava je vsebovana tudi v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. novembra 2006 št. 03-03-04 / 2/252. Pozor: stroške, povezane z izpopolnjevanjem zaposlenih, je mogoče upoštevati kot stroške usposabljanja in preusposabljanja osebja, če je z zaposlenimi sklenjena pogodba o zaposlitvi.
Dovoljeno je pošiljanje zaposlenih v ruske izobraževalne ustanove z ustrezno licenco ali v tuje izobraževalne ustanove zahtevanega statusa.
Amortizacija - v odhodke
Računovodja ima pravico odpisati stroške za likvidacijo osnovnih sredstev, ki so razgrajena, vključno z zneskom neračunane amortizacije, stroški za razstavljanje, demontažo, odstranitev razstavljenega premoženja kot del odhodkov iz poslovanja v obdobju poročanja, v katerem je likvidacija (dopis Ministrstva za finance z dne 17. januarja 2006 št. 03-03-04 / 1/27). Stroški materiala, ki ostane pri odpisu sredstev, se lahko vključijo tudi v davčne odhodke. Njihova vrednost bo enaka znesku dohodnine, izračunani iz tržne cene.
Davki po načrtu
Davčno načrtovanje organizacije temelji na treh pristopih k zmanjšanju davčnih plačil:
Preden se odloči za eno ali drugo računovodsko metodo, mora svojo odločitev utemeljiti z izračunom davkov, katerih višina je odvisna od alternativne računovodske metode, in se prepričati, da je izbira pravilna. Tako se bo podjetje izognilo težavam z davčnimi inšpektorji.
I. Uglanova, strokovnjakinja revije "Praktično računovodstvo"
Pozor
Kot veste, obstajajo popusti, povezani z revizijo cene blaga, in popusti, ki niso povezani s spremembo cene blaga (dopis Ministrstva za finance z dne 15. septembra 2005 št. 03-03-04 / 1 / 190). Iz dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 20. decembra 2006 št. 03-03-04 / 1/847 izhaja, da mora prodajna organizacija popraviti znesek, ki ga dolguje kupec po kupoprodajni pogodbi, ko predloži popust ali premijo brez spreminjanja cene na enoto.
Pozor: v tem primeru je kupec oproščen premoženjske obveznosti plačila pridobljenih vrednosti v višini odstotka celotnega zneska prodanega blaga, ki mu je določen v pogodbi, torej popusta ali premije prejeto se šteje za brezplačno prejeto premoženje (dopis Ministrstva za finance z dne 20. decembra 2006 št. 03-03 -04/1/847). Za ta znesek prodajno podjetje zmanjša davčno osnovo za davek od dobička.
Pozor
"Sodniki so glede veljavnosti trditve davčnih organov ugotovili naslednje: davčna ugodnost je legitimna, izjava in poročanje družbe pa zanesljivi, dokler davčni organi ne dokažejo drugače," komentira Aleksej Beklemišev, direktor revizijske družbe Finstatus. - V tem primeru davčna ugodnost pomeni uporabo davčne olajšave, davčne olajšave ali drugega znižanja zneska davka, pa tudi vračilo (pobotanje) ali vračilo davka iz proračuna. Ta široka opredelitev davčne ugodnosti vključuje tudi vključitev stroškov v odhodke pri izračunu davka na dobiček.
Uradniki bi morali čim prej razumeti, da sodišče ne bo sprejelo sklicevanja na "nepošten" izraz, dokler ne obstajajo konkretni dokazi. Ni dovolj poudariti prisotnosti velikega števila na videz čudnih poslovnih potez - treba je utemeljiti, da je na splošno zaradi takšnih premikov država izgubila nekaj davkov, podjetje pa je dobilo davek koristi. Tako je glavno dokazno breme na inšpektorju - dolžan je dokazati razloge za odločanje.
Organizaciji ni treba, ima pa pravico predložiti dokaze o svoji nedolžnosti. " (Sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 12. oktobra 2006 št. 53 "O oceni arbitražnih sodišč o razumnosti prejema davčnih ugodnosti s strani davkoplačevalca").
