Nov obrazec vloge za davčni pobot je bil odobren z dopisom Zvezne davčne službe z dne 14. februarja 2017 št. ММВ-7-8 / [email protected] Z normativnim aktom je bila razveljavljena stara odredba z dne 3. 3. 2015 št. ММВ-7-8 / [email protected], v katerem so bile predstavljene poenotene oblike zastarelih pritožb. Potreba po spremembah je bila posledica reforme zavarovalnega kritja, in sicer prenosa upravnih pravic za zavarovalne premije na Zvezno davčno službo.
Nastalo preplačilo lahko razpolagate na naslednjih področjih:
Takšne norme so določene v členu 78 Davčnega zakonika in veljajo za vse davčne obveznosti, ustanovljene na ozemlju Rusije, vključno s predplačili in državnimi dajatvami. Davčni zavezanci se morajo zavedati, da je le, če ni dolgov za druge davke in takse, možno pobotati preplačilo davkov, bo vlogi ugodilo.
Preplačilo davka je mogoče odpraviti najpozneje v treh letih od datuma njegovega nastanka v skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zavezanci lahko vložijo vlogo za pobot preveč plačanega davka na tri načine:
Odločitev o pisni zahtevi mora biti sprejeta najkasneje v 10 dneh od dneva prejema. Davčni organi morajo pisno poročati o rezultatu obravnave. V obdobju obravnave bodo predstavniki Zvezne davčne službe zahtevali uskladitev davkov in pristojbin.
Oblikujte dokument o pobotu v enotnem obrazcu KND 1150057. Upoštevajte, da samostojni podjetniki in organizacije izpolnijo samo prvo stran dokumenta, drugi del je predviden za prijave posameznikov, ki niso samostojni podjetniki.
Razmislimo, kako pravilno izpolniti obrazec na konkretnem primeru: LLC Vesna je pri prenosu zavarovalnih premij za september 2017 naredila napako 10. 10. 2017: plačilo za obvezno zdravstveno zavarovanje je bilo poslano v pokojninsko zavarovanje v višini 150.000 rubljev. Računovodkinja je nadaljevala z izpolnjevanjem vloge za pobot nastalega preplačila po polici splošnega zavarovanja z dolgom iz obveznega zdravstvenega zavarovanja:
Za davčno obdobje določimo vrednost obračunskega (poročevalnega) obdobja, določeno za določen davek, zapadli. Polje vsebuje 8 celic, od katerih imata prvi dve črkovno oznako: "МС" - mesec, "КВ" - četrtletje, "PL" - polletje, "ГД" - leto. V preostalih celicah navedemo številčni indikator obračunskega obdobja. Na primer, september 2017 - "МС.09.2017". Prav tako je dovoljeno navesti določen datum plačila ali deklaracijo brez črkovne oznake - "10.10.2017". V našem primeru je obdobje poročanja za zavarovalne premije tretje četrtletje 2017 – »QV.03.2017«.
KBK navajamo na podlagi Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 01.07.2013 št. 65n. OKTMO in KBK si lahko ogledate v plačilnem nalogu za prenos davčne obveznosti.
Registriramo šifro davčnega organa, v katerem je evidentirano preplačilo.
Če se je organizacija odločila vrniti preveč plačane zneske za davčne obveznosti, je treba izpolniti drugo vlogo. Obrazec vloge za vračilo preplačil je poenoten, KND - 1150058.
Primer za izpolnjevanje vračila: decembra 2015 je Vesna LLC napačno plačala davek od premoženja pravnih oseb v višini 1.723,00 rubljev. Organizacija je oproščena davka na nepremičnine. Računovodja je sestavila vlogo za vračilo preveč plačanega zneska.
Obstajajo situacije, ko plačnik nakaže znesek davka, ki presega prijavljeni znesek plačila. To postane mogoče v primeru napake pri izračunih, preračunu finančnih kazalnikov in predložitvi na IFTS popravljene različice izjave z manjšim zneskom obračunanih (in že navedenih) davkov ali pa je davčnim organom dokazal, da je nezakonitost doplačila zneskov s strani inšpektorja. Možne so tudi napake pri prenosu predujmov. V takih primerih se lahko preplačilo povrne ali pobota z naslednjimi plačili davka. Razmislimo o obeh možnostih.
Za vračilo preveč plačanih zneskov se mora plačnik obrniti na teritorialni inšpektorat Zvezne davčne službe, storitveno podjetje, podjetnika ali posameznika in vložiti vlogo za vračilo preveč plačanega davka. Nakazane zneske je možno vrniti. ki presegajo dejanski znesek davka v 3 letih od dneva njihovega prenosa.
Leta 2017 so zakonodajalci ponovno spremenili obliko tega dokumenta. Od 31.03.2017 obrazec po KND 1150058, odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14.02.2017 št. ММВ-7-8 / [email protected] Preklical je tudi prej veljavno izdajo. Vloga za vračilo preveč plačanega davka (obrazec lahko prenesete spodaj) je priloga št. 8 te odredbe.
Dokument je univerzalen, uporablja ga lahko tako organizacija kot zasebnik. Sestavljen je iz dveh listov, od katerih prvi označuje številko IFTS in podatke o podjetju: ime podjetja ali polno ime poslovneža. Obstaja člen davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se vračilo izvede:
Navedeni so vrsta preplačila, davek, na katerega je nastal, obdobje nastanka, koda KBK in OKTMO ter znesek, ki ga je treba vrniti v rubljih brez kopejk. Na drugem listu podjetja izpolnijo bančne podatke, za posameznike je bila razvita druga različica lista, kjer so navedeni podatki o identiteti in naslovu. Predstavljamo primer izpolnjene vloge za vračilo "poenostavljenega" davka:
V primeru preplačila davka ima podjetje pravico vložiti vlogo za pobot preveč plačanega davka obstoječih davčnih zamud (glob) ali bodočega plačila davka. Obrazec vloge za davčni odbitek (po KND 1150057) velja tudi od 31. 3. 2017 in je priloga št. 9 k zgornji odredbi. Vloga za pobot preveč plačanih davkov se izpolni po analogiji z vlogo za vračilo preveč plačanih sredstev.
Tukaj je primer vloge za pobot preveč plačanega davka "poenostavljenega" podjetja:
Drugi list vloge za pobot preplačila davkov je popolnoma enak obrazcu vloge za vračilo in vsebuje podatke o banki plačnika.
Odločitev inšpektorata zvezne davčne službe o možnosti pobotanja ali vračila davka je odvisna od tega, ali ima podjetje zamude, globe in kazni za enega ali več davkov. Če so na voljo, se preplačilo knjiži v dobro poplačila teh dolgov. Poleg tega lahko inšpektorat Zvezne davčne službe samodejno izvede pobot, če sam razkrije čezmerno prenesene zneske. V tem primeru inšpektorat Zvezne davčne službe v 10 dneh obvesti organizacijo o pobotanju zaostalih plačil z odkritim preplačilom.
Zakonodajalci dajejo davčnim organom tudi 10 dni od dneva prejema vloge, da vlogo obravnavajo in sprejmejo odločitev o vračilu preveč plačanih zneskov ali pobotu.
Upoštevajte, da so davčni organi bolj pripravljeni sprejemati odločitve o pobotanju prihodnjih plačil kot o vračilih. Inšpektorat zvezne davčne službe pogosto sproži uskladitev plačil, da se prepriča, da ni dolga in da je prišlo do preplačila, nato pa sprejme odločitev o pobotanju ali vračilu. Preveč plačani davek se nakaže na bančni račun v 30 dneh od dneva prejema vloge.
Odločitev o pobotu - dokument, ki podjetju daje pravico do zmanjšanja naslednjega plačila. Preden IFTS sprejme odločitev, torej če takšnega dokumenta podjetje ni prejelo, ni vredno tvegati in samostojno zmanjšati zneska plačila, saj ni znano, katera odločitev bo sprejeta. Če IFTS zavrne vračilo plačila, imajo plačniki pravico, da se obrnejo na arbitražno sodišče.
Vsak davkoplačevalec ima lahko preplačilo za davke. Preplačilo se oblikuje, če zavezanec plača davki (kazni, globe) v večjem znesku, kot ga določa zakon. In davčni organi pogosto grešijo po nepotrebnem zbiranje plačila v proračun.
V vsakem primeru ima davčni zavezanec pravico do pravočasnega pomik oz vrnitev prekomerno nakazane ali zbrane zneske v proračun.
Pobot in vračilo preveč plačanih (prekomerno zaračunanih) zneskov prispevkov, kazni, globe predvideva tudi zakonodaja državnih skladov:
Preveč napolnjen Znesek davka (kazni, denarne kazni) je znesek, ki ga je davčni organ odmeril in to odraža v odločbi po rezultatih davčne revizije in (ali) v zahtevku.
V tem primeru ni pomembno, ali je plačnik ustrezen znesek plačal sam (na podlagi zahteve ali odločbe) ali pa ga je davčni organ prisilno izterjal.
Preplačano Znesek davka (kazni, globe) je znesek, ki ga je plačnik sam (brez sodelovanja davčnega organa) izračunal presežek ali se je zmotil, ko je navedel plačilo v plačilnem nalogu (potrdu).
V drugem primeru, v skladu s členom 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni organ mora obvestiti davčnega zavezanca o vsakem dejstvu čezmernega plačila davka in znesku presežka davka, ki je davčnemu organu izvesten v 10 dneh od dneva odkritja takega dejstva.
Pozor! V praksi davčni organi ne poročajo o prisotnosti preplačila, saj za neupoštevanje tega postopka ni sankcij.
Če se odkrijejo dejstva, ki kažejo na morebitno prekomerno plačilo davka, se na predlog davčnega organa oziroma davčnega zavezanca skupno uskladitev izračunov... Splošni rok za uskladitev izračunov je 10 delovnih dni. Rezultati takšne uskladitve so dokumentirani v aktu.
Najprej se preplačilo uporablja za poplačilo zaostalih plačil in kazni. V tem primeru lahko davčni organi samostojno, brez vloge davčnega zavezanca, poplačajo zaostala plačila proti preplačilu. Davčni organi o tem zavezanca obvestijo v roku 5 delovnih dni od dneva odločbe.
Pozor! Davčni organ nima pravice samostojno pobotati preveč plačanega davka za poplačilo zamudnih plačil in glob, katerih možnost prisilne izterjave je izgubljena.
Če davčni zavezanec nima zamudnih plačil ali kazni, ima pravico pobotati preplačilo z prihajajoča plačila... Takšen pobot pa je možen le na zahtevo zavezanca. Davčni inšpektorat preplačila ni upravičen samostojno pobotati s prihodnjimi plačili.
V vlogi je naveden davek, za katerega je prišlo do preplačila, znesek preplačila in kje je treba opraviti pobot: za poplačilo zaostalih plačil ali za plačilo prihodnjih plačil.
Če pride do napake pri plačilu, je priporočljivo k prijavi priložiti to naročilo in bančni izpisek. Če se je zavezanec zmotil pri obračunu davka in je bil to razlog za preplačilo, je treba poleg vloge za pobot ali vračilo predložiti posodobljeno izjavo.
Pozor! Kredit je možen le med davki ene vrste.
Zvezni davek se lahko pobota samo z zveznimi, regionalnimi - regionalnimi itd. Na primer, davek od dohodka in DDV se lahko medsebojno pobotata (oba davka sta zvezna). Tudi prometni davek z davkom na nepremičnine (regionalni davki) si bosta »pristajala«.
| ? | Kakšni so roki za pobot? |
| V roku 10 delovnih dni. | ! |
Odločitev o pobotu preveč plačanega davka od zapadlih plačil mora davčni organ sprejeti v roku 10 delovnih dni... V tem primeru bo trenutek plačila "nujnega" davka datum odločitve o pobotu.
Še 5 dni ima davčni organ, da davčni zavezanec obvesti o svoji odločitvi.
Pozor!Če je bilo preplačilo nastalo prej kot zamuda istega davka ali v isti proračun in v celoti pokriva zamude, se globe ne zaračunavajo. Ker v taki situaciji ni bilo pravega podplačevanja v proračun. Ta sklep je sprejel plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v resoluciji z dne 28. februarja 2001 št. 5.
Davčni zavezanec ima pravico računati na vračilo preplačila, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Obrazec je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 03.03.2015 št. ММВ-7-8 / [email protected]
V vlogi je naveden davek, za katerega je prišlo do preplačila, znesek preplačila ter podatki o TRR, kamor je treba preplačilo vrniti.
Če je odločitev pozitivna, se znesek vrne v enem mesecu, torej najkasneje v enem mesecu od dneva, ko je zavezanec vložil vlogo.
V primeru kršitve tega roka za vsak dan kršitve, od naslednjega dne po poteku mesečnega roka za vračilo preplačila v korist zavezanca, obresti... Izračunane so na podlagi obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki je veljala na dneve, ko je bil rok odplačevanja kršen.
Pozor! Pomembno je ločiti plačila od, saj vam mora prvi davčni organ vrniti odstotkov... Za preveč plačane davke (kazni, globe) se obresti nanje obračunajo le, če davčni organ krši rok za vračilo preplačila zavezancu.
Splošna shema je naslednja
Prav tako ima davčni zavezanec v primeru plačila davka v primeru zavrnitve inšpekcijskega nadzora pobota (vračila) ali če ni odgovora na vlogo, vložiti vlogo na sodišče v treh letih od dneva preplačila.
Pozor! V primeru davka ima davčni zavezanec pravico do sodišča, ne da bi se prej obrnil na inšpektorat.
Pravica do vračila ali dobropisa za preplačilo ni večna. Vlogo je treba poslati na davčni urad v roku tri leta od dneva plačila tega zneska
Pozor! V Odloku predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. aprila 2010 št. 17372/09 je zapisano, da je trenutek, ko je davčni zavezanec izvedel ali bi moral izvedeti za dejstvo prekomernega plačila davka, določeno ob upoštevanju ocene celote vseh okoliščin, pomembnih za primer (zlasti razlogov, po katerih je zavezanec dovolil preplačilo davka, sposobnost, da pravilno izračuna davek po začetni davčni napovedi, spremembe veljavne zakonodaje v zadevnem davčnem obdobju), pa tudi druge okoliščine, ki jih sodišče lahko prizna kot zadostne za priznanje obdobja za vračilo davka, ki ni zamudil.
Zaprosite lahko za nadomestilo ali povračilo neposredno na davčni organ. V tem primeru priporočamo, da imate s seboj kopijo vloge ali njen drugi izvod. Davčni uslužbenec, odgovoren za sprejem in evidentiranje vhodnih dokumentov, mora zabeležiti datum prejema vloge.
Dovoljeno je tudi pošiljanje vloge po pošti... Bolje ga je posredovati v dragocenem pismu z opisom priloge.
Zelo priročno je poslati vlogo v elektronski obliki preko telekomunikacijskih kanalov. Za pošiljanje poročil prek interneta lahko kupite elektronski digitalni podpis v certifikacijskem centru CBU in ga uporabite eno leto za oddajo poročil davčnim organom, pokojninskemu skladu (PFR), skladu za socialno zavarovanje (FSS) itd.
Obrazec vloge za pobot preveč plačanega davka je potreben za preračun sredstev za prihodnja plačila ali za plačilo globe ali kazni. Zato se bodo podatki, navedeni v dokumentu, razlikovali od tistih, ki se zahtevajo pri vračilu na račun davčnega zavezanca. Novo prijavnico za testiranje za 2017 - 2018 in vzorec izpolnjevanja worda si lahko prenesete v spodnjem članku.
Če želi davčni zavezanec vrniti preplačani davek, potem morate izpolniti drugo prijavnico -.
Izjava, predstavljena v tem članku, je nov obrazec, ki velja od leta 2017. Ta obrazec vam omogoča pobotanje preplačila ne le za davke, temveč tudi za prispevke, pristojbine, globe.
Izpolnjen vzorec se predloži Zvezni davčni službi. Dejansko lahko davčni organ sam pobota brez vloge davčnega zavezanca, vendar bi bilo pravilno, da organ obvesti o želji po kreditni operaciji in ne vračilni.
Na podlagi predloženega dokumenta lahko preplačilo pobotata tako fizična kot pravna oseba. Vlogo je mogoče izpolniti elektronsko ali ročno, predložiti Zvezni davčni službi neodvisno ali prek zastopnika. V drugem primeru morate za zastopnika vnaprej izdati pooblastilo.
Obrazec za vlogo, ki je posodobljen za obdobje 2017 - 2018, je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. februarja 2017.
Prva faza registracije bo vnos podatkov o samem podjetju ali posamezniku. Tu za glavo z identifikacijskimi številkami plačniki navedejo vse podatke o registraciji osebe, kot je predpisano v zakonskih dokumentih ali v potnem listu.
Opozoriti je treba, da se prijavnica izpolni le z velikimi tiskanimi črkami. V tem primeru je črnilo lahko samo črno.
Poleg tega morate navesti kodo glavnega rekvizita, po katerem je treba navesti razloge za prenos ugotovljenih preveč plačanih sredstev. Ta polja morajo vsebovati člene davčnega zakonika, ki dajejo podlago za dodelitev prerazporeditve sredstev.
Nato morate navesti natančen znesek davka, do kopejk, ki je bil preveč plačan, in označiti obdobje, v katerem je bil položen presežni znesek sredstev od zahtevanega. Levo stran potrdila zavezanec ne izpolni. Izdan bo šele po prejemu papirja s strani uslužbenca službe.
Prvi polčas
Poleg tega so na prvi strani obrazca vloge za pobot navedeni podatki o osebi v obliki davčne službe, kjer se nahajajo presežek dobropisanih davčnih sredstev fizične ali pravne osebe. Šifre za nastavitev obdobja, za katerega želite pobotati znesek davka, se izpolnijo po določenem pravilu.
Tu je treba opozoriti, da se vnesejo podatki o obdobju, ki so lahko:
Glede na to so številke prikazane z izračunom:
Po tem se označi polni datum pošiljanja davčnih sredstev, ki so bila priznana kot preplačilo in so predmet pobota. Kode, predstavljene v naslednjih točkah pomoči, je mogoče razjasniti na uradnem portalu davčne službe. Razlikujejo se glede na lokacijo fizične ali pravne osebe.
Samo kodo davčnega organa je treba pred izpolnjevanjem razjasniti z izvajalci storitev. Ugotoviti je treba, v kateri instituciji se nahajajo preveč plačani zneski davka. Prav njemu bo poslana zahteva glede na oddano vlogo za nakazilo presežnih sredstev za prihodnje plačilno obdobje.
Druga polovica
V tem delu prve strani aplikacije morate vnesti podatke, če oseba svoja dejanja zagreši prek zaupanja vrednega zastopnika. V prvem odstavku je navedena odgovorna oseba, ki potrjuje popolnost in pravilnost izpolnjenih podatkov v dokumentu.
Spodaj pod tem elementom je po vrsticah označeno polno ime te osebe. Običajno se tukaj vpišejo podatki vodje ali uradnega predstavnika organizacije, ki deluje na podlagi pooblastila, ki mora biti notarsko overjeno.
Na koncu tega odstavka so priloženi podatki o listini, na podlagi katerih nastopa zastopnik. Običajno je to številka pooblastila, ki jo registrira notar in pošlje v ustaljeno bazo registrskih številk.
V ustreznem polju vloge za pobot je potrebno navesti tudi kontaktne telefonske številke za komunikacijo. To je potrebno, da lahko inšpektor po potrebi za pojasnitev podatkov stopi v stik z odgovorno osebo po mestni ali mobilni številki.
Zadnji del vloge za davčni pobot ne uporablja odgovorna oseba, temveč inšpektor. Te točke sestavi davčni uradnik sam po prejemu vloge in njeni obdelavi.
|
Pobot za prihodnja plačila:
|
Pobot za zamude:
|
Glavna napaka, ki jo naredi večina uporabnikov, je prisotnost popravkov v dokumentu. To je strogo prepovedano. Če se kot rezultat preverjanja ugotovijo spremembe v samem informativnem dokumentu, se ta vrne vlagatelju.
Prav tako niso dovoljeni presledki v dokumentu. Vsa polja so predmet strogo določenega vnosa podatkov. Pod številnimi postavkami je dodeljeno število celic na zapis, koliko številk ali drugih simbolov mora imeti.
Preplačilo davka ne izgine. Lahko se pobota s plačilom drugega davka ali s prihodnjimi plačili istega davka. Za vse primere smo pripravili vzorčne prijave.
Preveč plačani davek lahko davčni zavezanec razpolaga:
Preplačilo se lahko pobota za poplačilo zaostalih plačil za drug davek. V vlogi navedite šifro proračunske klasifikacije, davčno obdobje in davek OKTMO, za katerega obstajajo zamude. Prenesite izpolnjeno prijavnico s spodnje povezave:
Na vaši vlogi za pobot preplačila s prihodnjimi plačili navedite prihajajoče davčno obdobje. Preostali del prijave se izpolni na enak način kot v prejšnjem vzorcu.
Prijavni obrazec KND 1150057 je sestavljen iz dveh listov:
Izpolnjevanje obrazca je intuitivno. Nekatera polja vsebujejo namige v samem obrazcu. Zato ni navodil za izpolnjevanje obrazca KND 1150057.
Zgoraj navedite TIN in KPP organizacije. Če je davčni zavezanec samostojni podjetnik posameznik, se kontrolna točka ne izpolni.
Spodaj vpišite ime podjetja ali polni priimek, ime in patronim podjetnika. V polju "Številka aplikacije" navedite serijske številke. Davčni zavezanci svoje vloge oštevilčijo samostojno, vsako leto začenši s prvo.
V vlogi mora biti navedeno, kolikšen znesek zavezanec zahteva za dobropis in kakšen davek mora plačati. Če želite to narediti, navedite KBK, OKTMO in davčno obdobje.
Pred tem so zavezanci pripravljali vlogo za pobot preveč plačanega davka v kakršni koli obliki. V letu 2019 izpolnite prijavo na posebnem obrazcu. Njegova koda je KND 1150057. Prenesete jo lahko na spodnji povezavi:
Svojo vlogo oddajte na davčni urad na svojem uradnem naslovu. Obstaja več možnosti za prijavo:
Če izberete možnost pošiljanja po pošti, vam svetujemo, da jo pošljete v dragocenem pismu z opisom priloge. Potem bo potrdilo o prejemu služilo kot potrditev datuma pošiljanja, popis pa bo potrdil vsebino ovojnice.
Preplačilo davka je lahko:
Pravila za pobotanje preplačila davka so določena v členu 78 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Pojasnimo zadnji pogoj s primerom.
Primer
Preplačilo dohodnine, ki se knjiži v zvezni proračun, je lahko:
- Vrnitev na tekoči račun,
- Pobot od prihodnjih plačil DDV,
- Odbitek drugega zveznega davka.
Preplačila dohodnine ni mogoče pobotati, na primer za odplačilo davčnih dolgov na premoženje organizacij. Davek na nepremičnine je regionalni, torej se prenese v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije. Medtem ko je na voljo plačilo za davek, prenesen v zvezni proračun. Ta presežek se lahko pobota na primer z davkom na dodano vrednost. Konec koncev je DDV tudi zvezni davek.
