Obdavčljivo obdobje - koledarsko leto. Davčna stopnja - obstaja 5 vrst:
1)Splošna davčna stopnja - 13%. Velja za dohodek, ki ga prejmejo rezidenti Ruske federacije.
2)35 % - se uporablja za prihodke od udeležbe pri stavah, v igrah.
3)9% - za prihodke in dividende rezidentov
4) Splošna davčna stopnja za nerezidente je 30% (brez prejetega dohodka: v obliki dividend iz lastniške udeležbe v dejavnostih ruskih organizacij, za katere je davčna stopnja 15%).
5) 15 % za dividende nerezidentov.
Izračun: Znesek davka pri ugotavljanju davčne osnove se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Skupni znesek davka je znesek, ki ga dobimo s seštevanjem zneskov davka. Skupni znesek se izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja glede na vse dohodke zavezanca, katerih datum prejema se nanaša na ustrezno davčno obdobje.
Znesek davka je določen v polnih rubljih. Zneski davka, manjši od 50 kopej, se zavržejo, 50 kopej ali več pa se zaokrožijo na polni rubelj.
Plačilo davek se lahko pojavi na 2 načina:
2) plačilo davka s strani davčnega zastopnika - davčni zastopniki so ruske organizacije, predstavništva tujih organizacij, samostojni podjetniki, odvetniki in notarji, od katerih davčni zavezanec prejema dohodek.
Davčni zastopniki obračunavajo in plačujejo davek po mesečni obračunski osnovi (v prvem mesecu obračunava za ta mesec, v drugem mesecu obračunava 2 meseca, pri čemer se odšteje znesek, plačan v prvem mesecu).
* Datum dejanskega prejema dohodka - čl. 223 NK - eden od naslednjih datumov:
Izplačilo dohodka v gotovini - knjiženje na bančni račun
Prejemanje dohodka v naravi - na dan, ko ga prejmejo
Datum dejanskega plačila % ali dejanske pridobitve t, p, y - premoženjske koristi.
Šteje se, da je zavezanec prejel dohodek, ko ga je dejansko prejel, z njim lahko razpolaga, pridobitev pravice do dohodka ni (menica je pravica terjatve).
Plačilo davka se lahko izvede na 2 načina:
1) samoplačilo davka s strani davčnega zavezanca - plačilo davka se izvede do 30. julija leta, ki sledi davčnemu obdobju. Davčni zavezanec plača davek vedno sam, kadar tega zanj ne opravi davčni zastopnik.
2) plačilo davka s strani davčnega zastopnika - davčni zastopniki so ruske organizacije, predstavništva tujih organizacij, samostojni podjetniki, odvetniki in notarji, od katerih davčni zavezanec prejema dohodek.
Davčni zastopniki izračunaj in plačaj davek po mesečni obračunski osnovi (v prvem mesecu se obračuna za ta mesec, v drugem mesecu se obračuna za 2 meseca, pri čemer se odšteje znesek, plačan v prvem mesecu).
Izračun zneskov in plačilo davka se opravita za vse dohodke zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik.
Znesek davka od dohodka, za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, davčni zastopnik obračuna ločeno za vsak znesek navedenega dohodka, ki pripada zavezancu.
Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.
Davčni zastopniki morajo obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani.
Odtegljaj davčnega zavezanca obračunanega zneska davka izvede davčni zastopnik na račun morebitnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, v primeru dejanskega plačila teh sredstev zavezancu ali v njegovem imenu. tretje osebe. Hkrati znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 % zneska plačila (ne velja za davčne zastopnike, ki so kreditne institucije v zvezi z odtegljajem in plačilom zneskov davka od dohodka, ki ga prejmejo stranke tega kredita institucije, razen zaposlenih v organizaciji, v obliki materialnih koristi).
Ko se ne more obdržati obračunani znesek davka je davčni zastopnik dolžan najkasneje v enem mesecu od dneva izteka davčnega obdobja pisno obvestiti zavezanca in davčni organ na kraju njegove registracije o nemožnosti odtegljaja davka. in znesek davka.
Čas: Zastopniki po odtegljaju morajo nakazati znesek obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje na dan dejanskega prejemanje gotovine od banke za izplačilo dohodka, kot tudi dan prenosa dohodka z računov davčnih zastopnikov v banki na račune davčnega zavezanca. Za dohodke, izplačane v denarju ali naravi - najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega prejema dohodka. * Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.
Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih poslov je vanje prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzemajo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe.
dohodnine- dohodnina se plača od celotnega dohodka posameznika. Po navedbah Umetnost. 207 Davčni zakonik Ruske federacije tak davek plačujejo ruski državljani, ki so davčni rezidenti.To so glavni plačniki. Poleg njih so dohodnino dolžni plačati tudi nerezidenti naše države, ki pa prejemajo dohodke iz virov, ki se nahajajo v naši državi.
Za dohodnino obstaja ločena kategorija zavezancev - to so davčni zastopniki. So nekakšni »posredniki« med državo in davkoplačevalci. Takšen zastopnik je lahko vsaka pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik. Naloge zastopnika vključujejo obračun, odtegljaj in plačilo davka od davčnega zavezanca. To se zgodi, če glavni davčni zavezanec prejme dohodek od zastopnika.
Zastopniki so dolžni nakazati davek takoj, ko je denar za izplačilo dohodka prejet v gotovini ali nakazan negotovinsko (isti dan). Zastopniški davek se obračunava po obračunskem načelu od začetka leta in na koncu vsakega meseca ter se plača na kraju registracije zastopnika in ne glavnega davčnega zavezanca.
Datum prejema davka dejansko po Umetnost. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, je:
Prejeti dohodki v naravi so tisti dohodki, ki so bili prejeti z blagom, storitvami ali premoženjem. Za obdavčitev se vzame njihova tržna vrednost, ki se določi v skladu z 3. člen čl. 105 Davčni zakonik Ruske federacije.
Osnovna obrestna mera davek na prihodek - 13% . Obstajajo pa določene vrste dohodkov, ki so obdavčeni po povečani ali znižani obrestni meri.
Po stopnji 35% predmet npr. dobitke in denarne nagrade prejeli na loteriji.
Davčna stopnja 30% uporabljeno za nerezidente Rusije vendar prejema dohodek od viri, ki se nahajajo tukaj.
Obdavčeno v 15% obdavčeno prihodki nerezidentov prejel kot dividende od sodelovanja v ruskih podjetjih.
Najnižja obrestna mera 9% , so predmet dohodkov rezidentov, ki so izplačane dividende.
Obstajajo pa tudi takšni dohodki državljanov, ki so "preferencialni" in niso zavezanci tega davka. To je navedeno v Umetnost. 217 Davčni zakonik Ruske federacije. To so dohodki, kot so:
Zakonodaja določa odbitke od dohodka državljanov, ki niso obdavčeni. Ti odbitki vključujejo:
Standardni odbitki od dohodka po Umetnost. 218 Davčni zakonik Ruske federacije so na voljo:
Velikost davčne olajšave za vsako kategorijo državljanov je različna. Na primer, žrtvam Černobila se odšteje 3000 rubljev ( p. p. 1. str. 1 art. 218 Davčni zakonik Ruske federacije), in državljani, ki so darovali svoj kostni mozeg drugi osebi - 500 rubljev.
Takšen davčni odtegljaj je mogoče predstaviti samo rezidentom naše države in to samo za vrste dohodkov, ki so obdavčeni po standardni stopnji 13%.
Oseba lahko pričakuje, da bo prejela socialni davčni dobropis, če:
Po preteku davčnega obdobja (leta) ima državljan pravico vložiti davčno napoved za odbitek. Skupaj z izjavo se predložijo tudi dokumenti, ki potrjujejo stroške, ki jih je imel posameznik. Samo v tem primeru bo predstavljen socialni odbitek.
odbitek davka na nepremičnine zagotavlja iz dohodka, ki ga posameznik prejme od prodaje lastnega premoženja ( Umetnost. 220 Davčni zakonik Ruske federacije). Za te namene se nepremičnina ali njen delež, pa tudi delež v odobrenem kapitalu pravne osebe, prizna kot premoženje. Toda odbitek je mogoče predstaviti le, če je bil posameznik lastnik nepremičnine manj kot 3 leta, znesek transakcije pa je bil manjši od 1.000.000 rubljev.
Zagotavlja tudi odbitek od zneskov, ki so bili dejansko porabljeni za nakup ali gradnjo stanovanja, vendar od zneska, ki ne presega 2.000.000 rubljev.
Po navedbah Umetnost. 221 Davčni zakonik Ruske federacije, profesionalne davčne olajšave pod pogojem:
Primer standardnega odbitka. Delavec ima 2 mladoletna otroka. Njegov dohodek za leto je 314.536 rubljev. Po navedbah, 4. odstavek čl. 218 Davčni zakonik Ruske federacije, za prva dva otroka je zagotovljen odbitek 1.400 rubljev. To pomeni, da ima zaposleni 2.800 rubljev na mesec, ki ni predmet dohodnine. Tako za leto ni predmet obdavčitve 214.536 rubljev, ampak 314.536 - (2.800 * 12) = 180.936 rubljev.
Primer socialnega odbitka. Starš ima letni dohodek 247.843 rubljev. Za svojega otroka je plačal 37.542 rubljev na leto za študij na fakulteti. Tako bi znesek dohodnine, ki jo je treba plačati, glede na njihov dohodek, enak 247.843 * 13% = 32.200 rubljev. Vendar je treba davčno olajšavo predstaviti od zneska šolnine - 37.542 * 13% = 4.880 rubljev. To pomeni, da bo starš ta znesek vrnil sam sebi, 27.320 rubljev pa bo dejansko plačanih državi.
Primer lastninskega zahtevka. Družina je kupila stanovanje za 1.748.532 rubljev. Tako bo odbitek od premoženja enak 1.748.532 * 13% = 227.310 rubljev. Se pravi, družina lahko dobi nazaj 227.310 rubljev.
Primer strokovnega odbitka. Samostojni podjetnik je naredil stroške v višini 69.452 rubljev - to potrjujejo dokumenti. Njegov dohodek v tem obdobju je znašal 214.589 rubljev. Tako je upravičen do davčnega odbitka od potrjenih stroškov. Zato bo samostojni podjetnik plačal dohodnino od zneska 214.586 - 69.452 = 145.134 rubljev.
Obračun dohodnine je treba predložiti najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Toda v davčnem obdobju morajo predplačila plačati samo samostojni podjetniki in osebe, ki opravljajo zasebno prakso (notarji in odvetniki). Izplačati jih je treba najkasneje do 15. julija (za prvo polovico leta), najkasneje do 15. oktobra (za tretje četrtletje) in najkasneje do 15. januarja (za četrto četrtletje). Predplačila se izplačujejo po obvestilih, ki jih davčni urad pošlje sam.
Davčni obračun se predloži davčnemu uradu. Potrdilo v obliki 2-NDFL se predloži tudi za vsakega zaposlenega, ki je v poročevalskem letu delal v tem podjetju, tudi če je odstopil.
S predložitvijo potrdil 2-NDFL davčni zastopnik izpolni dve od svojih obveznosti do države hkrati:
V obeh primerih se davčnemu organu predloži potrdilo. Razlika med referencami bo v tem, katera koda bo v stolpcu "Atribut". Če je bil davek zadržan, se vpiše številka "1", če ne, potem "2". Nato bo znesek davka, ki ni bil zadržan iz objektivnih razlogov, prikazan v vrstici "5.7".
Za fizične osebe je poročanje o dohodnini predvideno v obrazcu
Uradniki podjetja, pa tudi državljani, ne smejo pozabiti, da država predvideva upravno odgovornost za neplačilo dohodnine. Po navedbah Umetnost. 122 Davčni zakonik Ruske federacije, za pravočasno neplačilo davka se zaračunajo obresti na neplačani znesek, ki je enak 1/300 obrestne mere refinanciranja na dan zamude.
Do danes je davčno obdobje za dohodnino določeno kot koledarsko leto. V skladu s tem je leto 2018 davčno leto. Po izteku tega obdobja morajo vse osebe, ki so prejele ali plačale obdavčljivi dohodek, predložiti poročilo inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije.
Obstaja čl. 216 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se trajanje davčnega obdobja določi za koledarsko leto. Ko se konča, je treba v celoti plačati davek in predložiti poročila državi.
Omeniti velja, da koledarsko leto ne pomeni vedno celega leta 365 ali 366 dni. Torej, če je bila organizacija ali samostojni podjetnik registriran v tem obdobju, mora oddati dohodnino za obdobje do 31. decembra. To pomeni, da se upošteva časovno obdobje, ki preteče od začetka delovanja do konca tekočega leta.
Trgovci pri obračunu s proračunom za dohodnino prav tako izhajajo iz koledarskega leta.
Po poteku davčnega obdobja za samostojnega podjetnika ali podjetja je treba obvezno poročati davčnemu organu. Hkrati morajo ti davčni zastopniki odražati dohodke svojih zaposlenih. Za te namene je do nedavnega služil le certifikat 2-NDFL. Prikazuje odtegnjeno in preneseno v proračun davek od dohodka.
Če v tem kontekstu obravnavamo samostojnega podjetnika, potem mora, če dela po splošnem režimu, sam plačati akontacijo dohodnine v proračun. In za tiste samostojne podjetnike, ki izplačujejo dohodek posameznikom ali uporabljajo delo privabljenih delavcev, je obvezno opravljati funkcije davčnega zastopnika v davčnem obdobju za dohodnino.
Dolžnosti davčnih zastopnikov kažejo, da ob izplačilu dohodka zaposlenemu ali drugemu posamezniku med letom obračunajo dohodnino in jo zadržijo. Nato se prenesejo v proračun. Če govorimo o plačah, potem morajo odbitki potekati vsak mesec - naslednje dni po dejanskem prejemu denarja, potrdila na bančno kartico.
Davčno obdobje za dohodnino vključuje oddajo poročil inšpekciji o dohodkih delavcev pred 1. aprilom naslednjega leta. Če so potrdila predložena prepozno, bo za vsako zapadlo enoto dokumenta naložena globa 200 rubljev. Omeniti velja, da obstaja izbira: predložiti potrdila v papirni obliki ali z uporabo elektronskega poročanja. Zakon dopušča prvo možnost za mala podjetja, če zaposlujejo manj kot 25 ljudi.
Vsak od davčnih zastopnikov za dohodnino vodi poročilo svojemu IFTS. Do vključno leta 2015 in prej je bilo to treba storiti šele ob koncu leta s predložitvijo potrdil 2-NDFL. Spremembe so prišle leta 2016. Od zdaj naprej je potrebno četrtletno predložiti poleg navedenih potrdil tudi nov obrazec za poročanje 6-NDFL. To poročilo je treba predložiti tudi v letu 2018. Poleg tega je bila leta 2018 uvedena nova oblika obračuna 6-dohodnine.
Poleg tega je sankcija za zamudo pri vložitvi tega izračuna petkrat večja kot pri 2 dohodnini. In vse do zamrznitve bančnega računa.
6-NDFL ni vrnjen ali vrnjen z zamudo
Znesek globe za davčnega zastopnika v letu 2018 je 1000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva predložitve izračuna (odstavek 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok zapadlosti se obračunava od tega dne do dneva, ko ste oddali račun (osebno, preko zastopnika, po pošti ali na spletu).
Če izračun ni predložen v 10 dneh od dneva zapadlosti, ima davčni urad tudi pravico blokirati bančni račun davčnega zastopnika (člen 3.2 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V 6-NDFL napačni podatki
Kazen za vsak izračun z napačnimi podatki - 500 rubljev. Če pa najdete napako in predložite posodobljen izračun, preden jo davčni inšpektorji opazijo, sankcij ne bo (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Inšpektorji lahko globo zaradi kakršne koli napake v izračunu predložijo v obrazcu 6-NDFL. Netočnost kod dohodkov in odbitkov, kazalnikov vsote. Toda v nekaterih primerih inšpektorji znižajo globo, pri čemer se sklicujejo na olajševalne okoliščine (člen 1, člen 112 Davčnega zakonika Ruske federacije). To so primeri, ko davčni zastopnik zaradi napake:
Ne samo organizacija, ampak tudi odgovorni zaposleni (na primer vodja) lahko odgovarjajo. Uradniku grozi upravna globa od 300 do 500 rubljev. (člen 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Samostojni podjetniki, odvetniki, notarji niso privedeni k upravni odgovornosti (člen 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Kot rečeno, je davčno obdobje za dohodnino za samostojne podjetnike tudi koledarsko leto. Izkaz poslovnega izida je treba predložiti pred 30. aprilom naslednjega leta z vložitvijo izjave 3-NDFL.
Pravila za plačilo davka od dohodka (člen 9, člen 227 Davčnega zakonika Ruske federacije) za podjetnike določajo več obdobij:
Če izjava 3-NDFL ni predložena pravočasno, se kaznuje z globo najmanj 1000 rubljev v skladu s čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
In v skladu s čl. 126 zakonika lahko davčni organi uporabijo ukrepe, ki se nanašajo na kršitve rokov za vložitev 4-NDFL. To izjavo oddajo tisti samostojni podjetniki, ki so šele začeli z dejavnostjo. Predložiti ga je treba v petih dneh po mesecu, v katerem je verjetno, da bo prvi dohodek. To vam bo omogočilo izračun potrebnih predplačil.
Drug razlog za prijavo 4-dohodnine je, če se je znesek ocenjenega dohodka močno spremenil za 50 odstotkov navzgor ali navzdol. Nato v skladu z odstavkom 10 čl. 227 Davčnega zakonika Ruske federacije bo moral preračunati akontacijo. Ta pogoj je predviden tudi v pojasnilih Ministrstva za finance Rusije z dne 1. aprila 2008 št. 03-04-07-01 / 47 "O postopku za izračun akontacije dohodnine".
Nekatere vrste dohodka niso neposredno povezane z delodajalcem ali poslovanjem. Na primer, to je prejem velikih daril, prodaja premoženja, dobitki na loteriji in igrah na srečo, dediči in odstopniki "avtorskih pravic" itd. Vsi so navedeni v 1. odstavku čl. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije. Glede na rezultate davčnega obdobja, ki je tudi koledarsko leto, je posameznik dolžan o njih samostojno poročati.
Prav tako morate pred 30. aprilom naslednjega leta inšpekciji poslati izjavo v obliki 3-NDFL. In najkasneje do 15. julija - za poplačilo vseh davčnih okoliščin za davek pred zakladnico.
V odstavku 1 čl. 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja dejavnosti tujih državljanov, ki lahko ustvarjajo dohodek. Zanje je tudi davčno obdobje za dohodnino koledarsko leto. Vendar jim po koncu obdobja poročanja ni treba predložiti izjave. Izjeme so navedene v 8. odstavku istega člena.
Tako davčno obdobje za dohodnino v vseh primerih sovpada s koledarskim letom. V skladu s tem je celotno leto 2018 davčno obdobje za dohodnino. Za samostojne podjetnike pa obstaja mehanizem predplačil za celotno obdobje in do 15. julija naslednjega leta.
Poročanje o dohodnini predvideva izpolnitev in predložitev naslednjih dokumentov davčnim organom:
Poročilo o dohodnini v obliki potrdila 2-NDFL se odda po naslednjem vrstnem redu:
Za več podrobnosti si oglejte gradivo. "V potrdilo 2-NDFL vpišite znak davčnega zavezanca" .
Pozor! Iz poročila za leto 2018 se obrazec potrdil za davčne organe razlikuje od obrazca, izdanega zaposlenim. Oglejte si, kako pravilno izpolnite oba obrazca.
S 1. januarjem 2016 je za davčne zastopnike uvedeno četrtletno (kumulativno) in letno poročanje dohodnine v obliki 6-dohodnina. Poročilo v obrazcu 6-NDFL ob koncu četrtletja je treba predložiti najkasneje zadnji dan naslednjega meseca po četrtletju, ob koncu leta pa najkasneje do 1. aprila naslednjega leta. Poročilo ne prikazuje le obračunanih in odtegnjenih zneskov dohodnine za celotno organizacijo, temveč tudi prejeti dohodek, datum njegovega plačila, roke, v katerih je treba odtegnjeni davek zadržati in plačati. To bo davčnim organom omogočilo hitro spremljanje pravilnosti obračuna dohodnine.
Več o značilnostih izpolnjevanja poročila lahko izveste v rubriki "Izračun 6-NDFL" .
Za kršitev roka za predložitev potrdila 2-NDFL bo organizacija naložena globe v višini 200 rubljev. za vsako potrdilo (člen 1, člen 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za kršitev roka za predložitev poročila 6-NDFL je predvidena odgovornost v obliki globe v višini 1.000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec zamude (odstavek 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi lahko tudi blokirajo transakcije na računu. Če v predloženem poročilu odkrijejo napačne podatke, bo izdana globa v višini 500 rubljev. za vsak nepravilno izpolnjen dokument (člen 1 člena 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zastopniki morajo predložiti obrazec 6-NDFL četrtletno najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Poročilo se ob koncu leta predloži najkasneje do 1. aprila naslednjega poročevalskega leta. Ob koncu leta morajo davčni zastopniki predložiti tudi potrdilo 2-NDFL. Z znakom 2, če davka ni bilo mogoče zadržati, - najkasneje do 01. marca, z znakom 1, če je bil davek zadržan, do 1. aprila.
Razdelki:
To gradivo bo pomagalo razumeti glavna vprašanja, ki jih imajo davkoplačevalci.
Dohodnina(davek od dohodka) je ena od vrst neposrednih davkov v Rusiji. Izračuna se kot odstotek celotnega dohodka posameznikov brez vključitve davčnih olajšav in zneskov, oproščenih obdavčitve v davčno osnovo. Dohodnina se plača od vseh vrst dohodkov, prejetih v koledarskem letu, tako v denarju kot v naravi. To so na primer plače in bonusi, prihodki od prodaje premoženja, avtorski honorarji za intelektualno dejavnost, darila in dobitki, izplačila bolniških odsotnosti številnim zavezancem (tudi pri izplačilu začasne invalidnine notarjem, notarski zbornici, odvetniška pisarna ali pravno svetovanje Morajo izračunati, zadržati in prispevati v proračun dohodnine ().
Osnovna stopnja dohodnine v Rusiji je 13%. Za določene vrste dohodka,. Znesek davka se izračuna v polnih rubljih, medtem ko se znesek davka zaokroži navzgor na najbližji polni rubelj, če je 50 kopekov. in več ().
Glavni del dohodnine (predvsem od plač) obračuna, zadrži in nakaže v proračun delodajalec (davčni zastopnik).
Dohodke od prodaje premoženja posameznik prijavi samostojno. V tem primeru se ob koncu leta izpolni izjava in izračuna se znesek davka, ki ga mora posameznik nakazati v proračun. Prijavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča (davčna prijava) do konca aprila naslednjega leta, ki sledi letu dohodka.
Upoštevajte, da morajo posamezniki oddati izjavo o dohodkih, prejetih v letu 2017, in plačati davek najkasneje do 16. julija. Rok za oddajo prijave in plačilo davka je letos prestavljen zaradi dejstva, da sta 30. april in 15. julij prosta dneva ().
Obenem pa lahko kadar koli med letom oddate napoved dohodnine le za namen pridobivanja davčnih odtegljajev. Rok za vložitev izjave v tem primeru ne velja.
Hkrati od leta 2016 davčni zavezanci, ki so prejeli dohodek, od katerega davčni zastopniki niso odtegnili obračunanega zneska davka in so o njih predložili podatke davčnemu organu, plačajo davek najpozneje do 1. decembra leta po poteku davčnega obdobja. , na podlagi obvestila o plačilu, ki ga pošlje davčni organ ( in , ). Tako od leta 2017 v teh primerih ni treba predložiti izjav v obliki 3-NDFL. In davkoplačevalci, ki so prejeli dohodek, o katerih informacije posredujejo davčni zastopniki za leto 2016, plačajo davek najpozneje do 1. decembra 2018 ().
Zavezanci dohodnine so fizične osebe:
Spomnimo se, da so posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih, priznani kot davčni rezidenti ().
Posamezniki, ki so prejeli:
Poleg tega davčne napovedi predložijo:
Upoštevajte, da v imenu mladoletnega otroka, mlajšega od 18 let, ki je prejel dohodek, ki je predmet dohodnine, davek plača njegov starš kot zakoniti zastopnik ().
Oglejmo si primere, kdaj morate vložiti izjavo in kdaj ne.
Izjavo MORATE vložiti, če:
Izjave NI treba vložiti, če:
Naj se pridržimo, da v primerih z darili govorimo o stvareh, ki ste jih prejeli po pogodbi o donaciji.
En posameznik je drugemu podaril avto. Oba posameznika sta davčna rezidenta Ruske federacije, nista priznana kot družinska člana, ožja sorodnika. Po kakšni stopnji bo obračunana dohodnina ob brezplačnem prejemu premoženja?
Dohodek obdarovanca ob prejemu avtomobila v dar je obdavčen z dohodnino po 13-odstotni davčni stopnji.
Tako so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije (), priznani kot zavezanci dohodnine. Glede na predmet obdavčitve za fizične osebe - davčne rezidente se prizna dohodek, prejet iz virov v Rusiji in (ali) iz virov zunaj Rusije. Hkrati se dohodek za namene obračuna dohodnine priznava kot gospodarska korist v denarju ali v naravi, upoštevana, če ga je mogoče ovrednotiti in kolikor je to ugodnost mogoče oceniti in določiti v v skladu z (). Pri ugotavljanju davčne osnove se pri ugotavljanju davčne osnove upoštevajo vsi dohodki, ki jih zavezanec prejme v denarju in v naravi, oziroma pravica do razpolaganja, s katerimi je nastala, ter dohodki v obliki premoženjske koristi, ugotovljeni v skladu z. Tako ima v obravnavanem primeru obdarjenec fizična oseba dohodek v obliki avtomobila, ki ga prejme brezplačno.
Določen je seznam dohodkov, ki niso obdavčeni (oproščeni obdavčitve) z dohodnino. Po dohodnini (oproščeni obdavčitve) dohodek v denarju in naravi, prejet od fizičnih oseb z donacijo, razen v primerih darovanja nepremičnin, vozil, delnic, deležev, deležev, če ni določeno drugače.
Dohodek, prejet kot darilo, je oproščen obdavčitve, če sta darovalec in obdarjenec družinska člana in (ali) ožji sorodniki v skladu z (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, dedek, babica in vnuki, polnokrvni in polkrvni (s skupnim očetom ali materjo) bratje in sestre) (). Ker darovalec in obdarjenec v obravnavani situaciji nista priznana kot družinska člana in (ali) ožji sorodniki v skladu s tem, zadevni primer ne sodi v pogojno oprostitev. Zato je dohodek, prejet v naravi v obliki avtomobila kot donacija, obdavčen z dohodnino na splošni podlagi. V tem primeru mora obdarjenec v tem primeru samostojno izračunati in plačati dohodnino ().
Ob neposrednem branju tega pravilnika lahko sklepamo, da se uporablja le v primerih, ko kot donator nastopa organizacija ali posameznik v statusu samostojnega podjetnika. Hkrati pa ni posebnih pravil za določitev davčne osnove za dohodnino za dohodke v naravi, prejete kot darilo od posameznikov (ki niso samostojni podjetniki). Poleg tega davčna zakonodaja ne pojasnjuje, kateri dokumenti naj potrjujejo vrednost darila. Ob tem regulativni organi pojasnjujejo, da davčno osnovo v zvezi z obravnavanim primerom zavezanec izračuna na podlagi cen, ki so veljale na dan darovanja za enako ali podobno nepremičnino in lastninske pravice. Če cena avtomobila po pogodbi o donaciji ustreza zgoraj navedenim cenam, se lahko za izračun davčne osnove za dohodnino vzame vrednost darila, ki je navedena v pogodbi o donaciji ( , ; , ; ). Upoštevajte, da je po mnenju davčnih organov revizija rezultatov prijave dohodka s strani davčnega zavezanca v obliki premoženja, prejetega kot darilo, nesprejemljiva ().
Poleg tega mora obdarjenec najkasneje do 3. maja 2018 (o dohodkih, prejetih v letu 2017) () predložiti davčnemu organu na kraju registracije davčno napoved dne (,). V skladu s skupnim zneskom davka, izračunanega na podlagi davčnega obračuna, se plača v kraju stalnega prebivališča zavezanca najkasneje do 15. julija leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
Ožji sorodniki so med seboj sklenili donatorsko pogodbo. V času overitve posla notar od strank ni zahteval nobenih dodatnih dokumentov, ki potrjujejo tesno razmerje (na primer rojstni list, poročni list itd.). Ali sta pogodbeni stranki ali ena od strank dolžni predložiti dokumente, ki potrjujejo ožje sorodstvo, državnim organom, da obdarjenec ne plača dohodnine?
Pooblastila za nadzor skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost plačila (prenosa) davkov v proračunski sistem Ruske federacije davkov, vključno s pravico do izvajanja davčnih pregledov, zahtevajo odpravo ugotovljenih kršitev zakonodaje o davkih in taksah ter spremlja izvajanje teh zahtev, izterja davčne zamude ter pripadajoče kazni, obresti in globe, so v pristojnosti davčnih organov (6.-7. Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-I "").
V takih situacijah nekateri predstavniki regulativnih organov priporočajo predložitev davčnemu organu dokumentov (informacij), ki potrjujejo razmerje med darovalcem in obdarovancem, vendar taka predložitev ni obvezna, zakonodaja ne določa sankcij za nepredložitev davka. pooblastilo davčnega zavezanca, ki je prejel dohodek v obliki stanovanja na podlagi darilne pogodbe ali druge nepremičnine, dokumente, ki potrjujejo njegovo tesno razmerje z darovalcem.
Dodatno ugotavljamo, da, kot izhaja iz, posameznikom, ki so prejeli dohodek, ki je v skladu s tem oproščen plačila dohodnine, davčnemu organu ni treba predložiti napovedi za dohodnino v zvezi s prejemom teh dohodkov.
Tako posamezniku, ki je od bližnjega sorodnika prejel premoženje (stanovanje) kot darilo, ni treba predložiti davčnemu organu (pa tudi drugim državnim organom, organizacijam ali njihovim uradnikom) dokumentov, ki potrjujejo tesno razmerje z darovalcem. , za sprostitev prejetega dohodka iz dohodnine. Hkrati ima pravico, da takšne dokumente (njihove kopije) predloži na lastno pobudo (kopija rojstnega lista, kopija poročnega lista itd., odvisno od razmerja). Davčni organ ima pravico od zavezanca zahtevati pojasnila (dokumente) v zvezi s prejemom dohodka s strani takega zavezanca v obliki premoženja, prejetega kot darilo, in neplačila dohodnine od tega dohodka (, ).
Dva občana želita sestaviti enakovreden dogovor za zamenjavo stanovanj (brez doplačil). Prvi občan je bil manj kot tri leta lastnik dvosobnega stanovanja in je za to stanovanje v celoti prejel premoženjski odbitek. Drugi občan je že več kot tri leta lastnik trisobnega stanovanja, premoženjskega odbitka pa ni prejel. Oba državljana v menjalni pogodbi navajata enako vrednost tako za dvosobno kot za trisobno stanovanje - 2 milijona rubljev. Ali bo treba in v kakšnem znesku vsakemu od njih plačati dohodnino?
V skladu z menjalno pogodbo se vsaka od strank zaveže, da bo eno blago prenesla v last druge stranke v zameno za drugo (). V skladu z menjalno pogodbo se uporabljajo pravila o prodaji in nakupu, če to ni v nasprotju s pravili in bistvom menjave. V tem primeru je vsaka od strank priznana kot prodajalec blaga, ki se ga zavezuje prenesti, in kupec blaga, ki se ga zavezuje sprejeti v zameno. V skladu z, razen če iz pogodbe o menjavi ne izhaja drugače, se domneva, da je blago enake vrednosti.
Tako je po pogodbi o menjavi stanovanj vsaka od strank priznana kot prodajalec svojega premoženja in hkrati kupec premoženja, prejetega v zameno.
Temu primerno je treba za namene obdavčitve dohodnine zamenjavo šteti kot dve nasprotni transakciji prodaje premoženja v okviru ene transakcije s plačilom v naravi, za katero se uporabljajo splošna pravila obdavčitve dohodnine, vključno z postopek za uporabo davčnih olajšav za nepremičnine (). Zato pri zamenjavi davčno osnovo določi vsaka stranka pogodbe o zamenjavi (člen 9 Pregleda prakse obravnave sodnih zadev v zvezi z vlogo, ki ga je odobrilo predsedstvo oboroženih sil Ruske federacije 21. oktobra, 2015,). Znesek dohodnine, obdavčenega z dohodnino, prejetih po pogodbi o menjavi stanovanj, se v tem primeru določi glede na strošek stanovanj, določen v pogodbi.
Ob upoštevanju obdobja lege zamenjanih predmetov je ena od strank menjalne pogodbe, ki ima stanovanje v lasti več kot tri leta, oproščena plačila dohodnine od dohodka od prodaje trisobnega stanovanja, ko je izvajanje operacije menjave.
Druga stranka pogodbe o menjavi ima pravico po svoji izbiri uporabiti odbitek davka na nepremičnine za prodajo dvosobnega stanovanja, katerega znesek ne presega 1 milijon rubljev. v zvezi z dohodki, prejetimi od prodaje stanovanja, ali zmanjšati dohodek od prodaje tega stanovanja za znesek stroškov, povezanih z njegovo pridobitvijo, če so ti izdatki dokumentirani. Hkrati zaprosite za odbitek davka na nepremičnine v zvezi s pridobitvijo stanovanja po pogodbi o menjavi v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 2 milijona rubljev. lahko le posameznik, ki te pravice ni izkoristil.
Moji starši so imeli 2 spalnici. Ena soba je pripadala njima po 1/2, druga pa mojemu mladoletnemu sinu (star je 6 let). Prodali so te sobe in kupili stanovanje, otrok ima zdaj 1/3 deleža v stanovanju. Imam vprašanje: ali je treba oddati izjavo za prodajo delnic mladoletnim osebam.
Tako se v imenu mladoletnega otroka, ki je prejel obdavčljivi dohodek od prodaje nepremičnine (če mu je ta lastninska pravica pripadala manj kot tri leta), davčni obračun izpolni in podpiše njegov starš kot zakonito. predstavnik svojega mladoletnega otroka.
Ob prijavi navedenega dohodka ima mladoletni otrok pravico do odbitka davka na nepremičnine v zvezi s prodajo in pridobitvijo (pod pogojem, da je bil delež stanovanja pridobljen v istem letu in ta davčna olajšava ni bila zagotovljena prej).
Vlogo za odbitek stroškov nakupa 1/3 deleža stanovanja izpolni in podpiše tudi starš mladoletnega otroka.
Obveznost plačila tega davka mora biti izpolnjena v roku, ki ga določa davčna zakonodaja. Plačilni dokument za plačilo davka se sestavi na ime mladoletnega otroka in ga podpiše zakoniti zastopnik otroka. Plačilo davka v imenu otroka izvaja tudi njegov zakoniti zastopnik na račun osebnih sredstev.
Ob nakupu stanovanja želim prejeti odbitek od premoženja, poleg glavnega kraja dela sem samostojni podjetnik posameznik. Ali moram predložiti dve izjavi "O dohodkih" (kot posameznik za prejem premoženjskega odbitka in kot samostojni podjetnik), ali je mogoče vse dohodke navesti v eni izjavi?
Oseba, ki je priznana kot davčni zavezanec za enega ali več davkov, ki ne opravlja poslov, katerih posledica je gibanje sredstev na njegovih bančnih računih (na blagajni organizacije) in ki nima predmetov obdavčitve za te davke, predstavlja . Enotna davčna napoved se predloži davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča posameznika najpozneje do 20.
Davčni obračun se predloži s TIN. Davčni zavezanec podpiše davčno napoved, s čimer potrjuje točnost in popolnost podatkov, navedenih v davčnem obračunu ().
Da bi imeli enoten pristop k postopku zagotavljanja najbolj priljubljenih socialnih in premoženjskih davčnih olajšav ter vračila preveč plačane dohodnine, je Zvezna davčna služba Rusije poslala sezname in vzorce izpolnjevanja dokumentov, ki so jih priložili davkoplačevalci. davčne napovedi za dohodnino ().
Odbitek davka na nepremičnine se lahko zagotovi:
Poleg tega, če v davčnem obdobju odbitka davka na nepremičnine ni mogoče uporabiti v celoti, se lahko njegovo stanje prenese na naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti porabljeno.
