Kaj je bilanca prometa in kako se sestavi. Najlažji način, da vidite celotno sliko svojega podjetja

Podatki ločenega računovodskega računa ne označujejo gospodarske finančne dejavnosti organizacije za poročevalska obdobja kot celoto. Hkrati računovodskih evidenc v okviru posameznega računa ni mogoče preveriti brez povezave z evidencami drugih računov. Zato ni treba sestaviti bilance stanja brez predhodnega preverjanja. Za operativno vodenje rezultatov dejavnosti organizacije, preverjanje pravilnosti evidentiranja poslovnih transakcij na računih in povzetih podatkov za mesec se sestavijo prometni listi. Uporabljajo se predvsem pri uporabi glavnega dnevnika, spominskega naloga in poenostavljenih oblik računovodstva za majhne organizacije.

Poslovni promet se po dokumentiranju, cenah in kontnih nalogah evidentira na analitičnih in sintetičnih kontih. Ob koncu meseca se vnosi na račune seštejejo, da se dobijo posplošeni kazalniki v obliki mesečnih prometov in stanj, tj. sestavljajo se prometni listi, ki se delijo na dve vrsti: prometni list za sintetične konte in prometni list za analitične konte.

Prometni list za sintetične konte je seštevek prometov in stanj za vse sintetične konte. Namenjen je preverjanju pravilnosti računovodskih izkazov splošne seznanitve s stanjem gospodarskih finančnih dejavnosti organizacij in pripravi nove bilance stanja. Prometni list za sintetične konte je naslednji.

Prometni list sintetičnih kontov za marec 2000

Prometni list se izpolni na podlagi podatkov sintetičnih kontov v naslednjem vrstnem redu. V prvem stolpcu je zabeleženo ime vseh bilančnih računov, za katere so stanja: najprej - aktivni, nato - pasivni. Glede na vsak račun se odražajo ustrezni zneski bremenitve in dobroimetja: 2, 3, 4, 5 in 7 stolpci. Zneski v stolpcih 6 in 7 so prikazani na kontih začetnih stanj in prometa. Na aktivnih računih se končno stanje izračuna tako, da se sešteje promet v breme minus promet v dobro z začetnim stanjem (stolpec 6 = stolpec 2 + stolpec 4 - stolpec 5). Pri pasivnih računih se končno stanje določi tako, da se seštejeta začetno stanje na kreditu in promet na kreditu minus promet na breme (stolpec 7 = stolpec 3 + stolpec 5 - stolpec 4). Pri izračunu vsot se preveri obstoj enakih vsot bremenitve in dobroimetja za vsak par.

Pravilnost knjižb v prometnem listu za sintetične konte se preverja s tremi enačbami:

· začetna bremenitvena in kreditna stanja -å C 1d = å C 1k . Ta enakost je posledica dejstva, da je celota računov z debetnim stanjem bilančna aktiva, celota računov s kreditnim stanjem pa njena obveznost. Kot veste, sta vsoti bilance sredstev in virov sredstev med seboj enaki;

· promet v breme in kredit -å C d = å C k . Enakopravnost je posledica uporabe dvojnega knjigovodstva, saj se vsaka poslovna transakcija hkrati in v enakem znesku odraža v breme in dobro kontov, zato mora biti znesek v breme vseh kontov enak znesku dobropis vseh računov;

· končno bremenitveno in kreditno stanje -å C 2d = å Od 2k. Ta enakost je posledica enakosti rezultatov bilance bilance stanja ob koncu meseca. Na podlagi teh podatkov se ob koncu poročevalskega obdobja sestavi nova bilanca stanja.

S pomočjo prometnega lista ni vedno mogoče ugotoviti napak v korespondenci računov, tudi če so upoštevane tri enakosti vsot. Na primer, poslovna transakcija se evidentira namesto v breme enega računa v breme drugega računa ali namesto v dobro enega računa v dobro drugega računa ali pa se na računu sploh ne bremeni.

Poleg prometnega lista za sintetične konte se za vsak sintetični kont, za katerega se vodi analitično knjigovodstvo, uporabljajo ločeno prometni listi za analitične konte.

Prometni listi za analitično knjigovodske konte so vsote prometov in stanj za vse analitično knjigovodske konte, združene v enega sintetičnega, in so namenjeni preverjanju pravilnosti kontov za te konte ter spremljanju stanja in gibanja nekatere vrste sredstev.

Glede na to, kako se vodi računovodstvo za analitične račune - v denarju in naravi ali samo v denarju - so prometni listi razdeljeni na dve vrsti.

Prometni list za analitične račune, v katerem so podani le denarni kazalci, v bistvu sovpada z zgornjo obliko, ki se uporablja za sintetične račune. V njem so v prvem stolpcu namesto imena sintetičnih kontov navedena imena analitičnih kontov. Podobni prometni listi so sestavljeni za analitične račune: 62 "Poravnave s kupci in kupci", 76 "Poravnave z dolžniki in upniki", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" itd.

Prometni list za račune analitičnega računovodstva obračunov z dobavitelji in izvajalci za marec 200__

Prometni list za analitične račune, v katerem so kazalniki podani v denarnih in naravnih enotah, se uporablja za analitične računovodske račune: 01 "Osnovna sredstva", 10 "Material", 43 "Končni izdelki", 41 "Blago" itd.

Prometni list analitičnega računovodstva gradbenih materialov (10/8) za marec 200_

V nasprotju s prometnim listom za sintetične konte se skupni promet za analitične konte ne ujema. To je razloženo z dejstvom, da če je en sintetični račun obremenjen, drugi pa nujno knjižen v dobro, bodo analitični računi, odprti pri razvoju sintetičnega računa, odvisni od računa bodisi v breme ali v dobro. Tako so prometni listi za konte analitičnega računovodstva kontrolni in operativni pomen. Omogočajo odkrivanje neskladij med analitičnimi in sintetičnimi računovodskimi podatki ter odkrivanje obstoječih napak ter prispevajo h krepitvi nadzora nad uporabo in varnostjo premoženja organizacije.

V prometnih listih za analitične račune se včasih zaradi zmanjšanja njihovega obsega promet ne beleži, ampak se odražajo le stanja na kontih. Takšni zmanjšani izkazi se imenujejo bilance stanja.

Računovodstva se ne da naučiti. Treba ga je razumeti in izvajati. Prav tako je treba nenehno spremljati spremembe regulativnega okvira, da bi pravočasno prilagodili postopek evidentiranja posameznih transakcij. Rezultat vsakega poročevalskega obdobja je priprava bilance stanja in bilance stanja za mesec, četrtletje, leto. Na podlagi teh dokumentov je zgrajeno celotno poročanje, zato mora vsak računovodja poznati pravila za izpolnjevanje prometnega lista. Vzorec OSV z navodili po korakih za njegovo sestavljanje bo začetnikom pomagal razumeti.

Kako začeti z računovodstvom kot začetnik

Vsa računovodska pravila niso urejena s predpisi. Večina poslovanja temelji na primarnih knjigovodskih listinah: akti, potrdila, računi, čeki, nalogi itd. Za primarne listine so predvideni enotni obrazci in priporočeni vzorci. Oblika enotnega dokumenta je odobrena z ustreznim navodilom in se lahko spremeni le v obliki dodajanja dodatnih podrobnosti. Seznam večine teh oblik s primeri oblikovanja najdete na tej povezavi.

Kako se poenoteni dokumenti razlikujejo od navadnih?

Navadne dokumente je mogoče spremeniti ob upoštevanju posebnosti podjetja ali izpolniti v kateri koli obliki. Enotnih obrazcev ni mogoče spreminjati. To ureja Zvezni zakon št. 402-FZ "O računovodstvu" z dne 06.12.2011, ki je začel veljati 01.01.2013, in Odlok vlade Ruske federacije št. z dne 07.08.1996. Obrazci primarnih dokumentov so vključeni v "Album enotnih obrazcev primarnih dokumentov", ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance in odobril Državni statistični odbor Ruske federacije. Zadnje spremembe zakona 402-FZ so bile izvedene 23. maja 2016 na podlagi zveznega zakona št. 149-FZ. Spremembe so vplivale na dejavnosti računovodskih služb državnih organizacij.

Kako razumeti osnove računovodstva

Za delo so po računih kodirane vse vrste možnih prihodkov, odhodkov in transakcij. Vrste računovodskih računov:

• sintetična;
• analitični (podračuni).

Razlika med njima je v stopnji podrobnosti. Postopek kodiranja računov se je začel že leta 1968, ko je bil s pismom Centralnega statističnega urada ZSSR št. 130 odobren prvi "Pravilnik ...". Od takrat so se priporočila večkrat spremenila.

Na primer, lahko navedemo analitično računovodstvo pisarniškega premoženja: miza, stol, garderobna omara itd. Te elemente lahko združimo v koncept pohištva in preskočimo na ustreznem podkontu v eni vrstici. Kalkulator, računalnik - pojdite skozi analitični račun, v podračunu pa se odražajo v stolpcu "Tehnična sredstva". Vse skupaj bo pripisano sintetičnemu kontu "Osnovna sredstva". To je postavka 01 računovodske šifre. Primer vsebuje zelo različne kategorije glede na ocenjeno vrednost, vendar daje predstavo o računovodski strukturi.

Kaj prikazuje številka računa?

Šifra računa lahko vsebuje do sedem števk. Prvi dve števki od 01 do 99 vključujeta vse možne računovodske transakcije. Zaradi koncepta "drugih" in razpoložljivosti brezplačnih kod je ta sistem univerzalen. Prvi dve števki sestavljata seznam sintetičnih računov, kakor je bil spremenjen z odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije št. 38-n z dne 07.05.2003, št. 115n z dne 18. septembra 2006 in št. 142n z dne 08.11. .2010.

V istem pismu je predlagano število podračunov, ki so kodirani s tretjo in četrto števko kode. Podračuni so lahko podrobni, analitični računi pa so v celoti v nemilosti vodstva podjetja. V praksi - izkušnje glavnega računovodje. Postopek oblikovanja nomenklature kod za podjetje glede na pogoje njegove dejavnosti je pogosta naloga študentov računovodskega oddelka.

Sestavljanje bilance stanja in knjiženje poslov

Prvo delo, ki se ga nauči računovodja začetnik, je knjiženje poslov in pogodb, ki jih izvaja podjetje. Izvaja se z dvojnim vnosom, pri katerem bo obremenitev na eni postavki nujno dobropis na drugi. Na primer, dvig denarja s tekočega računa in prenos na blagajno podjetja za izdajo plač zaposlenim se izvaja v skladu s 5. členom: člen 51 - tekoči račun (kredit za znesek dviga), 50 - blagajna ( bremenitev za enak znesek). Na ta način se vse transakcije odražajo v računovodstvu.

Posledično mora biti znesek celotne bremenitve za katero koli obdobje enak celotnemu kreditu. To je bilanca – končni cilj računovodje v določenem časovnem obdobju. Ne more biti drugače, saj denar ne nastane kar tako in ne izgine brez sledu. Toda med knjiženjem in stanjem je zelo pomembna vmesna operacija - sestavljanje SALT.

Kako izgleda promet in bilanca stanja?

Lepota delovanja je v tem, da izraz "bilance stanja" v naravi ne obstaja, vendar vsi računovodje vedo za to. Natančneje, izraz se je v zakonodajnih aktih in navodilih pojavil nekje pred letom 1990, nato pa se je izgubil. V odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n se uporabljata dva koncepta: prometni list in bilanca stanja, razlika med katerima je evidentiranje prejema in porabe blaga in materiala.

V praksi davčni organi, ki se sklicujejo na ukaze št. 28/2016 pogosto poleg primarnih knjigovodskih listin zahtevajo ravno prometne bilance (OSV), katerih struktura je uveljavljena in ima sprejete splošno priznane oblike.

Kaj prikazuje OSV?

Bilanco stanja je treba razumeti kot knjigovodsko listino (v obliki tabele), ki vsebuje stanja sredstev in sredstev v denarju. Debet – gibanje kredita po postavki za določeno obdobje in stanja na koncu določenega obdobja (običajno meseca, četrtletja, leta). Bilanca stanja ustvari bilanco stanja in preveri knjiženje kontov glede napak. SALT je mogoče sestaviti tako za analitične račune (za en določen račun) kot za podjetje kot celoto (za sintetične račune).

Vzorec bilance stanja za določen račun

SOL na ločenem računovodskem kontu omogoča vpogled v gibanje sredstev oziroma premoženja po posameznih postavkah stroškov oziroma prihodkov. In tudi v njem lahko vidite začetno in končno stanje računa kot celote in vsakega artikla posebej.

Kako izpolniti OSV za podjetje: primer

Glavna in edina zahteva je stanje nič na koncu poročevalskega obdobja. To pomeni, da mora biti razlika med bremenitvijo vseh računov in dobroimetjem vseh računov enaka nič.

Računovodstvo ima dve nalogi - vodenje evidenc v skladu z zahtevami regulatornih organov in zagotavljanje ustreznih finančnih informacij vodilnim v podjetju. Skladno s tem mora sprejeti obrazec SALT vsebovati toliko podatkov in tako podrobnosti o računih, da bodo vsi zadovoljni.

Do nedavnega je obrazec OSV razvil računovodski oddelek in odobril vodja podjetja, v zadnjih letih pa se "promet", pridobljen s tiskanjem iz programa 1C, šteje za splošno sprejet. Vzorce vseh obrazcev in obrazcev prometnega lista najdete na uradnih in zaupanja vrednih spletnih mestih.

Analitično in sintetično računovodstvo: izpolnjevanje šahovnice

Nekateri računovodje imajo raje tako imenovani šahovski list kot prometni list. To je vrsta OSV, ki se razlikuje po obliki polnjenja. Vsi kreditni računi se črpajo navpično, debetni pa vodoravno. Zneski transakcij so navedeni na presečišču vrstic in stolpcev.

Cilj "šaha" je enak kot pri običajni SOLI. Ta struktura vam omogoča analizo prihodkov in odhodkov v bilanci stanja, določitev davčne osnove za katero koli časovno obdobje. Spodaj je podan primer določitve pobotnega konta za katero koli knjižbo.

Včasih je pred pripravo bilance stanja izpolnjena računska kartica (tako imenovana risba letal). Za vsak račun se izračuna bremenitev in dobroimetje. Videti je kot krila letala: bremenitev na levi, kredit na desni. Teoretično taka risba olajša izpolnjevanje SWS in iskanje napak. V praksi za izvedbo transakcije ni potrebno izpolniti računskih kartic. Izkušeni računovodje vedno preskočijo fazo "letala".

Kako analizirati RWS

Analiza bilance stanja je precej preprosta: vsi članki so navedeni v dekodiranju kod. Potrebno je le čim bolj zapreti vse možne račune ob koncu analiziranega obdobja. Na primer, veliko stanje na računu 10 "Materiali" kaže na preveliko zalogo pri dobavi surovin (ali napako v računovodstvu). Stanje je vedno ocenjeno na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Kje videti prihodke podjetja

Prejem izkupička in odpis stroškov proizvodov (del, storitev) poteka preko kontov 90.01 in 90.02. Podjetja v splošnem sistemu obdavčitve obračunavajo DDV od svojih proizvodov na kontu 90.03. In tudi stroški upravljanja se odražajo na računu 90.08. Z analizo teh računov je mogoče ugotoviti dobiček podjetja pred obdavčitvijo.

Postopek obračuna DDV

Za vsakega vodjo je pomembno, da ne pozabi spremljati prometa na računih 50 in 51, ki odraža gibanje gotovine in negotovinskih sredstev. Davčni strokovnjak mora redno spremljati stanja na računih 19 in 68, ki upoštevajo davčne obračune, zlasti DDV.

Kako izračunati dobiček in izgubo na SALT

Za izračun dobička in izgube v bilanci stanja je na voljo račun 99, na katerem so odprti podračuni, ki podrobno opisujejo izračune. Poslovodja naj zapomni, da stanje v breme na računu 99 pomeni končno izgubo podjetja, stanje v dobro pa čisti dobiček.

Obstaja veliko računovodskih programov, ki zahtevajo samo knjiženje transakcij. Pravilnost računovodstva v njih se samodejno spremlja, kar je zelo priročno, zlasti za računovodje začetnike. Ti programi so praviloma vezani na primarne dokumente in pogodbe ter temeljijo na Excelu. Najbolj priljubljen je program 1C.

Če vodite evidenco v programu 1C, postane delo enostavno in zanimivo. Knjižite transakcije na račune in program vam bo izpisal stanje. Samo pravilno ga morate prebrati, poiskati naključne napake in jih pravočasno popraviti. Poleg tega obstaja veliko dodatnih funkcij, ki jih priporočajo ne le računovodje, ampak tudi menedžerji za poslovodno računovodstvo.

Vprašanje je kaj je bilanca stanja, navduši marsikoga, ki z računovodstvom ni neposredno povezan. Seveda lahko ali znana internetna enciklopedija, vendar je tam shranjeno znanje na voljo v precej zmedeni obliki. V tem članku boste našli preprost in dostopen odgovor na vsako vprašanje bralca.
Torej je bilanca stanja ena najpogostejših oblik dokumentacije v računovodstvu. To je dokument, ki ga najdemo v vsakem podjetju, ne glede na vrsto dejavnosti in druge parametre.

Preprosto povedano, o-s izjava je dokument, ki odraža stanje različnih računov na prvi dan v mesecu, četrtletju, letu. Odraža tudi stanje na računu ob koncu prejšnjega obračunskega obdobja ter prihodke in odhodke za to obdobje. O-z izkazom je mesečni, četrtletni in letni – konsolidiran.

Prometna bilanca, primer obrazca.

Upravičeno pravimo, da je obračun o-s eden glavnih dokumentov v računovodstvu. Pravzaprav se v ta dokument vpisujejo vse transakcije, opravljene s sredstvi podjetja ali ustanove. Seveda tako pomembnega dokumenta ni mogoče sestaviti v poljubnem vrstnem redu. Za sestavo izkazov o-s se uporabljajo vseruske računovodske določbe, pa tudi računovodska politika, vzpostavljena v organizaciji ali regiji.

Bilanca stanja nastane ob ustanovitvi (registraciji) podjetja in je v tem trenutku ničelna - torej prazna, brez prometov na računih.

• Znesek odobrenega kapitala po registraciji podjetja se odraža v dveh dokumentih: v breme računov 75 in 80.
• Odobreni kapital podjetja se oblikuje iz teh virov - denarja, osnovnih sredstev ter blaga in materiala.
• Sredstva, prispevana k izkazu o-s, so evidentirana v različnih kategorijah, kot so material (breg 10 računovodskega računa), blago (41 računov), sredstva (01) in neopredmetena sredstva (04).
• Ker se vse transakcije odražajo tako v bremenitvi kot v dobroimetju, vsako, tudi manjše neskladje med podatki kaže, da je bila nekje v izpisku storjena napaka.

Torej, če povzamemo, lahko rečemo, da izjava o-s prikazuje stanje sredstev na vseh računih in izračunih podjetja, promet posojil in za zahtevano obdobje. Prav tako je bilanca stanja glavni dokument za izpolnjevanje številnih davčnih dokumentov - kot je letno računovodsko poročilo, ki vključuje obrazce: bilanco stanja zavoda, spremembe

Prometna bilanca - uradni dokument, ki je dokaz o poslovnih transakcijah. Na njegovi podlagi se pripravljajo drugi akti, ki se posredujejo regulativnim organom. Revizorji so nanj še posebej pozorni, napaka pri dokumentiranju pa lahko drago stane.

Lastnosti dokumenta

Vsi podatki o računih, ki so bili uporabljeni v obdobju poročanja, so vneseni v posebno tabelo. Vsebovati mora datum, številko računa, promet v breme in dobro, začetno in končno stanje. Izkazalo se je, da ni nič drugega kot bilanca stanja, s pomočjo katere se oblikuje bilanca stanja. Obravnavani dokument ima lahko drugačno obliko: po sintetičnih, analitičnih računih, šahu. Podjetje izbere najboljšo možnost zase, odvisno od stopnje praktičnosti in udobja.

Kako narediti bilanco stanja

Sestava dokumenta na sintetičnih računih temelji na uporabi dvojnega vnosa. Vsebovati mora vse račune splošnih informacij o prisotnosti in gibanju sredstev, premoženja in obveznosti, ki se uporabljajo v podjetju. Za vsak račun obstaja posebna vrstica, v kateri navedete začetno in končno stanje. V primeru, da na nobenem od računov ni bilo opravljenih denarnih transakcij, je navedena samo vrednost stanja sredstev na začetku in koncu obravnavanega časovnega intervala. Obstaja eno pomembno načelo: bilanca stanja je sestavljena pravilno, če so izpolnjeni naslednji pogoji:

a) vsota začetnih stanj v breme na računih je enaka dobroimetju;

b) vrednost debetnih prometov na računih je enaka kreditnim;

c) skupno stanje na koncu leta za bremenitev mora biti enako kot za posojilo.

Prometna bilanca za analitični račun

Analitični računi se lahko vodijo v fizičnem in denarnem smislu. Potreben za podrobno obračunavanje sredstev in njihovih virov.

Ne označujejo le skupnih stroškov, temveč tudi vrsto, ime, količino, kategorijo itd., Razjasnijo podatke sintetičnih računov. Analitično računovodstvo je potrebno za nadzor varnosti materialnih sredstev.

Primer analitičnega računovodstva

V podjetju Zvezda LLC je potrebno izvesti analitično računovodstvo računa 71 (poravnave z odgovornimi osebami). Nato se zanj ustvarijo analitični računi po priimku, imenu in patronimu zaposlenih: Alekseev V.V. , Volkova M.I., Sviridov A.A., Melnikov F.F., Petukhova V.V., Fedotova A.A., Fedorov O.A. Bilanca stanja za račun 71 bo videti takole:

Upoštevati je treba, da tak izpisek ne bo vseboval treh parov enakih vsot, ker ne prikazuje razmerja med operacijami, temveč razkriva gibanje denarja na določenem sintetičnem računu.

Kot je navedeno zgoraj, so za vodenje gospodarskih dejavnosti organizacije in preverjanje pravilnosti računovodstva potrebni posplošeni podatki. Za nekatere vrste premoženja, njegove vire in procese se taki podatki prejmejo ob koncu meseca v računovodstvo. Vsak konto pa vsebuje kazalnike za en obračunski predmet. Informacije, ki označujejo celotno premoženje ali njegove ločene skupine, zbrane skupaj, so koncentrirane v prometnih listih, ki prikazujejo stanja in vsote prometa za mesec. Prometni listi torej služijo za povzemanje tekočih računovodskih podatkov.

Prometni list za sintetične konte je povzetek prometov in stanj za vse sintetične konte, namenjen pregledu kontov, sestavi nove bilance stanja in splošni seznanitvi s stanjem in spremembami na premoženju organizacije.

Prometni list za sintetične konte se sestavi na podlagi sintetičnih kontov za mesec. Beleži ime konta, stanje na začetku meseca, promet v mesecu in stanje na koncu meseca. V stolpcih "Stanje na začetku meseca" in "Stanje na koncu meseca" za aktivne račune je znesek označen v breme, v pasivno - v dobro, v aktivno-pasivno? tako debetno kot kreditno hkrati.

Mesečni promet (vsota vseh poslov ločeno za debetne in kreditne račune) se vpisuje v stolpce tako v breme kot v dobro. Po sestavi prometnega lista se izračunajo vsote za vsak stolpec.

Tabela 4.1. Prometni list (obrtno stanje) za sintetične konte

Glavna značilnost pravilno sestavljenega prometnega lista je prisotnost treh parov enakosti (enake vsote):

Prvi par je enakost skupnih stanj (stanje) na začetku meseca v breme in dobro računov. Ta enakost je posledica dejstva, da so ta stanja navedena v bilanci stanja na začetku poročevalskega obdobja: debetna stanja (stanja) na računih se odražajo v sredstvu, kreditna stanja pa v pasivi bilance stanja. (na aktivnih računih se premoženje podjetja odraža v njegovi funkcionalni vlogi, na pasivnih računih pa tudi premoženje, vendar glede na vire njegovega nastanka).

Drugi par enakosti je enakost seštevkov prometa na debetnih in kreditnih računih. Ta enakost izhaja iz uporabe dvojnega knjiženja poslovnih transakcij na kontih (tj. poslovna transakcija se odraža v breme enega in dobro drugega računa v enakem znesku).

Tretji par seštevkov prometnega lista je enakost seštevkov stanj (stanja) na računih v breme in dobro na koncu meseca, kar je posledica enakosti prvega in drugega para seštevkov. Ta stanja predstavljajo stanje na začetku naslednjega poročevalskega obdobja.

Tako je prometni list sestavljen za povzetek podatkov sintetičnih kontov in medsebojno preverjanje pravilnosti vnosov na njih.

Prometni list za sintetične konte ima predvsem kontrolno vrednost. Njegova struktura vam omogoča, da ugotovite prisotnost napak v tekočem računovodstvu, ker je lahko neenakost med zneski bremenitve in dobroimetja v enem od parov vsot razlog, da:

• 1. Znesek v breme katerega koli računa določenega računovodskega vnosa je pravilno evidentiran, vendar je izpuščen ali napačno naveden v dobro računa, ki mu ustreza, ali obratno.
• 2. Znesek knjigovodske knjižbe je dvakrat evidentiran v breme enega računa, vendar ni naveden v dobro drugega računa, ali pa je, nasprotno, dvakrat zapisan v dobro enega računa, vendar je izpuščen v obremenitev pripadajočega računa.
• 3. Znesek knjigovodske knjižbe je dvakrat evidentiran v breme enega računa in dvakrat v dobro drugega računa.
• 4. Stanje oziroma promet v breme enega računa se evidentira kot stanje in/ali promet v dobro drugega računa.
• 5. Izpuščena ali nepravilna stanja in promet na posameznih računih.

Vendar prometni list ne omogoča odkrivanja napak, ki ne kršijo načela dvojnega vnosa. Na primer, če je znesek pravilen, vendar je korespondenca računov nastavljena nepravilno, ali bremenitev in dobro računov odražata napačen znesek, ali pa sploh ni zapisa transakcije. Za odkrivanje tovrstnih napak se izidi prometnega lista uskladijo z izidi evidenčnega dnevnika poslovanja in prometnih listov analitičnih kontov.

Prometni izkazi za analitične računovodske konte so metoda povzemanja analitičnih računovodskih podatkov, združenih z enim sintetičnim kontom, in so namenjeni pridobivanju informacij o upravljanju organizacije in preverjanju pravilnosti računovodskih evidenc.

Izkazi o prometu za analitične račune so dveh vrst - izkazi o prometu za poravnalne račune (poravnave s kupci in kupci, dobavitelji in izvajalci, odgovorne osebe itd.) In za račune za prikaz materialnih sredstev.

V prometnih listih za analitične konte ni parne enakosti kot v prometnih listih za sintetične konte. Za poravnalne račune se prometni listi analitičnega računovodstva vodijo samo v seštevku.

Navedimo primer prometnega lista (tabela 4.5) za analitične račune na sintetični račun "Poravnave s kupci in strankami"

Tabela 4.2. Prometni list za račune analitičnega računovodstva na račun "Poravnave s kupci in kupci" za ______200__.

V prometnih listih za analitične račune za račune za obračunavanje inventarnih postavk so kazalniki podani ne le vrednostno, ampak tudi fizično. Rezultati za takšne izkaze se izračunajo samo v seštevku za primerjavo z ustreznimi kazalniki sintetičnega računovodstva.

Navedimo primer prometnega lista (tabela 4.6) za analitične račune na računu "Material".

Tabela 4.3. Prometni list za račune analitičnega računovodstva na račun "Material" za ______ 200 ...

Rezultati danega prometnega lista za stanje na začetku meseca, promet za mesec in končno stanje so enaki ustreznim zneskom na računu "Material".

Prometni listi za analitične račune so kontrolnega in operativnega pomena, saj se po teh listih izvaja nadzor nad stanji, prejemom in izdatkom materialnih sredstev ter stanjem obračunov.

Glede na vprašanje ugotavljanja končnega stanja računovodskih računov smo ugotovili, da se stanje aktivno-pasivnega računa prikaže po sestavi prometnih listov za račune obračunskih razmerij (prometni list analitičnega računovodstva). Pri tem velja opozoriti, da se končno končno stanje iz prometnega lista za analitične konte na aktivno-pasivni konto prenese in evidentira kot končno stanje aktivno-pasivnega obračunskega računa. Po tem se ta ostanek preveri.

Za preverjanje končnega dobroimetja na aktivno-pasivnem računu morate: znesku končnega debetnega stanja prišteti začetno dobroimetje, prišteti dobroimetje in odšteti začetno debetno stanje ter odšteti debetno stanje.

Za preverjanje pravilnosti izpeljanega končnega debetnega stanja je potrebno: končnemu kreditnemu stanju prišteti začetno debetno stanje, prišteti debetni promet in odšteti začetno kreditno stanje ter odšteti kreditni promet.

Razmislite o zgornjem na konkretnem primeru: Po shemi aktivno-pasivnega računa "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" so bili izvedeni naslednji končni vnosi:

Trenutno se v praksi računovodskega dela namesto prometnih listov za račune materialnih sredstev sestavljajo bilance stanja, ki odražajo samo stanja (stanja) na začetku in koncu meseca, promet pa se ne beleži. Obračunavanje gibanja (vstopa, odhoda) dragocenosti se izvaja v skladišču na karticah ali v knjigi inventarja.

Prometni izpiski so omejeni v uporabi, saj prikazujejo samo vsote kontov. Za pridobivanje informacij o prometu sredstev in obveznosti do virov sredstev se uporabljajo šahovske liste prometa, ki so zelo praktičnega pomena. Sestavljen je na podlagi vnaprej vzpostavljenih korespondenčnih računov.

Šahovski prometni list ima naslednjo obliko (Tabela 4.4.).

Iz obrazca izpiska je razvidno, da so imena računov v vrsticah in pod istimi številkami v stolpcih. Računi v vrsticah se bremenijo, tisti v stolpcih pa v dobro. Nujen vir za njegovo sestavljanje so evidence računov. Bistvo njegovega sestavljanja je, da se v vrstici najprej najde bremenjeni račun, nato pa v stolpcu dobroimetje. Če je na enem računu evidentiranih več transakcij z isto korespondenco računov, se določi njihov skupni rezultat, ki se vnese v ustrezno celico lista šahovskega prometa. Ta izpisek služi kot povzetek istovrstnega prometa na računih.

V šahovskem prometnem listu, tako kot v navadnem, morajo biti vsote prometa v breme vseh računov enake prometu v dobro teh računov. Enake vsote je treba dobiti po izračunu zneskov za zadnji (končni) stolpec in zadnjo (končno) vrstico izkaza ter jih zabeležiti enkrat na njunem presečišču.

Pozitivno pri sestavljanju šahovskega lista prometa je, da lahko z njihovo pomočjo hitro dobite jasno sliko o poteku proizvodnega procesa v organizaciji; vidnost korespondenčnih računov vam omogoča, da vidite vse spremembe, ki so se zgodile v stanju premoženja organizacije in vire njegovega nastanka. Toda poleg pozitivnih vidikov ima ta izjava tudi številne pomanjkljivosti. Torej, če je pri sestavljanju korespondence računov pomotoma naveden drug račun, ki pa še vedno lahko sodeluje v korespondenci s tem računom, potem je to napako v njem praktično zelo težko odkriti. Ugotovimo ga z usklajevanjem kontnih knjižb s podatki primarnih knjigovodskih listin, kar omejuje široko uporabo tega izkaza v računovodstvu.

Tabela 4.4. Šahovski prometni list za 200

Upoštevajte vse zgoraj navedeno za posebne digitalne podatke:

Stanja na analitičnih kontih sintetičnega računa "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" na dan 1.3.2000

V mesecu marcu 200 so bili upoštevani naslednji poslovni posli, za katere so bili sestavljeni naslednji korespondenčni obračuni:

Register transakcij za 200. marec

Analitični konti na sintetični konto "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Analitični računi na računu "Material"

Prometni list za račune analitičnega računovodstva za sintetični račun "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" za marec 200

Prometni list za račune analitičnega računovodstva na sintetičnem računu "Material" za marec 200

Šahovski prometni list za marec 200

Bilanca prometa za 200 marec