Gibanje blaga in materiala od trenutka prevzema v skladišče do trenutka odstranitve iz skladišča podjetja mora biti dokumentirano in pravočasno prikazano v računovodskih evidencah. Za splošno vodenje in nadzor nad pravilnostjo dokumentov je odgovorna računovodska služba podjetja. Obračunavanje blaga in materiala v računovodstvu, transakcij in dokumentov, ki se uporabljajo pri izvajanju poslov, mora biti v skladu z zakonskimi normativi in računovodsko politiko, sprejeto v podjetju.
Tok dokumentov v podjetju se lahko izvaja v skladu z enotnimi obrazci ali v skladu z zveznim zakonom št. 402-ФЗ "O računovodstvu", kot je bil spremenjen. z dne 23. 05. 2016 z uporabo lastnih obrazcev dokumentacije, pod pogojem, da vsebujejo vse zahtevane podatke.
Dokumenti za registracijo dejavnosti gibanja blaga in materiala v podjetju
| Operacija | za materiale | za blago | za končne izdelke |
|---|---|---|---|
| Prejem blaga in materiala | tovorne liste (enotna oblika TORG-12), račune, železniške tovorne liste, račune, pooblastila za prevzem blaga in materiala (f.f. M-2, M-2a) | tovorne liste za prenos končnih izdelkov (obrazec MX-18) | |
| Prevzem blaga in materiala | prejemnica (M-4), akt prevzema materiala (M-7) v primeru neskladja med dejanskim prejemom in podatki na tovornem listu | akt o prevzemu blaga (obrazec TORG-1), izpolni se etiketa izdelka (obrazec TORG-11) | evidenca prejemov izdelkov (МХ-5), podatki se vpisujejo v skladiščne knjigovodske kartice (М-17) |
| Notranje gibanje blaga in materiala | zahteva po fakturi za material (M-11) | tovorni list za notranji premik blaga (TORG-13) | |
| Odvoz blaga in materialov | naročilo za proizvodnjo, naročilo za izdajo iz skladišča ali limitna odvozna kartica (M-8) pri uporabi limitov dopusta, račun za stranski dopust (M-15) | račun, tovorni list, tovorni list (obrazec TORG-12) | račun, tovorni list, tovorni list (obrazec TORG-12), dobavnica na stran (M-15) |
| Odpis blaga in materiala | dejanja odpisa materiala, ki je propadlo, dejanja ugotavljanja pomanjkanja | potrdila o odpisu (TORG-15, TORG-16) | dejanja odpisa izdelkov, ki so propadli, dejanja ugotavljanja pomanjkanja |
| Vsaka operacija | oznaka v inventarni kartici (M-17) | oznaka v registru skladišča (TORG-18) | |
| Nadzor razpoložljivosti, uskladitev z uporabljenimi podatki | obračuni za obračunavanje zalog (MX-19), akti naključnega preverjanja razpoložljivosti materiala (MX-14), poročila o gibanju blaga in materiala v skladiščih (MX-20, 20a), blagajna poročila (TORG -29) | ||
Knjigovodske vknjižbe za obračunavanje prevzema blaga in materiala
| Operacija | Dt | CT | Komentar |
|---|---|---|---|
| blago, prejeto od prodajalca (pošiljanje) | Dt 10 | CT 60 | za vhodne materiale |
| Dt 19 | CT 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki se vrača | |
| prispelo končno blago (obračun po dejanski nabavni vrednosti) | Dt 43 | CT 20 (23, 29) | ko se obračunava po dejanskih proizvodnih stroških glede na količino prejetih končnih izdelkov |
| prispelo končno blago (metoda knjigovodske vrednosti) | Dt 43 | CT 40 | pri obračunavanju knjigovodske vrednosti glede na količino prejetih končnih izdelkov |
| Dt 40 | CT 20 | za znesek dejanskih stroškov | |
| Dt 90-2 | CT 40 | za znesek razlike med nabavno in knjigovodsko vrednostjo (direktno ali storno ob koncu meseca) | |
| prejeto blago od dobavitelja | Dt 41 | CT 60 | na stroške nakupa blaga |
| Dt 19 | CT 60 | na znesek DDV na računu | |
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki se vrača | |
| Dt 41 | CT 42 | po višini marže za trgovske organizacije |
Gibanje blaga in materiala med skladišči je prikazano s korespondenco analitičnih računovodskih kontov v okviru ustreznega bilančnega računa.
Odstranitev blaga in materiala med prenosom v proizvodnjo, sprostitvijo kupcem se odraža z vnosi:
| Operacija | Dt | CT |
|---|
Splošne določbe
To navodilo opredeljuje enoten postopek prevzema, obračunavanja, hrambe in izdaje materialnih sredstev za poenostavitev vodenja upravljanja skladišč.
Navodila veljajo za osebo, ki opravlja naloge vodje skladišča v Sibgeoproekt doo (v nadaljnjem besedilu: Družba).
2. Koncepti in okrajšave
Navodilo za delo - dokument, ki vsebuje postopek in natančen opis opravljanja katere koli dejavnosti s strani določenega izvajalca na delovnem mestu.
3. Kako delati
Vzpostavljen je naslednji vrstni red dostave blaga in materiala v skladišče:
Pomembno: dokumenti se predajo računovodstvu najpozneje do 12:00 naslednji dan.
Vodja skladišča oddaja blago in material v strogem skladu s predstavljenim
Pogoj je račun.
En izvod TN uporabi pobudnik za lastno računovodstvo, drugega
izvod TN manager-skladišnik preda računovodstvu in izdela
ustrezni vnosi v računovodske listine: "Individualna kartica",
"Register gibanja blaga in materiala".
Rok za oddajo reklamacije - računa v računovodstvo - do 17-00 ure naslednjega dne.
Skladišče - ločena struktura, ki izvaja samo standardne operacije - razkladanje, prevzem, odlaganje, skladiščenje, računovodstvo, seriranje za pošiljke po naročilih, priprava na odpremo, nakladanje, posredovanje, pa tudi pomožne operacije za zagotovitev življenjske dobe skladišča - čiščenje, popravilo opreme in prostorov itd.
e. V velikih skladiščih je transportni oddelek ali ekspedicija, ki organizira pošiljke. Skladišča imajo računovodstvo, stražo in požarno varstvo.
Naloge. Sprejem, obračunavanje, skladiščenje in odprema končnih izdelkov. Zagotavljanje pogojev za varnost skladiščenih proizvodov. Obračun izdelkov v skladišču.
Glavne funkcije skladišča.
Funkcije. Prevzem vhodnega blaga s preverjanjem količine in kakovosti. Priprava zahtevkov za poškodovano in nekvalitetno blago, za njegovo pomanjkanje v prejetih parijah. Sortiranje, komisioniranje, odlaganje blaga za skladiščenje ... Organizacija racionalnega skladiščenja, internega transporta, pakiranja in priprave izdelkov za odpremo potrošnikom. Ugotavljanje potreb po vozilih, mehanizirani nakladalni opremi, embalaži in delovni sili za pošiljanje izdelkov potrošnikom.
Usklajevanje pogojev dobave izdelkov po pogodbah s tretjimi organizacijami. Nadzor načinov in načinov skladiščenja končnih izdelkov. Vodenje evidence izdelkov v skladišču. Zagotavljanje varnosti izdelkov. Sestavljanje kartic, shrambnih knjig, zalog, prejemkov in računov, nalogov za obračunavanje prejemkov, izdatkov, zalog, stanja izdelkov v skladišču. Organizacija sprejemanja izdelkov s strani organizacij tretjih oseb. Priprava potrdil o stanju zalog končnih izdelkov. Izdelava dokumentacije (akti, informacije, potrdila, korespondenca) o poškodbah izdelka. Obračunavanje izpolnjevanja naročil za odpremo in razkladanje končnih izdelkov. Zagotavljanje visoke stopnje mehanizacije in avtomatizacije transportnega in skladiščnega poslovanja, uporabe računalniških sistemov in regulativnih pogojev za organizacijo in varstvo dela. Usklajevanje aktivnosti za nakup in prodajo izdelkov ob razpoložljivosti prostih skladiščnih prostorov. Izdelava poročil o nakladanju skladiščnih površin. Razvoj na predpisan način cen za skladiščenje izdelkov tretjih organizacij. Sodelovanje pri obravnavi zahtevkov kupcev, ki prihajajo v podjetje. Zagotavljanje varnosti blaga pred poškodbami in krajo. Skladnost s sistemom skladiščenja in organizacijo zalog, da se izognemo napačni oceni, dajanje blaga na najbolj ekonomičen način. Pravočasno posodabljanje baze podatkov pri spreminjanju naslovov shranjevanja delov. Izbira, pakiranje in odprema blaga po naročilu strank. Vodenje operativnega in finančnega računovodstva gibanja blaga. Nadzor nad spremembami artiklov s strani dobaviteljev. Preprečevanje kopičenja nelikvidnih sredstev. Popis zalog, naključno preverjanje skladnosti dejanske razpoložljivosti z računalniškimi računovodskimi podatki. Posredovanje prejetih in odposlanih pošiljk blaga. Zagotavljanje življenjske dobe skladišča (popravila prostorov, oskrba s toploto, vodo in energijo itd.) Zagotavljanje učinkovitega načrtovanja, primernega razpoložljivim zmogljivostim in delovni sili. Zagotavljanje varnosti zaposlenih, strank, strojev, opreme in premoženja podjetja z vzpostavitvijo strogih varnostnih ukrepov in spremljanjem njihovega izvajanja. Analiza rezultatov skladiščne dejavnosti po uveljavljenih kriterijih. Učinkovita izraba prostornine skladišča, optimizacija skladiščne opreme, minimizacija stroškov, zmanjšanje neproduktivne porabe časa. Priprava analitičnih materialov in napovedi za razvoj rešitev za vodenje podjetja.
pravice. Skladišče končnih izdelkov ima pravico: - zahtevati in prejemati od vseh strukturnih oddelkov podjetja informacije, potrebne za opravljanje nalog, dodeljenih skladišču; - ne sprejemajte za skladiščenje napak, nepopolnih izdelkov; - daje pojasnila, priporočila in navodila o zadevah iz pristojnosti skladišča; - da na podlagi rezultatov inšpekcijskega nadzora vodstvu podjetja dajati predloge za privedbo skladiščnih delavcev k materialni in disciplinski odgovornosti v skladu z zakonodajo; - organizirati sestanke in sodelovati na sestankih v podjetju o prodaji izdelkov. Vodja skladišča ima pravico, da se seznani z osnutki sklepov poslovodstva podjetja v zvezi z upravljanjem skladišča podjetja, pa tudi daje predloge za spodbujanje uglednih delavcev in izrekanje kazni za kršitelje proizvodne in delovne discipline. .
Razmerje. Za izvajanje funkcij in uveljavljanja pravic, določenih s to uredbo, skladišče gotovih izdelkov samostojno sodeluje s proizvodnimi enotami pri vprašanjih pridobivanja: - končnih izdelkov po potrjeni nomenklaturi; - dokumentacijo o dobavi izdelkov; - podatke o zalogah izdelkov v proizvodnih skladiščih; - predlogi za spremembo rokov in rokov za oddajo izdelkov v skladišča gotovih izdelkov. S proizvodno-odpremnim oddelkom o vprašanjih pridobivanja: - načrtov proizvodnje oziroma nabave izdelkov; - normativno-planske izračune za določitev normativov rezerv; - informacije o prevzemu in odpremi izdelkov. Z računovodsko službo za pridobitev: - podatkov o gibanju proizvodov; - normativi zalog izdelkov v skladišču; - normativi naravne izgube; - rezultate popisa izdelkov; - skladiščno knjigovodska dokumentacija; - poročila o izdelkih, poslanih nasprotnim strankam; - podatke o stanju zalog izdelkov v skladišču; - podatke o nastalih stroških za razkladanje in odpremo izdelkov; - informacije o kvarjenju, poškodbah, izgubi izdelkov; - akti o odpisu izdelkov.
Posebno mesto v gospodarski dejavnosti podjetij zavzema skladiščenje. Za normalno organizacijo dela skladišč je priporočljivo pripraviti in potrditi ustrezen Pravilnik o delu skladišč.
V tem članku se bomo osredotočili na strukturo navedenega internega regulativnega dokumenta, ki bo zainteresiranim upravljavcem omogočila ustrezno pripravo le-tega.
Sprva ... Splošne določbe dokumenta v pripravi.
To poglavje bi moralo vključevati sam pojem skladišč, njihov namen, pa tudi opravljene operacije in samo kadrovsko strukturo.
Na primer. Imenovanje skladišč.
Skladišča glede na namen delimo na naslednje vrste.
- industrijska - skladišča surovin, komponent, materialov itd .;
- tranzitno-pretovarjanje - skladišča na postajah, pristaniščih ipd., služijo za začasno skladiščenje blaga itd.
Pomembno. V Uredbi je treba urediti vprašanja odgovornosti. Lahko bi izgledalo takole:
»Skladno s kadrovsko strukturo in kadrovsko evidenco so vsi skladiščni delavci finančno odgovorne osebe.
Da bi povečali osebno odgovornost za skladiščenje blaga, se kolektivne (brigadne) pogodbe o polni odgovornosti, pa tudi pogodbe o polni individualni odgovornosti razdelijo med vse delavce v skladišču ...«.
Poleg tega Uredba odraža vprašanja nadzora in opravljanja nalog.
Drugič. Poglavje se je nanašalo na ureditev skladišč.
Skladišča se praviloma nahajajo v bližini transportnih poti. Ni dovoljeno postavljati skladišč v bližini šol, vrtcev, bolnišnic ipd.
V poglavju je treba podrobno opisati njihovo opremo, kraje nakladanja in razkladanja, prostore za skladiščenje blaga itd.
tudi, pomembno, sprejme vse ukrepe v zvezi z zagotavljanjem varnosti blaga in varnosti ljudi na ozemlju in v prostorih skladišča.
To bi morali biti naslednji ukrepi:
- med objekti morajo biti požarne pregrade;
- zunanji gasilski vodovod;
- notranja gasilska oskrba z vodo;
- vgraditi mora biti avtomatsko gašenje ali avtomatski požarni alarm;
- sistem protidimne zaščite;
- primarna sredstva za gašenje požara, v skladu z normativi;
- izhodi v sili;
- električna omrežja in električna oprema v skladu z zahtevami uveljavljenih pravil.
Uredba naj odraža dejstvo, da morajo biti notranji prostori skladišč varno razsvetljavo, prezračevanje, ogrevanje.
Tretjič. Organizacija delovnih mest.
Osnutek uredbe bi moral odražati vprašanja opremljanja samih skladišč.
- ločene garderobe za osebje (moško in žensko) z zahtevanim številom garderobnih omar;
- tuši in stranišča;
- mesta za prehranjevanje;
- prostori za počitek (kajenje itd.);
- sanitarni prostori.
V skladu s sprejetimi standardi v garderobah, vključno s počivališči, mora biti za vsakega delavca površina najmanj 2 kvadratna metra.
Poleg tega mora biti vsako skladišče opremljeno z delovnimi postajami za strokovnjake, ki naj bodo zunaj območja gibanja blaga.
Osebje, povezano z razkladanjem in nakladanjem, mora biti zagotovljeno in oblečeno v posebno uniformo.
Organizacija in ustvarjanje delovnih mest v skladiščih se izvaja ob upoštevanju postavitve stavbe (prostora).
četrti. V Uredbo je treba vključiti tudi seznam vseh dovoljenj v zvezi z organizacijo in dejavnostjo skladišča. V vsakem skladišču mora imeti upravnik vsa potrebna dovoljenja, začenši od Listine in konča z informacijsko stojnico.
peti. Uredba o skladišču bi morala določiti splošne varnostne zahteve za nakladanje in razkladanje.
Vsako skladišče mora izdelati in potrditi Navodilo o varstvu dela osebja.
Glavna vprašanja skladnosti z varnostnimi ukrepi skladiščnega dela so dodeljena: vodji skladišča in njegovim namestnikom, vodjem oddelkov na področjih proizvodnih dejavnosti, skladiščnikom.
Neposredni uradnik za spoštovanje ukrepov varstva dela v času nakladanja in razkladanja je skladiščnik, nadzor izvaja vodja skladišča in/ali njegovi namestniki.
Šesta ... Varno gibanje blaga. Določiti je treba zahteve za ročno ravnanje z bremenom.
Ročno delo z bremenom je sestavljeno iz:
- pri spuščanju tovora s ploščadi (vagoni, kontejnerji itd.);
- pri dvigovanju bremen na ploščadi;
- gibanje blaga tako znotraj skladišča kot iz skladišča na platforme.
sedmi. Vprašanja prevzema, skladiščenja, knjigovodstva in skladiščenja blaga v skladišču.
Prevzem blaga v skladišču izvajajo skladiščniki pod neposrednim nadzorom in nadzorom vodje skladišča ali njegovih namestnikov.
Uradne osebe, ki sodelujejo pri prevzemu blaga, morajo biti po vrsti dela kompetentne (izobrazba, poznavanje blaga, izkušnje).
osmi. Upravljanje gibanja blaga.
Dostava blaga kupcem (potrošnikom) se izvaja v skladu z nalogami in odgovornostmi, ki so dodeljene logistiki.
Logistika skladiščnega ravnanja z blagom je kompleksna in večplastna, od nabave, skladiščenja, premikanja, pošiljanja itd.
deveti. Inventar. V Uredbi morajo razvijalci podrobno opredeliti določen postopek v skladu z normativi in zahtevami računovodstva.
Končno še zadnja stvar.
Vrednotenje dela skladišča in nadzor dejavnosti.
Za oceno dela skladišča se uporabljajo tri skupine kazalnikov:
- intenzivnost skladišča;
- učinkovita uporaba skladiščnih prostorov;
- varnost blaga in finančna uspešnost skladišča.
Nadzor nad dejavnostjo skladišča določajo naslednji kazalniki: razpoložljivost naročil, razpoložljivost zalog, dopolnjevanje skladišča s strani dobaviteljev, nelikvidna sredstva, dobičkonosnost, obremenitev osebja, načrtovane zaloge za gibanje blaga.
Prav tako je treba opozoriti, da neizpolnjevanje teh zahtev za organizacijo skladišč, ki jih odobri Uredba, pomeni odgovornost v zvezi z uradniki do kazenske.
Uredba o skladiščih je glavni interni regulativni dokument, po katerem potekajo vse gospodarske skladiščne dejavnosti.
Pridi nazaj
250. Za shranjevanje zalog v organizacijah se ustvarijo:
a) centralna (osnovna) skladišča, ki jih neposredno upravlja vodja organizacije ali storitve (oddelka) oskrbe in prodaje. Centralna skladišča bi morala biti praviloma specializirana, zlasti v primerih, ko ima organizacija materiale, ki zahtevajo različne načine skladiščenja. Za skladiščenje končnih izdelkov se praviloma ustvarijo ločena skladišča;
b) skladišča (shramba) trgovin, podružnic in drugih oddelkov organizacije.
251. Ustvarjanje nepotrebnih vmesnih skladišč in skladišč ter prenos materialnih zalog iz enega skladišča v drugo ne bi smeli biti dovoljeni.
252. Vsakemu skladišču je po odredbi organizacije dodeljena stalna številka, ki je navedena na vseh dokumentih v zvezi s poslovanjem tega skladišča.
253. Skladišča (skladišnice) morajo biti opremljena z uporabnimi tehtnicami, drugimi potrebnimi merilnimi instrumenti, merilnimi posodami in gasilsko opremo. Merilne naprave je treba občasno preverjati (ponovno pregledati) in jih označiti.
Za materiale odprtega skladiščenja so opremljena posebej prilagojena območja.
254. V skladiščih (skladiščnih prostorih) so zaloge materiala razporejene po odsekih, znotraj njih pa - po skupinah, vrstah in vrstah - po velikostih na regalih, policah, celicah, v škatlah, zabojnikih, vrečah in drugih zabojnikih ter v skladovnicah.
Postavitev zalog mora zagotoviti njihovo pravilno shranjevanje, hitro pridobivanje, sprostitev in preverjanje razpoložljivosti.
Praviloma je na mesto skladiščenja zalog pritrjena nalepka, na celicah (škatleh) (na primer na lepljenih listih papirja ali etiketah) pa so napisani napisi, ki označujejo ime materiala, njegove posebnosti (blagovna znamka , artikel, velikost, razred itd.), zalogo, mersko enoto in ceno.
255. V skladiščih (skladiščnih prostorih) je treba upoštevati ustrezne režime skladiščenja zalog materiala (temperatura, vlaga in drugo), da se preprečijo poškodbe in izguba potrebnih fizikalnih, kemičnih in drugih lastnosti.
256. Prejem, hramba, oddaja in obračun zalog za vsako skladišče so dodeljeni ustreznim uradnim osebam (vodja skladišča, skladiščnik ipd.), ki so odgovorne za pravilen sprejem, izpust, obračun in varnost zalog, ki so jim zaupane, kot tudi za pravilno in pravočasno evidentiranje poslov za prevzem in sprostitev.
S temi uradniki se sklenejo sporazumi o polni odgovornosti v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
257. Če osebje organizacije, pododdelka nima položaja vodje skladišča (skladiščnika), se njegove naloge lahko dodelijo drugemu zaposlenemu v organizaciji z obvezno sklenitvijo sporazuma z njim o polni materialni odgovornosti.
258. Zaposlovanje in odpuščanje vodje skladišč, skladiščnikov in drugih materialno odgovornih oseb se izvaja v soglasju z glavnim računovodjo organizacije.
Vodja skladišča, skladiščnik in druge materialno odgovorne osebe so lahko razrešene s položaja šele po popolnem popisu inventarja, ki ga imajo, in prenosu na drugo materialno odgovorno osebo po zakonu. Potrdilo o prevzemu potrdi glavni računovodja (ali od njega pooblaščena oseba) in ga potrdi vodja organizacije (ali njegova pooblaščena oseba), za skladišča (skladišča in druga skladiščna mesta) oddelkov - vodja ustrezna delavnica (oddelek).
259. Naročila (navodila) glavnega računovodje organizacije v zvezi z obračunavanjem zalog, sestavo in predložitvijo računovodskih listin ter poročanjem (informacijam) so obvezna za vodje skladišč, skladiščnike, špediterje in druge finančno odgovorne in uradne osebe ter svojih zaposlenih.
260. Obračun zalog (tj. materiala, zabojnikov, blaga, osnovnih sredstev, gotovih izdelkov ipd.), ki so shranjene v skladiščih (skladiščnih prostorih) organizacije in oddelkov, se vodi na skladiščnih knjigovodskih karticah za vsako ime, razred, artikel, blagovno znamko. , velikost in druge posebnosti materialnih vrednosti (sortni obračun). Pri avtomatizaciji računovodskega dela se zgoraj navedene informacije generirajo na magnetnih (elektronskih) nosilcih računalniške tehnologije.
261. V skladiščih se vodi kvantitativni sortni obračun zalog materiala v uveljavljenih merskih enotah z navedbo cene in količine, razen v primerih iz 264. člena teh metodoloških navodil.
262. Knjigovodstvo merilnih instrumentov in naprav, merilnih zabojnikov ter osnovnih sredstev v skladiščih (v skladiščih) v obratovanju (tj. uporabljenih po njihovem namenu in ne v skladišču) se vodi v enakem vrstnem redu kot računovodske pomembne vrednosti v drugih delih organizacije.
263. Skladiščne knjigovodske kartice za koledarsko leto odpre oskrbovalna (oskrbovalno-trženje) organizacija. V tem primeru se izpolnijo podatki v karticah: številka skladišča, polno ime materialnih sredstev, razred, artikel, znamka, velikost, številka artikla, merska enota, cena popusta, letnik in drugi podatki.
Za vsako številko zaloge materiala se odpre posebna kartica.
Skladiščne kartice evidentira računovodska služba organizacije v posebnem registru (knjigi), v primeru mehanizirane obdelave pa na ustreznem strojnem nosilcu. Pri registraciji na kartico se vnese številka kartice in vizum zaposlenega v računovodskem servisu ali strokovnjaka, ki opravlja računovodsko funkcijo v organizaciji.
Kartice se izdajo vodji skladišča (skladišniku) proti prejemu v register.
V prejetih registrskih karticah skladišča vodja skladišča (skladišnik) izpolni podatke, ki označujejo mesta skladiščenja materialnih vrednosti (regal, polica, celica itd.).
264. Knjigovodske cene zalog, ki so shranjene v skladiščih (skladiščnih prostorih) organizacije in oddelkov, se vpišejo na knjigovodske kartice skladišča organizacije.
V primeru spremembe akcijskih cen se izvedejo dodatni vpisi na kartice, t.j. navedena je nova cena in od kdaj velja.
Če organizacija kot knjigovodsko ceno uporablja cene dobaviteljev ali dejanske stroške materiala:
a) ob vsaki spremembi cene se odpre nova kartica za nadzor zalog;
b) računovodstvo se vodi na isti kartici ne glede na spremembe cene. V tem primeru kartice v vrstici "Cena" označujejo "Dobaviteljeva cena" ali "Dejanski strošek". Za vsako transakcijo se zabeleži nova cena.
Če računovodski servis evidentira gradivo po bilančni metodi, se kartice izpolnijo v obliki vrtljivega lista, ki navaja ceno, količino in znesek za vsako operacijo ob prevzemu in porabi, stanja se prikažejo po količini oz. znesek. Vpise zneskov v kartice praviloma opravi uslužbenec računovodskega servisa. S sklepom vodje organizacije, na priporočilo glavnega računovodje, se to delo lahko dodeli osebi, ki vodi evidenco o skladiščnih računovodskih karticah.
265. Obračun gibanja zalog (prihodkov, odhodkov, stanja) v skladišču (v skladišču) vodi neposredno premoženjsko odgovorna oseba (vodja skladišča, skladiščnik ipd.). V nekaterih primerih je dovoljeno vzdrževanje skladiščnih računovodskih kartic zaupati upravljavcem z dovoljenjem glavnega računovodje in s soglasjem finančno odgovorne osebe.
Ko je kartica v celoti izpolnjena za nadaljnje evidence gibanja zalog, se odprejo drugi list iste kartice in naslednji listi. Listi izkaznic so oštevilčeni in zašiti (spenjani).
Drugi in naslednje liste kartice pri naslednjem preverjanju overi uslužbenec računovodskega servisa.
Pri avtomatizaciji (mehaniziranju) obračunavanja gibanja zalog se lahko na magnetnih (elektronskih) nosilcih računalniške tehnologije predstavijo obrazci računovodske dokumentacije in akumulacijski registri operativnega računovodstva iz tega odstavka.
266. Na podlagi na predpisan način sestavljenih in izvedenih primarnih dokumentov (prejemni nalogi, zahteve, računi, tovorni listi, drugi prejemki in odhodni dokumenti) vodja skladišča (skladišče) vknjižbe v skladiščne računovodske kartice izkazuje datum transakcije, ime in številko dokumenta ter povzetek operacije (od koga je bil prejet, komu je bil izdan, za kakšen namen).
V karticah je vsaka operacija, ki se odraža v določenem primarnem dokumentu, zabeležena posebej. Če se na isti dan izvede več enakih (homogenih) transakcij (za več dokumentov), se lahko izvede en vnos, ki odraža skupni znesek za te dokumente. V tem primeru vsebina takega vpisa navaja številke vseh teh dokumentov oziroma sestavlja njihov register.
Vpisi v kartice za kontrolo zalog se izvajajo na dan transakcij, stanja pa so prikazana dnevno (če so transakcije).
Objava podatkov o izdaji gradiva iz omejevalnih kartic na skladiščne obračunske kartice se lahko izvede takoj po zaprtju izkaznic, vendar najkasneje do zadnjega dne v mesecu.
Ob koncu meseca se na karticah prikažejo vsote prihodkov in odhodkov ter stanje.
267. Zaposleni v računovodskem servisu organizacije, ki vodijo evidenco zalog, so dolžni sistematično, v roku, ki ga določi organizacija, vendar vsaj enkrat mesečno, izvajati neposredno v skladiščih (v skladiščih) v prisotnost vodje skladišča (skladišnika), ki preverja pravočasnost in pravilnost primarnih dokumentov o skladiščnem poslovanju, evidence (knjiženja) poslovanja v skladiščnih računovodskih karticah ter popolnost in pravočasnost dostave izvršenih dokumentov računovodskemu servisu organizacija.
Pri vzdrževanju bilančnega načina obračunavanja gradiva v računovodskem servisu delavec računovodskega servisa preveri vse vpise v skladiščne računovodske kartice s primarnimi dokumenti in s svojim podpisom potrdi pravilnost odvzema stanj na karticah. Uskladitev kartic z dokumenti in potrditev poslovanja s podpisom inšpektorja se lahko izvede tudi v primerih, ko računovodski servis vodi evidenco gradiva z uporabo prometnih listov.
Pri vzdrževanju računovodskih kartic v računovodskem servisu organizacije (prva različica metode obrata) se kartice računovodskega servisa primerjajo s skladiščnimi karticami.
268. Materialno odgovorne osebe so dolžne na zahtevo revizijskega delavca računovodskega servisa predložiti materialne vrednosti za preverjanje razpoložljivosti.
269. Občasno, v roku, določenem v organizaciji z urnikom poteka dela, so vodje skladišč (skladiščniki) dolžni predati, zaposleni v računovodskem servisu ali drugem oddelku organizacije (na primer računalniški center) - od njih sprejmejo vse primarne računovodske dokumente, ki so prešli (izvedeni) v skladiščih (skladišče) za ustrezno obdobje.
Prevzem in izročitev primarnih računovodskih dokumentov se praviloma sestavi s sestavo registra, na katerem se uslužbenec računovodske službe ali drugega oddelka organizacije podpiše za prejem dokumentov.
Dostava limit-ograjnih kartic s strani skladišča se izvede po uporabi limita. Na začetku meseca je treba oddati vse karte iz prejšnjega meseca, ne glede na uporabo limita. Če je bila limitna kartica izdana za četrtletje, se vrne v začetku naslednjega četrtletja, v začetku drugega in tretjega meseca tekočega četrtletja pa se vrnejo mesečni kuponi s četrtletnih izkaznic, če so bili kuponi izdani.
Pred oddajo limitnih kartic se njihovi podatki preverijo z prodajnimi kopijami kartic (pri hranjenju kartic v dvojniku). Uskladitev potrdita s podpisi vodja skladišča (skladiščnik) in odgovorni delavec organizacijske enote, ki je materiale prejela.
270. Uslužbenci računovodske službe, ki so izvajali preglede, o rezultatih inšpekcij, opravljenih v skladiščih (skladiščnih prostorih) in ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah ter o sprejetih ukrepih, poročajo glavnemu računovodji organizacije.
Če se pri naključnem pregledu skladišča (skladišče) odkrijejo pomanjkanja, poškodbe, presežki, se ti sestavijo v aktu, na podlagi katerega se obračunajo presežki, primanjkljaji in izgube iz škode pa se odpišejo z hkratno upoštevanje njihove vrednosti na računu "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih."
Na podlagi rezultatov inšpekcijskih pregledov je glavni računovodja organizacije dolžan obvestiti vodjo organizacije o ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah.
271. Pri izdaji gradiva s podpisi prejemnikov neposredno v skladiščnih knjigovodskih izkaznicah, brez sestave izdatkov (99. odstavek teh metodoloških navodil), se skladiščne knjigovodske kartice ob koncu vsakega meseca prenesejo v računovodsko službo ali drugo razdelitev organizacije po registru in po obdelavi (sestavi ustreznih računovodskih registrov) se vrnejo v skladišče.
Pri uporabi računalniške tehnologije se kartice prenesejo v računalniški center in se po vnosu podatkov vrnejo v skladišče.
272. Če se skladišča (skladišča) posameznih oddelkov organizacije (podružnice, panoge, delavnice, podrejene kmetije itd.) nahajajo od računovodskega servisa organizacije na oddaljeni razdalji, lahko sprejemanje primarnih računovodskih dokumentov in preverjanje se izvaja neposredno v računovodskem servisu organizacije ali druge organizacije oddelka (na primer v podatkovnem centru).
V tem primeru se primarni računovodski dokumenti predložijo (prenesejo, pošljejo) ustreznim oddelkom organizacije z registrom dostave dokumentov, v katerem so navedene številke in imena dokumentov, ki jih je treba predložiti.
Poleg tega vodja skladišča (skladiščnik) predloži določenemu oddelku organizacije v istem roku izkaz materialnih bilanc ob koncu poročevalskega meseca ali četrtletja. Oblika izkaza bilanc materialov, postopek za njegovo pripravo in pogostost predložitve se določijo s sklepom vodje organizacije na predlog glavnega računovodje.
Uslužbenec računovodskega servisa mora opraviti preglede v oddaljenih skladiščih (shrambah) (267. člen teh smernic) v roku, ki ga določi glavni računovodja, oziroma na način, določen v 277. členu teh navodil.
273. Ob koncu koledarskega leta se na kartonih zalog izkazujejo stanja na dan 1. januarja naslednjega leta, ki se prenesejo na na novo odprte kartice za naslednje leto, kartice preteklega leta pa se zaprejo ( so označeni: »Stanje je preneseno na kartico 200_ letnik N ...«) , se šivajo (zašivajo) in predajo v arhiv organizacije.
Po navodilih vodje nabavne (dobavne in prodajne) službe in dovoljenju glavnega računovodje se lahko v naslednjem koledarskem letu hranijo (nadaljujejo) skladiščne knjigovodske kartice. Po potrebi se lahko nove kartice zaprejo in odprejo sredi leta.
274. V skladiščih (v skladiščih) je namesto skladiščnih knjigovodskih kartic dovoljeno voditi evidenco v knjigah skladiščnega knjigovodstva.
Za vsako številko artikla se v inventarnih knjigah odpre osebni račun.
Osebni računi so oštevilčeni v enakem vrstnem redu kot kartice. Za vsak osebni račun se dodeli stran (list) ali zahtevano število listov. V vsakem osebnem računu so navedeni in izpolnjeni podatki, navedeni v skladiščnih računovodskih karticah.
Na začetku ali na koncu knjige je kazalo osebnih računov, v katerem so navedene številke osebnih računov, imena materialnih vrednot z njihovimi značilnostmi in število listov v knjigi.
Skladiščne knjige naj bodo oštevilčene in vezane. Število listov v knjigi je potrjeno s podpisom glavnega računovodje ali od njega pooblaščene osebe in pečatom (če je pečat).
(kakor je bil spremenjen z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. 10. 2016 N 191n)
Skladiščne knjige so registrirane pri računovodskem servisu organizacije, o čemer se v knjigo vpiše z navedbo registrske številke.
Organizacija lahko določi drugačen postopek za evidentiranje skladiščnih knjigovodskih knjig.
275. Skladiščno obračunavanje zalog se lahko izvaja z uporabo računalniške tehnologije. V tem primeru upravljavec (skladišnik) vnese podatke (podatke), navedene v skladiščnih registrskih karticah, in podatke primarnih knjigovodskih listin neposredno v računalniško opremo.
Za določena časovna obdobja, vendar vsaj enkrat mesečno, se o gibanju materialnih sredstev sestavi prometni list (tabulagram), ki odraža:
- številke osebnih računov;
- številke zalog (če obstajajo);
- imena materialnih sredstev in njihove posebnosti;
- enota;
- stanje na začetku poročevalskega obdobja;
- prihodki poročevalskega obdobja;
- odhodek poročevalskega obdobja;
- stanje ob koncu poročevalskega obdobja.
V stolpcih "prihodki poročevalskega obdobja" in "odhodki poročevalskega obdobja" se odražajo poslovanje ter rezultati prihodkov in odhodkov. V prometnem listu v navedenih stolpcih se lahko prikažejo le skupni podatki o prihodkih in odhodkih. V tem primeru se po potrebi izdelajo ločeni tabulagrami (izpisi) vrtljajev za vsako številko postavke, ki označujejo vsako operacijo za prihodke in odhodke.
Poleg tega se po potrebi lahko sestavijo bilance ločeno, pri čemer se navedejo stanja zalog za določene datume (to je brez navedbe prometa).
Pri vodenju skladiščnega knjigovodstva na mehaniziran način se skladiščne knjigovodske kartice ne smejo voditi.
V primeru mehanizirane obdelave poslov mora računovodski servis izvajati ustrezen nadzor nad gibanjem materialnih sredstev, kot je določeno v tem oddelku.
276. Pri majhni nomenklaturi materiala in majhnih prometih je dovoljeno voditi mesečna poročila o materialu v vseh ali v nekaterih skladiščih (skladiščnih prostorih) organizacije in oddelkov namesto kartic (knjig) skladiščnega knjigovodstva.
Mesečno materialno poročilo odraža podatke (podrobnosti), ki so na voljo v skladiščnih računovodskih kartah, stanje materiala na začetku meseca, prejemke in odhodke za mesec ter stanje na koncu meseca. Hkrati je mogoče dodeliti več stolpcev za beleženje transakcij o prejemu in odhodku, vključno z odražanjem informacij o prejemu materiala (od dobaviteljev, iz drugih skladišč in oddelkov organizacije itd.), dopusta (do proizvodnih oddelkov, servisiranje industrij in kmetij, za prodajo itd.) in/ali za kakšne namene.
Mesečna poročila o gradivu običajno odražajo materiale, za katere je prišlo do gibanja (prihodkov ali odhodkov) v določenem mesecu. V tem primeru se na začetku vsakega četrtletja sestavi bilanca za celotno nomenklaturo materialov v tem skladišču (shrambi).
V materialnih poročilih je navedena tudi višina (po prihodkih, odhodkih in bilancih) materialnih sredstev. Znesek izpolni (obdavčitev) računovodski servis organizacije ali specialist, ki opravlja računovodsko funkcijo, ali vodja skladišča (skladišče).
Materialna poročila s prilogo vseh primarnih dokumentov se predložijo računovodski službi organizacije v rokih, ki jih določi organizacija. Seznam skladišč (shramb), kjer se hranijo mesečna materialna poročila, oblika poročila, postopek njegove priprave, predstavitve in preverjanja se določijo s sklepom vodje organizacije na predlog glavnega računovodje.
277. V organizacijah, ki imajo notranjo revizijsko službo, lahko funkcije nadzora gibanja materialnih sredstev v skladiščih organizacije in drugih skladiščih oziroma nekatere od teh funkcij opravlja navedena služba. Po odločitvi vodje organizacije lahko določeno delo opravlja revizijska organizacija v procesu opravljanja revizijskih storitev s strani le-te.
Ureditev inventarja Popis računovodskih računov
Opredmetena sredstva se lahko izdajo iz skladišča v proizvodnjo, pa tudi v primeru njihove prodaje in odtujitve iz drugih razlogov.
Sprostitev materiala za proizvodnjo je izdaja materiala iz skladišča, skladišča neposredno za proizvodnjo izdelkov, opravljanje dela in opravljanje storitev ter za potrebe upravljanja organizacije.
Glede na to, kako je struktura skladišča organizirana, se materiali izdajajo v skladu z uveljavljenimi normativi in v ustreznih merskih enotah, kot sledi:
bodisi v skladišča oddelkov organizacije in od tam neposredno v proizvodnjo - v oddelke, ekipe in delovna mesta;
ali neposredno na pododdelke, če v njih ni skladišč.
Treba je opozoriti, da skladiščniki materiale iz skladišča oddajajo strogo določenim zaposlenim. Sezname oseb, ki imajo pravico prejemati gradivo iz skladišč, in vzorce njihovih podpisov je treba dogovoriti z glavnim računovodjo organizacije in jih opozoriti na materialno odgovorne osebe, ki izdajajo materiale.
Postopek za sprostitev materiala za proizvodnjo iz skladišč oddelkov neposredno na mesta, brigade in delovna mesta se izvaja na način, ki ga določi vodja oddelka.
Poglejmo, kateri primarni dokumenti so izdani za izdajo materiala iz skladišča.
Zgoraj smo ugotovili, da se izdajanje materialov izvaja v skladu z uveljavljenimi normativi, to pomeni, da je treba sproščanje materialov v proizvodnjo izvajati na podlagi vnaprej določenih omejitev. Takšne omejitve so določene na podlagi stopenj porabe materialov in proizvodnih programov, razvitih v organizaciji.
Za registracijo sproščanja materialov po odobrenih mejah se uporablja Kartica mejnega vnosa (obrazec št. M-8). Ta dokument se uporablja tudi za spremljanje skladnosti z uveljavljenimi mejami oddaje materiala in je tudi dokazilo za odpis materialnih sredstev iz skladišča. Izvleček kartice mejne ograje izdelajo oddelki organizacije, ki so jim zaupane funkcije oskrbe ali načrtovanja.
Za vsako ime materiala se izdata dva izvoda dokumenta, od katerih se eden pred začetkom meseca prenese v strukturno enoto, drugi pa v skladišče. Kartica omejevalne ograje se praviloma izda za en mesec, če pa je gibanje materialov v organizaciji majhno, se ta dokument lahko izda za četrtletje. Vsakemu skladišču se izda posebna omejevalna kartica.
Pri izdaji gradiva skladiščnik v obeh izvodih dokumenta zabeleži datum in količino izdanega materiala ter izpiše preostanek limita po zalogi materiala. Skladišnik se podpiše na prejemnikovo limitno prevzemno kartico, prejemnik pa na odvozno kartico skladišča.
Po izrabi limita vodja skladišča oziroma skladiščnik izroči limit - ogradne kartice računovodstvu. Ne glede na to, ali je limit uporabljen ali ne, je treba na začetku meseca razdeliti vse limitne karte za zadnji mesec. Če je bila kartica izdana za četrtletje, jo je treba vrniti na začetku naslednjega četrtletja. Pred dostavo skladiščnih izvodov mejnih kartic se izvede uskladitev podatkov, ki jih vsebujejo, s podatki kopij kartic, ki jih imajo prejemniki materialnih vrednosti. Opravljeno uskladitev potrjujeta s podpisi vodja skladišča (skladiščnik) in odgovorna oseba enote, ki je material prejela.
Za zmanjšanje števila primarnih dokumentov je priporočljivo sestaviti izdajo gradiva v materialnih knjigovodskih karticah (obrazec št. M-17). V tem primeru se omejevalna kartica izda v enem izvodu in na njeni podlagi se izvede operacija sprostitve materialov. Skladišnik se podpiše na kartico limitnega prevzema, prejemnik materiala pa na kartico konta materiala.
Pri registraciji izdaje materiala brez sestave izdatkov se skladiščne računovodske kartice ob koncu vsakega meseca izročijo računovodstvu. Uslužbenci računovodskega servisa na podlagi kartic sestavijo ustrezne računovodske registre, po katerih se skladiščne knjigovodske kartice vrnejo v skladišče.
Obračun vračila materialov, ki niso bili uporabljeni v proizvodnji, se vodi v enaki obliki in se ne sestavljajo nobeni dodatni dokumenti.
Po potrebi je z dovoljenjem vodje organizacije, glavnega inženirja ali drugih pooblaščenih oseb dovoljena prekomerna dobava materialov, pa tudi zamenjava nekaterih vrst materialov z drugimi. Če so materiali izdani nad limitom, se v primarnih dokumentih naredi napis "Preko limita".
Praviloma se v velikih organizacijah centralizirana dostava materialov izvaja iz skladišč organizacije v skladišča oddelkov in neposredno na mesta in delovna mesta oddelkov. V tem primeru se sestavi poseben operativni dokument za dopust - "načrt - kartica". Odraža določene omejitve in koledarske datume za predložitev gradiva oddelkom. Obrazca načrta - kartice ne predvidevajo albumi enotnih obrazcev primarnih računovodskih dokumentov in ga mora organizacija razviti samostojno. Skladiščni referent s tem dokumentom izda račun za izdajo materiala v okviru določenega limita. V tem primeru se lahko uporabi Zahteva - tovorni list (obrazec št. M-11), tovorni list (obrazec št. M-15).
V vseh primarnih računovodskih dokumentih za oddajo materiala iz skladišč in skladišč v organizacijske enote mora biti navedeno:
Ime materiala;
Količina materiala, njegova cena in skupna količina;
Namen materiala (ime naročila, izdelka, izdelka, za izdelavo katerega so materiali izdani, ali ime stroškov).
Izpust materiala iz skladišča organizacije v primeru njihove prodaje opravijo skladiščni delavci na podlagi računa za izpust materiala navzven (obrazec št. M-15). Ta obrazec se uporablja za obračunavanje sprostitve materialnih sredstev:
tretje organizacije na podlagi pogodb in drugih dokumentov;
kmetije njihove organizacije, ki se nahajajo zunaj njenega ozemlja.
Prvi izvod računa se prenese v skladišče za izdajo materiala, drugi izvod pa prejemniku materiala.
Glavni dokument, ki se uporablja za formalizacijo prodaje (sprostitve) inventarnih artiklov s strani trgovinske organizacije tretje organizacije, je tovorni list (obrazec št. TORG-12), odobren s sklepom št. 132 in sestavljen v dvojniku. Prvi ostane v organizaciji, ki preda inventar, in na njegovi podlagi se odpiše. Drugi izvod se prenese na tretjo organizacijo in je osnova za sprejem inventarnih postavk v računovodstvo.
Pri prevozu blaga po cesti se sestavi tovorni list (obrazec št. 1-T).
V skladu z navodili pošiljatelj nima pravice do prenosa, transportna organizacija pa nima pravice sprejeti za prevoz blaga, ki ni izdano s tovornimi listi. To velja za vse prevoze, ki jih opravljajo tovorna vozila, ne glede na pogoje plačila za njegovo delo.
Ne smemo pozabiti, da je tovorni list v skladu z navodili edini dokument, ki se uporablja za odpis inventarnih artiklov od pošiljateljev in njihovo sprejemanje v obračun s strani prejemnikov ter za skladiščne, operativne in računovodske evidence.
Tovorni list (v nadaljnjem besedilu: TTN) je sestavljen v štirih izvodih, po dogovoru prevozne organizacije in pošiljatelja pa se lahko sestavi v petih izvodih. Vsak izvod tovornega lista mora biti overjen s podpisom, pečatom ali žigom pošiljatelja.
TTN sestavi pošiljatelj tovora v imenu vsakega prejemnika posebej za vsako potovanje avtomobila z obveznim izpolnjevanjem naslednjih podatkov:
Ime prejemnika tovora;
Ime pošiljanja;
Količina, teža prepeljanega tovora, način določanja teže;
Vrsta embalaže;
Način nakladanja in razkladanja;
Čas dostave avtomobila na nakladanje in čas konca nakladanja.
V primerih, ko v tovornem listu »Podatki o tovoru« ni mogoče navesti vseh imen in lastnosti prodanega blaga in materiala, se ji priloži račun po obrazcu št. TORG-12.
V teh primerih TTN navaja, da je kot odsek blaga priložen specializiran obrazec, brez katerega se ta TTN šteje za neveljaven in se ga ne sme uporabljati za obračune s pošiljatelji in prejemniki ter za obračunavanje obsega opravljenega prometa in za obračunavanje plače vozniku.
Če se blago prevaža z enim avtomobilom do več prejemnikov, se TTN izda za vsako pošiljko tovora vsakemu prejemniku posebej.
Praviloma TTN sestavi pošiljatelj, vendar lahko sporazum predvideva registracijo TTN in organizacije cestnega prevoza, ki opravlja prevoz blaga.
Če tovorni list sestavi pošiljatelj, imajo avtoprevozniki pravico preveriti podatke, navedene v tovornem listu, pošiljatelj in prejemnik pa sta odgovorna za posledice nepravilnega, netočnega in nepopolnega odražanja podatkov v tovornem listu. .
Prevzem blaga v prevoz je potrjen s podpisom špediterja v vseh izvodih TTN, medtem ko pošiljatelj nima pravice zahtevati, da voznik tovor sprejme na podlagi drugih dokumentov, razen TTN.
Prvi izvod ostane pri pošiljatelju in je namenjen odpisu zalog.
Drugi, tretji in četrti izvod TTN prejme voznik, od tega:
drugi izvod se izroči prejemniku in je namenjen prevzemu v knjigovodstvo zalog;
tretji izvod je priložen računu za prevoz in služi kot osnova za izračun avtoprevoznika s pošiljateljem (prejemnikom);
četrti izvod je priložen tovornemu listu in služi kot osnova za obračunavanje transportnih del.
Ob dostavi tovora voznik predloži tri izvode TTN prejemniku, ki s svojim podpisom in pečatom (žigom) potrdi prevzem tovora v tovornem listu, hkrati pa v vseh izvodih navede čas prihoda. in odhod avta.
Tovorni list je sestavljen iz blaga in transportnega dela. Oddelek za blago služi odpisu inventarnih artiklov iz pošiljateljevega skladišča in sprejemu v obračun s strani prejemnika, transportni oddelek služi za evidentiranje prevozov in plačil za opravljene storitve za prevoz blaga.
Znana okrajšava blaga in materiala je materialna sredstva, cel blok sredstev, imenovanih obratna sredstva, brez katerih ne more niti en proizvodni proces. Običajno je zaloga hrbtenica predelave materialov v izdelek, proizveden v podjetju. Pogovorimo se o blagu in materialu: sestavi, računovodstvu, gibanju in mestu v strogi hierarhiji bilance stanja.
Dekodiranje tega koncepta združuje splošne informacije o industrijskih zalogah in vključuje več vrst skladov, razvrščenih na naslednji način:
Surovine in zaloge;
Rezervni deli;
Polizdelki lastne proizvodnje v skladiščih;
Kupljeni in končni izdelki;
Gradbeni materiali;
Goriva in maziva;
Odpadki in uporabni ostanki, ki jih je mogoče reciklirati;
Gospodinjski inventar;
Tara.
Zaloge so sredstva v obtoku, predmeti dela, ki se uporabljajo za gospodarske potrebe, porabijo v proizvodnem procesu in povečujejo stroške izdelka. Delnice so najbolj likvidno (po skladih) premoženje podjetja. Obdobje učinkovite uporabe materialov ne presega 1 leta.
Kot vsa sredstva je treba tudi zaloge obračunati, za to pa je zagotovljenih več bilančnih računov in razvitih več enotnih primarnih dokumentov in sintetičnih računovodskih registrov. V bilanci stanja so blago in material akumulirani v drugem razdelku »Kratkorna sredstva«. Odraža stanja zalog v denarnem ustrezniku na začetku in koncu poročevalskega obdobja. 
Podatki o prisotnosti zalog v bilanci stanja so končni rezultat opravljenega računovodskega dela, informacije o dinamiki gibanja materiala se odražajo v primarnih dokumentih in posplošenih registrih - dnevnikih naročil in evidencah gradiva.
Prejem blaga in materiala se običajno izvaja na naslednji način:
Nakup za plačilo od podjetij dobaviteljev;
Vzajemna menjava pri menjalnih poslih;
Brezplačna dostava od ustanoviteljev ali matičnih organizacij;
Objava izdelkov lastne proizvodnje;
Prejem uporabnih ostankov pri demontaži zastarele opreme, obdelovalnih strojev ali drugega premoženja.
Vsak prejem inventarja je dokumentiran. Za vrednosti, kupljene od dobaviteljev na računih in računih, se v skladišču sestavi potrdilo o prevzemu f. št. M-4. Postane podlaga za vpis podatkov o količini in vrednosti zalog v inventarni karton f. št. M-17. 
Za dobave brez spremnega tovornega lista ali razkrivanja razlik v ceni ali količini dejansko prejetega materiala s podatki v dokumentih, sestavite potrdilo o prevzemu f. št. M-7. Sestavi ga posebna pooblaščena komisija, ki prejme gradivo o dejanski razpoložljivosti in znižanih cenah. Celotni presežek se naknadno odraža kot povečanje dolga do dobavitelja, ugotovljeno pomanjkanje blaga in materiala pa je razlog za sestavo reklamacije do njega.
Prejem materiala s strani špediterja ali drugega zastopnika podjetja prejemnika v skladišče dobavitelja se formalizira z izdajo pooblastila f. № М-2 ali М-2а - dokument, ki omogoča prejem blaga in materiala v imenu podjetja. Za prihod materiala lastne proizvodnje v shrambo sestavijo povpraševanje-račun f. št. M-11.
Uporabni ostanki pri razgradnji proizvodne opreme, zgradb ali drugih sredstev se vknjižijo v skladišče po aktu f. № М-35, ki označuje predmet razgradnje, količino, ceno in stroške vhodnih povratnih odpadkov.
Izdani dokumenti o prispetju blaga in materiala se prenesejo na računovodjo, ki vodi ustrezno evidenco. Računovodska politika podjetja sprejme eno od dveh obstoječih možnosti stroškovnega obračunavanja zalog. Obračunajo se lahko po dejanskih ali knjigovodskih cenah. 
Dejanske cene blaga in materiala so zneski, plačani dobaviteljem v skladu s sklenjenimi pogodbami, zmanjšani za strošek vračilnih davkov, vključno s plačilom stroškov, povezanih z nakupom. To računovodsko metodo uporabljajo predvsem podjetja z majhnim zalogom zalog.
Računovodske cene določi podjetje samostojno, da se poenostavi obračunavanje odhodkov. Ta metoda je boljša, če je v podjetju veliko postavk vrednosti. Razmislimo o razlikah med cenami na danih primerih.
Argo LLC kupi pisarniški material za skupni znesek 59.000 rubljev z DDV. Računovodja beleži:
D 60 K 51 - 59.000 - račun je plačan.
D 10 K 60 - 50.000 - kapitalizacija blaga in materiala.
D 19 K 60 - 9.000 - DDV na kupljene zaloge.
D 26 K 10 - 50.000 - odpis blaga in materiala (izdelki, izdani zaposlenim).
Ta metoda predpostavlja uporabo bilančnega računa št. 15 "Nabava / nabava blaga in materiala", katerega breme naj odraža dejanske stroške nakupa zalog, v dobro pa njihovo knjigovodsko ceno. 
Razlika med temi zneski se bremeni računa. 15 na štetje. št. 16 "Odstopanja v stroških blaga in materiala". Skupne razlike se odpišejo (ali v primeru negativnih vrednosti stornirajo) na račune glavne proizvodnje. Pri prodaji zalog se razlike iz obračuna odstopanj odražajo v breme konta. 91/2 "Drugi stroški".
PJSC Antey je kupil papir za delo - 50 paketov. Na dobaviteljevem računu je nabavna cena 6.195 rubljev. z DDV, to je cena 1 paketa je 105 rubljev, z DDV - 123,9 rubljev.
Računovodski vnosi:
D 60 K 51 - 6 195 rubljev. (plačilo računa).
D 10 K 15 - 5.000 rubljev. (knjiženje papirja po knjižni ceni).
D 15 K 60 - 6 195 rubljev. (dejanska cena je fiksna).
D 19 K 60 - 945 rubljev. ("vhodni" DDV).
Knjigovodska vrednost je bila 5.000 rubljev, dejanska vrednost je bila 5.250 rubljev, kar pomeni:
D 16 K 15 - 250 rubljev. (znesek presežka dejanske cene nad obračunsko je odpisan).
D 26 K 10 - 5 250 rubljev. (strošek papirja, prenesenega v proizvodnjo, se odpiše).
Ob koncu meseca se upoštevajo odstopanja v breme računa. 16 je v breme stroškovnih računov:
D 26 K 16 - 250 rubljev.
Shranjene vrednosti se ne odražajo vedno v bilanci stanja kot kupljene. Včasih shramba podjetja hrani materiale, ki ji ne pripadajo. To se zgodi, ko so skladiščne površine oddane v najem drugim podjetjem ali se blago in material, ki pripada drugim podjetjem, sprejme v hrambo, torej so odgovorni le za varnost blaga in materiala. 
Takšni materiali ne sodelujejo v proizvodnem procesu organizacije in so obračunani za stanjem na računu 002 "Zaloge, sprejete v skladišče".
Prenos blaga in materiala v hrambo je formaliziran s sestavo ustreznih sporazumov, ki določajo vse glavne pogoje pogodbe: pogoje, stroške, okoliščine.
Premikanje materialov je običajen proizvodni proces: redno jih dajejo v recikliranje, prenašajo za lastne potrebe, prodajajo ali v nujnih primerih odpišejo. Dokumentirana je tudi sprostitev zalog iz shrambe. Zapisi o odlaganju so različni. Na primer, prenos omejenega materiala je formaliziran s kartico omejitve vnosa (f. M-8). Kadar stopnje porabe niso določene, se izdaja izvede na povpraševalnem računu f. M-11. Izvedbo spremlja tovorni list f. M-15 na dopustu blaga in materiala na strani.
Pri oddaji zalog v proizvodnjo, pa tudi pri drugi odtujitvi blaga in materiala, se le-te ocenijo po eni od metod, ki jih nujno določa računovodska usmeritev družbe. Uporabljajo se za vsako skupino materialov, ena metoda pa velja v enem poslovnem letu.
Ocenite blago in material po:
Cena ene enote;
Povprečni stroški;
FIFO, torej po ceni prvih materialov ob nakupu.
Prva od naštetih metod se uporablja za zaloge, ki jih podjetja uporabljajo na izreden način, na primer pri proizvodnji plemenitih kovin ali z majhnim naborom skupin materialov. 
Najpogostejša metoda se šteje za izračun cene po povprečni ceni. Algoritem je naslednji: skupni strošek vrste ali skupine materialov se deli s količino. Pri izračunu se upoštevajo stanja blaga in materiala (količina / znesek) na začetku meseca in njihov prejem, torej se takšni izračuni posodabljajo mesečno.
Pri metodi FIFO je strošek odloženega materiala enak vrednosti nabavne cene v času na zgodnejši datum. Ta metoda je najučinkovitejša, če cene rastejo, in izgubi pomen, če nastajajoče razmere povzročijo padec cen.
D 20 (23, 29) K 10 - prenos v proizvodnjo.
D 08 K 10 - dopust za gradnjo z ekonomskimi sredstvi.
D 91 K 10 - odpis v primeru prodaje ali neodplačnega prenosa.
Analitično knjigovodstvo blaga in materiala je organizirano v skladiščih, torej v skladiščih, in je obvezno vzdrževanje računovodskih kartic za vsako lego materiala. Odgovorne osebe so skladiščniki, nadzorniki pa računovodski delavci. Skladišnik ob koncu meseca izpiše stanja blaga in materiala na karticah, kjer označuje gibanje, začetno in končno stanje, računovodja jih z dokumenti preveri in pravilnost skladiščnikovih izračunov potrdi z vpisom v posebno stolpec na kartici.
V računovodstvu računovodja na podlagi dokumentiranih transakcij preostanek zalog izkazuje vrednostno, ki se v drugem delu bilance stanja evidentira kot nabavna vrednost blaga in materiala. Razčlenitev stanja za vsako pozicijo je podana v izkazu materiala.
... um ni samo znanje,
pa tudi v sposobnosti uporabe znanja v praksi ...
(Aristotel)
ODOBRIL OD
Po odredbi generalnega direktorja
LLC "NAŠE PODJETJE"
z dne ________ 20__ št. ___
PRAVILNIK
interakcijo z dobavitelji
za pridobitev
inventarnih predmetov
jaz... Splošne določbe
1. Ta uredba je namenjena določitvi splošnih zahtev za vse zaposlene v vrstnem redu interakcije z dobavitelji in znotraj podjetja pri vprašanjih prevzema zalog od dobaviteljev (v nadaljnjem besedilu - blago in material).
2. Ta uredba ne zajema:
- vrstni red interakcije z dobavitelji do trenutka naročila blaga in materiala;
- postopek prenosa blaga kupcem (glej Pravilnik o prodaji blaga fizičnim osebam in Pravilnik o prodaji blaga pravnim osebam in samostojnim podjetnikom).
3. Ta uredba začne veljati po nastanku naslednjih glavnih dogodkov:
- dobavna nomenklatura, cene in količina so dogovorjeni z dobaviteljem;
- od dobavitelja je bil prejet račun za plačilo blaga in materiala;
- je bila za blago in material plačana akontacija v znesku, dogovorjenem z dobaviteljem, oziroma je bil z dobaviteljem sklenjen dogovor o odloženem plačilu.
4. V tem dokumentu so uporabljeni naslednji izrazi:
- podjetje, organizacija - NAŠE PODJETJE DOO kot kupec blaga in materiala;
- blago in material - zaloge (material, blago, osnovna sredstva);
Vodja - zaposleni, odgovoren za interakcijo z dobavitelji blaga in materiala;
- špediter - zaposleni, ki prejme blago in material od dobavitelja in/ali jih prenese kupcu;
- skladiščnik - delavec, ki je odgovoren za varnost blaga in materiala v skladišču podjetja in ki sprejema in oddaja blago in material;
- dobavitelj - predstavnik dobaviteljske organizacije.
II... Prejem blaga in materiala od dobavitelja
5. Pobudnik postopka prevzema blaga in materiala od dobavitelja je poslovodja.
6. Po prejemu računa od dobavitelja upravitelj prenese v računovodstvo ali samostojno registrira v programu 1C dokument »Naročilo dobavitelja«, v katerega se vnesejo vsi podatki prejetega računa. Za udobje nadaljnjega iskanja se mora datum »Dobaviteljevega naročila« ujemati z datumom računa.
7. Ko je dobavitelj pripravljen odpremiti blago in materialupravitelj je dolžan:
7.1. Z dobaviteljem se dogovorite o datumu, času, kraju odpreme.
7.2. Pogovorite se z dobaviteljem, če obstajajo dodatne (drugačne od običajnih) zahteve za prevoz blaga in materiala.
7.3. Dogovorite se z vodstvom o kandidaturi špediterja.
7.4. Pripravite pooblastilo za prevzem blaga in materiala od dobavitelja (v obrazcu M-2) (natisnjeno iz programa 1C z vnosom na podlagi dobaviteljevega naročila).
7.5 Špediterju dajte pooblastilo, navodila do dobaviteljevega skladišča, telefonske številke kontaktnih oseb dobavitelja.
7.6. S špediterjem se pogovorite o postopku pridobitve blaga in materiala od dobavitelja in po potrebi sporočite špediterju dodatne informacije (dodatne (drugačne od običajnih) zahteve za prevoz blaga in materiala, postopek pridobitve blaga in materiala, potrebo po pridobitvi potrdil in druge spremne dokumentacije za blago in material od dobavitelja itd.).
8. Špediter pred odhodom dobaviteljumora:
8.1. Prejmite od upravljavca pooblastilo v obrazcu M-2, navodila do skladišča dobavitelja, telefonske številke kontaktnih oseb dobavitelja.
8.2. Preverite prisotnost naslednjih zahtevanih podrobnosti na pooblastilu:
- Vaš podpis;
- podpise vodje in glavnega računovodje;
- okrogel žig.
8.3 Z upravljavcem se pogovorite o postopku pridobivanja blaga in materiala od dobavitelja in po potrebi pridobite dodatne informacije od upravljavca (dodatne (drugačne od običajnih) zahteve za prevoz blaga in materiala, postopek pridobitve blaga in materiali, potreba po pridobitvi potrdil dobavitelja, proizvajalčevega garancijskega lista in druge spremne dokumentacije za blago in material itd.).
9. Ob prevzemu blaga in materiala v skladišču dobaviteljašpediter je dolžan:
9.1. Prejmite od dobavitelja tovorni list, račun in, če je na voljo, tovorni list.
9.2. Preverite pravilnost dobaviteljeve odpremne dokumentacije, in sicer:
- ime blaga in materiala, njihova številka in znesek na računu morajo ustrezati enakim podatkom na računu in računu;
- "OUR FIRM LLC" mora biti naveden kot kupec;
- preverite naslov kupca (se mora ujemati s pravnim naslovom podjetja);
- tovorni list mora biti podpisan s strani dobavitelja in njegov pečat, na računu - samo podpisi.
9.3. Preverite predstavitev in celovitost embalaže vsega prejetega blaga in materiala. Predstavitev blaga in materialov se ne sme kršiti, ohraniti je treba celovitost paketa.
9.4. Preverite skladnost imena prejetega blaga in materiala na embalaži z imenom tovornega lista.
9.5. Preverite skladnost prejete količine blaga in materiala s količino, navedeno v tovornem listu.
9.6. Preverite razpoložljivost certifikatov, proizvajalčevega garancijskega lista (če je na voljo) in druge potrebne spremne dokumentacije.
9.7. Ob prisotnosti dodatnih (drugačnih od običajnih) zahtev za prevoz blaga in materiala zagotovite, da so te zahteve izpolnjene.
10. V primeru neskladnosti blaga in materiala in/ali dokumentov z vsaj eno od zahtev iz klavzul 9.1-9.7 špediter je dolžan poskusite samostojno rešiti situacijo z dobaviteljem. Če je nemogoče samostojno rešiti situacijo špediter je dolžan obvestiti upravitelja o neskladnosti blaga in materiala in / ali dokumentov z zahtevami iz točk 9.1-9.7. Nadaljnje ukrepe špediter izvede šele po pogovoru z upraviteljem.
11. Po prejemu informacije od špediterja v skladu z 10 upravitelj je dolžan Za rešitev situacije se obrnite na dobavitelja. Če je nemogoče takoj rešiti situacijo vodja sprejme odločitev o preklicu postopka prevzema blaga in materiala od dobavitelja in o tem obvesti špediterja.
12. Če prejeto blago in materiali in/ali dokumenti zanje ne izpolnjujejo zahtev, določenih v klavzulah 9.1-9.7, in špediter samostojno odloči za prejem blaga in materiala od dobavitelja, oni dolžan povrniti na lastne stroške stroške podjetja, ki nastanejo v zvezi s prevzemom, vračilom, zamenjavo ali drugimi dejanji v zvezi s tem blagom in materialom ter dokumenti nanje.
13. Če upravitelj da špediterju navodilo, da od dobavitelja prejme blago in material, kljub obstoječim kršitvam zahtev iz čl. 9.1-9.7. nosi finančno odgovornost in dolžan povrniti na lastne stroške stroške podjetja, ki nastanejo v zvezi s prevzemom, vračilom, zamenjavo ali drugimi dejanji v zvezi s tem blagom in materialom ter dokumenti nanje. V tem primeru špediter še isti delovni dan sestavi in predloži generalnemu direktorju ali glavnemu računovodji zapisnik s podrobnim opisom stanja.
14. Oseba, ki je kriva za prejem dokumentov od dobavitelja, ki ne izpolnjuje zahtev tega pravilnika, je dolžna od dobavitelja prejeti in dostaviti v pisarno družbe pravilno sestavljene dokumente v petih delovnih dneh od dneva izdaje teh dokumentov.
15. Finančno odgovoren je špediter za varnost blaga in materiala, ki ga prejme od dobavitelja, od trenutka, ko ga prejme v skladišče dobavitelja do dobave v skladišče podjetja, in ob dostavi blaga kupcu na dan prevzema od dobavitelja – do prenos na kupca.
16. Ob dostavi blaga in materiala v skladišče podjetja špediter je dolžan inventar izroči skladiščniku, spremne dokumente pa upravniku.
17. Upravitelj preveri pravilnost izpolnjevanja spremnih dokumentov in, če ni pripomb, prenese tovorni list, račun in tovorni list (če obstaja) v računovodstvo. Če obstajajo pripombe na pripravo spremnih dokumentov, se upravljavec dogovori z dobaviteljem za zamenjavo dokumentov in samostojno sproži in organizira postopek prejema popravljenih dokumentov od dobavitelja v petih delovnih dneh od dneva izdaje teh dokumentov.
18. V primeru knjiženja v skladišče podjetja prejetega blaga od dobavitelja, preden je blago odposlano kupcu odgovoren je upravitelj zaradi varnosti spremljajoče dokumentacije za izdelek.
19. Če se blago prepusti kupcu v skladišču dobavitelja (brez dostave v skladišče podjetja), špediter dokler blago ni odposlano kupcu je odgovoren zaradi varnosti spremljajoče dokumentacije za izdelek. Račun dobavitelja in račun špediter nakaže upravitelju hkrati z dokumenti, ki potrjujejo prenos blaga na kupca.
Pripravil: glavni računovodja
Soglaša: vodja oddelka za odnose s strankami
