Ne samo pravne osebe, tudi posamezni podjetniki danes aktivno uporabljajo delo najetih delavcev. Postopek poravnave z osebjem ureja zvezna zakonodaja, ki velja v Rusiji. Na podlagi regulativnega okvira so poslovni subjekti pri izračunu plač dolžni izvajati odbitke od delavcev in obračunavati davčne obveznosti. Leta 2016 so bile v obstoječe zakonodaje uvedene različne spremembe, s katerimi se bodo morale leta 2017 soočiti trgovske organizacije in samostojni podjetniki.
Na ozemlju Ruske federacije so plače posameznikov obdavčene z dohodnino, od nje pa se odštejejo zavarovalne premije pred nesrečami in druge takse, ki jih poslovni subjekti nakažejo v zunajproračunske sklade:
Zvezna zakonodaja (5. člen zveznega zakona št. 212 z dne 24. 7. 2009) delodajalce zavezuje, da za polno zaposlene plačujejo samo zavarovalne premije (zlasti za nezgode pri delu) izvenproračunskim skladom. Davek, kot je dohodnina, se zadrži od njihove plače in ga poslovni subjekt prenese v zakonsko določenem roku (člen 207 Davčnega zakonika Ruske federacije). Delodajalec je odgovoren za pravilen izračun davčnih obveznosti za dohodnino za vsakega zaposlenega in njihov celoten prenos v lokalni proračun (člen 226 Davčnega zakonika Rusije).
Vsak poslovni subjekt skuša svoje odnose s predstavniki regulatornih organov in zunajproračunskih skladov graditi tako, da nima razloga, da bi kaznoval davkoplačevalce. To je mogoče doseči le, če delodajalci pravilno izračunajo davke in zavarovalnine iz plač in jih brez odlašanja prenesejo v proračun. Večina pravnih oseb in samostojnih podjetnikov za izračun uporablja naslednje stopnje, kot je navedeno v tabeli:
| Ime zunajproračunskega sklada | Obrestna mera | Zakonodajni okvir |
| PFR (Ruski pokojninski sklad) | 22,00% (od natečenih plač, ki za leto ne presega 796 000 rubljev); 10,00% (od natečene plače, ki za leto presega 796 000 rubljev); 16,00% (za kmetijske proizvajalce); 26,00% (za samostojne podjetnike, ki ne uporabljajo dela najemnikov, ki plačujejo sami) | Člen 58.2 Zveznega zakona št. 212 z dne 24.07.2009. |
| FSS (Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije) | 2,90%;
1,90% (za poslovne subjekte, ki uporabljajo enotni kmetijski davčni režim) |
|
| FFOMS (Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja) | 5,10%;
2,30% (za kmetijske proizvajalce) |
Člen 58 Zveznega zakona št. 212 z dne 24.07.2009. |
| Dodatne tarife, določene za plačila posameznikom, ki so zaposleni v podzemlju ali delajo v težkih ali nevarnih delovnih pogojih, v vročih trgovinah | 9,00% | Člen 58.3 Zveznega zakona št. 212 z dne 27. julija 2009. |
| FSS (provizija za zavarovanje škode) | Od 0,20% do 8,50% (odvisno od vrste dejavnosti) | Zvezni zakon št. 179 z dne 22. decembra 2005. |
Nasvet:če namerava poslovni subjekt zaposliti državljane drugih držav, bi moral najprej ugotoviti, katere obrestne mere zavarovalnin bodo uporabljene pri izračunu njihovih plač. Omeniti velja, da bodo prispevki neposredno odvisni od države, iz katere je tujec prišel, pa tudi od tega, kakšen pravni status bo prejel na ozemlju Ruske federacije.
Davčni zakonik Ruske federacije opisuje postopek za izračun dohodnine, ki se ga morajo držati vsi poslovni subjekti, ki delujejo kot delodajalci (naveden je tudi za samostojne podjetnike). Trenutno so na zakonodajni ravni sprejete naslednje stopnje dohodnine (ki so neposredno odvisne od statusa posameznika - ne glede na to, ali je rezident ali ne):
Običajno se za plače rezidentov Ruske federacije uporablja 13-odstotna obrestna mera. Stopnjo, katere znesek se giblje med 30% in 35%, bi morali poslovni subjekti uporabljati pri izračunu dohodka za nerezidente Ruske federacije. Davčni zakonik opisuje situacije, v katerih lahko delodajalci za dohodke tujcev uporabijo 13-odstotno stopnjo (v skladu s 73. členom Pogodbe o Evrazijski ekonomski uniji, podpisane 29. maja 2014). V tem primeru govorimo o državljanih sosednjih držav:
Trinajstodstotno stopnjo dohodnine je treba uporabiti tudi za dohodek tujih državljanov, ki na ozemlju Ruske federacije delajo po patentu. V tem primeru njihov status ne bo igral nobene vloge (člen 224 Davčnega zakonika Rusije). Tudi davčnega statusa ne bi smeli upoštevati pri prijavi na delo za tujce, ki so visoko usposobljeni strokovnjaki za svoj poklic. Za njihove plače se bo uporabljala 13-odstotna stopnja dohodnine (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če rezidenti tujih držav dobijo status begunca na ozemlju Ruske federacije, morajo njihovi delodajalci za svoje plače uporabiti 13-odstotno davčno stopnjo na dohodnino.
Nasvet: kljub dejstvu, da zvezna zakonodaja dovoljuje, da se za takšno kategorijo tujih državljanov uporablja 13-odstotna stopnja, niso upravičeni do davčnih olajšav, dokler ne dobijo statusa rezidenta Rusije.
Poslovni subjekti, ki uporabljajo delo zaposlenih, bi morali vedeti, kateri dejavniki lahko vplivajo na višino zavarovalne premije:
Tabela prikazuje najvišje osnove za osnovne zavarovalne premije, ki se uporabljajo za dohodek posameznikov (Odlok vlade Rusije št. 1265, izdan 26. novembra 2015):
Komercialne organizacije (ki vodijo davčna vprašanja) in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve, morajo plačevati davke na izplačane plače na splošno. Tudi poenostavljene osebe morajo proračunu plačati in plačati:
V letih 2016-2017 bodo morali samostojni podjetniki plačevati zavarovalne premije ne samo za zaposlene, ampak tudi zase. Višina pasivnih časovnih razmejitev bo neposredno odvisna od višine minimalne plače, določene 1. januarja poročevalskega leta. V letu 2016 bodo morali samostojni podjetniki plačati:
Če letni dohodek samostojnega podjetnika preseže določeno mejo (300.000 rubljev), bo moral ruskemu pokojninskemu skladu plačati dodatno zavarovalnino. Znesek dodatnega plačila bo 1,00% dohodka, kar bo preseglo 300.000 rubljev.
Fiksne zavarovalne premije, ki jih morajo posamezni podjetniki sami plačati:
Nasvet: Zvezna zakonodaja Rusije (opisuje tudi, kako jo je treba izvajati) za posamezne podjetnike ima najvišjo mejo zavarovalnih premij. V letu 2016 je 154.851,84 rubljev. Izračun tega zneska se izvede na naslednji način: 8 x 6.204 rubljev x 26,00% x 12 mesecev.
Samostojni podjetniki morajo v obdobju 2016–2017 plačati naslednje zavarovalne premije in davke na plače zaposlenih:
Shranite članek v dva klika:
Kljub govoricam, ki krožijo po medijih o globalnih spremembah zakonodaje, veljavne na ozemlju Ruske federacije, lahko poslovni subjekti v letih 2016-2017 mirno spijo. Načelo obračunov z zaposlenimi ostaja enako: delodajalec obračuna in zadrži dohodnino in zavarovalnino, nato pa jih nakaže v proračun in predloži ustrezna poročila regulativnim organom in zunajproračunskim skladom. Številni poslovni subjekti so v letu 2016 lahko uporabljali spodbude, zaradi katerih so lahko nekoliko zmanjšali stopnjo davčne obremenitve. Edini nesrečni posamezniki so samostojni podjetniki. Zaradi zakonskih novosti, ki so začele veljati, morajo zase plačevati tudi zavarovalne premije MZZO in pokojninskemu skladu Ruske federacije. Zdaj bodo številni poslovneži začetniki lahko opravili grobe izračune in ugotovili.
V stiku z
- osnovni dohodek. Po zakonu se šteje za dobiček, kar pomeni, da je obdavčen. Te norme veljajo tudi v RF.
Davki na izplačane plače polnijo državni proračun, kar zagotavlja nemoteno delovanje državnega aparata.
Najprej je treba davke razdeliti na tiste, ki jih delodajalec plača še preden je plača izdana, in tiste, ki jih je treba plačati po njihovi izdaji. Prav zaradi delitve davkov na ti dve vrsti se včasih verjame, da obstaja le en davek - dohodnina (dohodnina), in sicer 13% plače, saj ga, čeprav ga delodajalec običajno plača glede na plačo sam se nato izplača za dohodek, ki ga prejme samostojno in državljan sam.
V resnici to sploh ni tako: gre le za to, da so vsa druga plačila izvedena še preden denar pride v roke zaposlenega in se zato zdijo zanj nevidni. A kljub temu delodajalec državi plača z istim denarjem, kot bi lahko namesto tega plačal zaposlenemu, in je zato delitev povsem tehnična. Ali naj določenega zaposlenega najame in koliko mu plača, delodajalec določi predvsem na podlagi tega, kakšno bo ravnovesje med prihodki in odhodki zanj - in vse to so tudi odhodki. Tako ali ne glede na to, ali delavec plača davek sam ali ga plača delodajalec, to dejansko počne iz žepa zaposlenega, kar pomeni, da lahko ugotovite, koliko odstotkov plače predstavljajo davki, lahko jih samo seštejete.
Poleg dohodnine, za katero že vsi vedo in jo pogosto vprašajo pristojni, kam gre 13 odstotkov plače, se izvršijo še naslednja plačila:
Poleg dejanske osnovne plače so obdavčeni vsi dodatki, dodatki in teritorialni koeficienti. Pravzaprav bi bilo treba obdavčiti vsa obračunavanja od delodajalca (o odbitkih bomo govorili posebej).
Upoštevajte velikost vsakega davka posebej, nato pa vse to ponazorite s primerom izračuna, koliko bo plačano od plače navadnega zaposlenega.
Kako bo odvisno od tega, ali je prejemnik rezident Ruske federacije ali ne. Za prvega je določena stopnja 13 odstotkov plače, za drugega pa 30 odstotkov. Obstaja tudi takšna stvar, kot je davčni odtegljaj. Če ima državljan pravico do odbitka, je treba zadržati ob upoštevanju tega odbitka.
Dajmo primer. Zaposlen ima tri otroke in če je za prva dva upravičen do odbitka v višini 2.800 rubljev (1.400 za vsakega), se temu za tretjino doda še 3000. Tako bo skupni znesek odbitka 5.800 rubljev . Če je plača 30.000, bo izračun naslednji:
(30.000 - 5.800) * 0,13 = 3.146 plačljivih rubljev.
Brez tega bi bilo treba plačati 30.000 * 0,13 = 3.900.
To pomeni, da dejanski znesek prejete koristi še zdaleč ni tako impresiven in v tem primeru znaša 754 rubljev.
Standardni davčni odtegljaji in seznam oseb, do katerih so upravičeni, so opisani v 218. členu davčnega zakonika.
Vendar je treba omeniti, da se morate za prejemanje ugodnosti obrniti na davčni urad, odbitke pa je mogoče dobiti, če je državljan imel stroške zdravljenja, nakupa nepremičnine (tako takoj kot z uporabo hipoteko), usposabljanje itd.
Če želite ugotoviti, koliko odstotkov plače skupaj predstavljajo davki, razmislite o drugih obračunanih odbitkih. Njihova razlika je v tem, da če se dohodnina formalno obračuna neposredno od zaposlenega, od njegovega dohodka, preostanek plača delodajalec. Ti davki (brez dohodnine) skupaj predstavljajo nekaj manj kot tretjino plač. To:
43% in več se ne porabi za plače, ki jih sestavljajo: 13% dohodnine, 22% za upokojitev, 5,1% za zdravila, 2,9% za zavarovanje. In seveda bo poleg tega občan moral plačati še druge takse, kot so: davek na nepremičnine, DDV, vključen v stroške vsakega kupljenega izdelka, in druge takse.
Kot navaja davčni zakonik, davčni zastopniki državljanov opravljajo davčne odtegljaje - torej podjetja ali samostojni podjetniki, ki plačujejo obdavčljivi dohodek.
Odtegnitev davka nastane pri vsakem plačilu. Obstaja omejitev skupnega zneska odbitkov - ne smejo presegati 50% samega plačila.
Natančno, kako in v kakšnem vrstnem redu so izdelani, je pomembna tema za računovodsko službo podjetja. Za začetek se vsak odbitek od plače izvede v skladu s posebno osnovo, določeno v delovnem zakoniku ali drugih zveznih zakonih. Po vrstah razlogov se odbitki delijo na:
Njihov odbitek se izvede natančno v navedenem zaporedju. Razmislite o obveznih odtegljajih - to so davki. Tu bo vrstni red takšen:
Ponazorimo, kar je bilo prej rečeno, na primeru izračuna, iz katerega bo razvidno, ne v odstotkih, ampak v rubljih, koliko davkov je treba plačati vsak mesec.
Na primer, vzemimo državljana s plačo 40.000 rubljev. Zdaj pa izračunajmo, kakšni davki bodo obračunani od njega. Če želite izračunati 13 odstotkov plače, jo morate pomnožiti z 0,13. Drugi izračuni se izvajajo na podoben način:
Upoštevajte, da pri zavarovanju za primer nezgod zaračunajo veliko več.
Posledično se je izkazalo, da mora vlada plačati 17.280 rubljev, zaposleni pa 34.800 (torej 40.000 minus dohodnina). Skupni znesek, ki ga je porabil delodajalec, je bil 52.080 rubljev. Za leto bo država od tega zaposlenega prejemala plačila v višini 207.360 rubljev, skupni znesek plačil od podjetja pa bo 624.960.
Toda to je bil primer za podjetje, ki vodi računovodstvo po splošni davčni shemi. Poleg tega obstaja poenostavljen sistem (STS), po katerem delajo samostojni podjetniki. Izračunajmo tudi zanje.
Za to bomo za osnovo vzeli enak znesek mesečnega zaslužka v višini 40.000 rubljev, to je 480.000 na leto. Davki bodo naslednji:
Obstaja tudi dodatek za preseganje letnega dohodka na ravni 300.000 rubljev: to je 1% zneska letnega dohodka, od katerega je bilo predhodno odštetih 300.000. To pomeni, da bo v našem primeru izračun naslednji: ( 480.000 - 300.000) * 0,01 = 1800 rubljev.
Posledično bo znesek davčnih plačil za leto znašal 58.590 rubljev, kar je veliko manj kot v prejšnjem primeru.
Zanimivo vam bo
Kadar poslovni subjekt najame kadre v dejavnosti, je dolžan ne le plačati določen znesek, temveč tudi opravljati funkcije davčnega zastopnika in zavarovanca v sistemu socialnega zavarovanja. Davke na izplačane plače je treba po zadržanju poslati v proračun in poročati o teh zneskih.
Številne davke je treba plačati iz plač v proračun, en del plača delavec sam, drugi del pa delodajalec.
Veljavna zakonodaja določa, da so v tem obdobju davki na plače zaposlenih predstavljeni z enim samim vplačilom v proračun - dohodnino ali jo imenujemo tudi dohodnina.
Dolžnost obdavčitve plač je delodajalec, ker je vir dohodka zaposlenega. Po obstoječem postopku organizacija najprej zadrži davke od plač, nato pa z izjemo plačil dolgovanih zneskov zaposlenim.
V določenem času po tem mora delodajalec, ki deluje kot davčni zastopnik, ta sredstva poslati v proračun. Kljub dejstvu, da jih prenese podjetje, so proizvedeni na račun stroškov zaposlenega. Podjetju je prepovedano nakazilo dohodnine iz osebnih sredstev.
Pri izračunu tega davka je treba upoštevati, da se trenutno uporablja več davčnih stopenj:
Pozor! V tem primeru je treba izračunati davke, tudi če delavec. V tej situaciji dejansko v roke prejme zneske, ki so manjši od minimalne plače. Toda to z zakonom ni prepovedano, ker za njen izračun velja zahteva po minimalni plači.
Družba mora v skladu z zakonskimi normativi obvezno zavarovati zaposlene iz lastnih sredstev. Najprej je pokojninsko, zdravstveno, socialno zavarovanje. Trenutno so za upravljanje izračuna in plačila teh zavarovalnih zneskov odgovorni davčni organi.
Poleg tega obstaja še ena vrsta zavarovanja - pred nezgodami, ki je v pristojnosti FSS.
Poslovni subjekt se mora zavedati, da je treba prispevke za poškodbe obračunavati samo od plače. Ko se z izvajalci sestavijo pogodbe civilne narave, potem te odbitke izvede podjetje, če je v pogodbi podobna obveznost.
Skoraj vsi delodajalci obračunajo prispevke za zavarovanje v proračun po stopnji 30%. Ta odstotek določajo splošna pravila in velja za večino delodajalcev.
V nekaterih davčnih režimih in pri določenih vrstah dejavnosti ga je mogoče znatno zmanjšati. Na primer, na poenostavljeni podlagi imajo subjekti, ki se ukvarjajo s preferencialnimi dejavnostmi, pravico do stopnje 0% za FSS in MHIF in 20% za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije.
Pozor! Poleg teh plačil obstajajo dodatni prispevki za FIU za prisotnost zdravstveno nevarnih dejavnikov na terenu. Njihova velikost se giblje med 2 in 8% plač posameznih zaposlenih. Osnovna omejitev ne velja za ta obvezna plačila.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da zaposleni, katerih dohodek je obdavčen z 13-odstotno stopnjo dohodnine, lahko uživajo ugodnosti v obliki standardnih, premoženjskih, investicijskih in socialnih odbitkov.
Prva skupina ugodnosti vključuje za nekatere kategorije odbitek zase. Te ugodnosti se zagotovijo ob predložitvi obrazcev, ki potrjujejo upravičenost zaposlenega do ugodnosti, in pisne zahteve za to. Na primer, izračunati je treba odbitek za otroke.
Za otroke obstajajo takšni odbitki:
Velikost za vse otroke po drugem se ohrani, tudi če so starejši že dosegli določeno starost in je zanje ugodnost zaprta.
Pozor! Vendar pa pri uporabi te ugodnosti obstaja največji znesek dohodka, ki daje pravico do takega odbitka - znesek dohodka posameznega podjetnika do 350.000 rubljev. Če je presežena, odbitki ne veljajo za otroke.
Posamezniki imajo pravico do običajne ugodnosti:
Pri uporabi socialnega odbitka lahko delujoča podjetja znižajo davčno osnovo za dohodnino za znesek svojih socialnih stroškov (zdravljenje, usposabljanje itd.).
Delavec je upravičen do odbitka premoženja ob nakupu ali prodaji stanovanja. Za tovrstno ugodnost se lahko prijavi pri svojem delodajalcu, če je kupil nepremičnino (hišo, stanovanje itd.).
Odbitek naložbe velja za transakcije z vrednostnimi papirji.
Določbe Davčnega zakonika Ruske federacije predvidevajo tudi obstoj mejne osnove za pokojninsko in socialno zavarovanje, po doseganju katere se stopnja izračuna plačil zmanjša. Hkrati morajo organizacije oddati letno, tako da predložijo ustrezne prijave.
Vsako leto se prilagodijo ob upoštevanju sprejetih koeficientov. Oglejmo si podrobneje davke podjetja zaradi tega na zaposlene v tabeli.
Davki na izplačane plače v letu 2019 v tabeli odstotkov:
| Obvezna plačila | Odstotek glavnice | Omejitev v letu 2019 | Nad mejno osnovno obrestno mero |
| Pokojninski sklad | 22,0% | 1.050.000 RUB | 10% |
| Sklad socialnega zavarovanja | 2,9% | 865.000 RUB | 0% |
| Sklad zdravstvenega zavarovanja | 5,1% | Ni določeno | 5,1% |
| Travmatizem | Ni določeno | 0,2% - 8,5% (odvisno od dejavnosti) |
Obstaja pravilo, v skladu s katerim se izračun mejnih osnov izvede za vse, ki delajo v podjetju. Obračunavanje pasivnih časovnih razmejitev je zato treba voditi v posebnih registrih, ki vključujejo večino računovodskih programov.
Akontacija in plača sta dva dela dohodka zaposlenega, ki ga za svoje dejavnosti prejme konec meseca. Akontacijo je treba plačati na podlagi rezultatov prvih 15 dni dela, ostalo pa je plačilo za drugo polovico meseca in se izda pred 15. v mesecu, ki sledi. Ob izdaji zaključnega dela se organizacija obračuna z zaposlenim, hkrati se zadrži davek.
Zakon pravi, da se zadnji dan v mesecu šteje za datum prejema dohodka za zaposlene. Ker se predplačilo običajno plača pred tem datumom, ga ni treba zadržati. Znesek dohodnine, ki je predmet odtegljaja, se določi pri izračunu plače in se delavcu zadrži ob izdaji drugega dela zaslužka. Naslednji dan po tem mora biti davek poslan v proračun.
To pravilo je izjema. Če je odločitev o izdaji akontacije sprejeta zadnji dan v mesecu in po zakonu delavec prejema dohodek isti dan, potem je treba davek zadržati in nakazati od plačanega zneska. To stališče zavzema tudi sodišče v sporih med podjetji in Zvezno davčno službo.
Pozor! Zneski prispevkov v sklade se izračunajo ob izračunu plače za celoten znesek in prenesejo do 15. dne naslednjega meseca. Zato datum predplačila nanje nikakor ne vpliva.
Od leta 2016 obstaja en sam datum, ko je treba nakazati dohodnino. Torej, delodajalec jo mora zadržati ob izdaji plače in jo mora naslednji dan nakazati v proračun. Vseeno je, kako natančno so bila sredstva izplačana - v gotovini iz blagajne, na tekoči račun ali plačno kartico ali na kakršen koli drug način.
To pravilo je izjema. Če je davek zadržan zaradi plačila dopusta ali bolniške odsotnosti, se lahko nakaže zadnji dan v mesecu. Poleg tega se lahko tak prenos izvede v enem znesku za vse odbitke te vrste v tem mesecu.
Socialni prispevki, ki so se obračunali na plače zaposlenih, morajo biti plačani pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu nastanka. Če ta datum pade na konec tedna ali na praznik, je rok za plačilo dovoljeno premakniti naprej na naslednji delovni dan.
Ždanov A. G. dela kot vodja prodaje. To je glavno mesto dela, tukaj so predvideni odbitki. Plačo ima 25.000 rubljev. Ko izpolni prodajni načrt, mu konec meseca podeli dodatek v višini 25% njegove plače. Zaposlena ima dva otroka.
V obračunskem mesecu je 20 delovnih dni, od tega 9 dni na predplačilo, 11 dni na glavni del.
Izračunajmo akontacijo. Ker se premija izplačuje glede na rezultate meseca, pri njenem določanju ne sodeluje.
Znesek predujma bo: 25.000 / 20 x 9 = 11.250 rubljev.
Davki se predplačila ne zadržijo, zato je treba ta znesek predati.
Cilj prodaje je bil izpolnjen. Mesečna plača je bila: 25.000 x 1,25 = 31.250 rubljev.
Znesek odtegljaja davka (upošteva se odbitek za otroke): (31250 - 1400 - 1400) x 13% = 3699 rubljev.
Preostali del plače, ki ga je treba izdati (prilagojeno predhodno izdanemu predplačilu): 31250 - 3699 - 11250 = 16301 rubljev.
Dolžnost delodajalca je, da sestavi in vladnim agencijam predloži celoten sveženj poročil, za katere so podani zneski natečenih plač.
Transakcije z davkom na izplačane plače so razdeljene na dve vrsti - za dohodnino in za prispevke za zavarovanje:
| Dolg | Kredit | Opis |
| 68 | Davek po odbitku | |
| 68 | 51 | Dohodnina, prenesena v proračun |
| 69 | Ocenjujejo se prispevki za plače ključnih zaposlenih | |
| 23 | 69 | Prispevki, izračunani za plače pomožnih delavcev |
| 25 | 69 | Ocenjujejo se prispevki za plače splošnih proizvodnih delavcev |
| 26 | 69 | Ocenjujejo se prispevki za plače upravnega osebja |
| 29 | 69 | Prispevki, izračunani za plače pomožnega osebja |
| 44 | 69 | Ocenjeni so bili prispevki za plače prodajnega osebja in gostinskih delavcev |
| 91 | 69 | Ocenjeni so bili prispevki za plače zaposlenih, ki niso neposredno vključeni v proizvodne dejavnosti |
| 69 | 51 | Našteti so prispevki v proračun |
Ruska zakonodaja določa, da mora delodajalec plačevati davke za zaposlene v državi podjetja. Tako zakonodajalec delodajalcu dodeli vlogo posrednika med zaposlenimi in državo.
Delodajalec od plače zaposlenega odšteje 13% dohodnine, vplačuje pa tudi v neproračunske sklade. To se zgodi, če je delavec v podjetju registriran v skladu z normativi zakona: z njim je podpisan pogodba o zaposlitvi.
Dohodnina je ena od vrst neposrednega davka. Izračuna se kot odstotek skupnega dohodka državljanov brez vključitve odbitkov in zneskov, oproščenih obdavčitve v davčno osnovo. Davek od dohodnine se plačuje od vseh vrst dohodkov, ki jih je občan prejel za leto, tako v naravi kot v denarju, na primer bonusi, dobiček od prodaje nepremičnin in drugega premoženja, dobitki, darila, izplačila bolniške odsotnosti . Izjema je dobiček, ki po zakonu ni obdavčen z dohodnino.
Glavna stopnja za to vrsto davka je 13% ... Za nekatere vrste dobička veljajo različne stopnje. Glavni delež (predvsem od plač) davčni agent prenese v proračun. Dobiček, prejet v zvezi s prodajo premoženja, ki je državljanu pripadalo po lastninski pravici, prijavi samostojno. Kljub temu, da ta davek v proračun plača delodajalec, finančno breme nosi zaposleni... Dajatev se plačuje iz plač vsakega delujočega državljana.
Primer izračuna: zaposleni Sidorov v LLC "Tulip" prejema plačo v višini 30.000 rubljev. Odštejte znesek dohodnine - 13%. Skupaj: državljan Sidorov dobi v roke 26.100 rubljev.
Dohodnina se plača na dan plače ali drugega prejemka. Izjema je plača, izplačana v začetku meseca. Na dan plačila zaposlenim v predplačilu ni treba zadržati dohodnine. Izplačani predujem se upošteva pri končni poravnavi delodajalca s svojim zaposlenim.
Plačila opravijo delodajalci. Denar, prejet od njih, se razdeli v socialne sklade. Dodeljeni denar daje državljanom pravico do prejemanja ugodnosti v državi nekaterih primerih:
Upravičenke do plačil so tudi družine z nizkimi dohodki in velike družine.
Tako za razliko od dohodnine prispevkov za FSS ne plačujejo zaposleni sami od svojih plač, temveč delodajalci. Po izračunu plač osebju je podjetje dolžno izračunati odstotek za odbitek. Delodajalec je dolžan sredstva pravočasno nakazati v sklade. V nasprotnem primeru predčasni izgon podjetju grozi z globami.
Prispevki so razdeljeni na dve vrsti:
Dejanski odbitki pomenijo, da bodo plačani tretji osebi. Dejanska plačila sta dva naslovnika:
Izkupiček od teh prispevkov gre za nadomestila v primeru nezgod pri delu med delom zaposlenih. Dajatve v tem primeru izplačujejo socialni skladi.
Pogojni odbitki ne pomenijo vpletenosti tretje osebe, temveč služijo delodajalcu z ustreznim življenjskim standardom za zaposlene v podjetju, ki so vzdržani zaradi poškodbe pri delu. Za določitev višine prispevkov je treba uporabiti dejansko vrednost plačil, ki jih je v preteklem letu opravil delodajalec. Ugodnosti za odvisne zaposlene vključujejo:
Trenutno se odbitki izvajajo v odstotkih - 2,9 zneska plače državljana.
Ker vseh delodajalcev ne moremo imenovati poštenih, se v nekaterih primerih lahko izognejo plačilom. Zaposlen se upokoji in izkaže se, da je bil zaposlen po pogodbi o zaposlitvi, vendar delodajalec v sklad ni prispeval. Na podlagi dejstva, da delavec brezvestnega delodajalca ne plačuje prispevkov v sklade sam, bo še vedno prejemal pokojnino.
Delodajalec je dolžan plačati prispevek ob koncu poročevalskega obdobja. Na voljo so naslednja obdobja:
Za zavarovanje pred poškodbami pri delu se prispevki nakažejo vsak mesec v rokih, določenih za prejemanje plač na banki za pretekli mesec. Pri prenosu prispevkov delodajalec ne sme delati napak v KBK v imenu podjetja in banke. V nasprotnem primeru se obveznost plačila zavarovalnine ne šteje za izpolnjeno.
Če je zadnji dan, ko lahko plačujete prispevke, uradno nedejaven, se plačilo prestavi na naslednji delovni dan. Toda to pravilo ne velja za vse prispevke. Na primer, premija za škodo se plača vnaprej: če zadnji dan plačila pade na konec tedna, je treba plačilo opraviti na delovni dan, ki je najbližji neradnemu dnevu. Delodajalec evidentira prispevke na individualni osnovi za vsakega zaposlenega.
Delodajalec je dolžan prispevke plačevati pravočasno. V nasprotnem primeru mu grozi globa v višini 5% zneska za vsak mesec.
Prispevki v pokojninski sklad so odvisni od plače, ki jo prejema zaposleni. Prispevke plača delodajalec, če državljan dela na stalnem delovnem mestu v kombinaciji po pogodbah o zaposlitvi za določen čas.
Plačilo v pokojninski sklad se izvede preko tekočega računa podjetja v višini 22% plače.
Primer izračuna prispevka za FIU: plača zaposlenega - 25.000 rubljev. V tem primeru 25.000 * 22%. Skupaj je 5500 rubljev. Vplačilo v sklad se izvede najpozneje 15. v mesecu, ki sledi delovnemu mesecu.
Delodajalci morajo FFOMS plačati tudi prispevek v višini 5,1% plače zaposlenega. Ta prispevek naj bi bil plačan za brezplačno zdravstveno oskrbo v Rusiji.
Primer izračuna: Zaposleni v podjetju Romashka ima plačo 30.000 rubljev. V tem primeru je znesek davka 30.000 * 5,1 = 1.530 rubljev. Prispevek je treba plačati najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega se poroča.
Višina prispevkov se določi:
Kot odstotek zneska zavarovalne premije, ki jo plača delodajalec, so:
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in je »prednostno« glede na vrsto dejavnosti, potem bo znesek plačil drugačen. S šiframi dejavnosti je treba ugotoviti, ali podjetje spada med prednostne vrste dejavnosti.
Za organizacije in samostojne podjetnike, ki plačujejo v korist državljanov, se plačila ne izvajajo FSS in FFOMS. Zavarovalne premije takšne organizacije predvidevajo plačila v pokojninski sklad v znižanem znesku - 20% ... Primer organizacij, ki plačujejo PFR po znižani stopnji in ne plačujejo FSS in FFOMS:
Vsak delodajalec mora vzdrževati obračunavanje vsakega od zaposlenih na individualni osnovi... To ni pomembno le z vidika pravilnega zneska prispevkov v sklade. Zaposleni mora vedeti, koliko mu delodajalec odšteje. To je posledica dejstva, da se določene stopnje prispevkov uporabljajo za določene meje plače, ki se obračuna zaposlenemu.
V letu 2019 v PFR podjetje brez koristi ustvari 22%. To je treba storiti, dokler skupni obdavčljivi dohodek osebe ne preseže zneska 1.150.000 rubljev... Po tem znesku se tarifa za nakazila v sklade prepolovi in znaša 10%. Za izračun prispevkov za FSS je določen drugačen znesek - 865.000 rubljev.
Vedeti morate, da je samostojni podjetnik državljan, ki vodi podjetje, ne da bi ustanovil pravno osebo. Za to kategorijo državljanov se zavarovalne premije določajo po fiksni stopnji. Njihova vrednost je odvisna od ravni minimalne plače v Ruski federaciji.
V začetku leta 2019 je minimalna plača 11.163 rubljev... Za eno leto mora podjetnik dati državni blagajni znesek 26.545 rubljev v pokojninski sklad Ruske federacije, v FFOMS - 5840 rubljev.
Za posamezne podjetnike država določi omejitev zneska: po doseganju 300.000 dobička od tega presežnega zneska se prispevki v višini 1% plačajo v pokojninski sklad Rusije in FFOMS.
Za katere potrebe države davkoplačevalci odštejejo obvezne prispevke? Obstajajo tri glavne smeri:
Davki so vroča tema. Zdi se, da je potreba po njihovem plačilu očitna, kljub temu pa je ljudem žal, ker so svoj "težko prisluženi" denar dali državi. Poglejmo, kakšni zneski od plač občanov se odštejejo davčni blagajni v letu 2018.
Davek po odbitku - dohodnina (dohodnina) ali dohodnina. To je glavna vrsta honorarja, ki se odraža v višini plače. Menijo, da ga delavec plača sam, delodajalec pa deluje le kot davčni zastopnik, ki denar nakaže davčnemu uradu. Vloga zaposlenega pa je nominalna, saj odbitek dohodnine ni odvisen od njegove volje.
Znesek dohodnine je odvisen od statusa zavezanca (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Zgornji zneski so osnovne (standardne) stopnje, ki se uporabljajo na splošno. Lahko se spremenijo za nekatere kategorije oseb.
Naslednje vrste dohodka niso obdavčene z dohodkom (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije):
To vrsto odbitka plača delodajalec samostojno in se ne odraža na plačilni listi zaposlenega. Ti prispevki so usmerjeni v pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje. Izračunajo se glede na višino plače (ki vključuje dohodnino). Osnovne stopnje prispevkov za zavarovanje so prikazane v tabeli.
| Vrsta zbirke | Odstotekoceniti | Opomba |
| Dohodnina za rezidenta | 13 | Člen 224 Davčnega zakonika, odstavek 1 |
| Dohodnina za nerezidente | 30 | Člen 224 Davčnega zakonika, tretji odstavek |
| Ruski pokojninski sklad | 22 | Člen 426 Davčnega zakonika, odstavek 1 Najvišji znesek plače, obdavčene po tej stopnji, je 876 tisoč rubljev. Za plačo nad to mejo je treba plačati 10% davka. |
| Sklad socialnega zavarovanja | 2,9 | Člen 426 Davčnega zakonika, odstavek 2. Najvišja davčna osnova je 755 tisoč rubljev. Nad 0 ni obdavčena. |
| Nezgodno (škodno) zavarovanje | 0,2-8,5 | Zakon 179-FZ z dne 22. decembra 2005. tarifa je določena glede na vrsto dejavnosti (stopnja tveganja) |
| Zdravstveno zavarovanje (OMS) | 5,1 | Člen 426 Davčnega zakonika, tretji odstavek |
Obdavčitev dohodka določenih kategorij državljanov se izračuna po različnih stopnjah. Sem spadajo samostojni podjetniki (IE), tujci, osebe brez državljanstva, begunci.
Samostojni podjetniki, ki ne izvajajo plačil drugi posamezniki (2. pododstavek 1. odstavka 419. člena Davčnega zakonika), so leta 2018 začeli po novem načelu plačevati obvezne državne takse. Če je bila prej stopnja izračunana na podlagi velikosti minimalne plače, je zdaj ta kategorija državljanov dolžna plačevati fiksne zneske, ki jih je treba izplačati ob koncu koledarskega leta. Določeni so v členu 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1. in za leto 2018 so:
Zaposleni, ki nimajo ruskega državljanstva, so razdeljeni v več kategorij zavezancev, ki plačujejo dohodnino, odvisno od njihovega statusa. Tej vključujejo:
V vseh drugih primerih tuji državljani kot nerezidenti Ruske federacije plačajo 30% davek.
Delodajalci v nekaterih organizacijah lahko računajo na znižane zneske zavarovalnin, katerih celoten seznam je naveden v členu 427 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tej vključujejo:
Če seštejemo dohodnino in prispevke za zavarovanje v Ruski federaciji (po splošnih stopnjah), se izkaže, da delodajalec plača 43% več od plače zaposlenega. Kakšno je stanje v drugih državah?
Vodilna v višini dohodnine, pobrane od državljanov, je Švedska - kjer lahko ta prispevek znaša do 60% zaslužka. Finska, Belgija, Francija in Nizozemska niso daleč - dohodnina presega 50%. Upoštevati pa je treba, da v teh državah obstajajo postopne obdavčitve (ko se znesek davka poveča sorazmerno z rastjo dohodka). Podoben sistem uporabljajo v ZDA, kjer se dohodnina giblje med 10% in 40%. Rusija je med desetimi državami z najnižjo dohodnino.
Kar zadeva zavarovalne premije, je na primer v Evropi običajno, da se to breme "razdeli" med delodajalca in zaposlenega. V Nemčiji polovico zavarovalne premije plača podjetje, polovico pa zaposleni. Visoke premije za zdravstveno in socialno zavarovanje plačujejo državljani ZDA. Socialna podpora v Evropi in ZDA je na visoki ravni: v tujini lahko živite od prejemkov za brezposelnost, medtem ko je v Rusiji skoraj polovica dnevnice.
Ministrstvo za finance že dolgo napoveduje povišanje dohodnine. Torej naj bi ga dvignili za 2% že leta 2018, vendar se oblasti s tem niso strinjale (mogoče na predvečer volitev). Uradnih informacij o tem, ali bo povišanje tečaja v letu 2019, še ni.
Razpravlja se tudi o možnosti uvedbe progresivnega sistema pobiranja davkov, ko se bo obrestna mera povečala glede na velikost plač. Ker ta reforma zahteva korenito spremembo celotnega davčnega sistema, ni treba pričakovati njene izvedbe v bližnji prihodnosti, četudi bo sprejeta na zakonodajni ravni.
