Ne, dohodek od prodaje premoženja, ki je v lasti več kot tri leta, ni obdavčen in ga ni treba prijaviti (člen 17.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 2 člena 1 člena 228 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 4, člen 229 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ja potrebno. Oddaje prijave ste oproščeni le, če imate nepremičnino v lasti dlje od minimalnega obdobja (več o minimalni dobi lastništva nepremičnine preberite v našem članku Koliko časa traja lastništvo nepremičnine, da jo prodate brez davka?). V drugih primerih se izjava predloži ne glede na to, ali morate plačati davek ali ne.
Ne, če prijavite samo dodaten dohodek od prodaje premoženja, vam ni treba vključiti dohodka, od katerega je bil dohodnina že odtegnjena (odstavek 2, odstavek 4, člen 229 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izjava 3-NDFL se vedno predloži davčnemu uradu na kraju stalne registracije (registracije). Le če ni stalne registracije, jo je mogoče predložiti na davčni urad na kraju začasne registracije.
Če izjave ne predložite vi, temveč vaš zastopnik (na primer zakonec), potem mora imeti pri sebi notarsko overjeno pooblastilo (člen 3, člen 29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema so le zakoniti zastopniki (na primer starši mladoletnih otrok). V primeru izjave starša za mladoletnega otroka notarsko overjeno pooblastilo ni potrebno.
Da, davčni obračun lahko pošljete davčnemu organu v dragocenem pismu z opisom priloge.
Datum oddaje izjave davčnemu uradu je datum pošiljanja (datum na poštnem žigu. Če je torej izjava poslana pred 24. uro zadnjega dne dostave, se šteje, da je bila oddana pravočasno (člen 8, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vložiti morate spremenjeno izjavo, kamor želite popraviti napako. Na naslovni strani izjave boste morali navesti številko popravka. Če je to prva specifikacija - navedite "1--", če je druga - "2--" itd.
Prejemanje izpisa od države. registru ruskih podjetnikov, vsak samostojni podjetnik poleg pravice do prostega poslovanja in več ugodnosti prejme številne obveznosti. Zahteve davčnega regulatorja morajo biti izpolnjene točno pravočasno in v celoti. Če zanemari celo majhen del dolžnosti davkoplačevalca, zasebni podjetnik tvega velike težave, ki lahko vplivajo ne le na finančno stanje samostojnega podjetnika, temveč mu tudi odvzamejo svobodo.
S predložitvijo davčne napovedi vsi davkoplačevalci Ruske federacije poročajo državnemu davčnemu regulatorju o prejetih dohodkih in njihovih virih, nastalih izdatkih, davčni osnovi, ugodnostih, ki jih zahteva prijavitelj, in o znesku davka, plačanega v proračun.
Na podlagi tega dokumenta Zvezna davčna služba Ruske federacije nadzoruje pobiranje davkov za vse davkoplačevalce v državi. To je uradni poročevalni dokument, vsa dejanja prijave urejajo davčni in kazenski zakonik Ruske federacije.
Izjava za vsak davek se predloži inšpekciji na kraju registracije samostojnega podjetnika (z nekaterimi izjemami) po določenem obrazcu, ki ga odobrita Zvezna davčna služba Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije.
289. člen Davčnega zakonika Ruske federacije "Davčna izjava" izrecno navaja, da je pravočasna predložitev obračuna po izjavi neposredna odgovornost vseh samostojnih podjetnikov, ne glede na to, ali imajo obveznosti za davek ali akontacijo. Vsak podjetnik mora po preteku poročevalskega in davčnega obdobja oddati napovedi za vrsto davka, ki ustreza davčnemu sistemu.
Davčni zastopniki za dohodnino (večinoma gre za samostojne podjetnike) morajo predložiti tudi poročila za vsako davčno obdobje. Ta obveznost odpade od davčnih zavezancev le v primeru prenehanja njihove dejavnosti.
Število in vrste poročanja so določene z davčnim režimom, ki ga podjetniki izberejo ob registraciji samostojnega podjetnika posameznika ali v postopku vodenja zasebnega podjetja. Od petih sistemov obdavčitve morajo prijave izvajati samo podjetniki, ki delajo po štirih sistemih: po glavnem (splošnem) davčnem režimu (OSNO), poenostavljeni obdavčitvi (STS), pripisanim davek od dohodka (UTII) in kmetijski davki ( ESKhN). Podjetniki v patentnem sistemu (PSN) so izvzeti iz poročanja.
Posledično obstaja 7 vrst davčnih napovedi, ki jih zasebni podjetniki v različnih davčnih režimih lahko uporabijo pri poročanju regulatorju (IFTS). Prvi 3 s spodnjega seznama spadajo v splošni davčni režim, ostali pa v preferenčni. Ločeno obstaja ena sama (ničelna) deklaracija, ki deluje za vse načine:
Vse izjave so razdeljene v 2 glavni vrsti - po dobavni roki: letno in četrtletno. Ob koncu leta se oddajo: 3-dohodnina, prijave po poenostavljenem režimu in enotna kmetijska dajatev. Vsako četrtletje se zaključi poročanje o DDV in pripisanem davku.
Poleg glavnih vrst davčnega poročanja obstajajo tudi premoženjske izjave za samostojne podjetnike o davkih na nepremičnine, promet in zemljišča. Oddajajo se le, če obstaja poslovna nepremičnina.
Poleg letne (3-dohodnina, poenostavljeni davčni sistem, enotna kmetijska davek) in četrtletne (DDV in UTII) oblik plačila obstajata tudi enotna poenostavljena prijava in 4-dohodnina, ki se oddata v določenih situacije
Če primerjamo davčne režime, potem ima splošni sistem največje število poročanj o prijavah v davčnem obdobju.
Najlažje izpolniti (in najprej zagotoviti) je bodoča izjava v obliki 4-NDFL. V skladu z njim regulator izdaja zahteve za predplačila samostojnim podjetnikom. Te izračune podjetnik naredi sam in jih predloži Zvezni davčni službi do petega dne po mesecu, v katerem je podjetnik prejel prvi dohodek. To je najmanjši obrazec, ki zavzame eno stran.
Kratka navodila za izpolnjevanje zahtevanih vrstic:
Nekaj niansov, ki jih je treba upoštevati pri izpolnjevanju in predložitvi 4 dohodnine:
Vedite: samostojni podjetniki, ki delajo na OSNO več kot prvo poročevalsko leto, ne smejo predložiti bodoče izjave.
Glavno poročilo IP o rezultatih leta - izjava 3-NDFL - je glavni dokument o dohodnini posameznikov. oseb.
Poračun dohodnine mora davčni organ prejeti do 30. aprila. Če je rok za poročanje konec tedna, se rok prestavi na prvi delovni dan naslednjega tedna. Podatki iz knjige obračunavanja dohodkov, odhodkov in gospodinjstev se vpisujejo v izjavo 3-NDFL. operacije (KUDiR). Podjetniki na OSNO morajo ta dokument stalno vzdrževati v trenutnem načinu.
Naslovna stran deklaracije 3-NDFL vzorčni izpolnitev Izjava 3-NDFL, stran 2, vzorčni izpolnitev Tretja stran 3-NDFL Končna stran 3-NDFL
Za sestavo in oddajo poročil na obrazcih 4-NDFL in 3-NDFL ni strogih zahtev, lahko jih ustvarite in oddate na kakršen koli razpoložljiv način: na papirju ali v elektronski obliki (podrobne informacije o načinih oddaje deklaracij na IFTS najdete v posebnem poglavju spodaj).
Aktualne obrazce za izpolnjevanje dohodninskih napovedi lahko prenesete.
Obstajata dve življenjski situaciji, na katera morate biti pozorni pri obravnavi vprašanja prijave dohodnine:
Ko se podjetnik odloči prenehati opravljati dejavnost kot samostojni podjetnik, mora:
Obstajajo primeri, ko podjetnik v davčnem obdobju ne posluje, ne prejema dohodka in na njegovih tekočih računih ni denarnega toka. To dejstvo samostojnega podjetnika ne oprosti plačila davka na dohodek 3 oseb (glej člen št. 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po rezultatih poročevalskega obdobja je podjetnik dolžan v standardnem roku za napoved dohodnine (do 30. aprila) regulatorju predložiti poročila o dohodnini. Če dejavnost ni bila izvedena v celotnem obdobju, bo izjava 3-NDFL "nič". To je ime standardnega poročanja, kjer je v stolpcu z enotami fizičnega kazalnika dohodka, na katerega je obračunan davek, vpisana nič.
Kazni za izogibanje poročanju dohodnine so zelo hude. In če se podjetnik lahko sooči z največ 200 rubljev, če ne predloži obrazca za dohodnino 4, potem lahko sankcije za 3 dohodnine dosežejo astronomske razsežnosti, podrobneje - na koncu članka.
Tretja vrsta poročanja, ki jo mora podjetnik posameznik predložiti OSNO, je obračun DDV.
Objava davka na dodano vrednost se opravi vsako koledarsko četrtletje, do 25. dne v naslednjem mesecu.
Zasebni podjetniki, katerih dohodek za 3 mesece ne presega 2 milijonov rubljev, so upravičeni do oprostitve vložitve obračuna DDV in plačila davka.
Vedeti morate: obračun DDV se davčnemu uradu posreduje samo prek elektronskega upravljanja dokumentov (EDF). Objava DDV, ki je bila predložena na papirju, IFTS ne bo sprejela.
V primeru, da davčni regulator ugotovi napake, ki vodijo v podcenjevanje zneska davka, mora podjetnik predložiti posodobljeno izjavo. To težavo je treba rešiti v 5 delovnih dneh – sestaviti korektivno izjavo ali dokazati svojo trditev z dodatnimi dokazili. Če napaka pri izračunu obračuna DDV ni podcenjevala plačila davka ali presegala višino davka, si bodo davčni organi pred tem »zatiskali oči«, vendar bodo potrebna pojasnila.
Vedeti morate: v primeru, ko podjetnik v poročevalskem davčnem obdobju (za četrtletje) ni posloval z DDV (nasprotni stranki niso bili izdani računi) in na obračunskih računih ni bilo denarnega toka, samostojni podjetnik posameznik ima pravico, da IFTS predloži enotno (poenostavljeno) izjavo.
Obrazec lahke ničelne izjave lahko prenesete na nekomercialno spletno stran "Svetovalca" na povezavi. Hkrati, če je treba standardno poročanje o DDV davčnemu uradu poslati samo v elektronski obliki, se lahko poenostavljen obračun DDV odda tako z EDI kot v papirni obliki. Rok za oddajo enotne napovedi za obračun DDV je 20. dan po koncu koledarskega četrtletja.
Drug izhod, če samostojni podjetnik ne namerava delati z DDV, je odprava obveznosti poročanja za 1 leto (oprostitev se ne odobri za daljše obdobje). Če želite to narediti, pred 20. dnem v mesecu, v katerem želi samostojni podjetnik zapustiti DDV, inšpekciji predloži 2 dokumenta:
V tem primeru bo treba poenostavljeno obračunavanje DDV izvesti le enkrat ob koncu poročevalskega leta.
| Pravilnost | obrazec za poročanje | Rok | nianse | ||
| vsako četrtletje | prijava DDV | pred 25. dnem prvega meseca naslednjega četrtletja | 25.04.2018 | jaz četrt | na voljo samo za ED |
| 25.07.2018 | II četrtletje | ||||
| 25.10.2018 | III četrtletje | ||||
| 25.01.2019 | IV četrtletje | ||||
| četrtletju brez DDV transakcij | Enotna (poenostavljena) izjava | do 20 | posamezno | obdobja, v katerih ni bilo dejavnosti | |
| leto | Izjava 3-NDFL | do 30. aprila | 30.04.2018 | leto | neizogibno predajo, tudi če ni dejavnosti IP |
| št | Izjava 4-NDFL | ločeno | 5 dni naslednjega meseca od začetka dela | v prihodnost usmerjena izjava | |
Preferencialni davčni režimi so bili razviti posebej za mala podjetja, da bi optimizirali interakcijo med davčno službo in samostojnimi podjetniki. Odlikuje jih poenostavljeno poročanje in dokaj enostavno izpolnjevanje obrazcev. Prijave za različne davčne režime se predložijo davčnemu uradu ob različnih časih, imajo različne obrazce, pogostost dostave izračunov za posebne. načini so tudi različni. Vsak poseben režim ima nianse za pošiljanje ničelnega poročanja, pa tudi za poslovne praznike, ko se samostojni podjetnik odloči začasno ustaviti svoje dejavnosti.
Pomembno: za vse posebne režime (z izjemo PNS) ostaja ena splošna zahteva - izračuni deklaracij in davčno računovodstvo se v nobenem primeru ne prekličejo (člen 289 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samostojni podjetnik na poenostavljenem davku (USN) enkrat letno prijavi rezultat svojih dejavnosti. Končni datum poročanja za USN je 30. april.
Oglejmo si podrobneje standard za izpolnjevanje deklaracije USN kot najpogostejši način. Poleg tega je to poročanje precej sveže - zadnja oblika poenostavljene izjave je bila pravno vzpostavljena leta 2016. Od tega obdobja morajo vsi samostojni podjetniki oddati poročila po tej predlogi.
Prvo pravilo, ki ga je treba upoštevati pri izpolnjevanju obrazcev kakršnega koli obračuna deklaracije (ne samo poenostavljenega davčnega sistema), je, da se davčni zneski vedno zaokrožijo na celo število po aritmetičnem pravilu: če je znesek za decimalno vejico manjši od petdeset kopej, navzdol (0), 50 kopej. in zgoraj - do rublja.
Razmislite, kako so izpolnjene vrstice in polja naslovne strani izjave USN, katere podatke vnesemo na stran s podatki o zasebnem podjetniku:
Na preostalih straneh damo številke za izračun prihodkov in odhodkov. Splošna pravila izračuna:
Upoštevajte: izpolniti in oddati morate samo strani IFTS, glede na kazalnike, katerih v izjavi IP so številke (v poročanju je kaj pokazati). Če na strani ni podatkov, takšne liste odstranimo.
Na primer, če samostojni podjetnik ni opravljal poslovnih dejavnosti, morate pri pripravi poročila izpolniti samo naslovno stran in 2 njena razdelka. Za vse izračunane podatke - postavite pomišljaje.
Tudi višine plačil "zase" za obvezno zdravstveno zavarovanje in pokojninsko zavarovanje ni treba določiti, saj znesek davka ne more biti negativen. Zato se ob odsotnosti dohodka stroški IP ne upoštevajo.
In še nekaj: če je izjava oddana na papirju, listov ne spenjajte.
Upoštevajte: ko podjetnik preide s poenostavljenega davčnega sistema na imputacijo ali pridobi patent, mu dohodka ni treba prijaviti na ločenem dokumentu. Ker tak prehod ne prekliče dejavnosti poenostavitve.
Prav tako se končne izjave ne predložijo IFTS, ko gre zasebno podjetje v postopek likvidacije (ali stečaja).
Naslovna stran nič poročanja pod USNO Izjava nič o USNO, stran 2 Končna stran nič
Davčna napoved se ne razlikuje veliko od poenostavljenih izračunov. Obračun prihodkov, stroškov in izgub po ESHN se izvaja po KUDiR podjetnika.
Razlika je le v predlogi izjave, pa tudi v roku poročanja, ki ga je treba na IFTS oddati pred 31. marcem. Obračuni za kmetijski davek se predložijo letno, prav tako za USNO. Zahteve za izpolnjevanje obrazca so praktično enake.
Ko samostojni podjetnik zapre podjetje po poenostavljenem režimu ali kmetijskem davku, mora:
Prijave za enotni pripisani davek se predložijo IFTS ob koncu vsakega četrtletja. IP mora poročati o imputaciji pred 20. dnem po koncu četrtletja.
Pomembno: od leta 2017 imajo samostojni podjetniki na pripisani davek z najetim osebjem pravico zmanjšati UTII ne le za zavarovalne premije za zaposlene (kot je bilo prej), ampak tudi za plačilo "zase" za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPS) .
Druga omejitev davčnega regulatorja in ministrstva za finance - podjetnik na pripisanem davku nima pravice sestaviti nič deklaracij. Če samostojni podjetnik posameznik ne opravlja poslovne dejavnosti in plačila na njegove tekoče račune niso bila izvedena več kot mesec dni, ima pravico odjaviti se pri imputaciji in preiti na poenostavljen režim, pri čemer svojo namero prijavi davčnemu uradu. V tem primeru je treba v 5 delovnih dneh od trenutka, ko je IP ustavljen, davčnim organom predložiti vlogo za prehod na drug režim.
S popolnim zaprtjem podjetja na UTII mora podjetnik obvestiti davčni urad, to mu je dano 5 dni. In predloži zaključno davčno napoved. Izjava v tem primeru poteka v standardnem obdobju - do 20. dne po koncu koledarskega četrtletja.
| Pravilnost | obrazec za poročanje | mandat | rok za poročanje v letu 2018 / obdobje | nianse | |
| letno | Izjava USNO | do 30. aprila | 30.04.2018 | pri uporabi USNO na podlagi patenta se izjava ne odpove. Izračun ničle je podan v standardnem terminu | |
| letno | Izjava ESHN | do 31. marca | 31.03.2018 | ||
| Četrtletno | Izjava UTII | do 20 | 20.04.2018 | jaz četrt | če dejavnosti ni bilo, se odda poenostavljena izjava po standardnem roku |
| 20.07.2018 | II četrtletje | ||||
| 22.10.2018 | III četrtletje | ||||
| 21.01.2019 | IV četrtletje | ||||
Vse prijave z izjemo ene - DDV - se lahko oddajo davčnemu uradu tako v elektronski obliki kot na papirju.
Sprejem in registracija davčnega poročanja lahko poteka na več načinov, pri predložitvi izjave bomo upoštevali nianse:
Obstajata 2 primera, ko morajo zasebni podjetniki predložiti davčna poročila samo na EDI:
Elektronski dokument ni le operativno poročanje IFTS, tukaj lahko izmenjujete dokumente s nasprotnimi strankami, komunicirate z javnimi storitvami itd.
Opozoriti je treba na več nespornih prednosti oddaje davčnih poročil po elektronskih komunikacijskih kanalih:
Zakaj so bili roki za oddajo poročil in prejemanje povratnih informacij od davčnih organov o sprejemu (vrnitvi) prijav tako podrobno, postane jasno, če razjasnite, kakšne sankcije grozijo za zamudo pri prijavi.
Glavne obveznosti podjetnikov do državnega proračuna so pravočasno in pravilno poročanje za obračun davkov in prispevkov ter pravočasno plačilo vseh ugotovljenih davčnih taks. To pozorno spremlja regulator.
Davčne kršitve so predmet tako upravnih kazni kot kazenskega pregona.
Kazni za samostojne podjetnike so legalizirane s členi št. 119, 122, 123 in 126 Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi s členom št. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije. Navajajo glavne vrste nezakonitih dejanj samostojnih podjetnikov med davčno napovedjo in poročanjem. Sankcije veljajo za vse poročevalske dokumente, ne glede na davčni režim, v katerem deluje zasebno podjetje.
Razmislimo, kakšno odgovornost nosijo podjetja na področju davčne zakonodaje, tistih členov davčnega zakonika in kazenskega zakonika Ruske federacije, ki urejajo objavo davkov:
120. člen Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva kazni za kršitev zahtev za pravilno prijavo predmetov obdavčitve, obračunavanje prihodkov in odhodkov. V tem primeru so sankcije strožje:
Davčni zakonik Ruske federacije, člen 122 "Neplačilo ali nepopolno plačilo davčnih zneskov" določa kazenske pristojbine:
123. člen ureja nezakonita ravnanja samostojnega podjetnika posameznika, ko je davčni zastopnik. Davčni zastopnik, ki ni odtegnil ali nakazal davka (na primer dohodnine), se kaznuje z globo dvajset odstotkov zneska pobrane davka.
Če zasebni podjetnik davčnim organom ne predloži zahtevanih dokumentov ali ne predloži potrebnih pojasnil na izjavah, se lahko kaznuje z globo po členu št. 126 davčnega zakonika Ruske federacije:
Najresnejše sankcije za davčno utajo s ponarejanjem davčne napovedi so predvidene v členu št. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije:
Na podlagi resnične sodne prakse je jasno, da obstaja veliko shem davčnih utaj z namernim izkrivljanjem deklaracije, medtem ko ljudje prejmejo resnične zaporno kazen z odškodnino za škodo proračunu Ruske federacije.
V primeru kršitev davčne zakonodaje so predvidene ne le denarne kazni, ampak tudi zapor.
Ob tem velja omeniti: če samostojni podjetnik pred sodno obravnavo (vsaj delno) odplača davčni dolg, lahko to omili kazen.
Tu sta le 2 primera kazenskih zadev v zvezi z davčnimi kaznivimi dejanji, v katerih so bili podjetniki obsojeni na realno zaporno kazen, pobirali pa so se tudi davčne takse in globe:
Z upoštevanjem vseh pravil davčnih organov lahko varno in kompetentno vodite svoje poslovanje. Na poti do uspeha je pomembno upoštevati zakonodajo in nadzorovati vse, kar je povezano z odnosi z regulativnimi organi.
E.A. je odgovoril na vprašanja. Šaronova, ekonomistka
Krog organizacij, ki morajo sprejeti oddelek 7, je enostavno določiti glede na njegovo ime. Ta podjetja vključujejo organizacije, ki imajo:
Upoštevajte, da je v Postopku za izpolnjevanje obračuna DDV precej jedrnato povedano, kako odražati podatke v 7. oddelek XII Odredbe, odobren. Odredba Ministrstva za finance z dne 15. oktobra 2009 št. 104n (v nadaljnjem besedilu: Postopek). V zvezi s tem imajo davkoplačevalci veliko vprašanj: kaj, kdaj in kako zapisati v različne stolpce tega razdelka. Odgovarjamo na vprašanja naših bralcev.
A.E. Bashkirev, Rodniki, regija Ivanovo
Naše podjetje prodaja blago, oproščeno plačila DDV po čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Od 1. januarja 2014 ni treba izdajati računov za tovrstne posle, voditi računovodske knjige za račune, knjige nakupov in prodajne knjige. odstavek 3 čl. 169 Davčni zakonik Ruske federacije.
Konec koncev se prijava DDV izpolni na podlagi prodajnih in nabavnih knjig. Izkazalo se je, da zdaj ne bi smel nikjer odražati podatkov o neobdavčljivem blagu, tudi v obračunu DDV?
O: Ne, to je narobe. Preklic obveznosti sestavljanja računov za transakcije brez DDV po čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije nima nobene zveze z odrazom teh operacij v oddelku 7 izjave. Še vedno ste davčni zavezanec in morate vložiti obračun DDV, vključno z razdelkom 7, ki mora odražati vaše transakcije brez DDV odstavek 1 čl. 143. odstavek 5. čl. 174 Davčni zakonik Ruske federacije.
Hkrati pa lahko podatki v DDV-ja izpadejo ne le iz prodajnih in nabavnih knjig, temveč tudi iz registrov računovodskega in davčnega računovodstva in 4. člen Odredbe.
Če se na primer v vašem računovodstvu transakcije, ki niso predmet DDV, odražajo v ločenem podračunu »Prodaja, ki ni predmet DDV«, odprtem na računu 90 »Prodaja«, boste zdaj iz dobroimetja tega podračuna vzeli zneske za izpolnitev stolpca 2 vrstice 010 deklaracij razdelka 7.
L.A. Sukhoveeva, Moskva
Ali lahko po 01.01.2014 nadaljujem z izdajanjem računov za neobdavčljive transakcije, ker mi je tako lažje pobirati »prednostne« prihodke?
: Če vam je bolj priročno izdajati račune za transakcije brez DDV in jih vpisovati v prodajno knjigo, nadaljujte s tem kot doslej. To ni kršitev in sankcije vam ne grozijo.
Natalia, Tjumen
Izvajamo dela, ki niso predmet DDV in so navedena v členih 148 in 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo, da bi se izvajanje transakcij brez DDV morala odražati v 7. razdelku, je razumljivo. In kje prikazati predujem, prejet za izvedbo teh del? Zdi se, da 3. razdelek ne deluje.
: Predujmov, ki ste jih omenili v vprašanju, ni treba nikjer navesti v prijavi DDV. Niso zavezanci za DDV 147. člen, , 1. odstavek čl. 154. odstavek 2. čl. 162 Davčni zakonik Ruske federacije.
In v 3. razdelku obračuna DDV (v stolpcih 3 in 5 vrstice 070) se odražajo samo predujmi, ki so obdavčeni z DDV. To je razvidno iz samega naslova 3. oddelka. člen 38.4 Odredbe.
V 7. razdelku obračuna DDV so prikazani samo posebni predujmi - prejeti na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot 6 mesecev. Kar je neposredno navedeno v naslovih oddelka 7 in kodi vrstice 020 tega oddelka a člen 44.6 Odredbe.
E.A. Savelyeva, Belgorod
Naša organizacija je denar od ustanovitelja prejela brezplačno. Naredili so ga kot prispevek k premoženju. Delež našega ustanovitelja v odobrenem kapitalu je več kot 50-odstoten.
Ali moram v razdelku 7 obračuna DDV navesti prejeti znesek?
: Ne, ne. Razdelek 7 odraža samo transakcije za prodajo blaga (gradenj, storitev) člen 44.3 Odredbe. Nič nisi naredil za nikogar. In od ustanovitelja so prejeli denar kot prispevek k premoženju. In ker ta denar ni povezan s plačilom za blago (dela, storitve), ki ste jih prodali, ki so predmet DDV, prejetega zneska ne vštevate v davčno osnovo za DDV. sub. 2 str. 1 art. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 09. 06. 2009 št. 03-03-06/1/380.
Če mora kdo izpolniti razdelek 7, je to vaš ustanovitelj, če je zavezanec za DDV (pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik). Konec koncev je on tisti, ki vam nakaže denar in v zvezi s tem ima operacijo, ki ni priznana kot predmet DDV sub. 1 str. 3 art. 39, pod. 1 str. 2 art. 146 Davčni zakonik Ruske federacije.
Izvajamo razvojna dela (R&R), oproščena plačila DDV po čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vodi se ločeno računovodstvo. Vsako četrtletje izpolnimo razdelek 7 obračuna DDV in navedemo kodo 1010294. V prvem četrtletju ni bilo prodaje brez DDV, zato stolpec 2 »Stroški prodanega (prenesenega) blaga (dela, storitev) brez DDV (rubljev )« ni izpolnjen. Toda za to četrtletje so kupljeni materiali, v stroške katerih je vključen DDV.
Ali je treba predložiti razdelek 7 za prvo četrtletje in izpolniti stolpca 3 "Stroški kupljenega blaga (dela, storitev), ki niso predmet DDV (rublji)" in 4 "Znesek DDV za kupljeno blago (dela, storitve)" ni predmet odbitka" (rub.)"?
: Ne, ne. Razdelek 7 za poročevalsko četrtletje se izpolni le, če so bile transakcije, ki niso bile predmet DDV. Nato v 1. stolpcu vrstice 010 tega oddelka navedete šifro transakcije, ki ni predmet DDV (izberite jo iz Priloge št. 1 k Postopku izpolnjevanja obračuna DDV). Po tem izpolnite vse druge stolpce vrstice 010 razdelka 7 - 2, 3, 4 klavzula 44.2 Odredbe.
In ker v prvem četrtletju niste imeli prodaje brez DDV, vam ni treba izpolnjevati razdelka 7.
G.A. Petreychuk, Irkutsk
Prebral sem navodila za izpolnjevanje razdelka 7 in nisem razumel vsega. Prodal sem izdelek brez DDV (medicinski izdelki) za 300.000 rubljev, v razdelku 7 pa navedem kodo 1010204 in izpolnim stolpec 2. Za izdelek, kupljen za nadaljnjo prodajo brez DDV, moram vnesti isto kodo in nakupna cena v višini 150 000 rubljev. navedite v stolpcu 3? Ugotovil sem, da v stolpec 1 napišem kodo 1010204, izpolnim stolpec 2, nato v naslednjo vrstico napišem isto kodo in izpolnim stolpec 3 in tako naprej? Je prav? Povejte mi tudi, katero kodo je treba vnesti, ko kupujete storitve od poenostavljenih ljudi?
: Narobe si razumel. Več vrstic v razdelku 7 z isto kodo ni treba izpolniti. V eni vrstici morate navesti vse zneske (v stolpcih 2, 3, 4), ki se nanašajo na eno kodo transakcije - 1010204. Poleg tega se šifra posla določi s prodajo in ne z nakupom. Torej, če se storitve, kupljene pri poenostavljenih, uporabljajo pri prodaji blaga, ki ni predmet DDV, potem stroške teh storitev navedete v stolpcu 3 vrstice 010. To pomeni, da izpolnite vrstico 010 oddelka 7 kot sledi str. 15, 17, 18.3, 44.2-44.5 Red.
koda vrstice 010
zneski v rubljih
| Koda operacije | Stroški prodanega (prenesenega) blaga (dela, storitev), brez DDV (rubljev) | Stroški kupljenega blaga (dela, storitev) brez DDV (rubljev) | Znesek DDV na kupljeno blago (dela, storitve), neodbitni (rub.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| V stolpcu 4 navedete znesek DDV, ki je vključen v stroške nabavljenega materiala (del, storitev), ki ga porabite pri prodaji blaga, ki ni predmet DDV. Recimo, da je bilo 10.000 rubljev. |
L.N. Abramova, Tver
Imam naslednja vprašanja. 1. Ali je treba v razdelku 7 obračuna DDV odražati "telo" posojila in obresti nanj? 2. Katero šifro transakcije je treba navesti pri izdaji posojil? 3. Ali moram voditi ločeno evidenco vstopnega DDV, da izpolnim razdelek 7, če imamo transakcije, za katere se obračunava DDV, in izdajo posojila?
1. Prenos zneska denarja posojilojemalcu s strani posojilodajalca sploh ni predmet obdavčitve sub. 1 str. 3 art. 39. odstavek 2. čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije; Pisma Zvezne davčne službe z dne 29. aprila 2013 št. ED-4-3 / 7896; Ministrstvo za finance z dne 22. 6. 2010 št. 03-07-07 / 40. Toda obresti so plačilo za storitev: izdajanje posojila, ki je oproščeno DDV sub. 15 str. 3 art. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 28. aprila 2008 št. 03-07-08 / 104.
In čeprav mora razdelek 7 navesti tako transakcije, ki niso predmet obdavčitve, kot transakcije, oproščene plačila DDV, je Zvezna davčna služba kljub temu pojasnila, da se v njem odražajo samo obresti. Tako zneska posojila v razdelku 7 ni treba odražati.
2. Če ste izdali posojila, morate v razdelku 7 navesti Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. aprila 2013 št. ED-4-3/7896:
3. Ločeno morate voditi evidenco vstopnega DDV, saj poleg DDV-jevih dejavnosti izdajate posojila. V zvezi s tem morate vstopni DDV razdeliti na odbitni (pri transakcijah, obdavčenih z DDV) in upoštevan v nabavni vrednosti kupljenega blaga (dela, storitev) (pri transakcijah brez DDV). 4. odstavek čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije.
Običajno obe vrsti transakcij (obdavčljivi in neobdavčljivi) vključujejo splošne poslovne odhodke (komunalne storitve za lastne prostore, najem pisarne, telefon, bančne storitve, pisarniški material itd.). In DDV na njih je treba razdeliti sorazmerno z DDV, sprejetim za odbitek in upoštevati v stroških blaga (dela, storitev).
Davčni zakonik od 1. aprila 2014 izrecno določa, da morajo posojilodajalci pri splošnih odhodkih, vključno s splošnimi poslovnimi stroški, pri izračunu deleža DDV kot del skupnih stroškov poslanega blaga (opravljenega dela, opravljenih storitev) upoštevati obresti. obračunana v četrtletju a sub. 4 str., 4.1 art. 170 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda v resnici to ni novost, saj so regulativni organi in pred spremembami Ch. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije pojasnjuje, da je treba obresti na posojila vključiti v izračun deležev in Dopisi Ministrstva za finance z dne 29. 11. 2010 št. 03-07-11 / 460; Zvezna davčna služba z dne 6. novembra 2009 št. 3-1-11 / [email protected] .
Torej je treba DDV na splošne poslovne stroške, ki ni odbiten in mora spadati v stolpec 4 vrstice 010 7. razdelka izjave, izračunati na naslednji način:
Hkrati se lahko odbije ves DDV na splošne poslovne stroške, če je izpolnjeno tako imenovano pravilo petih odstotkov. To pomeni, če so za četrtletje stroški v zvezi z neobdavčljivimi posli manjši od 5 % skupnega zneska odhodkov za vse posle m 4. odstavek čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem primeru se stolpec 4 "Znesek DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki ni predmet odbitka" oddelka 7 ne izpolni (v njem se postavi pomišljaj) Dopis Ministrstva za finance z dne 02.08.2011 št. 03-07-11/209.
Za organizacije, ki občasno izdajajo posojila, stroški, ki so neposredno povezani z neobdavčljivimi transakcijami, praviloma ne presegajo 5-odstotnega praga, torej so zelo majhni. A to ne pomeni, da takih stroškov sploh ni. Da bi se izognili terjatvam davčnih organov do odbitka DDV na splošne poslovne stroške, pripišite neposredno dejavnosti izdajanja posojil, na primer pisarniške stroške (za papir, peresa, svinčnike) in ne terjajte zneska DDV na njim. Zagotovo bo to peni v skupnem znesku stroškov.
Poleg tega morate imeti izračun deleža, ki potrjuje, da stroški, ki so neposredno povezani z neobdavčljivimi dejavnostmi (za izdajo posojil), res ne presegajo 5 % celotnih proizvodnih stroškov. Tako, da ga lahko v primeru preverjanja pokažete davčnim organom. Sodišča menijo, da je obstoj takega izračuna povsem zadosten, da lahko ves vstopni DDV odbijete od Odloki FAS VSO z dne 01.06.2012 št. A78-5482 / 2011; FAS VVO z dne 08.09.2011 št. А39-4071/2010.
Ekaterina, Moskva
Vrsta dejavnosti našega LLC je izdajanje mikroposojil. Nimamo DDV na prihodke (ugodnost iz pododstavka 15, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar obstaja vstopni DDV. Ali moramo ta davek vedno zahtevati za povračilo?
: Ne, ni vam treba zahtevati vračila davka. Ker imate samo transakcije, ki niso predmet DDV, vstopnega DDV ne sprejemate za odbitek. Celoten znesek vstopnega DDV vključite v stroške blaga (dela, storitev), kupljenega za vaše dejavnosti, torej za izdajo mikroposojila v
N.I. Averyanova, Nižni Novgorod Izvajamo razvojna dela, ki so obdavčena po 18-odstotni stopnji. Toda od aprila so se pojavila tudi dela, ki niso predmet DDV (opravljena na račun proračunskih sredstev). sub. 16 str. 3 art. 149 Davčni zakonik Ruske federacije). V prvem četrtletju ni bilo prodaje brez DDV. In na splošno, ali se znesek v stolpcu 3 ujema z zneskom v stolpcu 12 nakupovalne knjige; : Vaše vprašanje smo naslovili na strokovnjaka Zvezne davčne službe Rusije in prejeli naslednji odgovor. DUMINSKAYA Olga Sergejevna Svetovalec državne javne službe Ruske federacije 2. razreda
Ker so se pojavile transakcije brez DDV, bo za II četrtletje 2014 potrebno izpolniti 7. razdelek obračuna DDV. Nekako sem ugotovil prva dva stolpca razdelka 7:IZ AVENTIČNIH VIROV
»Za prvo četrtletje se rubrika 7 ne izpolni, saj v tem obdobju ni bilo prodaje blaga (gradenj, storitev), ki ni predmet DDV.
V II četrtletju v razdelku 7 morate navesti:
- v stolpcu 2 - stroški del, oproščeni DDV - 200.000 rubljev;
- v stolpcu 3 - vsi nakupi brez DDV, kupljeni v II četrtletju in prej. To je tiste, ki se uporabljajo za privilegirane dejavnosti v II četrtletju, in tiste, ki se nameravajo uporabiti za privilegirane dejavnosti v prihodnosti - 130.000 rubljev. (30.000 rubljev + 100.000 rubljev). Dejansko v odstavku 4 čl. 170 Davčnega zakonika določa, da je treba voditi ločeno evidenco blaga (gradenj, storitev), ki se v tem četrtletju ne uporablja posebej, ampak se na splošno uporablja v neobdavčljivih dejavnostih;
- v stolpcu 4 - znesek DDV, vključen v nabavno vrednost blaga (del, storitev), kupljenega v II četrtletju in prej. To je DDV na tisto blago (dela, storitve), ki se uporablja v II četrtletju, in na tisto, ki se namerava v prihodnosti uporabiti za transakcije brez DDV.
Kot lahko vidite, je treba v stolpcu 3 odražati stroške nakupov, ki so načeloma namenjeni (in se ne uporabljajo) za delo brez DDV.
Prenos podatkov iz stolpca 12 nakupovalne knjige v stolpec 3 preprosto ne bo deloval. Konec koncev knjiga odraža nakupe, opravljene v vsakem četrtletju. In poleg tega na podlagi prejetih računov 2. točka Pravilnika o nabavni knjigi, potr. Uredba vlade z dne 26. decembra 2011 št. 1137. To pomeni, da nakupi iz posebnih režimov načeloma ne pridejo tja, saj ne izdajajo računov. In od 01.01.2014 so nakupi oproščeni plačila DDV po čl. 149 NK. Zdaj tudi niso zaračunani. odstavek 3 čl. 169 Davčni zakonik Ruske federacije. Torej stolpec 3 v razdelku 7 nikoli ne bo enak stolpcu 12 v knjigi nakupov.
Po našem mnenju je v stolpcu 3 bolj logično navesti stroške tistih nakupov, ki se nanašajo posebej na opravljene (prodane) v II četrtletju R&R, to je, ki se odražajo v stolpcu 2 vrstice 010 oddelka 7. Ker ste imate dela tako obdavčljiva kot neobdavčena z DDV , potem morate voditi ločeno računovodstvo t 4. odstavek čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato je na podlagi ločenih računovodskih podatkov bolje izpolniti stolpce 2, 3, 4 oddelka 7. Te zneske lahko vsaj vedno utemeljite. Inšpektorji bodo imeli manj zahtevkov do vas.
Toda tudi če napačno izpolnite stolpec 3 oddelka 7 deklaracije, niste v nevarnosti. Navsezadnje ta znesek ne vpliva na izračun DDV.
Spodaj najdete preproste odgovore na pogosta vprašanja o odbitkih dohodnine (dohodnine) in vračilu davka.
Kakšna je razlika med zneskom odbitka in zneskom vračila davka?
Znesek odbitka in znesek davka, ki ga je treba vrniti, sta različni vrednosti. Prosim, ne zamenjujte jih. Če morate na primer v prijavi ali vlogi napisati znesek odbitka, je to ravno odbitek in ne davek, ki ga je treba vrniti. Odbitek je znesek dohodka, od katerega ste obdavčeni nazaj.
Če vračate davke, bo znesek vrnjenega davka enak 13 % odbitka, zaokroženega na najbližje rublje. Na primer, ko pravijo, da je meja odbitka za nakup stanovanja 2 milijona rubljev, to pomeni, da je omejitev vračila davka 260.000 rubljev, to je 13% od 2 milijonov rubljev. Pri izračunu davka, ki ga je treba vrniti, je treba zaokrožiti na naslednji način: če imate 49 kopej ali manj, jih zavrzite; če imate 50 kopej ali več, povečajte znesek rubljev za en rubelj.
Koliko časa traja, da dobim vračilo davka in kako bom prejel denar?
Davčni urad ima po zakonu 3 mesece, da preveri vaše dokumente, ki ste jih predložili za vračilo davka, in nato en mesec, da vam nakaže denar. Po pregledu vaših dokumentov se mora davčni urad odločiti o vaših dokumentih – odobriti vračilo davka ali ne odobriti. Nato je treba znesek vračila davka, če je odobren, v enem mesecu nakazati na vaš račun, katerega podatke ste navedli.
Kateri račun in pri kateri banki je potreben za vračilo davka?
Vračila davka boste lahko prejeli samo v negotovinski obliki. Če želite to narediti, potrebujete račun v ruskih rubljih v kateri koli ruski banki (ali v ruski podružnici tuje banke, ki je ruska pravna oseba). To je lahko ne samo Sberbank. Dobite lahko povrnjene davke, tudi na kartici "plača". V tem primeru ne pozabite posredovati davčnemu uradu ne le številke kartice, temveč tudi številko računa, s katerim je kartica »vezana«.
Koliko prijav predložiti, če sem študiral in tudi kupil stanovanje?
Za vsako koledarsko leto se predloži samo ena izjava. Za dano koledarsko leto je treba narediti odbitek za nakup stanovanja, pa odbitek za zdravljenje in vse ostalo. V isti izjavi morate navesti prodajo premoženja, če ste k temu dolžni ipd.
In če imam dva delodajalca, ali moram priložiti dve potrdili o 2 dohodnini?
Če vložite napoved samo za vračilo davka, vam v napovedi ni treba prijaviti vseh dohodkov in vam ni treba priložiti vseh potrdil 2-NDFL. Davke pa boste lahko vrnili samo od dohodkov, ki ste jih navedli in potrdili z 2-dohodninskimi potrdili. Zato je pogosto koristno navesti vse dohodke in priložiti vsa potrdila 2-NDFL.
Kdaj moram oddati davčno napoved, da ne zamujam?
Rok za vložitev napovedi (30. april) obstaja za tiste, ki imajo obveznost (ne pravico) vložiti napoved. Tisti, ki predložijo izjavo (in spremljajoče dokumente) samo za prejem odbitka, imajo pravico to storiti (predložiti) na kateri koli dan v letu. Vendar morate vložiti izjavo v 3 letih od dneva plačila davkov, ki jih nameravate vrniti.
Študiral sem več let. Ali moram predložiti eno izjavo ali več?
Za vsako koledarsko leto, v katerem (ne za katero) je bilo opravljeno plačilo, je treba izpolniti ločeno izjavo. Vsaki izjavi mora biti priložena ločena vloga, ločena potrdila 2-NDFL itd. Izjava za vsako leto se izpolni v posebnem, posebnem obrazcu.
Če sem študiral na dveh izobraževalnih ustanovah, kako navesti porabljeni znesek?
Zneski, porabljeni v različnih izobraževalnih ustanovah, so navedeni v izjavi in vlogi skupaj. To je ena številka na leto za vse izobraževalne ustanove (dve, tri ali več). Toda izjavi boste morali priložiti ločene dokumente za vsako izobraževalno ustanovo - pogodbo o usposabljanju in tako naprej.
Če je bil denar plačan v enem letu za drugo leto, za katero leto lahko dobim odbitek?
Ni pomembno za kateri letnik ali semester ste plačali, ampak v katerem letniku. V vsako izjavo (za koledarsko leto) so vključena samo plačila v tem koledarskem letu. Na primer, če ste plačali avgusta 2015 za študijsko leto, ki traja od septembra 2015 do junija 2016, morate vložiti samo davčno napoved za leto 2015. V tej izjavi mora biti naveden celoten znesek stroškov (vendar ne več kot meja odbitka) in ne le sorazmerni del za leto 2015.
Študiram, vendar ne delam. Ali lahko dobim odbitek za šolnino?
Za vračilo davkov je pomembno, da so ti davki dejansko odtegnjeni (ali da ta znesek davkov plačate sami). Če niste delali v letu, za katerega želite vrniti davke, morate v tem letu imeti druge dohodnine (PIT) po stopnji 13 %. Na primer prihodki od prodaje delnic ali drugi prihodki.
Ali lahko dobim odbitek, če preneham avgusta in plačam šolnino oktobra?
Pomembno je, da se tako odtegljaj dohodnine kot šolnina pojavita v istem koledarskem letu. Potem ste upravičeni do vračila davka za to leto. Dejstvo, da so se prihodki (in davčni odtegljaji) in šolnine pojavljali v različnih letnih časih, ni problem. Tudi to, da ste delali le del leta, in ne celo leto, ne preprečuje vračila davka.
Ali moram oddati izjavo za celo leto, če sem študiral (študiral) samo 2 meseca?
Ja, za celo leto. Dejstvo je, da je davčna napoved 3-NDFL tak dokument, ki se praviloma izpolni za celotno koledarsko leto. Tudi če ste študirali v nekem delu leta.
Decembra 2014 je organizacija, uvožena na ozemlje Ruske federacije, plačala DDV in ga sprejela v odbitek v IV četrtletju 2014. Januarja 2015 so zaposleni v skladiščni organizaciji, kjer je bilo blago skladiščeno, poškodovali več paketov uvoženega blaga. Pri skladiščni organizaciji je bil vložen zahtevek, ki mu je povrnil stroške blaga. Prodaja v skladišče ni bila registrirana. Artikel je bil odjavljen na podlagi reklamacije. DDV na teh več paketov, ki so bili že odbitni, je bil obnovljen.
Po pregledu smo prišli do naslednjega zaključka:
V primeru, da se organizacija odloči za povrnitev DDV od stroškov poškodovanega blaga, ki je bilo predhodno uvoženo na ozemlje Ruske federacije, se carinska deklaracija evidentira v prodajni knjigi.
Ker je bilo blago odpisano v 1. četrtletju 2015, je treba davčno izterjavo odražati v dodatnem listu prodajne knjige in predložiti posodobljeno izjavo za 1. četrtletje 2015.
Utemeljitev sklepa:
3. odstavek čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije je zaprt seznam situacij, v katerih so zneski DDV, ki so bili predhodno zakonito sprejeti za odbitek, predmet izterjave. Odpis inventarnih predmetov v zvezi z njihovo izgubo, poškodbo, pomanjkanjem, poroko na število primerov, navedenih v 3. odstavku čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja. Posledično ni dolžan povrniti predhodno zahtevanih zneskov DDV za takšno blago.
Pravni organi v svojih odločbah tudi navajajo, da je 3. odstavek čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva potrebe po obnovitvi DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek, v primerih kraje blaga ali njegovega pomanjkanja, odkritega med popisom, odpisom napak. Za primere škode na blagu glejte sklepe Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 15. julija 2014 N F05-7043 / 14, Zvezne protimonopolne službe Volškega okrožja z dne 9. novembra 2012 N F06-8238 / 12 , Zvezna protimonopolna služba Severnokavkaškega okrožja z dne 18. novembra 2011 N F08-7089 / 11 , FAS Uralskega okrožja z dne 22. 1. 2009 N F09-10369 / 08-C2 itd.
Hkrati je uradno stališče, da je DDV v takih primerih predmet izterjave. Stališče regulativnih agencij temelji na dejstvu, da v skladu z odstavkom 2 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski DDV na blago (dela, storitve), kupljeni za izvedbo transakcij, za katere se obračunava DDV, predmet odbitkov.
Po drugi strani pa pp. 2 str. 3 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se zneski DDV, sprejeti za odbitek za blago (dela, storitve), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, lastninskimi pravicami, izterjajo v primeru nadaljnje uporabe takega blaga (dela, storitve itd.) za izvajanje poslov iz 2. odstavka čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije (ni predmet DDV).
Ker torej v primeru pomanjkanja, škode, kraje, poroke blaga ni več mogoče uporabiti za DDV obdavčljive posle, je »vhodni« DDV nanje predmet izterjave in plačila v proračun. Hkrati je treba obnoviti znesek davka v davčnem obdobju, ko so manjkajoče vrednosti odpisane iz registra.
To stališče je bilo izraženo v dopisih z dne 19.03.2015 N 03-07-11/15015, z dne 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, z dne 04.07.2011 N 03-03-06/1/3877 07. 06. 2011 N 03-03-06/1/332, z dne 24. 4. 2008 N 03-07-11/161, z dne 01. 11. 2007 N 03-07-15/175, z dne 04. 12. 2007 ŠT-2007. / [email protected], z dne 20. 11. 2007 N ŠT-6-03/ [email protected] in itd.
V tej situaciji se je organizacija odločila obnoviti DDV. Zato je treba obnoviti znesek davka v davčnem obdobju, v katerem je bilo poškodovano blago odpisano iz registra.
Kot izhaja iz vprašanja, je izguba blaga nastala v januarju 2015, torej v prvem četrtletju. V skladu s tem se za prvo četrtletje 2015 predloži posodobljen obračun DDV.
Obrazci in pravila za izpolnjevanje (vodenje) dokumentov, ki se uporabljajo za DDV, so odobreni z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137 "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje (vodenje) dokumentov, ki se uporabljajo za izračun DDV" (v nadaljnjem besedilu - sklep št. 1137).
V skladu s 14. odstavkom Pravilnika za vodenje prodajne knjige, ki se uporablja pri obračunu davka na dodano vrednost, odobrenega z Uredbo št. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski DDV, ki jih davčni zavezanec sprejme za odbitek na način, določen v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, predmet računov, na podlagi katerih se zneski davka sprejmejo za odbitek. na vpis v prodajno knjigo za znesek davka, ki ga je treba obnoviti.
Tako se pri obnavljanju zneskov DDV v prodajno knjigo evidentirajo ravno tisti računi, ki so prejeti od dobaviteljev (izvajalcev, izvajalcev) in na podlagi katerih je bil DDV predhodno sprejet v odbitek.
Norme Davčnega zakonika Ruske federacije (členi 168, 169 Davčnega zakonika Ruske federacije) ne predvidevajo priprave računov s strani davčnega zavezanca, ki je dolžan povrniti zneske DDV, ki so bili prej zakonito odbitni, saj je ta operacija, po čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije ni predmet obdavčitve. V tem primeru je davčni zavezanec dolžan plačati DDV na način, določen v 3. odstavku čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako za izterjavo zneskov DDV ni treba sestaviti računa.
V tem primeru je bil DDV plačan na carini pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije.
Posledično je bil DDV sprejet v odbitek, tudi na podlagi carinske deklaracije, ki je bila vknjižena v nakupno knjigo v skladu s 6. točko Pravilnika za vodenje nabavne knjige, ki se uporablja pri obračunu davka na dodano vrednost, odobrenega z Uredbo št. 1137.
Posledično je v prodajni knjigi v primeru delne obnovitve davka, plačanega na carini pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije, predmet registracije carinska deklaracija, na podlagi katere je bil predhodno odbiten DDV.
Glede na to, da je bilo v tem primeru blago odpisano v 1. četrtletju 2015, je treba izterjavo DDV odražati v dodatnem listu k prodajni knjigi za 1. četrtletje 2015.
Obrazec dodatnega lista prodajne knjige in postopek izpolnjevanja (v nadaljnjem besedilu: Pravila za izpolnjevanje dodatnega lista prodajne knjige) sta navedena v III in IV oddelkih Dodatka N 5 k Sklepu št. 1137. Dodatni list je sestavni del prodajne knjige in se uporablja, če mora zavezanec po preteku davčnega obdobja spremeniti knjigo prodaj (tretji odstavek 3. odstavka 4. odstavek Pravilnika za izpolnjevanje prodajne knjige knjiga).
Podatki iz prodajne knjige se uporabljajo za spremembo DDV, če se v tekočem davčnem obdobju ugotovijo napake (izkrivljanja), ki so nastale v preteklem davčnem obdobju (5. člen Pravilnika za izpolnjevanje dodatnega lista prodajne knjige).
V skladu z odstavkom 5.1 čl. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije od 1. januarja 2015 je treba v davčno napoved vključiti podatke, navedene v knjigi nakupov in prodajnih knjig davčnega zavezanca. Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 N ММВ-7-3/ [email protected] potrdil nov obrazec davčne napovedi za DDV, postopek njenega izpolnjevanja (v nadaljnjem besedilu: Postopek) in obliko predstavitve. Zavezanci morajo oddati napoved v novi obliki od 1. četrtletja 2015.
Obrazec izjave je dopolnjen z oddelki 8-12, ki vključujejo podatke iz knjig nabave in prodaje, registra prejetih in izdanih računov v primeru, da posredniki izdajajo in (ali) prejemajo račune v okviru posredniške dejavnosti, kot tudi kot podatki iz računov v primeru, da jih razstavljajo osebe iz 5. odstavka čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije (podatki Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. decembra 2014).
Zneski davka, ki jih je treba izterjati na podlagi določb poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, so prikazani v stolpcu 5 v vrstici 080 oddelka 3 obračuna DDV (člen 38.5 Postopka).
Poleg tega se obnovljeni zneski davka odražajo tudi v oddelku 9 izjave kot del podatkov iz prodajne knjige o transakcijah, evidentiranih v preteklem davčnem obdobju. Hkrati upoštevajte, da je za operacije obnovitve davčnih zneskov na voljo šifra vrste operacije 21 (priloga k pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. januarja 2015 N GD-4-3 / [email protected]).
Tako se v tej situaciji obnovljeni znesek davka odraža v dodatnem listu prodajne knjige, katerega priprava služi kot podlaga za predložitev posodobljene izjave.
Hkrati je treba, da bi se izognili kaznim, pred predložitvijo posodobljene davčne napovedi plačati manjkajoči znesek davka in ustrezne kazni (člen 1, člen 4, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Strokovnjaki službe za pravno svetovanje Bashkirova Iraida, Melnikova Elena
