To je obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva, ki je v lasti njega, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo za državo in (ali) občine.
Na svetu so srečni ljudje, ki sploh ne plačujejo davka na dohodek - to so prebivalci bogatih držav proizvajalk nafte (UAE, Katar, Kuvajt), Bahami in Bermudski otoki, Kneževina Monaco et al. In številka drugih držav v vzhodni Evropi - ravne davčne lestvice. To pomeni, da je stava enaka za osebo s katero koli velikostjo dohodka. V naši državi je to 13%, toliko v Belorusiji, v Litvi - 15%, v Ukrajini - 18%. Najnižji v Kazahstanu je 10%. Toda v večini držav - progresivni davek na dohodek: višji je zaslužek, višja je stava.
Davek od dobička - davka na dohodek posameznikov (NDFL) - Glavna vrsta neposrednih davkov. Izračuna se kot odstotek kumulativnega dohodka posameznikov minus dokumentiranih stroškov, v skladu z veljavno zakonodajo.
V preteklem letu je tema uvedbe progresivnega davka na dohodek izrazito obravnavana v Rusiji. Danes bomo spomnili, da obstaja ravno lestvica - vsi plačajo enotno stopnjo 13%, ne glede na znesek prejetih prihodkov. Progresivna lestvica omogoča, da dvignete ponudbo za tiste, ki dobijo super dobiček. To vprašanje je precej sporno - večina provisciacijskih uradnikov proti takšni "diskriminaciji" bogatih, javnost pa je že bila "zapadla" in zahteva povečanje davčne obremenitve za manjšino, ki ima ogromno kapitala.
V vsakem primeru je to bistveno vprašanje ostalo samo v fazi razprave. Na svetu je veliko modelov. Poleg tega vas bomo našli kot presenečenje: Obstaja veliko iskrenih srečnih držav, katerih državljani sploh ne plačujejo davkov! Z njimi, morda in začnimo.
Med najsrečnejšimi državami, ki so osvobodile svoje državljane pred obdavčitvijo dohodka, imajo najprej, da imajo bogate blagovne znamke, kot so Združeni arabski emirati, Katar, Bahrajn, Oman in Kuvajt. Pogosto je ugotovljeno, da se prebivalci osvobodijo od njih, kar je zabloba. Naj davek majhnega - le 2,5% iz katerega koli dobička, vendar še vedno obstaja. Poleg tega se Kneževina Monako, Bahamas in Bermuda pretvarjata, da je status tega "davka raja". Tam, seveda, obstajajo nekatere davčne izjeme. Na primer, v Bahami in Bermudi, morajo državljani samostojno plačati zavarovalne premije, in v Davki Monako so predmet državljanov Francije. Vendar B. na splošno se velika večina državljanov pred davki sprosti. Ampak je srečen z njimi sam.
V mnogih državah, kjer je napredna davčna lestvica veljavna, državljani z nizkimi dohodki ne plačujejo davka na dohodek. Res je, da jih lahko pripišemo številu "Lucky" z velikim raztezanjem. Takšne, zlasti, Avstralci, katerih dohodek je pod 4,6 tisoč na leto, Avstrijci z letnimi dohodki pod 12,5 tisoč $ $, Brazilci, ki zaslužijo manj kot $ 5,3 tisoč $, Nemci z dohodkom manj kot 9 tisoč $ in mnogih drugih. Na primer, Švedi, ki so zaslužili manj kot 2,2 tisoč evrov na leto. Znesek, odkrito, je zanemarljiv na Švedsko, vendar je zaslužil manj, da davki ne plačajo. Omejitve in čudežna država Singapurja so opredeljene s takšnimi neobdavčljivimi davki. Obstaja sistem teritorialnega davka, vendar na splošno, vsi, ki so zaslužili manj kot 16.000 $ na leto ali zasluženi dohodek zunaj Singapurja, so davki oproščeni.
Podobna shema deluje v - britanci imajo tudi minimum, ki ga ne obdavči z dajanjem - je 11 tisoč £.Omeniti je treba, da ta znesek ne velja davki, tudi če državljan bistveno zasluži več: z dohodki do 100 tisoč £, neobdavčljiva količina se odšteje od davčne osnove. Davek od dohodka se izplača samo iz preostalega zneska. Na primer, zaslužek 15 tisoč £ za leto, davki bodo plačali le od 4 tisoč £. Hkrati so stopnje progresivnega NDFL zelo pomembne in znašajo 20% na dohodek do 35 tisoč, 40% na dohodek do 150 tisoč, 45% za vse dohodke, ki so višje od določene kvalifikacije .
Opozoriti je treba, da se stopnje progresivnega davka od dohodka določijo v mnogih razvitih državah, tako kot na zahodu kot celoti. Na primer, kjer se davčne stopnje v razponu od 10 do 39,6%Seveda, odvisno od prejetega dohodka. Na podlagi davčne stopnje, vse tiste, katerih letni dohodek ne presega 9,2 tisoč evrov. Zgornje omejitve za iskreno bogato, katerih dohodek presega 418 tisoč na leto. Mimogrede, meje za posamezne državljane, pari plačujejo po povsem različnih stopnjah in omejitvah. Poleg tega v ZDA obstaja veliko razlogov za davčne olajšave. To, zlasti razpoložljivost vzdrževanih oseb, plačilo izobraževanja (njen ali otrok), prisotnost hipotekarnih posojil ali plačilo davka na nepremičnine. Hkrati je "čip", da so državljani dolžni hkrati plačati davke v zveznem proračunu in državnem proračunu. Poleg tega je davčni sistem ZDA tako zmeden, da ni dovolj za njegov opis in splošno noto, zato ga opisujemo le na splošno.
Najvišja stopnja davka na dohodek se evidentira v družbeno usmerjeni Švedski - 56,4%, ki se je najprej uvrstila v uvrstitev. Na več načinov ta stopnja v zadnjih letih vodi do odtoka iz države nekaterih bolnikov na trgu poklicev z visoko plačo. Druga linija bonitetne ocene zavzema Belgijo, kjer je najvišja davčna stopnja posameznikom enaka 53,7%, na tretjem Nizozemskem (52,0%), nato sledijo in z davčnimi stopnjami 51,5% in 50,0% (toliko v Združenem kraljestvu) . Rusija s svojo obdavčitvijo z ravnim lestvico in stopnjo 13% se nahaja na skromnem 34 kraju od 37 bonitetnih položajev (4. mesto od konca ocene). Spodaj je davek na dohodek samo v Belorusiji (12,0%), Bolgarija in Kazahstan (10,0%).
Nič manj težko je davčni sistem Francije. Državljani se nenehno pritožujejo zaradi velikih davčnih porazov, od katerih jih je veliko celo uspelo pobegniti iz države (kot je Gerard Depardieu, ki je prejel rusko državljanstvo). Davčna deklaracija tradicionalno. skoraj vse državljane Februarja običajno kaže vse dohodkovne prejemke. Državljani prihodki, kot so prejemki iz dobave premoženja za najem ali prodajo avtomobila, običajno odkrijejo davčni organi, po katerih morajo državljani plačati resne globe.
Kot v Ameriki ima dohodnina v Franciji nekaj posebnih funkcij, ki so večinoma logične. Tako, davek od dobička se ne zaračunajo od določenega državljana, ampak iz gospodinjstva. To pomeni, da se davek izplača iz splošnega dohodka družine. Poleg tega se od števila družinskih članov uporabljajo ločeni koeficienti. Torej, koeficient 1 se uporablja za enega, poročenih parov, oziroma - 2, če imajo otroka - koeficient bo 2,5, itd. Ta koeficient se uporablja za razdelitev baze obdavčljivega gospodinjstva na njej, po katerem se izračuna davek. Izkazalo se je, da bo več družinskih članov brez dohodka, kot so otroci, potem bo manj davčna osnova, in zato plačane davke. Poleg tega so predvideni davčni odbitki za dobrotnike in vlagatelje, tisti, ki plačujejo učenje, imajo odvisnosti, sodelujejo v sistemih za varčevanje z energijo itd.
Šteje se, da je država z enim najtežjih davčnih sistemov. Francozi sami na njihovih davkih se nenehno pritožujejo, nekateri pa celo pobegnejo v druge države in tam plačujejo davke. Francoska izjava se običajno zapolni februarja in se po pošti sklicuje na lokalni davek. Treba je določiti absolutno vse vrste prihodkov: plače, koristi, dobiček od najema stanovanj itd. Treba je določiti vse kot pošteno, saj bodo davčni organi nerazumno dohodek še vedno našli in dal trdno kazen za nepravilno Navedene informacije.
Glavna posebnost davka na dohodek v Franciji je, da ni konkretno fizično, ampak gospodinjstvo. Enotni ljudje se štejejo za družino iz ene osebe. In za izračun davkov se uporablja koeficient 1. Če je družina mož in žena, bo koeficient 2. zakonca z enim otrokom - koeficient 2,5 itd. Skupni znesek dohodka je razdeljen na ta koeficient in je že izračunan iz davčne dajatve IT. To je v Franciji zelo nedonosna, da bi bila nedejavna in brez otrok. Davki bodo čim višji. Večji otroci v družini, davek nižji. Tu je oblika podpore plodnosti.
Poleg tega se lahko vrednost obdavčljive osnove in znesek davka zmanjša na druge načine. Na primer, odbitki je mogoče dobiti, če se dobrodelne prispevke ali vlagate v srednje in mala podjetja, plačati za otroke v vrtcih in šolah, vsebujejo nesposobke sorodnike, porabijo za nakup energetsko varčnih naprav v hiši itd. Stopnje, letni dohodek gospodinjstva na 9710 EUR (ali 809 evrov na mesec) niso obdavčeni.
Gospodinjstva z dohodkom do 26 tisoč evrov na leto (2234 evrov na mesec) Davek od 14%, do 71898 evrov - 30%, do 152898 EUR - 41%, več kot 152260 -41%. Poleg tega so prihodki obogatenega francoščine predmet dodatnega davka. Od 250 do 500 tisoč evrov - 3%, od 500 tisoč evrov - 4%. Znani davek na milijonarjev, v skladu s katerim lastniki dohodka več kot 1 milijon evrov, je država trajala 75% dohodka, preklicana.
Kar zadeva progresivne cene: na letni dohodki 9,7 tisoč evrov se ne izplača; Z dohodkom na 26 tisoč € - 14%, do 71 tisoč € - 30%, do 153 tisoč € in več kot 41%. Zanimivo je, da za tiste, ki imajo visok dohodek 250, 500 in več tisoč €, obstaja tudi dodatni davek 3-4%. Pred tem je bil tudi poseben davek za milijonarjev, vendar so se odločili, da ga zavrnejo.
Postopek zaračunavanja davka na dohodek v vsaki državi je posameznik. Na primer, v Rusiji je en sam za vse (ne glede na stopnjo dohodka), stopnja 13%. To je tako imenovana lestvica davka na dohodek. V Rusiji je prenos tega davka na proračun neposredno organizacija, v kateri delavec dela.
Večina razvitih držav ima stopnjo postopnega davka na dohodek. Ti. Višji letni dohodek, višja je stava.
Obstajajo tudi države, kjer je davek na dohodek popolnoma odsoten. To so predvsem majhna načela v Evropi, ali majhnih otoških državah ali državah Bližnjega vzhoda.
Nekatere države, ki želijo privabiti več tujih naložb in premožnih državljanov, lahko ponujajo posebne davčne režime. Ti posebni preferencialni davčni režimi za nove davčne rezidente lahko trajajo toliko, kot vam je všeč dolga (, Združeno kraljestvo, Malta) ali pa je časovno omejeno (na primer ali Portugalska).
| Država | Zadnja | Prejšnji | Najvišja | Najnižji | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Švedska | 61.85 | 2018-12 | 61.85 | 61.85 | 51.5 | % | Letno | |
| Chad. | 60.00 | 2018-12 | 60 | 60 | 60 | % | Letno | |
| Slonokoščena obala | 60.00 | 2018-12 | 60 | 60 | 60 | % | Letno | |
| Aruba. | 59.00 | 2018-12 | 59 | 60.1 | 59 | % | Letno | |
| Japonska | 55.95 | 2018-12 | 55.95 | 55.95 | 50 | % | Letno | |
| Danska | 55.80 | 2018-12 | 55.8 | 65.9 | 55.4 | % | Letno | |
| Avstrija | 55.00 | 2018-12 | 55 | 55 | 50 | % | Letno | |
| Belgija | 53.70 | 2018-12 | 53.7 | 60.6 | 53.7 | % | Letno | |
| Nizozemska | 52.00 | 2018-12 | 52 | 60 | 52 | % | Letno | |
| Finska | 51.60 | 2018-12 | 51.6 | 62.2 | 49 | % | Letno | |
| Izrael. | 50.00 | 2018-12 | 50 | 50 | 45 | % | Letno | |
| Slovenija | 50.00 | 2018-12 | 50 | 50 | 41 | % | Letno | |
| ZIMBABWE. | 50.00 | 2018-12 | 50 | 51.5 | 36.05 | % | Letno | |
| Luksemburg. | 48.78 | 2018-12 | 48.78 | 51.3 | 39 | % | Letno | |
| Irska | 48.00 | 2018-12 | 48 | 48 | 41 | % | Letno | |
| Portugalska | 48.00 | 2018-12 | 48 | 48 | 40 | % | Letno | |
| Nemčija | 47.50 | 2018-12 | 47.5 | 57 | 44.3 | % | Letno | |
| Islandija | 46.30 | 2018-12 | 46.3 | 46.9 | 35.7 | % | Letno | |
| Avstralija | 45.00 | 2018-12 | 45 | 47 | 45 | % | Letno | |
| Kitajska | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 45 | % | Letno | |
| Francija | 45.00 | 2018-12 | 45 | 59.6 | 45 | % | Letno | |
| Grčija. | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Letno | |
| Južna Afrika | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Letno | |
| Španija | 45.00 | 2018-12 | 45 | 56 | 43 | % | Letno | |
| Tajvan | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Letno | |
| Velika Britanija | 45.00 | 2018-12 | 45 | 50 | 40 | % | Letno | |
| Italija | 43.00 | 2018-12 | 43 | 51 | 43 | % | Letno | |
| Papua Nova Gvineja | 42.00 | 2018-12 | 42 | 47 | 42 | % | Letno | |
| Zone Euro. | 41.50 | 2018-12 | 42.4 | 49 | 38.8 | % | Letno | |
| Gvineja | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 40 | % | Letno | |
| Mavretanija | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 33 | % | Letno | |
| Republika Kongo. | 40.00 | 2018-12 | 40 | 50 | 40 | % | Letno | |
| Senegal. | 40.00 | 2018-12 | 40 | 50 | 40 | % | Letno | |
| Južna Koreja | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 35 | % | Letno | |
| Švica | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40.4 | 40 | % | Letno | |
| Uganda. | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 30 | % | Letno | |
| Evropska unija | 38.60 | 2018-12 | 39.2 | 47 | 38 | % | Letno | |
| Norveška | 38.52 | 2018-12 | 38.52 | 47.5 | 38.52 | % | Letno | |
| Maroko. | 38.00 | 2018-12 | 38 | 44 | 38 | % | Letno | |
| Surinam. | 38.00 | 2018-12 | 38 | 38 | 38 | % | Letno | |
| Zambija | 37.50 | 2018-12 | 37.5 | 37.5 | 35 | % | Letno | |
| Namibija | 37.00 | 2018-12 | 37 | 37 | 37 | % | Letno | |
| Združene države | 37.00 | 2018-12 | 39.6 | 39.6 | 35 | % | Letno | |
| Armenija | 36.00 | 2018-12 | 36 | 36 | 20 | % | Letno | |
| Hrvaška | 36.00 | 2018-12 | 36 | 56.1 | 36 | % | Letno | |
| Urugvaj | 36.00 | 2018-12 | 36 | 36 | 0 | % | Letno | |
| Indija | 35.54 | 2018-12 | 35.54 | 35.54 | 30 | % | Letno | |
| Alžirija | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Argentina | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Kamerun | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Čile | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Letno | |
| Ciper. | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 30 | % | Letno | |
| Ekvador. | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 25 | % | Letno | |
| Ekvatorialna Gvineja | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Etiopija | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Gabon | 35.00 | 2018-12 | 35 | 50 | 35 | % | Letno | |
| Malta | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| Mehika | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 28 | % | Letno | |
| Filipini | 35.00 | 2018-12 | 32 | 35 | 32 | % | Letno | |
| Sierra Leone | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 30 | % | Letno | |
| Tajska | 35.00 | 2018-12 | 35 | 37 | 35 | % | Letno | |
| Tunizija | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Letno | |
| puran | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Letno | |
| Vietnam. | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Letno | |
| Venezuela | 34.00 | 2018-12 | 34 | 34 | 34 | % | Letno | |
| Barbados. | 33.50 | 2018-12 | 33.5 | 35 | 33.5 | % | Letno | |
| Kanada. | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 29 | % | Letno | |
| Kolumbija | 33.00 | 2018-12 | 33 | 38.5 | 33 | % | Letno | |
| Nova Zelandija | 33.00 | 2018-12 | 33 | 39 | 33 | % | Letno | |
| Portoriko | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 33 | % | Letno | |
| Svazi. | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 33 | % | Letno | |
| Mozambik | 32.00 | 2018-12 | 32 | 32 | 32 | % | Letno | |
| Poljska | 32.00 | 2018-12 | 32 | 45 | 32 | % | Letno | |
| Latvija | 31.40 | 2018-12 | 23 | 31.4 | 23 | % | Letno | |
| Bangladeš | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 25 | % | Letno | |
| Kongo. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Salvador. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Gambia. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Letno | |
| Indonezija | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Letno | |
| Jamajka | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 25 | % | Letno | |
| KENYA. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Lesotho. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Letno | |
| Malavi | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Nikaragva. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Peru. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Randa. | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Tanzanija | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Letno | |
| Malezija | 28.00 | 2018-12 | 28 | 28 | 25 | % | Letno | |
| Brazil | 27.50 | 2018-12 | 27.5 | 27.5 | 27.5 | % | Letno | |
| Samoa. | 27.00 | 2018-12 | 27 | 27 | 27 | % | Letno | |
| Azerbajdžan | 25.00 | 2018-12 | 25 | 35 | 25 | % | Letno | |
| Bocvana. | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Letno | |
| Dominikanska republika | 25.00 | 2018-12 | 25 | 30 | 25 | % | Letno | |
| Gana. | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Letno | |
| Honduras. | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Letno | |
| Myanmar. | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 20 | % | Letno | |
| Panama. | 25.00 | 2018-12 | 25 | 33 | 25 | % | Letno | |
| Slovaška | 25.00 | 2018-12 | 25 | 42 | 19 | % | Letno | |
| Trinidad in Tobago | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Letno | |
| Laos. | 24.00 | 2018-12 | 24 | 28 | 24 | % | Letno | |
| Lihtenštajn. | 24.00 | 2018-02 | 24 | 24 | 17.01 | % | Letno | |
| Nigerija | 24.00 | 2018-12 | 24 | 24 | 24 | % | Letno | |
| Albanija | 23.00 | 2018-12 | 23 | 25 | 10 | % | Letno | |
| Uzbekistan | 23.00 | 2018-12 | 23 | 29 | 22 | % | Letno | |
| Egipt. | 22.50 | 2018-12 | 22.5 | 34 | 20 | % | Letno | |
| Češka | 22.00 | 2018-12 | 22 | 43 | 15 | % | Letno | |
| Singapur | 22.00 | 2018-12 | 22 | 22 | 20 | % | Letno | |
| Sirija | 22.00 | 2018-12 | 22 | 22 | 20 | % | Letno | |
| Afganistan | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Letno | |
| Kambodža | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Letno | |
| Estonija | 20.00 | 2018-12 | 20 | 26 | 20 | % | Letno | |
| Fidži | 20.00 | 2018-12 | 20 | 31 | 20 | % | Letno | |
| Georgia. | 20.00 | 2018-12 | 20 | 25 | 12 | % | Letno | |
| Otok Man | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 18 | % | Letno | |
| Jordan | 20.00 | 2018-12 | 20 | 25 | 14 | % | Letno | |
| Libanon | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Letno | |
| Madagaskar | 20.00 | 2018-12 | 20 | 30 | 20 | % | Letno | |
| Pakistan | 20.00 | 2018-12 | 20 | 30 | 20 | % | Letno | |
| Moldavija | 18.00 | 2018-12 | 18 | 20 | 18 | % | Letno | |
| Ukrajina. | 18.00 | 2018-12 | 18 | 20 | 13 | % | Letno | |
| Angola | 17.00 | 2018-12 | 17 | 17 | 15 | % | Letno | |
| Šrilanka | 16.00 | 2018-12 | 16 | 35 | 15 | % | Letno | |
| Kostarika | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Letno | |
| Hong Kong. | 15.00 | 2018-12 | 15 | 16 | 15 | % | Letno | |
| Madžarska | 15.00 | 2018-12 | 15 | 44 | 15 | % | Letno | |
| Irak | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Letno | |
| Litva | 15.00 | 2018-12 | 15 | 33 | 15 | % | Letno | |
| Mavricij | 15.00 | 2018-12 | 15 | 30 | 15 | % | Letno | |
| Srbija | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 10 | % | Letno | |
| Sejšeli | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Letno | |
| Sudan | 15.00 | 2018-12 | 15 | 20 | 15 | % | Letno | |
| Jemen | 15.00 | 2018-12 | 15 | 20 | 15 | % | Letno | |
| Belorusija | 13.00 | 2018-12 | 13 | 30 | 12 | % | Letno | |
| Bolivia. | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Letno | |
| Rusija | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Letno | |
| Tadžikistan | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Letno | |
| Macau. | 12.00 | 2018-12 | 12 | 12 | 12 | % | Letno | |
| Bosna in Hercegovina | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 5 | % | Letno | |
| Bolgarija | 10.00 | 2018-12 | 10 | 50 | 10 | % | Letno | |
| Kazahstan. | 10.00 | 2018-12 | 10 | 20 | 10 | % | Letno | |
| Kosovo | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 10 | % | Letno | |
| Libija | 10.00 | 2018-12 | 10 | 15 | 10 | % | Letno | |
| Makedonija | 10.00 | 2018-12 | 10 | 24 | 10 | % | Letno | |
| Mongolija | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 10 | % | Letno | |
| Romunija | 10.00 | 2018-12 | 16 | 48 | 10 | % | Letno | |
| Črna gora | 9.00 | 2018-12 | 9 | 9 | 9 | % | Letno | |
| Gvatemala. | 7.00 | 2018-12 | 7 | 31 | 7 | % | Letno | |
| Bahamas. | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Bahrajn. | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Bermuda | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Brunej | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Cayman Islands. | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Kuvajt | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Oman. | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Katar | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Savdska Arabija | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno | |
| Združeni Arabski Emirati | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Letno |
V večini razvitih držav se znaten del proračunskih prihodkov oblikuje na račun davčnih prihodkov. Neposredno povečanje davčne obremenitve se vse bolj uporablja kot glavno orodje za prejemanje dodatnih sredstev. Namesto tega oblasti mnogih držav poskušajo optimizirati davčne sisteme z reformami. Mednarodne družbe se ukvarjajo s svojo "optimizacijo", in lastniki velikih držav, ki želijo pokriti dohodek v davčnih pristaniščih. Glede na različne ocene, v njih je kapital v višini do več desetletnimi dolarjev. Hkrati se shlonists privlačijo ne le s karibskimi otoki in državami v Evropi, temveč tudi tako velika gospodarstva kot Združene države. V zadnjih letih so države okrepile boj z zavetjem dohodka na nacionalni in mednarodni ravni. Za bližnjo pozornost so mednarodne korporacije aktivno uporabljale polnopravne sheme obdavčitve.
Prevajalnik: Olga Shkurenko
Umetnik: Vera Zhegalin
V preteklem letu povprečne globalne davčne stopnje niso bile pomembne spremembe. Država z najbolj zaščitenim sistemom ostaja Brazilija, kjer podjetja porabijo za plačilo davkov zapis 2.600 ur na leto.
Po mnenju strokovnjakov KPMG, lani organi večine držav, ki poskušajo povečati pretok sredstev v proračun v zadnjem letu rasti svetovnega gospodarstva, se je izognili neposrednim stopnjam. Druge metode so bile uporabljene pogosteje - razširjena davčna osnova, omejena število davčnih olajšav in drugih ugodnosti. Povprečni globalni davek od dohodka za leto se je povečal za le 0,41% do 31,53%. Stopnje dvig je bila zabeležena v sedmih državah, kar je zmanjšanje osmih. Vodenje obdavčitve osebnega dohodka še naprej drži Karibski otok Aruba. Najpomembnejše zmanjšanje je pokazalo Španijo, ki letijo iz top 5 držav z najvišjimi davki. V letu 2015 se je zaradi davčne reforme najvišja stopnja davka na dohodek (za državljane z visokim dohodkom) zmanjšala s 52% na 47%. Res je, hkrati pa je bil nižji načrt prihodkov znatno znižan, s katerim se najvišja stopnja začne - od 300 tisoč evrov na 60 tisoč evrov.
DDV je uvedel več kot 160 držav sveta. Večina jih je nameščena na optimalni ravni 15% - 20%. Vzpostavljena ste zgoraj - in obstaja tveganje za poslovno oskrbo v senci, pod - in proračunski prihodki bodo nezadostni.
Spreminjanje davka na davek od dohodkov pravnih oseb od 23,64% v letu 2014 na 23,68% v letu 2015 je prav tako zelo pogojno. Voditelji so še vedno 55% vodilni. Omeniti je treba, da velja samo za podjetja za proizvodnjo nafte in plina. Med 15 državami, ki so spremenile stopnje davka od dohodkov pravnih oseb, jih je večina zmanjšala. Sprememba posrednih davkov (DDV in podobno) na zvezni ravni v letu 2015 je bila evidentirana le v štirih državah. Povprečna globalna stopnja ostaja na 15,79%. Tim Gillis iz KPMG razglasi globalno širitev DDV - ga je že uvedla več kot 160 držav sveta. V večini od njih so cene nameščene na optimalno, po mnenju strokovnjaka, raven 15% je 20%. Vzpostavljena ste zgoraj - in obstaja tveganje za poslovno oskrbo v senci, pod - in proračunski prihodki bodo nezadostni. Najbolj žive izjeme tega svetovnega trenda ostaja Združene države, v katerih DDV še ni bil uporabljen. Namesto, v večini držav se obračunava prometna davka.
Po ocenah PWC sedanja davčna obremenitev podjetja (sklop vseh plačanih davkov) dosega 40,8% svojega dobička. Podjetja v povprečju 25,6 plačila na leto, porabijo 261 ur za to. Vsi trije kazalniki so se nekoliko zmanjšali. Če vzamemo posamezna gospodarstva, je bila sprememba skupne obremenitve večsmerna - v 46 državah se je povečala, v 41 pa se je zmanjšala. V regionalnem okviru je še vedno najlažje plačati davke na Bližnjem vzhodu, težje podjetjem v Južni Ameriki.
Državam aktivno reformirati davčne sisteme, ki poskušajo najti zlato sredino med polnjenjem proračuna in razvojem zasebnega podjetništva.
Davčni prihodki zagotavljajo pomemben del vladnih prihodkov. Na primer, v državah OECD, delež davkov v BDP presega 30%. Hkrati, v skladu s strokovnjaki za temelj dediščine (HF), previsoka davčna obremenitev negativno vpliva na poslovno dejavnost in sile davkoplačevalcem, da iščejo načine, kako se izogniti davkom. Fiskalna svoboda je eno od meril za splošno raven gospodarske svobode, razmere, s katerimi v različnih državah sveta ugotovi HF. V skladu s Skladom je najbolje, da to stori na Bližnjem vzhodu (Katar, Bahrajn, Saudova Arabija), slabše - v državah severne Evrope (Danska, Belgija, Švedska), kjer je davčna obremenitev precej visoka. Najpomembnejši upad fiskalne svobode je bil zabeležen v Zimbabveju v zadnjih letih (glej tabelo).
Po PWC, za deset let opazovanj (od 2004 do 2014), je bilo izvedenih približno 400 različnih davčnih reform v 149 jurisdikcij 189. Od teh, 40 - v letu 2014. Posledica tega je, da se je MENAGEL davčna obremenitev v tem obdobju zmanjšala za 11,4 odstotne točke, je bilo povprečno število plačil 8,2, čas za plačilo davkov pa 61 ur. Vzhodna Evropa in Srednja Azija sta postala najbolj reformirana regija. Najpomembnejše zmanjšanje davčne obremenitve v obdobju 2004-2014 (za 22,5 odstotne točke) je bilo zabeleženo v afriških državah, čeprav je ta tisk v regiji še vedno težko in potrebne so nadaljnje izboljšave.
Reforma davčne sisteme so pod dvema glavnima načinama - zmanjšanje davčne obremenitve in poenostavitev plačila davkov. V drugem primeru je pomemben del sprememb v zadnjih letih povezan s prehodom na elektronski tok dokumentov. Tako se je 84 držav že v celoti preselilo v predložitev deklaracij in plačilo davkov na spletu, ki pospešuje proces povečuje njegovo preglednost in zmanjšuje verjetnost napak.
Države pogosto pozabijo na druge ukrepe, ki lahko povečajo proračunske prihodke, ne da bi povečali stopnje in vnesejo nove davke. Govorimo o izboljšanju skupščine obstoječih davkov in zmanjšali stroške upravljanja samega procesa. Mimogrede, glede na leto 2013, se razmerje med davčnim dolgom do skupnega obsega davkov, zbranih v državah OECD, ocenjuje v povprečju za 24,2%. V dveh državah (Italija in Grčija) zamude presegajo zbrane zneske. Kar zadeva upravo, v državah OECD, stroški pobiranja davka od 0,4% do 1,7% vseh davčnih prihodkov za leto.
Na svetu je približno petdeset offshore jurisdikcij. Hkrati pa vsega denarja na karibskih otokih - vodilna svetovna gospodarstva pogosto bolj privlačna.
Offshores se običajno imenujejo ozemlja, ki privabljajo tuji kapital s preferencialnim davčnim režimom in tajnost finančnih transakcij. Na splošno ni sprejetega loka takih davčnih pristanišč. V začetnem seznamu OECD jim je bilo 47 jurisdikcij pripisanih. Seznam območij na morju, ki ga je leta 2007 odobril Ministrstvo za finance Ruske federacije, je bilo 42 položajev (kasneje izključeno Malta in Ciper). Evropska komisija je leta 2015 objavila črni seznam, v katerem je bilo 30 ozemelj. V istem letu, je ameriški kongresni raziskovalna služba objavila povzetek 50 jurisdikcij, sestavljenih na podlagi teh organov in raziskovalnih organizacij iz različnih držav. Hkrati se večina položajev na vseh teh seznamih seka. Centri privlačnosti, v katerih je koncentriran na offshore kapitala, se lahko imenuje Karibi in Evropa.
Mnoge od teh jurisdikcij na morju imajo tudi indeks finančne tajnosti, ki sta bila sestavljena iz mreže za davčno pravosodje (TJN). Njegovi strokovnjaki ugotavljajo, da je celotna industrija oblikovala na svetu, ki združuje največje banke, pravne in revizijske družbe, ki pomagajo velik kapital, da se skrije pred davki. Določanje deleža različnih držav na tem globalnem trgu, TJN prihaja do zaključka, da je ideja Offshores, kot daljinski otoki s palmami, ne ustrezajo vedno resničnosti. V top 15 državah v smislu finančne tajnosti, takih večjih razvitih gospodarstev, kot Združene države Amerike, Nemčija, Združeno kraljestvo, so padle. Slednje je trajalo 15. mesto, vendar bi bilo prvo, če njena čezmorska ozemlja ne upošteva ločeno.
Izjemno pozornost strokovnjakov pritegnejo Združene države. V indeksu finančne varnosti se je država uvrstila na tretjino, ki je prehitela celo Cayman - slavni offshore center. V zadnjih letih se države aktivno borijo z njihovimi dekonstacijami, ki švicarske banke prisiljevajo, da plačajo milijone glob in zahtevne od tujih finančnih organizacij, da poročajo o ameriškem davčnem zakonu Fatca. Hkrati se Združene države ne mudi, da bi se pridružile novim strogim standardom avtomatskih informacij o davku CRS, ki jih je razvil OECD. Zaradi tega položaja so Združene države postale veliko bolj zanesljivo mesto za prikrivanje davkov, ki so zakonito zaslužili kapital kot ista Švica. Kot pred kratkim je Bloomberg opozoril, vse od London Odvetnikov do švicarskih zaupanja, začel prevajati denar od svojih bogatih strank iz Bahamov in Deviških otokov v Nevadi, Wyoming, South Dakota. Upravljanje direktor Rothschild & Co. Andrew Penny je pred kratkim izjavil, da so Združene države "dejansko postale največji davčni raj na svetu."
Velik poslovanje z veseljem "optimizira" davčno obremenitev z uporabo offshore. Med uklonisti so svetovno znana podjetja.
Kot študija državljanov za davčno pravičnost in ZDA. PIRG, 358 največjih ameriških podjetij iz seznama Fortune 500 na koncu leta 2014, registriranih v agregatu več kot 7,6 tisoč "hčere" v jurisdikcijah na morju. V njih se hranijo več kot $ 2,1 bilijona, ki so bili nabrani dobički, izogibanje davkom v Združenih državah. Hkrati pa 65% osnovnega kapitala ($ 1,4 bilijona) s tega seznama pade na 30 podjetij. Strokovnjaki so izračunani, da je povprečna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb, ki so jo plačale ameriške korporacije v tujini, 6%. Dajanje denarja iz ZDA, so dejansko dolguje stanje okoli 620 milijard dolarjev.
Največji vsiljivec se imenuje, zlasti, Apple - Corporation vodi v offshore zapis $ 181,1 milijarde. Če bi ti dobički registrirani v Združenih državah Amerike, bi Apple plačal 59,2 milijarde dolarjev od njih. American Express je prinesla 9,7 milijarde dolarjev na offshore, s katero bi lahko 3 milijarde dolarjev dalo 3 milijarde dolarjev v tujini, plačala je davke po srednji stopnji 4%. Nike z 8,3 milijarde dolarjev, ki so jih videli v dobičku na morju, plačali davke v višini 2,7 milijarde USD, povprečna stopnja v tujini pa le 2,5%. Eden od najljubših načinov za optimizacijo proizvajalca športnega blaga - prenos pravic do svojih komercialnih blagovnih znamk "hčere" na Bermudah, ki je sedež playing licenčnine. Konstelacija podjetij z velikim številom "hčere" v offshores (več kot 100) sijaj takšne velikane, kot so Pepsico, Pfizer, Morgan Stanley. Strokovnjaki se pozivajo k boju proti utajam, natančneje zakonodaje, zlasti za prisiljevanje družb, da plačajo davke s tujimi dohodki v Združenih državah.
V Evropi je bil ta problem aktivno vključen v leto 2014, ko je Lux puščanje škandala, ko so novinarji izvedel, da mednarodne korporacije množično uporabljajo davčne sheme v Luksemburgu. Po ocenah Evropskega parlamenta dejanja uklonističnih podjetij stanejo države EU na 70 milijard EUR na leto. Zdaj v Evropski uniji se razpravlja o številnih specializiranih zakonodajnih ukrepih. Zato lahko velika podjetja obvezujejo, da razglašujejo prihodke in davčne podatke. Evropska komisija je nedavno sprožila številne davčne preiskave. In jaz sem namestil, zlasti, da je Luksemburg zagotovil nerazumne davčne preference za avtohydigant Fiat, in Nizozemska - Starbucks kavo omrežje. Vsako podjetje je bilo dolžno plačati 1 20-30 milijonov EUR. Ugotovljeno je tudi, da je 35 korporacij uporabljale nezakonite davčne sheme v Belgiji, 700 milijonov EUR v zakladnici njihovih držav preiskuje na Apple, Amazon, McDonald's. Pod pogledom na oblasti EU lahko gre in Google. Internet velikan se je že strinjal, da prostovoljno dopolni 130 milijonov funtov na zahtevo britanskih davčnih organov; Terjatve družbe uvedejo tudi Italija in Francija.
Oktobra 2014 se je začela preiskava z Amazon Internet trgovcem, ki registrira večino svojega evropskega dobička z delitvijo v Luksemburgu. Evropska komisija sumi, da je davčni sporazum, sklenjen leta 2003 z luksemburškimi organi, je družbi omogočil, da zmanjša znesek obdavčljivega dohodka. Odločba še ni bila opravljena
Oktobra 2015 je Evropska komisija napovedala rezultate preiskave, ki je ugotovila, da je Starbucks Cheath Network prejel nezakonite davčne olajšave na Nizozemskem. Izkazalo se je, da pri izračunu dobička, ne na trg, je bil upoštevan, vendar notranji - tako imenovani transferji - cene, ki "niso povezane s položajem na trgu." Večina dobička nizozemske družbe je prevedena v tuje oddelke, kjer ni bila obdavčena. Evropska komisija je predpisala proračun Nizozemske, ki jih je mogoče prednapeti, v višini 20-30 milijonov EUR
Evropska komisija je hkrati oktobra 2015 izdala podobno odločbo o obdavčitvi finančne enote FIAT v Luksemburgu. Avtomobilski proizvajalec je uporabil tudi prenosne cene in plačane davke iz nerazvitih dobičkov. Predpisan je, da se v proračun Luksemburg plača podoben znesek v višini 20-30 ml
Decembra 2015 se je začela preiskava v zvezi z delitvijo ameriške korporacije McDonald`s v Luksemburgu, ki zbira licenčne odbitke v Evropi in Rusiji. Evropska komisija sumi, da je mreža Fastfud uporabljala shemo, ki ji je omogočila plačilo davkov od teh dohodkov v Luksemburgu ali v Združenih državah. Preiskava se nadaljuje
Januarja 2016 je Evropska komisija ugotovila, da je 35 korporacij prejelo davčne ugodnosti v Belgiji v nasprotju z zakonodajo EU. Imena družb pa niso razkrila, vendar po poročilih medijev, med njimi - Anheuser-Busch Inbev, BP, BASF, PFIZER. Izkoristili so shemo, ki je omogočilo transnacionalne družbe, da zmanjšajo svojo davčno osnovo za 50% - 90% z izključitvijo tako imenovanega "presežnega dobička" (presežni dobiček), ki se je štelo kot del dobička celotne skupine, ne belgijski oddelek. Evropska komisija je dolžala belgijske organe, naj izterjajo od kršiteljev neplačanih davkov v višini 700 milijonov EUR
1Ta članek je namenjen primerjalni analizi davčnega sistema Ruske federacije in tujih držav. V zadnjih letih, vse bolj aktivne analitike, ekonomisti in znanstveniki, ki so pozorni na davčno obremenitev v Rusiji. To vprašanje je pomembno glede na uvedbo novih davkov, tako na zvezni in lokalni ravni. Članek obravnava štiri modele davčnih sistemov, ki se razlikujejo glede na kompleksnost davčne obremenitve. Kot del študije, ki temelji na podatkih spletne strani RBC in poskušala analizirati davčni mehanizem v 5 državah od 178 možnih. Analizirani so davčni sistemi naslednjih držav: Italija, Madžarska, Moldavija, Rusija in Saint Vincent. Cenili davki in obvezna plačila, ki jih je uvedla vlada teh držav o državi, pa tudi na lokalni ravni, ki jo je treba izplačati vsakemu podjetju.
davčni sistem
davek na dobiček
davek od dohodka s posamezniki
krivuljo.
1. Balakin R.V. Analiza davčnega sistema Italije v primerjavi z davčnim sistemom Ruske federacije // finance in upravljanje. - 2014. - № 3. - P. 44-81.
2. BULYCHEVA T.V. Težave s preoblikovanjem ruskih računovodskih izkazov v skladu z mednarodnimi standardi // Mikroekonomija. - 2014. - № 2. - str. 6-10.
3. Imena S.M., Shankin S.A. Poslovna dejavnost regionalnih gospodarskih subjektov v okviru gospodarske krize // Regionalog. - 2009. - № 2. - P. 91-99.
4. MINAKOV A.V. Metodologija za upravljanje proračuna in davčnega sistema Rusije v pogojih sprememb v makroekonomskem okolju: DIS. Potrditev. ECON. znanost M. 2011. - P. 46-50.
Znanstveno utemeljeno? Če se davčna obremenitev plačnika poveča (znesek davkov poveča in povečanje davčnih stopenj, so koristi odpovedane), potem pa najprej opazujemo učinkovitost davčnega sistema, kasneje pa postopno upad. Posledično se pojavijo nenadomestljive proračunske izgube, ker nekateri davkoplačevalci postanejo stečajni, drugi del pa je prisiljen izkazati proizvodnjo, drugi plačniki iščejo različne načine za zmanjšanje zneska davkov na minimum. In za obnovo učinkovite proizvodnje, za zmanjšanje davčnega pritiska, je potrebno veliko let.
Poleg tega davčni zavezanec, ki je našla dosegljivo pot od obdavčitve, ne bo več pripravljen plačati davkov v celoti, če se bo vse, kar se bo vse vrnilo na enako raven davčnega napisa. Takoj obstaja problem pri izgradnji in izboljšanju davčnega sistema katere koli države - razvite ali v prehodu.
Davčni sistem je celoten davki, vse vrste pristojbin, različne oblike, načela in načine za vzpostavitev, preoblikovanje ali odpoved dejanj, ki zagotavljajo njihovo plačilo, preverjanje in odgovornost za neskladnost z davčno zakonodajo.
V zadnjih letih, vse bolj aktivne analitike, ekonomisti in znanstveniki, ki so pozorni na davčno obremenitev v Rusiji. To vprašanje je pomembno glede na uvedbo novih davkov, tako na zvezni in lokalni ravni. Vendar pa je pred pripravo sklepov o čezmerni davčni obremenitvi v Ruski federaciji smiselno razmisliti o izkušnjah tujih držav v tej zadevi, pa tudi na svetovnih kazalnikih.
Trenutno v svetovnem praksu se v svetovni praksi razlikujejo štirje modeli davčnih sistemov, ki se razlikujejo na ravni davčne obremenitve: anglo-sakson, kontinentalno, latino in mešano. Priporočljivo je, da se ustavite na vsakem od njih, ker vsak združuje dovolj impresivnih blokov držav.
Model Anglo-Saxon: davčna obremenitev so državljani.
Ta model je osredotočen predvsem na neposredno obdavčenje, večina davčne obremenitve pa je dodeljena posameznikom. Glavni vir državnega proračuna prihodkov v takih državah je dohodek, ki predstavlja delež v proračunu:
60% - v Avstraliji;
44% - v Združenih državah;
40% - v Kanadi;
36,7% - v Združenem kraljestvu.
Povprečna stopnja davčne obremenitve v teh državah v vseh kategorijah davkoplačevalcev v letu 2015 je znašala 30,5%.
Continental model: prednostna naloga posrednih davkov.
V državah s sistemom kontinentalnega obdavčitve je mogoče opaziti znaten delež prispevkov za socialno zavarovanje. Število posrednih davkov je večje od neposrednega. Osrednje mesto v izdaji proračunskega financiranja zavzema DDV, ki je izumil v Franciji. Zdaj so pristojbine iz DDV več kot 50% proračunskih prihodkov. Podobna situacija se razvija na Nizozemskem, v Franciji, Avstriji in Belgiji.
Povprečna stopnja davčne obremenitve v teh državah v letu 2015 je znašala 42,2%, predvsem zaradi skandinavskih držav, ki zbirajo veliko število davkov, da bi izpolnile obsežne socialne programe.
Latinski Ameriški model: Equilibrium Iskanje v pogojih inflacije.
Gospodarstva teh držav se odlikujejo po pomembnih inflacijskih trendih, zato se vlade aktivno manipulirajo z razmerjem med neposrednimi in posrednimi davki, da bi zaščitili vladne prihodke od inflacije.
Poudarek je predvsem na posrednih proračunskih prihodkih, ki so bolj prilagojeni pogojem visoke inflacije, medtem ko so neposredno povezani s posebnimi funkcijami države. Na primer, v zadnjih treh letih so posredno davki znašali približno 46% proračunskih prihodkov v Čilu, 42% v Peruju in 49% v Boliviji.
Povprečna davčna obremenitev v državah z latinskoameriškim modelom v letu 2015 je znašala 29,3%.
Mešani model: manipulacije s proračunskimi prihodki.
Ta model je značilen za države, ki jih je izjemno pogosto razpršena s strukturo njihovih proračunskih prihodkov in se aktivno manipulirajo po davčnih in neobdavčenih virih ter preusmeri tovor z nekaterimi davkoplačevalci na druge. Takšne države vključujejo Združene države, Argentino, Italijo in Rusijo.
Kazalnik davčne obremenitve v teh državah v letu 2015 je bil ocenjen na OECD (Organizacija gospodarskega sodelovanja in razvoja) na ravni 33,8%.
Opozoriti je treba, da se je v skladu z istim OECD v letu 2015 davčna obremenitev zmanjšala v 9 državah članicah, v 21. poglavju pa se je nasprotno povečala. Povečanje se je dotaknilo Portugalska, Turčija, Slovaška, Danska in Finska, zmanjšanje pa je bilo opaženo na Norveškem, Čilu, Novi Zelandiji.
Razmislite o davčnih sistemih naslednjih držav: Italija, Madžarska, Moldavija, Rusija in Saint Vincent.
Dvodna davčni sistem Italije je predstavljen na sl. Ena.
Sl. 1. Davčni sistem Italija
Sl. 2. Davčni sistem Moldavije
Sl. 3. Davčni sistem Madžarske
Dvodna davčni sistem Moldavije je predstavljen na sl. 2. \\ T
Davčni sistem Saint Vincenta, ki je območje na morju, kaže: fiksno vladno zbiranje od podjetij, davek od dohodka posameznikov, davka na dohodek, ampak tudi odsotnost davka na kapitalski dobiček, pomanjkanje davka na nerezident, pomanjkanje nerezidenčnega davka dobičkov podjetij, pomanjkanje davka na transferje in stroške znamk.
Davčni sistem Madžarske na dveh ravneh je predstavljen na sl. 3.
Davčni sistem za tri ravni Rusije je predstavljen na sl. Štiri.
Sl. 4. Davčni sistem Rusije
Po analizi davčnih sistemov držav, predstavljenih na risbah, se lahko sklene, da so davčni sistemi Italije, Madžarske in Moldavije med seboj nekoliko podobni, vendar še vedno obstajajo temeljne razlike, tako v številu plačanih davkov in strukturno organizacijo . Davčni sistem Ruske federacije ni nič manj otežen in ima tri ravni sistem organizacije ustanavljanja in zasega davkov. Takšna organizacija, ki je del držav, ki imajo zvezno napravo, na katero pripada Rusija. Končno, Saint Vincent Davčni sistem je najbolj privlačen in precej stabilen razvoj na morju, ki ima prednosti in ogromne možnosti pri zmanjševanju plačljivih davkov.
Na primer, da bi plačali vse potrebne 24 davkov na Madžarskem, morate porabiti 340 ur, to je nekaj več kot 14 dni. Italija, čeprav zahteva plačilo "skupnih" davkov, vendar za njihovo popolno odplačilo je potrebno porabiti malo dlje kot na Madžarskem, in sicer 360 ur. Med predstavljenimi udeleženci v bonitetni oceni so države, ki so presegle 50-odstotno popolno davčno stopnjo, z izjemo Rusije, to so predstavniki južne Evrope - Italije in Srednje Evrope - Madžarska. Vodja je Italija, v kateri je poslovnež dolžan dati 76,20% svojega zaslužka, tako da ni davčnih zahtev iz države.
Davčni sistem Rusije je obdan z zunanjimi, na primer, kot je Belorusija (124 davka in 1188 ur na njihovo odplačilo); Ukrajina (99 davkov in izjemen čas na njihovo odplačilo - 2084 ur, to je več kot pol leta), ne izgleda tako žalostno: približno 22 davkov in približno 19 dni na leto za popolno odplačilo. Čeprav se stopnja ne krči za madžarsko - 55,1%. Na primer, najnižja fiskalna stopnja po ocenah RBC - 8,4% spada v to otoško državo kot Vanuatu.
Na sl. 5 Diagram je predstavljen, jasno dokazuje, kateri kraj zasede država v splošni oceni organizacije obdavčitve sistema po vsem svetu.
Splošni indeks v davčnem sistemu je bil izračunan na več kazalnikov: skupno število davkov, porabljenega časa, pogostosti in načinov plačila, kazalniki davčnih stopenj, pa tudi število vladnih agencij, ki so vključene v proces.
Cenili davki in obvezna plačila, ki jih je uvedla vlada teh držav o državi, pa tudi na lokalni ravni, ki jo je treba izplačati vsakemu podjetju. V svoji študiji so bili obravnavani naslednji davki: davek od dohodka, dohodnina in DDV.
Med drugimi državami sveta v smislu davčne obremenitve, Rusija danes zaseda srednji položaj. Njene države skandinavskega modela so bistveno pred nami, ki jih odlikuje zelo pomembna davčna obremenitev davkoplačevalcev. Kljub temu je sistem socialne varnosti v teh državah eden najbolj razvitih na svetu.
Hkrati je strah posledica dejstva, da so bile tiste države, ki so bile izvedene za davkoplačevalce, razlikovale davkoplačevalcem, ki so bile izvedene v zadnjem letu, da bi povečale obseg obdavčitve državljanov.
Vlada Mariano Rahoeja Mariana Rahoe je na primer v letu 2011-2013 izvedla več kot 30 davčnih reform, od katerih je bilo večinoma namenjeno povečanju davčne obremenitve. Davek od dohodka se je povečal s 15 na 21%, DDV pa od 18 do 21%. Te reforme so povzročile socialno nezadovoljstvo.
V Izraelu, kjer je treba plačati davek z absolutno vsak dohodek, se davek od dohodka zaračuna na postopnem obsegu in je 10, 20, 30, 46% iz različnih zneskov dohodka. Hkrati se je ta država izkazala tudi, da je v uvrstitvi 5 položajev zveste Rusiji v stopnji davčne obremenitve.
Rusija je pred davki, tudi partnerskih držav na carinski uniji. Na primer, v Kazahstanu je DDV trenutno zaračunan po stopnji 12%, v Rusiji pa je določen na ravni 18%, in davek od dohodka in davek od dohodka na južnem sosedu Ruske federacije je 10 in 15%, oziroma.
Hkrati, v Rusiji, v zadnjem času, se oblasti vse pogosteje spominjajo na potrebo po okrepitvi fiskalnega bremena v državi. To je povsem naravno, saj je na ozadju padca hitrosti gospodarske rasti, zmanjšane cene nafte in padca deviznega tečaja rublja v proračunu, se oblikuje pomemben primanjkljaj, ki bo moral pokriti.
Režim davčne obremenitve ekonomisti se uporabljajo za merjenje vzdolž krivulje napora. Njegovo bistvo se zniža na dejstvo, da obstaja določeno mejno točko davčne stopnje, na katero bo povečanje davkov pripeljalo do povečanja proračunskih prihodkov, nato pa na nasprotno, zmanjšalo. Po mnenju mnogih analitikov je Rusija že premagala to prago.
Na podlagi vsega zgoraj navedenega se lahko sklene, da je največja davčna obremenitev značilna za države celinskega modela davčnega sistema, med katerimi so posebno opredeljene skandinavske države. Raven davčne obremenitve v povprečju po vsem svetu je 33-34%.
Ena od pomembnih usmeritev razvoja in izboljšanja katerega koli sistema, zlasti davčnega sistema, je študija smiselne strani, ki je usmerjena neposredno na identifikacijo obeh prednosti in slabosti v vsakem vidiku svoje študije: organizacijska , komponenta in funkcionalna. Med analizo je primerno uporabiti metodo primerjave tega sistema s podobnimi modeli drugih sistemov za primerjavo značilnosti zasebnega sistema in določanje skladnosti s poslanstvom in dodelitev analiziranja predmeta.
Pregledovalci:
Imena SM, d
Kolesnik N.F., d.e., profesor Oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo, FGBOU VPO "Mordovsky State University. N.p. Ogareva ", Saransk.
Sodobni davčni sistem ponuja različne mehanizme za izpodbijanje dela dohodka prebivalstva. Vsi so opravili dolgo pot od eksotične (ceno za most), da bi kompleksno izračunali progresivno.
Članek bo predstavil tabelo različnih davkov držav sveta, kakšne davke v državah sveta so najbolj opazni in vplivni. V zaključku - kratke sklepe.
DD.. Davek, ki se doda vsakič, ko se stroški blaga povečajo.
Davek na prihodek. Morda je progresivna in ne (več o tem spodaj), se ne izvajajo z dovolj nizko, ali obratno, da ne sprejme načeloma v zameno za nekatere pogoje (Offshore ozemlja). Plačilo za vse dohodek državljana ob upoštevanju nekaterih izjem.
Corporate.. V različnih državah imajo nekatere industrije povečano ponudbo. Praviloma to negativno vpliva na ekologijo podjetja. Tudi rudarski minerali: nafta, plin, premog itd.
V nadaljevanju smo zbrali dve tabeli: z najnižjim in najvišjim davkom na dohodek v državah sveta za leto 2019.
Vse te države imajo kapricena lestvico. Iz katere koli velikosti zasluženega zneska se zaračuna dogovorjena pristojbina.
Velikost davka na dohodek, odvisno od vrste družine
Hkrati se v Združenih državah zaračuna dodatna pristojbina iz vsake države. Posledično je lahko odbitek do 50% zaslužka državljana. Na primer, osamljena oseba z 50.000 $ bo dala 25.000 državo. Družina, ki ima ne-delovno ženo in tri otroke, le 10 tisoč.
Po lokalnih zakonih se lahko dohodek šteje za loterijo ali igralnice, dedovanje, premija. Hkrati, običajno socialne koristi, prinašajo servisemen, donatorske plačila itd.
Vlade se oblikujejo z razmerjem odbitkov zaposlenih, delodajalcem, pa tudi razmerjem delitve denarja od njih na zdravstveno zavarovanje, pokojnine, možnosti za možno invalidnost ali brezposelnost in druge možne stroške.
Večina vseh potreb zaposlenih se porabi v Franciji, Italiji, Avstriji, Estoniji, na Češkem, Švedskem, v Grčiji. Delež zaposlenega hkrati je manj kot večkrat.
Povratne razmere v Avstraliji, Velika Britanija, Danska, Luksemburg, Norveška, Islandija. Prvič, delavec plača zaposlenega od svojega davka na dohodek na prihodnjo prekinitev uspešnega življenja. In pristojbine iz poslovnežev pojdite na državno zakladnico in jih odstranijo država po lastni presoji.
V drugih evropskih državah je razmerje približno enako.
Kot kontrastni primer, se lahko seznam ozemelj, kjer ni davka na dohodek. Poleg očitnih formacij offshore, ta skupina vključuje:
Tabela davka na dohodek v različnih državah dokazuje, da so večina razvitih gospodarstev uvedla progresivno fiskalno lestvico. Bogata plačati več. Odsotnost take prakse je precej izjema, na primer, pri izvozu nafte ali turističnih centrov.
Razvoj: V vzhodni Evropi ima nekdanji ZSSS relativno nizke prihodke. V tem primeru, ne progresivnega tipa. To je lahko povezano z majhno populacijo, odsotnost velikih industrijskih podjetij.
Davčni sistem ZDA je podoben ruski zvezni napravi. Ima 3 ravni: zvezna, državna raven in občine.
Značilnosti, se lahko razlikujejo naslednje:
Torej, kot glavni davki, sprejeti v Združenih državah, lahko pokličete:
Na splošno, davčni sistem ZDA zagotavlja 30% BDP države. Davčna obremenitev ZDA je priznana kot ena najnižjih med industrializiranimi državami.
Davčni sistem Kanade, pa tudi sistemih Rusije in Združenih držav, ima strukturo na tri ravni: zvezni, pokrajinski (teritorialni subjekti) in raven občin. Kot v ZDA se večina davčnih prihodkov pripiše zvezni proračun države - približno 60-65%. Neposredni davki so v veliki meri prevladovali. Toda z posrednimi davki v Kanadi je bila zelo zanimiva situacija. Poleg DDV, nameščenega na zvezni ravni, številne province dodatno zaračunavajo prometni davek. Poleg tega, med razvitimi državami, Kanada zavzema vodilni položaj pri visokih trošarinah. To stanje z vznemirjenim blagom ni naključno. Ozemlje Kanade dobesedno "poplavljenih" tobačnih izdelkov, ki je tihotapljenje.
Navajamo več glavnih davkov, sprejetih v Kanadi:
Davek od dohodka ima progresivno davčno stopnjo in se izplača enkrat za celotno koledarsko leto. Dvakrat je obtožil na zvezni in deželni ravni. Položaj je tudi položaj davka na dohodek komercialnih struktur.
Davčna deklaracija je vedno celotna zgodba za posameznika. V njej sodeluje vse organizacije in institucije, ki imajo vsaj najmanjši odnos do dohodka davčnega zavezanca. Podjetja vsako leto pripravijo dokumente o svojem dohodku na predpisani obliki. Bančništvo in druge finančne institucije pošiljajo informacije o interesu, ki so jih zaslužili. Najtežje davčnemu zavezancu je zbirati veliko teh referenc skupaj. V Kanadi obstaja veliko število davčnih svetovalcev, ki imajo v bistvu gospodarsko izobraževanje. Za določeno plačilo, bodo pomagali stranki, da zakonito optimizirajo (to je, da zmanjša) davčno obremenitev.
Kanadski trgovalni sistem ima eno funkcijo, ki običajno ne postane zelo prijetno presenečenje za turiste in goste države. Stvar je, da so cene za blago v trgovinah, jedi v jedilnici in kavarne, ki so vedno navedene brez upoštevanja prometnega davka. Zato so turisti neprijetni, da presenečajo, vidijo na račun vzpostavitve catering znesek 11-13% več, kot so izračunani. Lokalni prebivalci ga dojemajo popolnoma mirno in lahko izračuna končni znesek za plačilo sami.
Davčni sistem Nemčije je zelo težko zaznati tuji uporabniki. To je posledica velikega števila navodil, od katerih je vsak v državi veljaven. Gospodarski strokovnjaki to značilnost nemškega sistema povezujejo s pristopom nemških organov k davčnim vprašanjem v državi. Upoštevajo visoko davčno obremenitev glavnega "poroka" državnega prihodka. Davčni sistem Nemčije je "Atlant" celotnega gospodarskega sistema, zato je tesno pozornost nemške vlade plačan za nadzor nad obdavčitvijo davkov.
Pogosto celo lokalni prebivalci ne morejo razumeti obsežnega sistema davčne zakonodaje. Zato so zasebni strokovnjaki vedno pripravljeni na reševanje - davčni in finančni svetovalci, odvetniki, revizorji.
Glavni zakon Nemčije, ki ureja obdavčitev v državi, se imenuje "Zbiranje davka". Nemci se še vedno radi imenujejo davčne "ustave".
Nemški davki se lahko združijo v 3 skupine:
Kot v mnogih drugih državah je davek na dohodek glavni vir davčnih prihodkov za nemški proračun (približno 40%) in se izračuna na postopnih cenah. Najmanjša stopnja tega davka je 19%, največ 53%. Po enakih visokih stopnjah so predmet dohodka pravnih oseb - do 45% dobička. Zato lahko Nemčije davki dosledno zagotavljajo večino proračunskih prihodkov - približno 80%.
Nemški proračun je konsolidiran in razdeljen na 3 korake:
Davčni sistem Francije je znan po tem, da je bil v tej državi prvič DDV uveden leta 1954. Trenutno je francoska obdavčitev vzorec stabilnosti glede uveljavljenih davkov in pravil za njihovo uporabo. V Franciji se davčne stopnje vsako leto revidira zaradi sedanjih nestabilnih razmer v gospodarstvu.
Tako kot davki drugih držav, francoščina lahko razdelimo na 2 tipi: neposredni in posredni davki.
Neposredni davki zveznega pomena vključujejo naslednji seznam:
Tudi na zvezni ravni obstajajo posredni davki:
Francoski organi lokalne uprave lahko dodatno zaračunavajo neposredne (zemljiške taksa, stanovanjski davek, poklicni davek na zasebno gospodarsko prakso) in posredni davki (avtomobilski davek, pristojbine za električno energijo, za spreminjanje lastnika lastništva). Trenutno se zakoni obravnavajo v Franciji, ki bodo lokalnim oblastem dali pravico, da zbirajo lokalne davke.
V Italiji, kot v Nemčiji, je bil sprejet pravilen sistem obdavčevanja. Pravni okvir ima več kot 350 zveznih zakonov. Glavna načela davčnega sistema opredeljuje Ustavo Italije. Ta evropska država ima visoko stopnjo davčne obremenitve. Glavni poudarek na italijanskem obdavčitvi se izvede na neposrednih davkih, ki zagotavljajo do 40% vseh davčnih plačil. Posredni davki ostajajo malo zaostaja in zagotavljajo približno 25% davčnih prihodkov. Na splošno davki in pristojbine zagotavljajo stanje več kot polovico vseh svojih dohodkov.
Davčni sistem Italija ima strukturo na dveh ravneh: državna (nacionalna) in lokalna raven. Obdavčitev je predstavljena s 40 vrstami davkov in pristojbin.
Glavni davki v Italiji so davek od dohodka za posameznike, DDV in davek od dohodkov pravnih oseb za pravne osebe. Te davke na državno raven so skoraj 80% davčnih prihodkov. Tudi nacionalna obdavčitev vključujejo:
Lokalna obdavčitev vključuje naslednja plačila:
Za razliko od ruskega sistema, državne organizacije ne izvajajo davkov v proračunu. Njihove dejavnosti se financirajo z minus obračunanih davkov.
Davčni sistem Velike Britanije je predstavljen z dvema stopnjama:
Osrednja država zaračunava naslednje davke: dohodek, DDV, davki na tobak, alkohol in bencin, davek od dohodkov pravnih oseb, žig in prispevki za socialno zavarovanje, vključno z obveznimi zdravstvenimi zavarovanji (OMS). Lokalna obdavčitev pomeni davek na nepremičnine komercialne sfere, pristojbine za ulična parkirišča, državne podpore in druge.
Kot v mnogih drugih evropskih državah je glavni davek v Združenem kraljestvu davek na dohodek. Stopnje na njej so postopne in so odvisne od vrste dohodka (bančni depozit, dividende, plačila dela in drugi dohodek). Na splošno lahko dosežejo raven 40%. In tu imajo Britanci eno majhno funkcijo. Celotno prebivalstvo države je razdeljeno na prebivalce in nerezidente (kot v Rusiji). Prebivalci plačujejo davek od vseh svojih dohodkov, pridobljenih v Združenem kraljestvu in zunaj nje. Nerezidenti so dolžni plačati davek na dohodek, ki jih prejmejo v državi.
Angleški sistem obdavčitve ima eno zelo zanimivo funkcijo, ki jo lahko, državljani Ruske federacije zdi nekoliko čudno. Davčno leto v Združenem kraljestvu se začne 1. januarja, 6. aprila pa se konča 5. aprila naslednje leto. To je posledica velikega prehoda iz Julijske koledarja v Gregorian, zaradi katere je bila razlika 11 dni. Zato so britanski organi, ki odločajo, da ne želijo izgubiti dela davkov, se je začel z začetkom davka 5. aprila. Od leta 1800 je bil prvi dan davčnega obdobja odobren 6. aprila. Ta datum je še vedno veljaven.
Davek od dohodkov pravnih oseb vključuje obdavčitev dobička podjetja. Država je sprejela sistem obdavčitve za 2 ravni. Velja že od leta 2006. Če je družba prejela dobiček v višini 1,5 milijona funtov in več, potem se v tem primeru uporabi davčna stopnja 30%. Če je dohodek znašal manj kot 1,5 milijona funtov, je to odvisno od 19%.
Izjemno nenavadna za rusko zaznavanje je zbirka žigov. Plača se ne samo pri poslovanju na nakup in prodajo vrednostnih papirjev. Njegova stopnja je 0,5%. Prav tako so predmet nakupa nepremičninskih predmetov. Stopnja je odvisna od vrednosti nepremičnine, vendar pa ne več kot 7%.
Davčni sistemi East Asia Države so vedno povzročili veliko zanimanje med sodobnimi ekonomisti. Zgodovina teh držav se razlikuje od razvoja evropskih držav zaradi njene zaprte. Zato so se gospodarski sistemi razvili na svoji lastni poti, ki se razlikujejo od predložitve Evropejcev.
Sodobni davčni sistem Kitajske je nastal v zgodnjih 80. letih prejšnjega stoletja. Takrat so se oblasti odločile, da imajo številne globalne reforme in začele politiko "odprtosti" v zunanjem svetu. Najprej je bila glavna naloga privabiti tujega kapitala v obliki naložb v kitajsko gospodarstvo. V devetdesetih letih 20. stoletja se je v kitajskem gospodarstvu pojavil prvi pozitivni "premiki", ki je zagotovil njen hiter razvoj.
Trenutno je na Kitajskem odobrena približno 25 davkov, ki so po drugi strani razdeljene na 8 skupin:
Davčna obremenitev Kitajske ima precej visoko raven. Na primer, dohodki podjetij so predmet davka na dohodek v višini 33%. TRUE, 6% in 27% je na voljo za nizko obremenjene družbe. Velikost davka na dohodek je odvisna od zneska prejetih dohodkov in je predmet progresivnega obsega. Na primer, za dohodek v območju od 2 001 do 5.000 juanov je stopnja 15%, za dohodek od 40 001 do 60.000 juanov - 30%. Najvišja stopnja se določi za osebe, katerih dohodek presega 100.000 juanov - 45%.
Davek na potrošnjo je vrsta DDV, ki se običajno s sedežem v razvitih državah. So predmet tobaka, alkohola, nakita, kozmetičnih izdelkov, pa tudi bencin in vozil. Ta davek ima dovolj visoke stopnje obdavčitve. Torej, za alkoholne pijače, bo stopnja 25%. Najbolj "drag" predmet obdavčitve je kozmetika. Poviša se za 30%.
Davčni sistem Japonske ima številne posebne značilnosti, ki jih razlikujejo od sistemov ZDA in Evrope. Japonska je enotna država. Razdeljen je na 47 prefektur in skoraj 2000 lokalnih občin. Zaradi visoke stopnje avtonomije, lokalne oblasti prejmejo davčne prihodke večkrat več kot osrednji organi. Svoboda lokalnih prefektov in občin je zapisana v Ustavi Japonske iz leta 1947.
Na Japonskem je davčna struktura na dveh ravneh. Vsi davki se lahko razdelijo na javno in lokalno.
Torej, na ravni države (osrednje) vlade, se vzpostavijo naslednji davki: \\ t
Kot v mnogih evropskih državah in Združenih državah ima davek od dohodka postopno. Davčne stopnje so v območju od 5 do 40%. Za davčne napovedi so podjetja sprejela tudi precejšnje cene v območju od 22 do 30%, ki rastejo skupaj s povečanjem komercialnega dohodka. Dohodek se dodatno dodajo dohodek od povečanja vrednosti kapitala - od 5 do 10%.
Davek na potrošnjo, kot na Kitajskem, je DDV, skupna v industrializiranih državah. Zaradi prodaje blaga, storitev in dela. Stopnja je le 5%.
Prefektural davek vključuje:
Davki na ravni občin se lahko pripišejo: \\ t
Davek za pravico do prebivanja na ozemlju prefekture ali občine je v bistvu lokalna vrsta davka od dohodka za posameznike in dohodnine.
Primerjava davčnih sistemov različnih držav, je mogoče ugotoviti, da je vsak od njih razvil na svojo pot. Vsaka država ima svojo zgodovino, temelje in starodavne tradicije. Zato so bili njihovi gospodarski sistemi na splošno oblikovani v različnih pogojih, ki so seveda postavili prstne odtise na načela sistemov za gradnjo davkov, od razmerja med državnimi organi in davkoplačevalci.
Vzhodne azijske države uporabljajo obdavčitev s posebnimi značilnostmi, ki so neločljiva. To je posledica dolgega "zaprtja" iz zunanjega sveta svojih državnih meja. Evropske države so precej težke davkoplačevalcem glede obdavčitve njihovega dohodka. Stopnje davka na dohodek za posameznike in davke od dohodka podjetij lahko dosežejo do 40 in celo 50% postopnega obsega obdavčitve. Za davčne sisteme evropskih držav je lahko značilna visoka obremenitev. Iz tega razloga, številni evropski proizvajalci raje dajejo svoje proizvodne zmogljivosti na območjih na morju, ki imajo bolj liberalni sistem obdavčitve. Ta območja omogoča podjetjem, da optimizirajo obdavčitev, zmanjšajo davčno breme in olajšajo izvajanje notranjega davčnega računovodstva.
Davčni sistemi evropskih držav v večini primerov imajo zapleteno razvejano strukturo in okorni regulativni okvir. Zato so v teh državah, davčno svetovanje in odvetniška dejavnost široko razvit, ker ne vsak davkoplačevalnik ne more samostojno razumeti raznolikosti zakonodajnih aktov na področju obdavčitve. Na tej strani imajo davčni sistemi, kot sta Kitajska in Japonska, večja prilagodljivost in prilagodljivost nestabilnih razmer v gospodarstvu.
Davčni sistemi Združenih držav in Rusije imajo nižjo davčno obremenitev - od 30 do 35% BDP. Toda za razliko od Združenih držav Amerike, Evrope, Azije, ruskih davkov na posameznike in dobiček podjetij se ne izračunajo na postopnem obsegu, vendar imajo enotno davčno stopnjo ne glede na vrednost obdavčljive osnove.
Pri primerjavi davčnih sistemov različnih držav je mogoče razlikovati nekatere podobnosti. V mnogih državah imajo davčni sistemi dvo-, tri- ali štiristopenjsko strukturo. To je pojasnjeno z dejstvom, da imajo sodobne države znake zvezne naprave, to je, ko je ena država razdeljena na več področij, provinc, urbanih okrožij in drugih teritorialnih subjektov. Zato je treba pojaviti več stopenj obdavčevanja, na primer zvezne (osrednje), regionalne in lokalne (ali občine). Zato so davki pogosto porazdeljeni na različnih ravneh proračuna države. V večini primerov imajo teritorialni subjekti pravico, da vzpostavijo svoje davke, ob upoštevanju zvezne zakonodaje.
Delitev obdavčitve države na več ravneh se izvaja predvsem distribucijska funkcija. Prvič, nam omogoča, da zagotovimo proračune teritorialnih subjektov, jim daje določeno stopnjo avtonomije pri reševanju notranjih težav. Drugič, razvejani sistem davčnih organov v državi omogoča boljše nadzor procesa zaračunavanja davkov in pristojbin, v skladu s tem pa učinkoviteje dopolnjuje državni proračun.
Na koncu bi rad ugotovil, da je kljub nekaterim prednostim in slabom nemogoče poklicati nobenega od davčnih sistemov dobro ali slabo. Vsak od njih je dober za svojo državo. Davčni sistemi mnogih držav niso bili stoletje. V okviru teritorialnih značilnosti držav so že "prilagojene", njihove notranje politike in miselnosti prebivalstva. Ne morejo zamenjati enega davčnega sistema. To je resnično le, če se načela obdavčitve prilagodijo gospodarskim razmeram določene države.
