Davčne skrivnosti so narejene posebne informacije, ki so na voljo od davčnih organov o davčnih plačnikih in pristojbinah. Ministrstvo za finance je v svojih pismih večkrat opozorilo na potrebo pri izbiri partnerjev v podjetju za izvajanje skrbnega pregleda. Toda tisti, ki so naslovljeni na davčne organe, z zahtevami za zagotovitev podatkov o določeni pravni osebi, davčni organi govorijo o nezmožnosti razkritja informacij, ki se skrivajo za davčno skrivnostjo. Kakšne informacije se nanašajo na davčno tajnost, kako bi bilo treba te informacije zaščitene, bomo povedali v tem članku.
Davčna tajnost je dodeljena ločen člen davčnega zakonika o Ruski federaciji z istim imenom pod številko 102. Davčne skrivnosti - zakonito uveljavljen poseben postopek za dostop do in uporabo informacij o davčnih zavezancih, ki so jih davčni organi prejeli med interakcijo z davkoplačevalci. Med delom podjetij z davčnimi organi prejmejo veliko informacij, ki zadevajo podjetniško dejavnost podjetij. Ki zagotovo vodijo do strahov za varnost takih informacij. V skladu s čl. 102 Davčni kodeks Ruske federacijske informacije, zaščitene v načinu davčne tajnosti, je skrivnost in jih ne smejo razkriti z davčnimi organi in drugimi državnimi strukturami, njihovimi zaposlenimi in drugimi osebami, ki zaradi uradnih odgovornosti, so te informacije postale znane.
Informacije, ki sestavljajo davčno skrivnost imajo poseben red dostopa in skladiščenja. Izguba dokumentov z informacijami, ki predstavljajo davčno tajnost, pa tudi razkritje informacij, ki jih je mogoče pripisati skrivnosti, pomeni odgovornost uradnikov v okviru zakonodaje Ruske federacije, do kazenskega. Zaposleni niso upravičeni do razkritja informacij, ki so jih prejeli med svojim delom, brez soglasja lastnika teh informacij, razen primerov, ki jih določa Zvezni zakon (na zahtevo sodišč, predhodnih preiskovalnih organov ali preiskavo). Ni dovoljeno z zagotavljanjem podatkovnih baz, arhivov, razen primerov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
Davčna izločanja ne vključuje informacij, ki jih davčni organi in druge državne strukture, ki jih je mogoče pripisati izjem, določenim v sub. 1-13 str. 1 čl. 102 NK RF. So naslednji:
Seznam informacij, ki so bili predloženi davčnim organom, ki jim je dovoljeno razkriti, je strogo omejeno. To pomeni, da davčna skrivnost vključuje informacije, ki niso navedene na zgornjem seznamu izjem. To vključuje vse informacije o proizvodnih procesih v podjetju, na partnerjih Organizacije in pogojev transakcij. Pod podatki komponente davčne tajnostiInformacije, pridobljene v okviru davčnih revizij, podatkov, prejetih od organov, ki izdajajo dovoljenja, institucije za socialno zaščito, medicinske in izobraževalne ustanove, notarske pisarne in banke. Skrivnost zlasti vključuje informacije iz posebnih izjav, ki so jih državljani vložili po zakonu "o prostovoljni izjavi posameznikov sredstev in računov (depoziti) v bankah ..." od 08.06.2015 št. 140-FZ.
Davčna tajnost je del informacij, ki so zaupne. Organizacija je zainteresirana za prikrivanje informacij o svojih strankah in dobaviteljih, metodah in načinih izvajanja svojih poslovnih dejavnosti itd. Te informacije so zaščitene s konceptom poslovne skrivnosti. Komercialna skrivnost je urejena z istim zakonom z dne 29.07.2004 št. 98-Fz. Umetnost. 5 tega zakona določa seznam informacij, ki ne morejo biti komercialna skrivnost. Na tem seznamu niso navedene davčne izjave. Zato so davčne izjave lahko komercialna skrivnost, da se organizacija lahko utrdi v svojem regulativnem dokumentu - razmere na komercialni skrivnosti.
Če želite izvedeti, katere informacije lahko zaščitite s komercialno skrivnostjo, je mogoče prenesti svoj vzorec v članku.
Interakcija z davčnimi organi, upravljanje katere koli organizacije upa, da bo ohranila zaupno naravo prenesenih informacij. Zasebnost, po mnenju davkoplačevalcev, bi morala olajšati razpoložljivost člena v davčnem zakoniku, namenjenem davčni tajnosti. Urada, katere informacije so dolžne ostati skrite in kaj je na voljo javnosti. V zadnjem času je bila težnja, da se umakne povečanje informacij o davkoplačevalcih iz davčnega skrivnostnega omrežja.
Koncept in načela davčnih skrivnosti
Pojem davčne tajnosti je bil uveden v NC RF relativno pred kratkim. Davčna tajnost je posebna informacija na področju davčnega prava, vsebine in prejema, katerih v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije bi morala biti dostopna samo nekaterim pooblaščenim osebam.
Davčna tajnost predstavlja določene informacije, da se iz uveljavljenih razlogov priznajo informacije, ki niso predmet razkritja.
Na primer, podatki o dokumentih davkoplačevalca, informacije o njenih prihodkih in odhodkih, ki se odražajo v predloženi deklaraciji, o trenutnih finančnih in lastnih razmerah itd.
Poleg tega se lahko informacije, ki izkazujejo davčno skrivnost, nanašajo na davke ali dividende, kot tudi osebne komercialne informacije, prejemanje in dostop do tujih oseb, so nesprejemljive.
Načela davčnih skrivnosti temeljijo predvsem na sedanji ustavi in \u200b\u200bdoločbah davčnega zakonika o Ruski federaciji, za zaščito pravic in svoboščin državljanov. Interesi davčnega zavezanca so glavno merilo za zaščito.
Davčna skrivnost je namenjena tudi maksimiranju finančnih in drugih tveganj za davkoplačevalce, povezano z nezakonito razširjanje nekaterih informacij.
Poleg tega se koncept in načela davčnega prava gradi na obstoječih standardih in pravilih, ki nam omogočajo, da zaščitimo informacije kot legitimen način, brez motenj.
Pomembno načelo je soglasje osebe, davčne informacije, na katerih so davčne skrivnosti. V nekaterih primerih uradno soglasje daje pravico do razširjanja nekaterih informacij, če je taka potreba res na voljo.
Soglasje je treba uradno izdati, pisno s podpisom posameznih in drugih potrebnih informacij, ki jih določa sedanja davčna zakonodaja.
Določbe davčnega zakonika Ruske federacije določajo, da niso vse informacije in informacije v zvezi s posebnosti in uveljavljenim postopkom obdavčevanja davčne skrivnosti in so vključene v ta koncept. Te informacije vključujejo naslednje:
Ta seznam lahko vključuje tudi druge dodatne informacije, za katere sedanja davčna zakonodaja Ruske federa ne predvideva režima davčne tajnosti.
Vse te informacije niso vključene v pojem davčne tajnosti, zato njeno razkritje ne bo pravna kršitev in v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije, dejstvo razkritja sama ne more absolubiti nobene odgovornosti.
Dostop do teh informacij ne bo omejen le z določenim krogom pooblaščenih oseb, in soglasje za razkritje teh informacij ne bo potrebno.
Koncept "razkritja davčne tajnosti", v skladu z veljavnimi določbami davčnega zakonika o Ruski federaciji, pomeni razširjanje nekaterih informacij, ki so davčne tajnice, kar pomeni kršitev obstoječih norm in neskladnosti z \\ t obresti davčnega zavezanca.
Sam razkritje in ne izpolnjuje norm davčnega prava, pomeni določeno odgovornost, in odvisnost od resnosti popolnega kaznivega dejanja in resnosti posledic za davkoplačevalce.
Odgovornost za razkritje je lahko upravna in kazenska. Upravna odgovornost za kršitev in razkritje davčnih skrivnosti je izražena v uvedbi denarne globe, katerih velikost je odvisna od posebnega primera in dodatnih okoliščin.
Kazenska odgovornost za razkritje se uporablja precej manj pogosto, le v primerih, ko je bil interesi, ali finančni položaj davčnega zavezanca, je bila povzročena resnično resna škoda, ki je bila posledica, da je bilo razkritje teh informacij izvedeno nezakonito.
Davčne skrivnosti in njeno razkritje so najpomembnejša točka v sedanjem davčnem zakoniku Ruske federacije, dostop do nje je treba zagotoviti le pod pogoji popolne skladnosti z obstoječimi normami.
V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, dostop do davčne tajnosti pomeni obstoj zakonske pravice v eni ali drugi osebi, da lastne informacije v zvezi z davkoplačevalci podatki, naravo obdavčitve določenega podjetja, organizacije, itd .
Pravni dostop do informacij, ki so bile pripoznane kot davčne skrivnosti, je na voljo v nekaterih uradnikih. Natančen seznam teh oseb lahko določi Zvezni izvršilni organ, ki ima ustrezna pooblastila, zvezno telo, ki se nanaša na kazenski postopek, zvezna carinska institucija itd.
Dostop do teh informacij je običajno pripravljen v pisni obliki.
Dokument navaja seznam pooblastil in natančnih informacij o informacijah, ki jim uradnik prejme dostop.
Poleg tega mora uradnik podpisati soglasje, da če je davčna tajnica razkrita drugim osebam, ali pa bo zagotovljena nepooblaščenega dostopa, bo ta kršitev nujno pomenila uporabo nekaterih ukrepov odgovornosti, ki jih je določil davčni zakonik Ruske federacije in drugih regulativnih pravnih aktov.
Če želite uporabiti določene odgovornosti, dostop in dejstvo kršitve interesov davčnega zavezanca, je treba nujno dokazano, sicer bo vzpostavitev kaznovanja postala nemogoča.
Podatke davkoplačevalcev se lahko posredujejo drugim osebam, tako brezplačno kot za določeno denarni prejemki. Seveda sta obe metodi bruto kršitve obstoječih norm in pravila davčnega zakonika Ruske federacije in se nanašajo na pravne davčne kazniva dejanja.
Vendar pa ni nobene kršitve prenosa informacij davkoplačevalca odgovornemu udeležencu v konsolidirani skupini davkoplačevalcev. Pod pogojem, da je prenos izvedel pooblaščenega davčnega organa.
Določbe davčne tajnosti določajo odgovornost in v primeru, da so dokumenti, ki vsebujejo tajne informacije, izgubili odgovorna oseba.
Takšni dokumenti lahko vključujejo davčne deklaracije in druge dokumente, na katerih se lahko odražajo informacijske komponente državne skrivnosti. Najpogosteje izguba teh dokumentov pomeni uvedbo globe, razrešitev uradnika s stališčem drugih pravnih ukrepov.
Nekatere informacije, ki jih vsebuje predstavljena posebna izjava, se lahko pripoznajo kot davčna tajna, vendar le ob upoštevanju ugotovljenih pogojev in niansov. Tej vključujejo:
Samo v prisotnosti zgoraj navedenih pogojev, informacije in informacije, ki jih v takem dokumentu, kot posebno izjavo, je mogoče uradno priznati kot davčno skrivnost.
Šele potem, ko je ta priznanje za razkritje teh informacij lahko imenovana za legitimno odgovornost, odvisno od resnosti in resnosti popolnega kaznivega dejanja.
Vprašajte odvetnika
seznami dolžnikov o davkih na nepremičnine so zaprti, ali je pravno?
Victoria 02/25/2019 08:33.
Zdravo! Za kakovostno posvetovanje morate poznati vse okoliščine primera. Navedite vprašanje!
Mironov Alexander Konstantinovich.25.02.2019 14:15
Nastavite dodatno vprašanje
Da, malo informacij.
Medvedko Vladimir Olegovich.26.02.2019 17:26
Nastavite dodatno vprašanje
zaradi razkritja davčnih organov, ki sestavljajo davčno tajnost, je organizacija utrpela izgube v višini 50.000 rubljev. Organizacija je zahtevala odškodnino. Ocenite zakonitost davčnega zavezanca
Julia 09/21/2018 21:11.
Malov Dmitry Vladimirovich.22.09.2018 11:08
Nastavite dodatno vprašanje
Strinjam se s kolegom.
Dubrovina Svetlana Borisovna.23.09.2018 08:00
Nastavite dodatno vprašanje
Za vas bodo koristni tudi naslednji članki.
"Vaš davčni odvetnik", 2007, N 12
Dejavnosti davčne službe so neposredno povezane z zbiranjem informacij o davkoplačevalcih, njenem skladiščenju, predelavi (preverjanju, posploševanju, analizi, primerjavi itd.) In v zakonih, ki jih določajo drugi uporabniki. Pogosto so te informacije zaupne in je davka. Primeri so znani oba nepotrebno široka in preveč omejena razlaga tega koncepta, prav tako posledica vrzeli v davčni zakonodaji.
Institucija davčne tajnosti kot različne zaupne informacije ureja zakonodaja zelo jedrnata. Pravila, ki določajo informacije, ki sestavljajo davčno skrivnost, se osredotočajo predvsem na relativno majhno umetnost. 102 davčnega zakonika Ruske federacije. Splošni koncept zaupnih informacij je opredeljen v zveznem zakonu z dne 27. julija 2006 N 149-FZ "o informacijah, informacijskih tehnologijah in varstvu informacij" (v nadaljnjem besedilu - zakon o informacijah).
V skladu z odstavkom 4 čl. 9 zakona o informacijah Pogoji obveščanja o informacijah, ki predstavljajo komercialno, uradno in drugo skrivnost, obveznost spoštovanja njihove zaupnosti, kot tudi odgovornost za razkritje, ki jih določajo zvezni zakoni. Pojem zaupnosti je določen z odstavkom 7 čl. 2 Zakona o informacijah: obvezna za izvrševanje osebe, ki je pridobila dostop do določenih informacij, zahteva ne prenese informacij tretjim osebam brez soglasja njihovega lastnika. Lastnik informacij o davčnem zavezancu je sam davčni zavezanec, ki deluje hkrati z virom teh informacij.
Pogoji za pripisovanje zaupnih informacij za informacije, ki sestavljajo davčno tajnost, so določene z zakonom o davkih in pristojbinah. Po PP. 13 str. 1 čl. 21 V razmerju z odstavkom 2 in 3 čl. 21, odstavek 2 čl. 24 Davčni kodeks Ruske federacije se nanaša na takšne informacije, ki se nanašajo na ne le davkoplačevalce, temveč tudi plačnike pristojbin in davčnih zastopnikov (v nadaljnjem besedilu, ki se imenujejo vse te osebe, se imenujejo davkoplačevalci). V skladu z odstavkom 1 čl. 102 Davčni kodeks Ruske federacije, davčna tajnost je vse informacije o davčnem zavezancu, ki ga je prejela davčna služba, organov za notranje zadeve, državni izplačani sklad in carinski organ.
Informacije o davčnem zavezancu se lahko pripišejo davčnemu skrivnosti z datuma registracije z davčnim organom (odstavek 9 čl. 84 davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je režim davčne tajnosti veljavna le v smislu informacij, pridobljenih po registraciji, vendar za posebne informacije - od trenutka prvega dostopa do njih s strani katerega koli uradnika določenih organov. Lahko se domneva, da je režim davčne tajnosti za organizacijo veljavna, dokler se ne umakne iz računovodstva v zvezi z likvidacijo, in v zvezi z individualom - pred njegovo smrtjo (priznanje mrtvih na način, ki ga določa civilno pravo Ruska federacija).
Zaupnost informacijskih sestavin davčne tajnosti je predvidena v odstavku 2 čl. 102 Davčni kodeks Ruske federacije: "Davčna tajnost ne sme razkrivati \u200b\u200bdavčni organi, organi za notranje zadeve, organe državnega sredstva za izplačevanje in carinski organi, njihovi uradniki in privabili strokovnjake, strokovnjake, razen za primere, ki jih zagotavljajo Zvezni zakon. " Medtem pa sestavke oseb, ki so navedene v opredelitvi davčnih skrivnosti, in osebe, ki so dolžne zagotoviti, da njeno spoštovanje ne sovpada.
V razkritju informacij najprej pomeni načine razkritja, predvidenega v odstavku 8 in 9 čl. 2 zakona o informacijah. Ta dejanja, zaradi katerih so podatki, ki so znani nekaterim osebam (zagotavljanje informacij) ali negotovega kroga oseb (razširjanje informacij). Razkritje davčne tajnosti se pripozna zlasti, uporaba prenosa proizvodnje davčnega zavezanca ali komercialne tajne skrivnosti, ki je postala slavni uradnik (ki ga privablja strokovnjak ali strokovnjak) pri opravljanju svojih nalog (odstavek 2 čl. 102 davčnega zakonika Ruske federacije). Izguba dokumentov, ki vsebujejo informacije, ki predstavljajo davčno skrivnost (klavzula 4 člena 102 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), je prav tako enaka razkritju davčne tajnosti.
Upoštevajte, da komercialne skrivnosti iz 1. januarja 2008 vključujejo izključno skrivnosti proizvodnje (znanja), tj. Informacije o kakršni koli naravi (proizvodni, tehnični, gospodarski, organizacijski, itd, vključno z rezultati intelektualne dejavnosti na znanstvenem in tehničnem področju, pa tudi informacije o načinih vodenja poklicne dejavnosti), ki imajo veljavno ali potencialno komercialno vrednost Zaradi vključenosti tretjih oseb, ki ne na takšne informacije prost dostop na legitimnem osnovi. Kar zadeva take informacije, njihov lastnik uvaja način poslovne skrivnosti. Ta sklep izhaja iz primerjave opredelitve "Vsebina informacij, ki predstavljajo komercialno skrivnost (skrivnost proizvodnje)" iz odstavka 2 čl. 3 zveznega zakona z dne 29. julija 2004 N 98 "na komercialni skrivnosti" in opredelitve "proizvodnje proizvodnje (Conw-how)", dano v čl. 1465 delov četrtega<1> Civilni zakonik Ruske federacije. Koncept "proizvodne skrivnosti" je v zakonodaji odsoten.
Analiza norm umetnosti. 102 Davčni kodeks Ruske federacije kaže, da informacije, ki predstavljajo komercialno skrivnost davčnega zavezanca, ki so postale dobro znana oseba državnega organa, ki jo je pritegnil strokovnjak ali strokovnjak pri opravljanju svojih nalog, hkrati širi davčno skrivnost režim. Vendar pa niso vse podobne informacije komercialna skrivnost, saj je režim davčne tajnosti enako velja za druge vrste zaupnih informacij, ki niso povezane s komercialnimi skrivnostmi (na primer osebni podatki).
Za določitev informacij o prenosniku o sestavi komponente davčne tajnosti se njihov splošni opis uporablja s seznamom splošnih značilnosti in vzpostavi zaprt seznam podatkov, ki ne pripadajo takih informacij. V skladu z odstavkom 1 čl. 102 Davčni kodeks Ruske federacije za davčno tajnost, zlasti ne vključujejo informacij o izdaji davčnega zavezanca, pa tudi o kršitvah davčne zakonodaje in ukrepov odgovornosti zanje. Tudi ne priznava tudi razkritje davčne tajnosti: \\ t
Vprašanje, katere informacije ni davčna tajnost, ni rešena z davčno zakonodajo. na primerDavčni kodeks Ruske federacije ni opredeljen status informacij, ki veljajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zlasti o delniških družbah, vrednostnih papirjih, državni registraciji pravnih oseb in posameznih podjetnikov. Mnogi strokovnjaki menijo, da se takšne informacije ne nanašajo na davčno skrivnost, tudi če jih sprejme državni organ, saj jih davčni zavezanec dejansko razkrije neodvisno.
Hkrati je davčna tajnost vrsta zaupnih informacij, pojem davčnih skrivnosti in informacij, ki se ne nanašajo nanj, je treba določiti ne le na podlagi določb o čl. 102 Davčni kodeks Ruske federacije, vendar upošteva zakon o informacijah. Tako ne more biti davčne skrivnosti javno dostopnih informacij (člen 7 zakona o informacijah), t.j. Informacije, ki v naravi ne morejo biti zaupne (na primer ime organizacije davkoplačevalcev, ime posameznega podjetnika, v skladu s katerim delujejo v civilnem trgu).
Mimogrede, obstaja dejstvo pretirane regulativne uredbe. Zato informacije o izdaji identifikacije davčnega zavezanca ni mogoče pripisati davčnemu tajnosti v skladu s pojem same davčne tajnosti, ker je gostilna dodeljena davčnim organom na lokaciji (kraju stalnega prebivališča) davčnega zavezanca in kvalificira take podatke kot Pridobljeni davčni organ je precej težak. Omemba gostilne v prvem odstavku čl. 102 davčnega zakonika Ruske federacije se zdi nepotrebno.
Na podlagi zgoraj navedenih znakov informacij za davčno skrivnost. Zato morajo informacije:
Informacije, ki se nanašajo na davkoplačevalce in pripadajo davčni tajnosti, lahko imajo tako davkoplačevalca in druge osebe. Takšni davčni organi za davke praviloma prejmejo praviloma: \\ t
Prosimo, upoštevajte: Ne nanašajte na davčne skrivnosti, ki so prejele informacije, ki jih je davčni organ pri izvajanju funkcij, dodeljenih regulativnim pravnim aktom, ki niso povezani z zakonodajo o davkih in pristojbinah, zlasti z zveznimi zakoni:
Prvi in \u200b\u200bglavni vir informacij o davčnih obveznostih (pridobljeni prihodki in stroški, viri dohodka, davčni prekinitve in izračunani davek in (ali) drugih podatkov, povezanih z izračunom in plačilom davka), so davčno poročanje davčnega zavezanca . Ta vir informacij je tudi dokončen, ker se uporablja, dokler ni dokazana njegova nezanesljivost. Drugi, dodatni vir - primarni dokumenti, računovodske in davčne računovodske registre, informacije, ki oblikujejo davčna poročila. Te informacije so namenjene preverjanju informacij, prejetih od prvega vira.
Predpostavlja se, da informacije, ki jih vsebujejo davčne izjave, primarni dokumenti, računovodske in davčne računovodske registre in računovodske izkaze, zanesljivo odražajo dejanske rezultate realne gospodarske dejavnosti davčnega zavezanca, in njenih ukrepov, storjenih v civilni zakonodaji, in s svojim rezultatom, ki ga zagotavljajo Zakon o davkih in pristojbine posledic niso narava zlorabe pravice. Ta domneva o zanesljivosti dokumentov davkoplačevalcev kaže, da je davčni organ prejel informacije o davčnem zavezancu, se nanaša na davčno skrivnost, če njihova netočnost ni vzpostavljena.
V skladu z opredelitvijo davčne tajnosti je njen režim ustanovljen iz trenutka, ko je davčna služba pridobljena, kot tudi organi za notranje zadeve, ekstrabudgetni sklad, carinski organ, njihovi uradniki obveščanja davkoplačevalcev in nadaljnje v zvezi s temi informacijami. .
Uradniki organov za notranje zadeve na podlagi odstavka 1 čl. 36 Davčni kodeks Ruske federacije na zahtevo davčnih organov je vpleten v obiske. Carinski organi uživajo pravice in opravljajo obveznosti davčnih organov za zbiranje davkov pri gibanju blaga na carinski meji Rusije v skladu s carinsko zakonodajo, davčnemu zakoniškemu zakoniku Ruske federacije, drugih zveznih zakonov, vključno z davki (člen 1 člena 34 davčnega zakonika Ruske federacije).
V zvezi z državami izplačevalnih sredstev, ugotavljamo, da ne neposredno delujejo neposredno s strani subjektov odnosov, ki jih ureja zakon o davkih in pristojbinah. Člen 34.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, ki je predhodno vzpostavil pooblastila državnega izplačevanja sredstev v davčnih odnosih, je zdaj izgubila svojo moč<1>Pa, art. Koda 243 predvideva predstavitev davkoplačevalcev v FIU in FSS RF poročanju o ESN. Torej, v odsotnosti splošnih pooblastil, državna sredstva za izplačilo trenutno še vedno ni prikrajšana možnost, da neposredno prejemajo informacije o davkoplačevalcih.
Kot je bilo ugotovljeno, v odstavku 2 čl. Davčni kodeks 102 Ruske federacije je bil postavljen širši od podatkov iz odstavka 1 tega člena z določitvijo seznama davčnih tajnosti, na katerih so odgovorni za njegovo vzdrževanje. Davčna tajnost ne sme biti predmet razkritja davčne službe, organov za notranje zadeve, sredstva za izplačilo in carinske organe, njihovih uradnikov in privabljajo strokovnjake, strokovnjake. Zdi se, da dodatno vključitev v ta seznam strokovnjakov in strokovnjakov, ki sodelujejo v posebnih ukrepih v okviru davčnega nadzora na podlagi odstavka 1 čl. 95 in odstavek 1 čl. 96 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je narekovala želja zakonodajalca, da bi zagotovila varnost davčnih skrivnosti oseb, ki so sekundarni uporabniki zaupnih informacij, ki so jo prejeli od primarnih uporabnikov.
Informacije o davčnem zavezancu, ki jo je strokovnjak neposredno pridobil sam in (ali) specialist v procesu davčnega nadzora (na primer, med inšpekcijskim pregledom), zaradi opredelitve davčnih skrivnosti, ne pripada njej. Toda strokovnjak in (ali) specialist nima pravice razkriti davčnega ali carinskega organa v postopku preverjanja od uradnika davka ali carinskega organa, ki je davčna tajnost.
Opozoriti je treba, da uradniki organov za notranje zadeve, strokovnjaki in strokovnjaki seznam udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakon o davkih in provizijah, ki lahko pridobijo informacije o davčnem zavezancu, niso omejeni. Vključujejo tudi:
Ni zahteve glede zaupnosti za informacije o davčnem zavezancu, ki so jih prejele te osebe, zakonodaja o davkih in pristojbinah ne vsebuje. Priznati je treba prisotnost vrzeli v zakonodajni ureditvi. Pomanjkanje omenjevanja takih oseb na seznamu predmetov, ki niso dolžni razkriti davčne tajnosti, odpravlja možnost prenosa zaupnih informacij tem osebam iz davčnih in carinskih organov, organov za notranje zadeve, strokovnjake in strokovnjake, tj. Primarni in sekundarni uporabniki teh informacij.
V praksi je omenjeni prostor nekoliko izenačen le glede prevajalcev - vključitev pogoja za nerazkritje informacij o davčnem zavezancu. Spomnimo se, da se prevajalci za konkretne ukrepe v okviru davčnega nadzora privabljajo na pogodbeni osnovi (klavzula 1 čl. 97 davčnega zakonika Ruske federacije).
Zdaj nadaljujemo z informacijami o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah ter ukrepih za odgovornost za takšne kršitve, ki se v skladu z zakonodajo ne uporabljajo za davčno skrivnost. Po našem mnenju je mogoče informacije pripisati takšnim informacijam kot so storili davčne kazniva dejanja in kršitve davčne zakonodaje, za katere davčna obveznost ni bila ugotovljena. Vendar pa FAS centralnega okrožja v Odločbi z dne 29. avgusta 2007 v zadevi št. A14-15673-2006 / 614/4 izrazil mnenje, da na podlagi sistema interpretacije norm umetnosti. Umetnost. 45, 72, 75, 106, 107 davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi CH. NK Ruske federacije, za informacije o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah in ukrepih za odgovornost za te kršitve, zakonodajalec pomeni le informacije o davčnih prekrških, odgovornost, za katero je predvidena z davčnim zakonom Ruske federacije.
Po mnenju avtorja ta sklep ni v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah, saj davčni zakonik Ruske federacije, ki kršijo to zakonodajo, razume kakršno koli neskladnost s svojimi normami. na primerV skladu z odstavkom 1 čl. 100 davčnih oznak Ruske federacije, v primeru ugotavljanja kršitev davčne zakonodaje med inšpekcijskim pregledom, mora pregledi uradnik sestaviti dejanje na uveljavljeni obliki. Vprašanje, ali je ugotovljena kršitev kvalificirana kot davek, je rešena z ne-preverjanjem, temveč vodja (namestnik glave) davčnega organa glede na rezultate obravnavanja preskusnih materialov.
Po logiki sodišča, če se razkrivajo le davčna kazniva dejanja, ne bi smelo biti zapis davčne revizije, ki je seveda napačno. Prav tako poziva k dvomitvi o odobritvi atribucije davčnim kaznivanjem, ki jih določa CH. 16 Davčna številka. Navsezadnje v skladu z odstavkom 1 čl. 107 davčnega zakonika Ruske federacije. Odgovornost za Komisijo davčnih prekrškov Organizacije in posameznikov se izvajajo v primerih, ki jih določa CH. 16 in 18 NK Ruske federacije. Oba poglavja prihajajo v razdelku. VI Kodeks, namenjen davčnim prekrmavi in \u200b\u200bodgovornostjo za njihovo zavezo, ki je prejel ime "Davek", saj je to sektorska odgovornost.
Postavlja se vprašanje: kako podrobne in podrobne informacije o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah ter ukrepih za odgovornost za te kršitve so lahko, če ne predstavljajo davčne tajnosti? Verjamemo, da v tem primeru informacije ne morejo biti omejene le na informacije o določbah zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki jih moti davčni zavezanec, norme davčnega zakonika Ruske federacije, ki predvideva davčno obveznost, in obseg odgovornosti, tj V redu. Očitna možnost določanja zneskov, na podlagi katerih so bile izpolnjene ustrezne globe (z naslovnim računom, ki temelji na podatkih o uporabi odgovornosti), ne omogoča davčnih skrivnosti in informacij o teh zneskih. Ker je v skladu s čl. 11 Davčni kodeks Ruske federacije v okviru Arreda se razume kot znesek davka ali pristojbine, ki ni plačana v obdobju, ki ga določa zakonodaja, tj. Ena od sestavin delov dolga (ostalo je kazni in v redu), informacije o dolžniških zneskih se prav tako ne nanašajo na davčno tajnost.
Isto mnenje, čeprav ne samozavestno, je bila izražena z MNS Rusije v pismu z dne 5. marca 2002 N SHS-6-14 / 252. Poroča, da informacije o neizpolnitvi davčnega zavezanca za plačilo davka v predpisanem roku (na dolgu davčnega zavezanca) ne more biti davka. Ta položaj ohranja svoj pomen in zdaj, ker doslej to pismo ni preklicano in se uporablja pri delu davčnih organov.
Sestava davčnega kaznivega dejanja v nekaterih primerih vsebuje navedbo metode svoje provizije. Logično bi bilo domnevati, da okoliščine popolnega kaznivega dejanja, kot tudi kršitve zakona o davkih in pristojbinah, tudi ne davčna skrivnost.
Zato se individualne informacije o davčnem zavezancu ne pripoznajo kot davčna skrivnost. Ali to pomeni, da bi jih vse osebe, ki so naslovljene na davčni organ za takšne informacije? Informacije o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah in ukrepih za odgovornost za te kršitve ne bi smele biti enake informacij o zakonodaji o davkih in pristojbinah, katerih prost zagotavljanje zagotavlja obveznost davčnih organov. 32 Davčna koda.
Tako je FAS daleč Vzhodna okraj v odločbi 13. septembra 2007 v zadevi št. F03-A51 / 07-2 / 3620 navedla, da so davčni organi morali zagotoviti brezplačne le informacije, določene v odstavkih. 4 str. 1 čl. 32 Davčna koda. Informacije o kršitvah podjetniških dejavnosti na davkih in provizijah niso sestavni del tistih, ki so navedeni v čl. 32 Kodeks informacij. FAS Uralsky District v Odločbi 27. junija 2005 v zadevi št. F09-2678 / 05-C7 je prišlo do zaključka, da zakonodaja ni dokazala obveznosti davčnih organov, da bi poslovne subjekte na kršitve davčne zakonodaje z drugimi Poslovni subjekti. To pomeni, da je zavrnitev davčnega organa v svoji določbi legitimna in ne krši pravic in zakonitih interesov tistih, ki so zaprosili za te informacije.
Manifestacija potrebne stopnje skrbnosti pri izbiri nasprotne stranke ne pomeni, da imajo udeleženci v civilnem prometu pravico dostopa do informacij, ki sestavljajo davčne skrivnosti tretjih oseb. Tako je pri reševanju arbitražnega sodišča Moskve z dne 4. julija 2007 v primeru N A40-13290 / 07-117-90, je res, da preverjanje skladnosti z nasprotnimi strankami zahtev davčne zakonodaje ni samo ni vključeno v dolžnosti družbe, pa tudi neposredno prepovedana z zakonom. Fiskalna suverenost države vključuje možnost vodenja takšnih inšpekcijskih pregledov izključno pooblaščenih vladnih agencij. Za te namene kakršne koli informacije o davčnem zavezancu dodeljene z zakonom davčnemu sekreciji (člen 102 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Nezakonit pobiranje informacij, ki sestavljajo davčno skrivnost, je kaznivo dejanje (člen 183 Kazenskega zakonika Ruske federacije). Vsak od davčnih organov na lokaciji nasprotnih strank davkoplačevalcev bi zagotovo zavrnil svojo zahtevo za nasprotne stranke z zahtevami davčne zakonodaje. Poskusi, da bi takšne informacije iz drugih virov privedli do kazenskega pregona uradnikov davkoplačevalcev.
Opozoriti je treba, da režim davčne tajnosti vključuje ohranjanje zaupnosti informacij tretjim osebam, ne pa davkoplačevalcem, saj je ta lastnik njegov lastnik. V skladu z odstavkom 5 čl. 2 Zakon o informacijah se štejeta, da je oseba, ki je neodvisno ustvarila informacije, na podlagi zakona ali sporazuma, pravico, da se omogoči omejevanje dostopa do informacij, določenih z morebitnimi znaki.
V skladu s čl. 11 APC RF prikazovalne zadeve v arbitražnih sodiščih. Zaprta sodna seja je dovoljena, če lahko odprt postopek v zadevi privede do razkritja državnih skrivnosti, v drugih primerih, ki jih določa zvezni zakon, pa tudi pri izpolnjevanju peticije osebe, ki sodeluje v zadevi, in sklicevanja na ohraniti komercialno, službo ali drugo pravo tajnosti. Sodna praksa o tem vprašanju ni nekaj.
Primer. Tožeča stranka je na gospodarstvu zaprte sodne seje, ki se nanaša na čl. 11 APC RF in motiviranje je treba ohraniti davčne in bančne skrivnosti. Dejansko, v zadevi, informacije o davkih, ki vplivajo na kazalnike denarnih transakcij na bančnih računih tožeče stranke, in obstajajo dokumenti, ki jih določa čl. 165 Davčna koda.
To peticijo je zavrnilo pritožbeno sodišče, saj je tožeča stranka s silo čl. 159 APC RF ni utemeljil, kako lahko odprto preskušanje v skladu s pravili arbitražnega postopka privede do razkritja informacij, ki sestavljajo davek ali bančno tajnost. Z dokazi, ki so na voljo v zadevi, in vsebujejo informacije o vlagatelju kot davkoplačevalcu, v skladu s čl. 41 APC RF ima pravico, da se seznanijo samo z osebami, ki sodelujejo v zadevi (davčni zavezanec in davčni organ v osebi svojih predstavnikov, ki delujejo po pooblaščencu in na podlagi prvega odstavka 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji ). Neomejen krog posameznikov ni zagotovljen za pregled.
Informacije, ki jih je treba vsebovati v sodnem aktu na podlagi čl. 201 APC Ruske federacije za davčni spor, ki je predmet nepodaljti pravni akt davčnega organa, v skladu s pritožbenim sodiščem, ne krši davčne ali bančne tajnosti, saj ne vsebuje informacij, ki so njihove komponente. Informacije o poročilu davčnega zavezanca o DDV v davčnem organu niso nobene tajne, informacije o kršitvah davčnega zavezanca o davkih in pristojbinah in ukrepih za odgovornost za te kršitve pa niso davčna skrivnost (str. 3 odstavka 1 Člen 102 NK RF). V skladu s temi pogoji je pobuda tožeče stranke s strani sodišča priznana z nerazumno in ne veljajo zadovoljstvo.
(Resolucija devetega arbitražnega sodišča za pritožbe z dne 15. maja 2007 v zadevi št. 09ap-4290/2007)
Zdi se, da je podobne argumente mogoče utemeljiti pomanjkanje potrebe po zaprtem sodišču v vsakem primeru, ki ga določa čl. 11 APC RF. Odprtost obravnavanja primera pomeni, da je vsaka oseba lahko prisotna med sojenjem v sodni dvorani in popraviti vse, kar se dogaja, vključno z zvočnimi in video posnetki. Vendar pa taka oseba, ki se udeležuje sestanka in ne udeleženka v sojenju, ne bo mogla seznaniti z dokazi, ki so na voljo v zadevi. To pomeni, da vprašanje zakonitosti održanja odprtih sodnih sej na davčnih sporih ostaja nerešeno.
S.A. Tarakanov.
Namestnik vodje.
mimotologija oddelka za avtomatizacijo
davčna kontrola in organizacija
medresorska interakcija
Nadzor nad kontrolnim delom FTS
Pojem davčne tajnosti je relativno mlada v domači sodni praksi. Prvič v ruskem pravnem leksikonu se je ta izraz pojavil 1. januarja 1999, ko je bil sprejet nov davčni zakonik.
V skladu s čl. 102 Davčnega zakonika Ruske federacije, vse informacije o osebi, ki je davčni zavezanec, ki vstopa na različne davčne stroške oddelkov, pa tudi organe pregona, je skrivnost. Vse informacije o davčnem zavezancu so zaščitene s posebnimi režimi tajnosti. Z zakonom, dostop do njih ni mogoče določiti s pravnim statusom osebe.
Informacije, da se je davčni zavezanec izvzamel ali dal soglasje k temu, ne pripadajo davčni tajnosti. Tudi v prostem dostopu je identifikacijska številka (gostilna) in informacije o kršitvah členov, ki določajo postopek in znesek davčnih plačil. Če obstajajo sporazumi o sodelovanju med davčnimi službami različnih držav, je iz kategorije tajnosti sestavljena iz informacij, določenih v mednarodnih sporazumih. Davčna skrivnost ni tudi informacije o dohodku in njihovih virih oseb, ki tečejo v katero koli državno delovno mesto. Enako pravilo velja za sorodnike takih oseb.
Davčne storitve katere koli države imajo skoraj neomejen dostop do informacij o materialnem stanju vsakega državljana. Ker je razkritje takih informacij precej sposobno povzročiti resno škodo tako fizični in pravni osebi, uvedba posebnih člankov v davčno zakonodajo.
Natančneje, informacije, ki sestavljajo davčno skrivnost, vključuje:
Ta seznam klasičnih informacij ni izčrpan. Vsaka oseba ima pravico, da shrani osebne ali družinske skrivnosti, ki so prav tako zaščitene pred razkritjem.
V pravni literaturi lahko pogosto najdete klasifikacijo različnih skrivnosti na "vaših" in "neznancih". Prvi se nanaša na določeno osebo, drugi pa se pojavi v primeru, da je nekdo obvestil svoje osebne podatke zaupanja vredni osebi (zdravnika ali odvetnika) zaradi poklicne nujnosti. Umetnost. 102 davčnega zakonika izjavlja, da so samo "njihove" skrivnosti pod zaščito zakona. Za ohranjanje v skrivnostih informacij, pridobljenih od druge osebe, je potrebna pritožba na druge zakonodajne kodeke, kjer se upoštevajo taki primeri.
Davčni kodeks Ruske federacije zagotavlja ustrezne organe pravico, da zahtevajo informacije o davčnem zavezancu v bankah, da izpolnijo plačilne obveznosti, to je plačilo davkov in kazni, če obstajajo. Vendar pa so v skladu z zakonom banke dolžne ohraniti vse informacije o finančnih transakcijah, ki jih proizvajajo svoje stranke, če ne nasprotujejo zakonodaji.
Položaj je torej dvoumno, zato skoraj vsaka situacija, povezana z zahtevami informacij banke, na koncu v sodni postopek. Glavno orodje davčne uprave postane umetnost. 86 davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem so registrirane odgovornosti bank za davkoplačevalce. Zlasti je kreditna institucija dolžna poročati o informacijah o zaprtju ali odprtju računov kot posameznikov in različnih organizacij za davčno službo. Banke so dolžne tudi obvestiti ustrezne organe davčnega sistema o dejavnostih, ki jih proizvajajo podjetniki.
Kot izhaja iz pojma davčne tajnosti, vsebino informacij, ki jih je davčni organ, ki ga je prejela v banki, kjer je odprt račun davčnega zavezanca, je shranjen tudi v načinu tajnosti.
Davčna številka določa pravila in načine za pridobitev davčnega organa o davčnem zavezancu. Glavna zahteva je potreba po pridobitvi teh informacij neposredno na izvedbo predstavnika pooblastil svojih pooblastil. Če nekatere informacije na voljo predstavniku davčne službe po naključju, se ne uporablja za kategorijo davčne tajnosti. Davčna številka trdi, da v tem primeru obstaja razlog za pogovor o neke vrste tajnosti: po definiciji je nemogoče razmisliti, kaj je postalo tretjim osebam v naključnem vrstnem redu.
Pridobivanje informacij o davčnem zavezancu urejajo trije izdelki. PP. 31 davčnega zakonika Ruske federacije daje davčni organ, da zahteva podatke, ki jih potrebujejo, in čl. 23 Davčni zavezanec je dolžan zagotoviti takšne podatke. V primeru neizpolnitve tega člena davčni zavezanec grozi kazni, določene v čl. 129.
Informacije, ki jih potrebujete, se pridobijo z različnimi tehnikami. Najpogostejše davčne revizije virov dohodka. Bistvo takega pregleda je odvisno od narave nepremičnine. To je lahko študija testiranja instrumentov, pregledu gospodarskih prostorov ali prejemanje pojasnil davkoplačevalca. Vsi podatki, pridobljeni med temi dejavnostmi, so informacije, zaščitene v davčni tajnosti.
Tajni podatki o davčnem zavezancu se v prvi vrsti shranjujejo v davčnem sistemu, preiskovalni odbor in drugi organi kazenskega pregona, carine in tuje strokovnjake, ki so potrebni.
Vendar pa zakonodaja v nekaterih primerih prisili davčne organe, da razkrijejo davčno skrivnost. To se zgodi bodisi na zahtevo predstavnikov državnih in preiskovalnih organov z ustreznim organom ali na zahtevo Sodišča. Poleg tega lahko dostopate do nekaterih informacij, ki predstavljajo davčne skrivnosti, lahko nasprotujejo strankam, ki pregledajo zanesljivost možnega poslovnega partnerja.
Zadnji element je še posebej zanimiv. V letu 2007 je IFTS zavrnil, da bi nasprotne stranke zavrnila podatke, ki jih zahtevajo, motivirajo svojo rešitev za ohranitev teh informacij v načinu tajnosti. Položaj IFNS je bil izpodbijan na sodišču in priznan kot nezakonit. Odločba Sodišča je bila pojasnjena z dejstvom, da so bile zahtevane informacije o kršitvah davčne zakonodaje. Za zaupanje partnerja v poslu so takšne informacije preprosto potrebne. V zvezi s tem ima vsaka oseba pravico do potrdila o okusu davkoplačevalca.
Razkritje davčne tajnosti na zahtevo predstavnika organa ali pooblaščenega zastopnika, ki jim je navedeno, je pod upoštevanjem več pogojev. Prvič, zahtevana poizvedba je treba vložiti na obliki organizacije, ki jo to počne. Takšna vloga mora biti registrirana kot uradni dokument. Besedilo poizvedbe je dodeljeno za tiskanje in podpisan vodja organizacije, ki je obravnaval tajne informacije. Zahteva se ne šteje za veljavno, če se v njenem besedilu sklicuje na regulativni akt, ki omogoča, da zahtevajo tajne informacije.
Zelo pomembno je, da podrobno dostopa do davčne tajnosti, da upraviči cilje, ki jih zasleduje organizacija, ki zahteva informacije o davčnem zavezancu. Možnost pridobitve potrebnih informacij se bo znatno povečala, če bodo rekviziti uradnih dokumentov (sodni zaključki, kazensko sodišče), na podlagi katerih je potrebna zahteva za dostop do dostopa.
Pred pogovorom o ukrepih za kazni za kršitev režima tajnosti, je treba določiti v kakšnih primerih lahko razkrije tajne informacije. Zakon določa primere, po katerih je zanemarjanje pravnih zahtev za skladnost z davčnimi skrivnostmi: to je bodisi razkritje tajnih informacij s strani uslužbenca davčnega organa, ali izgubo dokumentov, ki vsebujejo ustrezne informacije.
Vendar pa se pravna odgovornost privzeto ne uporablja za take kršitelje. Potrebna je simultana izvedba treh dodatnih dejavnikov:
Če so vsi trije dejavniki delali, obstaja več možnosti za škodo na žrtev. Prvič, materialna škoda se povrne na račun državnega proračuna, saj je državni organ, ki je opravil uhajanje informacij. Takojšnji storilec razkritja informacij je lahko kaznovan tako za upravno kot kaznivo dejanje. V prvem primeru je na voljo kazen v višini 4-5 tisoč rubljev za pravne osebe in 500-1000 rubljev za fizično. V drugem primeru kršitelec ogroža omejitev svobode za obdobje treh let. Če je škoda, ki jo je povzročila žrtev, je bila zlasti pomembna, se lahko zaporna kazen poveča na 7 let. Možno je tudi poslati prisilno delo za obdobje do 5 let.
V zahodni evropski pravni praksi zagotavlja odprto izjavo o informacijah o velikosti in virih dohodka in drugih davčnih informacij. Možnost davčne oglaševanja temelji na pravici vsakega državljana, ki ga zagotavlja ustava, se seznanijo z dokumenti, ki jih izdajo državni organi, če se nanašajo na spoštovanje njegovih pravic in svoboščin. Plačilo davkov po definiciji je javno-pravna obveznost, in če nekdo, zlasti državni ali javni lik, se izogiba svojemu izvrševanju, nato pa odškoduje vse državljane. Zahodnoevropski zakonodajni kodeks določa seznam informacij iz davčne deklaracije - davčna tajnost še vedno obstaja kot ena od temeljnih človekovih pravic, ki se lahko objavijo. Izvajanje pravice vsakega davčnega zavezanca, da sprejme ukrepe za spremljanje izvršitve s strani vsake davčne agencije, se izvaja z letno objavo ustreznih informacij.
V letu 2016 so bili razlogi revidirani, na kateri so ena ali druga informacija predmet skladiščenja v načinu tajnosti. Na seznam podatkov, ki niso vključeni v kategorijo davčnih skrivnosti: \\ t
Poleg tega spremembe v zakonu zdaj predpisujejo potrebo po objavi informacij o zamudi in dolgovi davčnega zavezanca za vsako postavko, pa tudi možnosti uporabe ustreznih ukrepov, na uradni spletni strani zveznega izvršnega organa. Vendar pa je postavitev takih informacij strogo nadzorovana z zvezno zakonodajo. Država jamči, da se informacije, ki so pridobljene iz računovodskih izkazov, ne bodo razkrile, in se pogajajo tudi o številu in naravi zahtev, po katerih se bodo informacije razkrile. Uvedba te spremembe je posledica obremenitvene zmogljivosti: število zahtevkov za nasprotne stranke za razkritje informacij, ki potrjujejo dobro vero svojega partnerja, je dolgo presegla vse možne omejitve. Odziv davčnih organov je bila izjava, da ne bodo več take informacije, ker po zakonu dajejo pravico do njenega razkritja, vendar to ni njihova odgovornost.
S pravnega vidika ta inštitut varuje zakonske pravice in interese davčnega zavezanca za zaščito informacij o višini dohodka in drugih osebnih podatkih, ne glede na to, ali gre za fizično ali pravno osebo. Poleg jamstva o ohranjanju nekaterih informacij v skrivnosti, davčni zavezanec zaščiti tudi z bančnimi skrivnostmi Inštitut: Kot je navedeno zgoraj, kreditne organizacije izjemno neradi razkrijejo vse informacije o svojih strank, tudi kljub zahtevam, predpisanih v davčnem zakoniku .
Davčna tajnost je ena od temeljnih pravic katere koli osebe. Za te ugotovitve je, da zakonodaja predvideva različne ukrepe za njegovo ohranitev, ne glede na to, katere informacije so shranjene na mediju. Vendar pa je nemogoče zanašati preveč za tajnost in pozabiti na primere, ko se skrivnost lahko razkrije, zlasti kadar zahteve nasprotnih strank, ki pregledujejo krhkost. Ta razmislek je zlasti pomemben ob upoštevanju najnovejših sprememb davčne zakonodaje Ruske federacije v zvezi z nekaterimi vrstami informacij, ki ne predstavljajo davčne tajnosti.
