STS, UTII, OSNO, ESKhN, PSN - za nekatere te okrajšave ne pomenijo nič, vendar podjetnikom kažejo na davčno breme. Absolutno vsi davkoplačevalci lahko delajo po splošni shemi. Toda v Rusiji je OSNO najbolj obremenjen - tako finančno kot administrativno. Mala podjetja bodo bolj verjetno izbrala preferencialne davčne režime, ki omogočajo, da se novo podjetje razvija v varčnih pogojih. Ta članek se bo osredotočil na poenostavljen davčni sistem (6 %).
Med malimi podjetji je najbolj priljubljen poenostavljen davčni sistem. Njena privlačnost je posledica nizke delovne obremenitve in relativne enostavnosti računovodstva. Podjetniki, ki so izbrali ta način, so oproščeni plačila DDV, davka na nepremičnine in nakažejo le en sam davek. Postopek za uporabo sheme je razložen v pogl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (6 odstotkov) pripada organizacijam brez podružnic s povprečnim letnim številom do 100 ljudi in dohodkom za 9 mesecev manj kot 45 milijonov rubljev. Preostala vrednost osnovnih sredstev ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Davčni zavezanci lahko samostojno izberejo osnovo za izračune: STS 6%, znižanje davka na račun odhodkov.
"Poenostavljenega" ne morejo uporabljati takšne organizacije:
Prav tako ne bodo mogli preiti na "poenostavljenega" samostojnega podjetnika, ki:
Davčna osnova se ugotavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka, to pomeni, da se prihodki in odhodki obračunavajo od začetka leta. Izjava se predloži enkrat letno, davek pa se plača četrtletno: predujmi se plačajo za poročevalska obdobja, ob koncu leta pa preostanek zneska.
Ni jih tako malo:
Za novo ustvarjeni IP je postopek naslednji. Vložite vlogo na obrazcu št. 26.2 hkrati s paketom dokumentov za državno registracijo. Samostojni podjetniki prenašajo dokumente v kraju stalnega prebivališča, LLC - na kraju lokacije. Če v 30 dneh po državni registraciji vloga za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (6%) ni vložena, zavezanec samodejno preide na splošni sistem. Delujoča podjetja morajo napisati vlogo do 31. decembra. Če so izpolnjeni vsi parametri (število zaposlenih, višina dohodka, stroški osnovnih sredstev), s prehodom na "poenostavljen" sistem ne bo težav.
Obdavčljiva osnova (dohodek) se pomnoži s 6 %. Predujmi, ki so že preneseni za leto, se odštejejo od rezultata. Zaradi zavarovalnih prispevkov, ki jih plačujejo delavcem nadomestila (prve tri dni bolniške odsotnosti), lahko samostojni podjetniki znižajo znesek davka za največ polovico. Ta ureditev je bolj privlačna za podjetnike, ki so zaposlili zaposlene.
Pomemben odtenek. Osnovo je mogoče zmanjšati le za obračunane in plačane predujme do obračunov. Če se prispevki za december 2015 prenesejo januarja 2016, bodo zmanjšali zapadli znesek za preteklo obdobje. Ne bodo vplivale na davek za leto 2016.
Davčna osnova za 9 mesecev dela je znašala 1,45 milijona rubljev. Za prvo polovico leta so bile prenesene zavarovalne premije v višini 35 tisoč rubljev, predujmi za samostojne podjetnike (STS 6%) - 40 tisoč rubljev.
Osnova: 1,45 x 0,06 = 0,87 milijona rubljev.
Zaradi zavarovalnih premij se lahko znesek davka zmanjša za: 87 x 0,5 = 43,5 tisoč rubljev.
Ta številka je manjša od zneska prispevkov, zato se upoštevajo v celoti.
Plačljiv davek: 87–35–40 = 12 tisoč rubljev.
Spremenimo pogoje prejšnjega problema. Naj bo znesek zavarovalnih premij, plačanih za zaposlene, 55 tisoč rubljev, invalidnine - 4 tisoč rubljev, predujmi - 45 tisoč rubljev.
Znesek prispevkov in ugodnosti je več kot meja, zato bo upoštevanih le 43 tisoč rubljev.
Plačljiv davek: 87- 43,5 - 45 = - 1,5 tisoč rubljev.
Izvaja se preplačilo. V skladu s tem v proračun za tekoče obdobje ni treba ničesar prenesti.
Stroški se odštejejo od prihodkov, nato se znesek pomnoži s 15%. Z regionalnimi predpisi se lahko davčna stopnja zniža na 5%. Na primer, v Sankt Peterburgu vsi samostojni podjetniki plačujejo STS po stopnji 10%, v moskovski regiji pa le tisti, ki so zaposleni na področju pridelave rastlin. Če je dobiček nič ali je prejeta izguba, potem ni treba plačati predujma za četrtletje. Če je zapadli znesek za leto manjši od 1% dohodka, potem morate plačati minimalni davek - 1% dohodka.
Stroški lahko vključujejo stroške nabave materiala, osnovnih sredstev, ustvarjanja neopredmetenih sredstev, plače, zavarovalne premije itd. Vsi morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirano podprti. Podjetnik mora voditi "Knjigo prihodkov in odhodkov", v njej prikazati dejstvo nakupa ali opravljanja storitev.
Letni prihodek podjetja je 4 milijone rubljev, stroški - 3,5 milijona rubljev, predplačila za 9 mesecev - 45 tisoč rubljev.
1) 4 - 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milijona rubljev. - znesek davka;
Znesek davka je višji od minimalnega plačila. V proračun je treba plačati: 75 - 45 = 30 tisoč rubljev.
Prihodki podjetja za leto so znašali 4 milijone rubljev, stroški - 3,8 milijona rubljev, predplačila za 9 mesecev - 45 tisoč rubljev. menimo:
1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milijona rubljev. - znesek davka;
2) 4 x 0,01 = 0,04 milijona rubljev. - 1 % dohodka.
Izračunani znesek davka je manjši od minimalnega. V proračun morate plačati 40 tisoč rubljev.
Tako se izračuna poenostavljen sistem obdavčitve (6%, 15%).
Podjetnik mora sam izbrati davčno shemo. Ob koncu leta lahko samostojni podjetniki napišejo vlogo za spremembo vrste poenostavljenega davčnega sistema. Za podjetnike, ki opravljajo storitve, ki nimajo velikih materialnih stroškov, je bolj donosna uporaba poenostavljenega davčnega sistema (dohodek 6%). Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovino ali proizvodnjo, bi morali izbrati shemo z znižanjem stroškov.
Kar zadeva obrestno mero, je pri tem ključni dejavnik dobičkonosnost podjetja. Če je načrtovani znesek stroškov 60% (ali več) prihodka, je bolj donosno uporabiti drugo shemo. Hkrati je pomembno pravilno voditi evidenco, imeti primarne dokumente (s podpisi in pečati), ki potrjujejo stroške. 
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (6 %), morajo vedeti, katere podatke predložiti davčnemu uradu.
KUDiR hrani samostojni podjetnik posameznik. Prikazuje samo dohodek. Ob koncu leta se natisne, strani oštevilčijo in šivajo. Do 30. aprila 2016 se davčni obračun predloži Zvezni davčni službi. Prispevke v zunajproračunske sklade je mogoče plačati v dveh obrokih do 31. decembra.
Do 25. dne prvega meseca naslednjega četrtletja mora samostojni podjetnik plačati davke: 6% poenostavljenega davčnega sistema se povrne ob koncu leta. Razmislite o davčnem koledarju za eno leto:
01.04.16 - plačati prispevke v sklade (za I. četrtletje 2016 in stanje za leto 2015);
25.04.16 - plačati akontacijo Zvezni davčni službi (za I. četrtletje 2016);
30.04.16 - prenos davkov iz poenostavljenega davčnega sistema v sklade (za leto 2015);
30.04.16 - predložiti izjavo za leto 2015 Zvezni davčni službi;
01.07.16 - transferni prispevki (za II četrtletje);
25.07.16 - plačati akontacijo Zvezni davčni službi (za pol leta);
10/01/16 - prenos prispevkov v sklade (za III četrtletje);
25.10.16 - plačati akontacijo Zvezni davčni službi (za III četrtletje);
31.12.16 - transferni prispevki (za IV četrtletje).
Za oddajo izjave po poenostavljenem davčnem sistemu morate na inšpekcijski nadzor priti le enkrat.
V novem letu so se dohodkovne omejitve povečale za 32,9 %:
Spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 232, regijam omogočajo znižanje stopenj: s 6 % na 1 % za prvo shemo in s 15 na 7,5 % za drugo.
Od 01.01.16 so mala podjetja izvzeta iz nedavčnih revizij. Če je organizacija pomotoma vključena v načrt revizije, se lahko izključi s seznama. Če želite to narediti, morate napisati izjavo, priložiti overjene kopije poročila o finančnih rezultatih, podatke o povprečnem številu zaposlenih in prenesti paket dokumentov v oddelek Rospotrebnadzor.
Ni težko pravilno izračunati davka na poenostavljeni sistem obdavčitve 6%. Pomembno je pravočasno vplačati akontacijo in pravilno znižati znesek za plačilo za višino zavarovalnih premij. V tem članku bomo pokazali, kako samostojni podjetniki in LLC naredijo pravilen izračun za plačilo davka.
Poenostavljena različica predvideva eno pravilo: med letom mora podjetnik ali organizacija opraviti nekakšno "davčno predplačilo" - predplačila enkrat na četrtletje. To se naredi do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju:
Nato se ob koncu leta obračuna in plača preostanek davka. Plača se najkasneje do roka, določenega za predložitev davčnega obračuna po poenostavljeni osnovi:
Kaj pa, če vodja podjetja ne upošteva četrtletne »davčne akontacije« in plača celoten znesek ob koncu koledarskega leta? V primeru odsotnosti akontacije lahko davčni organ zaračuna kazni za vsak dan zamude (za izračun njihove višine uporabite naše). In v primeru neplačila davka ob koncu leta ima nadzorni organ pravico naložiti globo organizaciji ali podjetniku. Kazen je lahko 20 % neplačila. Če pa se je podjetje ali samostojni podjetnik zalotil in plačal davek, preden so uradniki odkrili neplačilo, bodo zaračunane le kazni.
Davek se izračuna po formuli:
Znesek davka = dohodek * 6%
Pozor! Od leta 2016 imajo regije pravico do diferenciacije davčne stopnje za STS "Dohodek" od 1 do 6%. Preverite trenutno stopnjo za vašo vrsto dejavnosti v vaši regiji.
Kot dohodek štejemo vse denarne in nedenarne dohodke samostojnega podjetnika ali organizacije za davčno obdobje, ki nas zanima.
Znesek davka se lahko zmanjša tako, da se od njega odštejejo zavarovalne premije, plačane v sklade za zaposlene (in zase - v primeru samostojnih podjetnikov), ter bolnišnične prejemke, ki so bile zaposlenim izplačane na stroške delodajalca, in trgovinska provizija. Pomembno pojasnilo: to se zgodi le, če so bili prispevki že plačani v davčnem obdobju, za katero obračunavamo davek.
Primer izračuna akontacije za LLC "Romashka" za 1. četrtletje po poenostavljenem davčnem sistemu 6%
Prihodki od prodaje blaga na drobno od januarja do konca marca so znašali 300.000 rubljev.
Izkupiček od prodaje blaga organizacijam z bančnim nakazilom je znašal 120.000 rubljev.
Skupni dohodek za 1. četrtletje je znašal 420.000 rubljev.Izračun akontacije za 1. četrtletje:
420.000 * 6% = 25.200 rubljev."Romashka" LLC ima 3 zaposlene, vsak od njih prejema plačo 40.000 rubljev.
40.000 * 3 = 120.000 rubljev.
Organizacija je nakazala prispevke v sklade v višini 30% tega zneska:
120.000 * 30% = 36.000 rubljev na mesec, t.j. 36.000 * 3 = 108.000 rubljev na četrtletje.Vidimo, da je znesek prispevkov večji od akontacije, vendar lahko organizacija zmanjša "akontacijo davka" samo za 50%, to pomeni, da bo znesek, ki ga je treba plačati:
25.200 * 50% = 12.600 rubljev.Tako mora Romashka LLC plačati 12.600 rubljev vnaprej do 25. aprila.
Prihodki, ki postanejo osnova za obračun davka po 6-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu, se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka: ne seštevajo se znotraj vsakega četrtletja, temveč od začetka leta. Ko izračunamo višino dohodka za pol leta, 9 mesecev ali za koledarsko leto, seštejemo vse dohodke za to obdobje. Nato od obračunanega zneska odštejemo zavarovalne premije, bolnišnične in obrtnine, plačane od začetka leta, nato pa prejeti znesek zmanjšamo za znesek akontacije, ki je bila plačana v preteklih obdobjih.
Primer izračuna predplačila za samostojnega podjetnika Petrov A.V. za 1 polovico leta po poenostavljenem davčnem sistemu 6 %
Prihodki od prodaje blaga na drobno od januarja do konca junija so znašali 220.000 rubljev (od tega 100.000 rubljev za 1. četrtletje).
Izračun akontacije za 1. pol leta:
220.000 * 6% = 13.200 rubljev.Ta znesek lahko zmanjšamo za višino vplačanih zavarovalnih premij.
IP Petrov nima zaposlenih, sam plačuje zavarovalne premije, v prvem četrtletju je plačal 4000 rubljev, v drugem četrtletju pa 5000 rubljev. Samostojni podjetnik lahko brez omejitev zniža znesek davka za celoten znesek zavarovalnih premij.
Predplačilo v prvem četrtletju je bilo:
100.000 * 6% - 4.000 (prispevki) = 2.000 rubljev.Potem bo predplačilo za 1 polovico leta:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 rubljev.
Preberite, kako lahko primerjate davčne sisteme, da bi zakonito zmanjšali plačila v proračun pri poslovanju. "In za tiste, ki še imate vprašanja ali želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C :
Poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem so imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednjimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema pojasnjujeta tako majhna davčna obremenitev kot relativna preprostost računovodstva in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (velja za leto 2019)
Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku za obračun davkov:
Ali je vedno mogoče reči, da je STS najbolj donosen in enostaven za obračun davčni sistem? Na to vprašanje je nemogoče nedvoumno odgovoriti, saj je možno, da v vašem konkretnem primeru poenostavitev ne bo tako zelo donosna kot ne zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je STS prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča uravnavanje davčne obremenitve podjetja.
Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko pregledamo in opozorimo na značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.
Tu ne govorimo le o plačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o plačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšni prenosi se imenujejo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na plače (kar je z računovodskega vidika napačno, a razumljivo za tiste, ki te prispevke plačujejo). predstavljajo v povprečju 30 % zneskov, izplačanih zaposlenim, samostojni podjetniki pa so dolžni te prispevke nakazati zase.
Poenostavljene davčne stopnje so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega davčnega sistema. Za poenostavljen davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa so regije prejele pravico znižati davčno stopnjo na dohodek iz poenostavljenega davčnega sistema na 1%. Za poenostavljen davčni sistem s predmetom "Prihodki minus odhodki" je davčna stopnja 15 %, lahko pa se z regionalnimi zakoni zniža tudi do 5 %.
Poleg znižane davčne stopnje ima STS Dohodek še eno prednost - možnost enotnega davka na račun zavarovalnih premij, navedenih v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki delodajalci, ki delujejo v tem režimu, lahko znižajo enotni davek do 50 %. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar pri majhnih dohodkih morda sploh ni treba plačati enotnega davka.
Na STS Prihodki minus odhodki se lahko navedene zavarovalne premije upoštevajo pri odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.
Tako je STS nedvomno najbolj donosen davčni sistem za poslovneža, če se davki obračunavajo na podlagi prejetega dohodka. Manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, je poenostavljen sistem mogoče primerjati s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede na stroške patenta za samostojne podjetnike.
Vse LLC-je opozarjamo na USN - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva iz čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.
Po tem merilu je tudi STS videti privlačen. Davčno knjigovodstvo na poenostavljenem sistemu se vodi v posebni knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) za poenostavljeni davčni sistem (obrazec,). Od leta 2013 pravne osebe poenostavljeno vodijo tudi računovodstvo, samostojni podjetnik nima takšne obveznosti.
Da lahko brez kakršnih koli materialnih tveganj preizkusite možnost računovodskega zunanjega izvajanja in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni našim uporabnikom zagotoviti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:
Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja le ena izjava, ki jo je treba ob koncu leta oddati do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.
Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja v skupnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo napovedi četrtletno.
Ne smemo pozabiti, da na STS poleg davčnega obdobja, t.j. koledarskem letu, obstajajo tudi obdobja poročanja - prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje poročevalsko obdobje, glede na njegove rezultate ni treba predložiti napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu, temveč je treba izračunati in plačati akontacije po podatkih KUDiR, ki se nato upoštevajo. račun pri obračunu enotnega davka ob koncu leta (primeri z obračunom akontacije so podani na koncu članka).
| Več podrobnosti: |
Ni pogosto upoštevano, vendar je pomemben plus režima STS dohodkov v tem, da v tem primeru zavezancu ni treba dokazovati veljavnosti in pravilnega dokumentiranja stroškov. Dovolj je, da prejete dohodke evidentirate v KUDiR in ob koncu leta oddate izjavo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, ne da bi vas skrbelo, da se lahko zaračunajo zamude, kazni in globe zaradi nepriznavanja določenih stroškov na podlagi o rezultatih pisarniške revizije. Pri izračunu davčne osnove v tem režimu se odhodki sploh ne upoštevajo.
Na primer, spori z davčnimi organi glede priznavanja odhodkov pri obračunu dohodnine in utemeljenosti izgub pripeljejo gospodarstvenike celo na vrhovno razsodišče (kar velja le za davčne organe, ki ne priznavajo stroškov za pitno vodo in toaletne pripomočke v pisarnah). Seveda morajo zavezanci na STS dohodek minus odhodki svoje stroške potrditi tudi s pravilno izpolnjenimi dokumenti, vendar je sporov o njihovi veljavnosti opazno manj. Zaprto, tj. strogo določeno, seznam stroškov, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu davčne osnove, je podan v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poenostavljenci imajo tudi srečo, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo), davek, ki prav tako povzroča številne spore in ga je težko administrirati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.
STS je veliko manj verjetno, da vodi do. V tem sistemu ni takih kriterijev tveganja za inšpekcijske preglede, kot so prijava izgube pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v dohodnini podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki se povrne iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetja niso povezane s temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih stroškov na podlagi njegovih rezultatov več kot milijon rubljev.
Izkazalo se je, da poenostavljen sistem, predvsem različica STS dohodka, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in pregledov na kraju samem, kar je treba prepoznati kot dodatno prednost.
Morda je edina pomembna pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejenost kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka za DDV bo verjetno zavrnila sodelovanje s poenostavljenim davčnim zavezancem, razen če so njeni stroški DDV izravnani z nižjo ceno vašega blaga ali storitev.
Če se vam zdi poenostavljen sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na prvotni vir, tj. poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tistim, ki ta sistem obdavčitve še lahko uporablja.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (fizične osebe), če zanje ne velja več spodaj navedenih omejitev.
Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljen režim, če po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem odda obvestilo o prehodu na poenostavljen davčni sistem, svoje prihodke od prodaje in Neposlovni prihodki niso presegli 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike.
Organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:
Poenostavljen davčni sistem tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in druge oblike odvetniških formacij.
Da bi se izognili situaciji, v kateri ne morete uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno razmislite o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera od izbranih oznak ustreza zgoraj navedenim dejavnostim, davek o njej ne bo omogočal poročanja v poenostavljeni davčni sistem. Za tiste, ki dvomite v svojo izbiro, lahko ponudimo storitev brezplačnega izbora kod OKVED.
Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med »Dohodki« in »Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov« (ki se pogosteje imenuje »Prihodki minus odhodki«).
Davčni zavezanec se lahko izbere med predmetoma obdavčitve »Dohodki« ali »Prihodki minus odhodki« letno, pri čemer je pred 31. decembrom predhodno obvestil davčni urad o svoji nameri za spremembo predmeta od novega leta.
Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za davkoplačevalce - udeležence enostavne družbene pogodbe (ali skupne dejavnosti), pa tudi pogodbe o premoženju. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu zanje je lahko le »Prihodki minus odhodki«.
Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarni izraz dohodka, za predmet »Prihodki minus odhodki« pa je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšan za višino odhodkov.
Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek določanja in priznavanja prihodkov in odhodkov v tem režimu. Dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se prizna kot:
Stroški, priznani po poenostavljenem sistemu, so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna stopnja za možnost STS dohodka je običajno 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije dobile pravico znižati davčno stopnjo na dohodek STS na 1%, vendar te pravice ne uživajo vsi.
Običajna stopnja za možnost STS "Prihodki minus stroški" je 15%, vendar lahko regionalni zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije znižajo davčno stopnjo na 5% za privabljanje naložb ali razvoj nekaterih vrst dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko ugotovite na davčnem uradu na kraju registracije.
Prvič lahko registrirani samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu prejmejo, t.j. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je ustrezen zakon sprejet v njihovi regiji.
Kateri predmet izbrati: STS dohodek ali STS dohodek minus stroški?
Obstaja precej običajna formula, ki vam omogoča, da pokažete, pri kateri ravni stroškov bo znesek davka na dohodek STS enak znesku davka na dohodek STS minus stroški:
Prihodki * 6 % = (prihodki - odhodki) * 15 %
V skladu s to formulo bodo zneski davka STS enaki, ko bodo stroški znašali 60 % prihodkov. Nadalje, več kot je stroškov, manj bo plačanega davka, t.j. z enakimi dohodki bo možnost STS bolj donosna.Prihodki minus stroški. Vendar ta formula ne upošteva treh pomembnih meril, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.
1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove na STS dohodek minus odhodki:
Stroški STS Prihodki minus stroški morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepotrjeni odhodki ne bodo vključeni v izračun davčne osnove. Za potrditev posameznega stroška morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot so račun, izpisek, plačilni nalog, blagajniški račun) in dokument, ki potrjuje prenos blaga oziroma opravljanje storitev in opravljanje del, t.j. račun za prenos blaga ali akt za storitve in gradnje;
Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi če so pravilno izvedeni in ekonomsko upravičeni, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam stroškov, priznanih za STS Prihodki minus odhodki, je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za priznavanje določenih vrst odhodkov. Torej, da bi STS Prihodki minus stroški upoštevali stroške nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, je treba ne le dokumentirati plačilo za to blago dobavitelju, ampak ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembna točka- prodaja ne pomeni dejanskega plačila za blago s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga v njegovo last. To vprašanje je bilo obravnavano v Resoluciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29.6. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vključitev stroškov kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca«. Tako mora poenostavljena oseba za pobot stroškov nakupa izdelka, namenjenega nadaljnji prodaji, ta izdelek plačati, registrirati in prodati, t.j. prenesite lastništvo na svojega kupca. Dejstvo, da kupec plača ta izdelek pri izračunu davčne osnove na STS dohodek minus stroški, ne bo pomembno.
Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od stranke, vendar niste uspeli nakazati denarja dobavitelju. Recimo, da je trgovska in posredniška družba na poenostavljenem davčnem sistemu prejela predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba za blago plačati dobavitelju. Če iz nekega razloga v poročevalskem četrtletju niso imeli časa poravnati računov z dobaviteljem, je treba glede na njegove rezultate plačati akontacijo na podlagi prejetega dohodka v višini 10 milijonov rubljev, t.j. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Tak znesek je lahko pomemben za plačnika STS, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti bodo po pravilni registraciji ti stroški upoštevani pri izračunu enotnega davka za leto, vendar lahko potreba po takojšnjem plačilu takšnih zneskov postane neprijetno presenečenje.
2. Možnost znižanja enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek zaradi plačanih zavarovalnih premij... Zgoraj je bilo že rečeno, da je v tem režimu možno znižati sam enotni davek, v režimu STS Dohodki minus odhodki pa se lahko pri izračunu davčne osnove upoštevajo zavarovalne premije.
✐Primer ▼
3. Znižanje regionalne davčne stopnje za STS dohodek minus odhodki s 15 % na 5 %.
Če je vaša regija v letu 2019 sprejela zakon, ki določa diferencirano davčno stopnjo za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, bo to plus v prid možnosti davčnega sistema Dohodki minus odhodki, nato pa bo raven odhodkov lahko celo nižja od 60 %.
✐Primer ▼
Novoregistrirani poslovni subjekti (IE, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem z oddajo obvestila najkasneje v 30 dneh od dneva državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče tudi takoj predložiti davčnemu uradu skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika. Večina inšpektoratov zahteva dva izvoda obvestila, nekateri inšpektorati pa tri. En izvod vam bodo vrnili z žigom davčnega urada.
Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja leta 2019 dohodek davčnega zavezanca po poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljeno.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (relevantno za leto 2019):
Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele z začetkom novega koledarskega leta, za katerega je treba obvestilo oddati najkasneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za obvestilo so podobni zgoraj navedenim) . Za plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na imputaciji, se lahko v enem letu zaprosijo za poenostavljen davčni sistem. Pravico do takega prehoda daje odstavek 2 odstavka 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ugotovimo, kako naj davkoplačevalci v letu 2019 obračunajo in plačajo davek na poenostavljeni davčni sistem. Davek, ki ga plačajo poenostavljeni ljudje, se imenuje enotni davek. Enotni davek nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine ipd. za podjetja. Seveda to pravilo ni popolno brez izjem:
Za samostojne podjetnike enotni davek nadomesti dohodnino od podjetniške dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na nepremičnine. Samostojni podjetniki so lahko oproščeni plačila davka na nepremičnine, ki se uporabljajo v dejavnosti, če zaprosijo svoj davčni urad z ustrezno izjavo.
Kot smo že ugotovili zgoraj, se izračun enotnega davka na STS.Dohodek in STS.Prihodki minus odhodki razlikujejo po stopnji in davčni osnovi, zanje pa so enaki.
Davčno obdobje za obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost plačila davka v obrokih ali akontacijah nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta.
Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:
Sam enotni davek se obračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vsa četrtletna že opravljena akontacija. Rok za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu konec leta 2019:
Za kršitev pogojev plačila predplačil za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ni naveden za leto, bo poleg kazenskih obresti naložena globa v višini 20 % neplačanega zneska davka.
Obračunano po obračunanem enotnem davku, t.j. povzetek od začetka leta. Pri izračunu akontacije za prvo četrtletje je treba obračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati do 25. aprila.
Ob upoštevanju akontacije za prvo polovico leta je treba prejeto davčno osnovo za 6 mesecev (januar-junij) pomnožiti z davčno stopnjo in od tega zneska odšteti že vplačano akontacijo za prvo četrtletje. Preostanek je treba nakazati v proračun do 25. julija.
Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčna osnova, izračunana za 9 mesecev od začetka leta (januar-september), se pomnoži z davčno stopnjo in prejeti znesek zmanjša za že plačane akontacije za prejšnje tri in šest mesecev. Preostali znesek je treba plačati do 25. oktobra.
Ob koncu leta bomo izračunali enotni davek - davčno osnovo za celo leto pomnožimo z davčno stopnjo, od nastalega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko naredimo do 31. marca (za organizacije) ali za 30. april (za samostojne podjetnike).
Posebnost obračuna akontacije in enotnega davka na dohodek STS je možnost zmanjšanja obračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v poročevalskem četrtletju. Podjetja in samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene, lahko znižajo plačila davka do 50 %, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50%.
✐Primer ▼
IE Aleksandrov o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v 1. četrtletju prejel dohodek v višini 150.000 rubljev. in je marca plačal zavarovalne premije zase v višini 9.000 rubljev. Predplačilo v 1 kv. bo enako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zmanjša na nič, zato ga ni treba plačati.
V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, za skupno pol leta, t.j. od januarja do junija je bil skupni znesek dohodka 370.000 rubljev. Podjetnik je v drugem četrtletju plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri izračunu akontacije za šest mesecev jo je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem četrtletju. Izračunajmo akontacijo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno pravočasno.
Podjetnikov prihodek za tretje četrtletje je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalne premije. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo celoten dohodek, prejet od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in ga pomnožimo s 6%.
Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev se bo zmanjšal za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za akontacije, ki so bila prenesena ob koncu drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupno bo vsota predplačila za devet mesecev: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).
Do konca leta je IE Aleksandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je bil 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij v višini 13.158 rubljev *.
* Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki samostojnih podjetnikov zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubljev). Hkrati se lahko 1 % dohodka izplača ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik plačal celoten znesek prispevkov v tekočem letu, da bi lahko ob koncu leta 2019 znižal enotni davek.
Izračunajmo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, med letom pa so bila plačana akontacija (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.310 = 10.301). rubljev).
Vsota enotnega davka ob koncu leta bo: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1422 rubljev), to pomeni, da je bil enotni davek skoraj v celoti znižan zaradi plačanih zavarovalnih premij.
Postopek za izračun akontacije in davka po STS Dohodki minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da je dohodek mogoče zmanjšati za nastale odhodke in bo davčna stopnja različna (od 5% do 15% v različnih regijah). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, temveč se upoštevajo v skupni višini odhodkov, zato se nanje ni smiselno osredotočati.
✐Primer ▼
V tabelo vnesemo četrtletne prihodke in odhodke podjetja LLC "Vesna", ki deluje v načinu STS Prihodki minus stroški:
Predplačilo za 1. četrtletje: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo plačano pravočasno.
Izračunajmo akontacijo za polletje: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000) minus stroški na kumulativni znesek (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 000 rubljev. (vplačano polog za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.
Predplačilo za 9 mesecev bo: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus stroški na zbirni znesek (800.000 + 900.000 + 840.000) = 0,01,00 rubljev = 760,00 rub. Od tega zneska odštejemo predplačila, plačana za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000) in prejeli bomo akontacijo za 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.
Za izračun enotnega davka za leto povzamemo vse prihodke in odhodke:
dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev
stroški: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.
Izračunamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačana akontacija (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo vsota enotnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.
Za zavezance na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki je tudi obveznost obračuna minimalnega davka po stopnji 1 % zneska prejetega dohodka. Obračuna se šele ob koncu leta in se plača le, če je na običajen način obračunan davek nižji od minimalnega ali ga sploh ni (ob prejemu izgube).
V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je Vesna LLC plačala skupaj 174 tisoč rubljev enkratnega davka, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan na zgornji način, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, bi obstajala obveznost plačila minimalnega davka.
Z izbiro poenostavljenega davčnega sistema (STS) se lahko pravne osebe in samostojni podjetniki samostojno odločijo, kateri predmet obdavčitve je zanje bolj zanimiv in donosnejši. Obstajata dva od teh predmetov: »dohodek« z davčno stopnjo 6 % ali »prihodki minus odhodki« z davčno stopnjo 15 %. Brez pravice izbire so ostali le udeleženci pogodbe enostavne družbene družbe ali pogodbe o skrbniškem upravljanju. Obstaja samo ena možnost - uporabljajo poenostavljeni davčni sistem samo s predmetom "prihodki minus stroški". Tisti, ki so izbrali 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem, bodo v proračun v obliki enotnega davka vplačali natanko 6 % davčne osnove (in to so vsi dohodki poenostavljene osebe). Razmislimo o glavnih točkah njegovega izračuna in plačila.
Davčni zakonik obvezuje davkoplačevalce, da sami izračunajo davek s poenostavljenim davčnim sistemom 6% (2. del člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kateri dohodek je predmet poenostavljenega davka, je določeno v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljeno davčno obdobje je koledarsko leto, obdobja poročanja pa 1 četrtletje, pol leta in 9 mesecev.
Akontacijo davka na »poenostavljene« je treba obračunavati četrtletno. Z "dohodkom" STS - 6% se vsi dohodki, prejeti za četrtletje (to je po obračunskem načelu od začetka leta do konca vsakega četrtletja), pomnožijo z davčno stopnjo. Predhodno obračunani predujmi za prejšnje četrtletje se odštejejo od prejetega zneska. Roki za plačilo akontacije "poenostavljenega" davka so enaki za vse zavezance: najkasneje do 25. aprila za 1. četrtletje, 25. julija za polletje in 25. oktobra za 9 mesecev. Davčne napovedi se predložijo enkrat letno in vam jih ni treba oddati ob koncu četrtletja.
Primer:
Samostojni podjetnik Ivanov je v 1. četrtletju 2016 zaslužil 32.000 rubljev. Ob koncu četrtletja je naredil izračun STS 6%: 32.000 rubljev. x 6% = 1920 rubljev.
V drugem četrtletju so prihodki znašali 21.000 rubljev. Davek se izračuna po obračunskem načelu: (32.000 rubljev + 21.000 rubljev) x 6% - 1920 rubljev. = 1260 rubljev.
Ob koncu vsakega leta (davčnega obdobja) davčni zavezanci na »poenostavljenih 6 %« izračunajo končni znesek davka: vsi prejeti dohodki za leto se seštejo in pomnožijo s 6 % stopnjo. Nadalje je treba znesek predujma odšteti od dobljenega rezultata, kot je prikazano v zgornjem primeru. Poenostavljeni davek se plača 31. marca naslednjega leta po poročevalskem letu (če je plačnik organizacija) in 30. aprila (če je plačnik samostojni podjetnik posameznik). V istem roku morate oddati davčno napoved na poenostavljeni osnovi.
Če je izbira zavezanca padla na "dohodek", izgubi možnost zmanjšanja davčne osnove za poenostavljeni davek za višino svojih odhodkov. Lahko pa se davek zniža z uporabo zakonsko določenih davčnih olajšav.
"Poenostavljeni" imajo pravico zmanjšati izračunani davek (in akontacije) na znesek zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS, FFOMS, pa tudi prispevke za poškodbe (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po zakonu z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ so vse osebe, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve 6 %, dolžne plačevati zavarovalne premije v navedene sklade: Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS, FFOMS. Pravne osebe in podjetniki skladom mesečno plačujejo zavarovalne premije iz naslova plač zaposlenih, pa tudi iz plačil po pogodbah civilnega prava, sklenjenih s fizičnimi osebami.
Spomnimo, da se od zneskov, ki presegajo osnovni najvišji dohodek zaposlenega, pokojninskemu skladu Ruske federacije in Skladu socialnega zavarovanja plačajo znižane zavarovalne premije. Zgornja meja za odmero prispevkov se vsako leto spreminja. Leta 2016 znaša 796 tisoč rubljev. za prispevke v pokojninski sklad in 718 tisoč rubljev. - za prispevke v FSS (Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265) za FFOMS ni bila določena mejna vrednost. Trenutne stopnje prispevkov v pokojninski sklad Rusije - 22%, v Sklad socialnega zavarovanja - 2,9%, v FFOMS - 5,1%.
Samostojni podjetniki, ki nimajo zaposlenih, plačujejo fiksne prispevke v Pokojninski sklad in Sklad socialnega zavarovanja: njihova velikost je določena v 14. členu zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Davek po »poenostavljenih 6 odstotkih« se lahko zniža le v četrtletju, v katerem so bile zavarovalne premije plačane zunajproračunskim skladom, tudi če so bile obračunane za drugo četrtletje. Če imate obračunane prispevke, vendar jih še niste nakazali v proračun, jih ni mogoče uporabiti kot odbitek.
Na primer, obračunali ste premije za marec 2016 in jih plačali aprila 2016. Zmanjšati je treba poenostavljeni davek od plačanega zneska prispevkov ob prenosu za šest mesecev 2016 in ne za 1. četrtletje. Kljub temu, da so začetni prispevki »marec«. Upoštevajte, da znesek zavarovalnih premij, za katerega se lahko zmanjša plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu, ne sme presegati 50 % skupnega zneska davka ali akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Če so "poenostavljeni" samostojni podjetniki brez zaposlenih, zmanjšajo davek na vse prispevke, plačane v pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS, to je 100%.
Poleg zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske sklade se lahko v letu 2016 poenostavljeni davek zniža za številne druge odhodke.
Stroški za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost zaposlenim. Znesek davka za ta plačila lahko zmanjšate, vendar ne v celoti, ampak le del, ki ga delodajalec plača za potrdilo o nezmožnosti za delo v prvih treh dneh bolezni zaposlenega (1. člen 2. člena 3. Zakon št. 255-FZ z dne 29. decembra 2006) ... Za preostale dni bolniške odsotnosti ni mogoče znižati poenostavljenega davka. Poleg tega se ne uporablja odbitek za znesek porodniških dajatev, pa tudi za prispevke za poškodbe - zaposleni prejmejo ta denar od FSS (na stroške sklada).
Prispevki po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnicami v korist zaposlenih. Pogoj za znižanje davka na te prispevke: zavarovalnica mora imeti veljavna dovoljenja; zavarovalne pogodbe se sklepajo prav v korist delavcev v primeru njihove začasne nezmožnosti (razen za poškodbe) za dneve, ki jih plača delodajalec; zavarovalnina ne sme biti večja od zneska bolniške odsotnosti za prve tri dni delavčeve invalidnosti, to je za 3 dni, ki jih plača delodajalec (člen 3 klavzule 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije federacije).
Za podjetnike in trgovske organizacije v prestolnici lahko poenostavljeni davek zmanjša davek od obrti, plačan v poročevalskem obdobju. Vendar le v obsegu, izračunanem izključno od zavezančeve dejavnosti trgovanja po poenostavljenem sistemu obdavčitve 6%. Leta 2016 bo dajatev morda uvedena v Sankt Peterburgu in Sevastopolu, vendar se zaenkrat obračunava le v Moskvi. Za uveljavitev odbitka mora davčni zavezanec najpozneje pet dni od datuma nastanka predmeta obdavčitve s trgovinskim davkom o tem obvestiti davčni urad (člen 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Pomembno si je zapomniti, da tudi če je skupni znesek vseh plačil, za katere je mogoče znižati poenostavljeni davek za 6 % (prispevki, bolnišnične prejemke, plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju), enak ali večji od izračunanega davka, davek se lahko zmanjša le za 50% celotnega zneska ali akontacije. V davčnem zakoniku ni omejitev glede zneska odbitka v smislu davka na promet v okviru »poenostavljenih 6 %«, zato se lahko poenostavljeni davek zmanjša za celoten znesek plačanega davka.
Ruska zakonodaja daje gospodarskim podjetjem možnost, da delujejo v poenostavljenem davčnem sistemu. poseben mehanizem obdavčitve, ki pomeni znatno zmanjšanje finančnega bremena podjetij. To se zgodi z zmanjšanjem osnove za izračun ustreznih nadomestil v blagajno, kot tudi z zmanjšanjem osnove za določitev njenih posameznih sestavin. Hkrati pa družba obdrži številne obveznosti, katerih izpolnitev bo zahteval davčni organ. Poenostavljeni davčni sistem je režim, ki močno olajša dejavnosti ruskih podjetij, vendar ne pomeni njihove popolne oprostitve plačila pristojbin, ki jih določa zakonodaja, pa tudi od predložitve potrebnega poročanja pristojnim organom. Kakšna je posebnost »poenostavljenega sistema«? Katere nianse njegove uporabe v praksi si zaslužijo posebno pozornost?
Razmislimo o osnovnih informacijah o poenostavljenem davčnem sistemu. kaj je to? Poenostavljeni davčni sistem ali poenostavljeni davčni sistem določa Davčni zakonik Ruske federacije. Najbolj priljubljena med nadobudnimi podjetniki. Dejstvo je, da je STS po večini značilnosti veliko bolj donosna kot splošni davčni sistem - STS, ki se uporablja v velikih podjetjih.
Enostavnost obravnavanega davčnega režima se ne izraža le v višini pristojbin, ki jih je treba plačati, temveč tudi v zvezi s postopki poročanja. Z STS jih je zelo malo.
Preučimo bistvo USN (kaj je) podrobneje. Razmislimo o "poenostavljeni obliki" z vidika pravil za njeno uporabo, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. Kot smo že omenili, na uporabo tega sistema plačila lahko računajo predvsem podjetniki začetniki - tisti, ki imajo na razpolago majhno podjetje. Toda kakšna so tukaj merila? Za uporabo ustreznega sistema, v katerem se plačuje poenostavljeni davčni sistem, mora podjetje izpolnjevati naslednja osnovna merila:
Zaposluje največ 100 zaposlenih;
Letni prihodek podjetja ne presega 60 milijonov rubljev. (v nekaterih razlagah - 45 milijonov rubljev za 9 mesecev davčnega leta);
Preostala vrednost sredstev - ne več kot 100 milijonov rubljev.
Obstajajo tudi dodatni kriteriji. Torej delež v lastništvu odobrenega kapitala drugih podjetij v podjetju, ki se prijavi za delo v poenostavljenem davčnem sistemu, ne sme biti večji od 25%. Prav tako podjetje, ki uporablja prednosti poenostavljenega davčnega sistema, ne more imeti podružnic.
Da bi bolje razumeli posebnosti poenostavljenega davčnega sistema, kaj je to, si poglejmo podrobneje prednosti, ki jih podjetje dobi ob delovanju v ustreznem davčnem režimu. Glavna značilnost STS je, da ta sistem obračunavanja in plačila pristojbin v proračun nadomešča več davkov, ki so značilni za STS. Sem spadajo: dohodnina (brez davkov na dividende in nekatere vrste obveznosti), od premoženja, DDV, dohodnina od podjetnika – če je samostojni podjetnik posameznik. V nekaterih primerih pa obveznost plačila ustreznih vrst pristojbin ostane družba – na primer, če deluje v statusu davčnega zastopnika. Ali če oblikuje dokumente, ki odražajo potrebo po plačilu določenih davkov. Podobne scenarije si bomo ogledali malo kasneje.
Kaj bo moral lastnik podjetja plačati v zameno za te pristojbine? Zakonodaja predvideva 2 shemi svojih poravnav z državo. V prvem od njih se davčna osnova oblikuje iz dobička podjetja. Od tega je 6% predmet plačila v blagajno. Hkrati se odhodki za poenostavljen davčni sistem ne upoštevajo. Druga shema je izračun nadomestil na podlagi kazalnikov dobička podjetja. Od tega je 15% predmet plačila v blagajno. V okviru te sheme so zelo pomembni stroški poenostavljenega davčnega sistema. Torej, če so enaki ali večji od dohodkov, se davčna osnova ne oblikuje.
Katero od obeh označenih shem je za podjetnika bolje izbrati? določajo panožne posebnosti podjetja. Če se ukvarja z zagotavljanjem storitev, bo imel malo stroškov. V tem primeru je bolj donosno plačati davke na izkupiček. Če je oseba lastnik trgovine, bodo v tem primeru stroški oprijemljivi. V maloprodaji je povprečna donosnost približno 10-15%. V tem primeru je bolj donosno plačati pristojbine od dobička. Razmislite o primeru, ki vam bo jasno omogočil, da vidite, v katerih primerih je ena shema bolj donosna in v katerih - druga.
Naša naloga je najti formulo, ki nam omogoča določitev optimalne osnove za izračun poenostavljenega sistema obdavčitve. Prihodki in odhodki družbe so dejavniki, ki odločilno vplivajo na določanje ustreznih prioritet. Razmislite o primeru, ki bo jasno odražal posebnosti uporabe prve ali druge sheme za izračun poenostavljenega davčnega sistema.
Recimo, da podjetje opravlja storitve tiskanja in skeniranja dokumentov. Njeni predvideni stroški bodo oblikovani z nakupom papirja in barve za večnamenske naprave (strinjamo se, da jih imamo 2 in sta podjetje dobila kot darilo, zato niso vključeni v stroške), plačilo električne energije, kot tudi prenos nadomestila za delo na zaposlene.
Začnimo z analizo možnih stroškov podjetja. Recimo, da podjetje zaposluje 2 osebi s plačo 25 tisoč rubljev. Stroški papirja in barve s povprečno intenzivnostjo komercialne uporabe ene naprave približno 700 strani na dan bodo znašali približno 10 tisoč rubljev. na mesec. Zahtevani prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MHIF za zaposlene znašajo približno 30% njihove plače. Tako bodo stroški na podlagi zneskov, ki gredo za prejemke zaposlenih v podjetju in izpolnjevanje socialnih obveznosti, znašali 65 tisoč rubljev. (plača za dva in 30 % prispevkov v sklade). Dodamo jim 10 tisoč rubljev, ki jih bomo porabili za nakup papirja in barve. Izkazalo se je, da so skupni mesečni stroški podjetja 75 tisoč rubljev.
Kakšni so pričakovani zaslužki podjetja? Povprečni stroški tiskanja 1 lista v velikih mestih so 3 rublje. To številko pomnožimo s 700, nato pa s 30 (se strinjamo, da podjetje dela vsak dan). Izkaže se 63 tisoč rubljev. Imamo pa 2 tiskalnika. Skupno bodo prinesli 126 tisoč rubljev. prihodkov. Skenirajmo tudi približno 100 slik na dan. Povprečni strošek obdelave vsakega je 5 rubljev. Kot rezultat, s skeniranjem zaslužimo približno 15 tisoč rubljev. na mesec. Skupni prihodek podjetja za vse storitve je 141 tisoč. Dobiček, vključno s stroški, je 66 tisoč rubljev.
Kakšno shemo izbrati za plačilo STS? Poznamo prihodke in odhodke. Če plačamo državni davek na izkupiček - 6% od 141 tisoč rubljev, potem bomo imeli 132 tisoč 540 rubljev. V tem primeru bo čisti dobiček znašal 57.540 rubljev. Če plačamo državni davek na razliko med prihodki in odhodki - 15% od 66 tisoč rubljev, potem bomo imeli 56 100 rubljev. čisti dobiček. Očitno je, da je plačilo poenostavljenega davčnega sistema pri izračunu davka na dobiček v tem primeru bolj donosno.
Seveda so ti izračuni zelo grob primer. Poenostavljen davčni sistem lahko postane nedonosen, če iz nekega razloga, na primer zaradi sezonskih nihanj povpraševanja, prihodki ne bodo tako veliki kot v našem primeru. Jasno je, da glavne stranke podjetij za tiskanje in skeniranje: študenti, učenci šol, licej - poleti počivajo. Toda zakonodaja poleti ne predvideva začasne spremembe davčnega režima. Zato bi moral lastnik podjetja, ki zagotavlja ustrezno vrsto storitve, izračunati ustrezne spremembe v dinamiki povpraševanja pri določanju optimalne sheme dela v načinu STS.
V skladu z obema shemama mora podjetje izpolniti svoje obveznosti ne le za prenos davkov na Zvezno davčno službo, temveč tudi za plačilo potrebnih prispevkov v državne sklade - Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MHIF. Če je pravna oblika poslovanja LLC, potem podjetnik nakaže ustrezne honorarje v blagajno samo za svoje najete zaposlene. Če oseba vodi podjetje kot samostojni podjetnik posameznik, potem mora zase nakazati tudi prispevke v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in MZS. Hkrati ima pravico, da jih 100 % vključi v plačilo davkov - izračunanih tako na izkupiček kot na dobiček. Zahvaljujoč tej priložnosti mnogi podjetniki dejansko ne čutijo dodatnega finančnega bremena, ker morajo sami plačati ustrezne honorarje.
Podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, praviloma ne plačujejo prispevkov in drugih davkov. Obstaja pa vrsta zakonskih podlag za določitev dodatnih finančnih obveznosti podjetij po poenostavitvi. Med temi - davki, povezani s trošarinami. Njihovo nastajanje je lahko povezano z uvozom na ozemlje Ruske federacije blaga, za katerega so potrebni ustrezni dokumenti, nakupom naftnih derivatov, prodajo alkoholnih pijač in drugim (vključno z zaplenjenimi ali nepravilno upravljanimi), pa tudi s prodajo izdelkov. ki se uvažajo v Rusko federacijo iz Republike Belorusije. Nekatera podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, plačujejo državne in carinske dajatve, davke na zemljišče, promet in vodo ter zakonsko določene pristojbine za uporabo bioloških virov.
Preučili smo osnovne informacije o poenostavljenem davčnem sistemu za ruska podjetja, poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je, kakšne so njegove glavne prednosti, smo razmislili. Zdaj lahko raziščemo nekatere praktične nianse uporabe zmožnosti "poenostavitve". Zanimiv vidik se nanaša na postopek plačila ustreznega davka.
V zvezi s to obveznostjo zakon določa posebne roke. STS je režim, ki vključuje četrtletni prenos potrebnih pristojbin s strani podjetij v proračun. Zakonodaja od podjetnikov, ki delajo na »poenostavljenem« sistemu, zahteva, da plačajo akontacijo - v 25 dneh od konca ustreznega davčnega obdobja. Lahko je prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev. Davek po koncu davčnega leta se lahko prenese v proračun do 31. marca - za lastnike LLC, do 30. aprila - za samostojne podjetnike.
Drug pomemben vidik praktičnega dela podjetja v načinu STS je poročanje. Zgoraj smo omenili, da so ustrezne obveznosti lastnika podjetja poenostavljene - torej pošiljanje velikega števila obrazcev za poročanje Zvezni davčni službi ne bo potrebno. Pravzaprav je glavni dokument, ki ga mora podjetnik občasno pošiljati Zvezni davčni službi, davčna izjava. Posredovati ga je treba pred 31. marcem leta, ki sledi letu poročanja - lastnikom LLC, pred 30. aprilom - IP. Davčni obračun je standardiziran obrazec in FTS bo vedno lahko izdal njegov vzorec. STS je način, ki je povezan z minimalnim obsegom postopkov poročanja. Vendar pa je nemogoče pozabiti na potrebo po predložitvi izjave podjetniku. Vzorec polnjenja prve strani lahko izgleda nekako takole.
Struktura dokumenta je zelo preprosta. Glavna stvar je, da se ne zmotite pri določanju osebnih podatkov in številk, ki odražajo promet podjetja.
Za podjetja s statusom so zakonsko določene dodatne obveznosti glede plačevanja različnih dajatev v blagajno. Torej morajo podjetja, ki zaposlujejo delavce po pogodbah o delu ali naročajo storitve po pogodbah civilnega prava, plačati dohodnino iz pripadajočega nadomestila zaposlenim ali izvajalcem.
Podjetja v statusu davčnega zastopnika morajo opraviti tudi številne postopke poročanja, ki lahko dopolnjujejo zgoraj omenjen seznam. Tako mora na primer ustrezna vrsta podjetja FSS predložiti plačilno listo, pripravljeno po ustaljenem obrazcu - do 15. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Davčni zastopniki imajo obveznosti poročanja FIU, tej instituciji morajo predložiti obrazec RSV-1 - do 15. dne drugega meseca, ki sledi obdobju poročanja. V podobnem časovnem okviru se posamezni podatki predložijo tudi FIU. V nekaterih primerih ima podjetje status davčnega zastopnika v smislu. V tem primeru mora podjetje Zvezni davčni službi predložiti ustrezno izjavo do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Če družba izplačuje dividende, je treba predložiti tudi izjavo, ki bo odražala zneske za davek od dobička.
Podjetja v statusu davčnega zastopnika morajo ob koncu leta FSS predložiti: plačilni list (do 15. januarja), podatke o povprečnem številu zaposlenih, napoved DDV (do 20. januarja), obrazec RSV-1, kot tudi posamezne informacije za FIU (do 15. februarja); potrdila v obliki 2-NDFL (pred 1. aprilom), deklaracije o davkih na zemljišča in promet (do 1. februarja).
Če torej poskušamo s preprostimi besedami razložiti bistvo STS (kaj je), se lahko omejimo na naslednje besedilo: STS je režim plačevanja pristojbin v blagajno, ki prevzema minimalno davčno breme in predstavlja tudi močno spodbudo za ustanovitev podjetja. Toda kako lahko lastnik podjetja izkoristi poenostavitev? Obstajata dve glavni shemi za prenos dejavnosti podjetja na ustrezen režim.
V okviru prvega naj bi aktiviral poenostavljen davčni sistem ob registraciji podjetja pri Zvezni davčni službi. V tem primeru mora podjetnik skupaj s paketom dokumentov, potrebnih za izdajo potrdila o vpisu podjetja v državne registre, predložiti obvestilo Zvezni davčni službi. Za zadevni dokument je bil vzpostavljen poseben vzorec polnjenja. USN je način, v katerega lahko podjetje preide v 30 dneh po državni registraciji, tako da pošlje ustrezen dokument Zvezni davčni službi. Lahko izgleda takole.
Druga shema predvideva, da bo podjetje prešlo v poenostavljeni davčni sistem iz drugih davčnih režimov. Glavna stvar je upoštevati, da zakon določa določene časovne omejitve. Poenostavljeni davčni sistem se aktivira šele od začetka naslednjega davčnega leta. Po drugi shemi mora podjetnik oddati obvestilo tudi Zvezni davčni službi.
Torej, preučili smo bistvo poenostavljenega davčnega sistema, kaj je in kako se izračuna. Prednosti "poenostavitve" so očitne. Toda poenostavljeni davčni sistem ima tudi nekaj slabosti. Torej lahko podjetje, katerega promet se je močno povečal, na primer po sklenitvi velike pogodbe, lahko izgubi pravico do poslovanja v okviru poenostavljenega davčnega režima. V praksi to lahko pomeni nujno potrebo po plačilu dodatnih pristojbin – na primer v zvezi z davkom od dohodka. Če se podjetje vrne iz poenostavljenega davčnega sistema v davčni sistem, bo to spremljala potreba po predložitvi velikega števila poročevalskih dokumentov Zvezni davčni službi. To lahko spremljajo znatni stroški dela za strokovnjake podjetja, da jih zapolnijo. Poenostavljen sistem obdavčitve bo ob prehodu na ta način zahteval obnovitev poročanja, pa tudi DDV na kapitalizirana sredstva.
Podjetja, ki delajo v okviru OSN, plačujejo DDV. Po drugi strani pa podjetja po "poenostavljenem" sistemu tega davka niso dolžna prenesti na državo. Poenostavljen sistem obdavčitve v tem smislu bistveno olajša finančno breme podjetja, hkrati pa lahko vnaprej določi nepripravljenost za sodelovanje z njim tistih nasprotnih strank, ki plačujejo DDV. To je posledica posebnosti zakonodaje na področju obračunavanja in plačil, saj lahko podjetja v nekaterih primerih računajo na njeno nadomestilo – pod pogojem, da nasprotna stranka uporablja DDV. Ker ga podjetje ne prenese v proračun po "poenostavljenem" sistemu, se lahko zmanjša število njegovih potencialnih partnerjev, saj se nekaterim od njih zdi nedonosno sodelovanje, če nasprotna stranka deluje brez DDV.
Včasih se podjetniki poskušajo prilagoditi temu vidiku zakonodaje tako, da poskušajo izdajati račune, ki vsebujejo ločeno vrstico z DDV. To je neučinkovito, pravijo odvetniki. Dejstvo je, da tak dokument vnaprej določa obveznost podjetja, da prenese ustrezen znesek DDV v proračun. Podobno je treba predložiti ustrezno izjavo Zvezni davčni službi.
Opozoriti je treba tudi, da davčne osnove ni mogoče zmanjšati za znesek DDV po »poenostavljenem« postopku, če lastnik podjetja plača davke od dobička družbe. Poleg tega, če podjetnik, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, za povečanje zvestobe nasprotne stranke izda račune, v katerih je prikazan DDV, potem lahko ustrezne zneske denarja, ki gredo na njegov tekoči račun, v razlagi davčnih organov, se evidentirajo kot dohodek, od katerih jim je treba v tem primeru plačati davke.
Če podjetnik, ki dela na "poenostavljenem" sistemu, ustvari račun za nasprotno stranko, v kateri bo evidentiran DDV, vendar ne prenese ustreznega zneska v proračun, potem lahko Zvezna davčna služba po odkritju te kršitve pobere ta sredstva. iz podjetja. Prav tako lahko FTS zaračuna kazen na podlagi tega, da podjetje ni plačalo davka, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Podobno se lahko za podjetje naložijo sankcije, ki jih predvideva davčni zakonik Ruske federacije zaradi manjkajočega obračuna DDV.
Tako v praksi poskuse podjetnikov, da bi se izognili zakonsko določenim normam glede dela z DDV, bistveno otežujejo druge določbe zakonov. Zato številna podjetja ne delajo po »poenostavljeni« shemi, saj želijo obdržati pravico do koriščenja odbitkov v zvezi s obračuni, ki vključujejo DDV. Vendar pa po mnenju mnogih podjetnikov nasprotne stranke vedno lahko pritegne nižja cena blaga in storitev – in jim bo vseeno, ali bo DDV povrnjen ali ne.
Zgoraj odgovorite na vprašanje: "STS - kaj je to?" - ugotovili smo, da lahko podjetja računajo na delo v tem načinu le, če nimajo podružnic. Številni predstavniki podjetij menijo, da je to merilo pomanjkljivost "poenostavljenega" pristopa, saj bo podjetnik, ko podjetje raste, najverjetneje moral odpreti podružnice v drugih mestih.
