V zvezi s tem se v praksi zastavlja vprašanje o možnosti zrcalne uporabe zgornjega pravila 5% - neuporaba ločenega računovodstva, če so stroški transakcij, ki so predmet DDV, manjši od 5%. Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. avgusta 2016 št. 03-07-11 / 48590 vsebuje razlago o nezmožnosti tako široke razlage zakona. Tako možnost zavrnitve ločenega računovodstva obstaja le v primeru, ki ga neposredno določa zakon: če so stroški UTII manjši od 5% njihovega celotnega obsega. Ločeno računovodstvo za izračun davka od dohodka Ločeno računovodstvo za dohodke UTII plačniki so oproščeni potrebe po obračunu dohodka in plačilu davka od dohodka (klavzula 4 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj je v skladu z določbo 1 člena . 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije se predmet obdavčitve davka pripozna kot pripisani dohodek, določen z izračunom.
POMEMBNO! Med posledicami nepravilne razporeditve stroškov je dodatna odmera dohodnine in obveznosti po čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, v enem od primerov je organizacija stroške nakupa pohištva v celoti pripisala podjetju OSNO, če ni bilo primarnih ločenih računovodskih dokumentov. Sodišče je priznalo za zakonito sorazmerno razdelitev stroškov davčnega organa (sklep 10. AAC z dne 18. februarja 2016 št. 10AP-14788/15 v zadevi št. A41-56968 / 15).
Pogosto pride do spornih situacij, ko davčni organ ne prepozna pravilne metode delitve stroškov, sprejete na podlagi delitve površin, dodeljenih za različna delovna področja. Porazdelitev prostorov in površin po vrstah dejavnosti Ena od najpogostejših kontroverznih situacij v primeru ločenega obračunavanja uporabe OSNO in UTII je porazdelitev stroškov po površinah in prostorih, vključenih v dve vrsti dejavnosti.
Pozor
Davčni zakonik Ruske federacije). A pogovorimo se o vsem po vrsti. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje jasnih navodil o tem, kako organizirati ločeno računovodstvo v organizaciji pri kombiniranju UTII in OSNO. Vsak davčni zavezanec se za to vprašanje odloča samostojno. Hkrati bi bilo treba v zapoved o računovodski usmeritvi za davčne namene zabeležiti posebne metode vodenja ločenega računovodstva.
Informacije
V okviru ločenega računovodstva je treba ločeno upoštevati kazalnike, ki so tako ali drugače vključeni v izračun davkov. Tej vključujejo:
Edino, na kar je Ministrstvo za finance pozorno, je potreba po zagotavljanju nedvoumnosti razporejanja kazalnikov med vrstami dejavnosti v različnih davčnih režimih. Za te namene računovodska usmeritev vsebuje pojasnila o sestavnih delih delovnega kontnega načrta - imena računov in podračunov, ki jih je treba odpreti zanje. Za vsak račun je priročno odpreti dva podračuna, od katerih bo vsak vodil evidenco kazalnikov za različne posebne načine.
To točko je treba pojasniti v računovodski usmeritvi. Glede davčne politike je treba jasno ločiti med obračunavanjem prihodkov in odhodkov podjetja. Prav ti kazalniki bodo omogočili pravilen izračun enotnega posebnega davka za poenostavljeni režim.
Če se na primer trgovina na debelo in drobno izvaja v enem trgovskem nadstropju, je treba stroške najema te dvorane v skladu z normativi Davčnega zakonika Ruske federacije obračunati sorazmerno. Davčni zavezanec pa lahko v računovodski usmeritvi določi razporeditev stroškov glede na površino, določeno za določeno vrsto dejavnosti. Pri uporabi te metode ločenega računovodstva je treba upoštevati obrazložitev v kl.
12 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 05.03.2013 št. 157 (pregled prakse v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije): sklep o prisotnosti neodvisnega Predmet organiziranja trgovine je mogoče izdelati samo na podlagi popisnih in lastniških dokumentov. V zvezi s tem je priporočljivo, da ni pogojna (v diagramu), temveč fizična (trajne predelne stene) ločitev delov prostorov, ki se uporabljajo v različne smeri, kar se odraža v dokumentih (na primer v prilogi k najemni pogodbi).
Ali lahko podjetje kombinira režime pri izvajanju dejavnosti, za katere se uporabljajo različni sistemi? Kakšna so pravila za kombiniranje UTII in OSNO v letu 2018? Če podjetje opravlja eno vrsto dejavnosti, potem ne bo težko določiti izbire davčnega sistema, voditi evidence in obračunavati davke. Kaj pa primer, ko se izvede več vrst operacij, v zvezi s katerimi UTII ali drugega režima nikakor ni mogoče uporabiti?
In tudi zaradi velike davčne obremenitve ni želje po popolnem prehodu na OSNO. Če se soočate s takšno težavo, je vredno ugotoviti, kako in kdaj lahko hkrati uporabljate UTII in OSNO.
Računovodska politika subjekta po UTII bi morala upoštevati posebnosti organizacije računovodenja različnih kazalnikov, da bi lahko kompetentno vodila računovodstvo in pravilno izračunala davčno obremenitev. V zvezi s tem je obravnavana politika razdeljena na dve komponenti - računovodsko in davčno. Prva naloga je določiti pravila za vodenje računovodstva, druga pa olajšati pravilen izračun davkov.
Pogosto je postopek ohranjanja istih kazalnikov za namene računovodstva in davčnega računovodstva drugačen, kar zahteva oblikovanje ločene politike za te namene. Načela računovodske usmeritve so določena v pisni obliki, odobri jih vodja in so predmet obveznega izvrševanja. Novo podjetje mora to storiti najpozneje v devetdesetih dneh od datuma ustanovitve.
Podjetja morajo obračunavati in plačevati davke za različne vrste dejavnosti v skladu z veljavno ureditvijo. Če se ločeno računovodstvo ne vodi, potem ni razloga, da bi podjetje štelo za kršitelja in ne more biti odgovorno. Če pa se ne izvede ločeno računovodstvo, lahko nastanejo neprijetne posledice:
Oblikovana politika se lahko uporablja, dokler ne pride do sprememb dejavnosti ali uporabljenega davčnega režima, kar bo vplivalo na trenutno določene računovodske metode. Pripravljenega in odobrenega pravilnika ni treba nikjer predložiti. Regulatorni organi lahko preverijo njegovo prisotnost in pravilnost določb med inšpekcijskimi pregledi na kraju samem. Odsotnost ali nepravilna vsebina računovodske usmeritve pomeni globo zaradi kršitve računovodskih pravil (do 3.000 RUB). Kar zadeva davčno politiko, ni ločene kazni za njeno odsotnost, vendar LLC, ki nima jasnih pravil, lahko napačno izračuna davek, kar bo povzročilo globe za neplačilo. Računovodska politika za LLC z UTII Računovodska politika "Vmenenshchiki" organizacije morajo voditi računovodstvo, zato morajo imeti pravilno sestavljeno računovodsko usmeritev računovodske narave.
Pogoji za prehod Prehod na OSNO se izvede v naslednjem primeru:
O uporabi OSNO vam ni treba obvestiti. Organizacija preklopi v ta način privzeto od trenutka odprtja ali izgube pravice do dela v posebnem sistemu. Omejitev uporabe OSNO ni, to pomeni, da ga lahko uporabljajo vse pravne in fizične osebe brez izjeme.
Za določitev začetnih stroškov osnovnih sredstev se za račun 01 "Osnovna sredstva" uporabljajo računovodski podatki, z izjemo podatkov o podračunu "Osnovna sredstva v trgovini na drobno" na račun 01. Razlogi: 3. pododstavek 3. odstavka 346. 16 člena davčnega zakonika Ruske federacije, 1. del 2. in 1. del 6. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. 10. Predmet plačila so začetni stroški osnovnega sredstva in stroški njegove dodatne opreme (rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preureditev) v knjigi prihodkov in odhodkov v enakih deležih, začenši s četrtletjem leta ki je bilo plačano osnovno sredstvo obratovano do konca leta. Pri izračunu deleža se v višini delnega plačila upoštevajo stroški delno vplačanih osnovnih sredstev. Razlogi: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346,16, pododstavek 4 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije. enajst.
Zneski davka na dodano vrednost, plačani dobaviteljem ob nakupu zalog, so prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov v ločeni vrstici, ko so materiali pripoznani kot odhodki. Razlogi: pododstavek 5 odstavka 1, odstavek 2 odstavka 2 člena 346,16, odstavek 2 člena 254, pododstavek 8 odstavka 1 člena 346,16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
14.
Stroški za goriva in maziva v mejah se upoštevajo kot del materialnih stroškov. Datum pripoznanja stroškov je datum plačila za gorivo in maziva. Razlogi: pododstavek 5 odstavka 1 člena 346,16, pododstavek 1 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Standardi za priznavanje stroškov goriva in maziv kot dela stroškov se izračunajo, ko se potovanja opravijo na podlagi tovornih listov. Vpis se v knjigo prihodkov in odhodkov opravi v višini zneskov, ki ne presegajo norme.
Razlogi: odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije za St.
Razlogi: pododstavek 3 odstavka 1 člena 23, odstavek 6 člena 346,26, odstavka 2 in 9 člena 346,29 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 1 člena 6, del 3 člena 7 zakona z dne 6. decembra , 2011 št. 402-FZ. 2. Za trgovino na drobno, ki se izvaja prek trgovin, paviljonov s prodajno površino manj kot 150 kvadratnih metrov, in za maloprodajo prek avtomobilskih stojnic se uporablja poseben UTII režim.
Razlogi: pododstavek 6 odstavka 2 člena 346,26, odstavek 1 člena 346,28 Davčnega zakonika Ruske federacije. 3. Računovodstvo premoženja, obveznosti, poslovnih transakcij in drugih kazalnikov, potrebnih za izračun enotnega davka, se vodi ločeno za vsako vrsto dejavnosti z uporabo podračunov in dodatnih analitičnih kazalnikov.
Razlogi: odstavek 6 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 1 člena 6 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. štiri.
V davčni politiki morate utrditi:
Možnosti so:
2. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki organizacije.
Informacije
Razlogi: člen 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. 3. Glede trgovine na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s prodajno površino manj kot 150 kvadratnih metrov, se uporablja poseben režim UTII. Razlogi: odstavek 1 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pozor
Obračunavanje transakcij v okviru različnih posebnih davčnih režimov se izvaja na podlagi računovodskih podatkov za organizacijo kot celoto. Prihodki in odhodki iz dejavnosti, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov.
Davčna politika LLC po UTII Upoštevana polica na UTII je za LLC obvezna, oblikovati jo mora tako, da zagotavlja pravilen izračun davka. Zato bi morala ta politika opredeliti metode in pravila, po katerih se bo izračunala davčna obveznost podjetja.
Prenesite davčno politiko za LLC z UTII (vzorec) Najprej je treba ločeno računovodstvo kazalnikov odražati v davčnem računovodstvu. Kako to storiti - podjetje določi samostojno, saj davčna zakonodaja tega ne določa nedvoumno.
Glavno je, da načela, zapisana v politiki, omogočajo pravilen izračun enotnega posebnega davka in drugih davčnih obveznosti. Računovodska davčna politika bo potrebna za UTII, tudi če ločeno računovodstvo ni potrebno zaradi samo ene vrste posla.
Družba z omejeno odgovornostjo "XXXXX" NAROČILO št. O odobritvi računovodskih usmeritev za davčne namene, 31.12.20 Za organizacijo davčnega računovodstva v LLC "XXXXX" NAROČIM: 1.
Odobriti razvito računovodsko usmeritev za davčne namene v skladu z Dodatkom 1 k tej odredbi. 2. Uporabljajte računovodske usmeritve za davčne namene od 1. do 20. januarja.
3. Nadzor nad izvrševanjem tega naročila je zaupan glavni računovodji Ivanovi I.I. Generalni direktor P.P. Petrov Dodatek 1 k odredbi št. Z dne 31.12.20.Računovodska politika za davčne namene 1. Davčno računovodstvo vodi računovodska služba OOO XXXXX, ki jo vodi glavni računovodja.
Razlogi: klavzula 1.1 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n, del 2 člena 9 zakona št. 402-FZ. Obračunavanje amortiziranih nepremičnin Osnovna sredstva 8. Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema so osnovna sredstva nepremičnine, ki se uporabljajo za komercialne dejavnosti (opravljanje del, opravljanje storitev) in za upravljanje organizacije z začetnimi stroški nad 40.000 rubljev. . in življenjska doba več kot 12 mesecev. Razlogi: odstavek 4 člena 346,16, odstavek 1 člena 257, odstavek 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije. 9. Za določitev začetnih stroškov osnovnih sredstev se uporabljajo računovodski podatki za račun 01 "Osnovna sredstva". Razlogi: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346,16 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 1 člena 2 in del 1 člena 6 zakona št. 402-FZ. 10.
Razlogi: odstavek 2 člena 346,16, odstavek 1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije. 25. Prihodki in odhodki iz prevrednotenja premoženja v obliki deviznih vrednosti in terjatev (obveznosti), katerih vrednost je izražena v tuji valuti, se ne upoštevajo. Razlogi: odstavek 5 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. 26. Prihodki in odhodki, prejeti od dejavnosti, za katere se uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, se obračunajo ločeno od dohodkov, prejetih od dejavnosti, prenesenih na UTII. Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije. 27. Sodelovanje vsakega zaposlenega pri izvajanju različnih dejavnosti se obračuna na podlagi časovnega lista.
Višina stroškov dela na mesec v zvezi z vsako vrsto dejavnosti se določi sorazmerno s časom, ko zaposleni sodeluje pri ustrezni vrsti dejavnosti za tekoči mesec.
Stroški prodaje blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, vključujejo stroške skladiščenja in prevoza blaga do kupca, pa tudi stroške servisiranja blaga, vključno s stroški najema in vzdrževanja maloprodajnih zgradb in prostorov, stroški oglaševanja in plačila posrednikov, ki prodajajo blago . Stroški prodaje blaga, povezanega z dejavnostmi, obdavčenimi po poenostavljenem davčnem sistemu, se obračunajo kot odhodki po dejanskem plačilu.
Razlogi: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346,16, odstavek 6 pododstavka 2 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2010 št. 06/2/59. 22. Znesek odhodkov (brez izdatkov za gorivo in maziva), ki se upoštevajo pri izračunu davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve v okviru standardov, se izračuna na četrtletni kumulativni osnovi na podlagi plačanih stroškov poročevalnega (davčnega) obdobja.
Družba z omejeno odgovornostjo "XXXXX"
Številka naročila. ___
O odobritvi računovodskih usmeritev za davčne namene
___________ 31.12.20 ____
Da bi organizirali davčno računovodstvo v LLC "XXXXX"
NAROČIM:
1. odobriti razvito računovodsko usmeritev za davčne namene v skladu z dodatkom 1 temu vrstnemu redu.
2. Uporabljati računovodsko usmeritev za davčne namene od 1. januarja 20 __ leta.
3. Nadzor nad izvrševanjem tega naročila je zaupan glavni računovodji Ivanovi I.I.
Generalni direktor P.P. Petrov
Računovodske usmeritve za davčne namene
1. Davčno računovodstvo izvaja računovodska služba LLC "XXXXX", ki jo vodi glavni računovodja.
Možnosti so:
2. Predmet obdavčitve je razlika med prihodki in odhodki organizacije.
Razlogi: člen 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Glede trgovine na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s prodajno površino manj kot 150 kvadratnih metrov, se uporablja poseben režim UTII.
Razlogi: odstavek 1 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
4. Obračunavanje transakcij v okviru različnih posebnih davčnih režimov se izvaja na podlagi računovodskih podatkov za organizacijo kot celoto.
Prihodki in odhodki iz dejavnosti, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov.
Poslovne transakcije dejavnosti, ki so predmet UTII, se obračunavajo na splošno.
Razlogi: klavzula 8 člena 346.18, člen 346,24, klavzula 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 1 6. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
5. Nepremičnine, obveznosti in poslovne transakcije za dejavnosti, ki so predmet UTII, odraža v računovodstvu z uporabo podračunov in dodatnih analitičnih kazalnikov ločeno.
Razlogi: 1. del 6. člena zakona št. 402-FZ, 7. odstavek 346. 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
8. Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema se osnovna sredstva pripoznajo nepremičnine, ki se uporabljajo za komercialne dejavnosti (opravljanje dela, opravljanje storitev) in za upravljanje organizacije začetni stroški več kot 40.000 rubljev. in življenjska doba več kot 12 mesecev.
Razlogi: odstavek 4 člena 346,16, odstavek 1 člena 257, odstavek 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije.
9. Za določitev začetne vrednosti osnovnega sredstva se uporabljajo podatki računovodstvo za račun 01 "Osnovna sredstva".
Razlogi: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346,16 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 1 člena 2 in del 1 6. člen zakona št. 402-FZ.
10. Predmet plačila so začetni stroški osnovnega sredstva in stroški zanje dodatna oprema (rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preoprema) se odraža v knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov v enakih deležih od četrtletja, v katerem je bilo plačano glavno sredstvo je bilo dano v obratovanje in pred koncem leta.
Pri izračunu deleža stroški Delno plačana osnovna sredstva se obračunajo v višini delnega plačila.
11. Delež vrednosti osnovnih sredstev (neopredmetenih sredstev), pridobljenih v obdobju uporaba poenostavljenega davčnega sistema, ki mora biti priznana v poročevalnem obdobju, se določi z delitvijo začetni stroški za število četrtletij, ki ostanejo do konca leta, vključno s četrtletjem, v letu 2006 ki izpolnjuje vse pogoje za odpis stroškov predmeta kot odhodke.
Če začne delovati delno plačano osnovno sredstvo, potem njegov delež vrednost, pripoznana v tekočih četrtletjih in četrtletjih, ki ostanejo do konca leta, se določi z deljenjem znesek delnega plačila za četrtletje za preostalo četrtletje do konca leta, vključno z četrtletje, v katerem je bilo opravljeno delno plačilo za naročen objekt.
Razlogi: pododstavek 3 odstavka 3 člena 346,16, pododstavek 4 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
12. Za namen ločenega obračunavanja stroškov po vrsti dejavnosti, smeri uporabe osnovna sredstva v poročevalnem obdobju se odražajo v primarnih dokumentih, organizacijski in upravni dokumenti (ukazi) in registri davčnega računovodstva.
Stroški nabave osnovnih sredstev se upoštevajo pri izračunu davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve samo za čas uporabe objekta pri tej dejavnosti v skladu z urnikom, ki ga je odobril vodja organizacije.
Znesek odhodkov za takšna osnovna sredstva, evidentiran v letu 2006 knjiga prihodkov in odhodkov, se določi sorazmerno s številom dni uporabe predmeta pri dejavnostih, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu, v skupnem številu delovnih dni v poročevalnem obdobju.
Če se del prodajnega prostora v stavbi uporablja pri dejavnostih, za katere velja UTII, nato se določijo stroški takega osnovnega sredstva, pripoznani v poročevalnem obdobju z izračunom.
V knjigi prihodkov in odhodkov za poročevalno obdobje se evidentirajo stroški sorazmerno s skupnim deležem površine, ki se uporablja pri dejavnostih, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu območje stavbe, navedeno v tehničnih potnih listih ZTI.
Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije,
Obračun zalog
13. Stroški materiala vključujejo:
Zneski davka na dodano vrednost, plačani dobaviteljem ob nakupu zalog, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodki v ločeni vrstici, ko so materiali pripoznani kot odhodki.
Razlogi: pododstavek 5 odstavka 1, odstavek 2 odstavka 2 člena 346,16, odstavek 2 člena 254, pododstavek 8 Določba 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
14. Materialni stroški se pripoznajo kot plačani stroški.
Material stroški se prilagodijo stroškom materiala, uporabljenega pri dejavnostih, za katere velja UTII.
Popravek se odraža v negativnem vnosu v knjigo prihodkov in odhodkov v letu trenutek prenosa materiala za uporabo pri dejavnostih, za katere velja UTII.
Za za določitev višine popravka se uporablja metoda ocenjevanja materialov po povprečnih stroških.
Razlogi: pododstavek 1 odstavka 2 člena 346,17, odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
15. Odhodki za goriva in maziva se obračunajo kot materialni odhodki, saj so sprejeti v obračun in plačilo.
Razlogi: pododstavek 5 odstavka 1 člena 346,16, pododstavek 1 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
16. Standardi za pripoznavanje stroškov goriva in maziv v stroških so izračunani kot potovanja na podlagi tovornih listov.
Vpis se izvede v knjigi prihodkov in odhodki v višini zneskov, ki ne presegajo standarda.
Razlogi: odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
17. Stroški blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, se določijo glede na ceno njihov nakup po pogodbi (zmanjšan za znesek DDV, ki ga zaračuna dobavitelj blaga). Stroški prevoza in nabave so vključeni v stroške kot stroški, povezane z nakupom blaga, neodvisno, ločeno od stroškov blaga.
Razlogi: pododstavki 8, 23, odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
18. Stroški blaga, prodanega v okviru dejavnosti, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu, so obračunani v sestava stroškov ob prodaji blaga.
Vse prodano blago se vrednoti po metodi povprečnih stroškov.
Razlogi: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346,16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
19. Zneski davka na dodano vrednost, ki se zahtevajo od blaga, prodanega v okviru dejavnosti, obdavčenih po poenostavljenem davčnem sistemu, so vključeni v stroške, ko se takšno blago prodaja.
Zneski DDV so prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov v ločeni vrstici.
Razlogi: pododstavka 8 in 23 odstavka 1 člena 346,16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
20. Odhodki, povezani z nakupom blaga, vklj. stroški vzdrževanja in prevoz blaga se obračuna v stroških, saj je dejansko plačan.
21. Vpis v knjigo prihodkov in odhodkov za pripoznavanje materiala kot dela stroškov izvedeno na podlagi plačilnega naloga ali drugega dokumenta, ki potrjuje Evidentiranje v knjigi prihodkov in odhodkov o pripoznavanju blaga v sestavi stroškov se izvaja dne na podlagi računa za sprostitev blaga kupcu.
Razlogi: klavzula 2 člena 346.17, člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 1.1 odobrenega postopka z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. decembra 2008 št. 154n.
Stroškovno računovodstvo
22. Stroški prodaje blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, vključujejo stroške skladiščenje in prevoz blaga do kupca in stroški servisiranja blaga, v vključno s stroški najema in vzdrževanja poslovnih zgradb in prostorov, stroški oglaševanja in prejemki posrednikov, ki prodajajo blago.
Stroški prodaje blaga, povezanega z dejavnostmi, obdavčenimi po poenostavljenem davčnem sistemu, so obračunani v letu 2007 sestava stroškov po njihovem dejanskem plačilu.
Razlogi: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346,16, odstavek 6 pododstavka 2 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
23. Znesek stroškov (brez stroškov za goriva in maziva), upoštevan pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu v meje standardov, izračunane na četrtletni kumulativni osnovi na podlagi plačanih odhodki poročevalnega (davčnega) obdobja.
Zapis o prilagajanju normiranih stroškov je narejen v Ljubljani knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov po ustreznem izračunu na koncu poročevalskega obdobja.
Razlogi: odstavek 2 člena 346,16, odstavek 5 člena 346,18, člen 346,19 Davčnega zakonika Ruske federacije.
24. Obresti na izposojena sredstva so vključene v odhodke v okviru stopnje refinanciranja Centralna banka Ruske federacije se je za rubljanske obveznosti povečala za 1,1-krat in za devizne obveznosti za 15 odstotkov na leto.
Razlogi: odstavek 2 člena 346,16, odstavek 1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije.
25. Prihodki in odhodki iz prevrednotenja premoženja v obliki valutnih vrednosti in terjatev (obveznosti), katerih vrednost je izražena v tuji valuti, so izključene.
Razlogi: odstavek 5 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
26. Prihodki in odhodki od dejavnosti, za katere se uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, se obračunajo ločeno od dohodka, prejetega od dejavnosti, prenesenih na UTII.
27. Sodelovanje vsakega zaposlenega pri izvajanju različnih dejavnosti je obračunano na osnova časovnega lista.
Znesek stroškov dela na mesec, ki jih je mogoče pripisati za vsako vrsto dejavnosti se določi sorazmerno s časom sodelovanja zaposlenih v ustrezne dejavnosti za tekoči mesec.
Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
28. Stroški organizacije, za katere je nemogoče organizirati ločeno računovodstvo po vrstah dejavnosti v skladu s to računovodsko usmeritvijo se porazdelijo sorazmerno delež dohodka iz dejavnosti v skupnem dohodku organizacije.
Razlogi: odstavek 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
29. Porazdelitev stroškov, ki jih ni mogoče razdeliti po vrstah dejavnosti, izvajajo mesečno na podlagi kazalnikov prihodkov (prihodkov) in odhodkov za mesec.
Razlogi: odstavka 5 in 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obračunavanje obveznih zavarovalnih premij
30. Prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno, socialno) zavarovanje, pa tudi obvezno zavarovanje pred nesrečami v industriji se deli po vrstah dejavnosti, obdavčene po različnih davčnih režimih, na podlagi podatkov o distribuciji stroški dela.
Prispevki, pripisani zaslužkom zaposlenih, dodeljenim v skladu s časovnim razporedom za dejavnosti, ki jih obdavčuje UTII, velja tudi ta dejavnost.
Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26, odstavek 2 člena 346,32 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obračunavanje izgub
31. Organizacija za znesek izgube zmanjša davčno osnovo za poenostavljeni davčni sistem za tekoče leto, prejetih v prejšnjih 10 davčnih obdobjih pri izvajanju te vrste dejavnosti. V tem primeru se izguba ne prenese na tisti del dobička tekočega leta, ob katerem znesek enotnega davka ne presega zneska najnižjega davka.
Razlogi: odstavek 7 člena 346,18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
32. Organizacija v odhodke vključuje razliko med zneskom minimalnega plačanega davka in znesek davka, izračunan v skladu s splošnim postopkom. Vključno s povečanjem zneska izgub, prenosljiv v prihodnost.
Razlogi: odstavek 4 določbe 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavni računovodja I.I. Ivanova
Samostojni podjetnik Krasnov A.A.
Številka naročila. 12
O odobritvi računovodskih usmeritev za davčne namene
Računovodske usmeritve za davčne namene
1. Davčno računovodstvo se vodi osebno.
2. Predmet obdavčitve se uporablja v obliki dohodek zmanjšan za znesek odhodkov ... Davčna stopnja za enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu je 15% .
Razlogi: člen 346.14, odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Vodi se knjiga računovodstva prihodkov in odhodkov avtomatizirano (v elektronski obliki) z uporabo standardne različice "1C: Podjetnik 8" .
Razlogi: člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1.4 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n, pododstavek 1 dela 2 člena 6 Zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ.
4. Glede trgovine na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s prodajno površino manj kot 150 kvadratnih metrov, se uporablja poseben režim UTII.
Razlogi: pododstavek 6 odstavka 2 člena 346,26, odstavek 1 člena 346,28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
5. Vrednotenje vsega prodanega blaga, materialov, ko so odpisani, se opravi po metodi povprečni stroški .
Razlogi: pododstavek 23 odstavka 1 člena 346,16, pododstavek 2 odstavka 2 člena 346,17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
6. Sodelovanje vsakega zaposlenega pri izvajanju različnih dejavnosti se obračuna na podlagi časovnega lista. Višina stroškov dela na mesec v zvezi z vsako vrsto dejavnosti se določi sorazmerno s časom, ko zaposleni sodeluje pri ustrezni vrsti dejavnosti za tekoči mesec.
Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
7. Odhodki, za katere je nemogoče organizirati ločeno računovodstvo po vrstah dejavnosti v skladu s to računovodsko usmeritvijo, se porazdelijo sorazmerno z deleži dohodka iz dejavnosti v celotnem obsegu dohodka.
Razlogi: odstavek 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
8. Porazdelitev stroškov, ki jih ni mogoče razdeliti po vrstah dejavnosti, se izvaja mesečno na podlagi kazalnikov prihodka (dohodka) po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta.
Razlogi: odstavka 5 in 8 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
9. Prispevki za obvezno pokojninsko (zdravstveno, socialno) zavarovanje, pa tudi za obvezno zavarovanje pred nesrečami na industriji, se razdelijo po vrstah dejavnosti, obdavčenih po različnih davčnih režimih, na podlagi podatkov o porazdelitvi stroškov dela. S to dejavnostjo so povezani tudi prispevki za zaslužke zaposlencev, pripisani v skladu s časovnim razporedom dejavnostim, ki jih obdavčuje UTII.
Razlogi: odstavek 8 člena 346,18, odstavek 7 člena 346,26, odstavek 2 člena 346,32 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Računovodska politika subjekta po UTII bi morala upoštevati posebnosti organizacije računovodenja različnih kazalnikov, da bi lahko kompetentno vodila računovodstvo in pravilno izračunala davčno obremenitev. V zvezi s tem je obravnavana politika razdeljena na dve komponenti - računovodsko in davčno.
POZOR! Od poročanja za IV četrtletje 2018 se bo uporabljala nova oblika davčne napovedi za enotni davek na pripisani dohodek, odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. junija 2018 N ММВ-7-3 / [e-pošta zaščitena] Izjavo UTII lahko ustvarite brez napak, ki ima brezplačno preskusno obdobje.
Prva naloga je določiti pravila za vodenje računovodstva, druga pa olajšati pravilen izračun davkov. Pogosto je postopek ohranjanja istih kazalnikov za namene računovodstva in davčnega računovodstva drugačen, kar zahteva oblikovanje ločene politike za te namene.
Načela računovodske usmeritve so določena v pisni obliki, odobri jih vodja in so predmet obveznega izvrševanja. Novo podjetje mora to storiti najpozneje v devetdesetih dneh od datuma ustanovitve. Oblikovana politika se lahko uporablja, dokler ne pride do sprememb dejavnosti ali uporabljenega davčnega režima, kar bo vplivalo na trenutno določene računovodske metode.
Pripravljenega in odobrenega pravilnika ni treba nikjer predložiti. Regulatorni organi lahko preverijo njegovo prisotnost in pravilnost določb med inšpekcijskimi pregledi na kraju samem. Odsotnost ali nepravilna vsebina računovodske usmeritve pomeni globo zaradi kršitve računovodskih pravil (do 3.000 RUB). Kar zadeva davčno politiko, ni ločene kazni za njeno odsotnost, vendar LLC, ki nima jasnih pravil, lahko napačno izračuna davek, kar bo povzročilo globe za neplačilo.
"Pretvarjalci" organizacije so dolžni voditi računovodstvo, zato morajo imeti pravilno sestavljeno računovodsko usmeritev računovodske narave. Osnovna pravila in načela se odražajo v PBU, vendar lahko ta dokument vključuje več alternativnih računovodskih metod, pri nekaterih operacijah pa jih sploh ne bo. Naloga LLC je, da sam določi primeren in priročen način organiziranja računovodstva, da razvije manjkajoče metode.
Računovodska politika ni le zahtevana formalnost, temveč rešitev za kontroverzne in kontroverzne situacije, ki nastanejo med poslovanjem. To pomeni, da je tovrstna politika potrebna najprej LLC.
Računovodske usmeritve za računovodstvo morajo vključevati:
| Postavka pravilnika | Pojasnila |
| Delovni kontni načrt | Seznam računov, izbran iz obstoječega kontnega načrta in potreben, da v celoti odraža vse zahtevane kazalnike. Ta načrt je primerno izvesti s seznamom, ki vključuje potrebne račune in posebne podračune zanje, ki bodo dejansko uporabljeni in bodo omogočili ločeno upoštevanje potrebnih kazalnikov za izračun davka za različne vrste podjetij ( na podračunih je najprimerneje voditi ločene evidence). |
| Postopek dodeljevanja različnih kazalnikov med podračuni | Pravila za organizacijo ločenega računovodstva za različne vrste poslov. |
| Oblike primarne dokumentacije | Obrazci, ki jih mora uporabljati podjetje (standardizirani ali pripravljeni osebno). V pravilnik je treba vključiti vzorce samopripravljenih obrazcev. |
| Registrski obrazci | Konsolidirani registri se razvijejo samostojno za prenos podatkov iz primarne dokumentacije. Upoštevati bi bilo treba transakcije v okviru posamezne vrste posla. |
| Obračunavanje neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev | Nameščeno:
|
| Obračunavanje blaga in materialov ter izdelkov | Določa:
|
| Prihodki, odhodki | Značilnosti računovodstva komercialnih, upravnih stroškov, odtenki pripoznavanja prihodkov. |
Če podjetje spada med majhne subjekte, potem lahko računovodstvo bistveno zmanjšamo z zapisovanjem načel v računovodsko politiko vrste, ki poenostavljajo računovodstvo in poročanje - zmanjšamo načrt dela s kombiniranjem nekaterih računov, opustimo nekatere PBU, predložimo poročila v poenostavljeni obliki. Vse te točke morajo biti zapisane v pravilniku LLC.
Upoštevana politika za UTII je za LLC obvezna, oblikovana mora biti tako, da je zagotovljen pravilen izračun davka. Zato bi morala ta politika opredeliti metode in pravila, po katerih se bo izračunala davčna obveznost podjetja.
Najprej je treba ločeno računovodstvo kazalnikov odražati v davčnem računovodstvu. Kako to storiti - podjetje določi samostojno, saj davčna zakonodaja tega ne določa nedvoumno. Glavno je, da načela, zapisana v politiki, omogočajo pravilen izračun enotnega posebnega davka in drugih davčnih obveznosti.
Računovodska davčna politika bo potrebna za UTII, tudi če ločeno računovodstvo ni potrebno zaradi samo ene vrste posla. Hkrati vključuje vrsto dejavnosti, fizični kazalnik zanjo, postopek za izračun posebnega davka, obračunavanje plačil zavarovanja, ko se zniža davek.
Davčne računovodske usmeritve vključujejo:
Ta politika začne veljati z začetkom leta, to pomeni, da jo je treba oblikovati in odobriti do konca leta, da jo lahko začnemo uporabljati od januarja naslednje. Če rok za njegovo uporabo ni določen, potem polica velja do konca poslovanja. Prilagoditi je treba prilagoditve z uporabo ločenih upravnih dokumentov, ne da bi spremenili prvotni dokument.
Posamezniki z individualno podjetniško izobrazbo lahko delajo na UTII, vendar jim ni treba voditi računovodstva, kar pomeni, da jim ni treba imeti računovodske usmeritve.
Hkrati je posameznik podjetnik dolžan imeti davčno politiko. Davek mora izračunati kateri koli "pripisani", kar pomeni, da morate upoštevati kazalnike, potrebne za izračun davčne obremenitve.
Na splošno se davčna politika posameznega podjetnika in organizacije ne razlikuje. Njegova vsebina je odvisna od posebnosti poslovanja podjetnika, števila dejavnosti na UTII, kraja poslovanja, prisotnosti kombinacije davčnih režimov.
Minimum, ki ga je treba predpisati v polici, je vrsta posla, ustrezni kazalnik, pa tudi postopek za znižanje davka za znesek plačil za vaše zavarovanje in zaposlene.
Pri poslovanju v več smereh, pri izvajanju ene vrste na različnih teritorialnih krajih, pri kombiniranju režimov v davčni politiki so navedena načela ločenega računovodstva.
Sestavljeno polico potrdi odredba samostojnega podjetnika.
Kombinacija obeh posebnih načinov zahteva ločeno računovodstvo kazalnikov prihodkov in odhodkov. Za vsako vrsto davčnega režima je treba ločiti del stroškov podjetja in prihodkov, ki jih je mogoče pripisati dejavnostim, kar bo omogočilo pravilno izračunavanje posebnega davka UTII in STS.
Za organiziranje ločenega računovodstva ni posebnih načel, zato družba sama predpisuje pravila v računovodski usmeritvi. Edino, na kar je Ministrstvo za finance pozorno, je potreba po zagotavljanju nedvoumnosti razporejanja kazalnikov med vrstami dejavnosti v različnih davčnih režimih.
Za te namene računovodska usmeritev vsebuje pojasnila o sestavnih delih delovnega kontnega načrta - imena računov in podračunov, ki jih je treba odpreti zanje. Za vsak račun je priročno odpreti dva podračuna, od katerih bo vsak vodil evidenco kazalnikov za različne posebne načine. To točko je treba pojasniti v računovodski usmeritvi.
Glede davčne politike je treba jasno ločiti med obračunavanjem prihodkov in odhodkov podjetja. Prav ti kazalniki bodo omogočili pravilen izračun enotnega posebnega davka za poenostavljeni režim. V zvezi s tem davčna politika predpisuje:
V nasprotnem primeru oblikovanje računovodskih usmeritev temelji na zgoraj opisani strukturi.
Načela politike morajo opredeliti ločeno računovodstvo transakcij, sredstev in obveznosti za vsako vrsto davčnega režima.
V računovodskih usmeritvah ločeno računovodstvo zagotavlja uporabo različnih podračunov.
V davčni politiki morate utrditi:
