Primer. Po opravljenih prihodkih s strani banke Bank je banka našla lažni račun. Računovodstvo organizacije je kršena postopek za računovodstvo denarnih transakcij. Na računih, ki so povzročili dvome od zaposlenega bank, je treba pripraviti z aktom in spomin na reda (klavzula 10.3

4.3. Postopek za ugotavljanje in popravljenih napak, ugotovljenih pri odsevi dejavnosti za izvajanje denarnih transakcij in poravnalnih računov pri preverjanju pravilnosti denarnih transakcij, je treba voditi po postopku izvajanja gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, \\ t

Poglavje 3. Računovodstvo finančnih sredstev (gotovina). Postopek za obračunavanje denarnih sredstev in denarnih transakcij (1. ur.) Regulativni okvir za organizacijo gotovinskega poslovanja se izvaja v denarju z denarjem in

Denarna revizija vključuje preglede denarnih transakcij v bankah v bankah, denarnih dokumentih in prenosih na poti.

Preverite gotovinsko poslovanje

Preverjanje (revizija) blagajne pomeni izvajanje naslednjih postopkov (sl.

Viri informacij za preverjanje

Glavni dokumenti, ki jih je treba preučiti pri preverjanju gotovinskih transakcij, so: denarna knjiga, blagajna, dobičkonosna in izdatljive denarna nakazila, revija (knjiga) Registracija dobička in potrošnega denarnega naročila, revija (knjiga) registracije pooblaščenih pooblastil, revije (Knjiga) registracije vlagateljev, revije (knjiga) Registracija plačil poravnave, Obrazložitev Dokumenti za gotovinska poročila, predhodna poročila. Številni in raznoliki poslovni pretok denarnih tokov na blagajni se odražajo v naslednjih sintetičnih računovodskih in poročevalskih registrih:

glavna knjiga;

2 in izjava št. 1 (za revijo-navadno obliko);

ravnotežje podjetja (obrazec št. 1);

izkaz poslovnega izida (obrazec št. 2);

poročilo o denarnem toku (obrazec št. 4);

druge registre denarnih transakcij.

Zakonodajni in regulativni dokumenti, ki urejajo predmet preverjanja: \\ t

Postopek za izvajanje denarnih transakcij v Ruski federaciji (odobren s sklepom upravnega odbora 22. septembra 1993 št. 40).

Predpisi o pravilih organizacije denarnega toka na ozemlju Ruske federacije (zagotavljanje Banke Rusije januar 05.98 št. 14-P).

Zakon št. 54-FZ z dne 22. maja 2003 "o uporabi kontrolne opreme pri izvajanju denarnih naselij in (ali) naselij z uporabo plačilnih kartic."

Preden nadaljuje s stalnim pregledom denarnih transakcij, bi moral revizor načrtovati ta pregled.

Znaki pomanjkanja ali nezadostnega notranjega spremljanja denarnega toka v Uradu Organizacije za revizorja so:

odsotnost uveljavljenega sistema nenadnih revizij blaga blagajne s popolno preračun gotovine in preverjanja drugih vrednosti v blagajni;

pomanjkanje reda upravitelja o pogostosti inšpekcijskih pregledov;

prisotnost znakov formalnih revizij blaga blagajne;

zagotavljanje pravice do podpisa naročila nabave in odhodkov drugim osebam, razen glavnega računovodja in vodje organizacije, ki se ne odraža v upravljavcih glave;

formalno revizijo pri spreminjanju blagajne;

odsotnost položaja blagajnika v stanju organizacije in uvedba teh funkcij na štetju zaposlenega brez pisnega reda vodje podjetja;

pomanjkanje pogodb z blagajno o polni odgovornosti;

pomanjkanje usposobljenosti za usposabljanje na revizijskem pričevanju revizijskega pričevanja, ki kaže, da je tak postopek zanj normalen.

Odgovornost za skladnost s postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij je dodeljen vodjem organizacije, glavnega računovodja in blagajnika, zato mora revizor intervjuditi vsako odgovorno osebo.

Posledično je raziskava odgovornih oseb ne bivala odgovorov. Na primer, blagajna morda ne ve, če je naročilo za nenadne revizije blagajne, vodje podjetja - o potrebi po sklenitvi pogodbe za polno odgovornost z blagajno. Ponovne odzive Komurski odzivi, nevednost določb o organizaciji gotovinske namizje, praviloma pričajo o pomanjkljivosti notranjega nadzora v podjetju.

Popis blagajnika

Popis blagajnega registra se izvede takoj ob prihodu revizorja v kraj preverjanja v prisotnosti blagajniškega in glavnega računovodja. Če obstaja več Cass, jih revizor zapre, da preprečijo možnost pokrivanja pomanjkanja denarja v nekaterih denarnih mizah zaradi gotovine v gotovini drugih kap. Hkrati pa je blagajna poročilo o denarnih transakcijah za zadnji dan, odpravlja plačilno bilanco v blagajni in daje potrdilo, da so vsi dokumenti o prejemu in odhodkov vključeni v poročilo in v času revizije naključnih in ne-evidentiranih blagajn.

Poročilo prinaša načelni (starejši) računovodja podjetja (podjetja). Štetje denarja in drugih vrednosti v blagajni se začne. Najprej naredi blagajt, nato revizor. Med popisom na blagajni se lahko delno izplačajo plačilne izkaze o plačilu plač, koristi in drugih plačil, pa tudi različne vrste začasnih ustreznih nerejenih prejemkov o pridobivanju interaktivnih zaposlenih v podjetju Enterprise Enterprise iz blagajnika.

Plačila za delno izplačane poročila o plačilu revizorja prevzame test, ki je narejen v zakonu. Sklicevanja na odmik v gotovini se ne smejo sprejeti. Dejanska razpoložljivost gotovine in drugih dragocenosti na blagajni se primerja s podatki o njihovih ostankih, zabeleženih v računovodstvu. Po tem revizor pripravi rezultate popisa Zakona, ki poleg njega, podpišejo še en blagajno in glavni (starejši) računovodja (glej vzorec Act).

Pri reviziji blagajne mora revizor izvedeti tudi: ali obstaja obveznost blagarita o materialni odgovornosti uveljavljene oblike, ki jo določa postopek za opravljanje denarnih transakcij;

ali je blagajna soba skladnost z običajnimi pogoji blagajnika, ne glede na to, ali je varnost blagajne in varnost denarja med dostavo iz banke;

ne je na blagajni za posamezne datume denar, kar bistveno presega uveljavljene omejitve;

poskrbimo za periodične nenadne preglede blagajne in obstajajo kakršna koli dejanja takih pregledov.

Navodila za preverjanje revizorja blagajne Revizorja so prikazana na diagramu (Sl. 4).

Pri pomanjkanju pomanjkanja znatnih količin ali zlorab je treba zahtevati, da odstranite blagajnik iz delovnega mesta in priporoči upravljanje podjetja, da se zadevo posreduje preiskovalnim organom.

Inšpekcija vzpostavlja skladnost z časovnim razporedom običajnih zalog, ki predvideva vodjo podjetja, vendar vsaj enkrat četrtletje. Takšno operacijo je treba izvesti nenadoma s sodelovanjem predstavnika uprave.

Preverite popolnost in pravočasnost prevzema gotovine

Kasi podjetja in podjetja sprejemajo denar pri župnijskih denarnih naročilih. Ta denar lahko prihaja iz bank, od zaposlenih, da plačajo za vse storitve, so lahko ostanki neuporabljenega napredka in drugih. Posebno pozornost je treba nameniti popolnosti in pravočasnosti, pridobljenemu denarju, pridobljenega za vsak ček iz banke. Nekateri naredijo napako, ko brskanje timocho korenine pregledov. Potrebne so tudi bančne izjave (po CIPER, ki ustreza prejemu gotovine). Če obstajajo sledovi opdukcije, uporaba plošč, kot tudi med neskladnostjo med ostanki, mora revizor prejme izvleček v banki iz tekočega računa ali tekočega računa in preveriti evidence v računovodskem oddelku službe organizacije Podatki. V postopku preverjanja je bilo včasih ugotovljeno, da so bili zaposleni v računovodskih popravljenih CIPHERS v izjavah banke (CIPER, ki ustreza prejemu gotovine, popravljeni na šifri, ki označujejo nedenarna plačila), uničila korenine pregledov, za katere je bil prejet denar in na ustreznih zneskih izmišljenih plačilnih nalogov. Potrebno je skrbno preveriti ne le popolnost prejetih stroškov, ki jih prejmejo od banke, temveč tudi drugih prihodov: od staršev za vzdrževanje otrok v otroških institucijah, apartmajskih pristojbinah itd.

Preverjanje polnosti in pravočasnosti napotitve denarja, prejetega od tekočega računa v banki, mora revizor uporabljati metodo medsebojnega nadzora. Hkrati primerjajte zneske, ki se odražajo v Vedomost št. 1, ki ga je po bremenitvi SCH. 50 in zneski na naročilu št. 2 na računu posojila. 51. Ti zneski morajo sovpadati.

Učinkovita metoda nadzora je preveriti registracijo preverjanj prejema in odhodkov, ki ne smejo izvajati blagajnika podjetja. Zaradi tega preverjanja je mogoče zaznati nedonosne zneske. Izločanje denarja na blagajno je povezano z odpisom zneskov, ki jih prejmejo neposredno na stroške ali prikrivanje postopkov prejema.

Pravilnost odpisa denarja v porabi

Denarna sredstva za odpis denarja na porabo se preverjajo z dokumenti, ki so priloženi denarnih poročilih.

Prvič, morate vedeti, da se denar izda blagajnice družbe samo na potrošnem materialu ali drugih ustrezno urejenih dokumentih (izkazi plačil, izjave za izdajo denarja, računov itd.).

Dokumente za izdajo denarja mora podpisati vodja podjetja in glavnega računovodja ali oseb, ki so pooblaščeni.

Denarna sredstva za odpis denarja v porabi preučujejo z dokumenti, ki so priloženi denarnih poročilih za celotno obdobje, ki ga je treba preveriti.

Revizija uporablja naslednje oblike računovodskih dokumentov o denarnih transakcijah:

KO-1 - prejem denarnega naročila;

KO-2 - potrošniški denarni nalog;

KO-3 - Registracija revije Registracija dokumentov o prejemu in izdatkih;

KO-4 - Gotovinska knjiga;

KO-5 je knjiga računovodstva in izdajo blagajne za denar;

Domača knjiga, stanja na ustreznih datumih itd.

Popozoriti je treba na registracijo denarnih dokumentov:

obstaja podpis glave, ki rešuje izdajo denarja iz blagajne;

ali ima vsak dokument prejem prejemnika;

ali se denarne dokumente odplačajo (dobičkonosna žigosana "prejeta" in potrošnega - "plačani" žig z datumom);

obstaja pooblastilo za prejemanje denarja od drugih organizacij.

V postopku preverjanja se prepričajte, da je dokumentarna veljavnost evidenc v knjigi, ki jo je treba potrditi, pravilno izpeljana s pridobivanjem in potrošnim materialom, ali jih nadomesti z dokumenti. Zadnje knjigovodstvo je potrebno za evidentiranje naročil v reviji za registracijo, ki ni vedno opravljeno. Odsotnost take revije ustvarja priložnost za zlorabo z uničevanjem denarnih naročil. Tako se pojavi nespremenjen denar.

Najpogostejša in nevarna oblika zlorabe je ponovno odpis zneskov na blagajni na istih dokumentih. Da bi ugotovili to, je treba prebrati celotno vlogo za gotovina poročila, in uporabljenih dokumentov (izjave, naročila) sami - za prisotnost stališč, popravkov itd selektivne poti se lahko preveri, ali je ločen zaposleni znesek, ki je bil dejansko določen v izjavi.

Revizor mora temeljito preveriti skladnost s postopkom za opravljanje denarnih transakcij v skladu z regulativnimi dokumenti.

Revizor mora zagotoviti, da:

stranka servisira ena blagajna ali več;

ali blagajna deluje samo v preverjenem podjetju ali združuje svoje dolžnosti z drugimi;

obveznost blagajnika o popolni materialni odgovornosti in ali je seznanjen s pravili za izvajanje denarnih transakcij;

o tem je potrdilo.

Na žalost, ne v vseh organizacijah denarnih prostorov, se izolirajo, nekateri nimajo alarma. Denarna sredstva in druge denarne dokumente je treba hraniti v kabinet za ne-staranje. V sobi za ponovno izračun denarja morajo biti kupci predstavniki podjetja.

Revizorji je treba spremljati, ali so bile nenadne preglede izvedene, ali je bila dnevna dobava izvedena v računovodskem oddelku gotovinskih dokumentov s strani blagajta in ali je bil zapis glavnega računovodje ali njegovega namestnika na njih, ali so bili primeri podpisov Vodja ali glavnega računovodja neizpolnjenih pregledov in izdajanje blagajnika za samostojno izpolnjevanje denarja za prejem v banki.

Pozornost je usmerjena v zapise v blagajni, ki bi morala biti oštevilčena, položena in zapečatena z voščenim tesnilom, vse liste pa so certificirane s podpisom glave in glavnega računovodja.

Upoštevati je treba, da v gotovinskem delu ne more biti netočnosti in napak. Tudi majhna napačna izračunavanje na blagajni prinaša poleg materialnih izgub, jim je moralna poškodba dovoljena. Na žalost revizorji identificirajo številne kršitve na denarnem namizju: shranjevanje denarja v napačnih omarah, ki na koncu dela, niso zaprti, pomanjkanje varnostnih alarmov, dvojniki za ključe iz sefov, vse vrste čiščenja v denarnih knjigah. Dejstva so bile ugotovljene, ko so ljudje, ki so v povezanih odnosih, je bilo dovoljeno delo z vrednotami.

Revizija denarnih transakcij določa nadzor:

zlorabe (vključitev v izjavo ponarejenih oseb, predolge končne zneske za izdajo itd.) o plačah, zlasti deponirani plači in pri izdaji odgovornih zneskov;

uporaba ni na namenu, ki jo je prejela od banke za plačo, poslovna potovanja in gospodarske potrebe ter skladnost z omejitvami, ki jih je določila banka;

pravočasna dostava bančnega salda sredstev za neuspešno plačo, prihodke od prodaje materialnih vrednosti za gotovino, kupone, druge prejemke na blagajno;

izdajte denar nepooblaščenim osebam brez zaupanja vrednega. V prisotnosti takšnih dejavnikov mora revizor razjasniti svoje razloge, vzpostaviti, s katerim je bil izdan in ni skril zlorabe;

podpisi v dokumentih o izdatkih, ni dejstev podpisov z le enim vodjo ali glavnim rezervoarjem;

neizpolnjene preglede s podpisom glave in glavnega računovodja ter izdajanjem blagajne za neodvisno polnjenje;

za skladiščenje blagajn, ki bi morali biti v varnem računovodskem računovodstvu;

razpoložljivost in verodostojnost pri gotovinskih naročilih in drugih denarnih dokumentih podpisov uradnikov in prejemnikov denarja;

legitimnost gotovinskih plačil iz denarnega urada, odpisanih na odhodke brez poznejšega "poročanja o poročilih o teh operacijah;

revizor mora selektivno spremljati rezultate strani denarne knjige in prenesti zneske denarnih sredstev iz ene strani v drugo;

revizor primerja podatke o bilanci stanja na računu "CASSA" z glavno knjigo, naročili in denarnimi knjigami;

poleg pravilne korespondence računov za gotovinske dokumente;

za pravočasnost deponiranja neplačanih zneskov.

rezultate revizije blagajnega registra izdajajo zakon.

Preverjanje bančnega poslovanja

Navodila za preverjanje bančnega poslovanja so prikazana v shemi (Sl. 5).

Pri preverjanju bančnih poslov na izračunanih in valutnih računih v institucijah banke je treba vzpostaviti: \\ t

v katerih institucijah banke so odprte račune organizacije;

ujemanje ravnotežja na računih 51, 52, 55 z bančnimi izjavami. Biti morajo enaki;

v skladu s sedanjim postopkom za bilanco podjetja v tujih valutnih računih, se vrednostnih papirjev, terjatev in obveznosti v tujih valutah odražajo v bilanci stanja, glavne knjige in drugih računovodskih registrov v rubljih v zneskih, določenih s preračunajo tuje valute na Stopnja centralne banke Ruske federacije, ki deluje na zadnji dan pred določitvijo poverilnic v poročevalskih oblikah in registrih. Kurikulum, ki izhaja iz tega primera, se nanaša na 91 "prihodke in odhodke";

ali zneski izvlečkov banke ustrezajo zneskom, določenim v primarnih dokumentih, ki so jim priloženi;

v teh primerih nepravilen razmislek v računovodskih evidencah bančnega poslovanja ni bil dovoljen (na primer, dodelitev denarnih sredstev, prejetega za druge bilance stanja, namesto da bi razmisleka na računu "Cass".

Vsako operacijo, ki se odraža v bančni disk, je treba potrditi z ustreznim dokumentom: račun, plačilni nalog, zahteve.

Primarni dokumenti, povezani z odvajanjem banke, so razvrščeni v določenem vrstnem redu: prvič, vsi dokumenti prihoda so pritrjeni na izpust, in vsi so potrošni. Takšen pregled bančnih izkazov je treba kombinirati s študijo bančnih dokumentov - v bistvu opravljeno poslovanje, revizor pa mora ugotoviti:

ne glede na to, ali je napačen seznam predujmov in plačil na računih najboljših izdelkov in drugih nezakonitih dejavnosti (plačilo kot storitve organizacij organizacij, ki niso povezane s preverljivim podjetjem itd.);

pravilno in ali se bančna posojila uporabljajo pravočasno za sezonsko kopičenje blaga in materialnih vrednosti, v skladu z neplačanimi računi strank za opravljeno delo, itd.;

so dokumenti, predloženi za prejemanje posojil;

ali ste pravilno odražajo v računovodstvu in se zakonito uporabljate iz bančnih omejenih in neomejenih čekov; ali je sklep njihovega obračunavanja kot dokumentov stroga poročanja; ali se izdajo odgovornemu osebi po prejemu; Ali so poročila o uporabi čekov zbirajo odgovorne osebe;

promet in ravnotežje ustrezajo poročili o odlagališčih, ki se odlagajo, in bančne bilance na posebnih računih;

ali je številka, datum in količina pregledov itd., Ki so nameščeni na transportnih dokumentih itd.

Skrbno preverjanje bi morali biti predmet poslovanja o tekočih računih pooblaščenih oseb (proizvajalci del in drugih) za plačila na kraju plač in drugih ciljnih stroškov (zakonitost vseh teh dejavnosti, kot tudi kakovost in veljavnost dokumentov sami).

Preveri se realnost zneskov, navedenih v računovodstvu na račun 57 "Prevodi na poti". Na tem računu pogosto nepravilno vključuje zapadle dolga kupcev za opravljeno delo in druge zneske, medtem ko bi moral odražati denar (prihodke), ki so bili dostavljeni v uradu banke, vendar še ne zaslužijo na račun banke, kot tudi navedene količine \\ t Druga družba podjetju je revidirala drugo podjetje, vendar ni prejela v mesecu poročanja na tekoči račun podjetja, tj. Do konca meseca na cesti. Baza je - pri najemu prihodkov - kopijo prejema kolektorja (pošte) o dobavi denarja, in pri prenosu sredstev na Avizo podjetja, ki označuje število, datume, zneskov, imena banke ali pošta, ki je prenesla.

Preverite prenos sredstev za odplačevanje sposobnosti dobaviteljem.

Nastavite pravilnost in popolnost kreditnih sredstev na poravnalni in valutni račun. Tako bi bilo treba denarne prispevke praznovati v vseh bančnih izkazih med pregledi denarnih transakcij. Posebna pozornost na odpis sredstev iz tekočega računa in valutnih računov je treba plačati pravočasnosti in popolnosti pridobitve in ciljno usmerjene uporabe denarnih sredstev, ki jih je prejela od banke.

Pravilno in zakonito poslovanje z računi, bančne kartice in akreditive so storjene. Treba je določiti vzrok takih izračunov; Niso plačilno nesposobnost podjetja. Navodila za preverjanje bančnega poslovanja so prikazana v shemi (slika 6).

Posebno pozornost je treba nameniti pretoku sredstev na tujih valutnih računih, ob upoštevanju PBU 3/2000 "Računovodstvo za sredstva in obveznosti, katerih stroški so izraženi v tuji valuti."

Revizor mora posebej natančno preveriti vrstni red denarja na računu tranzitnega valuta, ki odpre izvozniške organizacije in na kateri prihodki se pripisujejo. Del teh prihodkov (v času pisanja učbenika - 25%) je predmet obvezne prodaje. Zato je treba izvesti izračune, preveriti zneske od prezračevalne banke, da se vpišejo prihodke, njeno prodajo in prehod s tranzitnega računa na trenutno valuto. Ta postopek za refleksije na valutnih računih se določi z zagotavljanjem centralne banke "o valutni uredbi in valutnem nadzoru na ozemlju Ruske federacije" \\ t

Pri preverjanju računovodstva izračunov z dobavitelji in izvajalci mora revizor oceniti kakovost primarnih informacij, ki vstopajo v računovodski sistem. To je posledica dejstva, da skoraj vsi dokumenti tega oddelka prihajajo v podjetje od zunaj, povečujejo tveganja znotraj gospodarstva in nadzora pri izvajanju revizije tega oddelka.

Za to obstaja več razlogov:

Pomanjkanje večkratno nadzora nad primarnimi dokumenti na stopnji njihovega ustvarjanja in preverjanja (kot se zgodi z dokumentacijo, ustvarjeno v podjetju);

Kompleksnost obnavljanja manjkajočih in popravljanja nepravilno izvedenih dokumentov;

Visoka verjetnost poznega prejema dokumentov o potrditvi;

Pomemben del primarnih dokumentov, ki potrjujejo Komisijo teh operacij (zlasti dejavnosti, povezane s pogodbami za opravljanje storitev), ni poenotena. Zato tveganje, da se primarna dokumentacija ne more pripoznati kot potrditev, če obstajajo dvomi o pravilnosti dokumentacije in njihove popolnosti.

V takih razmerah bo analiza organizacije primarnega računovodstva revizorju omogočila večjo kvalifikacijo glavnih revizijskih postopkov na tem razdelku in bolj razumno določitev vzorčenja in metod za izbiro elementov celote celote. Poleg tega bodo rezultati organizacije primarnega računovodstva omogočili, da odgovorijo na vprašanje kakovosti primarne računovodske dokumentacije, ki se bo uporabljala kot revizor kot revizijski dokaz.

Revizija organizacije primarnega računovodstva temelji na naslednji shemi: 1. Stopnja vpliva na organizacijo primarnega obračunavanja različnih notranjih in zunanjih dejavnikov se določi (med zunanjimi zahtevami zakonodaje, lastništvo organizacije, industrijo Posebnosti, velikost podjetja, lokacija uporabljene vire; Notranji dejavniki - organizacijska struktura, filozofija za upravljanje in delovni del menedžerjev, metode distribucije moči in odgovornosti, informacijska in kadrovska podpora, tehnična oprema).

450 ODDELEK IV. Podrobnejše rev.

2. Vrednosti notranjega tveganja primarnega računovodskega sistema se ocenjujejo na tem področju glede na rezultate analitičnih postopkov.

3. Približni obseg primarne računovodske dokumentacije, predložene preverjanju, se določi s tem oddelkom računovodstva.

Možnost vprašalnika zaposlenih v računovodstvu, ki vodi računovodstvo izračunov z dobavitelji in izvajalci, je podan v tabeli. 26.4.

Pri izvajanju revizije Organizacije primarnega obračunavanja oddelka za računovodstvo z dobavitelji in izvajalci se uporabljajo naslednje metode zbiranja revizijskih dokazov.

Preverjanje točnosti (popolnosti in natančnosti) dejstev pridobivanja zalog, ob upoštevanju RA-"bot, storitev (v nadaljevanju TMC). Glavni cilj je doseči uveryality v tem, da ima podjetje vso glavno dokumentacijo vse prejete vrednosti in vse opravljene storitve za obdobje poročanja. Vzorec na tem področju je priporočljivo, da se izvajajo na naslednji način: Operacije za sprejem TMC - vzorec je reprezentativen (izvedite s pomočjo naključne ali sistematične izbire); Operacije za nakup del, storitev - vzorčenje, ki se ne nanašajo, odvisno od predmeta pogodb, njihovih stroškov in drugih dejavnikov. Hkrati preverjanje popolnosti odsev odkupljenih del, storitev, lahko revizor uporabi informacije o tipičnih "Set" storitev, ki se izvaja revidirani organizaciji za določeno obdobje, ki je mogoče pridobiti zaradi ustnega ankete ali z uporabo registrov računov za pretekla obdobja. Izvajanje tega postopka mora revizor T, da preveri podatke primarnega dokumenta o prejemu s pogodbami za dobavo določenega dobavitelja. Nato je treba preveriti račune dobaviteljev za vsako posebno transakcijo (priporočljivo je uporabiti dnevnik registracije računa). Po tem, da se podatke o zgoraj navedenih dokumentih preverjajo z računovodskimi podatki skladišča ali z informacijami iz obračunavanja dela, sprejetih za račun, storitve.

Preverite učinkovitost registracije dejstev surovin in materialov, opravljanje storitev. Revizor mora vzpostaviti vzroke neskladnosti (če obstajajo) med datumi gospodarskih dejavnosti in pogoji njihove registracije v računovodstvu, in tudi izvedeti, imajo takšna dejstva ali sistematičen značaj. S pomočjo raziskave glavnega računovodje (njegov namestnik ali uslužbenec oddelka za računovodstvo z dobavitelji in izvajalci), bi moral revizor izvedeti, kako in kakšnih časovnih dokumentov, ki so jih prejeli na podjetništvu, kakšni so glavni kanali. Prejem dokumentov se obdeluje, ali se izvaja njihova centralizirana registracija. Ali delajo na izterjavo dokumentov v primeru njihovih

Poglavje 26. Revizija računovodskega računovodstva z dobavitelji in izvajalci 451

ni, neskladnost ali nizka kakovost, in kot v takih situacijah obstaja ob upoštevanju TMC, dela, storitev. Tudi za namene tega postopka bo revizor koristno seznaniti s seznamom stalnih in enkratnih nasprotnih strank podjetja in slednjim dokumentom, da se posvetijo posebno pozornost.

Preverite zakonitost primarne računovodske dokumentacije (PUD) o izračunu poslovanja z dobavitelji in izvajalci. Izvajanje tega postopka mora. Njegov namen je pridobiti zadostno število dokazov, da je celotno paleto PUD pravno veljavo (to je,

Upoštevane so vse zahteve za oblikovanje dokumentacije). Revizor je ulijo, da so ti dokumenti, ki so jih izbrali za preverjanje prej (v skladu z izbranimi merili). Če želite preveriti dokumentacijo za postopke, za katere je bilo ugotovljeno, da so bile neskladja, je treba pristopiti s posebno oskrbo.

Glede na rezultate tega postopka mora revizor opredeliti splošno raven skladnosti s pravili dokumentacije na tem spletnem mestu, in ugotavljanje kršitev, ki jih odražajo v akt o preverjanju. Informacije o teh operacijah, kjer dokumenti niso bili okrašeni nepravilno (manjkajoči podatki manjkajo ali v dokumentih obstajajo popravki), je treba upoštevati v prihodnosti, pri preverjanju njihovega razmisleka o računovodskih računovodskih izkazih.

Preverite skladnost z urnikom upravljanja dokumentov. Preverjanje se izvede, da se ugotovi prisotnost ali odsotnost razporeda za operacije v operacijah z dobavitelji in izvajalci, in ali se zbirajo na vseh primarnih dokumentih. V tem postopku je priporočljivo izpolniti v tabeli 26.5, da sledite glavnemu stopnjah upravljanja dokumentov vseh primarnih dokumentov, ki sodelujejo pri oblikovanju transakcij z dobavitelji in izvajalci.

Če je potrebno, lahko revizor osebno sledi gibanju določenega dokumenta in izvedbo časa njegovega oblikovanja in predelave. Po operacijah, ki jih izdajo dokumenti, katerih urniki prometa niso napisani ali predpisani samo formalno, obstaja tveganje, da:

Nekateri primarni dokumenti so lahko odsotni;

Nekateri primarni dokumenti se lahko izgubijo;

Nekateri primarni dokumenti bodo sprejeti na račun (t.e. Preverjeno in obdelano) neizčrpno (na primer v naslednjem obdobju poročanja);

Nekateri dokumenti bodo vsebovali register in druge zlorabe (ker nobena kontrola ne prispeva k takšnim situacijam).

454 ODDELEK IV. Podrobnejše rev.

Na podlagi tega je dokumentacija, na kateri ni seznamov dokumentov ali če te grafike ne delujejo, ko imate naslednji postopek, mora revizor posvetiti posebno pozornost.

Preverite popolnost in točnost registracije dokumenta v računovodskih registrih. Namenjen je pridobivanju zadostnega števila dokazov, da je bilo pri oblikovanju dokumenta upoštevano naslednja načela:

1) Dovolj razloga za registracijo dokumenta v računovodskem sistemu;

2) Vsi dokumenti, ki sestavljajo anketirane operacije, so v celoti registrirani;

3) Vsi dokumenti so pravočasno registrirani;

4) Vsi dokumenti so registrirani v ustreznem gospodarskem poslovanju računovodskih registrov;

5) Vsi dokumenti se odražajo v skladu z gospodarskim bistvom operacije, in za vse dokumente, natančne količinske in kvalitativne prenose podatkov v računovodski sistem;

6) Dokument, sprejet za evidentiranje enkrat.

Vzorec dokumentov, kimentirajo v skladu s tem postopkom, je treba opraviti ob upoštevanju rezultatov prejšnjih postopkov. Posebej skrbno pristop:

Dokumenti, ki niso sestavljeni iz urnikov upravljanja dokumentov;

Poslovanje, kjer manjkajo primarni dokumenti ali niso določene podrobnosti.

Preverjanje organizacije skladiščenja dokumentov in organizacije dostopa do PUD. Namen tega postopka je ugotoviti, ali so izpolnjena pravila za shranjevanje dokumentacije v postopku sedanjih dejavnosti in pravila za shranjevanje dokumentov v arhivu podjetja. Če ni jasno določenega postopka za shranjevanje dokumentacije med izvrševanjem dokumentov in v času skladiščenja dokumentov, ki so že izvedeni v arhivu - obstaja veliko tveganje nepooblaščenega dostopa do PUD. To pa lahko povzroči izgubo dokumentov in različnih vrst zlorab s primarno računovodsko dokumentacijo, kot so: register, določi dokumente, uničenje ali dobiček dokumentov.

Vse organizacije so dolžne ohraniti primarno računovodsko dokumentacijo vsaj pet let1. V tem postopku je treba preveriti tudi skladnost s tem obdobjem.

1 Uredba o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji (str. 98).

Poglavje 26. Revizija računovodskega računovodstva z dobavitelji in izvajalci 455

Viri revizorja informacij lahko služijo: časovni razpored dokumentov (kjer roki za dostavo dokumentov v arhivu), okrašeni za prenos na arhiv in že shranjen v arhivu postopka, deluje na dodeljevanje dokumentov za uničenje. Poleg tega imajo informacije o prisotnosti ali odsotnosti sistema za dostop do gesla dostop do avtomatiziranih delovnih mest, na katerih se izvede ustvarjanje in obdelava dokumentov tega oddelka računovodstva.

Informacije, pridobljene med revizijo Organizacije primarnega računovodstva v okviru tega oddelka, se uporabljajo za določitev nadaljnjih taktik preverjanja obračunavanja naselij z dobavitelji in izvajalci (globina računovodstva in davčnega računovodstva, ki določa obseg vzorčenja v nekaterih oddelkih in metodah izbor utegljivega agregata).

Več na top 26.5. Revizija Organizacije primarnega obračunavanja poslovanja za naselja z dobavitelji in izvajalci:

1. 26.6. Revizija organizacije računovodskih in davčnih računovodstva naselij z dobavitelji in izvajalci
2. Poglavje 26. Revizija računovodskega računovodstva z dobavitelji in izvajalci
3. 26.3. Revizija organizacije notranjega nadzora o računovodstvu naselij z dobavitelji in izvajalci
4. Sintetično in analitično računovodstvo izračunov z dobavitelji in izvajalci
5. Stranka, oblikovalec, dobavitelj, izvajalec, svetovalec
6. 4.4. Revizija računovodskih poslov za gibanje osnovnih sredstev
7. (4) Medsebojni izračuni med proračuni, organizacijo iz sintetičnih in analitičnih. računovodstvo.
8. 25. Značilnosti primarne revizije računovodskega poročanja
9. 17.2 Značilnosti organizacije naselij pri oblikovanju deviznih poslov
10. 68. Osnovni dokumenti za računovodske obračunske dejavnosti
11. Značilnosti pravnega statusa in organizacije revizije učinkovitosti v dejavnostih vrhovne revizije tujih držav

- Avtorske pravice - Zagovorništvo - Upravna pravica - Upravni proces - Konkurenčni zakon protimonopolo - Arbitražni (ekonomski) Proces - Revizija - Bančni sistem - Zakon o bančništvu - Poslovno - Računovodstvo - Zakon o zdravljenju - Javno pravo in upravljanje - CIVILNA PRAVNA PRAVO IN PROCESS - CIVILNA PRAVNA PRAVO IN PROCES - DENARNO PRITOŽB Finance in kredit - denar - diplomatski in konzularni zakon -

Računovodske dejavnosti, povezane z izračuni na akreditivu, na pregledih, druge plačilne dokumente, se izvedejo na račun 55 "Posebni računi v bankah". Naslednjima podkupounds se lahko odpre nanj: 55-1 "akreditive", 55-2 "čekovne knjižice", 55-3 "depozitne račune" in druge.

Če obstajajo podobni izračuni v podjetju, je treba revizor preveriti:

Pravilnost in zakonitost uporabe akreditacijske oblike izračunov;

Pravilnost dokumentarne registracije operacij, ki jih plačajo pregledi iz omejenih in neresbirnih kontrolnih knjig;

Prisotnost potrdil o vlogah, ki jih je pridobila banka (če so bile takšne operacije);

Popolnost in pravilnost dokumentiranja operacij na gibanju ciljnih sredstev financiranja, prejetih od staršev in drugih virov na vsebino socialnih institucij (vrtce, vrtec, itd);

So bilanca stanja in druge potrebne dokumente iz strukturnih oddelkov, dodeljenih neodvisnemu ravnotežju;

Pravilnost priprave računovodskih objav;

Skladnost z evidencami v bančnih izkazih na računu 55 Operacije (Prihodki od glavne knjige in Rorror-naročila št. 3).

Tipične napake pri revizijskih operacijah bančnega računa:

1. Dejavnost bank, čiščenje in popravkov izvlečkov.

2. Časovni dokumenti za plačila banki niso v celoti predstavljeni.

3. V dokumentih ni bančnega žiga pri izdelavi dokumentov za obdelavo.

4. Priprava, proizvedena v brezgotovinskega postopka, se izpiše neposredno na račune stroškov, mimo računov izračuna.

10. Revizija poslovanja s finančnimi naložbami.

Revizijski predmeti:

- naložbe v vrednostne papirje;

Naložbe v odobreni kapital drugih organizacij;

V preprostem partnerstvu (skupne dejavnosti);

Zagotavljanje posojil.

Dokumentov za preverjanje finančnih naložb.

Sestavni dokumenti

Računovodske usmeritve za računovodske namene in davčne namene;

Pogodbe za pridobitev FV objektov; vrednostni papirji;

Sporazumi o depozitu; Pogodbe o posojilih;

Dokumentacija o plačilu in poravnavi; Primarni računovodski dokumenti, izdani pri izvajanju bančnih in denarnih transakcij;

Registri računov na računih 50, 51, 58, 59, 76, 90, 91, 99.

Pogoste napake tega dela računovodstva:

- Brez dokumentarne potrditve FV;

- nezakonito pripisovanje pretoka sredstev v FV;

- nepravilna določitev začetne vrednosti vrednostnih papirjev;

- nepravilna določitev življenjske dobe objekta NMA;

- nepravilen izračun prihodkov in odhodkov iz poslovanja s FV;

- pozni odraz dohodkov in stroškov iz operacij FV.

11. Revizija sestavnih dokumentov in računovodskih usmeritev organizacije.

Dokumenti za preverjanje sestavnih dokumentov:

1. Charter, pogodba o ustanovitvi, protokoli sestanka ustanoviteljev.

2. Potrdilo o državni registraciji, o izdelavi evidence v enotnem državnem registru pravnih subjektov;

3. Potrdila o registraciji v statističnih organih, FIU, FSS RF, FOM;

4. licence za nekatere dejavnosti;

5. Dokumenti, ki potrjujejo lastništvo ustanoviteljev premoženja, ki je prispevek k odobrenemu kapitalu;

6. prospekt emisij;

7. Register delničarjev;

8. Protokoli letnega zasedanja delničarjev (ustanovitelji);

9. Odločitve upravnega odbora;

10. naročila in naročila izvršnega direktorata Organizacije;

11. Neodvisna ocena tržne vrednosti osnovnih sredstev;

12. izvleček iz registra pravnih oseb;

13. Pogodba o delu z generalnim direktorjem.

14. Stanje (obrazec št. 1), \\ t

15. Poročilo o spremembah kapitala (obrazec n 3).

Glavne vrste kršitev:

Neskladnost podatkov o velikosti odobrenega kapitala, določenega v sestavnih dokumentih s podatki, določenimi v računovodskih registrih;

Nepopoln prispevek ustanoviteljem delnic v osnovnem kapitalu;

Ne predložitev sprememb sestavnih dokumentov ali njihovega pozne uvedbe;

Delovanje brez dovoljenja;

Kršitve, povezane z oblikovanjem odobrenega kapitala družbe in postavitev njenih delnic;

Motnje, povezane z neveljavnostjo rešitev vodstvenih organov družbe;

Motnje, povezane s postopkom za izplačilo dividend;

Kršitve, povezane z zagotavljanjem pravic delničarjev za pridobitev dodatnih delnic, ki jih je objavila družba, in vrednostne papirje o emisijah, preračunanih v zaloge;

Naslov lokacije ne ustreza naslovu, določeni v sestavinah.

Dokumenti za računovodske računovodske usmeritve: \\ t

1. naročilo (naročilo) o računovodskih usmeritvah revidirane organizacije;

2. Računovodska politika za računovodske namene;

3. Računovodska politika za davčne namene;

4. Delovni načrt za računovodske račune;

5. seznam odobrenih oblik primarnih dokumentov in oblik dokumentov za notranje računovodsko poročanje;

6. Pravila upravljanja dokumentov in tehnologije obdelave računovodskih informacij;

7. Seznam oseb, ki so upravičeni do podpisov o primarnih dokumentih.

8. Pojasnjevalna opomba, ki razkriva informacije, povezane z računovodsko usmeritvijo organizacije, izvoljene pri oblikovanju računovodskih usmeritev, ki niso predhodno leto, in računovodske usmeritve, pa tudi spremembe računovodskih usmeritev, ki bistveno vplivajo na ocenjevanje in sprejemanje odločitev računovodskih uporabnikov v poročevalskem letu. ali v obdobjih po poročanju.

Glavne vrste kršitev:

1. Organizacija uporablja metodo odpisa, ki ni določena v računovodskih usmeritvah;

2. Računovodska politika, ki jo dal tekoče leto;

3. Odredba računovodskih usmeritev v podjetju ni bila sprejeta

12. Revizija izračunov plač.

Dokumenti za preverjanje izračunov za plače: \\ t

Urnik osebja

Položaj podjetja

Naročila in naročila,

Sporazumi o civilnem pravu, \\ t

Osebni sporazumi o zavarovanju, \\ t

Posojila izdaja pogodbe

Računovodska miza delovnega časa

Začasni invalidski listi

Tarifne stopnje ali pogodbeni pogoji (z začasnimi plačami), \\ t

Standardov in stopnje (z dobavnimi delitvami), \\ t

Dodatna plačila za vrste neživiktiranega dela, \\ t

Zneski za deponiran ZP,

Izvršni listi

Plačila poravnave, \\ t

Računi obraza in davčne kartice delavcev,

Predhodna poročila s primarnimi dokumenti, ki so jim pritrjeni,

Glavna knjiga.

Tipične napake:

Tipične oblike osnovnih delovnih dokumentov se ne uporabljajo,

Ni računovodskih tabel,

Niso vključeni v kumulativni dohodek delovnih premij in izdanih daril, \\ t

Napačen obračun davka na dohodek Fiz.litza,

Napake se izvedejo pri obračunanih plačilih na povprečnih plačah (počitnice, z začasno invalidnostjo itd.)

13. Revizija poravnave.

Dokumenti za preverjanje izračunanih operacij:

1. Dobave dostave proizvodov (zmogljivost, zagotavljanje storitev);

2. Ukaz, računi;

3. Računovodska politika:

4. Vrste preverjanja, predhodnih poročil, deluje na stopnji vzajemnih zahtev, registri računov 58,60,62,63,66,67,68,69,76,67,68,76,79,79,2007 Odstojen- dolga

insolventni dolžniki ", domača knjiga, računovodska poročanja.

5. predhodno poročilo;

6. Potovalno spričevalo;

7. Časopis za obračun delavcev, ki se odlagajo na poslovne izlete;

8. Časopis za obračun delavcev, ki prihajajo na poslovne izlete;

9. Popis inventarja na račun 71 "Izračuni z odgovornimi osebami".

10. Stroški gospodinjstev: Blago in gotovinske preglede, dejanja opravljenega dela, režijske, računi.

11. Izvršilni stroški: Blago in gotovinske preglede, račun, računi, naročila za imenovanje oseb, ki so odgovorni za gospodarstvo, programi za sestanke s predstavniki, ocene stroškov, ki jih je odobrila glava, seznami udeležencev na sestanku z navedbo rezultatov srečanj.

12. Potni stroški: Potovalni dokumenti, računi hotelov, dokumenti, ki potrjujejo plačilo posteljnine, blaga in blagajniških pregledov, računov.

13. naroči smer zaposlenih na poslovnem potovanju;

14. Odredba o vzpostavitvi kroga oseb, ki jim je dodeljena pravica do prejemanja
denar v skladu s poročilom o gospodarskih odhodkih;

15. Odredba o vzpostavitvi povečanih norm potnih stroškov;

16. Sporazumi o civilnem pravu z osebami, ki zapuščajo uradne izlete prek preverljive organizacije;

17. Akti nabave materialnih vrednosti v posameznikih;

18. Pogodbe s tujimi partnerji, pogodbe; Vabilo;

19. Računovodska politika Organizacije (v smislu postopka izdaje uporabe, obdobja vračila, postopek za popis naselij z odgovornimi osebami);

Glavne vrste kršitev:

1. Pomanjkanje pogodb za dobavo proizvodov (uspešnost, opravljanje storitev), primarni dokumenti, ki potrjujejo nastanek dolga terjatev (obveznosti).

2. Kršitev postopka za pripravo odgovornosti.

3. Pomanjkanje ali nepravilno vzdrževanje analitičnega računovodstva, inventarni terjatev (obveznosti).

4. Neupoštevanje postopka za izvedbo in predstavitev zahtevkov po pogodbah.

5. Izdaja sredstva za poročilo osebam, ki niso predložene za predhodno izdane zneske.

6. Ni primarnih dokumentov, ki potrjujejo stroške odgovornih oseb.

7. Nezakonita uporaba davčnih olajšav na DDV v smislu stroškov, ki jih imajo odgovorne osebe.

14. Oblikovanje revizije in uporaba finančnih rezultatov.

Dokumenti za preverjanje finančnih rezultatov: \\ t

1. Odredba podjetja o računovodskih usmeritvah za leto poročanja;

2. Oblike računovodskega poročanja št. 2, 4;

3. Domača knjiga;

4. je bil v računu 90.91,9984.

Pregledi revizorja:

1. Ker je finančni rezultat zaprt iz običajnih dejavnosti, i.e., bilanca 90 "prodaje" je bila prenesena na 99 "dobiček in izgube", \\ t

2. Reformacija letne bilance. Za te namene se porabijo 90 prodaje, 91 "drugih dohodkov in odhodkov" in 99 "dobička in izgube". Ker je bilanca salda zaprejo račune 90 "prodaja" in 91 "Drugi prihodki in odhodki", je treba ugotoviti, ali končne evidence izvede organizacija po letu: \\ t

Primarni poklic:Debit 90.9 Kredit 99 - Dobiček, Debit 99 Credit 90.9 - Izguba

Drugi prihodki in odhodki: \\ tDebit 91.9 kredit 99 - Dobiček, bremenitev 99 kredit 91.9 - Izguba

V drugi fazi bilanca bilance, revizor preveri zaprtje računa 99 "Dobiček in izgube", katerih bilanca, ki je enaka čisti dobiček (ali izgube) tekočega leta, je treba prenesti na račun 84 " Zadržani dobiček (odkrita izguba). "

3. Na glavni fazi revizor, ki uporablja metodo sledenja, povzema rezultate postopkov, opravljenih v uvodni fazi, in ocenjuje učinek razkritih odstopanj z naslednjim dohodkovnim poročilom in kazalniki izgube (obrazec št. 2): Prihodki , Stroški, bruto dobiček, poslovni odhodki, vodstvene stroške, dobiček (izguba) od prodaje.

4. Po tem je treba nadaljevati s postopki študija, zaradi katerega se oblikujejo drugi prihodki in odhodki. Povzetek rezultatov učinkov odstopanj na poslovanje, povezanih z odtujitvijo osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in drugih nepremičnin, revizorji je treba popraviti z drugimi dohodki in drugimi odhodki.

5. Poleg tega revizorji določajo pravilnost oblikovanja in uporabe različnih sredstev in rezerv, ustvarjenih v organizaciji. Ta pregled je temeljita analiza nekaterih določb sestavnih dokumentov, sklepov srečanja ustanoviteljev (lastnikov), računovodskih usmeritev. Dokumente je treba razkriti vire oblikovanja in uporabe takih skladov in rezerv.

6. Revizorji nato preučujejo dejanski postopek za razdelitev dobička, ki je na voljo Organizaciji po obdavčitvi, in njeno skladnost s postopkom, oblikovanim v sestavnih dokumentih in računovodski usmeritvi organizacije.

7. Na podlagi zapisnika sestankov Generalne skupščine, ustanoviteljev, ocene preverijo veljavnost izdatkov zadržanih dobičkov, pravilnosti odraz odraz teh računov na račun 84 "Zadržani dobiček (odkrita izguba)."

Glavne vrste kršitev:

Kršitve postopka za pripravo izkaza poslovnega izida (obrazec št. 2) v smislu pomanjkanja ali precenjevanja kazalnikov, ki sodelujejo pri oblikovanju poročila;

Napačne dodelitve prihodkov drugih prihodkov;

Napačen razred razreda do drugih stroškov;

Nezakonita uporaba dobička poročevalskega leta;

Nepravilna korespondenca računov pri odraščanju drugih prihodkov in odhodkov;

Nepravilna korespondenca računov, ko odražajo nekatere odhodke na račun lastnih virov prek računa 84 "Zadržani dobiček (odkrita izguba)".

Ob koncu dela, revizor oblikuje mnenje o rezultatih preverjanja tega oddelka računovodstva, predstavlja paket delovnih dokumentov, oblikuje del revizijskega poročila, ki se nanaša na področje uporabe, in ga predstavlja skupaj z delovno dokumentacijo upravitelju revizije.