Pri plačilu blago dobavitelja blaga lahko kupec da vaš (preprost) račun ali račun tretje osebe (prenosljiv), popust ali odstotni račun. O tem, kako se ta operacija in nadaljnja usoda računov odraža v davčnem računovodstvu, bomo govorili.
Dejstvo, da vam je kupec dal svoj račun ali izročitev interesa za vas, po vrstnem redu razmisleka v davčnem računovodstvu blaga ne vpliva na naročilo. Z drugimi besedami, na dan pošiljke morate prepoznati prihodke v celotnem znesku pogodbene vrednosti blaga in obračunanega obračunavanja v splošnem vrstnem redu (klavzula 3 čl. 271 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Stroški prodanega blaga, ki je prejel prejeti račun, se prav tako pripozna v izdatkih kot običajno. Hkrati, na dan prejema računov prihodkov in odhodkov v obliki menice, popust ali odstotek na njem ne pride (čl. 815 civilnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 04.27.2011 št. 03-11-06 / 2/68).
Opomba
Če želite potrditi prejem računa kupca, da plača dobavljeno blago, je treba izdati dejanje njenega sprejetja in prenosa. To je treba navesti s pogodbo, da se zagotovi plačilo, na katerem se izda (prenesenega) zakona.
Popust ali obresti na predlog zakona z namenom obdavčitve dobička prodajalca se pripozna kot ne-deaktivni dohodek (člen 3 čl. 43, odstavek 6 čl. 250, odstavek 1 čl. 346.15 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Spomnimo se, da je popust razlika med stopnjami računov in stroški blaga, ki se pridobi. Obresti se obračunavajo na denominaciji zakona, če je predmet odplačila "ob predstavitvi" ali "v toliko časa od predstavitve" (na primer, v enem mesecu) (odstavek 5, 34, 77 določb o prenosu in preprost račun). Zaračunavajo se od dneva po dnevu črpanja računa (ali z datumi, ki so navedeni v njem), in na dan predstavitve do povračila na stopnjo, navedenem v računu (str. 5, 77 določb o prenosu in preprostem računu, 191 GC RF).
Znesek popusta ali obresti se pripozna vhodek enakomerno za zadnje število vsak mesec pred začetkom obdobja poročanja, v katerem je bil račun padel, tj. Je bil (odstavek 6 čl. 271 davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek popusta, ki ga je treba upoštevati v določenem mesecu, se lahko izračuna s formulo:
2) Prihodki nonsizacije: \\ t
Interesi, ki jih je treba obravnavati v določenem mesecu, se izračunajo s formulo: \\ t
Za namene obdavčitve dobička, organizacija priznava:
1) Prihodki od prodaje blaga v višini 500.000 rubljev. (572.000 rubljev. - 72 000 rubljev) - od 1. januarja 2016;
2) Prihodki nonsizacije: \\ t
Po prejemu denarja od predala do zneska popusta ali obresti na račun, morate plačati DDV, če (str. 3 odstavka 1 čl. 162 davčnega zakonika o Ruski federaciji): \\ t
- račun je bil prejet pri plačilu blaga (dela, storitve), obdavčljivi DDV;
- Vraćni znesek popusta (odstotek) je večji od zneska obresti, izračunanega na podlagi stopnje refinanciranja centralne banke Ruske federacije, ki deluje v obdobjih, za katere je popust (obresti) na računu
Opomba
Od 1. januarja 2016 banka Rusije ne vzpostavlja neodvisne vrednosti stopnje refinanciranja banke Rusije. To je enako ključni stopnji centralne banke, opredeljene na ustreznem datumu (navedba centralne banke Ruske federacije 11. decembra 2015 št. 3894-y).
DDV iz popusta (odstotkov) na računu \u003d (znesek popusta (odstotek), ki jih je prejel račun - obresti, izračunana po stopnji centralne banke) × 10/110 ali 18/118
Obračunavanje DDV iz popusta na račun
01/19/2016 Organizacija je poslano blago v vrednosti 572.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev). Pri plačilu kupca blaga 01/20/2016 je svoj račun za popust prenesel z notranjo vrednostjo 612.000 rubljev. in z datumom zapadlosti 04/29/2016.
Količina popusta na račun je 40.000 rubljev. (612.000 rubljev. - 572 000 RUB.). Čas kroženja računa - 100 dni. (od 01/22/2016 do 04/22/2016).
04/29/2016 Kupec je plačal račun zaračunavanja v celotnem znesku, denar je bil zabeležen na račun organizacije 04.05.2016. Recimo, da je stopnja refinanciranja (ključna stopnja) centralne banke Ruske federacije med obtokom zakona je bila nespremenjena in je znašala 11 odstotkov na leto. Znesek obresti, izračunan po tej stopnji, je 17 191,26 rubljev. (572.000 rubljev. × 11% / 366 dni. × 100 dni.). Ta znesek je manjši od zneska popusta, ki ga je dobil račun (17 191,26 rubljev.< 40 000 руб.).
Organizacija bo izračunala DDV od popusta na račun z zneskom 22 808.74 rubljev. (40 000 RUB. - 17 191.26 rubljev.) V količini 3479.30 rubljev. (22 808.74 rubljev. × 18/118). Ta znesek bi se moral odražati v izjavi o DDV za četrtletje II 2016.
Prihodki in odhodki, povezani z odplačilom računov, za namene obdavčitve dobička se pripoznajo kot prihodki in odhodki od prodaje vrednostnih papirjev, ki se ne uporabljajo na organizirani trg vrednostnih papirjev (str. 2, 3 črtna). 280 davka Koda Ruske federacije). Priznani so kot datum zamenjave za plačilo:
01/19/2016 Organizacija je poslano blago v vrednosti 572.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev). Pri plačilu kupca blaga 01/20/2016 je svoj račun za popust prenesel z notranjo vrednostjo 612.000 rubljev. in z datumom zapadlosti 04/29/2016.
Količina popusta na račun je 40.000 rubljev. (612.000 rubljev. - 572 000 RUB.). Čas kroženja računa - 100 dni. (od 01/22/2016 do 04/22/2016).
- 4800 rubljev. (40 000: 100 dni. × 12 dni.) - od 31. januarja 2016;
- 11 600 rubljev. (40 000: 100 dni. × 29 dni.) - do 02/29/2016;
- 12 400 rubljev. (40 000: 100 dni. × 31 dni.) - 03/31/2016.
04/29/2016 Organizacija je predstavila račun za plačilo. Na ta datum bo odražal davčno računovodstvo: \\ t
- prihodki od izvajanja računa - v višini 612.000 rubljev;
Za davčne namene se prihodki in odhodki, povezani s prenosom računov za plačilo blaga, pripoznajo kot prihodki in odhodki od prodaje vrednostnih papirjev, ki se ne uporabljajo za organizirani trg vrednostnih papirjev (str. 2, 3 črt. 280 Davčni kodeks Ruske federacije). Priznavajo datum prenosa računa:
Prenos računov DDV ne velja "vhod" davek na blago, ki ga plača tedensko, je sprejet, da se odbije v splošnem vrstnem redu (pod št. 12, odstavek 2 čl. 149 NK, pismo ministrstva za finance 21.03.2011 št. 03-02-07 / 1-79).
Opomba
Potrditi prenos računov pri izplačilu blaga, postavite dejanje njegovega sprejeda. Treba je določiti pogodbo, za katero se blago plača do tedna, in datum prenosa računa.
Obračunavanje osnove za prenos računov kupcev na tretjo osebo pri plačilu blaga
01/19/2016 Organizacija je poslano blago v vrednosti 572.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev). Pri plačilu kupca blaga 01/20/2016 je svoj račun obresti prenesel z nominalno vrednostjo 572.000 rubljev. Obrestna mera za zamenjavo je 32 odstotkov, obdobje zapadlosti je "ob predstavitvi, vendar ne prej kot 29.04.2016." Obdobje kroženja računa - od 01/22/2016 do 04/22/2016.
Za namene obdavčitve dobička, organizacija priznava zanimanje za ne-deaktivni dohodek:
- 6001.31 rubljev. (572.000 rubljev. × 32%: 366 dni. × 12 dni.) - od 31. januarja 2016;
- 14 503.17 rubljev. (572.000 rubljev. × 32%: 366 dni. × 29 dni.) - do 02/29/2016;
- 15 503.39 rubljev. (572 000 RUB. × 32%: 366 dni. × 31 dni.) - 03/31/2016.
04/01/2016 Organizacija je prenesla račun svojemu dobavitelju-poenotelju na plačilo, poslano blago v vrednosti 600.000 rubljev.
04/01/2016 Organizacija bo odražala davčno računovodstvo:
- prihodki od prodaje računov - v višini 605.000 rubljev;
- odhodki iz izvajanja računa - v višini 572.000 rubljev;
- odhodki brez motorja v obliki obresti, ki so bile predhodno upoštevane pri sestavi dohodka ne-prihodkov - v višini 36.007,87 rubljev. (6001.31 rubljev. + 14 503.17 rubljev. + 15 503.39 rubljev.).
Prihodki in odhodki, ki se nanašajo na prodajo računov, za namene davka od dohodka, ponovno priznajo prihodki in odhodki od prodaje vrednostnih papirjev, ki se ne uporabljajo za organizirani trg vrednostnih papirjev (str. 2, 3 čl. 280 davčnega zakonika Ruske federacije). Priznavajo se kot datum prenosa računa za kupca:
DDV Prodaja računov ni predmet (PP. 12, odstavek 2 čl. 149 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Opomba
Dejstvo o prenosu menice na kupca se lahko potrdi ali pogodba o nakupu in prodaji računa ali dejanje njegovega prevzema-prenosa, če v prodajni pogodbi, dejstvo prenosa računov ni posneti.
Računovodstvo za vzdrževanje računov za izmenjavo
01/19/2016 Organizacija je poslano blago v vrednosti 572.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev). Pri plačilu kupca blaga 01/20/2016 je svoj račun za popust prenesel z notranjo vrednostjo 612.000 rubljev. in z datumom zapadlosti 04/29/2016.
Količina popusta na račun je 40.000 rubljev. (612.000 rubljev. - 572 000 RUB.). Čas kroženja računa - 100 dni. (od 01/22/2016 do 04/22/2016).
Za namene obdavčitve dobička je Organizacija priznala popust pri dohodku, ki niso desedelizacije: \\ t
- 4800 rubljev. (40 000: 100 dni. × 12 dni.) - od 31. januarja 2016;
- 11 600 rubljev. (40 000: 100 dni. × 29 dni.) - do 02/29/2016;
- 12 400 rubljev. (40 000: 100 dni. × 31 dni.) - 03/31/2016.
04/01/2016 Predlog zakona je bil prenesen na tretjo osebo v okviru pogodbe o prodaji in nakupu po ceni 600.000 rubljev. Ta datum se bo organizacija odražala v davčnem računovodstvu:
- prihodki od izvajanja računa - v višini 600.000 rubljev;
- odhodki iz izvajanja računa - v višini 572.000 rubljev;
- Stroški nedržanja v obliki popusta, ki so bili predhodno upoštevani v sestavi prihodkov dohodka, - v višini 28.800 600 rubljev. (4800 RUB. + 11 600 RUB. + 12 400 RUB.).
Strokovnjak "Pb" Oksana dobrov.
Bill je ena od vrst varnosti, ki je jamstvo ene osebe (pravno ali fizično), da izpolni določene dolžniške obveznosti v določenem času. Upoštevajte v članku, kako ohraniti računovodske menice računov, kako narediti ožičenje.
Ta vrsta dokumenta se uporablja za izvajanje notranjih in zunanjih poslovanja s strani podjetij, izračun z dobavitelji in drugimi. Podobne besede, to je pisna dokumentirana obveznost posojilojemalca za plačilo zneska v predpisanem roku in v odobrenem znesku. Naločite:
POMEMBNO: Napačna navedba vsaj ene podatke odvzema njegovo prvotno pravno moč, ki je lahko razlog za zavrnitev izpolnjevanja obveznosti tam.
Oblikovana sta dva enaka primerka. Vse navedene podatke je treba opisati v jeziku ustvarjanja. Številke in datumi, poleg digitalnega notacije, morajo imeti tudi kapitalsko navedbo.
Predlog zakona z nepravilno določenimi podatki preneha imeti pravno veljavo dokumenta o računu, ki se samodejno obrača v standardni sprejem dolga.
Obstajata dve vrsti računov: finančne (so potrditev dolžniške finančne obveznosti določenemu znesku) in blago (potrjuje dolžniško denarno obveznost v obliki proizvoda, opisanega v računu ali storitvi pred poverilnico). Pri blagovnih operacijah se izvede naslednja napeljava: \\ t
Pri ohranjanju računovodstva za računovodski račun se drži naslednje glavno ožičenje:
Shema dela z računom
Predlog zakona, v skladu z normi davčne zakonodaje in uredb Ministrstva za finance Rusije, se sklicuje na začasne finančne naložbe (vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, v katerih je opisan točen datum odplačevanja računa). Zapisi o napotitvi vzorca:
V tem primeru vidite, da se ožičenje izvede na račun 62.1 in 62.3, kar pomeni, da v tem primeru kupec (nasprotna stranka) ne spremeni. Preberite tudi članek: → ". Spremembe se nanašajo le na prehod računa iz enega sub. Računi drugemu. Prosimo, upoštevajte, da je pri zbiranju napeljave na račune 62.1 (na primer) in 58,2, je treba zagotoviti, da niste določeni enega dobavitelja. Navsezadnje v računu 58.2 porabimo le izdajatelja računov.
Tudi pri takih operacijah ne pozabite, da račun ni le besedilo kot varnost, temveč se lahko uporablja tudi za zadovoljitev zahtev nepremičnin in opisati pravice do tega ali njenega premoženja. Zato bo predpogoj za prenos menice na tretjo osebo, prenos opisanih pravic menice k temu ali temu premoženju.
Zaznamek je napis za prenos, s katerim se prenašajo opisane pravice na računu. Prenos pravic do potrdila se izvaja v skupnem znesku, določenem v računu. Njegova delna izvedba ne predvideva sedanje davčne zakonodaje in pravila za izvajanje računovodstva računovodstva, ki ga je izdalo Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Prenos potrditve se lahko izvede kot mehanski ročaj in elektronsko. Dejansko napis se šteje, če ni prečkana.
Običajno je potrditev izražena v prazni obliki ali naročilu. Prva možnost ne predvideva navedb določene usmrtitve in v drugem - natančnem navedbo osebe, ki izvaja navodila, opisana v dokumentu. Poleg podpisa se lahko postavijo iskanja podjetja.
Čas izdaje računa poteka z naslednjimi datumi:
Obvezno je navedba ene od teh vrst datumov. Druga oblika ni zagotovljena.
Pri pripravi in \u200b\u200bob upoštevanju blagajniških računov tretjih oseb mora davčni zavezanec voditi ločeno poročilo za znesek plačanega DDV. Če zakonodaja upošteva splošno pravilo z obdavčitvijo z dajanjem ene ali druge operacije, ki poteka na računu, bo postopek in norme obračunavanja zneska DDV popolnoma enaki kot brez transakcij računov.
Postopek celovitega odplačevanja dolžniške finančne obveznosti na prejeti blaga ali finančni račun bo zasedel, če je izbrana vrsta datuma: "Ob predstavitvi, vendar ne prej." V času plačila celotnega zneska imetnika zakona, je ta znesek določen v davčnih poročilih, kot dobiček in se šteje, da je ob koncu datuma zapadlosti posojila, določenega v zakonu.
Poleg tega morate pravilno določiti odstotek, ki bo moral uporabiti posojilo (če ni določeno v računu). Lahko se upošteva na podlagi trenutne stopnje centralne banke Ruske federacije, ali raje stopnjo refinanciranja.
Primer 1.BIELJI Podjetje LLC je poslal gospodinjske aparate za LLC Gorsytemtehnolodgi, LLC v višini 340.000 rubljev. Na račun plačila iz družbe Bielji, družba LLC v korist LLC Gersytemtehnolodgi, je bil račun izpraznjen v višini 340.000 rubljev. Po mesecu in pol, so bili vsi računi plačani na računu iz Gorsytemtehnolodgi LLC v višini 340.000 rubljev. Računovodja je bila izvedena naslednja ožičenje:
| Ožičenje | Vsota | Dokument |
| Pošiljka gospodinjskih aparatov za LLC Gorsistemtekhnolodgi | 340 000 rubljev | Seznam pakiranja |
| Obračunani DD. | 40000 rubljev | Seznam pakiranja |
| Ob upoštevanju računov | 340 000 rubljev | Zakon |
| Exchange je predstavljen za odplačilo iz družbe Bieljivega podjetja LLC | 340 000 rubljev | Zakon |
| Napisana v knjigovodski vrednosti računa | 340 000 rubljev | Zakon |
Primer 2.Družba A ima dolžniško obveznost družbe v višini 200.000 rubljev. Vodstvo družbe A je bilo odločeno, da se odplača dolga družbe, ki je odpisal račun za prenos v višini 220.000 rubljev, ki naj bi družbi plačal s tretjo osebo. Z dejstvom, da bo dohodek iz plačanega zneska dolga predstavljal 6.000 rubljev, in DDV iz dobička - 1.700 rubljev.
Za to se izvede naslednja napeljava:
Odraža račune za sprejemanje računov z:
Pomemben dodatek je, da če vaše podjetje prejme kot verjeten predlog za predplačilo ali predplačilo, ki je bil izdan od tretje osebe, da davek ni mogoče šteti za odštetko. Obrazložitev: Kupec nima plačilnega naloga. Ta posodobitev je bila opisana v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije 6. marca 2009 št. 03-07-15 / 39.
Hkrati, če vaše podjetje poroča tretji stranki (podjetjem) zgoraj opisani račun za plačilo ali predujme za blago, znesek DDV za davkoplačevalce, izračuna na podlagi zneska, ki je naveden v računu izmenjave, ki bo enaka, da se izvede na podlagi dejanskih stroškov investitorja.
Na podlagi uredb Ministrstva za finance Ruske federacije, če je predlog zakona na tretji osebi, potem ta pravna oseba plača ustrezen davek na dohodek z zneskom pridobljenih obresti, ki je nastala za obdobje dejanskega bivanja računa, in ne obdobje, določeno v samem dokumentu.
Vprašanje številka 1. Kakšne debete so finančni izračuni in nakupne transakcije - prodaja blaga ali storitev med stranko in izvajalcem?
Takšni izračuni se izvajajo na Fortec 62 in kredit 90.
Vprašanje številka 2. Ker se račun računa pojavi, če se znesek naložb razlikuje od njene nominalne vrednosti. Katera pravila je treba upoštevati?
Sledite norm prvega odstavka 189. člena in prvega odstavka 172. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, kjer je navedeno, da se računovodstvo izvaja na trenutnem znesku računa.
Vprašanje Številka 3. Kako se obračunavanje sredstev na obresti od računov, če je datum začel obračunavati, in določiti račun na računovodstvu se razlikujejo?
Če je bil datum registracije prej kot začetek obresti, se štejejo za začetno vrednost sredstva (dodan), če se po začetku obračunavanja že šteje kot operativni stroški.
Vprašanje številka 4. Ali je mogoče uporabiti račun kot hipotekarni element za pridobitev posojila v banki? In ker je znesek možnega posojila odvisen od tega.
Da, obveznosti družbe se lahko uporabijo kot hipotekarno sredstvo. Njihov znesek ne more biti nižji od zneska domnevnega zavarovanja banke.
Vprašanje Številka 5. Kot pri pripravi finančnega računovodstva upošteva prejeti račun, če ga je naše podjetje prejelo kot posojilno pogodbo
V tem primeru vključite v delovanje ožičenja na debetni sub. Računi 58.3: "Posojilo".
V računovodstvu delavca nasprotne stranke, pridobljene pri zagotavljanju obveznosti plačila za blago (gradbena dela, storitve), razmisliti o ločenem subaccount na račun računa. Na primer, lahko je rezultat 62 "izračunov s kupci in kupci" SUBACCOUNT "izračune na zadostne koristi, prejetih" ali račun 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" subaccount "izračune na zadostne koristi". Poleg tega je treba voditi evidence o svojih računih nasprotnih strank, pridobljenih kot zagotavljanje izpolnjevanja svojih obveznosti, na ravni zunajbilančnega računa 008 "Zagotavljanje prejetih obveznosti in plačil". Če prejmete račun tretje osebe iz nasprotne stranke, če je bil račun prejet s popustom ali zagotavlja obračun obresti, vključi v finančne naložbe. Upoštevajte to na računu 58 "Finančne naložbe" Subaccount 58-2 "Dolžniški vrednostni papirji". Če je račun tretje osebe prejel od nasprotne stranke brez popusta, ga lahko upošteva na računu 76 "Izračuni z drugimi dolžniki in upniki", odprtje ločenih subaccount "denarni ekvivalenti, ki niso finančne naložbe." Obresti na nastalega računa vklopite druge dohodek na račun 91-1. Razmislite o višini obresti na račun 76, na katerega odkrijte "obresti na prejetih računov". Popust na pravila bo upošteval sestavo drugih prihodkov na račun 91-1 v skladu z računom 58 "Finančne naložbe" Subaccount "dolžniški vrednostni papirji" - 58-2. Za več podrobnosti, možne sheme ožičenja v izračunih računov, glej spodaj v priporočilih.
Utemeljitev tega položaja je navedeno v spodnjih materialih sistema Glavbukh.
V računovodstvu delavca nasprotne stranke, pridobljene pri zagotavljanju obveznosti plačila za blago (gradbena dela, storitve), razmisliti o ločenem subaccount na račun računa. Na primer, to je lahko rezultat 62 "izračunov s kupci in kupci" SUBACCOUNT "izračune na zadostne koristi, prejetih" ali račun 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "izračune na zadostnih koristih". *
To je posledica dejstva, da račun, izdan nasprotni stranki, potrjuje le dolg o plačilu blaga (gradbenih del, storitev), ki zagotavlja plačilo z zamudo pri plačilu. Da jih povrnejo, preden organizirajo nasprotno stranko, ne more. To pomeni, da odražajo prihode uslužbenca nasprotne stranke z uporabo računa 58-2 "dolžniški vrednostni papirji", ne potrebujejo. To izhaja iz členov, odstavka 1 142. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, pa tudi iz odobrenih členov in predpisov ter odstavek 3 PBU 19/02.
Posledični uslužbenec nasprotne stranke se odraža v znesku dolga za izvedeno blago (opravljena dela, opravljene storitve), ki jih je prejel (skupaj vnaprej). * To izhaja iz interpretacije sistema določb Odstavek 6.2 PBU 9/99 in PBU 19/02.
Ko pri izračunu računovodstva prejmete svoj račun nasprotne stranke, naredite takšen vnos:
Debit 62 (76) Smalomak "Izračuni na opombah, prejetih" kredit 62 (76) Smalomak "Izračuni za dobavo blaga (delo, storitve)"
- pridobljen predlog za nasprotno stranko pri zagotavljanju plačila blaga (dela, storitve).
Navodila za načrt računa (račun,) in odstavek 2). Čeprav je ta dokument sprejet pri izvrševanju stare računovodske zakonodaje, je mogoče uporabiti svoje določbe zdaj s spremembo novega načrta računa.
Obračunavanje zunajbilančnega
Stanje: Ali morate voditi evidence o svojih lastnih računih, pridobljenih kot zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti, na računu zunajbilančnega računa 008.
Navodila za načrtovanje računov, ki odražajo določbo in jamstva, ki jih je prejela organizacija, in jamstva, je predvidena za 008 "Zagotavljanje prejetih obveznosti in plačil".
Pri uporabi izven bilance računa v času prejema računovodstva, da take vnose:
Debit 008.
- odraža znesek prejetih zavarovanj.
In pri odplačilu dolga na računu ali ko se prenese na tretjo osebo (drugo protipostavko), naredite ožičenje:
Credit 008.
- napisana z zneskom (del zneska) odkupljenega varnega. *
Hkrati bi morala organizacija odražati zanesljive informacije o pretoku računov v okviru analitičnega računovodstva na bilančnih računovodskih izkazih (na primer ,,). V tem primeru je potreba po tem, da odražajo izdajo in odplačilo lastnih računov za bilanco stanja (na račun 008) ().
Oleg dobro,
Pri računovodstvu prenosa lastnega računa za plačilo blaga (gradbena dela, storitve), razmislek o ločenih podračunih na račune izračunov. Na primer, lahko je rezultat 60 "izračunov z dobavitelji in izvajalci" subaccount "izračune na teden" ali račun 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" subaccount "izračune na računih, izdanih". *
To je posledica dejstva, da je organizacija, ki se izračuna z nasprotno stranjo z lastno izmenjavo, sam zakon ni priznan kot nepremičnine (izdelek). Medtem ko je v lasti Vexseller, ne potrjuje nobenih pravic in obveznosti, in ko orodje zagotavlja le dolg, ki zagotavlja plačilo na njem z zamudo pri plačilu. To je za predal, njegov račun ni dragocen papir, in ga odraža z uporabo računa 58-2 "dolžniški vrednostni papirji" ni potreben. To izhaja iz členov in prvega odstavka 142. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, členov in določb, odobrene s Sklepom CEC o ZSSR in SCS ZSSR iz avgusta 1937 št. 104/1341 , IPUKT 3 PBU 19/02.
Dolg pred nasprotno stranko za blago (delo, storitve), ki ga zagotavlja njihov račun, upošteva stroške blaga (dela, storitve). To izhaja iz sistemske razlage določb točk in PBUS 15/2008 in odstavkov 6.2 in 6.3 PBU 10/99.
Pri prenosu lastnega računa pri izračunu blaga (delo, storitve) v računovodstvu, da tak vnos:
Debit 60 (76) Preračuni za kupljeno blago (gradbena dela, storitve) "Kredit 60 (76) Smalomak" Izračuni na zadolžni
- izdala svoj račun pri zagotavljanju plačila blaga (dela, storitve).
Pri odplačilu (plačilo) lastnega računa v računovodstvu je ta vnos:
Debit 60 (76) Izračuni iz naslova "Kredit 51 (50)
- Popravljeni (plačani) predstavljeni račun. *
Takšna shema računovodskih objav izhaja iz navodil za načrt računovodskih izkazov (račun,) in odstavka 2 Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 1994 št. 142. To pismo pojasnjuje postopek za razmislek o računovodstvu poslovanja s svojim Lastne menice organizacije (točka 13 odločb vlade Ruske federacije od 26. septembra 1994 št. 1094). Čeprav je ta dokument sprejet pri izvrševanju stare računovodske zakonodaje, je mogoče uporabiti svoje določbe zdaj s spremembo novega načrta računa.
Stanje: Ali morate voditi evidence o svojih računih na računu zunajbilančnega računa 009
Da potrebujete.
Izdani lastni predlog zakona je zagotavljanje in potrditev obveznosti, da organizacija daje pravico do zamude pri plačilu. To izhaja iz civilnega zakonika Ruske federacije, členov in določb, ki jih je odobrila odločba ZSSR CEC in SCS ZSSR, 7. avgusta 1937 št. 104/1341.
Pri uporabi neuravnoteženega računa vnesite take vnose.
- pri izdaji zavarovanj: \\ t
Debit 009.
- odraža znesek izdane določbe.
- pri odplačilu dolga: \\ t
Credit 009.
- Znesek (del zneska) izdane določbe je odpisan.
Hkrati bi morala organizacija odražati zanesljive informacije o pretoku računov v okviru analitičnega računovodstva na računih bilance (na primer). V tem primeru je potreba po odražanju poslovanja o izdaji in odplačevanju lastnih računov bilance (na račun 009), ni (tretji odstavek 10. člena zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ). *
Oleg dobro,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije II
V računovodstvu se prenos obračunavalne stranke tretje osebe za blago (delo, storitve) odraža kot odlaganje finančnih naložb (odstavek 25 PBU 19/02). To je v korespondenci z računom 58 "finančne naložbe" subaccount "dolžniški vrednostni papirji" - 58-2 (Navodila za načrt računa).
Kot del drugih prihodkov priznava vrednost prenesenega zakona, ki je enaka celotnemu znesku dolga, ki jih odplača (str. In PBU 9/99). In v okviru stroškov odhodkov - stroški računa, ki se odražajo v računu 58-2, in obresti, nastale pred odtujitvijo zakona (če so na voljo v menicah) (odstavek 11 PBU 10/99). Naredite takšno ožičenje:
Debit 60 (76) Kredit 91-1
- prenašal račun tretje osebe pri plačilu blaga (dela, storitve);
Debit 91-2 Credit 58-2
- stroški izmenjave tretje osebe, ki je naveden v računovodstvu v času prenosa;
Debit 91-2 Credit 76 Subaccount "Obresti na prejete račune"
- podpisan obračun, vendar ne prejeti obresti na račun tretje osebe (če so na voljo v računu). *
Takšna shema računovodskih napotitev izhaja iz navodil do načrta računa (račun,).
Oleg dobro,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije II
Računovodstvo: račun s popustom
Če je bil račun pridobljen s popustom ali zagotavlja obračun obresti, ga vključi v finančne naložbe (str. 2-3 PBU 19/02). Razmislite o tem v računu 58 "Finančne naložbe" Subaccount 58-2 "Dolžniški vrednostni papirji" (Navodila za načrt računa).
Kako upoštevati popust in obresti na račun, glejte, kako razmisliti o računovodstvu in obdavčevanju obresti (popust) za prejeti račun.
Izvedeni račun, da se upošteva ob začetnem stroške. To je, v skladu s stroški izvedenega blaga (opravljenih del, opravljenih storitev), ki se pridobijo (vključno vnaprej). To je navedeno v odstavkih in PBU 19/02. *
Stanje: Kot pri računovodstvu določite začetne stroške prejetih menicami o izmenjavi tretje osebe - ob upoštevanju DDV ali brez. Organizacija - plačnik DDV izvedeno blago, ki ga obdavči ta davek, in prejel račun za plačilo tretje osebe
Računovodski izkazi, ki jih 58-2 ustrezajo računu, so odvisni od časa, ko je bil račun organizacije vnesel: pred ali po (takrat) prodaje blaga (izpolnitev dela, zagotavljanje storitev) po pogodbi.
Če je predlog tretje osebe pridobljen pred prodajo blaga (izvedba dela, opravljanje storitev), se upošteva kot predhodno plačilo (predplačilo). V tem primeru naredite ožičenje:
Debit 58-2 Credit 62 (76) Preračun v prejetih predujmih "
- predlog tretje osebe je bil pridobljen proti napredku v pogodbi za dobavo blaga (delo, zagotavljanje storitev).
Če je račun prejet po (takrat) prodaje blaga (zmogljivost, storitev, naredite takšno ožičenje:
Debit 62 (76) Kredit 90-1 (91-1)
- odražajo prihodke od prodaje blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev);
Debit 58-2 Credit 62 (76)
- prejeti je bil račun tretje osebe za plačilo za proizvodnjo blaga (opravljeno opravljeno delo, opravljene storitve). *
Takšna shema računovodskega ožičenja izhaja iz navodil za načrt računa.
Računovodstvo: Bill brez popusta
Stanje: Kako razmisliti o računu za prejemanje prostega (nenadzorovanega) zakona tretje osebe (v par), da plača za blago, izvedeno (opravljena dela opravljena)
Organizacija mora samostojno razvijati in odobriti postopek za računovodstvo in razmislek v računovodskih izkazih takih računov (str. 7 PBU 1/2008).
Neporavnana (nenadzorovana) Bill tretjih oseb, ki so bili v nominalni vrednosti, ne morejo prinašati prihodkov organizacije v prihodnosti in se ne morejo obravnavati kot finančne naložbe (str. 2 PBU 19/02). Zato jih je treba kvalificirati kot denarne ustreznike. * To je pojasnjeno z dejstvom, da je račun zelo likvidno sredstvo, ki je lahko pozneje, izvajanje ali prenos na plačilo v vnaprej določeni ceni, ki se odraža v njem. Takšne kvalifikacije računov ne nasprotujejo položaju Ministrstva za finance Rusije iz odstavka 5 informacijskega sporočila 21. decembra 2009.
Poseben račun za odraz gibanja takšnih denarnih ustreznikov po načrtu računov ni zagotovljen. Organizacija lahko upošteva take račune, na primer, na račun 76 "Izračuni z drugimi dolžniki in upniki", odprtje ločenih subaccount "denarni ekvivalenti, ki niso finančne naložbe." * V bilanci stanja, kot tudi v gotovini Poročilo o pretoku, upoštevajte obrestno (nezavedno) računovodske evidence, utrjevanje takega odredbe vnaprej v računovodskih usmeritvah.
V času, ko prejemajo obrestno (nenadzorovano) zakona tretjih oseb kot plačilo za predhodno izvedeno blago (opravljena dela, opravljene storitve) v računovodstvu, naredite ožičenje:
Debit 76 "Denarne ustreznike, ki niso finančne naložbe" kredit 62
- odraža prejemanje prostega (nenadzorovanega) zakona o tretjem delu pri izplačilu dolga za izvedeno blago (opravljena dela, opravljene storitve). *
Oleg dobro,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije II
Računovodstvo: račun obresti
Računovodski postopek obresti na račun ni odvisen od tega, kaj zadolženosti odraža obresti (zakon o tretjih osebah ali predlog za kovčkom) in katera metoda se pridobi (pri zagotavljanju plačila v okviru pogodbe o prodaji itd.).
Obresti na računu mesečno vključujejo v druge dohodke. Razmislite o znesku obresti na račun 76, na katerega odkrijete "obresti na račune, ki so jih prejeli":
Debit 76 Subaccount "Obresti na opombah Prejeto" kredit 91-1
- obračunane obresti na račun.
Prejem denarja v plačilo obresti odraža to:
Debit 50 (51) Kredit 76 Subaccount "Obresti na zadolžene opombe"
- Obresti na račun bo pridobljen. *
To izhaja iz navodil za načrt računa (račun) in odstavkov in PBU 9/99.
Računovodstvo: račun za popust
Popust na račun v računovodstvu, odvisno od tega, kateri račun je zagotovljen z:
- na predlog zakona, ki se upošteva kot finančna naložba (zlasti zakon o tretji osebi);
- na pano, ki se upošteva kot jamstvo za plačilo dolga nasprotne stranke (zlasti zaposlenega nasprotne stranke, ki jo je organizacija prejela pri zagotavljanju blaga (dela, storitve)).
Da bi upoštevali finančne naložbe v obliki popustov, ima organizacija pravico do uporabe naslednjih možnosti:
- Računovodski račun po nabavni vrednosti (začetne stroške) s prilagoditvijo popusta. Hkrati se znesek popusta enakomerno nanaša na finančni rezultat dejavnosti organizacije;
- Računovodski računi po nabavni vrednosti (začetni stroški) brez popusta. *
Izbrana možnost je zavarovana v računovodskih usmeritvah za računovodske namene.
Z enotno porazdelitvijo zneska popusta (prvo metodo), v mesečnem povečanju stroškov bilance (začetne) stroške računa in finančnega rezultata na višini popusta, ki se nanaša na obdobje poročanja. Razmislite o tem:
Debit 58-2 Kredit 91-1
- Prihodki se pripoznajo kot del popusta na račun. *
S to različico računovodstva v času odplačevanja računa (pravočasno in v celoti) bo njegova knjigovodska vrednost enaka nominalnemu. In finančni rezultat te operacije je nič, saj bo celoten znesek popusta že upoštevan pri dohodku prejšnjih poročevalskih obdobij (točka 22 PBU 19/02, točka 16 PBU 9/99).
Pri upoštevanju računov brez enotne porazdelitve zneska popusta (druga možnost), je račun opazen pri začetni vrednosti ves čas, ki ga ima v lasti organizacije. Hkrati popust ne vpliva na vrednost sredstev in finančnih rezultatov organizacije.
S to različico računovodstva je treba popust na račun upoštevati pri upokojitvenih menicah, zlasti v času njegovega odplačevanja kot finančni rezultat operacije.
Glavbukh svetuje: da bi se izognili nastanku razlik v PBU 18/02 pri izbiri ene od določenih možnosti za odraz popusta v računovodstvu, je treba nadaljevati z vrstnim redom svoje računovodstva pri izračunu davka na dohodek (metoda obračuna ali denarne metode ).
Popust na lastnega računa nasprotne stranke, pridobljen pri zagotavljanju plačila blaga (dela, storitev), upošteva kot drugi dohodek (odhodki) organizacije v času njihovega izobraževanja. To je, ko upokojeni računi (na primer v času njegovega odplačevanja). Ta nalog izhaja iz postavk, 10,6, PBU 9/99 in odstavek 11 PBU 10/99. To je posledica dejstva, da tak dragocen papir ni finančna naložba, ampak predstavlja zagotavljanje obveznosti za plačilo blaga, ki ga izvaja nasprotna stranka (dela, storitve) (odstavek 3 PBU 19/02, čl., Civilni zakonik Ruske federacije).
Oleg dobro,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije II
Računovodstvo: obresti
Dodatni odhodki v obliki obresti na izdane račune, izdane, da se upoštevajo na ločenem vmesnem računovodskem računovodskih izkazih (,). Na primer, lahko je subaccount "izračun odstotka od izdanih računov." To je posledica dejstva, da je treba znesek obresti upoštevati ločeno, saj so neodvisne vrste obveznosti. Tak odredba izhaja iz interpretacije določb odstavka 4). V računovodstvu odraža to ožičenje:
Debit 91-2 Credit 60 (76) Preračuni v odstotkih iz naslova računov "\\ t
- obračunane obresti na svoj račun. *
Funkcije imajo obračunavanje obresti na račun, ki je povezan s pridobivanjem, strukturo in (ali) proizvodnjo investicijskega sredstva.
Kot splošno pravilo, če je račun izdan za pridobitev (gradbenih) naložbenih sredstev, odstotki vključujejo v njihovo začetno vrednost (str. 9 PBU 15/2008). To storite z obrestmi, ki se obračunavajo med začetkom gradnje (nakup) sredstva in konec meseca, v katerem je bila naročena:
Debit 08 Credit 60 (76) Smalomak "Izračuni na odstotke od računov, izdanih"
- obračunane obresti na svoj račun.
Z začasnim opustitvijo prevzema (gradnja) investicijskega sredstva za obdobje, daljše od treh mesecev, prenehanje vključiti obresti v ceno investicijskega sredstva od prvega dne v mesecu, ki sledi mesecu opustitve prevzema (gradnja) sredstva. V tem obdobju jih obrnite na druge stroške organizacije.
Pri obnavljanju pridobitve (gradnja) investicijskega sredstva ponovno začnemo vključiti zanimanje za ceno investicijskega sredstva od prvega dne po mesecu obnove prevzema (gradnja).
Oleg dobro,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije II
S spoštovanjem,
Maya Zhmakina, strokovnjak sistema Glavbukh.
Odgovor odobri Natalia Kolosova,
vodja smeri VIP-podpore.
V svetovni trgovinski praksi je Bill ena najpogostejših oblik kreditnih izračunov. Plačilo z zamudo pri plačilu z menjalom, vsako leto pridobi širšo uporabo in na ruskem komercialnem trgu. V tem članku vam bomo predstavili koncept "Bill", kot tudi s posebnostmi računovodstva za zadolžnice.
Po konceptu "Bill" razumeti vrsto vrednostnih papirjev, v skladu s katerim na eni strani trgovske transakcije daje dolžniško denarno obveznost drugi pogodbenici. Bill se lahko uporablja pri izračunu poslovanja, ki izvršuje zastavo na posojilo ali za zagotovitev obveznosti tretje osebe.
Oblika obračunavanja je ustanovljena zakonodajna in mora izpolnjevati naslednja merila: \\ t
Obstaja več vrst računov, ki so najpogostejše, ki so preproste in prevedene. V preprostem računu dolžniških obveznosti je prejem odgovoren, v tretji osebi, ki se imenuje pot.
Za razmislek o računovodskih poslovanju na računih uporablja račun.
Tipična ožičenje ob zadolžni menicam razmisli o primerih.
Predpostavimo 04.10.2015 Monolit LLC izvedeno pošiljko gradbenih materialov Megastroy LLC v višini 000 rubljev. Na račun plačila MEGASTROY LLC je bil dosežen račun, nominalna vrednost - 106.000 rubljev. .2015 od MEGASTROY LLC je bilo plačano za sredstva za izplačilo računov.
Računovodja LLC "Monolit" Takšne napotitve so bile narejene:
| Dt. | KT. | Opis | Vsota | Dokument |
| 62 | 90/1 | 000 RUB. | ||
| 90/3 | 68 DD. | 14 339 RUB. | Račun blaga | |
| 58/2 | 62 | Sprejeti račun | 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 76 | 91/1 | Megastroy LLC je bil predstavljen | 106 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 91/2 | 58/2 | 000 RUB. | Sprejemanje računov | |
| 91/9 | 99 | Odraža finančni rezultat odplačevanja računov (106 000 RUB. - 000 rubljev.) | 12 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 76 | MEGASRA LLC je prejela sredstva za odplačilo računov | 106 000 RUB. | bančni izpisek |
Z uporabo enakih začetnih podatkov upoštevamo delovanje z odstotkom obrestnih mer: LLC "Monolith" je prejel predlog zakona z obdobjem kroženja 1 leta po evidentirani stopnji 1,5% na leto. Odstotni zakon je bil odplačan MEGASTROY LLC na izteku uveljavljenega obdobja.
V računu LLC "monolit" so bile izvedene take evidence:
| Dt. | KT. | Opis | Vsota | Dokument |
| 62 | 90/1 | Monolity LLC Pošiljani gradbeni materiali | 000 RUB. | Račun blaga |
| 90/3 | 68 DD. | DDV, nastanjeni zaradi stroškov dostavljenih materialov | 14 339 RUB. | Račun blaga |
| 58/2 | 62 | Sprejeti račun | 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 58/2 | 91/1 | Obračane obresti (106.000 rubljev * 1,5%) | 1 590 rubljev. | Sprejemanje računov |
| 76 | 91/1 | Megastroy LLC je bil predstavljen MEGASTROY LLC za odplačilo obresti (106.000 rubljev. + 1 590 rubljev) | 107 590 RUB. | Sprejemanje računov |
| 91/2 | 58/2 | Napisana s knjigovodsko vrednostjo računa (000 rubljev. + 1 590 rubljev.) | 95 590 RUB. | Sprejemanje računov |
| 91/9 | 99 | Odraža finančni rezultat odplačevanja računov (107 590 rubljev - 95 590 rubljev.) | 12 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 76 | MEGASRA LLC je prejela sredstva za izplačilo računov z obrestmi | 107 590 RUB. | bančni izpisek |
Razmislite o primeru:
Stanje LLC je bilo poslano z gorivom in maziva v višini 84.000 rubljev. In račun je bil prejet pri plačilu blaga. Nominalna vrednost računa - 101.000 rubljev. Kupec je bil odplačan predlog pred iztekom zrelosti 96.000 rubljev.
Operacije v računovodstvu LLC "Stanje" so se odražale z ožičenjem:
| Dt. | KT. | Opis | Vsota | Dokument |
| 68 | 90/1 | BALANCE LLC Pošiljano gorivo | 84 000 RUB. | Račun blaga |
| 90/3 | 68 DD. | DDV, nastanjeni zaradi stroškov dostavljenih materialov | 12 814 RUB. | Račun blaga |
| 62 | Sprejeti račun | 84 000 RUB. | Sprejemanje računov | |
| 76 | 91/1 | Menjalnica je predložena zapadlost pred datumom zapadlosti. | 96 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 91/2 | Napisana v knjigovodski vrednosti računa | 84 000 RUB. | Sprejemanje računov | |
| 91/9 | 99 | Odraža finančni rezultat odplačevanja računov (96.000 rubljev. - 84 000 RUB.) | 12 000 RUB. | Sprejemanje računov |
| 76 | Kupca plača sredstva za odplačilo računov | 96 000 RUB. | bančni izpisek |
Organizacija odraža preproste račune v računovodstvu z naslednjim ožičenjem: DT 62.03 CT 76.09 v višini 1 milijona rubljev. Dolg kupca se odraža, ki ga zagotavlja prejeti teden. 51 CT 62.03 v višini 1 milijona rubljev. Odraža odkup zakona. Za namene obdavčitve dobička se pripoznajo kot prihodki in odhodki od prodaje vrednostnih papirjev, ki se ne uporabljajo za organizirano rang vrednostnih papirjev (PP.2.3 280 Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija) pri oblikovanju davčne napovedi na dohodnine, napolnjene črte 011, 010, 021, 020 list 05, s kodeksom delovanja - 1 (str.13.2 postopka za polnjenje deklaracije). Ali bo odražala evidence o a Enostavni račun v računovodstvu in davčnem računovodstvu?
V računovodstvu, ki prejema račun s popustom, odražajo ožičenje debete 58-2 kredit 62 SUBACCOUNT "kupec", bremenitev 76 Subaccount "Obresti na račune, ki so jih prejeli" kredit 91-1, odplačilo FREET 76 "Tretji obraz" kredit 91-1, bremenitev 50 (51) Kredit 76 "Tretji obraz", bremenitev 91-2 kredit 58-2. V računovodstvu prejema meje iz menjava brez popusta, odražajo obremenitev ožičenja 76 "Denarni ekvivalenti, ki niso finančne naložbe" Credit 62 Subaccount "kupec", odplačilo FREET 76 "Tretja oseba" kredit 91-1, bremenitev 50 ( 51) kredit 76 "tretja oseba", bremenitev 91-2 kredit 76 "denarni ekvivalenti, ki niso finančne naložbe". Davčna osnova za vrednostne papirje se določi s pravili davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 15. člena 274 davčnega zakonika Ruske federacije). V deklaraciji o davku na dohodek, obresti vključujejo v sestavi ne-prihodkov dohodka ob koncu obdobja poročanja in ob odplačevanju, se odražajo v vrstici 100 Priloge 1 k listu 02. Po obresti Za odplačilo v vrstici 010 list 05 se je deklaracija za davek od dohodka odraža v dohodku z upoštevanjem vseh plačanih obresti. In stroški, povezani s prevzemom računa, je treba prikazati v skladu z izjavam 030 list 05. Prihodki od obresti, ki so bili upoštevani v prejšnjih obdobjih poročanja (odraža v vrstici 100 Dodatka 1 na list 02), povzet in prikazan v sestavi stroškov, ki niso motorjev na liniji 201 in 200 Priloge 2 k The Dad 02 deklaracije.
Kako razmisliti o računovodstvu in obdavčitvi prejema zakona tretje osebe pri plačilu blaga (dela, storitve)
Računovodstvo: račun s popustom
Če je bil račun pridobljen s popustom ali zagotavlja obračun obresti, ga vključi v finančne naložbe (str. 2-3 PBU 19/02). Razmislite o tem v računu 58 "Finančne naložbe" Subaccount 58-2 "Dolžniški vrednostni papirji" (Navodila za načrt računa).
Kako upoštevati popust in obresti na račun, glejte, kako razmisliti o računovodstvu in obdavčevanju obresti (popust) za prejeti račun.
Izvedeni račun, da se upošteva ob začetnem stroške. To je, v skladu s stroški izvedenega blaga (opravljenih del, opravljenih storitev), ki se pridobijo (vključno vnaprej). To je navedeno v odstavkih in pBus 19/02.
Če je račun dobil po (takrat) prodaje blaga (delo, zagotavljanje storitev), naredite takšno ožičenje *:
Debit 62 (76) Kredit 90-1 (91-1)
- odražajo prihodke od prodaje blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev);
Debit 58-2 Credit 62 (76)
- Bill tretje osebe je bil prejet pri plačilu izvedenega blaga (opravljenih opravljenih del).
Takšna shema računovodskega ožičenja izhaja iz navodil za načrt računa.
Računovodstvo: Bill brez popusta
Stanje: Kako razmisliti o računu za prejemanje prostega (nenadzorovanega) zakona iz tretjega dela (v par) pri plačilu izvedenega blaga (opravljenih del)
Organizacija mora samostojno razvijati in odobriti postopek za računovodstvo in razmislek v računovodskih izkazih takih računov (str. 7 PBU 1/2008).
Neporavnana (nenadzorovana) Bill tretjih oseb, ki so bili v nominalni vrednosti, ne morejo prinašati prihodkov organizacije v prihodnosti in se ne morejo obravnavati kot finančne naložbe (str. 2 PBU 19/02). Zato bi morali biti usposobljeni kot denarni ustrezniki. To je pojasnjeno z dejstvom, da je račun zelo likvidno sredstvo, ki ga je mogoče zastopati z odplačilom, izvajanjem ali predloži plačilo za plačilo v vnaprej določeni ceni, ki se odraža v njem. Takšne kvalifikacije računov ne nasprotujejo položaju Ministrstva za finance Rusije iz odstavka 5 informacijskega sporočila 21. decembra 2009.
Poseben račun za odraz gibanja takšnih denarnih ustreznikov po načrtu računov ni zagotovljen. Organizacija lahko upošteva take račune, na primer, na račun 76 "Izračuni z drugimi dolžniki in upniki", odprtje ločenega subaccount "denarni ekvivalenti, ki niso finančne naložbe". V bilanci stanja, kot tudi v poročilu o denarnem toku, upoštevajo brez obrestnih (nezavestnih) računov v denarnih ustreznikih, utrjevanje takega odredbe vnaprej v računovodskih usmeritvah.
V času prejemanja obrestnega (nenadzorovanega) zakona tretje osebe kot plačilo za predhodno izvedeno blago (opravljena dela, opravljene storitve) v računovodstvu. Naredite ožičenje *:
Debit 76 "Denarne ustreznike, ki niso finančne naložbe" kredit 62
- odraža prejem interesnega (nenadzorovanega) zakona o tretji osebi za plačilo dolga za izvedeno blago (opravljena dela, ki jih zagotavljajo storitve).
Davki
Za davčne namene je treba izvajanje blaga (gradenj, storitev) in prejemanje zakona tretje osebe kot plačilo obravnavati kot dve neodvisni operaciji *:
Z vsakim metodo izračuna davka na dohodek, pridobitev računa ne vpliva na obdavčitev do njega odstranjevanja (na primer prodaj, prenos nasprotne stranke za blago (delo, storitve)). * To izhaja iz davčnega zakonika Ruska federacija.
Kako razmisliti o računovodstvu in obdavčevanju prodajo in drugo odstranjevanje zakona tretje osebe
Računovodstvo: odplačilo
Predstavitev računov za odplačilo v računovodstvu odraža naslednje ožičenje *:
Debit 76 kredit 91-1
- predstavljen račun za odplačilo;
Debit 50 (51) Kredit 76
- Gotovina bo prejela račun.
Odpis računov v predstavitvi odplačevanja (pridobljen kot zakona tretjih oseb) pri računovodstvu na račun 91 "Drugi dohodki in odhodki" v korespondenci:
Hkrati naredite ožičenje *:
Debit 91-2 Credit 58-2 (76)
- odpisal stroške zakona, na katerem je naveden v računovodstvu v času njegovega odplačevanja.
Zunaj: odplačilo
Pri izračunu davka na dohodek se davčna osnova za vrednostne papirje določi s pravili davčnega zakonika Ruske federacije (člen 15 čl. 274 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). * Odstavki in členi 280 davčnega zakonika Ruske federacije je izrecno predvidela uporabo pravil tega člena pri unovčevanju varnosti (račun). V skladu s tem se obdavčljivi dobiček (izguba) iz odplačevanja računa določi na enak način kot pri izvajanju zakona. Hkrati pa stroški izvajanja računov menijo, da je znesek, pridobljen, ko ga odkupi. Določitev ocenjene cene zakona (za spremljanje cene upokojitve varnosti, raven tržnih cen) ni potrebna (pisma Ministrstva za finance Rusije 17. avgusta 2007 št. 03-03-06 / 2 / 154 in 2. marca 2006 št. 03-03 -44/1/162).
Tako bo finančni rezultat odplačevanja računa *:
- znesek obresti (popust), ki se prej ne upošteva pri obdavčitvi;
- Zunanje davčne osnove, če je do trenutka odplačevanja obresti, je bil znesek obresti (popust) v celoti upoštevan pri izračunu davka na dohodek (na primer, če je bil račun povrne točno ob koncu pritožbenega obdobja ) ali če je bil prost (nezavesten) račun predstavljen povračilu.
Finančni rezultat (poslovni izid) od izvajanja nerecevnih računov za oblikovanje ločeno od dobička (izgube) iz glavne dejavnosti *. Če je v prejšnjih davčnih obdobjih organizacija prejela izgube iz poslovanja z menicami, ki niso delitve, se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove od poslovanja s takšnimi zadolžnicami v sedanjem poročevalskem (davčnem) obdobju. V tem primeru se lahko davčna osnova zmanjša za največ 50 odstotkov. To je predvideno v točki 22 člena 280, odstavek 2.1 člena 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prihodki (odhodki) o transakcijah s pritožbenimi menicami je treba upoštevati na splošno uveljavljenega načina v celotni davčni osnovi (točka 21 čl. 280 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Davčno obračunavanje prihodkov in odhodkov, odvisno od metode, ki ga organizacija izračuna dohodnino: metodo nastanka poslovnega dogodka ali). ali davčno oznako Ruske federacije.
Poslovanje z zadolžnicami v izjavi o davku na dohodek
Podjetje je prejelo račun
Organizacija je od panoja z datumom plačila prejela preprost menjalni račun z datumom plačila "ob predstavitvi." Davek na dobiček se izračuna z metodo nastanka poslovnega dogodka. Obresti na račun se zaračunavajo od datuma njene kompilacije (če drug datum ni določen) in do predstavitve. Odstotki vključujejo v sestavi prihodkov, ki niso trgovci ob koncu poročevalskega obdobja in ob odplačevanju (klavzula 6 člena 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V deklaraciji o davku na dohodek se morajo obrestni prihodki odražati na vrstici 100 Dodatka 1 na list 02 *.
Izmenjava je narejen za odplačilo. V deklaraciji za obdobje, v katerem bo moral račun plačati, v vrstici 010 list 05 deklaracije o davku od dohodka, je potreben dohodek, ob upoštevanju vseh plačanih sredstev obresti * (odstavek 2 čl. 280 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije). In stroški, povezani s prevzemom računa, je treba prikazati v vrstici 030 list 05 deklaracije *. Takšne zahteve vsebuje odstavek 13.3 postopka, ki ga odobri Odredba Ministrstva za finance Rusije iz maja 5, 2008 št. 54N.
Prihodki od obresti, ki so bili upoštevani v prejšnjih obdobjih poročanja (odraža v vrstici 100 Dodatka 1 na list 02), povzet in prikazan v sestavi stroškov, ki niso motorjev na liniji 201 in 200 Priloge 2 k The Dad 02 deklaracije (oddelek 7.2 izjave izjave). *
Primer 1.
Zao "Jesen" 20. junij 2008 je prejel preprost račun v višini 100.000 rubljev. Bill je datiran na isto številko. Obdobje plačila - po predstavitvi. Dohodek na računu se zaračuna na podlagi stopnje 10 odstotkov na leto. 30. julija 2008 je bil zaračunan dragocen papir. CJSC "Jesen" se poroča o dohodnini mesecu.
Izjava za obdobje januar-junij 2008:
100 000 rubljev. ? 10%: 366 dni ? 11 dni \u003d 300,55 RUB. - Prihodki od obresti v 11 dneh (vključno z 20 do 30. junija).
Navedena količina računovočnika bo v vrstici 100 Dodatka 1 navedena v listu 02 deklaracije v januar-junij 2008.
Izjava za januar-julij 2008:
100 000 rubljev. ? 10%: 366 dni ? 40 dni \u003d 1092.90 rubljev. - Obrestni prihodki v 40 dneh (od 20. junija do vključno 29. julija 2008).
Zato bodo prihodki od odplačevanja računa:
100 000 rubljev. + 1092.90 RUB. \u003d 101 092.90 RUB.
V deklaraciji za obdobje januar-julija 2008 se bo list 05 napolnjen na naslednji način:
ON LINE 200 Priloga 2 k Direktivi o 02 je treba odražati v obrestnih prihodkih, ki jih je porasla 11 dni od junija 2008 - 300.55 rubljev.
