Kakšen je minimalni davek za samostojnega podjetnika? Kaj ? Ta in druga podobna vprašanja skrbijo številne ambiciozne podjetnike. Davčna zakonodaja predvideva dva sistema davčnega računovodstva po gospodarskih subjektih: OSN (glavni sistem obdavčitve) in STS (poenostavljen sistem obdavčitve).
Razlike med obema pristopoma so v zapletenosti računovodstva, času poročanja, številu plačil v proračun, segmentaciji po količinskih in kvalitativnih značilnostih podjetij in organizacij. Možnost ohranitve poenostavljenega sistema obdavčitve je predpisana samostojnim podjetnikom ali podjetjem, ki zaposlujejo največ sto ljudi, z letnimi prihodki do 60 milijonov rubljev in majhnimi stanji sredstev (do 100 milijonov rubljev). Prav tako ta podjetja ne smejo imeti podružnic in deležev lastništva v drugih podjetjih višjih od 25%.
Poenostavljeni davčni sistem predvideva dva načina obračunavanja:
Izbira načina izračuna in plačila po poenostavljenem davčnem sistemu je prepuščena davkoplačevalcu.
Menijo, da je v storitvenem sektorju, kjer je prihodek majhen in neznaten odhodek, svetovanje bolj donosno odšteti od izkupička, v trgovini na drobno in na debelo, kjer je promet velik, marža pa zanemarljiva, Priporočljivo je, da uporabite "prihodek minus odhodki".
Toda lastnik podjetja mora upoštevati, da je njegov apetit po poenostavljenem davčnem sistemu omejen na 60 milijonov rubljev prihodkov. Onkraj te meje postane "velik" in je prisiljen delati z davčnim inšpektoratom "kot odrasel".
Samostojni podjetnik posameznik pri izračunu davčnega plačila na višino dobička mora razumeti, da v odsotnosti le -tega (kar ni redkost med tistimi, ki odpirajo lastno podjetje) ni obveznosti plačila v proračun. Toda zakonodajalec razume težave domačega poslovneža v čl. 346 Davčnega zakonika za takšno situacijo. Določbe tega zakonodajnega akta določajo obveznost samostojnih podjetnikov, da plačajo minimalno plačilo davka.
Najnižji znesek letnega davka na samostojne podjetnike je velikost obveznega plačila državi za kateri koli rezultat dejavnosti. Najnižji davek za samostojne podjetnike znaša 1% letnih prihodkov. Obveznost plačila minimalca nastane pri samostojnem podjetniku, če je davek na razliko med prihodki in odhodki manjši od minimalnega zneska davka na samostojnega podjetnika ali v primeru nedonosnih dejavnosti, ko je znesek enak nič. Izračun za samostojne podjetnike ob koncu leta se izvede po naslednjem algoritmu:
Pomembno je, da ne zamudite priložnosti, da vključite razliko med najnižjim davkom in ocenjeno vrednostjo, določeno v poenostavljenem davčnem sistemu, da ta znesek popravite v odloženih odhodkih skupaj z možnimi izgubami na podlagi rezultatov dejavnosti za leto.
Pomemben opomin: minimalni davek in akontacije na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij so knjižene pod različnimi oznakami proračunske klasifikacije, zato je te obveznosti mogoče pobotati le na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca. V prihodnosti lahko izgubite veliko časa za iskanje ujemanja med preplačili in zaostalimi plačili v različnih vrsticah klasifikatorja.
Plačevanje davkov je najpomembnejša tema za podjetnike. Še posebej jo skrbijo poslovneži začetniki, ki le skušajo ugotoviti seznam novih odgovornosti, ki so jih prejeli v zvezi s pridobivanjem statusa samostojnega podjetnika. Vendar ni vse tako težko. Danes velika večina samostojnih podjetnikov obstaja in je v tem režimu. Zato bi zdaj rad govoril o najnižjem davku po poenostavljenem davčnem sistemu in drugih odtenkih, povezanih s to temo.
To je ime vrste "poenostavitve", ki samostojne podjetnike in podjetja zavezuje k plačilu minimalnega davka. Začetniki poslovnežev težje razumejo STS "prihodki - odhodki" (v nadaljevanju okrajšava DSM). Zato se mnogi, ki te teme ne razumejo, odločijo v prid režimu, imenovanemu 6% STS. V tem primeru je vse izjemno preprosto: podjetnik plača 6% dobička svojega podjetja kot davek.
Kaj pa drugi primer? Če se oseba odloči za VHI, se lahko njegov davek giblje od 5 do 15 odstotkov. Na splošno mora podjetnik najprej ugotoviti stopnjo, določeno za njegovo vrsto dejavnosti na območju njenega izvajanja. Natančna vrednost se določi z izvedbo nekaterih izračunov. In o tem je vredno govoriti podrobneje. Najprej pa nekaj besed o akontacijah. To je pomemben odtenek, ki ga ni mogoče prezreti.
Vsaka oseba, ki plača minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu po navedenem režimu, se bo z njimi redno srečevala. Podjetnik mora četrtletno izvesti tako imenovano "predplačilo". To pomeni, da vsake tri mesece nakaže predplačilo v proračun. Znesek, ki ga je treba plačati, se obračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka od samega začetka leta. Navesti ga morate pred 25 dnevi po koncu četrtletja.
Konec leta se preostanek davka izračuna in plača. Hkrati se vloži davčna napoved. Samostojni podjetniki morajo to storiti do 30. aprila. Za LLC je največji rok 31. marec.
Izvaja se četrtletno, pa tudi konec leta. S poenostavljenim davčnim sistemom "dohodek minus odhodki" se minimalni davek izračuna preprosto. Najprej se sešteje dobiček od začetka leta do konca določenega obdobja. Nato se od nastale vrednosti odštejejo vsi stroški za isto časovno obdobje. Po tem se prejeti znesek pomnoži z davčno stopnjo.
Če oseba izračuna avansno plačilo za drugo, tretje ali četrto četrtletje, mora na naslednji stopnji od te vrednosti odšteti prejšnja akontacija.
Kar zadeva izračun davka ob koncu leta, je tudi tukaj vse preprosto. Oseba določi najnižji davek po poenostavljenem davčnem sistemu in ga primerja z zneskom davka, ki je bil izračunan na običajen način.
S poenostavljenim davčnim sistemom se izračuna po stopnji 1%. Kdaj se plača? Še zdaleč ni najbolj ugodno.
1 -odstotni davek se obračuna, ko znesek podjetnikovih stroškov presega prejete dohodke. Se pravi, v primeru izgube. Jasno je, da v takih razmerah preprosto ni podlage za izračun standardnega davka v višini 5–15%. Hkrati pa bo oseba, ki je v izgubi, še vedno morala plačati en odstotek, kot to določa zakon.
Obstaja tudi drug primer. 1% se plača, če znesek enotnega davka, ki je bil izračunan iz razlike med odhodki in prihodki po 15 -odstotni stopnji, ne presega minimalnega davka za isto obdobje.
Vredno se je dotakniti še enega odtenka, povezanega z obravnavano temo. Pogosto se zgodi, da podjetnik ob koncu vsakega četrtletja plača akontacije za enotni davek, ob koncu leta pa mu zaračunajo najmanj 1%.
To situacijo je mogoče odpraviti z eno od dveh metod.
Prva metoda vključuje plačilo podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu najnižjega davka in knjiženje v dobro že vplačanih predujmov za prihodnje obdobje. Poleg tega vam za to ni treba storiti ničesar dodatnega, saj se odmik pojavi samodejno, saj se KBK z najnižjim davkom poenostavljenega davčnega sistema ne razlikuje. Enako je pri davkih in akontacijah.
Zdaj o drugi metodi. Sestavljen je iz kreditiranja izplačanih predujmov podjetnika proti minimalnemu davku. In v tem primeru bo zloglasni KBK drugačen. Tako boste morali napisati izjavo o pobotu predujmov, ki so ji priložene kopije plačilnih nalogov in podrobnosti. Pred tem morate predložiti letno izjavo, tako da se podatki o davkih, ki jih plača oseba, odražajo v inšpekcijski bazi.
No, zgoraj je dalo dovolj informacij, ki vam lahko pomagajo razumeti temo glede najnižjega davka po poenostavljenem davčnem sistemu (dohodek minus odhodki). Zdaj lahko preidete na primer.
Recimo, da je podjetnik zaključil poročevalsko obdobje z dohodkom v višini 2.000.000 rubljev. Hkrati so njegovi stroški znašali 1.900.000 rubljev. je 15%. Izveden je naslednji izračun: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rubljev. To je znesek davka, ki ustreza splošnemu postopku. Toda v tem primeru je izguba očitna, zato bo za podjetnika veljal minimalni davek. Izračuna se na naslednji način: 2.000.000 x 1% = 20.000 rubljev.
Vidimo lahko, da je najnižji davek v višini 20.000 rubljev za red višji od dolgovanega zneska v skladu s splošnimi pravili. Toda ravno ta znesek sredstev mora podjetnik nakazati v zakladnico.
Veliko je bilo povedanega o tem, kaj pomeni minimalni davek v okviru poenostavljenega davčnega sistema. Prihodki minus odhodki so priročen način, le ugotoviti ga je treba. In zdaj bi rad posebno pozornost namenil nekaterim odtenkom, ki jih bo moral vedeti podjetnik.
Kot smo že omenili, se razlika pri odbitku natečenega zneska od 1% lahko vključi v odhodke za naslednje obdobje. Vredno je vedeti, da tega postopka ni treba izvesti takoj. To pravico je dovoljeno uveljavljati naslednjih 10 let.
Prenos lahko opravite tudi popolno in delno. Če pa je podjetnik v več obdobjih prejel izgube, se njihovo obračunavanje izvede po istem vrstnem redu.
Dogaja se, da se samostojni podjetnik odloči, da bo prenehal s svojo dejavnostjo. Če mu izguba ni bila vrnjena, jo bo upravičenec uporabil. Običajno se to izvede z vključitvijo tega zneska v proizvodne stroške. Vendar je vredno vedeti, da te sheme ni mogoče izvesti, če oseba preide na drug davčni režim.
Mimogrede, glede plačila. Od 1. januarja letos 2017 se uporabljajo novi KBK -ji. Za fiksni prispevek v pokojninski sklad velja zahteva 18210202140061100160. Za dodatnega - 18210202140061200160. Bodite previdni, saj so KBK skoraj enaki in se razlikujejo le pri eni števki. Za FFOMS pa velja KBK 18210202103081011160.
Plačate jih lahko na spletu. Če želite to narediti, pojdite na uradno spletno mesto davčnega urada. Navigacija po njem je preprosta in enostavna, zato jo lahko razume vsak navaden uporabnik. Glavna stvar je, da po opravljenem spletnem plačilu shranite elektronska potrdila. Seveda bodo vseeno shranjeni v arhivu, vendar jih je bolje takoj dati v ločeno mapo.
So tudi takšni primeri. Prav tako jih je treba opozoriti, ko govorimo o najnižjem davku na stroške po poenostavljenem davčnem sistemu.
Dejstvo je, da veliko ljudi odpira individualno podjetništvo, vendar ne izvajajo nobene dejavnosti. V tem primeru ob koncu davčnega obdobja (pogoji so bili omenjeni zgoraj) predložijo ničelni obračun. Če oseba ni imela dobička, potem ni predplačil in glob. Edina sankcija, ki jo je mogoče naložiti, je 1.000 rubljev za pozno poročanje.
Tudi pri sestavi izjave vam ni treba delati nobenih izračunov. Vse vrstice, ki običajno označujejo znesek prihodkov in odhodkov, so črtice. Prihodki so enaki nič, kar pomeni, da je davek enak.
Ampak! Vsak podjetnik mora plačati stalne prispevke. Tudi če ne izvaja dejavnosti. Do danes znesek letnih prispevkov znaša 27.990 rubljev. Od tega 23 400 rubljev gre v pokojninski sklad, 4.590 rubljev pa v FFOMS.
Organizacija ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih vključiti razliko med plačanim minimalnim davkom in realnim zneskom enotnega davka (odstavek 4 klavzule 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa te razlike ni mogoče odpisati na podlagi rezultatov poročil. Znižanje davčne osnove je dovoljeno šele ob koncu leta. Ta sklep potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 15. junija 2010 št. 03-11-06 / 2/92 z dne 8. oktobra 2009 št. 03-11-09 / 342 z dne 22. julija, 2008 št. 03-11-04 / 2/111 in arbitražno prakso (glej na primer resolucije FAS Daljnega vzhodnega okrožja z dne 26. julija 2006 št. F03-A51 / 06-2 / 2167, sever -Zahodno okrožje z dne 14. julija 2005 št. A21-78 / 2005 -C1 z dne 8. februarja 2005 št. A26-9974 / 04-213).
Primer vključitve v stroške razlike med najnižjim in pavšalnim davkom. Organizacija uporablja poenostavljeni davek, enotni davek se plača na razliko med prihodki in odhodki
Konec leta 2015 je organizacija prejela dohodek v višini 1.400.000 rubljev. in nastali stroški v višini 1.350.000 rubljev. Znesek enotnega davka za leto je znašal 7.500 rubljev. ((1.400.000 rubljev - 1.350.000 rubljev) × 15%). Najnižji znesek davka je 14.000 rubljev. (1.400.000 rubljev × 1%).
Tako je znesek obračunanega enotnega davka ob koncu leta manjši od minimalnega davka. Zato mora organizacija plačati minimalni davek v višini 14.000 rubljev.
Razlika med plačanim minimalnim davkom in zneskom obračunanega enotnega davka v višini 6500 rubljev. (14.000 rubljev - 7.500 rubljev), ima organizacija to pravico upoštevati pri izračunu enotnega davka za leto 2016.
Če ob koncu naslednjega davčnega obdobja stroški organizacije (ob upoštevanju razlike med najnižjim in realnim davkom v zadnjem letu) presegajo njene prihodke (nastala bo izguba), bo morala organizacija ponovno izračunati in prenese v proračun minimalni davek. V tem primeru bo davčna osnova za izračun dejanskega davka nič. Zato bo razlika med najnižjim plačanim davkom in realnim zneskom enotnega davka enak celotnemu znesku minimalnega davka. To pomeni, da bo organizacija lahko celoten znesek vključila v stroške naslednjega davčnega obdobja. Če bo ob koncu naslednjega davčnega obdobja tako oblikovana davčna osnova pozitivna, jo bo organizacija lahko zmanjšala za znesek izgub, nastalih v preteklih letih. Ta postopek izhaja iz določb odstavka 4 odstavka 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjen z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 20. junija 2011 št. 03-11-11 / 157 .
Primer vključitve minimalnega davka v stroške. Organizacija uporablja poenostavljeni davek, enotni davek se plača na razliko med prihodki in odhodki
Organizacija uporablja poenostavitev. Pavšalni davek se plača na razliko med prihodki in odhodki.
Konec leta 2014 je organizacija prejela dohodek - 1.400.000 rubljev. in nastali stroški - 1.800.000 rubljev. Tako je imela organizacija konec leta izgubo v višini 400.000 rubljev. (1.400.000 rubljev - 1.800.000 rubljev). V zvezi s tem je računovodja Alpha v proračun nakazal minimalni davek 14.000 rubljev. (1.400.000 rubljev × 1%).
Konec leta 2015 je organizacija prejela dohodek - 1 300 000 rubljev. in nastali stroški - 1.290.000 rubljev. Poleg tega je računovodja Alpha v stroške vključil minimalni davek, plačan za leto 2014. Tako je imela organizacija konec leta 2015 izgubo v višini 4000 rubljev. (1.300.000 rubljev - 1.290.000 rubljev - 14.000 rubljev). V zvezi s tem je računovodja Alpha v proračun nakazal minimalni davek v višini 13.000 rubljev. (1 300 000 RUB × 1%).
Konec leta 2016 je organizacija prejela dohodek - 1.730.000 rubljev. in nastali stroški - 1.160.000 rubljev. Računovodja Alpha je poleg tega v stroške vključil minimalni davek, plačan za leto 2015. Tako so prihodki organizacije konec leta 2016 presegli njene stroške za 557.000 rubljev. (1.730.000 rubljev - 1.160.000 rubljev - 13.000 rubljev).
V začetku leta 2016 je znesek neporavnane izgube iz preteklih let znašal 404.000 rubljev. (400.000 rubljev + 4.000 rubljev). S tem zneskom izgube lahko računovodja Alpha zmanjša davčno osnovo za enotni davek za leto 2016. Znesek enotnega davka za leto 2016 je 22.950 rubljev. ((557.000 rubljev - 404.000 rubljev) × 15%).
Zadnji dan davčnega obdobja odražajte obračunavanje minimalnega plačljivega davka (namesto enotnega davka) pri transakcijah:
Debit 99 Kredit 68 podračun "Izračuni najnižjega davka"
- najnižji davek je bil obračunan ob koncu leta;
Debit 99 Credit 68 podračun "Izračuni enotnega davka"
- so bili zneski akontacij za enotni davek, ki so bili predhodno pripisani dodatnemu plačilu, obrnjeni.
V poenostavljenem računovodstvu ne odražajte razlike med plačanim minimalnim davkom in enotnim davkom.
Če organizacija uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, se znesek minimalnega davka izračuna na podlagi rezultatov davčnega obdobja (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija). Davčno obdobje za enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se trajanje davčnega obdobja skrajša, če je organizacija pred koncem koledarskega leta izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema ali je bila likvidirana.
V prvem primeru je davčno obdobje enako zadnjemu obdobju poročanja, v katerem je imela organizacija pravico uporabiti poenostavitev. V tem primeru se najnižji davek izračuna na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (prvo četrtletje, šest mesecev ali devet mesecev) pred četrtletjem, od katerega organizacija ni upravičena uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. Če je na primer organizacija avgusta izgubila pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, je treba najnižji davek izračunati na podlagi rezultatov prve polovice leta. Ta postopek izhaja iz klavzule 4 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. maja 2005 št. 03-03-02-04 / 2/10 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 21. februarja 2005 št. 22-2-14 / 224. V drugem primeru je davčno obdobje enako obdobju od začetka koledarskega leta do dneva dejanske likvidacije organizacije (klavzula 3 člena 55 Davčnega zakonika Ruske federacije). Drugi primeri izračuna minimalnega davka na podlagi rezultatov poročil (v enem letu) niso predvideni z zakonom.
Izračuna se kot 1 odstotek dohodka družbe ali samostojnega podjetnika, prejetega v davčnem obdobju (odstavek 2 člena 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po drugi strani se dohodek, ki ga organizacija prejema za davčno obdobje, določi v skladu s pravili čl. Umetnost. 346.15, 346.17 in 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevajte, da je treba minimalni davek nakazati v proračun, če je organizacija na podlagi rezultatov davčnega obdobja prejela izgubo (tj. Odhodki so večji od prihodkov) ali pa je letni znesek enotnega davka manjši od minimalnega davek (odstavek 3, klavzula 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, vodi računovodstvo v celoti, je treba zadnji dan davčnega obdobja odraziti obračunavanje najnižjega davka, ki ga je treba plačati (namesto enotnega davka) po vnosih:
Debit 99 Credit 68, podračun "Izračuni najnižjega davka", - najnižji davek je bil zaračunan ob koncu leta;
Debit 99 Kredit 68, podračun "Izračuni enotnega davka", - zneski akontacij za enotni davek, ki so bili predhodno pripisani dodatnemu plačilu, so bili preklicani.
Razliko med najnižjim plačanim davkom in enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu je mogoče prihodnje leto vključiti v odhodke. Najnižji davek, plačan, ko organizacija prejme izgubo, je v celoti vključen v stroške. To pravilo velja tudi, če organizacija naslednje leto zaključi z negativnim finančnim izidom, v tem primeru najnižji davek tvori preneseno izgubo. Ta postopek je določen v par. 4 str. 6 čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. V računovodstvu se razlika med najnižjim plačanim davkom in enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu ne odraža v nobenem vnosu.
Razmislite o primeru vključitve minimalnega davka v stroške podjetja. Torej, LLC "Demetra" uporablja poenostavljeni davčni sistem, medtem ko podjetje plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki. Do konca leta 2007 je organizacija prejela 1,4 milijona rubljev. in nastali odhodki v višini 1,8 milijona rubljev. Tako je imela organizacija do konca leta 2007 izgubo v višini 400 tisoč rubljev. V zvezi s tem je računovodska služba Demetra LLC v proračun nakazala minimalni davek 14 tisoč rubljev. (1,4 milijona rubljev x 1%).
Do konca leta 2008 je družba prejela 1,5 milijona rubljev. in nastali stroški - 1.490 tisoč rubljev. Poleg tega je računovodska služba družbe Demetra LLC v stroške vključila minimalni davek, plačan za leto 2007. Tako je imela organizacija do konca leta 2008 izgubo v višini 4000 rubljev. (1.500 tisoč rubljev - 1.490 tisoč rubljev - 14.000 rubljev). V zvezi s tem je podjetje v proračun nakazalo minimalni davek v višini 15.000 rubljev. (1,5 milijona rubljev x 1%).
Do konca leta 2009 je organizacija prejela 2,2 milijona rubljev. in nastali stroški - 1,6 milijona rubljev. Računovodska služba družbe Demetra LLC je v stroške vključila tudi minimalni davek, plačan za leto 2008. Tako je po rezultatih leta 2009 prihodki organizacije presegli njene stroške za 585 tisoč rubljev. (2200 tisoč - 1600 tisoč rubljev - 15 tisoč rubljev).
V začetku leta 2009 je znesek neporavnane izgube iz preteklih let znašal 404 tisoč rubljev. (400 tisoč rubljev + 4 tisoč rubljev). S tem zneskom izgube lahko podjetje zmanjša davčno osnovo za enotni davek za leto 2009. Posledično je znesek enotnega davka OOO Demetra za leto 2009 27.150 rubljev. ((585 tisoč rubljev - 404 tisoč rubljev) x 15%). In ker je ta znesek (27.150 rubljev) višji od minimalnega davka (2,1 milijona rubljev x 1% = 21.000 rubljev), je treba ta znesek konec leta 2009 nakazati v proračun.
Na splošno je ena od razlik med poenostavljenim davčnim sistemom in splošnim davčnim sistemom v tem, da je treba po poenostavljenem davčnem sistemu, tudi ob izgubi, plačati minimalni davek. Tako je najnižji davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", enak enemu odstotku prejetega dohodka.
STS (poenostavljeni davčni sistem) je poseben / poseben davčni režim, ki ga uporabljajo pravne osebe za zmanjšanje davčnega bremena. Ta način nadomešča potrebo po plačilu:
Prehod na to vrsto obdavčitve je prostovoljen. Za prehod na poenostavljen davčni sistem pravno. osebe morajo pred koncem koledarskega leta (31.12) zvezni davčni službi na kraju registracije predložiti poseben obrazec za obvestilo. Za novo registrirane organizacije je v roku do 30 dni od datuma državne registracije podano obvestilo. registracija.
Umetnost. 346.12NK RF določa številne omejitve za uporabo poenostavljenega davčnega sistema:
Davčni zakonik predvideva dve možnosti za uporabo poenostavljenega davčnega sistema dohodek 6% ali dohodek minus odhodki. Obstaja neizrečeno pravilo: če je znesek odhodkov večji od 60% zneska dohodka, je bolje, da se obrnete na predmet dohodka minus odhodke.
Izjavo je treba predložiti enkrat letno. Vendar je treba vsako četrtletje obračunati in plačati davek po načelu nastanka poslovnega dogodka.
Izračun poenostavljenega davčnega dohodka minus odhodkov se izvede po formuli
USN = (D - R) × Nst,
D - dohodek;
Р - stroški;
Nst je davčna stopnja.
Razmislimo o vsakem od teh konceptov.
Prihodki podjetja vključujejo:
Kot tudi drugi dohodki, predvideni v čl. 250 Davčni zakonik
Vsi zgoraj navedeni prihodki so sprejeti v računovodstvo na gotovinski osnovi, to je datum pripoznanja prihodkov je datum prejema sredstev na bančni račun ali v blagajno podjetja.
V okviru računovodskih transakcij se računovodstvo vsakega dejanja podjetja, vključno z njegovimi stroški, vodi v neprekinjenem, neprekinjenem zapisu. V davčnem računovodstvu čl. 346.16 je postopek določanja stroškov jasno določen. To pomeni, da se pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema ne morejo upoštevati vsi stroški, ki jih ima podjetje.
Razmislite o glavnih stroških, ki jih določa ta članek:
1 .. Odhodki za plačilo blaga in materiala za nadaljnjo prodajo dobaviteljem;
Ti odhodki so vključeni v knjigo pri prodaji blaga in materiala, torej na denarni osnovi. Tu morata biti izpolnjena 2 pogoja: blago je treba prodati kupcu in plačati prodajalcu.
Platan LLC je od dobavitelja prejel 2 seriji istega prahu. Cena prahu v 2 lotih se je zvišala.
| N serija | datum | Količina | Cena | Znesek, rub. | Predplačilo,% | Znesek plačila, rub. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 | 05.03.2016 | 500 | 70 | 35 000 | 50 | 17 500 |
12.03.2016 prodanih 750 kosov. prah za 60.000 rubljev, plačilo je bilo izvedeno istega dne. Stanje 1 serije je bilo prodano prodajalcu 15.03.2016 v višini 6.000 rubljev.
Skupaj: na dan 31. 3. 2016 je stanje v skladišču 50 kosov. prah po odkupni ceni 70 rubljev, tj. v znesku 3.500 rubljev;
Upoštevati je mogoče samo plačano blago. 1 serija je bila v celoti plačana, tj. 18.000 rubljev za 300 kosov. Od dveh sklopov je bilo plačanih le 250. (500 × 50%) v višini 17.500 rubljev.
Izračun davka za 1 m2 2016 bo naslednje:
(60.000 - 35.500) × 15% = 3675 rubljev. jih je treba prenesti v proračun.
Kaj pa, če blago prodaja trgovina na drobno s široko paleto izdelkov? V takih razmerah je vredno uporabiti formulo, ki jo je predlagalo Ministrstvo za finance v dopisu z dne 28. aprila 2006 N 03-11-04 / 2/94. Ta dokument pojasnjuje postopek odpisa stroškov nakupa blaga in materiala ter se nanaša na prehodno leto 2006. Toda formule je mogoče uporabiti še danes.
2 .. Stroški za nakup surovin in zalog za proizvodnjo.
Če želite te stroške vključiti v knjigo, ni treba čakati, da gredo surovine v postopek predelave. V tem primeru se znesek stroškov materiala vključi v stroške, ko se sredstva prenesejo.
3 .. Povezani stroški za nakup blaga in materiala;
V skladu s PBU 5/01 dodatni stroški za nakup zalog povečujejo njihovo oceno stroškov. Toda v davčnem računovodstvu je treba takšne stroške odpisati na enega od naslednjih načinov (klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pomembno! Z zveznim zakonom z dne 20.04.2014 N 81-FZ je bila metoda LIFO iz kodeksa izključena iz 01.01.2015.
4 .. Vstopni DDV;
Znesek vstopnega DDV se odpiše med stroške pri prodaji blaga in materiala (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. februarja 2014, št. 03-11-09 / 6275). Hkrati se v računovodski knjigi znesek DDV obračuna v ločenem stolpcu (dopisi Ministrstva za finance z dne 02.12.2009 N 03-11-06 / 2/256 z dne 18.01.2010 N 03- 11. 11. 03.).
Takšni stroški se lahko upoštevajo v višini največ 1% prihodkov od prodaje (pododstavek 20 odstavka 1 člena 346.16, odstavek 4 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije)
6 .. Odhodki za nakup osnovnih sredstev;
Če želite OS sprejeti v računovodstvo, jih morate plačati in zagnati. Stroški se lahko knjižijo na datum zadnje transakcije. Odpis se izvede v enakih obrokih v 12 mesecih.
7 .. Stroški pravnih, računovodskih storitev;
8 .. Pisalne potrebščine Blago;
9 .. Prejemki zaposlenih;
Upoštevano na dan dejanskega izplačila plač
10 .. Davki in pristojbine;
Vsi stroški morajo biti ekonomsko upravičeni. To pomeni, da morajo revizorji pojasniti, da so bili ti stroški potrebni za učinkovito delovanje podjetja.
Za potrditev stroškov morate imeti vsaj 2 primarna dokumenta:
Te zahteve določa čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije in v primeru neupoštevanja lahko davčni organi izvzamejo znesek stroškov iz obdavčljive osnove in dodatno zaračunajo poenostavljeni davek ter poleg davka in sankcij iz člena 2 122 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za izračun davka je določena davčna stopnja 15%. Toda ta kazalnik lahko regionalne oblasti razlikujejo in vzamejo vrednosti od 5%. Od leta 2017 do leta 2021 bodo lokalne oblasti lahko znižale stopnjo na 3%.
Poleg tega lahko za na novo registrirane davkoplačevalce - samostojne podjetnike, ki delujejo na družbenem, znanstvenem ali industrijskem področju, regionalne oblasti določijo stopnjo 0% za obdobje 2 let. V tem primeru tudi minimalnega davka ni treba plačati.
Regije lahko znižajo stopnjo, da bi pritegnile naložbe na ozemlje subjekta in jo letno revidirale.
Učinkovito obrestno mero, ki velja v zadevni regiji, lahko ugotovite tako, da se obrnete na Zvezno davčno službo.
Pomembno! Diferencirane davčne stopnje ni treba potrditi z nobenimi dokumenti, saj to ni ugodnost (dopis Ministrstva za finance z dne 21. oktobra 2013 N 03-11-11 / 43791).
Izračun davka je treba opraviti četrtletno kumulativno, to je za 1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev in ob koncu leta je treba zvezni davčni službi predložiti prijavo s prilogo knjige prihodkov in odhodkov.
Davek je treba plačati vsako četrtletje. Poglejmo primer.
Blagajna in poravnalni račun podjetja Millennium LLC, prejeta za prodano blago in dokumentirane stroške, predvidene v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
| datum | Znesek za prodano blago | Višina potrjenih stroškov |
| 1 kvadratni meter 2015 | 475 870 rubljev | 453.331 rubljev |
| 2 kvadratnih metrov 2015 | 553 467 rubljev | 534 631 rubljev |
| 3 kvadratnih metrov 2015 | 637.570 rubljev | 589.335 rubljev |
| 4 kvadratnih metrov 2015 | 533 654 rubljev | 438.733 rubljev |
| Skupaj: | 2.200.561 rubljev | 2.016.030 rubljev |
Za 1 kvadratni meter podjetje mora nakazati 3 380,85 rubljev. ((475 870 - 453 331) × 15%)
Za drugo četrtletje - 2.825,40 RUB ((475.870 + 553.467 - 453.331 - 534.631) × 15%) - 3.380,85)
Za 3 kvadratne metre - 7.235,25 rubljev ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 - 534 631 - 589 335) × 15%) - 3380,85 - 2825,40)
Za leto 14 238, 15 rubljev. ((2.200.561 - 2.016.030) × 15%) - 3.380,85 - 2.825,40 -7.235,25).
Če je obračunani znesek davka manjši od 1% zneska prejetega dohodka, se čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije zavezuje davkoplačevalca k plačilu minimalnega davka.
Za izračun morate uporabiti formulo:
Davek = Znesek prihodka × 1%
Znesek minimalnega davka je treba izračunati na podlagi rezultatov leta.
Podjetje LLC "Alpha" je za leto 2015 prejelo dohodek v višini 2 250 355 rubljev. Poraba - 2 230 310 rubljev.
Znesek davka (2.250.355 - 2.230.310) × 15% = 3.006,75 rubljev.
Znesek minimalnega davka je 2.250.355 × 1% = 22.503,55 rubljev.
To pomeni, da mora podjetje LLC "Alpha" v proračun nakazati 22 503, 55 rubljev. ob koncu leta.
Prihodki STS minus stroški so eden najbolj privlačnih davčnih režimov za ruske poslovneže. Vendar pa so pogosti primeri spornih situacij z davčnimi organi. Zato je pri izračunu davka pomembno, da se v stroške vključijo le ekonomsko upravičeni in potrjeni z najmanj 2 pravilno izpolnjenimi dokumenti stroški, ki so predvideni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije,
