Pred sprejetjem je bil glavni dokument davčne sfere zakon Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 N 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", vendar je od leta 1999 postal neveljaven.
Veljavni davčni zakonik je sestavljen iz dveh velikih delov, ki sta bila uvedena zaporedno: prvi - od 1. januarja 1999, drugi - od 1. januarja 2001. Razvoj dokumenta je trajal tri leta.
Vsak od obeh delov kode je namenjen ločeni veliki temi.
Prvi del določa temelje davčnega sistema, načela njegovega delovanja, pravice in obveznosti subjektov, ki v tem sistemu sodelujejo (posamezniki, pravne osebe, vlada in nadzorni organi).
Prvi del davčnega zakonika Ruske federacije obravnava naslednja vprašanja:
V prvem delu je podana opredelitev, kaj je davek in kaj pristojbina:
Davek je PLAČILO, ki ga mora plačati organizacija ali posameznik. Potreben je in brezplačen. Prispeva se lahko le z denarjem. In glavni cilj je zagotoviti finančno podporo za dejavnosti države.
Zbirka- to je PRISPEVEK, ki ga plačajo tudi organizacije in posamezniki. Njegovo plačilo je pogoj, da vlada izvede določena dejanja, ki jih potrebuje plačnik prispevka (na primer izdaja dovoljenj). Njegova značilnost je obvezna, to je, če je določena z zakonom, potem tega prispevka ni mogoče plačati.
Drugi del Davčni zakonik Ruske federacije je dejansko namenjen posebnim davkom, ki se obračunavajo v Rusiji, pa tudi posebnim davčnim režimom (teh je pet - poenostavljeni sistem obdavčitve, UTII, patentni sistem, enoten kmetijski davek in sistem obdavčenja za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje).
Vsak davek ima posebno poglavje. Zanimivo je, da so bila ta poglavja uvedena postopoma. Tako so leta 2001 veljala le 4 poglavja o najpomembnejših davkih: davek na dodano vrednost, dohodnina, trošarine in enotni socialni davek (pozneje ukinjen in nadomeščen z zavarovalnimi prispevki v zunajproračunske sklade).
Danes drugi del NK vsebuje 21 poglavij. Najnovejše med njimi je poglavje 34 "Zavarovalne premije", ki je začelo veljati 1. januarja 2017.
To je "živ" dokument, vsako leto ga naredijo na stotine sprememb in dopolnitev. Vsaka sprememba kodeksa mora biti formalizirana z zveznim zakonom, začetek veljavnosti pa je mogoč le po določenem postopku: zakon mora biti uradno objavljen v odprtih virih, nato pa lahko začne veljati najpozneje mesec dni kasneje. Novi davki in takse se lahko uvedejo šele od 1. januarja naslednjega leta in niso retroaktivni (torej veljajo samo za situacije, ki so nastale po njihovi uveljavitvi). Izjema so le pravila, ki izboljšujejo položaj davkoplačevalcev - lahko so retroaktivna.
Davčni zakonik Ruske federacije), prvi del je sistematiziran zakonodajni akt, ki vzpostavlja sistem davkov in taks, ki se obračunavajo v proračunih, pa tudi splošna načela obdavčitve in taks v Ruski federaciji. N K RF je bil sprejet 31. julija 1998 in je začel veljati 1. januarja 1999, z izjemo določb, za katere so določeni drugi pogoji za začetek veljavnosti. Vendar je bilo 9. julija 1999 v davčni zakonik Ruske federacije vnesenih veliko sprememb in dopolnitev, ki so bile uvedene predvsem 17. avgusta 1999. S sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije je načelo je bila odobrena omejitev oblik davčne zakonodaje, v skladu s katero je vključitev davčnih norm v zakone, ki niso namenjeni obdavčitvi kot taki. To načelo ni pomembno le z vidika proračunskih prihodkov, temveč tudi enakosti odgovornosti davkoplačevalcev. Čeprav to načelo ni zapisano v ustavi Ruske federacije, je ustavno sodišče Ruske federacije že večkrat zagovarjalo njegovo ustanovitev. V davčnem zakoniku Ruske federacije je pojem "davčna zakonodaja" nadomeščen s pojmom "zakonodaja o davkih in taksah". V skladu s čl. 1 N К RF zakonodaja Ruske federacije o davkih in taksah je sestavljena iz davčnega zakonika Ruske federacije in zveznih zakonov o davkih in taksah, sprejetih v skladu z njim. Davčni zakonik Ruske federacije določa vrste davkov in taks, ki se obračunavajo v Ruski federaciji; razloge za nastanek (sprememba, odpoved) in postopek za izpolnitev obveznosti plačevanja davkov in taks; načela vzpostavitve, uveljavitve in ukinitve prej uvedenih davkov in taks sestavnih delov Ruske federacije ter lokalnih davkov in taks; pravice in obveznosti zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah; oblike in metode davčnega nadzora; odgovornost za storitve davčnih prekrškov; postopek pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov. Ukrep N K RF se nanaša na razmerja glede določitve, uvedbe in pobiranja pristojbin, kadar je to izrecno določeno v njem. Zakonodajo subjektov Ruske federacije o davkih in taksah sestavljajo zakoni in drugi regulativni pravni akti o davkih in taksah entitet Ruske federacije, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Regulativne pravne akte lokalnih oblasti o lokalnih davkih in taksah sprejemajo predstavniška telesa lokalne uprave v skladu z N K RF. Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije je bil sprejet 5. avgusta 2000 in je začel veljati 1. januarja 2001, z izjemo nekaterih določb, za katere so določeni kasnejši pogoji za začetek veljavnosti. Pomembna prednost drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije je natančnejša izdelava opredelitev davčne osnove in mehanizma za pobiranje posameznih davkov. Kodeks vključuje številne določbe, ki so bile pred sprejetjem drugega dela NK RF urejene s podzakonskimi predpisi. Drugi del NK RF je sestavljen iz štirih poglavij, namenjenih zveznim davkom: davek na dodano vrednost; trošarine; dohodnina; enotni socialni davek (prispevek). Novost na tem seznamu je enoten socialni davek (prispevek), katerega uvedbo lahko pripišemo nedvomno pozitivnim vidikom urejanja izplačil izvenproračunskih skladov, kar je privedlo do poenotenja davčne osnove za vse kategorije socialnih plačil, močno olajša izračune za davkoplačevalce. Poleg tega bo uvedba nadzora nad plačilom teh plačil davčnim organom skupaj z drugimi davki pripomogla tudi k poenostavitvi postopka za izvedbo vseh vrst plačil davkoplačevalcev, olajšala breme različnih pregledov in zmanjšala podvajanje dokumentacije. Poleg pozitivnih vidikov sprejetja drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije je treba opozoriti tudi na negativne: - fiskalni vidik in željo po spoštovanju interesov proračuna ob neupoštevanju interesov davkoplačevalcev prevladujejo; - jasno premaknjena osredotočenost na predplačila davkoplačevalcev zveznega proračuna (proračuni entitet v federaciji) za različne vrste plačil davkov, določena v prejšnji zakonodaji, ni bila premagana. Poleg tega se davčna osnova široko razlaga za večino davkov. Veliko člankov kodeksa je oblikovanih tako, da jih je praktično nemogoče neposredno uporabiti. Pravzaprav zavračamo zamisel, da bi bil davčni zakonik oblikovan kot zakon neposrednega ukrepanja. To pomeni potrebo po razvoju številnih podrobnih metodoloških smernic in dejansko prelaganje bremena reševanja številnih pomembnih davčnih vprašanj z zakonodajalca na izvršne organe - Ministrstvo za finance Ruske federacije in Ministrstvo za Ruska federacija za davke in dajatve. R.F. Zaharova
Davčni zakonik Ruske federacije je kodificiran regulativni pravni akt, ki opredeljuje glavne določbe sedanjega davčnega mehanizma.
Cilji davčnega zakonika
Davčni zakonik (klavzula 2, člen 1 davčnega zakonika) vzpostavlja sistem davkov in taks, ki se obračunavajo v zveznem proračunu, pa tudi splošna načela obdavčitve in taks v Ruski federaciji, vključno z:
1) vrste davkov in taks, ki se obračunavajo v Ruski federaciji;
2) razlogi za nastanek (sprememba, odpoved) in postopek za izpolnitev obveznosti plačevanja davkov in taks;
3) načela vzpostavitve, uveljavitve in ukinitve predhodno uvedenih davkov sestavnih delov Ruske federacije in lokalnih davkov;
4) pravice in obveznosti zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
5) oblike in metode davčnega nadzora;
6) odgovornost za izvršitev davčnih prekrškov;
7) postopek za pritožbo zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.
NC struktura. Trenutni NK je sestavljen iz dveh delov. Prvi del opredeljuje splošna načela obdavčitve v Ruski federaciji. Drugi del je posvečen pravni ureditvi plačevanja nekaterih davkov in taks ter posebnim davčnim režimom.
Prvi (splošni) del NK
Prvi del kodeksa je predsednik Ruske federacije podpisal 31. julija 1998, veljati pa je začel 1. januarja 1999. Vzpostavlja splošna načela obdavčenja in plačevanja pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
* vrste davkov in taks, ki se obračunavajo v Ruski federaciji;
* razlogi za nastanek (sprememba, odpoved) in postopek za izpolnitev obveznosti plačevanja davkov in taks;
* načela vzpostavitve, uveljavitve in ukinitve predhodno uvedenih davkov sestavnih delov Ruske federacije in lokalnih davkov;
* pravice in obveznosti zavezancev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
* oblike in metode davčnega nadzora;
* odgovornost za izvršitev davčnih prekrškov;
* postopek pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov. Drugi (posebni) del
Drugi del kodeksa je predsednik Ruske federacije podpisal 5. avgusta 2000 in začel veljati 1. januarja 2001. Drugi del kodeksa določa načela za izračun in plačilo vseh davkov in taks, ki jih določa kodeks.
Ločeno poglavje drugega dela zakonika je namenjeno vsakemu davčnemu ali posebnemu davčnemu režimu. Ločeno poglavje določa tudi postopek za izračun in plačilo državnih taks. Poleg tega je v posebnem poglavju drugega dela zakonika določen tudi postopek za izračun in plačilo pristojbin za uporabo prostoživečih živali in uporabo vodnih bioloških virov.
* Davek na dodano vrednost
* Dohodnina
* Davek od dohodkov pravnih oseb
* Davek na pridobivanje mineralnih surovin
* Davek od prodaje
* Enotni kmetijski davek (posebna davčna ureditev)
* Davek na prevoz
* Poenostavljeni sistem obdavčitve (posebna davčna ureditev)
* Enotni davek na pripisani dohodek (posebna davčna ureditev)
Junija 2003 je bil uveden sistem obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje (posebna davčna ureditev).
* Pristojbine za uporabo predmetov prosto živečih živali in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov
* Davek na igre na srečo
* Davek od dohodkov pravnih oseb
* Davek na vodo
* Državna taksa
* Zemljiški davek
Od leta 2012 je edini davek, postopek izračuna in plačila, ki ga zakonik ne ureja, davek na premoženje posameznikov. Do sprejetja ustreznega poglavja v davčnem zakoniku (ali uvedbe davka na nepremičnine) je ta postopek urejen z zakonom Ruske federacije "O davkih na premoženje posameznikov".
Posebni del vključuje dodaten odsek "Posebni davčni režimi", ki določa postopek za uporabo posebnih davčnih režimov za:
Mala podjetja, ki so prešla na poenostavljeni sistem obdavčenja;
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek;
Podjetja in kmetje, ki se s prehodom na plačilo enotnega davka za kmetijske proizvajalce ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov.
Ureditev obdavčitve, ki jo določa Davčni zakonik Ruske federacije, pomeni odpravo neracionalnih davkov in drugih obveznih plačil davčne narave, ki kršijo enotnost gospodarskega prostora Rusije in preprečujejo prosti pretok blaga in storitev po njenem ozemlju. , poenotenje davkov in drugih obveznih plačil, vključno s tistimi s podobno davčno osnovo, zmanjšanje ciljnih davkov in taks, postopna ukinitev davkov, plačanih na dohodek od prodaje blaga (gradenj, storitev), pa tudi številni "majhni" davki in pristojbine, ki ustvarjajo nepomembne prihodke, vendar so drage za upravljanje.
Davčni zakonik Ruske federacije obravnava vprašanja oblikovanja enotnega davčnega pravnega reda v državi, ki zagotavlja pravno državo za vse udeležence v davčnih odnosih. Prvič, besedila in opredelitve, uporabljene v davčnem zakoniku Ruske federacije, so v glavnem usklajene z Civilnim zakonikom Ruske federacije in veljavno zakonodajo. Zato so bili pojmi, kot so "verska organizacija", "matično, hčerinsko, negovalno in osebno podjetje", "davčno partnerstvo", "pasivna in aktivna gospodarska dejavnost", "kmetijsko podjetje" in številni drugi izključeni iz davčnega zakonika Ruska federacija.
Postopek za uporabo tržnih cen za davčne namene je bil bistveno pojasnjen. Ugotovljeno je bilo, da se določena cena posla upošteva kot tržna cena. Davčni organi imajo pravico nadzorovati raven tržnih cen samo za transakcije med povezanimi osebami, med blagovnimi menjalnimi transakcijami in v primeru pomembnih odstopanj od cen, ki prevladujejo na trgu.
Bistvenega pomena v davčnem zakoniku Ruske federacije je pravilo, ki temelji na odločbi Ustavnega sodišča Ruske federacije o obveznem sodnem postopku za pobiranje kazni od davkoplačevalcev za kršitve davčne zakonodaje (če davčni zavezanec ne plača globa prostovoljno). V tem primeru je dolžnost vložitve tožbe za pobiranje davčnih sankcij in dokazno breme na sodišču o prisotnosti naklepa davčni organi.
Davčni zakonik Ruske federacije določa mehanizme in postopke za izpolnjevanje davčnih obveznosti, izvajanje davčnega nadzora in ukrepe za zagotavljanje izpolnjevanja davčnih obveznosti. Vzpostavljen je postopek za spremembo roka za izpolnitev davčne obveznosti (odlog, obroki, davčna olajšava, davčna olajšava za naložbe). Predvideva se, da se vrnitev prekomerno pobranih sredstev od davkoplačevalcev ali presežek, ki so ga plačali sami, če davčna služba ne izpolni določenega obračunskega obdobja, izvede z obrestmi, enakimi stopnji refinanciranja Banke Rusije.
Izvajanje določb Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno krepitvi regulativne funkcije davčnega sistema, zmanjšanju in enakomerni porazdelitvi davčne obremenitve, ustvarjanju ugodnega davčnega režima za izvajanje investicijske proizvodnje in drugih gospodarskih dejavnosti ter izboljšanje davčne discipline ob upoštevanju učinkovite uporabe drugih instrumentov državne ekonomske politike mora zagotoviti pogoje za začetek resnične gospodarske rasti v državi. To pa bo ustvarilo pogoje za povečanje državnih finančnih virov in možnost večje socialne usmerjenosti proračunske politike.
Kot nekateri avtorji pravilno menijo, je eden ključnih pogojev za premagovanje krize v našem gospodarstvu oblikovanje racionalnega davčnega sistema. To je razlog za dolgoročno pripravo več različic Davčnega zakonika Ruske federacije. Po dolgotrajnem zakonodajnem maratonu je bil sprejet prvi del davčnega zakonika, ki je v osnovi obdržal davke, ki so veljali prej. Toda delo s kodo, kot veste, še ni končano. Takoj po njegovem sprejetju so začeli uvajati nove davke, kar kaže na potrebo po njegovem izboljšanju. Poleg tega je sprememba sedanjega davčnega sistema povezana z revizijo zunajproračunskih in medproračunskih odnosov zveznih, regionalnih in lokalnih oblasti, kar je nujen pogoj za delovanje sistema javne uprave.
Trenutno se je večina tistih, ki morajo sodelovati z davčnim zakonikom, strinjala, da je treba še izboljšati.
Zdi se, da je še dovolj časa za njegovo dokončanje s spremembami, ki ne vplivajo na samo strukturo kodeksa, s čimer je večina strokovnjakov zadovoljna.
Danes so prednosti in ugodnosti davčnega zakonika naslednje:
1. Utrjevanje in razvoj ustavnih pravic in jamstev v Davčnem zakoniku Ruske federacije, kot so:
* o nezmožnosti odvzema lastnine nekomu drugače kot s sodno odločbo;
* o pravici vsakogar do odškodnine za škodo, ki jo je povzročila država in je nastala po krivdi davčnega organa;
* o obveznosti vseh, da plačujejo zakonsko določene davke in takse;
* o prepovedi retroaktivnosti zakonov, ki poslabšujejo položaj davčnega zavezanca;
* o preprečevanju ustanavljanja davkov in taks na ozemlju Rusije, ki kršijo skupni gospodarski prostor, in uvajanju ovir za prosti pretok blaga, storitev in sredstev.
2. Možnost uporabe institucij, konceptov in izrazov finančnega in drugih pravnih področij prava v davčnem pravu, na primer civilnega in družinskega prava v enakem pomenu, kot se uporabljajo v teh pravnih panogah, če ni z davkom določeno drugače Zakonik Ruske federacije.
3. Uvedba sistema konceptov in izrazov, ki se uporabljajo v davčnih pravnih razmerjih, vključno s tistimi, ki bodo uporabljeni za davčne namene v nekoliko drugačnem smislu, kot je sprejeto v civilnem pravu. Ti koncepti so razdeljeni v celotnem besedilu Davčnega zakonika Ruske federacije. Sem spadajo opredelitve
* zakonodaja o davkih in taksah (1. člen);
* davek in pobiranje (8. člen);
* organizacija, posameznik, samostojni podjetnik posameznik, davčni rezident, proračun, banka, račun, viri dohodka;
* zvezni, regionalni in lokalni davki in takse (12. člen);
* posebni davčni režimi (18. člen);
* davčni zavezanec in plačnik dajatev (19. člen);
* soodvisne osebe (20. člen);
* davčni zastopniki (24. člen);
* davčni organi (30. člen);
* davčni predmeti (38. člen) in drugi.
Vendar se je treba strinjati z mnenjem, da vse obstoječe opredelitve žal še ne tvorijo skladnega in celovitega sistema davčne zakonodaje, vendar so hkrati nujni predpogoji za njegovo oblikovanje.
4. Širitev in konkretizacija pravic zavezancev, zavarovanih z ustreznimi nalogami davčnih organov: pravica do brezplačnega obveščanja davčnih organov o seznamu vprašanj, ki jih določa zakonik; pravico do pisnih pojasnil davčnih organov o uporabi zakonodaje o davkih in taksah (1. točka 32. člena). Poleg tega je v skladu z odstavkom 1 čl. 111 zakonika je izpolnitev zavezanca pisnih navodil davčnih organov okoliščina, ki izključuje krivdo zavezanca. Novi zakonik daje zavezancem pravico do uporabe davčnih spodbud, če obstajajo razlogi in na način, ki ga predpisuje zakonodaja o davkih in taksah, ter pravico do prejema davčne olajšave za naložbe, odloga ali obročnega načrta za plačilo davkov.
Nedvomen korak naprej je podrobna ureditev pravice do pravočasnega pobota ali povračila preveč plačanih ali pobranih davkov; možnost, da svoje interese v davčnih pravnih razmerjih predstavijo osebno ali prek zastopnika.
5. Možnost uporabe za davčne namene dejanskih prodajnih cen blaga, tudi če so cene nižje od dejanskih stroškov. V skladu s čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije za davčne namene je treba sprejeti cene, določene v sporazumu. Ta novost davčnim organom onemogoča, da od davkoplačevalcev pri sprejemanju računovodskih izkazov z izgubo od prodaje zahtevajo brezpogojno dodatno obračunavanje DDV, dohodnino, davek na udeležence v prometu.
6. Vzpostavitev postopka za izvajanje davčnih revizij (členi 87–105 Davčnega zakonika Ruske federacije) in uvedba davčnih sankcij. Velik plus je, da zdaj v skladu s členom 75 Davčnega zakonika Ruske federacije skupni znesek kazni ne sme presegati zneska neplačanega davka. Tako ugotavljanje dovolj dolgotrajnih kršitev med revizijo ne bo več pomenilo plačila ogromnih zneskov v obliki kazni, večkrat višjih od neplačanega davka.
Poleg očitnih prednosti novega davčnega zakonika Ruske federacije je že mogoče opaziti njegove pomembne pomanjkljivosti. Čeprav se je kodeks razvijal dolgo časa, je bilo njegovo sprejemanje zelo naglo, kar ni moglo ne vplivati na njegovo kakovost. Nedoslednost nekaterih norm, dvoumnost besedil, obilica napak pri pisanju, leksikalne in terminološke napake davkoplačevalcem in davčnim organom omogočajo samovoljno manipulacijo z davčnim zakonikom, davčne utaje in dejansko otežujejo plačevanje in pobiranje davkov. Ta problem je postal še posebej pereč v naših dneh. Na primer, I.V. Gorsky meni, da ni pravilno, da mnogi, tudi uradniki, vidijo glavni razlog za utajo davkov v visoki davčni stopnji. Skladno s tem je po njegovem mnenju napačen tudi način povečevanja pobiranja davkov, in sicer z njihovim zniževanjem. Poleg tega se trdi, da čeprav je povezava med davčno resnostjo in davčno utajo nesporna, pomembnejša pa je povezava med davčno utajo in možnostjo davčne utaje.
V nekaterih primerih se zavezanec izogne plačilu davka, ne glede na to, ali je majhen ali velik. Ta trditev velja za krog davkoplačevalcev z nizko stopnjo pravne ozaveščenosti in davčne discipline in ne povsem za vestne davkoplačevalce. Zato je zaželeno ne samo odpraviti vrzeli v davčnem sistemu, temveč tudi dvigniti raven pravne ozaveščenosti davčnega zavezanca.
V pogojih prejšnje davčne zakonodaje bi lahko bili nekateri davkoplačevalci že leta v stalnem davčnem nadzoru. V nekaterih primerih je to stanje vplivalo na normalno delovanje organizacij. Pod grožnjo naslednjih inšpekcijskih pregledov, katerih število ni bilo omejeno, so številni zavezanci kljub nizki kakovosti poročila o inšpekcijskem nadzoru in nezakonitosti odločitve o takem aktu namerno zavrnili zaščito svojih pravic. Zdaj člen 87 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko revizija zajema največ tri koledarska leta dejavnosti davkoplačevalca pred letom revizije. Hkrati je prepovedano ponavljati terenske preglede za enake davke v že preverjenem obdobju. Zgornje določbe varujejo davkoplačevalce pred samovoljnim povečanjem števila nadzornih ukrepov. Poleg tega je jasna vzpostavitev postopka za takšne preglede zagotovilo za spoštovanje pravic davkoplačevalcev.
Davčni zakonik je odražal stališče Ustavnega sodišča Ruske federacije, ki v eni od svojih odločb kazni ni štelo za finančne sankcije, temveč kot plačila restavrativne narave.
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje semantične netočnosti, ki lahko negativno vplivajo na delovanje in razvoj davčnega sistema v Rusiji. Na primer, v smislu člena 1 Davčnega zakonika Ruske federacije se regulativni pravni akti izvršilnih oblasti o vprašanjih, povezanih z obdavčitvijo, ne nanašajo na zakonodajo o davkih in taksah. V teh okoliščinah ravnanja davčnega zavezanca, ki krši takšna dejanja, ni mogoče opredeliti kot kršitev zakonodaje o davkih in taksah. Nadalje norma iz 2. člena 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije nalaga davkoplačevalcem obveznost, da davčni organ obvestijo o reorganizaciji ali likvidaciji ločenih pododdelkov, ustvarjenih na ozemlju Rusije. Glede na to, da je treba izraza "reorganizacija" in "likvidacija" uporabiti v smislu, v katerem sta opredeljena v civilni zakonodaji, se pri uporabi drugega odstavka 2. člena neizogibno pojavi težava. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj civilni zakonik predvideva možnost reorganizacije in likvidacije samo pravnih oseb. Likvidacija ali reorganizacija strukturne enote pravne osebe je nemogoča in predstavlja pravno neumnost. Govori tudi o obveznosti davčnega zavezanca, da davčni organ obvesti o prenehanju njegove dejavnosti, vendar koncept »prenehanja dejavnosti« ni tako v davčni kot v danes veljavni civilni zakonodaji.
V skladu z odstavkom 5 čl. 90 davčnega zakonika Ruske federacije je dolžan uradnik davčnega organa priča pričati svoje pravice in obveznosti, preden prejme dokaze v davčni zadevi. Hkrati niti ena določba davčnega zakonika ne navaja posebnih pravic in obveznosti take priče. Enako velja za obveznost pojasnjevanja pravic in obveznosti osebam, ki so bile prisotne med zasegom, preiskavo.
Državni nadzor na davčnem področju ima glavno vlogo pri zagotavljanju gospodarske varnosti države. Kot sestavni del enotnega državnega nadzornega mehanizma ...
Viri davčne zakonodaje
Prvič so se pisne norme davčnega prava pojavile v zakonih kralja Hammurabija (XVIII. Stoletje pr. N. Št.), Ki so pravno vključevale: 1) dve vrsti davkov (davki): centralizirani davki, ki so se pobirali v kraljevi blagajni, in lokalni davki ...
Viri davčne zakonodaje
Viri delovnega prava
Postopek kazenske odgovornosti za davčna kazniva dejanja
Davčni prekršek je krivo storjeno nezakonito (v nasprotju z zakonodajo o davkih in taksah) dejanje (ukrepanje ali neukrepanje) davčnega zavezanca, davčnega zastopnika in drugih oseb ...
Kazenska zakonodaja Ukrajine
Kazensko pravo je veja ukrajinskega pravnega sistema, ki določa razloge za kazensko odgovornost, vrste kaznivih dejanj in kazen za njihovo izvršitev. Kazensko pravo Ukrajine je kodificirano ...
Kazenski zakonik Ruske federacije
Upoštevane glavne spremembe in dopolnitve Kazenskega zakonika Ruske federacije, izvedene z zveznim zakonom z dne 8. decembra 2003 in nadaljnjimi zakonodajnimi akti, ne izčrpavajo problema pravilnega posodabljanja ruske kazenske zakonodaje ...
Francoski civilni zakonik iz leta 1804 - klasični zakonik buržoazije
Razvoj Napoleonovega zakonika Na samem začetku francoske revolucije se je pojavila naloga ustvariti civilno pravo, skupno vsem Franciji, ki je bilo nujen pogoj za razvoj kapitalističnih odnosov, ker ...
Informacije, ki vas zanimajo, lahko najdete tudi v elektronski knjižnici Sci.House. Uporabite iskalni obrazec:
Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov: prvega dela (splošni del) in drugega dela (posebnega ali posebnega dela).
Prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 1999. Ta del zakonika vzpostavlja sistem davkov in taks ter splošna načela obdavčenja in plačevanja taks v Ruski federaciji, vključno z: vrste davkov in taks, obračunanih v Ruski federaciji; razloge za nastanek (sprememba, odpoved) in postopek za izpolnitev obveznosti plačevanja davkov in taks; načela vzpostavitve, uveljavitve in ukinitve prej uvedenih davkov subjektov federacije in lokalnih davkov; pravice in obveznosti zavezancev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah; oblike in metode davčnega nadzora; odgovornost za storitve davčnih prekrškov; postopek pritožbe zoper akte davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.
Drugi del Davčnega zakonika RF je začel veljati 1. januarja 2001. Ta del določa posebne obračunane davke in takse ter številne posebne davčne režime. Za vsak davek drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije določa elemente obdavčitve (predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje, davčna stopnja, postopek za izračun davka, postopek in čas plačila davka), po potrebi davek ugodnosti in razlogi za njihovo uporabo s strani davčnega zavezanca, postopek prijave davka. Za vsakega plačnika dajatev in elementov obdavčenja glede na določene dajatve. Za vsako posebno davčno ureditev - pogoje in postopek njene uporabe, poseben postopek za določitev elementov obdavčitve, pa tudi možnost oprostitve obveznosti plačevanja določenih davkov in taks iz prvega dela Davčnega zakonika postopek za prijavo plačanega davka v zvezi z uporabo posebnega davčnega režima.
Trenutno del drugega davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje zvezne davke in takse: DDV, trošarine, dohodnina (uvedena od 01.01.2001), dohodnina, TGO (uvedena od 01.01.2002), pristojbine za uporabo živalskih predmetov mir in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov (uvedeno od 01.01.2004), državna dajatev, uvodni davek (uveden od 01.01.2005).
Določbe zakonika določajo tudi regionalne davke - prometni davek (uveden od 01.01.2013), davek na igre na srečo, davek na premoženje organizacij (uveden od 01.01.2004) in en lokalni davek - davek na zemljo (uveden od 01.01. 2005).
Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost, da zavezanci poleg splošnega davčnega sistema uporabljajo naslednje posebne davčne režime: davčni sistemi za kmetijske proizvajalce (USHN) (uveden od 01.01.2002), STS, davčni sistemi v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti (uveden od 01.01.2003), davčni sistem za izvajanje PSA (uveden od junija 2003) in PSN (uveden od 01.01.2013).
