Katera pravila za odražanje transakcij s prejetimi predujmi naj si podjetja zapomnijo? Razumeli bomo informacije, ki so pomembne v letu 2019.
Podjetja pogosto izdajajo in prejemajo predujme. In takšne transakcije morajo biti pravilno prikazane v računovodstvu, sicer obstaja tveganje, da boste prejeli terjatev od davčnih organov. Razmislite, kaj mora imeti računovodja v mislih.
Koncept "naprednost" v zakonodaji ni neposredno obravnavan. Toda kljub temu se takšno predplačilo izvede. In tukaj je vredno poznati vse tankosti.
Predplačilo - določena sredstva, ki se izdajo kot akontacija, dokler blago ni odpremljeno, opravljene storitve in opravljeno delo.
To je plačilo za prihodnje stroške, plačilo za izdelke. Predplačilo jamči, da bo plačilo opravljeno.
Obstaja več definicij:
| Za znesek akontacije se šteje znesek, ki se izplača zaposlenim v podjetju v breme sredstev, pridobljenih v tekočem mesecu | To je fiksni znesek, ki se ob uskladitvi plače ne bo spremenil, saj še ni obračunan. Na račun plače se lahko izdajo tudi izdelki, blago itd. |
| To je nadomestilo za stroške | Takšni zneski se izdajo odgovornim osebam, preden se odpravijo na potovanje. Po vračilu porabljenih sredstev boste morali oddati poročilo |
| To je naročnik izvajalca | Pri izpolnjevanju obveznosti v skladu s pogodbami. Plačilo je namenjeno nakupu materiala, reševanju organizacijskih vprašanj |
| To je bančno plačilo | Kaj je proizvedeno za blago, |
| To je predplačilo za blago v industriji mednarodne trgovine | — |
V tej zadevi se je vredno zanašati na norme:
Ali dvomite, ali vodite evidenco obračunov prejetih akontacija? Ugotovimo, kaj je glavna stvar, na kaj je treba posvetiti posebno pozornost.
Prejeti predujmi od kupca se odražajo na računu 62.02 (kot pri izdaji zneska akontacije dobavitelju).
Poleg tega je vredno upoštevati takšne nianse - pobot zneskov predujma in obračunavanje od predujma.
Samo ugotoviti morate, kdo in kam naj nakaže sredstva - vi v zakladnico ali država vam.
Predujmi, ki so bili prejeti in plačani - vrsta obveznosti in terjatev. Zneski, ki niso bili vrnjeni, bi morali biti prikazani.
V Davčnem zakoniku obstaja zahteva po prejemu akontacije določiti osnovo za davek na dodano vrednost in obračunati davek.
Kasneje so podlaga za obnovitev prej plačanega davka. Odbitek je možen tudi ob prilagoditvi ali preklicu pogojev in vračilu predujma.
Račun 62.02 je pasiven, saj deluje od trenutka prejema sredstev od kupca. V tem primeru se predujem odraža v posojilu. Stranki bo dolg znesek - povečanje se odraža v posojilu.
Nasprotna dejanja na obremenitvi bodo pokazala zmanjšanje dolga do kupcev v trenutku, ko bo odprema potekala proti takemu predplačilu, bodo storitve opravljene.
Z drugimi besedami, predujem bo knjižen. Po prejemu akontacije od kupca obstaja obveznost do državnih organov, da plačajo davke.
Kakšno ožičenje se uporablja? Ko prejmete predplačilo, morate opraviti knjiženje Dt 51 Kt 62.02. Poleg tega je vredno poudariti DDV iz predujma in ga odražati na računu.
Pri sestavljanju dokumentov bodite pozorni na podkonto "Dogovori" na računu 62.2. Tako lahko odražate osnovo za prihodnje izvajanje – račune ali sporazume.
Zneski predujma se lahko knjižijo tudi po dogovoru »Brez pogodbe«. To pomeni, da bo znesek predplačila knjižen v dobro ne glede na pogodbe, po katerih se blago prodaja.
V tipičnih konfiguracijah se za to uporablja dokument "Izdan račun". Vnese se na podlagi predhodno ustvarjenih izjav.
V dnevniku transakcij na računih izberite izpisek in kliknite »Dejanja«, »Vnos na podlagi«. Če ima sistem več stavkov, boste pozvani k izbiri. Nato se oblikuje "Izdan račun".
Katera transakcija odraža obračunavanje davka? - Дт 76.АВ Кт 68.2. V dokumentu tipične konfiguracije, ki odraža postopke prodaje blaga, se predujem samodejno pripiše.
Obstajajo 3 načini za objavo dokumentov:
Če želite izbrati način, je vredno klikniti "Predplačilo". Če želite izkoristiti davčno olajšavo, se morate registrirati:
Za to se uporablja "Evidencija prodajne knjige". Podatki se vnašajo na podlagi izdanih računov. Kliknite na "Prejeti računi" na zahtevanem računu. Nadalje - "Dejanja", "Vnos na podlagi".
Dokument se oblikuje po Dt 68.2 Kt 76. Odraža se kot zapis, ki obrne podatke, ki so bili prej vneseni.
Finančni oddelek meni, da je treba v bilanci stanja prikazati neporavnane predujme in predplačila brez DDV:
Predlog pooblaščenih struktur je zmanjševanje zneskov akontacije in DDV, ki so povezani z njimi.
Takšne operacije bodo privedle do tega, da se bo bilanca stanja zmanjšala. Obstajajo tudi takšna pravila:
PBU ne govori o potrebi po odražanju dolgov na podračunu računov 60, 62, 76. Ko se izvede popis obračuna in uskladitev z nasprotno stranko, se identificirajo vsi zneski dolga, vključno z DDV (in sicer se odražajo v primarni dokumentaciji).
Video: Plačilo akontacije od plače zaposlenemu
V 73. členu pravilnika je zapisano, da morata obe stranki izkazati zneske, ki izhajajo iz računovodskih evidenc in se štejejo za pravilne.
Iz tega sledi, da bodo dolgovi na različnih računih:
Odprava davka na dodano vrednost se z vidika civilnega zakonika šteje za nelogično. Dolg podjetja, ki je prejelo akontacijo do kupcev, je v celoti prejetih zneskov.
Če pogodba ni izpolnjena, se mu predhodno prejeti avans vrne. Ni pomembno, da je del denarja prodajalec že poslal v državno blagajno.
Zato podjetje ne bi smelo odražati dolgov dobavitelja in izvajalca na prejetem predplačilu v celoti, vključno z DDV.
Znižanje DDV ne izpolnjuje drugih zahtev za oceno prednostne postavke, ki so navedene v. Ne pozabite, da se predujmi, prejeti po poenostavljenem davčnem sistemu, upoštevajo v dohodku.
Za vpis avansa se dobavitelj v nabavni knjigi ne more zanašati samo na plačilo in račun.
Osnova za odbitek:
Če ti pogoji niso izpolnjeni, vam lahko zavrnejo odbitek. Naj navedemo primer odraza operacije v računovodstvu. Dobava za tretje četrtletje ni bila zaključena.
Plačevalo se je po obrokih, obročno je bilo tudi zaprtje. Izvedeno je bilo plačilo za dobavljeno opremo z odbitkom položenih sredstev kot akontacijo. Kako bo vodeno računovodstvo?
Vpisi se bodo izvajali avtomatsko na podlagi primarne dokumentacije.
Obstaja pa tudi možnost, da podatke vnesete sami - še posebej pri obravnavi nestandardne situacije, ko ni primarne dokumentacije. Pri kapitalizaciji se vpis opravi na podlagi nabavnih računov.
Formiranje se izvede avtomatsko ob shranjevanju računa, če je dokument generiran na podlagi opravljenih dokumentov iz skladišč/akt dela. V nastavitvah morate nastaviti "Zapisi obrazcev ...".
Evidenca se izdela na zahtevo, ko se račun shrani, če so računi generirani na podlagi skladiščnih listin ali dokumenta, ki potrjuje opravljeno delo.
Če je dokument ustvarjen ročno brez uporabe skladiščnih dokumentov, se zapisi ne bodo generirali samodejno ali na zahtevo.
Oblikovati ga morate sami:
Če se evidence oblikujejo samostojno, se vnesejo naslednji podatki:
Če želite ustvariti predračun, kliknite "Arhiviraj izpiske". Nato se odpre okno za generiranje plačilnih listov.
Nastavite »Napredno« v stolpcu »Vrsta«. V točki "Številka" bo nastavljena avtomatska dodelitev. Številko lahko vnesete tudi ročno. Postavijo datum, ki se lahko spremeni s pomočjo koledarja.
Koledar lahko prikličete s pritiskom na preslednico. V polju "Datum izračuna" in "Nanaša se na dohodek" je vredno nastaviti enake kazalnike. Nato odprite tabelo plač, kjer so podatki o časovnih razmejitvah.
Če izpisek ne bo generiran za vse zaposlene, označite tiste, ki jim je izdan predujem. Nato izberite "Samo označeno". Stolpec "izvornik" bo odražal uporabniške podatke.
Ta indikator je mogoče prilagoditi neodvisno. Zaposleni so izbrani izmed oseb v osebju. Če oseba ne dela v podjetju, lahko ročno vpišete polno ime take osebe.
Ko izberete vrsto plačila, se odpre "Vnosna tabela". Nastavite zahtevane podatke in kliknite "Uporabi". Registrske izjave lahko natisnete.
Preverite, ali je tabela pravilno izpolnjena. Če je predračun izdelan za nakazila bančnim institucijam, potrdite ustrezno polje.
Predplačilo se lahko prejme proti dobavi materialne vrednosti ali na račun opravljenega dela. Vredno preveriti:
Če je podjetje prejelo predujem, mora pravilno odražati tako transakcijo. Toda kako ne narediti napak?
Poleg tega spremljajte spremembe zakonodaje, saj uradniki občasno prilagajajo regulativne dokumente.
Že sklenjeno, del denarja je bil nakazan prodajalcu vnaprej, preostanek pa bo nakazan po prenosu blaga.
DDV je lahko »vhodni«, torej za kupljen izdelek, storitev ali delo. Obstaja tudi "izhodni" DDV. Sešteje se iz vseh računov, ki so jih plačale druge organizacije. Razlika med tema dvema DDV se plača v proračun.
Kupec upošteva ves DDV na kupljeno blago, razen blaga, ki ni predmet obdavčitve v skladu z.
Da bi bil tak DDV sprejet v obračun, mora kupec prejeti o prodajalcu in ga prijaviti.
Plačilo blaga se lahko izvede na različne načine:
V tem primeru je prodajalec od oktobra 2019 dolžan kupcu izdati dva računa - za akontacijo in za glavnico, torej za celoten znesek nakupa.
Nujno je treba navesti predplačilo. Kupec sprejme oba računa in ju vpiše v svojo nakupovalno knjigo.
Sprejema tudi odbitek DDV tako na akontacijo kot na glavnico. V tem primeru se obračunani DDV od akontacije odbije od zneska DDV, ki se nanaša na glavnico.
Dobavitelj je od kupca najprej sprejel predujem, nato pa celoten preostali znesek. V proračun je dolžan plačati znesek DDV, ki se »pripiše« akontaciji.
Nato se ta znesek odšteje od zneska DDV, ki se izračuna od zneska glavnice za blago.
Prodajalec kupcu izda dva računa - za akontacijo in ob odpremi. V računu za avans je nujno treba navesti pojasnilo za avans.
Le tako bosta tako kupec kot prodajalec lahko od predujma za obračun prevzela DDV. Izdane račune prodajalec vpiše v svoje.
Pri plačilu predujmov za blago, dela ali storitve je veliko odtenkov. In pogosto računovodje ne vedo, kaj storiti v dani situaciji. Na nekaterih spletnih mestih lahko najdete predplačila DDV za lutke.
Kupec je dolžan upoštevati »vstopni« DDV od plačanega avansa prodajalcu in DDV, upoštevan od avansa.
Nato se sprejme v odbitek, ko je za vse kupljeno blago izdan račun, plačilo pa je opravljeno v celoti.
To velja tudi za tiste transakcije, ki so se zgodile v različnih davčnih obdobjih za plačilo DDV.
Kupec sprejme DDV v obračun na podlagi računa, ki ga izda prodajalec za vsak avans.
Povedano drugače, ne glede na to, koliko predujmov plača kupec, je prodajalec dolžan za vsakega izdati račun, kupec pa je dolžan te račune vpisati v svojo nakupovalno knjigo.
Video: DDV na predujem Če je kupec plačal avans in se je izkazalo, da je količina poslanega blaga nižja od predujma, ki ga je plačal, potem mora kupec povrniti DDV v tistem delu, ki je enak znesku poslanega blaga ali opravljenih del in storitev.
Podobno je z izdanimi računi. Prodajalec plača DDV v proračun od vsakega predujma, ki mu ga plača kupec.
Nato se pri izračunu skupne davčne osnove za odposlani izdelek odšteje vsak davek od akontacije.
Če se kupcu vrne akontacija, je prodajalec še vedno upravičen do davčne olajšave, le v roku enega leta od dneva vračila akontacije.
Ne smemo pozabiti, da mora biti račun sestavljen v celoti v skladu s Pravili za sestavo teh dokumentov. V nasprotnem primeru imata tako kupec kot prodajalec težave z odbitkom.
Vendar pa niti prodajalec niti kupec ne moreta sprejeti odbitka DDV od predujma, če je prodano blago obdavčeno po stopnji 0 % ali če ena od strank uporablja preferencialni davčni režim, torej ni zavezanec za DDV.
DDV je sprejet v odbitek na podlagi računov. Če takega dokumenta ni, potem odbitek ni mogoč.
DDV lahko odbijete na ček, ki je bil izdan ob nakupu blaga za gotovino na predračunu.
Še vedno gre za dokument stroge enotne oblike, v katerem je treba navesti veliko podatkov, tako o prodajalcu kot o kupcu.
Novi račun ima zdaj stolpec »Popravek«. Namenjeno je odpravi prejšnje napake.
Ta stolpec označuje informacije o napačnem dokumentu, namesto katerega se ustvari nov.
Druge spremembe:
Na polju računa morate vpisati serijsko številko dokumenta. Če davčni organi med preverjanjem ne najdejo številk dokumentov, ima davčni zavezanec lahko težave.
V stolpcu "Popravki" med začetnim izpolnjevanjem dokumenta morate vstaviti "ni narejeno", nato se v ta stolpec samodejno vstavi pomišljaj.
Če so bile opravljene spremembe, potem boste morali, ko izberete "Oddano", izbrati serijsko številko dokumenta, ki se popravlja, in serijsko številko popravka.
Če je račun izdan za predplačilo, morate v stolpcu »Za predplačilo« vnesti »Da«. V tem primeru bodo v stolpcih "Pošiljatelj in njegov naslov" pomišljaji, pa tudi "Prejemnik in njegov naslov".
V "Valuta dokumenta" morate izbrati valuto transakcije, v vrstico "Na obračunski in plačilni dokument" pa morate vnesti vse številke plačil in drugih dokumentov, po katerih so bila sredstva prejeta v plačilu. za ta izdelek.
V vrstici "Podatki o prodajalcu" morate izbrati "Organizacija", če je prodajalec pravna oseba, ali "Samostojni podjetnik posameznik".
Prav tako morate navesti vse podrobnosti teh strank, vključno s TIN in KPP, ter polno ime vodje in glavnega računovodje.
Preostala polja je treba izpolniti v skladu z zgornjim postopkom.
Februarja 2019 AVS LLC sklene pogodbo z OPR LLC za dobavo blaga v skupni vrednosti 354 tisoč rubljev (vključno s 54 tisoč - to je DDV). Pogodba predvideva predplačilo v višini 40% zneska transakcije.
LLC "ABC" nakaže akontacijo februarja, blago pa je odpremljeno v aprilu. Dejanja prodajalca so naslednja:
Prvič. Za znesek predujma izda račun:
354.000 * 0,4 = 141.600 rubljev.
Znesek DDV je enak:
(141 600 * 18) / 118 = 21 600 krmil.
Te ukrepe je treba izvesti februarja. 1 izvod računa morate izročiti kupcu, drugega pa vpisati v svojo prodajno knjigo.
Drugič. Aprila, po odpremi celotne serije, prodajalec izda račun za celoten znesek transakcije, to je za 354.000 rubljev, vključno z DDV v višini 54.000 rubljev.
Tretjič. Tako je prodajalec v 1. četrtletju 2019 v proračun plačal DDV v višini 21.600 rubljev, v drugem pa:
54.000 - 21.600 = 32.400 krmil.
Ves DDV od prejetih predujmov se evidentira na računu Dt 76AB. S preverjanjem stanja na tem računu lahko preverite prisotnost DDV na prejetih predujmov.
Ta znesek bi moral biti enak stanju na računu 62,2, pomnoženemu z 18 in deljeno s 118. Tako lahko preverite pravilnost obračunanega DDV na predujme, prejete od kupcev.
DDV je precej »kontroverzen« davek, pri njegovem izračunu pa imajo tudi izkušeni računovodje veliko vprašanj.
Veliko davkoplačevalcev skrbi, kako se izogniti plačilu tega DDV? Tega davka ne plačujejo tiste organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo preferencialne davčne režime.
V tem primeru nimajo pravice do izstavljanja računov in odbitka DDV od poslanega in kupljenega blaga, gradenj ali storitev.
Možno je tudi, da se DDV ne plača na podlagi sodelovanja v raziskovalnem projektu.
Če je bila med nasprotnima strankama sklenjena pogodba za izvajanje dolgoročnih neprekinjenih dobav blaga, opravljanje storitev ali opravljanje del, ima prodajalec pravico izdati račun hkrati s prejemom plačil za plačilo. blago.
To je treba storiti najkasneje do 5. dne naslednjega meseca, v katerem je bila opravljena odprema blaga ali opravljanje pogodbenih storitev.
Video: DDV z vnaprejšnjim primerom izpolnjevanja deklaracije
Za sprejem DDV na akontacije za odbitek mora kupec imeti pri prodajalcu izpolnjen račun po vseh pravilih.
Poleg tega mora obstajati dejansko knjiženje blaga s strani kupca. In ena od strank ne bi smela biti poseben režim.
V odsotnosti enega od teh pogojev zavezanec nima pravice uveljavljati davčnega odbitka tako za vstopni kot za »izhodni« DDV.
Če je račun izpolnjen napačno, lahko davčni organi zavrnejo odbitek, nato dodajo dodaten davek, pa tudi kazni in globe nanj.
Na posvetu smo upoštevali. V tem gradivu vam bomo povedali o posebnostih obračunavanja izdanih in prejetih predujmov.
Pri prenosu predplačila (avansa) na dobavitelja se vknjižba v kupčevo knjigovodstvo na prvi pogled oblikuje enako kot pri poplačilu dolga za dobavljeno blago, gradnje, storitve:
V breme računa 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« - Dobropis računov 50 »Blagajna«, 51 »Poravnalni računi«, 52 »Valutni računi« itd.
V skladu z računovodskim načrtom in navodili za njegovo uporabo (Odredba Ministrstva za finance z dne 31. 10. 2000 št. 94n) bi moralo analitično računovodstvo na kontu 60 zagotavljati ločen prikaz informacij, vključno z predujmi. izdala.
Poleg tega praviloma ni dovoljen pobot med postavkami sredstev in obveznosti v bilanci stanja (člen 34 PBU 4/99). To pomeni, da je treba terjatve za dane predujme in obveznosti za obračune z dobavitelji v bilanci stanja prikazati ločeno: v sredstvih in obveznostih.
Za dosego teh ciljev se običajno odpre podračun "Izdani avansi" na račun 60.
Zato bo za izdane predujme transakcija videti tako:
Breme računa 60, podračun "Izdani avansi" - Dobroimetje računov 50, 51, 52 itd.
In če je od kupca prejeto akontacijo, bo knjiženje podobna evidenci, ko kupec odplačuje svoj dolg. Vendar pa se podobno kot na računu 60 ustvarijo podračuni za razlikovanje med bremenitvijo in dobroimetjem računa 62.
Torej, za prejete predujme bo ožičenje naslednje:
V breme računov 50, 51, 52 itd. - Dobroimetje računa 62, podračun "Prejeti avansi"
Jasno je, da računovodski vpis »Debet 51 - Dobro 62« pomeni, da je prodajalec prejel sredstva od kupca na TRR.
Upoštevajte, da če je dobavitelju izdana akontacija, se knjiženje opravi na ločenem podračunu na račun 60. Če pa je izdana akontacija potnih stroškov, se knjiženje na ločen podračun na račun 71 "Poravnava z odgovorne osebe" ni narejen. To je posledica dejstva, da ena in ista odgovorna oseba ne more hkrati imeti terjatev in obveznosti.
Ko kupec po nakazilu avansa dobavitelju upošteva blago, gradnje in storitve, oblikuje knjigovodsko vknjižbo v dobro konta 60:
V breme računov 10 "Material", 41 "Blago", 44 "Odhodki za prodajo" itd. - Dobropis računa 60
Če je bila dobava opravljena po predhodno danem avansu, je treba terjatve dobavitelja pobotati.
Ker knjiženja izdanih in prejetih predujmov vključujejo ločene podračune na konta 60 oziroma 62, je pobot predujmov transakcije za zapiranje predujmov v celoti ali delno (odvisno od višine akontacije).
Torej, če je predhodno izdan avans knjižen v dobro, bo knjiženje interno na račun 60. Toda glede na obstoj podračunov za obračunavanje izdanih in prejetih vrednosti so knjiženja za pobot avansa dobavitelju običajno naslednja:
Debetni račun 60, podračun "Poračuni za dobavljeno blago, delo, storitve" - Kreditni račun 60, podračun "Izdani avansi"
Ali: Debetni račun 60.01 - Kreditni račun 60.02
V tem članku bomo ugotovili, kako se v računovodstvu upoštevajo odnosi s strankami. Kateri račun se uporablja za spremljanje strank, katere transakcije so opravljene. Upoštevani posli pri redni prodaji, ob prejemu avansa od kupca ali menice.
Za obračunavanje obračunov s kupci se uporablja račun 62 "Poravnave s kupci", v breme katerega se odraža kupčev dolg do prodajalca, pri posojilu pa plačilo za blago, dela, storitve.
Kupci lahko s prodajalcem obračunajo bodisi po prejemu blaga bodisi z avansnim plačilom, torej z nakazilom predujma na račun prodajalca. Kupec plača blago na podlagi računa za plačilo, katerega vzorec je na ogled.
Prihodki od prodaje blaga (del, storitev) se pripoznajo kot prihodki iz rednega poslovanja in se izkazujejo v dobro konta 90 »Prodaja«.
Če je prodaja enkratna in ni običajna dejavnost podjetja (na primer prodaja osnovnih sredstev), se prihodki odražajo v strukturi drugih prihodkov na dobro konta 91 »Drugi prihodki in odhodki« .
Ta dva računa 90 in 91 bosta podrobneje obravnavana malo kasneje, sta zanimiva in nista podobna drugim računom, imata svoje značilnosti. Od prodajne vrednosti blaga (del, storitev) je treba obračunati DDV in ga poslati v plačilo.
Debet | Kredit | Ime operacije |
Odraženi izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) |
||
DDV obračunan na prodano blago (dela, storitve) |
||
Odraženi prihodki od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, materiala |
||
DDV obračunan na prodana sredstva |
||
Prejeto plačilo od kupca |
Če kupec blago plača vnaprej in nakaže avans, se za obračun obračunov s kupci v tem primeru odpre podračun 2 »prejet predujam« na računu 62, medtem ko se obračuni s kupci v splošnem primeru odražajo na podračun 1.
Debet | Kredit | Ime operacije |
62. Prejet predujem | Od kupca je prejeto akontacijo na TRR |
|
76. DDV od prejetih predujmov | DDV obračunan na prejeti predujam |
|
Odraženi prihodki od prodaje blaga |
||
DDV obračunan na prodano blago |
||
62. Prejet predujem | Pobot predplačil za odplačilo dolga |
|
76. DDV od prejetih predujmov | Sprejeto za odbitek DDV v zvezi z vnaprej plačano prodajo blaga |
Če je kupec izdal zadolžnico prodajalcu, jo mora obračunati na podračunu 3 »Prejeta menica« računa 62. Po prodaji izdelka s knjiženjem D51 K62 Prejeta zadolžnica - ta zadolžnica se razveljavi.
Če nominalna vrednost prejete menice presega prodajno vrednost, se znesek presežka odraža z knjiženjem D62 Prejeta menica je K 90/1.
Spodnja slika prikazuje glavne transakcije računa 62 »Poračuni s kupci in kupci«.
Tipične transakcije na računu 62
Dejansko je na računu 62 »Poravnave s kupci« prikazan dolg kupca do prodajalca, torej terjatve. Obračun 62 se knjiži ob prodaji, torej v trenutku.
Tako se na računu 62 odražajo obračuni s kupci in na njem se lahko odprejo 3 podračuni:
V naslednjem članku si bomo ogledali, kako narediti obračunavanje obveznosti do računov: ““.
V tej video lekciji je pregledan račun 62 »Poravnave s kupci in strankami«, obravnavane so tipične transakcije in primeri. Pouk vodi glavni računovodja N.V. Gandeva. (učitelj, strokovnjak za spletno mesto »Računovodstvo za lutke«). Kliknite za ogled videa ⇓
Organizacije se v okviru svojih gospodarskih dejavnosti soočajo z izdajanjem in prejemanjem predujmov. Predujmi morajo biti pravilno prikazani v računovodstvu podjetja.
Opredelitev 1
Vnaprej plačani stroški predstavlja denar ali druge materialne vrednosti, ki jih ena stranka razmerja prenese na drugo za izpolnitev svojih obveznosti do začetka izpolnjevanja nasprotnih obveznosti. Predplačilo je vnaprejšnje plačilo, ki ga pogosto zamenjujejo s predplačilom. Razlika je v tem, da če stranka ne izpolni obveznosti, se varščina ne vrne. V takem primeru se predplačilo vrne. Predujem ni jamstvo za dogovor. Predplačilo je le dokaz izpolnjevanja pogojev pogodbe. Predplačilo se vedno šteje za akontacijo, razen če je s pogodbo določeno drugače.
Predplačilo se izda v naslednjih primerih:
Predplačila so urejena v členih 380, 711, 735 in 823 Civilnega zakonika Ruske federacije in v zveznem zakonu Rusije št. 311-FZ. Plačilo akontacije dohodnine je zajeto v členu 286 Davčnega zakonika Ruske federacije. Transakcije s plačili predujmov se v računovodstvu odražajo v skladu s PBU9 / 99 in PBU10 / 99.
V situacijah, povezanih s plačilom akontacije, obstajajo določene posebnosti. Na primer, predujmi pri izvajanju pogodbenih del v zveznih objektih ne smejo presegati trideset odstotkov skupnih stroškov projekta. Če prodajalec ni izpolnil obveznosti iz pogodbe, ima kupec pravico zahtevati polno vračilo zneskov akontacije.
Predujmi, izdani v računovodstvu, se odražajo na računu, ki je povezan s poravnavami za poslano blago. Za pravilno in vizualno obračunavanje je potrebno odpreti podračune na bilančnem računu. Pri obračunavanju sredstev, izdanih dobavitelju kot predujma, se na račun 60 odpre podračun, v katerem se odražajo izračuni za dane avanse. V računovodstvu se operacija odraža z knjiženjem:
Predujmi, prejeti od strank, se odražajo v naslednji transakciji:
Odraz predujma, izplačanega zaposlenemu kot prejemek, se obračunava v breme 70 računa in v dobro obračunskih računov. Konkretnega datuma predplačila zakonodaja Ruske federacije ne določa. Člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da je treba plačo izplačati najmanj vsakih pol meseca.
Najnižji znesek akontacije za plačilo dela ne sme biti nižji od plače delavca za opravljene ure. V skladu s tem je minimum, na katerega lahko zaposleni računa, višina plače v višini, sorazmerni z dejansko opravljenimi urami v prvi polovici meseca.
Pri določanju višine akontacije je treba upoštevati vse sestavine mesečnega dohodka delavca, vključno z doplačili, dodatki za posebne pogoje dela, plačilom za dodatno delo, plačilom za združevanje delovnih mest, zamenjavo.
Akontacijo lahko izračunate brez upoštevanja vikendov in praznikov ali pa glede na število delovnih dni v prvi polovici meseca.
Ne glede na algoritem za izračun akontacije je treba dohodnino pri končnem obračunu plače za pretekli mesec odtegniti le enkrat. Datum prejema dohodka kot plače se pripozna kot:
Opomba 1
Pogosto je treba izdajati sredstva na račun zaposlenih za opravljanje poslovnih poslov. Zneski, ki jih prejme prijavitelj, se lahko uporabijo samo za namene, za katere so bili izdani. Pozneje bo morala odgovorna oseba poročati organizaciji o porabljenih predplačilih. Poravnave z odgovornimi osebami se odražajo na računu 71. Če ostanejo neporabljena sredstva, jih je treba vrniti v blagajno podjetja. V računovodstvu se izdana sredstva za račun odražajo z vpisom: V breme 71 Kredit 50 (51). Porabljeni denar se po sprejetih in odobrenih predračunih odraža s knjiženji na breme kontov 25, 26, 10 itd. in kreditirati 71 računov.
Po splošnih pravilih mora izvajalec ob prejemu predujma obračunati DDV v proračun. To je opredeljeno v odstavku 1 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njem se dan polnega ali delnega plačila za prihajajočo dobavo blaga, izvedbo del ali storitev priznava kot trenutek ugotavljanja davčne osnove.
Edina izjema so naslednji primeri:
Še ena posebnost je: v primeru odpovedi pogodbe se lahko DDV odbije od predhodno plačanega akontacije. Toda to zahteva izpolnjevanje dveh pogojev:
Odbitek DDV od predujmov je mogoče izdati v dveh primerih:
Odpis dolga kupcu na predhodno prejeti avans zaradi poteka zgoraj opisanega zastaralnega roka ne izpolnjuje pogojev.
Predujmi, ugotovljeni v postopku popisa, s pretečenim zastaralnim rokom so predmet odpisa za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe vodje podjetja. V tem primeru se zapadle obveznosti pripoznajo med drugimi prihodki v poročevalskem obdobju, v katerem se je končal zastaralni rok, v znesku, ki je prikazan v računovodskih evidencah organizacije.
