Za informacije o tem, kako lahko primerjate davčne sisteme, da bi zakonito zmanjšali plačila v proračun pri poslovanju, preberite članek ". Za tiste, ki še imate vprašanja ali želite dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi strokovnjakov 1C:
Poenostavljen davčni sistem, USN, poenostavljeno - to so vsa imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednjimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je posledica tako majhne davčne obremenitve kot relativne enostavnosti računovodstva in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (relevantno za leto 2019)
Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku izračuna davka:
Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najbolj donosni in najlažji davčni sistem? Na to vprašanje je nemogoče odgovoriti nedvoumno, saj je možno, da v vašem konkretnem primeru poenostavitev ne bo niti zelo donosna niti zelo preprosta. Vendar moramo priznati, da je poenostavljeni davčni sistem prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča uravnavanje davčne obremenitve podjetja.
Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko pregledamo in opozorimo na značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.
Tu ne govorimo le o plačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o plačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Takšni prenosi se imenujejo zavarovalne premije, včasih pa tudi davki na izplačane plače (kar je z računovodskega vidika napačno, a razumljivo za tiste, ki te premije plačujejo). predstavljajo v povprečju 30 % izplačanih zneskov zaposlenim, samostojni podjetniki pa morajo te prispevke nakazati tudi zase.
Poenostavljene davčne stopnje so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega davčnega sistema. Za poenostavljen davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa so regije prejele pravico znižati davčno stopnjo za poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" na 1%. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom »Prihodki minus odhodki« je davčna stopnja 15 %, lahko pa se z regionalnimi zakoni zniža tudi do 5 %.
Poleg znižane davčne stopnje ima STS Dohodek še eno prednost – možnost enotnega davka zaradi zavarovalnih premij, navedenih v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki delodajalci, ki delujejo v tem načinu, lahko znižajo enotni davek do 50%. Samostojni podjetniki brez zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar pri majhnih dohodkih morda sploh ni treba plačati enotnega davka.
Na STS Dohodek minus odhodki se lahko navedene zavarovalne premije upoštevajo pri odhodkih pri izračunu davčne osnove, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.
Tako je poenostavljen davčni sistem seveda najbolj ugoden davčni sistem za poslovneža, če se davki obračunavajo na podlagi prejetega dohodka. Manj donosen, vendar le v nekaterih primerih, je poenostavljen sistem mogoče primerjati s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede stroškov patenta za samostojne podjetnike.
Vse LLC opozarjamo na poenostavljen davčni sistem - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva iz čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov s strani LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.
Po tem kriteriju je tudi USN videti privlačen. Davčno računovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) za USN (obrazec,). Od leta 2013 poenostavljeno vodijo računovodstvo tudi pravne osebe, samostojni podjetniki te obveznosti nimajo.
Da lahko brez materialnih tveganj preizkusite možnost računovodskega zunanjega izvajanja in se odločite, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni našim uporabnikom zagotoviti mesec dni brezplačnih računovodskih storitev:
Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja le ena izjava, ki jo je treba ob koncu leta oddati do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.
Za primerjavo, zavezanci za DDV, podjetja v splošnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki na UTII predložijo izjave četrtletno.
Ne smemo pozabiti, da na poenostavljenem davčnem sistemu, razen za davčno obdobje, t.j. koledarskem letu, obstajajo tudi poročevalska obdobja - prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Čeprav se obdobje imenuje poročevalsko obdobje, glede na njegove rezultate ni treba predložiti izjave o poenostavljenem davčnem sistemu, ampak je treba izračunati in plačati akontacijo po KUDiR, ki se bo nato upoštevala, ko obračun enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračuni akontacije so podani na koncu članka).
| Več: |
Redko upoštevan, a pomemben plus režima poenostavljene dohodnine je tudi to, da zavezancu v tem primeru ni treba dokazovati veljavnosti in pravilnega dokumentiranja odhodkov. Dovolj je, da prejete dohodke zabeležite v KUDiR in ob koncu leta oddate izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da se lahko na podlagi rezultatov pisarniške revizije nastanejo zamude, kazni in globe. na nepriznavanje nekaterih stroškov. Pri izračunu davčne osnove v tem načinu se odhodki sploh ne upoštevajo.
Na primer, spori z davčnimi organi o priznavanju odhodkov pri obračunu dohodnine in veljavnosti izgub pripeljejo poslovneže celo na vrhovno arbitražno sodišče (kateri so primeri, ko davčni organi ne priznavajo stroškov za pitno vodo in toaletne pripomočke v pisarnah ). Seveda morajo zavezanci na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki svoje odhodke potrditi tudi s pravilno izpolnjenimi dokumenti, a je sporov o njihovi veljavnosti opazno manj. Zaprto, tj. strogo določen seznam stroškov, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu davčne osnove, je podan v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poenostavljalci imajo tudi to srečo, da niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo) davek, ki prav tako povzroča veliko sporov in ga je težko upravljati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.
USN je veliko manj verjetno, da vodi do. V tem sistemu ni takih meril revizijskega tveganja, kot so poročanje izgub pri obračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v dohodku podjetnika pri obračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki se izterja iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetja niso povezane s temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih stroškov na podlagi njegovih rezultatov več kot milijon rubljev.
Izkazalo se je, da poenostavljen sistem, predvsem različica poenostavljenega davčnega sistema dohodek, zmanjšuje tveganja davčnih sporov in terenskih revizij, kar je treba prepoznati kot dodatno prednost.
Morda je edina pomembna pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejenost kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka, ki dela z DDV, bo verjetno zavrnila sodelovanje s poenostavljalcem, razen če so njeni stroški DDV izravnani z nižjo ceno vašega blaga ali storitev.
Če menite, da je poenostavljen sistem koristen in priročen zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na izvirni vir, tj. Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spoznavanje poenostavljenega davčnega sistema bomo začeli s tistim, ki ta sistem obdavčitve še lahko uporablja.
Davčni zavezanci na poenostavljenem davčnem sistemu so lahko organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (fizične osebe), če zanje ne veljajo številne spodaj navedene omejitve.
Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljeni režim, če je po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem je oddala obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, njeni prihodki od prodaje in neposlovanja ne ne presega 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike.
Organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:
USN tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in druge oblike odvetniških formacij.
Da bi se izognili situaciji, v kateri ne boste mogli uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno razmislite o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera od izbranih kod ustreza zgornji dejavnosti, potem davek o njej ne bo omogočal poročanja v poenostavljeni davčni sistem. Za tiste, ki dvomite v svojo izbiro, lahko ponudimo brezplačen izbor kod OKVED.
Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med »Dohodki« in »Dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov« (ki se pogosto imenuje »Prihodki minus odhodki«).
Davčni zavezanec se lahko odloči med predmetoma obdavčitve »Dohodki« ali »Prihodki minus odhodki« letno, predhodno obvestiti davčni urad pred 31. decembrom o nameri za spremembo predmeta od novega leta.
Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za davkoplačevalce - udeležence enostavne družbene pogodbe (ali skupne dejavnosti), pa tudi pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu zanje je lahko le »Prihodki minus odhodki«.
Za predmet obdavčitve »Dohodek« je davčna osnova denarna vrednost dohodka, za predmet »Prihodki minus odhodki« pa je davčna osnova denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov.
Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek za ugotavljanje in priznavanje prihodkov in odhodkov po tem režimu. Kot dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo:
Stroški, priznani po poenostavljenem sistemu, so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna stopnja za varianto STS Dohodek je na splošno 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. Leta 2016 so regije dobile pravico znižati davčno stopnjo na dohodek STS na 1 %, vendar te pravice ne uporabljajo vse.
Običajna stopnja za možnost STS "Prihodki minus stroški" je 15%, vendar lahko regionalni zakoni subjektov Ruske federacije znižajo davčno stopnjo na 5% za privabljanje naložb ali razvoj nekaterih vrst dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko ugotovite na davčnem uradu na kraju registracije.
Prvič registriran IP na poenostavljenem davčnem sistemu lahko prejme, t.j. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če je v njihovi regiji sprejet ustrezen zakon.
Kateri predmet izbrati: STS dohodek ali STS dohodek minus stroški?
Obstaja precej pogojna formula, ki vam omogoča, da pokažete, pri kateri ravni odhodkov bo znesek davka na dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu enak znesku davka na poenostavljeni davčni sistem dohodek minus odhodki:
Prihodki*6% = (Prihodki - Odhodki)*15%
V skladu s to formulo bodo zneski davka STS enaki, ko odhodki znašajo 60 % prihodkov. Nadalje, večji kot so stroški, manj je treba plačati davek, t.j. z enakimi dohodki bo možnost STS Dohodki minus stroški bolj donosna. Vendar ta formula ne upošteva treh pomembnih meril, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.
1. Priznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki:
Stroški USN Prihodki minus stroški morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepriznani odhodki se pri izračunu davčne osnove ne bodo upoštevali. Za potrditev vsakega stroška morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (kot so potrdilo, izpisek, plačilni nalog, blagajniški prejemek) in dokument, ki potrjuje prenos blaga oziroma opravljanje storitev in opravljanje dela, t.j. tovorni list za prenos blaga ali akt za storitve in gradnje;
Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi pravilno izvedenih in ekonomsko utemeljenih, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam priznanih odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za priznavanje nekaterih vrst odhodkov. Torej, da bi upoštevali stroške nakupa blaga, namenjenega za nadaljnjo prodajo na USN Prihodki minus stroški, je treba ne le dokumentirati plačilo za to blago dobavitelju, temveč ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembna točka- pod izvedbo se ne razume dejansko plačilo blaga s strani vašega kupca, temveč le prenos blaga na njegovo lastnino. To vprašanje je bilo obravnavano v Resoluciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29.6. 2010, po katerem »... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vključitev stroškov kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca«. Tako mora poenostavljalec za pobotanje stroškov nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, to blago plačati, kreditirati in prodati, t.j. izročiti kupcu. Dejstvo, da je kupec plačal ta izdelek pri izračunu davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodek minus odhodki, ne bo pomembno.
Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja prejeli predplačilo od svojega kupca, vendar niste imeli časa, da bi denar nakazali dobavitelju. Recimo, da je trgovsko in posredniško podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu prejelo predplačilo v višini 10 milijonov rubljev, od tega 9 milijonov rubljev. je treba plačati dobavitelju. Če iz nekega razloga dobavitelju v poročevalskem četrtletju niso uspeli plačati, je treba glede na njegove rezultate plačati predplačilo na podlagi prejetega dohodka v 10 milijonih rubljev, t.j. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Tak znesek je lahko pomemben za plačnika STS, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti bodo po pravilni registraciji ti stroški upoštevani pri izračunu enotnega davka za leto, vendar je potreba po takojšnjem plačilu takšnih zneskov lahko neprijetno presenečenje.
2. Možnost znižanja enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki iz plačanih zavarovalnih premij. Zgoraj je bilo že rečeno, da je v tem režimu možno znižati sam enotni davek, pri poenostavljenem davčnem režimu pa se pri izračunu davčne osnove lahko upoštevajo dohodki minus odhodki, zavarovalne premije.
✐Primer ▼
3. Znižanje regionalne davčne stopnje za STS dohodek minus odhodki s 15% na 5%.
Če je vaša regija leta 2019 sprejela zakon o določitvi diferencirane davčne stopnje za zavezance, ki uporabljajo STS, bo to plus v korist možnosti STS dohodek minus odhodki, potem pa je lahko raven odhodkov celo nižja od 60%.
✐Primer ▼
Novo registrirani poslovni subjekti (IP, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem z oddajo obvestila najkasneje v 30 dneh od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče tudi takoj predložiti davčnemu uradu skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika. Večina inšpekcij zahteva dva izvoda obvestila, nekateri IFTS pa zahtevajo tri. En izvod vam bo vrnil davčni urad z oznako.
Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja leta 2019 dohodek davčnega zavezanca po poenostavljenem davčnem sistemu presegel 150 milijonov rubljev, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljeno.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (relevantno za leto 2019):
Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele z začetkom novega koledarskega leta, za kar je treba obvestilo oddati najkasneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za priglasitev so podobni zgoraj navedenim). ). Kar zadeva plačnike UTII, ki so prenehali opravljati določeno vrsto dejavnosti na imputaciji, se lahko prijavijo za poenostavljen davčni sistem in v enem letu. Pravico do takega prehoda daje odstavek 2 klavzule 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ugotovimo, kako naj davkoplačevalci v letu 2019 obračunajo in plačajo davek na poenostavljeni davčni sistem. Davek, ki ga plačajo poenostavljeni ljudje, se imenuje enotni davek. Enotni davek podjetjem nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. Seveda to pravilo ni brez izjem:
Za samostojne podjetnike enotni davek nadomesti dohodnino iz poslovnih dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na nepremičnine. Samostojni podjetnik posameznik je lahko oproščen plačila davka na premoženje, ki se uporablja v podjetniški dejavnosti, če z ustrezno vlogo zaprosi svoj davčni urad.
Kot smo že ugotovili zgoraj, se izračun enotnega davka za STS dohodek in STS dohodek minus odhodki po stopnji in davčni osnovi razlikuje, vendar sta zanju enaka.
Davčno obdobje za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav je to mogoče reči le pogojno. Obveznost obročnega ali obročnega plačila davka nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Roki za plačilo akontacije enotnega davka so naslednji:
Sam enotni davek se obračuna ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo vsa četrtletna že opravljena akontacija. Rok za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu konec leta 2019:
Za kršitev pogojev plačila predplačil za vsak dan zamude se zaračuna globa v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če sam enotni davek ob koncu leta ne bo prenesen, bo poleg denarne kazni naložena globa v višini 20 % zneska neplačanega davka.
Enotni davek se obračunava po obračunskem načelu, tj. skupno od začetka leta. Pri izračunu akontacije na podlagi rezultatov prvega četrtletja je potrebno obračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek plačati pred 25. aprilom.
Ob upoštevanju akontacije na podlagi rezultatov polletja je treba prejeto davčno osnovo na podlagi rezultatov 6 mesecev (januar-junij) pomnožiti z davčno stopnjo in odšteti že vplačano akontacijo za prvo četrtletje. od tega zneska. Preostanek je treba nakazati v proračun do 25. julija.
Izračun akontacije za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar-september), pomnožimo z davčno stopnjo in prejeti znesek zmanjšamo za akontacije, ki so bile že plačane za prejšnje tri in šest mesecev. mesecev. Preostali znesek je treba plačati do 25. oktobra.
Ob koncu leta izračunamo enotni davek - davčno osnovo za celotno leto pomnožimo z davčno stopnjo, od nastalega zneska odštejemo vse tri akontacije in razliko plačamo do 31. marca (za organizacije) oziroma 30. aprila. (za samostojne podjetnike).
Posebnost obračuna akontacije in enotnega davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve dohodka je zmožnost zmanjšanja obračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v poročevalskem četrtletju. Podjetja in samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davčna plačila do 50 %, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50%.
✐Primer ▼
IP Aleksandrov o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v 1. četrtletju prejel dohodek v višini 150.000 rubljev. in je marca plačal zavarovalne premije zase v višini 9.000 rubljev. Predplačilo v 1 kv. bo enako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, vendar se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zmanjša na nič, zato ga ni treba plačati.
V drugem četrtletju je bil prejet dohodek v višini 220.000 rubljev, skupaj za pol leta, t.j. od januarja do junija je bil skupni znesek dohodka 370.000 rubljev. V drugem četrtletju je podjetnik plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri obračunu akontacije za pol leta jo je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem četrtletju. Izračunajmo akontacijo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno pravočasno.
Podjetnikov dohodek za tretje četrtletje je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalnih premij. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo vse dohodke, prejete od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in jih pomnožimo s 6%.
Prejeti znesek v višini 32.940 rubljev bomo zmanjšali za vse plačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za predplačila, prenesena po rezultatih drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupni znesek predplačila po rezultatih devetih mesecev bo: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubljev).
Do konca leta je IE Alexandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa je znašal 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalnih premij v višini 13.158 rubljev*.
*Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalnih premij, ki veljajo v letu 2019, prispevki IP zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubljev). Hkrati se lahko 1 % dohodka izplača ob koncu leta, do 1. julija 2020. V našem primeru je samostojni podjetnik plačal celoten znesek prispevkov v tekočem letu, da bi lahko ob koncu leta 2019 znižal enotni davek.
Izračunamo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar so bila med letom plačana akontacija (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.301,15 +85). rubljev).
Znesek enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), to pomeni, da je bil enotni davek skoraj v celoti zmanjšan zaradi plačanih zavarovalnih premij.
Postopek za izračun akontacije in davka po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da je dohodek mogoče zmanjšati za nastale odhodke in bo davčna stopnja različna (od 5% do 15% v različnih regijah). ). Poleg tega zavarovalne premije ne znižujejo obračunanega davka, temveč se upoštevajo v skupni višini odhodkov, zato se nima smisla osredotočati nanje.
✐Primer ▼
Prihodke in odhodke družbe Vesna doo, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki, bomo četrtletno vpisali v tabelo:
Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo opravljeno pravočasno.
Izračunajmo predplačilo za šest mesecev: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (avans plačan za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.
Predplačilo za 9 mesecev bo: kumulativni dohodek (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus kumulativni stroški (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 1 * 14,00 rubljev. Od tega zneska odštejte plačana predplačila za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000) in dobite predplačilo za rezultate 9 mesecev v višini 39.000 rubljev.
Za izračun enotnega davka ob koncu leta povzamemo vse prihodke in odhodke:
dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev
stroški: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.
Upoštevamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejemo plačane akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo znesek enkratnega davka, ki ga je treba plačati ob koncu leta.
Za zavezance na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki še vedno velja obveznost obračuna minimalnega davka v višini 1 % zneska prejetega dohodka. Obračuna se šele ob koncu leta in se plača le v primeru, ko je na običajen način obračunan davek nižji od minimalne ali pa je popolnoma odsoten (ob prejemu izgube).
V našem primeru bi lahko minimalni davek znašal 47 tisoč rubljev, vendar je Vesna LLC plačala skupno 174 tisoč rubljev enkratnega davka, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan po zgornji metodi, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, bi obstajala obveznost plačila minimalnega davka.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema (SDS) davčnim zavezancem omogoča nekatere davčne olajšave. Zlasti na podlagi odstavkov 2 in 3 so vsi "poenostavljalci" oproščeni plačila številnih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov. Namesto tega izračunajo in v proračun nakažejo samo en davek. Ugotovimo katere davke je treba plačati in katerih davkov po poenostavljenem davčnem sistemu ni treba plačati.
1. Dohodnina. To pravilo ne velja za:
1. dobiček odvisnih tujih družb (točka 1.6);
2. dividende, obdavčene po stopnjah iz 3. točke;
3. obresti od vrednostnih papirjev iz 4. člena, in sicer:
- o državnih vrednostnih papirjih držav članic Unije;
- državni vrednostni papirji subjektov Ruske federacije;
- občinski vrednostni papirji;
- hipotekarno zavarovane obveznice;
4. dohodek ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnega kritja, prejeti na podlagi potrdil o hipotekarni udeležbi (4. člen 2).
Oglejmo si podrobneje drugo vrsto dohodka - dividende.
Torej, če je "poenostavljalec" ustanovitelj ruskega podjetja in od njega prejema dividende, potem osebno ne plača dohodnine. To zanj naredi ustanovljena organizacija, ki je v tem primeru priznana kot davčni zastopnik (člen 3, klavzula 1 klavzula 3,). Udeleženec v poenostavljenem davčnem sistemu prejme svoj dohodek že brez davka. Hkrati IFTS ne oddaja nobenega poročanja. Dohodninsko napoved mora predložiti tudi davčni zastopnik (1. člen). Vse podatke o izplačanih dohodkih odraža v listu 03 poročila.
Če so dividende prejete od tujega podjetja, mora njegov ustanovitelj na "poenostavljeni" osnovi samostojno izračunati in plačati davek v proračun (člen 1 in klavzula 2, klavzula 1). Poleg tega predloži obračun dohodnine, kjer v pododdelku 1.3 oddelka 1 in listu 04 navede vse potrebne podatke.
2. Davek na premoženje pravnih oseb- v zvezi z nepremičninami, za katere se davčna osnova izračunava kot povprečna letna vrednost. Obdavčijo se le tiste nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot njihova katastrska vrednost ().
3. DDV- v zvezi s transakcijami, ki so priznane kot predmet obdavčitve v skladu z 21. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije in se izvajajo v okviru obdavčljivih dejavnosti poenostavljenega obdavčevanja. Toda če "poenostavljalec" uvaža blago na ozemlje Ruske federacije ali deluje v skladu s preprosto partnersko pogodbo (skupna dejavnost), pogodbo o investicijskem partnerstvu, koncesijsko pogodbo ali pogodbo o nepremičninskem zaupanju, bo treba plačati DDV () .
Poleg tega podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu niso oproščena dolžnosti davčnega zastopnika za DDV ().
1. Dohodnina (PIT)- v zvezi s prihodki iz »poenostavljenih« dejavnosti. Hkrati nekateri podjetniški dohodki niso oproščeni obdavčitve. Zlasti so to:
obdavčljiva po stopnji 35 % (2. člen)
1. dobitke in nagrade, prejete na tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih za oglaševanje blaga, del, storitev. Dohodnina se izračuna od zneska, ki presega 4000 rubljev;
2. obresti na depozite v ruskih bankah. Za dohodnino se obračuna presežek obračunanih obresti po pogojih pogodbe nad obračunanimi obrestmi:
. za vloge v rubljih - na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečane za 5 odstotnih točk;
. za depozite v tuji valuti - od 9 % letno;
3. znesek prihranka pri obrestih na izposojena (kreditna) sredstva v višini presežka obresti, izračunanih:
. za obveznosti v rubljih - na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije;
. za obveznosti v tuji valuti - od 9 % letno;
4. plačilo za uporabo sredstev članov kreditne potrošniške zadruge (delničarjev);
5. obresti za uporabo kmetijske kreditne potrošniške zadruge sredstev, pridobljenih v obliki posojil članov kmetijske kreditne potrošniške zadruge ali pridruženih članov kmetijske kreditne potrošniške zadruge;
obdavčljiva po stopnji 13 % (člen 1, )
obdavčljiva po stopnji 9 % (5. člen)
Po prejemu:
podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu samostojno obračunava in plačuje dohodnino. Rok za izplačilo je določen s členom 4 - do 15. julija leta, ki sledi poročevalskemu (koledarskemu) letu, v katerem je bil dohodek prejet.
Poleg tega mora samostojni podjetnik prijaviti obdavčljivi dohodek. V ta namen pred 30. aprilom leta po poteku davčnega obdobja predloži IFTS izjavo 3-NDFL (člen 1). Obrazec poročila je bil odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11/ [email protected]
2. Davek na premoženje posameznikov- v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za obdavčljive STS dejavnosti. Izjema so nepremičnine, za katere se davčna osnova določi kot katastrska vrednost (). Njihov seznam sestavljajo regije glede na.
3. DDV- v zvezi s transakcijami, ki so priznane kot predmet obdavčitve v skladu z 21. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije in se izvajajo v okviru obdavčljivih dejavnosti poenostavljenega obdavčevanja. Hkrati pa dejavnosti niso oproščene obdavčitve ():
Poleg tega je v številnih ugotovljenih primerih podjetnik priznan kot davčni zastopnik za DDV ().
Tu se davčne prednosti »poenostavitve« pri plačevanju davkov končajo.
Vse druge davke organizacije in podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo na splošno določen način (2. odstavek 3. in 3. odstavek 3. odstavka). To velja za prometne, zemljiške, vodne in druge davke, pristojbine in prispevke (glej tabelo 1).
Tabela 1 - Davki, ki jih morajo zavezanci plačati po poenostavljenem davčnem sistemu
Med drugim organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso oproščeni funkcij davčnega zastopnika.
Davčni zastopnik je oseba, ki je dolžna davčnemu zavezancu obračunati, odtegniti davek in ga nakazati v proračun (1.
V skladu z davčno zakonodajo morajo »poenostavljalci« nastopati kot davčni zastopnik (5. člen).
1. Dohodnina:
Ko organizacija izplača dividende drugim podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 3)
Ustanovitelji družbe na poenostavljenem davčnem sistemu so lahko fizične in pravne osebe. Poleg tega lahko slednji uporabljajo različne davčne sisteme.
Če je prejemnik dividend organizacija na OSNO, potem prejme svoj dohodek minus dohodnino. Ta davek izračuna (po stopnjah iz točke 3) in ga odtegne davčni zastopnik - ustanovljeno podjetje na "poenostavljeni" osnovi. Nakazati ga mora najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dividend (4. člen).
Če je prejemnik dividend organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu, potem mora podjetje - vir izplačila dohodka opravljati naloge davčnega zastopnika za dohodnino po splošno uveljavljenem postopku. Ta sklep potrjuje zgoraj navedeno.
Če je prejemnik dividend organizacija na UTII, potem družba – davčni zastopnik na poenostavljenem davčnem sistemu izplača »pripisovalcu« dohodek iz lastniške udeležbe, prav tako zmanjšan za davek od dobička. Dejstvo je, da je ustanovitelj UTII oproščen plačila dohodnine le v zvezi z nekaterimi vrstami podjetniške dejavnosti (in). Ta izjema ne velja za prihodke od dividend (). Posledično ostaja obveznost davčnega odtegljaja in prenosa davka na tak dohodek na davčnem zastopniku.
Ne pozabi da mora izplačevalec dividend po poenostavljenem davčnem sistemu poročati inšpektoratu zvezne davčne službe o dohodkih, izplačanih drugim organizacijam, in davkih, ki jih odtegnejo od njih.
Za to izpolni davčno napoved (obrazec je odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]) v naslednji sestavi:
Poročilo se predloži na podlagi rezultatov tistih poročevalskih (davčnih) obdobij, v katerih so bile dividende izplačane odst. 2 str. 1. Če plačila niso bila izvedena, potem ni treba ničesar izročiti.
Izjava se predloži davčnemu organu (3. in 4. člen):
Pomembna sprememba! Za leto 2016 davčni zastopnik poroča v skladu z (Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. ММВ-7-3/ [email protected]).
Če so med prejemniki dividend tuja podjetja - nerezidenti Ruske federacije, je treba zneske dohodka, izplačane v njihovo korist, pa tudi odtegnjene davke odražati v posebnem davčnem izračunu (obrazec je odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.03.2016 št. ММВ-7-3 / [email protected]). Postopek za njegovo oddajo je enak kot pri obračunu dohodnine ().
Opomba! Družba - vir dohodka na »poenostavljeno« mora v obračunu dohodnine (list 03) izkazati tudi znesek izplačanih dividend v korist tujih ustanoviteljev. A davka od njih ni treba navesti v poročilu.
Ko organizacija izplačuje dohodek tujim podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu
Poleg dividend lahko tuja podjetja prejmejo tudi druge dohodke iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani z dejavnostmi njihovega stalnega predstavništva v tej državi (). Vsi so navedeni v.
Poenostavljena organizacija, ki je izplačala dohodek "tujcu", se prizna kot njegov davčni zastopnik. Ta sklep izhaja iz in . Zato mora obračunati, zadržati in plačati ustrezen znesek davka ter poročati IFTS. Za te namene se uporablja davčni izračun v obliki, odobreni z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. marca 2016 št. ММВ-7-3 / [email protected]). Izkazuje se posebej za vsako poročevalsko (davčno) obdobje, v katerem je bil dohodek izplačan. In kumulativna vsota od začetka leta ni sestavljena. Roki za oddajo so določeni v 3. in 4. odstavku.
Opomba! Davčni zakonik posameznikom, vključno s samostojnimi podjetniki, ne nalaga obveznosti davčnega zastopnika za davek od dohodka v zvezi z dohodkom, ki ga je tuje podjetje prejelo iz virov v Ruski federaciji (, pisma Ministrstva za finance Rusije:,).
2. DDVče je organizacija ali samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu:
1. pridobi blago (dela, storitve) od tujih oseb, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih, katerih kraj prodaje je Ruska federacija (1. in 2. člen);
2. daje v najem državno ali občinsko premoženje od državnih organov in uprav, lokalnih skupnosti (tretja točka 1. odstavka);
3. kupi (prejema) državno ali občinsko premoženje, ki ni dodeljeno državnim (občinskim) podjetjem in ustanovam (2. odstavek 3. točke);
4. prodaja (4. točka):
- zaplenjeno premoženje;
- nepremičnine, prodane s sodno odločbo;
- vrednote brez lastništva;
- klade;
- kupljene vrednosti;
- vrednosti, ki so po pravici dedovanja prešle na državo;
5. kot posrednik s sodelovanjem pri poravnavah prodaja blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije tujim osebam, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih (5. člen);
6. je lastnik plovila, ki ga v roku 45 koledarskih dni od dneva prenosa lastništva plovila nanj kot stranko ni vpisalo (plovila) v Ruski mednarodni register ladij (člen 6) .
Sam davek se plača v enakih obrokih v 3 mesecih po izteku davčnega obdobja: 1/3 obračunanega zneska pred 25. dnem vsakega meseca (1. člen).
3. Po dohodnini ko organizacija ali samostojni podjetnik posamezniku izplača dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu (na primer plače, dividende itd.), razen:
»Poenostavljalec« mora davčnemu organu predložiti podatke o dohodkih posameznikov in zneskih dohodnine, ki jih kot davčni zastopnik obračuna in odtegne od teh dohodkov (2. člen):
Tabela 2 - Postopek poročanja o dohodnini s strani davčnih zastopnikov po poenostavljenem davčnem sistemu pri izplačilu dohodka fizičnim osebam
Opomba! Pri izplačilu dividend posameznikom potrdilo 2-NDFL sestavi samo LLC.
JSC te podatke vključijo v Dodatek št. 2 k obračunu dohodnine za leto, v katerem so bile izplačane dividende (2. in 4. odstavek 3. odstavka). Toda dodatka št. 2 LLC ni treba izpolniti ().
Ena najpomembnejših točk, za katero se bo moral slej ko prej tako ali drugače odločiti vsak podjetnik začetnik, je, na kakšnem davčnem sistemu mora delati. To je pomembno, saj davčni sistem določa ne le, kako bo treba voditi računovodstvo, oddajati izjave in poročila, temveč tudi, koliko davkov in taks bo pobirala organizacija. Povedati je treba, da problem izbire davčnega sistema ne more zbegati le mladih poslovnežev. V procesu dela je iz nekega razloga morda potrebna sprememba davčnega režima tudi za podjetja, ki so že dolgo na trgu. V Rusiji obstajata dva najpogosteje uporabljena davčna režima za podjetja in organizacije - splošna in poenostavljena. Zdaj bomo govorili o poenostavljenem ali, kot ga imenujejo tudi v računovodskih krogih, "poenostavljenem".
USN ali, širše, poenostavljeni davčni sistem je posebej zasnovan način obračunavanja, poročanja in plačevanja davkov po poenostavljeni shemi. V skladu z zakonom lahko vse organizacije in podjetja, ki spadajo v področje malih in srednje velikih podjetij, delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Poenostavljen davčni sistem je priljubljen davčni režim za samostojne podjetnike.
Poenostavljen davčni sistem je izjemno priročen za mala in srednja podjetja. Ker se vsa računovodska poročila izvajajo v poenostavljeni različici, jim ni treba imeti zaposlenega računovodje in lahko knjigovodstvo zunanje izvaja. "Poenostavljeno" omogoča zamenjavo kar treh davkov z enim, hkrati pa omogoča tudi izbiro tako imenovanega "".
Preprosto povedano, vodstvo podjetja ima pravico odločiti, kako bo plačalo davke: 6% dohodka ali 15% dohodka minus odhodki. Poleg tega se lahko enkrat letno, na predvečer novega koledarskega leta, spremeni predmet obdavčitve.
Še en nesporen plus poenostavljenega davčnega sistema je možnost vložitve izjave le enkrat letno. Za razliko od splošnega davčnega sistema poenostavljena ureditev podjetja oprosti nekaterih vrst davkov. Na primer, če govorimo o družbah z omejeno odgovornostjo, morda ne plačajo davka na premoženje v bilanci stanja organizacije, davka na dodano vrednost in davka od dohodka pravnih oseb. Samostojni podjetniki, ki so izbrali "poenostavljeni sistem", kot fizične osebe, niso dolžni plačati davka od dohodka iz podjetniške dejavnosti, oproščeni so davka na premoženje, ki se uporablja pri delu, pa tudi DDV.
Pomembno! Tudi pri poenostavljenem sistemu obdavčitve morajo LLC in samostojni podjetniki zakonsko plačati dohodnino (PIT) od plač zaposlenih. Zanemarjanje ali izogibanje tej dolžnosti neizogibno pomeni kaznovalne sankcije.
Poenostavljeni davčni sistem v Rusiji je zelo pogost, morda zato, ker zakon določa, da ga lahko uporablja vsako podjetje in organizacija, ki zagotavlja določen seznam del in storitev za prebivalstvo. Izjeme so:
Upoštevati je treba, da se v tem delu zakona občasno pojavljajo spremembe, zato priporočamo, da ta seznam občasno spremljate.
Tudi če je dejavnost podjetja na seznamu tistih, ki lahko delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, morate vedeti, da v tem primeru obstajajo določene omejitve. Se pravi, da bi davčni organi omogočili prehod na "poenostavitev", je potrebno, da notranja komponenta podjetja izpolnjuje določene pogoje. Še posebej:
POZOR! Po zakonu tiste organizacije in podjetja, ki imajo podružnice in predstavništva, ne glede na lokacijo, ne bodo mogle izkoristiti prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve.
Podjetniki se morajo že v postopku registracije podjetja odločiti o davčnem režimu, po katerem nameravajo delovati. Priglasitev za poenostavljen sistem obdavčitve lahko oddate bodisi skupaj s preostalim paketom za državno registracijo ali pozneje - v 30 dneh po predložitvi glavnih dokumentov davčnemu uradu.
Če se to ne zgodi, se podjetje samodejno vključi v splošni davčni sistem.
Včasih se zgodi, da v procesu dela poslovneži razumejo, da je poenostavljeni davčni sistem boljši od sistema fiksnega dohodka in se postavlja vprašanje: ali je mogoče spremeniti režim plačila davka in kako to storiti? Da, med delovanjem podjetja lahko kadar koli preklopite na "poenostavitev". Zaradi svoje preprostosti ta postopek ne bi smel povzročati težav. V ta namen mora vodstvo podjetja davčnim organom predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem do začetka naslednjega koledarskega leta, vendar mora to storiti najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Standardno predlogo obvestila je mogoče zlahka najti na spletni strani Zvezne davčne službe.
Preden se odločite za prehod na poenostavljen davčni režim, morate natančno pretehtati prednosti in slabosti. Dejstvo je, da ima delo na poenostavljenem davčnem sistemu kljub očitnim prednostim številne skrite pasti. Poleg zgornjih omejitev glede števila zaposlenih v podjetju in višine dobička je glavna pomanjkljivost dela po poenostavljenem davčnem sistemu oprostitev organizacij plačila DDV.
Velika podjetja, ki praviloma poslujejo po splošnem davčnem sistemu in torej z DDV, od nasprotnih strank zahtevajo izpolnjevanje računov. Medtem pa podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, po zakonu teh računov ne morejo izdajati. Še en minus poenostavljenega davčnega sistema je, da se bo v primeru izgube pravice do dela na njem, na primer zaradi preseganja dovoljenega števila zaposlenih ali preseganja dobička, mogoče vrniti na šele od naslednjega leta. Poleg tega bo treba vlogo za prehod oddati na predvečer 1. januarja.
Prijatelji, če spadate pod pogoje za uporabo USN, morate seveda preiti nanj. Slabosti se praviloma pametno kompenzirajo s plusi. Trenutno je poenostavljen davčni sistem najprimernejši davčni režim, ki ga država ponuja zasebnim podjetjem.
In nazadnje: Samostojni podjetniki, ki so prvič registrirani na poenostavljenem davčnem sistemu, imajo namreč pravico, da določen čas ne plačujejo davkov.
Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljen davčni sistem (STS ali "poenostavljen")
Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na »poenostavljeni sistem«. Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" je stopnja 15 %. To gradivo, ki je del cikla "Davčni zakonik "za lutke"", je posvečeno poglavju 26.2 davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve". Ta članek je v preprostem jeziku dostopen o postopku za izračun in plačilo enotnega "poenostavljenega" davka, o predmetih obdavčitve in davčnih stopnjah ter o času poročanja. Upoštevajte, da članki v tej seriji ponujajo le pregled davkov; za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so se prostovoljno odločili za poenostavljen davčni sistem in imajo pravico uporabljati ta sistem. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na »poenostavitev«, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehoda na plačilo enotnega »poenostavljenega« davka ni mogoče prisiliti.
V splošnem so tudi organizacije, ki so prešle na »poenostavljeni sistem«, oproščene davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki - od dohodnine in davka na premoženje posameznikov. Poleg tega oba ne plačujeta davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Ostale davke in pristojbine je treba plačati na splošen način. Torej morajo "poenostavljalci" plačevati obvezna zavarovanja iz plač zaposlenih, zadržati in nakazati dohodnino itd.
Vendar pa obstajajo izjeme od splošnih pravil. Torej, od 1. januarja 2015 morajo nekateri »poenostavljeni« plačati davek na nepremičnine. Od tega dne oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičnine, za katere se davčna osnova za nepremičnine ugotavlja kot katastrska vrednost. Takšno premoženje lahko vključuje na primer maloprodajne in pisarniške nepremičnine, 1. odstavek čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, točka 3 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije ().
Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljen davčni sistem in vrnitev na druge davčne sisteme so enaka za vse ruske organizacije in podjetnike, ne glede na lokacijo.
Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske ustanove, zastavljalnice, investicijske in nedržavne pokojninske sklade, mikrofinančne organizacije in številna druga podjetja.
Poleg tega je "poenostavitev" prepovedana za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, delajo v igralništvu ali so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka.
Ni upravičen do prehoda na poenostavljen sistem organizacije in samostojnih podjetnikov, če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi. Prepoved prenosa velja tudi za podjetja in podjetnike, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev je več kot 150 milijonov rubljev.
Poleg tega je v splošnem primeru nemogoče uporabiti poenostavljen davčni sistem za podjetja, če je delež udeležbe v njih drugih pravnih oseb več kot 25 odstotkov.
Organizacije, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihov dohodek za obdobje od januarja do septembra ni presegel 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, je treba najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo davčnemu uradu, od januarja naslednjega leta pa se lahko uporablja »poenostavitev«. Po letu 2019 bo treba določeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.
Podjetniki, ki ne spadajo v zgoraj navedene kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo najkasneje do 31. decembra oddati obvestilo na davčni urad, od januarja prihodnje leto pa bo IP lahko uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve.
Novoustanovljena podjetja in na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico do uporabe poenostavljenega sistema od dneva registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva davčne registracije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, lahko preidejo na "poenostavljeni davek" od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila enotnega "pripisanega" davka. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva prenehanja obveznosti plačila UTII.
Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema podjetju oziroma podjetniku odvzame pravico do uporabe poenostavljenega sistema.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabljati do konca davčnega obdobja, torej do vključno 31. decembra tekočega leta. Do takrat je nemogoče prostovoljno opustiti poenostavljen davčni sistem. Sistem lahko po lastni volji spremenite šele s 1. januarjem naslednjega leta, o čemer morate pisno obvestiti davčni urad.
Zgodnji prehod s poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko je podjetje ali podjetnik v enem letu izgubilo pravico do poenostavljenega sistema. Potem je zavrnitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko dohodek za četrtletje, šest mesecev, devet mesecev ali leto preseže 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba navedeno vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Prav tako se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi, ko prenehajo biti izpolnjeni kriteriji glede števila zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstev ali deleža v odobrenem kapitalu. Poleg tega se pravica do »poenostavitve« izgubi, če organizacija sredi leta pade v kategorijo »prepovedanih« (npr. odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).
Prenehanje uporabe "poenostavljenega" nastopi z začetkom četrtletja, v katerem je pravica do njega izgubljena. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik od prvega dne takega četrtletja preračunavati davke po drugem sistemu. Kazni in globe v tem primeru se ne zaračunavajo. Poleg tega mora davčni zavezanec v primeru izgube pravice do poenostavljenega sistema pisno obvestiti davčni inšpektorat o prehodu na drug davčni sistem v 15 koledarskih dneh po izteku zadevnega obdobja: četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. ali leto.
Če je zavezanec prenehal opravljati dejavnosti, za katere je uporabljal poenostavljeni sistem, mora o tem v 15 dneh obvestiti svojo inšpekcijo.
Zavezanec, ki je prešel na poenostavljen sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. Dejansko sta to dva načina za izračun enotnega davka. Prva postavka je dohodek. Tisti, ki ga izberejo, seštejejo dohodek za določeno obdobje in pomnožijo s 6 odstotki. Nastala številka je vrednost enega samega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (»prihodki minus odhodki«). Tu se znesek davka izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.
Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico do določitve znižane davčne stopnje glede na kategorijo davčnega zavezanca. Znižanje stopnje se lahko vnese tako za objekt »prihodki« kot za objekt »prihodki minus odhodki«. Katere preferencialne stopnje so sprejete na vašem območju, lahko izveste tako, da se obrnete na vaš davčni urad.
Predmet obdavčitve morate izbrati še pred prehodom na poenostavljen davčni sistem. Nadalje se izbrani predmet uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja naslednjega leta spremenite predmet, predhodno obvestite svoj davčni urad najkasneje do 31. decembra. Tako se lahko z enega predmeta na drugega premikate največ enkrat na leto. Tu je izjema: strankam v pogodbi o skupni dejavnosti ali pogodbi o premoženjskem zaupanju je odvzeta pravica do izbire, uporabljajo lahko le predmet »prihodki minus stroški«.
Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu je prihodek iz glavne dejavnosti (prihodki od prodaje), pa tudi zneski, prejeti iz drugih dejavnosti, na primer od oddajanja premoženja v najem (neposlovni prihodki). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene stroškovne postavke, zlasti plače, stroške in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Toda hkrati na seznamu ni takšne postavke, kot je "drugi stroški". Zato so davčni organi pri inšpekcijskem nadzoru strogi in odpravljajo vse stroške, ki niso neposredno navedeni na seznamu. Vse prihodke in odhodke je treba evidentirati v posebni knjigi, katere obrazec potrdi Ministrstvo za finance.
S poenostavljenim sistemom se uporablja. Povedano drugače, dohodek se praviloma pripozna v trenutku, ko je denar prejet na TRR ali na blagajno, odhodki pa se pripoznajo v trenutku, ko je organizacija ali samostojni podjetnik plačal obveznost do dobavitelja.
Določiti je treba davčno osnovo (to je višino dohodka oz. razliko med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Zavezanci, ki so izbrali predmet »prihodki minus odhodki«, morajo znesek prejetega enotnega davka primerjati s ti minimalnim davkom. Slednje je enako enemu odstotku dohodka. Če se je enotni davek, izračunan na običajen način, izkazal za nižjega od najnižjega, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se lahko razlika med minimalnim in »rednim« davkom upošteva kot odhodek. Poleg tega lahko tisti, za katere je predmet "prihodki minus stroški", prenesejo izgube v prihodnost.
Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (četrtletje, šest mesecev in devet mesecev), je treba predplačilo nakazati v proračun. Enaka je davčni osnovi za poročevalsko obdobje, pomnoženi z ustrezno stopnjo, zmanjšani za akontacije za pretekla obdobja.
Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek enotnega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni plačilni pogoji. Podjetja morajo torej denar nakazati najpozneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najpozneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri prenosu končnega zneska davka je treba upoštevati vsa vplačila akontacije med letom.
Poleg tega zavezanci, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in skupni znesek davka na prispevke za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevke za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti zaposlenih ter bolniške za zaposlene. V tem primeru se akontacija oziroma končni znesek davka ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je od 1. januarja 2015 možno znižati davek za celoten znesek plačanega prometnega davka.
Enkrat letno morate poročati o enem samem "poenostavljenem" davku. Podjetja morajo oddati poenostavljeno davčno napoved najkasneje do 31. marca, podjetniki pa najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Poročanje na podlagi rezultatov za četrtletje, šest mesecev in devet mesecev ni zagotovljeno.
Zavezanci, ki so izgubili pravico do »poenostavitve«, morajo napoved oddati najkasneje do 25. dne v naslednjem mesecu.
Podjetja in samostojni podjetniki, ki so prenehali opravljati dejavnosti, ki sodijo pod »poenostavljeno«, morajo izjavo oddati najkasneje do 25. dne naslednjega meseca.
Davčni zavezanec ima pravico zaračunati "pripisani" davek za nekatere vrste dejavnosti, za druge pa - enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Možno je tudi, da podjetnik za eno vrsto dejavnosti uporablja »poenostavljen sistem«, za druge pa sistem obdavčitve patentov.
V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih načinov. Če to ni mogoče, je treba stroške porazdeliti sorazmerno z dohodkom iz dejavnosti, ki spadajo v različne davčne sisteme.
Danes je poenostavljeni režim eden najbolj priljubljenih med samostojnimi podjetniki. In to je razumljivo: nizka davčna obremenitev, oprostitev številnih davčnih plačil, preprosto davčno računovodstvo in osredotočenost na mala podjetja - takšne prednosti poenostavljene obdavčitve za samostojne podjetnike so zelo pomembne pri izbiri davčnega sistema. Podrobneje razmislimo o prednostih poenostavljenega davčnega sistema, kako lahko podjetnik preide na poenostavljeni režim in izbere davčni predmet, navedli bomo primere izračuna enotnega davka.
Poenostavitev je učinkovito sredstvo za varčevanje, zmanjšanje davčne obremenitve, kar je še posebej pomembno za tiste, ki so šele začeli s poslovanjem.
Poenostavljeni podjetniki plačajo enotni davek, ki jim omogoča, da ne plačajo naslednjih davkov samostojnim podjetnikom po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Katere druge davke plača samostojni podjetnik po poenostavljenem davčnem sistemu, je odvisno od njegove dejavnosti. Če ima samostojni podjetnik osebna vozila ali druga vozila, se plača prometna taksa, lastniki zemljišč, ki se uporabljajo pri opravljanju dejavnosti - zemljiški davek, pri uporabi vodnih virov - vodna taksa itd.
Zase IP nakaže pokojninskemu skladu Ruske federacije in FFOMS fiksne zneske prispevkov v višini v skladu s čl. 14 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ. Pri zaposlovanju zaposlenih bo samostojni podjetnik zanje plačeval zavarovalne premije, kot davčni zastopnik pa tudi nakazal dohodnino.
Poleg davčne optimizacije poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike omogoča, da podjetnik izbere davčni objekt z ugodnejšo stopnjo zanj. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu je lahko:
Regionalne oblasti imajo pravico znižati te stopnje za nekatere kategorije plačnikov do 1 % za "dohodke" in do 5 % za "prihodke minus odhodke". Za novoustanovljene samostojne podjetnike lahko regije uvedejo "davčne počitnice", torej dve leti uporabljajo 0-odstotno davčno stopnjo od datuma registracije. Takšni dopusti lahko veljajo za poenostavljene delavce, ki delajo na družbenem in znanstvenem področju ter na področju proizvodnje in osebnih storitev.
Podjetnikom ni treba voditi računovodstva, je pa zanje obvezno davčno računovodstvo. Poenostavljena obdavčitev samostojnih podjetnikov zahteva izpolnjevanje le enega registra - knjige prihodkov in odhodkov (KUDiR). Obrazec in postopek za izpolnjevanje knjige sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. oktobra 2012 št. 135n. Lahko se hrani na papirju ali v elektronski obliki, tako da ob koncu leta natisnete in zašijete vse strani. KUDiR ni treba registrirati pri IFTS. Podjetnik bi moral imeti knjigo računov tudi z ničelnimi kazalniki uspešnosti, saj lahko davčni organ zaradi njene odsotnosti samostojnega podjetnika kaznuje z globo.
Poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike lahko kombinirate z UTII ali patentnim sistemom. To je priročno za tiste, ki opravljajo več kot eno vrsto dejavnosti, nato pa lahko za vsako od njih izberete najbolj donosen način. V tem primeru je treba davčno računovodstvo voditi ločeno za prihodke in odhodke, prejete iz »poenostavljenih« dejavnosti in iz dejavnosti pod drugačnim davčnim režimom.
Na podlagi rezultatov vsakega četrtletja morate izračunati predplačila. Ko se koledarsko leto izteče, je treba opraviti obračun enotnega davka. Plačilni pogoji:
Pri „poenostavljenem“ davku je treba poročanje IP o poenostavljenem davčnem sistemu predložiti le enkrat letno. Gre za napoved po poenostavljenem davčnem sistemu, ki se odda na isti dan kot plačilo davka - najkasneje do 30. aprila.
Vsak samostojni podjetnik ne more postati poenostavljen. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije ima poenostavljen davčni sistem za samostojne podjetnike v letu 2016 številne omejitve in ni na voljo za naslednje kategorije:
Za samostojne podjetnike, tako kot za organizacije, preostala vrednost osnovnih sredstev in znesek »prehodnega« dohodka za preteklo obdobje nista omejena.
Da bi to naredili, je treba upoštevati ne le višino davčnih stopenj, temveč tudi, kako dobičkonosno bo "poenostavljeno" poslovanje v bližnji prihodnosti. Davčna stopnja »dohodek« je več kot dvakrat nižja od davčne stopnje »dohodek minus odhodki«, vendar to ne pomeni, da bo znesek davka s »dohodnino« poenostavitvijo vedno manjši. Poglejmo si to s preprostim primerom.
Dohodek samostojnega podjetnika za leto je 100.000 rubljev. Stroški za isto obdobje - 60.000 rubljev.
Uporaba "USN 6 odstotkov" za samostojne podjetnike bo povzročila znesek davka v višini 6.000 rubljev:
100.000 x 6 % = 6.000
Toda tudi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema "prihodki minus odhodki" bo moral v proračun plačati enak znesek:
(100.000 - 60.000) x 15 % = 6.000
Očitno je, da je treba razliko med prihodki in odhodki izbrati za davčni predmet le, če delež odhodkov znaša več kot 60 % višine prihodka. Povečajmo stroške v našem primeru na 70.000 rubljev, davek pa se bo znatno zmanjšal:
(100.000 - 70.000) x 15 % = 4.500
Spomnimo se, da so na regionalni ravni lahko enotne "poenostavljene" davčne stopnje različne, zato njihovo vrednost preverite pri davčnem uradu.
Upoštevajte, da so samostojni podjetniki - udeleženci skupnih dejavnosti ali skrbniškega upravljanja premoženja prikrajšani za pravico do izbire davčnega predmeta in uporabljajo le "dohodek minus odhodki" po poenostavljenem davčnem sistemu.
Pomembna točka: izbrani davčni predmet lahko spremenite šele od 1. januarja naslednjega leta (člen 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tega med letom ni mogoče storiti.
Če je pri prehodu na poenostavljen davčni sistem iz drugega načina podjetnik napačno navedel predmet v obvestilu, je to napako mogoče popraviti. V ta namen se pred začetkom uporabe poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike, torej do 31. decembra istega leta, v katerem je bilo prvotno obvestilo vloženo, predloži še eno (dopolnjeno) obvestilo. Novoustanovljeni samostojni podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu od dneva registracije, lahko spremenijo predmet šele od začetka naslednjega leta (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 06.02.2016 št. SD-3-3/ 2511).
Podjetniki morajo samostojno izračunati znesek enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Davčna osnova se obračunava po Knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov - KUDiR, njeno vzdrževanje je obvezno za vse, ne glede na uporabljeni davčni predmet. Prihodki in odhodki se v knjigovodsko knjigo vpisujejo v kronološkem vrstnem redu in morajo biti podprti z ustreznimi dokumenti. »Poenostavljeni« dohodek se določi v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo stroški ustrezati seznamu stroškov v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri obračunu enotnega davka na »dohodek« odhodki zavezanca poenostavljenega davka ne vplivajo na davčno osnovo. Toda za zmanjšanje zneska davka ali akontacije lahko upoštevate zavarovalne premije za sredstva, plačana v obdobju poročanja. Podjetniki brez zaposlenih fiksne prispevke odštejejo »zase« v celoti, delodajalci pa lahko z zavarovalnimi premijami znižajo davek le za 50 %.
Upoštevajte, da fiksni prispevki za samostojne podjetnike v letu 2016: v Pokojninski sklad Ruske federacije 19356,48 rubljev in v FFOMS 3796,85 rubljev. Če dohodek presega 300.000 rubljev, se od presežnega zneska pokojninskemu skladu odšteje 1 %, vendar ne več kot 135.495,36 rubljev. Skupni najvišji znesek fiksnih prispevkov v PFR za leto je 154.851,84 rubljev.
Poleg tega se lahko od zneska enotnega davka na »poenostavljenih 6 odstotkov« za samostojne podjetnike v letu 2016 odštejejo naslednji stroški:
Prometni davek je mogoče v celoti vknjižiti, preostala plačila pa ob upoštevanju zavarovalnih prispevkov v sklade ne smejo znižati enotnega davka za več kot polovico.
Upoštevajte: zavarovalne premije znižujejo enotni davek samo za obdobje, v katerem so bile nakazane v sklade. Na primer, pri izračunu akontacije za 3. četrtletje ni mogoče pobotati prispevkov, plačanih v prejšnjih četrtletjih. Zato je samostojnim podjetnikom bolj donosno plačati fiksne prispevke "zase" ne v enem plačilu, ampak četrtletno v obrokih.
Kako izračunati davek: po KUDiR se dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka pomnoži s 6%, od prejetega zneska je treba odšteti davčne olajšave in akontacije, ki so bila prej prenesena v proračun. Če je rezultat negativen znesek, se davek ne plača.
Primer 1
IP za leto 2016 je prejel 1.000.000 rubljev dohodka. Med letom je plačal akontacije davka: za 1. četrtletje - 4000 rubljev, za 2. četrtletje - 6000 rubljev, za 3. četrtletje - 7500 rubljev. V 4. četrtletju 2016 je samostojni podjetnik v sklade nakazal zavarovalne premije zase - 30.153,33 rubljev. IP nima zaposlenih. Izračunajmo davek:
- 1.000.000 x 6% = 60.000 - znesek enkratnega davka na leto.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30.153,33 = 47.653,33 - odbitni znesek.
- 60.000 - 47.653,33 = 12.346,67 - davek, ki ga je treba plačati za leto.
IP bo konec leta v proračun IP nakazal 12.347 rubljev.
Akontacije se izračunajo na enak način kot letni znesek davka, pri čemer se odštejejo akontacije za pretekla četrtletja.
Primer 2
Samostojni podjetnik brez zaposlenih je v 1. četrtletju zaslužil 100.000 rubljev, v 2. četrtletju 90.000 rubljev in v 3. četrtletju 95.000 rubljev. Vsako četrtletje je v sklade plačal 5.000 rubljev zavarovalnih premij zase, skupaj 15.000 rubljev za 3 četrtletja. Za 1. četrtletje je bil prenesen akontacijski davek v višini 1000 rubljev, za 2. četrtletje - 400 rubljev. Za 3. četrtletje bo izračun akontacije davka naslednji:
- (100.000 + 90.000 + 95.000) x 6% = 17.100 - davek za 9 mesecev.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16.400 - znesek odbitkov in plačanih predujmov za 9 mesecev.
- 17.100 - 16.400 = 700 - znesek akontacije.
Za 3. četrtletje morate nakazati akontacijo davka - 700 rubljev.
Primer 3
Dohodek samostojnega podjetnika po poenostavljenem sistemu za leto je 2.000.000 rubljev. Med letom je IP v sklade nakazal 70.000 rubljev zavarovalnih premij za svoje zaposlene. Davčni predujmi so navedeni v višini 40.000 rubljev.
- (2.000.000 x 6%) = 120.000 - znesek davka brez odbitkov.
- Za zaposlene je bilo plačanih 70.000 rubljev prispevkov v sklade, vendar jih ni mogoče v celoti odbiti, saj je to več kot 50% zneska davka:
- 120.000 x 50% \u003d 60.000 - najvišji znesek zavarovalnih premij, za katerega je mogoče znižati davek.
- 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - znesek plačanega davka minus zavarovalne premije in predhodne akontacije.
Odhodki, ki se uporabljajo kot odbitki za poenostavitev »dohodkov«, se po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« v celoti obračunajo kot odhodki.
Primer 1
Za leto je IP prejel 1.000.000 rubljev dohodka, odhodki - 700.000 rubljev. Predplačila za tri četrtine so znašala 36.000 rubljev. Izračunajmo davek za leto:
- (1.000.000 - 700.000) x 15% = 45.000 - znesek enkratnega davka na leto.
- 45.000 - 36.000 \u003d 9.000 - znesek enotnega davka, ki ga bo posamezni podjetnik plačal v proračun.
V nasprotju s poenostavitvijo »po dohodkih« je treba pri poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki« davek plačati tudi, če je dosežen ničelni ali negativen rezultat. V tem primeru se minimalni davek prenese v proračun, ki je enak 1% zneska "poenostavljenega" dohodka samostojnega podjetnika za leto (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako boste morali plačati "minimalno plačo", če se izkaže, da je izračunani znesek davka nižji od 1% dohodka. Razlika med enotnim in minimalnim davkom se lahko vključi v stroške naslednjega leta (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 2
Dohodek IP za leto - 1.000.000 rubljev, stroški - 970.000 rubljev. Izračunajmo davek:
- (1.000.000 - 970.000) x 15% = 4500 - znesek enkratnega davka.
- 1.000.000 x 1% = 10.000 - minimalni davek.
Pri primerjavi vidimo, da je znesek minimalnega davka večji od enotnega davka. V proračun je treba plačati večji znesek od obeh, to je "minimalna plača" v višini 10.000 rubljev.
Pri akontacijah lahko znižate tudi minimalni davek, in to ne samo enotnega.
Primer 3
IP je za leto prejel 300.000 rubljev dohodka in ustvaril 320.000 rubljev stroškov. V 1. četrtletju je bila prenesena akontacija davka v višini 3.000 rubljev, v 2. in 3. četrtletju je bila prejeta izguba, predujmi pa niso bili obračunani. Koliko boste morali v tem primeru plačati v proračun?
(300.000 - 320.000) \u003d - 20.000 - ob koncu leta je bila prejeta izguba, kar pomeni, da se enotni davek ne obračuna.
300.000 x 1% \u003d 3.000 - obračunan je minimalni davek za leto.
3000 - 3000 = 0 - akontacija minimalnega davka je knjižena.
Posledično vam ni treba ničesar prenesti v proračun.
V plačilnem nalogu oziroma potrdilu o plačilu enotnega davka mora biti navedena šifra proračunske klasifikacije (BCC). Takšne oznake so dodeljene vsem vrstam davkov in drugih plačil, ki jih prejme proračun. KBK je sestavljen iz dvajsetih števk. Če je koda navedena z napakami, plačilo ne bo prejeto, kot je bilo predvideno, kar lahko privede do obračunavanja glob s strani davčnih organov.
Da bi se izognili takšnim težavam, morate pri plačilu davkov za samostojne podjetnike pravilno izpolniti plačilni dokument. Poenostavljena različica iz leta 2016 predvideva različne BCC glede na predmet obdavčitve:
|
Davek in akontacija - "prihodki minus odhodki" |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
Obresti |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
Minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus odhodki" |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
Kazni na minimalni davek |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
Minimalne davčne obresti |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
Minimalne davčne kazni |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
