Ali je treba izdati naloge za predčasno izplačilo plač v decembru 2017? Kako izgleda vzorec takega naročila in kaj naj piše vanj? Kdaj naj bo objavljen? Ali je treba zaposlene seznaniti z njim? Iz članka boste izvedeli odgovore na ta vprašanja in boste lahko prenesli izpolnjen vzorec naročila.
Ali je možno izplačilo plače za drugo polovico decembra 2017 pred novim letom in ali je za to potrebno izdati nalog? Mnogi računovodje se lahko soočijo s tem vprašanjem pred začetkom leta 2018. Poglejmo zakonodajo.
Torej je treba plače izplačevati vsaj vsake pol meseca. Točen datum izplačila plače mora biti določen v internih delovnih predpisih, kolektivni pogodbi ali pogodbi o zaposlitvi - najkasneje 15 koledarskih dni po koncu obdobja, za katero je bila obračunana. To je določeno v členu 136 delovnega zakonika Ruske federacije.
Vendar pa v mnogih organizacijah drugi del izplačila decembrske plače ne pade na prost dan (na primer, pade na 10. januar 2018). Ali se lahko ta del plače izplača predčasno v decembru? O tej zadevi obstajajo različna mnenja.
Če je rok za izplačilo plače 10. januar 2018 (sreda), potem morate plačo izplačati 10. januarja. Plače ni mogoče izdati prej, saj člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije zahteva določitev določenega datuma za izplačilo plače.
136. člen zakonika o delu Ruske federacije določa, da je treba plače izplačevati "vsaj vsake pol meseca". Tako zakon določa "ne manj pogosto." Vendar ni treba plačati točno dvakrat. Plačate lahko trikrat ali večkrat. V delovnem zakoniku Ruske federacije v zvezi s tem ni nobenih prepovedi.
Po našem mnenju ima delodajalec pravico izplačati plače za december predčasno. S tem v ničemer niso kršene pravice delavcev. V zvezi s tem se plače lahko izdajo ne januarja, ampak na primer v obdobju od 25. decembra do 29. decembra 2017. Menimo pa, da je v tem obdobju najbolj logično, da ne izdamo zadnjega plačila za december 2017, ampak izvedemo še eno vmesno plačilo - »nenačrtovani akontacijo«. In januarja 2018 (v roku, določenem z dokumenti) bo mogoče opraviti končno plačilo, plačati "ostanke" in odtegniti dohodnino.
Delodajalec se ne sooča z globo za predčasno izdajo plač. Ni pomembno, iz katerega razloga je organizacija kršila pravilnost plačil - zaradi prihajajočih vikendov in praznikov ali kar tako. Tega mnenja je Ministrstvo za delo v dopisu z dne 6. decembra 2016 št. 14-1/B-1226.
Primer.
Plača Petrenko N.V. je 30.000 rubljev. V pogodbi o zaposlitvi je določeno, da se akontacija izplača 25., drugi del plače pa 10. 25. december 2017 Petrenko N.V. plačal akontacijo za december v višini 15.000 rubljev. Delodajalec na lastno pobudo želi delavcu izplačati plačo za december pred rokom – 29.12.2017. Na ta dan Petrenko N.V. bo nakazal še en "vmesni predujem" v višini 14.500 rubljev. Še 500 rubljev (končno plačilo) bo zaposlenemu nakazano 10. januarja 2018. Tako je do 10. januarja 2018 Petrenko N.V. bo prejel svojo polno plačo: 30.000 rubljev (15.000 + 14.500 + 500). Še več, večji del bo zaposleni prejel pred novim letom.
Končno plačilo za december 2017 je načeloma možno opraviti decembra, vendar ni preveč logično. Poleg tega bo računovodja v prihodnosti morda moral ponovno izračunati. Dejstvo je, da je logika izgubljena - mesec se še ni končal, računovodja pa je že sestavil časovni list in obračunal plače. Po našem mnenju tega ne bi smeli storiti.
V skladu z 9. členom zveznega zakona z dne 6.12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" je vsako dejstvo gospodarskega življenja predmet registracije kot primarnega računovodskega dokumenta. V skladu s tem mora delodajalec imeti nekakšen upravni dokument o predčasnem izplačilu plač decembra 2017. Za te namene je lahko primeren vrstni red. Tukaj so primeri takšnega naročila.
Predpostavimo, da je računovodkinja izbrala možnost, da bo vmesna akontacija za december izplačana decembra 2017. Zadnje izplačilo plače bo januarja 2018.
Naročilo je seveda priporočljivo pripraviti vnaprej, da ima računovodja čas opraviti vse obračune in jih pripraviti za plačilo preko banke. Po našem mnenju je logično, da se v naročilu določi najmanj:
Tukaj je primer naloga za predčasno izplačilo plače decembra 2017. Takšen dokument je potreben predvsem za računovodstvo, da bi pravilno izvedli izračune.
Kot smo že povedali, delodajalcu nihče ne prepoveduje, da delavcem decembra 2017 v celoti izplača plače. Za to bo potreben tudi upravni dokument (odredba ali navodilo upravitelja). Vendar bo v tem primeru vrstni red nekoliko drugačen. Navsezadnje bo treba pisati o celotnem izplačilu decembrske plače. Tukaj je primer izpolnjenega vzorca.
Z odredbo o predčasnem izplačilu plače po našem mnenju ni treba seznaniti vseh zaposlenih, saj s takšno odredbo najverjetneje niso kršene pravice delavcev, ki bodo le prej prejeli del plače (ali celotno).
Nekateri zaposleni morda ne bodo pristali na predčasno izplačilo plač v decembru. Morda jih je nekaj! In morda imajo res prav, če želijo plače za december prejeti točno v času, določenem v pogodbi o delu, kolektivni pogodbi ali pravilniku o delu. Takim delavcem je seveda treba iti naproti!
Pred novoletnimi prazniki si številni delodajalci prizadevajo zaposlenim izplačati decembrske plače za preteklo leto. Toda ob tem se poraja veliko vprašanj, kako decembra izplačati decembrsko plačo, kdaj odtegniti in nakazati dohodnino od predčasnega plačila in kako vse to odraziti v davčnem poročanju. V tem članku bomo govorili o značilnostih izplačila plače decembra 2017.
Delovni zakonik Ruske federacije zavezuje vse delodajalce, da plačajo plačo vsaj dvakrat na mesec (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Datumi akontacije in drugega dela plače so določeni z delovno in kolektivno pogodbo ali drugimi internimi akti. Plačilo, vključno z izplačilom plače za december, se izvede najkasneje 15 koledarskih dni po obdobju, za katero je bilo obračunano. To pomeni, da mora biti akontacija izplačana najkasneje do 30. v tekočem mesecu, preostanek plače pa najkasneje do 15. v naslednjem mesecu.
Kakšen bo rok za izplačilo plač za december 2017? Za vse, ki delajo na »petdnevnici«, bo zadnji delovni dan v letu 2017 29. december, prvi delavec po »dopustu« pa 9. januar 2018. Če je dan izplačila plače 1. -8. v naslednjem mesecu, delodajalec ga je dolžan plačati pred novoletnimi prazniki, kar je v skladu z zahtevo delovnega zakonika Ruske federacije, da se plače izdajo pred dela prostimi dnevi, če datumi sovpadajo.
Tisti delodajalci, ki določijo poznejši datum »plačila« – od 9. do 15. – lahko decembra 2017 izplačajo tudi plače za december, saj predčasno izplačilo ne posega v pravice zaposlenih in ni kršitev zakonodaje. V zvezi s tem delodajalcu ne grozi globa za predčasno izplačilo decembrskih plač.
Delodajalec kot davčni zastopnik mora izračunati dohodnino na dan prejema dohodka in jo zadržati na dan izplačila (3. in 4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Datum prejema dohodka za plačo je zadnji dan v mesecu (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije), decembra pa 31. dan. A plače za december 2017 so lahko izplačane najkasneje do petka, 29., kar pomeni, da formalno za namene obračuna dohodnine plače za december dejansko še niso prejete, zato še ni mogoče izračunati in davčni odtegljaj.
Če je torej plača za december 2017 izplačana predčasno, dohodnine ni treba odtegniti, saj davka ni mogoče obračunati in odtegniti pred koncem meseca. Natančno to je sklep, ki ga je mogoče izpeljati iz pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 3. oktobra 2017 št. 03-04-06/64400. Predčasno plačilo je pravzaprav predujem. Ob izplačanih delavcem 29. decembra 2017 ali prej se davek od decembrske plače, obračunane na dan 31. decembra 2017, lahko odtegne le od prvega dohodka v januarju 2018, na primer od januarske akontacije.
Hkrati iz logike tega dopisa izhaja situacija, da delodajalci ob upoštevanju rokov za izplačilo plač za december 2017, a so z akontacijo januarja nakazali decembrsko dohodnino, ne bodo plačali davka za december ob vse.
V skladu s pismom Zvezne davčne službe z dne 29. septembra 2014 št. BS-4-11/19716 je prenos dohodnine pred datumom dejanskega izplačila dohodka (pred 31. decembrom 2017) sprejemljiv, če nakazani zneski davka so šli v proračun, kar pomeni, da kazni ali globe ne bodo sledile. Zato je bolje, da decembrski znesek dohodnine zadržite takoj ob izplačilu plače in ga nakažete v proračun najpozneje naslednji delovni dan.
V podjetju Astra LLC akontacijo izplačujejo mesečno 18., plačo pa 3. v naslednjem mesecu. Zaradi novoletnih »praznikov« od 1. do 8. januarja so bile plače za december 2017 izplačane vnaprej – 29. decembra 2017. Dohodnina od decembrskih plač je bila obračunana 31. decembra 2017, zato je bilo izplačilo zaposlenim narejeno brez odbitka 13 %.
Možnost 1. Decembrski davek bo odtegnjen 18. januarja 2018 ob plačilu januarske akontacije, v proračun pa bo nakazan najkasneje 19. januarja 2018. Vendar pa to predstavlja tveganje sankcij za zamudo pri plačilu davka.
Možnost 2. Dohodnina bo odtegnjena od decembrske plače 29. decembra 2017 in nakazana prvi delovni dan januarja – 9. januarja 2018. Davek se nakaže brez odloga.
Kako naj davčni zastopnik v skladu z logiko dopisov Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe odraža plačo za december 2017 v izračunu 6-NDFL?
Izračun je sestavljen iz dveh razdelkov, od katerih je prvi izpolnjen s kumulativno vsoto od začetka leta, drugi pa odraža transakcije zadnjih treh mesecev poročevalskega obdobja.
»Prehodne« operacije, tj. začeti v enem obdobju in dokončani v drugem se odražajo v obdobju dokončanja, v katerem nastopi rok za prenos dohodnine v proračun (odstavek 6 člena 226, odstavek 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe z dne 25. januarja 2017 št. BS-4 -11/1250). V primeru, ko je bila decembrska plača izplačana decembra, jo bo 6-NDFL odražal v razdelku 1 izračuna za leto 2017 ter v razdelkih 1 in 2 izračuna 6-NDFL za 1. četrtletje 2018.
Vzemimo podatke iz prejšnjega primera in jih dopolnimo z naslednjimi informacijami: v letu 2017 je mesečna plača v podjetju Astra LLC znašala 1 milijon rubljev, dohodnina 130 tisoč rubljev, v samo 12 mesecih pa 12 milijonov rubljev. plače in 1560 tisoč rubljev. davek Kako prikazati plačo za december v 6-NDFL, če je bila izplačana 29. decembra 2017?
To potrjujejo pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2016 št. BS-4-11/20829@, z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11/20126@. Kot primer prikazujejo izplačilo plače 30. septembra 2016 (rok za nakazilo dohodnine je 3. oktober). Ker V skladu z zakonom je treba davek prenesti v drugo davčno obdobje; v oddelku 2 6-NDFL za 9 mesecev to plačilo ne bo odraženo in bo padlo v razdelek 2 šele ob koncu leta.
V izračunu 6-NDFL za 1. četrtletje 2018 se bo dejstvo, da je bila plača za december izplačana decembra 2017, odražalo na naslednji način:
V podporo tej možnosti lahko navedemo pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11/5106, v katerem je podoben primer izplačila plač pred koncem meseca. Citat: »Če so bile plače zaposlenih za januar 2016 izplačane 25. 1. 2016, potem se v razdelku 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje 2016 ta operacija odraža na naslednji način: vrstica 100 označuje 01/ 31/2016, vrstica 110 - 25.01.2016, na vrstici 120 - 26.01.2016, na vrstici 130 in 140 - ustrezni skupni kazalniki.«
V skladu s tem pismom se izkaže, da če plačo za december izplačate na zgodnejše datume, na primer 27. decembra, bo datum plačila davka 28.12.17 in bo zato padel v letni 6-NDFL.
Če je bila decembrska plača izplačana decembra 2017, 6-NDFL za 1. četrtletje 2018 to odraža na naslednji način (zaradi jasnosti so prikazani samo podatki o decembrskih plačah):
Pri zavarovalnih premijah te težave ni, saj jih z zakonom ni prepovedano nakazovati vnaprej, zato se vse zavarovalne premije iz decembra lahko nakažejo v decembru.
Mnogi delodajalci so plače za december 2016 izplačali že decembra. Ta možnost ni prepovedana. Toda kako odražati takšno operacijo v 6-NDFL za leto 2016? Ali naj se to plačilo všteje v 6-dohodnino za 1. četrtletje 2017? Kako bo decembrska plača razdeljena po 1. in 2. oddelku? Oglejmo si ta vprašanja in poglejmo, kako izpolniti 6-NDFL za leto 2016, tako da odraz decembrske plače ne bo povzročil nobenih pritožb zvezne davčne službe.
Vsi delodajalci so dolžni izplačevati plače najmanj vsake pol meseca. Od 3. oktobra 2016 morajo biti plače izplačane najpozneje 15. dan po koncu obdobja, za katero so bile obračunane. To pomeni, da je rok za akontacijo 30. dan tekočega meseca, za plače pa 15. dan naslednjega meseca (6. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Cm.
Za izpolnitev rokov za izplačilo plače je morala biti akontacija plače za december izplačana najkasneje do 30. decembra, drugi del pa najkasneje do 13. januarja 2017 (ker je 15. januar nedelja). Cm.
Obenem so številni delodajalci ugodili svojim zaposlenim in izplačali plače za december 2016 pred rokom – ne januarja, ampak decembra. Za to so izdali ustrezno odredbo. Cm.
Poleg tega so se nekateri delodajalci znašli v situaciji, ko so bili zaposlenim dolžni izplačati decembrske plače za leto 2016 (če je dokumentiran datum izplačila drugega dela plače padel na dela proste dneve od 31. decembra do 8. januarja). Posledično se je veliko ljudi soočilo s situacijo, ko je bila zadnja plača za leto 2016 izplačana decembra.
Veliko delodajalcev je zadnjo plačo za december 2016 izplačalo decembra, na primer v času od 26. do 30. decembra 2016. V tem primeru se na dan izplačila plače koledarski mesec še ni končal, zato takšnega izplačila ni mogoče šteti za plačo za december v polnem pomenu besede. Sredstva, plačana pred koncem meseca, so v bistvu akontacija.
Predpostavimo, da je bila plača za december izdana 30.12.2016. Na ta dan delodajalec še ni dolžan obračunati in odtegniti dohodnine, saj plača postane dohodek šele zadnji dan v mesecu, za katerega je obračunana – 31. decembra. To izhaja iz drugega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Kljub dejstvu, da je 31. december sobota, dohodnine ni mogoče izračunati ali zadržati pred tem datumom (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2016 št. BS-3-11/2169).
Datum prejema dohodka v obliki plače po pogodbi o zaposlitvi je zadnji dan meseca, za katerega je bil obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Šele ta dan lahko obračunate dohodnino od celotne plače, vključno s prej izdano akontacijo. Znesek akontacije se ne prizna kot dohodek za namene dohodnine.
Organizacije in samostojni podjetniki (davčni zastopniki) morajo predložiti izračune 6-NDFL za leto 2016 v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/450. Sestava tega obrazca je naslednja:
Decembrska plača ne bo v ničemer vplivala na izpolnitev naslovnice. Vendar pa je treba pri izpolnjevanju glavnih razdelkov letnega 6-NDFL upoštevati nekatere značilnosti. Dajmo primer.
Decembrska plača izplačana decembra
Organizacija je vsem zaposlenim izplačala plače za december pred rokom - 29. decembra 2016. Skupna plača je 897.000 rubljev. Od plačila, opravljenega na isti dan, je bila izračunana in zadržana dohodnina v višini 116.610 rubljev (87.000 x 13%). Računovodkinja je ta znesek vplačala v proračun prvi delovni dan leta 2017 - 9. januarja.
V takšnih pogojih mora računovodja v razdelku 1 izračuna 6-NDFL za leto 2016 pravilno odražati plačo, kot sledi:
V razdelku 2 izračuna 6-NDFL za leto 2016 se decembrska "plača", izplačana 29. decembra, nikakor ne sme pojaviti.
Decembrsko plačo, izplačano decembra, bo treba odražati v obračunu za prvo četrtletje 2017 v razdelku 2. Dejstvo je, da se morate pri oblikovanju razdelka 2 osredotočiti na datum, na katerega je treba dohodnino nakazati najkasneje. proračun. To pomeni, da je treba izplačane dohodke in odtegnjeno dohodnino izkazati v poročevalskem obdobju, v katerem je rok za plačilo dohodnine. Takšna pojasnila so podana v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11/20126. V našem primeru je treba dohodnino nakazati naslednji delovni dan v januarju – 9. januarja 2017. Zato bo treba v rubriki 2 obračuna za prvo četrtletje 2017 decembrsko plačo prikazati takole:
Omeniti velja, da bo datum davčnega odtegljaja v vrstici 110 razdelka 2 izračuna 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 točno 31. december in ne 29. december 2016 (ko je bilo decembrsko plačilo). Kot smo že povedali, bi morali na dan 31. 12. 2016 obračunati decembrsko plačo in jo pobotati s prej izplačano akontacijo (ki je pravzaprav že bila decembrska plača). Zato bo za kateri koli datum predčasnega izplačila decembrskih plač decembra 2016 vrstica 110 izračuna 6-NDFL za prvo četrtletje 2017 vedno vsebovala datum »31.12.2016«.
Precej pogosta situacija je, ko je delodajalec decembra zaposlenim nakazal zadnjo plačo za december, vendar računovodja, zmeden zaradi številnih pojasnil Zvezne davčne službe, ne ve, kako pravilno izpolniti letni 6-NDFL. Izkazalo se je, da je predčasna plača akontacija? Ali je treba posebej poudariti v razdelku 2 izračuna 6-NDFL za 4. četrtletje 2016? Bodimo pozorni na eno od razlag, ki je lahko zavajajoča.
Predpostavimo, da je organizacija 26. decembra 2016 prenesla plače zaposlenih za december v višini 380.000 rubljev. Istega dne je bila odtegnjena dohodnina v višini 49.400 rubljev (380.000 x 13%). Zadržani znesek je bil naslednji dan - 27. decembra 2016 - nakazan v proračun.
Da bi ugotovil, kako pravilno prikazati decembrsko plačo v letnem 6-NDFL, se je računovodja obrnil na pismo Zvezne davčne službe z dne 24. marca. 2016 št. BS-4-11/5106. Priporoča odtegljaj dohodnine na dan dejanskega izplačila plače (26. december), naslednji dan (27. december) pa nakazilo odtegljaja v proračun. Poleg tega davčni organi svetujejo, da te iste datume odražajo v izračunu 6-NDFL. Vendar ne priporočamo, da upoštevate takšna priporočila in na ta način izpolnite razdelek 2 izračuna 6-NDFL za leto 2016.
In zato:
Možno je, da je računovodkinja ob naslednjem izplačilu dohodka - od akontacije za januar 2017 - odtegnila dohodnino od decembra izplačane decembrske plače. Kako to operacijo prikazati v letnem obračunu in ali je to sploh potrebno? Poglejmo konkretno situacijo.
Primer 3
Organizacija je nakazala plačo za december 2016 decembra - 30. decembra v skupnem znesku 677.000 rubljev. Računovodkinja od izplačila ni obračunala in odtegnila davka. Računovodkinja je obračunala dohodnino na dan 31.12.2016. Znesek davka je znašal 88.010 rubljev (677.000 x 13%). Ta znesek je bil zadržan od naslednjega plačila - od akontacije za januar 2017, izdane 18. januarja 2017.
Pri izpolnjevanju letnega izračuna se plača za december 2016 prenese v vrstico 020 izračuna 6-NDFL za leto 2016, dohodnina iz nje pa v vrstico 040 razdelka 1 izračuna 6-NDFL za leto 2016. Poleg tega se bo v vrstici 080 pojavil znesek 88.010, saj bi moral računovodja odtegniti davek, a ga ni.
Nevarna logika!
Strokovnjaki ministrstva za finance so se oglasili: do konca meseca ni mogoče priznati, da je zaposleni prejel dohodek v obliki plače. Pri izplačilu dohodka v gotovini naslednji mesec je treba odtegniti dohodnino (dopis z dne 21. marca 2016 št. 03-04-06/15565). Če plačo izplačate pred koncem meseca, se izkaže, da morate od akontacije za januar 2017 odtegniti dohodnino od plače za december 2016. Toda to je po našem mnenju precej čudna in nevarna logika. Med revizijo se lahko davčni inšpektor vpraša: zakaj decembra 2016 niste odtegnili dohodnine, ampak ste operacijo preložili na naslednje davčno obdobje? Navsezadnje je obstajala možnost odtegljaja dohodnine pri izplačilu decembrske plače. Na to vprašanje bo verjetno kar težko vsebinsko odgovoriti.
Če se decembrska dohodnina odtegne od januarske akontacije, potem je v 2. razdelku obračuna 6-dohodnine za prvo četrtletje 2017 razločena takole:
Menim, da tega pristopa k oblikovanju izračuna 6-dohodnine ne bi smeli šteti za logičnega in pravilnega, saj je kršena zahteva odstavka 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katero osebni dohodnino od plače po pogodbi o zaposlitvi nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Skladno s tem mora biti datum za decembrsko plačo v vrstici 120 najkasneje 01.09.2017. Zgornji primer izpolnjevanja lahko tudi vrnete davčnemu zastopniku z oznako »napaka«. Zato vam priporočamo, da se posvetujete z zvezno davčno službo, kako bi ocenili takšen pristop k odražanju decembrske plače, izplačane decembra 2016.
vprašanje: Pravilnik o delu določa, da se prvi del plače izplača 25. v tekočem mesecu, zadnji del pa 10. v naslednjem mesecu. V letu 2017 je 10. januar delovni dan. Ali je mogoče zaposlenim izplačati plače 30. decembra in kako se to odraža v 6-NDFL?
odgovor: Plače se izplačujejo najmanj vsake pol meseca in najpozneje v 15 koledarskih dneh po koncu obdobja, za katero so bile obračunane. Posebni dnevi za izplačilo plače morajo biti določeni z notranjimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo (če obstaja v organizaciji) ali pogodbo o zaposlitvi (6. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Roki za izplačilo plač se lahko določijo v katerem koli od navedenih dokumentov (glej pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 23. septembra 2016 št. 14-1/OOG-8532).
Če želi delodajalec spremeniti roke za izplačilo plač, mora spremeniti dokumente, ki določajo te roke. Temu se je mogoče izogniti le v enem primeru: če dan izplačila plače sovpada z vikendom ali dela prostim praznikom (8. del 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije).
Prosti prazniki v januarju 2017 so 1. in 7. januar (člen 112 zakonika o delu Ruske federacije), 8. januar je dela prost dan (nedelja). Če je rok za izplačilo plače določen 10., potem delodajalec nima formalnih razlogov za odlog.
Če jo delodajalec izplača 30. decembra, potem bodo zaposleni naslednji del plače prejeli pozneje kot pol meseca kasneje, in sicer 25. januarja. V tem primeru se lahko v primeru takega plačila priporoči dodatno plačilo v intervalu med temi datumi. To bo pomagalo preprečiti zahtevke regulativnih organov, če se plačilo izračuna ob upoštevanju opravljenega časa v januarju.
V prihodnje priporočamo, da se v pravilniku o delu določi, da se plače za december izplačajo zadnji delovni dan v mesecu, za januar pa se določi dodatno plačilo, na primer 14. januarja, ob upoštevanju dejansko opravljenega časa.
Glede dohodnine ugotavljamo naslednje.
Datum prejema dohodka v obliki plače se prizna kot zadnji dan v mesecu (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopnik zadrži davek na dan dejanskega izplačila dohodka in ga nakaže najpozneje naslednji delovni dan (odstavki 4, 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati, če rok plačila davka pade na vikend, potem ob upoštevanju 7. člena čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se preloži na naslednji delovni dan, isti datum pa se upošteva pri izračunu 6-NDFL v vrstici 120 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. 2016 št. BS-4-11/8568@).
Tako se pri izplačilu plače za december 2016 30. decembra 6-NDFL izpolni na naslednji način (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11/5106@ z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11/20120 ).
V razdelku 1 izračuna 6-NDFL za leto 2016 je to plačilo predmet navedbe v skladu z
Kako pravilno prikazati izplačilo decembrskih plač v poročilu na obrazcu 6-NDFL, ga vključiti v poročilo za prvo četrtletje 2019 ali v letno poročilo za 2018?
Kot veste, se decembrske plače pogosto izplačajo konec decembra, kar ni zakonsko prepovedano. Kako pravilno prikazati to plačilo v poročilu na obrazcu 6-NDFL? Ali naj bo vključeno v poročilo za prvo četrtletje 2017 ali v letno poročilo za 2016? V katerih razdelkih izračuna naj se odražajo decembrska plačila? Oglejmo si te točke, da davčni organi ne bodo imeli vprašanj za vas.
Program BukhSoft samodejno ustvari vse davčne napovedi in izračune. Po pripravi poročilo testirajo vsi programi preverjanja Zvezne davčne službe. Ustvarjeno poročilo lahko preverite tako v BukhSoftu kot v katerem koli drugem računovodskem programu. Preizkusite brezplačno:
Preverite 6-NDFL
V skladu z določbami sodobne zakonodaje so vsi ruski delodajalci dolžni izplačevati plače vsakih 15 dni, to je enkrat na pol meseca. Tako se lahko akontacija obračuna najkasneje do 30. dne v mesecu izplačila, plača pa mora biti izplačana do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu izplačila. Takšne zahteve so določene v 6. delu 136. člena delovnega zakonika Ruske federacije.
Če je vaša organizacija vzpostavila in določa plačilo akontacije na 30. dan v letu, potem je treba drugi del plače za zadnji mesec v letu izplačati zaposlenim pred 15. januarjem 2019. Zato mnogi delodajalci pogosto izvajajo izplačilo decembrskih plač pred rokom, konec decembra, za kar morate mimogrede izdati lokalni nalog.
Poleg tega so morale nekatere organizacije decembra celo obvezno prešteti zaposlene. Na primer, če je izplačilo drugega dela plače padlo na obdobje od 1. do 9. januarja, kot je znano, so to državni prazniki, kar pomeni, da je treba plačo izplačati pred njihovim nastopom.
Pri izplačilu plače konec decembra, na primer v obdobju od 25. do 30. decembra lani, je to izplačilo v bistvu nemogoče priznati kot plačo na splošen način, ker mesec, za katerega je bila ta plača obračunana, ni še končalo. Izkazalo se je, da je to predujem?
Predpostavimo, da je podjetje zaposlenim drugi del plače izplačalo 29.12.2018. V skladu z določbami drugega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije davka od dohodka ni mogoče izračunati in zadržati od tega plačila, saj bo plača dohodek šele zadnji dan v mesecu, za katerega je bila obračunana; za december je 31. dan. In tudi dejstvo, da je ta dan na primer padel na soboto, ne zanika dejstva, da pred tem datumom dohodnine ni mogoče odtegniti ali obračunati. Takšna pojasnila so navedena v dopisu davčnih organov z dne 16. maja 2016 št. BS-3-11/2169.
Pred 1. aprilom morajo vsi delodajalci v statusu davčnega zastopnika, ki so lahko podjetja in podjetniki, davčnemu inšpektoratu predložiti obračune 6-NDFL za leto 2018. Izračun je treba predložiti v skladu z obrazcem iz Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/450 (s spremembami 17. januarja 2018).
Kot veste, vključuje:
Za dopolnitev plačilne liste ni pomembno, kdaj je bila izplačana celotna decembrska plača – konec istega meseca ali v začetku januarja, kot običajno. Toda pri pripravi prvega in drugega dela obrazca morate upoštevati številne nianse. Poglejmo si na primeru.
Družba je zaposlenim izplačala plače za zadnji mesec konec tega leta - 28. decembra 2018. Skupno plačilo je znašalo 945 tisoč rubljev. Od tega plačila je računovodkinja izračunala in zadržala dohodnino v višini 13% celotnega zneska - 122.850 rubljev, ki so bili plačani v proračun takoj po dela prostih praznikih - 9. januarja 2019.
V tem primeru mora razdelek 1 letnega obrazca odražati plačilo na naslednji način:
Da bi razumeli odtenek odražanja informacij v oddelku 2 izračuna za prvo četrtletje, se obrnite na pojasnila davčnih organov iz njihovega pisma št. BS-4-11/20126 z dne 24. oktobra 2016. V pojasnilih je navedeno, da se je treba pri oblikovanju razdelka 2 opreti na rok, v katerem je treba plačati dohodnino od izplačanega dohodka.
Če je bila plača izplačana 28. 12. 2018 in je bil davek odtegnjen še isti dan, je rok za nakazilo 29. 12. 2018. V tem primeru bi morala biti v skladu z zgornjim pismom decembrska plača prikazana v izračunu v obrazcu 6-NDFL za leto 2018.
