Neposredni stroški vključujejo:
Materialni stroški za pridobivanje surovin in (ali) materialov, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga (izvajanje dela, storitev) in (ali), ki jih tvorijo temelj ali so potrebni sestavni del pri proizvodnji blaga (zmogljivost, storitve); Za nakup komponent, ki so podvrženi namestitvi, in (ali) polizdelkov, ki so podvrženi dodatni obdelavi iz davčnega zavezanca, to je materialne stroške, opredeljene v skladu s str. 1 in 4 str. 1 čl. 254 NK RF;
Odhodki za delo osebja, vključenega v proizvodni proces blaga, dela in opravljanja storitev, pa tudi znesek enotnega socialnega davka in odhodkov za
obveznega pokojninskega zavarovanja, ki prihaja na financiranje zavarovalnega in kumulativnega dela delovne pokojnine, obračunane na določen znesek stroškov dela;
Oznake amortizacije za osnovna sredstva, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga, dela, storitev.
Davčni zavezanec se dodeli pravico do samostojnega določanja računovodskih usmeritev za davčne namene, seznam neposredne porabe.
Stroški materiala
Do materialnih izdatkov po PP. 1 str. 1 Umetnost. 254 davčnega zakonika o Ruski federaciji se nanaša na stroške davčnega zavezanca za pridobitev surovin in (ali) materialov, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga (delo, opravljanje storitev) in (ali), ki jih tvorijo bodisi \\ t Potrebna sestavina pri proizvodnji blaga (izvedba, določbe o storitvah).
Na materialne stroške na podlagi str. 2 str. 1 čl. 254 Davčnega zakonika o Ruski federaciji vključuje tudi stroške uporabljenih materialov: \\ t
Za pakiranje in druge pripravke, proizvedene in (ali) izvedene blaga (vključno s pripravo predprodajnih);
O drugih industrijskih in gospodarskih potrebah (testiranje, nadzor, vsebina, delovanje osnovnih sredstev in drugih podobnih ciljev).
Proizvodna embalaža je sredstvo ali kompleks sredstev, ki ščiti izdelke pred poškodbami ali izgubo, in okolje iz onesnaževanja. V stroških embalažnih izdelkov vključuje dejansko vrednost materialov (embalarni papir, pakete, lepilo, vrvi, nohti, žetoni, žaganje, slama, žice, itd), porabljene pri pakiranju blaga, pristojbine za storitve blaga tretjih oseb Embalaža.
Stroški pridobivanja instrumentov, naprav, opreme, naprav, laboratorijske opreme, delovne obleke in drugih sredstev individualne in kolektivne zaščite, druge nepremičnine, ki niso amortizirane nepremičnine, davčno računovodstvo se nanašajo na materialne stroške v skladu s str. 3 str. 1 čl. 254 NK RF. V primeru, da je določena lastnina amortizirana, je, da je njegova cena več kot 20.000 rubljev. Življenjska doba storitev presega 12 mesecev, stroški njegovega prevzema se nanašajo na odhodke, ki se upoštevajo, da bi nastala amortizacija na način, ki ga predpisuje čl. 259 NK RF.
Stroški za nakup sestavnih delov, ki so bili izpostavljeni namestitvi, in (ali) polizdelki, ki so bili izpostavljeni dodatni obdelavi na davčnem zavezancu, po PP. 4 str. 1 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije, prav tako pripadajo materialnih odhodkih. Če davčni zavezanec stane nakup komponent sestavnih delov, ki niso v postopku vgradnje, in (ali) polizdelki, ki niso bili podvrženi dodatne obdelave iz davčnega zavezanca, potem v tem primeru je lahko bodisi o pridobitvi amortizirane lastnine ali pridobitev blaga.
V skladu s str. 5 str. 1 čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije za materialne izdatke vključujejo stroške nakupa goriva, vode in energije vseh vrst, porabljenih za tehnološke namene, proizvodnjo (vključno s samo davkoplačevalcem za proizvodne potrebe) vseh vrst energije, gradnjo ogrevanje, kot kot tudi stroški preoblikovanja in prenosa energije. Te stroške je treba utemeljiti s tehnološkim procesom. Prekoračitev električne energije, izvzetje standardov porabe vode, ki jih ne povzroča tehnološki proces, je treba obravnavati kot gospodarsko ne upravičeno. Hkrati je treba upoštevati, da imajo norme porabe električne energije, porabe vode, porabe goriva za vsak tehnološki proces davčnega zavezanca pravico, da določijo neodvisno, razen v primerih, ko so te norme določene z zakonom zakoni ali regulativni pravni akti. Osnova za ob upoštevanju takšnih gospodarskih dejavnosti je pogodbe, ki izvajajo organizacije ali dokumente, ki odražajo dostavo ustreznih virov.
Do materialnih izdatkov po PP. 6 str. 1 Umetnost. 254 Davčni kodeks Ruske federacije vključuje tudi stroške davčnega zavezanca za pridobitev del in storitev proizvodne narave, ki ga opravljajo organizacije tretjih oseb ali posamezni podjetniki, kot tudi za izvajanje teh del (opravljanje storitev) s strukturnim oddelkov davčnega zavezanca. Ob istem času, delo (storitve) proizvodne narave vključuje izvajanje posameznih operacij za proizvodnjo (proizvodnjo) proizvodov, izvajanje dela, opravljanje storitev, predelavo surovin (materialov), spremljanje skladnosti z Ustanovljeni tehnološki procesi, vzdrževanje osnovnih sredstev in drugih podobnih del.
Delo (storitve) proizvodne narave vključuje tudi prevozne storitve organizacij tretjih oseb (vključno s posameznimi podjetniki) in strukturnimi deli Organizacije za prevoz blaga v organizaciji, tako imenovani
"Intrazavodskoy premikajočega tovora" in izdatki za dostavo končnih izdelkov v skladu s pogoji pogodb (pogodb).
Po PP. 7 str. 1 Umetnost. 254 davčnega zakonika Ruske federacije za materialne odhodke vključujejo stroške, povezane z vzdrževanjem in delovanjem osnovnih sredstev in drugih lastnosti varstva okolja.
Za materialne stroške za davčne namene so enake:
Stroški za reklamacijo zemljišč in drugih okoljskih dejavnosti, razen če ni drugače določeno s čl. 261 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (str. 1 člena 7, čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije);
Izgube zaradi pomanjkanja in (ali) škode med skladiščenjem in prevozom materialov in industrijskih rezerv v mejah naravnega zmanjšanja, odobrenega na način, ki ga je predpisala vlada Ruske federacije (odstavek 2. odstavka 7 čl. 254 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije). Izgube iz pomanjkanja in (ali) škode med skladiščenjem in prevozom (naravna izguba) materialnih in industrijskih rezerv so posledica fizikalno-kemijskih značilnosti teh vrednot. Ker se takšne izgube objektivno pojavijo v procesu trgovinskih in proizvodnih dejavnosti, se normalizirajo. Pravila upadanja so določena kot odstotek stroškov ali naravnih kazalnikov nekaterih vrst blaga. Klavzula 1 Odloka vlade Ruske federacije z dne 12. novembra 2002 N 814 "O postopku odobritve norm naravne izgube pri skladiščenju in prevozu vrednot materiala za inventarja" je bilo ugotovljeno, da uporabljene norme naravne izgube Za določitev dovoljene vrednosti nepreklicnih izgub iz pomanjkanja in (ali) je razvita škoda materialnih in proizvodnih rezerv ob upoštevanju tehnoloških pogojev za njihovo skladiščenje in transport, podnebne in sezonske dejavnike, ki vplivajo na njihov naravni upad, in so predmet revizije kot vsaj enkrat na 5 let;
Tehnološke izgube v proizvodnji in (ali) Prevoz (str. 3 odstavka 7 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije). Z dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 2. septembra 2003, N04-02-05 / 1/85 sledi, da morajo biti naravni kazalniki, ki značilne tehnološke izgube, ki izhajajo iz ravnanja določenega tehnološkega procesa, utemeljeni in dokumentirani. Hkrati se upoštevajo tehnološke izgube pri zmanjševanju davčne osnove pri oceni vrednosti materialnih stroškov, ki se posredujejo proizvodnji. Na podlagi značilnosti tehnološkega procesa organizacija določa vrednost nastanka odpadkov vsake posebne vrste surovin ali materialov, ki se uporabljajo v proizvodnji. Dokument, ki potrjuje tehnološke izgube, je tehnološki zemljevid proizvodnje. Takšen dokument ni enotne oblike, zato mora organizacija samostojno razviti obliko tega dokumenta in jo odobri v računovodskih usmeritvah. Hkrati mora imeti dokument vse potrebne podatke iz odstavka 2 čl. 9 zveznega prava 21. novembra 1996 N 129-FZ "o računovodstvu".
V skladu z odstavkom 2 čl. 254 Davčni kodeks Ruske federacije Stroški materialnih in proizvodnih rezerv, vključenih v materialne stroške, se določijo na podlagi cen njihovega pridobivanja (razen zneskov davkov, ki so predmet odbitka ali vključeni v odhodke v skladu z davčnim zakonom o ruskem jeziku Federacija), vključno s plačilom Komisije, ki ga plačajo posredniške organizacije, uvožene carine in pristojbine, stroški prevoza in druge stroške, povezane s pridobitvijo teh vrednot.
Davčni zavezanec kot surovine, rezervni deli, komponente, polizdelki in drugi materialni stroški lahko uporabljajo izdelke lastne proizvodnje, pa tudi rezultate del ali storitev lastne proizvodnje (klavzula 4 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je ocena takih proizvodov, dela ali storitev lastne proizvodnje opravljena v skladu s tem
z umetnostjo. 319 Davčna kodeksa Ruske federacije.
Tretji odstavek. 254 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je vzpostavila postopek za odpis stroške Tare. Če je strošek povratnega paketa, sprejet od dobavitelja z materialnimi proizvodnimi rezervami, vključen v ceno teh vrednot, nato pa se skupni znesek njihove pridobitve odpravi s stroški povratnega pakiranja po ceni njegove morebitne uporabe ali izvajanja. Stroški neprenosljivih posod in embalaže, vzete od dobavitelja z materialnimi in proizvodnih rezervatov, so vključeni v znesek stroškov za njihovo pridobitev. Dodelitev posod za vrnitev ali nevračljivo je treba določiti s pogoji pogodbe (pogodba) za pridobitev materialnih in proizvodnih rezerv.
V skladu z odstavkom 5 čl. 254 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Znesek materialnih stroškov tekočega meseca zmanjšuje stroške bilance materialnih in industrijskih rezerv, ki se prenašajo na proizvodnjo, vendar ne uporabljajo v proizvodnji ob koncu meseca. Ocena takih materialnih in proizvodnih rezerv mora biti v skladu s svojo oceno pri oddajanju.
Odstavek 6 člena. DAVČNI ŠTEVILKA DAVANJA DAVANJA DAVANJA RUSKE FEDERACIJE določa, da se "količina materialnih stroškov zmanjša za stroške donosnega odpadka."
V okviru povratnega odpada proizvodnje se nanaša na ostanke surovin (materialov), polizdelke, hladilne tekočine in druge vrste materialnih virov, oblikovanih v
proces proizvodnje blaga (izvajanje dela, opravljanje storitev), delno izgubljenih potrošniških lastnosti virov virov (kemične ali fizikalne lastnosti) in na podlagi tega, ki se uporablja z dvignjenimi stroški (zmanjšani izhod proizvodov) ali se ne uporablja za neposredno \\ t Namen.
Ostanki materialnih in proizvodnih rezerv se ne vračajo za vračanje odpadkov, ki se v skladu z uveljavljeno tehnologijo prenesejo na druge delavnice, delitve kot polno surovino, material za proizvodnjo drugih vrst izdelkov (dela, storitve).
Ne nanaša na stroške, ki potekajo tudi prek (konjugatov) izdelkov.
Metode za ocenjevanje surovin in materialov v njihovem odpisu v proizvodnji so določene v odstavku 8 čl.
Na stroške enote zalog;
Po povprečnih cenah;
Na račun prvega časa pridobitve (metoda FIFO);
Na račun zadnjega časa prevzema (Lifelo metoda).
Kar zadeva trgovanje, nato v skladu z odstavki. 3 str. 1 čl. 268 Davčnega zakonika Ruske federacije odpisuje stroške kupljenega blaga, ki so naprodaj, dovoljujejo metode FIFO in vseživljenjske načine, v smislu stroškov blagovne enote.
Opozoriti je treba, da je v skladu z odstavkom 1 čl. 319 Davčni kodeks Material Ruske federacije in polizdelkov, ki so v proizvodnji, spadajo v nedokončano proizvodnjo, pod pogojem, da so bili obdelani.
Stroški dela
Stroške davčnega zavezanca za plačilo dela v skladu s čl. 255 NK RF je vključen:
Vse nastanitve zaposlenih v monetarnih in (ali) naravnih oblikah;
Stimulativne časovne razmejitve;
Nadomestila, povezana z delovnim načinom ali delovnimi pogoji;
Premije in enkratne spodbujevalne časovne razmejitve;
Kot tudi stroške, povezane z vsebino teh zaposlenih, ki jih določajo pogodbe o zaposlitvi (pogodbe) in (ali) kolektivnih pogodb.
Da bi pripisujejo stroške davčnega zavezanca, je pomembno, da se te določbe zapisajo v pogodbah o delu (pogodbe) in (ali) kolektivnih pogodb delavcev, pa tudi v uredbi Organizacije o fundaciji za delo in druge dokumente.
Seznam plačil, vključenih v stroške dela, ki je prikazan v čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije je odprt, ker je bil člen 25 tega člena ugotovljen, da "druge vrste odhodkov, ki se proizvajajo v korist zaposlenih, ki jih določa pogodba o zaposlitvi, in (ali) kolektivno pogodbo, so vključeni v stroške plačevanje dela. V tem primeru je treba upoštevati, da je v skladu s čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, da bi določili obdavčljivi dobiček, davčni zavezanec zmanjšuje dohodek na višini stroškov, razen stroškov, določenih v čl. 270 NK RF.
270. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji zmanjšuje stroške stroškov dela, ki se upoštevajo za davčne napovedi, številna plačila v korist zaposlenih. Dajmo seznam teh plačil v obliki odlomkov iz umetnosti. 270 Davčni kodeks Ruske federacije (str. 22 - 29): \\ t
"22) v obliki premij, izplačanih zaposlenim na račun posebnih namenskih ali ciljnih prihodkov;
23) v obliki zneskov materialne pomoči zaposlenim (vključno za začetni prispevek k nakupu in (ali) stanovanjskem, na celoti ali delno odplačilo posojila, predvidenega za nakup in (ali) gradnjo stanovanj, obresti -Free ali preferencialna posojila za izboljšanje stanovanjskih pogojev, ki imajo gospodinjstvo in druge družbene potrebe);
24), da se dodatno zagotovijo v skladu s kolektivno pogodbo (ki presegajo tožeče stranke, ki jih določa sedanja zakonodaja) zaposlenim, vključno z ženskami, ki vzgajajo otroke;
25) V obliki premij za pokojnine, enkratne koristi od pokojninskih veteranov dela, dohodka (dividende, odstotkov) na delnice ali depozite delovne skupine organizacije, nadomestila v zvezi s povečanjem cen, proizvedenih, ki presegajo indeksiranje Prihodki od odločb vlade Ruske federacije, stroški apreciacije na odškodnine hrane v jedilnici, bifeji ali preferencah ali ga zagotavljajo po preferencialnih cenah ali brezplačno (z izjemo posebne prehrane za posamezne kategorije delavcev v primerih Pravo, ki se uporablja, in razen kadar je zagotovljena s pogodbami o zaposlitvi (pogodbe) in (ali) kolektivne pogodbe;
26) Plačati za kraj dela in obrniti prevoz z javnimi, posebnimi progami, oddelkom prevoza, razen za zneske, ki jih je treba vključiti v stroške proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev) zaradi tehnoloških značilnosti proizvodnje in razen v primerih, ko so stroški za plačilo potovanja na kraj dela in se imenujejo zaposlitve pogodbe (pogodbe) in (ali) kolektivnih pogodb;
27) plačati razlike v cenah pri izvajanju po preferencialnih cenah (tarifa) (pod tržnimi cenami) blaga (dela, storitev) zaposlenih;
28) plačati razlike v cenah pri izvajanju po ugodnih cenah proizvodov hčerinskih kmetij za organizacijo gostinstva;
29) Za plačilo kuponov za zdravljenje ali počitnice, izlete ali potovanja, razrede v športnih odsekih, krogih ali klubih, obiski kulturno spektakularnega ali telesne vzgoje (športnih) dogodkov, naročnine, ki niso povezane z naročnino na regulativne in druge metode Uporablja se v proizvodnji, in plačati za blago za osebno porabo zaposlenih, kot tudi druge podobne stroške, ki se proizvajajo v korist delavcev. "
Zato plačila iz odstavka 22 - 29 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije, ni mogoče sprejeti pri zmanjševanju davčne osnove za davek od dohodka organizacij, tudi v primerih, ki jih določa pogodba o zaposlitvi in \u200b\u200b(ali) kolektivno pogodbo.
Ugotovitev je bila sklep, da "dajo točko", če je bil seznam plačil, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, zaprt. Iz odstavka 29 in 49 čl. 270 Davčna številka Iz tega sledi, da je ta seznam odprt. Obstaja izrecno protislovje med čl. Umetnost. 255 in 270 NK RF. V zvezi s tem lahko organizacija uporabi odstavek 7 čl. 3 davčnega zakonika Ruske federacije, iz katerega izhaja, da se vsi nerazumni dvomi, protislovja in dvoumnosti zakonodaje o davkih in provizijah razlagajo v korist davkoplačevalca. Tako se ne upoštevajo samo izdatki, ki so neposredno poimenovani v čl. 270 NK RF.
Stroški stroškov dela vključujejo stroške obveznega in prostovoljnega zavarovanja delavcev po pogodbah, sklenjenih v korist zaposlenih z zavarovalnimi organizacijami (nevladni pokojninski skladi), ki imajo licence v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Najpomembnejša točka, opredeljena v točki 16 čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije je omejitev glede obsega zavarovalnih premij, vključenih v odhodke Organizacije za davčne namene. Skupni znesek plačil (prispevki) delodajalcev, plačanih v okviru dolgoročnih sporazumov o življenjskem zavarovanju, pokojninskega zavarovanja in (ali) nedržavnih pokojninskih zagotavljanja zaposlenih, se upošteva, da bi davek v znesku, ki ne presega 12% zneska stroškov dela.
Nobeden od členov Davčnega zakonika o Ruski federaciji ni delitve neposrednih stroškov dela delovnega dela in drugega osebja pri oblikovanju dela v teku, zato je treba vse stroške plačil dela upoštevati v skladu s čl. 255 NK RF. Vendar, če se v pogodbah o zaposlitvi ali opisi delovnih mest vključuje delavca na industrijsko ali drugo osebje, nato pa bo pri oblikovanju nedokončane proizvodnje mogoče razdeliti stroške dela.
Amortizirana lastnina
Določitev amortizirane nepremičnine je podana v čl. 256 nk rf. Glavni pogoji za dodelitev premoženja, rezultati intelektualne dejavnosti in drugih predmetov intelektualne lastnine na amortizirano premoženje so.
Da bi oblikovali stroške proizvodnje, kot tudi za sprejemanje odločitev o upravljanju, je pomembno, da pravilno razdelite stroške. Izbrano naročilo se uporablja pri izračunu davka na dohodek. Čeprav ima zakonodaja seznam stroškov, v navodilih za uporabo načrta računa, je napisana, da je treba v skladu z "glavno proizvodnjo" razkriti le zneske, ki so neposredno povezani s proizvodnjo proizvodov. O tem, kako je bolj primerno za distribucijo neposrednih in posrednih stroškov, se boste naučili iz tega članka.
Neposredni stroški so stroški, povezani s proizvodnjo določene vrste proizvodov, ki jih je mogoče vključiti v stroške. Tej vključujejo:
Posredni stroški so stroški, povezani s proizvodnjo proizvodov, ki jih ni mogoče neposredno pripisati določeni vrsti dela. Razdeljeni so po obsegu. Koeficienti in kazalniki, na katerih se pojavi razvrstitev, se položijo v računovodske usmeritve.
Ta postopek je odvisen od sektorskih značilnosti organizacije in izbrane metode izračuna stroškov. Pomembno je pravilno določiti razmerje med proizvedenimi izdelki in nastalimi stroški. Posredni stroški se lahko razdelijo v dveh fazah. Najprej so združeni na pojav (trgovina, oddelek ali oddelek). Nato prerazporedijo vrste izdelkov. Pomembno je določiti bazo podatkov za razvrščanje stroškov. Na primer, ko izračunavanje plače uprave, se lahko število zaposlenih uporabi za izračun električne energije - površina itd.
Stroški, ki so povezani s proizvodnjo proizvodov, se odražajo v računih 20 "Osnovna", 23 "pomožna proizvodnja". Analitični stroški se odprejo v njihovih kosih. Računovodstvo je narejeno v takem ožičenju:
DT 20 (23) CT 2, 4, 5 - odpisane stroške v proizvodnji;
DT 20 CT 28 - opravljene izgube iz zakonske zveze.
Posredni odhodki se odražajo v člankih "Splošno-voda-voda", "skupna vozila" in "stroški prodaje". Prva skupina vključuje:
Kar zadeva račune, se to odraža na ta način:
DT 25 KT 02, 60, 69, 70 - Stroški za stroške vzdrževanja se upoštevajo.
Konec meseca se akumulirani zneski odpišejo v DT 20 (23), ki je vključen v stroške glavne (pomožne) proizvodnje.
Takšni zneski so odpisani:
1) na račun 20 in razdeljena na ločene storitve vi-jezu;
2) Na odhodkih 46 "prodaja" kot pogojno stalnih stroškov.
Ob koncu obdobja poročanja zavira DT 20 odraža neposredne, spremenljive stroške za proizvodnjo pro-duktion, kažejo dejanske stroške. Stanje je obseg nepopolne proizvodnje.
Parametri distribucije stroškov morajo biti zapisani z računovodsko politiko Organizacije. Finančni rezultat organizacije je odvisen od veljavnosti izbrane metode. Razmislite o posebnem primeru.
Podjetje je izdelovalo mesec 300 tabel obrazca A in 250 - Vrste B. Neposredni stroški za proizvodnjo so znašali 225 tisoč rubljev. in 425 tisoč rubljev. oziroma. Znesek posrednih stroškov je 120 tisoč rubljev. Za mesec je bilo izvedenih 200 tabel A in 100 kosov. B.
1. Razdelim posredne stroške na podlagi neposrednega.
Izračunajte stroške \u003d (neposredni stroški + spremenljivi stroški) Število proizvedenih izdelkov:
Stroški izvedbe \u003d Stroški enote * Število prodanega blaga:
Skupaj \u003d 380 tisoč rubljev.
2. Enakomerno porazdeli posredne stroške
Izračunajte količino spremenljivih stroškov:
Stroškovna enota:
Stroški izvajanja:
Skupaj \u003d 393 tisoč rubljev.
Razlika med izračuni je 13 tisoč rubljev. Finančni rezultat družbe za obdobje poročanja se bo spremenil na enake velikosti.
Izbira stroškov stroškov je odvisna od vrste proizvodnje, uporabljenih tehnologij in značilnosti proizvodov. Prikazana metoda se uporablja, če izdelke proizvajajo stranke. Potem se kartica odpre za vsako naročilo, ki prikazuje neposredne in posredne stroške. Cena enote se izračuna z delitvijo zneska, dobljenega z zneskom proizvodov v naravni vrednosti.
Na velikih tehnoloških organizacijah je več oddelkov. Ukvarjajo se s sprostitvijo polizdelkov in so med seboj povezane z enim samim proizvodnega procesa. V takih podjetjih so stroški natančni. Najprej izračunajte stroške vsakega cikla, nato pa se te številke povzamejo, končni rezultat pa se izračuna.
V majhnem podjetju je enostavno razdeliti stroške. Toda če je v eni delavnici na enoti opreme izdelana iz več vrst izdelkov, postane proces bolj zapleten. V tem primeru bi morali zaposleni načrtovanega oddelka razviti standardne standarde.
Neposredni stroški lahko dodelijo ne le na končnih izdelkih, ampak tudi na:
V skladu s to klasifikacijo se lahko enake postavke imenujejo neposredne glede na določene predmete in posredne - drugim. Ta metoda preprečuje prekomerno kopičenje spremenljivih stroškov. Primer: na določeni skupini opreme je več enot izdelkov. Ker je nemogoče izračunati neposredne stroške klasične metode, se stroški odpišejo v splošno proizvodnjo skupino. In v naslednji delavnici je enak agregat. Toda stroški storitve je dvakrat manj. Zakaj se to dogaja? Ker so bile računovodske usmeritve določene, da so stroški razdeljeni samo na izdelke. Lahko pa uporabite druge metode razvrščanja. Točka ni niti, da standardni pristop ne dovoljuje pravilno izračuna stroškov. Učinkovitost poslovanja na splošno se zmanjša.
Drug primer je strošek prodaje. Običajno gredo tudi na "v skupini" in sorazmerno razporejeni na celotno območje. Toda z vidika poslovne učinkovitosti je treba slediti "dobičkonosnosti" ne samo izdelke, ampak tudi stranke. Samo v tem primeru lahko uspeh prodajnih kanalov in opusti nedonosno.
Kupljeni materiali se upoštevajo pri nakupni ceni na račun 41. Stroški prevoza se mesečno prerazporedijo med prodanimi blagom in njihovimi ostanki v skladiščih. Neposredni stroški se izračunajo na podlagi povprečnega odstotka, ob upoštevanju bilance na začetku meseca.
Vrstni red izračuna je naslednji: \\ t
1. Določen je znesek zalog v skladišču na začetku meseca.
2. Izračunajte stroške realiziranega blaga in preostalega dela na koncu.
3. Povprečni odstotek \u003d (1) / (2).
4. Neposredni stroški \u003d povprečni odstotek * Cena ostankov ob koncu meseca.
Po mnenju DT računa 44, razen za stroške prevoza, so prikazani tudi:
Akumulirani stroški računa 44 so odpisani v breme računa 90.
Stroški proizvodnje, povezane s proizvodnjo določene vrste proizvoda, so vključeni v stroške. Glede na metodo distribucije stroškov, izbrane v računovodski usmeritvi, se lahko nanašajo na neposredno in posredno. V majhnem podjetju proces drobljenja ne bi smel povzročiti težav. V večjih tehnoloških organizacijah je bolj primerno za izdelavo izračuna v ciklih. V drugih primerih se uporablja način porazdelitve stroškov po vrstah proizvodov.
Neposredni davčni računovodstvo lahko razlagati precej široko. Ta možnost davčnega zavezanca daje davčnemu zakoniku Ruske federacije. Razmislite, kako se lahko uporabi za namene približevanja računovodstva (BU) in davčnemu računovodstvu.
Delitev odhodkov za neposredno in posredno za namene je namenjena umetnosti. 318 davčnega zakonika, ki veže stroške proizvodnje in izvajanja na teh dveh vrstah stroškov pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka.
Posredni stroški so v celoti dovoljeni, da se nanašajo na zmanjšanje davčne osnove za dobiček v obdobju njihovega nastanka, neposredna pa bo zmanjšala to osnovo, saj se proizvodi (dela, storitve) uresničijo. Izjema je storitev, ki opravlja storitve, ki daje priložnost, da neposredno upoštevajo na enak način kot posredni. Tako bodo neposredni stroški, za razliko od posredne, ne bodo samo stroški prodaje, ampak tudi davčne stroške dela v teku, kot tudi neprodanih končnih izdelkov.
Tak učinek na podlagi dobička zavezuje z vsemi temeljitostmi, da se približuje utemeljitvi delitve odhodkov za neposredno in posredno. Pravico takšne delitve umetnosti. 318 davčne zakone zapusti davkoplačevalce, priporočanje na račun: \\ t
Vsi drugi odhodki se lahko štejejo za posredno za namene.
Seznam neposrednih izdatkov iz umetnosti. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije, ustreza konceptu podobnih stroškov za namene BU. BU določa te stroške, kot je neposredno povezan s proizvodnim procesom (načrt računa računa, ki ga je odobril odredba Ministrstva za finance Ruske federacije 31.10.2000 št. 94N), zniževanje nekaterih računovodskih izkazov računovodstva (20, 23, 29 ). Drugi odhodki, povezani s proizvodnjo in izvedbo, v primeru, kot tudi v dobro, bodo posredno. Računovodski izkazi njihovega računovodstva (25, 26, 44) je treba zapreti mesečno.
Vendar pa v nasprotju z dobro, ni vse posredne stroške v obdobju njihovega nastanka, ki se takoj pripisujejo finančnemu rezultatu. Dolžnost, da to storite le v smislu stroškov za prodajo (komercialne), zbrane na računu 44. Za račun 26 so dopustne stroške zbiranja splošnega narave, 2 metod zaprtja, od katerih 1 dovoljuje naenkrat vse oblikovane znesek na računu :. \\ t Upoštevajte enako.
Toda zaprtje računa 25, na katerem se zbirajo stroški, povezani s proizvodnjo (splošno proizvodnjo), po možnosti samo v eni izvedbi: z razdeljevanjem proizvedenih proizvodov na stroškovno ceno. Zato bodo računovodske vrednosti stroškov prodaje, stroški nepopolne proizvodnje in neproračunskih končnih izdelkov, potrebne za vključitev neposrednih stroškov proizvodnje in posrednih stroškov splošne proizvodnje. Stroški, sestavljeni iz takega niza odhodkov, se imenuje proizvodnja.
Torej, to omogoča, da se upošteva pri stroških izvajanja velike količine stroškov kot v BU. Kaj bo zmagala? Ni zelo pomembno, ker:
Razlike v stroških bodo morale postati zelo prepričljivo, da bi upravičili, saj se odražajo v višini dohodnine. Davčni organi, ki vztrajajo pri taki utemeljitvi (pismo zvezne davčne službe Ruske federacije 02.24.2011 št. KE-4-3 / [E-pošta, zaščitena]), Veljajo za stroške besedila ", ki se nanašajo na proizvodnjo", ki se v bistvu pošiljajo v opredelitev, ki se v BU uporablja za označevanje proizvodnih stroškov.
To pomeni, da je tudi sprejetje kot neposredni odhodki tistih, ki označujejo proizvodne stroške, davčni organi ne bodo povzročili ugovora. Ob upoštevanju davčnega zavezanca bo taka ukrep omogočila, da se prepreči davčne razlike ali pa jim bo omogočila samozavestno nadzor. Medtem ko se z različnimi ocenami stroškov dobro, se bo veliko težav pojavilo s težavami in nadzorovanjem davčnih razlik.
Tako lahko približna ocena neposrednih stroškov v BU in dobro, dosežete pozitiven rezultat v naslednjih točkah:
Za namene približevanja podatkov, no, mora biti:
Struktura Neposredna poraba davčnega računovodstvadavčni zavezanec ima pravico, da določi neodvisno. Vendar pa bo vzpostavitev neposrednih stroškov v najnižjem dovoljenem obsegu privedla do ugovorov davčnih organov in izgubo nadzora nad postopkom oblikovanja razlik med podatki BU in dobro. Da bi se izognili takšnim posledicam, je treba tudi neposredne odhodke, ki so enakovredne stroškov, določeni v BU kot proizvodnjo.
Da bi oblikovali stroške proizvodnje, kot tudi za sprejemanje odločitev o upravljanju, je pomembno, da pravilno razdelite stroške. Izbrano naročilo se uporablja pri izračunu davka na dohodek. Čeprav ima zakonodaja seznam stroškov, v navodilih za uporabo načrta računa, je napisana, da je treba v skladu z "glavno proizvodnjo" razkriti le zneske, ki so neposredno povezani s proizvodnjo proizvodov. O tem, kako je bolj primerno za distribucijo neposrednih in posrednih stroškov, se boste naučili iz tega članka.
Neposredni stroški so stroški, povezani s proizvodnjo določene vrste proizvodov, ki jih je mogoče vključiti v stroške. Tej vključujejo:
Posredni stroški so stroški, povezani s proizvodnjo proizvodov, ki jih ni mogoče neposredno pripisati določeni vrsti dela. Razdeljeni so po obsegu. Koeficienti in kazalniki, na katerih se pojavi razvrstitev, se položijo v računovodske usmeritve.
Ta postopek je odvisen od sektorskih značilnosti organizacije in izbrane metode izračuna stroškov. Pomembno je pravilno določiti razmerje med proizvedenimi izdelki in nastalimi stroški. Posredni stroški se lahko razdelijo v dveh fazah. Najprej so združeni na pojav (trgovina, oddelek ali oddelek). Nato prerazporedijo vrste izdelkov. Pomembno je določiti bazo podatkov za razvrščanje stroškov. Na primer, ko izračunavanje plače uprave, se lahko število zaposlenih uporabi za izračun električne energije - površina itd.
Stroški, ki so povezani s proizvodnjo proizvodov, se odražajo v računih 20 "Osnovna", 23 "pomožna proizvodnja". Analitični stroški se odprejo v njihovih kosih. Računovodstvo je narejeno v takem ožičenju:
DT 20 (23) CT 2, 4, 5 - odpisane stroške v proizvodnji;
DT 20 CT 28 - opravljene izgube iz zakonske zveze.
Posredni odhodki se odražajo v člankih "Splošno-voda-voda", "skupna vozila" in "stroški prodaje". Prva skupina vključuje:
Kar zadeva račune, se to odraža na ta način:
DT 25 KT 02, 60, 69, 70 - Stroški za stroške vzdrževanja se upoštevajo.
Konec meseca se akumulirani zneski odpišejo v DT 20 (23), ki je vključen v stroške glavne (pomožne) proizvodnje.
Takšni zneski so odpisani:
1) na račun 20 in razdeljena na ločene storitve vi-jezu;
2) Na odhodkih 46 "prodaja" kot pogojno stalnih stroškov.
Ob koncu obdobja poročanja zavira DT 20 odraža neposredne, spremenljive stroške za proizvodnjo pro-duktion, kažejo dejanske stroške. Stanje je obseg nepopolne proizvodnje.
Parametri distribucije stroškov morajo biti zapisani z računovodsko politiko Organizacije. Finančni rezultat organizacije je odvisen od veljavnosti izbrane metode. Razmislite o posebnem primeru.
Podjetje je izdelovalo mesec 300 tabel obrazca A in 250 - Vrste B. Neposredni stroški za proizvodnjo so znašali 225 tisoč rubljev. in 425 tisoč rubljev. oziroma. Znesek posrednih stroškov je 120 tisoč rubljev. Za mesec je bilo izvedenih 200 tabel A in 100 kosov. B.
1. Razdelim posredne stroške na podlagi neposrednega.
Izračunajte stroške \u003d (neposredni stroški + spremenljivi stroški) Število proizvedenih izdelkov:
Stroški izvedbe \u003d Stroški enote * Število prodanega blaga:
Skupaj \u003d 380 tisoč rubljev.
2. Enakomerno porazdeli posredne stroške
Izračunajte količino spremenljivih stroškov:
Stroškovna enota:
Stroški izvajanja:
Skupaj \u003d 393 tisoč rubljev.
Razlika med izračuni je 13 tisoč rubljev. Finančni rezultat družbe za obdobje poročanja se bo spremenil na enake velikosti.
Izbira stroškov stroškov je odvisna od vrste proizvodnje, uporabljenih tehnologij in značilnosti proizvodov. Prikazana metoda se uporablja, če izdelke proizvajajo stranke. Potem se kartica odpre za vsako naročilo, ki prikazuje neposredne in posredne stroške. Cena enote se izračuna z delitvijo zneska, dobljenega z zneskom proizvodov v naravni vrednosti.
Na velikih tehnoloških organizacijah je več oddelkov. Ukvarjajo se s sprostitvijo polizdelkov in so med seboj povezane z enim samim proizvodnega procesa. V takih podjetjih so stroški natančni. Najprej izračunajte stroške vsakega cikla, nato pa se te številke povzamejo, končni rezultat pa se izračuna.
V majhnem podjetju je enostavno razdeliti stroške. Toda če je v eni delavnici na enoti opreme izdelana iz več vrst izdelkov, postane proces bolj zapleten. V tem primeru bi morali zaposleni načrtovanega oddelka razviti standardne standarde.
Neposredni stroški lahko dodelijo ne le na končnih izdelkih, ampak tudi na:
V skladu s to klasifikacijo se lahko enake postavke imenujejo neposredne glede na določene predmete in posredne - drugim. Ta metoda preprečuje prekomerno kopičenje spremenljivih stroškov. Primer: na določeni skupini opreme je več enot izdelkov. Ker je nemogoče izračunati neposredne stroške klasične metode, se stroški odpišejo v splošno proizvodnjo skupino. In v naslednji delavnici je enak agregat. Toda stroški storitve je dvakrat manj. Zakaj se to dogaja? Ker so bile računovodske usmeritve določene, da so stroški razdeljeni samo na izdelke. Lahko pa uporabite druge metode razvrščanja. Točka ni niti, da standardni pristop ne dovoljuje pravilno izračuna stroškov. Učinkovitost poslovanja na splošno se zmanjša.
Drug primer je strošek prodaje. Običajno gredo tudi na "v skupini" in sorazmerno razporejeni na celotno območje. Toda z vidika poslovne učinkovitosti je treba slediti "dobičkonosnosti" ne samo izdelke, ampak tudi stranke. Samo v tem primeru lahko uspeh prodajnih kanalov in opusti nedonosno.
Kupljeni materiali se upoštevajo pri nakupni ceni na račun 41. Stroški prevoza se mesečno prerazporedijo med prodanimi blagom in njihovimi ostanki v skladiščih. Neposredni stroški se izračunajo na podlagi povprečnega odstotka, ob upoštevanju bilance na začetku meseca.
Vrstni red izračuna je naslednji: \\ t
1. Določen je znesek zalog v skladišču na začetku meseca.
2. Izračunajte stroške realiziranega blaga in preostalega dela na koncu.
3. Povprečni odstotek \u003d (1) / (2).
4. Neposredni stroški \u003d povprečni odstotek * Cena ostankov ob koncu meseca.
Po mnenju DT računa 44, razen za stroške prevoza, so prikazani tudi:
Akumulirani stroški računa 44 so odpisani v breme računa 90.
Stroški proizvodnje, povezane s proizvodnjo določene vrste proizvoda, so vključeni v stroške. Glede na metodo distribucije stroškov, izbrane v računovodski usmeritvi, se lahko nanašajo na neposredno in posredno. V majhnem podjetju proces drobljenja ne bi smel povzročiti težav. V večjih tehnoloških organizacijah je bolj primerno za izdelavo izračuna v ciklih. V drugih primerih se uporablja način porazdelitve stroškov po vrstah proizvodov.
V praktičnih računovodskih in sedanjih cenah so naslednje točke bistvenega pomena: natančno obračunavanje neposrednih stroškov imena proizvoda, metode za obremenitev stroškov za izvedene proizvode, kot tudi metode ločevanja posrednih stroškov med določenimi proizvodi.
Glede na to, kako vključiti stroške izračuna stroškov, so razdeljeni na neposredno in posredno.
Neposredno vključujejo stroške, povezane s proizvodnjo določene vrste proizvoda: surovine in materialov, vključenih v proizvode, gorivo in energijo ter plačo z odbitki.
Posredni stroški so povezani s proizvodnjo več vrst izdelkov. Ne morejo se neposredno pripisati določenim vrstam proizvodov. Zato so na posredni način vključeni v izračun stroškov. Ti vključujejo stroške vzdrževanja in delovanja opreme, delavnic, splošnih, drugih in ekstra izvedenih finančnih instrumentov.
Posredni stroški se izračunajo kot celoto na podjetju in se razdelijo med določene vrste proizvodov na določeni lastnosti v določeni industriji.
V praksi so posredni stroški razdeljeni sorazmerni z:
glavna plača proizvodnih delavcev;
stroški za njihovo predelavo, maso, količino ali vrednost surovin, delovnega časa;
delavnica, stroški proizvodnje.
Eden od običajnih načinov za distribucijo posrednih stroškov (z izjemo ekstraproduktivnih) je distribucija njih sorazmerno s plač proizvodnih delavcev.
Ekspeljski stroški so razdeljeni sorazmerni s proizvodnimi stroški. Drugi postopek za izračun stroškov - v kompleksnih panogah, kadar več homogenih izdelkov prejme več homogenih izdelkov med enim tehnološkim procesom.
Stroški izdelave celotnega izdelka kompleksa v tej proizvodnji ne morejo biti neposredno porazdeljeni med določenimi vrstami proizvodov, tako da se stroški vsakega proizvoda določijo s posredno razdeljevanjem skupnih stroškov med posameznimi vrstami proizvodov.
Uporabljajo se različne metode za določanje stroškov nekaterih vrst izdelkov:
metoda stroškov izjeme;
metoda distribucije stroškov;
metoda koeficientov;
kombinirana metoda.
Metoda izključevanja stroškov se uporablja v industrijah, kjer se proizvaja le en glavni proizvod, in stranski proizvodi in odpadki zasedajo majhen delež (kemična, mlečna industrija).
Po tej metodi se iz vseh stroškov trdne ocene odštejejo s stranskimi proizvodi in odpadki; Preostali znesek se sprejme za stroške glavnega proizvoda.
Stopnja stroškov je odvisna od ocene stranskih proizvodov, ki jih je mogoče oceniti po predhodnih cenah in po cenah surovin in osnovnih materialov.
Če je bilo v kompleksni proizvodnji več glavnih proizvodov, se uporablja metoda distribucije stroškov.
Tu se stroški posplošijo kot celoto na kompleksu in nato razdelijo med posameznimi izdelki sorazmerno z vrednostjo, naravnimi ali težavnimi kazalci.
Način koeficientov se uporablja v kompleksnih panogah, kjer se lahko vrste izdelkov izvedejo na splošno pogojno enoto. Koeficient je določen na podlagi fizikalno-kemijskih kazalnikov.
Kombinirana metoda se uporablja v proizvodnji s široko paleto proizvajanja osnovnih in stranskih proizvodov. Bistvo metode je ta del stroškov, določen s trdno oceno, preostali del pa se razdeli na podlagi koeficientov.
Pod parametričnimi cenami se posredni stroški razdelijo sorazmerno s parametričnimi značilnostmi.
Bolj podrobnejša nomenklatura stroškov, zanesljiv izračun, uspešnejša cena.
Uporaba različnih metod za izračun stroškov proizvodnje v kompleksnem proizvodu vam omogoča, da natančneje opredelijo vpliv različnih izvedljivosti na raven stroškov stroškov, izračunajte učinkovitost proizvodnje in razumno ceno.
Primer. Treba je ustvariti izračun in določiti strukturo počitniške cene kostuma. Znano: 1)
stroški tkiva Top - 599 rubljev; 2)
stroški obloge tkanine - 146.5 rubljev; 3)
stroški dodatkov - 52 rubljev; štiri)
vrnitev odpadkov - 6 rubljev; pet)
glavna in dodatna plača proizvodnih delavcev - 178 rubljev; 6)
dodatna plača - 20% glavne plače; 7)
ESN - 26%; osem)
stroški režijskih stroškov - 60% glavne plače proizvodnih delavcev; devet)
poslovni odhodki - 0,2% proizvodnih stroškov; 10)
brezplačna cena počitnic (z DDV) - 1843 rubljev, DDV - 18%.
Rešitev: 1.
Materialne stroške manj odpadkov: 791.5 rubljev. (599 + 146,5 + + 52 - 6). 2. \\ T
Glavna plača: 148.4 rubljev. (178 - 100/120). 3.
Dodatna plača: 29.6 rubljev. (178 - 148,4). Štiri.
ESN: 46.28 rubljev. (178 26/100). pet.
Režijska: 89 rubljev. (148,4 60/100). 6.
Proizvodni stroški: 1104,78 rubljev. 7.
Poslovni odhodki: 2.2 rubljev. (1104,78? 0,2/100). osem.
Popolna cena: 1107 rubljev. devet.
Brezplačna cena za počitnice brez DDV: 1562 RUB. (1843 100/118). 10.
Dobiček: 455 RUB. (1562 - 1107). enajst.
DDV: 281 rubljev. (1843 - 1562).
Počitniška cena \u003d Stroški + Dobiček + DDV.
Struktura cen bo imela naslednjo obliko:
1843 RUB. \u003d 1107 rubljev. + 455 RUB. + 281 RUB., Ali 100% \u003d 60% + 24,7% + 15,3%.
