Potovalne vozovnice, boni, letalske vozovnice. Na računu 50.3 - denarni dokumenti.
Gotovinski dokumenti - dokumenti, ki imajo oceno vrednosti, jih je kupila organizacija in shranila v svoji blagajni.
Na računu 50.3 se pri blagajni organizacije upoštevajo poštne znamke, znamke državne dajatve, poštne znamke, plačane letalske vozovnice in drugi denarni dokumenti.
Denarni instrumenti se izkazujejo po dejanski vrednosti njihove pridobitve. Nakup denarnih dokumentov je možen v gotovini in z bančnim nakazilom. Denarni dokumenti, vneseni na blagajni (z izdajo naloga za prejem gotovine), se izdajo odgovornim osebam v uporabo ali prodajo zaposlenim v organizaciji po znižanih cenah (odstranjevanje se izvede z odhodnim nalogom). V blagajniški knjigi se gibanje gotovinskih dokumentov odraža ločeno. Blagajna mesečno odda poročilo o pretoku gotovinskih dokumentov. D 50/3 TO 76 , D73"Poravnava z osebjem za druge operacije" K50 / 3
Za pošiljanje zaposlenega na službeno potovanje je treba sestaviti organizacijski nalog, ki ga podpiše vodja, v katerem je treba navesti namen, čas in kraj službenega potovanja, seznam oseb, poslanih na službeno pot. Zaposleni ob vrnitvi s službenega potovanja izpolni poročilo vnaprej (obrazec št. AO1), h kateremu priloži dokumente, ki potrjujejo nastale stroške (gotovina in potrdila o prodaji, računi, potrdila, vozovnice itd.).
Za namene računovodstva je treba stroške službenih potovanj pripoznati kot odhodke za običajne dejavnosti. Ti stroški se v računovodstvu odražajo z naslednjimi vnosi: D 71 TO Odgovorni osebi je bilo izdanih 50 sredstev, D 20 (23, 25, 26, 29, …) TO 71- za znesek stroškov, D 26,44 TO 71 - odraža stroške potnih vozovnic (brez DDV) z pripadajočimi stroški. ČE z DDV D 19 K 71 - v znesku DDV, povezanega z ustreznimi odhodki.
Postopek za obračunavanje finančnih naložb od 1. januarja 2003. Urejeno z Uredbo o računovodstvu "Računovodstvo finančnih naložb" PBU 19/02. Nakup centralne b. Sprejeto za uporabo po zgodovinski ceni, tj. glede na dejanski znesek org-ii stroški za njihov nakup brez Davek DDV. 76 -51 - iz poravnalnega računa. organizacije so plačale za centralno banko, 58-7 vse centralne banke, shranjene v organizaciji, morajo biti vpisane v knjigo rekordov, obvezni rekviziti knjige pa so: ime izdaje, nominalna cena centralne banke, nakupna cena, številka, serija, skupni datum nakupa, datum prodaje Knjiga računovodskih izkazov centralne banke. mora biti šivan s pečatom organizacije in podpisi vodje in državne knjige, strani so oštevilčene. Popravki v knjigi računovodstva centralne b. lahko vnesete le z dovoljenjem vodje in glavnega računovodje. z datumom popravkov. odgovornost za organizacijo hrambe računovodske centrale b. nosi vodja organizacij. Nakup dolžniških vrednostnih papirjev.(pa tudi delnice) Posebnosti obračunavanja obveznic so povezane s potrebo po obračunavanju nezaračunanega dohodka pri izpisu razlike med nominalnimi vrednostmi. stroški in stroški kupljenega, obvezno, 58 - 76 -prejeta obveznica; 76 - 91.1 - znesek obračunanega dohodka (računovodski izračun); 91.2 - 58 - odpisan za razliko med kuponom in nakupno vrednostjo obveznice (kupoprodajna pogodba).
Poleg "gotovine", ki pripada izključno podjetju, lahko v blagajni shranite tudi vrednostne papirje in denarne dokumente. Podrobneje se ustavimo pri denarnih dokumentih, ki so prisotni na blagajni. Njihovo računovodstvo se vodi ločeno, zakonodaja pa družbam nalaga obveznost samostojnega organiziranja tega procesa. Na to se neposredno sklicuje v 3. odstavku 6. člena Zakona o računovodstvu (z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ). Omeniti velja, da kljub vsej denarni naravi takih predmetov niso opremljeni z nobenim registrom v albumu enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo denarnih transakcij (odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko z dne 18. avgusta 1998 št. 88). Vendar pa kolesa ne smete znova izumiti, saj je za obračun denarnih dokumentov povsem mogoče prilagoditi isto blagajniško poročilo ali knjigovodstvo vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov. Glavna stvar je, da so vse potrebne podrobnosti navedene v razvitih registrih (klavzula 2 člena 9 zakona z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ):
Naslov dokumenta;
Datum priprave;
ime organizacije, v imenu katere je bil dokument sestavljen;
fizični in denarni merilni instrumenti poslovne transakcije;
imena položajev odgovornih za izvajanje poslovne transakcije in pravilnost njene registracije;
osebni podpisi teh oseb.
Upoštevajte, da morajo registri denarnih dokumentov "družbe" odobriti računovodska politika organizacije. V nasprotnem primeru vsa ustvarjalnost izgubi pomen.
Zdi se, da je najhujše mimo. Ampak ne: ko gotovinski dokumenti prispejo na blagajno, jih ni treba le registrirati, ampak se morajo hkrati odražati tudi v računovodstvu. Računovodski načrt in Navodila za njegovo uporabo (odobrena s sklepom Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n) določajo, da je za take predmete potrebno odpreti podračun 3 na računu 50 pod istim imenom " Gotovinski dokumenti ". Nabavna vrednost takšnega sredstva se določi na podlagi nabavne vrednosti. Analitično računovodstvo denarnih dokumentov se izvaja glede na njihove vrste.
Težave so povezane z določanjem, kaj se šteje za denarni dokument. V kontnem načrtu so določeni na podlagi naštevanja, kar omogoča jasno razlikovanje nekaterih njihovih vrst v računovodstvu:
poštne znamke;
žigi državne dajatve;
zadolžnice;
plačane letalske karte.
Nadalje lahko določite "in druge", tj. glavni računovodja se mora v vsakem posameznem primeru odločiti: vključiti ali ne vključiti tega dokumenta v gotovino in v skladu s tem na katerem računu odraziti svoj denarni protivrednost.
Denarni dokumenti NE vključujejo:
dokumenti za neopredmetena sredstva (evidentirani so na računu 04)
vrednostni papirji (evidentirani na računu 58)
obrazci za strogo poročanje (obračunani na računu 006)
delnice, odkupljene od delničarjev (račun 81)
Glede na klasifikacijo računov bi morali vse podračune računa 50 "Blagajna" pripisati gotovinskim računom, toda tako imenovani gotovinski dokumenti so nadomestki gotovine in jih za razliko od gotovine ni mogoče vedno uporabiti za kritje kreditne obveznosti ... V bistvu ni naključje, da so denarni dokumenti razporejeni na ločen podračun 50.3 "Denarni dokumenti".
Pokažimo nekaj pristopov k opredelitvi denarnih dokumentov.
Denarni dokument je ciljno potrdilo, za katerega je bil denar plačan. Izraz "ciljno usmerjeni dokazi" pomeni, da se lahko ta dokument uporablja strogo v skladu s svojim namenom.
Teoretično se postavlja vprašanje, katero vrednotenje denarne dokumente evidentirati v računovodstvu.
Do leta 2001 je bil predpisan postopek, po katerem je bilo pri nominalnem vrednotenju treba upoštevati denarne dokumente. V vseh primerih in največ jih je bilo, ko so dejanski stroški (praviloma plačana cena) sovpadali z oceno po nominalni vrednosti, ni bilo težav, ko pa ni bilo takšnega naključja, je prišlo do problema z odražanjem v računovodstvu razlika med plačano ceno in nominalno vrednostjo. Na srečo novi kontni načrt nima te težave.
Ko pa so rešili ta problem, so sestavljavci kontnega načrta ustvarili še eno težavo: stanje računa 50,3 "Dokumenti gotovine" je težko preveriti. To je posledica dejstva, da je med popisom skupna vrednost denarnih dokumentov mogoče razkriti le po nominalni vrednosti, medtem ko bo v sintetičnem računovodstvu na računu 50,3 "Denarni dokumenti" njihova vrednost prikazana po dejanski vrednosti. Posledično bo kršena ena od temeljnih računovodskih zahtev - zahteva po doslednosti. Dejansko člen 7 PBU 1/98 "Računovodska politika" vodi upravo podjetij, da zagotovijo "istovetnost analitičnih računovodskih podatkov s prometom in stanjem sintetičnih računovodskih računov na zadnji koledarski dan vsakega meseca."
Seveda, če recimo kupon, katerega nominalna vrednost je 3.000 rubljev. ki jih je uprava kupila za zaposlene v podjetju za 2800 rubljev, potem bo obremenitev računa 50,3 "denarnih dokumentov" odražala 2800 rubljev, vendar na blagajni namesto 2800 rubljev. denarni dokument bo 3.000 rubljev. računovodska blagajna blagajna
Računovodju to povzroča dodatne težave, saj mora za vsak tak dokument v svojem analitičnem računovodstvu predvideti dve oceni - nominalno (skoraj vedno je navedeno na samem dokumentu) in dejansko, glede na katero se v vseh primerih razhajanj v ocenah je treba narediti referenčni zapis. In samo v tem primeru je mogoče upoštevati zgornje zahteve PBU 1/98 in zagotoviti kolizijo med sintetičnim in analitičnim računovodstvom.
Računovodstvo razpoložljivosti denarnih dokumentov je razloženo s potrebo po organizaciji, da kupi kupone za počitniške domove in sanatorije, potne listine, poštne znamke, znamke državne dajatve itd. Vsi imajo kupnino.
Računovodstvo prejema gotovinskih dokumentov in njihovega odpisa je sestavljeno z izvlečkom dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov. Računovodstvo odpre knjigo denarnih tokov, vendar poročilo o vhodnih in odhodnih dokumentih enkrat ali dvakrat mesečno sestavi blagajnik v blagajniški knjigi, v kateri je za to določena določena cona. Analitično knjigovodsko knjigo vodi blagajnik. V primeru obrazca za naročilo dnevnika računovodjo organizira sintetično računovodstvo v naročilnici dnevnika št. 1. Na koncu poročevalskega obdobja stanja stanja v dnevniku in knjigi gibanja denarnih dokumentov se navzkrižno preverijo.
Denarni instrumenti se izkazujejo po dejanski vrednosti njihove pridobitve. Nakup denarnih dokumentov je možen v gotovini in z bančnim nakazilom.
Denarni dokumenti, vneseni na blagajno (z izdajo naloga za prejem gotovine), se izdajo odgovornim osebam za uporabo ali prodajo zaposlenim v organizaciji po znižanih cenah (odstranjevanje se izvede z odhodnim nalogom).
V blagajniški knjigi se gibanje gotovinskih dokumentov odraža ločeno. Blagajna mesečno odda poročilo o pretoku gotovinskih dokumentov.
Osnovne poslovne operacije:
Dobaviteljev bon je bil napisan z veliko začetnico - D50.3K76;
Vavčer se proda zaposlenemu - D76K50.3.
V naslednjem poglavju bomo obravnavali postopek brezgotovinskega in gotovinskega plačevanja.
Do danes album enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcij, odobren z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18.08.98 št. 88, ne predvideva obrazcev za obračunavanje denarnih dokumentov. Zato lahko organizacija sama ustvari in odobri potrebne obrazce v računovodski politiki za računovodske namene (klavzula 3 člena 6 zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu"). Takšni dokumenti so na primer lahko blagajniško poročilo o gibanju gotovinskih dokumentov in knjiga za evidentiranje gotovinskih dokumentov. Glavna stvar je, da ne pozabite, da morajo biti vse potrebne podrobnosti prisotne v neodvisno ustvarjenih dokumentih (člen 2 člena 9 zveznega zakona z dne 11.21.96 št. 129-FZ).
V poslovni praksi morajo računovodje povsod sestaviti takšne gotovinske transakcije, kot so sprejemanje in izdajanje gotovinskih dokumentov. Program "1C: Računovodstvo 8 CORP" (analog programa "1C: Računovodstvo 8", vendar z naprednimi zmogljivostmi) pomaga avtomatizirati postopek obračunavanja teh sredstev. Kako uporabiti mehanizem, ki je del programa, pravi M.A. Vlasova, učiteljica-svetovalka Certificiranega izobraževalnega centra podjetja "1C: Avtomatizacija", ena od avtoric knjige "1C: Računovodstvo 8 CORP: računovodstvo v matični organizaciji" *.
Opomba:
(meni Blagajna -> Prejem gotovinskih dokumentov
Od koga in Gotovinski dokumenti Od koga je izbrano:
Na zaznamku Gotovinski dokumenti Gotovinski dokumenti.
Za dokument Prejem gotovinskih dokumentov Prejem naročila.
Izdaja gotovinskih dokumentov(meni Blagajna -> Izdaja gotovinskih dokumentov
Na zaznamku Komu lahko izberete:
Na zaznamku Gotovinski dokumenti
Za dokument Izdaja gotovinskih dokumentov priložen je tiskan obrazec Dvižni list .
Opomba:
* Knjigo lahko kupite pri partnerjih 1C. Obrnite se na partnerja, ki služi vaši organizaciji, in oddajte naročilo s kodo knjige 4601546070173.
Denarni dokumenti vključujejo plačane železniške, letalske in druge prevozne vozovnice, bone za bencin, bone za zdravljenje in rekreacijo, poštne znamke in druge podobne papirje, ki imajo denarno vrednost.
Takšna sredstva, ki jih ima organizacija v višini dejanskih stroškov njihove pridobitve, se obračunajo na računu 50
"Blagajna", podračun 50-3 "Gotovinski dokumenti" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n ). Treba je opozoriti, da Navodila za uporabo kontnega načrta zahtevajo analitično obračunavanje denarnih dokumentov po njihovih vrstah. V programu "1C: Računovodstvo 8 CORP" so bili razviti posebni dokumenti, revije in poročila za beleženje teh operacij.
Sprejem denarnih dokumentov v računovodstvo se odraža v dokumentu Prejem gotovinskih dokumentov(meni Blagajna -> Prejem gotovinskih dokumentov). Določa naslednje vrste operacij:
Dokument vsebuje dva zaznamka - Od koga in Gotovinski dokumenti... Odvisno od vrste operacije na zavihku Od koga je izbrano:
Na zaznamku Gotovinski dokumenti iz istoimenske referenčne knjige je izbran eden ali več denarnih dokumentov in navedena je njihova številka. Stroški vstopnic, kuponov itd. Bodo napolnjeni na podlagi podatkov v imeniku Gotovinski dokumenti.
Za dokument Prejem gotovinskih dokumentov priložen je tiskan obrazec Prejem naročila.
Odlaganje denarnih dokumentov se odraža v dokumentu Izdaja gotovinskih dokumentov(meni Blagajna -> Izdaja gotovinskih dokumentov). Dokument določa naslednje vrste operacij:
Odvisno od vrste operacije bo dokument vseboval dva ali tri zaznamke.
Na zaznamku Komu lahko izberete:
Na zaznamku Gotovinski dokumenti so navedeni dokumenti, ki jih je treba prenesti (z izbiro iz istoimenske referenčne knjige), njihovo število in znesek vračila.
Za dokument Izdaja gotovinskih dokumentov priložen je tiskan obrazec Dvižni list... V skladu z veljavnimi regulativnimi dokumenti o računovodstvu gotovinskih transakcij v Ruski federaciji se je program razvil Izkaz denarnih tokov.
Razmislimo o izvrševanju transakcij z denarnimi dokumenti z uporabo dveh primerov, ki se najpogosteje srečujejo v praksi organizacij: nakup in izdaja vozovnic zaposlenim, poslanim na službeno pot; nakup goriv in maziv po kuponih.
Trenutno so razširjeni primeri, ko vozovnic ne kupuje zaposleni, ki mu denar dajejo za potne stroške, ampak organizacija z letalskim prevoznikom ali agencija, ki je posrednik pri razdeljevanju letalskih vozovnic.
11. januarja 2010 je organizacija agenciji nakazala predujem v višini 14.160 rubljev s tekočega računa. (z DDV 18%) za letalske karte za prevoz potnika.
Vstopnice, ki jih je kupila agencija, tovorni list za njihov prenos in račun za enak znesek je kurir agencije 15. januarja 2010 prinesel organizaciji. Letalske vozovnice (2 kosa), na obrazcu katerih so stroški prevoza 5.900 rubljev, so bile istega dne prejete na blagajni organizacije, 18. januarja 2010 pa so bile iz blagajne izdane zaposlenemu, poslanemu poslovno potovanje. Ob koncu službene poti 25.01.2010 je zaposleni pripravil poročilo vnaprej.
V programu je prenos brezgotovinskih sredstev sestavljen z dokumentom Plačilni nalog... Znesek, nakazan agenciji, je vsebovan kot strošek kupljenih vstopnic, ki bo zabeležen v dokumentu Prejem gotovinskih dokumentov(zato bi morala biti za ta znesek pogodba z agencijo take oblike Drugo) in pristojbino za storitev agencije, katere pridobitev bo prikazana v dokumentu Prejem blaga in storitev(kar pomeni, da je pogodba oblike Dobavitelj). To je treba upoštevati pri ustvarjanju dokumentov na podlagi plačilnega naloga. Odpis s tekočega računa... Če je iz sporazuma z agencijo razvidno, kateri del se nanaša na stroške storitve in kateri del na stroške vozovnice, je treba za operacijo nakazila denarja ustvariti dva dokumenta. Odpis s tekočega računa: ena z vrsto operacije Plačilo dobavitelju, drugi z razgledom Druga poravnava z nasprotnimi strankami.
Recimo, da določenih delnic ni mogoče določiti iz pogodbe (to je možnost, ki bo obravnavana v tem članku). Nato celoten znesek predplačila pripišemo dogovoru obrazca Dobavitelj(slika 1).
Riž. 1. Odpis denarja s tekočega računa
V računovodstvu bo dokument objavil:
Breme 60,02 Kredit 51 - 14 160 rubljev. - za znesek predplačila agenciji.
Sprejem odpremnih dokumentov v računovodstvo se odraža z vnosom na bremenitev podračuna 50,03 v korespondenci z dobropisom računa 76,09. Izdajte dokument za operacijo Prejem gotovinskih dokumentov z vrsto operacije Potrdilo od dobavitelja(s tem se ustvari in izbere pogodba oblike Drugo). Ocena vozovnic na blagajni mora ustrezati stroškom prevoza, saj lahko ta znesek prejmete od prevoznika v primeru odpovedi pogodbe, ki jo izda vozovnica.
Organizacija ni plačala le stroškov prevoza, ampak tudi stroške storitev za nakup vozovnic. Agencija je svoje storitve zaključila z dostavo vstopnic z zahtevanimi lastnostmi stranki in v tem trenutku se v konfiguraciji sestavi dokument Nakup blaga in storitev o stroških storitve. Ker je bila storitev prejeta, se lahko DDV, vključen v njene stroške, odšteje. Če želite to narediti, morate vnesti podatke o računu agencije (na zavihku ali ob hiperpovezavi Račun).
Napotitve, ki jih bo dokument objavil v računovodstvu, so prikazane na sl. 2.
Riž. 2. Računovodske vknjižbe na dokumentu o nakupu storitev
Po opravljenih operacijah v računovodstvu ostajata dva dolga - terjatve na računu 60.02 (predplačilo) in obveznosti na računu 76.09 za znesek prejetih letalskih vozovnic.
Ti dolgovi so povezani s pogodbami različnih vrst. Te dolgove morate poravnati z dokumentom Popravek dolga.
Preden zaposlenega pošljejo na službeno pot, mu iz blagajne organizacije - v tem primeru v obliki vozovnice - izplačajo akontacijo. Ta operacija je registrirana v dokumentu Izdaja gotovinskih dokumentov(slika 3).
Riž. 3. Izdaja denarnih dokumentov na račun
Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec dolžan v treh delovnih dneh predložiti računovodski službi podjetja poročilo o porabljenih zneskih in jih dokončno izračunati (klavzula 11 postopka za izvajanje gotovinskih transakcij v ruskem jeziku). Federacija, odobrena s sklepom upravnega odbora Centralne banke Rusije 22. septembra 1993 št. 40).
Računovodja sestavi predhodno poročilo na podlagi dokumentov, ki jih je predložil zaposleni, na zavihku Napredek od tega so navedeni zneski poročanja in na zavihku Drugo- plačilo storitev, ki jih kupi zaposleni, ki vključujejo potne stroške do cilja in nazaj.
Na zavihku navedite zneske, za katere je zaposleni odgovoren Napredek dokument Predhodno poročilo izbrati morate registrarja, ki je izdal zneske za poročanje. Med drugim je lahko tudi dokument Izdaja gotovinskih dokumentov... Podatki o letalskih vozovnicah se vnesejo na zaznamek Drugo.
Družba, ki je opravila prevoz, lahko kupcu zaračuna DDV, vključen v ceno storitve. Znesek DDV, ki ga davčni zavezanec plača za potne stroške do kraja službenega potovanja in nazaj, sprejet pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb, se odbije (člen 7 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravica do odbitka nastane, ko vodja organizacije potrdi predhodno poročilo zaposlenega.
Če je hkrati prevoznik predložil račun, potem lahko organizacija sprejme DDV za odbitek na podlagi predloženega računa. Če želite to narediti, potrdite polje (potrditveno polje) v stolpcu Predstavljen SF predhodno poročilo, določite datum in številko računa, nato pa »knjižite« ali »napišite« poročilo o stroških. Račun bo samodejno ustvarjen. V prihodnje bodo v dokument vključeni podatki o znesku DDV Oblikovanje vnosov knjig o nakupu.
Če ni računa, se lahko DDV, dodeljen kot ločen znesek v obrazcu vozovnice, sprejme tudi za odbitek, saj je v skladu z določbo 10 Pravil za vodenje dnevnikov prejetih in izdanih računov, nakupnih knjig in prodajnih knjig pri izračunu vrednosti dodani davek, odobren z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 02.12.2000 št. 914, pri nakupu storitev prevoza zaposlenih do službenega potovanja in nazaj, izpolnjene stroge obrazce za poročanje po ustaljenem postopku (ali njihove kopije) z ločeno vrstico za znesek DDV, ki je bil izdan zaposlenemu in vključen v poročilo o službeni poti.
Ker je na splošno prisotnost računa eden od pogojev, ki jih je treba upoštevati pri sprejemanju DDV za odbitek, program ne bo dovolil odbitka, če vanj niso vneseni podatki o računu. Vendar tak poseben dokument, kot je obrazec za strogo poročanje (SRF) za namene DDV, v konfiguraciji ne obstaja, zato pod dokumentom Račun prejeti je treba razumeti in neposredno izdati račun ter SRF.
Če je torej DDV sprejet kot odbitek na podlagi vozovnice (v odsotnosti računa), morate v stolpec vnesti Predstavljen SF zastavo, ki označuje, da je bil predstavljen strog obrazec za poročanje, navedite datum BSO in v stolpcu SF številka določite lahko ne samo številko obrazca, temveč tudi njegovo ime (slika 4).
Riž. 4. Poročilo o potnih stroških. DDV na vozovnice se odšteje
Po zaključku teh operacij program v tiskani obliki nabavne knjige označi obrazec stroge odgovornosti in zahteva iz Resolucije št. 914 bo izpolnjena.
Obstajajo različne možnosti za polnjenje vozila z naftnimi derivati. V nekaterih podjetjih gorivo za polnjenje avtomobila kupijo vozniki, ki jim v ta namen dajo denar. Druge organizacije, potem ko so opravile prenos pri dobavitelju, od njega "kupijo" posebne kupone za naftne derivate. Nato vozniki s pomočjo teh kuponov od dobavitelja prejmejo gorivo in maziva ter natočijo gorivo v svoja vozila.
Za nakup 100 kuponov za bencin je organizacija nakazala 23.600 rubljev, vključno z DDV - 3.600 rubljev. Kuponi so bili objavljeni na blagajni. Januarja je bilo vozniku izročenih 60 kuponov za polnjenje vozil, od katerih lahko vsak prejme 10 litrov bencina. Glede na potrdilo o polnilnici, ki je bilo predloženo konec meseca, je bilo januarja v 50 kuponih porabljenih 500 litrov goriva.
Pogodbo take oblike je treba skleniti z dobaviteljem bencina Dobavitelj saj v dokumentu Odpis s tekočega računa(vrsta operacije Plačilo dobavitelju) bo izbran kot sporazum, po katerem se nakažejo sredstva. Dolg dobavitelja, ki v tem primeru nastane na računu 60.02 (v skladu z računom 51), je treba evidentirati v računovodstvu organizacije do prejema goriv in maziv.
Knjiženje kuponov za bencin (gotovinski dokumenti) na blagajni se opravi z dokumentom Prejem gotovinskih dokumentov z vrsto operacije Potrdilo od dobavitelja... V tem primeru dogovor o obliki Drugo in poravnalni račun je mogoče določiti - 76.09.
Treba je opozoriti, da se lahko dobaviteljeve pogodbe združijo v skupino, ki bo razumena kot dejanska pogodba, podpisana z dobaviteljem.
Na zaznamku Gotovinski dokumenti dokument Prejem gotovinskih dokumentov so izbrani kuponi, prejeti na blagajni (slika 5). Ob objavi dokumenta nastanejo obveznosti do bencinske črpalke na računu 76.09.
Riž. 5. Knjiženje kuponov za bencin v blagajni
Izdaja kuponov voznikom iz blagajne organizacije je registrirana z dokumentom Izdaja gotovinskih dokumentov... V tem primeru je izbrana vrsta operacije B. dostava odgovorni osebi.
Konec meseca zaposleni v organizaciji, ki so jim bili izdani kuponi, poročajo o svoji porabi. V ta namen program na zavihku pripravi predhodno poročilo Napredek od tega je obračunski znesek izbran v skladu z dokumentom, ki je registriral izdajo kuponov (slika 6).
Riž. 6. Izbira dokumenta, ki je izdal izdajo denarnih dokumentov
Ker je z dobaviteljem bencina sestavljen skupni dokument, ki potrjuje nakup in prodajo goriv in maziv v celoti za mesec ter mu se izstavi en sam račun, je za vsako poročilo vnaprej bolje registrirati ne prejem bencina, vendar odplačilo dolga. Če želite to narediti, izpolnite zavihek Plačilo z izbiro nasprotne stranke in pogodbo obrazca Dobavitelj... Pri izvajanju poročila vnaprej se bo dolg na računu 60,02 povečal.
Napotitev bencina se opravi z dokumentom Prejem blaga in storitev... Z njegovo pomočjo se vnesejo tudi podatki o računu, ki ga je predložil dobavitelj.
V prihodnje računovodja izračuna, koliko bencina so porabili vozniki v skladu z normami in presegajo norme. Bencin, porabljen v mejah normativov, se odpiše na stroške, sprejete za davčne namene, in porabljen nad normativi - na stroške, ki se ne upoštevajo pri izračunu davka na dobiček. V obeh primerih se odpis goriv in maziv za stroške evidentira z dokumentom Zahtevek-tovorni list.
Po opravljenih operacijah bodo računovodske evidence organizacije imele dolgove v zvezi z nakupom goriv in maziv po pogodbah dveh različnih vrst: bremenitev na računu 60,02 in dobropis na računu 76,09.
Ker so transakcije za poravnave bencina zaključene, je mogoče dolgove odplačati s pobotom z uporabo dokumenta Popravek dolga.
Skoraj vsaka državna (občinska) ustanova uporablja finančna sredstva, vključno z denarnimi dokumenti. Imajo določeno vrednost, shraniti jih je treba in obračunati na poseben način. Kako delati z denarnimi dokumenti v proračunski instituciji? Ukvarjamo se z vodjo projekta "Kontur-računovodski proračun" SKB Kontur Julijo Volkhino.
Danes v Rusiji ni normativne opredelitve pojma "denarni dokumenti". Tudi enotni register denarnih dokumentov ni bil razvit. V regulativnih pravnih aktih so navedene le glavne značilnosti in primeri takšnih dokumentov (glej navodila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.12.10 št. 157n; v nadaljevanju - Navodilo št. 157n). Splošno sprejeto je, da se denarni dokumenti v proračunskem računovodstvu razumejo kot predmeti z določeno nominalno vrednostjo, ki se kupujejo in hranijo v instituciji, vendar storitve zanje še niso bile opravljene.
Najbolj znani primeri tovrstnih dokumentov so kuponi za plin ali hrano, poštne znamke, kuverte z žigom, obvestila o poštnem nalogu, boni za sanatorije ali otroška zdravstvena taborišča itd. Ta sredstva vključujejo tudi plačilne kartice za mobilne komunikacije, IP-telefonijo za medkrajevne in mednarodne klice, dostop do interneta, letalske in železniške vozovnice, vozovnice za javni prevoz itd.
Odgovor na vprašanje, katera sredstva se bodo štela za denarne dokumente, bi morala institucija določiti v svoji računovodski politiki. Tam je predpisan tudi postopek njihovega obračunavanja, shranjevanja in odpisa. Vse te postopke ureja več navodil in odredb Ministrstva za finance Rusije, katerih celoten seznam si lahko ogledate spodaj.
Glavni dokumenti, ki urejajo delo proračunske institucije z denarnimi dokumenti:
- Navodila za uporabo enotnega kontnega načrta za računovodstvo državnih organov (državnih organov), organov lokalne samouprave, organov upravljanja državnih zunajproračunskih skladov, državnih akademij znanosti, državnih (občinskih) ustanov (odobrenih z odredbo št. Ministrstvo za finance Rusije z dne 01.12.10 št. 157n);
- Navodila za uporabo kontnega načrta za proračunsko računovodstvo (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.12.10 št. 162n);
- Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo proračunskih institucij (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2010 št. 174n);
- Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo avtonomnih institucij (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 23. decembra 2010 št. 183n);
- Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2015 št. 52n "O odobritvi obrazcev primarnih računovodskih dokumentov in računovodskih registrov, ki jih uporabljajo državni organi (državni organi), organi lokalne uprave, upravni organi državnih zunajproračunskih skladov" , državne (občinske) ustanove ter metodološka navodila o njihovi uporabi «.
V tabeli smo zbrali primere besedil, ki jih je mogoče uporabiti v računovodski politiki organizacije:
|
Odsek |
Kaj napisati v računovodski politiki |
|---|---|
|
Organizacija računovodstva |
Seznam delovnih mest zaposlenih, ki imajo pravico do prejema gotovinskih dokumentov in gotovine na račun nakupa blaga (plačilo za delo, storitve), je v Dodatku št. ... k tej računovodski politiki. Izdaja sredstev in denarnih dokumentov za poročilo se izvaja v skladu z ustrezno uredbo št. ... k tej računovodski politiki |
|
Popisni postopek |
Za potrditev računovodskih podatkov in kazalnikov letnih računovodskih izkazov se opravi popis premoženja in finančnih obveznosti:
|
|
Računovodstvo finančnih sredstev |
Kot del denarnih dokumentov se upošteva (po izbiri institucije):
Denarni dokumenti se sprejemajo v banki skladov institucije in se obračunavajo po njihovih dejanskih stroških. |
Za vsako vrsto denarnih dokumentov je treba razviti ločene lokalne predpise (LNA) - ti so za regulativne organe vedno zanimivi med rednimi in izrednimi pregledi. Vsak LNA mora navajati delovna mesta zaposlenih, ki so upravičeni do prejemanja ustrezne vrste denarnega dokumenta, ter obvezne pogoje in pravila za njegovo uporabo.
Pravilno sestavljen lokalni normativni akt bi moral upravičiti uporabo denarnih dokumentov v proračunski instituciji. Če želite to narediti, morate skrbno predpisati algoritem, s katerim bodo zaposleni potrdili svoje stroške.
Ker je zavod že plačal, denarnih dokumentov pa še ni unovčil, jih je treba hraniti na blagajni. Ti dokumenti se odražajo v blagajni sklada, če:
Prosimo, upoštevajte: če odgovorna oseba kupi denarne dokumente in jih takoj porabi, se odpišejo v skladu s poročilom vnaprej in ne gredo skozi blagajno.
Za evidentiranje prihoda gotovinskih dokumentov na blagajno in njihove izdaje iz blagajne morate uporabiti gotovinske prejemke (obrazec 0310001) in naloge odtoka denarja (obrazec 0310002). Ti obrazci so odobreni z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2015 št. 52n (v nadaljevanju - Nalog št. 52n). Na naročilih je potrebno narediti napis: "Zaloga", nato pa jih popraviti v registru vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov. Ti zapisi se ne bi smeli prekrivati s tistimi, ki odražajo denarne tokove.
Za blagajno sklada bi morali imeti ločeno blagajno s številko od začetka do konca in oznako "Zaloga" na vsakem listu. Vnosi vanj se opravijo po prejemu ali izdaji denarnih dokumentov za vsak nalog sklada. Upoštevajte: vrstice »vključno s plačami« in »skupno stanje denarja na koncu dneva« v tej blagajniški knjigi ostanejo prazne.
Nadzor nad denarnimi dokumenti v proračunski instituciji se izvaja v okviru rednih pregledov blagajne. Na podlagi rezultatov revizije se sestavi popisni list (list za primerjavo) obrazcev za strogo poročanje in denarnih dokumentov (obrazec 0504086). Pravila za izpolnjevanje so urejena z odredbo št. 52n.
Vodja je odgovoren za izpolnjevanje zahtev za shranjevanje, uporabo in računovodstvo denarnih dokumentov v proračunski instituciji. Določa postopek in čas nadzornih dejavnosti.
Analitično računovodstvo denarnih dokumentov je ločeno glede na njihove vrste v kartici za obračunavanje sredstev in poravnav (obrazec 0504051). To je navedeno v odstavku 171 Navodila št. 157n. Kartica se začne z evidenco stanja na začetku leta. Novi vnosi se izvedejo najkasneje en dan po transakciji. Bilančne vsote se povzamejo ob koncu vsakega meseca.
Vse transakcije z denarnimi dokumenti se zabeležijo v dnevniku za druge transakcije. Podlaga za vsak nov vnos mora biti blagajniško poročilo in priloženi dokumenti (obrazec 0504071). Poleg računovodske kartice se dnevnik odpre s stanji na začetku obdobja. Odraža promet za celotno obdobje in prikazuje stanja.
Vse transakcije pri računovodstvu denarnih dokumentov in ustreznih računovodskih evidenc lahko razdelimo v dve skupini:
|
Debitna |
Kredit |
|
|---|---|---|
|
Prejem gotovinskih dokumentov |
||
|
Potrdilo od dobavitelja do blagajne |
||
|
Izplačilo od odgovorne osebe ali vrnitev blagajniku predhodno izdanega odgovornega |
||
|
Ugotavljanje presežkov v zalogah |
||
|
Odstranjevanje denarnih dokumentov |
||
|
Izdaja iz blagajne na račun |
||
|
Vrnitev iz blagajne dobavitelju v skladu s pogoji pogodbe |
||
|
Odpis primanjkljaja |
||
|
Odpis izrednih stroškov (tatvina, poškodba, uničenje) |
||
Prosimo, upoštevajte: če institucija istim zaposlenim poroča o gotovini in gotovinskih dokumentih, je treba poravnave izvesti na različnih računih. Na primer, računu "208 00" lahko dodate dodatne analitične kode.
Razmislimo o več značilnih situacijah, ki se lahko pojavijo pri delu z denarnimi dokumenti v okviru finančnih in gospodarskih dejavnosti institucije.
Primer 1. Nakup in obračunavanje vozovnic
MKU je za svojega zaposlenega kupila vozovnico za vse vrste prevoza za 1500 rubljev. Plačilo je bilo izvedeno z osebnega računa institucije, odprte v zakladnici. Vozovnica je bila zaposlenemu izdana zaradi odgovornosti. V prihodnje mora predložiti poročilo vnaprej in vrniti izrabljeno vozovnico.
Potni listi se res izdajajo zaposlenim, ki delajo na potovalnem delu. Na ta način delodajalec povrne potne stroške, povezane s poslovnimi potovanji. Pridobitev te vrste denarnega dokumenta se izvaja v skladu s KOSGU 222 "Transportne storitve".
V računovodstvu se bo takšno delo odrazilo v naslednjih vnosih:
Primer 2. Pomanjkanje kartic za hitra plačila
MBOU je za svojo upravo kupil 10 kartic za hitra plačila za mobilne komunikacije po nominalni vrednosti 300 rubljev. Plačilo je bilo izvedeno na račun dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek. Gotovinski dokumenti so bili takoj vneseni v blagajno. Direktorju so bile izdane štiri plačilne kartice (v prihodnosti je bilo treba predložiti predhodno poročilo in dokazila). Glede na rezultate popisa blagajne je bilo ugotovljeno pomanjkanje dveh kartic. Krivec za pomanjkanje je bil najden, prostovoljno je poplačal celoten znesek dolga.
Kartice hitrih plačil za mobilne komunikacije po svojem statusu spadajo pod pojem denarnega dokumenta. Takšne kartice pogosto uporabljajo uprave institucij. Kartice za hitra plačila za mobilne komunikacije se kupujejo v KOSGU 221 "Komunikacijske storitve".
V tem primeru se računovodske transakcije odražajo na naslednji način.
Ta sklep izhaja iz navodil za kontni načrt.
Vrednostni papirji, kupljeni pri drugih podjetjih: delnice, obveznice, menice itd., Ne spadajo v denarne dokumente. Obveznosti, ki so z njimi povezane, morajo biti evidentirane na računu 58 "Finančne naložbe", ne pa na računu 50 "Blagajna". To je navedeno v odstavku 3 PBU 19/02.
Gotovinske dokumente je treba razlikovati od obrazcev za strogo poročanje. Običajno so denarni dokumenti sestavljeni na obrazcih strogega poročanja, njihova razlika od obrazcev pa je v tem, da kažejo, da so poravnave med strankami že opravljene, v nekaterih primerih pa so to dokument, ki to potrjuje. Na primer, v računovodstvu organizacije, ki je kupila letalske karte, se bodo odražale na računu 50-3. Obrazci še nenapisanih letalskih vozovnic podjetja, ki jih prodaja, bodo evidentirane kot strogi obrazci za poročanje na računu 006.
Situacija: ali je treba v okviru denarnih dokumentov (na računu 50-3) upoštevati bančne kartice podjetij, s katerimi odgovorne osebe plačujejo stroške organizacije?
Odgovor: ne, ni potrebno.
Plastična kartica je last banke, ki jo je izdala. To pomeni, da ga je treba upoštevati za stanje na računu 002 "Zaloge, sprejete v hrambo" (klavzula 18 Metodoloških navodil, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n).
Računovodski postopek za denarne dokumente je odvisen od načina njihove pridobitve. Obstajata dve možni možnosti:
Organizacija pridobi gotovinske dokumente in jih nato posreduje zaposlenim;
Zaposleni sami pridobijo potrebne finančne dokumente.
Shranjevanje gotovinskih dokumentov
Gotovinske dokumente hranite na blagajni skupaj z gotovino. V računovodstvu odražajte transakcije z denarnimi dokumenti na posebnih podračunih na računu 50-3 "Denarni dokumenti" (Navodila k kontnemu načrtu). Na primer, za obračun letalskih vozovnic lahko uporabite račun 50-3, podračun "Potni dokumenti" itd.
Prejem in razpolaganje z denarnimi dokumenti zabeležite z napotitvijo:
Breme 50-3 Kredit 71 (60 ...)
- prejeti (kupljeni) denarni dokumenti;
Breme 71 (73, 91-2 ...) Kredit 50-3
- izdane gotovinske dokumente zaposlenemu (na računu) ali odpisane kot odhodki.
Postopek odbijanja DDV v zvezi z kupljenimi denarnimi dokumenti je odvisen od tega, kako so sestavljeni primarni dokumenti za njihov nakup. Če je DDV označen v denarnem dokumentu ali je bil dokument prejet z računom, je treba davek posebej obračunati na računu 19 "DDV na kupljene vrednosti". Upoštevajte sam denarni dokument na računu 50-3 "Gotovinski dokumenti" po njegovi dejanski vrednosti (Navodila za kontni okvir).
Če znesek DDV ni označen v denarnem dokumentu, se tudi ne dodeli v računovodstvu in se ne upošteva ločeno (Navodilo k kontnemu načrtu, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10. januarja 2013 št. (3. 3. 11. 2011).
Računovodstvo gibanja gotovinskih dokumentov
Situacija: kako zaposlenim izdati gotovinske dokumente (evidentirano na računu 50-3)?
Izvedite izdajo gotovinskih dokumentov zaposlenim v skladu z neodvisno izdelano izjavo.
Vse poslovne transakcije morajo biti formalizirane s primarnimi dokumenti (1. člen 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Vendar pa ni posebnega obrazca za obračunavanje gotovinskih dokumentov, izdanih zaposlenim. Zato ga razvijte sami. Lahko je na primer izkaz (knjiga) obračunavanja tokov gotovinskih dokumentov. Lahko je sestavljen v kakršni koli obliki, vendar mora vsebovati vse potrebne podrobnosti, navedene v 2. odstavku 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Situacija: kako se v računovodskih transakcijah odraža nakup kuponov za odstranjevanje odpadkov: kot denarni dokumenti ali kot izdani predujmi?
Vavčer za zbiranje odpadkov potrjuje dejstvo, da je bil med organizacijami sklenjen sporazum o opravljanju storitev odstranjevanja in odstranjevanja odpadkov na podlagi predplačila (1. člen 779. člena, 1. člen 781 civilnega zakonika Ruske federacije). Federacija). Zato bi se morali stroški kuponov, ki dajejo pravico do odvoza gospodinjskih odpadkov na odlagališče med letom, odražati v računovodstvu kot izdani predujmi. Po prejetju avansnega računa od lastnika odlagališča bo organizacija lahko odbila DDV v višini prenesenega predplačila (klavzula 12 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker bo organizacija odlagala odpadke na odlagališče in prejemala račune, ki potrjujejo količino zakopanih odpadkov, bodo stroški ustreznih storitev upoštevani v odhodkih (klavzula 18 PBU 10/99). Hkrati se bodo medsebojno poplačali predujmi in dolg pri prenesenih kupljenih storitvah.
Znesek vstopnega DDV, dodeljen na računu za storitve odstranjevanja odpadkov, se upošteva kot odbitek, če so izpolnjeni vsi obvezni pogoji (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Obnovite DDV iz akontacije, sprejete za odbitek (pododstavek 3 odstavka 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odvisno od tega, kako so bili kuponi kupljeni, z bančnim nakazilom ali prek odgovorne osebe, vnesite ustrezne vnose v računovodstvo.
V primeru negotovinskega nakupa kuponov:
Račun 60 podračuna "Izračuni izdanih predujmov" (76 podračun "Izračuni izdanih predujmov") Kredit 51
- plačani kuponi za pokop odpadkov;
Račun 68 podračuna "Izračuni za DDV" Podračun kredita 76 "Izračuni za DDV iz izdanih predujmov"
- sprejeti za odbitek DDV, prenesenega na dobavitelja v stroških kuponov za odstranjevanje odpadkov.
Ker so na voljo storitve odvoza smeti:
Breme 20 (44) Kredit 60 podračuna "Izračuni za kupljeno blago (dela, storitve)" (76 podračun "Izračuni za kupljeno blago (dela, storitve)")
- stroški storitev odstranjevanja odpadkov so bili upoštevani pri odhodkih;
Debit 19 Kredit 60 podračuna "Poravnave za kupljeno blago (delo, storitve)" (76 podračun "Poravnave za kupljeno blago (delo, storitve)")
- vstopni DDV se upošteva pri stroških storitev odstranjevanja odpadkov;
V breme 68 podračuna "Izračuni za DDV" Kredit 19
- sprejeti za odbitek vstopnega DDV od stroškov storitev odstranjevanja odpadkov;
Podračun 76 "Obračuni za DDV iz izdanih predujmov" Podračun 68 "Izračuni za DDV"
- DDV je bil povrnjen iz avansa, ki je bil prej sprejet za odbitek;
Račun 60 podračuna "Izračuni za kupljeno blago (dela, storitve)" (76 podračun "Izračuni za kupljeno blago (dela, storitve)") Kredit 60 podračuna "Izračuni za izdane predujme" (76 podračun "Izračuni za izdane predujme")
- pripisana je akontacija v višini stroškov storitev odstranjevanja odpadkov.
Če organizacija kupi kupone pri odgovorni osebi, se bo shema napotitve spremenila. Odhodki, ki nastanejo pri odgovorni osebi, bodo morali biti prikazani v računovodstvu na dan potrditve poročila o stroških.
Sprejmite kupljene kupone za odstranjevanje odpadkov, ki še niso bili uporabljeni in so shranjeni v organizaciji na zunajbilančnem računu. Na primer v račun 015 "Kuponi (vozovnice)". Poleg tega je za podrobnejši nadzor nad gibanjem teh dokumentov (izdaja in vračilo) priporočljivo voditi register prejema in izdaje kuponov.
Gotovinske dokumente prek odgovorne osebe
Če denarne dokumente kupite pri odgovorni osebi in jih ta takoj uporabi, se ne pripišejo na račun 50-3 "Dokumenti gotovine". Ta sklep izhaja iz navodil za kontni načrt. Na primer, zaposleni na službenem potovanju je kupil letalsko karto za vrnitev nazaj. V tem primeru se stroški letalske vozovnice po odobritvi predhodnega poročila odpišejo v stroške:
Breme 20 (25, 26 ...) Kredit 71
- nakup letalske karte se odraža v sestavi potnih stroškov.
Hkrati organizaciji ni treba ločeno registrirati nakupa dokumentov in izdaje le -teh odgovorni osebi, pa tudi vzdrževati izpiska (knjige) računovodstva za gibanje gotovinskih dokumentov.
Primer refleksije v računovodstvu za izdajanje denarnih dokumentov zaposlenemu in njihovo samostojno pridobivanje
LLC "Trgovsko podjetje Hermes" je kupilo letalsko karto v vrednosti 3540 rubljev. (vključno z DDV - 540 rubljev) in ga izdal zaposlenemu, poslanemu na službeno pot, da sklene pogodbe o prodaji blaga. Znesek vstopnega DDV na ceno letalske karte je naveden na računu, ki ga je prejela organizacija.
Poleg tega je bilo zaposlenemu izdano 3.540 rubljev. za nakup vstopnice nazaj. Organizacija ni mogla kupiti vozovnice vnaprej.
Računovodja za obračunavanje letalskih kart uporablja račun 50-3 podračuna "Potni dokumenti". Za prikaz denarnih transakcij v rubljih je računovodja odprl podračun "Denar v rubljih" na računu 50 "Blagajna".
V računovodstvu so bile objavljene naslednje objave:
Debit 60 Kredit 51
- 3540 rubljev. - vstopnico plačali;
V breme 50-3 podračuna "Potni dokumenti" Kredit 60
- 3000 rubljev. - prejel vozovnico;
Debit 19 Kredit 60
- 540 rubljev. - DDV vključen v ceno letalske karte (na podlagi prejetega računa);
Debit 71 Credit 50-3 podračun "Potni dokumenti"
- 3000 rubljev. - je bila zaposlenemu na službenem potovanju izdana letalska karta;
Debit 71 Credit 50 podračun "Blagajna v rubljih"
- 3540 rubljev. - zaposlenemu so bila izdana sredstva za nakup povratne vozovnice (v skupnem znesku akontacije za službeno potovanje).
Na službenem potovanju je zaposleni kupil povratno vozovnico za 3540 rubljev. Znesek DDV v vozovnici ni posebej označen.
Po vrnitvi s službenega potovanja je delavec v računovodstvo predložil predhodno poročilo o službeni poti, kateremu je priložil letalske karte do kraja službene poti in nazaj.
V tem primeru je računovodja organizacije v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Breme 44 Kredit 71
- 3000 rubljev. - so bili odpisani stroški vozovnice do kraja službenega potovanja;
V breme 68 podračuna "Izračuni za DDV" Kredit 19
- 540 rubljev. - dostavljeno do odbitka DDV od stroškov vozovnice do kraja službenega potovanja;
Breme 44 Kredit 71
- 3540 rubljev. - stroški povratne vozovnice so odpisani.
