Plačilo davka na dobiček je lahko četrtletno ali mesečno. Od tega je odvisen rok plačila, tudi za 4. četrtletje 2018. Roke smo podali v podrobni tabeli. Oglejte si tudi nekaj koristnih storitev, ki vam bodo pomagale ohraniti proračun.
Pomembno!
Preberite osnovna pravila za izračun in plačilo mesečnih in četrtletnih akontacij dohodnine vodilnih strokovnjakov Zvezne davčne službe.
Za pravilen in pravočasen prenos dohodnine uporabite tudi:
Uporabite računovodski osebni koledar iz programa BuchSoft. Preverite roke za poročanje, davke in premije, ki jih plača vaše podjetje, ter zaslužke zaposlenih. Program bo samodejno poslal opomnike o pomembnih datumih na vaš e -poštni naslov. Koledar lahko prilagodite sebi in prejmete le pomembna obvestila. Brezplačno si priskrbite osebni koledar >>>
Zakonodaja določa tri načine plačevanja dohodnine:
Četrtletne akontacije plačujejo podjetja, katerih prihodki v zadnjih štirih četrtletjih niso dosegli povprečno 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nakazila zneskov v proračun se izvedejo najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Ko rok izteče ob koncu tedna ali prazniku, lahko plačilo izvedete naslednji delovni dan. Ko je plačana dohodnina za 4. četrtletje 2018, 28. januar 2019 pade v ponedeljek.
Davek od dohodka za 4. četrtletje 2018 je treba plačati najkasneje do 28.01.2019 (ponedeljek).
Podjetje ima pravico plačati akontacijo na podlagi dejansko prejetega dobička za poročevalsko obdobje. V skladu s členom 285 Davčnega zakonika so to 1 mesec, 2 meseca, 3 mesece itd. Do konca koledarskega leta.
Pri mesečnih izplačilih predujmov na podlagi dejanskega dobička je treba tudi vsak mesec predložiti deklaracijo.
Rok za prenos predujmov v proračun z obravnavano metodo je 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Za četrtletje 2018 so to: 28. november 2018, 28. december 2018 in 28. januar 2019.
Če želite preiti na to metodo, morate inšpektoratu Zvezne davčne službe predložiti ustrezno vlogo v kakršni koli obliki (glejte zgornji obrazec). Poleg tega je treba to storiti pred 31. decembrom leta, po koncu katerega se bo začela njegova uporaba.
Tudi novonastala podjetja imajo možnost uporabe te metode. Hkrati je treba IFTS obvestiti o začetku uporabe v mesecu nastanka. Na podlagi njegovih rezultatov morate izračunati velikost prvega predplačila in ga predložiti v prvem poročanju.
Program BukhSoft vam omogoča, da sestavite, preverite in predložite katero koli poročilo. Če želite predložiti obračun dohodnine, sledite povezavi >>>.
Člen 286 Davčnega zakonika zavezuje podjetja, da mesečno predplačujejo na podlagi dobička, pridobljenega v prejšnjem četrtletju, če sta hkrati izpolnjena dva pogoja:
Obdobja poročanja za ta način plačila so:
Glede na rezultate vsakega od teh obdobij se določi četrtletno predplačilo. Ta znesek je prikazan v deklaraciji. V bistvu predstavlja prejeti davek od dobička za celotno poročevalsko obdobje. Vendar to ni dolg podjetja, saj se v obdobju poročanja obračunajo akontacije:
Tako je znesek plačljivega davka razlika med izračunanim zneskom davka ob koncu leta in predplačili, obračunanimi med letom.
Upoštevajte, da govorimo o natečenih in ne o plačanih predujmih. Inšpektorat Zvezne davčne službe bo preveril pravilnost in pravočasnost plačila davka z uporabo kartic proračuna za poravnavo. Podatki se vnesejo v kartice iz dveh virov:
V programu BukhSoft so pravilna plačila brezplačna. Za plačilo sledite povezavi - Pripravite plačilo za dohodnino >>>.
Rok za plačilo mesečne akontacije je najpozneje 28. dan vsakega meseca poročevalskega četrtletja. Na primer, roki za četrtletje 2018 so 29. oktober, 28. november in 28. december.
Tretjino akontacije za četrtletje (navedeno v izjavi) je treba plačati mesečno. Formule za izračun:
Opomba: če zneska ni mogoče razdeliti na tri brez ostanka, se lahko nastalo stanje prišteje k plačilu za zadnji mesec četrtletja (klavzula 5.11 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7 -3 / 572 z dne 19. 10. 2016).
Po izračunih se lahko vrednost predplačila izkaže za negativno ali enako 0. V tem primeru vam četrtletja ni treba plačati.
Upoštevajte tudi: plačilo je mogoče opraviti pred rokom. Ne morete plačati pozneje od datuma zapadlosti. Za to ste lahko kaznovani.
Tabela prikazuje čas plačila dohodnine v letu 2018 za vse zgoraj obravnavane metode:
|
Četrtina |
Četrtletno plačilo |
Mesečno plačilo na podlagi dejanskega dobička |
Mesečno glede na dobiček iz prejšnjega četrtletja |
|
|
Septembra |
||||
Inšpektorji lahko na tri načine kaznujejo podjetje zaradi neplačila ali zamude pri plačilu.
Kot veste, so plačila za davek od dohodka za davkoplačevalce urejena zelo neprijetno - poleg plačila na podlagi rezultatov davčnega obdobja (koledarsko leto), ki se plača najkasneje do 28. marca prihodnjega leta (1. odstavek odstavka 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije), se plačujejo tudi na naslednji način, imenovani akontacije (člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega se predplačila plačujejo v dveh vrstah:
Četrtletno plačilo - na podlagi rezultatov vsakega četrtletja (razen 4.), se plača pravočasno - najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi četrtletju (odstavek 2 prvega odstavka 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije Zveza);
Mesečno plačilo - plača se na podlagi 1/3 četrtletnega plačila za prejšnje četrtletje (v prvem četrtletju je plačilo enako plačilu za 4. četrtletje prejšnjega leta), pravočasno - najkasneje do 28. dne vsakega meseca (odstavek 3, odstavek 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati se mesečna plačila vštevajo v plačilo četrtletnega plačila, slednja pa v plačilo davka za leto.
Pomanjkljivost takega sistema predplačil je, da če se četrtletno plačilo izračuna iz dejanskega dobička, potem mesečna plačila za naslednje četrtletje ponovijo znesek četrtletnega plačila, ne glede na dejanski dobiček. Četrtletno plačilo za 3. četrtletje je še posebej pomembno, saj bodo na podlagi tega izračunana mesečna plačila za 4. četrtletje in za 1. četrtletje prihodnjega leta.
Primer
Predpostavimo, da je obdavčljivi dobiček 0 za prvo četrtletje in prvo polovico leta.
Obdavčljivi dobiček je 9 mesecev znašal 1.500 rubljev, ob koncu leta pa se njegov znesek ni spremenil.
Z davčno stopnjo dohodnine 20%je znesek davka v tem primeru 300 rubljev. Toda davčni zavezanec bo plačal 600 rubljev:
Mesečna plačila za 4. četrtletje (najkasneje do 28. oktobra, 28. novembra, 28. decembra) - po 100 rubljev.
Poleg tega je treba plačati tudi mesečna akontacija za prvo četrtletje naslednjega leta v višini 100 rubljev za vsak mesec.
Jasno je, da je mogoče preveč plačane akontacije odbiti ali povrniti, vendar je preusmeritev sredstev očitna.
Obremenljivim mesečnim vnaprejšnjim plačilom se lahko izognete tako, da preidete na mesečna plačila davka na dohodek. Toda v tem primeru boste morali mesečno oddati davčni obračun in plačati davek na dejanski dobiček, kar je tudi neprijetno za številna podjetja (člen 285 Davčnega zakonika Ruske federacije). 2. točka, čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije daje pravico do prehoda na ta postopek plačila davka. Če želite to narediti, morate o tem obvestiti davčni organ najpozneje do 31. decembra v letu, nato pa se bo začel uporabljati mesečni postopek plačila akontacij. Hkrati sistem plačevanja akontacij davčni zavezanec v davčnem obdobju ne more spremeniti (torej pred koncem koledarskega leta ni dovoljen prehod na četrtletni plačilni sistem). Zanimivo je, da se novonastale organizacije od začetka dejavnosti ne morejo preusmeriti v sistem mesečne dohodnine. Na splošno lahko davčni organ obvestijo najkasneje do 31. decembra v letu, da bodo tak sistem uporabljali od prihodnjega leta.
Kljub zapletenosti izračun akontacij davka na dobiček ne postavlja resnih vprašanj izkušenim računovodjem. Toda novonastale organizacije delajo napake. Dejstvo je, da so zanje določene posebne norme, ki jih ne morejo razumeti vsi. Upoštevajte te norme in kako se izogniti pogostim napakam.
Funkcija za novo ustanovljene organizacije
Davčni zakonik Ruske federacije ne opredeljuje, kaj so "novonastale organizacije", vendar lahko na podlagi dobesednega pomena tega izraza z gotovostjo domnevamo, da gre za organizacije, ki so bile registrirane kot nove. V skladu s tem bodo te vključevale tako nove pravne osebe, ki so nastale na način običajne registracije, kot tiste, ki so nastale v povezavi s reorganizacijo obstoječih organizacij.
Primer
Med reorganizacijo LLC "A" z odcepitvijo je bilo LLC "B" ločeno od njegove strukture (medtem ko je LLC "A" še naprej obstajalo).
V tem primeru bo novonastala organizacija LLC "B".
Norme, potrebne za analizo situacije:
1. Organizacije, ki imajo za prejšnja štiri četrtletja dohodek od prodaje, določen v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, povprečje za vsako četrtletje ni preseglo 10 milijonov rubljev... plačati le četrtletna akontacija na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Organizacije, ustanovljene po začetku veljavnosti tega poglavja, začnejo plačevati mesečna akontacija po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije (člen 6 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Novo ustanovljene organizacije plačati predplačila za ustrezno poročevalsko obdobje, pod pogojem, da izkupiček od prodaje ne presega 1 milijona rubljev na mesec ali 3 milijone rubljev na četrtletje. Če so določene meje presežene, davčni zavezanec od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je prišlo do takega presežka, plača akontacijo na način, določen v prvem odstavku 1. člena. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije ob upoštevanju zahtev iz odstavka 6 čl. 286 Davčnega zakonika (člen 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Treba je opozoriti, da se pravilo 1 uporablja za vse davkoplačevalce. Toda za novo ustanovljene organizacije so predvidene posebne (posebne) norme 2 in 3. V skladu s pravnimi pravili, če obstaja razlog za hkratno uporabo splošne norme (norma 1) in posebne norme (normi 2 in 3), potem velja posebno pravilo.
V skladu s tem bo glavno pravilo za novo ustanovljene organizacije zgornja norma 3. To pravilo pravi, da novonastale organizacije ne bodo plačevale nobenih akontacij (tako četrtletno kot mesečno), pod pogojem, da izkupiček od prodaje ne presega 1 milijona rubljev na mesec. ali 3 milijone rubljev na četrtletje. Obveznost plačila akontacij bo nastala šele ob koncu meseca, ko bo zgornji prag presežen.
Upoštevati je treba, da kazalnik "prihodki" vključuje le dohodek od prodaje (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) in brez DDV. Neposlovni prihodki niso vključeni.
Zdaj pa razmislimo, kako bodo izračunana akontacija v primeru, ko ima novo ustanovljena organizacija prihodke od prodaje več kot 1 milijon rubljev na mesec ali 3 milijone rubljev na četrtletje.
Četrtletna akontacija
Četrtletna akontacija bo nastala na podlagi rezultatov četrtletja, v katerem je prišlo do takega presežka.
Mesečno predplačilo
Pri mesečnih akontacijah je treba upoštevati pravilo 2, ki pravi, da je mogoče mesečna akontacija plačati šele po izteku prvega polnega četrtletja od datuma državne registracije na novo ustanovljenih organizacij.
Poleg tega je treba upoštevati, da se mesečna plačila določajo le na podlagi četrtletnih plačil (klavzula 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da obveznost plačila mesečnega plačila ne more nastati, dokler se ne pojavi obveznost izračuna prvega četrtletnega plačila.
Primer
Možnost 1.
Avgustovski prihodek je presegel milijon rubljev.
Konec 3. četrtletja se plača četrtletno plačilo dohodnine.
Mesečna akontacija se izplačuje od 1. četrtletja naslednjega leta (po 4. četrtletju - prvem polnem četrtletju od datuma registracije).
Možnost 2.
V tretjem četrtletju znesek prihodkov ni presegel 1 milijona rubljev. V 4. četrtletju je znesek prihodkov presegel 3 milijone rubljev.
Obveznost plačevanja mesečnih akontacij izhaja iz 1. četrtletja naslednjega leta, ker pa je znesek četrtletnega plačila za 3. četrtletje 0, potem so mesečna plačila 1. četrtletja naslednjega leta enaka 0.
Uporaba pravila 1 za novo ustanovljene organizacije
Možno je, da ne izplačujete mesečnih plačil, če izkupiček od prodaje ni presegel povprečno 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje, le od obdobja, ko organizacija obstaja že 4 četrtletja.
Ta sklep izhaja iz dobesedne razlage norme 1. Ta norma zagotavlja pravico do neplačevanja mesečnih plačil, če za prejšnjo štiri četrtine dohodek od prodaje, določen v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni presegel povprečno 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje.
Če organizacija obstaja na primer 2 četrtini in njeni prihodki od prodaje v povprečju ne presegajo 10 milijonov rubljev, potem formalno pogoji za uporabo norme 1 niso izpolnjeni (4 četrtine).
Po mnenju avtorja je zakonodajalec komaj mislil, da bodo novonastale organizacije počakale 4 četrtine, da dobijo pravico do neplačevanja mesečnih plačil v višini 1. Izkazalo se je, da so novonastale organizacije presegle prag prihodkov (1 milijon rubljev na mesec ali 3 milijone rubljev na četrtletje) bodo morali plačati mesečna akontacija pred iztekom 4 četrtletja, tudi če njihov prihodek od prodaje ne presega povprečno 10 milijonov rubljev.
Hkrati pa tak zaključek še vedno izhaja iz dobesedne razlage norme, avtor pa bi skrbnim davkoplačevalcem priporočil uporabo dobesedne razlage.
V tem primeru se pojavi vprašanje, ali pogoj 4 četrtine pomeni 4 polne četrtine ali je mogoče upoštevati prvo nepopolno četrtletje, v katerem je bila organizacija registrirana?
Po mnenju avtorja je treba pri izračunu upoštevati nepopolno četrtino registracije organizacije. Tako je glede davčnega obdobja čl. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da če je bila organizacija ustanovljena po začetku koledarskega leta, je prvo davčno obdobje zanjo obdobje od datuma njenega nastanka do konca določenega leta (tj. Nepopolno). ). V našem primeru ne govorimo o davčnem obdobju, ampak o obdobju poročanja. Hkrati se po analogiji lahko šteje, da se četrtletje, v katerem je bila organizacija registrirana, šteje za prvo poročevalsko obdobje. Zato je v pogojih obravnavanega primera, če je bila družba registrirana 13. julija, pogoje iz pravila 1 mogoče uporabiti na podlagi rezultatov drugega četrtletja naslednjega leta (3, 4, 1 in 2 četrtletja) . To izhaja iz dobesedne razlage prvega pravila.
Hkrati lahko zelo previdnim davkoplačevalcem svetujemo, naj počakajo, da se iztečejo celotna štiri četrtletja, in šele nato uporabijo pravilo 1.
Treba je opozoriti, da o večini spornih vprašanj, obravnavanih v članku, ni uradnih pojasnil in sodnih odločb. Upajmo, da bo sčasoma o njih še vedno več jasnosti.
Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dobiček organizacij" je začel veljati 1. januarja 2002 (Zvezni zakon z dne 06.08.2001 N 110-FZ)
Lex specialis derogat generali
Treba je opozoriti, da je pred 1. januarjem 2011 znesek določene meje norm 1 in 3 sovpadel in je znašal 3 milijone rubljev na četrtletje. Od 1. januarja 2011 je bila meja za normo 1 zvišana na 10 milijonov na četrtletje (zvezni zakon z dne 27. julija 2010 N 229-FZ), vendar so očitno pozabili na mejo norme 3 in je ostala na ravni 3 milijonov rubljev.
Enkrat na četrtletje morajo akontacije dohodnine nakazati organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih niso presegali povprečno 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu povprečnega dohodka upoštevajte zadnje četrtletje obdobja, za katerega se vloži davčni obračun (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1/493). Pri predložitvi deklaracije za leto na primer upoštevajte četrtletja I-IV poročevalskega leta.
Ne glede na višino prihodka je mogoče akontacije prenašati četrtletno z:
Ta postopek je določen v odstavku 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: Kdaj ima novo ustanovljena organizacija obveznost nakazila prve mesečne akontacije dohodnine? Organizacija, ustanovljena junija, je prve prihodke prejela oktobra. Novembra je znesek prihodkov presegel 5.000.000 rubljev.
Prvo mesečno plačilo bo treba plačati v drugem četrtletju prihodnjega leta.
Novo ustanovljene organizacije lahko četrtletno nakazujejo akontacije dohodnine, dokler prihodki od prodaje ne presežejo 5.000.000 rubljev. na mesec ali 15.000.000 rubljev. na četrtletje. Od meseca, ki sledi mesecu, v katerem so te meje presežene, mora organizacija preiti na mesečno plačilo akontacij davka na dobiček. Ta postopek je določen v odstavku 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prvo celo četrtletje od datuma registracije organizacije je obdobje od julija do septembra. To pomeni, da bi morala organizacija začeti nakazovati akontacije davka na dobiček na podlagi svojih rezultatov (klavzula 6 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker pa v tem četrtletju organizacija ni prejela nobenega dohodka, je znesek akontacije enak nič.
Znesek prihodkov je presegel 5.000.000 rubljev. V novembru. Posledično je obveznost prehajanja na mesečni prenos akontacij za organizacijo formalno nastala decembra. Vendar vam v tem mesecu ni treba izvesti prvega mesečnega plačila. Ker je znesek mesečnega akontacije v IV četrtletju 1/3 razlike med zneskom akontacije za devet mesecev in akontacijo za šest mesecev. Po rezultatih teh poročevalskih obdobij organizacija ni imela prihodkov od prodaje. Zato je tudi v tem primeru znesek akontacije nič.
V prvem četrtletju prihodnjega leta ne bo treba nakazati akontacij, čeprav obstaja potencialna obveznost plačila. Dejstvo je, da je velikost mesečnega plačila v prvem četrtletju naslednjega leta enaka znesku mesečnega plačila v četrtem četrtletju prejšnjega leta (klavzula 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Najvišji znesek dohodka, pri katerem je mogoče dohodnino plačati četrtletno, je določen s formulo:
Določite dohodek od prodaje brez DDV in trošarin, predstavljenih kupcu (klavzula 1 člena 248 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali je treba pri izračunu povprečnega dohodka od prodaje v povprečju za štiri prejšnja četrtletja upoštevati prihodke od prodaje menice tretje osebe, da se ugotovi možnost četrtletnega plačila dohodnine?
Da, potrebno.
Prodaja menice tretje osebe se nanaša na dohodek od prodaje, določen v skladu s pravili 249. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 2 odstavka 2 člena 315 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija). Zato pri izračunu prihodkov od prodaje v povprečju za štiri prejšnja četrtletja upoštevajte to vrsto dohodka (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). To stališče potrjujejo nadzorni oddelki (glej na primer dopise Ministrstva za finance Rusije z dne 3. oktobra 2007 št. 03-03-06 / 2/188, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne marca 3, 2005 št. 20-12 / 14534).
Situacija: ali je treba davčni urad obvestiti o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine? Prej je organizacija mesečno plačevala akontacije na podlagi dobička v prejšnjem četrtletju.
Ne, ni potrebe.
Zakonodaja ne vsebuje zahtev za obveščanje davčnega urada o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine. Organizacija je dolžna obvestiti inšpektorat o spremembi načina plačevanja dohodnine v edinem primeru: če preide na mesečni prenos akontacij na podlagi dejanskega dobička (Člen 2, člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako lahko organizacija preide na četrtletno nakazilo akontacij dohodnine, ne da bi o tem obvestila davčni urad. Glavni pogoj je, da prihodnja štiri četrtletja dohodek od prodaje ne sme presegati povprečno 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nasvet: Bolje je, da davčni inšpektorat obvestite o prehodu na četrtletno nakazilo akontacij davka na dohodek (izpolnite izjavo v kakršni koli obliki). V nasprotnem primeru se lahko davčni inšpektorji odločijo, da organizacija ni predložila napovedi za januar naslednjega davčnega obdobja (leta) in začasno ustavijo transakcije na računu. Če je organizacija pred prehodom na četrtletno plačilo davka natekla predujme na podlagi dobička za prejšnje četrtletje, se lahko inšpektorat vpraša o razlogu za neplačilo predhodno napovedanih mesečnih akontacij. Podobna pojasnila so v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2010 št. 3-2-09 / 46.
Pomembno: pred 1. januarjem 2016 je bila meja dohodka, pri kateri so družbe plačevale le četrtletne akontacije, 10.000.000 rubljev. povprečno na četrtletje. Od leta 2016 se je ta meja povečala na 15.000.000 rubljev.
Davčne napovedi za devet mesecev leta 2015 so pripravile organizacije brez upoštevanja teh sprememb. To pomeni, da so napovedali mesečna akontacija za prvo četrtletje 2016 glede na prejšnjo mejo dohodka. Posledično so davčni inšpektorati evidentirali časovne razmejitve na karticah RSB z roki zapadlosti 28. januarja, 28. februarja in 28. marca 2016, tudi za tiste organizacije, ki so od leta 2016 oproščene mesečnih akontacij.
Za rešitev težave IRS priporoča, da organizacije predložijo posodobljene napovedi za devet mesecev leta 2015 in v njih prijavijo nič predplačil. To pomeni, da v pododdelku 1.2 oddelka 1 v vrstici 001 navedite kodo "21", v vrsticah 120-140 in 220-240 pa ničle. V vrsticah 320-340 lista 02 in v vrsticah 121 Dodatka 5 k listu 02 vnesite črtice.
Pri četrtletnem prenosu akontacij davka na dobiček so poročevalska obdobja:
To je navedeno v odstavku 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Višina četrtletnega akontacije dohodnine je določena s formulo:
Ta postopek za izračun akontacij je določen v odstavku 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna in plačila akontacij dohodnine. Organizacija četrtletno nakazuje akontacije
Alpha JSC četrtletno nakazuje akontacije.
Konec prvega četrtletja 2016 je organizacija ustvarila dobiček v višini 100.000 rubljev. Predplačilo za prvo četrtletje je bilo:
100.000 rubljev × 20% = 20.000 rubljev.
V prvi polovici leta 2016 je bil dobiček v višini 120.000 rubljev. Predplačilo je bilo:
120.000 rubljev × 20% - 20.000 rubljev. = 4000 rubljev
Za devet mesecev leta 2016 je bil prejet dobiček v višini 110.000 rubljev. Ob upoštevanju predhodno naštetih akontacij se lahko znesek davka za to obdobje zniža:
110.000 rubljev × 20% - 24.000 rubljev. = -2000 rubljev.
Ker je obračunani znesek davka za devet mesecev manjši od dejansko plačanega zneska, po rezultatih tega poročevalskega obdobja Alpha v proračun ne nakaže akontacije dohodnine.
Rok za nakazilo akontacije dohodnine je najpozneje 28. dan v mesecu po poročevalskem obdobju (klavzula 1 člena 287, klavzula 3 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je četrtletna akontacija dohodnine prenesena pozneje od določenih rokov, lahko davčni urad podjetjem zaračunati kazen (Člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija pravočasno ne nakaže predplačila, lahko davčni inšpektorat pobere neplačan znesek akontacije s tekočega računa ali iz premoženja organizacije (člena 46 in 47 Davčnega zakonika Ruske federacije). .
Neizpolnitev obveznosti plačila akontacije davka je podlaga, da se organizaciji pošlje zahtevek za plačilo davka (odstavek 3, prvi odstavek 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 12 informativnega pisma predsedstva vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 št. 98). Ta zahteva označuje znesek dolga in datum zapadlosti (klavzula 1 člena 69 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Inšpektorat lahko vloži zahtevek za akontacijo dohodnine v treh mesecih od dneva, ki sledi dnevu odkritja zaostalih plačil (člen 70 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odločitev o pobiranju akontacije davka se sprejme po izteku roka za plačilo, določenem v zahtevku, vendar najpozneje v dveh mesecih po izteku določenega roka (klavzula 3 člena 46 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Organizacije ne morejo zaračunati globe v višini neplačanih akontacij (člen 3 člena 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je organizacija zaradi preseganja meje dohodka izgubila pravico do četrtletnega prenosa akontacij dohodnine, mora preiti na mesečni prenos akontacij. Zakonodaja ne zahteva obveščanja davčnega urada o tem. Prenos mesečnih vnaprejšnjih plačil po prehodu na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju ... Prenos mesečnih vnaprejšnjih plačil, na podlagi dejanskega dobička , organizacija ne more, če pred 31. decembrom preteklega leta na davčnem uradu ni vložila vloge za uporabo te metode. Ta pravila izhajajo iz drugega odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izgube pravice do četrtletnih akontacij dohodnine
Alpha JSC četrtletno nakazuje akontacije dohodnine.
Dohodek organizacije od prodaje blaga (del, storitev, lastninskih pravic) brez DDV je bil:
Konec četrtletja 2016 je računovodja Alpha preveril možnost četrtletnega plačevanja dohodnine v prihodnosti.
Povprečni prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih so:
(5 186 316 rub. + 7 007 175 rub. + 25 218 819 rub. + 25 376 502 rub.): Q4. = 15 697 203 rubljev / m²
Dobljeni kazalnik presega največjo dovoljeno vrednost (povprečno 15.000.000 rubljev na četrtletje). Zato Alpha od 1. januarja 2017 ne bo več upravičena do četrtletnih akontacij dohodnine. Od prvega četrtletja leta 2017 mora organizacija mesečno plačevati akontacijo na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju.
Računovodja je v revidiranem davčnem obračunu za devet mesecev leta 2016 navedel mesečna akontacija dohodnine v prvem četrtletju 2017. V njem je izpolnil pododdelek 1.2 oddelka I (ki označuje četrtinsko oznako 21) in vrstice 320-340 lista 02.
Situacija: iz katerega obdobja morate preiti na mesečna akontacija dohodnine? Pravica do četrtletnega plačila je bila izgubljena zaradi preseganja meje dohodka.
Preidite na mesečno predplačilo dohodnine od četrtletja, ki sledi tistemu, v katerem je bil ugotovljen presežek povprečnega dohodka.
Hkrati se mora znesek mesečnih akontacij za to četrtletje odražati v izjavi za obdobje, v katerem je organizacija izgubila pravico do četrtletnega plačila davka. To izhaja iz določb 2. in 3. odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716 .
Podjetja mesečno ali četrtletno plačujejo akontacijo dohodnine. Pogostost plačevanja davka v proračun je odvisna od kategorije organizacije in višine prejetih prihodkov. Plačniki davčnih predujmov so osebe, ki v računovodstvu uporabljajo splošni sistem obdavčitve. Postopek določanja zneskov obveznosti in datum prenosa določa čl. 286, 287 Davčnega zakonika Ruske federacije. V članku vam bomo povedali o akontacijah dohodnine, podali bomo primere izračuna.
Uporabljajo se variante mesečnega izračuna davka na podlagi dejanskega dobička in rezultatov četrtletnih finančnih kazalnikov.
| Možnost mesečnega plačila | Postopek izračuna | Posebnosti |
| Mesečni znesek na podlagi dejanskega prejetega dobička | Dobiček, ki ga prejme organizacija, se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka | Davek se izračuna na podlagi rezultatov obdobja ob upoštevanju akontacij |
| Mesečno, na podlagi rezultatov dobička, prejetega v četrtletju | Zneski so plačani v enakih deležih, izračunanih za prejšnje četrtletje | Pri plačilu se zneski, prispevani prej v letu, upoštevajo z dodatnim plačilom na podlagi rezultatov četrtletja |
Družba ima pravico do četrtletnega plačila akontacije. Za številne organizacije je zagotovljeno le četrtletno plačilo davka. V skladu z odstavkom 3 čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije četrtletna plačila izvajajo organizacije:
Novo registrirana podjetja plačujejo četrtletna plačila, dokler ne preteče celo četrtletje od datuma registracije. Nato mora podjetje analizirati znesek prihodka. Podjetja imajo pravico obračunavati davek četrtletno, dokler ni dosežen najvišji znesek prihodkov v višini 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje. Po preseganju zneska organizacije plačujejo znesek mesečno od naslednjega meseca.
Organizacije, ki so prešle na mesečna plačila davka, ne plačujejo četrtletnih akontacij. Proračunske kulturne ustanove (muzeji, gledališča in podobne vrste) ob koncu leta plačujejo davek, če sploh.
Rok za plačilo četrtletnega plačila sovpada z datumom predložitve poročil. Prenos zneska se izvede najpozneje 28. dan v mesecu po koncu četrtletja. Za obdobja poročanja velja četrtletje, pol leta in 9 mesecev. Pri mesečnem plačilu davka se prispevek plača 28. dan naslednjega meseca. Pri prenosu davka se upošteva postopek plačila:
Plačila se izvedejo le, če obstaja obdavčljiva osnova. Če v obračunskem obdobju ni zneska akontacije, plačilo ne bo izvedeno.
Podjetje, ki je 9 mesecev prejelo izgubo, ne plačuje akontacij v 4. četrtletju tekočega leta in 1. četrtletju naslednjega leta.
Podjetje, ki plačuje četrtletne predujme, izračuna znesek obveznosti na podlagi rezultatov prejetega dobička in trenutne davčne stopnje. Pri izračunu zneska davka na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se upoštevajo zneski, ki so bili predhodno preneseni v proračun.
Organizacija LLC Perekrestok četrtletno uporablja OSN s plačilom dohodnine. Po rezultatih prvega četrtletja je podjetje določilo dobiček 50.000 rubljev, drugo - 68.000 rubljev. V računovodskem oddelku podjetja je bil določen znesek davka:
Če ima družba ob koncu prvega četrtletja dobiček in po rezultatih 6 mesecev - izgube, se plačilo davka za šest mesecev ne izvede.
Podjetja plačujejo davek na dobiček na podlagi rezultatov finančnih kazalnikov koledarskega leta ob upoštevanju trenutnih predhodnih odbitkov. Končni znesek obveznosti organizacije je naveden v izjavi. Razlika med zneski, ki so bili prej prispevani v poročevalskih obdobjih, in dokončno poravnavo se prenese v proračun v roku za predložitev letnih poročil.
Če je organizacija ob koncu leta prejela negativne kazalnike (izgubo), se ne izvede nobeno dodatno plačilo, predplačila pa ne izginejo in se naberejo na osebnem računu davčnega zavezanca. Za nadaljnjo uporabo sredstev se morate obrniti na teritorialni organ.
Podjetja, ki so ob koncu leta utrpela izgube, imajo lahko odbitke na podlagi rezultatov vmesnih obdobij. Predhodni predujem je preplačilo in ga je mogoče v prihodnjih obdobjih pobotati ali vrniti konec leta po predložitvi poročil. Za vračilo preplačanih zneskov se mora oseba obrniti na inšpektorat zvezne davčne službe in navesti:
Dokument je overjen s podpisom vodje organizacije in pečatom. Vlogo za vrnitev vloži IFTS osebno predstavnik organizacije ali pošlje inšpektoratu po pošti. Inšpektorat se vrne po obravnavi vloge in opravi revizijo v treh mesecih po vlogi. Podjetje ima pisno potrdilo o sprejetju pozitivnega sklepa o vlogi za izravnavo v 5 dneh.
Če ima podjetje dolgove do proračuna na isti ravni, lahko inšpektorat zvezne davčne službe pobota preplačila za zaostala plačila, kazni ali globe, ki jih ima podjetje. Operacija se izvede brez dogovora s podjetjem.
Plačilo dohodnine je različno za podjetja, registrirana kot pravna oseba (na primer LLC) in samostojne podjetnike.
| Pogoji | OOO | SP |
| Glavna vrsta davka | Davek na prihodek | Dohodnina |
| Postopek izračuna | Prihodki minus stroški | Prihodki minus stroški |
| Ponudba | 20% po proračunu | 13% |
| Predplačila | Mesečno ali četrtletno do 28 | 15. julij, 15. oktober, 15. januar |
| Pobotanje zneska akontacije | Upoštevano pri izračunu | Prav tako |
| Končno plačilo | Najkasneje do 28. marca prihodnje leto | Najkasneje do 15. julija po koncu leta |
Roki za plačilo dohodnine malih podjetij sovpadajo z datumi plačil, ki jih plačujejo podjetja različnih velikosti. Edina olajšava je možna zamenjava upravne globe z opozorilom, ki je izrečeno upravitelju v primeru zamude pri plačilu davka.
Mala podjetja redko uporabljajo OCH. Preferencialni režim je poenostavljen davčni sistem, med vzdrževanjem katerega se obračuna in plača enotni davek. Plačilo se izvede ob koncu leta, v tekočem letu pa osebe opravijo predplačila, ki so vključena v znesek končne poravnave.
Kršitev pogojev za prenos akontacijskih delov davka pomeni naložitev kazni. Inšpektorat zvezne davčne službe nima pravice zaračunavati drugih sankcij (glob), razen kazni. Znesek se določi za vsak dan zamude, vključno z datumom zamude pri plačilu. Stroški se zaračunajo v višini 1/300 stopnje refinanciranja, ki je veljala na dan zaračunavanja kazni.
Kazen za neplačilo obračunanega davka se pobere v skladu z rezultati deklaracije, predložene za leto. V primeru neplačila davka ali njegovih predplačil ima inšpektorat zvezne davčne službe pravico izterjati manjkajoči znesek z računa podjetja s pošiljanjem zahtevka.
Vprašanje številka 1. Kdaj decembra ustanovljena organizacija začne plačevati davek na dohodek?
Prvi rok, po rezultatih katerega družba predloži poročila in odbije davek, bo 1 četrtletje leta po registraciji.
Vprašanje številka 2. Ali obstaja rok, v katerem lahko vrnete znesek, ki je na osebnem računu organizacije preplačan?
Vračila zneskov, preplačanih v proračun, se izvedejo v treh letih po plačilni transakciji. Po poteku roka bo znesek pripisan organizaciji, vendar ga ne bo mogoče uporabiti.
Vprašanje številka 3. Kako se izračunajo obresti za zamudo pri plačilu, če se je tečaj spremenil v obračunskem obdobju?
Če se obrestna mera v obdobju spremeni, se izračunani odseki razčlenijo po različnih vrednostih in izvede nadaljnje seštevanje sankcije. Znesek sankcije lahko podjetje samostojno določi s pomočjo kalkulatorja kazni.
Vprašanje številka 4. Ali je mogoče brez predložitve vloge poravnati preplačila, ki je posledica aritmetične napake?
Večina IFTS meni, da lahko zneske, ki jih je organizacija preveč prispevala na podlagi napake, plačnik upošteva pri prihodnjih časovnih razmejitvah. Za odpravo nepotrebnih vprašanj je treba pri teritorialnem organu, ki je registriran pri podjetju, pojasniti potrebo po predložitvi dodatnega dokumenta.
Vprašanje številka 5. Kako poenostaviti preveč plačan odbitek davka?
Podjetja, ki imajo osebne račune, registrirane pri IFTS, poenostavijo postopek pobota. Vloge, oddane v elektronski obliki, se obravnavajo takoj in brez porabe časa za osebno predstavitev dokumenta.
Podjetje lahko nakaže davčne akontacije četrtletno ali mesečno. Posebno naročilo je odvisno:
Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima podjetje pravico plačati le četrtletne akontacije in te metode ni treba prijaviti davčnemu uradu.
Če prihodki presegajo 60.000.000 rubljev, lahko plačate:
Izbrana metoda se mora odražati v računovodski politiki.
Način plačila akontacij dohodnine je mogoče spremeniti šele od novega leta, pri čemer je treba o tem obvestiti davčni urad najkasneje do 31. decembra.
Četrtletno morajo podjetja nakazati akontacije, za katere v zadnjih štirih četrtletjih povprečni izkupiček od prodaje ni presegel 15.000.000 rubljev (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ). To pomeni, da če v letu 2016 dohodek od prodaje v povprečju za vsako četrtletje ni presegel 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celo leto), potem je mogoče zavrniti plačilo mesečnih akontacij za davek od dohodka od prvega četrtletja 2017. In prijavo je treba predložiti davčnemu uradu pred 31. decembrom preteklega leta.
Na splošno je za plačilo četrtletnih akontacij davka na dohodek treba upoštevati štiri zaporedna četrtletja pred ustreznim obdobjem vložitve. To pomeni, da izračun 15.000.000 rubljev ne vključuje tekočega četrtletja, na podlagi katerega podjetje predloži izjavo.
Pri določanju povprečne vrednosti prihodkov od prodaje za prejšnja štiri četrtletja se seštejejo prihodki od prodaje za vsako četrtletje. Po tem se prejeti znesek deli s štirimi (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1 /493).
Predplačilo dohodnine za prejšnje četrtletje je treba izvesti najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi temu četrtletju.
Ne glede na višino prihodkov se izplačujejo četrtletna akontacija (klavzula 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek četrtletnega akontacije dohodnine se izračuna na podlagi dejanskega dobička. V tem primeru se uporabi formula.
PRIMER PLAČILA DAVKA DOHODKA ČETRETEK
LLC "Snegurochka" četrtletno nakazuje akontacije dohodnine. Za prvo četrtletje poročevalskega leta je Snegurochka prejela obdavčljivi dobiček v višini 100.000 rubljev, za prvo polovico leta pa 180.000 rubljev.
Tako bo akontacija davka za prvo četrtletje:
100.000 rubljev × 20% = 20.000 rubljev.
Za pol leta mora podjetje plačati akontacijo v višini:
180.000 rubljev × 20% - 20.000 rubljev. = 16.000 rubljev
Če se izkaže, da je dobiček za to poročevalsko obdobje manjši od prejšnjega, ni treba nakazati akontacije.
Vsa druga podjetja morajo navesti dva načina plačevanja mesečnih akontacij:
Družba sama izbere možnost plačila davka, jo zabeleži v računovodski politiki in jo uporablja skozi vse leto.
Podjetja, ki uporabljajo to metodo, morajo plačati akontacijo dohodnine najpozneje do 28. dne vsakega tekočega meseca, torej vnaprej. Predplačilo za januar je treba na primer plačati do 28. januarja.
Znesek mesečnega akontacije je:
Ob koncu četrtletja podjetje primerja davek, izračunan na dejanski dobiček, z mesečnimi akontacijami.
Če je davek večji od zneska predujmov, ga bo treba do konca četrtletja plačati. To je treba storiti do 28. v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.
Če je davek manjši od zneska predujmov, nastane preplačilo. Družba ga lahko pobota s prihajajočimi davčnimi plačili ali pa ga vrne na svoj tekoči račun.
PRIMER PLAČILA MESEČNIH TRETMESETNIH NAPREDOV
V skladu s svojo računovodsko politiko Romantica LLC mesečno plačuje akontacijo na podlagi dobička iz prejšnjega četrtletja. Recimo, da je družba v prvi polovici leta prejela obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev, od tega 200.000 rubljev v prvem četrtletju.
Posledično je dobiček v drugem četrtletju 600.000 rubljev. (800.000 - 200.000), davek nanj pa 120.000 rubljev. (600.000 rubljev × 20%).
V tem primeru mora "Romance" v tretjem četrtletju mesečno predplačati dohodnino v višini:
120.000 rubljev : 3 mesece = 40.000 rubljev
Če podjetje v obdobju poročanja preide iz plačevanja mesečnih akontacij na podlagi dejanskega dobička na plačilo mesečnih akontacij, je treba o tem obvestiti davčni urad najpozneje 31. decembra v letu, ki je pred prehodnim letom. Zneski akontacij, plačanih v tem postopku za izplačilo akontacij v obdobju januar - marec, bodo enaki tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultate šestih mesecev prejšnjega davčnega obdobja. To pravilo velja od 1. januarja 2015.
Po tej metodi podjetje takoj izračuna znesek akontacij davka na dobiček na podlagi dejanskega prejetega dobička za vsak mesec.
Predplačilo za pretekli mesec je treba plačati do 28. dne naslednjega meseca.
PRIMER PLAČILA MESEČNEGA PLAČILA NA DEJANSKEM DOBIČKU
V skladu z računovodsko politiko Matreshka LLC nakazuje mesečna akontacija na podlagi dejanskega dobička. Recimo, da je podjetje v pol leta prejelo 800.000 rubljev obdavčljivega dobička. V januarju - maju je bil njegov znesek 600.000 rubljev.
Posledično je junijski dobiček 200.000 rubljev. (800.000 - 600.000). Potem bo predplačilo za junij 40.000 rubljev. (200.000 rubljev × 20%).
Če želite naslednje leto preiti na plačevanje mesečnih akontacij na podlagi dejanskega dobička, morate o svoji odločitvi obvestiti davčni urad. To je treba storiti pred 31. decembrom tekočega leta.
Novo ustanovljena organizacija lahko vplača akontacijo dohodnine na dva načina.
Metoda 1. Predplačila ob koncu četrtletja.
Da bi na ta način plačali akontacijo dohodnine, davčnega urada ni treba obvestiti.
Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega od decembra do marca. Plačati ga je treba najpozneje do 28. aprila (klavzula 2 člena 55, klavzula 1, 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od šestega četrtletja obstoja družbe se uporablja splošni postopek plačila akontacij. Za družbo, ustanovljeno junija, velja splošni postopek za plačilo akontacij od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustanovitve.
Metoda 2. Predplačila na podlagi dejanskega dobička.
V prvem mesecu obstoja je treba davčnemu uradu poslati obvestilo o tem načinu plačila akontacije dohodnine. Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednjega leta. Plačati ga je treba najkasneje do 28. februarja (člen 2 člena 55, člen 1, 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije). Deklaracijo bo treba predložiti tudi mesečno (klavzula 3 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije).
