Rok za zagon deklaracije DDV za četrtletje leta 2015 se približuje. Znesek odbitkov na rezultatih tega obdobja lahko preseže znesek obračunanega davka. V takem primeru, da ne bi izjavili o povračilu davka na "vhod" v deklaraciji in da ne bi pritegnili nepotrebne pozornosti inšpektorjev, lahko družba prenese odbitek DDV v poznejše davčne obdobije. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 12. maja 2015 št. 03-07-11 / 27161. Omeniti je treba, da je pred 1. januarjem 2015 vprašanje prenosa odbitkov kasnejšim četrtletjem sporno. Povejmo vse, kar je v redu.
Namreč:
Družba je na primer sprejela blago junija 2015. Blago je namenjeno za nadaljnjo prodajo, DDV se dvigne s stopnjo 18%, Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve in je plačnik za DDV. Toda račun z dodeljeno davčno osnovo za to blago je prišel od dobavitelja le julija 2015. V kateri četrti (drugi ali tretjini) ima organizacija pravico, da obravnava "vhod" davek na takšno blago?
Odgovor na to vprašanje je odvisen od prejema računa.
Če je račun v organizacijo vstopil v organizacijo v uveljavljeno obdobje vložitve izjave za četrtletje II, se lahko odbitek na takem blagu razglasi v deklaraciji za četrtletje II. Trajanje dobave deklaracije za četrtino II je najpozneje do 25. julija (člen 174 davčnega zakonika Ruske federacije). 25. julij 2015 - prost dan (sobota). Zato je treba poročilo o DDV predložiti davku najkasneje do 27. julija 2015. Torej, če dohodni račun za blago, ki je bil vpisan v organizacijo na ta datum, potem "vhod" DDV na njih pravico, da razglasi, da odbije v drugem četrtletju. Če je dokument pridobljen pozneje, potem je davek mogoče zaslužiti le v tretjem četrtletju.
Ta nalog je bil ustanovljen z novo klavzulo 1.1 člena 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, deluje od 1. januarja 2015 in uvedene z zveznim zakonom 29. novembra 2014 št. 382-FZ.
Povratne razmere: Blago, namenjeno za uporabo v davčnih operacijah, je organizacija upoštevala julija (III-četrtina). In račun z namenskim zneskom DDV za to blago je bil pridobljen junija (II četrtletja). V tem primeru je eden od pogojev, potrebnih za odbitek (sprejem blaga za računovodstvo), izpolnjen le v tretjem četrtletju. Zato, da razglasitev odbitka zneska DDV, ima organizacija pravico, ne prej kot v deklaraciji za četrtino III.
V takem primeru ima organizacija dve možnosti.
Možnost 1. Odražajo odbitek DDV v deklaraciji za trenutno četrtletje. Potem bo davek v sedanji deklaraciji razglašen za povračilo iz proračuna (navsezadnje, ni bilo vnaprejšnja zneska). V tem primeru odločitev o odškodnini (zavrnitev odškodnine) DDV davčni inšpektorat bo v sedmih delovnih dneh po koncu izziva izjave (odstavek 2 čl. 176 davčnega zakonika o Ruski federaciji). In največji mandat takega inšpekcijskega pregleda je tri mesece od datuma predložitve davčne deklaracije (odstavek 2 in 8 čl. 88 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Hkrati, če je davek v izjavi za naslednje četrtletje prijavljen, da plača proračun, potem je verjetno v celoti naveden. Navsezadnje, ne bo samodejno zaostajalo, da bo znesek, ki je bil prijavljen za plačilo v novi izjavi, zaradi zneska, ki se odraža v povračilu v stari izjavi, ne bo delovala. Morali bomo počakati na rešitve davčnih inšpekcijskih pregledov, ki jih je mogoče sprejeti po tem, ko bo organizacija opravila novo izjavo.
Možnost 2.Prenesti odbitek DDV v naslednje davčno obdobje in ga odražajo v izjavi za naslednje četrtletje. Nato bo moral proračun po rezultatih naslednjih četrtletja plačati razliko med obračunanimi davčnimi zneski in davčnimi odbitki (za to in prejšnje četrtletje).
Jasno je, da je v določenih okoliščinah, druga različica ukrepov, lahko bolje. Prvič, odpravlja organizacijo iz dolgega in dolgočasnega postopka za povračilo DDV iz proračuna. Drugič, ni skrivnost, da so izjave, v katerih je navedeno davčno povračilo, se inšpektorji preverijo s posebno odvisnostjo. Posledično pomanjkanje "točne" izjave odpravlja podjetje od nepotrebne pozornosti upravljavcev.
Poleg tega ugotavljamo, da je priročno odložiti odbitek in nato, ko ni bilo prijavljeno v "njegovem" obdobju na bolj banalnem razlogu - računovodja napaka (o obdavčitvi davčnega pozabljenega, izgubil dohodni račun itd. ).
Če na primer organizacija napak v četrtletju ni uporabila odbitka, v kateri so se pojavile vse razloge, in ugotovili napako po deklaraciji za to četrtletje, je bilo treba predložiti prefinjeno izjavo.
Takšna pojasnila so navedena v pismih Ministrstva za finance Rusije 12. marca 2013 št. 03-07-10 / 7374, od 15. januarja 2013 št. 03-07-14 / 02, z dne 31. oktobra 2012 št . 03-07-05/55, FTS Rusije z dne 30. marca 2012 št. EF-3-3 / 1057.
V tem primeru je predpogoj za uporabo odbitka v poznejših obdobjih, spoštovanje obdobja, določenega v odstavku 2 čl. 173 davčnega zakonika. Namreč: tri leta od konca davčnega obdobja, v katerem je nastala pravica do odbitka.
Podobni sklepi so sledili odločitvi predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije 15. junija 2010 št. 2217/10, resolucija Plenuma Ruske federacije od 30. maja 2014 št. 33.
Zvezni zakon 29. novembra 2014 št. 382-FZ dopolnjen umetnost. 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji z novo točko 1.1. V skladu z njo ima kupec (Stranka) pravico do odbitka zneska DDV v treh letih po tem, ko je bilo prevzeto blago, delo ali storitve za račun. Z drugimi besedami, če je družba izpolnila vse pogoje za odbitek "vhoda" DDV v tekočem četrtletju, potem ni treba razglasiti pravice do preskušanja davka na podlagi tega davčnega obdobja. Odbitek se lahko prenese v poznejše četrti. Glavna stvar je, da so v triletnem časovnem intervalu.
Res je, da se postavlja vprašanje - iz katerega trenutka se šteje triletni mandat. Konec koncev, blago (delo, servis) je sprejeto za računovodstvo na določen dan, to je, sprejetje računovodstva ima določen datum v četrtletju. In sprejetje DDV za odbitek - ta ukrep je že konec četrtletja. Od tega, kaj šteje 3 leta - od datuma prevzema blaga (dela, storitev) za računovodstvo ali od konca četrtletja, v katerem se ta datum nahaja?
Na primer, blago, sprejeto 23. junija 2015. Tri leta po tem datumu bo potekla 23. junija 2018, to je v drugem četrtletju leta 2018. Vendar se bo odbitek za to četrtletje organizacija razglasila po 23. juniju 2018 - v deklaraciji za četrtletje II 2018. V tem primeru bo zadnja deklaracija, v kateri je znesek "vhodnega" davka mogoče razglasiti za preskus iz proračuna, bo izjava za četrtletje II 2018. To je, triletno obdobje je treba prešteti od trenutka, ko so bila sredstva pripisana. In odbitek se lahko razglasi do konca četrtletja, v katerem je ta izraz potekel.
Dohodni račun, odbitek, ki se prenese v poznejše davčno obdobje, se morate registrirati v knjigi nakupov (v celoti ali delno) v četrtletju, v katerem bo družba dejansko razglasila odbitek.
Primer
LLC "LUCH" se ukvarja s trgovino na debelo. V maju 2015 je organizacija prejela serijo blaga za nadaljnjo prodajo v višini 236.000 rubljev. (vključno z DDV-36 000 rubljev). Blago je bilo upoštevano, račun je prejel od dobavitelja z dodeljeno količino DDV.
V 4. četrtletju, LLC "LUCH" ni poslal blaga kupcem in ni izvedel drugih obdavčljivih dejavnosti DDV. Zato odbitek "vhoda" DDV v višini 36 000 rubljev. Odločeno je bilo, da se prenese na poznejša davčna obdobja.
V juliju 2015 je organizacija poslala lastno blago v višini 590.000 rubljev, vključno z DDV - 90.000 rubljev. Stroški prodanega blaga - 450.000 rubljev.
V tretjem četrtletju leta 2015 je bil DDV na blago, obdan v maju 2015, sprejet za odbitek.
Računovodja LLC "LUCH" je izdal naslednje vnose.
VII.Četrtletje 2015:
Debit 41 Credit 60
200 000 rubljev. - imenovano blago, pridobljeno od dobavitelja;
Debit 19 kredit 60
36 000 rubljev. - Računi DDV za priporočeno blago.
VPoročiloČetrtletje 2015:
Debit 62 Credit 90 Subaccount "Prihodki"
590.000 rubljev. - so bili izvedeni proizvodi;
Debit 90 Subaccount "DDV" Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
90 000 rubljev. - obračunani DDV od prihodkov od prodaje;
Debit 90 Subaccount "Stroški" kredit 41
450.000 rubljev. - odpisal stroške izvedenega blaga;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
36 000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV na blago, obdano z zadnjem četrtletjem.
V deklaracijah DDV, v skladu z rezultati III četrtletja 2015, je bil davek odraža v proračunu v višini 54.000 rubljev. (90 000 RUB. - 36 000 RUB.).
Tak nalog izhaja iz določb odstavka 1.1 čl. 172 Davčna koda.
Ali bomo ustvarili družbo v sedanjem četrtletju, da bi imeli dokumente v zadnjem četrtletju z vidika DDV in dobička? (Ali je mogoče, ko jih prejmete in upoštevati dokumente v zadnjem četrtletju. Sedanja, bo to argument za davek ali ali je revija prejemnih dokumentov iz nasprotnih strank, kjer jih je treba upoštevati na podlagi prejema, t.e. podpis datum prejema, ali bo to argument za analogno) hvala za prej
Davek na dobiček:Če je vaša organizacija za izračun davka na dohodek, se uporablja metoda nastanka poslovnega dogodka, potem bi se morali vsi prihodki in odhodki odražati v davčnem računovodstvu v obdobju, na katerega se nanašajo. To pomeni, da je pozni razmislek o davčnem računovodstvu dohodka in odhodkov, vključno z dejstvom, da so dokumenti vnesli organizacijo z zamudo, kvalificira kot napako. Če pa je taka napaka privedla do pretiranega davka, je vložila deklaracijo, je pravica, in ne odgovornost organizacije. To napako je mogoče popraviti v tekočem obdobju, to je v tem mesecu, ko so podprte dokumente vnesli organizacijo.
V nasprotnem primeru bo vaša organizacija dolžna predložiti davčnemu inšpektoratu rafinirano deklaracijo o dohodnini.
Hkrati menijo, da je izguba odražala v prvotni deklaraciji, upoštevajte znesek poznih potrjenih stroškov v tekočem obdobju, je nemogoče. Ta napaka ne pomeni pretiranega davka, zato bo morala organizacija predložiti prefinjeno izjavo, ki bo odražala večjo količino odhodkov in novega zneska izgube v njem;
DDV: Dejstvo je, če se račun z namenskim davčnim zneskom doseže v poznejšem davčnem obdobju, kot je določen, velja naslednje pravilo. DDV ima lahko čas, da se odšteje za prejšnje davčno obdobje, če: \\ t
Na primer, blago se upošteva 16. marca, račun za prvo četrtletje pa je bil prejet 20. aprila. V tem primeru lahko organizacija v prvem četrtletju razglasi odbitek. Če se blago upošteva 16. marca, račun za prvo četrtletje pa je bil prejet 12. maja, nato razglasi, da ima organizacija odbitka pravico od drugega četrtletja tri leta. Tri leta, v tem primeru, moramo začeti obravnavati od 16. marca, to je od datuma prevzema kupljenega blaga pridobljenega.
Poleg tega se lahko nekateri prihodki in odhodki nanašajo na več poročevalskih (davčnih) obdobij (glej stroške, ki se nanašajo na več obdobja poročanja, prihodke, povezane z več obdobji poročanja). V tem primeru jih ni mogoče sprejeti hkrati (morate razdeliti). Če je časovno obdobje, na katerega je znano, da se stroški ali dohodek (na primer določi s pogodbo), jih v roku poročanja enakosti v njem enakosti. V nasprotnem primeru ima organizacija pravico, da vzpostavi metodo za obremenitev stroškov ali dohodka, ki se nanaša na več poročevalskih obdobij (na primer enakomerno v obdobju, določenem z vrstnim redom glave organizacije, ali sorazmerno s prihodki od prodaje). To je navedeno v odstavku 2 člena 271 in odstavka 1 272. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Izbrani način za zagotovitev računovodske usmeritve organizacije za davčne namene ().
Kako upoštevati pri izračunu stroškov davka na dohodek
Stanje: ali je mogoče pri izračunu davka od dohodka, priznati stroške plačevanja komunalnih storitev v prejšnjem obdobju, če dokumenti, ki potrjujejo te stroške, vnesejo organizacijo z zamudo. Organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka
Ja lahko.
Pri izračunu davka na dohodek lahko prepoznate vse stroške, ki ustrezajo meril, določenim v prvem odstavku 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Eno od teh meril je dokumentarna potrditev stroškov. Dokumenti, ki potrjujejo stroške plačilnih pripomočkov, se lahko izdajo organizacije, ki dobavljajo vir, aktov, računov, univerzalne postaje, itd
Kot splošno pravilo, je treba odhodke upoštevati v obdobju, na katerega se nanašajo (odstavek 1 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije). Toda kaj, če dokumenti, ki potrjujejo zagotavljanje javnih služb, vpisane v organizacijo pozno, in je računovodja že poročal o dohodnini?
V tem primeru je deklaracija nezanesljiva. Običajno popraviti napako, inšpekcijski pregled zahteva prefinjeno deklaracijo. Vendar pa obstajajo primeri, ko ni treba pripraviti rafinirane deklaracije. Zlasti, če je napaka privedla do pretiranega davka, predložiti prefinjeno deklaracijo, pravica, ne odgovornost organizacije. To napako je mogoče popraviti v tekočem obdobju, to je v tem mesecu, ko so podprte dokumente vnesli organizacijo. Ta mesec je treba vključiti stroške opravljenih storitev.
Pomembno: Če se je izguba odražala v prvotni deklaraciji, je nemogoče preučiti vsoto poznih potrjenih gospodarskih služb v tekočem obdobju. Takšna napaka ne pomeni prekomernega plačila davka, zato bo morala organizacija predložiti prefinjeno izjavo, ki odraža večjo količino stroškov in nov znesek izgube.
Glavbuch svetuje: če se dokumenti, ki potrjujejo stroške komunalnih storitev, sistematično prenesejo z zamudo, jih je mogoče upoštevati, ker prejemajo brez predložitve rafiniranih deklaracij. Toda taka naročilo je treba predvideti v računovodskih usmeritvah za davčne namene.
Praviloma se spremljajo izračuni z organizacijami za oskrbo z viri. Ker plačila komunalnih storitev se nanašajo na pogojno stalne stroške, obdobje, v katerem bo organizacija vključevala svoj davek na dohodek, nima temeljnega pomena. Da bi se izognili nenehni prilagoditvi davčnih obveznosti za pretekla obdobja, je treba navesti računovodske usmeritve za davčne namene: "Redni stroški plačila komunalnih storitev zmanjšajo davčno osnovo v tem obdobju, v katerih dokumentih, ki potrjujejo svoje stroške, vendar najpozneje na mesec" . Če obstaja taka evidenca, se lahko stroški poznih dokumentov upoštevajo s premikom za en mesec.
Podobna pojasnila, ki se uporabljajo za Ministrstvo za finance Rusije (pisma 6. septembra 2007 št. 03-03-06 / 1/647 in 22. februarja 2007 št. 03-03-06 / 1/123).
Kako bi bilo treba določiti račun prodajalca, tako da je treba DDV odbiti
Stanje: ko lahko uporabite depozit na DDV. Račun z namenskim davčnim zneskom, prejet v poznejšem davčnem obdobju kot
Praviloma ima organizacija pravico do odbitka na DDV tri leta od datuma ob upoštevanju blaga, del, storitev ali lastninskih pravic.
Kaj naj storim, če je račun naslednji četrti? V tem primeru velja naslednje pravilo. DDV ima lahko čas, da se odšteje za prejšnje davčno obdobje, če: \\ t
Na primer, blago se upošteva 16. marca, račun za prvo četrtletje pa je bil prejet 20. aprila. V tem primeru lahko organizacija v prvem četrtletju razglasi odbitek. Če se blago upošteva 16. marca, račun za prvo četrtletje pa je bil prejet 12. maja, nato razglasi, da ima organizacija odbitka pravico od drugega četrtletja tri leta. Tri leta, v tem primeru, moramo začeti obravnavati od 16. marca, to je od datuma prevzema kupljenega blaga pridobljenega.
Tak odredba je bila ustanovljena z odstavkom 1.1 člena 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Davčni zavezanci se pogosto soočajo s situacijami, ko v tekočem davčnem obdobju morate prilagoditi ali odražati dejstva gospodarskega življenja, povezanega z preteklimi obdobji. To se dogaja tako z krivdo malomarnih menedžerjev, ki so opravili primarne dokumente, ne pravočasno in ob objektivnih razlogov, povezanih s pogoji pogodb ali na podlagi tekočega poslovnega cilja. Razmislite o posebnih razmerah, kako odražati različne možnosti za prilagoditve, ki vplivajo na plačila na DDV, dohodnine, kot tudi računovodstvo preteklih obdobij.
Izberete lahko štiri glavne vrste takih prilagoditev. To je sprememba vrednosti prodanega blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice) s soglasjem pogodbenic (k zmanjševanju in naraščajočemu), pa tudi zagotavljanju popustov, bonusa ali premije.
Prvič, razmislite o razmerah, ko se stroški prodanega blaga (dela, storitve, lastninske pravice) spremenijo proti zmanjšanju.
Začetni podatki
Alpha LLC je decembra 2014 sprejel gradnjo in montažo iz Betta LLC v višini 1.180.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 180.000 rubljev) in jih plača. Aprila 2015, kot posledica nadzornega ukrepa, neizpolnjenega, vendar hkrati plačano delo v višini 472.000 rubljev. (vključno z DDV 72.000 rubljev.) Po računovodski usmeritvi organizacije je merilo pomembnosti 5% letnih prihodkov. Prihodki Organizacije za leto 2014 so znašali 55 milijonov rubljev. Alpha LLC je postavila zahtevek in poslala dodaten sporazum za zmanjšanje pogodbene cene, ki je bila BETTA LLC podpisana in plačana aprila 2015
Izvorni podatki opisujejo situacijo (pogosta praksa v gradbeništvu), ko se izvedejo dokumenti o računovodstvu prihodkov (opravljeno delo), čeprav nekateri delo iz teh prihodkov niso narejeni ali izvedeni s kršitvami procesa. Kasneje, z različnimi vrstami gradbenih (revizijskih) nadzora, je zaznana in zneski so "odstranjeni" iz gradbenih izvajalcev. V tem primeru obstaja nepravična obogatitev (poglavje 60 civilnega zakonika Ruske federacije) na izvajalcu. To je v skladu s PBU 22/2010 "Popravek hroščev v računovodstvu in poročanju" - napaka v obliki brezvestnih dejanj uradnikov ali zlorabe informacij. V skladu z zgledom, napaka ni pomembna in je popravljena od kupca v skladu z odstavkom 14 PBU 22/2010, in sicer znesek predhodno pripoznanih stroškov s priznavanjem drugih prihodkov v obliki preteklih let, odkritih v trenutno leto.
V tem primeru je bilo prvotno v decembru 2014 okrašeno ožičenje:
Debit 20 kredit 60
- 1.000.000 rubljev. - stroški izvedenih izvajalcev se odražajo na podlagi podpisanega zakona (določba 5, 6.1, 16 PBU 10/99, čl. 254, pod. 3 odstavka 7 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika o. \\ T Ruska federacija);
Debit 19 kredit 60
- 180 000 rubljev. - odraža predstavljena DDV;
Debit 68 kredit 19
- 180 000 rubljev. - DDV je sprejet v odbitek;
Debit 60 Credit 51
Izvedena je bila 1 180 000 rubljev.
Aprila 2015 so bile pri spreminjanju pogodbenih obveznosti na podlagi dodatnega sporazuma izvedenih naslednjih vnosov: \\ t
Debit 76.2 Kredit 91.1
- 400 000 rubljev. - odražajo druge prihodke v skladu z dodatnim sporazumom (določba 10.6, 16 PBU 9/99);
Debit 76.2 Kredit 68
- 72 000 rubljev. - DDV se obnovi v skladu s Sporazumom;
Debit 51 Credit 76.2
- 472 000 rubljev. - prejete konzole.
Za namene davčnega obračunavanja davka od dohodka v obravnavanem primeru je treba stroške prilagoditi.
V skladu s točko. 2 str. 1 čl. 54 Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri odkrivanju napak (izkrivljanja) pri izračunu davčne osnove v zvezi z obdobji preteklega davka (poročanje), v obdobju sedanjega davka (poročanja), preračun davčne osnove in davčni znesek se izvede za obdobje, v katerem so bile te napake (popačenje). Posledično je bila v davčni napovedi Alpha LLC za leto 2014, je bil znesek davka razumljen zaradi nepopolnega odraz informacij, davčni zavezanec pa je dolžan davčnemu organu predložiti prefinjeno davčno deklaracijo v skladu s čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, plačajo manjkajočega zneska davka in ustrezne kazni (odstavek 1 čl. 75 davčnega zakonika Ruske federacije).
Ali ne?
V davčnem zakoniku ni "napake".
Na podlagi odstavka 1 čl. 11 davčnega zakonika o institucijah Ruske federacije, pojmov in pogojev civilnih, družinskih in drugih industrij Ruske federacije, ki se uporabljajo v kodeksu, se uporabljajo v smislu, v katerem se uporabljajo v teh vejah zakonodaje, razen če ni drugače določeno s kodo. Pravila za popravo napak v računovodstvu, ki jih določi PBU 22/2010 (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2012 št. 03-03-06 / 1/40). Iz tega lahko sklepamo, da če nekatere razmere ne priznajo kot računovodska napaka, potem ni napak in z vidika davčnega zakonika.
V skladu z napakami PBU 22/2010 je treba v računovodskem smislu šteti za napačno uporabo zakonodaje, računovodske usmeritve, nepravilne klasifikacije dejstev gospodarske aktivnosti, nepravilne uporabe informacij, nepoštenih dejanj uradnikov. Vendar se ne štejejo za napake netočnosti ali misij na razmislek o dejstvih gospodarske dejavnosti, opredeljene kot posledica pridobivanja novih informacij.
Zato je treba računovodja v vsakem primeru poskrbeti za strokovno presojo, da obstaja računovodska napaka ali ne, in v skladu s to sodbo, kvalificirajo stanje v smislu obdavčitve.
Alpha LLC bi morala obnoviti tudi znesek DDV, ki je bil predhodno sprejet, da se odšteje v skladu s sub. 1 str. 2 čl. 171, odstavek 1 čl. 172 Davčni kodeks Ruske federacije, v višini 72.000 rubljev. (Pod. 4 str. 3 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji), medtem ko se izterjava izterjata na prvih datumih: \\ t
- datum prejema s strani kupec primarnih dokumentov za spremembo smeri zmanjševanja vrednosti opravljenega dela (dodatno soglasje pogodbenic);
- datum prejema računa za prilagoditev, ki ga je razstavil prodajalec, ko je sprememba v smeri zmanjševanja vrednosti opravljenega dela (pod. 4 str. 3
Umetnost. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji, točka 14 pravil za izvajanje prodaje, ki se uporablja v izračunih na DDV, ki jo je odobrila odločba vlade Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137; Naslednja - resolucija št. 1137).
Poslovanje o prilagoditvi predhodno pripoznanega dohodka iz izvajanja se zabeleži v računovodstvu v mesecu določanja novih okoliščin transakcije, računovodske evidence iz prejšnjega leta pa niso popravljene (točka 80 uredb o računovodskih in računovodskih poročilih o. \\ T Ruska federacija, odstavek 6.4 PBU 9/99).
V tem primeru mora prodajalec v aprilu 2015 opraviti naslednjo ožičenje:
Debit 91.2 Kredit 62
- 472 000 rubljev. - priznana kot izguba preteklih let, opredeljena v letu poročanja (točka 11 PBU 10/99, navodila za uporabo načrta računa, str. 14 PBU 22/2010);
Debit 68 kredit 91.1
- 72 000 rubljev. - odraža odbitek davka na podlagi korekcijskega računa (odstavek 3 odstavka 1, odstavek 2 čl. 169 davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdavčitev prodajalca (izvajalec)
Izkrivljanje davčne osnove prejšnjega obdobja vodi do pretiranega plačila davka na dobiček organizacij, zato v skladu z odstavkom. 3 str. 1 čl. 54 davčnega zakonika o Ruski federaciji Davčni zavezanec ima pravico do preračunavanja davčne osnove in davčni znesek za obdobje poročanja, v katerem je bilo ugotovljeno to izkrivljanje. V obravnavanem razmerju - aprila 2015, da predloži prefinjeno davčno deklaracijo za leto 2014. Davčni zavezanec ni dolžan (odstavek 2 odstavka 1 čl. 81, pod. 1, odstavek 2 čl. 265 davčnega zakonika Ruska federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 23.03.2012 št. 03-07-11 / 79).
Prodajalec izpostavlja tudi korekcijski račun v smeri znižanja v petih koledarskih dneh, glede na znesek dokumentov (pogodb, sporazuma, drugo) in pretirano obračunava DDV za odbitek (tretji odstavek 168. člena 172). 172 NK Ruska federacija, odločitev Ruske federacije 11. januarja 2013 št. 13825/12, odstavek 12 pravil za izvedbo knjige nakupov, ki se uporabljajo pri izračunu davka na dodano vrednost, odobreno. Sklep št. 1137).
V primeru, ko se stroški prodanega blaga (dela, storitev, lastninske pravice) povečujejo, ko odražajo prilagoditve računovodstva in davčnega računovodstva, prodajalec in kupec se spreminja v mestih.
Kar zadeva DDV, prodajalec trdi DDV na izvedeno blago (dela, storitve, premoženjske pravice), in kupec sprejme DDV v davčnem obdobju, v katerem so bili dokumenti pripravljeni za prilagoditev (sporazumi, popravljalni računi) (odstavek 10 čl. . 154, čl. 168, čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije).
Pogoj za zagotavljanje popustov, to je posebni pogoji spreminjanja cene blaga (delo, storitve, lastninske pravice) in vrstni red dokumentarne registracije pravice kupca do popustov, je treba določiti v pogodbi (odstavek 2 čl. . 424 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Popusti so pogojni: v preteklosti (Retroskda), sedanjost (odraža kot običajna prodaja nakupa in prodaje, ki temelji na končni ceni prodaje) in prihodnje (akumulativne).
Popusti, ki spreminjajo ceno blaga, se pojavijo bodisi zaradi nakupa določene količine blaga ali pri nakupu izdelka za določen znesek, kar pomeni, da bo treba prilagoditi že okrašene primarne dokumente.
Glavno merilo, ki vpliva na postopek za razmislek, je obdobje za zagotavljanje popusta, in sicer pred ali po koncu leta poročanja.
Začetni podatki
Sigma LLC v novembru 2014 je pridobila deset enot tehnologije na LLC GAMMA v višini 1.180.000 rubljev. Z DDV, in decembra sem kupil pet do 590.000 rubljev. Glede na DDV. Hkrati, v skladu s Pogodbo, pri doseganju obsega nakupov 15 enot, cena vseh prodanih izdelkov se zmanjšuje za 5% začetne.
Računovodstvo za prodajalca (izvajalec)
V tem primeru se pogoji za zagotavljanje popusta izvedejo v enem poročevalskem obdobju, je treba prilagoditi prihodke od prodaje in DDV na podlagi korekcijskega računa v času njegove določbe.
Ožičenje decembra 2014:
Debit 62 Credit 90.1
- 75 000 RUB. Naravnost - prihodek od predhodno poslanega blaga [(1.000.000 + 500.000) x 5%)];
Debit 90.3 Kredit 68
- 13 500 rubljev. Stristo je - DDV se obrne z zneskom popusta [(180.000 + 90.000) x 5%)].
Spremenite podatke izvor in se strinjajo, da je doseganje naročila, ki je potreben za zagotavljanje popusta, se je pojavil aprila 2015.
Objave v aprilu 2015 bodo naslednje:
Debit 91.2 Kredit 62
- 75 000 RUB. - odražajo izgube preteklih let, povezanih z zagotavljanjem popusta (odstavek 11 PBU 10/99);
Debit 68 Credit 62
- 13 500 rubljev. - sprejet za odbitek DDV z zneskom zagotovljenega popusta.
Obdavčitev prodajalca
Prodajalec, ki je zagotovil popust v obliki zmanjšanja cene blagovne enote (stroški dela, storitve, lastninske pravice) lahko prilagodijo svoje davčne obveznosti za obveznosti davka od dohodka, tako za obdobje prodaje izdelkov v davčne uprave posodobljene deklaracije, in v obdobju zmanjšanja cene blaga v skladu z obvestilom o znižanju cen ali usklajevanju stroškov nakupa, saj je ta operacija privedla do pretiranega plačila davka v dobavnem roku (odstavek . 2, 3 str. Člen 54, odstavek 2 odstavka 1 čl. 81 NK RF, Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. junija 2010 št. 03-07-03 / 110, FTS Rusije 10/17/2014 št MMB-20-15 / [E-pošta, zaščitena]).
Pri dodelitvi popusta, prodajalec izpostavlja tudi kupcu korekcijski račun za razliko v stroških, v katerem je mogoče določiti spremembo cene z blagom, določenim v več primarnih računih (klavzula 2.1 člena 154, \\ t Para. 2 pod. 13 Klavzula 5.2 člena 169, pod. 4 str. 3 čl. 170, Klavzula 13 člena 171, odstavek 10 člena 17. člena 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Znesek DDV iz razlike, ki izhaja iz zmanjšanja stroškov blaga, se lahko sprejme za odbitek v treh letih, če obstajajo dokumenti o spremembi vrednosti (odstavek 3 odstavka 3 člena 168, odstavek 1, 2, člen 169 \\ t , točka 13 čl. 171, odstavek 10 čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije). Prilagoditev izračunov na DDV izvedbenega obdobja in zastopajo posodobljene izjave o DDV, niso potrebne.
Računovodstvo
Kupec ima tudi računovodstvo, odvisno od tega, ali je konec poročevalskega leta opremljen s popustom, in če se popust nanaša na kupljeno blago, potem pa o tem, ali je uspelo uresničiti jih in v katerem obdobju se je zgodilo.
Pri izvajanju blaga (dela, storitev, lastninskih pravic), pridobljenih na popust, v prejšnjem obdobju poročanja, v obdobju dodeljevanja popusta, se odraža v drugih prihodkih (str. 7 PBU 9/99).
DDV z zneskom zagotovljenega popusta se ponovno vzpostavi v obdobju rezervacije.
Pri izvajanju (odpis v proizvodnji) je treba blago, kupljeno s popustom v tekočem obdobju poročanja, popraviti.
V primeru prisotnosti materialov v skladiščih v obdobju popuščanja je treba zmanjšati stroške blaga na znesek prejetih popustov, znesek DDV, ki je bil sprejet, da odbije in vzajemna naselja s prodajalcem.
Obdavčitev kupca (stranka)
Z blagom, navedenim v skladiščih v obdobju popuščanja popusta, se njihova kupljena vrednost () preračuna (), in če se kupuje blago že izvaja (velja tudi za prejete storitve, delo), je treba prilagoditi davek Osnova za davčno stopnjo za davčno obdobje stroškov odhodkov, vključno s preračunom povprečne vrednosti ustreznega blaga v davčnem računovodstvu iz obdobja izterjave do trenutka odpisa (pismo ministrstva za finance Rusije 16. januarja 2012 št. 03-03-06 / 1/13, odstavek 8 člena. 254 davčnega zakonika Ruske federacije, od 20.03. 2012 št. 03-03-06 / 1/137).
Pri podelitvi popusta bi moral kupec obnoviti razlike v odbitku na DDV na prvih datumih (praviloma v obdobju določanja cen):
- datum prejema primarnih dokumentov za zmanjšanje cene blaga;
- datum prejema računa prilagajanja (odstavek 3 sub. 4 str. 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije).
Prilagoditev izračunov na DDV izvedbenega obdobja in zastopajo posodobljene izjave o DDV, niso potrebne.
Pogoj za zagotavljanje bonusa v obliki dodatne dobave blaga (dela, storitve) za izvajanje pogojev javnega naročanja in postopka za dokumentiranje pravice kupca do bonusa, je treba navesti v pogodbi, kot Dejstvo, da so stroški dodatnih proizvodov vključeni v skupne stroške, predvidene v Pogodbi.
Računovodstvo za prodajalca (izvajalec)
Dejanski stroški blaga, prenesenega na kupca kot bonus blaga (dela, storitve), je vključen v obračun kot del stroškov rednih dejavnosti ali kot komercialne odhodke (odstavek 5, 7, 8, 9 PBU 10/99 ).
V davčnem računovodstvu o odhodkih za davek od dohodka, stroški v obliki bonusa, ki se kupujejo za izvajanje pogojev pogodbe v smislu nabave določenega zneska proizvodov (vključno s tistimi, ki so na splošni obliki) priznani kot del stroškov brez motorja. Prilagoditev obdavčljive osnove za davek od dohodka se ne proizvaja (pod. 19.1 Odstavek 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije od 08.11.2011 št. 03-03- 06/1/729).
Da ne bi izračunali DDV iz tržne vrednosti posredovanega bonitetnega blaga (gradbenih del, storitev) kot brezplačne, v skladu z odstavkom 2.1 čl. 154 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je treba dokazati, da je treba izkazati, "da cena glavnega proizvoda vključuje stroške dodatno posredovanega blaga in izračuna iz glavnih obratovalnih davčnih pokrovov in prenos dodatnega blaga" (Klavzula 12 Odločb skupine vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije dne 05/30/2014 št. 33). Za to je treba narediti najpogostejše informacije o računovodstvu bonusa.
Računovodsko računovodstvo (Stranka)
V računovodstvu se je zagotovljeni bonus odraža kot del drugega dohodka (klavzula 7, 9, pod. 10.6, 16 PBU 9/99), in v davčnem računovodstvu - v sestavi ne-deaktivnega dohodka (odstavek 10 čl. 250 Davek Koda Ruske federacije). DDV se upošteva na običajen način.
Pogoj za zagotavljanje premije in postopka za dokumentiranje pravice do pravice kupca do dodelitve je treba določiti v pogodbi in nadalje izvršiti primarne dokumente v skladu s čl. 9 zveznega zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ "na računovodstvu".
Računovodstvo za prodajalca (izvajalec)
Računovodstvo. Če pogoji pogodbe ne predvidevajo spremembe cene dobavljenega blaga (gradnje, storitve, premoženjske pravice) zaradi plačila premije, se znesek zagotovljene nagrade pripozna kot odhodki na rednih dejavnostih (na primer , kot poslovni odhodki) v poročevalnem obdobju, v katerem ima organizacija obveznost pred kupcem v višini predvidene premije (klavzula 5, 16, 18 PBU 10/99). Prilagoditev predhodno pripoznanih prihodkov od izvajanja nagrade za pravila ni (Klavza 6.5 PBU 9/99).
V davčnem obračuru davka na dohodek se nagrada upošteva pri sestavi stroškov, ki niso inženirstva za datum njihove določbe v zvezi z: \\ t
- blago - na podlagi sub. 19.1 Odstavek 1 čl. 265, pod. 3 str. 7
Umetnost. 272 Davčni kodeks Ruske federacije;
- dela, storitve - na podlagi sub. 20 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (pisma Ministrstva za finance Rusije 10/20/2014 št 03-03-06 / 1/52651, od 04/07/2014 št. 03-03-06 / 1/15487).
V situaciji, ko prodajalec prenese na prodajalca (plačilo) za doseganje določenega zneska javnega naročila (naročeno dela, storitve) ne spremeni stroškov predhodno dostavljenega blaga (dela, storitev), razlogi za prilagajanje davčne osnove DDV so manjkajo (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 24.04. 2013 št. 03-07-11 / 14301).
Če je znesek premije, ki je določen za vrednost dobavljenega blaga (gradnje, storitve), potem po pripravi dokumenta, ki potrjuje pravico kupca, da prejme premijo (akt, obvestila, protokol, itd), mora prodajalec napisati korekcijski račun Za zmanjšanje in ga registrirajte v knjigi nakupov tekočega obdobja (Sklep št. 1137).
Opomba: V smislu prodaje živilskih proizvodov, velikost premije ne sme presegati 10% cene blaga, ki ga kupec (Klavzula 4 9. člena Zveznega zakona z dne 28. decembra 2009 št. 381-Fz Osnove državne ureditve trgovalnih dejavnosti v Ruski federaciji "). Plačilo dodelitve ni dovoljeno v smislu prodaje blaga, določenega v odloku vlade Ruske federacije 15. julija 2010 št. 530.
Računovodsko računovodstvo (Stranka)
V računovodstvu se je zagotovljeni bonus odraža kot del drugega dohodka (klavzula 7, 9, pod. 10.6, 16 PBU 9/99).
V davčnem računovodstvu na prejeto davek od dohodka je priporočljivo, da se v sestavi prihodkov, ki niso trgovci, vključi v sestavo prihodkov, ki niso trgovci (pismo ministrstva za finance Rusije iz Rusije 26. avgusta 2013 št. 03-01-18 / 35003). Hkrati ni takšne zahteve neposredno v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Če prejeti premija (plačilo) za doseganje določenega zneska javnega naročila ne spremeni stroškov predhodno dostavljenega blaga (dela, storitev), potem manjkajo razlogi za ponovno vzpostavitev zneska davčnih olajšav na DDV (pismo ministrstva za ministrstvo Finance Rusije z dne 04.24.2013 št. 03-07-11 / 14301).
Ampak, če je prejeta znesek nagrade pomeni zmanjšanje vrednosti dobavljenega blaga (gradbena dela, storitve), je treba prilagoditi znesek odbitka na DDV in registrirati prilagoditveni račun od prodajalca v knjigi prodaje toka (Resolucija št. 1137).
Opomba: Plačana nagrada kot del pogodb o dobavi ne spremeni stroškov predhodno dostavljenih izdelkov, zato ni treba prilagoditi davčne osnove davčne osnove (pismo ministrstva za finance Rusije od 09 / 18/2013 št. 03-07-09 / 38617, odstavek 4 člena. 8 zveznega prava od 28. decembra 2009 št. 381-FZ).
Postopek za odražanje gospodarskih dejavnosti na dokumentih, ki jih je prejela zamuda, je odvisna od tega, kdaj (PBU 22/2010): \\ t
- pred podpisom računovodskega poročanja;
- po podpisu in predložitvi računovodskega poročanja, vendar pred odobritvijo;
- po odobritvi računovodskega poročanja;
in tudi na ravni pomembnosti (obstoj organizacije določa neodvisno, glej zlasti pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. januarja 2011 št. 07-02-18 / 01).
"Inlalistični" dokumenti se odražajo v poročevalskem obdobju, v katerem so bili pridobljeni (str. 14/22/2010), ožičenje:
Debit 60, 62, 76 kredit 91.1
- ni odražal dohodka (prekomernega toka);
Debit 91.2 Kredit 10, 60, 62, 76
- razkril nerazseženi tok (čezmerni dohodek).
"Pomembni" dokumenti, prejeti po odobritvi letnega poročanja, se odražajo v tekočem poročevalskem obdobju. Prilagoditev odobrenega poročanja ni (klavzula 39 določb za računovodstvo in poročanje, pod. 1 str. 9, odstavek 10 PBU 22/2010). Hkrati se navajajo ožičenje:
Debit 62, 76, itd Kredit 84.
- zaznan nerazseženi dohodek (čezmerni pretok) zadnjega obdobja;
Debit 84 kredit 60, 76, 10 itd.
- razkrit ni odražal pretoka (pretirni dohodek) zadnjega obdobja;
Debit 84 Credit 68
- samostojni davek na dobiček v zadnjem obdobju v skladu s posodobljeno izjavo;
Debit 68 kredit 84
- Znižan davek na dobiček lanskega leta na rafinirani izjavi.
V skladu z odstavkom 4, 7 PBU 18/02, odvisno od tega, kako (ali ne popravi), se davčno računovodstvo popravljeno, je treba odražati bodisi stalne obveznosti za davek (bremenitev 99 kredit 68), ali stalno davčno sredstvo (bremenitev 68. Kreditne 99).
"Pomembnejši" dokumenti, prejeti po podpisu in predložitvi računovodskega poročanja, vendar pred njegovo odobritev, se popravni od evidenc za december, računovodski izkazi pa so predmet nadomestitve, ki navaja razloge za njegovo zamenjavo (klavzula 6, 7, 15, 15, 15 PBU 22/2010).
Nepravilne operacije v zadnjem obdobju je napaka, ki je privedla do izkrivljanja podatkov za pretekla obdobja. Zato, ko prejemajo dokumentacije (člen 1, člen 252 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) in v skladu s čl. 54, 272 Davčni kodeks Ruske federacije, Odlok predsedstva Sodišča prve stopnje 09.09.2008 št. 4894/08:
- vložiti prefinjeno davčno deklaracijo za obdobje, na katerega se nanaša glavni računovodski dokument;
- bodisi za prilagoditev davčne osnove v tekočem davčnem obdobju (leto).
Da bi prilagodili obdavčljivo osnovo tekočega obdobja, je davčni zavezanec pravico le, če v obdobju, v katerem napaka pripada davčnemu zavezancu za davčne računovodske podatke, je dobiček. Če je po podatkih o davčnih računovodskih računovodskih računovodskih podatkih, je bilo pridobljeno izgubo, dejstvo pretiranih davčnih plačil je torej, zato se predloži izpopolnjena davčna deklaracija (e-poštna sporočila Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2012
03-03-06 / 1/40, od 05.10.2010 št. 03-03-06 / 1/627, od 11.08.2011 št 03-03-06 / 1/476, od 03/13/2010 03-02- 07 / 1-105).
Če se poraba v preteklem obdobju odraža v primarnem dokumentu, ki je bil sestavljen in prejet v tekočem davčnem obdobju, za namene davčnega računovodstva, se stroški takega dokumenta štejejo za aktualno, saj dokument temelji na temeljnem stanju za razmišljanje Gospodarska operacija (klavzula 2 čl. 272 \u200b\u200bNK Ruske federacije, e-pošto Ministrstva za finance Rusije z dne 14. decembra 2011 št. 03-03-06 / 1/824, UFNS v Moskvi 22. decembra 2011 Ne . 16-15 / [E-pošta, zaščitena]).
Če datum podpisa primarnega dokumenta s strani stranke pripada naslednjemu obdobju poročanja, se bo pojavila razlika v davčnem računovodstvu, odvisno od tega, kateri so se pojavile odnosi po pogodbi - opravljanje storitev ali dela:
- pri opravljanju storitev in v prisotnosti dokazov se njihovi prihodki in DDV odražajo do datuma priprave akta, tj. Na dan, v katerem ima stranka dolžnost plačevanja prejetih storitev in ni odvisna od tega Na dan podpisa Zakona s strani stranke (točka 5 čl. 38, odstavek 1 čl. 39 davčnega zakonika o Ruski federaciji, je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. novembra 2009 št. 03 -03-06 / 1/750, določitev vrhovne arbitraže Ruske federacije 08.12.2010 № YOU-15640/10, pismo zveznega MIGAL v Rusiji v Moskvi od 04/30/2008 št. 20-12 / 041989), in kupec istih stroškov za davčne namene priznava ne prej kot datum podpisa dejanja opravljenih storitev;
- pri opravljanju dela, da odražajo prihodke, DDV od izvajalca in odhodkov naročnik, vrednost datuma sprejetja njihovih rezultatov (datum podpisa zakona) s strani stranke (prvi odstavek 70. člena Civilnega zakonika Ruska federacija, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2011 št. 03-03 06/1/141).
Pri prejemanju prodajalca računa in opravljanje drugih pogojev, ki jih določa čl. 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ima kupec pravico, da uporabi davčne olajšave.
Ob prejemu računa v poznejšem davčnem obdobju davčni zavezanec ne nastane nobenih napak in izkrivljanja pri izračunu davčne osnove za DDV, ki se nanaša na pretekle davčne obdobije, in ne nastane dejstva ne-nepravilnosti ali nepopolnosti odraz informacij, \\ t Zato ni razlogov za stališča davčnemu organu za posodobljeno izjavo na način, ki ga predpisuje čl. 81 NK RF.
Če prodajalec v enem davčnem obdobju razstavlja račun, in kupec dobimo v naslednjem davčnem obdobju, potem se lahko znesek davka odšteje v davčnem obdobju, v katerem je račun dejansko pridobljen (odstavek 2 odstavka 1.1 umetnosti . 172 davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2 pravil za izvajanje knjige nakupov, ki se uporabljajo pri izračunu davka na dodano vrednost, odobreno. Resolucija št. 1137). To storiti, je priporočljivo, da popravite trenutek prejemanja takšnega računa (register v dnevnik prejetih in računov, v revija dohodne korespondence, priložite ovojnico in poštne (kurirske) oznake itd.).
Zaznavanje napake v sprejete izjave o DDV je vedno neprijetno, in če je ta napaka pripeljala na nagibanje zneska davka, postane neprijeten, v tem primeru, boste morali sprejeti rafinirano izjavo in plačate manjkajoči znesek . V tem članku vam bom povedal, kako izbrisati napačno vneseno potrdilo o dokumentu in tvorimo pojasnjeno deklaracijo DDV, ki prekliče nakup nakupov, v programu 1c: Računovodstvo družbe 7 Edition 3.0.
Razmere z napačnim vnosom dokumentov niso tako redki. Na primer, včasih računovodja prispeva k programu na kopiji skeniranja, dobavitelj pa ne zagotavlja izvirnikov in izgine. Ali resne napake so zaznane v primarnih dokumentih, ki ne dovoljujejo DDV za odbitek, in sposobnost pridobitve pravilne možnosti je odsoten iz kakršnega koli razloga. Možno je tudi tehnično napake, ko program, ko vnesete dokument, program ni ista nasprotna stranka, je naveden napačen datum, itd. V vsakem primeru, če smo napačno razglasili DDV, da bi odšteti kateri koli dokument, je treba oblikovati obrnitvene napotitve na računovodskih računovodskih izkazih, pa tudi za zagotavljanje korektivne izjave o DDV za obdobje, v katerem je bil uveden napačen dokument.
Da bi sprožili napačno vneseni dokument v program 1C: Računovodstvo podjetja 8, pojdite na zavihek "Operacije" in izberite "Poslovanje, ki je vneseno ročno".
Ustvarite nov dokument z vrsto operacije "Storn Document".
V polju "Dokument za shranjevanje" izberemo napačno vneseno dokument o prejemu, ožičenje računovodskih izkazov in register računovodskih DDV se samodejno napolnjuje.
Upoštevajte, da poleg zavihek »Računovodstvo in davčni računovodstvo«, ki odraža ožičenje obračanja na delovanju prejema storitev, v dokumentu je še vedno zavihek DDV, predstavljen, da uvede spremembe v podsistemu davčnega obračunavanja DDV. Zato je treba operacijo narediti kot niz dokumenta, ki izbere napačno potrdilo pravilno, in ne samo obračunavanje obračunavanja na računih ročno delovanje.
Ampak, da prekličete evidenco nakupne knjige te operacije, ni dovolj za ustvarjanje drugega dokumenta, ki se imenuje "odsev DDV za odbitek" in je tudi na kartici "Operacije".
Ustvarite nov dokument, izberite nasprotno stranko, pogodbo, napačnega prejema in postavite vsa potrditvena polja na kartici "Glavni", kar kaže na obdobje snemanja dodatkov. List.
Pojdite na kartico »Izdelki in storitve« in kliknite »Izpolnite« - »Izpolnite izračunani dokument«.
Ker moramo preklicati zapis za nakup knjige, po samodejnem izpolnjevanju dokumenta, smo spremenili vse zneske na tem jezičku na negativne, in v dogodku "dogodek" izberite "DDV za odbitek".
Izvajamo dokument in gledamo ožičenje
Zdaj bom oblikoval deklaracijo za 3. četrtletje 2016 (obdobje napake). Če želite to narediti, pojdite na zavihek »Poročila« in izberite element »Regulirana poročila«.
Ustvarite novo deklaracijo DDV, navedite številko prilagajanja in izpolnite poročilo.
Informacije o prilagoditvi se morajo odražati v oddelku 8 adj. eno
Bodimo prijatelji
Organizacija je sprejela izjavo o DDV za četrtino II. Odraža znesek DDV za preskušanje proračuna. V tretjem četrtletju pride račun dobavitelja, TMC za ta račun je bil vpisan v drugem četrtletju, potrditev datuma dejanskega prejema računa je na voljo.
Kakšna so dejanja računovodstva v tem primeru: odražajo DDV na offset, prenesejo izpopolnjeno deklaracijo za četrtino II ali odraža ta znesek v izjavi za četrtino III?
Ob upoštevanju vprašanja smo prišli do naslednjega zaključka:
Spremembe deklaracije za četrtino II ne bi smele, ker je obstoj računa eden od pogojev za legitimno odbitek. Pred dokončanjem tega stanja, odbitek ni zagotovljen. Pravica do odbitka DDV v obravnavanem razmerju nastane le v tretjem četrtletju, ko je ustrezni račun dejansko vstopil v organizacijo in ima dokumentacijo o potrditvi dejstva poznejše pridobitve računa dobavitelja.
Utemeljitev proizvodnje:
Odbitke zneskov davka na dodano vrednost, vloženih davčnemu zavezancu pri nakupu blaga (dela, storitve) na podlagi čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije na način, ki ga predpisuje čl. 172 Davčna koda.
V skladu z odstavkom 1 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do skrajšati skupni znesek davka, izračunanega v skladu s čl. 166 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, o uveljavljenih davčnih olajšavah. Pogoji za odštevanje DDV v skladu z odstavkom 2 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 1 čl. 172 Davčni kodeks Ruske federacije so:
Pridobitev blaga (dela, storitev) za obdavčljivo dodano vrednost;
Prisotnost računa dobavitelja, okrašena v skladu z zahtevami čl. 169 davčnega zakonika Ruske federacije;
Prisotnost primarnega dokumenta, na podlagi katerih se upošteva to blago (delo, storitve).
Samo v davčnem obdobju, v katerem se upoštevajo vsi navedeni pogoji, lahko organizacija sprejme DDV za odbitek. V zvezi s tem, v obravnavanem primeru, pravica do odbitka davka izhaja iz organizacije šele po prejemu računa (ob izpolnjevanju preostalih zahtev davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Računi so razstavljeni pri prodaji blaga (dela, storitve), prenos lastninskih pravic najkasneje pet koledarskih dni od datuma pošiljanja blaga (izvajanje dela, storitev) ali od datuma prenosa lastninskih pravic (Odstavek 3 168. člena Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 169 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Davčni zavezanec je dolžan navesti račun, hraniti računovodske revije prejete in račune, knjige nakupov in poslovnih knjig. Pravila za izvajanje računovodskih dnevnikov prejetih in računov računa, knjig in prodaje v izračunih o davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: pravila), ki jih je odobrila uredba vlade Ruske federacije v višini 02.12.2000 n 914.
Na podlagi odstavka 1 in odstavka 2 pravil kupci računovodske račune, prejete od prodajalcev računov. V tej reviji so računi shranjeni in registrirani, kot jih prejmejo od prodajalcev. Klavzula 8 Pravilnika določa, da so računi, prejete od prodajalcev, predmet registracije v knjigi nakupov, saj se pravica do davčnih olajšav pojavi na način, ki ga predpisuje čl. 172 Davčna koda.
Če je račun pridobljen pozno, se DDV odšteje, v skladu s finančnimi in davčnimi organi, je treba izvesti v davčnem obdobju, v katerem bo pridobljeno (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 02.04.2009 št. 03 -07-09/18, od 13.06. 2007 N 03-07-11 / 160, je pismo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 20.04.2007 št. 19-11 / 036466).
Postopek za potrditev datuma prejema računa v davčnem zakoniku Ruske federacije ni določen, zato mora davčni zavezanec poskrbeti, kako potrditi datum prejema računa.
Na primer, potrditev datuma prejema računa, namenjene po pošti, je lahko kuverta s poštno znamko na njem (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 10.11.2004 št. 03-04-11 / 200) ali vpis v registracijsko knjigo dohodne korespondence (pismo ministrstva za finance Rusije 16.06.2005 št. 03-04-11 / 133). Postopek za predstavitev računov lahko pogodbenice zapišejo v pogodbi o dobavi, ki lahko pomagajo potrditi datum prejema računa.
Vendar pa, v primeru, da datum pozne prejema računa v naslednjih davčnih obdobjih, kupec ne more potrditi organizacije, potem DDV za odbitek je treba sprejeti do datuma računa s predložitvijo prefinjene deklaracije.
Opozoriti je treba, da je arbitražna praksa o tem vprašanju dvoumna. Številna plovila, ob upoštevanju takšnih sporov, kaže, da se lahko davčni odbitek razglasi le v obdobju, ko se za obračun blago (delo, storitve). Po njihovem mnenju je predstavitev davka do odbitka v obdobju prejema računa brez zavezujočega časa Komisije gospodarske operacije, nesprejemljiva (določitev države Ruske federacije 15.02.2008 N 17340/07, Resolucija FAS okrožja Volga od 19.02.2008 št. A55-2851 / 2007, od 29.11.2007 N A55-2821 / 07-8, Moscow District z dne 27. novembra 2007 N KA-A40 / 12833-07, Dalj vzhodno Okrožje z dne 29.07.2008 n F03-A73 / 08-2 / 2190, od 07/23/2008 n F03-A73 / 08-2 / 2594).
Hkrati obstajajo primeri primerov, v katerih so bila sodišča ugotovljena na zakonodaji davčnega zavezanca, uporabljen odbitek v obdobju prejema računa, ob upoštevanju dokumentacije o datumu njegove priprave (reševanje daljno vzhodno Okrožje, od 29.08.2007 št. F03-A16 / 07 2/1737, Moscow District z dne 02.02.2009 N KA-A40 / 12716-08, od 24.11.2008 N KA-A41 / 10801-08 in od 10.07.2008 n KA-A40 / 5352-08).
Sodišča, reševanje sporov o obdobju uporabe odbitka, temeljijo na uredbah predsedstva na poti Ruske federacije 11.03.2008 št. 14309/07, od 31.01.2006 N 10807/05, v katerem je pogled Je izraženo, da vodja 21 davčne zakone ne vsebuje prepovedi uporabe davčnega zavezanca, da odbije zunaj četrtletja, ko izvira. V skladu s tem se lahko odbitek prenese v poznejša obdobja, vendar v mejah omejitev (določitev vrhovne arbitraže Ruske federacije z dne 08.08.2008 N 9726/08).
Tako, ko prejmejo račun, ki ga dal v zadnjem obdobju, popravki davčnega poročanja niso podani, se odbitek uporabi v davčnem obdobju prejema računa. Hkrati je treba dokumentirati datum dejanskega prejema računa s sočasnim zagotavljanjem pravilnega naloga registracije.
Krutykova t.l. DDV 2009: Odbitki in računi. - "ledena skupina", 2009;
Obdobje uporabe odbitka "vhodnega" DDV (E.V. Ermolaeva, "gostinskih podjetij: in obdavčenje", n 5, maj 2009);
Davek na dodano vrednost: Prestrašanje računa za račune (V.V. Avdeev, "vse za računovodjo", n 5, maj 2009);
Če je račun dobil pozno (Z. Vaschechko, "Finančni časopis", N 18, april 2009);
Računovodstvo za dokumente o dokumentih, pridobljenih z nepravočanim (E. Kornetov, "finančni časopis. Regionalna objava", N 15, april 2009);
Vprašanje: V praksi se razmere zelo pogosto pojavljajo, ko so računi prihajajo do kupca blaga (dela, storitve) z zamudo, na primer, v davčnem obdobju, ki sledi tistemu, v katerem so bili pridobljeni in odpokličeni. V katerem davčnem obdobju v tem primeru razglasitev DDV: ko je bilo prevzeto blago (delo, storitve) (z predloženo davčno deklaracijo) ali v obdobju prejema računa? ("Finančni časopis. Regionalna izdaja", N 9, februar 2009).
Odgovor je pripravil:
Strokovno storitev Pravno svetovanje
revizor. Volkova Olga.
Odgovor je preverjen:
Recenzent pravne svetovalne storitve Garant
Koshelieva Julia.
Material je bil pripravljen na podlagi posameznega pisnega posvetovanja, zagotovljenega v okviru pravne svetovalne službe. Za več informacij o storitvi se obrnite na svojega upravitelja.
