Razmerje med agregatnim povpraševanjem in ravnjo cen. Razmerje med ceno in zahtevano količino. Ravnotežna raven cen in ravnotežna proizvodnja

Uvod

2 Obračun sredstev v podjetju in njegovo racionalizacijo

1 Obračun denarnega toka

2Obračun transakcij na poravnalnih računih

3Obračun poslovanja na posebnih računih

4Obračun prenosov v tranzitu

5Informacije o denarnih tokovih v računovodskih izkazih

Zaključek

Bibliografija

Aplikacija

Uvod

Računovodstvo gre skupaj s človeško civilizacijo pred mnogimi leti. In oblikovanje računovodstva je bilo za zgodovino velikega pomena. Izboljšanje računovodstva so izzvale življenjske potrebe. Računovodstvo je aktiviralo tudi rast takih vidikov kulturnega razvoja, kot sta pisanje in matematika.

Okrog konca 15. stoletja se je oblikovala teorija računovodstva, ki je temeljila na dvojnem vpisu. Ta tehnika je trenutno opredeljena kot glavna. Do danes se uporabljajo izrazi, kot so obračun, kotacija, breme, dobroimetje, stanje itd. Izjemni italijanski matematik Luca Pacioli (1445-1515) je napisal eno prvih knjig o računovodstvu, kjer je bila opisana metoda dvojnega vpisa.

Predmet računovodstva je finančna in gospodarska dejavnost organizacije, podjetja in ustanove. Med dejavnostjo organizacije poteka kroženje gospodarskih sredstev. Vezje vključuje tri procese: proizvodnjo, dobavo in prodajo. V računovodstvu so ti procesi prikazani kot ločene poslovne transakcije. Operacije, kot so plačilo transportnih stroškov za njihovo dostavo, prejem materialov od dobaviteljev, sproščanje materiala v proizvodnjo, se upoštevajo v procesu dobave. Pozornost je namenjena tudi obračunu plač, amortizaciji (obraba) itd. Prejem iztržkov od prodaje na obračunske račune, odpis proizvodnih stroškov, izračun dobička se upoštevajo v procesu prodaje izdelkov v podjetju.

Računovodstvo gotovine je eden od pomembnih predmetov, ki zagotavljajo gospodarsko dejavnost organizacije.

Gotovina pomeni prosto gotovino na poravnalnih, valutnih in drugih bančnih računih, znesek gotovine v blagajni v podjetju, vrednostne papirje.

Zato je mogoče ugotoviti, da so gotovinske transakcije osnova računovodskih dejavnosti.

V okviru gospodarske dejavnosti organizacija izvaja obračune z dobavitelji za pridobljena osnovna sredstva, zaloge in opravljene storitve, material; s kupci za kupljeno blago; s kreditnimi institucijami o posojilih in drugih finančnih transakcijah; z davčnimi organi za različna plačila, s proračunom, z različnimi podjetji o različnih poslovnih transakcijah.

Zato je glavna stvar pri vprašanju blaginje organizacije pravočasnost gotovinskih poravnav, natančno nastavljeno obračunavanje kreditnih in poravnalnih transakcij.

Namen računovodstva je nadzor nad pravilnostjo in učinkovitostjo porabe sredstev, spoštovanjem denarne in poravnalne discipline, zagotavljanjem varnosti sredstev in blagajne.

V tržnem gospodarstvu mora računovodja izhajati iz načela, da lahko spretna uporaba denarja in gotovine sama po sebi prinese podjetju dodaten dohodek. Zato morate nenehno razmišljati o racionalnem vlaganju začasno prostih sredstev za dobiček (v bančne depozite, delnice in obveznice tretjih podjetij, investicijske sklade itd.).

Poglavje 1. Določitev denarnih sredstev organizacije

1.1 Koncept gotovine organizacije

Gotovina podjetja je skupek denarja, ki je v gotovini, na bančnih poravnalnih, valutnih, posebnih in depozitnih računih, v čekovnih knjižicah, izdanih akreditivih, nakazilih v tranzitu in denarni dokumentaciji.

Podjetja v okviru poslovanja plačujejo z gotovino. Izvajajo se v obliki negotovinskih plačil ali gotovine. Uporaba gotovine pri poravnavah je urejena z uredbo o pravilih organiziranja gotovinskega obtoka v Ruski federaciji, postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, ki jo je odobrila Centralna banka Ruske federacije itd.

Znesek sredstev podjetja tvori celotno plačilno sposobnost organizacije.

Gotovina je v nenehnem gibanju. Poravnavajo se s kupci, z dobavitelji in izvajalci, s proračunskimi in zunajproračunskimi sredstvi, s kupci, z zaposlenimi, z bankami, z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami. Solventna organizacija skladov za poravnavo kratkoročnih obveznosti.

Sredstva organizacije vključujejo:

to so organizacije, ki imajo zadostno število tekočih računov;

tekoči računi;

· blagajna podjetja;

depoziti;

valutni računi;

·vrednostni papirji.

Denarna sredstva so sestavni del kratkoročnih sredstev. Na račune podjetij prihajajo od kupcev in strank za prodano blago in opravljene storitve, od bank v obliki posojil, od institucij in organizacij v obliki začasne pomoči itd. Gospodarski odnosi podjetja z različnimi organizacijami in ustanovami in gospodarski odnosi, povezani z izvajanjem del, storitev in izvajanjem drugih poslovnih poslov, so osnova sredstev. Sredstva organizacije so v gotovini v obliki denarnih dokumentov, gotovine, bančnih računov, izdanih akreditivov, odprtih posebnih računov.

Glavne naloge gotovinskega računovodstva so:

· pravočasen in popoln odraz transakcij v računovodstvu;

· preverjanje pravilnosti registracije, zakonitosti dokumentov;

· zagotavljanje pravočasnosti, popolnosti in pravilnosti obračunov vseh vrst plačil;

· zagotavljanje varnosti sredstev, denarnih dokumentov na blagajni podjetja in drugih mestih skladiščenja;

· pravočasen popis sredstev in odraz njegovih rezultatov v računovodstvu;

· iskanje možnosti za najbolj racionalno vlaganje prostih denarnih sredstev kot vira finančne naložbe, ki ustvarja prihodke.

Za obračunavanje gotovinskih transakcij se kot obrazci primarnih dokumentov in računovodskih registrov uporabljajo takšni standardni medoddelčni obrazci: vhodni blagajniški nalog (obrazec N KO-1), izhodni blagajniški nalog (obrazec N KO-2), dnevnik registracije blagajne. vhodne in odhodne blagajne (obrazec N KO-3), blagajna (obrazec N KO-4), knjiga obračuna sredstev, ki jih prejme in izda blagajna (obrazec N KO-5). Ti obrazci so bili odobreni z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998. N 88 v dogovoru z Ministrstvom za finance Rusije in je začel veljati 1. januarja 1999.

Priliv sredstev v blagajno in izdajanje denarja iz blagajne se evidentira z gotovinskimi prejemki in odhodki. Izbrisi, popravki in popravki, tudi če so vnaprej dogovorjeni, v takih dokumentih niso sprejeti. Prejem in izdajanje sredstev po denarnih bonih se mora opraviti neposredno na dan njihovega sestavljanja.

Blagajne izdajajo plače, nadomestila za začasno invalidnost, pokojnine, bonuse, štipendije iz blagajne ne po blagajniških nalogah, temveč po plačilnih ali plačilnih izkazih, ki jih podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja.

Vhodne in odhodne blagajne oziroma dokumente, ki jih nadomeščajo, pred prenosom v blagajno računovodstvo sestavi v registru vhodnih in izhodnih gotovinskih listin.

Blagajnik vse postopke za prevzem in porabo denarja evidentira v blagajniško knjigo, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena. Število listov je potrjeno s podpisi vodij organizacije in glavnega računovodje. Blagajnik ob koncu delovnega dne izračuna rezultate poslovanja za dan v blagajni in naslednji dan prikaže stanje denarja v blagajni. Vpisi v blagajno se izvajajo s kemičnim svinčnikom ali črnilom skozi karbonski papir na dveh listih. En list knjige je odtrgan, odda se na koncu dneva z vsemi prejemnimi in odhodnimi listinami kot poročilo o gotovinskem prometu proti prejemu v blagajniško knjigo. Izbrisi in nedoločeni popravki v blagajni so prepovedani. Opravljeni popravki so potrjeni s podpisi blagajne in glavnega računovodje organizacije.

2Obračun sredstev v podjetju in njegovo racionalizacijo

Denarna sredstva so sredstva v domači in tuji valuti, ki so v gotovini, na poravnalnih, valutnih in drugih računih pri bankah v državi in ​​v tujini, v lahko tržnih vrednostnih papirjih ter v plačilnih in gotovinskih listinah. Gotovina določa začetno in končno fazo obtoka gospodarskih sredstev. Za učinkovitost vseh podjetniških dejavnosti organizacije je značilna hitrost gibanja.

Organizacije, ki imajo določeno količino sredstev za potrebne poravnave svojih tekočih obveznosti, se štejejo za absolutno plačilno sposobne. Poleg tega mora podjetje imeti zadostne rezerve rezervnega denarja za plačilo morebitnih nepredvidenih dogodkov in realizacijo nenadnih donosnih naložb. Toda prevelike rezerve sredstev lahko privedejo do zamude pri njihovem prometu, torej do zmanjšanja učinkovitosti njihove uporabe, v razmerah inflacije pa do neposrednih izgub zaradi njihove amortizacije. Zaradi tega spretnost upravljanja denarnih tokov ni v kopičenju čim več denarja, temveč v optimizaciji njihovih rezerv, pripravljenosti na takšno načrtovanje denarnih tokov, tako da za vsako naslednje plačilo obveznosti podjetja. bo zagotovljen prejem denarja od kupcev ali dolžnikov z vzdrževanjem obveznih rezerv. Ta pristop vam lahko omogoči ohranjanje vsakodnevne konstantne plačilne sposobnosti in ustvarjanje dodatnega dobička z vlaganjem prostega denarja. Ti vidiki pripisujejo velik pomen računovodstvu denarja kot glavnemu orodju za upravljanje denarnih tokov, spremljanje varnosti, zakonitosti in učinkovitosti porabe finančnih sredstev, ohranjanje stalne plačilne sposobnosti organizacije.

Uporaba gotovine v poravnavah je določena z uredbo o pravilih organiziranja gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije, ki jo je odobrila Centralna banka Ruske federacije itd. Ta regulativna dokumentacija predvideva: prisotnost posebej opremljenega blagajna, ki je opremljena z varnostno organizacijo; vodenje blagajne in druge dokumentacije uveljavljene oblike; prevzem gotovine s strani organizacij pri obračunu s prebivalstvom se izvaja z obvezno uporabo blagajn; varčevanje prostega denarja v bančnih institucijah; poraba gotovine, ki je bila prejeta od banke samo za namene, navedene v čeku; shranjevanje gotovine na blagajni v mejah norme, ki jo določi servisna banka po dogovoru z vodstvom podjetja. Izjema je denar, ki se pri banki vzame za socialne prejemke, izplačila plač in štipendije. Sredstva, dodeljena za te namene, se hranijo na blagajni organizacije tri delovne dni, vključno z dnem, ko je denar sprejet na banki. Vsako podjetje je dolžno jamčiti za varnost denarja, tako v prostorih blagajne kot ob dostavi iz banke ali ob izročitvi banki. Uprava nosi polno odgovornost, če po njeni krivdi niso bili ustvarjeni določeni pogoji za prevoz in varnost sredstev.

Glavne naloge gotovinskega računovodstva in obračunov so:

· pravilna in pravočasna priprava dokumentov za poslovanje z denarnim tokom in obračune;

· preverjanje varnosti in gotovine ter vrednostnih papirjev na blagajni podjetja; namensko porabo sredstev, pravočasnost obračunov z dobavitelji, kupci, bankami, organi socialnega zavarovanja, delavci in zaposlenimi; pravočasen nadzor poravnav z dolžniki in upniki za preprečevanje zapadlih dolgov.

Podjetniška dejavnost je zdaj bolj odvisna od gospodarskih podatkov. Dobiček kot posledica sprejetih odločitev, vključno z opredelitvijo kroga kupcev, dobaviteljev in možnih partnerjev, je odvisen od kakovosti informacij. V tem primeru je glavni pomen temeljitosti in zanesljivosti informacij. Eden najpogostejših virov takšnih informacij so računovodski izkazi. Za namene analize, nadzora obdavčitve in sprejemanja vodstvenih odločitev je potrebno občasno ustvarjati povzetke podatkov o premoženjskem stanju organizacije in finančnih rezultatih njenih lastnikov. Tako je razložena neizogibnost oblikovanja računovodskih izkazov, ki je potrebna ne toliko za vodstvo v organizaciji, kot za zunanje uporabnike. Zunanji uporabniki računovodskih izkazov imajo poslovne odnose ne z eno, temveč z več organizacijami. Da bi bile informacije o poročanju sorazmerne, jih je treba oblikovati po enotnih normativih in pravilih. Le tako bo verjeten vlagatelj lahko ocenil parametre, ki ga zanimajo, kot so dobičkonosnost, komercialno tveganje, ne glede na posebnosti posamezne organizacije. Hkrati se morajo podjetja držati določenega sistema regulativne računovodske ureditve, ki je kombinacija predpisov.

Velik pomen za regulativni sistem računovodstva določa računovodstvo sredstev. To je posledica dejstva, da je v tržnem gospodarstvu cilj vsakega gospodarskega podjetja ustvariti dobiček, ki je dohodek, ki ga prejme, zmanjšan za znesek nastalih stroškov. Znanstveno utemeljeno sestavljanje računovodskih informacij o prihodkih in odhodkih podjetij je najpomembnejši dejavnik pri povečanju učinkovitosti njegovih dejavnosti, iskanju in mobilizaciji rezerv za njeno povečanje, zagotavljanje finančne stabilnosti in tvorjenje stabilnejše osnove za ustvarjanje dobičkonosnega dela podjetja. državni proračun.

Normativno ureditev računovodstva določajo štiri ravni:

· zakonodajni. Sestavljajo ga zakoni in drugi zakonodajni akti: predsedniški odloki, vladni odloki, ki urejajo računovodstvo v organizaciji. Pomembno mesto je namenjeno Zveznemu zakonu o računovodstvu, ki določa obveznosti podjetij za vodenje stalnega računovodstva, vzpostavlja glavne pravne in metodološke temelje za organizacijo in vodenje računovodstva, vključno s številnimi pravili neposrednega ukrepanja, ki neposredno usmerjajo podjetja k ovrednotiti pridobljeno premoženje. Dokumenti te ravni, ki implicitno urejajo računovodstvo, vključujejo Civilni zakonik Ruske federacije, ki je glavni dokument civilne zakonodaje, ki opredeljuje odnose med osebami, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo ali z njihovo udeležbo. Podjetniška dejavnost (v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije) je samostojna dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost, katere cilj je nenehno pridobivanje dobička od prodaje blaga, uporabe premoženja, opravljanja dela ali zagotavljanja storitve oseb, ki so v tej funkciji registrirane na način, predpisan z zakonom;

· računovodski predpisi. Na tej ravni so povzeta načela, vključno z osnovnimi pravili, prek katerih se oblikuje računovodstvo.

· metodološke smernice in priporočila za računovodstvo. Glavni dokument regulativnega računovodstva na tej ravni je kontni načrt in navodila za njegovo uporabo. Ta dokument je sestavljen iz seznama aktivnih in pasivnih računov, ki pomagajo voditi evidenco o materialnih in finančnih virih podjetja. S pomočjo računovodstva z uporabo kontnega načrta podjetja nadzorujejo tok prihodkov in odhodkov.

· delovni dokumenti organizacije, ki tvorijo smer računovodstva v metodoloških, tehničnih in organizacijskih vprašanjih.

Računovodska politika igra tudi veliko vlogo za podjetja. Računovodska politika je skupek računovodskih metod, ki vključuje začetno opazovanje, merjenje stroškov, to združevanje in končni rezultat dejstev gospodarske dejavnosti. Pri sestavljanju računovodske politike imajo podjetja pravico izbrati en poseben element iz vsake računovodske metode, ki jo dovoljuje regulativna dokumentacija o računovodstvu v Ruski federaciji.

Računovodske metode so razdeljene na:

· združevanje in vrednotenje dejstev gospodarske dejavnosti,

· odkup vrednosti premoženja,

· upravljanje z dokumenti,

inventar,

· načini uporabe računovodskih računov,

· registrski sistemi,

· obdelava informacij in druge metode in tehnike.

In tudi v tem primeru je stopnja svobode podjetja pri oblikovanju računovodske politike pravno omejena z regulativno računovodsko uredbo, ki določa seznam metod in računovodskih postopkov v kontekstu njihovih sprejemljivih alternativ.

Pri razvoju računovodske politike podjetja upoštevajte naslednje vidike, kot so:

· oblikovanje delovnega kontnega načrta;

· oblikovanje obrazcev primarnih dokumentov, ki jih uporablja organizacija za prikaz dejstev gospodarske dejavnosti;

· razvoj dokumentacijskih obrazcev za interno poročanje;

· izbira načina ocenjevanja sredstev in obveznosti organizacije;

· nadzor nad postopkom njihovega popisa;

· oblikovanje pravil za cirkulacijo dokumentov in tehnologije za obdelavo računovodskih informacij;

· določitev postopka spremljanja poslovanja;

· razvoj drugih rešitev, ki upoštevajo posebnosti finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.

Računovodska politika je posebno orodje za upravljanje podjetja, saj predstavlja osnovo za finančno in davčno načrtovanje dejavnosti katere koli organizacije, kar omogoča bistveno zmanjšanje davčne obremenitve, povečanje fleksibilnosti, učinkovitosti in učinkovitosti. odločitve upravljanja.

Poglavje 2. Osnove gotovinskega računovodstva

1 Računovodstvo denarnih tokov

Blagajna organizacije je potrebna za shranjevanje in izdajo gotovine in denarnih dokumentov (obveznice, menice in poštne znamke).

Postopek hrambe stroškov in obračunavanja denarja na blagajni je urejen z Navodilom Centralne banke Ruske federacije z dne 4. oktobra 1993 18 "Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" in Odredbo Centralne banke Ruske federacije. Banka Ruske federacije z dne 5. januarja 1998. 14-P "Predpisi o pravilih za organizacijo gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije". Vodenje postopka hrambe, sprejemanja in izdajanja sredstev iz blagajne preprečuje njihovo neustrezno in nezakonito porabo. Za isti namen so določene omejitve glede količine gotovine, ki se hrani na blagajni organizacije.

Stopnjo stanja gotovine v blagajni določi banka letno na podlagi dogovora s poslovnim subjektom, ki ima blagajno in plačuje z gotovino. Za določitev omejitve gotovine na blagajni organizacija predloži servisni banki izračun v obliki "Izračun za določitev limita stanja gotovine za podjetje in izdajo dovoljenja za porabo gotovine iz iztržkov, ki jih prejme njena blagajna."

Norma denarnega sredstva organizacije je določena z nič, če ni zaprosila servisne banke za določitev limita stanja gotovine. V tem primeru mora organizacija dnevno nakazati vso gotovino v banko.

Vsa sredstva nad določeno mejo je treba izročiti banki in knjižiti v dobro na račune, ki so namenjeni obračunu sredstev.

Poslovni subjekti oddajo gotovino v blagajne bančnih institucij, inkasantom, v skupne blagajne v organizacijah, na poštah. Preseganje omejitve zneska gotovine je dovoljeno v treh delovnih dneh v času izplačila plače, na blagajni bonitet, prejemkov socialnega zavarovanja.

V skladu z veljavnimi normativnimi dokumenti je izvrševanje gotovinskih transakcij zaupano blagajniku, ki nosi vso finančno odgovornost za varnost gotovine, ki mu je zaupana. Blagajnik kot materialno odgovorna oseba mora upoštevati veljavno uredbo o izvajanju gotovinskega prometa. Blagajniku je prepovedano omogočiti dostop v prostore blagajne osebam, ki niso povezane z njegovo dejavnostjo. Po koncu delovnega dne je treba vso dragoceno premoženje pospraviti v sef, sef pa zapečatiti z voščenim pečatom.

V malih podjetjih z majhnim številom zaposlenih in neznatnim gotovinskim prometom lahko gotovinske transakcije opravlja glavni računovodja ali drug uslužbenec, če je sklenjena pogodba o polni odgovornosti.

Obveznost spoštovanja postopka za opravljanje gotovinskih transakcij je zaupana vodji organizacije, glavnemu računovodji in blagajni.

Gotovinske transakcije se evidentirajo s standardnimi medresorskimi obrazci primarne računovodske dokumentacije za podjetja in organizacije, ki jih je odobril Državni odbor za statistiko Ruske federacije v soglasju s Centralno banko Ruske federacije in Ministrstvom za finance Ruske federacije.

Prejem sredstev na blagajni organizacije se evidentira z blagajniškim nalogom obrazec KO-1 (Priloga 1). Vhodni blagajniški nalog vsebuje osnovo za prejem sredstev, od koga in kakšen znesek je bil prejet. Osebi, ki je sredstva položila na blagajno, se zagotovi potrdilo s podpisi glavnega računovodje in blagajne, overjeno s pečatom podjetja. Prejem sredstev na blagajni organizacije v računovodstvu se odraža v knjiženju D50 K62;51.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki prejemajo gotovino za blago (dela, storitve), morajo uporabljati blagajne. V skladu z zveznim zakonom Ruske federacije "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami" z dne 22.05.2003. št. 54-FZ je treba vsa obračunavanja s prebivalstvom opraviti z uporabo blagajn.

Ti izračuni so registrirani s CMC. Kot rezultat sprejemanja sredstev preko blagajne se plačniku (kupcu) izda ček s številko blagajne in ček s seznamom in količino kupljenega blaga. Na čeku, ki je izdan kupcu, morajo biti prikazani naslednji podatki:

· ime in TIN organizacije, ki izvaja dejavnosti;

· serijska številka čeka;

· serijska številka KKM;

· kupnina (storitev);

· datum in čas nakupa (opravljanje storitev);

· znak fiskalnega režima.

Z drugimi besedami, blagajne je treba uporabljati, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja:

) podjetje (samostojni podjetnik) prodaja blago, opravlja dela ali opravlja storitve;

) plačilo se izvede v gotovini.

Gotovina iz blagajne organizacije se lahko izda v skladu z obrazcem izdatkovnega blagajniškega naloga KO-2 (Dodatek 2). Gotovina iz blagajne se lahko izda po plačilnih listah, vlogah za izdajo denarja, računih z obveznim žigom na teh dokumentih s podatki o blagajniškem listu. V transakciji je prikazana izdaja gotovine iz blagajne D10;60;71;70 K50.

Vse vhodne in odhodne gotovinske dokumente pred prenosom v blagajno za opravljanje poslov na njih računovodja sestavi v registru vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov obrazec KO-3. Takšen dnevnik se uporablja za nadzor temeljitosti in točnosti blagajniških poslov, ki jih opravlja blagajnik.

Vsak dokument o prejemu in izdatku mora vsebovati evidenco uradnikov, kot so: kreditni upravitelj, glavni računovodja, blagajnik. Za boj proti vsem vrstam kršitev se vsi gotovinski dokumenti po oblikovanju transakcij, ki temeljijo na njih, prekličejo z žigom za posebne namene "Plačano" ali "Prejeto" z odtisnjenim uradnim datumom. Nobeni popravki, tudi če so določeni, niso dovoljeni.

Blagajnik podjetja oblikuje obrazec KO-4 v blagajni za vsak prejem in izdajo denarja iz blagajne po določenih dokumentih.

Gospodarski subjekt mora voditi eno blagajno v dveh izvodih, sestavljeno na karbonski papir. Knjiga mora biti vezana in zapečatena z voščenim pečatom, oštevilčenje vseh strani je obvezno. Vodja računovodstva je dolžan na zadnji strani narediti vpis o številu listov v blagajni. Podpis glavnega računovodje je overjen s pečatom.

Za vsak vhodni in odhodni dokument mora blagajnik ob vsaki operaciji narediti zapisnik. Popravki in nedoločeni popravki v tem registru niso dovoljeni. Po koncu delovnega dne se v knjigi ugotavlja stanje denarja. Drugi izvod blagajniškega lista ter izbrane dokumente proti prejemu v blagajno je treba oddati v računovodstvo. Računovodja mora po opravljeni uskladitvi dokumentacije z blagajniškim poročilom navesti potrebno korespondenco računov.

Z avtomatiziranim računovodstvom se oblikujejo ločeni listi blagajne v obliki dveh registrov: "Vložni list blagajne" in "Blagajniško poročilo", ki ustreza obliki blagajne.

Za obračunavanje gibanja denarja na blagajni se uporablja aktivni sintetični račun 50 "Blagajna", na katerega se včasih lahko odprejo podračuni:

· podračun 1 "Blagajna organizacije";

· podračun 2 "Poslovna blagajna";

· podračun 3 "Denarni dokumenti";

· podračun 4 »Blagajna v tuji valuti«.

Poleg gotovine je na blagajni mogoče hraniti tudi raznovrstno denarno dokumentacijo. Takšni dokumenti vključujejo poštne znamke, bone, zadolžnice, lastne delnice, kupljene od delničarjev. Za obračun teh dokumentov se uporablja podračun 3 "Denarni dokumenti". Analitično računovodstvo se oblikuje za katero koli ločeno vrsto dokumentov. Za zunajbilančno računovodstvo se uporabljajo obrazci strogega poročanja. V ta namen se vodi zunajbilančni račun 006 "Obrazci strogega poročanja".

2.2 Obračun transakcij na poravnalnih računih

Poslovni subjekti, ki imajo lastne tekoče račune in samostojno stanje, lahko odprejo tekoče račune. Lastnik tekočega računa ima pravico izbrati določeno število tekočih računov, ki so potrebni za opravljanje poslovnih poslov.

Ob odprtju tekočega računa mora biti z banko sklenjena pogodba o bančnem računu. Takšen dogovor bi moral urediti razmerje med banko in stranko. Stopnja za bančne storitve mora biti prikazana v dodatni prilogi k tej pogodbi. Identifikacijska številka računa se dodeli po podpisu pogodbe o servisiranju tega računa.

Podračune v banki lahko odprejo strukturne enote proizvodnih in raziskovalno-proizvodnih združenj, ki so teritorialno izolirane. Vodje teh enot niso neodvisni upravljavci posojil.

Podračuni so potrebni za izvajanje poslov za izdajo gotovine, knjiženje sredstev s tekočega računa vodilne organizacije za izdajo plač, potnih nadomestil itd. Po prejemu dovoljenja banke je s teh računov mogoče prejemati sredstva za izvajanje proizvodnih nalog.

Če morate odpreti tekoči račun, morate predložiti listino, ki jo je odobrila matična organizacija. V tem primeru mora matična organizacija bančne kartice potrditi s podpisom in pečatom.

Proračunske in javne organizacije lahko odprejo svoje tekoče račune. Uporabljajo se za ločeno shranjevanje in uporabo ciljnih sredstev.

Na podlagi člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije je organizacija dolžna obvestiti davčni urad o odprtju ali zaprtju bančnega računa v 10 dneh. Če organizacija ni prijavila odprtja ali zaprtja računa, bo verjetno kaznovana.

Poleg tega morajo banke v skladu s 1. odstavkom 86. člena Davčnega zakonika Ruske federacije obvestiti davčni urad na kraju registracije o odprtju in zaprtju računov v lasti organizacij in samostojnih podjetnikov v 5 dneh od datum odprtja ali zaprtja računa.

Na podlagi naročila podjetja lastnika tekočega računa ali z njegovim soglasjem (sprejemom) izdajo denarja, pa tudi negotovinska nakazila s TRR, izvaja banka. Če na TRR ni dovolj sredstev za odpis, se določi prednost:

· o izvršilnih listinah, ki izpolnjujejo zahteve za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter za izterjavo preživnine;

· izvršilne listine za poravnave o izplačilu odpravnine, prejemkih oseb, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, izplačilu prejemkov po avtorskih pogodbah;

· izvršilni dokumenti za prenos in izplačilo sredstev za prejemke oseb, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja;

· plačilni dokumenti, ki zagotavljajo prenos sredstev v proračun;

· izvršilne listine, ki zagotavljajo izpolnitev drugih denarnih terjatev. Vsi ostali odpisi se izvajajo po vrstnem redu koledarskega prejema dokumentov v banko.

Nepravočasno izvedena plačila v proračun, izvenproračunske sklade, sklade socialnega zavarovanja, pokojninske sklade, za carinske postopke po izvršilnici sodnega organa naj se odpišejo v prvem redu. Brez soglasja (navodila) lastnika je treba plačati račune za oskrbo z električno energijo, oskrbo s toploto ter vodovodnimi in kanalizacijskimi organizacijami.

Če na TRR ni dovolj sredstev ali sredstev sploh ni, se dokumenti, ki niso bili plačani pravočasno, prenesejo v kartoteko 2 in plačajo ob prvem prejemu gotovine na TRR. V primarnih dokumentih so evidentirani denarni tokovi na TRR.

Primarni dokumenti za plačila s TRR so:

gotovinske čeke

· plačilni nalogi in zahtevki).

Gotovinski ček je soglasje (navodilo) imetnika tekočega računa, da banki izda določen znesek gotovine za namenske namene. Ta ček mora biti izpisan ročno s črnilom (kemičnim svinčnikom) v enem izvodu z navedbo zneska, datuma izdaje, imena prejemnika. Čeke morajo podpisati osebe, ki imajo pravico do prvega in drugega podpisa, in so overjene s pečatom organizacije. Popravki in popravki v njih niso sprejemljivi.

Plačilni nalogi - navodilo lastnika obračunskega računa banki za nakazilo sredstev na obračunske račune prejemnikov.

Zahteva upnika po pogodbi do plačnika po plačilu sredstev prek banke se imenuje plačilna zahteva. Odpis sredstev s poravnalnega računa plačnika za zahtevke za plačilo se lahko izvede s soglasjem in brez soglasja imetnika računa.

V okviru prostega stanja sredstev se lahko izplačujejo tudi obveznosti, ki jih podpišeta vodja in glavni računovodja.

Prevzem gotovine na TRR (stanje neizplačanih plač, izkupiček od prodaje materialnih sredstev, deponiranih v blagajni organizacije itd.) se izvede na podlagi pisnega naročila imetnika računa "Izjava za denarni prispevek", izdano v enem izvodu, z obvezno navedbo vira gotovine.

Aktivni sintetični račun 51 "Poravnalni računi" je potreben za organizacijo za obračunavanje različnih transakcij na tekočem računu. Vknjižbe na aktivni sintetični račun 51 se izvajajo na podlagi primarne dokumentacije, ki je priložena bančnemu izpisku s TRR.

Izpiski so kopije osebnih računov, odprtih v banki. Izpisku je priložena primarna dokumentacija, na podlagi katere lahko banka bremeni ali pripiše sredstva na TRR.

Na izpisku mora biti naveden datum transakcije, številke dokumentov, na podlagi katerih se posli opravljajo, znesek transakcij, stanje na TRR. Računovodski oddelek organizacije je dolžan nadzorovati vhodne dokumente in vnose v sistem sintetičnih računov. Če računovodja pri usklajevanju dokumentacije ugotovi zneske, ki jih je banka napačno knjižila na njegov poravnalni račun, je treba na račune opraviti vpis: v breme računa 51 »Poravnalni računi« in v dobro računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Obračuni terjatev" .

Pri različnih oblikah računovodstva se podatki o gibanju sredstev na TRR prikazujejo na različne načine.

Pri uporabi knjižbene oblike knjigovodstva se uporabljata dnevniški nalog 2 (kreditni promet na računu) in izpisek 2 (bremenitveni promet).

Pri uporabi računalniških tehnologij v računovodstvu je računovodski register lahko računska kartica 51 "Poravnalni računi". Ta register odraža stanje na računu na začetku in koncu meseca, trenutno stanje. Vpisi v register se izvajajo na podlagi primarne dokumentacije, ki navaja korespondenco računov.

Za pravilno porabo sredstev na TRR se transakcije na tem računu občasno preverjajo. Raziskuje zvestobo in racionalnost delovanja.

2.3Obračun transakcij na posebnih računih

Pri obračunavanju denarnih tokov v banki lahko odprete aktivni sintetični račun 55 »Posebni računi v bankah«. Ta račun lahko prikazuje gibanje denarja na računu v ruski in tuji valuti, ne glede na to, kje se sredstva nahajajo, tj. na ozemlju Rusije ali v tujini.

Za račun 55 "posebnih bančnih računov" odprite druge podračune, kot so:

Podračun 1 "Akreditivi";

Podračun 2 "Čekovne knjige";

Podračun 3 "Račun posebne kartice".

Med postopkom odpiranja akreditiva, ko se sredstva knjižijo na račun, se bremenijo računi 55 »Posebni računi pri bankah«, podračuni »Akreditivi« in knjižijo se različni računi, odvisno od virov njegovega odprtje: dobro 51 "Poravnalni računi" in 52 "Valutni računi" , če je bil akreditiv odprt na račun lastnih sredstev, ter dobro računa 66 "Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil" v primeru zbiranja sredstev .

S pomočjo izdanega akreditiva organizacija pošilja sredstva za poplačilo dolgov dobaviteljem za prejete izdelke in storitve (debetni račun 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci").

Če se akreditiv ne uporablja ali če se po zaprtju akreditiva razkrije stanje sredstev, se sredstva bremenijo na račun 51, 52 ali 66, odvisno od tega, s katerimi sredstvi je bil ta akreditiv odprt.

Za vsak ločeno izdan akreditiv je treba voditi analitično računovodstvo. V primeru, da je akreditiv odprt v tuji valuti, se postopek obračunavanja gibanja sredstev oblikuje v rubljih in tuji valuti.

Banka ureja postopek oblikovanja obračunov s čeki. Premike gotovine, ki so navedeni v čekovnih knjižicah, je treba evidentirati na računu 55-2 »Čekovne knjižice«.

Podjetja, ki imajo čekovne knjižice, morajo del sredstev za nakup položiti: breme računa 55-2 "Čekovne knjižice", dobro računov 51,52,66.

Vknjižbe v dobro računa 55 »Posebni računi v bankah«, podračun »Čekovne knjižice«, se oblikujejo iz bančnih izpiskov, t.j. po plačilu čekov, ki jih je izdalo podjetje: dobro računa 55-2 "Čekovne knjige", breme računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".

Potrebno je, da stanje (stanje) na podračunu 2 "Čekovne knjižice" ustreza bančnemu izpisku. Če je čekovna knjižica v celoti porabljena, jo je treba vrniti banki: breme računov 51 »Poravnalni računi«, 52 »Valutni računi« in dobro računa 55, podračun »Čekovne knjižice«.

Analitično računovodstvo se oblikuje na kateri koli čekovni knjižici.

Račun 55 "Posebni računi v bankah" upošteva sredstva za nakup plastičnih kartic (račun 55 debetni, račun 51 kredit). Na podlagi izpiskov, ki smo jih prejeli od banke in primarne dokumentacije, je v vpisu prikazana poraba sredstev s plastičnih kartic: breme računa 71 »Poračuni z odgovornimi osebami« in dobro računa 55 »Posebni računi v bankah«, podračun "Plastične kartice". Po odobritvi predhodnih poročil odgovornih oseb o porabi sredstev s plastičnih kartic je treba opraviti vpis v breme kontov materialnih sredstev in stroškov ter v dobro računa 71.

Skupaj s plastičnimi karticami komitent banke od banke prejme slip, ki vsebuje kazalnike imetnika kartice in na njem opravljene operacije. Listek lahko vsebuje avtorizacijske kode in se lahko uporablja za potrditev razpoložljivosti sredstev na kartici. Računovodstvo imetnika kartice mora sestaviti registre izdanih listkov v dveh izvodih. Na podlagi tega registra lahko banka opravlja transakcije za plačilo blaga in storitev dobaviteljev.

Računovodstvo vodi podrobno evidenco plastičnih kartic po izdajateljih, vrstah kartic in odgovornih osebah.

Register sintetičnega in analitičnega računovodstva za račun 55 »Posebni računi v bankah« je temeljni nalog 3. Vknjižbe v temeljni nalog 3 morajo biti izvedene na podlagi bančnih izpiskov.

Pri uporabi računovodskih programov se računovodski registri za račun 55 »Posebni računi v bankah« štejejo za računsko kartico ali prometni list. Glede na število transakcij na računu 55 se uporablja več možnosti evidentiranja evidenc.

Torej, pri odprtju več podračunov in če je za vsakega več analitičnih računov, je treba za vsak podračun odpreti ločene analitične računovodske registre, katerih podatki se nato povzemajo v ustreznem registru sintetičnega računovodstva.

2.4Obračun prenosov v tranzitu

Včasih si nekatere organizacije med delovnim dnevom ne morejo privoščiti, da bi denar izročile servisni banki.

Potem so organizacije, ki morajo v skladu s sklenjenimi pogodbami na blagajnah kreditnih institucij, hranilnic ali blagajnah poštnih uradov polagati vnaprej pripravljeno gotovino, večinoma z uporabo storitev bančnih inkasantov in poštnih uradov.

Nakazana sredstva se od trenutka prenosa sredstev zbiralcem ali neposredno kreditnim institucijam, hranilnicam ali blagajnam poštnih uradov odražajo na aktivnem sintetičnem računu 57 »Nakazila na poti«. Osnova za sprejem sredstev v obračun na računu 57 je lahko potrdilo kreditne institucije, hranilnice ali pošte, kopije spremnih izpiskov za izročitev izkupička zbiralcem ali druga podobna dokumentacija.

Zneski gotovine, ki se izročijo kreditnim institucijam, hranilnicam ali poštam, se odpišejo v breme računa 57 iz dobroimetja računa 50 »Blagajna«.

Iz dobroimetja računa 57 se sredstva odpišejo v breme računa 51 »Poravnalni računi« (po bančnem izpisku) ali drugih računov, odvisno od njihove uporabe (50, 52, 62.73).

2.5Informacije o denarnih tokovih v računovodskih izkazih

Računovodski izkazi morajo razkriti vsaj naslednje podatke o denarnem toku podjetja:

· o stanju denarnih sredstev na začetku poročevalskega obdobja;

· o prejemu in smeri porabe sredstev;

· o stanju sredstev ob koncu poročevalskega obdobja.

Glavna oblika poročanja, ki odraža obseg denarnih tokov organizacije, se imenuje izkaz denarnih tokov. Takšno poročilo odraža denarni tok posebej za vse vrste dejavnosti organizacije (tekoče, naložbene in finančne).

Priporočena oblika bilance stanja prikazuje celoten znesek denarnih sredstev organizacije, vendar ga lahko organizacije podrobno opišejo in vnesejo stanja na začetku in koncu poročevalskega obdobja v gotovini, v sredstvih na poravnalnih, posebnih in valutnih računih. Poleg tega morajo računovodski izkazi razkriti informacije o transakcijah, ki so denominirane v tujih valutah. Te informacije vključujejo:

· znesek tečajnih razlik, ki se pripisujejo finančnim rezultatom dejavnosti organizacije (izkaz poslovnega izida), razčlenitev posameznih dobičkov in izgub);

· znesek tečajnih razlik, pripoznanih na drugih računovodskih računih (Izkaz gibanja kapitala);

· menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije, veljaven na dan priprave računovodskih izkazov.

Zaključek

Obračun sredstev je pomemben za pravilno organizacijo denarnega obtoka, za učinkovito rabo finančnih sredstev. Spretna distribucija sredstev sama po sebi lahko prinese dodaten dohodek organizaciji. Zato morate nenehno razmišljati o racionalni naložbi začasno prostih denarnih sredstev za dobiček.

Prekomerna količina denarnih rezerv zmanjšuje njihov promet, v sodobnih poslovnih razmerah pa vodi v izgube zaradi njihove amortizacije. Upravljanje gotovine je sposobnost njihove optimizacije. Zato je denarno računovodstvo eden od elementov upravljanja denarnih tokov, njihovega nadzora in racionalne uporabe.

Pri predmetnem delu so bila obravnavana: pravila obračunavanja gotovine, sestava primarne dokumentacije za obračunavanje gotovine, metodološke osnove analitičnega in sintetičnega računovodstva gotovine, področja nadzora nad pravilno uporabo in vodenjem poslov denarnega toka.

finančno računovodski računovodski izkazi

Bibliografija

Civilni zakonik Ruske federacije (dela I in II) z dne 30. novembra 1994 N 51-FZ (sprejel ga je Državna duma Zvezne skupščine Ruske federacije 21. oktobra 1994) (s spremembami 18. decembra 2006). s spremembami in dopolnitvami, ki so stopile v veljavo 8. januarja 2007) .

Davčni zakonik Ruske federacije, dela 1 in 2 z dne 05.09.2000 št. 117-FZ. (s spremembami dne 27. julija 2006).

Zvezni zakon "O računovodstvu" z dne 21. novembra 1996 št. 129. (s spremembami 3. novembra 2006 N 183-FZ).

Vakhrushina M.A. Računovodsko vodenje računovodstva: Učbenik za univerze. M.: OAO IEMZ "Finstatinform", 2006.

Guseva T.M., Sheina T.N., Nurmukhamedova H.Sh. Računovodstvo: izobraževalni in praktični vodnik. - 4. izd., popravljeno. in dodatno - M.: Prospekt, 2008.

Šiškoedova N.N. Gotovinsko računovodstvo: uč. Dodatek - M .: OOO "Vershina", 2009.

Priloga 1

Dodatek 2

Tutorstvo

Potrebujete pomoč pri učenju teme?

Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedete temo takoj, da se seznanite z možnostjo pridobitve posvetovanja.

gotovina- to so finančna sredstva organizacije, najbolj likvidna sredstva; to je pokazatelj sposobnosti organizacije za odplačevanje dolgov, izpolnjevanje obveznosti do proračuna, zaposlenih, drugih skladov in upnikov, t.j. omogočajo izpolnjevanje obveznosti katere koli vrste in stopnje.

Za obračunavanje sredstev ter nadzor nad njihovim prejemom in namensko porabo se uporablja določena skupina računovodskih računov:

50 "Blagajna" - računovodstvo denarnih tokov;

51 "Račun za poravnavo" - zasnovan za shranjevanje brezplačne gotovine organizacije in negotovinska plačila v rubljih;

52 "Valutni računi" - je namenjen shranjevanju proste gotovine organizacije in opravljanju negotovinskih plačil v tuji valuti;

55 "Posebni bančni računi" - obračunavanje sredstev, namenjenih obračunom z dobavitelji ipd. preko akreditivnih in plastičnih kartic različnih kreditnih institucij ipd.;

57 "Nakazila na poti" - obračunavanje zbranih zneskov sredstev s strani posebnih storitev za knjiženje v dobro poravnalnih računov ipd.;

58 "Finančne naložbe" - obračunavanje prisotnosti in gibanja naložb organizacije v državne in druge vrednostne papirje, odobreni kapital; posojila, odobrena drugim organizacijam;

59 "Rezervacije za amortizacijo naložb v vrednostne papirje" - obračunavanje rezerv za amortizacijo naložb organizacije v vrednostne papirje.

Seznam teh računov in njihov kratek opis priča o raznolikosti poslov, ki jih organizacija izvaja v zvezi s gibanjem sredstev. Vsi navedeni računi so aktivni glede na stanje. Debetni promet - povečanje denarnih zneskov ali pridobitev in prenosov; posojilni promet - odpis sredstev, namenska uporaba; bilanca - stanje neporabljenih sredstev.

Gotovinske transakcije zavzemajo eno od osrednjih mest v gospodarski dejavnosti organizacije. Potreba po gotovini se pojavlja nenehno in je povezana z izplačilom plač, nadomestil, sredstev za potne in poslovne stroške, plačilom storitev v gotovini itd. Hkrati lahko blagajna prejema dnevna gotovinska plačila za storitve, v poplačilo dolgov zaposlenih, prejemke s TRR ali od strank ipd.

Za shranjevanje, prejem in izdajo gotovine organizacija ustvari poseben ločen oddelek računovodskega oddelka - blagajno. Vodi ga blagajnik - finančno odgovorna oseba, s katero je sklenjen sporazum o polni odgovornosti. Po naročilu vodje in glavnega računovodje organizacije blagajnik izvaja denarne tokove. V majhnih organizacijah lahko glavni računovodja opravlja naloge blagajnika. Hkrati se z odredbo podjetja imenuje glavni računovodja z dovoljenjem za opravljanje nalog blagajne in z obvezno sklenitvijo sporazuma o polni odgovornosti blagajnika.

Ne glede na organizacijske in pravne oblike ter obseg dejavnosti so podjetja dolžna hraniti prosto gotovino v bankah. Podjetja imajo lahko v svojih blagajnah gotovino v mejah, ki jih določijo banke v dogovoru z vodji podjetij. Po potrebi se pregledajo omejitve stanja gotovine. Podjetja so dolžna izročiti banki vso gotovino, ki presega ugotovljene limite stanja gotovine v blagajni na način in v rokih, dogovorjenih z bankami serviserji.

Podjetja nimajo pravice kopičiti gotovine v svojih blagajnah, ki presegajo določene omejitve za prihodnje stroške, vključno s plačami.

Podjetja imajo pravico hraniti gotovino v svojih blagajnah, ki presegajo določene omejitve samo za plače, prejemke socialnega zavarovanja in štipendije največ 3 delovne dni (za podjetja na skrajnem severu in enakovrednih območjih - do 5 in dni), vključno z dnevom prejema denarja v banko.

Omejitev stanja gotovine v blagajni vsako leto določijo bančne institucije za vsa podjetja, ne glede na pravno obliko in področje dejavnosti, ki imajo blagajno in izvajajo gotovinske obračune. Če podjetje ni predložilo obračuna za določitev limita na stanje gotovine v gotovini nobeni od obvladujočih institucij banke, se limit stanja gotovine šteje za nič, denarna sredstva, ki jih podjetje ne izroči bankam, pa se štejejo za nič. čez mejo.

Meja stanja gotovine je določena na podlagi obsega gotovinskega prometa podjetja, ob upoštevanju posebnosti načina njegove dejavnosti, postopka in rokov za dostavo gotovine bančnim institucijam, zagotavljanja varnosti in zmanjšanja nasproti prevoz dragocenosti. Omejitev stanja gotovine se lahko med letom pregleda na predpisan način na razumno zahtevo podjetja (v primeru sprememb obsega gotovinskega prometa, pogojev za izročitev izkupička itd.), kot tudi v skladu z pogodbo o bančnem računu.

Za določitev limita stanja gotovine na blagajni predloži podjetje bančni instituciji, ki opravlja svoje poravnalne in gotovinske storitve, izračun na obrazcu št. leto" (Dodatek 1 k Uredbi z dne 05.01.98, št. 14-P

"O pravilih organiziranja gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije" (z naslednjo izdajo). Omejitve stanja gotovine, ki jih določi bančna institucija, se pisno sporoči vsakemu podjetju, za kar se lahko uporabijo drugi izvodi predloženih izračunov na obrazcu št. 0408020.

Dokumentacija gotovinskih transakcij. Gotovinske transakcije so v prvi vrsti odvisne od stanja na tekočem računu organizacije, saj je možno prejeti gotovino, če je na tekočem računu stanje ali z izdajo bančnega posojila. Pravico do prejema gotovine v gotovini organizacija izda z izdajo gotovinskega čeka. Če obstaja presežek gotovine, je treba zneske, ki presegajo določeno denarno mejo, nakazati na tekoči račun organizacije. Primarni dokument v tem primeru je najava za denarni prispevek.

Pri registraciji gotovinskih transakcij se uporabljajo naslednji primarni dokumenti:

Vhodni gotovinski nalogi - obrazec KO-1;

Izdatki blagajniški nalogi - obrazec KO-2;

Dnevnik registracije vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov - obrazec K-3;

Blagajna - obrazec K-4.

Blagajna sprejema gotovino na položnicah (obrazec št. KO-1), ki jih podpiše glavni računovodja ali pooblaščena oseba. Hkrati se vlagatelju izda potrdilo o prejemu blagajne, ki ga podpišeta glavni računovodja in blagajnik, ki ga zapečati in žigosa organizacija. Po prejemu sredstev v banki s čekom računovodja izda tudi vhodni blagajniški nalog z registracijo njegove številke in datuma na hrbtni strani čekovnega lista, ki kaže, da je banka izpolnila naročilo organizacije.

Izdaja gotovine se izvaja po blagajniških položnicah ali drugih pravilno urejenih dokumentih (plačilni list, vloge za izdajo denarja, računi ipd.), ki so žigosani s posebnim žigom, ki vsebuje podatke o računu blagajne (obrazec št. KO-2).

Blagajniški nalogi se sprejemajo in izdajajo samo na dan, ko so ti dokumenti sestavljeni. Vhodne in odhodne blagajne ali dokumenti, ki jih nadomeščajo, se ne predajo osebam, ki polagajo ali prejemajo denar. Na blagajno jih prenese oseba, ki je izdala dokument. Pri izdaji sredstev po pooblaščencu se priložijo izdatkovnemu računu oziroma obračunu za izdajo sredstev.

Pred prenosom v blagajno za izvršitev gotovinske dokumente računovodja evidentira v posebnem dnevniku za evidentiranje vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov, pri čemer navede kode (digitalne oznake) razlogov in pogojev za prevzem in izdajo gotovine. Registracijski dnevnik je sestavljen tako, da se po njegovih podatkih nadzoruje namen prejetih in porabljenih denarnih sredstev organizacij, denarnim dokumentom se dodelijo številke, preverja se popolnost poslov, ki jih izvaja blagajnik, in sestavljajo se poročila.

Blagajna, njena struktura in vrstni red ravnanja. Blagajna je register analitičnega računovodstva, ki ščiti interese tako blagajne kot organizacije. Vsaka organizacija ima lahko samo eno blagajno. Strani v knjigi so oštevilčene, vezane in zapečatene z voščenim (običajno okroglim) pečatom organizacije. Na zadnji strani knjige je narejen napis: "V tej knjigi je oštevilčenih skupaj ____ listov" in pritrjeni podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.

Vpisi v blagajniško knjigo se vodijo v dveh izvodih preko karbonskega papirja. Drugi izvodi morajo biti odtrgani, služijo kot blagajniško poročilo. Izbrisi in nedoločeni popravki v blagajni so prepovedani, popravki, opravljeni s korektivno metodo, so potrjeni s podpisi blagajne in glavne računovodje. Dovoljeno je voditi blagajno z uporabo računalniške tehnologije; Vpis izvršilnih denarnih listin v blagajno se izvede takoj po prejemu ali izdaji denarja. Na koncu dneva je blagajnik dolžan izračunati rezultate poslovanja za dan, dvigniti stanje denarja v blagajni in prenesti v računovodsko službo poročilo z vhodnimi in izhodnimi gotovinskimi dokumenti proti prejemu v blagajniško knjigo. (na prvem izvodu). Računovodje in drugi računovodje, ki imajo pravico do podpisa gotovinskih listin, ne morejo opravljati nalog blagajnika.

Po izteku določenih pogojev plačila, izplačila nadomestil in štipendij je blagajnik dolžan:

V plačilnem (obračunu in plačilnem) obračunu na imena oseb, ki niso prejele navedenih plačil, odtisnite žig ali na roko zapišite: »Deponirano«;

Sestaviti register deponiranih zneskov;

Na koncu obračuna plače (plačilne liste) naredite napis o dejansko plačanih zneskih in zneskih, ki so predmet pologa, jih primerjajte s seštevkom plačilne liste in napis pritrdite s svojim podpisom;

Če denarja ni izdal blagajnik, ampak druga oseba, je na izpisku dodatno napisan: "Denar sem izdal po izpisku (podpisu)". Izdajanje denarja s strani blagajne in distributerja na istem listu je prepovedano;

Dejansko plačani znesek zapišite v blagajno in na izpisek odtisnite žig: »Izhodni blagajniški nalog št. ...«.

Računovodstvo preveri zaznamke blagajne na plačilnih listah in prešteje izdane in položene zneske na njih. Položeni zneski se deponirajo pri banki, za njihov celoten znesek pa se sestavi en blagajniški nalog.

Vhodne blagajne in račune zanje ter odhodne blagajne in dokumente, ki jih nadomeščajo, morajo računovodje izpolniti jasno in jasno s črnilom, kemičnim svinčnikom, na pisalnem stroju ali tiskalniku. Izbrisi, piki ali popravki na teh dokumentih niso dovoljeni. V prejemnih in odhodnih blagajniških nalogih je navedena osnova za njihovo pripravo in navedeni dokumenti, ki so jim priloženi.

Da bi ustvarili pogoje za nenadne revizije blagajne, je blagajnik dolžan od koledarskega obdobja za oddajo poročila računovodstvu (za en, tri, pet dni itd.) dnevno izračunati promet za dan in stanje ob koncu dneva v blagajni.

Ob upoštevanju popolne varnosti denarnih dokumentov se blagajna v organizacijah lahko vodi avtomatizirano, pri čemer so njeni listi oblikovani v obliki strojograma "Vstavi list blagajne" in hkrati strojograma " Blagajniško poročilo".

Obračun gotovinskih transakcij

Za obračun prisotnosti in gibanja sredstev organizacije se uporablja aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje na računu označuje znesek prostega denarja, ki ga ima organizacija na začetku in koncu meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in na dobro - zneski, izdani v gotovini. Gotovinske transakcije, evidentirane v dobro konta 50, se odražajo v dnevniku nalogov št. 1. Promete v breme tega računa evidentiramo v različnih dnevnikih nalogov, poleg tega pa jih nadzoruje izpisek št.

Na blagajni organizacije je mogoče hraniti ne le gotovino, temveč tudi vrednostne papirje, denarne dokumente, ki so oblike strogega poročanja. Denarni dokumenti vključujejo kupone za domove za počitek in sanatorij, kupljene na stroške Sklada za posebne namene, poštne znamke, znamke državne dajatve, uniforme in potne vozovnice (tramvaj, trolejbus, avtobus).

Obrazci strogega poročanja (delovne knjižice in nepovezani listi k njim, prejemki tovornih listov vozil ipd.) se evidentirajo na zunajbilančnem računu 006 »Obrazci strogega poročanja«.

Pri opravljanju zunanjegospodarske dejavnosti in pogajanjih s tujimi partnerji bo organizacija morda morala uporabiti gotovino v tuji valuti. Za obračunavanje njegovega gibanja ni ločenega računa, zato je treba odpreti ločen podračun kot del računa 50 "Blagajna". Za transakcije v tuji valuti, običajno v obstoječi blagajni, je dodeljenih več strani, odvisno od pričakovanega obsega poslov. Obračun transakcij je organiziran po vrsti valute. Obračun gibanja gotovine se izvaja v dveh ocenah: v tuji valuti in v rubljih. Stanja denarnih sredstev v tuji valuti so predmet prevrednotenja, ko se menjalni tečaj rublja spremeni glede na tujo valuto organizacije.

Upoštevajte korespondenco računov na računu 50 "Blagajna" (tabela 7.1.)

Tabela 7.1

Račun 50 "Blagajna"

Dokument brez naslova

Iz posojila računi			Za bremenitev računi
	C - stanje gotovine
	Denarni pritok iz tekoči račun organizacije	Izdan gotovinski predujem
	Prejel kratkoročno (dolgoročno) posojilo (ali posojilo) v gotovini	Odkupljeno v gotovini dolga po kratkoročnih kreditih ali posojilih
	Odgovorna oseba je izročila preostanek neporabljenega obračunskega zneska	Davčne zamude plačane v gotovini
	Zneske odškodnine za materialno škodo krivec prispeva na blagajno organizacije	Dolgovi za zavarovalne premije do državnih zunajproračunskih skladov so bili plačani v gotovini
	Prejet gotovinski predujem	Izplačane plače zaposlenim v organizaciji
	Poslane izdelke (dela, storitve) plača kupec v gotovini	Izdani odgovorni zneski
	Odraža uvedbo gotovine kot prispevka v odobreni kapital organizacije	Pridobljena sredstva, plačana v gotovini
	Prejeta denarna sredstva iz namenskih sredstev	Plačani položeni zneski
	Odražen dohodek, prejet v zvezi z izrednimi okoliščinami	Prijavljeno pomanjkanje gotovine

V skladu z kontnim načrtom se na računu 50 "Blagajna" evidentirajo gotovinski dokumenti, za knjigovodstvo katerih se za račun odpre ločen podračun 50-3 "Denarni dokumenti". Računovodski postopek za denarne dokumente je usklajen z Uredbo o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. žigov, plačanih letalskih vozovnic itd.) po dejanskih stroških pridobitve, ne po nominalni vrednosti.

Najpogosteje uporabljeni denarni računi so obračunski računi. Njihova prisotnost priča o neodvisni izolaciji organizacije pri razpolaganju z lastnimi sredstvi.

Postopek odpiranja bančnih računov. Banke in druge kreditne institucije zavezancem odprejo poravnalne (tekoče) račune le ob predložitvi dokumenta, ki potrjuje registracijo pri davčnem organu, in druge račune, vključno z valutnimi dokumenti, posojilom, depozitom itd., ob predložitvi dokumenta (potrdila), potrdi obvestilo davčnega organa o nameri zavezanca za odpiranje ustreznih (razen obračunskih in tekočih) računov pri banki in v petih dneh ta davčni organ obvesti o odprtju navedenih računov zavezancu.

Za odprtje bančnega računa podjetje predloži:

Vloga za odprtje računa na predpisani obrazci;

Kopije statuta in ustanovitvenega akta, overjene pri notarju;

Kopija odločbe o državni registraciji, overjena tudi pri notarju ali pri organu, ki je registriral podjetje;

Dve kopiji bančnih kartic z vzorci podpisov in odtisov pečatov, overjenih pri notarju. Pravica prvega podpisa ima vodja in njegov namestnik, drugega - glavni računovodja in njegov namestnik; podpisi se evidentirajo le v prisotnosti notarja;

Potrdilo o registraciji pri davčnem uradu, pokojninskem skladu, statističnih organih, skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja;

Drugi dokumenti.

Dokumentacija poslovanja o gibanju sredstev na poravnalnih računih. Na tekočih računih so koncentrirana prosta denarna sredstva in prejemki za prodane izdelke, opravljena dela in storitve, kratkoročna in dolgoročna posojila, prejeta od banke, ter druga nakazila.

Skoraj vsa plačila organizaciji se izvajajo s poravnalnih računov: plačilo dobaviteljem za material, delo, storitve, odplačilo dolgov do proračuna, zunajproračunska sredstva, gotovinski prejemki na blagajni za plače, materialno pomoč, bonuse itd. Izdajo denarja, pa tudi negotovinska nakazila s tega računa, banka praviloma izvaja na podlagi naročila organizacije, ki je lastnica tekočega računa, ali z njenim soglasjem (prevzem).

V posebnih primerih banka prisilno odpiše sredstva s TRR po dokumentih drugih organizacij. Na primer, v skladu z odredbami finančnih organov se prenesejo zneski zapadlih davkov in taks, v skladu s sklepom o izvršbi, sklepi Državnega arbitražnega sodišča - zneski poravnanih terjatev itd. Poleg tega lahko banka na lastno pobudo odpiše sredstva s poravnalnega računa organizacije brez njenega naloga (na primer obresti za posojila, zneske zapadlih posojil, za storitve, ki jih opravlja ali za električno energijo in plin, ki jih porabi organizacija itd.).

Prejem in izdajo denarnih ali negotovinskih nakazil banka opravi na podlagi dokumentov posebnega obrazca, ki jih odobri. Najpogostejši med njimi so čeki, plačilni nalogi ipd. Oblike poravnave med plačnikom in prejemnikom sredstev so določene s pogodbo (dogovori, ločeni dogovori).

V nadaljevanju bodo obravnavane glavne oblike negotovinskih plačil in postopek njihove uporabe.

Obračun transakcij na poravnalnih računih in njihova registracija v računovodskih registrih. Glavni bančni dokument, ki daje organizaciji pravico do odpisa ali kreditiranja sredstev s tekočega računa, je izpisek s tekočega računa. To je drugi izvod osebnega računa organizacije, ki ga je odprla banka, za katerega se šteje za pasivnega, saj je namenjen shranjevanju sredstev, ki ne pripadajo slednji. Zato banka evidentira stanja sredstev in njihove prejemke organizaciji na posojilo (njen dolg, obveznosti), ter odpise in dvige gotovine - na breme (za zmanjšanje dolga).

Za odraz prometa v dobro konta 51 se uporablja temeljni nalog št. 2. Prometi v breme tega računa so evidentirani v različnih dnevniških nalogih, poleg tega pa jih nadzirajo kazalniki izkaza št. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so preverjeni in obdelani izpiski s TRR.

Zneski s pripadajočimi računi posameznega izpisa se seštejejo in evidentirajo v nalogu in v izkazu rezultatov.

Upoštevajte odraz na računih nekaterih transakcij na tekočem računu (tabela 7.2).

Tabela 7.2

Račun 51 "Poravnalni računi"

Dokument brez naslova

Iz kreditnih računov			Za bremenitev računi
	C - neporabljeno stanje gotovine
	Nakazana gotovina na tekoči račun	Plačano dobro ime organizacije
	Preostala sredstva na posebnih računih v banki se knjižijo v dobro tekočega računa	Plačilo za kupljene izdelke, sprejeta dela ali opravljene storitve
	Prejeto akontacijo na TRR	Odraža prenos sredstev na posebne račune v bankah (na akreditiv, dopolnitev limita čekovne knjižice, na depozit)
	Kupci in stranke so plačali za poslane izdelke (dela, storitve)	Dolg po kratkoročnih (dolgoročnih) kreditih ali posojilih je bil plačan s tekočega računa
	Prejeti kratkoročni (dolgoročni) krediti in posojila	Predplačilo za dobavo izdelkov (dela, storitve)
	Sredstva se knjižijo v dobro tekočega računa kot vložek v odobreni kapital	Prenosi davkov v proračun s tekočega računa
	Prejeti zneski za izpolnjene terjatve	Nakazila zavarovalnih premij v zunajproračunska sredstva so bila opravljena s tekočega računa
	Dohodek iz rednih dejavnosti	Natečene dividende se prenesejo na delničarje ali udeležence (pravne osebe)
	Odraženi denarni prejemki, povezani z drugimi obdobji poročanja (na primer najemnina)	Nakazana sredstva na depozit

Za izvajanje poravnav pri poslovanju zunanje gospodarske dejavnosti organizacije odpirajo devizne račune na način, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije.

Posli gibanja tuje valute so urejeni z zakonom "O valutni regulaciji in valutnem nadzoru" št. 173-FZ (z naslednjo izdajo), po katerem devizne transakcije s tujo valuto in vrednostnimi papirji v tuji valuti niso razdeljene na tekoči in kapitalski (kot v prejšnji različici zakona), vse transakcije med rezidenti in nerezidenti pa so razdeljene na brezplačne (izvajajo se brez omejitev) in regulirane (za katere lahko veljajo omejitve - zahteve za uporabo posebnih računov , rezervacije).

Za organizacijo obračunavanja transakcij v tuji valuti je v kontnem načrtu predviden račun 52 »Valutni računi«, na katerem se lahko odprejo podračuni, ki ustrezajo valutnim računom, ki jih odpre pooblaščena banka. Valutni posli med rezidenti so prepovedani, razen nekaterih transakcij iz čl. 9 Zveznega zakona. Sredstva v tuji valuti, prejeta od rezidentov, niso predmet obvezne prodaje. Nakup tuje valute na deviznem trgu izvaja organizacija za rublje na podlagi posebnega naročila za nakup.

V skladu s 1. odstavkom čl. 8 Zveznega zakona "O računovodstvu" računovodstvo premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij organizacij se izvaja v valuti Ruske federacije - rubljih. Vrednost sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti, je preračunana v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki je veljal na dan transakcije (PBU 3/2006). Poslovanje na deviznem računu se v računovodstvu odraža na podlagi bančnih izpiskov in k njim priloženih listin o denarni poravnavi.

Za obračunavanje deviznih transakcij na računu 52 "Valutni računi" lahko odprete podračune:

52-1 "Valutni računi znotraj države";

52-2 "Valutni računi v tujini".

Na podračun 52-1 lahko dodatno odprete tudi:

52-1-1 "Tekoči valutni račun";

52-1-2 "Tranzitni valutni račun".

Če se odpirajo devizni računi za različne tuje valute, je priporočljivo voditi evidenco o vsaki valuti na ločenem podračunu.

Dt c. 52 "Valutni računi";

ct c. 62 "Poravnave s kupci in strankami"- prejemek prihodkov od izvoza.

Sredstva v rubljih, ki so bila prenesena za nakup tuje valute ob koncu poročevalskega leta, bodo knjižena na račun 57 »Prenosi v tranzitu« do trenutka nakupa valute in knjiženja na devizni račun.

Prenos valute na tujega partnerja se odraža v knjiženju:

Dt c. 60 »Poravnava z dobavitelji in izvajalci«;

ct c. 52 "Valutni računi"- devizna sredstva so bila nakazana dobavitelju kot plačilo za uvožena materialna sredstva.

Sredstva na deviznih računih organizacije ob koncu leta so predmet obveznega prevrednotenja. Prevrednotenje se izvede na datum poročanja računovodskih izkazov. Prečkanje vrednosti tuje valute se izvaja po tečaju Centralne banke Ruske federacije.

Tečajne razlike. V skladu z odstavkom 3 PBU 3/2006 se menjalni tečaj pripozna kot razlika med rubeljsko oceno ustreznega sredstva ali obveznosti, katere vrednost je izražena v tuji valuti, izračunana po tečaju Centralne banke Ruske federacije. Federacije na dan izpolnitve plačilnih obveznosti ali datum poročanja računovodskih izkazov za poročevalsko obdobje in vrednotenje teh sredstev ali obveznosti v rubljih, izračunano po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan njihovega sprejetja v obračun v poročevalskem obdobju oziroma na dan sestave računovodskih izkazov za preteklo poročevalsko obdobje.

Nastala tečajna razlika se v računovodskih in računovodskih izkazih odraža kot drugi (neposlovni) prihodki ali odhodki.

Pozitivne tečajne razlike se odražajo v računovodskem vnosu:

Dt c. 52 "Valutni računi";

Za znesek vračunane pozitivne tečajne razlike.

Vračunane negativne tečajne razlike se odražajo v računovodskem vnosu:

Dt c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subac. "Drugi stroški";

ct c. 52 "Valutni računi"- za znesek vračunane negativne tečajne razlike.

Organizacija odpre posebne bančne račune (račun 55) za nadzor namenske porabe sredstev, namenjenih za obračune z dobavitelji materiala ali storitev prek akreditivov, poravnalnih čekov, bančnih kartic itd. Odprete jih lahko tako v nacionalni (v rubljih) kot v tuji valuti.

Na račun 55 se poleg tistih, ki so opredeljeni v kontnem načrtu, po potrebi odprejo še naslednji podračuni:

55-1 "Akreditivi";

55-2 "Čekovne knjižice";

55-3 "Depozitni računi" itd.

Stanje sredstev na teh podračunih izkazuje nenamensko porabljene zneske. Promet v breme - dopolnjevanje sredstev, na kredit - uporaba za predvideni namen ali prenos stanja na tekoči račun organizacije (tabela 7.3.).

Tabela 7.3

Račun 55 "Posebni računi v bankah"

Dokument brez naslova

Iz posojila računi			Za bremenitev računi
	C - stanje neizkoriščenih akreditivov, čekovnih knjižic itd.
	Odpis denarnih (valutnih) sredstev s TRR za odprtje ali dopolnitev posebnih bančnih računov	Plačani stroški ali dolgovi do dobaviteljev z uporabo akreditiva, čekovnih knjižic
	Odpiranje ali dopolnjevanje posebnih računov na račun kratkoročnih (dolgoročnih) kreditov ali posojil	Zaostale plače (ali obračunane dividende) zaposlenim so bile poplačane z bremenitvijo zneskov s posebnih bančnih računov
	Kreditiranje na posebne račune sredstev, prejetih na račun ciljnega financiranja	Dolg po kratkoročnih (dolgoročnih) kreditih ali posojilih je bil odplačan z bremenitvijo posebnih bančnih računov
	Prihodki iz nerednih dejavnosti v dobro posebnih računov v bankah	Dolg za obračunane dividende (udeleženci-pravne osebe) je bil poplačan z bremenitvijo posebnih bančnih računov

V skladu z kontnim načrtom se obračunavanje gibanja sredstev, ki jih organizacija vlaga v bančne in druge depozite, vodi na računu 55 "Posebni računi v bankah" na ločenem podračunu 55-3 "Računi vlog". Ta postopek ustreza ustaljeni praksi obračunavanja bančnih depozitov.

Analitično in sintetično obračunavanje poslovanja na računu 55 je organizirano v dnevniku nalogov št. 3 na podlagi bančnih izpiskov za posebne osebne podračune.

Številne knjižnotrgovske organizacije nimajo možnosti, da bi gotovine (svojega izkupička) med delovnim dnevom same izročile banki, pri kateri imajo odprt račun. V takih primerih uporabljajo storitve posebnih bančnih zbiralcev: bodisi lastne banke, bodisi zasebnih ali poštnih uradov. Naročnik v skladu s pogodbenimi pogoji ob dogovorjenem času pripravi gotovino za dostavo, napiše spremni izpisek, zapakira gotovino in kopijo izpiska v posebne vrečke, ju po prejemu nakaže prejemniku 2. kopijo izjave. V banki se denar izroči na blagajno v preračun, nato pa se nakaže na bančno blagajno z zneskom, ki je knjižen na račun izročitelja. Na naslednjem izpisku s tekočega računa bo prikazan znesek nakazanega denarja. V obdobju od trenutka, ko so sredstva nakazana izterjevalcu do trenutka, ko so knjižena na račun, se bodo štela kot nakazila v tranzitu (Dt 57, Kt 50). Ob prejemu izpisa s TRR se opravi naslednji računovodski vpis: Dt 51, Kt 57. Na istem računu (57 »Prenosi na poti«) se evidentirajo devizna sredstva, dvignjena z deviznega računa za prodajo, oziroma devizna sredstva, ki jih banka položi tudi za namene prodaje.

Sintetično obračunavanje poslov na računu 57 je organizirano v dnevniku naročil št.

Trenutno se v Ruski federaciji aktivno širi nova oblika plačila za pravne in fizične osebe - poravnave z bančnimi plastičnimi karticami. Takšni izračuni omogočajo zmanjšanje količine gotovine, ki se uporablja pri poravnavah, zagotavljajo priročne poravnave za stranke banke, ko je mogoče storitve ali blago prejeti, preden dobavitelj prejme denar. Bančna plastična kartica je prilagojeno plačilno sredstvo, namenjeno plačilu blaga, del, storitev ter prejemanju gotovine v bančnih institucijah in na bankomatih.

Kreditna organizacija izdaja bančne kartice za fizične in pravne osebe. Hkrati za organizacijo, ki sprejema kartico za poravnave, ni razlike, katera kartica ji je bila predstavljena: osebna ali podjetniška. Postopek njihovega izračuna in odražanja v računovodstvu se ne razlikuje.

Posameznik na lastne stroške odpre osebno bančno kartico in za svoje potrebe krije stroške na kartici. Pravne osebe lahko odprejo kartico podjetja za kritje stroškov za potrebe organizacije.

Imetniki bančne kartice podjetja so eden ali več zaposlenih v organizaciji. Za servisiranje takšne kartice organizacija sklene pogodbo z banko izdajateljico, ki zanjo odpre en bančni račun. Število imetnikov kartic ni omejeno in je urejeno s sporazumom med vodstvom organizacije in servisno banko. Podjetniške kartice se uporabljajo za obračune z drugimi pravnimi osebami.

Da postane imetnik bančne kartice, mora organizacija oddati vlogo za njeno pridobitev v skladu s pogoji uporabe, o katerih se dogovori banka. Aplikacija običajno navaja vrsto kartice; vrsta valute, naložene na poseben račun kartice; želeni postopek za pridobitev izpiskov; ime in podatki o potnem listu bodočega uporabnika kartice. Vse pogoje za uporabo kartice se nato dogovorijo v dogovoru med banko in imetnikom kartice.

Razmislimo o organizaciji in računovodstvu dveh udeležencev tega zapletenega poravnalnega sistema: dobavitelja blaga, gradenj, storitev (prodajalec, ki kartico sprejema za plačilo) in njihovega kupca (imetnika kartice).

Običajno kot prodajalci nastopajo pravne osebe (trgovine, hoteli, storitvene organizacije), kot kupci pa fizične in pravne osebe. Lastnik kartice je praviloma banka, ki je kartico izdala v korist pravne ali fizične osebe (banke izdajateljice).

Za izvajanje plačil pri transakcijah s kartico banka odpre tako imenovani "posebni kartični račun" (SCS), medtem ko je znesek sredstev na tem računu določen v pogodbi. Ta sredstva bodo uporabljena za plačila s karticami. Za prenos sredstev s tekočega računa na poseben račun pri banki izdajateljici, organizacija predloži plačilni nalog svoji servisni banki za prenos sredstev.

Obračun sredstev, prenesenih na račun posebne kartice, je treba voditi na računu 55 "Posebni bančni računi", na katerega je priporočljivo odpreti podračun "Posebni kartični račun". Hkrati bi morale banke izdajateljice voditi analitično računovodstvo kartic; valute, v katerih se odprejo kartice; vrste kartic in zaposlenih. V breme tega podračuna bodo prikazani zneski, ki jih je SCS prejel s poravnalnega računa imetnika kartice, dobroimetje - zneski, odpisani za plačilo stroškov, nastalih na kartici, in znesek provizije, plačane banki izdajateljici za servisiranje. . Stanje na podračunu prikazuje stanje neporabljenih sredstev na karticah ob koncu meseca.

Na podlagi izpiska s poravnalnega računa na dan dviga sredstev s poravnalnega računa organizacije imetnika kartice se vpiše:

ct c. 51 "Poravnalni računi".

Če so sredstva bremenjena s tekočega računa in knjižena v dobro SCA na isti dan, potem ni treba uporabljati računa 57 »Prenosi na poti«, če na različne dneve, potem preden se sredstva pripišejo SCA, je treba obračunati kot gotovina na poti. Tako se izvede naslednje ožičenje:

Dt c. 57 "Prevozi na poti";

ct c. 51 "Poravnalni računi".

Na podlagi bančnega izpiska s posebnega kartičnega računa se v knjigovodstvu izvede vpis na dan knjiženja sredstev:

Dt c. 55 "Posebni bančni računi", podračun "Posebni kartični račun";

ct c. 57 "Prevozi na poti".

Ko so sredstva knjižena na poseben kartični račun, banka izdajateljica izda kartice predstavnikom organizacije v skladu s pogoji pogodbe.

Zaposleni, ki je prejel kartico, dobi možnost nakupa materialnih vrednosti ali storitev s plačilom preko kartice. Na mestu vročitve prejme dokumente, ki potrjujejo stroške, ki so nastali na kartici. Tak dokument je predvsem obrazec posebnega obrazca (t.i. slip), pa tudi prodajnih računov, tovornih listov, potrdil, računov. O nastalih stroških delavec kot običajno predloži vnaprejšnja poročila, ki so jim priložena dokazila, vključno z dokumenti, ki potrjujejo pridobitev materialnih sredstev, opravljanje storitev ali dvig gotovine.

Računovodstvo na podlagi predhodnih poročil zaposlenih o nastalih stroških s plastičnimi karticami vpiše:

Dt c. 10 »Material«, 26 »Splošni stroški«, 44 »Stroški izvedbe«;

ct c. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami".

Banka, ki servisira kartična plačila, predloži organizaciji izpiske s posebnega kartičnega računa v rokih, določenih v pogodbi. Zneski, ki so navedeni v izpiskih, morajo biti potrjeni s primarnimi dokumenti (slipsi). Na podlagi izvlečkov se izdelajo zapisi:

Dt c. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";

ct c. 55 "Posebni bančni računi", podračun "Račun posebne kartice"- plačilo s kartico, odprto za določenega zaposlenega v podjetju.

Pri razvoju delovnega načrta računov lahko organizacije zagotovijo svoje račune za obračune z zaposlenimi na podjetniških karticah, odprtih na njihovo ime. Ruske organizacije lahko odprejo bančno kartico v tuji valuti za poravnave svojih zaposlenih med službenimi potovanji v tujino.

Postopek evidentiranja transakcij z bančno kartico s strani dobavitelja materialnih sredstev in storitev. Dobavitelj (trgovina, hotel ipd.) z banko sklene pogodbo o uporabi bančnih kartic kot plačilnega sredstva (prikupna pogodba). Sporazum določa postopek avtorizacije kartic, zagotavljanje trgovine s potrebnimi tehničnimi sredstvi, plačilne pogoje za blago itd. K pogodbi je priloženo navodilo o postopku servisiranja imetnikov kreditnih kartic.

Banka v skladu s pogodbo na organizacijo posreduje obrazce, ki so oblike stroge odgovornosti, in obračunava z bankami izdajateljicami kartic. Slip - obrazec posebnega obrazca, ki vključuje podatke o imetniku kartice, operacijah in avtorizacijski kodi. Prejete liste se nakažejo finančno odgovornim osebam (običajno blagajničarjem) po poročilu in se upoštevajo le za stanje v pogojni odmeri. Izdajo se ob predložitvi kartice in po njeni avtorizaciji.

Avtorizacija kartic, predstavljenih kot plačilo za blago, je postopek za potrditev možnosti izvajanja transakcij s kartico. Sestoji iz preverjanja razpoložljivosti sredstev za kartico (po telefonu, računalniških omrežjih itd.) in njene pristnosti.

Potrdilo izda dobaviteljska organizacija na podlagi dokumentov, ki potrjujejo odpremo materialnih sredstev, izvedbo del in storitev. Izpolnjen je v treh izvodih: en izvod se prenese na kupca, drugi - v banko, tretji ostane pri organizaciji. Izdane kopije listkov, razen tistih, ki se prenesejo na imetnika kartice, se predajo v računovodstvo, kjer sestavljajo register izdanih listkov. Register se izpolni v dveh izvodih: prvi s priloženimi lističi se prenese na banko, drugi (s potrdilom bančnega uslužbenca) ostane pri dobavitelju blaga in storitev.

Banka prevzemnica, ki knjiži v dobro dobaviteljev poravnalni račun s pripadajočimi sredstvi, v dokumentih za knjiženje denarja navede datume registrov in višino sredstev. Trgovska organizacija ali katera koli druga organizacija, ki opravlja storitve za stranke, plača prevzemniku denarni znesek za poravnavo transakcij z bančno kartico pri prodaji izdelka ali storitve. Ta znesek se imenuje trgovinska koncesija. Trgovinski rabat se odpiše kot bančne storitve. V skladu s PBU 10/99 se tako kot druge bančne storitve odpiše kot poslovni odhodki in pripozna za davčne namene.

Na podlagi prejete kopije liste, kot tudi izdanih primarnih dokumentov (računov, prodajnih potrdil, tovornih listov) dobaviteljska organizacija odraža izvajanje v računovodstvu.

Za organizacije, ki odražajo prodajo na datum odpreme blaga in prenos lastništva v računovodstvu, bodo računovodski vnosi izgledali takole (v spodnjih vnosih se davki od prodaje ne upoštevajo).

Od datuma izdaje potrdila, sprostitve blaga ali opravljanja storitev:

Dt c. 62 "Poravnave s kupci in kupci";

ct c. 90-1 "Prihodki";

Dt c. 90-2 "Stroški prodaje";

ct c. 41 Blago.

Po prenosu listkov in registra na banko se na podlagi teh dokumentov, ki jih banka sprejme, opravi računovodski vpis:

Dt c. 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun »Poravnave pri banki s kreditnimi karticami«;

ct c. 62 "Poravnave s kupci in kupci".

Na podlagi bančnega izpiska, ki kaže na prejem sredstev od banke s kreditno kartico, se naredi naslednji vpis:

Dt c. 51 "Poravnalni računi";

ct c. 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«, podračun »Poravnave pri banki s kreditnimi karticami«.

Za maloprodajna podjetja je na voljo še ena možnost računovodskih vpisov, predstavljena v ustreznem pismu Roskomtorga.

V skladu z računovodsko uredbo "Računovodstvo finančnih naložb" (PBU 19/02), odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. decembra 2002 št. 126n, za sprejem sredstev kot finančnih naložb za računovodstvo , morajo biti naenkrat izpolnjeni naslednji pogoji:

Razpoložljivost pravilno oblikovanih dokumentov, ki potrjujejo, da ima organizacija pravico do finančnih naložb in prejemanja sredstev ali drugih sredstev, ki izhajajo iz te pravice;

Prehod na organizacijo finančnih tveganj, povezanih s finančnimi naložbami (tveganje spremembe cen, tveganje plačilne nesposobnosti dolžnika, likvidnostno tveganje itd.);

Sposobnost prinašanja gospodarskih koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti v obliki obresti, dividend ali povečanja njihove vrednosti (v obliki razlike med prodajno (odkupno) ceno finančne naložbe in njeno nakupno ceno , kot posledica njegove izmenjave, uporaba pri poplačilu obveznosti organizacije, povečanje trenutnih tržnih stroškov itd.).

Finančne naložbe organizacije vključujejo: državne in občinske vrednostne papirje, vrednostne papirje drugih organizacij, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, pri katerih je določen datum in stroški odkupa (obveznice, zadolžnice); vložki v odobreni (osnovni) kapital drugih organizacij (vključno s hčerinskimi in povezanimi družbami); posojila, dana drugim organizacijam, depoziti v kreditnih institucijah, terjatve, pridobljene na podlagi odstopa pravice do terjatve itd.

Za namene te uredbe finančne naložbe vključujejo tudi prispevke partnerske organizacije po enostavni partnerski pogodbi.

Finančne naložbe organizacije ne vključujejo:

Lastne delnice, ki jih je delniška družba odkupila od delničarjev za kasnejšo nadaljnjo prodajo ali razveljavitev;

Zadolžnice, ki jih izda trasarna organizacija prodajni organizaciji pri plačilu prodanega blaga, izdelkov, opravljenega dela, opravljenih storitev;

Naložbe organizacije v nepremičnine in drugo premoženje v materialni obliki, ki jih zagotovi organizacija za plačilo za začasno uporabo (začasna posest in uporaba) za ustvarjanje dohodka;

Žlahtne kovine, nakit, umetnine in druge podobne dragocenosti, ki niso pridobljene za običajne dejavnosti.

Fizična sredstva, kot so osnovna sredstva, zaloge in neopredmetena sredstva, niso finančne naložbe.

Obračunsko enoto finančnih naložb organizacija izbere neodvisno na način, da zagotovi oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o teh naložbah ter ustrezen nadzor nad njihovo prisotnostjo in gibanjem. Odvisno od narave finančnih naložb, postopka za njihovo pridobitev in uporabo enota finančnih naložb mogoče serija, serija itd. homogen nabor finančnih naložb.

Organizacija vodi analitično računovodstvo finančnih naložb na način, da zagotavlja informacije o računovodskih enotah finančnih naložb in organizacijah, v katerih se te naložbe izvajajo (izdajatelji vrednostnih papirjev, druge organizacije, v katerih je organizacija udeležena, posojilojemalke itd.). ). Organizacija lahko ustvari dodatne informacije o svojih finančnih naložbah v analitičnem računovodstvu, tudi v kontekstu njihovih skupin (vrst).

Finančne naložbe se sprejemajo v obračun po izvirni nabavni vrednosti. Začetni stroški finančnih naložb, kupljenih za plačilo, so znesek dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev, brez davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov (razen primerov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah).

Dejanski stroški pridobitve sredstev kot finančnih naložb so:

Zneski, plačani v skladu s pogodbo prodajalcu;

Zneski, plačani organizacijam in drugim osebam za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s pridobitvijo teh sredstev. Če se organizaciji zagotovijo informacijske in svetovalne storitve v zvezi s sprejemanjem odločitve o pridobitvi finančnih naložb, in se organizacija o takšni pridobitvi ne odloči, se stroški teh storitev bremenijo finančnih rezultatov komercialne organizacije. (kot del poslovnih odhodkov) ali povečanje odhodkov neprofitne organizacije tistega poročevalskega obdobja, ko je bilo odločeno, da finančnih naložb ne kupuje;

Nadomestilo, izplačano posredniški organizaciji ali drugi osebi, prek katere se sredstva pridobijo kot finančne naložbe;

Drugi stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo sredstev kot finančne naložbe.

V skladu z kontnim načrtom se morajo vse naložbe v finančna sredstva, ne glede na obdobje plasiranja sredstev, odražati na enotnem računu 58 »Finančne naložbe«.

Postopek oblikovanja začetnih stroškov finančnih naložb in odraz razmerja med strankama po pogodbah določata organizacijo računovodstva. Začetno nabavno vrednost sredstva je priporočljivo izračunati ob upoštevanju vseh stroškov njegovega nakupa na ločenem računu ali podračunu. Ker kontni načrt ne zagotavlja obračuna za oblikovanje začetnih stroškov finančnih naložb, lahko uporabite podračune 58-1-1 "Oblikovanje začetne vrednosti delnic in deležev", 58- 2-1 "Oblikovanje začetne vrednosti dolžniških vrednostnih papirjev" itd. d. ob upoštevanju posebnosti finančnih naložb tiskarne.

Splošni poslovni in drugi podobni odhodki se ne vštevajo v dejanske stroške pridobivanja finančnih naložb, razen če so neposredno povezani s pridobivanjem finančnih naložb.

Finančne naložbe v odobreni kapital (delnice) so naložbe v poslovne objekte z namenom ustvarjanja dobička ali drugega koristnega učinka. Izvajajo se v obliki prispevkov med nastankom in širitvijo organizacije, pridobivanjem deležev (delnic) na sekundarnem trgu, od organa za upravljanje državnega premoženja, na dražbi, prek natečaja in/ali investicijskega zbiranja ponudb. Začetni stroški finančnih naložb, opravljenih kot vložek v odobreni (delniški) kapital organizacije, je njihova denarna vrednost, o kateri se dogovorijo ustanovitelji (udeleženci) organizacije, razen če zakonodaja Ruske federacije določa drugače. Navedeni odhodki se upoštevajo na kontu 58 »Finančne naložbe«, podračunu 1 »Delnice in deleži«.

Postopek pridobivanja informacij o naložbah v odobreni kapital (delnice) določata dva glavna dejavnika - vrsta naložbenih sredstev in pomen teh poslov za vlagatelja.

Začetni stroški finančnih naložb, ki jih organizacija prejme brezplačno, kot so vrednostni papirji, se pripoznajo:

Njihova trenutna tržna vrednost na dan prevzema v obračun. Trenutna tržna vrednost vrednostnih papirjev je njihova tržna cena, ki jo po ustaljenem postopku izračuna organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev;

Znesek denarja, ki ga je mogoče prejeti kot rezultat prodaje prejetih vrednostnih papirjev na dan njihovega prevzema v obračun - za vrednostne papirje, za katere organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev ne izračuna tržne cene.

Začetni stroški finančnih naložb, katerih vrednost je ob nakupu določena v tuji valuti, se določijo v rubljih s preračunavanjem tuje valute po tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan njihovega sprejema v obračun.

Vrednostni papirji, ki ne pripadajo organizaciji na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja, so pa v njeni uporabi ali razpolaganju v skladu s pogoji pogodbe, se sprejmejo v obračun v oceni, določeni v dogovor.

Za namene naknadnega vrednotenja so finančne naložbe razdeljene v dve skupini: finančne naložbe, za katere je mogoče določiti tekočo tržno vrednost po postopku, določenem s PBU 19/02, in finančne naložbe, za katere je njihova tekoča tržna vrednost ni določeno.

Finančne naložbe, za katere je mogoče določiti tekočo tržno vrednost po ustaljenem postopku, se v računovodskih izkazih ob koncu poročevalskega leta odražajo po tekoči tržni vrednosti s popravkom njihove vrednosti za pretekli datum poročanja. Ta prilagoditev se lahko izvede mesečno ali četrtletno.

Razlika med oceno finančnih naložb po trenutni tržni vrednosti na datum poročanja in predhodno oceno finančnih naložb se knjiži v dobro finančnega izida gospodarske organizacije (kot del poslovnih prihodkov ali odhodkov) ali povečanje prihodkov oz. stroški neprofitne organizacije v korespondenci z računom finančnih naložb.

Finančne naložbe, za katere trenutna tržna vrednost ni določena, se odražajo v računovodstvu in v računovodskih izkazih na datum poročanja po izvirni nabavni vrednosti.

Finančne naložbe se v bilanci stanja na datum poročanja odražajo po nabavni vrednosti, določeni na podlagi zahtev PBU 19/02.

Če za predmet finančne naložbe, ki je bil predhodno ovrednoten po tekoči tržni vrednosti, na datum poročanja ni določena tekoča tržna vrednost, se ta predmet finančne naložbe v računovodskih izkazih odraža po nabavni vrednosti zadnje ocene.

Odtujitev finančnih naložb se v računovodstvu organizacije pripozna na dan enkratne prenehanja pogojev za sprejem v računovodstvo. Odsvojitev finančnih naložb poteka v primerih odkupa, prodaje, neodplačnega prenosa, prenosa v obliki vložka v odobreni (osnovni) kapital drugih organizacij, prenosa na račun vložka po enostavni družbeniški pogodbi itd.

Ob odtujitvi sredstva, sprejetega v računovodstvo kot finančna naložba, za katero ni določena trenutna tržna vrednost, se njegova vrednost določi na podlagi ocene, določene z eno od naslednjih metod:

Po začetni nabavni vrednosti vsake obračunske enote finančnih naložb;

Po povprečni začetni ceni;

Po začetni ceni prvega pridobivanja finančnih naložb (metoda FIFO).

Uporaba ene od navedenih metod za skupino (vrsto) finančnih naložb temelji na predpostavki zaporedja uporabe računovodske usmeritve.

Vrednotijo ​​se vložki v odobreni (rezervni) kapital drugih organizacij (razen delnic delniških družb), posojila, dana drugim organizacijam, depoziti v kreditnih organizacijah, terjatve, pridobljene na podlagi odstopa pravice do terjatve. po začetni nabavni vrednosti vsake finančno računovodske enote, umaknjene iz zgoraj navedenih računovodskih enot.

Vrednostne papirje lahko organizacija ovrednoti ob odsvojitvi po povprečni začetni nabavni vrednosti, ki se za vsako vrsto vrednostnih papirjev določi kot količnik deljenja začetne vrednosti vrste vrednostnih papirjev z njihovim številom, ki ga sestavljata začetna cena in stanje. v začetku meseca in v tem mesecu prejeli vrednostne papirje.

Ocenjevanje po izvirni vrednosti prvih finančnih naložb glede na čas pridobitve (metoda FIFO) temelji na predpostavki, da se vrednostni papirji odpišejo v enem mesecu ali drugem obdobju po zaporedju njihovega pridobivanja (prejetja), t.j. Vrednostni papirji, ki bodo prvi odpisani, morajo biti ovrednoteni po začetni vrednosti vrednostnih papirjev prvega glede na čas pridobitve, pri čemer se upošteva začetna vrednost vrednostnih papirjev, ki kotirajo na začetku meseca. Pri uporabi te metode se ocena vrednostnih papirjev, ki ostanejo na koncu meseca, opravi po začetni nabavni vrednosti najpozneje glede na čas pridobitve, upošteva pa se vrednost najzgodnejšega glede na čas pridobitve. v vrednosti prodanih vrednostnih papirjev.

Ob odtujitvi sredstev, sprejetih v računovodstvo kot finančne naložbe, za katere je določena tekoča tržna vrednost, njihovo vrednost določi organizacija na podlagi zadnje ocene. Za vsako skupino (vrsto) finančnih naložb se v poročevalskem letu uporablja ena metoda ocenjevanja. Vrednotenje finančnih naložb ob koncu poročevalskega obdobja se izvede glede na sprejet način vrednotenja finančnih naložb ob njihovi odtujitvi, tj. po tekoči tržni vrednosti, po začetni nabavni vrednosti vsake obračunske enote finančnih naložb, po povprečni začetni vrednosti, po začetni nabavni vrednosti prvih pravočasno pridobljenih finančnih naložb (metoda FIFO).

Primeri uporabe metod vrednotenja pri odtujitvi finančnih naložb

1. Način vrednotenja po začetni nabavni vrednosti vsake obračunske enote finančnih naložb.

Stroški umika finančnih naložb v tem primeru so enaki njihovi začetni ceni.

2. Metoda vrednotenja po povprečni začetni ceni.

Vrednost vrednostnih papirjev, ki jih je treba odpisati, se določi tako, da se število umikajočih vrednostnih papirjev (na primer delnice OJSC) pomnoži s povprečno začetno ceno enega tovrstnega vrednostnega papirja (delnice OJSC). Povprečna začetna cena enega tovrstnega vrednostnega papirja se izračuna kot količnik deljenja vrednosti te vrste vrednostnih papirjev z njihovim številom oziroma, ki ga sestavljata vrednost in količina stanja na začetku meseca in prejetih vrednostnih papirjev. v tem mesecu (tabela 7.4.).

1) Povprečni začetni stroški enega vrednostnega papirja: (10,0 milijona rubljev + 5,0 milijona rubljev + 6,6 milijona rubljev + 9,6 milijona rubljev) / 290 = 107,6 tisoč rubljev.

2) Vrednost stanja vrednostnih papirjev ob koncu meseca:

130 x 107,6 tisoč rubljev = 14,0 milijona rubljev.

3) Stroški umika vrednostnih papirjev:

31,2 milijona rubljev - 14,0 milijona rubljev. = 17,2 milijona rubljev.

160 x 107,6 tisoč rubljev = 17,2 milijona rubljev.

Tabela 7.4

Metoda vrednotenja po povprečni začetni nabavni vrednosti (podatki so podani za eno vrsto vrednostnih papirjev)

Dokument brez naslova

		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev
Ostaja na 1
Stanje na 10
Stanje 15
Stanje na dan 20

Ta metoda se lahko uporablja tudi za mesec dni na vsak datum odsvojitve vrednostnih papirjev v enem mesecu z uporabo ocene stanja vrednostnih papirjev, določenega po metodi povprečne izvirne vrednosti na dan prejšnje transakcije (ti drseče povprečje zgodovinske vrednosti). stroškovna metoda).

3. Metoda vrednotenja po začetni nabavni vrednosti prve pridobitve finančnih naložb (metoda FIFO).

Vrednotenje vrednostnih papirjev po metodi FIFO temelji na predpostavki, da se vrednostni papirji prodajo v enem mesecu po zaporedju njihovega prejema (pridobitve), t.j. prvi prodani vrednostni papirji morajo biti ovrednoteni po začetni nabavni vrednosti prvega glede na čas nakupa, pri čemer se upošteva vrednost vrednostnih papirjev, ki kotirajo na začetku meseca. Pri uporabi te metode se ocena vrednostnih papirjev, ki ostanejo ob koncu meseca, opravi po dejanski nabavni vrednosti najkasneje glede na čas pridobitve, pri stroških prodaje (odsvojitve) vrednostnih papirjev pa se upošteva vrednost najzgodnejši v času pridobitve.

Vrednost umika vrednostnih papirjev se določi tako, da se vrednost stanja vrednostnih papirjev na koncu meseca odšteje od vsote vrednosti stanja vrednostnih papirjev na začetku meseca in vrednosti prejetih vrednostnih papirjev v mesecu, vrednost stanja vrednostnih papirjev ob koncu meseca (tabela 7.5).

Tabela 7.5

Metoda vrednotenja po začetni nabavni vrednosti prve pravočasne pridobitve finančnih naložb (metoda FIFO)

Dokument brez naslova

		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev		cena za enega., tisoč rubljev.	znesek, milijon rubljev
Ostaja na 1
Stanje na 10
Stanje 15
Stanje na dan 20

1) Vrednost stanja vrednostnih papirjev ob koncu meseca na podlagi vrednosti zadnjih prejemkov:

(80 x 120 tisoč rubljev) + (50 x 110 tisoč rubljev) = 15,1 milijona rubljev.

2) Stroški umika vrednostnih papirjev:

31,2 milijona rubljev - 15,1 milijona rubljev. = 16,1 milijona rubljev.

3) Cena na enoto umikajočih se vrednostnih papirjev:

16,1 milijona rubljev / 160 = 100,6 tisoč rubljev.

To metodo je mogoče uporabiti tudi v roku enega meseca za vsak datum odsvojitve vrednostnih papirjev v enem mesecu z uporabo vrednotenja stanja vrednostnih papirjev, določenega po metodi FIFO na dan prejšnjega posla (ti metoda rolling FIFO).

Prihodki od finančnih naložb se pripoznajo kot prihodki iz rednih dejavnosti ali drugi dohodki v skladu z računovodsko uredbo "Prihodki organizacije" PBU 9/99, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 št. 32n. Obračun poslovnih prihodkov in odhodkov, ki jih vlagatelj ustvari v postopku vplačevanja v odobreni kapital (delnice) premoženja, se vodi na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Odtujitev dolžniških vrednostnih papirjev se praviloma zgodi v obliki njihovega odkupa (nakupa), prodaje ali indosamenta. Za obračunavanje teh poslov vlagatelj odpre račun 91 »Drugi prihodki in odhodki«, na katerem oblikuje podatke o vseh finančnih rezultatih: prihodki od vrednostnih papirjev in dobički (izgube) iz njihove odsvojitve. Če imajo operacije, povezane z obračunavanjem obresti in odsvojitvijo vrednostnih papirjev, pomemben vpliv na dohodek organizacije, je njihovo računovodstvo organizirano na računu 90 "Prodaja".

Odhodki v zvezi z dajanjem posojil s strani organizacije drugim podjetjem se pripoznajo kot poslovni odhodki organizacije.

Prenos predmeta posojila, ki vključuje spremembo lastništva, se odraža na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«. V tem primeru je vrednost prenesenega premoženja predmet vključitve v promet, obdavčen z DDV.

Posojilojemalec je dolžan posojilojemalcu odplačati pravočasno in na način, določen v pogodbi. Če odplačilna doba ni določena ali določena do trenutka povpraševanja, je treba znesek posojila odplačati v 30 dneh od dneva, ko posojilodajalec predloži svojo terjatev. Finančne naložbe se bremenijo računa 58 »Finančne naložbe«, podračun 3 »Dana posojila«, ko se vrnjena sredstva knjižijo v dobro TRR (prejem na blagajni) oziroma se prejeto premoženje vpiše na račun. Če se posojilo odplačuje v obrokih, je treba finančne naložbe odpisati ob odobritvi (prejemu) posamezne tranše. Stroški, povezani s servisiranjem finančnih naložb organizacije, kot so plačilo za storitve banke in (ali) depozitarja za shranjevanje finančnih naložb, zagotavljanje izpiska iz skrbniškega računa itd. pripoznani kot poslovni odhodki organizacije.

Vztrajno znatno zmanjšanje vrednosti finančnih naložb, za katere njihova sedanja tržna vrednost ni določena, pod višino gospodarskih koristi, ki jih organizacija pričakuje, da bo od teh finančnih naložb prejela v običajnem poteku svojega delovanja, se pripozna. amortizacija finančnih naložb. V tem primeru se na podlagi izračuna organizacije določi ocenjena vrednost finančnih naložb, ki je enaka razliki med njihovo vrednostjo, po kateri se knjigovodsko odražajo (knjigovodska vrednost), in zneskom takšnega zmanjšanja.

Za stalno upadanje stroškov finančnih naložb je značilna hkratna prisotnost naslednjih pogojev:

Na datum poročanja in na prejšnji datum poročanja je knjigovodska vrednost bistveno višja od njihove ocenjene nabavne vrednosti;

Ocenjena vrednost finančnih naložb se je v poročevalskem letu bistveno spremenila le v smeri njenega zniževanja;

Na dan poročanja ni dokazov, da bi bilo v prihodnosti možno bistveno povečanje ocenjene vrednosti teh finančnih naložb.

Primeri situacij, v katerih lahko pride do oslabitve finančnih naložb, so:

Pojav znakov stečaja v organizaciji, ki je izdala vrednostne papirje v lasti organizacije, ali pri njenem dolžniku po posojilni pogodbi ali razglasitev stečaja;

Opravljanje velikega števila poslov na trgu vrednostnih papirjev s podobnimi vrednostnimi papirji po ceni, ki je bistveno nižja od njihove knjigovodske vrednosti;

Odsotnost ali občutno zmanjšanje prihodkov iz finančnih naložb v obliki obresti ali dividend z veliko verjetnostjo nadaljnjega zmanjšanja teh prihodkov v prihodnosti itd.

V primeru, da nastane situacija, v kateri lahko pride do oslabitve finančnih naložb, mora podjetje preveriti, ali obstajajo pogoji za vzdržno zmanjšanje vrednosti finančnih naložb. Navedeno preverjanje se opravi za vse finančne naložbe organizacije, na katerih so opaženi znaki njihove amortizacije. Če preizkus oslabitve potrdi trajno pomembno zmanjšanje vrednosti finančnih naložb, podjetje oblikuje popravek za oslabitev finančnih naložb za razliko med knjigovodsko vrednostjo in ocenjeno vrednostjo teh finančnih naložb.

Če je tržna vrednost delnic, ki jih ima organizacija na koncu poročevalskega leta, nižja od njihove knjigovodske vrednosti, je treba ustvariti rezervo za amortizacijo naložb v delnice. Poleg tega je treba takšne delnice redno kotirati na borzi.

Obravnavana rezerva je oblikovana na dan 31. decembra s pripisom stroškov med neposlovne odhodke, ki se evidentirajo:

Dt c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subac. 2 "Drugi stroški";

ct c. 59 "Rezervacije za amortizacijo naložb v vrednostne papirje"- oblikovana rezerva za amortizacijo naložb v delnice.

Organizacija lahko ustvarja popravek vrednosti naložb v dolžniške vrednostne papirje v skladu s postopkom oblikovanja rezerve za amortizacijo naložb v delnice. Komercialna organizacija oblikuje določeno rezervo na račun finančnih rezultatov organizacije (kot del poslovnih odhodkov), neprofitna organizacija pa s povečanjem stroškov. V računovodskih izkazih je vrednost takšnih finančnih naložb prikazana po knjigovodski vrednosti, zmanjšani za znesek oblikovane rezerve za njihovo amortizacijo.

Preverjanje amortizacije finančnih naložb se opravi najmanj enkrat letno od 31. decembra poročevalskega leta, če obstajajo znaki amortizacije. Organizacija ima pravico izvesti določeno preverjanje na datume poročanja medletnih računovodskih izkazov. Organizacija zagotovi potrditev rezultatov tega preverjanja.

Če se na podlagi rezultatov preverjanja za amortizacijo finančnih naložb ugotovi nadaljnje znižanje njihove ocenjene vrednosti, se znesek predhodno oblikovane rezerve za amortizacijo finančnih naložb prilagodi njenemu povečanju in zmanjšanju finančnega rezultata komercialne organizacije (kot del poslovnih odhodkov) ali povečanje odhodkov neprofitne organizacije.

Če se na podlagi rezultatov preverjanja za amortizacijo finančnih naložb ugotovi povečanje njihove ocenjene vrednosti, se znesek predhodno oblikovane rezerve za amortizacijo finančnih naložb prilagodi njenemu zmanjšanju in povečanju finančnega rezultata. komercialne organizacije (kot del poslovnih prihodkov) ali zmanjšanje odhodkov neprofitne organizacije.

Če podjetje na podlagi razpoložljivih informacij ugotovi, da finančna naložba ne izpolnjuje več meril za trajni bistven upad vrednosti, pa tudi ob odtujitvi finančnih naložb, katerih ocenjena vrednost je bila vključena v izračun popravka vrednosti za amortizacijo finančnih naložb se znesek predhodno oblikovane oslabitve za navedene finančne naložbe pripiše finančnemu rezultatu gospodarske organizacije (kot del poslovnih prihodkov) ali zmanjšanju odhodkov neprofitne organizacije ob koncu leta oziroma poročevalskega obdobja, ko so bile navedene finančne naložbe odtujene.

Prejeta posojila in posojila so v letnih računovodskih izkazih organizacije prikazana razčlenjeno na dolgoročne in kratkoročne obveznosti. V poročevalskem letu je treba ločeno voditi tudi obračunavanje kratkoročnih in dolgoročnih dolgov iz prejetih posojil in kreditov (5. člen Sklepa o računovodstvu "Obračunavanje posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" (PBU 15/01). ), odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02. 8. 2001, št. 60n).

Dolgoročna posojila in krediti. Dolgoročno Upošteva se dolg po prejetih posojilih in kreditih, katerega zapadlost po pogojih pogodbe presega 12 mesecev (5. člen PBU 15/01). Računovodske evidence dolgoročnih dolgov po kreditih in posojilih se vodijo na kontu 67 »Poravnave dolgoročnih kreditov in posojil«.

Za ta račun se lahko odprejo naslednji podračuni:

"Dolgoročna bančna posojila";

"Dolgoročna posojila";

"Poravnave dolgoročnih posojil v naravi".

Dolgoročna posojila in krediti morajo pri sestavljanju računovodskih izkazov vključevati zneske prejetih posojil in kreditov, ki niso odplačani do 31. decembra in so odplačljivi več kot 12 mesecev po datumu poročanja. Ročnost dolga se določi na podlagi posojilne pogodbe ali posojilne pogodbe.

Dolgoročna posojila in krediti se odražajo v pasivi bilance stanja (f. št. 1) v oddelku IV »Dolgoročne obveznosti«. Podatki o dolgoročnih bančnih kreditih in posojilih so prikazani ločeno v različnih vrsticah.

Vnosi v te vrstice bilance stanja se izvajajo na podlagi kazalnikov sintetičnega in analitičnega računovodstva na kontu 67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil«. Znesek dolgoročnega dolga organizacije za prejeta posojila in posojila se odraža v bilanci stanja ob upoštevanju zapadlih obresti ob koncu poročevalskega leta, če se med letom ne prenesejo na upnika (člen 17 PBU 15 /01). Stanje na računu ob koncu leta kaže na prisotnost obveznosti do organizacije za prejete kredite in posojila ter (ali) obresti nanje.

V skladu z odstavkom 16 PBU 15/01 se obresti za prejeta posojila in posojila izračunajo v skladu s postopkom, določenim v posojilni pogodbi ali posojilni pogodbi. Od 1. januarja 2002 so obresti za posojila in posojila vključene v stroške, povezane s pridobivanjem in uporabo posojil in kreditov (člen 11 PBU 15/01). V skladu z 12. odstavkom PBU 15/01 je treba stroške posojil in kreditov, prejetih za računovodske namene, pripoznati kot odhodke obdobja, v katerem so nastali, z izjemo dela, ki se vključi v stroške investicijski projekt. Vključitev v tekoče odhodke odhodkov za posojila in kredite se izvede v višini zapadlih plačil v skladu s posojilnimi pogodbami in posojilnimi pogodbami, ki jih sklene organizacija, ne glede na obliko in kdaj se ta plačila dejansko izvedejo. Stroški prejetih posojil in kreditov, vključeni v tekoče odhodke organizacije, so njeni poslovni odhodki in jih je treba vključiti v finančni rezultat organizacije (člen 15 PBU 15/01).

Prejeta posojila in kredite se lahko uporabijo za predplačilo zalog, drugih dragocenosti, gradenj, storitev ali za izdajo predujmov in depozitov na račun njihovega plačila. V tem primeru so vsi odhodki za posojila in kredite (vključno z obveznostmi za obresti) pripisani povečanju terjatev in so knjiženi v breme kontov 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Pri obračunavanju zalog, drugih dragocenosti, gradenj, storitev se obračunavanje obresti in izvrševanje drugih odhodkov v zvezi s servisiranjem prejetih posojil in kreditov odraža v računovodstvu na splošen način v breme računa 91 »Drugi prihodki in stroški", podračun "Drugi stroški" (člen 15 PBU 15/01).

Dolgoročne obveznosti organizacije pred pripravo letnih računovodskih izkazov so predmet prenosa na kratkoročni dolg. Če so krediti (posojila), evidentirani v računovodskih evidencah, odplačani v skladu s pogodbami v 12 mesecih po datumu poročanja, se zneski dolgoročnih obveznosti, neporavnanih ob koncu poročevalskega leta, odražajo pod ustreznimi postavkami. v rubriki »Kratkoročne obveznosti«.

Postopek za prenos dolgoročnega dolga na kratkoročni dolg je opredeljen v 6. odstavku PBU 15/01. Dolgoročni dolg je treba prenesti na kratkoročni v trenutku, ko po pogojih posojilne ali kreditne pogodbe ostane do vračila glavnice dolga 365 dni. Določbo o prenosu dolgoročnega dolga na kratkoročno je treba določiti v računovodski politiki organizacije.

Kratkoročna posojila in krediti. Kratkoročno Upošteva se dolg po prejetih posojilih in kreditih, katerega zapadlost v skladu s pogoji pogodbe ne presega 12 mesecev (5. člen PBU 15/01).

Znesek kreditov in posojil, ki jih je prejela organizacija, je evidentiran na računu 66 »Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil«. Za ta račun se lahko odprejo naslednji podračuni:

"Kratkoročna bančna posojila";

"Kratkoročna posojila";

"Poravnave kratkoročnih posojil v naravi".

Seznam podračunov je mogoče razširiti glede na značilnosti kreditnega poslovanja organizacije. V okviru vsakega podračuna se izvaja analitično računovodstvo po vrstah posojil in posojil, upnikov, posojilnih pogodb ali posojilnih pogodb.

Postopek obračunavanja kratkoročnih dolgov je podoben obračunu dolgoročnih obveznosti.

Izposojena sredstva, prejeta v tuji valuti ali konvencionalnih denarnih enotah. V računovodstvu se dolg iz posojila ali kredita, odobrenega organizaciji, prejet ali izražen v tuji valuti ali pogojnih denarnih enotah, ter obresti nanje upoštevajo pri vrednotenju rubljev po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala na dan dejanske transakcije. Če so krediti in posojila zagotovljeni v valuti ali pogojnih denarnih enotah, za katere ni menjalnega tečaja Centralne banke Ruske federacije, se dolg obračuna po tečaju, ki ga določita pogodbenici (člen 9 PBU 15/ 01).

V skladu z odstavkom 22 PBU 15/01 in odstavkom 7 PBU 3/2006 se pri pripravi računovodskih izkazov stroški obveznosti plačila obresti za posojila (posojila) in glavnica dolga preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na datum poročanja. Pri sestavi letnih računovodskih izkazov – na dan 31.12.

Tečajne razlike, ki izhajajo iz prevrednotenja glavnice dolga, se knjižijo v dobro finančnih rezultatov organizacije in se obračunajo kot drugi (neposlovni) prihodki ali odhodki (člen 13 PBU 3/2006). Tečajne razlike v zvezi z obrestmi za posojila in kredite so odhodki za posojila in posojila in se obračunavajo kot del drugih (poslovnih) prihodkov in odhodkov (11., 14. člen PBU 15/01).

Neplačana posojila in posojila. Postopek evidentiranja izposojenih sredstev v računovodstvu in poročanju vključuje razdelitev dolgoročnih in kratkoročnih dolgov pri posojilih in posojilih na nujne in (ali) zapadle.

Za nujni dolg se šteje dolg po prejetih posojilih in kreditih, katerih zapadlost v skladu s pogodbo ni prišla ali je bila podaljšana (podaljšana) na predpisan način. Neplačani dolg vključuje dolg po prejetih posojilih in kreditih, ki jim je v skladu s pogoji pogodbe potekel rok zapadlosti (5. odstavek PBU 15/01). Posojilojemalka je po izteku plačilnega roka dolžna zagotoviti prenos nujnega dolga v zapadli dolg v skladu s 6. odstavkom PBU 15/01.

Prenos nujnega kratkoročnega in (ali) dolgoročnega dolga po prejetih posojilih in kreditih v zapadle obveznosti se izvede naslednji dan po tem, ko je moral posojilojemalec v skladu s pogodbo vrniti glavnico dolga. Obračun zneskov zapadlih dolgov iz naslova posojil in posojil je treba voditi na ločenih podračunih, odprtih na računih 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" in 67 "Poravnave dolgoročnih posojil in posojil".

Prenos nujnega dolga na zapadle se v računovodskih evidencah odraža na naslednji način:

Dt c. 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil« (67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil«), podnac. obračunavanje nujnega dolga;

ct c. 66 »Izračuni kratkoročnih posojil in posojil«, pod. »Poravnave zapadlih posojil in posojil« (67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil«, podračun »Poravnave zapadlih posojil in posojil«)- odraža znesek dolga, prenesenega v sestavo zapadlega dolga.

Odpis obveznosti. Upnik ne sme zahtevati zneskov kreditov in posojil, danih organizaciji, pa tudi obračunanih obresti na dolžniške obveznosti. V odsotnosti upnika se dolg organizacije ne poplača. V tem primeru se znesek obveznosti za tak kredit ali posojilo obračunava v računovodskih izkazih posojilojemalke kot zapadli dolg in je predmet odpisa iz računov 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" in 67 »Poravnave dolgoročnih posojil in posojil« v skladu z računovodskimi pravili. računovodstvo.

V skladu z odstavkom 78 "Predpisov o računovodstvu in računovodstvu Ruske federacije", ki je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n, so zneski obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, predmet na odpis. V skladu s čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je splošni zastaralni rok tri leta. Za obveznosti z določenim obdobjem izpolnitve teče zastaralni rok ob koncu obdobja izpolnitve (člen 2, člen 200 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Po treh letih se znesek obračunanih obveznosti na podlagi posojilne pogodbe ali posojilne pogodbe odpiše v finančne rezultate organizacije. Osnova za odpis obveznosti so rezultati letnega popisa obračunov, ki potrjujejo veljavnost zneskov na računih 66 "Obračuni kratkoročnih posojil in posojil" in 67 "Obračuni dolgoročnih posojil in posojil", a pisna utemeljitev z navedbo razlogov za odpis dolga in odredba (navodilo) vodje organizacije. V skladu z 8. odstavkom PBU 9/99 se zneski obveznosti in depozitov, za katere je potekel zastaralni rok, obračunavajo kot prihodki iz poslovanja. Operacija se odraža v vnosu:

Dt c. 66 "Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil" (67 "Poravnave dolgoročnih kreditov in posojil");

ct c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subac. "Drugi prihodki"- znesek dolga, za katerega je potekel zastaranje.

Na podlagi 18. odstavka čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski obveznosti (obveznosti do upnikov), ki so zaradi izteka zastaralnega roka odpisani iz drugih (neposlovnih) prihodkov poročevalskega obdobja in so predmet obdavčitve.

Pred sestavo letnih računovodskih izkazov je treba opraviti popis sredstev, denarnih listin in obrazcev listin strogega poročanja. Drugi predmeti preverjanja pred sestavo letnih poročil so dokumenti o gotovinskem in bančnem poslovanju. Namen tega testa je dvojen. Po eni strani vam revizija omogoča, da zagotovite zanesljivost stanja denarnih računov v računovodskih izkazih organizacije in dokumentirate razpoložljivost in stanje sredstev. Po drugi strani pa zmanjšati tveganje, da regulativni organi odkrijejo kršitve gotovinske in bančne discipline v organizaciji.

Odjava na blagajni. Za potrditev skupnega zneska gotovine v blagajni organizacije na datum poročanja se ob koncu poročevalskega leta izvede popis blagajne.

Dejansko stanje sredstev na računu 50 "Blagajna" se ugotavlja z obveznim popisom gotovine v blagajni. Postopek popisa blagajne urejajo "Smernice za popis premoženja in finančnih obveznosti" (odobrene z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49). Denar in dokumenti, shranjeni na blagajni, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja so predmet popisa.

Denarna sredstva, ki niso potrjena z blagajniškimi položnicami, razkritimi kot rezultat revizije, se pripoznajo kot presežek denarnih sredstev in se obračunavajo kot neposlovni prihodki. Izvede se računovodski vnos:

Dt c. 50 "Blagajna";

ct c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subac. "Drugi prihodki"- za znesek izkazanega presežka.

Za primanjkljaj se štejejo sredstva, ki so bila izdana iz blagajne brez ustrezne potrditve s prejemnikovim prejemom na izplačilnem nalogu. Znesek primanjkljaja se odraža v breme računa 94 »Manjke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti«.

Preverjanje dokumentacije gotovinskega prometa. Pri preverjanju blagajne mora računovodja ugotoviti primere kršitve dokumentacije o gotovinskih transakcijah in jih odpraviti, da prepreči zunanjo revizijo. Pri preverjanju se ugotovi, ali so na voljo primarni denarni dokumenti, ali ustrezajo standardnim enotnim obrazcem, ali se upošteva postopek obdelave dokumentov. Enotne oblike primarne računovodske dokumentacije so bile odobrene z Odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 18. avgusta 1998 št. 88.

Prejemni gotovinski nalogi morajo biti v skladu s f. št. KO-1, se izda v enem izvodu, ki ga podpiše glavni računovodja ali za to pooblaščena oseba. Izdatki za blagajne morajo biti skladni s f. KO-2, se izda tudi v enem izvodu, ki ga podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja (ali za to pooblaščena oseba). Vhodne in odhodne blagajne morajo biti evidentirane v registru vhodnih in izhodnih gotovinskih listin (f. št. KO-3). Revija je zasnovana za nadzor popolnosti in pravočasnosti gotovinskih transakcij, zaporedja dodeljevanja številk gotovinskim dokumentom in namenske porabe prejetih sredstev.

Odhodkovni nalogi ne smejo vsebovati podpisa predstojnika, če imajo priloženi dokumenti (vloge, računi ipd.) dovoljen napis predstojnika.

Blagajna, ki upošteva vhodna in izdana sredstva, mora ustrezati standardu f. št. KO-4. Organizacija ima pravico imeti samo eno blagajno, katere listi morajo biti oštevilčeni, vezani in zapečateni z voščenim pečatom organizacije. Pogosto se za pečatenje uporablja običajen okrogel pečat organizacije. Skupno število oštevilčenih in vezanih listov v blagajni mora biti potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.

Pri izpolnjevanju blagajne niso dovoljeni izbrisi in nedoločeni popravki. Opravljeni popravki morajo biti potrjeni s podpisi blagajne in glavnega računovodje organizacije. Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij omogoča izvrševanje gotovinskih listin z uporabo računalniške tehnologije. Glavni pogoj je spoštovanje enotnih obrazcev in razpoložljivost besedilnih različic dokumentov.

Poravnave z odgovornimi osebami je treba skrbno preveriti, saj so povezane z gotovinskimi transakcijami in poleg tega pogosto prikrivajo kršitve denarne discipline. Pri preverjanju obračunanih zneskov in postopka njihove dokumentacije je treba posebno pozornost nameniti upoštevanju naslednjih temeljnih določil:

Izdaja sredstev se izvaja samo odgovornim osebam - zaposlenim v organizaciji. Seznam odgovornih oseb mora potrditi predstojnik. Poleg tega je v naročilu treba določiti velikost in čas izdaje gotovine v okviru poročila za različne potrebe organizacije;

Obračun izdanih obračunskih zneskov se izvede najkasneje v treh delovnih dneh po poteku obdobja, za katerega so bila sredstva izdana, oziroma od dneva vrnitve s službenega potovanja. V ta namen odgovorne osebe sestavijo predračun, ki mu priložijo dokazila, ki potrjujejo izračun (blagovni in gotovinski prejemki, potrdila o blagajniškem nalogu, potrdila o plačilu za hotele, posteljnino, železniške in letalske karte, tovorne liste, gotovinski prejemki za bencinske črpalke itd.). Prisotnost primarnih dokumentov o poravnavi in ​​plačilu pri registraciji gotovinskih transakcij, opravljenih prek odgovornih oseb, je obvezna za potrditev stroškov, ki jih ima organizacija, in jih sprejme za odbitek pri ugotavljanju obdavčljivega dobička;

Izdaja gotovine po poročilu je odvisna od celotnega poročila posamezne odgovorne osebe o predhodno izdanem predplačilu. V praksi so včasih dovoljene kršitve denarne discipline, povezane z izdajo obračunanih zneskov neprijavljenim delavcem, da bi prikrili zneske, ki ob koncu delovnega dne presegajo gotovinski limit.

Popis denarnih dokumentov. Denarni dokumenti vključujejo poštne znamke, znamke državne dajatve, zadolžnice, plačane letalske karte, plačane bone za domove za počitek, sanatorij itd.

Namen popisa denarnih dokumentov je ugotoviti zanesljivost stanja na računu 50-3 "Denarni dokumenti" v računovodskih in računovodskih izkazih organizacije. V postopku popisa se preveri in dokumentira razpoložljivost denarnih listin, njihovo stanje in vrednotenje (denarne listine se upoštevajo v višini dejanskih stroškov za njihovo pridobitev).

Popis denarnih dokumentov vključuje preverjanje njihove dejanske prisotnosti na blagajni organizacije in se izvaja s štetjem teh dokumentov po njihovih vrstah. Ugotovljeno je tako dejansko število denarnih dokumentov kot njihovo vrednotenje. Preračun denarnih dokumentov se izvede v prisotnosti blagajne. S primerjavo obračunskega in dejanskega stanja denarnih listin se ugotovi rezultat popisa (primanjkljaj ali presežek).

Zanesljivost računovodskih stanj na računu 50-3 "Denarni dokumenti" se preverja z dokumentarnim preverjanjem poslov o gibanju denarnih dokumentov v poročevalnem letu. Računovodja mora poskrbeti, da so pridobljeni dokumenti pravilno razvrščeni kot denarni dokumenti, ob upoštevanju njihove razvrstitve v skladu s kontnim načrtom. Vsako transakcijo za pridobitev denarnih dokumentov je treba potrditi s samim denarnim dokumentom, pripadajočim obračunskim dokumentom (račun, račun, potrdilo, pogodba) in vhodnim blagajniškim nalogom za prejem denarnega dokumenta.

Hkrati s preverjanjem transakcij razpolaganja z denarnimi listinami se ugotavljata zakonitost in zakonitost med letom opravljenih poslov uporabe in odpisa denarnih listin. Hkrati se odprejo računi, ki ustrezajo računu 50-3 "Denarni dokumenti" (26 "Splošni poslovni stroški", 44 "Stroški prodaje", 71 "Poračuni z odgovornimi osebami", 73 "Poračuni z osebjem za druge operacije" itd. ) so podvrženi temeljitemu pregledu. .).

Pri preverjanju finančnih dokumentov je treba biti pozoren na pravilnost obračunavanja in odpisa bonov za sanatorijsko zdravljenje in izboljšanje zdravja zaposlenih in njihovih družin, vključno z boni, kupljenimi na stroške Sklada za socialno zavarovanje.

Rezultati popisa blagajne so sestavljeni v aktu o popisu gotovine (obrazec št. INV-15) in popisnem listu vrednostnih papirjev ter obrazcih listin stroge odgovornosti (obrazec št. INV-16). Primanjkljaji in presežki denarnih listin, ugotovljeni v postopku popisa, se v računovodstvu odražajo na enak način kot denarna sredstva.

Omejitev stanja gotovine. Zahtevo po izpolnjevanju omejitve stanja gotovine je treba zagotoviti na podlagi "Postopka za vodenje gotovinskega poslovanja v Ruski federaciji" in "Predpisov o pravilih za organizacijo obtoka gotovine v Ruski federaciji" (ki jih je odobril upravni odbor Direktorji Centralne banke Rusije, Zapisnik št. 47 z dne 19. decembra 1997). Gotovina se lahko hrani na blagajni v mejah, ki jih določijo servisne banke v dogovoru z vodji podjetij. Limit stanja gotovine mora biti potrjen z izračunom banke po f. št. 0408020 "Izračun za določitev limita stanja gotovine za podjetje in izdajo dovoljenja za porabo gotovine iz izkupička, ki ga prejme njegova blagajna." Za podjetje, ki nobeni od servisnih institucij banke ni predložilo obračuna za določitev limita stanja gotovine v gotovini, se šteje, da je limit stanja gotovine enak nič, denarna sredstva, ki jih podjetje ne izroči bankam, pa se čez mejo.

Pri preverjanju organiziranosti bančnih institucij jih vodi meja stanja gotovine v blagajni. Za preseganje omejitve je organizacija lahko kaznovana. Preseganje meje stanja gotovine se nanaša na kršitve denarne discipline, ki jih ni mogoče odpraviti. Preseganje stanja gotovinskega limita je dovoljeno le na dneve izdaje plač, socialnih izplačil in štipendij v smislu sredstev, namenjenih za njihovo izplačilo. Rok za preseganje stanja gotovinskega limita ne sme biti daljši od 3 delovnih dni, za podjetja, ki se nahajajo na skrajnem severu in enakovrednih območjih, pa največ 5 dni, vključno z dnem prejema denarja od banke. Po tem roku se zneski gotovine, ki niso porabljeni za namen, izročijo bančnim institucijam.

Omejitev gotovinskih plačil. Pri preverjanju gotovinskih poravnav med pravnimi osebami je treba ugotoviti, ali so bili vedno upoštevani najvišji zneski poravnave, določeni z ustreznim navodilom Centralne banke Ruske federacije. Največji znesek poravnave na transakcijo ne sme presegati 100.000 rubljev. (od leta 2008).

Opredelitev pojma "transakcija" je podana v čl. 153 KM RF. Transakcije so dejanja državljanov in pravnih oseb, katerih namen je vzpostaviti, spremeniti ali prenehati državljanske pravice in obveznosti. V skladu s čl. 154 Civilnega zakonika Ruske federacije so transakcije formalizirane v obliki pogodb. To pomeni, da mora pogodba, ki predvideva plačilo v gotovini, navesti znesek, ki ne presega 100 tisoč rubljev. Poleg tega se za vsako transakcijo sestavi ena pogodba. Tako bi moral računovodja pri poravnavi z dobavitelji ali drugimi upniki spremljati ne le spoštovanje plačilne omejitve, temveč tudi plačilne pogoje pogodb.

Zunanja blagajna. V skladu s prvim delom Davčnega zakonika Ruske federacije in "Predpisom o postopku popisa premoženja davkoplačevalcev med davčno revizijo" (potrjeno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 20n in Ministrstvo za davke Ruske federacije št. GB-3-04 / 39 z dne 10.03.99), lahko davčni organi preverijo blagajno (zlasti dejansko prisotnost denarja v njej, pogoje za shranjevanje gotovine in dragocenosti, popolnost knjiženja gotovine na blagajno) v postopku revizije dejavnosti organizacij in njihove skladnosti z davčno zakonodajo.

Sistematično preverjanje skladnosti organizacije s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij in delo z gotovino izvaja servisna banka. Inšpekcijski pregledi se izvajajo v skladu s "Priporočili o izvajanju s strani kreditnih inšpekcij inšpekcijskih pregledov skladnosti podjetij s postopkom za delo z gotovino" (Dodatek št. 7 k "Pravilniku o pravilih organiziranja gotovinskega obtoka na ozemlju Ruska federacija").

Banka preveri popolnost knjiženja gotovine na blagajno organizacije in dostavo denarja na blagajno banke; izpolnjevanje pogojev, dogovorjenih z banko za porabo gotovine, ki prihaja v blagajno, ugotovljenih najvišjih zneskov gotovinskih obračunov med pravnimi osebami, omejitve, ki jo določi banka za stanje gotovine v blagajni; vodenje blagajne in drugih primarnih denarnih listin.

Na podlagi rezultatov preverjanja gotovinskih transakcij banka oblikuje sklepe v "Referencah o rezultatih preverjanja skladnosti podjetja s postopkom za delo z gotovino" in daje potrebna priporočila vodstvu organizacije za odpravo obstoječe pomanjkljivosti pri izvajanju gotovinskega prometa in delu z gotovino. Pri ugotavljanju dejstev kršitve postopka za delo z gotovino se en izvod potrdila pošlje davčnim organom na kraju registracije davčnega zavezanca za določitev ukrepov odgovornosti.

Upravni postopek za obravnavo primerov kršitev postopka za delo z gotovino in postopek za opravljanje gotovinskih transakcij določa Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije.

Računi v rubljih. Pred sestavljanjem letnih računovodskih izkazov se prepričajte, da so stanja v rubljih na poravnalnih in posebnih računih v bančnih institucijah zanesljiva. V skladu z odstavkom 3.43 "Smernic za popis premoženja in finančnih obveznosti" (odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 št. 49) mora organizacija izvesti popis sredstev, ki jih ima v bankah.

Popis se izvede tako, da se stanja bremenitev računov 51 »Poravnalni računi« in 55 »Posebni računi v bankah« uskladijo s podatki bančnih izpiskov (končno stanje). Pri popisu se preverja tudi identiteta prometov v breme in v dobro računov z bančnimi izpiski.

Računovodja mora vpise na bančnih izpiskih preveriti s priloženimi dokazili in s tem potrditi istovetnost zneskov. Prisotnost vseh bančnih izpiskov je določena z njihovo paginacijo in prenosom stanja sredstev na računu. Zanesljivost izjav se ugotavlja s preverjanjem vseh njihovih podrobnosti. Za formalizacijo rezultatov popisa obračunov s kreditnimi institucijami za terjatve za zneske, ki so bili napačno obremenjeni (preneseni) z računov organizacije, se izvede akt o popisu obračunov s kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki (obrazec št. INV-17) se uporablja. Aktu je treba priložiti potrdilo, ki odraža podatke o stanju zneskov na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave terjatev".

V bilanci stanja (obrazec št. 1) se stanja gotovine v ruskih rubljih odražajo v drugem delu bilance stanja za skupino postavk »Denar«. Stanje na računih 51 »Poravnalni računi« in 55 »Posebni računi pri bankah« se vpišejo v ustrezne vrstice.

Valutni računi. Popis sredstev na deviznih računih organizacije se izvaja na podlagi bančnih izpiskov. Analiza se izvaja v okviru podračunov, odprtih za račun 52 "Valutni računi": "Valutni računi znotraj države" in "Valutni računi v tujini", kot tudi podračuni drugega reda.

Dokumentarno preverjanje transakcij na deviznih računih organizacije je identično preverjanju računov v rubljih, le da je treba vknjižbe v računovodstvo transakcij v tuji valuti opraviti hkrati v dveh ocenah: v tuji valuti in v rubljih. Preračun sredstev na računih v tuji valuti v rublje (po tečaju Centralne banke Ruske federacije) za odraz v računovodstvu in poročanju se izvaja v skladu z zahtevami PBU 3/2006.

MINISTRSTVO ZA IZOBRAŽEVANJE IN ZNANOST RUJSKE FEDERACIJE

BALTSKA FEDERALNA UNIVERZA PO I. KANTU

EKONOMSKA FAKULTETA

Oddelek za finance, denarni obtok in kredit

TEČAJNO DELO

na temo: "Organizacija gotovinskega računovodstva (na primeru gradbenega podjetja)"

disciplina "Računovodstvo"

Kaliningrad 2012

UVOD

V tržnem gospodarstvu se med podjetji nenehno izvajajo transakcije v zvezi z nakupom sredstev in predmetov dela, prodajo izdelkov (del, storitev). Vse vrste poravnav, ki nastanejo med podjetji, se izvajajo s pomočjo denarja. Z njihovo pomočjo se zaključi preoblikovanje denarne oblike dodeljenih sredstev v proizvodne rezerve, prejem denarnih prihodkov in v njem vsebovanega čistega dohodka. Zato so denarni obračuni najpomembnejši dejavnik pri zagotavljanju kroženja sredstev, njihovo pravočasno dokončanje pa je nujen pogoj za neprekinjen proizvodni proces.

V podjetjih so sredstva v obliki gotovine v blagajni, hranijo se v banki na poravnalnih računih, na posebnih računih za ciljna sredstva, na posebnih računih, uporabljajo pa se tudi v obliki akreditivov, čekovnih knjižic, depozitov in finančne naložbe v vrednostne papirje itd. Denarna sredstva se uporabljajo za opravljanje tekočega poslovanja.

Ta tema je trenutno aktualna. To je razloženo z dejstvom, da je za učinkovito porabo sredstev potrebno znati kompetentno načrtovati njihov prejem, za pravilno obračunavanje sredstev pa je potrebno poznavanje njihovih številnih zakonodajnih in nenehno spreminjajočih se norm, pravil in postopkov. Od uspešne rešitve problema obračunavanja sredstev je v veliki meri odvisna plačilna sposobnost podjetja, pravočasnost izplačila plač njegovemu osebju, obračuni s strankami, plačila v proračun in tako naprej.

Namen predmetnega dela je preučiti računovodstvo sredstev v skladu z zahtevami in normativi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije na primeru podjetja "Rassvet" LLC.

Za dosego cilja so bile zastavljene naslednje naloge:

preučiti normativno-pravno ureditev opravljanja gotovinskega poslovanja;

razmislite o dokumentiranju in denarnem toku na blagajni;

razmislite o dokumentiranju transakcij na tekočem računu;

določiti načine za izboljšanje računovodstva in nadzora sredstev v podjetju.

Predmet študije je obračunavanje sredstev komercialne organizacije OOO Rassvet. Predmet študije so sredstva tega podjetja.

Pri pisanju seminarske naloge so bili uporabljeni pravni okvir na raziskovalno temo, učbeniki in učni pripomočki.

1. TEORETIČNE OSNOVE GOTOVINE V ORGANIZACIJI

.1 Ekonomska vsebina in razvrstitev skladov v organizaciji

Računovodstvo je urejen sistem za zbiranje, evidentiranje in povzemanje vrednostnih informacij o premoženju, obveznostih, prihodkih in odhodkih organizacije ter njihovih spremembah, ki se oblikuje s stalnim, neprekinjenim, dokumentarnim odražanjem vseh poslovnih transakcij.

Denarna sredstva – najbolj likvidni del obratnih sredstev – so sestavni del obratnih sredstev. Gotovina vključuje denar v blagajni, poravnalni, tekoči, posebni, valutni in depozitni račun.

Razvrstitev sestave sredstev podjetja glede na njihovo sestavo, stopnjo likvidnosti in optimalno kombinacijo:

Blagajna podjetja. Gotovina v glavni in tuji valuti, vrednostni papirji in denarni dokumenti, ki so shranjeni neposredno v podjetju, predstavljajo blagajno podjetja. V svetovni praksi je sprejeto, da mora blagajna zagotavljati tekoče potrebe podjetja v gotovini (izplačilo plač, sredstva za potne stroške itd.), Običajno pa je, da se večina gotovine in enakovrednih sredstev hrani v banka na TRR, depozit. Hranjenje velikih sredstev v blagajni podjetja se v primerjavi z banko šteje za tvegano, zato mora finančni vodja razviti takšno finančno politiko, v kateri bi bil najmanjši potreben znesek za potrebe podjetja za tekoči dan v blagajno.

Poravnalni računi se odprejo za podjetja, ki so pravne osebe in imajo samostojno bilanco stanja. Postopek odpiranja TRR je urejen z navodilom, po katerem lahko vsako podjetje v eni banki odpre le en TRR.

Na tekočem računu so koncentrirana prosta denarna sredstva in prejemki za prodane proizvode, opravljena dela in storitve, kratkoročna in dolgoročna posojila, prejeta od banke, ter druga nakazila.

Skoraj vsa plačila podjetja se izvajajo s tekočega računa: plačilo dobaviteljem za material, poplačilo dolgov do proračuna, socialno zavarovanje, prejem denarja na blagajno za izdajo plač, materialno pomoč, bonuse itd. Izdaja denarja, pa tudi negotovinska nakazila s tega računa s strani banke, se praviloma izvajajo na podlagi naročila podjetja - lastnika tekočega računa ali z njegovim soglasjem (sprejemom) .

Tekoči računi se odprejo za podjetja in organizacije, ki ne morejo odpreti tekočega računa:

Neprofitne organizacije;

Ločene enote pravne osebe;

Proračunsko podprte institucije in organizacije, katerih vodje niso neodvisni upravljavci posojil.

Seznam poslov na TRR je omejen, s sredstvi pa je mogoče razpolagati le v skladu s odobrenim proračunom. Način tekočega računa je treba določiti glede na pristojnosti podružnice, opredeljene v uredbi o njej, ter obveznosti do proračunov in državnih neproračunskih skladov v skladu z veljavno zakonodajo.

Devizni račun. Poslovanje s tujo valuto lahko izvaja katero koli podjetje. V ta namen je treba odpreti tekoči devizni račun v banki, ki ima dovoljenje (licenco) Centralne banke Rusije za opravljanje transakcij v tuji valuti. Banke, ki so prejele licenco, se imenujejo pooblaščene banke.

Če delajo po pogodbah, ki jih sklenejo ruska podjetja - udeleženci v tujegospodarski dejavnosti, katerih plačilo se izvede v tuji valuti, so podjetja dolžna prodati 30% iztržka na deviznem trgu prek pooblaščenih bank v 7 dneh od dne njen prenos. Ta lastnost zahteva začetno odraz celotnega zneska prejetega izkupička v tuji valuti na tako imenovani tranzitni račun. Banka obvešča stranko o knjiženih zneskih, da bi od nje pravočasno prejela dokument o prodaji in pripisu deviznih sredstev na TRR. Če podjetje ne prejme naročila za prodajo tuje valute, ga lahko banka izvede samostojno.

Polog. Pogosto lahko služijo sredstva, po katerih trenutno ni potrebe ali njihov znesek ne ustreza predvidenemu namenu teh sredstev in podjetje meni, da je potrebno zbrati določeno količino denarja (akumulacijski skladi, amortizacijski odbitki itd. primer), potem podjetja pogosto izberejo takšno obliko kot depozit, ki zagotavlja tako visoko stopnjo likvidnosti sredstev kot dohodka od njih. Zaradi tega lahko podjetje obdrži denar pri roki hkrati, brez večjih izgub, ne da bi ta denar vložil v proizvodnjo.

vrednostni papirji. Denarna sredstva podjetja vključujejo tudi likvidne vrednostne papirje v blagajni podjetja ali v depozitarju banke. Funkcija, ki jo opravljajo vrednostni papirji, je podobna funkciji depozita, vendar ima številne pomembne razlike v načinu njihovega obtoka, stopnji likvidnosti in dobičkonosnosti. Tako lahko na primer podjetje s predčasnim dvigom sredstev iz depozita izgubi del obresti, s prodajo vrednostnih papirjev pa, odvisno od tržnih razmer, lahko celo zmaga. Po drugi strani lahko vrednostne papirje razdelimo na naslednje vrste:

Delnica je vrednostni papir, ki priča o vložku deleža v kapital delniške družbe. Lastniku daje pravico, da si prisvoji del dobička v obliki dividende.

Obveznica je neprinosniški vrednostni papir, ki imetniku daje pravico do letnega dohodka v obliki fiksnega odstotka.

Menica je vrsta vrednostnega papirja, denarna obveznost.

Nakupni bont je vrednostni papir, ki izraža prednostno pravico do nakupa delnic izdajatelja za določen čas po določeni ceni.

Opcija je kratkoročni vrednostni papir, ki svojemu lastniku daje pravico, da v določenem obdobju po določeni ceni kupi ali proda drug vrednostni papir nasprotni stranki, ki za denarno nagrado prevzame obveznost uveljavljanja te pravice.

Vedno obstajajo prednosti, povezane z ustvarjanjem velike denarne rezerve - zmanjšujejo tveganje za pomanjkanje gotovine in omogočajo izpolnitev zahteve po plačilu tarife pred zakonskim rokom. Po drugi strani pa so stroški shranjevanja začasno prostih, neporabljenih sredstev veliko višji od stroškov, povezanih s kratkoročno naložbo denarja v vrednostne papirje (zlasti jih je mogoče pogojno vzeti v višini izgubljenega dobička z morebitnim kratkim -ročna naložba).

1.2 Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v organizaciji

Splošna pravila za shranjevanje, uporabo in obračunavanje sredstev določa Centralna banka Rusije. Do danes velja pismo Centralne banke Rusije z dne 12. oktobra 2011 N 373-P "O odobritvi postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji".

Za izvedbo gotovinskih obračunov mora vsaka organizacija imeti blagajno in voditi blagajno v predpisani obliki.

Sedanja zakonodaja določa:

posebej opremljena blagajna;

polna finančna odgovornost blagajne;

omejevanje stanja gotovine;

omejitev njihovega roka skladiščenja;

velikost in trajanje porabe predujmov za službene stroške, potne stroške.

Če organizacija nima možnosti zagotoviti posebej opremljenega prostora za blagajno, je za shranjevanje sredstev potreben sef.

Blagajnik mora biti ob zaposlitvi seznanjen s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij po prejemu. Z njim je dogovor o polni odgovornosti. Začasna zamenjava blagajne se izvede po pisnem naročilu uprave. Z nadomestnim delavcem se sklene tudi pogodba o materialni odgovornosti. Če kadrovska razporeditev ne predvideva položaja blagajnika, se te naloge dodelijo zaposlenemu po vrstnem redu kombinacije. Blagajna mora biti izolirana, vrata blagajne med transakcijo pa so zaklenjena od znotraj. Dostop do prostorov blagajne osebam, ki niso povezane z njenim delom, je prepovedan.

Organizacija lahko hrani gotovino na blagajni v mejah, ki jih določi banka, v dogovoru z vodjo organizacije. Po potrebi se pregledajo omejitve stanja gotovine.

Organizacije so dolžne izročiti banki vso gotovino, ki presega določene limite stanja gotovine v blagajni na način in v roku, dogovorjenem z bankami serviserji.

Za obračunavanje gotovinskih transakcij se uporabljajo standardne medoddelčne oblike primarnih dokumentov in računovodskih registrov:

Vhodni gotovinski nalog (obrazec št. KO-1). Uporablja se za registracijo prejema gotovine na blagajni organizacije, tako v smislu ročnih metod obdelave podatkov kot pri obdelavi informacij z računalniško tehnologijo. Vhodni blagajniški nalog v enem izvodu izda računovodski delavec, ki ga podpiše glavni računovodja ali za to pooblaščena oseba (Priloga A);

Izdatki blagajniški nalog (obrazec KO-2). Uporablja se za izdajo gotovine iz blagajne organizacije tako v smislu tradicionalnih metod obdelave podatkov kot pri obdelavi informacij z uporabo računalniške tehnologije. Izdano v enem izvodu s strani računovodskega delavca, ki ga podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja ali za to pooblaščena oseba, vpisana v dnevnik prejemov in izdatkov blagajne (Dodatek B);

Dnevnik registracije vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov (obrazec KO-3). Uporablja se za registracijo s strani računovodstva vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov ali dokumentov plačilnih (obračunskih in plačilnih) izpiskov, ki jih nadomeščajo, vlog za izdajo denarja, računov itd., preden se prenesejo na blagajno organizacije. Izdane izdatke na plačilnih (obračunskih in plačilnih) obračunih za plače in njim enakovredne izplačile se evidentirajo po njihovi izdaji (Priloga B);

Blagajna (obrazec KO-4), Uporablja se za evidentiranje prejemov in dvigov gotovine organizacije na blagajni. Blagajna mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena na zadnji strani, kjer je vpis »Ta knjiga ima oštevilčene in zavezane liste«. Skupno število vezanih listov v blagajni je potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije (Dodatek D).

Knjiga obračuna sredstev, ki jih je prejel in izdal blagajnik (obrazec KO-5) Uporablja se za obračunavanje denarja, ki ga je blagajnik izdal iz blagajne organizacije drugim blagajničarjem ali pooblaščeni osebi (distributerju), kot tudi obračunavanje vračila gotovine in gotovinskih listin za opravljene posle (Priloga D).

Ti obrazci so bili odobreni z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 v soglasju z Ministrstvom za finance Rusije in so začeli veljati 1. januarja 1999.

Vodje organizacije so dolžni opremiti blagajno in zagotoviti varnost denarja v blagajni, pa tudi, ko so dostavljeni iz bančne institucije in predani banki. V primerih, ko po krivdi vodje organizacije niso bili ustvarjeni potrebni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev med skladiščenjem in prevozom, so odgovorni v skladu z zakonom, ki ga določa zakon.

Blagajne organizacij so lahko zavarovane v skladu z veljavno zakonodajo.

Hranjenje gotovine in drugih dragocenosti, ki ne pripadajo tej organizaciji na blagajni, je prepovedano. [6]

Za kršitev zahtev zakona Ruske federacije "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov in (ali) obračunov s plačilnimi karticami" se za organizacije uporabljajo kazni glede na naravo kršitve.

1.3 Postopek za vodenje poslovanja na bančnih računih

Regulativni dokument, ki določa postopek za brezgotovinsko plačevanje, je uredba Centralne banke Rusije z dne 03.10.2002 št. 2-P "O brezgotovinskih plačilih v Ruski federaciji" (s spremembami 3. marca 2003).

Organizacija ima lahko več tekočih računov hkrati. Po lastni presoji izbere banko za odprtje računa. Organizacija lahko izvaja vse vrste poslov s katerega koli tekočega računa.

Postopek za odpiranje poravnalnih in drugih računov, izvrševanje in izvajanje transakcij določi Centralna banka Rusije.

Za odprtje bančnega računa morate predložiti naslednje dokumente:

notarsko overjena kopija statuta (in notarsko overjena kopija statuta, če obstaja);

notarsko overjena kopija potrdila o registraciji v registrski zbornici;

notarsko overjena kopija potrdila o registraciji pri davčnem organu;

fotokopija statističnih kod, overjena s strani vodje organizacije in pečat organizacije;

fotokopija sklepa ustanovitelja (zapisnik skupščine) o imenovanju vodje organizacije, overjena z vodjo in pečatom;

fotokopija odredbe o imenovanju glavnega računovodje organizacije, overjena s strani vodje in pečata;

potrdila Sklada za socialno zavarovanje, Sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja in Pokojninskega sklada;

bančna kartica z notarsko overjenimi podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.

Ob spremembi imena organizacije, narave njene dejavnosti, sestave imetnikov računov se v dokumentaciji opravijo ustrezni popravki, pri reorganizaciji pa se banki predložijo novi dokumenti.

Vse operacije na računu se izvajajo na podlagi pisnih navodil imetnika računa:

polaganje gotovinskih zneskov - na podlagi najave za polog gotovine;

prejemanje gotovine z računa - gotovinski ček;

nakazilo - plačilni nalog, poravnalni ček, plačilni zahtevek-nalog.

Osnova za vpise v računovodske registre so bančni izpiski – seznam vseh opravljenih transakcij na računu za obdobje s priloženimi kopijami plačilnih dokumentov. Vsi vpisi v dobropis pomenijo prejem na račun, za breme - odpis z računa.

Ugotovljene napake se odpravijo po dogovoru z banko, za kar je določen rok – 10 dni od dneva prejema izpisa.

Banka vse transakcije na TRR opravlja s soglasjem in za račun imetnika računa. Zato je odnos med organizacijo in banko zgrajen na podlagi sporazuma, ki določa seznam bančnih storitev, stopnje provizij za storitve, pogoje za obdelavo plačilnih dokumentov, pogoje za polaganje sredstev, pravice, obveznosti in odgovornosti strank. , itd

Dvig sredstev s TRR je možen samo po naročilu stranke. Brez njegove privolitve se odpis izvede s sodno odločbo ali v primerih, ki jih določa zakon ali določa sporazum med banko in stranko. Nesporen odpis z računa davčnih organov zneskov zamud in kazni za davke in pristojbine, pa tudi carinskih organov - zneskov plačil in kazni.

Odpis sredstev s poravnalnega računa organizacije se izvede v vrstnem redu koledarske prioritete prejema obračunskih in plačilnih dokumentov. Vendar je nekaj prednostnih nalog: najprej se sredstva odpišejo po izvršilnih listinah, nato se opravijo odpisi po plačilnih dokumentih za prenos plačil v proračun in državne zunajproračunske sklade, nato se sredstva prenesejo za obračun plač. z osebami, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodbi) in drugih denarnih terjatvah.

Gibanje sredstev na TRR je dokumentirano z bančnimi plačilnimi dokumenti. Takšni dokumenti vključujejo: obvestila o gotovinskih prispevkih, plačilne naloge, plačilne zahtevke, plačilne naloge-naloge, čeke in akreditive, bančne plastične kartice. Najava denarnega vložka se opravi za deponiranje gotovine na blagajni banke. Banka stranki izda potrdilo o prejemu denarja.

Najpogosteje se pri brezgotovinskih plačilih uporabljajo plačilni nalogi, ki so nalog organizacije banki, ki jo streže, za prenos določenega zneska s svojega računa na račun prejemnika sredstev.

Plačilni zahtevek-nalog je zahteva dobavitelja kupcu, da plača stroške izdelkov (gradenj, storitev), dostavljenih po pogodbi, na podlagi obračunskih in odpremnih dokumentov, poslanih na servisno banko kupca.

Ček uporablja organizacija za prejemanje gotovine s tekočega računa; izda se v enem izvodu na ime blagajne ali druge osebe, ki ji zaupa denar.

Akreditiv je pogojna denarna obveznost banke, ki jo izda v imenu stranke v korist njene nasprotne stranke po pogodbi. Banka, ki je odprla akreditiv, lahko opravi plačilo dobavitelju (akceptira ali diskontira menico) ali pooblasti drugo banko za izvedbo takih plačil, ob predložitvi dokumentov in izpolnjevanju pogojev, določenih v pismu. kredit. Akreditiv je namenjen obračunom samo z enim dobaviteljem. Hkrati je mogoče odpreti več akreditivov.

V vseh plačilnih bančnih dokumentih, razen v zahtevanih podatkih, je naveden namen plačila. Piki in izbrisi v plačilnih dokumentih niso dovoljeni.

Trenutno se menice pogosto uporabljajo za formalizacijo poravnalnih razmerij med organizacijami, ki delno nadomeščajo denar v poravnavah. Menica se lahko uporablja ne le pri poravnavah, ampak tudi pri pripravi blagovnih posojil, kot zavarovanje za pridobitev posojila ali posojila, kot sredstvo za zavarovanje obveznosti tretje osebe ipd. Menica je pisno brezpogojno dolžniško obveznost v strogo predpisani obliki, ki jo ena stranka (trasant) izda drugi stranki (imetniku) in daje njenemu lastniku pravico, da od dolžnika zahteva denarni znesek, določen v menici na koncu obveznosti (ali pred rokom).

2. GOTOVINSKI RAČUNOVODSTVO ORGANIZACIJE

.1 Dokumentiranje denarnih transakcij podjetja

Dokumentacija je način evidentiranja poslovnih poslov z uporabo dokumentov ob njihovem zaključku.

Predpogoj za odraz vseh brez izjeme poslovnih transakcij, ki jih organizacija izvaja v sistemskem računovodstvu, je njihova izvedba z dokazili, ki imajo določene značilnosti in izpolnjujejo ustrezne zahteve zanje (biti morajo zanesljivi, jasni, objektivni itd.) . Ti dokumenti služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo.

Primarne računovodske listine so pisni dokazi o poslovni transakciji oziroma dajejo pravico do njenega opravljanja. V skladu s tem mora biti primarna knjigovodska listina sestavljena v času poslovnega posla, če pa to ni mogoče, pa takoj po zaključku posla.

Primarne računovodske dokumente je treba sprejeti v računovodstvo, če so sestavljene v skladu z obrazcem, ki ga vsebujejo albumi enotnih (standardnih) obrazcev primarne računovodske dokumentacije. To pomeni, da morajo biti obrazci primarnih računovodskih dokumentov, za katere standardni obrazci niso predvideni, odobreni z odredbo ali pisnim ukazom vodje in vsebovati naslednje obvezne podatke, ki jim dajejo pravno moč:

Naslov dokumenta;

datum priprave dokumenta;

ime organizacije, v imenu katere je dokument sestavljen;

števci poslovnih transakcij v fizičnem in denarnem smislu;

imena delovnih mest odgovornih oseb za opravljanje posla in pravilnost njegove registracije;

osebni podpisi navedenih oseb.

Vpisi v primarne dokumente morajo biti opravljeni s črnilom, pasto za kemični svinčnik, z uporabo računalnika, pisalnega stroja in drugih sredstev, ki zagotavljajo varnost teh evidenc za čas, ki je določen za njihovo hrambo v arhivu. Za pisanje je prepovedano uporabljati preprost svinčnik.

Dodatne zahteve za postopek oblikovanja primarnih dokumentov, ki evidentirajo dejstva gotovinskih transakcij, transakcij z zalogami, kreditnih in poravnalnih obveznosti, določajo ustrezni regulativni pravni akti.

Glavni računovodja zagotavlja skladnost tekočega poslovanja z zakonodajo Ruske federacije, nadzoruje gibanje premoženja in izpolnjevanje obveznosti.

Vsi primarni dokumenti, ki jih prejme računovodstvo, so predmet obveznega preverjanja.

Poleg tega so dokumenti glede na obseg evidentiranih transakcij razdeljeni na:

za primarne dokumente, ki vsebujejo podatke o eni poslovni transakciji (vhodne in odhodne blagajne, računi itd.);

na konsolidiranih dokumentih, namenjenih povzetku informacij o celotnem nizu podobnih poslovnih poslov za določeno časovno obdobje (blagajno poročilo, poročilo blaga, dnevnik registracije dejstev gospodarske dejavnosti itd.).

Primeri primarnih dokumentov so navedeni v prilogah A-D.

Glede na način izpolnjevanja se dokumenti lahko izpolnijo ročno ali z uporabo računalnika.

Te dokumente je treba hraniti, dokler se ne prenesejo v arhiv organizacije v računovodski službi v posebnih prostorih ali omaricah pod odgovornostjo oseb, ki jih pooblasti glavni računovodja.

Obrazce strogega poročanja je treba hraniti v sefih, kovinskih omarah ali posebnih prostorih, da se zagotovi njihova varnost.

Pogoje hrambe računovodskih dokumentov urejajo:

v štirih koledarskih letih od opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca po davčni zakonodaji;

najmanj pet let za računovodske zahteve.

Organizacije so dolžne hraniti primarne računovodske dokumente, računovodske registre in računovodske izkaze za obdobja, določena v skladu s pravili za urejanje državnih arhivov, vendar ne manj kot pet let.

2.2 Značilnosti sintetičnega in analitičnega računovodstva gotovine

Glede na stopnjo računovodske podrobnosti se računovodski računi delijo na sintetične, analitične in podračune.

Sintetični računi odražajo prisotnost in gibanje gospodarskih sredstev v končni denarni vrednosti.

Na analitičnih računih se podrobneje vodijo evidence, razčlenjene po posameznih vrstah sredstev, odpirajo se pri razvoju ustreznih sintetičnih računov. Računovodstvo na analitičnih računih se izvaja v denarnem in fizičnem smislu (metri, kilogrami, tone, kosi itd.).

Podračuni so vmesna skupina sredstev med sintetičnim in analitičnim računovodstvom.

Denarna sredstva na blagajni se evidentirajo na aktivnem sintetičnem računu 50 »Blagajna«. V njeni breme je evidentiran prejem sredstev v blagajni, v dobro pa - odsvojitev sredstev iz blagajne.

Na račun je mogoče odpreti 50 podračunov "Blagajna":

1 "Blagajna organizacije" - upoštevajte gotovino na blagajni.

2 "Obratovalna blagajna" - upoštevajte razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah blagajn (marin) in operativnih mestih, postajališčih, rečnih prehodih, na blagajnah za vozovnice in prtljago pristanišč, postaj itd. ta podračun po potrebi odprejo organizacije.

3 "Denarni dokumenti" - upoštevajte poštne in menice, plačane letalske vozovnice, znamke državne dajatve in druge denarne dokumente, ki so v blagajni organizacije.

Sintetično obračunavanje razpoložljivosti in gibanja sredstev na tekočem računu organizacije, odprtem pri bančni instituciji, se vodi na aktivnem računu 51 »Poravnalni računi«.

V breme računa 51 "Poravnalni računi" se odraža prejem (pripis) sredstev na poravnalni račun organizacije.

Dobropis računa 51 "Poravnalni računi" odraža odpis (prenos) sredstev s poravnalnega računa organizacije.

Če ima organizacija več obračunskih računov, analitično računovodstvo<#"justify">3. POSEBNOSTI DENARNEGA RAČUNOVODSTVA V DOO "RASSVET"

.1 Kratek opis podjetja Rassvet LLC

Rassvet LLC je bil ustanovljen leta 2004, je pravna oseba in svoje dejavnosti gradi na podlagi Listine in veljavne zakonodaje Ruske federacije. Odobreni kapital, deklariran in registriran v ustanovitvenih dokumentih, je 30.000 rubljev. Izvršni organ družbe je generalni direktor.

Najvišji organ upravljanja družbe je skupščina udeležencev. Namen ustanovitve podjetja je razširiti trg za blago, dela in storitve, ustvariti dobiček v interesu udeležencev. Podjetje deluje na domačem trgu. Glavna dejavnost je opravljanje gradbenih storitev, dodatna dejavnost je trgovina na debelo z gradbenim materialom. Število za leto 2011 je bilo osem ljudi.

Računovodska politika Rassvet LLC je bila razvita v skladu s PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije", ki je bila odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.2008. št. 106n. Računovodsko politiko organizacije oblikuje glavni računovodja organizacije in jo potrdi vodja organizacije.

Računovodski servis organizacije (računovodstvo) je specializirana služba, ki vodi računovodske evidence in pripravlja računovodska poročila v organizaciji. Obdeluje dokumente in poročevalske podatke, posredovane računovodstvu, potrebne za računovodstvo, in na njihovi podlagi sestavlja podatke o dejavnosti posameznih enot.

Naslednja so načela gradnje računovodstva v tej organizaciji:

Računovodstvo se izvaja pod nadzorom glavnega računovodje.

Zahteve glavnega računovodje pri izvajanju izbrane računovodske politike so obvezne za vse zaposlene v organizaciji.

Knjigovodstvo premoženja in poslovnih poslov se izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji in Kontnim načrtom za računovodstvo po sistemu dnevnih redov, pri čemer se glavna knjiga vodi v avtomatizirani obliki z uporabo program 1C: Računovodstvo različica 7.7.

Postopek in roke za izvedbo popisa določi direktor organizacije s posebnim ukazom, razen v primerih, ko je popis obvezen. Popis je obvezen v naslednjih primerih.

pri prenosu nepremičnine v najem, prodajo;

pri menjavi premoženjsko odgovornih oseb;

ob razkritju dejstev tatvine ali poškodovanja premoženja;

v primeru naravne nesreče, požara ali drugih izrednih razmer;

pred pripravo letnih računovodskih izkazov.

Stroški gradbenega materiala se odražajo na kontu 10 »Materiali« Stroški prevoza in nabave (TRZ) ter izdatki za dovajanje materiala v stanje, v katerem so primerni za uporabo za namene, ki jih predvideva družba, se obračunavajo na Račun »Material« na ločenem podračunu.

Blago v trgovini na debelo, evidentirano na kontu 41.1, se v računovodstvu izkazuje po nabavnih cenah. Stroški nabave in dostave blaga, namenjenega prodaji preko maloprodajne in veleprodajne mreže v skladišča družbe, se obračunavajo kot stroški distribucije.

V računovodstvu so vsi prihodki in odhodki razdeljeni le na 2 vrsti: prihodki in odhodki za redno dejavnost ter drugi prihodki in odhodki. V davčnem računovodstvu se prihodki in odhodki evidentirajo po načelu nastanka poslovnega dogodka. Osnova za razporeditev prihodkov in odhodkov podjetja so prihodki od prodaje blaga, gradenj, storitev.

Dobiček, ki ostane na razpolago podjetju, se upošteva pri razdelitvi sredstev (akumulacijski sklad, sklad porabe, sklad socialne sfere).

Rassvet LLC na podlagi računovodskih registrov sestavlja četrtletna poročila za predložitev davčnemu uradu.

Finančni rezultat gospodarske dejavnosti Rassvet LLC je sestavljen iz dveh komponent, od katerih je glavni rezultat izvedbe, pridobljen s prodajo izdelkov, del, storitev. Drugi del v obliki prihodkov in odhodkov, ki niso neposredno povezani z oblikovanjem glavnega izvedbenega finančnega rezultata, tvori drugi finančni rezultat, ki vključuje druge prihodke in odhodke.

Realizacija finančnega izida iz prodaje se izkazuje na kontu 90 »Prodaja« ob koncu vsakega poročevalskega obdobja. Če je podjetje ustvarilo dobiček, se to odraža v dobro konta 99 "Biček in izguba" v korespondenci z bremenitvijo računa 90 "Prodaja". Če je rezultat dejavnosti organizacije izguba, se odraža v breme računa 99 "Biček in izguba" v korespondenci s kreditom računa 90 "Prodaja".

3.2 Organizacija gotovinskega računovodstva v Rassvet doo

Obračun sredstev v podjetju Rassvet doo je zaupan blagajniku-računovodji, ki se ukvarja s sprejemom in izdajo gotovine, obdelavo plačilnih dokumentov za TRR in sestavljanjem konsolidiranega poročanja na blagajni in tekočem računu.

V podjetju Rassvet LLC se za obračun sredstev uporabljajo računi 50 »Blagajna«, 51 »Račun za poravnavo«, 52 »Valutni račun«, 57 »Nakazila na poti«. Račun 55 »Posebni bančni računi« to podjetje ne uporablja.

Na tekoči račun podjetja prejemajo izkupičke kupcev za opravljene gradbene storitve, pa tudi za prodani material, akontacije, bančna posojila, terjatve, gotovino iz blagajne ipd. Negotovinska plačila se izvajajo s TRR, gotovina se izdaja za izplačilo plač, potnih, poslovnih in reprezentančnih stroškov. Dvig gotovine poteka po četrtletnem načrtu gotovine, ki ga posreduje banki. Uslužbenci banke pri njem preverijo naročene zneske gotovine. (Dodatek G)

Primarni dokumenti, na podlagi katerih se izvaja poslovanje na TRR, so plačilni nalogi, čeki, obvestila o gotovinskih pologah, zahtevki za plačilo. Plačilni nalog se uporablja za bremenitev v njem določenega zneska poravnalne družbe na TRR prejemnika. Napoved za polog gotovine izda banka ob pologu gotovine iz blagajne na TRR. Zahtevek za plačilo banka uporablja za pobiranje odbitkov provizij od podjetja za vodenje tekočega računa.

Račun 51 »Poravnalni račun« je aktivni bilančni račun. Njegovo stanje odraža vrednost sredstev podjetja na tekočem računu na začetku meseca, obremenitveni promet - knjiženje sredstev od prodaje izdelkov, poplačilo terjatev, prejem bančnih posojil, gotovinski pologi iz blagajne itd. Posojilo kaže zmanjšanje sredstev zaradi različnih plačil, pa tudi zaradi njihovega prenosa na blagajno.

Razmislite o vrstah poslovnih poslov, ki so bile izvedene v prvem četrtletju leta 2011 v podjetju Rassvet LLC.

Št. Vsebina transakcije Znesek, rubljev Korespondenca računov DK1 Prihodki kupcev za opravljene gradbene storitve so bili knjiženi v dobro tekočega računa 7870005190.12 Zavarovalni prispevki so bili nakazani na sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja 180069.3.1.514 Zavarovalni prispevki so bili preneseni na teritorialno zavarovanje sklad za zdravstveno zavarovanje190069.3.2.515Prispevki za zavarovanje so bili nakazani na Sklad za socialno zavarovanje340069.1516Dohodnina je bila prenesena v proračun1468968.1517Zavarovalni prispevki so bili preneseni na Sklad za socialno zavarovanje520069.1517Prispevki za zavarovanje so bili nakazani na Sklad za socialno zavarovanje520069.1517 Plačalo dolga na Sklad za socialno zavarovanje520069. 13000665110 Banka odpisala za vodenje TRR 104091.251

Osnova za vpise na TRR so bančni izpiski s priloženimi dokazili, iz katerih je razvidno stanje sredstev na začetku in koncu dneva.

Za obračunavanje prejema gotovine na blagajni in njihove izdaje iz blagajne v podjetju Rassvet LLC se uporablja račun 50 Blagajna. Ta račun je aktiven, breme računa 50 "Blagajna" prikazuje stanje gotovine v blagajni. Vsi prejemki sredstev v blagajni organizacije se odražajo v breme računa 50 "Blagajna", izdajanje denarja iz blagajne pa v dobro tega računa. Pobotni račun je odvisen od vsebine poslovnega posla.

Upoštevajte objave o gibanju sredstev na blagajni podjetja Rassvet LLC:

Knjigovodski register, ki odraža gotovinske transakcije v dnevniški obliki knjigovodstva, je Dnevnik - red št. 1. Vknjižbe v dnevnik se izvedejo po seštevkih za dan na podlagi prihodkovnega in odhodkovnega dela gotovine. knjiga. Dnevnik - Red št. 1 je register letnega obtoka. (Dodatek E)

3.3 Predlogi za izboljšanje organizacije gotovinskega računovodstva v podjetju Rassvet doo

V podjetju Rassvet LLC je računovodstvo popolnoma avtomatizirano, uporablja se program 1C: Računovodstvo 7.7, ki močno olajša delo računovodstva. Evidentiranje na računovodskih kontih, zapiranje računovodskih računov, izpolnjevanje glavne knjige, sestavljanje bilance in druge oblike poročanja se izvajajo programsko.

Pomanjkljivost tega podjetja je popolna odsotnost bančnih plastičnih kartic, tako podjetij kot posameznikov. Bančna plastična kartica je prilagojeno plačilno sredstvo, namenjeno plačilu blaga, del, storitev ter prejemanju gotovine v bančnih institucijah in na bankomatih.

Imetniki bančne kartice podjetja so eden ali več zaposlenih v organizaciji. Za servisiranje takšne kartice organizacija sklene pogodbo z banko izdajateljico, ki zanjo odpre en bančni račun. Število imetnikov kartic ni omejeno in je urejeno s sporazumom med vodstvom organizacije in servisno banko.

Izdajatelj pravnim osebam izda dve vrsti bančnih kartic:

poravnalna kartica podjetja - bančna kartica, katere uporaba omogoča imetniku, pooblaščenemu s strani pravne osebe, razpolaganje s sredstvi na računu pravne osebe v okviru omejitve porabe, ki jo določi izdajatelj, v skladu s seznamom dovoljenih poslov. določeno v točki 4.6 Uredbe Banke Rusije z dne 09. 9. 04. 98 št. 23 -P;

kreditno-podjetniška kartica - bančna kartica, katere uporaba imetniku, pooblaščenemu s strani pravne osebe, omogoča opravljanje transakcij v višini kreditne linije, ki jo zagotovi izdajatelj, in v okviru omejitve porabe, ki jo določi izdajatelj v skladu z s seznamom dovoljenih transakcij, klavzula 4.6 Uredbe Banke Rusije z dne 09. 4. 98 št. 23 - P.

Upoštevati je treba, da je uporaba podjetniških kartic za izplačilo plač in drugih socialnih prejemkov prepovedana. Za izvedbo takšnih izračunov lahko zaposleni kot posamezniki odprejo kartice, na katere bo organizacija nakazala svoje plače.

Da postane imetnik bančne kartice, mora organizacija oddati vlogo za njeno pridobitev v skladu s pogoji uporabe, o katerih se dogovori banka. Aplikacija običajno navaja vrsto kartice; vrsta valute, naložene na poseben račun kartice; želeni postopek za pridobitev izpiskov; ime in podatki o potnem listu bodočega uporabnika kartice. Vse pogoje za uporabo kartice se nato dogovorijo v dogovoru med banko in imetnikom kartice.

Razmislite o organizaciji in vodenju evidence dveh udeležencev tega zapletenega poravnalnega sistema: dobavitelja blaga, gradenj, storitev in njunega kupca, ki bo v prihodnosti doo Rassvet.

Za izvedbo obračunov transakcij s kartico banka odpre t.i Posebni kartični račun (SCS), medtem ko je znesek sredstev, ki se hranijo na tem računu, določen v pogodbi. Ta sredstva bodo uporabljena za plačila s karticami.

Za prenos sredstev s tekočega računa na poseben račun pri banki izdajateljici, organizacija odda plačilni nalog svoji servisni banki za prenos sredstev.

Obračun sredstev, prenesenih na račun posebne kartice, je treba voditi na računu 55 »Posebni bančni računi«, na katerega je priporočljivo odpreti podračun Posebni kartični račun . Hkrati je treba voditi analitično računovodstvo kartic za banke izdajateljice; valuta, v kateri so kartice odprte; vrste kartic in zaposlenih. V breme tega podračuna bodo prikazani zneski, ki jih je SCS prejel s tekočega računa imetnika kartice, dobroimetje - zneski, odpisani za plačilo stroškov, nastalih na kartici, in znesek provizije, plačane izdajatelju kartice. banka za servisiranje. Stanje na podračunu prikazuje stanje neporabljenih sredstev na karticah ob koncu meseca.

Na podlagi izpiska s tekočega računa na dan dviga sredstev s tekočega računa organizacije - imetnika kartice, se vpiše:

Dt c. 55 "Posebni bančni računi", podračun "Račun posebne kartice",

ct c. 51 "Poravnalni račun"

Ko so sredstva knjižena na poseben kartični račun, banka izdajateljica izda kartice predstavnikom organizacije v skladu s pogoji pogodbe.

Zaposleni, ki je prejel kartico, dobi možnost nakupa materialnih vrednosti ali storitev s plačilom preko kartice. Na mestu vročitve prejme dokumente, ki potrjujejo stroške, ki so nastali na kartici. Tak dokument je najprej obrazec posebnega obrazca (tako imenovani "slip"), pa tudi prodajni računi, tovorni listi, potrdila, računi.

O nastalih stroških delavec kot običajno predloži vnaprejšnja poročila, ki so jim priložena dokazila, vključno z dokumenti, ki potrjujejo pridobitev materialnih sredstev, opravljanje storitev ali dvig gotovine.

Prav tako bo podjetju LLC Rassvet predlagano prehod na elektronske obrazce poročanja, ki se trenutno razvijajo in izboljšujejo, kot je elektronsko poročanje SBS ++.

"SBiS ++ Elektronsko poročanje in pretok dokumentov" - enoten sistem za pripravo, preverjanje, analizo in oddajo poročil<#"justify">ZAKLJUČEK

V tem predmetu so bile izvedene podrobne študije o metodologiji obračunavanja gotovine v podjetju OOO Rassvet. Članek podrobno obravnava vsa vprašanja, povezana z opravljanjem gotovinskih transakcij in tekočim računom podjetja LLC "Rassvet". Upošteva se postopek registracije primarnih denarnih dokumentov: odhodni in prejemni blagajniški nalogi, blagajna, knjiga obračuna sredstev, ki jih prejme in izda blagajna in drugi obrazci. Upoštevan je tudi postopek obdelave in vodenja transakcij na TRR.

Med študijem so se preučevala naslednja vprašanja:

dokumentiranje in denarni tok na blagajni;

evidentiranje dokumentov in poslovanje na TRR;

organizacija dejavnosti in računovodstvo v podjetju Rassvet LLC.

Podana so bila tudi priporočila za izboljšanje računovodstva sredstev v tem podjetju. Predlagana je bila uporaba nove oblike plačila za pravne in fizične osebe - poravnave z bančnimi plastičnimi karticami. Prav tako je priporočljivo, da računovodstvo uporablja program "SBiS ++ Elektronsko poročanje in upravljanje dokumentov". Ta program je zelo priročen za pripravo, preverjanje, analizo in poročanje<#"justify">SEZNAM UPORABLJENIH VIROV

gotovinska računovodska banka

1.Babaev Yu.A. Računovodstvo - Moskva: UNITI-DANA, 2007.

2.Babchenko T.N., Kozlova E.P., Parashutin N.V. Računovodstvo. - M.: Finance in statistika, 2005.

3.Bank V.R., Solonenko A.A. Osnove računovodstva. Računovodstvo v sistemu finančnega upravljanja<#"justify">PRILOGA A

Nalog za gotovinski račun

(ime podjetja) Šifra OKUD 0308002 8 IZDATKI BLAŽNINI Št. Dan Mesec 20 ___ Korespondenčni račun, podračun Šifra analitičnega obračuna Znesek Šifra namena

Težava __________________________________________________

(Polno ime)

Razlog: ________________________________________________

Suma v kurzivu)

Prijava __________________________________________________

Vodja __________________ glavni računovodja _____________

Prejeto _______________________________________________

"_____" ___________________ 20____ Podpis _________________

Avtor _______________________________________________________________

(ime, številka, datum in kraj izdaje osebnega dokumenta prejemnika)

Izdala blagajna ________________________________________________

PRILOGA B

Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov

DNEVNIK REGISTRACIJE PRIHODKOV IN ODHODKOV DENARNE DOKUMENTE _____ G.

(položaj) (priimek, ime, patronim)

Po tem vzorcu natisnite vse strani revije v obrazcu N KO-3

Vhodni, odhodni dokument Znesek, rub., kop, opomba Vhodni, odhodni dokument Znesek, rub., kop, številka datuma opombe, številka datuma 12345678 itd.

Enoten obrazec N KO-4

vzorec pokrova

PRILOGA B

Blagajna

BANČNA KNJIGA ZA ____ G.

Predloga naslova. Stran 2 - čisto.

Enoten obrazec N KO-4

ODOBREN z Odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 18. 8. 98 N 88

Šifra Obrazec po OKUD0310004 po organizacijski enoti OKPO

BANČNA KNJIGA ZA ____ G.

Natisnite na zadnji strani Ta knjiga ima oštevilčene in vezane liste.M.P. (žig)

Položaj vodje organizacije podpis polni podpis Glavni računovodja podpis polni podpis "__" ______________

Vzorec 3, 5, 7, 9 itd. strani obrazca N KO-4.

Vzorec 4, 6, 8, 10 itd. strani obrazca N KO-4

Blagajna za "__" _____________ ____ g. List ____Številka dokumenta Od koga je bil prejet ali komu je bil izdan Ustrezna številka računa, podračun Prihodki, rub. kop.Stroški, rub. kop.l in n ter številka iDokumenta Od koga je bil prejet ali komu je bil izdan Številka ustreznega računa, podračun Prihodki, rub. kop.Stroški, rub. policaj.

Enoten obrazec N KO-5

ODOBREN z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18. 8. 98 N 88

Predloga za naslovnico in naslov

Šifra Obrazec po OKUD0310005 po organizacijski enoti OKPO

PRILOGA D

Knjiga obračuna gotovine, ki jo prejme in izda blagajna

KNJIGA OBRAČUNOVANJA DENARJA, PREJETA IN IZDANO OD BLAGAJNE ________ ________________________________ priimek, ime, ime in priimek blagajne

Po tem vzorcu natisnite vse sode strani knjige v obrazcu N KO-5

Datum Stanje gotovine na blagajni na začetku dneva, rub. kop Izdano blagajniku (znesek v številkah in besedah), rub. kop.Prejet denar. Blagajniški podpisPrejeto na dan za kreditne transakcije, rub. kopija 12345 itd.

Po tem vzorcu natisnite vse lihe strani knjige v obrazcu N KO-5

Blagajničarka izroči višjemu blagajniku, rub. kop.Prejeti denar in plačani dokumenti. Podpis višjega blagajnika Stanje gotovine ob koncu dneva, rub. kop.gotovina plačani dokumenti skupaj (znesek s številkami in besedami) 678910 itd.

PRILOGA D

Dnevnik - nalog številka 1

Namen in glavni cilj obstoja vsake komercialne strukture je pridobiti najvišjo možno raven dohodka, ki se meri v denarju. Hkrati je za začetek delovanja gospodarskega subjekta potreben začetni (začetni) kapital (lastni, izposojeni). Denarna sredstva se vlagajo v kratkoročna in nekratkoročna sredstva bodočega podjetja. V procesu izvajanja dejavnosti se začetne naložbe ustrezno preoblikujejo, katerih rezultat je dobiček - denar. Cikel je zaprt in stalen, njegova hitrost in učinkovitost pa vplivata na dobičkonosnost in dobičkonosnost podjetja.

Opredelitev

Denarna sredstva družbe so najbolj likvidni delež njenih obratnih sredstev. Vir njihovega nastanka je odvisen od pravne oblike organizacije in vrste njene dejavnosti. Z vso raznolikostjo plasiranja se sredstva odražajo le v bilanci sredstev podjetja. Odnosi z državnimi davčnimi organi, izvajalci (dobavitelji in kupci), zunajproračunskimi skladi, zaposlenimi v podjetju, družbeniki, lastniki in ustanovitelji temeljijo na denarnem obračunu. Zanesljivost in plačilna sposobnost organizacije sta odvisna od pravilne prerazporeditve finančnih tokov in razpoložljivosti določenega prostega obsega lastnih denarnih sredstev.

Vrste

Glede na smer dejavnosti so vsa sredstva organizacije razporejena po vrsti skladiščenja in uporabe. Pogostost uporabe določene vrste sredstva mora ustrezati njegovi velikosti v skupni masi. Te kazalnike praviloma urejajo statutarni in notranji dokumenti podjetja, zakonodaja Ruske federacije. Denarna sredstva, vključena v obratna sredstva, se lahko razdelijo na naslednje vrste:

• gotovina;
• negotovinski;
• denarni dokumenti (ekvivalenti denarne mase).

V sodobnih podjetjih se vse obstoječe oblike uporabljajo hkrati, kar omogoča hitro distribucijo in vključitev v finančne, gospodarske ali investicijske dejavnosti.

Negotovinska sredstva

Več kot 75 % poravnav poteka s sodelovanjem bančnega sistema. Nedenarna sredstva so daleč najpogostejša in najvarnejša vrsta shranjevanja in gibanja finančnih sredstev katere koli pravne osebe. V ta namen v kreditni instituciji podjetje (po odobrenem postopku) odpre poravnalni, posebni ali devizni račun, odvisno od proizvodnih potreb. Po pisnem naročilu stranke banka nakaže sredstva na navedene podatke nasprotne stranke. S pomočjo negotovinskih sredstev se izvajajo obračuni z dobavitelji, izvajalskimi organizacijami, plačilo obresti in zneskov dolga po posojilnih (kreditnih) pogodbah, plačila davkov v proračune različnih ravni itd. Zneski od prodaje končnih izdelkov, storitev, gradenj, blaga in drugih prejemkov se knjižijo v dobro poravnalnega računa podjetja. Po potrebi lahko podjetje odpre posebne bančne račune, na katerih se zbirajo sredstva za določen namen (akreditivi, akumulativni in rezervni skladi). Izvajanje zunanje gospodarske dejavnosti vključuje delo organizacije z različnimi valutami. Za izpolnjevanje pogodbenih obveznosti in zahtev zakonodaje Ruske federacije mora podjetje pri delu s tujimi denarnimi enotami odpreti devizni račun.

gotovina

Na blagajni je lahko prisoten omejen del denarnih sredstev organizacije. Viri denarnih prejemkov so izkupiček od prodaje, dvig dela premoženja z računov podjetja, vračilo podporočila ipd. Tudi nekatere najbolj likvidne denarne dokumente in vrednostne papirje, ki bodo uporabljeni v bližnji prihodnosti, je mogoče shraniti v sefu podjetja. Za vsak poslovni subjekt je obseg teh obratnih sredstev urejen z internimi akti in tekočimi potrebami. Gotovina se najpogosteje uporablja za nujne potrebe, potne stroške, plače, nadomestila in regres. Nekatere pogodbene obveznosti zaradi majhnih količin ali pogojev nasprotne stranke so lahko zavarovane z zahtevanim zneskom gotovine na določen datum. Znesek denarja v blagajni lahko tri dni preseže dovoljeno raven, nato se neporabljena gotovina nakaže na TRR. Neizdani zneski prejemkov se deponirajo, nerealizirani denarni dokumenti se prenesejo v bančni trezor. Za delo z gotovino in denarnimi dokumenti je blagajna opremljena z varnostnimi zahtevami, za materialna sredstva pa je v celoti odgovoren blagajnik ali z odredbo imenovani računovodja.

Ekvivalenti

Del lastnih obratnih sredstev, ki trenutno niso vključeni v proizvodne procese, lahko organizacija prenese v denarne dokumente (hitro unovčljive), vrednostne papirje (menice, delnice, opcije, obveznice), položi na depozitne račune, vloži v druga podjetja (vključno s št. otrok). V tem primeru lahko sredstva zaradi obdobja izplačila izgubijo del svoje likvidnosti, hkrati pa bodo obdržala (v nekaterih primerih povečala) prvotno vrednost. Skladiščenje ustreznikov obratnih sredstev je urejeno z internimi dokumenti podjetja. Najpogostejša in najvarnejša metoda je, da jih položite v sef, najbolj likvidne pa lahko shranite na blagajni organizacije.

Izposojeno

Najpogosteje podjetja potrebujejo dodatna obratna sredstva, to je posledica dolgega proizvodnega cikla, pravočasno neplačanih terjatev, višje sile itd. V tem primeru se lastniki podjetja odločijo, da bodo pritegnili takšno sredstvo kot denar drugih ljudi. Glede na obseg, pogoje in stroške njihove uporabe obstaja več možnosti posojila. Sredstva v delniške družbe se pritegnejo z dodatno izdajo vrednostnih papirjev, občinska in zvezna podjetja se financirajo iz proračuna, odvisne družbe uporabljajo sredstva matičnega podjetja. Organizacije katere koli pravne oblike lastništva lahko privabijo sredstva od banke ali druge kreditne institucije kot posojilo ali posojilo. V tem primeru se vir prejema denarja in obračunane obresti po pogodbi odražata v pasivi bilance stanja, prejeta sredstva pa so vključena v sestavo sredstev. Po dogovoru s posojilodajalcem se sredstva lahko nakažejo na tekoči račun, v blagajno podjetja ali prenesejo kot denarne listine, vrednostni papirji, dolžniške obveznosti tretjih oseb (pogodba o cesiji).

Računovodstvo

Zlasti skrbno se nadzoruje denarna sredstva v premoženju organizacije. Vsi procesi, povezani z gospodarsko dejavnostjo, so dokumentirani in prikazani v ustreznih računovodskih registrih. Za nadzor in analizo vseh vrst sredstev organizacije obstajajo številni regulativni zakonodajni akti. Računovodstvo sredstev se izvaja na podlagi zveznega zakona "o računovodstvu", civilnega, davčnega in delovnega zakonika, PBU in kontnega načrta. Kot del obratnih sredstev se v aktivnem delu bilance stanja evidentirajo denarna sredstva vseh vrst. Za nadzor in povzemanje informacij o gibanju finančnih tokov so na voljo številni računovodski registri, ki so prikazani v oddelku št. 5 kontnega načrta. Skupna značilnost zanje je postopek vodenja evidenc, izračun končnega in vmesnega stanja, oblikovanje prometa takšnega sredstva, kot je denar. Račun št. 50 "Blagajna" je namenjen obračunu gotovinskih plačil, je aktiven, povečanje se evidentira v breme, odhodek pa se evidentira v dobro. Stanje (stanje) na začetku in na koncu obdobja se odraža le v bremenem delu računa, izračunanem (od določenega datuma) po formuli: C n + O d - O k \u003d C k. Vsi registri, namenjeni evidentiranju in nadzoru denarnih sredstev, imajo podobno strukturo.

1. Št. 51 "Račun za poravnavo" se uporablja za povzetek vseh informacij o nedenarnih sredstvih podjetja.
2. Št. 52 "Valutni račun" se uporablja za negotovinska plačila v valuti drugih držav (tujegospodarska dejavnost).
3. Za akreditivno (negotovinsko) obliko plačila se največkrat uporablja številka 55 »Posebni računi v bankah«.
4. Št. 57 "Prenosi na poti" upošteva denarne dokumente, se uporablja pri opravljanju transakcij v tuji valuti.

Po potrebi se za vsak račun odpre več analitičnih podračunov, na katerih so podrobni podatki, kar močno poenostavi računovodstvo. Sredstva se lahko položijo na več poravnalnih računov, pri deviznih transakcijah se nujno vodi ločena evidenca o prejemu in izdatku tuje valute itd.

Dokumentacija

Za prikaz gibanja sredstev na vsakem računu so na voljo odobreni obrazci registrov. Dokumenti morajo vsebovati številne obvezne podatke in jih podpisati odgovorne osebe, ki so imenovane z internim redom za podjetje. Za obračun gotovine na blagajni se uporabljajo naslednji dokumenti:

• nalog za prejem;
• izstopni list;
• blagajna;
• PKO in RKO dnevnik (registracija in oštevilčenje);
• blagajniški čeki (pri uporabi blagajn).

Pri premikanju nedenarnih sredstev z uporabo posebnih in deviznih bančnih računov se uporabljajo naslednji dokumenti:

• plačilni nalog;
• zahtevek za plačilo;
• najava denarnega prispevka;
• bančni izpisek na poravnalnem (posebnem, valutnem) računu;
• čeki;
• akreditiv.

Gotovinski dokumenti in nakazila na poti vključujejo naslednje denarne ustreznike:

• znamke;
• vrednostni papirji;
• plačane, a neizročene potne listine (železniške, letalske karte);
• boni itd.

Splošna zahteva za denarne dokumente je odsotnost popravkov, prisotnost ustreznih podpisov in pečatov, pravilno izpolnjevanje vseh potrebnih podatkov. Če izpolnjeni obrazec ni v skladu, se šteje za neveljaven, oziroma se operacija prenosa sredstev ne izvede.

Vstopnina

Pri ustanovitvi katerega koli podjetja se določi njegova glavna (trenutna) smer dejavnosti, zaradi česar bo prejel dohodek (PBU 9/99). Prodaja proizvedenih izdelkov, kupljenega blaga, opravljenih del, opravljenih storitev so glavni vir oblikovanja denarne mase. Hkrati lahko podjetje dobi dobiček od naložbenih in finančnih dejavnosti. Glavni kanali za povečanje denarnih sredstev katerega koli podjetja so:

• prihodki od kupcev pri prodaji izdelkov;
• prihodki od prodaje nekratkoročnih in obratnih sredstev;
• neodplačni prejemki lastnikov in tretjih oseb;
• namensko financiranje;
• odškodnino za materialno škodo;
• vračilo obračunanih zneskov;
• prejeta posojila, posojila, krediti;
• prodaja vrednostnih papirjev;
• vračilo od dobaviteljev (predplačila, kazni);
• obresti za posojila, dana drugim organizacijam;
• izdaja (sprostitev) vrednostnih papirjev (za delniško družbo).

Poraba

Zaradi delovanja podjetja, ne glede na vrsto dejavnosti in pravno obliko, pride do odliva dela sredstev. Njegova glavna področja so:

• izplačilo plač zaposlenim;
• vplačila davkov v proračune različnih ravni in zunajproračunske sklade;
• pridobivanje kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev, neopredmetenih sredstev (plačila dobaviteljem);
• najemnina, leasing plačila;
• odplačilo kreditov, posojil, prejetih posojil;
• plačila lastnikom, ustanoviteljem;
• nakup vrednostnih papirjev, naložbe v odvisne družbe;
• zneski, izdani na podlagi poročila;
• plačilo kazni, zahtevkov kupcev, davčnih organov itd.;
• zagotovila posojila.

Odliv dela denarnih sredstev je povezan s tekočimi, finančnimi in naložbenimi dejavnostmi podjetja. Hkrati so stroški, povezani z glavno vrsto dela, obvezni.

Poročilo

Sredstva podjetja morajo biti pod strogim nadzorom lastnika. Analiza finančnih tokov omogoča oceno glavnih kazalnikov uspešnosti: likvidnost, dobičkonosnost in solventnost organizacije za preučevano obdobje. Izkaz denarnih tokov je po PBU 23/2011 dodatek k bilanci stanja podjetja in obrazcu poslovnega izida. Sestavljen je ob upoštevanju vseh vrst dejavnosti podjetja (tekočih, finančnih, naložbenih) in prikazuje gibanje ponudbe denarja v dinamiki. Na podlagi tega dokumenta se oblikuje finančna politika družbe za naslednje poročevalsko obdobje. Donosnost celotne organizacije je odvisna od učinkovitosti uporabe prostih denarnih sredstev, pravočasnega in kompetentnega upravljanja njihovih tokov.

Bibliografski opis:

Nesterov A.K. Računovodstvo sredstev organizacije [Elektronski vir] // Spletno mesto izobraževalne enciklopedije

V sodobnih razmerah je obseg transakcij z gotovino organizacije precej velik in je odvisen od narave in obsega gospodarske dejavnosti organizacije. Zato je pomen zanesljivega, pravilnega in popolnega obračunavanja poslovnih poslov za prejem in porabo sredstev očiten.

Pravna ureditev gotovinskega računovodstva

Obračunavanje sredstev mora potekati v skladu z veljavno zakonodajo in računovodskimi standardi. Hkrati pa je treba z vidika ekonomske vsebine posebno pozornost nameniti poslovanju za porabo sredstev s strani računovodske službe podjetja.

Vprašanja organizacije obračunov med podjetjem in dobavitelji, kupci in zaposlenimi so pomembni vidiki računovodstva, saj jasna organizacija in pravilno obračunavanje gotovine in obračunov neposredno vpliva na pospeševanje obračanja obratnih sredstev in pravočasen prejem sredstev. , kar neposredno vpliva na stabilnost delovanja podjetja in povečanje dobičkonosnosti iz gospodarske dejavnosti.

Prvo raven, skupaj z drugimi zakonodajnimi akti, tvori zvezni zakon "O računovodstvu" z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ.

Uredba o denarnem računovodstvu se uporablja za PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije", ki označuje temeljne vidike tega oddelka računovodstva, in PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov", ki določa pravila za sestavo denarnih sredstev. izjava o toku komercialnih organizacij.

Na tretji ravni ureditve sta najpomembnejša dokumenta Kontni načrt in Navodila za njegovo uporabo.

Četrta raven so najprej notranji dokumenti organizacije. Na tej ravni je gotovinsko računovodstvo urejeno z delovnim kontnim načrtom, ki je sestavljen na podlagi enotnega kontnega načrta, in računovodsko politiko organizacije.

V skladu z veljavnimi regulativnimi dokumenti in Navodili za uporabo kontnega načrta se gotovinsko računovodstvo izvaja na računih 50 "Blagajna", 51 "Obračunski računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah", 57 "Prevozi na poti".

Na denarnih računih so povzeti podatki o razpoložljivosti in gibanju gotovine, poslovnih transakcijah v zvezi z gotovino organizacije.

Tako zakonska ureditev gotovinskega računovodstva ustreza 4 ravnem računovodske ureditve.

Naloge gotovinskega računovodstva so predstavljene na sliki.

Tako lahko sklepamo, da je računovodstvo sredstev zasnovano tako, da organom upravljanja podjetja zagotovi informacije o njihovi dejanski razpoložljivosti in uporabi.

Sintetično in analitično računovodstvo gotovine

Za organizacijo obračunavanja informacij o gotovini v organizaciji se uporablja račun 50 "Blagajna".

Za račun 50 se lahko odprejo podračuni:

• 50-1 "Blagajna organizacije" - gotovina se upošteva v blagajni organizacije,
• 50-2 "Poslovna blagajna" - upošteva se gotovina v blagajni, ki se uporablja pri poslovnih dejavnostih organizacije ali njenega oddelka, po potrebi se odpre podračun,
• 50-3 "Denarni dokumenti" - plačane vstopnice in podobni dokumenti na blagajni organizacije se upoštevajo v višini dejanskih stroškov za njihov nakup.

V breme računa 50 "Blagajna" se upošteva znesek denarja, ki je prišel na blagajno organizacije, in v dobro - znesek gotovinskih plačil, ki so bila opravljena iz blagajne, kot tudi izdaja denarnih dokumentov.

Tabela 1 - Osnovni računovodski vnosi za račun 50 "Blagajna"

Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in na dobro - zneski, izdani v gotovini. Gotovinske transakcije se evidentirajo v dobro računa 50, na katerega je odprt podračun 1 "Blagajna organizacije" in se odražajo v dnevniku naročil št. Promet v breme tega računa je evidentiran v različnih dnevnikih naročil, poleg tega pa se nadzoruje z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje dnevnika-naloga št. 1 in v izpisku št. 1 so poročila blagajne. Vsako poročilo v registru ima ločeno vrstico, ne glede na obdobje, za katero se sestavlja blagajniško poročilo. Število zasedenih vrstic v dnevniku in izpiskih ustreza številu poročil, ki jih je izročil blagajnik.

Pri obračunavanju gibanja gotovine v blagajni in opravljanju gotovinskih transakcij se podjetje vodi po naslednjih dokumentih:

1. Uredba o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji z dne 29. julija 1998. št. 34n, rdeče barve. z dne 24. 12. 2010;
2. Odlok Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij samostojnih podjetnikov in malih podjetij" s spremembami. od 03.02.2015;
3. Primarni dokumenti za sprejem in izdajo gotovine; Blagajne knjige; knjige analitičnega obračunavanja dragocenosti, shranjenih na blagajni; akti revizije blagajne; računovodske evidence za račune 50 "Blagajna", 51 "Obračunski račun", 51 "Valutni račun", ostala gotovina (55, 57) itd.

V podjetju se v skladu z načrtom inventure izvede popis blagajne, ki se izvede v prisotnosti blagajne in glavnega računovodje. Hkrati blagajnik sestavi poročilo o gotovinskem prometu za zadnji dan, prikaže stanje denarja v blagajni in izda potrdilo, da so vsi prejemki in izdatki za ta dan vključeni v poročilo in do trenutka. revizije blagajne ni nekreditiranega in nenapisanega denarja. Poročilo potrdi glavni računovodja podjetja. Nato blagajničarka na blagajni prešteje gotovino in druge dragocenosti, nato to opravi komisija.

Nadalje se dejansko razpoložljivost denarnih sredstev in drugih dragocenosti v denarju primerja s podatki o njihovih stanjih, evidentiranih v računovodstvu. Po tem se rezultati popisa sestavijo z aktom, ki ga poleg komisije podpišeta blagajnik in glavni računovodja podjetja. Na hrbtni strani akta blagajnik kot finančno odgovorna oseba napiše obrazložitev razlogov za pomanjkanje, vodja podjetja pa sklep na podlagi rezultatov revizije.

Izdaja gotovine se izvaja na podlagi izdatkovnih nalogov, ki jih podpišejo vodja, glavni računovodja in blagajnik (ob popolni izdaji plač se na izdatkovni račun priloži plačilni list). Naloge za dobropis in breme izdaja glavni računovodja.

Vsak dan po zaključku poslovanja blagajnik podpiše obremenitve in kreditne naloge, glavni računovodja jih vpiše v dnevnik prejemov in bremenitev blagajniških nalogov in jim dodeli serijske številke.

V skladu z registrskim dnevnikom vodja nadzoruje namen denarnih sredstev, ki jih podjetje prejme in porabi, glavni računovodja preverja popolnost poslov, ki jih opravi blagajnik.

V podjetju blagajnik vodi eno blagajno, na koncu katere se začne nova. Strani v knjigi morajo biti oštevilčene, vezane in zapečatene z okroglim pečatom podjetja. Na zadnji strani knjige je treba narediti vpis: "V tej knjigi je skupno 48 listov oštevilčenih in vezanih." Knjigo se podpišeta predstojnik in glavni računovodja.

Račun 51 "Poravnalni račun" in račun 52 "Valutni račun" sta namenjena povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v valuti Ruske federacije oziroma tuji valuti na poravnalnih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah. V breme računa se odraža prejem, v dobro pa odpis sredstev na poravnalnih računih organizacije. Za vsak poravnalni račun se vodi analitično računovodstvo.

Tabela 2 - Osnovni računovodski vnosi za račun 51 "Poravnalni račun"

Tabela 3 - Osnovni računovodski vnosi za račun 52 "Valutni račun"

Za odraz prometa na dobro konta 51 in 52 se uporabljata dnevniški nalog in bilanca stanja za račun. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so knjiženi in obdelani izpiski iz obračunskih in valutnih računov organizacije. Vsak izpisek se evidentira v ločeni vrstici s skupnimi zneski za ustrezne račune. Konec meseca se seštevki izračunajo v nalogu in izpiskih, seštevek naloga je osnova za vpise v glavno knjigo.

Račun 55 »Posebni računi v bankah« je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev na akreditivih, čekovnih knjižicah, depozitih ipd. Za račun 55 se lahko odprejo podračuni:

• 55-1 "Akreditivi";
• 55-2 "Čekovne knjige" itd.

Analitično računovodstvo se vodi za vsak akreditiv, čekovno knjižico posebej. Združevanje prometov po kontih se izvaja v dnevniku naročil. Vpis v dnevnik in izpisek se izvede na podlagi bančnih izpiskov.

Tabela 4 - Osnovni računovodski vnosi za račun 55-1 "Akreditivi"

Tabela 5 - Račun osnovnih vknjižb 55-2 "Čekovne knjige"

Poravnalni, valutni in posebni računi morajo biti prijavljeni pri davčnem uradu v kraju registracije podjetja. Za vsak račun je treba skleniti pogodbo o poravnalnih in gotovinskih storitvah ali drugo posebno pogodbo, ki opredeljuje takšne kazalnike, kot so meja stanja sredstev podjetja, višina bančne provizije, pravice in obveznosti strank.

Denar od strank se prejema na tekoči račun, sredstva pa se deponirajo iz blagajne podjetja. Prejem in izdajo denarnega ali negotovinskega nakazila banka opravi na podlagi dokumentov: plačilni nalog, poravnalni ček, najava za gotovinsko pologo, zahtevek za plačilo, nalog za izplačilo.

Banka podjetju izda izpis s TRR, ki nadomešča register analitičnega računovodstva za TRR in hkrati služi kot podlaga za računovodske vknjižbe. Izkaz odraža prihodke in odhodke sredstev.

Račun 57 "Prenosi na poti" se uporablja za prikaz informacij o gibanju sredstev v tranzitu, ki so namenjena knjiženju v dobro poravnalnega ali drugega računa organizacije, vendar še niso knjižena v dobro namembnega kraja. Povečanje gotovine na poti je prikazano v breme, zmanjšanje pa v dobro.

Tabela 6 - Osnovni računovodski vnosi za konto 57 "Prenosi na poti"

Združevanje prometov na kontu št. 57 se izvede v nalogni dnevnik. Vknjižba v nalognik se opravi na podlagi listin, ki obdelujejo poslovanje na tem računu.

Posebnost gotovinskega računovodstva je posledica dejstva, da je to področje računovodstva problematično mesto v smislu možnih zlorab tako s strani zaposlenih v organizaciji kot s strani tretjih oseb. Zato je nujno podrobno in operativno obračunavanje denarnih tokov z največjo stopnjo podrobnosti.

Hkrati pa lahko sklepamo, da so za računovodski proces v zvezi z gotovinskim poslovanjem značilne večje zahteve po učinkovitosti računovodstva, ravni nadzora in organiziranosti kot v zvezi z drugimi področji računovodstva.

Računovodski podatki o gotovini in njenih uporabnikih

Računovodski podatki o denarnih sredstvih so predstavljeni v računovodskih izkazih. Delo podjetja v tržnem gospodarstvu vključuje podrobno preučevanje računovodskih izkazov s strani mnogih njegovih uporabnikov.

Namen informacij o gotovinskem računovodstvu je zagotoviti uporabnikom uporabne podatke za odločanje. Trenutno so skoraj vsa podjetja prepoznala izvedljivost in nujnost izpolnjevanja informacijskih potreb številnih uporabnikov, ki jih lahko razvrstimo v tri glavne skupine:

1. neposredno vključeni v poslovanje v tem podjetju;
2. ki se nahajajo zunaj podjetja, vendar imajo neposreden finančni interes v podjetju;
3. osebe, ki imajo posreden finančni interes v dejavnostih podjetja.

Očitno je, da je treba za vsako skupino uporabnikov zagotoviti računovodske podatke o sredstvih, ki se razlikujejo po podrobnostih in obsegu.

Prva skupina uporabnikov je vodstvo podjetja, ki je odgovorno za poslovanje in doseganje ciljev podjetja. Objektivno bi morali uporabniki te skupine imeti najbolj popolne in podrobne računovodske informacije o sredstvih družbe.

Uspeh in obstanek podjetja v konkurenčnem okolju je mogoč le, če vodstvo podjetja velik del svojih prizadevanj usmeri v dve pomembni nalogi: dobičkonosnost in likvidnost. Dobičkonosnost se nanaša na zmožnost ustvarjanja dovolj dobička za ohranitev vloženega kapitala in privabljanje novega. Likvidnost pomeni, da imate na razpolago dovolj sredstev (denar, vrednostni papirji, premoženje), ki jih s pretvorbo v gotovino lahko pravočasno poplačate. Računovodske informacije o denarnih sredstvih morajo biti predstavljene neposredno v računovodskih izkazih in v obliki podrobnih poročil za vodstvo.

Uspeh katerega koli menedžerja je praviloma odvisen od tega, kako pravilno in pravočasno je sprejel to ali ono odločitev. Mnoge od teh odločitev so v veliki meri odvisne od računovodskih informacij in analiz. Zato so računovodske informacije o gotovini za to skupino še posebej pomembne. Iz tega razloga so višji managerji ena najpomembnejših kategorij uporabnikov računovodskih (finančnih) izkazov.

Druga kategorija uporabnikov poročevalskih informacij predstavlja dokaj veliko število ljudi, ki ne delajo v podjetju, a imajo neposreden finančni interes za rezultate njegovih dejavnosti. To so najprej ustanovitelji podjetja, pa tudi različni upniki - dobavitelji ali banke, pri katerih podjetje vzame dolgoročna in kratkoročna posojila. Očitno je treba za to kategorijo uporabnikov računovodske informacije o sredstvih podjetja predstaviti v poročanju in v skupnih količinah brez podrobnosti, ki se zahtevajo za uporabnike prve skupine. Hkrati lahko banke v nekaterih primerih dobijo dostop do podrobnejših informacij o sredstvih podjetja.

Tretji krog oseb s posrednim finančnim interesom sestavljajo številni uporabniki računovodskih (finančnih) izkazov. To so davčna služba, organi državne statistike, različni finančni svetovalci itd. Informacije o gotovinskem računovodstvu se zagotovijo pod posebnimi pogoji, pod katerimi se zahtevajo.

Organizacija poravnalnih razmerij podjetij v sistemu gotovinskega računovodstva

Gospodarski odnosi so nujen pogoj za delovanje podjetij, saj zagotavljajo nemoteno oskrbo, neprekinjeno proizvodnjo ter pravočasno odpremo in prodajo izdelkov. Gospodarski odnosi so sestavljeni in urejeni s pogodbami, po katerih eno podjetje nastopa kot dobavitelj zalog, gradenj ali storitev, drugo pa njihov kupec in s tem plačnik.

Podjetja sistematično izvajajo obračune z dobavitelji, izvajalci, kupci, kupci, odgovornimi osebami, proračunom, dolžniki in upniki ter posle za pridobivanje, uporabo in odplačevanje posojil.

Racionalen sistem računovodstva in nadzora nad stanjem poravnav pomaga krepiti pogodbeno in poravnalno disciplino, izpolnjevati obveznosti za dobavo izdelkov v danem obsegu kakovosti, povečati odgovornost podjetij za skladnost s plačilno disciplino, zmanjšati terjatve in obveznosti. , pospešiti promet obratnega kapitala in s tem izboljšati finančno stanje podjetja.

Podjetje ima odnos z zaposlenimi, ki opravljajo proizvodne naloge, kar vključuje tudi obračune z zaposlenimi v podjetju.

Po opravljenih poslovnih transakcijah ima podjetje obveznost plačila davkov, kar zahteva obračune s proračunom.

Poračuni med podjetji, ustanovami in organizacijami potekajo pretežno brezgotovinsko. Negotovinska plačila se izvajajo s prenosom sredstev z računa plačnika z bančnimi posli, ki nadomeščajo gotovino v obtoku.

Poračuni med podjetjem in njegovim osebjem se izvajajo tako v negotovinski obliki (s prenosom plač na bančne kartice) kot v gotovini prek blagajne podjetja.

Poravnalni računi se odprejo za podjetja in samostojne podjetnike, ki so pravne osebe in imajo samostojno bilanco stanja.

Postopek odpiranja TRR je urejen z navodilom, po katerem lahko podjetje v eni banki odpre le en TRR. Lahko pa podjetje odpre tudi drugi račun pri drugi banki.

O odprtju TRR mora banka obvestiti davčni urad.

Ko banka potrdi odprtje računa in od banke prejme potrebne podatke o podrobnostih računa, se lahko transakcije izvajajo na tekočem računu.

Plačila se izvajajo s poravnalnega računa podjetja: plačilo dobaviteljem, nakazila v proračun, prejem sredstev v blagajno podjetja.

Denar od strank se prejema na tekoči račun, sredstva pa se deponirajo iz blagajne podjetja.

Za obračune med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave. To pomeni, da se vsa plačila s poravnalnega računa izvajajo po vrstnem redu, kot jih prejme banka, glede na vrstni red plačil. Tako so prejem sredstev za izplačilo plač, prenos preživnine plačila prve prednosti, obračuni s proračunom plačila četrte prioritete, obračuni z dobavitelji blaga in storitev so plačila šeste prioritete.

Prejem in izdajo denarja ali negotovinsko nakazilo banka izvede na podlagi dokumentov: plačilni nalog, ček za poravnavo, obvestilo o gotovinskem prispevku, zahtevek za plačilo (izdajo ga podjetja, ki imajo do tega pravico - elektrotehniki, signalisti itd.), nalog za izterjavo (izdajo ga davčni organi).

Najpogosteje pravne osebe izvajajo poravnave s kreditnimi karticami za naslednje operacije:

• prejem gotovine za poravnavo v zvezi s plačilom potnih (plačilo hotelov in potovanja) stroškov in reprezentančnih stroškov;
• račune za gorivo
• plačila za opravljeno blago, dela in storitve, saj je ta vrsta plačila z bančno kartico negotovinski plačilni instrument
• glavna vrsta uporabe bančnih kartic v podjetjih je obračunavanje z osebjem na plačilnem seznamu s prenosom obračunanih plač na osebne kartice zaposlenih, kar skrajša čas obračunov z zaposlenimi, zlasti če delajo na različnih mestih, zmanjša stroške vzdrževanja gotovine mizo in izboljšati klimo v ekipi, tako da ohranimo tajnost plač v podjetju.

Sodobno gospodarstvo, ki se osredotoča na nestandardne rešitve v težkih konkurenčnih razmerah, postavlja stroge zahteve za računovodstvo, strokovnost zaposlenih, njihovo sposobnost hitrega in neodvisnega sprejemanja odločitev iz številnih alternativnih možnosti.

Obseg, naloge in kompleksnost gotovinskega računovodstva se tako povečujejo, da lahko napačen odraz poslovnih transakcij vodi v propad podjetja.

Lahko rečemo, da računovodstvo spominja na zdravstveno oskrbo, le da se s pomočjo računovodstva ne ugotavlja fiziološko zdravstveno stanje posameznega pacienta, temveč ekonomsko zdravje podjetja.

Značilnosti odražanja gotovinskega računovodstva v računovodski politiki organizacije

Računovodska politika organizacije bi morala odražati številne vidike, povezane z računovodstvom gotovine. Najprej je treba pri obračunavanju denarnih sredstev organizacije v okviru bistvenih metod računovodstva razkriti tiste točke, brez poznavanja uporabe katerih je nemogoče zanesljivo oceniti denarni tok organizacije. Iz podobnega razloga je treba razkriti spremembe računovodskih usmeritev, ki imajo ali bi lahko pomembno vplivale na denarne tokove.

Hkrati je treba opozoriti, da denarni tok organizacije, ki naj se odraža v obrazcu št. 4 računovodskih izkazov "Izkaz denarnih tokov", ni odvisen od posebnih določil računovodske usmeritve. Ta posebnost je posledica stroge ureditve gotovinskega računovodstva, ki ne dopušča nikakršne variabilnosti računovodskega procesa na tem področju računovodstva. Zato se ti vidiki ne odražajo v računovodski politiki organizacije.

V računovodski usmeritvi je treba določiti naslednja pravila glede obračunavanja gotovine.

Odraz gotovinskega računovodstva v računovodski politiki organizacije

Osnovne norme	Dodatni vidiki
omejitev stanja gotovine v blagajni organizacije;	izkupiček od prodaje se v računovodstvu pripozna na običajen način ali kot denarna sredstva;
postopek hrambe gotovine in gotovinskih listin na blagajni;	postopek za izvedbo popisa sredstev organizacije;
postopek za gotovinsko poravnavo z uporabo blagajn ali obrazcev strogega poročanja, katerih seznam je treba odobriti;	postopek preračuna vrednosti bankovcev na blagajni;
postopek izplačila sredstev	preračun sredstev organizacije v tuji valuti se izvede v rublje na dan transakcij v tuji valuti, na dan priprave računovodskih izkazov ali ob spremembi menjalnih tečajev tujih valut, ki jih navaja Centralna banka Ruske federacije;
znesek in pogoji za izdajo sredstev za potne stroške (seznam oseb, katerih delo je potovanje v naravi, je objavljen kot ločen dokument in ni vključen v računovodsko politiko organizacije).	postopek za uskladitev podatkov o gotovini organizacije, ki potrjuje stanje gotovine.

Poleg tega oddelka računovodske usmeritve mora organizacija izdati odredbe ali navodila, ki se nanašajo na notranje računovodske postopke. Ločeno se lahko sprejme določba o gotovinskih transakcijah organizacije.

Posebna priloga k računovodski usmeritvi ureja Pravilnik o spoštovanju postopka za opravljanje gotovinskih poslov. V tem primeru so podatki podrobni o meji stanja gotovine na blagajni organizacije, ki je določena z ločenim ukazom vodje in temelji na izračunu glavnega računovodje obsega prejemov in izdaje sredstev. . Mejno vrednost je mogoče prilagoditi po potrebi z ločenim naročilom. Samo naročilo naj bo shranjeno v mapi splošnih naročil za podjetje, kar je treba ustrezno označiti.

Če ima organizacija geografsko porazdeljeno strukturo, se kraj gotovinskih transakcij in skladiščenje gotovinskega limita določi na lokaciji matične družbe ali ločenih oddelkov. V tem primeru je lahko posebej naveden rok za pošiljanje naročila za določitev omejitve gotovine ustreznim oddelkom organizacije.

Pravila za spoštovanje postopka za opravljanje gotovinskih poslov morajo vsebovati navedbo postopka obračunavanja z odgovornimi osebami, tako v gotovini kot brezgotovinskih. Hkrati je treba obvezno navesti, da se izdaja sredstev po poročilu in nadomestilo dokumentiranih poslovnih stroškov na negotovinski način izvede na zahtevo odgovorne osebe, pri čemer se v njej navedejo podatki, potrebni za prenos na račun zaposlenega, odprt pri kreditni instituciji, z uporabo obeh bančnih kartic, ki se uporabljajo kot del plačnega projekta, in drugih. Navesti mora tudi obdobje, v katerem mora glavni računovodja ali računovodja organizacije preveriti vnaprejšnje poročilo, ki ga odobri vodja in končno poravnavo. Rok se določi od trenutka, ko ga predloži odgovorna oseba.

Minimalno zahtevano je vključitev v računovodsko usmeritev naslednjih pravil v približnem besedilu glede obračunavanja gotovine.

Vzorčni izkazi gotovinskega računovodstva za računovodske usmeritve podjetja

	Besedilo
	Sredstva družbe se hranijo v glavni blagajni v okviru limita.
	Iz prihodkov podjetja se sredstva porabijo za izplačilo plač, potnih stroškov, socialnih, delovnih in gospodarskih potreb, za prodano blago dobaviteljem in za menice.
	Poročila o gotovini se dnevno posredujejo računovodstvu.
	Sredstva za gospodinjske potrebe se izdajo po izdatkovnem blagajni vodji materialno-tehnične službe v poročilu.
	Izdati denar za poročanje in potne stroške za obdobje, ki ne presega enega meseca. Ob prihodu s službenega potovanja mora delavec v 3 dneh prijaviti stroške, ki jih ima.

Razkritje informacij o denarnih sredstvih v računovodskih izkazih organizacije

V skladu z RAS 23/2011 "Izkaz denarnih tokov", ki določa pravila za sestavo izkaza denarnih tokov v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja, ali v primerih, ko je organizacija prostovoljno sprejela ustrezno odločitev za pripravo takšnega poročila. V skladu z veljavnimi predpisi morajo biti podatki o denarnih sredstvih organizacije vsebovani v računovodskih izkazih, obrazec št. 4 pa odraža prejem denarnih sredstev in njihovih ustreznikov v organizacijo, plačila organizacij ter stanja denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na začetek in konec obdobja.

Stanja denarnih sredstev organizacije na začetku in na koncu poročevalskega obdobja se odražajo v bilanci stanja v vrstici 1250 "Denar". Vendar ta predstavitev informacij ni dovolj, zato so informacije o denarnih tokovih razkrite in podrobneje prikazane v izkazu denarnih tokov, podrobneje pa se odražajo tudi v pojasnilih letnih računovodskih izkazov. Neposredno v obrazcu št. 4 organizacija razkrije sestavo denarnih sredstev in denarnih ustreznikov ter prikaže povezavo zneskov z ustreznimi bilančnimi postavkami.

V skladu s PBU 23/2011 je kot obrazec za poročanje "izkaz denarnih tokov povzetek podatkov o denarju, pa tudi o visoko likvidnih finančnih naložbah, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v vnaprej znano količino denarnih sredstev in ki so predmet nepomembno tveganje spremembe vrednosti." Denarna sredstva organizacije se v računovodskih izkazih odražajo v rubljih, denarna sredstva v tuji valuti pa se preračunajo po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije v skladu z določili računovodske politike. V nekaterih primerih je mogoče valuto pretvoriti v rublje po tehtanem povprečnem tečaju na mesec, kar je upravičeno, če organizacija izvaja veliko zunanjetrgovinske dejavnosti. Hkrati, če so sredstva v tuji valuti na datum poročanja izražena v rubljih, je treba v računovodskih izkazih navesti uradni menjalni tečaj, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na datum poročanja. V skladu s PBU 3/2006 se "tečajne razlike odražajo v računovodstvu in poročanju ločeno od drugih vrst prihodkov in odhodkov ter finančnih rezultatov iz poslov v tuji valuti. Poročanje razkrije znesek tečajnih razlik, knjiženih v dobro računovodskih računov, ki niso račun finančnih rezultatov. organizacije«.

V izkazu denarnih tokov so denarni tokovi razdeljeni na tekoče, naložbene in finančne, razvrščene glede na naravo opravljenih poslov. Poleg tega je mogoče upoštevati dejavnik uporabnikov računovodskih izkazov, ki lahko informacije, ki jih vsebuje poročilo, razlagajo na različne načine za odločanje. Če denarnih tokov ni mogoče nedvoumno razvrstiti, jih razvrstimo kot denarne tokove iz tekočega poslovanja.

V skladu s PBU 23/2011 se "denarni tokovi organizacije odražajo v izkazu denarnih tokov ločeno ali strnjeni. Vsaka pomembna vrsta denarnih prejemkov ali denarnih ustreznikov se odraža ločeno. Denarni tokovi se odražajo strnjeno, če ne označujejo tako veliko dejavnosti organizacije kot nasprotne stranke v njenih dejavnostih in (ali) kadar prejemki nekaterih oseb povzročijo ustrezna plačila drugim osebam. Izkaz denarnih tokov ločeno od drugih denarnih tokov odraža razliko, ki izhaja iz preračuna denarnih sredstev in ustreznikov v tuji valuti po menjalnem tečaju na različne datume. Če poročilo vsebuje dodatna pojasnila, jih je treba sklicevati na zadevni člen.

Opozoriti je treba, da mora organizacija v skladu s PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov" razkriti informacije o možnosti zbiranja dodatnih sredstev:

• zneske kreditnih linij, ki jih je organizacija odprla, vendar jih ne uporablja, z navedbo vseh uveljavljenih omejitev uporabe takšnih kreditnih sredstev (vključno z zneski obveznih minimalnih (minimalnih) sredstev);
• znesek sredstev, ki jih lahko organizacija prejme pod pogoji prekoračitve;
• garancije tretjih oseb, ki jih je prejela organizacija, ki na datum poročanja niso bile uporabljene za pridobitev posojila, z navedbo zneska sredstev, ki jih organizacija lahko pritegne;
• zneske posojil (kreditov), ​​ki na datum poročanja niso bili prejeti po sklenjenih posojilnih pogodbah (kreditnih pogodbah), z navedbo razlogov za primanjkljaj.

Poleg tega se razkrijejo informacije o razpoložljivih količinah denarnih sredstev, ki niso na voljo za uporabo v organizaciji na datum poročanja, razlogih za takšne omejitve, zneskih denarnih sredstev, dodeljenih za podporo proizvodnih procesov, ločeno od sredstev, dodeljenih za razširitev proizvodnih dejavnosti. ali reprodukcijski procesi.

Kazalniki analize denarnih tokov

1) koeficient zadostnosti neto denarnega toka

kjer je Kddp koeficient zadostnosti neto denarnega toka v analiziranem obdobju;

ZK - plačila za dolgoročne in kratkoročne kredite in posojila za analizirano obdobje, tisoč rubljev;

ΔЗ - povečanje stanja opredmetenih obratnih sredstev za analizirano obdobje, tisoč rubljev;

2) razmerje učinkovitosti denarnega toka

kjer je Кеп – koeficient učinkovitosti denarnih tokov v analiziranem obdobju;

DP - čisti denarni tok za analizirano obdobje, tisoč rubljev;

DPO - denarni odtok za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

3) koeficient reinvestiranja denarnih tokov

,

kjer je Kerin razmerje reinvestiranja neto denarnega toka v analiziranem obdobju;

D - dividende, izplačane lastnikom organizacije za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

ΔVA je povečanje nekratkoročnih sredstev, povezanih s stroški, ki jih je imela organizacija v analiziranem obdobju, tisoč rubljev.

4) kazalniki likvidnosti denarnih tokov za posamezne časovne intervale (mesec, četrtletje) v obravnavanem obdobju

kjer je Kdpl – količnik likvidnosti denarnega toka v analiziranem obdobju;

ΔDS - povečanje stanja gotovine za analizirano obdobje, tisoč rubljev;

DPO - denarni odtok za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

5) razmerja dobičkonosnosti:

a) pozitiven denarni tok

kjer je Rdp - razmerje dobičkonosnosti pozitivnega denarnega toka v analiziranem obdobju;

P - čisti dobiček, prejeti za analizirano obdobje, tisoč rubljev;

DPP - pozitiven denarni tok za analizirano obdobje.

b) čisti denarni tok

kjer je Rdp razmerje dobičkonosnosti neto denarnega toka v analiziranem obdobju.

Koeficiente dobičkonosnosti denarnih tokov lahko izračunamo s pomočjo kazalnika tako čistega dobička kot drugih kazalnikov dobička, namesto kazalnika čistega denarnega toka pa uporabimo pozitivni kazalnik denarnega toka.

Ločeno lahko upoštevate kazalnike donosnosti denarnih tokov po vrsti dejavnosti (tekoča, naložbena, finančna):

Trenutne aktivnosti

kjer je Rtdp koeficient dobičkonosnosti denarnega toka za tekoče dejavnosti v analiziranem obdobju;

Pn - dobiček od prodaje za analizirano obdobje;

DPP - pozitiven denarni tok za tekoče dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

Za investicijske dejavnosti

kjer je Ridp - razmerje dobičkonosnosti denarnega toka pri naložbenih dejavnostih v analiziranem obdobju;

Ri - dobiček iz naložbenih dejavnosti za analizirano obdobje;

DPip - pozitiven denarni tok iz naložbenih dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

Ker je dobiček podjetja pri naložbenih dejavnostih enak nič, bo tudi razmerje donosnosti denarnega toka v analiziranem obdobju enako nič.

Za finančne dejavnosti

kjer je Rfdp razmerje dobičkonosnosti denarnega toka iz finančnih dejavnosti v analiziranem obdobju;

Rf - dobiček iz finančnih dejavnosti za analizirano obdobje;

DPfp - pozitiven denarni tok iz finančnih dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.

sklepi

Obračun sredstev v okviru gospodarske dejavnosti in razvoja podjetja je naraven in objektiven proces v sodobnem gospodarstvu, saj je osnova gospodarske dejavnosti katerega koli proizvodnega podjetja poslovanje, povezano s prejemom in porabo sredstev. Tako je popoln, natančen, pravočasen in zanesljiv odraz v računovodstvu poslovanja za prejem in porabo sredstev nujen pogoj za oblikovanje zanesljive informacijske slike za vodstvo podjetja.

Pomen tega oddelka računovodstva je posledica temeljnega pomena poslovnih transakcij, povezanih z gotovino, s katerimi so povezani vsi znotrajgospodarski procesi. Cilji in cilji gotovinskega računovodstva so povezani z nadzorom, zanesljivostjo in formalizacijo poslovanja za prevzem in porabo sredstev.

Pravna ureditev gotovinskega računovodstva ustreza splošnemu štiristopenjskemu sistemu računovodske ureditve. V skladu z kontnim načrtom in navodili za njegovo uporabo se gotovinsko računovodstvo izvaja na računih 50 "Blagajna", 51 "Obračunski računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi pri bankah", 57 "Prenosi na način".

Odraz denarnega računovodstva v računovodski politiki organizacije je povezan s številnimi vidiki, ki so bistveni za obračunavanje denarnega toka organizacije, predvsem denarnih transakcij.

Razkritje informacij o denarnem toku organizacije se izvede v obrazcu št. 4 "Izkaz denarnih tokov".

Bibliografija

1. Zvezni zakon o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ (s spremembami 23. maja 2016).
2. Pravilnik o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji. Odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n.
3. Računovodski pravilnik "Obračunavanje sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti" (PBU 3/2006). Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2006 N 154n (s spremembami 24. decembra 2010).
4. Uredba o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" (PBU 4/99). Odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.07.1999 N 43n (s spremembami z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.11.2010 št. 142n).
5. Uredba o računovodstvu "Izkaz denarnih tokov" (PBU 23/2011). Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02.2011 št. 11n.
6. Kontni načrt za finančno-gospodarske dejavnosti organizacije in Navodila za njegovo uporabo. Odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94-n (kakor je bila spremenjena z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 8. novembra 2010 št. 142n).
7. Odlok Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 (s spremembami 3. februarja 2015) "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij samostojnih podjetnikov in malih podjetij".
8. Babaev Yu.A., Petrov A.M., Melnikova L.A. Računovodstvo. – M.: Prospekt, 2015.
9. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Računovodstvo. - Rostov na Donu: Phoenix, 2013.
10. Bogačenko V.M., Kirillova N.A. Računovodstvo. - Rostov na Donu: Phoenix, 2015.
11. Bogačenko V.M., Kirillova N.A. Osnove računovodstva. Teorija discipline. Delavnice. - Rostov na Donu: Phoenix, 2013.
12. Računovodstvo in poročanje / ur. DA. Endovitsky. – M.: Knorus, 2015.
13. Bychkova S.M., Badmaeva D.G. Računovodstvo in analiza. - Sankt Peterburg: Peter, 2015.
14. Kozlova E.P. Računovodstvo. - M: Finance in statistika, 2014.
15. Nechitailo A.I., Pankova L.V., Nechitailo I.A. Metodologija in koncepti računovodstva. - Rostov na Donu: Phoenix, 2015.
16. Polenova S.N. Teorija računovodstva. – M.: Daškov i K, 2012.
17. Sapožnikova N.G. Računovodstvo. – M.: KnoRus, 2013.
18. Sapolgina L.A. Računovodstvo in analiza. – M.: Knorus, 2015.