Pri izbiri posojila v obliki prekoračitve, je treba razumeti svoje temeljne razlike od drugih kreditnih proizvodov in postopek za izračun meje, ki se bistveno razlikuje od izračuna najvišjega zneska posojila drugih vrst posojil .
Prekoračitev je kreditna linija z mejo vzorčenja in tranšo odplačevanja, ki bo zajemala denarne razpoke v nakupovalnem prometu kupca. Ta vrsta kreditnega produkta ne more biti usmerjena v druge namene, razen za izračune z izvajalci poslovanja: \\ t
Prekoračitev ni na voljo za take namene, kot: \\ t
Prekoračitev ima več prednosti pred drugimi oblikami posojanja:
Prekoračitve so razdeljene na naslednje vrste:
Prekoračitev z ničelnim listom omogoča posojilojemalcu, da uživa posojilo v predpisani tranši. Praviloma, tranša ni velika - do 30 dni. Hkrati, brez razlike, kot posojilojemalec izbere omejitev prekoračitve, je dolžan izplačati celoten znesek dolga, ki sega od vzorčnega obdobja prve tranše. Po tem se posojilo ponastavi in \u200b\u200bomejitev prekoračitve je popolnoma obnovljena.
Ta vrsta prekoračitve se bistveno razlikuje od zgoraj navedenega dejstva, da je v bistvu podobna obnovljivi kreditni liniji, ki omogoča stranki, da ugasne tranše, kot so vzorčeni. Ta vrsta prekoračitve je bolj priročna za podjetje.
Kot primer razmislite o naslednji situaciji:
01/01/15 Banka je odprla prekoračitev podjetja v višini 10 milijonov rubljev, tranše - 30 dni, odplačilo posojila - 6 mesecev.
01.01.15 Družba je izbrala 5 milijonov rubljev., 15.01.15 Še 5 milijonov rubljev.
Ko je prekoračitev z ničelno, natanko 30 dni od prvega vzorca tranše - 30.01.15, je družba dolžna odplačati vseh 10 milijonov rubljev.
Ko bo prekoračitev brez nastavka, bo podjetje vrnilo vsako tranšo v dneh od trenutka svojega vzorca. Prvih 5 milijonov rubljev bo usmerjeno na plačilo 30.01.15, drugi 5 milijonov rubljev - 15.02.15.
Klasična prekoračitev je na voljo podjetjem, ki že imajo tekoči račun v bančni banki in se obarva. V tem primeru pri izračunu meje posojilodajalec upošteva le tiste revizije, ki jih je družba porabila v banki. Če podjetje ne odpira računa, banka predlaga prevajanje prometa in šele po 2-3 mesecih zagotavlja posojilo, odvisno od števila in obsega prihodkov na tekočem računu posojilojemalca.
Ta vrsta prekoračitve obstaja na trgu relativno pred kratkim (nekaj let) in ne vse banke ponujajo strankam tak izdelek. Glavna razlika med klasično prekoračitvijo in vključenim je, da pri izračunu kreditne omejitve na dohodnem prekoračitvi banka prevzame promet podjetja, ki se izvaja v drugih bankah, ne da bi čakala, ko podjetje odpre račun. V tem primeru izgleda tako: družba zagotavlja izvlečke za 51 računov ali poslovne izjave 62 in 60 računov, banka pa izračuna kreditno omejitev prometa, ki se izvaja v drugih bankah. Praviloma se revolucije ne izvajajo na vseh odprtih računih, ampak ena banka, ki jo je izbrala stranka (praviloma, kjer so največji prehodi). V posojilni pogodbi banka vzpostavlja "nedotaknjen" pogoj za prevod prometa v treh mesecih od datuma dodelitve prve tranše. Ob istem času, kot se prenesejo vrvi, se mejna posojilna meja preračunajo mesečno, vendar ne več kot znesek, ki ga določa posojilna pogodba. Če družba ni bila prenesena za 3 mesece, je omejitev prekoračitve zaprtja.
Kot pravilo, pred obračanjem prometa, je družba zagotavlja največ 30% povprečnega mesečnega neto dohodka, po polno revolucije, lahko banka poveča omejitev 50% povprečnih mesečnih revolucij.
Razmislite o primeru:
Podjetje ima 3 poravnalne račune v različnih bankah
|
Obdobje |
Banka "X" |
Banka "U" |
Skupaj. |
||
|
Znesek, drgnite. |
Deliti, %% |
Znesek, drgnite. |
Deliti, %% |
||
Pogoji posojilne pogodbe predvideva začetno mejo 30% povprečnih mesečnih vrtljajev, vendar ne več kot 30.000 tisoč rubljev. Sposobnost povečanja meje je na voljo do 50% vrtljajev, ki se preračunajo v banko, od 2. meseca posojanja.
V tem primeru se bo banka UpRitor v zadnjih 6 mesecih odprla na tekočem računu, odprta v banki "U". Omejitev dohodnega overddraft bo \u003d 30% * ((24 612 + 33.000 + 70 218+ 99 150/6)) \u003d 30% * 49 855 \u003d 14,956 tisoč rubljev.
V treh mesecih, je družba prevedena zavoji, ki se vse spremenijo od banke na banke-posojilodajalec v naslednjem obsegu: 1 mesec - 15 100 TR., 2 meseca - 18 900 TR., 3 mesece - 22 900 TR.
Po 3 mesecih posojanja banka ponovno izračuna mejo \u003d 50% * ((15 100 + 18 900 + 22 900/3)) \u003d 9 483 tisoč rubljev. Če je podjetje prevedeno več, bi omejitev plačala višje.
Pogojno sprejema, da je promet, ki je določen v "čisti" tabeli (nadalje preberite).
Banka lahko odplačuje denar pri odplačilu dolga prekoračitve brez naročila stranke-posojilojemalca - ob koncu vsakega delovnega dne brezplačna denarna sredstva se bremeni na odplačilo dolga prekoračitve. Ali odplačilo dolga prekoračitve izvaja le plačilni nalog posojilojemalca. Kakšna je način, kako je odplačilo posojil najprimernejše za podjetje, lahko to določi samo sama.
Glede na omejitev prekoračitve, ne glede na njeno vrsto banka upošteva naslednje kazalnike kot - povprečne mesečne neto obrne na tekoči račun, pogostost dohodka na mesec od nasprotnih strank, število dohodka na mesec od nasprotnih strank. Natančneje preučite ta merila:
Ker se neto revolucije, prihodki na poravnalni račun družbe za minuse nadomestil, prihodki, ki niso povezani z glavno dejavnostjo družbe, krediti in posojila, obračajo iz drugega računa ("dopolnitev" povratnih pravnih sredstev). V tem primeru je treba razumeti, da banka vidi imenovanje plačila, določenega v plačilu. Zato skriti to dejstvo ni mogoče. Izvleček na tekočem računu bo zaprosil za ta obrazec (dnevno)
Število dohodka
V Vajore ima banka lastne omejitve za minimalne prejemke na mesec. Praviloma je vsaj 10-20 prihodov iz nasprotnih strank.
Banka posebno pozornost namenja številu kupcev (stranke v mesecu, od katerih prihajajo prihodki. Praviloma njihovo število ne sme biti manjše od 5-10 kosov. Hkrati se banka ne sme upoštevati Prihod iz protipostavka z več kot 25-30%! Zato, če obstaja takšna "odvisnost" v dejavnostih družbe, je zaželeno, da izvedejo takšne prejemke za izvedbo nenadne banke, da ne bi zmanjšali Vsota omejitve prekoračitve. Če vsaj en pogoj ni izpolnjen - ni dovolj plačil ali ne dovolj nasprotnim strankam, bo omejitev prekoračitve zaprtja odvisna od odvisnosti od revolucij na poravnalni račun.
Kot samostojno izračunavanje omejitve je priporočljivo, da tabelo spodaj uporabljate v formatu Excel:
|
Mesec |
Prihodek od prodaje (tisoč rubljev) |
dohodek |
Nasprotna stranka |
|
30% omejitev |
2 450 |
||
|
50% omejitev |
3 871 |
Eno od glavnih vprašanj, ki jih banka postavlja pred stranko, je minimalno obdobje odplačevanja tranše. In tukaj se morate vnaprej pripraviti, da bi upravičili ta izraz. Praviloma je družba dobičkonosna, da je obdobje tranše največje, saj daje čas, da zamuja odplačilo meje. V praksi je obdobje prekoračitve ne presega 60 dni, v redkih primerih - 90 dni. Toda to obdobje je potrebno pojasniti banko.
V tem primeru je treba predložiti banki pogodbe z nasprotnimi strankami, od katerih bodo pogoji plačila in pošiljke jasno vidni. Z drugimi besedami, je treba izračunati proizvodni in trgovalni cikel. Če so pogodbe okvir, potem je stanje bolj zapleteno, z visoko verjetnostjo banke bo zagotovila prekoračitev največ 30 dni, če ni drugih argumentov pri upravičevanju obdobja, kot so:
Kot utemeljitev za jarek za obdobje 75 dni obveščamo naslednje
Surovine v obliki rakovice vstopijo predvsem iz dobaviteljev Murmansk. Vsi dobavitelji surovin delajo 100% predplačila, ki jih vidimo iz sestankov iz plačila, določenega v plačilnih nalogov. Rakovica kupuje na Daljnem vzhodu. Čas dostave po tovornem prometu je 10 koledarskih dni.
V enem dnevu, od datuma dobave je surovina izbran in poslan v sušilno komoro. Iz sušilne komore, surovine gre na kuhanje. Ta proces traja 2 delovnih dni, po katerem se proizvodi valjajo v banke.
Nato, konzervirano blago je shranjeno na zalogi in dobavljajo kupce, kot je naročilo prejeto. Glavni kupci so omrežne trgovine - trak, v redu, križišče. V skladu s pogodbami je plačilo plačila 60 delovnih dni.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega je proizvodni in trgovalni cikel podjetja \u003d 10 + 1 + 2 + 60 \u003d 73 koledarskih dni. Zaradi zgoraj navedenega namestite tranšo vsaj 75 dni.
Za razliko od standardnih vrst posojil, kot so kreditne linije in ciljna posojila, zahteve za prekoračitev finančnega podjetja niso mehkejše, le v smislu izračuna dolga bremena. Vse druge zahteve za naročnika so shranjene. Upoštevamo glavne:
Treba je omeniti, da se praviloma prenesejo na trgovske družbe, saj imajo največjo potrebo po kritju plačil med dobavitelji in kupci. Vsekakor, prekoračitev ne bo zagotovila organizacijske družbe. Posebna pozornost je namenjena nasprotnim strankam banke - jih je treba razumeti in odpreti (s spletnimi mesti, imenom). Navsezadnje je to prav zaradi njihovega poslovnega ugleda in finančnega položaja, ki se prihodki na tekočem računu družbe, ki so, kot rezultat, določen porok pri vračanju posojila.
Vsi lastniki plastičnih kartic vedo, kaj je prekoračitev v banki, in tisto, kar se razlikuje od običajne kreditne omejitve. Treba je takoj reči, da je ta storitev na voljo samo debetnim imetnikom kartic, to je strankam, ki uporabljajo lastna sredstva za poslovanje izdatkov, ne izposojajo. Storitev ima več funkcij, prednosti in slabosti, zato je smiselno, da bi izvedeli več o tem.
Debitni imetniki kartic upravljajo samo lastna sredstva, vpisana na lastne stroške. Ti vključujejo tudi udeležence v projektih plač in prejemnikov pokojnin in socialnih prejemkov. Toda v odsotnosti sredstev na računu banka zagotavlja zmožnost nakupa "nad mejo" ali kako drugače "dopust v minus".
Prekoračitev je posojilo, ki ga izda banka izdajatelja za kratek čas v okviru odstotka, navedenega v pogodbi.
Seveda, ne vse imetnike debetnih kartic lahko uživajo prekoračitve. Na voljo je predvsem zanesljive in učinkovite stranke, plačila plačil prek banke. V skladu s pogoji pogodbe je meja izposojenih sredstev omejena in je v veliki meri odvisna od zneska sredstev za sredstva za določeno obdobje, oziroma, se izračuna posamično.
Opredelitev
Bolj jasno razumete, kaj je prekoračitev, morate razmisliti o naslednjem primeru. Lastnik plačne kartice je nakup v višini 5.000 rubljev, kljub dejstvu, da je bila ravnovesje na svojem računu 2000 rubljev. To pomeni, da je presegla mejo 3.000 rubljev, natančneje, jih je vzel od banke na plačo, ki je v interesu. Po prejemu naslednjega plačila bo posojilodajalec samodejno opisal glavni dolg in obresti za uporabo posojila.
Posojilo prekoračitve je isto posojilo, vendar obstaja več pomembnih razlik:
Samo ti kupci lahko uporabljajo storitev v pogodbi, s katerimi je zagotovljena.
Ne za vse stranke, ki jih banka ponuja uporabo storitve, zlasti nove. Pri izdelavi debetne kartice je stranka dovolj, da se zagotovi le potni list in uporabo, in uporabiti izposojeni denar, na primer, Prekoračitev, morate potrditi svoj dohodek in njena velikost je dokumentirana.
Drugi način za uporabo storitve je, da je bančni vlagatelj določeno obdobje, običajno ga določi posojilodajalec. To je, vesti in dokazane stranke lahko računajo na ponudbo, da bi dobili oddelko z debetno kartico. Če želite to narediti, pridite na bančno podružnico in zaključite dodatno pogodbo.
Pogosto se storitev nemudoma zagotovi strankam plač.Še posebej, ko sodelujejo vsi zaposleni v projektu. Velikost posojila bo neposredno odvisna od velikosti plače stranke. Za vstop v dodatno pogodbo je neobvezna, za zbiranje potrdil o dohodku.
Kot smo že omenili, je velikost posojila popolnoma odvisna od pravilnosti in vrednosti prejema sredstev na račun stranke. Čeprav za nekatere kartice, na primer, zlato in platino, in oni, opomba, so daleč od vseh, lahko prekoračitev je lahko bistveno višja in je sestavljena, ko je kartica sproščena.
Previdno preberite pogodbo na banki pri odpiranju debetnega računa, morda je ta storitev že zagotovljena in ne na najbolj ugodnih pogojih.
Prenos na prekoračitvi je precej visok. Če je potrošniško posojilo dostopno in zvesti odstotek od 15% na 25% na leto, potem prekoračitev, lahko presega 60% na leto. Toda, bodite pozorni, obdobje posojila ni več kot en mesec, kar pomeni, da bo posojilodajalec trajalo le 5% zneska na mesec, kar je nekoliko za stranko.
Glavni kriteriji OVERDRAFT.
Upoštevajte, da lahko nepravilno plačilo dolžniške banke uporabi sankcije v obliki glob in kazni.
Mimogrede, pogodba za zagotavljanje kratkoročnega posojila ima precej kratek čas, \\ t običajno od 6 do 12 mesecev. S svojim iztekom lahko stranka stopi v stik z banko in sklene pogajalski sporazum. Seveda lahko posojilodajalec revidira pogoje opravljanja storitev, zmanjšati ali nasprotno povečati mejo.
Prekomerna uporabna storitev za vsako stranko, ker so mnogi seznanjeni s položajem, ko denar na zemljevidu ni dovolj za plačilo nakupa. Odprite dodatno kreditno kartico je precej problematično, morate zbrati reference in iti na banko, nato počakati nekaj časa, ko je kartica pripravljena. Če imate priložnost za uporabo prekoračitve, to ni potrebno.
Pomanjkljivost je le, da bo morala plačati za nepredvidene porabe, ki bo hkrati, to je naenkrat, takoj ko bo račun dopolnjen, bo banka odpravila izposojena sredstva in obresti. V skladu s tem bo moral ponovno uporabiti prekoračitev in za to plačati obresti. zato storitev morate skrbno uporabitiTo dejstvo je praznovalo veliko uporabnikov.
Pogosto se zgodi, da so debetni imetniki kartic prisiljeni plačati za prekoračitev, vendar s pogodbo storitev ni zagotovljena. Tehnična prekoračitev poteka v nekaterih primerih:
Previdno preberite pogodbo z banko, če je navedeno, da je treba predvidno tehnično prekoračitev plačati v nekaj dneh, naročnik je dolžan to storiti.Ker se je sam strinjal s tem pogojem, podpisal sporazum.
Če je tehnična prekoračitev nepredvidena, je posojilodajalec pravico zahtevati od lastnika kartice za plačilo dolga, plus obresti, globe in kazni v primeru zapadlega plačila. To je urejeno na zakonodajni ravni v čl. 1107 str. 2 civilnega zakonika Ruske federacije.
Lahko se zaključi: tako za banko in naročnik je koristno za takšno storitev kot prekoračitev, da lahko ta ponudba shrani uporabniško kartico, da bi kreditno kartico. Po drugi strani pa je treba spomniti, da je to isto posojilo, čeprav je kratkoročno, se je treba vrniti v pogoje, ki jih določa pogodba, in plačati obresti nanj.
Prekoračitev je kreditna linija v obliki meje dolga. Banke nastavijo omejitev prekoračitve, skrajni datum izdelave mesečnega plačila in velikost minimalnega plačila (črka ARB z dne 13.02.2008 št. A-02 / 5-66).
Po prejemu sredstev za bančni račun posojilojemalca, banka proizvaja razočaran odpis teh sredstev za odplačilo prekoračitve. Po potrebi uporablja izposojena sredstva v okviru prekoračitve za operativno plačilo plačilnih dokumentov, kadar stroški začasno presegajo razpoložljivost sredstev na tekočem računu.
Po drugi strani pa je družba zainteresirana za zgodnje prejemanje plačil čez dan: zmanjšuje dolga prekoračitve, ki omogoča prihranek pri plačilih obresti. Obrača obrestne banke glede na dejansko količino dolga, ki se oblikuje ob koncu dneva, to je prekoračitev.
Tako se razlika med prekoračitvijo iz drugih oblik posojanja v dejstvu, da se vsi zneski, ki vstopajo na tekoči račun stranke, pošljejo odplačevanju dolga.
V primerih, ko v skladu s Pogodbo banka iz računa, kljub pomanjkanju sredstev (posojila računov), se šteje, da je posojilo za določen znesek od dneva izvajanja takega plačila (klavzula 1 850. člena Ruska federacija).
Pravice in obveznosti strank, povezanih z posojili računov, se določijo s pravili o posojilu in kreditu (CH. 42 Civilnega zakonika Ruske federacije), če se drugi (drugi odstavek 850. člena civilnega zakonika ruskega Federacija) ni predvidena sporazumu o bančnem računu. Ob upoštevanju norm civilnega zakonika je sporazum o prekoračitvi kreditne pogodbe.
V skladu s posojilno pogodbo banka predstavlja denar v višini in pogoje, ki jih določa Pogodba, in posojilojemalec se zavezuje, da bo vrnil prejeti znesek in plačilo obresti nanj (odstavek 1 čl. 819 civilnega zakonika. \\ T Ruska federacija). Posojilodajalec pa ima pravico do prejemanja obresti od posojilojemalca o višini velikosti posojila in na način, ki ga določa Pogodba (prvi odstavek 13. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Postopek obračunavanja obresti na posojilo je odvisen od tega, kakšne predmete uporabljajo izposojeni skladi: \\ t
Pri uporabi izposojenih sredstev za nakup, strukturo in (ali) je proizvodnja obresti naložbenih sredstev vključena v stroške tega sredstva (odstavek 2 odstavka 7, odstavek 7 PBU 15/2008). Takoj ugotavlja, da je prekoračitev za te namene neprimerna;
V drugih primerih se obresti upoštevajo kot del nekaterih odhodkov (odstavek 7 PBU 15/2008), zlasti pri uporabi prekoračitve sredstev za izpolnjevanje obveznosti.
Odhodki se pripoznajo v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo, se odražajo ločeno od glavnega zneska obveznosti do pridobljenega posojila (PP. 4, 6 PBU 15/2008).
V računovodstvu po prejemu posojila za obdobje največ 12 mesecev, obresti za prekoračitev v plačilu, ki se odraža na posameznih podračunah na kredit računa 66 "Izračuni o kratkoročnih posojil in posojil". Ob prejemu posojila za obdobje, daljše od 12 mesecev - na račun 67 "Izračuni za dolgoročna posojila in posojila".
Obresti na plačilo upoštevajo obremenitev računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount 91-2 "Drugi stroški".
Na zunajbilančnem računu 008 se prihajajo zneski neizkoriščenih omejitev in zneski izterjave omejitve pri odplačevanju dolga (odstavek 19. člena Informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-5/2011).
Ko odpis iz računa 008 zmanjšuje vsoto neizkoriščene meje, kot se odplača, pa tudi zneske neizkoriščenih omejitev v skladu s prenehanjem pogodbe.
Stroški obresti Pri uporabi v davčnih računovodskih računovodskih računovodskih računovodskih razmerah priznavajo zadnje število tekočega meseca in na dan prenehanja pogodbe (odplačilo dolžniške obveznosti) (odstavek 8 čl. 272, odstavek 3 čl. 328 Davčni kodeks Ruske federacije).
Ob uporabi denarnih metode se obresti pripoznajo kot del stroškov njihovega plačila posojilodajalcu (sub 1. odstavka 3 člena čl. 273 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Na podlagi 269. člena davčnega zakonika, če ima družba primerljive dolžniške obveznosti, pridobljene v enem obdobju poročanja, lahko izberete metodo za izračun najvišje ravni obresti iz dveh možnih možnosti: "Povprečna raven odstotka" ali na podlagi Stopnja refinanciranja. Če ni primerljivih dolžniških obveznosti, se izračun izvede samo na podlagi stopnje refinanciranja.
Znesek obresti, ki presega velikost meje, pri izračunu davka, se ne upošteva (točka 8 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V nekaterih primerih se naleti nalog priznavanja interesa za računovodsko in davčno računovodstvo, zaradi česar so lahko razlike v skladu s pravili PBU 18/02 (odobreno s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 19, 2002 št. 114N (v nadaljevanju - PBU 18/02)).
Če so sredstva namenjena nakupu investicijskega sredstva, vključno z obdavčljivimi začasnimi razlikami (NWR) in odloženih obveznosti za davek, nastanejo (IT). To se dogaja, ker se v obresti davčnega računovodstva upošteva v sestavi stroškov mesečno, in v računovodstvu - ker se amortizacija obračuna na naložbena sredstva, pridobljena z uporabo izposojenih sredstev. Potem se NRR in to povrne (str. 12, 15, 18 PBU 18/02).
Davčna koda vam omogoča, da upoštevate zanimanje znotraj norm, nato pa v računovodstvu obstajajo stalne razlike (PR) in nenehnske davčne obveznosti (PO) (PP. 4, 7 PBU 18/02).
Če se uporabi denarna metoda, obresti tvorijo računovodske zaslužke v enem poročevalskem obdobju, njihovo plačilo pa je v drugem, v računovodstvu pa je odšteti začasne razlike (VD) in odloženo sredstvo za davek (IT). Povračilo teh WD in se proizvaja po plačilu obresti (str. 11, 14, 17 PBU 18/02).
V skladu z dolžniškimi obveznostmi glede primerljivih pogojev so dolžniške obveznosti, izdane v isti valuti, istočasno kot primerljive količine pod podobnim zavarovanjem.
Hkrati se šteje, da je znaten odklon zneska obračunanega obresti, ki je odstopanje več kot 20 odstotkov v smeri povečanja ali v smeri zmanjšanja povprečne ravni obresti (odstavek 3 odstavka 1 \\ t Umetnost. 269 davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaposleni v zvezni davčni službi Rusije pojasnjujejo, da se pogoji za izdajo dolžniških obveznosti lahko opredelijo kot primerljivo v skladu z vsemi štirimi merili hkrati: iste valute, enake roke, primerljive količine in podobno zavarovanje (pismo zveznega Davčna služba Rusije z dne 19.05.2009 št. 3-2-13 / 74).
Davčna številka ne pojasnjuje koncepta primerljivih količin in podobnih zavarovanj pri ocenjevanju primerljivosti dolžniških obveznosti. Agencija priporoča ugotavljanje vrstnega reda obresti v računovodsko politiko organizacije (5. odstavek čl. 313 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če se vrstni red primerljivosti na merilih v računovodskih usmeriščih ne predloži Ministrstvu za finance Rusije, se mejna vrednost obresti, ki jo priznava pretok, določi na podlagi stopnje refinanciranja Banke Rusije, ki jih je treba ob upoštevanju Uveljavljeni so uveljavljeni koeficienti (odstavek 4 odstavka 1 čl. 269 davčnega zakonika o Ruski federaciji, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. decembra 2008 št. 03-03-06 / 1/694).
Če je družba registrirala merila za primerljivost, nato pri izračunu normatiziranega interesa, vključenih v stroške izkaza, upravičen do uporabe metode "povprečnega odstotka".
Torej, da bi ugotovili znesek obresti, ki je vključen v stroške, je treba narediti naslednje ukrepe: \\ t
1. Izračunajte povprečno raven obresti na vse primerljive dolžniške obveznosti (razmerje med zneskom vseh prejetih dolga in obrestnih mer na njih do vsote vseh izdan dolga).
2. Določite vrednost najvišjega odstopanja od povprečne ravni obresti z uporabo stopenj 20 odstotkov.
3. Določite mejno hitrost, v kateri se lahko obresti izračunajo za davčne namene, in primerjate z dejanskim.
Podjetje je v letu 2012 prejelo dve posojila v obliki prekoračitve v višini 350.000 rubljev v banki. in 400.000 rubljev. (po stopnjah 18% in 19% na leto) za dva meseca. V računovodski usmeritvi družbe se odraža: "Stroški interesa, ki se obračunajo na dolžniške obveznosti, se pripoznajo, če se znesek obračunanih obresti bistveno ne zavrne iz povprečne ravni obresti, ki se zaračunavajo na dolžniške obveznosti, izdane v istem mesecu na primerljivih pogojih . Hkrati so dolžniške obveznosti, izdane v isti valuti iste roke, primerljive, pod podobnim zavarovanjem, katerih obseg se razlikuje od največ 20%. " Oba posojila sta v skladu s temi primerljivimi pogoji.
V zvezi s tem se oba posojila pripoznajo kot primerljive dolžniške obveznosti in na njih organizacija ima pravico uporabiti metodo izračuna povprečnega odstotka.
Povprečna stopnja odstotka za dve primerljiva posojila je:
(350 000 RUB. × 18% + 400 000 RUB. × 19%) / (350 000 RUB. + + 400 000 RUB.) × 100% \u003d 18,53%.
Zato je treba odstotke, izračunane po stopnji več kot 22.24 (18,53 + 18,53 × 20%), priznati kot znatno odstopanje od povprečnega odstotka (18,53 + 18,53 × 20%). Tako podjetje priznava stroške zneska davčnega računovodstva Obračunane obresti na obeh posojil v celoti, saj je mejna raven višja od dejanskega.
Enaka stopnja refinanciranja Banke Rusije se je povečala za 1,1-krat, ko je izdala dolžniške obveznosti v rubljih;
Enako 15 odstotkov - na dolžniške obveznosti v tuji valuti.
Od 1. januarja 2011 do 31. decembra 2013, v odsotnosti dolžniških obveznosti do ruskih organizacij, izdanih v istem četrtletju na primerljivih pogojev, se sprejme najvišji znesek obresti, ki ga priznava strošek, sprejet:
Enako obrestna mera, ki jo določa Sporazum pogodbenic, vendar ne presega stopnje refinanciranja Banke Rusije, se je povečala za 1,8-krat, pri izdaji obveznosti dolga v rubljih;
Enaka proizvodu stopnje refinanciranja banke Rusije in koeficienta 0,8 - o dolžniških obveznostih v tuji valuti.
Da bi uporabili člen 269 davčnega zakonika po stopnji refinanciranja Banke Rusije, se razume: \\ t
V zvezi z dolžniškimi obveznostmi, ki ne vsebujejo pogoja za spremembo obrestnih mer v celotnem obdobju dolga dolga, stopnja refinanciranja, ki deluje na dan privabljanja sredstev;
V zvezi z drugimi dolžniškimi obveznostmi, stopnja refinanciranja, ki deluje na dan pripoznanja obresti v obliki obresti.
Za določitev najvišjega zneska obresti, ki je vključen v dobiček stroškov, je treba določiti mejno stopnjo, v kateri se obresti se lahko izračunajo za davčne namene, in jo primerjajte z dejanskim.
Stanje na tekočem računu od 09/01/2012 je 45.000 rubljev. Podjetje namerava uporabiti prekoračitev za naselja z dobavitelji za 400.000 rubljev. manj kot 19% na leto.
14. septembra 2012, denar od strank v višini 420.000 rubljev prispe na račun podjetja. Istega dne je banka v kupcu razčlenjevanje kredita in obresti iz računa stranke.
V računovodstvu je ožičenje:
- 400 000 rubljev. - prekoračitev prekoračitve;
Debit 51 Credit 66-1
400.000 rubljev. - prekoračitev incident;
Credit 008.
400.000 rubljev. - omejitev prekoračitve je odpisana;
Debit 60 Credit 51
400.000 rubljev. - je plačal ponudniku storitev.
Debit 51 Credit 62
420.000 rubljev. - prejel denar od strank;
Debit 66-2 Credit 51
400.000 rubljev. - odpisana s strani banke od tekočega računa v razočaranju količino posojila o prekoračitvi prekoračitve;
400.000 rubljev. - Obnovljena omejitev prekoračitve;
Debit 91-2 Credit 66-2
2699.45 RUB. (400.000 rubljev. × 19%: 366 dni. × 13 dni.) - Interes interesov za uporabo posojila za 13 dni;
Debit 66-2 Credit 51
2699.45 RUB. - Odpisana s strani banke od tekočega računa v razočaranju zaradi obresti za kredit.
Izračunajte znesek obresti odhodkov za posojilo, ki ga ima družba pravico, da se upošteva pri izračunu davka na dohodek. Izračun temelji na stopnji refinanciranja banke Rusije, povečana za 1,8-krat (8% × 1,8 \u003d 14,4%):
400.000 rubljev. × 14,4%: 366 dni × 13 dni \u003d 2045,90 rubljev.
Tako bo stalna razlika za izračun davka na dohodek 653.55 rubljev. (2699.45 RUB. - 2045.90 rubljev) in stalna davčna obveznost - 130.71 rubljev. (653.55 rubljev. × 20%).
Vključuje bo ožičenje:
Debit 99 kredit 68
130,71 RUB. - odražajo stalno davčno obveznost.
Na koncu ugotavljamo, da je metoda "povprečnega odstotka" za vključitev v stroške dobička bolj tvegana v primerjavi z metodo "na podlagi stopnje refinanciranja", saj merila za primerljivost niso določena. Zato je verjetnost sporov z davčnimi inšpektorji odlična.
Pregled člankov: Dmitry Ignatiev, pravna svetovalna služba Garant, K. E. n.
Obrestna obrestna mera je precej visoka. V Sberbank s 25%, v VTB od 22%. Najnižja stopnja se praznuje v Rosselkhozbank, od 16%.
Opomba
Pogoji za izračun obresti so dnevni časopis, da presegajo uveljavljeno mejo. Na primer, presegli ste omejitev 500 str. Od zdaj naprej se bodo obresti obračunale na podlagi letne stave.
V preprostem jeziku: ste vzeli "običajno" posojilo za 500 rubljev na 22% (na primer) na leto.
Ob zavezanosti uporabe izposojenih sredstev, stranko banke se strinja, da izpolnjuje naslednje zahteve banke:
Odpis sredstev za odplačilo dolga se samodejno pojavi, ko denar prispe na stroške. Z zadostnim ravnotežjem obstaja popolna pokritost porabljene omejitve in prenehanje obresti.
Osnovni podatki: Debitna kartica, Poraba sklada nad mejo je 500 str., Sprejem 750 str. Pri kreditiranju denarja na račun se bodo pojavile naslednje operacije: odpis na račun dolga 500 str. +% Za uporabo prekoračitve za vsak dan (na podlagi števila dni z minuto). Stanje sredstev bo knjiženo na kartično ravnovesje, ki je na voljo za uporabo.
Pogoji za pridobitev omejitve debetnih kartic za posamezne stranke so naslednji: \\ t
Nekatere banke ponujajo izkoriščanje poenostavljenega postopka za ustanovitev
Glavna značilnost prekoračitve je njena določba v mejah, ki se izračuna posamično za vsako stranko, ki temelji na kreditni politiki banke. Velikost predvidene meje ni mogoče označiti vnaprej, poroča se samo glede na rezultate obdelave aplikacij, po ocenjevanju strankovih bolventnostnih upnikov.
Znesek dopustnega mesečnega prenosa je odvisen od več dejavnikov:
V odsotnosti stranke kreditne zgodovine, bo banka verjetno najprej mu daje z nizko omejitev prekoračitev. Za najbolj zanesljive stoječe stranke je možna visoka meja preračunavanja. Najvišja velikost posojila se izda samo za posojilojemalce z brezhibnim ugledom.
