V tej lekciji bomo obravnavali odraz poslovanja s poslovnimi karticami v 1C: Računovodstvu 8.3 (revizija 3.0).
Corporate imenovana bančna kartica, povezana s kartičnim računom organizacije.
Običajno se organizacija vklopi poseben kartični račun pri banki in na ta račun veže zahtevano število bančnih kartic, ki se imenujejo korporativne.
Organizacija nakaže sredstva s svojega glavnega tekočega računa na ta račun kartice in zaposlenih organizacije, katerim so bile izdane poslovne kartice, dvigniti denar s teh kartic na svoj račun.
Nato osebje poročilo o porabi sredstev, dvignjenih z uporabo poslovnih kartic predhodna poročila.
Prednosti poslovnih kartic so očitne:
Zahteve za delo s poslovnimi karticami:
Naj vas spomnim, da je to lekcija in lahko varno ponovite moja dejanja v svoji bazi podatkov (po možnosti kopijo ali izobraževalno), glavna stvar je, da je različica baze podatkov 1C: Računovodstvo 8.3, revizija 3.0.
Za delo s kartičnim računom v računovodstvu se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah".
Zdaj pa poglejmo iste operacije v "trojki" (1C: Računovodstvo 8.3, revizija 3.0).
Prenos sredstev z glavnega tekočega računa organizacije na kartični račun se izvede z običajno bremenitvijo tekočega računa.
Pojdimo v razdelek "Banka in blagajna" postavko "Bančni izpiski":
Ustvarite dokument "Odpis s tekočega računa":
Navedemo vrsto operacije "Prenos na drug račun organizacije", naš kartični račun in račun 55.04.
Izvajamo dokument:
Dvig denarja zaposlenega prek poslovne kartice je prikazan z istim dokumentom bremenitve s tekočega računa.
Navedemo vrsto operacije "Prenos na odgovorno osebo"; kot račun navedemo 55.04 in naš kartični račun; imetnik kartice nastopa kot prejemnik (odgovorna oseba):
Izvajamo dokument:
V trenutku, ko zaposleni dvigne gotovino s kartice podjetja, banka zadrži provizijo. To provizijo sestavi tudi dokument o bremenitvi TRR:
Izvajamo dokument:
In končno, delavec, ki je dvignil denar na račun, je dolžan o tem poročati - priložiti dokazila.
V računovodstvu se ta operacija odraža v dokumentu "Napredno poročilo".
Gremo v razdelek "Banka in blagajna" postavko "Napredna poročila":
Ustvarite nov dokument:
Izvajamo ga:
Tako enostavno in preprosto je delati s poslovnimi karticami v 1C: Računovodstvo 8.3, revizija 3.0.
Super smo, to je vse
Mimogrede, za nove lekcije ...
Računovodkinja Olga Klimova je delila dragocene dodatke k članku - z veseljem jih objavljam za vse bralce.
V zelo majhnih organizacijah lahko kartico z imenom podjetja odprete neposredno na glavni tekoči račun. Sberbank, na primer, to aktivno izvaja za mikropodjetja. In potem se računovodstvo izvede brez uporabe računa 55 in "Odpisa s tekočega računa". Zaposleni preprosto unovči denar prek bankomata ali plača s kartico: Dt 71 Kt 51.
Citat iz članka: "... Organizacija dopolni kartični račun, s katerim so povezane poslovne kartice zaposlenih ... Ustvarimo dokument" Odpis s tekočega računa "...".
Podjetniško kartico je mogoče izdati za manjše nakupe za trenutne potrebe podjetja ali za uporabo na službenih potovanjih. Kartice so izdane v treh različicah:
Podjetniška kartica, ki jo je izdala finančna institucija, ostaja v njeni lasti, denar na njej pa pripada podjetju, za katerega je bila plastika izdana. Stranka je pooblaščena za uporabo plastike kartice samo v obračunih, za izvajanje operacij knjiženja in porabe sredstev na kartičnem računu. Plastične kartice, ki jih je izdala banka, podjetje ne obračunava.
POMEMBNO! Podjetje ni dolžno obvestiti davčnega urada o odprtju kartice podjetja (debetne ali kreditne). Ta funkcija je zaupana bančnim institucijam, ki zagotavljajo storitve izdajanja in vzdrževanja takšnih plačilnih produktov.
Zaposleni morajo delodajalcu posredovati pisna poročila o gibanju kartice podjetja v vsakem primeru izplačila sredstev z nje ali izvajanja debetnih transakcij z njeno pomočjo. Denarna sredstva, prenesena na to vrsto kartic, se odražajo v računovodstvu podjetja kot del zneskov poročanja. Odgovorni delavci, ki jim je bila podeljena pravica do razpolaganja s poslovno kartico, so dolžni:
Računovodstvo po prejemu poročil odgovornih uradnikov o porabi sredstev s podjetniških kartic podatke preveri z bančnimi izpiski. Če se ugotovijo pomanjkanja, povezana z nerazumno ali neustrezno porabo sredstev s kartice podjetja, lahko podjetje odšteje znesek škode od zaposlenega, če so izpolnjeni številni pogoji:
POMEMBNO! Zaposlenim ni mogoče izplačati plač in socialnih prejemkov z uporabo poslovnih kartic.
Število poslovnih kartic za eno podjetje ni omejeno. Organizacija lahko pri banki naroči več osebnih ali neimenovanih kartic, jih poveže z enim ali različnimi računi. Za vsako plastiko je možno omejiti višino stroškov z določitvijo posamezne mejne vrednosti.
S kartico podjetja lahko opravite naslednje odhodkovne transakcije:
Da je bilo delo s karticami v podjetju odpravljeno, je priporočljivo slediti vrstnemu redu uporabe virov korporativnih kartic s strani zaposlenih. V ta namen je mogoče odobriti lokalni akt, ki ureja shemo plačil na kartici in pogostost sestavljanja poročil o porabljenem denarju.
Interni predpisi za uporabo poslovne kartice opravljajo številne naloge:
V pravilih za uporabo podjetniških kartic, odobrenih v podjetju, je treba določiti omejitve za različne vrste izdatkov, odobriti seznam zaposlenih, ki lahko uporabljajo denar na plastiki, in določiti časovni okvir za takšna odstopanja. Lokalni akt mora vsebovati predlogo za poročilo o porabi sredstev s kartice, o času dostave v računovodstvo. Zaposleni, ki so pooblaščeni za poravnavo s poslovnimi karticami, morajo sestaviti potrdilo o varovanju PIN kode za plastično tajnost pred tretjimi osebami.
OPOMBA! V internem pravilniku o postopku uporabe podjetniških plačilnih kartic je treba predvideti razdelek za opis ukrepov odgovornosti za finančne kršitve za osebje, pooblaščeno za uporabo podjetniških plastičnih kartic.
Če je podjetje odprlo kreditno ali debetno kartico s prekoračitvijo, se lahko denarni limit, določen zanj, poveča na račun sredstev banke strežnika. V tem primeru bo imelo podjetje kreditne obveznosti do finančne institucije.
ZAPOMNITE! Posojilo sodi v skupino, ki jo prejme šele potem, ko je gotovinski ali negotovinski posojilo prestal postopek odpisa. V tem trenutku je treba v računovodstvu odražati kratkoročne kreditne obveznosti v višini uporabljenega kreditnega limita.
Za odgovorne osebe, za katere veljajo kartice pravnih oseb, ne veljajo omejitve, ki jih določa Centralna banka z Odlokom z dne 07. 10. 2013 št. 3073-U.
Dejstvo o izdaji korporativne plačilne kartice zaposlenemu se ne sme odražati v računovodskih evidencah podjetja. Transakcije se sestavijo, če so transakcije opravljene s to vrsto kartice. Vsi obračuni s temi plačilnimi instrumenti so prikazani na računu 55. Podatki iz poročil oseb, ki so bile sprejete v porabo sredstev s kartic, se vnašajo na 71 računov. Analize se izvajajo z razčlenitvijo po kartičnih računih in posebej za vsako odgovorno osebo.
Vse transakcije v računovodstvu se lahko odražajo s takšno korespondenco:
Če se sredstva na računu kartice polnijo v tuji valuti, je treba njihova stanja na datume poročanja prevrednotiti. Tečajne razlike, ki izhajajo iz tega postopka, so prikazane na 91 računih.
Če računovodstvo podjetja nima nemudoma dostopa do bančnih izpiskov na kartičnih računih, se vknjižbe izvedejo s sodelovanjem 57 računov:
Zadnje knjiženje se ustvari z datumom prejema dokumentov, ki potrjujejo gibanje računa od servisne finančne institucije. Če delavec ni mogel dokumentarno utemeljiti stroškov, ki jih je opravil s kartice, se stroški izkažejo na bančnem izpisku s knjiženjem D73 - K55... Te zneske mora bodisi potrditi zaposleni, da se ugotovi dejstvo njihove ekonomske upravičenosti, ali pa jih vrne odgovorna oseba.
Podjetja, tako kot navadni državljani, lahko svoje stroške plačajo z bančnimi karticami. Vendar pa kljub vsej priročnosti takšne sheme obstajajo nekatere težave pri načrtovanju in obračunavanju teh stroškov. Poskušali jih bomo upoštevati.Stas Bely, Clerk.Ru
Če želite podjetju izdati plačilno kartico, morate skleniti pogodbo z banko. Večina posojilnih institucij ponuja takšne storitve. Če pa organizacija (stranka) sklene pogodbo z banko, je imetnik bančne kartice posameznik, ki nastopa kot pooblaščeni zastopnik podjetja. Lahko je direktor podjetja ali katera koli druga oseba. Na zemljevidu bo navedeno njegovo ime in ne ime podjetja.
Pravne osebe lahko za svoje zaposlene odprejo dve glavni vrsti kartic. Prva je plačilna kartica, namenjena je opravljanju transakcij njenega imetnika v mejah zneska sredstev, ki jih določi banka, za katere se poravnave izvajajo na račun denarja podjetja na njegovem bančnem računu. Druga kartica je kreditna kartica. Plačila na takšne kartice se izvajajo na račun sredstev, ki jih zagotovi banka v okviru določenega limita v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Tako se ti dve vrsti bančnih kartic med seboj razlikujeta po tem, da mora v prvem primeru organizacija za prejem plačilne bančne kartice nakazati sredstva na že odprt bančni račun ali odpreti poseben kartični račun v banki. V drugem primeru banka dejansko zagotovi organizaciji posojilo.
Stranke (tj. podjetja) s kreditno institucijo sklenejo pogodbo, ki opredeljuje posebne pogoje za zagotavljanje sredstev za poravnave pri transakcijah, opravljenih s plačilnimi karticami, kreditnimi karticami, postopek vračila zagotovljenih sredstev ter obračunavanje in plačilo. obresti na določeno gotovino.
Imetnik kartice, pooblaščen s strani podjetja, lahko opravlja transakcije z več plačilnimi in kreditnimi karticami, ki jih izda ena banka. Več računov strank se lahko uporablja za transakcije z eno plačilno kartico ali kreditno kartico, ki jo izda kreditna institucija - izdajatelj osebi, ki jo pooblasti stranka. Vse to je treba predvideti v storitveni pogodbi z banko.
Kreditna kartica se izda neposredno posamezniku - imetniku kartice, ki lahko s plačilnimi in kreditnimi karticami opravlja naslednje posle:
Prejemanje gotovine;
Plačilo stroškov, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi, vključno s plačilom potnih stroškov in stroškov reprezentance, na ozemlju Ruske federacije;
Prejemanje gotovine v tuji valuti zunaj ozemlja Rusije;
Plačilo potnih in reprezentančnih stroškov v tuji valuti zunaj ozemlja Ruske federacije.
Mimogrede, podjetja najpogosteje uporabljajo bančne kartice za plačilo stroškov zabave in potovanja.
Velik plus takšnih transakcij je, da omejitev gotovinske poravnave v višini 60 tisoč rubljev ne velja za plačilo blaga, del, storitev med organizacijami. Konec koncev, ta omejitev velja samo za gotovinska plačila. In plačilo blaga, gradenj ali storitev z bančno kartico je "inštrument negotovinskega plačil".
Registriran
Osnova za sestavo poravnalnih in drugih dokumentov, ki odražajo zneske transakcij, opravljenih s plačilnimi karticami v računovodstvu, je register plačil ali elektronski dnevnik. Oba dokumenta izda banka, register je običajno na papirju, revija pa je v elektronski obliki
Obračunavanje ali knjiženje sredstev za transakcije s karticami se običajno izvede najkasneje naslednji delovni dan po dnevu, ko banka prejme register plačil ali elektronski dnevnik iz posameznega poravnalnega centra. Te dokumente lahko nato pridobi podjetje.
Je pomembno!Prenos sredstev na račune kartice se mora v računovodstvu odražati na naslednji način:
Podjetje mora o izdaji kartice obvestiti davčni urad. Tako kot o odprtju katerega koli drugega računa mora podjetje v desetih dneh obvestiti davčne organe. Kršitev tega roka pomeni izterjavo globe v višini pet tisoč rubljev (odstavek 1 člena 118 Davčnega zakonika Ruske federacije).
D 55 podračun "Račun posebne kartice" K 51 "Tekoči račun"
Sredstva so bila nakazana na račun bančne kartice s tekočega računa
D 55 podračun "Račun posebne kartice" K 52 "Valutni račun"
Sredstva so bila nakazana na račun bančne kartice z deviznega računa
Znesek prejemka, ki ga banka zaračuna za vodenje posebnega kartičnega računa, je v računovodstvu poslovni odhodek in se obračunava v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračuna »Drugi odhodki«.
V računovodstvu organizacije se pri plačilu bančnih storitev sestavi naslednji vnos:
Plačan za bančne storitve
Najtežje pa je organizirati analitično računovodstvo za podračun "Posebni kartični račun". Konec koncev je treba računovodstvo tega podračuna organizirati v okviru posebnih karticnih računov, odprtih v določeni banki. Poleg tega pogoji za izdajo in uporabo bančnih kartic, ki jih ponuja banka, pomembno vplivajo na analitično računovodstvo.
Tako lahko banka na primer pri sklenitvi pogodbe postavi pogoj o prisotnosti minimalnega stanja na računu organizacije (zavarovalni depozit, ki se lahko v izjemnih primerih uporabi za poravnave za kritje presežka plačilne omejitve) . V tem primeru je priporočljivo uporabiti podračune drugega reda "Posebni kartični račun - minimalno stanje" in "Posebni kartični račun - limit plačila".
Če je za poseben kartični račun odprtih več kartic, lahko vsak imetnik z njimi izvaja transakcije v okviru splošnega plačilnega limita. V tem primeru analitično obračunavanje imetnikov kartic ni potrebno do trenutka, ko se sredstva izdajo odgovorni osebi.
Če vsaka plačilna kartica ustreza ločenemu kartičnemu računu, se pri prenosu sredstev na poseben kartični račun banki pošlje poseben list, ki vsebuje podatke imetnikov in številke kartic ter zneske, ki jih je treba knjižiti v dobro vsaki banki. kartica. V tem primeru se analitično računovodstvo izvaja v okviru imetnikov izdanih kartic.
Pri odpiranju bančne kartice v tuji valuti je treba upoštevati, da je v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU 3/2000, odobreno z odredbo ministrstva. za finance Ruske federacije z dne 10. januarja 2000 št. 2n " O odobritvi računovodskega pravilnika "Obračunavanje sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU 3/2000 "(v nadaljevanju PBU 3/2000 ), tuja valuta na posebnem kartičnem računu mora biti prevrednotena na dan transakcije in na dan priprave računovodskih izkazov.
Nastale tečajne razlike se upoštevajo za namene računovodskega in davčnega računovodstva; Poleg tega se v obeh vrstah računovodstva zneski tečajnih razlik štejejo za neposlovne prihodke (odhodke). Tečajne razlike so v računovodstvu vključene v finančni izid in se odražajo na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«:
D 55 podračun "Posebni kartični račun" K 91 podračun "Drugi prihodki"
Odraža znesek pozitivne tečajne razlike
D 91 podračun "Drugi stroški" K 55 podračun "Račun posebne kartice"
Odraža znesek negativne tečajne razlike
Pod poročilom
Šteje se, da je denar v breme računa pravne osebe izdan na račun imetnika bančne kartice. Poleg tega lahko imetnik kartice neposredno uporablja plačilno kartico za dvig gotovine. V tem primeru mora zaposleni predložiti vnaprejšnja poročila in dokumente, ki potrjujejo stroške. Če tega ni storil in bančni izpisek kaže, da je bila gotovina dvignjena s kartice, računovodja organizacije odraža dolg zaposlenega v organizaciji na naslednji način:
D 73 "Poravnava z osebjem" K 55 podračun "Račun posebne kartice"
Odražen dvig gotovine s posebnega kartičnega računa, ki ni potrjen s primarnimi dokumenti
Po prejemu predhodnega poročila se nastali stroški (v zvezi s proizvodnimi dejavnostmi organizacije) odražajo v splošnem postopku. Če stroški, ki jih ima zaposleni v organizaciji, niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi organizacije, jih je slednji dolžan povrniti. Zaposlenemu je mogoče povrniti določene zneske na dva načina: bodisi zaposleni v organizaciji položi gotovino v blagajno organizacije ali pa organizacija zadrži znesek škode od plače zaposlenega.
Kot katera koli druga bančna kartica je odprta za določenega posameznika. Toda posebnost je, da mora biti ta oseba zaposleni v podjetju, ki je sklenilo pogodbo za izdajo takšne kartice.
Banke lahko izdajajo debetne in kreditne kartice za podjetja (člen 1.5 Pravilnika o izdaji plačilnih kartic in o transakcijah, opravljenih z njihovo uporabo, ki jih je odobrila Banka Rusije 24. decembra 2004 št. 266-P).
Imetnik debetne (plačilne) kartice lahko opravlja transakcije v znesku, ki ga določi banka. Te poravnave se opravijo na račun denarja podjetja na njegovem računu. S kreditno kartico lahko imetnik opravlja transakcije na račun denarja, ki ga zagotovi banka v določenem limitu v skladu s pogoji posojilne pogodbe.
Tako te kot tudi druge poslovne kartice so lahko registrirane ali neimenovane. Personalizirane kartice se izdajo za določenega zaposlenega v podjetju. Neimenovani so izdani podjetju. Takšno kartico lahko uporablja kateri koli od naslednjih. Kot kaže praksa, organizacije večinoma uporabljajo debetne kartice z omejitvijo za vsako kartico za različne kategorije porabe in prekoračitev.
Za to mora podjetje skleniti pogodbo z banko. K temu morate priložiti:
Bančna kartica podjetja se izda neposredno imetniku, ki ga podjetje navede v vlogi za izdajo bančne kartice, ali zastopniku podjetja, ki deluje na podlagi pooblastila.
Da bi zaposleni lahko prosto poslovali s podjetniškimi karticami, mora organizacija razviti uredbo o postopku njihove uporabe (1. del 8. člena delovnega zakonika Ruske federacije). V njem priporočamo namestitev:
Poleg tega je treba odobriti seznam delovnih mest oseb, katerih delovne obveznosti vključujejo uporabo korporativnih kartic (člen 1 člena 847 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni, katerih delovna mesta so navedena na seznamu, morajo biti seznanjeni s predpisom s podpisom (2. del 22. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Da bi izključili primere izgube poslovnih kartic, pa tudi zlorabe ali kraje sredstev, je treba v podjetju organizirati računovodstvo za sprejem in izdajo bančnih kartic podjetij (člen 9 Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"). Za to je priporočljivo razviti register, ki odraža naslednje podatke: številke kartic, polna imena njihovih imetnikov, datume prenosa in vračila kartic. Dejstvo izdaje in vračila poslovne kartice bo potrdil zaposleni, ki jo je prejel, in tisti, ki vodijo evidenco podatkov o kartici.
Personalizirane bančne kartice za podjetja so lahko v rokah imetnikov, če izpolnjujejo varnostne zahteve. Vse neimenovane poslovne kartice se hranijo v sefu podjetja. Neimenovane kartice se praviloma izdajo zaposlenemu za opravljanje določene naloge - za plačilo potnih, reprezentančnih ali drugih stroškov.
V skladu z klavzulo 2.5 Uredbe št. 266-P lahko pravna oseba z bančnimi karticami izvaja zlasti naslednje operacije:
Računovodja podjetja ima pogosto vprašanje: ali lahko poslovni potnik uporabi kartico podjetja v tujini za plačilo storitev v imenu same organizacije? In če je odgovor pritrdilen, kako pooblaščena banka izvaja valutni nadzor takšnih transakcij?
Zvezni zakon št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni ureditvi in nadzoru valut" ne določa omejitev valutnih transakcij med rezidenti in nerezidenti.
Posledično lahko uslužbenec, napoten v tujino, ki deluje v imenu in za račun svoje organizacije, teoretično uporablja kartico podjetja za plačilo storitev.
Prej veljavni Pravilnik o postopku izdajanja bančnih kartic s strani kreditnih institucij (ki ga je potrdila Banka Rusije 9. aprila 1998 št. 23-P) je vseboval določbo, po kateri je pri opravljanju deviznih transakcij s podjetniškimi karticami zakonsko subjekt je moral pooblaščeni banki predložiti utemeljitev poslovanja, vključno z izkazom stroškov. V trenutno veljavni Uredbi št. 266-P takšne zahteve ni.
Hkrati člen 2.5 Navodila Banke Rusije št. 138-I z dne 4. junija 2012 določa, da se pri bremenitvi tuje valute s tekočega računa z bančno kartico potrdilo o valutni transakciji ne predloži pooblaščena banka. Razen v primeru opravljanja deviznih poslov, ki zahtevajo potni list posla. Spomnimo, da je pri opravljanju deviznih poslov mogoče transakcijski potni list izpustiti, če skupni znesek pogodbe ne presega protivrednosti 50 tisoč ameriških dolarjev po uradnem menjalnem tečaju na dan pogodbe (člen 5.2 Navodila št. 138I).
Tako ima organizacija pravico plačati s poslovno bančno kartico za storitve v tujini v tuji valuti.
Trenutno ni predpisov, ki določajo, kateri dokument mora zaposleni v podjetju sestaviti, da potrdi porabo sredstev na kartici podjetja. Zato lahko organizacija uporabi enoten obrazec predhodnega poročila št. AO-1.
Opomba. Obrazec vnaprejšnjega poročila je bil odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 1. avgusta 2001 št. 55.
Prav tako ima podjetje pravico razviti svoj obrazec poročila (4. člen 9. člena zakona št. 402-FZ), ki mora biti priložen računovodski politiki (4. odstavek 3. odstavka 21. člena zakona št. 402). -FZ, člen 4 PBU 1/2008).
Pri plačilih na poslovne kartice se je treba spomniti, da mora zaposleni obračunati prejeta sredstva: predložiti predhodno poročilo z dokazili.
Če zaposleni ne poroča pravočasno o porabi sredstev ali ne vrne sredstev, ki so bila odvzeta s kartice, ima dohodek, ki je obdavčen z dohodnino (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 14376/12 z dne 5. marca 2013, FAS zahodnosibirsko okrožje z dne 19. februarja 2014 leta št. A45-25321 / 2012). Čeprav po mnenju nekaterih sodnikov odsotnost dokazil o porabi sredstev, izdanih na poročilu, ali njihova vračila v blagajno ni dokaz, da je takšne zneske mogoče pripisati dohodkom zaposlenih (Sklep I. arbitražnega sodišča pritožbe z dne 11. aprila 2013 št. A43-14173/2012, odločba arbitražnega sodišča regije Nižni Novgorod z dne 31. januarja 2013 št. А43-14173 / 2012).
6. člen Odloka Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 omejuje gotovinska plačila med pravnimi osebami, pravnimi osebami in podjetniki. Omejitev je 100.000 rubljev. po eni pogodbi.
Uporaba bančne kartice podjetja je negotovinsko plačilo. Zato lahko znesek plačila preseže 100.000 rubljev, če delavec plača blago (delo, storitve) s kartico.
Vendar dvig gotovine s strani zaposlenega s kartice pomeni prejem sredstev proti poročilu. In ker odgovorna oseba izvaja nadaljnja plačila v imenu podjetja, je treba takšno gotovino v izračunih uporabiti ob upoštevanju omejitve.
Globa za kršitev meje poravnave za podjetje je od 40.000 do 50.000 rubljev, za uradnika - od 4.000 do 5.000 rubljev. (člen 15.1 Kodeksa o upravnih prekrških Ruske federacije).
Knjigovodstvo transakcij z uporabo podjetniških kartic se mora voditi na računu 55 »Posebni računi pri bankah«. Za bolj priročno obračunavanje transakcij s podjetniškimi karticami je za ta račun odprt podračun "Kartice podjetij". Priporočljivo je, da se za ta podračun opravi analitično obračunavanje za vsako prejeto kartico podjetja.
Opomba. Prisotnost in gibanje gotovine v tuji valuti se obračunava ločeno.
Primer 1. Podjetje je zaposlenega poslalo na službeno pot. Hkrati je dobil kartico podjetja, ki je bila knjižena s tekočega računa v višini 45.000 rubljev. Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec predložil obračun stroškov.
Stroški so bili:
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica"
KREDIT 51
DEBIT 71
CREDIT 55 podračun "Poslovna kartica"
DEBIT 26 KREDIT 71
DEBIT 44 KREDIT 71
DEBIT 71 KREDIT 50
S kartico podjetja lahko plačujete v tuji valuti. Nato bo uporabljen račun 57.
Primer 2. Spremenimo podatke iz prejšnjega primera. Recimo, da je bil delavec poslan na službeno potovanje.
Za nakup tuje valute je bilo s tekočega računa nakazanih 36.900 rubljev, na kartico je bilo nakazanih 900 ameriških dolarjev. Menjalni tečaj na dan nakupa je bil 40 rubljev / USD. Stroški:
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi:
DEBIT 57 podračun "Poslovna kartica v rubljih"
KREDIT 51
DEBIT 55 podračun "Poslovna kartica v tuji valuti"
KREDIT 57
DEBIT 91 podračun "Drugi stroški"
KREDIT 57
DEBIT 71
DEBIT 71
KREDIT 55 podračun "Poslovna kartica v tuji valuti"
DEBIT 26 KREDIT 71
Opomba. Za dan potovanja v Rusijo je dnevnica določena v skladu z normami, določenimi za službena potovanja v Rusko federacijo (700 rubljev).
Ker so bila denarna sredstva podjetja preračunana v tujo valuto v višini potnih stroškov zaposlenega in prenesena na kartico podjetja na dan plačila na kartico, se tečajne razlike v računovodstvu ne pojavljajo (4., 5., 9. člen PBU 3/2006, priloga k PBU 3/2006).
Opomba! Stroški kartice morajo biti dokumentirani. V nasprotnem primeru bodo inšpektorji sredstva, ki jih porabijo zaposleni v podjetju, šteli za njihov obdavčljivi dohodek.
L.A. Yelina, ekonomistka-računovodja
Bančna kartica podjetja je dober izhod, če morajo zaposleni nekaj plačati sami. Denar na računu pripada organizaciji, vendar je kartica izdana določenemu zaposlenemu in Točka 1.5 pravilnika, ki ga je odobril Centralna banka 24. 12. 2004 št. 266-P (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 266-P)... Povedali vam bomo o pravilih za uporabo poslovne kartice in obračunavanje transakcij, povezanih z njo.
Za kartico podjetja se odpre ločen bančni račun 2. člen čl. 11 Davčni zakonik... Ta račun (tako o njegovem odprtju kot o zaprtju) je treba prijaviti inšpektoratu Zvezne davčne službe, pokojninskemu skladu Ruske federacije in FSS na lokaciji organizacije.
Obrazec za obvestilo o odprtju računa, ki ga priporoča FIU, najdete: Spletna stran FIU→ Delodajalci → Plačilo zavarovalnih premij in poročanje → Poročanje in postopek njegove predložitve → Priporočeni vzorci dokumentovTo je treba storiti v 7 delovnih dneh od dneva odprtja takega računa. 2. člen čl. 23. odstavek 6. čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; str 1 h 3 art. 28, del 6 čl. 4 zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ); Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 21. septembra 2010 št. 2942/10... Če želite to narediti, morate poslati:
Obvešča
| 1 - o odprtju računa 2 - o zaprtju računa 3 - o nastanku pravice do uporabe CESP 4 - o prenehanju pravice do uporabe CESP |
Ko obvestite inšpektorat o odprtju bančnega računa za uporabo bančne kartice podjetja v teh celicah obrazca št. С-09-1, morate vnesti "1" | 1 - v banki 2 - v organu Zvezne zakladnice (drugi organ, ki odpira in vodi osebne račune) |
Mimogrede, na en račun kartice je mogoče izdati več kartic - glavne in dodatne kartice. klavzula 2.1 Uredbe št. 266-P... Poleg tega se na isti račun lahko izdajo kartice za različne zaposlene v vaši organizaciji. Izdaje vsake od dodatnih kartic ni treba prijaviti inšpektoratu in skladom.
Kartica sama pripada banki, zato se v računovodstvu nikakor ne odraža. Če je bančna kartica registrirana in jo bo zaposleni sam prejel na banki, potem ni treba voditi registra bančnih kartic podjetij. Čeprav mora včasih računovodja izpolniti pooblastilo za določenega zaposlenega v banki, da prejme kartico podjetja (vzorec pooblastila praviloma zagotovi banka sama).
Banka lahko vašo organizacijo obvesti, komu od zaposlenih so bile kartice izdane vaši organizaciji v registru za izdajo mednarodnih podjetniških kartic ali v drugem dokumentu (to je odvisno od sistema pretoka dokumentov, ki ga je sprejela banka, in pogojev, določenih v vašem dogovor z njim).
Računovodje so se pred kratkim pritoževali, da jim inšpektorji pri pregledih dajejo pripombe: v blagajni ni prikazanih poslov pri dvigovanju denarja zaposlenih z bančne kartice. Domnevno je treba ta denar na dan njihovega dviga formalizirati, kot je bil prejet na blagajni in takoj - kot je izdan na račun. Če tak denar ni šel skozi blagajno, se organizacija kaznuje, ker ne prejme gotovine na blagajni in Umetnost. 15.1 Upravni zakonik Ruske federacije.
»Ko smo prvič odprli bančno kartico za podjetja, smo se bali, da bodo težave pri izračunu stanja gotovine. Konec koncev zapremo ob 18.00, zaposleni pa lahko dvigne gotovino na bankomatu tudi pozno zvečer. Toda izkazalo se je, da tega denarja sploh ni treba porabiti za blagajno.
Zuhra,
Ufa
Vendar je jasno, da denar fizično ni prišel do blagajne. Torej jih računovodstvo ne more niti kapitalizirati niti izdati po poročilu. Zato se takšne transakcije ne bi smele odražati v blagajni. In sodišča podpirajo prav takšno stališče in davčnim organom zavračajo pobiranje glob od organizacije. Sklep 7 ААС z dne 20. 12. 2012 št. А03-6142 / 2012; 3 AAS z dne 30.01.2013 št. А33-15574 / 2012.
Iz tega tudi izhaja, da denarja, dvignjenega s kartice v gotovini, ni treba upoštevati pri izračunu stanja gotovine ob koncu dneva.
Zaposleni, na ime katerega je kartica izdana, lahko z njo plača nakupe ali dviguje gotovino prek banke t klavzula 2.5 Uredbe št. 266-P... Denar, ki je na računu bančne kartice podjetja, je denar, ki ga zaposleni še ni prejel in ga še ni porabil. Zaposleni jih bo moral obračunati šele, ko bo bodisi dvignil gotovino s kartice, bodisi nekaj plačal s kartico.
Prejet denar prek bankomata v bistvu podobna denarju, ki je bil zaposlenemu na račun poročila. Navsezadnje je to najprej denar organizacije. Seveda zaposlenemu po vsakem nakupu ni treba takoj teči v računovodstvo in napisati poročilo. Dovolj je, da to storite vsakih nekaj dni - naročilo mora odobriti vodja organizacije. Znesek, ki ga lahko zaposleni porabi, je omejen s stanjem denarja na kartici podjetja (če seveda na kartici obstaja kreditni limit in možnost prekoračitve ni zagotovljena). Če se obrnete na banko, lahko organizacija določi dodatne omejitve za vsako od kartic.
Za nadzor nad porabo denarja podjetja, bolje je izdati odredbo o pravilih za uporabo bančnih kartic podjetij. V njem je pomembno določiti obdobje, v katerem je zaposleni dolžan poročati o denarju, porabljenem prek kartice ali dvignjenem z nje.
Zaposleni lahko sestavi poročilo bodisi v enotnem obrazcu št. AO-1 bodisi v obliki, ki jo je neodvisno razvila vaša organizacija. Na primer, namesto vrstice »prejet predujem iz blagajne« lahko navedete vrstici »prejet denar prek bankomata s kartico podjetja« in »porabljen denar s kartice podjetja za negotovinska plačila«.
Verjame se, da ko zaposleni nekaj kupi za podjetje, s plačilom s kartico po negotovinskem naročilu, ni treba sestaviti popolnega poročila o stroških. Nedvomno mora zaposleni še vedno predložiti dokazila v računovodstvo, roke za to pa bi moralo urediti tudi vodstvo vaše organizacije (na primer v enakem vrstnem redu). Šele zdaj lahko zaposleni takšne dokumente (blagajne račune, račune, prodajne liste) priloži na beležko.
Moram pa reči, da je večina računovodij bolj navajena, ko so vsa poročila sestavljena po obrazcu št. AO-1. Poleg tega bo ime "predhodno poročilo" pomagalo preprečiti spore z inšpektorji pri preverjanju pravilnosti izračuna dohodnine. Konec koncev je "datum izvedbe" stroškov reprezentance, potnih stroškov, vzdrževanja službenega prevoza in drugih podobnih stroškov datum odobritve predhodnega poročila o porabljenem denarju zaposlenega x subn. 5 str. 7 art. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Enkrat mesečno banka praviloma zagotovi organizaciji poročilo o vsaki kartici podjetja. Po prejemu lahko preverite popolnost predhodnih poročil zaposlenih. Najlažji način je za tiste organizacije, ki imajo priključeno internetno banko.
Če zaposleni v roku, določenem v vaši organizaciji, ni predložil dokumentov, ki bi utemeljevali stroške denarja, bremenjenega s kartice, jih lahko računovodstvo po odredbi vodstva odbije od plače zaposlenega. Enako je mogoče storiti, če je zaposleni porabil denar za druge namene, na primer za nekatere svoje osebne cilje in členi 238, 241 delovnega zakonika Ruske federacije.
Nikomur ne morete povedati PIN kode vaše bančne kartice. In če je ukradena ali izgubljena, morate čim prej poklicati banko, ki je izdala kartico, in jo blokirati.
Upoštevajte pa, da eno samo naročilo upravljanja ne zadostuje za tako zadržanje. Treba je dokazati višino škode in krivdo zaposlenega. Znesek škode, povzročene organizaciji, je mogoče izterjati od zaposlenega po odredbi vodje, če in Členi 238, 246, 247, 248 delovnega zakonika Ruske federacije:
Če vsaj eden od teh pogojev ni izpolnjen, je odbitek od plače zaposlenega nezakonit.
Namestnik vodje Zvezne službe za delo in zaposlovanje
»Odgovornost za porabo sredstev na kartici podjetja banke v okviru postavljenih limitov porabe je na imetniku takšne kartice (to je uslužbencu, na ime katerega je izdana).
Če ni dokumentov, ki potrjujejo nameravano uporabo poslovne bančne kartice, se zlorabljeni znesek izterja od krivega zaposlenega v skladu s členi 238, 241 in 248 delovnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da potrebujete:
- dokazati, da je škoda, povzročena organizaciji, posledica krivdnih dejanj zaposlenega;
- določi višino te škode;
- ravnati v skladu s postopkom za izterjavo takšne škode, ki ga določa delovni zakonik. To zlasti pomeni, da je po nalogu delodajalca od njega mogoče izterjati škodo le v mejah povprečne mesečne plače a.
Možno je, da zaposleni denar s kartice podjetja uporablja za druge namene. Za zaščito podjetja je bolje omejiti možnost uporabe denarja na kartici z določeno mejo. Če je taka meja nižja od povprečnega mesečnega zaslužka zaposlenega, bo od njega lažje izterjati denar, ki je bil porabljen za druge namene.
Upoštevajte, da od zaposlenega ne bo vedno mogoče izterjati zneska škode, ki mu je bila povzročena naenkrat, tudi če njen znesek ne presega povprečnega mesečnega zaslužka zaposlenega - imetnika kartice. Dejansko v tem primeru skupni znesek vseh odbitkov za vsako izplačilo plače ne sme presegati 20% Umetnost. 138 delovnega zakonika Ruske federacije... Poleg tega je treba najvišji znesek odbitkov šteti od zneska, ki ostane po odbitku dohodnine Dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 16. novembra 2011 št. 22-2-4852.
Res je, da lahko delavec prostovoljno povrne škodo, ki mu je nastala, tudi če je znesek takšne škode večji od njegovega povprečnega mesečnega zaslužka.
Če je zaposleni proti nečemu zadržanju od njegove plače, ta denar za vašo organizacijo še ni izgubljen. Lahko greš na sodišče.
Transakcije, ki bi morale odražati transakcije z bančno kartico podjetja, so odvisne od vrste te kartice. Zgodi se:
Toda v obeh primerih je bolj običajno, da se denar s kartice odpiše na pobudo zaposlenega (njenega imetnika) prek računa 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«. S tem se strinjajo tudi revizorji.
Generalni direktor revizijske družbe Vector Development LLC
»Poraba sredstev zaposlenega s bančne kartice podjetja ni posebej določena z regulativnimi dokumenti (vključno s kontnim načrtom), v ekonomskem smislu pa so to odgovorna sredstva. Zato organizacije v praksi uporabljajo račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". Zelo pomembno je, da ta denar obračuna tisti, ki je plačal na bančno kartico ali z nje dvignil gotovino.
Dokler delavec ne odda avansnega poročila, se mu knjiži stanje v breme na računu 71. Ni pomembno, kako so bila sredstva porabljena s kartice - s plačilom v trgovinah ali z dvigom gotovine.
Račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" je manj logično uporabiti za odražanje porabe denarja iz bančne kartice podjetja. Konec koncev je njegova pomenska obremenitev nekoliko drugačna - praviloma odraža enkratne operacije, ki se razlikujejo od redne porabe sredstev v okviru uradnih dolžnosti zaposlenih (posojila zaposlenim, odškodnina za materialno škodo, nakup bonov itd.)«.
Tu so transakcije za transakcije z debetnimi karticami (upoštevali jih bomo kot primer z rubeljskimi karticami).
| Vsebina delovanja | Dt | CT |
| Na dan dopolnitve računa kartice | ||
| Denar je bil prenesen s tekočega računa na račun kartice | 51 "Poravnalni računi" | |
| Na dan, ko je banka bremenila provizijo | ||
| Bančna provizija, ki se bremeni s kartičnega računa, se obračunava kot drugi odhodek | 91-2 "Drugi stroški" | 55, podračun "kartični račun" |
| V davčnem računovodstvu se bančna provizija obračunava kot neposlovni odhodek subn. 15 str.1 čl. 265 Davčni zakonik | ||
| Od datuma uporabe kartice s strani zaposlenega (če ima organizacija spletni dostop do podatkov o gibanju denarja na računih) * | ||
| Kartica je bila uporabljena za plačilo blaga, del, storitev, ki jih je kupil zaposleni | 55, podračun "kartični račun" | |
| Delavec je dvignil gotovino s kartice | ||
| Na dan, ko delavec sestavi poročilo o porabljenih zneskih | ||
| Zaposleni je poročal o gotovini, ki je bila dvignjena s kartice in porabljena za potrebe organizacije ali za negotovinske stroške | 26 "Splošni poslovni stroški" (60 "Poravnave z dobavitelji ali izvajalci", 10 "Material", 44 "Stroški prodaje" itd.) | 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" |
| 19 "DDV na kupljene vrednosti" | ||
* Nekatere organizacije to počnejo. Ko zaposleni prinesejo poročila v računovodstvo s priloženimi dokazili, se izvede knjiženje v breme računa 71 in v dobro računa 57 »Prenosi na poti«. Ko prihajajo mesečna poročila o karticah iz banke, se knjiži v breme računa 57 in v dobro računa 55.
V računovodstvu je treba odražati zneske, za katere zaposleni ni poročal.
Vodja oddelka za metodologijo in notranjo revizijo, PRODO Management LLC
»Sredstva, bremenjena z bančnega računa organizacije kot posledica transakcije z bančno kartico podjetja, se štejejo za izdana zoper zaposlenega. Če v roku, ki ga določi vodstvo organizacije, ne predloži vnaprejšnjega poročila z dokazili, morate opraviti knjiženje na breme računa 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih" in v dobro. računa 71.
Ko organizacija ugotovi krivdo in višino škode, ki jo je povzročil zaposleni, je treba opraviti knjiženje v breme računa 73 in v dobro računa 94.
Ko se denar zadrži od plače zaposlenega ali plača v gotovini blagajni, se mora to odraziti v dobro računa 73 in v breme računa 70 "Plačila z osebjem za plače" ali računa 50 "Blagajna"".
Transakcije s kreditno kartico iz žepa se poročajo na enak način kot transakcije z debetnimi karticami. Operacije o uporabi kreditnega limita in vračilu denarja banki se bodo odražale na naslednji način.
Denar banke poveča plačilni limit kartice. Vendar se posojilo šteje za prejeto šele, ko ga podjetje porabi. Se pravi, potem ko je denar bremenjen s kartice (v gotovini ali z bančnim nakazilom) na račun kreditnega limita. Zato v računovodstvu ni treba odražati prejema posojila (izvesti knjiženje na kontu 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil") takoj po tem, ko banka določi kreditni limit.
| Vsebina delovanja | Dt | CT |
| Na dan bremenitve sredstev s kartice na račun kreditnega limita na pobudo zaposlenega | ||
| Denar, ki ga je zaposleni porabil za nakup blaga, gradenj, storitev, je bil bremenjen s kartice | 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" | 55 "Posebni računi v bankah", podračun "Kartični račun" |
| 55, podračun "kartični račun" | ||
| Od dneva banka bremeni provizijo na račun kreditnega limita | ||
| Bančna provizija je bila bremenjena s kartičnega računa zaradi kreditnega limita | 91-2 "Drugi stroški" | 55, podračun "kartični račun" |
| 55, podračun "kartični račun" | 66 "Poravnave za kratkoročne kredite in posojila" | |
| Od dneva dopolnitve kreditne kartice in odplačila rabljenega posojila | ||
| Denar se s TRR nakaže na kartični račun za poplačilo dolga po uporabljenem kreditnem limitu | 55, podračun "kartični račun" | 51 "Poravnalni računi" |
| 66 "Poravnave za kratkoročne kredite in posojila" | 55, podračun "kartični račun" | |
| Od dneva, ko banka obračunava obresti na posojilo | ||
| Obresti, obračunane na bančno posojilo | 91-2 "Drugi stroški" | 66 "Poravnave za kratkoročne kredite in posojila" |
| V davčnem računovodstvu se obresti na dolžniške obveznosti katere koli vrste pripoznajo kot neposlovni odhodki in subn. 2 str. 1 art. 265 Davčni zakonik... Vendar se upoštevajo v okviru norm Umetnost. 269, 8. odstavek čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije... Če je znesek obresti, ki jih je mogoče obračunati v davčnem računovodstvu, manjši od njihovega obračunanega zneska in mora organizacija uporabiti PBU 18/02, se mora odražati stalna davčna obveznost (bremenitev računa 99 - dobro računa 68) | ||
Banka praviloma za več dni uporabe kreditnega denarja, porabljenega s takšne kartice, ne zaračuna obresti. Posebni pogoji so določeni v pogodbi z banko. Davčni zakonik ne vsebuje pravil za ocenjevanje materialnih koristi za brezobrestna posojila. Zato, tudi če ima organizacija takšno ugodnost, ji od nje ni treba plačati dohodnine. Tega stališča se drži vrhovno arbitražno sodišče Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 03.08.2004 št. 3009/04... Se strinjam z njo in ministrstvom za finance Dopis Ministrstva za finance z dne 18. 4. 2012 št. 03-03-10 / 38.
Računovodje se pogosto sprašujejo, ali je mogoče izplačati denar prek poslovne bančne kartice za izplačilo plač zaposlenim. Za to zdaj načeloma ni omejitev. Glavna stvar je, da vse pravilno uredite:
