Podjetniki pogosto verjamejo, da je nesmiselno nasprotovati dejanju preverjanja. Kljub temu lahko brez dragega odvetnika, dovolj je, da pravilno utemeljite svoje stališče.
Kako pripraviti vzorec odgovora na poročilo o preverjanju? Pri preverjanju dejavnosti gospodarskega subjekta nadzorni organi sestavijo poročilo o inšpekcijskem pregledu.
Podjetniki se ne strinjajo vedno z rezultati revizije, vendar se le redki odločijo, da bodo ugovarjali. To je motivirano z dejstvom, da bi bil postopek izziva predrag.
Ugovori zoper zakon o preverjanju pa omogočajo, da se spor reši še pred končno odločitvijo. Kako je videti vzorčni odgovor z ugovori na poročilo o preverjanju?
Ko se odločite za pritožbo na dejanje preverjanja, se morate zavedati nekaterih zapletenosti postopka. Najprej se morate odločiti, ali obstajajo utemeljeni ugovori ali zahtevki zaradi postopkovnih težav (sestava akta, postopek preverjanja itd.).
Treba je opozoriti na vprašanje zavrnitve podpisa akta. Vsak preverjeni subjekt lahko zavrne podpis akta, nihče ga ne more prisiliti. Toda v resnici za to ni posebnega razloga.
Inšpektorji bodo označili zavrnitev podpisa akta in kot priče pritegnili tretje osebe. Toda hkrati nepopolno podpisovanje akta priča o slabi veri osebe, ki jo preverjajo.
Hkrati prisotnost podpisa ne pomeni soglasja. Dovolj je napisati "Ne strinjam se z aktom (ali njegovim delom)". En izvod akta je treba predati subjektu preverjanja. Predstavnik subjekta preverjanja ga lahko prejme osebno.
V nasprotnem primeru se poročilo o preverjanju pošlje priporočeno po pošti z obvestilom ali na drug način, ki vam omogoča natančno določitev datuma prejema. Od te faze je treba skrbno spremljati spoštovanje postopkovnega reda.
Pomembne kršitve v postopku obravnave gradiv lahko postanejo podlaga za popolno ali delno razveljavitev odločbe na podlagi rezultatov.
Ne smete pa prikazovati zahtevkov za vsako manjšo kršitev, večino jih je mogoče v postopku popraviti. Na primer, lahko se sprejme odločitev o izvedbi dodatne revizije.
Pozornost je treba nameniti ravno tistim kršitvam, ki pomembno vplivajo na končno odločitev. Ko je sprejeta odločitev o verifikacijskem aktu, je zelo problematično kaj pravno popraviti.
Tu bodo koristne pomembne kršitve postopka preverjanja in upoštevanja prejetih materialov.
Tako se šteje za kršitev, če inšpekcijski osebi preprečimo sodelovanje pri obravnavi gradiv. In to že postane podlaga za razveljavitev odločbe na sodišču.
Akt o inšpekcijskem pregledu je dokument, ki je sestavljen v postopku preverjanja dejavnosti gospodarskega subjekta s strani regulativnih organov. Podjetnikom je davčni nadzor bolj znan.
V tem primeru inšpektorji preverijo skladnost davčnega računovodstva z odobrenimi standardi, preučijo skladnost davčnega zavezanca z davčnim zakonikom RF in na podlagi revizije ugotovijo kršitve.
Celoten postopek je zabeležen v aktu. Podobne preglede lahko izvajajo tudi druge strukture. Na primer FIU ali višji organ. Ugovori zoper poročilo o pregledu so dokumentirani.
V tem primeru bi bilo treba vse nastale trditve utemeljiti. Če prejmete obrazložen odgovor na ugovore, ga lahko uporabite pozneje, vključno s sodiščem.
Če pa so davčni organi ali drugi organi dolžni ugovore preučiti pred sprejetjem, potem zakon nanje ne zahteva odgovora. Datum je pomemben pri pripravi odgovora na poročilo o pregledu.
Od prejema poročila o inšpekcijskem pregledu ima subjekt na voljo petnajst delovnih dni za seznanitev z aktom in pisne ugovore.
Pri pripravi akta o odkritju dejstev je ugovor mogoče vložiti v desetih delovnih dneh. Postopek odločanja o zakonu lahko obravnavamo na primeru inšpekcijskega pregleda zvezne davčne službe.
Petnajst dni po sestavi akta mora vodja davčne službe v desetih dneh zakon preučiti in sprejeti odločitev. Neupoštevanje rokov je že kršitev.
Glede rokov za vložitev ugovora je treba opozoriti, da je izhodišče za uveljavljanje zahtevkov po zakonu datum prejema akta in ne datum pošiljanja dokumenta prejemniku.
Davčni zavezanec mora prejeti obvestilo o kraju, datumu in času obravnave gradiva, da se lahko udeleži dela komisije. Neobveščanje je tudi kršitev.
Glavni namen priprave odgovora z ugovorom na verifikacijski akt je preprečiti sprejetje neprimerne odločbe, ki ne ustreza bistvu primera.
Obrazec za oddajo ugovorov je poljuben, vendar je pomembno, da pravilno odraža bistvo zahtevkov. Rezultat predložitve ugovorov na poročilo o inšpekcijskem pregledu je lahko revizija gradiva primera ali imenovanje ponovnega pregleda.
Če lahko revidiranec dokaže, da ima prav, to lahko prepreči napačno odločitev.
Pritožba na že izrečeno sodbo o inšpekcijskem aktu je dolg in pogosto drag postopek. Namen ugovorov postane reševanje spornih situacij v fazi obravnave materialov za preverjanje.
Kako najti teze, ki utemeljujejo stališče ugovornika? Najprej morate biti pozorni na sporne zaključke, v skladu s katerimi je zakonodaja sporna ali premalo urejena.
Vodijo vas lahko norme davčnega zakonika, pa tudi pojasnila Zvezne davčne službe Ruske federacije in Ministrstva za finance Ruske federacije.
Pojasnila niso normativni dokumenti, vendar kaže, da je FTS dolžan upoštevati pisna pojasnila ministrstva za finance o uporabi zakonodaje o davkih in taksah.
Poleg tega ne smemo prezreti sodne prakse. Rečeno je, da je upoštevanje sodne in arbitražne prakse priporočljivo pri obravnavi primerov s podobnimi okoliščinami.
Kako pripraviti ugovore na poročilo o preverjanju? Standardno shemo lahko predstavimo na naslednji način:
| Določitev koledarskega obdobja | Za vložitev ugovorov ob upoštevanju določenega časa od datuma prejema akta |
| Analiza poročila o pregledu | Procesni in vsebinski razlogi za ugovor |
| Ustvarjanje ugovorov v skladu s strukturo dokumenta | In dosledna predstavitev protiargumentov |
| Oblikovanje prijav | Ugovorom, njihovo sestavljanje |
| Registracija ugovorov | Na uradnem pismu organizacije |
| Potrjevanje dokumentov | Žig in podpisi organizacije |
| Predložitev ugovorov na poročilo o pregledu | Inšpekcijskemu organu |
Razlogi za trditve morajo biti utemeljeni. Utemeljeni ugovori se priznajo, če lahko kršitev, ki jo nakaže predmet inšpekcijskega pregleda, bistveno vpliva na odločitev.
Na primer, razlog za ugovor je bila računska napaka, ki jo je naredil inšpekcijski organ. Prav tako bi lahko med preverjanjem prezrli pomembne dokumente, katerih bistvo popolnoma spremeni situacijo.
Nekatera dejstva so morda napačno interpretirana. Včasih zakonodajne norme določajo dvoumno razlago istega dejstva.
To je lahko tudi razlog za ugovore. Česa ne bi smeli jemati kot razlog za ugovor? Med postopkom preverjanja lahko pride do formalnih napak.
Kot so kršitve rokov, netočnosti v zasnovi in podobne nianse. Takšni pojavi so seveda kršitve, vendar nobeno sodišče zaradi postopkovnih napak odločbe ne bo razveljavilo.
Morda bo predviden drugi pregled, vendar se bistvo zadeve od tega ne bo spremenilo. Zato se morate osredotočiti na vsebino.
Pri vložitvi ugovora morate biti prepričani, da so vsi dokumenti in obrazci v redu. Upoštevati je treba - vložitev ugovora je razlog za dodatno preverjanje. In ni dejstvo, da med izvajanjem ne bodo razkrite resnejše kršitve.
Ugovorite lahko le, če je subjekt preverjanja popolnoma prepričan v svojo pravilnost, je vsa dokumentacija v redu in je vsak ugovor obrazložen dokumentirano in z vidika zakonodaje.
Struktura dokumenta z ugovori ustreza obliki samega akta o preverjanju, obstaja:
Ugovor je treba vložiti na uradni zakladnici organizacije, ki vsebuje take obvezne podatke, kot so:
Ugovor je nujno treba registrirati v dnevniku odhodne pošte. To bo kasneje pomagalo potrditi, da je bil dokument poslan pravočasno.
Neposredno izpolnjevanje dokumenta se začne z uvodnim delom. Tu so navedeni:
Upoštevati je treba izkrivljanja ali napake, napačno razlago poslovanja podjetja. Izpodbijati je treba le bistvene zaključke in dejstva, ki se odražajo v poročilu o pregledu.
Pomembno! Pri prikazu kršitve v aktu mora inšpekcijski organ navesti podlago s sklicevanjem na napačen dokument ali predpis. Če ni utemeljitve, se lahko odločitev o takem aktu razveljavi.
Če v poročilu o pregledu ni naveden razlog za kršitve, obdolženec ne more vložiti ugovorov in s tem izgubi svojo zakonsko pravico. To pomeni, da bo odločitev o aktu nezakonita.
V ugovore ni treba vključiti informacij o kršitvah postopka. Če revizijski organ teh napak med revizijskim postopkom ne popravi, lahko dejstva pri pritožbi na odločitev pridejo prav.
Izrek odziva na akt o verifikaciji vsebuje rezultat in v sebi odraža vsa vprašanja, s katerimi se subjekt preverjanja ne strinja.
Ugovorom se lahko priložijo kopije dokumentov, ki lahko utemeljijo mnenje revidiranega subjekta. Navesti je treba popoln seznam prijav.
Sestavljeni dokument z ugovorom se osebno ali po pošti preda inšpekcijskemu organu s seznamom prilog in potrdilom o prejemu.
Vedeti morate, da se v primeru sodne pritožbe zoper odločbo upošteva le tisti del akta, zoper katerega so bili podani ugovori.
Lahko vložite ugovor na katero koli dejstvo preverjanja, ki ga opravijo organi. Na primer ugovor zoper inšpekcijski akt ministrstva za šolstvo ali protokol nesoglasij z inšpekcijo FSS.
Ugovori k poročilu o inšpekcijskem pregledu se lahko sestavijo v obliki protokola o nesoglasjih. Ta oblika je še posebej primerna, če je pritožb več.
Protokol o nesoglasjih je sestavljen na naslednji način:
| Datum in kraj sta navedena | Sestava glavnega dokumenta (poročilo o pregledu) |
| Podrobnosti strank so registrirane | Inšpekcijski organ in predmet inšpekcijskega pregleda |
Ugovori zoper dejanje kameralnega pregleda - vzoreclahko jih popolnoma sestavite sami. Če želite to narediti, je dovolj, da upoštevate več dejavnikov, o katerih bomo razpravljali v tem članku.
Če davčni zavezanec dvomi o upravičenosti položaja davčnega organa po rezultatih pisarniške revizije, mora vložiti ugovor. Poleg tega je treba dokument sestaviti v pisni obliki, ker:
Seveda bi morali izbrati zelo prepričljive argumente, ki bi lahko vplivali na mnenje višje oblasti ali sodišča v vašo smer.
Hkrati mora zavezanec upoštevati, da je vložitev ugovora bremena dodatnih preverjanj - davčni urad v skladu s 6. odstavkom čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije, se mora odzvati na signal. Podobno stanje se odraža v več sodnih odločbah, zlasti v resolucijah FAS vzhodno-sibirskega okrožja z dne 15.07.2009 št. A58-4792 / 08, FAS Moskovskega okrožja z dne 09.09.2009 št. KA-A40 / 8644-09 in FAS Severozahodnega okrožja z dne 01.06.2009 št. A56-26710 / 2008.
Lahko se zgodi, da davčni inšpektorji med dodatno revizijo ugotovijo še hujše kršitve. Zato morate pri vložitvi ugovora zoper dejanje kamere še enkrat skrbno preveriti, ali imate prav in da so vsi dokumenti v redu.
O času revizije v pisarni boste izvedeli iz članka .
V ugovorih ne smete omenjati formalnih kršitev inšpektorjev, kot so: datumi začetka in konca dogodka, postopkovni okvir, netočnosti pri registraciji protokola. Bolje se osredotočiti na bistvo dejanja.
Če ima davčni zavezanec pripombe samo iz formalnih razlogov, potem je bolje, da ne vloži ugovora. Zoper odločitve, sprejete po rezultatih interne revizije, se lahko pritožijo. Na sodišču bo tako mogoče poskusiti diskreditirati dejanje. Če bo to storjeno prej, bo davčni organ pomanjkljivosti odpravil in zavezanca prikrajšal za argumente.
V gradivu preberite, na kaj morate biti pripravljeni pri preverjanju napovedi dohodnine .
V davčnem zakoniku in drugih zakonodajnih aktih ni ločenih zahtev za vložitev ugovora zoper akt kameralne davčne revizije. Zato lahko davčni zavezanec argumente predstavi v kakršni koli obliki.
Tu je vzorec ugovora zoper dejanje pisarniške revizije.
Primer
Davčni organ, ki ga je zastopala višja davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je za 3. četrtletje 2017 opravil pisarniško revizijo prijave DDV, ki jo je družba Omega LLC vložila. V zakonu z dne 18.01.2018 št. 18-4 / 23 Zaitseva predlaga zaračunavanje dodatnega DDV za 3. četrtletje 2017 in zaračunavanje kazni za davek. Terjatve davčnega inšpektorata so nastale na podlagi sporazuma o dobavi z OOO Gerkon.
Vodja, računovodja in odvetnik podjetja so se seznanili z aktom in menili, da bodo našli tehtne argumente, s katerimi bodo davčne organe prepričali, naj popravijo znesek terjatve. Posledično je bil sestavljen dokument - ugovor na dejanje pisarniške revizije.
V glavo
IFTS Rusije št. 23 za Sankt Peterburg
196158, Sankt Peterburg,
st. Pulkovskaya, 12, črka A
od LLC "Omega"
TIN 7801378904, KPP 771801991
196158, Sankt Peterburg,
Prospekt Moskovsky, 136
Ugovori
LLC "Omega" o dejanju kameralne davčne revizije
z dne 18.01.2018 št. 18-4 / 23
Zvezni inšpektorat za davčno službo Rusije št. 23 za Sankt Peterburg, ki ga je zastopala višja državna davčna inšpektorica I. I. Zaitseva, je za 3. četrtletje 2017 opravil pisno revizijo obračuna davka na DDV družbe Omega LLC
V aktu, ki ga je sestavila inšpektorica Zaitseva I.I. z dne 18. januarja 2018 št. 18-4 / 23, je bilo naše podjetje pozvano, da plača zaostalo plačilo davka na dodano vrednost v višini 172.800 rubljev. in s tem naložene kazni v višini 4 354 RUB. Poleg tega se predlaga, da se društvo stori za davčno obveznost za storjeno kršitev.
Menimo, da so ugotovitve inšpektorice I. I. Zaitseve neutemeljene iz naslednjih razlogov:
V oddelku 2.4 izpodbijanega akta je navedeno, da je znesek odbitka v višini 172 800 rubljev. razglasili nezakonito, saj naše podjetje ni prejelo blaga od podjetja Gerkon LLC (INN 77876091011 / KPP 778609001). Iz tega razloga tudi prodaja teh izdelkov ni potekala.
V podporo temu se je inšpektor skliceval na dejstvo, da naše podjetje blaga ni plačalo, nasprotna stranka pa je imela vse znake letalskega podjetja, registriranega za pridobivanje nezakonitih davčnih ugodnosti.
Vendar lahko Omega LLC z dokumenti potrdi resničnost in zakonitost posla. Na podlagi dokumentov, priloženih ugovorom, je mogoče zagotoviti, da je bilo blago v količini 48 ton prejeto, vneseno v skladišče in nato prodano drugim nasprotnim strankam. Priloženi so naslednji dokumenti:
Poleg tega pojasnjujemo, da dobavljeni izdelki v 3. četrtletju 2017 res niso bili plačani, saj je v klavzuli 4.2 pogodbe o dobavi datum plačila določen do 31. 12. 2017.
Direktor podjetja Omega LLC Pavlov Pavlov E.I.
Akt kameralne davčne kontrole pripravijo davčni organi le, če so bile med nadzorom deklaracije ugotovljene kršitve. Ugovore lahko inšpekcijskemu organu pošljete pisno, če lahko utemeljeno utemeljite zmotnost sklepov, navedenih v poročilu o inšpekcijskem pregledu.
Če je argumentov premalo, je vložitev ugovorov nevarno - lahko izzovejo dodatne ukrepe davčnega nadzora.
Po prejemu ima davčni zavezanec pravico vložiti pisne ugovore davčnemu organu (6. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To lahko storite, če:
- davčni zavezanec se ne strinja z utemeljenimi sklepi in predlogi davčnega inšpektorja;
- če je treba vodji inšpekcije (njegovemu namestniku) obvestiti o napakah, netočnostih akta in (ali) kršitvi pravic davčnega zavezanca med inšpekcijskim pregledom.
Opomba. Davčni zavezanec ima pravico vložiti ugovore na dejanje pisarniške revizije. In s tem vplivati na odločanje kot celoto na podlagi rezultatov interne revizije.
Vložitev ugovora je davkoplačevalska pravica, tj. ugovora ni mogoče vložiti. Poleg tega opustitev ugovora ne pomeni, da se zavezanec v celoti strinja z vsem navedenim v zakonu. Davčni zakonik Ruske federacije daje davkoplačevalcu pravico, da v vsakem primeru poda pojasnila o revizijskih dejanjih (odstavek 7, odstavek 1, člen 21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- med obravnavo gradiv davčne revizije (odstavek 1 klavzule 4 člena 101 davčnega zakonika Ruske federacije);
- pri pritožbi odločb o takšnih aktih na višji davčni organ in v primeru sodnih sporov (členi 137 - 138 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravico bi morali na primer uveljaviti, če se davčni zavezanec močno ne strinja s sklepi davčnih organov in se namerava zagovarjati pred vodjo davčnega organa na višjem organu ali sodišču.
Praksa kaže, da se med interno revizijo nima smisla osredotočati le na formalne kršitve (na primer kršitev revizijskega roka). In nima smisla vlagati ugovorov samo na podlagi formalnih kršitev. Poleg tega je nepraktično, saj bodo davčni organi lahko manjše napake pravočasno odpravili. Skladno s tem bo davkoplačevalec izgubil dodatne "adute", kajti na formalne pomanjkljivosti je mogoče opozoriti na sodišču.
Tako je treba nasprotovati le tistim sklepom, ki so oblikovani v opisnem in končnem delu akta o pisarniški reviziji.
Davčni zavezanec mora razumeti, da samo kršitev roka za pripravo akta ali trimesečnega roka za izvedbo pisarniške revizije ne bo ovirala IFTS pri odločitvi.
Ugovori se vložijo v pisni in brezplačni obliki. Postrežejo jih lahko:
- o dejanju pisarniške revizije kot celote;
- na posamezne dele (6. odstavek 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Uvodni del navaja:
- datum oddaje ugovorov;
- ime organizacije ali polno ime fizična oseba;
- naslov lokacije organizacije ali naslov prebivališča posameznika;
- TIN, kontrolna točka;
- ime davčnega organa, ki mu je bil vložen ugovor;
- POLNO IME. in položaj davčnega inšpektorja, ki je opravil pisarniško revizijo;
- na kateri izjavi (izračunu) je bila izvedena revizija (davek, obdobje);
- začetni in končni datum inšpekcijskega pregleda.
Navedeno:
- nasprotovanje konkretnim sklepom in (ali) predlogom;
- znesek, s katerim se davčni zavezanec ne strinja, da se pobere;
- argumenti obeh strani - davkoplačevalca in inšpektorja.
Argumente je treba izraziti na kratko, jasno, s sklicevanjem na davčni zakonik Ruske federacije.
Da se podpiše vodja ali posameznik, pa tudi zastopnik (če obstaja). Plomba je pritrjena (če obstaja).
Krepitev položaja davčnega zavezanca je lahko:
- sodne odločbe. To so lahko odločbe ustreznega FAS ali odločbe Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije;
- pisma ministrstva za finance Rusije, Zvezne davčne službe Rusije, Zvezne davčne službe za subjekt Ruske federacije ali pisna pojasnila Zvezne davčne službe Rusije.
Toda najboljši dokaz pravilnosti davkoplačevalca so ustrezni dokumenti - računovodski registri, "primarni" itd. Dokumenti so priloženi kot overjene kopije.
Potrebno pojasnilo: davkoplačevalec ima pravico priložiti dokumente, vendar tega ni dolžan (6. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa lahko razpoložljivost dokumentov bistveno vpliva na sprejetje pozitivne odločitve.
Kako upravičeno je, da manjkajoče dokumente predložite višjemu organu ali sodišču? Davčni zavezanec lahko v podporo svojim ugovorom proti zakonu predloži sodišču dokumente in druge dokaze, ne glede na to, ali so bili predloženi davčnemu organu v določenem roku (6. člen 100. člena Davčnega zakonika Rusije Zveza).
Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je navedlo, da je sodišče dolžno sprejeti in oceniti dokumente, predložene na sejo sodišča (29. člen Resolucije plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 N 5 ). Ta odločba je še vedno aktualna, vendar to stališče ne velja, če je dokumente že zahteval inšpektorat zvezne davčne službe med revizijo, niso pa bili predloženi inšpekciji, preden je bila odločba sprejeta brez utemeljenega razloga. Za utemeljene razloge za nepredložitev dokumentov lahko na primer štejemo naslednje:
- ni dokazov, da je davčni organ davčnemu zavezancu poslal zahtevo za predložitev dokumentov;
- ni dokazov o pravilni dostavi zahtevka;
- zaseženi dokumenti;
- zahteva ni bila prejeta po krivdi pošte itd.
Za pripravo in predložitev ugovorov ima davčni zavezanec na voljo 15 delovnih dni od datuma prejema kopije akta o pisarniški reviziji (100. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok za vložitev ugovora se izračuna od dneva, ki sledi dnevu, ko ste prejeli akt pisarniške revizije (klavzula 2 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če se davčni zavezanec ne javi za akt, se izogne prejemu itd., Se od sedmega dne po datumu pošiljanja akta odšteje 15 dni (2. odstavek 5. člena 100. člena, 2. odstavek člen 6.1 Davčnega zakonika RF).
Ugovore je mogoče oddati kateri koli dan, vključno z zadnjim. Seveda pa je bolje, da ne odlašate.
Ugovori se vložijo pri davčnem organu, ki je opravil revizijo in je sestavil ustrezen akt.
Ugovori se obravnavajo v 10 dneh (klavzula 1 101. člena, 6. Člen 6.1. Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba. Če dokumenta ni mogoče predložiti hkrati z ugovori, se lahko o roku za njihovo predložitev dogovorite z zveznim inšpektoratom davčne službe (6. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Strogo gledano tudi odobritev ni potrebna, saj je davčni organ pri odločanju dolžan upoštevati vse materiale, ki jih ima (1. točka 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ugovore je bolj primerno podvajati v dveh izvodih - eden ostane na inšpektoratu zvezne davčne službe, drugi pa z zapisom urada zvezne davčne službe (oznaka prejema, datum sprejema, podpis in polno ime osebe ki jo je sprejel) - z davkoplačevalcem.
Ugovorov proti dejanju kameralnega inšpekcijskega pregleda ne bi smeli pošiljati po pošti, saj obstaja možnost, da jih inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije ne bo prejel, preden bo odločitev sprejeta na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda.
Davčni zakonik žal ne predvideva možnosti podaljšanja roka za oddajo ugovorov.
Obdobje, v katerem mora vodja inšpekcije (njegov namestnik) sprejeti odločitev, se šteje od končnega datuma 15-dnevnega roka za vložitev ugovora (1. točka 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar bi bilo treba pri odločanju upoštevati ugovore, vložene pozneje po roku, vendar preden se sprejme odločitev na podlagi rezultatov revizije.
To pomeni, da v vsakem primeru ima davčni zavezanec pravico, da poda svoja pojasnila v postopku obravnave materialov pisarniške revizije (4. člen 101. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da lahko svoje argumente navedete pri pritožbi na odločbo po rezultatih pisarniške revizije pri višjem davčnem organu ali sodišču.
Ena najpogostejših kršitev pravic davkoplačevalcev je odločitev pred iztekom roka za ugovor.
Odločitev, sprejeta pred iztekom roka za ugovor, bo razveljavljena, če davčni zavezanec:
- ni bil obveščen o datumu obravnave materialov in
- niso sodelovali pri njihovi obravnavi.
Bistveni pogoji postopka za obravnavo gradiv davčne revizije vključujejo (odstavek 2, odstavek 14 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- zagotovitev možnosti revidiranega davčnega zavezanca, da osebno in (ali) prek svojega zastopnika sodeluje v postopku obravnave gradiv davčne revizije;
- omogočanje davkoplačevalcem, da poda pojasnila.
V tem primeru gre za kršitev bistvenih pogojev postopka obravnave gradiv revizije, kar je brezpogojna podlaga za razveljavitev odločbe na podlagi rezultatov revizije.
Davčni zavezanec je pogosto prikrajšan za možnost vložiti ugovore, saj akt pisarniške revizije ni predan pred obravnavo njegovih gradiv. Na primer, zakon je prišel po pošti po dnevu, ko je bil predviden pregled inšpekcijskega gradiva.
Lahko rečemo, da bo sodišče odločilo v korist davkoplačevalca, če ni bil obveščen o datumu obravnave inšpekcijskega gradiva in ni bil prisoten na njem.
Če bi bil davčni zavezanec prisoten na obravnavi, potem najverjetneje sodišče odločbe ne bo razveljavilo. Postopek obravnave vključuje napoved akta in dejstvo, da lahko zavezanec daje pojasnila (101. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zgodi se, da pravočasno oddani ugovori niso vključeni v gradivo za preverjanje. Razlogi so lahko zelo raznoliki, vendar je situacija vedno enaka:
- davčni zavezanec, ki je prepričan, da je izrazil svoje stališče v ugovorih, ne pride na obravnavo inšpekcijskega gradiva;
- vodja inšpekcije (njegov namestnik) brez ugovorov "sestanka" sprejme odločitev, ne da bi upošteval ugovore in pojasnila davčnega zavezanca.
Opomba. Priporočljivo je biti prisoten pri pregledu materialov za preverjanje ali poslati predstavnika. V primeru, da se izkaže, da ugovori davkoplačevalca niso prejeti, je priporočljivo, da se založite z dokazi, da so bili predloženi pravočasno:
- kopija z oznako o sprejemu IFTS;
- po poštnih dokumentih - potrdilo in seznam prilog (če so bili ugovori poslani po pošti).
Ob upoštevanju dejstva, da pravica davkoplačevalca do ugovora zoper zakon ustreza obveznosti fiskalnih organov, da jih sprejme in upošteva kot del gradiva za davčni nadzor, bo najverjetneje odločba Zveznega inšpektorata za davčne službe razveljavljena na sodišču. To pa je mogoče, če so ugovori vsebovali podatke, ki nedvoumno potrjujejo pravilnost davčnega zavezanca.
Predstavljam vam vzorec ugovorov na poročilo o davčni reviziji. Zahtevek za pripravo ugovora na davčni nadzorni zakon pošljite v obrazcu za povratne informacije ali na naslov:
Vzorec pritožbe na urad Zvezne davčne službe Rusije si lahko ogledate na povezavi:
Medobmočnemu inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije št.
naslov:…
Od
LTD "..."
INN ...
Kontrolna točka ...
naslov:…
Ref. Št. ________
Ugovori
do zakona št. ... od ...
davčna revizija urada
Družba z omejeno odgovornostjo "..."
(LTD "...")
TIN ... KPP ...
Medobmočni inšpektorat Zvezne davčne službe Rusije št. ... je izvedel kameralno davčno revizijo LLC "..." INN ... KPP ... na podlagi davčne napovedi za davek na dodano vrednost, v kateri .. . rubljev je bilo razglašenih za povračila za ... četrtletje 2015, predstavljeno do ... 2015. registrska številka davčne napovedi (izračun) ...
Ček je »ugotovil« neplačilo (nepopolno plačilo) davka na dodano vrednost za… četrtletje 2015. v višini ... rubljev, neupravičeno precenjevanje davčnega odbitka v višini ... rubljev, pa tudi precenjevanje DDV, predloženo za povračilo iz proračuna za ... četrtletje 2015 v višini ... rubljev. Glede na rezultate revizije se predlaga, da LLC "..." plača: a) znesek neplačanih (nenaštetih) davkov (pristojbin) DDV na blago (delo, storitve), prodano na ozemlju Ruske federacije ( KBK ...) v višini ... rubljev, b) kazni za zamudo pri plačilu ali neplačilo (zamuda pri prenosu ali nenakazilu) davkov (pristojbin). Predlaga se tudi zmanjšanje vloženega DDV za odškodnino iz proračuna, ki presega ... četrtletje 2015, v višini ... rubljev, da se LLC "..." privede k davčni obveznosti iz 1. točke člena 122 davčnega zakonika Ruske federacije, da izvede potrebne popravke v računovodstvu in davčnem računovodstvu.
LLC "..." se ne strinja z ugotovitvami inšpekcijskega pregleda, določenimi v Zakonu o davčni reviziji s številkami ... z dne ... 2015. Sklepi inšpektorata niso podprti z gradivi davčne inšpekcije, nasprotujejo davčni zakonodaji in uveljavljeni praksi pregona.
LLC "..." je podpisalo pogodbe o dobavi izdelkov za nadaljnjo prodajo na domačem trgu: (izjava o dejanskih okoliščinah in regulativna utemeljitev položaja davčnega zavezanca)
Na podlagi pododstavka 4 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije se operacije uvoza blaga na carinsko območje Ruske federacije priznajo kot obdavčitev.
V skladu s 171. členom davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico zmanjšati skupni znesek DDV, izračunan v skladu s 166. členom davčnega zakonika Ruske federacije, z davčnimi olajšavami, določenimi v tem členu.
Določba 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da zneski davka, ki se predložijo davčnemu zavezancu in jih plača pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije po carinskem režimu sprostitve v prosti promet glede na blago, kupljeno za nadaljnjo prodajo, se odšteje.
LLC "..." te zahteve davčne zakonodaje v celoti izpolnjuje. Še posebej...
Neprimernost sklepa inšpektorata o nezakonitosti uporabe davčnega odtegljaja za DDV na blago, ki ni vpisano v skladišče davčnega zavezanca, ki se pregleduje.
Na strani ... zakona inšpekcijski pregled navaja:
Iz zgoraj navedenega izhaja, da LLC "..." nima lastnih in ne najema skladiščnih prostorov, potrebnih za sprejem, razkladanje, natovarjanje in skladiščenje blaga, kar potrjuje odsotnost dejanskega trenutka prejema blaga s strani LLC "...", to je sprejem blaga v računovodstvo LLC "..." ni bil izveden, posledično pa so davčni odbitki za DDV nezakoniti v skladu s prvim odstavkom 172. člena Davčni zakonik Ruske federacije.
Zaloge se sprejmejo v obračun, ko se nadzor nad njimi prenese na davčnega zavezanca. Na podlagi tega je za sprejem blaga v obračun primarni trenutek vzpostavitve nadzora nad njim. Dokler je artikel v tranzitu in ni bil knjižen v skladišče, odbitka ni mogoče uporabiti, tudi če obstajajo računi in dobavnice.
Inšpektorat tudi poudarja, da je bilo med ukrepi davčnega nadzora ugotovljeno, da lastništvo uvoženega blaga na ozemlje Ruske federacije ni prešlo na LLC "...".
Ta sklep temelji na naslednjih okoliščinah
- pomanjkanje skladišč in določene vrste vozil, materialnih in delovnih virov;
- pojasnila davčnega zavezanca o dostavi blaga neposredno z dobaviteljevim prevozom kupcu LLC "..." in nato neposredno kupcem 2. povezave (pričevanje vodje LLC "..." ...) .
V zvezi s tem je LLC "..." v skladu s členom 172 Davčnega zakonika Ruske federacije nerazumno sprejel za odbitek znesek davka, plačanega carinskim organom pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije.
Zaključki davčnega organa pa so v nasprotju z davčno zakonodajo in ustaljeno sodno prakso. (normativna utemeljitev in sklicevanja na sodno prakso)
Zaključek o odsotnosti prenosa lastništva je inšpekcija sprejela na podlagi pomanjkanja skladišč in določene vrste vozil, materialnih in delovnih virov ter pojasnil davkoplačevalca o dobavi blaga neposredno s strani dobavitelja. prevoz do kupca LLC "..." in nato neposredno do kupcev 2. povezave. Vendar v skladu s členom ...
Registracijo uvoženega blaga potrjujejo naslednji dokumenti .... Ti dokumenti so bili predloženi davčnemu organu.
Ničnost sklepa inšpekcijskega pregleda o odsotnosti gospodarskih koristi
Na strani ... zakona je navedeno, da je glede na analizo dokumentacije o nabavi in dokumentov za prodajo blaga, ki jih je predložilo LLC "...", povprečna pribitek za prodajo kupcem: LLC "V", LLC "G", LLC "D", LLC "E", v ... četrtletju 2015. izdelek je predstavljal 3%, tj. nadaljnja prodaja izdelka ne prinaša gospodarske koristi.
Revidirani davkoplačevalec je skupaj z drugimi gospodarskimi subjekti opravljal verige usklajenih dejanj, ki niso imele resničnega poslovnega namena, ampak so bile namenjene pridobivanju ugodnosti v obliki umika sredstev iz proračuna, kar ovira vračilo DDV
Sklep inšpektorata pa je v nasprotju z davčno zakonodajo in ustaljeno prakso pregona, saj ...
Inšpekcijski materiali niso našli potrditve ugotovitev inšpektorata o nepoštenosti družbe, ko je bil DDV predložen za povračilo iz proračuna.
Tako je LLC "..." predložilo vse dokumente, predvidene v členih 171, 172 in 176 Davčnega zakonika Ruske federacije, da potrdi pravico do povračila spornih zneskov DDV iz proračuna. Sklepi inšpektorata se ne ujemajo z dokumenti, ki so na voljo v inšpekcijskem gradivu, in so v nasprotju z veljavno davčno zakonodajo in ustaljeno sodno prakso.
LLC "..." se ne strinja s sklepi, določenimi v Zakonu o davčni reviziji zvezne davčne uprave št. sklepe, sprejete v zakonu, da ne zaračunava davkov, kazni, ne znižuje DDV, ki je predstavljen za povračilo iz proračuna ... četrtletje 2015, da ne privede do davčne obveznosti na podlagi rezultatov obravnave gradiv davčne revizije.
Več o skrbnosti:
Če direktor dobavitelja zavrne podpis:
Pri preverjanju rokopisa med davčnim nadzorom:
Za medsebojne odvisnosti glejte:
Znaki "letenja ponoči" v praksi arbitražnih sodišč v letu 2016.
Pomembno je, da pravočasno vložite ugovor na poročilo o davčni reviziji. Rok za ugovor na poročilo o pregledu se je spremenil septembra 2018. Novi pogoji se uporabljajo, če so bili med revizijo ukrepov izvedeni dodatni ukrepi davčnega nadzora. Tukaj boste izvedeli za vse spremembe in si lahko prenesli obrazec in vzorec ugovorov zoper zakon.
Davčni organi sestavijo akte glede dejstev:
Če se ne strinjate s sklepi davčnih inšpektorjev, morate izdati ugovor. Lahko je podlaga za oprostitev podjetja dodatnih davkov, glob in kazni. Zato je nujno, da se s tem dokumentom ravna zelo previdno. Nato bomo govorili o tem, kaj je treba zapisati v ugovore, katere papirje jim priložiti in kam jih poslati. Videli boste tudi vzorec tega dokumenta.
Če se davčni zavezanec ne strinja s podatki v končnem dokumentu, ima pravico pripraviti pisne ugovore na inšpekcijski pregled, v katerih izrazi nestrinjanje s sklepi davčnih organov. Na inšpektorat, ki je sestavil poročilo o davčnem nadzoru, morate predložiti dokument z ugovorom. Njegov naslov in številko najdete na spletni strani FTS:
Ne obstaja univerzalna oblika dokumenta, ki bi izražala nestrinjanje davkoplačevalca s sklepi inšpektorjev, zato je mogoče ugovore pisati v kakršni koli obliki.
Dokument morate sestaviti v dveh izvodih - zase in za davčne organe. Ugovore k poročilu o davčnem nadzoru podpiše vodja podjetja ali samostojni podjetnik posameznik ali pooblaščena oseba - s pooblastilom (na primer glavni računovodja). Skupaj z ugovorom lahko inšpektoratu predložite kakršno koli dokazilo.
Podjetje ali podjetnik ima na voljo en mesec, da pisno izrazi nesoglasje glede dejanj:
Mesečni rok za vložitev ugovora na zakon o davčni reviziji se šteje od dneva prejema dokumenta z uradnimi sklepi inšpektorata. Datumi prejema se lahko razlikujejo glede na način dostave listine davčnemu zavezancu. Več o tem preberite v tabeli 1.
Preglednica 1 Rok za vložitev ugovora na zakon o davčni reviziji
Za vsa ta obdobja velja davčno pravilo ob prenosu datuma roka, ki pade na nedelovni dan, na naslednji delovni dan.
Primer
Predložitev ugovorov proti davčnim revizijam
Inšpektorat je 25. julija 2018 sprejel odločbo o davčni reviziji družbe Symbol LLC. "Simbol" je akt prejel 1. avgusta 2018. "Simbol" lahko pisno nasprotuje poročilu o pregledu pred 3. septembrom 2018, ker sta 1. in 2. september 2018 prosta dneva.
Med revizijo podjetja ali podjetnika ima vodja davčnega inšpektorata ali njegov neposredni namestnik pravico določiti dodatne ukrepe davčnega nadzora. To je lahko na primer:
Leta 2018 se je časovni načrt za ugovore zoper dodatne nadzorne dejavnosti spremenil. Do 3. septembra 2018 lahko dokument o nesoglasju oddate v 10 dneh po zaključku dodatnih dejavnosti. Vendar pa je od 3. septembra 2018 klavzula 6.1. 101 davčnega zakonika Ruske federacije. Posledično se pojavi nov dokument - dodatek k aktu o preverjanju.
Poleg zakona lahko davčni organi:
Novo zaporedje ukrepov davčnega zavezanca in inšpektorjev po opravljenem dodatnem nadzoru je prikazano v tabeli 2.
tabela 2... Rok za vložitev ugovora na stranske prireditve
| P / p Št. | Inšpekcijski ukrep | Dejanje podjetja ali samostojnega podjetnika | Novi zmenki |
| 1. | Podpiše dodatek k zakonu o davčnem nadzoru | - | 15 dni po koncu dodatnih dogodkov |
| 2. | Predloži dopolnitev zakona revidiranemu davčnemu zavezancu | Prejem dodatka k aktu potrdi s potrdilom ali kako drugače | Pet dni od datuma podpisa dodatka k aktu o preverjanju |
Podjetje ali podjetnik lahko od 3. septembra 2018 v 15 dneh od datuma prejema dodatka k zakonu o davčnem nadzoru vloži ugovor na sklepe inšpekcije o dodatnih ukrepih.
Davčni zavezanec lahko inšpektoratu predloži nesoglasje in priloge k njemu sam ali prek zastopnika:
Vodja davčnega urada ali njegov neposredni namestnik preuči ugovore podjetja ali podjetnika na akt, preuči sam akt in priložene dokumente ter nato sprejme končno odločitev.
Vsa dejanja so lahko predstavljena v obliki diagrama.
