Lastniški kapital v bilanci stanja odraža tok sredstev, kot so prispevki delničarjev, dodatni kapital in dobiček. Njegova vrednost se lahko nenehno spreminja. V začetni fazi, ko se podjetje šele oblikuje, ima en vir financiranja - prispevke ustanoviteljev.

Upoštevajte lastniški kapital v bilanci stanja na primeru ene najbolj zapletenih oblik - JSC. Delniške družbe imajo dodaten vir lastniškega kapitala. Ni na voljo LLC, samostojnemu podjetniku in drugim oblikam. JSC ima pravico do izdaje delnic. Statut družbe vnaprej določa znesek, za katerega lahko ustvari te vrednostne papirje. Običajno JSC ne izda delnic za vso to vrednost naenkrat. Stanje prikazuje znesek, ki je že plačan. Takoj, ko pride do izdaje novih delnic, se knjigovodska vrednost kapitala poveča za znesek, vendar se ta znesek ne poveča vedno. Lastniški kapital v bilanci stanja se zmanjša, če delniška družba začne odkupovati lastne delnice. Njegov znesek je prikazan v razdelku obveznosti. Delničarji svoja sredstva vlagajo v delnice organizacije, torej nekako dajo posojilo. Toda hkrati vlagatelji postanejo solastniki podjetja. Delničar ima vso pravico preprodati vrednostni papir, vendar ga ne more vrniti organizaciji.

Torej so viri lastnih sredstev v bilanci stanja prikazani v razdelku "obveznosti". Razmislite, kakšne nekomercialne prihodke ima podjetje še lahko.

• delniška premija - razlika med ceno delnice in ceno, po kateri je bila prodana;
• dodatni kapital - znesek, ki ga podjetje prejme od prodaje lastnih sredstev po precenjeni ceni ali od nakupa sredstev drugega podjetja po nižji nabavni vrednosti;
• naključne donacije v kakršni koli obliki: premoženje, denar in drugo.

Lastniški kapital v bilanci stanja odraža tudi del dobička organizacije. Ko jo JSC prejme, iz nje izplača dividende svojim vlagateljem. Dobiček, ki ostane po tem, se uporabi za povečanje lastniškega kapitala.

Kako se sicer kapital odraža v bilanci stanja? Vrstica "Rezervni kapital" označuje znesek zadržanega dobička, ki je namenjen za ciljne odhodke. Podjetje mora ustvariti take zaloge. V tem primeru davčna zakonodaja predvideva številne ugodnosti. Rezerve nastanejo iz prejetih prihodkov. Sredstva iz tega člena gredo za obnovo za kritje različnih škod, izgub itd. Velikost rezerve določi uprava družbe in je odvisna od trenutnih razmer v organizaciji. Če torej v bližnji prihodnosti družba zaradi nekaterih tveganj utrpi določene izgube, se ustanovitelji odločijo, da bodo za zavarovanje namenili določen znesek.

Oddelek Lastniški kapital vsebuje tudi naslednje postavke bilance stanja:

• dodatni kapital. To odraža vrednost sredstev, ki jih je organizacija prejela brezplačno. Če podjetje kupi delnice po ceni, višji od nominalne, potem razlika velja tudi za ta del bilance stanja;
• dohodek, ki ga je podjetje prejelo od začetka dejavnosti minus minus dividende, izgube, različni kapitalski izdatki;
• prilagoditev prevrednotenja premoženja. Znesek povečanja ali zmanjšanja vrednosti sredstev v lasti podjetja;
• o transakcijah, povezanih z nakupom ali prodajo tuje valute;
• niz stroškov in prihodkov. To je začasni račun. Vsebuje vsoto vseh dobičkov in stroškov, preden jih prenesete v vrstico »Čisti dobiček« ali »Zadržani dobiček«.

Celotna vrednost kapitala je navedena v tretjem delu bilance stanja. Večji kot je, stabilnejši je položaj podjetja.

Kapital organizacije je pomemben del finančnih sredstev organizacije, usmerjen v tekoče, finančne in naložbene dejavnosti z namenom ustvarjanja dobička. Glavne značilnosti kapitalske strukture vključujejo njeno razdelitev glede na vire nastanka, glede na predmet naložbe, glede na obliko bivanja v obtoku.

Glede na vire nastanka je kapital organizacije razdeljen na lastniški in dolžniški. Struktura lastniškega kapitala vključuje: dovoljeni, dodatni, rezervni, zadržani dobiček, pa tudi sredstva, ustvarjena pri nekaterih podjetjih na račun zadržanega dobička (sklad za zbiranje, sklad za porabo), amortizacijski sklad. Izposojena sredstva vključujejo posojila in posojila pri bankah in drugih pravnih in fizičnih osebah, prihodke od prodaje obveznic, kratkoročne obveznosti.

V skladu z naložbenim ciljem je kapital organizacije razdeljen na stalni in obtočni. Osnovni kapital se vlaga v neobtočna sredstva organizacije, obtočni kapital pa v obratna sredstva.

Glede na obliko bivanja v procesu obtoka kapitala se kapital razdeli: v denarju v produktivni obliki in v obliki blaga. Na prvi stopnji obtoka je kapital v denarni obliki in je vložen v dolgoročna in kratkoročna sredstva. V drugi fazi poteka proizvodni proces. In končno, na tretji stopnji pride do postopnega prehoda kapitala iz stopnje blaga v fazo denarja, ko se izdelek proda. Glavni vir finančnih sredstev pri ustanovitvi organizacije je pooblaščeni kapital.

Odobreni kapital- to je vsota ocene prispevkov ustanoviteljev pri ustanovitvi podjetja. V procesu delovanja organizacije pri oblikovanju in uporabi finančnih sredstev posredujejo denarni tokovi v treh vrstah dejavnosti: tekoči, naložbeni in finančni.

Trenutno- prevzema tok sredstev, povezan s prejemom prihodkov od prodaje proizvodov (blaga, del, storitev), predujmov od kupcev, drugih prihodkov od glavne dejavnosti.

Naložba- dejavnosti v zvezi z naložbami v nepremičnine, opremo, neopredmetena in druga dolgoročna sredstva. Poleg tega vključuje dolgoročne finančne naložbe organizacije. Vključuje gibanje denarnih sredstev od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev od prodaje vrednostnih papirjev itd.

Finančni- dejavnosti v zvezi s prihodki od izdaje delnic in drugih lastniških vrednostnih papirjev, vračilom posojil, danih drugim organizacijam, prejemom prihodkov od prodaje kratkoročnih vrednostnih papirjev, pa tudi z odplačilom posojil in kreditov (brez obresti) , obveznosti finančnega najema, pogodbene obveznosti nakup in prodaja vrednostnih papirjev.
Tekoče, naložbene in finančne dejavnosti organizacije so vir njenega zadržanega dobička, ki pa je glavni finančni vir, zaradi česar se lastni kapital organizacije med delovanjem dopolnjuje.

Pravičnost organizacija vključuje tudi dodatni in rezervni kapital.

Dodatni kapital odraža predvsem povečanje vrednosti premoženja (osnovna sredstva, kapitalska gradnja in drugi materialni predmeti z življenjsko dobo več kot 12 mesecev) zaradi prevrednotenja, pa tudi premijo delnic.

Rezervni kapital se oblikuje v skladu s predpisi ali ustanovnimi dokumenti na račun dobička, ki ostane po plačilu dohodnine.

Potovalni sklad predstavlja sredstva, nabrana v procesu prenosa vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na proizvedene izdelke.

Vsota predstavlja celotno organizacijo. Povečanje ali zmanjšanje lastniškega kapitala je odvisno od rasti naložb v podjetje in uspešnosti njegovega dela.

V zvezi z delniško družbo lahko lastniški kapital imenujemo osnovni kapitalče gre za neprofitno organizacijo - čista sredstva... Običajno se vsi ti pojmi štejejo za sopomenke.

Lastniški kapital: sestavni deli

Lastniški kapital vključuje štiri elemente:

Podrobneje razmislimo o vsaki komponenti:

1. Odobreni kapital- vrednotenje prispevkov, ki so jih vložili ustanovitelji ob ustanovitvi podjetja. Višina odobrenega kapitala je nujno določena v ustanovnih dokumentih. Podjetja v državni lasti ustvarjajo lasten kapital z odobritvami iz proračuna. Pooblaščeni kapital potrošniških zadrug se imenuje osnovni kapital, zato se pokliče vsak, ki je prispeval delničar.

1. Dodatni kapital- delež lastniškega kapitala, ki je nastal zaradi:

• Prevrednotenje sredstev.

• Prejemanje dohodka od izdaje delnic.

• Prejemanje sredstev brez stroškov.

• Prihodki od ustanoviteljev nad deležem v prijavljenem kapitalu.

• Oblikovanje tečajne razlike, če je osnovni kapital v tuji valuti.

Dodatni kapital vam omogoča, da ohranite raven kapitala, ki jo zahteva podjetje, vendar se ne uporablja za trenutno porabo.

1. Nerazporejeno- prejela družba, ki je po obdavčitvi in ​​prenosu dividend na delničarje ostala prosta.

1. - delež dobička družbe, namenjen različnim namenom, določenim v statutu družbe. Podjetja nekaterih OPF morajo rezervirati del dobička: na primer družbe z omejeno odgovornostjo vsako leto prenesejo 5% v rezervo.

Donosnost raziskave lastniškega kapitala

Za preučevanje donosnosti lastniškega kapitala se uporablja več formul:

• pravičnost (ROE) omogoča ugotoviti, koliko dobička vsak vlagatelj prinese lastniku. Formula za izračun je naslednja:

ROE= Št. Dobiček / lastno. Kapital * 100%

ROE = ROA* finančni koeficient Ročica

Kratica ROA označuje stopnjo donosa na sredstva družbe.

• Donosnost kapitala (ROCE) prikazuje, kako donosen je lastniški kapital. Velja naslednja formula:

ROCE= (Num. Profit - Div.) / Povprečni AK

Zmanjšanje Div... označuje dividende, izplačane na prednostnih delnicah, srednji AK Je povprečni osnovni kapital za leto.

Če podjetju ni treba izplačevati dividend prednostnim imetnikom, postane razmerje ROCE enako ROE - donosnosti lastniškega kapitala.

• (ROIC). Pomembno opozorilo: samo denar, vložen v osnovne dejavnosti, je treba obravnavati kot vloženi kapital. Za analizo se uporablja formula:

ROIC = NOPLAT /Inv. Kapital * 100%

Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše

Kako izračunati lastniški kapital? Formula je potrebna za nadzorovani dolg. V formuli je kazalnik lastniškega kapitala. Izračuna se količnik kapitalizacije za nadzorovani dolg. To razmerje je potrebno za pripoznavanje odhodkov od dohodka.

Formula lastniškega kapitala

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbuh

Pri izračunu davka od dohodka upoštevajte obresti na nadzorovani dolg kot del odhodkov iz poslovanja (pododstavek 2 prvega odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če organizacija uporablja obračunsko metodo, vključite obračunane obresti v stroške za zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja (odstavek 2, odstavek 2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 9. februarja 2010 št. 16-15/012742).

Če organizacija uporablja denarno metodo, vključite obračunane obresti v stroške za zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem so bili plačani (odstavek 2 drugega odstavka 269. člena, tretji odstavek 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri obdavčitvi dobička se lahko obresti na nadzorovani dolg upoštevajo le v mejah norm (klavzula 2 člena 269, pododstavek 2 klavzule 1 člena 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za določitev odstotne meje uporabite naslednja pravila.

Za zadnji dan vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja izračunajte mejno vrednost obresti na nadzorovani dolg, ki se upošteva pri izračunu dohodnine. Pri tem se ravnajte po formuli:

Vsota obresti, natečenih v poročevalskem (davčnem) obdobju, pomeni obresti, nabrane v zadnjem četrtletju (mesecu) poročevalskega (davčnega) obdobja. Najvišjo obrestno mero tako določite ločeno na koncu vsakega poročevalskega obdobja in ne na osnovi nastanka poslovnega dogodka. Če se razmerje med zneskom neporavnanega kontroliranega dolga in zneskom lastniškega kapitala v naslednjem poročevalskem obdobju spremeni v primerjavi s prejšnjim, ni treba ponovno izračunati zneska obresti, ki se upošteva pri izračunu davka na dobiček. Ta sklep je bil narejen v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 21. maja 2010 št. 03-03-06 / 1/343 in.

Izračunajte stopnjo kapitalizacije na naslednji način: *

Stopnjo kapitalizacije izračunajte ločeno na podlagi zneska neporavnanega kontroliranega dolga do vsake organizacije, v zvezi s katero obstaja dolg. To izhaja iz določb drugega odstavka 269. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 3. avgusta 2010 št. 03-03-06 / 1/511.

Določeni postopek za določitev vrednosti stopnje kapitalizacije in mejne vrednosti obresti za nadzorovani dolg velja za organizacije, ki uporabljajo tako metodo nastanka poslovnega dogodka kot denarno metodo (člen 2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije) . To pomeni, da je treba z gotovinsko metodo kazalnike izračunati tudi za zadnje število vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, ne glede na obdobje, v katerem so bile plačane obresti (vključene v stroške) (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne avgusta 19, 2010 št. 03-03-06/1/559).

Mejna vrednost obresti, prejetih z izračunom, primerjajte z dejansko natečenim (plačanim) zneskom obresti za posojilo (kredit).

Če so dejansko natečene (plačane) obresti manjše od mejne vrednosti, jih v celoti upoštevajte pri davčnih odhodkih. Če je več, se pri izračunu dohodnine lahko upošteva le najvišja vrednost (klavzula 3 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Preostali znesek (pozitivna razlika med zneskom obračunanih (plačanih) obresti in najvišjim zneskom) se za namene davčnega računovodstva šteje za dividende. Od tega zneska mora organizacija odtegniti dohodnino po stopnji 15 odstotkov. To izhaja iz odstavka 4 člena 269, pododstavka 3 odstavka 3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je znesek lastniškega kapitala organizacije negativen ali enak nič, potem ni mogoče določiti stopnje kapitalizacije. V tem primeru ne upoštevajte obresti za nadzorovani dolg pri odhodkih (mejne obresti so nič) (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 16. julija 2010 št. 03-03-06 / 1/465 in Zvezne Davčna služba Rusije z dne 10. aprila 2012 št. ED -4 -3/6008).

Zakonodaja ne vsebuje nedvoumnega odgovora na to vprašanje. Stališče nadzornih agencij o tem vprašanju je tudi dvoumno.

Kapital je opredeljen kot razlika med zneskom sredstev in zneskom obveznosti. Hkrati dolg pri davkih in pristojbinah ter znesek odlog, obrokov in davčnih dobropisov za naložbe ne zmanjšujejo zneska lastniškega kapitala (2. člen 269. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zneske zamud pri prispevkih v obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje in prispevke za zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi je treba upoštevati pri izračunu višine lastniškega kapitala, saj takšni prispevki ne veljajo za davke ali takse (12. člen -15 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. marca 2013 št. 03-03-06 / 1/6908).

Če ima organizacija preveč plačila davkov, jih vključite v izračun zneska kapitala. To je razloženo z dejstvom, da se preveč plačani zneski davkov v računovodstvu obračunavajo kot del terjatev in odražajo v bilanci stanja v vrstici 1230 "Terjatve do kupcev". Hkrati je v klavzuli 3 postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 10n in Zvezne komisije za vrednostne papirje Rusije št. 03-6 / pz z dne 29. januarja 2003, navedeno, da sredstva se upošteva pri določanju -ali izjem.

Višino lastniškega kapitala določite na podlagi računovodskih podatkov za zadnjo številko poročevalskega (davčnega) obdobja, za katero se obračuna dohodnina. Formula lastniškega kapitala:

Lastni kapital organizacije se razume kot celota sredstev, ki so na voljo podjetju. Oziroma sredstva, ki pripadajo članom organizacije. In kako se glede na bilanco stanja določi višina lastniškega kapitala organizacije?

Kako določiti višino lastniškega kapitala?

V skladu z bilanco stanja znesek lastniškega kapitala organizacije ustreza stanju v vrstici 1300 "Skupaj za oddelek III", to je skupnemu znesku za oddelek III "Kapital in rezerve" bilance stanja (Odredba ministrstva financ z dne 02.07.2010 št. 66n, klavzula 66 Odredbe Ministrstva za finance z dne 29. julija 1998 št. 34n).

Spomnimo, da je stanje kapitala in rezerv v bilanci stanja določeno na naslednji način:

vrstica 1310 "Pooblaščeni kapital (osnovni kapital, odobreni kapital, prispevki družbenikov)"

vrstica 1320 "Lastne delnice, odkupljene od delničarjev"

vrstica 1340 "Prevrednotenje dolgoročnih sredstev"

vrstica 1350 "Dodatni kapital (brez prevrednotenja)"

vrstica 1360 "Rezervni kapital"

vrstica 1370 "Preneseni dobiček (nepokrita izguba)"

Dividende se udeležencem izplačujejo na račun lastnega kapitala organizacije. Po prenehanju dejavnosti organizacije bo velikost njenega lastniškega kapitala pokazala znesek sredstev, ki jih je treba razdeliti med udeležence. Vendar morate razumeti, da je lastniški kapital lahko negativen. To je mogoče v primeru, ko organizacija posluje z izgubo in njena akumulirana vrednost presega vsoto drugih elementov lastniškega kapitala (dovoljeni, dodatni, rezervni kapital).

Podrobneje smo govorili o računovodstvu lastniškega kapitala organizacije v ločenem poglavju.

Upoštevajte, da če se izračun lastniškega kapitala izvede za določitev največjega zneska obresti, obračunanega v odhodkih za nadzorovani dolg, bo znesek lastniškega kapitala enak vsoti stanja v vrstici 1300 in dolga za davke in dolžnosti (