Strokovnjak Službe za pravno svetovanje GARANT pripoveduje o praksi prevzemanja odgovornosti podjetnikov za neupoštevanje omejitve gotovinskih obračunov Artem Barseghyan.
V skladu s 6. odstavkom Navodila Banke Rusije z dne 7. oktobra 2013 št. 3073-U "" (v nadaljnjem besedilu: Navodilo) se gotovinski obračuni v valuti Rusije in tuji valuti med udeleženci gotovinskih poravnav (posamezniki) podjetniki in pravne osebe) na podlagi enega sporazuma, sklenjenega med temi osebami, se lahko izvede v znesku, ki ne presega 100 tisoč rubljev. ali znesek v tuji valuti, ki ustreza 100 tisoč rubljev. po uradnem menjalnem tečaju Banke Rusije na dan gotovinskih poravnav (v nadaljnjem besedilu: najvišji znesek gotovinskih poravnav) (). Hkrati ni pomembno niti trajanje pogodbe niti število enkratnih plačil za njeno izvedbo, od katerih je vsako lahko manj kot 100 tisoč rubljev.
Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije določa dvomesečni zastaralni rok za privedbo upravne odgovornosti od dneva prekrška. Ko pa je kaznivo dejanje označeno kot nadaljevanje, začne zastaralni rok teči od dneva, ko je bil odkrit ().
Sodišča praviloma ne priznavajo preseganja najvišjega zneska gotovinskih plačil kot trajajočega prekrška ( , ), vendar se lahko glede na konkretne okoliščine primera to kaznivo dejanje prizna kot tako ( , ).
Ni enega samega regulativnega pravnega akta, ki bi pooblaščal kateri koli državni organ (vključno z davčnimi organi) za izvajanje nadzora nad skladnostjo z Direktivo. Hkrati davčni organi obravnavajo primere kršitve postopka za delo z gotovino in postopka za opravljanje gotovinskih transakcij ().
Iz članka boste izvedeli:
1. Kdo ima pravico do neupoštevanja gotovinskega limita in kako to pravico pravilno izkoristiti.
2. Kako se izračuna omejitev stanja gotovine?
3. Kako dokumentirati vzpostavitev gotovinskega limita.
Omejitev gotovine oziroma omejitev stanja gotovine v blagajni marsikomu otežuje življenje, še posebej, če v državi ni blagajne. Konec koncev morate biti ves čas "na preži": če imate nenadoma presežek, odložite svoje poslovanje in ga odnesite na banko. Zato so odpravo obveznega upoštevanja meje gotovine za nekatere kategorije gospodarskih subjektov s 1. junijem 2014 zaznali kot dih svežega zraka. In zelo veliko organizacij in skoraj vsi samostojni podjetniki so pohiteli z uporabo te pravice do neomejenega skladiščenja gotovine na blagajni. Vendar, kot kažejo rezultati preverjanja denarne discipline s strani davčnih organov, svojo pravico do zavrnitve gotovinskega limita morate uveljavljati kompetentno: o tem ni dovolj samo »povedati« s citiranjem ustreznega odstavka postopka za opravljanje gotovinskih transakcij. O tem, kdo mora upoštevati omejitev blagajne in kdo ima pravico brez tega, pa tudi o tem, kako pravilno nastaviti najvišji znesek stanja gotovine na blagajni in kako ga zavrniti - ugotovili bomo v tem članku.
Postopek za določitev limita gotovine trenutno ureja Odlok Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za gotovinsko poslovanje pravnih oseb in poenostavljenem postopku za gotovinsko poslovanje samostojnih podjetnikov in malih podjetij". Poslovni subjekti«. , do tega trenutka je bil v veljavi drugačen postopek za opravljanje gotovinskih transakcij - določen z Uredbo Banke Rusije z dne 12. oktobra 2011 št. 373-P "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij z bankovci in kovanci banke Rusije na ozemlju Ruske federacije«.
V skladu z navodili Banke Rusije št. 3210-U je meja stanja gotovine najvišja dovoljena količina gotovine, ki se lahko hrani na blagajni po dvigu zneska stanja gotovine v blagajni na konec delovnega dne. Znesek denarja, ki presega določeno mejo, je treba nujno hraniti na bančnih računih. Skladiščenje na blagajni "prekomernih" zneskov denarja je dovoljeno le ob določenih dneh(odstavek 8, klavzula 2 Odloka Banke Rusije št. 3210-U):
V drugih primerih kopičenje gotovine na blagajni, ki presega določeno mejo, pomeni upravno odgovornost v obliki globe (člen 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):
Sedanji postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji določa pravico do zavrnitve določitve limita stanja gotovine za naslednje kategorije gospodarskih subjektov (odstavek 10, točka 2 Odloka Banke Rusije št. 3210-U):
! Opomba: Za uveljavljanje pravice, da ne določijo omejitve gotovine, se organizacijam ni treba registrirati v posebnih registrih malih podjetij (v regijah, kjer se takšni registri vodijo) - v Odloku Banke Rusije št. 3210-U te zahteve ni. . Zadostuje le pravo ujemanje. meril za mala podjetja(člen 1, člen 4 zveznega zakona z dne 24. julija 2007 št. 209-FZ "O razvoju malih in srednje velikih podjetij v Ruski federaciji"):
Samostojni podjetniki in mala podjetja lahko od 1. junija 2015 zavrnejo določitev limita stanja gotovine in hranijo neomejen znesek izkupička na blagajni. Organizacije, ki so pridobile status malega gospodarskega subjekta po 1. 6. 2015, imajo pravico do opustitve denarnega limita od dneva pridobitve statusa. Na primer, prihodki organizacije za leto 2014 so znašali 500 milijonov rubljev, vsa druga merila za sklicevanje na SMP so bila izpolnjena. Tako je organizacija od 25. julija 2015 (ko se je meja prihodkov za SMP povečala s 400 milijonov rubljev na 800 milijonov rubljev) pridobila status SMP in s tem pravico do zavrnitve omejitve gotovine.
Za uveljavljanje vaše pravice do zavrnitve določanja omejitve stanja gotovine, potrebno:
! Opomba: Če zgoraj navedeno odredbo ni, lahko inšpektorji pri opravljanju nadzora blagajne bodisi vzamejo limit, ki je bil odobren z odredbo pred 01. 06. 2014, kot ugotovljeno mejo stanja gotovine ali, še huje, meni, da je limit ni nastavljeno. V slednjem primeru se domneva, da je omejitev stanja gotovine enaka nič, kar pomeni, da se vsak znesek gotovine šteje za "presežek".
Organizacije, ki ne spadajo med mala podjetja, morajo določiti omejitev stanja gotovine. Če taka omejitev ni določena, se predpostavlja, da je nič. Poleg tega lahko mala podjetja in samostojni podjetniki na lastno pobudo (na primer zaradi zagotavljanja notranjega nadzora in varnosti gotovine) določijo mejo gotovine. V tem primeru je treba upoštevati, da če je določena meja stanja gotovine (obstaja ustrezno naročilo), jo je organizacija (IP) dolžna spoštovati, torej presežek gotovine izročiti podjetju banka. V nasprotnem primeru ji grozi upravna odgovornost.
Omejitev stanja gotovine je ustanovljen z odredbo vodje (IP), ga ni treba uskladiti z banko ali z davčno. Hkrati je, kot je bilo že omenjeno, varneje preklicati limit, določen pred 1. junijem 2014, in odobriti novo omejitev, ki se nanaša na trenutni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji. V nalogu mora biti določen znesek limita, datum, od katerega začne veljati. Poleg tega mora biti postopek za izračun višine limita razkrit v odredbi oziroma v njeni prilogi.
Trenutni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij predvideva dve možnosti za izračun omejitve stanja gotovine (Dodatek k Odloku Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014):
| = | Obseg posojila | / | RP x Dn |
Omejitev stanja gotovine na blagajni je določena v rubljih. tj. če je rezultat izračuna znesek v rubljih in kopejkih, se zaokroži na cele rublje. Kot pojasnjujeta Centralna banka in Zvezna davčna služba, lahko v ta namen uporabite pravila matematičnega zaokroževanja: zneski, manjši od 50 kopej, se zavržejo, več kot 50 kopejk pa se dodajo rublju (pismo Banke Rusije z dne 24. septembra 2012 št. 36-3 / 1876, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 06. 3. ED-4-2/4116). V tem primeru zaokroževanje na cele desetine, stotine itd. ni dovoljeno. Na primer, če se je po izračunu izkazalo, da je meja enaka 18542 rubljev. 56 kopekov, potem bo zaokroženi znesek omejitve 18543 rubljev. Zaokroževanje na 18550, 18600 ali 19000 ni dovoljeno, med preverjanjem pa se bo štelo za povečanje omejitve, ki je preobremenjeno s prisotnostjo presežnih stanj.
Primer izračuna denarnega limita
Trade LLC prejema denarne prihodke od trgovine na drobno, urnik dela organizacije: pon-sob, ned je prost dan. Denarni izkupiček se zbira enkrat na šest dni. Za izračun omejitve gotovine so bila določena obdobja konic (za katera je bil prejet najvišji znesek denarnega izkupička):
22.10.2015 - znesek denarnega izkupička je znašal 150.215,30 rubljev. (maksimalni dnevni denarni prejemki).
Omejitev gotovine: 901.292 rubljev. (150.215,30 / 1 x 6 = 901.291,80)
od 8. 12. 2014 do 24. 12. 2014 - znesek denarnega izkupička je znašal 1.345.600,85 rubljev.
Omejitev gotovine: 538.240 rubljev. (1.345.600,85 / 15 x 6 = 538.240,34)
Organizacija ima pravico, da samostojno določi, katero od možnosti za izračun omejitve stanja gotovine izbrati.
! Opomba: Obdobje, v katerem organizacija vodi določeno mejo stanja gotovine, se določi po lastni presoji. V nalogu je praviloma naveden le datum, od katerega velja limit. Določena meja se lahko uporablja več let in se lahko spreminja vsak mesec, če je to potrebno. Priporočljivo je na primer pregledati omejitev v primeru spremembe obsega gotovinskih prejemkov za prodano blago (dela, storitve) ali obsega dvigov gotovine (pismo Banke Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 36-3/25).
Organizacije z ločenimi oddelki določite mejo stanja gotovine ob upoštevanju naslednjega:
Se vam zdi ta članek koristen in zanimiv? delite s sodelavci na družbenih omrežjih!
Preostala vprašanja - vprašajte jih v komentarjih k članku!
Kako se seznaniti z uradnimi besedili teh dokumentov, izveste v razdelku
♦ Naslov: , .Pri izračunu limita se ne upoštevajo izplačila zaposlenim: plače, štipendije, ugodnosti itd. Za taka izplačila pa dividende ne veljajo. Če torej organizacija nima denarnih prihodkov, izračunajte omejitev glede na obseg predhodno izplačanih dividend. Takšen sklep je mogoče sprejeti na podlagi določb 2. točke dodatka k Direktivi Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 in člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Da bi bil limit z maržo, ni treba vzeti vseh dni izplačila dividend. Dejansko je za obračunsko obdobje določena le mejna vrednost - 92 delovnih dni. V izračun vključite dneve, ko je bil znesek plačil najvišji. Morda bo en dan.
Na primer, v prejšnjem letu so dividende v skupni vrednosti 100.000 rubljev. plačano v treh dneh:
Pri izračunu limita stanja gotovine je optimalno v izračun vključiti le drugi dan, ko je bil znesek izplačila največji.
Podjetje prejme denar v banki samo za izplačilo dividend, zato je bila pogostost prejema denarja v banko za izračun vzeta za največ 7 dni. Posledično bo omejitev 420.000 rubljev. (60.000 rubljev: 1 dan × 7 dni).
Če je bila organizacija ustanovljena pred kratkim, določite mejo
Če ima organizacija ločene pododdelke, določite mejo stanja gotovine za vsako od njih. Hkrati je postopek za izračun omejitve stanja gotovine za strukturne oddelke organizacije (podružnice, predstavništva, teritorialno oddaljene poslovalnice itd.) odvisen od tega, kam darujejo gotovino.
Če ločeni pododdelek knjiži prihodke na tekoči račun, mimo blagajne matične organizacije, zanj določite mejo, ne da bi upoštevali omejitve drugih pododdelkov in omejitve matične organizacije. To pomeni, da bo v tem primeru treba omejitev stanja gotovine določiti ločeno za:
Kaj pa, če je bila pred kratkim ustanovljena ločena enota in v njeni blagajni še ni gibanja denarja? Nato, da določite mejo, uporabite glede na pričakovani denarni izkupiček in v njegovi odsotnosti - izdaja gotovine. Ta postopek izhaja iz 1. in 2. člena dodatka k Direktivi Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Primer določitve denarnega limita za novo razdelitev organizacije. Gotovina deponirana v banki
Januarja je Hermes Trading Firm LLC odprl ločen oddelek. Izkupiček bo nakazan na bančni račun. Izračun limita stanja gotovine temelji na pričakovanem obsegu prejemov blaga.
Oddelek ima petdnevni delovni teden. Zato je obračunsko obdobje 57 delovnih dni (17 dni + 20 dni + 20 dni).
Po načrtu obseg prodaje po mesecih:
Omejitev skupnega dovoljenega stanja gotovine:
- 115.789 rubljev. (2.200.000 rubljev: 57 dni × 3 dni).
Na podlagi teh podatkov je vodja organizacije s svojim ukazom določil mejo stanja gotovine za enoto v višini 115.789 rubljev.
Če ločeni pododdelki predajo izkupiček samo glavnemu uradu, mora skupni znesek omejitve stanja gotovine za organizacijo kot celoto vključevati:
V tem primeru lahko na primer izračunate skupno omejitev za celotno organizacijo, pri čemer upoštevate prihodke vseh ločenih oddelkov. Nato ga razdelite med glavno (centralno) blagajno in oddelke glede na delež prihodkov posameznega oddelka. Razdelitev uredite po naročilu vodje organizacije, sestavljeni v poljubni obliki.
Ta postopek izhaja iz 5. odstavka 2. člena Direktive Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Primer določitve denarnega limita za novo razdelitev organizacije. Gotovina se odda na centralno blagajno
Januarja je Hermes Trading Firm LLC odprl ločen oddelek. Oddelek bo izkupiček knjižil na centralno blagajno.
LLC “Trgovsko podjetje “Germes”” izračuna mejo stanja gotovine na podlagi računovodskih podatkov na podlagi obsega gotovinskih prejemkov za januar, februar in marec preteklega leta. In nato razdelite mejo med sedežem in pododdelkom. Izkupiček se položi v banko vsak peti dan.
Hermes je odprt sedem dni v tednu od 10. do 22. ure. Zato je obračunsko obdobje 90 delovnih dni (31 dni + 28 dni + 31 dni).
Promet v breme računa 50 "Blagajna" v korespondenci s dobroimetjem računa 90 "Prodaja", kot tudi v dobro računa 62 "Poračuni s kupci in kupci" v smislu prejetih gotovinskih predujmov v obračunskem obdobju, ki so bili pobotani v istem obdobju, znašala 2 699.998 RUB:
Računovodja Hermes je izračunal dovoljeno mejo stanja gotovine v blagajni ob upoštevanju zaokroževanja:
150 000 rubljev. (2.699.998 rubljev: 90 dni × 5 dni).
Količina blaga v skladišču oddelka je enaka 1/4 celotne količine blaga. Tako bo po načrtu prihodek enote četrtina prihodka celotne organizacije.
Računovodja je limit razdelil na naslednji način:
Na podlagi teh podatkov je vodja organizacije določil mejo stanja gotovine za organizacijo v višini 150.000 rubljev v enem naročilu, kjer so omejitve za sedež in oddelek organizacije ločeno dodeljene.
Situacija: ali lahko organizacija mesečno, četrtletno pregleda mejo stanja gotovine?
Ja mogoče.
Vodja organizacije samostojno določi mejo stanja gotovine za organizacijo kot celoto in ločeno za njene ločene oddelke (odstavek 2, člen 2 Direktive Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U). Poleg tega navodilo Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U ne določa, za kakšno obdobje je treba določiti omejitev gotovine. Zato lahko upravljavec določi in pregleda mejo stanja gotovine za mesec, četrtletje, leto ali drugo razumno obdobje. Na primer, sprememba obsega gotovinskih prejemkov za prodano blago (opravljeno delo, opravljene storitve) ali obseg dvigov gotovine je lahko osnova za naslednjo revizijo omejitve stanja gotovine.
Podobna pojasnila vsebuje pismo Banke Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 36-3/25.
Preseganje gotovinskega limita je resnična težava za mala podjetja. Vse ruske organizacije morajo upoštevati postopek za opravljanje gotovinskih transakcij. V skladu s tem postopkom banka, pri kateri je odprt tekoči račun, določi za organizacijo mejo stanja gotovine ob koncu dneva.
V ta namen organizacija letno predloži izračun v obrazcu št. 0408020 (Pravilnik št. 14-P) eni od bank, ki jo streže (neobvezno). Nato se znesek izračunanega limita sporoči drugim bankam, kjer ima organizacija TRR.
Preseganje meje gotovine je pogosta kršitev denarne discipline in grozi organizaciji z globo od 40.000 do 50.000 rubljev, za uradnike pa 4.000 - 5.000 rubljev. Banka je dolžna vsaj enkrat na dve leti preveriti postopek opravljanja gotovinskega prometa.
Če je denarna meja presežena, mora organizacija presežek izkupička izročiti še isti dan. Težava nastane, ko se presežek pojavi ob vikendih - izkupička je nemogoče izročiti, saj banka ne deluje.
Veliko je odvisno od pravilnega knjigovodstva v podjetjih. Kvalificiran računovodja, ki strokovno in natančno opravlja svoje uradne funkcije, je sposoben zaščititi organizacijo pred terjatvami regulativnih organov: davčne službe, inšpektorata za delo itd. Med drugimi obveznimi postopki, ki jih mora računovodja izvesti, je spoštovanje denarne discipline, vključno z določitev omejitve gotovine.
Preprosto povedano, besedna zveza "omejitev gotovine" pomeni precej preprosto: to je največja dovoljena količina gotovine v blagajni, sefu ali blagajni gospodarske družbe na koncu dneva. To normo je uvedla Centralna banka Ruske federacije, računovodstvo podjetja pa bi moralo to mejo določiti posamezno na začetku vsakega koledarskega leta.
Določanje in vzdrževanje denarnega limita je za mnoge računovodje glavobol. Da bi se izognili presežkom, morajo nenehno spremljati gotovino, in če denar nenadoma zvečer na blagajni postane več od uveljavljene norme, potem mora računovodski predstavnik na banko. V nasprotnem primeru je malo verjetno, da se bo pri kakršnem koli preverjanju mogoče izogniti upravni kazni.
Prej so morala absolutno vsa podjetja in organizacije, ki se ukvarjajo z gotovino, omejiti preostala sredstva. Od junija 2014 se je ta praksa spremenila: zdaj nekateri predstavniki podjetij morda ne postavljajo omejitev. Ni presenetljivo, da so mnogi želeli izkoristiti to pravico.
Inšpekcijski nadzori, ki so jih opravili davčni organi, so odkrili nekatere kršitve zaradi nezadostnega poznavanja pravnega okvira v zvezi z neomejeno vsebino denarnih sal, zaradi česar so bile določene kazni za številna podjetja in organizacije.
Zato je treba, da bi se izognili terjatvam davčnih organov, pravico do neomejene blagajne uveljavljati kompetentno in z jasnim razumevanjem vseh pravil tega postopka.
Kot piše v zakonu, lahko podjetja in organizacije ob strogo določenih dnevih povsem legitimno dovolijo denarne presežke. Še posebej:
Kakršne koli druge okoliščine ne morejo upravičiti preseganja omejitve in bodo neizogibno povzročile upravne kazni v obliki glob.
Denarne kazni za preseganje zneska prihodkov, shranjenih na blagajni, so precej pomembne:
To pravico lahko uveljavljajo gospodarske družbe, povezane s področjem malega gospodarstva, pa tudi vsi samostojni podjetniki, ne glede na davčni režim, ki ga uporabljajo.
Zavrnitev omejitve na blagajni ne pomeni posebnih dejanj, dovolj je le izpolnjevanje določenih parametrov:
Če podjetje spada pod te zahteve, lahko varno hrani neomejena finančna sredstva v gotovini.
V primerih, ko nastane pravica do neomejitve gotovine ne od registracije podjetje, vendar iz nekega drugega razloga mora vodstvo podjetja v okviru svojih dejavnosti, da bi ga lahko uporabljalo, izvesti naslednje korake:
Kot že omenjeno, morajo vsa velika podjetja in organizacije uvesti gotovinske limite. Če se to ne naredi, se po zakonu denarna meja šteje za nič. Za določitev omejitve finančnih sredstev, shranjenih na blagajni, mora vodja podjetja ali organizacije izdati ustrezen ukaz. Pri davčnem organu ni treba vlagati vlog ali obvestil.
Pozor! Na lastno pobudo lahko samostojni podjetniki ali pravne osebe, ki delujejo na področju malih in srednjih podjetij, določijo denarni limit.
Praviloma je razlog za takšna dejanja želja po zagotavljanju nadzora nad varnostjo gotovine. Hkrati je treba razumeti, da če je izdan ustrezen nalog in je določena meja gotovine, ga mora računovodstvo podjetja ali samostojnega podjetnika spoštovati in ves presežek odnesti v banko. Če bodo pri reviziji ugotovljene kršitve, bo davčni inšpektorat zagotovo upravno kaznoval.
To vprašanje najbolj zanima računovodje začetnike. Ni vam treba razbijati glave nad tem - možnosti izračuna določa zakon:
Omejitev = prihodek/obdobje poravnave x dni
Omejitev = težave / obračunsko obdobje x dnevi
Prihodki- višina sredstev od prodaje storitev in prodaje blaga. Če je bilo podjetje pravkar ustanovljeno, morate tukaj navesti ocenjeni znesek dohodka;
Obračunsko obdobje– od 1 do vključno 91 dni. Izbere se lahko popolnoma poljubno;
dnevi– od 7-14 delovnih dni med dvigi gotovine. Ne pozabite, da manjše je število dni, manj denarja mora ostati v blagajni.
Torej, če je podjetje zaradi okoliščin, določenih z zakonom, dolžno dosledno spoštovati denarno disciplino, voditi večerni izračun dnevnih zaslužkov in stanja depozitov pri banki, potem mora to storiti v skladu z vsemi pravili in predpisi, določenimi z zakonodajalec. V nasprotnem primeru je malo verjetno, da se bo mogoče izogniti upravnim sankcijam nadzornih struktur.
