Davčno obdobje za davek na nepremičnine je koledarsko leto, poročevalska obdobja pa so prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev koledarskega leta (člen 379 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za izračun zneska davka je treba povprečno letno vrednost nepremičnine pomnožiti z davčno stopnjo. Njegova največja velikost je 2,2% (klavzula 1 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Povprečna letna (povprečna) vrednost nepremičnine, priznane kot predmet obdavčitve za davčno (poročevalsko) obdobje, je določena kot količnik delitve zneska, pridobljenega z dodajanjem preostale vrednosti nepremičnine 1. dan vsakega meseca davčnega (poročevalskega) obdobja in 1. dan naslednjega, ki mu sledijo meseci, za število mesecev v davčnem (poročevalskem) obdobju, povečano za enega (5. člen 376. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Z drugimi besedami, preostalo vrednost nepremičnine morate dodati 1. dan vsakega meseca četrtletja (pol leta, 9 mesecev, leto) in prvi dan naslednjega meseca po četrtletju (pol leta , 9 mesecev, leto), nato prejeti znesek delite s številom mesecev v četrtletju (pol leta, 9 mesecev, leto), povečanih za enega, to je za 4, 7, 10 oziroma 13 mesecev, .
Od leta 2004 organizacije med letom (na koncu vsakega četrtletja) ne plačujejo davka na nepremičnine, ampak znesek akontacije zanj. Znesek avansa, plačanega za poročevalsko obdobje, se izračuna po formuli:
SrSI x St
---------,
4
kjer je СрSI povprečna vrednost nepremičnine za poročevalsko obdobje;
St - stopnja.
Pozor! Zakonodajni (predstavniški) organ sestavnega subjekta Ruske federacije ima pri določanju davka pravico, da določenim kategorijam davčnih zavezancev določi pravico, da v davčnem obdobju ne obračunavajo in ne plačujejo akontacij davka (6. člen 382 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega se akontacije ne izplačujejo v tistih regijah, kjer zakonodajni (predstavniški) organ sestavnega subjekta Ruske federacije ni določil obdobja poročanja v skladu s tretjim odstavkom 379. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 1. Kraj državne registracije JSC "Marina" - Moskva. Zakon mesta Moskve z dne 5. novembra 2003 N 64 "O davku na premoženje organizacij" od 1. januarja 2004 je uvedel davek na nepremičnine, ki se izračuna in vplača v mestni proračun na podlagi rezultatov poročanja obdobja.
Predplačila davka na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se plačajo najkasneje v 30 dneh od datuma zaključka zadevnega poročevalskega obdobja. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev koledarskega leta. Davčna stopnja je 2,2%.
Preostala vrednost osnovnih sredstev v bilanci stanja CJSC Marina in pripoznana kot predmet obdavčitve v letu 2005 je znašala:
- od 1. januarja - 172.000 rubljev;
- 1. februarja - 160.000 rubljev;
- od 1. marca - 148.000 rubljev;
- 1. aprila - 520.000 rubljev.
Povprečna vrednost nepremičnine, priznane kot predmet obdavčitve, za prvo četrtletje 2005 je določena na naslednji način:
(172.000 rubljev + 160.000 rubljev + 148.000 rubljev + 520.000 rubljev): 4 = 250.000 rubljev.
Znesek akontacije davka na nepremičnine družbe CARSC za prvo četrtletje leta 2005 bo znašal 1375 rubljev. (250.000 rubljev x 2,2%: 4).
Upoštevajte, da se pri izračunu povprečne letne (povprečne) vrednosti premoženja za organizacije (ali njihove ločene oddelke), ustvarjene ali likvidirane v davčnem (poročevalskem) obdobju, izračuna skupno število mesecev v koledarskem letu, pa tudi v ustreznem poročevalno obdobje (tj. četrtletje, pol leta in 9 mesecev koledarskega leta). Dejansko število mesecev, ki je padlo na obdobje organizacije ali njenega ločenega pododdelka, ki ima ločeno bilanco stanja, pri tem ne igra nobene vloge.
Podoben postopek za določitev povprečne letne (povprečne) vrednosti se uporablja pri umiku ali dajanju v bilanco stanja organizacije v davčnem (poročevalskem) obdobju nepremičnine, za katero je davčna osnova v skladu s 1. odstavkom 376. člena Davčni zakonik Ruske federacije je določen ločeno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. septembra 2004 G. N 03-06-01-04 / 32).
Pozor! Pri določanju višine akontacije na podlagi rezultatov vsakega četrtletja se predplačila, izračunana za prejšnje poročevalsko obdobje, ne upoštevajo. Samo na podlagi rezultatov davčnega obdobja (koledarskega leta) se znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, določi kot razlika med zneskom davka, izračunanim na podlagi rezultatov davčnega obdobja, in zneski akontacij davka, obračunanimi v času davčno obdobje.
Primer 2. LLC "April" je davčno registriran v Moskvi. Preostala vrednost osnovnih sredstev v bilanci stanja družbe LLC in pripoznana kot predmet obdavčitve v letu 2005 je znašala:
- od 1. januarja - 172.000 rubljev;
- 1. februarja - 160.000 rubljev;
- od 1. marca - 148.000 rubljev;
- od 1. aprila - 520.000 rubljev;
- od 1. maja - 572.000 rubljev;
- od 1. junija - 460.000 rubljev;
- od 1. julija - 448.000 rubljev;
- od 1. avgusta - 372.000 rubljev;
- od 1. septembra - 360.000 rubljev;
- od 1. oktobra - 348.000 rubljev;
- od 1. novembra - 302.000 rubljev;
- od 1. decembra - 292.000 rubljev;
- od 1. januarja 2006 - 248.000 rubljev.
Ugotovimo povprečno vrednost nepremičnine.
V prvem četrtletju leta 2005 je 250.000 rubljev. (172.000 rubljev + 160.000 rubljev + 148.000 rubljev + 520.000 rubljev): 4), zato bo znesek akontacije davka na nepremičnine za to obdobje znašal 1.375 rubljev. (250.000 rubljev x 2,2%: 4).
Za prvo polovico leta 2005 - 354.286 rubljev. (172.000 rubljev + 160.000 rubljev + 148.000 rubljev + 520.000 rubljev + 572.000 rubljev + 460.000 rubljev + 448.000 rubljev): 7), zato bo znesek akontacije davka na nepremičnine za to obdobje 1949 rubljev. (354 286 rubljev x 2,2%: 4).
Za 9 mesecev 2005 - 356.000 rubljev. (172.000 RUB + 160.000 RUB + 148.000 RUB + 520.000 RUB + 572.000 RUB + 460.000 RUB + 448.000 RUB + 372.000 RUB + 360.000 RUB + 348.000 RUB): 10), zato bo znesek akontacije davka na nepremičnine za to obdobje 1958 rubljev. (356.000 rubljev x 2,2%: 4).
Povprečna letna vrednost nepremičnine v letu 2005 bo znašala 338.615 rubljev. (172.000 RUB + 160.000 RUB + 148.000 RUB + 520.000 RUB + 572.000 RUB + 460.000 RUB + 448.000 RUB + 372.000 RUB + 360.000 RUB + 348.000 RUB 302.000 RUB + 292.000 RUB + 248.000 RUB): 13) in znesek izračunanega davka ob koncu leta znaša 7450 rubljev. (338 615 rubljev x 2,2%).
Znesek davka na premoženje organizacij, ki ga je treba plačati v proračun na podlagi rezultatov davčnega obdobja OOO aprila, bo znašal 2168 rubljev. (7450 rubljev - 1375 rubljev - 1949 rubljev - 1958 rubljev).
Časovni okvir predplačil in davčnih plačil ob koncu leta določijo zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije (1. člen 383. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
G. Kuzmin
Vodilni strokovnjak "BP"
Podpisan za tiskanje
28.04.2005
"Računovodski dodatek k časopisu" Ekonomija in življenje ", 2005, št. 17
Podjetja, določena v skladu s tretjim odstavkom Navodila STS z dne 8. junija 1995 št. 33 "O postopku za izračun in plačilo davka na premoženje podjetij v proračun." Povprečna letna vrednost premoženja podjetja za poročevalsko obdobje (četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev in leto) se določi tako, da se znesek 4, dobljen z dodajanjem polovice vrednosti nepremičnine, 1. januarja poročevalskega leta in prvega dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju, ter znesek vrednosti nepremičnine za vsako prvo število vseh ostalih četrtletjev poročevalskega obdobja. Če je ustvarjena od začetka katerega koli četrtletja, razen prvega, se povprečna letna vrednost nepremičnine določi kot količnik deljenja s 4 vsote, pridobljene z dodajanjem polovice vrednosti nepremičnine na prvi dan četrtletje ustvarjanja (1. april, 1. julij, 1. oktober), polovica vrednosti prvega datuma v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, in vrednost nepremičnine na dan prvega četrtletja v vseh drugih četrtletjih poročevalskega obdobja. Če je bilo podjetje ustanovljeno v prvi polovici četrtletja (do 15. dneva drugega meseca vključno s četrtletjem), se pri izračunu povprečne letne vrednosti nepremičnine obdobje nastanka vzame kot polno četrtletje; če je bilo podjetje ustanovljeno v drugi polovici četrtletja, se povprečni letni stroški izračunajo od prvega dne četrtletja po četrtletju ustanovitve.
Enciklopedija ruskega in mednarodnega obdavčevanja. - M.: Pravnik... A. V. Tolkushkin. 2003.
CENA NEPREMIČNINE, POVPREČNO LETNO- povprečna letna vrednost nepremičnine za poročevalsko obdobje (četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev in leto) se določi tako, da se znesek 4, dobljen z dodajanjem polovice vrednosti nepremičnine na dan 1. januarja poročevalskega leta, deli s 4 prvi dan po ... Velik računovodski slovar
Povprečna letna (povprečna) vrednost nepremičnine- 4. Povprečna vrednost nepremičnine, priznane kot predmet obdavčitve za poročevalsko obdobje, je določena kot količnik deljenja zneska, dobljenega zaradi seštevanja preostale vrednosti nepremičnine na prvi dan vsakega meseca poročanje ....... Uradna terminologija
DAVEK NA POSLOVNO DRUŽBO- eden od davkov sestavnih subjektov Ruske federacije. Predmet obdavčitve so osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, stroški, prehodi in stroški v plačnikovi bilanci stanja. Plačniki davka na nepremičnine so: podjetja, ... ... Enciklopedični slovar ekonomije in prava
Regionalni davek po zakonu o osnovah davčnega sistema, ki se zaračunava na podlagi zakona Ruske federacije z dne 13. decembra 1991 št. 2030 1 "O davku na premoženje podjetij." Podjetja, institucije (vključno z bankami in drugimi kreditnimi institucijami) davkoplačevalcev ... ... Enciklopedija ruskega in mednarodnega obdavčevanja
Davek na nepremičnine podjetij- 2009 2010 SP ... Računovodska enciklopedija
DAVEK LASTNOSTI ORGANIZACIJ- obvezno plačilo, uvedeno 1. januarja 1992 v skladu z zakonom RSFSR "O davku na premoženje podjetij" (1991) v okviru splošne davčne reforme. N. o igranju se nanaša na davke sestavnih subjektov Ruske federacije. Obdavčitev premoženja organizacij ... ... Finančno -kreditni enciklopedični slovar
Davek na nepremičnine- Davek na nepremičnine je davek na premoženje organizacij ali posameznikov. Vsebina 1 Zgodovina 2 V Franciji 3 V Rusiji ... Wikipedia - Davek na nepremičnine podjetij je davek na premičnine in nepremičnine (vključno s premoženjem, ki je bilo preneseno v začasno posest, uporabo, odtujitev ali zaupanje pri skupnih dejavnostih). Sklicuje se na ... ... Wikipedia
Postopek za izračun davka na nepremičnine organizacij je odvisen od tega, kaj točno je obdavčljiva osnova za izračun davka na nepremičnine. Na splošno se davek na nepremičnine izračuna na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine (1. člen 375. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Nekatere nepremičnine pa so obdavčene na podlagi njihove katastrske vrednosti (klavzula 2 člena 375, člen 378,2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem članku bomo govorili o izračunu davka na nepremičnine po povprečni letni vrednosti, ločenemu članku pa smo namenili izračun davka na nepremičnine po katastrski vrednosti.
Upoštevajte, da se katastrska lastnina ne upošteva pri izračunu davka na podlagi povprečne letne vrednosti.
Pred neposrednim izračunom davka na premoženje organizacij je treba določiti povprečno letno vrednost nepremičnine (člen 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Sam davek se izračuna na naslednji način:
Omejitve za stave so na voljo na.
Upoštevajte, da morajo organizacije praviloma plačati akontacije za davek na nepremičnine na podlagi rezultatov poročil (klavzula 4 člena 376, klavzula 3 člena 379, klavzula 4,6 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Za izračun zneska akontacije morate določiti povprečno vrednost nepremičnine (klavzula 4 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije):
To je, na primer, pri izračunu povprečnih stroškov za pol leta bo imenovalec 7 (6 + 1).
Formula za izračun neposrednega predplačila je naslednja:
Znesek davka, ki ga je treba plačati za leto, je določen s formulo (klavzula 2 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Tu je primer izračuna davka na nepremičnine organizacij na podlagi povprečnih letnih stroškov.
Primer pogoja
| Datum poročanja | Preostala vrednost (RUB) |
|---|---|
| Dne 01.01.2017 | 2500000 |
| Dne 01.02.2017 | 2225000 |
| 01.03.2017 | 2150000 |
| 01.04.2017 | 2700000 |
| 01.05.2017 | 2550000 |
| Od 01.06.2017 | 2400000 |
| Od 01.07.2017 | 2250000 |
| Dne 01.08.2017 | 2100000 |
| 1.9.2017 | 1950000 |
| Dne 01.10.2017 | 1800000 |
| Od 01.11.2017 | 1650000 |
| Dne 01.12.2017 | 1500000 |
| Dne 31.12.2017 | 1350000 |
Rešitev
Korak 1. Izračunajte povprečno letno vrednost nepremičnine
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000) / 13 = 2086538,46 rubljev.
Korak 2. Izračunajte letni znesek davka
Za naš primer vzemimo najvišjo stopnjo davka na nepremičnine 2,2%.
2 086 538,46 RUB x 2,2% = 45.903,85 rubljev.
Ker so davki plačani v celoti (rubrika 6 člena 52 Davčnega zakonika Ruske federacije), mora plačnik ob upoštevanju zaokroževanja v proračun nakazati 45904 rubljev. davek na nepremičnine podjetij.
Korak 3. Izračunajte povprečno vrednost nepremičnine za izračun zneska akontacije za četrtletje I.
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000) / 4 = 2393750 rubljev.
Korak 4. Izračunajte akontacijo za četrtletje I.
2393750/4 x 2,2% = 13166 rubljev.
Korak 5. Izračunajmo povprečno vrednost nepremičnine za izračun zneska akontacije za pol leta
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000) / 7 = 2396428,57 rubljev.
Korak 6. Izračunajte akontacijo za pol leta
2.396.428,57 / 4 x 2,2% = 13.180 rubljev.
Korak 7. Izračunajmo povprečno vrednost nepremičnine za izračun zneska akontacije za 9 mesecev
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000) / 10 = 2262500 rubljev.
Korak 8. Izračunajmo akontacijo za 9 mesecev
2262500/4 x 2,2% = 12444 rubljev.
Korak 9. Izračunajte znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun ob koncu leta
45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 rubljev.
Za računovodstvo in namene pobiranja in plačevanja davkov je treba stalno spremljati knjigovodsko vrednost premoženja organizacije. Za nekatere pomembne davke, kot je na primer, je ključna povprečna vrednost osnovnih sredstev za poročevalsko obdobje, za vložitev deklaracije za ta davek pa za leto.
Razmislimo o niansah izračuna povprečnih stroškov nepremičnine na podlagi najnovejših zakonodajnih aktov, podajmo formule in analiziramo, kako to poteka na posebnih primerih.
Nepremičnine (osnovna sredstva) nenehno spreminjajo svojo preostalo vrednost in jo postopoma prenašajo na izdelke, ki jih proizvaja organizacija, ali na opravljeno delo, opravljene storitve. Hkrati se ohrani njihova materialna, »materialna« oblika. Zato je treba v bilanci stanja stalno evidentirati in prilagajati njihovo vrednost, ki bo odražala tako obliko sredstva kot znesek »prenesene« vrednosti (amortizacija).
Poleg tega, ker so osnovna sredstva (osnovna sredstva) v dinamiki, lahko v obdobju poročanja:
POMEMBNO! Iz tega sledi, da se lahko preostala vrednost osnovnih sredstev na začetku poročevalskega leta močno razlikuje od kazalnikov ob koncu tega obdobja. Zato se pri izračunih uporabljajo povprečne vrednosti, kar poveča natančnost in zanesljivost računovodstva ter odraz vrednosti sredstev v bilanci stanja.
Poleg neposrednih računovodskih nalog se za davčne namene uporablja vrednost premoženja organizacije, opredeljena kot povprečna vrednost za izbrano obdobje. Ta kazalnik predstavlja obdavčljivo osnovo za davek na premoženje organizacij. Na podlagi tega se izračuna znesek akontacij četrtletnih plačil in skupni letni znesek (člen 1 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki je podlaga za prijavo tega davka.
Če želite določiti povprečno vrednost sredstev organizacije za izbrano obračunsko obdobje, morate poznati več kazalnikov, ki se nujno odražajo v bilanci stanja:
Upoštevajte formule, uporabljene za izračun teh kazalnikov.
Glede na stopnjo zahtevane natančnosti se lahko uporabijo različne oblike izračuna povprečne letne vrednosti premoženjskih sredstev.
∑ sreda-leto. = (∑prvi začetek + ∑prvi konec) / 2
Ta metoda bo netočna, če je bila v poročevalskem letu dinamika osnovnih sredstev neenakomerna, so bila uvedena in umaknjena z različno intenzivnostjo, zato bo tak izračun povzročil resno napako, na primer za četrtletno obračunsko obdobje .
Sreda-leto. = ∑ najprej zgodaj + ∑CHM1 / 12 - ∑CHM2 / 12
Sreda-leto. = ((∑prvi zagon M1 + prvi konec M1) / 2) + ((∑prvi zagon M2 + ∑prvi konec M2) / 2) + ... + ((prvi zagon M12 + ∑prvi konec M12) / 2) / 12
Sreda-leto. = (Stop start M1 + stop start M2 + ... + stop start M12 + stop stop M12) / 13
Ta izračun je potreben za določitev zneska akontacije davka na nepremičnine. Ti izračuni so obvezni dokumenti za četrtletno predložitev MSRP in so tudi osnova letne davčne napovedi.
V poglavju 30 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 4 člena 376) je predpisano, da ga izračunamo skoraj po istem načelu kot povprečno letno. Razlika bo v tem, da bodo zadnji kazalnik stroški ne na zadnji datum poročevalskega obdobja, ampak na prvi dan meseca po četrtletju. Tako morate knjigovodsko preostalo vrednost vzeti na začetku vsakega od treh mesecev, ki sestavljajo četrtino, pa tudi stroške na začetku naslednjega meseca, te vrednosti dodati in dobljeno številko razdeliti na 4 .
LLC Infinity je od 1. januarja 2018 v lasti osnovnih sredstev, obdavčenih z nepremičninami, s knjigovodsko vrednostjo 1.200.000 RUB. Ob upoštevanju amortizacije ter uvedbe in umika sredstev se je vrednost mesečno spreminjala, kar se je v bilanci stanja odrazilo v naslednjih številkah:
Izračunajmo povprečno letno in povprečno četrtletno vrednost premoženja družbe Infinity LLC:
Za udobje podjetnikov lahko pri izračunu povprečne četrtletne in povprečne letne vrednosti nepremičnine uporabite uspešno delujoče spletne kalkulatorje, pri katerih boste morali nadomestiti samo svoje računovodske kazalnike.
Davek na nepremičnine organizacije je treba izračunati na podlagi rezultatov poročil. Katere organizacije morajo plačati davek? Kako pravilno izračunati davek na nepremičnine v letu 2018? Kako izračunati znesek davka na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo preučili v spodnjem gradivu in razmislili tudi o primeru izračuna davka na nepremičnine za leto 2018.
Davek na nepremičnine, ki ga plačajo pravne osebe, je treba plačati ob koncu leta in ga je mogoče v celotnem znesku nakazati na koncu vsakega četrtletja. Vprašanje razpoložljivosti in obveznosti plačila predujmov se odloča na regionalni ravni. Če so uvedene, potem organizacije plačujejo akontacije 3 -krat na leto: po prvem četrtletju, 6 mesecev in 9 mesecev.
Vendar pa napredek morda ni dosežen. To se zgodi v naslednjih primerih:
Za informacije o tem, kako in za koga je mogoče uvesti oprostitev plačila davka na nepremičnine, preberite članek "Kdo je oproščen plačila davka na nepremičnine?" .
Davek na nepremičnine zaračunavajo:
Davčne stopnje določajo regionalni organi, vendar njihova vrednost ne sme presegati stopenj, določenih v davčnem zakoniku.
Znesek davka na nepremičnine v skladu z odstavkom 1 čl. 382 Davčnega zakonika Ruske federacije, je treba izračunati tako za poročevalsko obdobje (če je uvedeno v regiji) kot za celotno davčno obdobje.
Kako se obračunavanje davka odraža v računovodskih vnosih, preberite v gradivu "Obračunan davek na nepremičnine - računovodske vknjižbe" .
Pri izračunu davka na premoženje organizacij je treba upoštevati določen postopek (klavzule 1, 2, člen 382 Davčnega zakonika Ruske federacije, oddelki IV, V, VI, VII postopka za izpolnjevanje deklaracije) .
Na podlagi določb teh dokumentov je v zvezi z nepremičninami, obdavčenimi s povprečno letno vrednostjo, formula za izračun predujmov za davek na nepremičnine podjetij naslednja:
Ao = (STav - STsrl) × STn / 4 - Al,
Ao - akontacija davka za poročevalsko obdobje;
STav - povprečna vrednost nepremičnine, izračunana za poročevalsko obdobje;
STsrl - povprečna vrednost premoženja, ki ni obdavčeno v zvezi z zagotavljanjem ugodnosti;
STn - stopnja za izračun davka na nepremičnine;
Če ima organizacija v celotnem davčnem obdobju premoženje, navedeno v pod. 1, 2, 4 str. 1 čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem se v zvezi z njim izračun akontacije izvede iz katastrske vrednosti nepremičnine, ugotovljene s 1. januarjem leta, ki je davčno obdobje, po formuli. :
Ao = KS / 4 × STn - Al,
КС - katastrska vrednost nepremičnine od 1. januarja leta, ki je davčno obdobje;
STn - stopnja davka na nepremičnine, izračunana iz katastrske vrednosti;
Al je predplačilo, ki ga organizaciji ni treba vplačati v proračun v povezavi z delno ugodnostjo za znižanje davka.
Za pridobitev podatkov, vključenih v zgornjo formulo, pri izračunu predujmov davka na nepremičnine v letu 2018, obdavčenih na podlagi povprečne letne vrednosti, se izvedejo naslednji koraki:
O posebnostih obdavčitve premičnin v letu 2018 preberite v gradivu"Davek na premičnine organizacij od leta 2018" ... Od leta 2019 so premičnine oproščene obdavčitve. Za podrobnosti glej
Kako izračunati povprečne stroške osnovnih sredstev, preberite gradivo"Formula za izračun povprečnih letnih stroškov osnovnih sredstev" .
Če želite izvedeti, kako se davek na nepremičnine izračuna na podlagi povprečne letne vrednosti zaradi plačila ob koncu leta, morate uporabiti naslednjo formulo:
Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,
ННп - znesek davka, ki se plača na podlagi rezultatov leta;
STsrg - povprečna vrednost nepremičnine, izračunana za leto;
STsrgl - povprečna vrednost nepremičnine, izračunana za leto, ki ni obdavčena v zvezi z zagotavljanjem dajatev;
STn - stopnja davka na nepremičnine;
A - skupni znesek akontacij za leto;
Nl - tisti del davka, ki ga organizaciji ni treba plačati v proračun v zvezi s privilegijem delnega znižanja davka;
Nin je tisti del davka, ki se v zvezi s plačilom v tujini ne plača v proračun.
Pri izračunu davka na nepremičnine za leto se izvedejo naslednji ukrepi:
Razmislite o primeru izračuna davka na premoženje organizacij.
Primer izračuna davka na nepremičnine organizacij
Sigma ima v lasti maloprodajno mrežo v Moskvi in moskovski regiji. Ločeni oddelki v moskovski regiji najemajo stavbe in prostore in ne hranijo ločenih bilanc.
Na računu 01 "Osnovna sredstva" ima "Sigma" naslednje predmete in področja:
Kdaj v izračun davka za leto 2018 vključiti vrednost premičnin, od datuma izdaje katerih so minila več kot 3 leta, preberite gradivo"Davek na premičnine: če so potekle 3 leta od datuma izdaje" .
Strinjamo se, da za te stavbe ni razlogov za izračun davka na katastrsko vrednost.
Na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij je družba plačala naslednje predujme:
1. četrtletje - 40.189 rubljev.
Pol leta - 40.176 rubljev.
9 mesecev - 40 192 rubljev.
Zdaj pa začnimo vključevati obstoječe podatke v formulo.
1. Ločeno od skupnega zneska nepremičnine, ki je obdavčena, torej je določen predmet obdavčitve. V ta namen se vrednost neobdavčene nepremičnine odšteje od skupne vrednosti nepremičnine:
25.876.700 rubljev - 18.570.000 rubljev. = 7 306 700 rubljev.
Dobljeni znesek se bo prikazal v vrstici 190 oddelka 2 davčnega obračuna.
Treba je opozoriti, da mora računovodja zaradi prisotnosti premoženja, ki spada pod ugodnosti (gradnja večnadstropne garaže), izpolniti ločen oddelek 2 izjave. V njem morate v vrsticah od 020 do 140 odražati vrednost premoženja, ki je spadalo pod ugodnosti, v vrsticah 150 in 170 pa navedite povprečno letno vrednost nepremičnine, polno in privilegirano.
2. Izračuna se znesek davka za preteklo leto.
Da bi našli želeni znesek letnega davka, izračunano davčno osnovo pomnožimo z davčno stopnjo. V Moskvi za organizacije je 2,2%.
7.306.700 rubljev × 2,2% = 160,747 rubljev.
3. Od nastale davčne vrednosti odštejte vsa akontacija:
160.747 rubljev - 40 189 rubljev. - 40 176 rubljev. - 40 192 rubljev. = 40 190 rubljev
Če izračuni ustvarijo vrednosti s kopejkami, se te praviloma zaokrožijo ali zavržejo.
Vzorec potrdila o obračunu davka na nepremičnine lahko prenesete s spodnje povezave.
Zato bi moral računovodja LLC Sigma odšteti davek na nepremičnine, plačljiv ob koncu leta, v višini 40.190 rubljev. na vrstici 030 oddelka 1 deklaracije.
V Moskvi je treba davek na nepremičnine plačati hkrati z vložitvijo izjave. Z drugimi besedami, podjetje mora zvezni davčni službi predložiti deklaracijo za zadnje leto in plačati davek do 30. marca leta, ki sledi letu poročanja.
Postopek za izračun davka na nepremičnine je odvisen od načina ugotavljanja davčne osnove, davčnih stopenj in ugodnosti, določenih v regiji. Pogostost izračuna - na podlagi rezultatov poročil ali na podlagi rezultatov leta - določa tudi regionalna zakonodaja.
