Da ne bi vstopili v opravljanje dolžnikov pred davčnim sistemom države, morate slediti predpisanim pravilom. Za začetek mora podjetje natančno odločiti, kako želi navesti davek. Obstajata 2 regulirane funkcije:
In eden in drug način ne nasprotuje zakonodaji.
Na primer, če imate prihodke manj kot 60 milijonov rubljev. - V četrtletju lahko naredite le predujme (zato preberite zakon, ki je trenutno). Tudi davek ni treba poročati, da boste četrtletno plačali (te preference dajo zakonodajalcu danes).
Ko podjetje zasluži več kot 60 milijonov, izračunano na norme davčnega zakonika Ruske federacije, obstaja druga pravilo. Izgleda tako:
Pomembno: Metoda izračunov, ki ste jih izbrali, bi morala biti zapisana z računovodsko politiko davkoplačevalcev, sicer se običajno uporabljajo običajne norme zakonodaje.
V skladu s sedanjimi pravili o davku od dohodka v letu 2017, spremenijo možnost izračuna in plačila predplačila. Da bi ta plačnika lahko samo enkrat na leto, in sicer:
Bodite pozorni na te omejitve, če nameravate spremeniti pravila plačil od začetka naslednjega davčnega obdobja. Glavno upoštevanje formalnosti do 31. decembra preteklega leta.
Nedavi za davek od dobička v četrtletjih plačajo takšne davkoplačevalce, ki niso povzročile zaslužka več kot 15 milijonov v skladu s členom 286 davčnega zakonika (odstavek 3 v členu 286 150-FZ).
Izkazalo se je, če je v letu pred letom 2017, po podatkih davčnega računovodstva v vašem prihodku vašega podjetja na četrtletju do 15.000.000 rubljev. - Vsak mesec se lahko naučite davčnega prenosa.
S takimi prihodki lahko plačate 1 čas v 3 mesecih dela. Tako boste v drugem in naslednjih obdobjih poročanja plačali samo 1 plačilo. Vendar še vedno ne pozabite obvestiti davčnih organov pravočasno.
Splošno pravilo plačila predujmov je branje: osnova prihodkov, ki vam omogoča, da razumete, plačate vsak mesec ali enkrat četrtletje, morate razmisliti o naraščajočem izidu in dosledno prejemanje obdobij.
Opomba: V štetju teh 15 milijonov, četrtletje se ne bo udeležil, glede na rezultate, ki jih je bilo odločeno, da bi ta izračun.
Pravilen izračun bo pomagal regulativnim navodilom. To je v pismu Ministrstva za finance 03-03-06 / 1/716 (24. december 2012 - Datum UTV.). Izkoristite lahko tudi besedilo besedila pisma z dne 09/21/12 (št. 03-03-06 / 1/493). Glavna stvar ni pozabiti, da uvedba naslednjih podjetij ni odvisna od zneska prihodkov:
Opomba: Izjeme s seznama so organizacije, kot so: muzeji, koncertna podjetja, knjižnice, če so priznane kot nizkocenovne družbe, ki se začnejo od 01/01/14, ne plačujejo predplačil na dobiček.
Dejanski dobiček je osnova za določanje obsega prihodnjih davčnih predujmov. Za izračune so davčni organi predpisani za uporabo take formule: \\ t
V obdobju poročanja, plačilo \u003d Znesek davka - predujmi
Preprosto je in ne povzroča težav pri delu kot računovodska služba.
Primer iz prakse:
Podjetje "Watercolor" plača predplačila na dobiček vsake četrtletja. 1 Obdobje poročanja je bilo izdelano s prihodki od 100 tisoč rubljev. V prvi polovici letošnjega leta so obdavčljivi dobički že 180 tisoč rubljev. To pomeni, da je potrebno predplačilo davka na dohodek v višini 20 tisoč (100 * 20%), in za prvo polovico leta, je treba predplačilo 16 tisoč (180 * 20% - 20).
Zakonodajalec daje jasna pojasnila, da bi bila pri plačilu stanja na dohodnino, če je dobiček manjši od pričakovanega. Norme zakona so ugotovile, da napredek ni potreben.
Obstajata 2 legitimne možnosti za izračun in prenos davka s predplačilom. Bistvo njih je naslednje:
Pomembno: Davčni zavezanec se lahko sam odloči, katera od dveh zakonitih možnosti je bolj primerna, glavna stvar je utrditi svojo tehtano izbiro računovodskih usmeritev družbe.
Objave in pogoji plačila bodo enaki, vendar je treba zneske izračunati tako:
Opomba: Po zaključku četrtletjev bi morala družba vzeti znesek davka na dejstvo prejetih dobičkov, ki se izplača z zneskom.
Če je davek večji, morate plačati dodatno, če je davek manj, preplačilo gre na kredit na račun prihodnjih plačil na davek od CBC. Davek ne bo vrnil preplavljenega.
Razmislimo o naslednjem primeru:
Podjetje "snežak" za svojo računovodsko usmeritev za obdavčitev je v letu 2017 po stopnji dobička iz prejšnjega četrtletja mesečna predplačila za davek od dohodka.
Dobiček polovico 800 tisoč
vključno z 1 četrtina - 200 tisoč
2. četrtletje. - 600 tisoč
Davki: 120 tisoč (600 * 20%)
Izračun dobimo za 3. četrtletje:
40 tisoč \u003d 120 tisoč / 3 mesecev.
Podjetje mora preprosto plačati znesek, ki temelji na izračunu dejstva komercialnih dejavnosti. Če je uspešen - davek bo večji, če bo prodala "stala" za preplavljanje, ne bo. Glavno pravilo: plačati davek do 28. dan po preteklem obdobju meseca.
Izračun predplačil za izplačila davka od dohodka v Marsu poteka mesečno, osnova izračunov je dejanski dobiček. 6 mesecev. 2017 Obdavčljivi dobiček 800 tisoč in ta vrednost za obdobje od začetka leta na zadnji dan maja je znašala 600 tisoč.
Izkazalo se je, da je družba za junij pridobila 200 tisoč, zato je treba predplačilo plačati v višini 40 tisoč (200 * 20%). Podjetje je ta pristojbina po klasifikaciji proračuna do 28.07.17. Če izplačate proračun po tem dnevu, bodo nastale kazni.
Obdavčitev novo ustvarjenih podjetij vključuje naslednja pravila: \\ t
V tej izvedbi z davčnim inšpektoratom nobena obvestila ni potrebna za pošiljanje nobenih obvestil nadzorni instituciji. Če je podjetje utemeljeno v zadnjem mesecu v letu, se prvi napredek izračuna v obdobju od decembra do marca, tj. Prvi mesec dela (december) se pridruži prvemu popolnemu četrtletju poročanja. Obdobje predplačila je 28. april 2018 (glej norme umetnosti. 285 NK v odstavku 1.2; čl. 55, v odstavku 2).
Pomembno: Takoj, ko sem podjetje zapisal takoj v prvem mesecu dela, pošljite obvestilo inšpektorju davčnega inšpektorata, ki ga morate izračunati predplačila za davek od dohodka na dejanski znesek.
Obstajajo številne značilnosti za novo organizirana podjetja. Na primer, podjetje je bilo ustanovljeno decembra 2016, vendar plačati davek na dejstvo, da dobiček je že potreben konec januarja 2017, tj. Najpozneje datum: 28.02.17
To je treba razlagati z davčnimi predpisi, predpisanimi v členu 285 davčnih klavzul v odstavkih 1 in 2, kot tudi določbe člena 55 odstavka 2. Treba je razumeti, da plačilo mesečno o dejstvu dobička pomeni mesečno dostavo izjave.
Kot smo videli, izračun mesečnih predplačil povzroči obveznost izpolnjevanja dokumentov. Toda na ta način je družba zavarovana pred neželenimi preplačili proračuna.
Kako izračunati znesek zaradi kotacije in kdo plača proračun države, potem bomo oblikovali plačilni nalog, klasifikacija tabele CBC bo pomagala, da se ne sme zamenjati z izpolnjevanjem podrobnosti. Toda kako biti, če bi bili nastali predpisi in preplačila? Kdo in kako se bodo vrnili ali davčni organi nikoli ne vrnejo takih zneskov?
Pri oblikovanju so možne prekomerne 2 možnosti:
Seveda lahko denar vrnete na račun plačnikovega podjetja, vendar v primeru, da:
Če je preplačilo začasni pojav, je smiselno, da ga zapustimo za prihodnost. Ko se dolg izplačuje, bo davek porabil znesek zneskov za posebno mesečno predplačilo CBC. Družba je na primer plačala predplačilo 1,5 milijona rubljev, dejanski davek za obdobje je znašal 0,9 milijona, napredek pa za naslednje četrtletje 300 tisoč mesečno. Posledično družba ne prispeva k prvih dveh mesecih, njena preplačila pa je zadolžena (1,5 - 0,9). Nobeno pismo davčnim organom ni treba pisati. Vse bo potekalo v samodejnem načinu, če je enak CBK pri plačilu in v deklaraciji.
Če ne veste, kakšno je ravnovesje s proračunom, naročite dejanje usklajevanja izračunov. Zdaj se lahko izvede preko interneta s posebnimi storitvami ali z osebnim obiskom okrožja IFNS, kjer je davčni račun vaš pravni subjekt.
Če ste našli napako, izberite fragment besedila in kliknite Ctrl + Enter..
Podjetja plačujejo predplačila, izračunana na podlagi dobička za četrtletje ali iz dejanskega dobička za mesec. Preberite navodila v kakšnih primerih za plačilo predplačil za davek od dohodka v letu 2019. Kako izračunati in plačati, da bi se izognili vprašanjem davčnih inšpektorjev. Prav tako smo pripeljali do članka vseh časovnih listov.
Za vsako možnost predplačil je nalog za izračun. Četrtletno predplačilo se izračuna po naslednjem algoritmu: \\ t
Za mesečno predplačilo, namenjeno za četrtletno dobiček, uporablja naslednji algoritem:
Predplačila iz dejanskih dobičkov se izračunajo s formulo:
Ugotovili smo, kakšne možnosti za prenos davka na proračun. Poglejmo, kako izračunati predplačilo v različnih pogojih.
V januarju, februarju in marcu 2019, je Standarks LLC plačal predujmi v 320.000 rubljev. Dejansko je izračunana davčna višina v prvem četrtletju znašala 640.000 rubljev. Izračunajte mesečne predujme, ki se prenesejo aprila, maja in junija.
V 1. četrtletju Standardks LLC naštetih 960.000 rubljev v proračun. (320 000 * 3).
Preplačilo tega obdobja je znašalo 320.000 rubljev. (960 000 - 640 000).
Izračunajte znesek mesečnih predplačil: (640.000 - 320.000) / 3 \u003d 106 667 RUB.
Standarks LLC bo naredil 3 sezname:
Triad LLC je decembra 2018 v decembru 2018 obvestila o nameri od 1. januarja 2019, da bi plačala plačilo mesečnih predplačil, ki temeljijo na dejanskem dobičku.
Dobiček podjetja v januarju - marec 2019 je znašal:
Izračunajte količino napredka:
Oktobra, novembra in decembra 2018, je Tekhnostar LLC naštel predujmi 130.000 rubljev. Po zaključku leta je družba obračunala davek za 40.000 rubljev v višini 80.000 rubljev. V januarju - marec 2019 je družba zaradi sezoniranja prejela izgubo. V 2. četrtletju je dobiček v višini 390.000 rubljev.
Izračunajte predplačila v letu 2019.
LLC "vektor" je bil registriran v septembru 2018. Družba je začela svoje dejavnosti oktobra, v letu 2018 so prihodki znašali 3.850.000 rubljev. Januarja - marec 2019. Prihodki so presegli 15 milijonov rubljev.
Določamo:
V oktobru "Vector" LLC daje ničelno poročanje za 9 mesecev leta 2018, saj dejavnost še ni bila izvedena.
Oktobra, novembra in decembra 2018. Mesečni napredek ni potreben za seznam, saj polno četrtletje za novo organizacijo še ni končalo. Izračunajte davek za leto 2018 in ga plačajte do 28. marca 2019.
Januarja, februar in marec 2019. Mesečna plačila "vektorja" LLC ne, kot prihodki za prvo polno porabljeno četrtletje (oktober - december 2018) ni presegla 15 ins rubljev.
Prihodke v 1. četrtletju leta 2019. presegla 15 milijonov rubljev., aprila, maja in junija, bo Visa LLC plačala predplačila, ki temelji na znesku davka, ki je nastala po prvem četrtletju.
Zbrali smo podrobne tabele. Poglejte, ko morate plačati vnaprejšnja plačila na dohodnino v letu 2019.
Če ima podjetje prihodke za zadnjih 4 četrtin v povprečju ne presega 15 milijonov rubljev, navaja davek na rezultate prvega četrtletja, 1 pol leta in 9 mesecev. Takšna plačila proizvedejo do 28. meseca po poročevalskem obdobju.
Davčna plačila so razdeljena na pravilo o prenosu. V skladu s tem pravilom, če rok za plačilo pade na vikend ali ne-delovne počitnice, se obdobje plačila premakne naslednji delovni dan.
Glede na to, plačati četrtletna plačila v letu 2019 na naslednjih datumah:
Mesečna predplačila, ki temeljijo na četrtletnih dobičkih, plačajo do 28 številk 1, 2 in 3 mesece po četrtletju poročanja: \\ t
|
Plačilo |
Seznam Čas |
|---|---|
|
1 četrtletje 2019 |
|
|
3. in doplačilo za prvo četrtino |
|
|
2 četrtletja 2019 |
|
|
3. in doplačilo za 2. četrtletje |
|
|
3 četrtletje 2019 |
|
|
3. in doplačilo za 3. četrtletje |
|
|
4 četrtletje 2019 |
|
Mesečna plačila, ki temeljijo na dejanskem dobičku, plačajo do 28. dan naslednjega meseca ob upoštevanju pravila o prenosu: \\ t
|
Mesec poročanja 2019. |
Rok v letu 2019 |
|---|---|
|
September |
|
Zdaj bomo ugotovili, kdo naj plača mesečna predplačila, in kdo lahko izkoristi druge načine za plačilo. Napredek na plačilih davka od dohodka na splošnem davčnem sistemu: \\ t
Če povprečni dohodek družbe ne presega 15 milijonov rubljev. V štirih prejšnjih četrtletjih ima pravico plačati davek le ob koncu četrtletja. Organizacija lahko ima ali izgine obveznosti, da se mesečno plača predujmi, odvisno od rasti ali zmanjšanja prihodkov. Obvestite davčne inšpekcijske preglede.
Primer
Prihodki "Phoenix" je v letu 2018 znašal:
V tem obdobju izračunamo povprečne prihodke LLC "Phoenix":
(12260000 + 16750000 + 14840000 + 18670000) / 4 \u003d 15 630 000 RUB.,
to je več kot 15 milijonov rubljev. Zato, od 1. januarja 2019, bi moral Phoenix LLC plačati predujmi mesečno.
Podjetja so sprejela odločitev o plačilu davka na podlagi dejanskega dobička, mora obvestiti davčni inšpektorat do 31. decembra. Prekliči iz mesečnega plačila je mogoče le od začetka naslednjega leta. Spomnimo se, da je treba poročati tudi podjetja, ki izberejo takšen načrt plačil davka.
Primer
Altair LLC 21. decembra 2018 je priglasil davčni inšpektorat o prehodu od 1. januarja 2019 o plačilu davka na podlagi dejanskega dobička. Šele od 1. januarja bo 2020 Altair LLC lahko opustil takšno možnost prenosa.
Nova podjetja plačajo četrtletna plačila, dokler ne bo polna četrtletja od trenutka njihove registracije. Če je prihodki presegel 15 milijonov rubljev, družba preide na mesečne predujme.
Navedite sredstva iz tekočega računa organizacije. Če podjetje iz neznanega razloga ne more plačati davka, lahko naredi tretjo osebo, na primer, direktor ali ustanovitelja.
Davčna plačata dva zneska:
Vrednost davka na regionalni proračun se lahko zmanjšajo lokalni uradniki. Najvišja najnižja vrednost regionalnega dela davka je 12,5%. Preverite davčno stopnjo v vaši regiji, na primer na spletni strani zvezne davčne službe Rusije.
Pri izpolnjevanju plačilnega naloga plačajte posebno pozornost CBC. V primeru napake se davek šteje za neplačano, podjetje bo plačalo kazni:
Ko zamude za 1 dan, se kazen ne bi zaračunavala, saj se število dni zamude šteje od naslednjega dne po roku, dan plačila pa ni sprejet.
Če je bil dosežek pri prenosu predplačil, je bila oblikovana davčna prevzem, se lahko uporablja v eni od 3 možnosti:
Tako offset in povratni davčni inšpektorji izvajajo pisno izjavo davčnega zavezanca.
Podjetja Seznam predplačila davka na dohodek mesečno ali četrtletno. Odvisno je od kategorije organizacije in zneska prejetega dohodka.
Obstaja 3 možnosti za predplačila za davek od dohodka:
Kot je znano, je davčno obdobje od dohodnine koledarsko leto (prvi odstavek 2. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Po mnenju njenih rezultatov plača sam davek. In vsa plačila, ki jih organizacija navaja v proračun med letom, se imenuje napredek. Davčna številka predvideva tri načine, kako jih plačati, in izbiro enega ali drugače ni vedno odvisna od želje davkoplačevalca.
Praviloma, predplačilo plačila na davek na dohodek (seveda, če je na voljo), so navedeni na rezultatih prvega četrtletja, pol leta in devet mesecev ter mesečnih plačil v vsakem četrtletju. Vendar pa lahko organizacija prostovoljno gre za plačilo mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov. V tem primeru se poročevalska obdobja pripoznajo na mesec, dva meseca, tri mesece itd. Do konca koledarskega leta. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev so predvidene posebne preference - uvod v proračun predplačil v prvem četrtletju, polovici leta in devet mesecev brez mesečnih predplačil. Preberite več o vsakem od teh načinov, ki jih boste naučili iz tega članka.
V tem primeru je v skladu z zneskom vzhodnega partnerstva enak: \\ t
Mesečna predplačila, ki se plačajo v obdobju poročanja, se na dan najpozneje do 28. vsakega meseca tega obdobja poročanja (\\ t abz. 3 str. 1 čl. 287 NK RF.). Hkrati pa so v smislu plačila razdeljeni na enake deleže v višini 1/3 zneska plačila za četrtletje. Če znesek plačila ni razdeljen na tri roke brez ravnotežja, se ostanek doda mesečnemu predplačilu do zadnjega časa.
Predplačila na rezultatih obdobja poročanja se plačajo najpozneje do obdobja, določenega za predložitev davčnih izjav za ustrezno obdobje poročanja (\\ t abz. 2 str. 1 čl. 287 NK RF.). Izjava o davka na dohodek je treba predložiti davčnemu inšpektoratu najpozneje 28 koledarskih dni od datuma ustreznega obdobja poročanja (\\ t str. 3 Umetnost. 289 nk rf.), to je najpozneje 28. aprila, 28. oktobra 28. \\ t
Pri izpolnjevanju listov 02 "Izračun davka na dohodek organizacij" deklaracije je treba upoštevati naslednje značilnosti. V skladu z zneskom mesečnih predplačil, ki se izplačajo v četrtletju, po poročevalskem obdobju, za katero je predstavljena deklaracija, navedena na strunah 290 - 310 (ne pozabite, da v deklaraciji za davčno obdobje, te vrstice niso napolnjena).
Znesek plačil na liniji 290 je opredeljen kot razlika med zneski izračunanega davka od dohodka, ki se odraža v vrstici 180, v obdobju poročanja in za prejšnje poročevalsko obdobje.
Na liniji 300 in 310 so določene zneske mesečnih predplačil zveznemu proračunu in proračunu predmeta Ruske federacije, ki so izračunane podobne kazalniku na liniji 290.
Vrstice 320 - 340 je treba zapolniti le v deklaraciji devet mesecev. Navajajo znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja.
Primer polnjenja deklaracije za prvo četrtletje in pol leta je Pismo zvezne davčne službe Rusije 03/14/2013 № EF-4-3 / [E-pošta, zaščitena] .
Predlagamo, da razmislimo o postopku za izpolnitev deklaracije o dohodnini v celotnem davčnem obdobju, vključno s primeri, v katerih je bil znesek predplačil prišel kot poleg tega in zmanjšal.
V letu 2013 je organizacija prejela dobiček: za prvo četrtletje - 795.000 rubljev; na pol - 1.425.000 rubljev; Devet mesecev - 2.820.000 rubljev;
na leto - 4,560,000 rubljev.
S plačilom proračuna, glede na rezultate obdobja poročanja (davka), je bilo treba: za prvo četrtletje - 159.000 rubljev., V prvem polletju - 285.000 rubljev, za devet mesecev - 564.000 rubljev, za leto - 912.000 rubljev.
V dobičku Davčna deklaracija za prvih devetih mesecev leta 2012, na liniji 290 list 02, je bil naveden znesek mesečnih predplačil na četrtletju IV v višini 72.000 rubljev. Isti podatki se odražajo v vrstici 320.
Izračunajte in odražajo vsoto mesečnega predplačila Organizacije za leto 2013 v tabeli:
| Vrstica | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | Leto | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - Z zveznim proračunom | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - Z zveznim proračunom | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | 29 700 | - | - |
| Znesek mesečnih predplačil, ki se plačujejo v četrtletju, ki segajo za tekoče obdobje poročanja, vključno z | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - Z zveznim proračunom | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| Znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, vključno z | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - Z zveznim proračunom | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 340 | - | - | 251 100 | - |
Vrstica 210 lista 02 deklaracije je enaka vsoti kazalnikov strun 180 in 290 listov 02 Deklaracije za prejšnje poročevalsko obdobje (159.000 + 159.000 \u003d 318.000, 285,000 + 126.000 \u003d 411 000, 564,000 + 279 000 \u003d 843.000).
V deklaraciji za prvo četrtletje, vrstica 290 list 02 označuje znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v drugem četrtletju. Znesek mesečnih predplačil bo enak znesku izračunanega davka na listov 180 listov 02 deklaracije za prvo četrtletje.
V deklaraciji v prvi polovici leta, linijska lista 02 odraža razliko v linijskih kazalnikih 180 deklaracij na polovico in vrsto 180 za prvo četrtletje (285.000 - 159 000 \u003d 126.000).
V devenu devetih mesecev na liniji 290 list 02 se izračuna znesek mesečnih predplačil na četrtletju IV, izračunan kot razlika v skladu z definacijami LINE 180 LIST 02 za devet mesecev in vrstice 180 listov 02 na polovico (564.000 do 285.000 \u003d 279.000).
Vrstice 320 - 340 list 02 so izpolnjene desetih mesecev, navajajo znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja. Znesek mesečnih predplačil za prvo četrtletje je enak znesku mesečnih predplačil, ki se plačajo v četrtem četrtletju.
Kot izhaja iz podatkov tabele (v rubljev), je bila organizacija v letu 2013 plačila na naslednjih datumah:
| Plačilni pogoji (ob upoštevanju vikendov) | Mesečno predplačilo | Davek na rezultate poročevalskega obdobja za doplačilo (+), do zmanjšanja (-) | ||||
| Skupaj. | Zvezni proračun | Proračun temo Ruske federacije | Skupaj. | Zvezni proračun | Proračun temo Ruske federacije | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| Skupaj: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
Obvestite se na plačila, ki bi morala davčni zavezanec julija prispevati k proračunu. Po prvi polovici leta je organizacija oblikovala preplačilo predplačil v višini 33.000 rubljev. Medtem pa bi moral davčni zavezanec v istem obdobju plačila (29. julija 2013) ustvariti tudi mesečno predplačilo za julij (42.000 rubljev). Zato, kot na določen datum, bodo davčne obveznosti Organizacije o plačilu davka na dohodek znašale 9.000 rubljev. (42 000 - 33 000).
Zato je treba navesti za obdobje 29.07.2013: \\ t
Če davčni zavezanec nima zaostalih plačil za druge davke (pristojbine, kazni, globe), se lahko izplača v takem položaju na računu prihajajočih predplačil za davek od dohodka. V ta namen se obrnite na davčno pooblastilo na lokaciji organizacije z ustrezno izjavo. V 10 dneh od datuma prejema take izjave, inšpektorat odloči, bodisi na sedah \u200b\u200bzneska prekomernega davka, plačanega, ali na zavrnitev izvajanja preskusa ( str. 4 Umetnost. 78 nk rf.). Po navedbah str. 9. Te klavzule so dolžne obvestiti davkoplačevalca o odločitvi, ki je bila sprejeta v pisni obliki. Dodane so pet dni od datuma odločbe.
Opomba
Presežek zneska predplačil, ločeno na koncu obdobja poročanja, nad vsoto predplačila, izračunan Glede na rezultate tega obdobja poročanja je nepotrebno plačani znesek, ki je lahko Vrnite se Davčni zavezanec na predpisanem načinu umetnost. 78 nk rf.. Ta norma ne vsebuje prepovedi vrnitve zneskov pretirano plačanih predplačil (\\ t klavzula 10 informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 22. decembra 2005 98 ).
Ne pozabite, da je prehod na izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov pravica davkoplačevalcev. Če jih želijo izkoristiti, bi moral davčni organ to najpozneje do 31. decembra v letu pred davčnim obdobjem, v katerem je prehod na ta sistem predplačila ( abz. 8 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Opomba
Obdobja poročanja za davkoplačevalce, izračunavanje mesečnih predplačil, na podlagi dejansko prejete dobičke, mesec se pripozna za dva meseca, tri mesece itd. Do konca koledarskega leta ( str. 2 Umetnost. 285 nk rf.).
Izračun zneskov predplačil izvrši davčni zavezanci, ki temeljijo na davčnih stopnjah in dejansko prejeli dobiček, ki ga izračuna rastoči rezultat od začetka davčnega obdobja pred koncem zadevnega meseca (\\ t abz. 7 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Predplačilo se izvede najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu, na podlagi katerega se izračuna davek ( abz. 4 str. 1 čl. 287 NK RF.).
Znesek predplačila, ki ga mora organizacija plačati proračunu za ustrezno obdobje poročanja (\\ t Dodatek APK. ) je opredeljena kot razlika v zneskih predplačila, izračunanih z rezultati obdobja poročanja ( Apothet. ), in predplačilo, ki se obračunava po rezultatih prejšnjega obdobja poročanja (\\ t Ocena. ):
APK doplačilo \u003d APET. - Obrazložitev.
Očitno je, da če obstaja izguba obdobja poročanja, je znesek predplačila, ki se plača proračunu, nič.
Izračunana mesečna predplačila dejansko prejete dobičke se odražajo v davčni deklaraciji, ki se predloži v rokih, ustanovljenih za plačilo predplačil (\\ t str. 3 Umetnost. 289 nk rf.). Tako se s to metodo sprejemanja predplačil, davčno poročanje predloži mesečno: v januarju - 28. februar, januarja - februarja -
28. marec, za januar - marec - 28. april itd. (Seveda, ob upoštevanju prazničnih in vikendov).
Izjava o rezultatih davčnega obdobja (za koledarsko leto) je predložena do 28. marca leta po poteku davka. str. 4 Umetnost. 289 nk rf.).
Organizacija se je odločila prehod od leta 2013, da bi plačala mesečna predplačila na podlagi dejansko prejetih dobičkov. Organizacija za davčni inšpektorat je bila obveščena do 31. decembra 2012.
Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, na proračun predmeta Ruske federacije - 18%.
Od januarja do aprila je davčna osnova znašala:
| Seznam kazalnikov 02 | Vrstica | Mesec | Dva meseca | Tri mesece | Štiri mesece |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| Znesek zneska davka na dohodek je skupaj, vključno z | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| Znesek obračunanih predplačil za obdobje poročanja (davčno) je vse, vključno | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - Z zveznim proračunom | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| Znesek davka na dohodek za doplačilo | |||||
| - Z zveznim proračunom | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| Znesek davka na dohodek | |||||
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | - | 252 000** | - |
Po navedbah 5.8 Postopek za polnilo Vrstica 210 list 02 označuje vsoto ocenjenih predplačil v skladu z izjavo za prejšnje obdobje poročanja (vrstica 180 lista 02).
Ker je za obdobje poročanja tri mesece, je organizacija prejela izgubo, davčna osnova je priznana kot enaka nič. V skladu s tem, izračunana in plačljiva proračun za mandat 29.04.2013, bo predplačilo tudi nič.
Upoštevajte, da davčni zavezanci, ki so opravili izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov, v deklaraciji o davku od dohodka 290 - 310 list 02 niso napolnjeni ( § 5.11 Postopek za polnjenje deklaracije).
Pogovarjajmo se na plačila, ki jih mora organizacija prispevati k proračunu maja.
Zaradi dejstva, da je bilo za obdobje poročanja, tri mesece (januar - marec) pridobilo izgubo, je bila oblikovana preplačila predplačil (280.000 rubljev), ki je predmet preskusnega računa za prihajajoča plačila za dohodnino ali drugo davki (odplačilo Arreeda) ali povratni davčni zavezanec na predpisanem načinu umetnost. 78 nk rf..
Recimo, da je organizacija odločila, da razmisli o nastalega plačila plačila plačila predplačila. Skupaj z davčno deklaracijo za tri mesece, lahko zaprosi za kredit. Po prejemu odločitve o sedah \u200b\u200bv naslednjem obdobju plačila predplačil lahko davčni zavezanec ta plačila prilagodi. Potem bodo davčne obveznosti Organizacije za obdobje od 05/30/2013 izgledale takole:
Davčni zavezanec ne more spremeniti plačilnega sistema za plačilo plačil v davčnem obdobju ( abz. 8 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Če se organizacija želi vrniti v splošni postopek za predplačila, upoštevana v prejšnjem razdelku, lahko to samo iz naslednjega leta. Kjer gL. 25 nk rf. Ne vsebuje določb, ki obvezujejo, da davčnemu organu obvešča o podobnem prehodu pred davčnim obdobjem.
Hkrati pa Ministrstvo za finance verjame ( Pismo z dne 04/12/2012 № 03-03-06/1/196 ) Da davčni zavezanec za pravilno obračunavanje davčnih obveznosti priporočljivo, da pošlje poročilo o prehodu iz plačila mesečnih predplačil davčnemu inšpektoratu na podlagi dejanskega dobička pri plačilu predplačila v drugem naročilu. Poleg tega je Ministrstvo za finance opozorilo, da je treba postopek za izračun predplačil za davek od dohodka odražati v računovodski usmeritvi organizacije za naslednje davčno obdobje.
V tem pismu je finančni oddelek pojasnil: za davčni zavezanec, ki je plačal mesečna predplačila v enem davčnem obdobju, ki temelji na dejansko prejeti dobiček, in se je odločila, da se prehod od 1. januarja naslednjega leta plačal mesečna predplačila v splošnem naročilu, Znesek mesečnega predplačila v prvem četrtletju novega leta je enak 1/3 zneska predplačil, ki se plačajo v četrtem četrtletju preteklega leta.
Na primer, določen davčni zavezanec v četrtem četrtletju je bil izračunan mesečna predplačila na podlagi dejansko prejete dobičke o deklaracijah za obdobja poročanja januar - september (za obdobje 28. oktobra), januar - oktober (za obdobje 28. novembra) januar - november (za obdobje 28. decembra). Po podatkih Ministrstva za finance je treba znesek teh predplačil, ki se predložiti v proračun v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, odražati v izjavi o davku na dobiček tekoče davčno obdobje . Na žalost avtorji pisma niso navedli, katere vrstice izjav list 02 morajo biti izpolnjene v takem položaju. Verjamemo, da so pomenili niz 320 - 340.
Medtem pa v zadnjem odstavku § 5.11 Postopek za polnjenje deklaracije Rečeno je, da davkoplačevalci, ki mesečno plačujejo predplačila, na podlagi dejansko prejete dobičke med prehodom od začetka naslednjega davčnega obdobja na splošni postopek plačevanja davka abz. 2 - 5 str. 2 čl. 286 NK Rf. Vrstice 320 - 340 list 02 so izpolnjene deklaracije o dohodnini enajst mesecev .
Seznam davkoplačevalcev, za katerega je taka vrstni red plačila predplačil za davek od dohodka v davčnem obdobju vsebovana str. 3 Umetnost. 286 NK Rf.. To:
Po mnenju Ministrstva za finance, v skladu z str. 3 Umetnost. 286 NK Rf. Pri določanju prejšnjih štirih četrtin je treba upoštevati dosledno doseganje štirih četrtin pred obdobjem, za katero je treba predložiti ustrezno davčno deklaracijo (\\ t pisma od 09/21/2012 № 03-03-06/1/493 , od 24.12.2012 št. 03-03-06/1/716 ).
Na primer, če prihodki od prodaje za prejšnje štiri četrtine (II, III in IV leta 2013 in prvega četrtletja 2014) presegli povprečno 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje, potem davčni zavezanec mesečna predplačila od drugega četrtletja 2014, ki se odraža v izjavi o davka na dohodek v prvem četrtletju leta 2014.
Po navedbah abz. 5 str. 1 čl. 287 NK RF.predplačila V skladu z rezultati obdobja poročanja se upoštevajo glede na plačilo davka na rezultate naslednjega obdobja poročanja (davka).
Tako je vsota četrtletnega predplačila, ki jo mora organizacija plačati proračunu v skladu z rezultati ustreznega obdobja poročanja ( SKP za doplačilo ) se izračuna kot razlika med vsotami četrtletnih predplačil, izračunanih na podlagi sedanjega obdobja poročanja
(Poročila o CAP. ) in prejšnje obdobje poročanja ( Cap prejšnji ):
SKP za doplačilo \u003d Poročilo policaja - CAP Prejšnja
Predplačila na rezultatih obdobja poročanja se izvedejo najpozneje do obdobja, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno obdobje poročanja (\\ t abz. 2 str. 1 čl. 287 NK RF.).
Tako je v tem letu organizacija zapolnjevanje davčnih napovedi vsake tri mesece, ki temeljijo na dejansko prejeti dobički, in plačilo je opravljeno na čas, ki ni pozneje 28. aprila, 28. oktobra 28 sedanjega davčnega obdobja.
Strela LLC za prejšnje štiri četrtletja je prejel prihodke od prodaje, katerih velikost ni presegla 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje. V zvezi s tem organizacija plača četrtletna predplačila. Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, na proračun predmeta Ruske federacije - 18%.
Recimo, da je bila davčna osnova za davek od dohodka v letu 2013:
| Kazalniki seznama 02. izjava | Vrstica | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | Leto |
| Davčna osnova za izračun davka | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| Znesek izračunanega davka na dobiček | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| Znesek obračunanih predplačil za obdobje poročanja (davčno) | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - Z zveznim proračunom | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| Znesek davka na dohodek za doplačilo | |||||
| - Z zveznim proračunom | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| Znesek davka na dohodek | |||||
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | - | 21 600 | - |
Znesek obračunanih predplačil za ustrezno poročanje (davčno) obdobje, ki ga je navedla line 210 - 230 listov 02 deklaracije, se prenesejo iz strun 180-12 deklaracije za prejšnje obdobje poročanja.
Zaradi devetih mesecev je organizacija oblikovala preplačila zveznemu proračunu v višini 2.400 rubljev, proračun predmeta Ruske federacije - 21.600 rubljev, ki se lahko pripišejo plačilu davka od dohodka za davčno obdobje (o pravilih za izvajanje takega preskusa, ki smo ga prej povedali). Če bo davčni organ na podlagi izjave Organizacije priznan, bodo davčne obveznosti za plačilo 28.04.2014 naslednje: \\ t
z zveznim proračunom - 600 rubljev. (3 000 - 2.400);
v proračun predmeta Ruske federacije - 5.400 rubljev. (27 000 - 21.600).
Davčni kodeks Ruske federacije predvideva tri možne načine za predplačila za davek od dohodka.
Davčni zavezanci, navedeni v. str. 3 Umetnost. 286 NK Rf. (Vključno z organizacijami z dohodkom od prodaje, ki ne presegajo prejšnjih štirih četrtin, v povprečju 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje) plačujejo predplačila na rezultate prvega četrtletja, polovico leta in devet mesecev brez plačevanja mesečnih predplačil.
Preostali davkoplačevalci lahko izberejo enega od dveh načinov za plačilo predujmov v davčnem obdobju:
Od 1. januarja 2014, gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske institucije, ne izračunavajo in ne plačujejo predplačil ( str. 3 Umetnost. 286 NK Rf.) in predstavljajo davčno deklaracijo šele po poteku davčnega obdobja ( str. 2 Umetnost. 289 nk rf.)
Kot izhaja iz te norme, novo ustvarjene organizacije začnejo plačevati mesečna predplačila po celotnem četrtletju od datuma njihove registracije države, v skladu s katerim je treba razumeti en polni meseci. Hkrati se odštevanje četrtletjev izvede od začetka koledarskega leta ( abz. 2 str. 4 žlice. 6.1 NK RF.).
Razložimo ta pravna pravila na primer, določenem v Pismo UFNS v Moskvi z dne 28.05.2009 št. 16-15/053914 (Spremenili bomo samo čas ukrepanja - od leta 2008 za leto 2014).
Primer 4.
Komercialna organizacija je bila ustanovljena aprila 2014. Do avgusta 2014 ni imela dohodka, avgusta in september pa so predstavljali 500.000 rubljev. in 1.864.000 rubljev. V kakšnem vrstnem redu bo organizacija mesečna predplačila za davek od dohodka?
Organizacija, registrirana v aprilu 2014, se lahko izplača obveznost plačila mesečnih predplačil
od četrtega četrtletja 2014, to je od 1. oktobra iz leta 2014. Glede na to, da je v septembru 2014 (devet mesecev), prihodki organizacije presegli 1 milijon rubljev, v naslednjem obdobju poročanja (IV četrtina), je dolžan izračunati in plačati mesečna predplačila na način, predpisan na predpisanem načinu str. 2 Umetnost. 286. in str. 1 Umetnost. 287 NK RF..
Stanje: ali moram v prvem četrtletju tekočega leta našteti mesečna predplačila za davek na dohodek? Organizacija je izgubila pravico do poenostavitve od 1. oktobra lani. Povprečni znesek prihodkov je lani presegel uveljavljeno mejo.
Ni potrebe.
Če je organizacija izgubila pravico do uporabe poenostavljanja, bi morala plačati davek na dohodek na način, predpisan za novo ustanovljene organizacije (klavzula 4 člena 346.13 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). In na novo ustanovljene organizacije začnejo navajajo mesečne plačila predplačila za dohodek na izteku celotnega četrtletja od datuma njihove registracije države (klavzula 6 čl. 286 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V obravnavanem položaju je datum registracije države datum, ko se je organizacija preselila v splošni davčni sistem. To je, 1. oktobra lani. V skladu s tem je prva polna četrtletje, po kateri mora organizacija navesti mesečna plačila predplačila za davek od dohodka, je IV četrtletje lanskega leta.
Tako je treba na podlagi dobesedne interpretacije norm zakonodaje, prvi predplačilo plačil za organizacijo za davek od dohodka, ki je izgubi pravico, da se poenostavljeno od 1. oktobra lani, prenesejo v proračun v prvem četrtletju tekoče leto (najpozneje do 28. januarja, 28. februarja in 28 Martha). Vendar pa so zneski mesečnih predplačil v prvem četrtletju tekočega leta izenačeni z zneski mesečnih predujmov za četrtletje IV lanskega leta (tretji odstavek 2. odstavka 2. člena. 286 davčnega zakonika o Ruski federaciji) . V četrtem četrtletju lanskega leta ni bilo plačil predplačil. Zato organizacija nima podatkov za nastanek predplačil v prvem četrtletju tekočega leta.
Izkazalo se je, da v obravnavanem primeru organizacija ni dolžna našteti predplačila za davek od dohodka v prvem četrtletju tekočega leta. Prvič, taka dolžnost se pojavi v drugem četrtletju. Organizacija mora do 28. maja, 28. maja, 28. maja in 28. junija, mora navesti predplačila proračuna v velikostih, določenih v pododdelku 1.2 oddelka 1 deklaracije o davku na dohodek za prvo četrtletje.
Če je organizacija navedel predplačilo na dohodnino, ki je naveden pozneje kot roki, se lahko davčni inšpektorat zaračuna (člen 75 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega lahko inšpektorji izterjajo neplačani znesek predplačila iz tekočega računa ali zaradi premoženja Organizacije (člen 46, 47 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za začetek bodo inšpektorji poslali zahtevo za plačilo davka, če organizacija ne uspe s prenosom predplačil (tretji odstavek prvega odstavka 1. 45 Davčna oznaka Ruske federacije, točka 12 informacijske pisma Presidium vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 22. decembra 2005 št. 98). V tej zahtevi bodo navedeni obseg dolga in odplačevanja (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Takšna zahteva se lahko predloži tri mesece od dneva po dnevu odkrivanja zaostalih plačil (člen 70 davčnega zakonika Ruske federacije).
Po izteku plačila, določenega v zahtevi, bo inšpektorat odločal o izterjavi predplačila na davek. Ta inšpekcijski pregled lahko to stori najpozneje dva meseca po izteku določenega obdobja (klavzula 3 čl. 46 davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazen za znesek neplačanega predplačila Organizacije ni mogoče zaračunati (tretji odstavek 38. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stanje: ali lahko davčna inšpekcija prisilno predelava razliko med izračunanim in dejansko plačanim davkom? Organizacija navaja predplačila za davek od dohodka v višini manj, kot je navedeno v deklaraciji.
Ja mogoče.
Če je organizacija doživela znesek predplačil v primerjavi z zneskom, prijavljenim v deklaraciji, potem oblikuje dolg v proračun. Navsezadnje prenese mesečna predplačila za davek od dohodka - dajatev, predpisana v odstavku 2 286. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Obnovitev zamud davčnega inšpektorata je upravičen (člen 46, 47 davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno stališče se odraža v WFNS Rusije v moskovski regiji 28. februarja 2006 št. 22-22-in / 0094. Potrjuje to stališče in arbitražno prakso (odstavek 12 informacijskega pisma predsedstva Ruske federacije 22. decembra 2005 št. 98).
Poleg tega lahko zamuda vnaprej plačila, inšpekcijski pregled, kazni (člen 75, 58 davčnega zakonika Ruske federacije). Če bo dejanski znesek davka na rezultate poročanja (davčnega) obdobja manj prvotno prijavljen, potem kazni ponovno izračunajte.
Stanje: ali naj davčni inšpektorat preračuna kazen za prenos predplačil na dohodnino v manjši znesek kot na začetnem izračunu? Glede na rezultate obdobja poročanja (davka), davek na plačilo manj prijavljenih predplačil.
Da, mora.
Recimo, da bi morala organizacija prenesti zaradi četrtletja predplačila na podlagi dobička prejšnjega četrtletja, vendar jih ni pravočasno prenesel. Po rezultatih obdobja poročanja (davčnega) se je znesek predplačila izkazal za manj kot skupni znesek predujmov, izračunan na podlagi dobička iz prejšnjega četrtletja in predhodno prijavljen za plačilo. Potem bi se morala kazen za zamude pri prenosu predplačil, da se inšpekcijski pregled sorazmerno zmanjša. Takšen sklep je vsebovan s pismi Ministrstva za finance Rusije 19. januarja 2010 št. 03-03-06 / 1/9, 18. marca 2008 št. 03-02-07 / 1-106, FTS Rusije 13. novembra 2009 št. 3-2-06 / 127 in dekret skupine Ruske federacije 30. julija 2013 št. 57.
Pod sorazmernim zmanjšanjem, je treba razumeti preračun pennela na podlagi zneska mesečnega predplačila, ki se določi s formulo:
Primer sorazmernega znižanja kazni, nastalih zaradi zamude pri plačilu dohodnine plačil davka na dohodek. Po poročevalskem obdobju se je znesek davka, ki se plača proračunu, izkazalo, da je manjša od navedenega začetnega
Organizacija izračuna mesečna predplačila na podlagi dobička, pridobljenega v prejšnjem četrtletju.
Velikost mesečnega predplačila v prvem četrtletju leta 2015 je 90.000 rubljev. Organizacija bi morala biti prenesena na proračun 28. marca, 2. marca 2015 2015. Skupni znesek predplačil, ki jih je imela v prvem četrtletju, je 270.000 rubljev. (90 000 rubljev. × 3 mesece). Organizacija je ta znesek navedel le 27. aprila 2015.
V obdobju januar-marec 2015 organizacija ni prenesel napredkov davka na dohodek. Od 29. marca, 3. marca in 31. marca je inšpekcijski pregled zaračunal organizacijo kazni, katerega skupni znesek od 27. aprila 2013 je znašal:
90 000 rubljev. × 1/300 × (88 dni + 54 dni + 27 dni.) × 8,25%) \u003d 4183 RUB.
Znesek davka na dohodek, ki se plača proračunu za prvo četrtletje, ni bil 270.000 rubljev, in 210.000 rubljev. Inšpekcijski pregled mora preračunati kazni (pismo zvezne davčne službe Rusije 13. novembra 2009 št. 3-2-06 / 127). Znesek kazni se preračuna na podlagi 1/3 predplačila, izračunanega na rezultate obdobja poročanja. Prilagojeni znesek mesečnih predplačil v prvem četrtletju leta 2015 je 70.000 rubljev. (210.000 rubljev: 3od.):
Če je v skladu z rezultati davčnega obdobja, je organizacija razvila izgubo, kazni za zamuden prenos predplačila za davek od dohodkov, so v celoti izpolnjeni (pismo zvezne davčne službe Rusije 11. novembra 2011 št. EF -4-3 / 18934).
Mesečna plačila predplačila za davek od dohodka se izračuna na način, predpisan z odstavkom 2 čl. 286 Davčna kodeksa Ruske federacije. Razmislite o splošnem algoritmu in navedite primer izračunate predplačila na mesec, kot tudi bomo opisali o značilnostih uporabe tega naročila v nekaterih nestandardnih situacijah.
Četrtletni davčni zavezanec pričakuje znesek predplačila, ki temelji na podatkih, pridobljenih z dejanskimi rezultati dela za obdobje od začetka leta. Hkrati pa (če ne uživa pravice do plačila predujmov le četrtletno), mora opraviti plačila, ki se izvajajo mesečno v predpisanem obdobju.
Za določitev obsega takih plačil, odstavek 2 čl. 286 davčnega zakonika določa naslednje odvisnosti:
Trgovinski dokumenti zbiranja trgovanja lahko zmanjšajo predplačila na davek od dohodka na zneske praktično plačanega pobiranja trgovanja v smislu konsolidiranega proračuna predmeta predmeta Ruske federacije (odstavek 10 čl. 286 davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija).
O tem, kje in za koga je pristojbina za trgovino veljavna, preberite v tem materialu .
V enem od četrtletja davčnega obdobja lahko davčni zavezanec dobi manj dobička kot v prejšnji ali izgubi. Toda te okoliščine ne izvzamejo davčnega zavezanca iz plačevanja mesečnih predplačil v sedanjem četrtletju. V takih primerih bo znesek ali nekatera mesečna predplačila, izplačana v sedanjem četrtletju, pripoznana kot preplačilo dohodnine, ki v skladu z odstavkom 14 čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije je predmet preskusnega računa za prihodnja plačila za davek od dohodka ali drugih davkov; O odplačilu zaostalih plačil, plačilo kazni ali vrnitev davčnemu zavezancu.
Če bo izračunani znesek mesečnega predplačila negativen ali enak 0, se mesečna predplačila v ustreznem četrtletju ne izplača (odstavek 6 odstavka 2 člena 286 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Podoben rezultat, pridobljen pri rezultatih četrtletja III, vodi do pomanjkanja plačila predujmov v četrtem četrtletju tekočega leta in prvem četrtletju naslednjega.
V primeru reorganizacije davčnega zavezanca, v postopku katere je pritrjena druga pravna oseba, se znesek mesečnega predplačila na dan reorganizacije izračuna brez upoštevanja izvajanja pristopne organizacije (črka Ministrstvo za finance Rusije 28. julija 2008 št. 03-03-06 / 1/431).
Če davčni zavezanec spremeni postopek za izračun napredka, ki se premakne iz mesečne opredelitve iz dejanskega dobička v mesečna plačila, ki se izračuna četrtletno, potem je to mogoče storiti šele od začetka novega leta (odstavek 8 drugega odstavka 2. člena. 286 davčnega zakonika), ki obvešča IFTS najpozneje do 31. decembra pred spremembo leta. Znesek mesečnega plačila, ki ga bo treba plačati v prvem četrtletju, v tem primeru, bo določen kot 1/3 razlike med vsoto predplačila, izračunanega na podlagi 9 mesecev, in zneska predplačila, pridobljenega v prvem letu v preteklem letu (Paras.10 str. 2 čl. 286 Davčni kodeks Ruske federacije).
Kateri časovni okviri so narejeni na napredku, preberejo v članku "Kakšen nalog in pogoji plačila davka na dohodek (ožičenje)?" .
Četrtletna predplačila, izračunana na rezultatih obdobja poročanja preteklega leta, je Kvant Organizacija znašala:
V tekočem letu so predplačila na rezultatih poročevalskih obdobij (četrtletno) znašala: \\ t
Treba je določiti znesek mesečnega predplačila, ki ga je treba izplačati kvantno organizacijo v vsakem četrtletju sedanjega davčnega obdobja in prvega četrtletja naslednjega leta.
Sklep
1. Mesečno predplačilo, ki se plača v prvem četrtletju tekočega leta, je enako mesečnemu predplačilu, ki ga je Organizacija Kvant plačala v četrtem četrtletju prejšnjega leta (tretji odstavek 2. odstavka 286. člena \\ t Davčni kodeks Ruske federacije). Njegov izračun se izvede v naslednjem vrstnem redu:
(1.000.000 rubljev. - 700 000 RUB.) / 3 \u003d 100 000 rubljev.
Zato v januarju, februarju in marcu organizacija Kvant plača 100.000 rubljev. Napredek, ki jih razdeli na proračune v potrebnem razmerju.
Ker je v skladu s prvim četrtletjem, je dejanski znesek predplačila, določen na podlagi davčne stopnje in davčne osnove, izračunan z rastočim izidom, znašala 90.000 rubljev, je imela organizacija preplačilo davka v 210.000 rubljev. (100 000 rubljev. × 3 - 90 000 drgnite.).
2. Mesečno predplačilo, ki se izplača v drugem četrtletju letošnjega leta: 90.000 rubljev. 3 \u003d 30 000 rubljev.
Izračunana za drugo četrtletje mesečnih predplačil, Organizacija Kvant je izračunala davčno deklaracijo za prvo četrtletje.
V zvezi s preplačilom četrtletja prvega četrtletja (210.000 rubljev) se preplačani znesek izvede na računu mesečnih predplačil za četrtletje II.
Tako je preplačilo v skladu z rezultati II-četrtine II znašale 120.000 rubljev. (210.000 rubljev. - 30 000 rubljev. × 3).
3. Mesečna predplačila v tretjem četrtletju (julij, avgust, september), organizacija Kvant ni plačala, saj je razlika med četrtletno predplačilom za pol leta in četrtletno predplačilo za prvo četrtletje letošnjega leta negativna (0 - 90.000 rubljev \u003d - 90 000 rubljev) (odstavek 6 odstavka 2. člena 286 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
4. četrtletno predplačilo za 9 mesecev v višini 60.000 rubljev. Začel preplavljati.
5. Mesečno predplačilo, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega leta in prvem četrtletju naslednjega leta: \\ t
(150 000 RUB. - 0 RUB.) / 3 \u003d 50 000 RUB.
Tako bo v oktobru, novembru in decembru tekočega leta, pa tudi januarja, februar in marca naslednje leto, bo velikost mesečnih predplačil 50.000 rubljev. Ker ima Organizacija Kvant prevzem davke, se lahko mesečna predplačila zaslužijo.
Pravila za določanje obsega mesečnih plačanih predujmov o dobičku določajo davčni zakonik Ruske federacije in so opisani v zvezi z vsakim četrtletjem. Določa to vrednost za vsako naslednjo četrtletje, znesek dejansko izračunanega davka, ki je v prejšnjem četrtletju. Mesečni napredek je vzet iz tega zneska kot 1/3. Po četrtletju izguba odpravlja predplačila v naslednjem četrtletju po tem.
