Skupine amortizacije- to so skupine, na katere je amortizirano premoženje razdeljeno v skladu z dobo koristnosti na podlagi regulativnih aktov.
Izraz "amortizacijska skupina" se uporablja predvsem za davek od dobička in se uporablja tudi za računovodske namene.
Glavni pomen dodelitve posebnega predmeta določeni amortizacijski skupini je določiti, za določitev stopnje amortizacije in izračunati znesek amortizacije.
V davčnem računovodstvu za izračun amortizacije glede na dobo koristnosti (SPI) so razdeljene v deset amortizacijskih skupin po naraščajočem vrstnem redu.
Prva amortizacijska skupina - vsa kratkotrajna nepremičnina z dobo koristnosti od 1 do vključno 2 let;
Druga amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 2 leti do vključno 3 let;
Tretja amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti od 3 let do vključno 5 let;
Četrta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti nad 5 let do vključno 7 let;
Peta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 7 let do vključno 10 let;
Šesta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 10 let do vključno 15 let;
Sedma amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 15 let do vključno 20 let;
Osma amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti nad 20 let do vključno 25 let;
Deveta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti nad 25 let do vključno 30 let vključno;
Deseta amortizacijska skupina - nepremičnine z dobo koristnosti več kot 30 let.
Doba koristnosti osnovnih sredstev je obdobje (število mesecev), v katerem družba pričakuje, da bo uporabljala osnovno sredstvo in od njega prejela gospodarske koristi.
Upoštevajte, da se spodnja meja vsake amortizacijske skupine začne z izrazom "zgoraj", zgornja meja vsake skupine amortiziranja pa se konča z besedno zvezo "vključno".
To pomeni, da je na primer za tretjo skupino spodnja meja 37 mesecev (3 leta in 1 mesec), zgornja meja pa 60 mesecev (5 let).
Amortizacijske skupine določajo življenjsko dobo.
Tako na primer peta skupina vključuje predmete z dobo koristnosti več kot 7 let do vključno 10 let.
Treba je opozoriti, da v tem intervalu neodvisno določi poseben izraz vsakega predmeta.
Torej, prvi odstavek čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da "Dobo koristnosti določi davčni zavezanec neodvisno na dan zagona te amortizirane nepremičnine v skladu z določbami tega člena in ob upoštevanju razvrstitve ...".
Dobo koristnosti predmeta amortizirane nepremičnine določi davčni zavezanec neodvisno na dan zagona osnovnih sredstev v skladu z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije in ob upoštevanju razvrstitve osnovnih sredstev.
Razvrstitev osnovnih sredstev je tabela, v kateri je za vsako skupino navedeno ime osnovnih sredstev, ki so v njej vključena, in ustrezna oznaka vseslovenske klasifikacije osnovnih sredstev (OKOF).
Trenutno je razvrstitev tabela, sestavljena iz treh stolpcev, od katerih prvi vsebuje kodo OKOF, drugi stolpec vsebuje ime operacijskega sistema in tretji stolpec vsebuje "Opombe o imenih OS" (kjer so izjeme ali dodatne pojasnila so lahko navedena) ...
Znotraj amortizacijskih skupin so osnovna sredstva združena v podskupine - stroji in oprema, transportna vozila, konstrukcije in prenosne naprave, stavbe, stanovanja, trajnice, delovno govedo.
Upoštevajte, da davčna zakonodaja ne določa brezpogojne uporabe največje dobe koristnosti za izračun amortizacije.
Torej, v skladu s pravili tretjega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zavezanec razvrsti osnovna sredstva v eno od desetih amortizacijskih skupin.
Hkrati klasifikacija OS predvideva življenjsko dobo predmetov v območju minimalnih in največjih vrednosti.
Davčni zakonik Ruske federacije torej ne zavezuje družbe, da natančno določi največjo dovoljeno dobo koristnosti sredstva.
V klasifikaciji sredstev ni mogoče najti vseh vrst osnovnih sredstev.
V tem primeru si oglejte kodo sredstva v OKOF in po tej oznaki določite skupino amortizacije.
Če predmet ni določen v OKOF, potem za določitev dobe koristnosti uporabite njegovo tehnično dokumentacijo ali priporočila proizvajalca (klavzula 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če teh informacij ni, se za rešitev vprašanja določanja dobe koristnosti osnovnega sredstva obrnite na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije.
Če je bilo rabljeno sredstvo kupljeno, se amortizacijska stopnja za to nepremičnino za uporabo metode enakomernega časovnega amortiziranja določi ob upoštevanju dobe koristnosti, določene na običajen način, minus število let (mesecev) njegovega delovanja od prejšnjih lastnikov.
Pri uporabi nelinearne metode stopnja amortizacije ni odvisna od posebne dobe koristnosti sredstva, ampak od skupine amortizacije, ki mu pripada.
V tem primeru so pridobljena osnovna sredstva, ki so bila v uporabi, vključena v sestavo amortizacijske skupine (podskupine), v katero so bila vključena od prejšnjega lastnika.
Če se izkaže, da je obdobje dejanske uporabe operacijskega sistema prejšnjega lastnika enako obdobju, določenemu v skladu s klasifikacijo, ali presega to obdobje, ima podjetje pravico samostojno določiti dobo koristnosti ob upoštevanju varnosti zahteve in drugi dejavniki (člen 7 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije) ...
Tako norme Davčnega zakonika Ruske federacije dajejo organizacijam pravico, da se neodvisno odločijo, kateri postopek za določanje dobe koristnosti uporabljenih osnovnih sredstev je treba uporabiti.
Poleg tega mora organizacija dokumentirati amortizacijsko skupino, ki ji je bila nepremičnina dodeljena s prejšnjim lastnikom.
To so lahko akti o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev, sestavljeni po obrazcih, ki jih je neodvisna stranka razvila, ali po enotnih obrazcih N OS-1 ali N OS-1a, dokumenti o davčnem računovodstvu prejemnika ali kateri koli drugi dokumenti potrditev dobe koristnosti te nepremičnine oziroma amortizacijske skupine (podskupine).
Na splošno se življenjska doba spremeni, ko se prvotno določeni standardni kazalniki objekta izboljšajo glede na rezultate (klavzula 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije; klavzula 20 PBU 6/01):
dokončanja;
dodatna oprema;
rekonstrukcija;
posodobitev.
Hkrati je za namene davčnega računovodstva mogoče podaljšati koristno dobo le v rokih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo sredstvo vključeno prej.
Upoštevajte, da je pravilo, da se navedena klasifikacija osnovnih sredstev lahko uporablja za računovodske namene od 01.01.2017, razglašeno za neveljavno.
Zato je treba v računovodstvu pri določanju dobe koristnosti uporabiti pravila, določena z regulativnimi akti o računovodstvu.
Če torej organizacija samostojno določi dobo koristnosti osnovnih sredstev, pri čemer upošteva določbe 20. odstavka PBU 6/01, se v tem primeru doba koristnosti osnovnih sredstev določi na podlagi:
pričakovana življenjska doba objekta v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo;
pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja (število premikov), naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistema za popravilo itd.;
regulativne in druge omejitve uporabe objekta (na primer rok najema).
Ugotovljeno dobo koristnosti osnovnih sredstev je treba zabeležiti v evidenčni karton osnovnih sredstev (obrazec št. OS-6).
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Skupine amortizacije: podrobnosti za računovodjo
Ti predmeti so uvrščeni v šesto amortizacijsko skupino. Ali je treba spremeniti dobo koristnosti ... osnovnih sredstev. Nepremičnina je v skladu s svojimi pogoji razdeljena na amortizacijske skupine ... 2813000 OKOF), spadala je v šesto amortizacijsko skupino (nepremičnine z dobo koristnosti ... leto, je treba pripisati šesti skupini amortiziranja. Tako v zvezi na predmete ...] Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne ...
Razvrstitve osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Podrobnosti o uporabi novih klasifikatorjev ... Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Podrobnosti o uporabi novih klasifikatorjev ... Upoštevajte, da se lahko število in imena skupin amortiziranja, ki so jih tudi določile ... v stari klasifikaciji v eni skupini amortiziranja, po novi klasifikaciji lahko vključijo ... v drugi skupini amortiziranja. Naj vas spomnim, da je klasifikacija OS ...
SPI, ki ga kupec določi v amortizacijski skupini, ki jo je izbral prodajalec Možnost 4 Trajanje ... SPI, ki jo je določil kupec v amortizacijski skupini, ki jo je izbral prodajalec - Dejansko obdobje izkoriščanja ... po davčnem zakoniku SPI za ustrezna amortizacijska skupina, povečana za en mesec; ... in ne obdobje, ki ustreza tretji skupini amortiziranja. Sodniki so podprli inšpektorje in priznali ... neodvisno spremembo SPI in amortizacijske skupine v primeru napake prejšnjega ...
... - 7. amortizacijske skupine; največ 10% - za druge amortizacijske skupine (1., ... so vključene v obratovanje v amortizacijskih skupinah po njihovi začetni vrednosti ... sredstvo pripada 4. amortizacijski skupini. Doba koristnosti je določena - ... za 3 - 7. amortizacijske skupine v višini 30% prvotnih stroškov ... takšni predmeti so vključeni v ustrezne amortizacijske skupine. Formula za izračun rezultata prodaje ... osnovno sredstvo se nanaša na 4. amortizacijsko skupino. isti mesec ...
Doba koristnosti, določena glede na amortizacijsko skupino nepremičnine, če je bil avtobus po koncu pogodbe ... dodeljen četrti amortizacijski skupini z dobo koristnosti 84 ... če niso razvrščeni v amortizacijske skupine od prvega do tretjega. Metoda ... v splošnem vrstnem redu glede na amortizacijske skupine. Za namene davčnega računovodstva so stroški ...
Znano je, da je napaka pri določanju amortizacijske skupine sredstva nerazumno zmanjšanje dobe koristnosti vozil iz pete amortizacijske skupine. Pomembno je, da se na strani pregleda ... pripiše peti skupini amortiziranj z dobo koristnosti več kot ... dokumente je mogoče uporabiti pri določanju amortizacijske skupine in v zvezi z drugimi vrstami ... računovodstvo po obnovi, - v sedmo amortizacijsko skupino. Inšpektorat je opozoril na podcenjevanje davkov ...
Določila je njeno zalogo in amortizacijsko skupino. Vendar pa je ta odločba povzročila terjatve ... osnovnih sredstev v 7. amortizacijski skupini, v zvezi s katerimi se davek ... nepremičnine določeni skupini amortizacije za namene obdavčitve dobička, davkoplačevalca ... -11) in nanašajo na različne amortizacije skupine. Glede na zgoraj navedeno je sodišče prišlo ... od katerih ima vsaka neodvisno amortizacijsko skupino. Tako je v tem primeru ...
Bilanca stanja, jo vključi v ustrezno amortizacijsko skupino (klavzula 10 258. člena Davčnega zakonika ... OS v zvezi s prvo - tretjo amortizacijsko skupino, za katero koeficient ne velja ... Oprema spada v 4. amortizacijo skupina, SPI je določena na 61 mesecev ... amortizacija Oprema spada v četrto amortizacijsko skupino (nepremičnine z dobo koristnosti ...
Osnovna sredstva, vključena v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije ... da sta število in imena skupin amortizacije v posodobljeni klasifikaciji ostala enaka ... stara klasifikacija v eni amortizacijski skupini, v skladu z nova klasifikacija ... najdaljša življenjska doba ... vključena v različne amortizacijske skupine, je priporočljivo izbrati amortizacijsko skupino z najdaljšo življenjsko dobo ...
Amortizirana nepremičnina) je dodeljena amortizacijskim skupinam. To distribucijo izvaja organizacija ... Davčni zavezanec Ruske federacije nima pravice spreminjati amortizacijske skupine, ki jo je ustanovil prejšnji lastnik. Med ... osnovnimi sredstvi se neprimerno pripisujejo amortizacijskim skupinam, ki ne ustrezajo dejanski ... uporabni uporabi predmetov in njihovim amortizacijskim skupinam. Dodajmo: možnosti izpodbijanja ... prejšnji lastnik je napačno nastavil amortizacijsko skupino (glede na dobo koristnosti ...
Pisarniško pohištvo, dodeljeno tretji amortizacijski skupini, ki se prenese zaradi reorganizacije ... OS s prvo ali drugo amortizacijsko skupino, potem imate srečo, tako da ... ugodnost je avtomatizirana, le izbrati morate amortizacijske skupine na kartici OS. Če ugodnost ... potem, kar spada v četrto amortizacijsko skupino, je sprejeta za računovodstvo ... računovodstvo v računovodski kartici OS. Skupina amortizacije v računovodski kartici osnovnih sredstev. ... nepremičnine z 1 in 2 amortizacijskimi skupinami niso obdavčene po ...
Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne ... št. 1 (v nadaljevanju klasifikacija), v amortizacijske skupine od prvega do devetega, izraza. .. je najdaljše obdobje, določeno za navedene amortizacijske skupine in vključeno v deseto amortizacijo ..., so gospodinjske klimatske naprave spadale v tretjo amortizacijsko skupino z največjo dobo koristnosti ...
V prvi ali v drugi amortizacijski skupini v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev ... v prvi ali v drugi amortizacijski skupini v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev ... sredstva, vključena v amortizacijske skupine. Še vedno se ne priznavajo ... Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrena z odlokom vlade Rusije iz ... premičnin, ki pripadajo peti skupini amortizacije, prihajamo do zaključka, da v ...
Pomembno področje računovodstva je računovodstvo in razvrščanje osnovnih sredstev. Poleg tega je pomembna točka knjiženje amortizacijskih odbitkov glede na postavke stroškov. V pomoč pri tem se uporabljajo različne metode razvrščanja, ki se medsebojno dopolnjujejo in pojasnjujejo.
Glede na hierarhijo jih klasifikator sredstev deli z:
Ta delitev je najbolj površna.
Glavni namen takšne klasifikacije je razumeti mesto in vlogo teh sredstev v skupnem znesku premoženja organizacije in njenih dejavnosti.
Podrobnejša delitev dodeljuje sredstva določenim industrijskim skupinam. Taka razvrstitev je nepogrešljiva za podjetja z raznovrstnimi dejavnostmi. Ta klasifikacija se uporablja pri statističnih analizah, računovodstvu in poročanju.
Ena najpomembnejših pri pripravi davčnih poročil je takšna lastnost, kot je življenjska doba.
Zaradi lojalnosti zakonodaje na tem področju imajo podjetja pravico, da se samostojno odločijo, koliko bodo služila tem ali onim sredstvom. To vam omogoča, da povežete življenjsko dobo sredstev z niansami dejavnosti določenega podjetja v skladu s pogoji proizvodnje, pa tudi z njegovo sposobnostjo ustvarjanja dohodka.
Najbolj razširjena klasifikacija je v skladu s tako imenovanimi amortizacijskimi skupinami. Ta klasifikator je tesno povezan z "vseslovensko klasifikacijo osnovnih sredstev" - OKOF.
Torej, podajmo razdelitev na skupine osnovnih sredstev.
Ko se sestavi poročilo, v skladu z vsemi navedenimi podatki svoje mesto najdejo potrebne skupine obratnega kapitala.
OKOF predvideva delitev v več skupin.
Prvi... Vključuje zgradbe za upravne in industrijske namene, različna skladišča in vse druge strukture, ki so namenjene gospodarskim dejavnostim podjetja.
Osnovna sredstva organizacije, odvisno od dobe koristnosti, pripadajo eni ali drugi amortizacijski skupini za namene obdavčitve dobička (klavzula 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dobo koristnosti (SPI) osnovnih sredstev določi sama organizacija ob upoštevanju posebne klasifikacije, ki jo odobri vlada Ruske federacije.
Leta 2019 je v veljavi klasifikacija, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 N 1 (s spremembami 28.04.2018). V skladu s to klasifikacijo so vsa osnovna sredstva razdeljena v 10 amortizacijskih skupin.
Upoštevajte, da so zadnje spremembe klasifikacije začele veljati za nazaj in veljajo za pravna razmerja, ki so nastala 01.01.2018.
Razvrščevalnik osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah-2019 je naslednji:
| Številka amortizacijske skupine | Koristna življenjska doba OS | Primer osnovnih sredstev, povezanih z amortizacijsko skupino |
|---|---|---|
| Prva skupina | 1 do 2 let vključno | Stroji in oprema za splošno rabo |
| Druga skupina | Več kot 2 leti do vključno 3 leta | Črpalke za prenos tekočine |
| Tretja skupina | Več kot 3 leta do vključno 5 let | Radio-elektronska komunikacijska sredstva |
| Četrta skupina | Več kot 5 let do vključno 7 let | Ograje (ograje) in armiranobetonske ograje |
| Peta skupina | Več kot 7 let do vključno 10 let | Gozdarski objekti |
| Šesta skupina | Več kot 10 let do vključno 15 let | Vodnjak za dovod vode |
| Sedma skupina | Več kot 15 let do vključno 20 let | Kanalizacija |
| Osma skupina | Več kot 20 let do vključno 25 let | Cevovod za kondenzat in glavni cevovod za produkte |
| Deveta skupina | Več kot 25 let do vključno 30 let | Zgradbe (razen stanovanjskih) |
| Deseta skupina | Več kot 30 let | Stanovanjske zgradbe in zgradbe |
Če želite razumeti, kateri amortizacijski skupini pripada vaše osnovno sredstvo, ga morate najti v razvrstitvi. Ko ga najdete, boste videli, v katero skupino pripada dani OS.
Če vaš OS ni imenovan v klasifikaciji, imate pravico, da neodvisno določite dobo koristnosti te lastnine, pri čemer se osredotočite na življenjsko dobo, navedeno v tehnični dokumentaciji ali priporočilih proizvajalca. Nameščeni SPI vam bo povedal, v katero amortizacijsko skupino je padel vaš OS.
Navodila
Pri dodeljevanju predmeta osnovnim sredstvom preverite, ali ima naslednje lastnosti:
- sposobnost, da družbi v prihodnosti prinese gospodarske koristi;
- organizacija ne namerava nadaljnje preprodajati nepremičnine;
- se uporablja dlje časa (trajanje uporabe presega 12 mesecev ali en cikel delovanja, ki traja več kot 12 mesecev). Če upoštevano premoženje ustreza zgornjim kriterijem, se mora to odražati v računovodskih izkazih osnovnih sredstev.
Vedeti morate, da so vsa osnovna sredstva razdeljena v skupine, od katerih ima vsaka svoje značilnosti.
1. Zgradbe so arhitekturni in gradbeni objekti, ki ustvarjajo potrebne pogoje za izvajanje proizvodnih dejavnosti, skladiščenje materialnih sredstev, uporabljajo pa se tudi za upravne in neproizvodne potrebe.
2. Konstrukcije so inženirski in tehnični objekti, ki opravljajo tehnične funkcije za servisiranje proizvodnega procesa, vendar niso povezani s spremembami predmetov dela (predori, odtoki, nadvozi itd.).
3. Naprave za prenos so naprave, s pomočjo katerih se prenaša energija različnih vrst, pa tudi tekoče in plinaste snovi (ogrevalni sistemi, plinska omrežja itd.).
4. Stroji in oprema, vključno z:
- stroji in oprema za proizvodnjo in distribucijo energije;
- delovne stroje in opremo, ki so neposredno vključeni v proizvodni proces;
- merilni in regulacijski instrumenti in naprave;
- računalniška in elektronska oprema.
5. Vozila.
6. Orodja - delovna sredstva, ki so v proizvodni proces vključena več kot 1 leto.
7. Proizvodna oprema in gospodinjski pripomočki, ki se uporabljajo za izvajanje proizvodnih operacij in ustvarjajo pogoje za varno delo (delovne mize, delovne mize itd.).
8. Gospodinjska oprema, ki zagotavlja pogoje za delo in vzdrževanje proizvodnje (kopirna oprema, pisarniško pohištvo itd.).
9. Zemljišča in trajnice.
10. Delovna, produktivna živina in druga osnovna sredstva.
Upoštevajte, da so pri obračunavanju davkov in amortizacije vsa osnovna sredstva razdeljena v 10 amortizacijskih skupin, odvisno od njihove dobe koristnosti. je obdobje, v katerem lahko neka osnovna sredstva služijo namenom organizacije. Prva amortizacijska skupina vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 1-2 leti, druga-2-3 leta, tretja-3-5 let, četrta-5-7 let in peta-7-10 let. Šesta vključuje lastnino, katere življenjska doba je 10-15 let, sedma - 15-20 let, osma - 20-25 let, deveta - 25-30 let, deseta - več kot 30 let.
Opomba
Obstajajo naslednje skupine osnovnih sredstev (tudi v skladu s PBU 6/01). Vsako podjetje ima na voljo osnovna sredstva in obratna sredstva. Celotna osnovna proizvodna sredstva in sredstva v obtoku podjetij tvorijo njihova proizvodna sredstva.
Koristni nasvet
Za namene računovodskega in davčnega računovodstva se uporablja razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spremenjeno 10. decembra 2010). Nabavna vrednost predhodno obračunanih osnovnih sredstev, katerih delovanje se nadaljuje v tekočem letu, ni predmet revizije
Viri:
Vse premoženje podjetja, sprejeto za računovodstvo, se amortizira, torej sčasoma obrabi. Odvisno od dobe koristnosti spada v eno od amortizacijskih skupin. Doba koristnosti je obdobje, v katerem lahko sredstva podjetja ustvarijo dohodek.
Navodila
Obdobje, v katerem je nepremičnina sposobna služiti namenom podjetja, se določi ob upoštevanju davčnega zakonika, ki ureja dodelitev premoženja določeni skupini, pa tudi glede na razvrstitev osnovnih sredstev.
Vse amortizirano premoženje pripada eni ali drugi amortizacijski skupini. Skupaj je deset takih skupin. Tako prva amortizacijska skupina vključuje kratkotrajna sredstva, ki se gibljejo od enega do dveh let. Druga amortizacijska nepremičnina, katere rok trajanja je 2-3 leta, tretja -3-5 let, četrta -5-7 let, peta -7-10 let, šesta -10-15 let, sedma - 15-20 let, osmi - 20-25 let, deveti - 25-30 let, deseti - več kot 30 let.
Dobo koristnosti podjetja je mogoče ugotoviti po začetku obratovanja predmeta osnovnih sredstev, pa tudi po rekonstrukciji, posodobitvi, tehnični prenovi, če se v tem obdobju poveča. Vendar je mogoče podaljšati življenjsko dobo le v mejah, določenih za to amortizacijsko skupino.
Za neopredmetena sredstva se doba koristnosti določi na podlagi obdobja veljavnosti patenta ali licence za pravico do uporabe predmeta. Če na ta način ni mogoče določiti dobe koristnosti, se stopnje določijo za obdobje 10 let.
Seznam osnovnih sredstev, ki so vključena v vsako od njih, je strogo urejen z zakonom. Na primer, do pete amortizacijske nepremičnine: stavbe, razen stanovanjskih, proizvodne lokacije brez premazov, ogrevalna omrežja, fotografska oprema itd.
Viri:
Za registracijo in obračunavanje prejema ali odtujitve osnovnih sredstev v podjetju se potrdilo o prevzemu izpolni v obrazcu št. OS-1. Pravilnost izračuna dohodnine in davka na nepremičnine podjetij je odvisna od pravilnega vnosa podatkov vanj. V zvezi s tem je treba skrbno pristopiti k oblikovanju dejanja.
Boste potrebovali
Navodila
Izpolnite prvo stran potrdila o prenosu in prevzemu sredstva. Najprej navedite podatke o organizaciji pošiljateljici in organizaciji prejemnici: polno ime, kodo TIN in KPP, naslov za registracijo. Upoštevajte podlago za sestavo akta, ki je lahko prodajna pogodba, račun ali račun. Na desni strani prve strani je stran, ki jo zapolni samo oddajna stran. Če je operacijski sistem nov, se v ta polja vnesejo pomišljaji.
Sestavite potrdilo o potrditvi, če organizacija, ki prenaša osnovno sredstvo, uporablja poseben režim obdavčitve in ni določila amortizacijske skupine. Označuje skupino, v kateri bo naveden prejeti OS.
Podatke v 1. oddelek akta vnesite na obrazec št. OS-1. Polni ga samo oddajna stran. Navedite dejansko življenjsko dobo, ki se izračuna od datuma začetka uporabe osnovnega sredstva s strani prvega lastnika. Nato upoštevajte znesek amortizacije, ki je nastal v tem času, in celotno dobo koristnosti. Na koncu ostanek izloči in vnese pogodbeno vrednost osnovnega sredstva.
Podatke o osnovnem sredstvu navedite na dan registracije v računovodstvu s strani gostitelja. V ta namen se izpolni 2. odstavek zakona. Določite stroške predmeta in izberite tudi metodo za izračun amortizacije. Nato vnesite kratko posamezno značilnost objekta OS.
Zaključke komisije za prenos in prevzem osnovnega sredstva zapišite na tretjo stran akta v obrazec št. OS-1. Označite, ali predmet ustreza specifikacijam, in navedite točke, ki jih je treba izboljšati. Dokument overite s podpisom vseh članov komisije in pečatom strank.
Na prvi strani zakona št. OS-1 označite, da med davčnimi in računovodskimi podatki ni razhajanj. V nasprotnem primeru je treba sestaviti dodatno obliko akta s podatki. To je treba storiti, ker se podatki vnesejo v akt samo za računovodstvo, kar pa ni vedno sprejemljivo za izračun davkov.
Nekatere organizacije v procesu gospodarske dejavnosti ponovno vrednotijo osnovna sredstva in s tem pojasnijo njihove nadomestne stroške. Izvajanje tega ni potrebno, če pa želite pritegniti kakršne koli naložbe, opraviti finančno analizo ali preprosto imeti pravo vrednost obstoječih sredstev, je priporočljivo iti skozi ta postopek.
Boste potrebovali
Navodila
Najprej je treba pojasniti, da je treba prevrednotenje osnovnih sredstev opraviti enkrat letno pred obdobjem poročanja (pred 1. januarjem). Prevrednotenje mora biti zapisano v računovodski politiki organizacije.
Določite, katero skupino osnovnih sredstev boste prevrednotili, to pomeni, da lahko prevrednotite stavbe, ne da bi to vplivalo na promet. Če pa ocenjujete na primer opremo, je treba upoštevati vsa homogena sredstva, tudi če so v drugem skladišču in so navedena v drugem oddelku.
Izdati odredbo o prevrednotenju homogenih skupin osnovnih sredstev, v tem upravnem dokumentu navesti tudi datum tega postopka, navesti vse postavke osnovnih sredstev, datum pridobitve in zagona premoženja. Prav tako v tem vrstnem redu navedite odgovorne osebe, ki sodelujejo pri oceni premoženja.
Nato uporabite metodo neposredne dodelitve za prevrednotenje. To pomeni, da preverite tržno vrednost teh sredstev, s pomočjo neodvisnega ocenjevalca ali s preverjanjem podatkov proizvajalca ali statističnih organov lahko uporabite tudi posebno literaturo.
Podatke o prevrednotenju izpolnite v posebni brezplačni obliki. V tem dokumentu obvezno navedite ime glavnega, datum prevrednotenja, postopek za izračun ocenjene vrednosti, nove podatke o podatkih, zmanjšanje (povečanje) vrednosti.
Nato na podlagi izkaza sestavite računovodski izkaz, kjer navedete tudi postopek izračuna preostale vrednosti, nadaljnja dejanja (zmanjšanje ali povečanje vrednosti nepremičnine in obračunana amortizacija).
Po tem rezultate ocenjevanja odražajte v računovodstvu. Če se je vrednost sredstev zmanjšala, torej prišlo do znižanja vrednosti, to odražajte na naslednji način:
Д84 "Nerazporejena (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatna" К01 "Osnovna sredstva" - začetni stroški osnovnih sredstev so se zmanjšali;
D02 "Amortizacija osnovnih sredstev" K84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatni kapital" - amortizacija je zmanjšana.
V primeru povečanja vrednosti osnovnih sredstev (prevrednotenje) to upoštevajte na naslednji način:
D01 "Osnovna sredstva" К83 "Dodatni kapital" ali 84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" - začetni stroški osnovnih sredstev so se povečali;
D83 "Dodatni kapital" ali 84 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)" K02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - znesek amortizacijskih odbitkov se je povečal.
Sorodni videoposnetki
Koristni nasvet
Upoštevajte, da če enkrat prevrednotujete osnovna sredstva, morate to narediti enkrat letno.
Podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so izvzeta iz potrebe po računovodstvu, ki je določena v 4. členu zveznega zakona št. 129-FZ "O računovodstvu". Hkrati je organizacija dolžna neprekinjeno voditi evidenco osnovnih sredstev v bilanci stanja, ne glede na veljavno obdavčitev. Obstajajo določeni postopki za sprejem in odpis osnovnih sredstev, določeni z zakonodajnimi akti.
Navodila
V računovodstvu osnovnih sredstev uporabite enotne obrazce, odobrene z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 7 z dne 21. januarja 2003. Za vodenje evidenc o odhodkih in prihodkih se uporablja posebna, v katero se stroški iz osnovnih sredstev vnesejo v skladu z 2. določbo 346. člena 176 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri odtujitvi osnovnih sredstev podjetja STS sestavite akt o odpisu. Za odpis enega osnovnega sredstva se uporabi obrazec št. OS-4, za vozila pa ločen obrazec št. OS-4a. Če je skupina predmetov upokojena, se akt izpolni v skladu z obrazcem št. OS-4b.
Ponovno izračunajte obdavčljivo osnovo za vsa pretekla obdobja ob odtujitvi osnovnih sredstev. Če je do prodaje osnovnega sredstva prišlo v treh letih od datuma prejema nabavnih stroškov na račun, se davčna osnova preračuna za celotno obdobje delovanja osnovnega sredstva. V tem primeru se plača dodaten davek, prav tako se izračunajo in plačajo kazni.
Če je velika, prilagodite davčno osnovo sredstva prenese v drugo družbo kot prispevek k odobrenemu kapitalu. Za poenostavljeni sistem te operacije niso obdavčene, zato ni treba pripraviti posodobljene deklaracije.
Oblikujte posebno provizijo, če je sredstvo zaradi obrabe odpisano. V tem primeru se davčna osnova prilagodi šele, ko se deli ali del razgrajenega objekta pripoznajo kot delavci in sestavijo za nadaljnjo uporabo v proizvodnji. V tem primeru je treba dohodek podjetja povečati za znesek tržne vrednosti teh delov. Če je predmet glavnega sredstva je v celoti odpisan, to nikakor ne vpliva na davčno ozadje družbe.
Znesek izgube zaradi poškodbe ali kraje osnovnega sredstva odpišite na račun »Izguba in primanjkljaj zaradi poškodb dragocenosti«. Če je podjetje tako prejelo nadomestilo za škodo iz katerega koli vira, se ti zneski nanašajo na nerealizirane prihodke.
Sorodni videoposnetki
Za izpolnitev svojih zakonskih funkcij mora proračunska institucija evidentirati osnovna sredstva, vključno z njihovim odpisom po odstranitvi. Razlog za to je lahko likvidacija, prodaja, prenos ali ugotovljene izgube osnovnih sredstev. Ta postopek je sestavljen v skladu s pravili, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 101 z dne 16.08.2004.
Vsak prejem predmeta osnovnih sredstev (OF), pa naj gre za nakup, brezplačni prenos ali pridobitev z menjavo, pomeni obvezno določitev amortizacijske skupine, ki je dodeljena na podlagi dobe koristnosti nepremičnine. V tem obdobju vrednost nepremičnine postopoma postane del stroškov podjetja. Odpis obračunanih amortizacijskih zneskov se izvede na enega od štirih načinov, pomembnih za obračunavanje osnovnih sredstev, zapisanih v računovodski politiki določenega podjetja.
Predmeti osnovnih sredstev, ko so registrirani, so dodeljeni določeni skupini amortiziranja. Teh je 10, navedeni so v Klasifikaciji osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah. Glavno merilo za združevanje nepremičnin v katero koli od amortizacijskih kategorij je življenjska doba (SPI) predmeta. Podjetja ga določijo za vsak objekt objekta na podlagi predvidenega obdobja uporabe, pogojev poslovanja in predpisov, ki urejajo uporabo premoženja.
SPI je glavno merilo za razvrstitev sredstva v eno od predstavljenih amortizacijskih skupin.
|
Skupina |
Lastnina SPI |
|
1 do 2 leti |
|
|
2 do 3 leta |
|
|
3 do 5 let |
|
|
5 do 7 let |
|
|
Starih od 7 do 10 let |
|
|
Starih od 10 do 15 let |
|
|
Starih od 15 do 20 let |
|
|
Od 20 do 25 let |
|
|
Starih od 25 do 30 let |
|
|
Več kot 30 let |
V skladu s splošnimi pravili organizacija amortizira sredstva, prejeta med SPI, določena s klasifikatorjem (glej tabelo). Če podjetje na seznamu ne najde predmeta, se rok določi na podlagi tehničnih specifikacij sredstva ali priporočil proizvajalca. Če je sredstvo proizvedeno v podjetju, potem strokovnjaki podjetja samostojno razvijejo priporočila, ki potrjujejo obdobje učinkovitega delovanja nepremičnine. Sestavljeni so v kakršni koli obliki. To je lahko ukaz vodje ali drug dokument, ki opredeljuje IPI sredstva. Upoštevajte značilnosti nepremičnine, pripisane vsaki amortizacijski skupini.
Prva amortizacijska skupina vključuje kratkotrajna sredstva, ki se amortizirajo v obdobju od enega leta in od enega meseca do vključno dveh let. V bistvu gre za vrste lastnine kategorije "Stroji in oprema" (OKOF 330.28 in 330.32), ki združuje orodja in opremo za različna področja proizvodnje, katerih SPI ne presega 2 leti.
Drugo amortizacijsko skupino (AG) predstavlja več vrst nepremičnin:
Sredstva, povezana z drugim AG, imajo SPI od 2 do 3 let. To je na primer življenjska doba večnamenskih naprav (večnamenskih naprav) . Zato se mu po prejemu tega sredstva dodeli 2. AG.
Tretja amortizacijska skupina vključuje sredstva s SPI od 3 do 5 let. Nabor obrabljenih sredstev v teh obdobjih je v primerjavi z zgornjima dvema skupinama precej širši. Skupina amortizacije 3 poleg navedenih vrst nepremičnin vsebuje:
AG proizvodne opreme vključuje živalske vire, med katerimi so na primer cirkuski ali službeni psi (510.01.49).
Četrta amortizacijska skupina vključuje sredstva, katerih SPI je od 5 do 7 let. Vključuje:
Odsek strojev skupine amortiziranja 4 predstavljajo različne vrste komunikacijske opreme in merilnih instrumentov (OKOF 320,26 in 330,26), naprave ES (330,27), obdelovalni stroji (330,28; 330,29; 330,30).
Četrta skupina amortizacije vključuje posebna vozila, avtobuse in trolejbuse (310,30).
Poleg dela proizvodnega inventarja, ki vključuje komunikacijsko opremo (330,26) in medicinsko pohištvo (330,32), se amortizacija skupine 4 zaračuna za vlečne živali (510,01) in rastlinske vire (520,00).
Amortizacija skupine 5 zajema nepremičnine z obdobjem delovanja od 7 do 10 let. To vključuje:
Poleg tega ta skupina vključuje kulturne nasade (520,00), stroške izboljšanja zemljišč (230,00), opremo za servisiranje letal (400,00), intelektualno lastnino (790,00).
Ta skupina navaja sredstva, katerih SPI se giblje od 10 do 15 let:
Šesta amortizacijska skupina vključuje kulturne nasade koščičastega sadja (520,00).
8 amortizacijska skupina združuje sredstva, katerih učinkovita uporaba traja od 20 do 25 let. Na primer:
Ta skupina vključuje sredstva z življenjsko dobo več kot 30 let. Sem spadajo nestanovanjske stavbe (OKOF 210,00) in stanovanjske (100,00), pa tudi:
