Računovodje se pri svojem praktičnem delu pogosto soočajo s pogodbami GPC, sklenjenimi s posamezniki. Razmislite o knjižicah za obračun dohodnine na primeru plačila najemnine posamezniku po najemni pogodbi za uporabo prostorov.
Poračuni z najemodajalcem - posameznikom po najemni pogodbi so v računovodstvu predstavljeni v obliki tabele računovodskih vnosov:
| datum | Dt | CT | Opis ožičenja |
| 10.01 | 001 | Predmet osnovnih sredstev je bil sprejet v najem v zunajbilančno računovodstvo po najemni pogodbi za prostor po aktu prevzema in prenosa (na podlagi najemne pogodbe za prostor). | |
| 31.01 | 26 | 76 | Obračunana najemnina za januar, vključena v januarske stroške. |
| 28.02 | 26 | 76 | Odmerjen znesek najemnine za februar, vključen v februarske stroške. |
| 31.03 | 26 | 76 | Odmerjen znesek najemnine za marec, vključen v stroške marca. |
| 31.01 | 90.02 | 26 | Stroški najemnine so vključeni v nabavno ceno na podlagi rezultatov, in sicer januar, februar, marec. |
| 20.04 | brez | ožičenje | Obračunani dohodek posamezniku v obliki najemnine v višini januar-marec 2017 v davčnem registru na dan plačila. |
| 20.04 | 76 | 68.01 | Dohodnina je bila obračunana za odbitek od dohodka (januar-marec) na dan plačila na podlagi listine o obračunu dohodka. |
| 20.04 | 76 | 51 | Znesek najemnine je bil plačan najemodajalcu - posamezniku za obdobje januar-marec, zmanjšan za davčni odtegljaj. |
| 20.04 | brez | ožičenje | Dohodnina, odtegnjena od plačila aprila ob izplačilu na podlagi izplačilne listine. |
| 21.04. | 68.01 | 51 | Dohodnina se je v proračun nakazala od dohodka posameznika, izplačanega aprila. |
| 30.04 | 26 | 76 | Odmerjen znesek najemnine za april, vključen v stroške za april. |
| 31.05 | 26 | 76 | Obračunana najemnina za maj, vključena v majske stroške. |
| 30.06 | 26 | 76 | Obračunana najemnina za junij, vključena v junijske stroške. |
| 30.04 | 90.02 | 26 | Stroški najema so všteti v nabavno ceno glede na rezultate: april, maj, junij. |
| 20.07 | brez | ožičenje | Vračunani dohodek posamezniku v obliki najemnine za april - junij 2017 v davčnem registru. |
| 20.07 | 76 | 68.01 | Dohodnina je bila obračunana kot odbitek od dohodka (april-junij) na dan plačila. |
| 20.07 | 76 | 51 | Znesek najemnine je bil plačan najemodajalcu - posamezniku za obdobje april-junij zmanjšan za odtegnjeni davek. |
| 20.07 | brez | ožičenje | Dohodnina, odtegnjena od plačila v juliju ob izplačilu. |
| 21.07 | 68.01 | 51 | Dohodnina se od izplačila julija fizičnim osebam nakaže v proračun. |
| 31.07 | 26 | 76 | Odmerjen znesek najemnine za julij, vključen v julijske stroške. |
| 31.08 | 26 | 76 | Obračunana najemnina za avgust, vključena v avgustovske stroške. |
| 30.09 | 26 | 76 | Obračunana najemnina za september, vključena v septembrske stroške. |
| 31.07 | 90.02 | 26 | Stroški najemnine so vključeni v nabavno ceno glede na rezultate: julij, avgust, september. |
| 20.10 | brez | ožičenje | Obračunani dohodek posamezniku v obliki najemnine za julij-september 2017 v davčnem registru na dan plačila. |
| 20.10 | 76 | 68.01 | Dohodnina je bila obračunana kot odbitek od dohodka (julij-september) na dan plačila. |
| 20.10 | 76 | 51 | Znesek najemnine je bil plačan najemodajalcu - posamezniku za obdobje julij-september zmanjšan za odtegnjeni davek. |
| 20.10 | brez | ožičenje | Dohodnina, odtegnjena od plačila v oktobru ob izplačilu. |
| 23.10 | 68.01 | 51 | Dohodnina se v proračun nakaže od plačila posameznika v oktobru. |
| 24.10 | 001 | Prostori so bili vrnjeni najemodajalcu po prevzemnem potrdilu. |
Za odražanje dogodkov, povezanih z opravljanjem nalog davčnega zastopnika, se je treba voditi le po normah davčne zakonodaje, ki so organizaciji podelile te funkcije. Ne smemo pozabiti, da je podjetje le posrednik med posameznikom in državo glede dohodka posameznika in njegovih dohodninskih obveznosti.
Organizacija mora svojo vlogo davčnega zastopnika izpolnjevati strogo v skladu z normativi pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa najpomembnejše datume dogodkov. Pri izpolnjevanju te vloge računovodja organizacije abstrahira od računovodskih pravil in uporablja standarde davčnega računovodstva.
Obračunati dohodek - to pomeni določiti višino dohodka in datum, ko se dohodek šteje za prejet po davčnem zakoniku. Še enkrat ponavljamo, da glede na ta dogodek ne smete zamenjevati svojih stroškov s prihodki posameznikovega partnerja. Ker dohodek ni dohodek podjetja, se v računovodstvu dogodek ob obračunavanju zneska dohodka le evidentira v računovodskih registrih, ne pa se odraža v transakcijah.
Brezplačno dobite 267 1C video vadnice:
Po načelu premoženjske izolacije bodo računovodske evidence v obliki vpisov v računovodske registre odražale le poslovanje podjetja in ne bodo beležile povečanja osebnih sredstev tega posameznika.
Kar zadeva datum dogodka, morate preiti na norme poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejansko je v tem primeru organizacija le davčni zastopnik, katerega dolžnosti vključujejo odražanje tega datuma v računovodskih davčnih registrih v skladu s pravili davčnega računovodstva.
Glede računovodskega računa. Kot je navedeno zgoraj, se dohodek posameznika ne odraža v računovodskih računih organizacije, saj ni dohodek organizacije, temveč se v davčnih registrih evidentira le z računovodskimi programi prek dokumenta, odgovornega za obračunavanje dohodka posamezniku. .
Datum, ko je bil dohodek pripoznan. Odgovor iščemo v čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodek v obliki najemnine za GPC se prizna kot prejet na dan plačila, to je na dan plačila denarja, pododstavek 1 odstavka 1 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. V našem primeru bodo dnevi - 20. april, 20. julij, 20. oktober dnevi, ko se po davčnem zakoniku štejejo za prejete dohodke. Ti datumi sodijo v vrstico 100 obrazca 6-NDFL.
Dohodek se obračuna v znesku, določenem v pogodbi. Po pogodbi ima posameznik pravico računati na mesečno plačilo. Ker pa se plačilo izvede enkrat na četrtletje na zgornje datume, bo znesek priznanega dohodka enak 3-mesečnemu prejemku.
Ker dohodek ni organizacije, temveč posameznika, se po načelu premoženjske izolacije znesek dohodka posameznika ne bo odražal v računovodstvu organizacije. Toda za evidentiranje tega dogodka v davčnih registrih se v računovodskem programu 1C Računovodstvo 8.3 predlaga, da se v bloku izpolni ločen dokument "Priračun drugih dohodkov".<Зарплата>... Iz davčnega registra znesek vračunanih prihodkov sodi v vrstico 130 in vrstico 020 obrazca 6-NDFL.
Izračun dohodnine pomeni določitev deleža dohodka v obliki davka za umik v proračun, da bi ga naknadno nakazali v proračun. Včasih pravijo, ne "izračunaj davek", ampak "izračunaj davčni odtegljaj" od dohodka, kar pomeni isto stvar. Stopnja hrambe je izražena s stopnjo 13% za rezidente Ruske federacije in 30% za nerezidente.
V računovodskih registrih morate narediti izračun:
Glede računa. Za prikaz obveznosti in informacij o obračunih s proračunom za dohodnino se uporablja račun 68.01 "Dohodnina".
Značilnost tega računa 68.01 je odraz podatkov o obračunani in odtegnjeni ter o preneseni dohodnini. V dobro konta 68.01 se odraža dolg do proračuna za dohodnino. Zanimivo je, da znesek v dobro računa 68.01 hkrati govori o dolgu posameznika od njegovih dohodkov in znesku davka, ki ga mora davčni zastopnik zadržati od dohodka posameznika, da bi ga naknadno nakazal v proračun. . Zato se obračunani davčni odtegljaj odraža v obliki knjiženja Dt 76 Kt 68.01 v računovodstvu organizacije, kjer se vir odraža v breme - dohodek posameznika. Prav ta znesek zadržanega davka bo proračun pričakoval od davčnega zastopnika.
Odgovor iščemo v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z normami 3. čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zastopnik izračunati dohodnino na dan dejanskega prejema dohodka, to je datum dejanskega prejema dohodka, ki določa datum izračuna dohodnine.
Tako je datum obračuna dohodnine = Datum dejanskega prejema dohodka, čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. V našem primeru bodo datumi izračuna 20. april, 20. julij, 20. oktober 2017.
Za izračun zneska dohodnine od dohodka v obliki najemnine je treba določiti davčno osnovo, to je dohodek, zmanjšan za davčne olajšave. Poglavje 23 Davčnega zakonika Ruske federacije ponuja priložnost za prejemanje določenih davčnih olajšav, ki vam omogočajo zmanjšanje dohodka.
V našem primeru ni bilo vlog za zagotavljanje odbitkov, zato imamo za datume 20.04, 20.07, 20.10:
V zvezi z davčnimi olajšavami. Višina obračunane dohodnine je odvisna od davčnih olajšav. Čeprav jih glede na pogoje našega primera ni, se bomo še vedno poglobili na nianse davčnih olajšav po najemnih pogodbah s posameznikom za pomoč računovodjem.
Značilnost odbitkov je, da so predvideni za dohodek, obdavčen po 13 %, 3. čl. 210 str. 1 art. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, pod pogojem, da je državljan rezident, v času dohodka živi v Rusiji 183 dni na leto ali več. Glede dohodkov, prejetih na podlagi najemnih pogodb, je treba povedati, da ima zagotavljanje odbitkov nekaj posebnosti.
Ker je najemno razmerje začasne narave, se odbitki zagotavljajo le za obdobje, za katero je pogodba sklenjena, torej prejeti dohodek in davčna osnova se oblikuje samo za to obdobje. Zastopnik za davčni odtegljaj mora sprejeti vlogo in dokumente, ki dokazujejo upravičenost do zahtevanih odbitkov.
Tako se pri najemnih pogodbah davčna osnova za dohodek, za katero je določena 13-odstotna stopnja, lahko zmanjša tudi za davčne olajšave iz čl. 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za zmanjšanje dohodka pa posameznik ne more uveljavljati vseh davčnih olajšav iz najemne pogodbe.
Poglejmo tabelo, ki odraža glavne točke o davčnih olajšavah po najemnih pogodbah s posameznikom:
| Davčne olajšave | Davčni zakonik RF | Priložnost | Komentarji (1) |
| Standardno | 218. člen | Tukaj je |
1. Lahko ga zagotovi delodajalec ali druga fizična ali pravna oseba, ki izplačuje dohodek. 2. Odbitki so predvideni za čas trajanja pogodbe. 3. Vloga + dokazila. |
| Socialna | 219. člen | Tukaj je | 1. Tako delodajalec kot drugi davčni zastopnik lahko zagotovita. 2. Odbitki so možni samo za usposabljanje po 2. členu 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije in zdravstvene storitve v skladu s členom 3 člena 1 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije. 3. Odbitki so predvideni za čas trajanja pogodbe. 4. Vloga + Obvestilo, ki ga je izdal davčni organ v obliki KND 1125030, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] |
| Lastnina | 220. člen | ne |
Samo delodajalec lahko zagotovi. Najemnik ni delodajalec v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije. |
| Profesionalni | 221. člen | ne |
Nemogoče je zagotoviti strokovne odbitke v zvezi z dohodkom posameznikov, prejetim od najema prostorov, saj je najem urejen v ločenem poglavju. 34 Civilnega zakonika Ruske federacije in ne velja za pogodbe o storitvah. |
Tako se lahko znesek obračunanega davka zmanjša z davčnimi olajšavami, če jih je najemnik upravičen zagotoviti.
Odtegljaj je obveznost davčnega zastopnika, da začasno zadrži znesek davka od izplačanega dohodka za nadaljnje brezpogojno izpolnjevanje obveznosti za nakazilo v proračun. In posamezniku je izplačan dohodek v njegovih rokah že minus davčni odtegljaj.
Davčni zastopnik mora od izplačanih dohodkov odtegniti dohodnino toliko, kolikor je izračunal, obračunano na začetku po obračunu. Davčni zastopnik, ko prevzame funkcijo davčnega odtegljaja, tako rekoč, prenese dolg davkoplačevalca v proračun nase:
Dejanski davčni odtegljaj se evidentira, ko so plačilni dokumenti knjiženi.
Odločili se bomo za obračunski račun »odtegnjena dohodnina« in uskladili znesek odtegnjene dohodnine z datumom odtegljaja po 4. čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije.
O računu . V računovodstvu ni posebnega računa »Odtegnjen dohodnina«. Tehnično je davek pri viru evidentiran v davčnih registrih.
Shematično lahko gibanje davka v registrih opišemo takole. Najprej se znesek obračunane dohodnine vpiše v register »Obračunana dohodnina« iz listine o obračunavanju dohodkov, nato pa se glede na datum plačilnega dokumenta znesek dohodnine vpiše v register »Osebni odtegnjena dohodnina«. V tem registru bo davčni odtegljaj vpisan do trenutka prenosa. Glede na datume gibanja dohodnine v teh registrih se nadzorujejo naloge davčnega zastopnika. Plačilne listine, ki določajo izplačilo dohodka in višino odtegnjene dohodnine, računovodske vknjižbe za odtegnjeno dohodnino se ne izvajajo.
Odgovor iščemo v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni zastopnik mora ob izplačilu dohodka odtegniti davek po 4. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Datumi odtegnitve dohodnine v našem primeru bodo dnevi 20.04, 20.07, 20.10 - dnevi izplačila dohodka. Dejanski datumi odtegljaja sodijo v vrstico 110 obrazca 6-NDFL.
Davčni zastopnik mora od izplačanih dohodkov odtegniti dohodnino toliko, kolikor je izračunal, obračunano na začetku po obračunu. Zato se obveznosti takoj evidentirajo v računovodstvu že takrat, ko je dohodnina obračunana na dobro računa »68.01«. Znesek odtegnjenega davka sodi v vrstico 140 dohodnine in v vrstico 70 obrazca 6-dohodnina.
V skladu s pravili 6. člena čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba davek nakazati najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka, kar pomeni naslednji delovni dan. S prenosom dohodnine se krijejo obveznosti davčnega zastopnika za dohodnino.
Odločimo se za račun in uskladimo znesek nakazane dohodnine z datumom nakazila dohodnine.
Glede računovodskega računa. V proračun nakažemo natanko tisti znesek dohodnine, ki je bil zaračunan v odtegljaj od prejetih dohodkov, ki je na računu »68,01«. Zato se bo v tem primeru znesek prenesene dohodnine odražal v računovodski evidenci Dt 68,01 Kt 51.
V računovodstvu je datum, ko se davek prenese v proračun, datum, ko ga banka nakaže na tekoči račun organizacije. Toda datum prenosa dohodnine v proračun s strani davčnega zastopnika nadzoruje davčna zakonodaja. To je skrajni kontrolni datum za nakazilo dohodnine v proračun, ki ga mora davčni zastopnik vpisati v obliki 6-dohodnine.
V skladu s 6. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije v našem primeru bodo datumi: 21.04, .21.07 in 23.10.-naslednji delovni dnevi po dnevih plačila. Ti datumi sodijo v vrstico 120 obrazca 6-NDFL.
To je znesek davka, ki ga je davčni zastopnik dejansko nakazal v proračun. V idealnem primeru davčni organi pričakujejo, da bo davčni zastopnik brezpogojno izpolnjeval enakost:
Obračunana dohodnina = odtegnjena dohodnina = dohodnina navedena po dohodnini, ki je obdavčena z dohodnino ob koncu leta.
Če podjetje iz nekega razloga ni moglo ali ne bo moglo izpolniti te obveznosti, mora o tem obvestiti davčne organe. Podjetje je dolžno prijaviti nezmožnost davčnega odtegljaja za navedene fizične osebe IFTS na kraju registracije s predložitvijo potrdila na obrazcu 2-NDFL s posebno šifro, kjer je v vrstici » podpisati«.
Odraz dejstev gospodarskega življenja na podlagi najemne pogodbe je odvisen predvsem od uveljavljenega postopka plačila najemnine: zneska, plačilnih pogojev, spremenljivih in stalnih sestavin najemnine. In tudi od dodatnih dejanj računovodje v zvezi z dodatno obveznostjo davčnega zastopnika za dohodek posameznika. Zato je pomembno, da skrbno ločite koncepte vaših stroškov in dohodkov vašega partnerja. Za dohodek posameznika se uporabljajo norme davčne zakonodaje.
Da bi se izognili napakam pri odražanju dejstev in dogodkov gospodarskega življenja na računovodskih računih, je priporočljivo predhodno narediti ekonomsko analizo: prihodki, odhodki, obveznosti. Svojo računovodsko politiko prilagodite posebnostim vašega podjetja.
Podjetje lahko pri opravljanju proizvodne dejavnosti uporablja premoženje, ki ga prejme od posameznika na podlagi najemne pogodbe. V članku bomo govorili o zavarovalnih premijah pri najemu nepremičnine pri posamezniku in govorili o posebnostih obračunavanja.
Civilni zakonik Ruske federacije je za pravne osebe dodeljena pravica do sklepanja pogodb o najemu premoženja s posamezniki. Podjetje ima na pogodbeni podlagi pravico, da od posameznikov prejme tako premičnine (oprema, stroji, prevoz itd.) kot nepremičnine (stanovanja, prostori, zgradbe ipd.).
Prenos pravice do uporabe nepremičnine se izvede na podlagi najemne pogodbe, sestavljene v skladu z veljavnimi zahtevami. Besedilo dokumenta mora vsebovati naslednje točke:
Organizacija ima pravico najeti katero koli vrsto nepremičnine od posameznika za namen njihove nadaljnje uporabe kot pisarna, skladišče, predstavništvo, prodajalna itd. Poslovni subjekti praviloma najemajo od fizičnih oseb:
Upoštevajte, da ima podjetje pravico locirati maloprodajne, skladiščne, pisarniške in proizvodne prostore v najetih prostorih le, če ima ta prostor uradni status nestanovanjske.
Če se plačila po najemni pogodbi nakažejo na naslov posameznika, je znesek teh plačil obdavčen z dohodnino po splošnem postopku. To pravilo velja tako za situacije, ko je najemodajalec zaposleni v podjetju, kot tudi za primere, ko podjetje najema prostore od tretje osebe.
Znesek davka se izračuna na podlagi višine najemnin in veljavne davčne stopnje (za najemodajalce rezidente - 13 %, za nerezidente - 30 %).
Znesek plačil, ki jih družba nakaže v korist posameznika kot plačilo za uporabo nepremičnine, ni predmet zavarovalnih premij. To pomeni, da mora pravna oseba - uporabnik prostorov pri prenosu najemnine le odtegniti dohodnino in plačati znesek davka v proračun. Oprostitev obračunavanja in prenosa prispevkov v zunajproračunske sklade velja tako, če podjetje najame prostore od tretje osebe, kot tudi v primerih, ko je najemodajalec zaposlen v podjetju.
Primer 1. JSC "Start +" in zaposleni v podjetju Ivolgin sta sklenila pogodbo, po kateri Ivolgin oddaja nepremičnine "Start +" za lokacijo trgovine z rezervnimi deli. V skladu s pogoji pogodbe:
Ivolginova plača - 18.360 rubljev. 04.08.17 Ivolginu je bila izplačana plača za avgust 2017 ter plačilo za najem nepremičnine v avgustu 2017. Pri izplačilu plače in zneska po najemni pogodbi je računovodja Start+ naredil naslednje izračune:
Dne 04.08.17 je bil na kartico Ivolgin prejet znesek 20.608,80 rubljev, vključno z:
Znesek odtegnjenega dohodnine (2.386,80 rubljev + 244,40 rubljev = 2.631,20 rubljev. ...
Prva možnost za prenos avtomobila v plačljivo uporabo je samo najem avtomobila, brez posadke. Ta možnost je pogosta v primerih, ko je lastnik vozila zaposleni v podjetju. Na primer, prodajni zastopnik podjetja ima svoj avtomobil, ki ga uporablja v proizvodne namene.
V tem primeru se med akcijo in posameznikom (zaposlenim) sklene najemna pogodba, po kateri podjetje prejme prevoz za plačano uporabo.
Delavec prejme naslednja mesečna plačila:
Ob tem družba obračunava zavarovalne premije samo od plač, od zneska najemnin pa le dohodnino, ki se odšteje od zneska najemnine in nakaže v proračun. Tako znesek najemnin, zaračunanih za uporabo premičnin (vključno s prevozom), ni predmet zavarovalnih premij.
Druga možnost za registracijo pogodbe o najemu nepremičnine je prejem avtomobila s posadko v uporabo. Ta oblika civilnopravnih razmerij predpostavlja naslednje:
Ta vrsta najema je priljubljena med tistimi organizacijami, ki nimajo osebja voznikov. Za potrebe proizvodnje lahko podjetje najame avto z voznikom začasno ali za nedoločen čas. V tem primeru se za izračun zavarovalnih premij uporablja dvojni pristop:
V zvezi z navedenim morata strani zaradi skladnosti z zakonskimi normativi pri sklenitvi pogodbe o najemu avtomobila s posadko jasno razlikovati med višino najemnine in višino plačila za vožnjo.
Skoraj vsako podjetje potrebuje prostor za delo. Seveda ne more vsako podjetje imeti pisarne ali proizvodnega prostora. V tem primeru na pomoč priskoči najem. Poleg tega je mogoče prostore najeti tako pri drugem podjetju kot pri navadni osebi. Toda pri sestavi takšne pogodbe s posameznikom se podjetje pogosto sooča s težavami. Razmislimo o glavnih.Najemna pogodba: sklenitev ...
Za začetek opozorimo na osnovne zahteve, ki jih zakonodaja nalaga za najemno pogodbo za nestanovanjske prostore.
Najprej mora biti sestavljen pisno (člen 1 člena 651 Civilnega zakonika Ruske federacije). Drugič, če je tak sporazum sklenjen za obdobje najmanj enega leta, je predmet državne registracije. Poleg tega to pravilo velja tudi za primere, ko je ena od strank posla fizična oseba. Kako se izogniti registraciji najemne pogodbe? Samo pogodbo morate skleniti za obdobje, krajše od enega leta. Nato ga lahko podaljšate za enako obdobje (do enega leta). V tem primeru državna registracija ne bo potrebna, saj bodo po izteku začetnega obdobja najema odnosi med strankama urejeni z novim sporazumom. Če v pogodbi rok ni določen, se šteje za sklenjeno za nedoločen čas. Takšni sporazumi tudi niso predmet državne registracije. To je navedeno v 10. in 11. členu Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. februarja 2001 št. 59.
Tretjič, najem ima bistvene pogoje. To je v njem navedba dejanskega naslova prostorov, njegove površine, višine najemnine. Brez teh podatkov se šteje, da pogodba ni sklenjena (člen 3 člena 607, člen 1 člena 654 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Pri sklenitvi najemne pogodbe je koristno preveriti najemodajalčeve pravice do prostorov, ki jih bo oddajal v najem. Če želite to narediti, lahko od posameznika zahtevate potrdilo o lastništvu. Na podlagi potrdila lahko podjetje naroči potrdilo za pridobitev informacij iz Enotnega državnega registra pravic do nepremičnin in transakcij z njim. Iz registra lahko ugotovite, ali najete nepremičnine niso prodane ali zastavljene.
... in davčne posledice
Torej je najemna pogodba sklenjena. Razmislite, katere "davčne" značilnosti bi moralo upoštevati podjetje, ki je sklenilo pogodbo s posameznikom. Dve temi zahtevata posebno pozornost:
Stroški najema se v skladu z 10. pododstavkom 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika lahko pripišejo drugim stroškom podjetja, povezanim s proizvodnjo in prodajo. Seveda, če sta izpolnjena dva pogoja: da sta ekonomsko upravičena in dokumentirana.
Tako se pri najemu prostorov od fizične osebe, ki ni registrirana kot podjetnik, ti stroški lahko vključijo v davčno nabavno vrednost, če:
Opomba:če ima podjetje svojo pisarno v stanovanju, potem stroški najema ne morejo biti vključeni v davčno nabavno vrednost. Dejstvo je, da namestitev organizacij v stanovanjske prostore ni dovoljena. Dokumenti, ki potrjujejo najem, so izdani ali ne, ni pomembno. Stroške pri zmanjšanju obdavčljivega dobička je mogoče odpisati šele po ponovni registraciji tega prostora kot nerezidenčnega (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2005 št. 03-03-04 / 1/310) .Strokovnjak "NA" E.N. Tarasova
Kot samostojni podjetnik oddajam prostore pri zasebniku. Nanj nakažem po dogovoru vsak 25. v mesecu najemnino za naslednji mesec, pri čemer mu odtegnem dohodnino. Znesek davka pošljem na davčni urad še isti dan. Konec leta 2015 sem pri uskladitvi davkov izkazal preplačilo dohodnine v znesku, ki je bil prenesen za najem prostorov. Vprašanje: v katerem poročilu moram izkazati, da sem posamezniku izplačal dohodek v obliki najemnine, zanj odtegnil in nakazal dohodnino. Ni uslužbenec organizacije, ali naj mu posredujem podatke skupaj z ostalimi zaposlenimi 2 dohodnine in 6 dohodnine ali kakopak ločeno. Ali moram predati posodobitev za leto 2015 za enega ali vse zaposlene, vendar že pri njem. Kako v 6 dohodnini odražati, da je prejel dohodek, na primer 25. avgusta za mesec september, je bil davek prenesen tudi 25. avgusta.
Najemate prostor od osebe, ki ni podjetnik. To pomeni, da morate od celotnega zneska najemnine izračunati in odtegniti dohodnino. In ni pomembno, ali plačate najemnino vnaprej ali ob koncu meseca, najemnino prenesete na najemodajalcu, zmanjšano za odtegnjeno dohodnino (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. avgusta 2015 št. 03 -04-05 / 49369). In davek morate nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu plačila najemnine (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najnovejša novica za vse plačilne računovodje:... Preberite v reviji
Dohodek v obliki najemnine morate prikazati v dveh poročilih - 2-NDFL in 6-NDFL. Leta 2015 še ni bilo poročila 6-NDFL, zato ste morali lani oddati le 2-NDFL.
Posameznemu najemodajalcu za leto 2015 ste morali predložiti 2-NDFL inšpektoratu zvezne davčne službe najpozneje do 1. aprila 2016 (2. člen 230. člena davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker potrdila za posameznega najemodajalca niste predložili, se ta davek v bazi davčnih organov ne obračunava. Od tu je izšlo tudi vaše preplačilo.
Pošljite svoje potrdilo 2-NDFL zdaj. Pripravite potrdilo samo za tega posameznika-najemodajalca. Zanj naredite vpisnik pod številko 2 v dveh izvodih in ga oddajte inšpektoratu. Za druge zaposlene se ni treba ponovno prijaviti.
V obrazcu 2-NDFL v polju "znak" navedite 1. Zneski, plačani najemodajalcu, se odražajo v oddelku 3 potrdila z navedbo dohodkovne kode - "1400 - plačilo za najem drugega premoženja."
Če vložite obrazec 2-NDFL pozneje kot je rok, vas lahko inšpekcija oglobi v skladu s členom 126 davčnega zakonika Ruske federacije. Kazen je 200 rubljev. za vsak dokument, ki ni predložen pravočasno. Imate samo eno potrdilo, zato bo globa 200 rubljev.
Poleg tega lahko sodišče za nepredložitev ali nepravočasno predložitev potrdila 2-NDFL na zahtevo davčnega inšpektorata naloži upravno odgovornost v obliki globe v višini od 300 do 500 rubljev. (člen 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
V letu 2016 morate dohodke posameznega najemodajalca vključiti v obrazec 6-NDFL. Ko ga izpolnite v vrstici 100 oddelka 2 obrazca, kot datum prejema dohodka navedite dan, ko je bil denar nakazan, na primer 25. avgust 2016 (1. pododstavek 1. člena 223. Kodeks Ruske federacije). Davek pri viru mora biti isti dan, zato v 110. vrstici 2. razdelka navedite tudi 25. avgust. V vrstici 120 označite datum najkasneje, do katerega morate plačati davek - 26. avgust 2016. V vrstico 130 vpišemo znesek plačane najemnine, v vrstico 140 pa odtegnjeni znesek dohodnine od najemnine.
Če ste v letu 2016 oddali 6-NDFL brez podatkov o dohodkih posameznika-najemodajalca, vložite revizijo. Prilagodite število posameznikov v vrstici 060 1. razdelka obrazca. Preverite tudi zneske dohodnine in dohodnine tako v prvem kot v drugem delu izračuna. Če so tukaj popačenja, jih tudi popravite.
V obrazec 6-NDFL za 9 mesecev takoj vključite vsa plačila zaposlenim in posameznemu najemodajalcu. Poročilo oddajte najkasneje do 31. oktobra 2016.
Potrdilo 2-NDFL za leto 2016 za posameznega najemodajalca in druge zaposlene je treba predložiti inšpektoratu zvezne davčne službe najpozneje do 1. aprila 2017.
Oddajanje premičnin in nepremičnin v zakup s strani posameznikov postaja vse bolj razširjeno. Organizacije-najemniki v tem primeru ne smejo pozabiti na svoje dolžnosti davčnih zastopnikov v zvezi z dohodnino in UST iz zneska najemnine.
Najpogosteje organizacije dobijo stanovanja v začasno lastništvo in uporabo za svoje zaposlene, vozila in pisarniško opremo. Značilnost takšnih najemnih pravnih razmerij (v primeru, da najemodajalec - posameznik ni samostojni podjetnik posameznik) je, da so organizacije dolžne obračunati in plačati davke, katerih predmet so plačila fizičnim osebam - dohodnina (PIT). ) in enotni socialni davek (UST). Po takih najemnih pogodbah posamezniki prejemajo plačila ne le v obliki najemnine, temveč tudi v obliki povračila stroškov za vzdrževanje, popravilo in delovanje najetega premoženja. Razporeditev teh stroškov med strankama urejajo tako norme civilnega zakonika kot pogoji, določeni v najemni pogodbi. Značilnosti obračuna in plačila dohodnine Po 1. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ima organizacija, ki oddaja premoženje od posameznika v najem, obveznosti davčnega zastopnika za dohodnino. Če je najemodajalec samostojni podjetnik posameznik in oddaja nepremičnino v najem v okviru svoje podjetniške dejavnosti, mora od dohodka iz oddajanja te nepremičnine v najem samostojno obračunati in plačati dohodnino. Poleg tega mora davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča predložiti izjavo (odstavek 2 člena 226, člen 227 Davčnega zakonika Ruske federacije). Samostojni podjetnik, ki je najemodajalec, je v tem primeru dolžan lizinški organizaciji predložiti dokumente, ki potrjujejo njegovo državno registracijo kot samostojnega podjetnika posameznika in potrdilo o davčni registraciji. Dohodek od oddajanja premoženja v najem, ki ga posameznik prejme v obliki najemnine, je obdavčen po 13-odstotni stopnji. Davčne olajšave iz čl. 218 - 221 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če najemodajalec nima statusa davčnega rezidenta Ruske federacije, je njegov dohodek od dobave premoženja, ki se nahaja v Rusiji, obdavčen z dohodnino po stopnji 30 % brez uporabe davčnih olajšav (4. člen 210. člena in člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zastopnik lahko posamezniku - najemodajalcu uporabi standardne in (ali) davčne olajšave. Standardne odbitke po izbiri zavezanca zagotavlja eden od davčnih zastopnikov, ki je vir izplačila dohodka. Osnova za vsak standardni odbitek je pisna izjava zavezanca in dokumenti, ki potrjujejo njegovo pravico do tega odbitka (kl. 3 žlice. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če organizacija najame premoženje od svojega zaposlenega, potem lahko delodajalec zagotovi odbitek davka na nepremičnine (člen 3 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta odbitek velja za vse dohodke zavezancev, ki so obdavčeni po 13-odstotni stopnji, če so izpolnjeni vsi potrebni pogoji za njegovo zagotavljanje. Druge vrste davčnih olajšav (družbene ali premoženjske, določene v pododstavku 1 odstavka 1 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije) lahko davčni zavezanec pridobi le ob predložitvi davčne napovedi v obliki 3-NDFL na davčni organ ob koncu davčnega obdobja (2. odstavek 219. člena in 2. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poklicne davčne olajšave V 2. odstavku čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja del (opravljanje storitev) po civilnih pogodbah, upravičeni do poklicnih davčnih olajšav. To pomeni, da se ti dohodki lahko zmanjšajo za znesek, ki ga je davčni zavezanec dejansko imel za stroške, ki so neposredno povezani z opravljanjem takega dela (opravljanje storitev). Za pridobitev strokovnih davčnih olajšav zavezanec davčnemu zastopniku predloži vlogo in dokumente, ki potrjujejo stroške. Mnogi posamezniki, ki so stanovanjski najemodajalci, pričakujejo, da bodo prejeli davčno olajšavo za komunalne račune za stanovanje, ki ga zagotovijo. Najemodajalci menijo, da če se po najemni pogodbi stroški popravil in vzdrževanja zakupljene nepremičnine izvajajo na njihove stroške, je logično, da od njih zahtevamo, da upoštevajo ustrezne stroške kot strokovni odbitek. Vendar davčni zastopnik takšni zahtevi ne more ugoditi, saj se dohodek od dajanja premoženja v najem na podlagi norm poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije ne nanaša na dohodek od opravljanja dela ali zagotavljanja storitev. Na seznamu dohodkov, ki so predmet dohodnine, so dohodki od oddajanja premoženja v najem in plačila za opravljanje storitev navedeni v različnih pododstavkih (pododstavka 4 in 6 odstavka 1 člena 208 Davčnega zakonika Ruske federacije), da je, kot različne vrste dohodka. In v st. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva možnosti uporabe poklicnih odbitkov v zvezi z dohodkom od dajanja premoženja v najem. Podoben pristop je bil ugotovljen v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. decembra 2006 št. 03-05-01-05 / 290. Verjetno edini primer, ko je za dohodek iz najemne pogodbe mogoče uporabiti poklicno davčno olajšavo, je najem vozila s posadko. Ta vrsta najema vozil je zelo razširjena in priročna tako za najemnika kot za najemodajalca (pod takimi pogoji se na primer najame veliko avtobusov). V skladu s takšnim "celovitim" sporazumom najemodajalec ne daje le nepremičnine v uporabo, ampak tudi sam opravlja storitve za vožnjo in upravljanje vozila (člen 632 Civilnega zakonika Ruske federacije). Očitno se poklicni odbitek ne uporablja za celoten znesek prejemkov po pogodbi, temveč le za del, ki se nanaša posebej na plače voznika. Za uveljavljanje poklicnega davčnega odtegljaja za najemodajalčev dohodek morajo izdatki, prijavljeni za odbitek: biti dejansko nastali in potrjeni z dokumenti, ki jih predloži posameznik - najemodajalec; imeti neposredno povezavo z opravljanjem storitev vožnje vozila in njegovega tehničnega delovanja; najemnik ne sme povrniti stroškov v skladu s pravili civilnega zakonika ali najemne pogodbe, če je dovoljeno, da sporazum vsebuje druga pravila kot Civilni zakonik Ruske federacije. Obveznosti najemnika in najemodajalca Po 2. odstavku čl. 616 je najemnik odgovoren za vzdrževanje zakupljene nepremičnine, če ni z zakonom ali pogodbo drugače določeno. Vendar pa je v primeru najema vozila s posadko obveznost vzdrževanja ustreznega stanja najetega vozila, vključno z zagotavljanjem potrebne dodatne opreme, dodeljena najemodajalcu (člen 634 Civilnega zakonika Ruske federacije) . Pri najemu vozila s posadko se vse vrste popravil izvajajo samo na stroške najemodajalca, pri najemu brez posadke pa na stroške najemnika (člena 634 in 644 Civilnega zakonika Ruska federacija). Če so bile v najetem premoženju odkrite pomanjkljivosti zaradi dejstva, da je najemnik kršil pravila za obratovanje in vzdrževanje nepremičnine, mora najemnik najemodajalcu povrniti stroške popravil (2. člen 629. člena Civilnega zakonika). Ruska federacija). Stroške vzdrževanja, popravil in obratovanja zakupljene stvari, ki jih najemniku nalagajo norme civilnega zakonika ali določbe najemne pogodbe, slednji nosi ali povrne najemodajalcu. Postavlja se vprašanje, ali je treba pripadajoče stroške najemnika šteti za dohodek posameznika - najemodajalca in nanje obračunati dohodnino? Razmislite o situaciji, v kateri najemnik najemodajalcu povrne že nastale stroške. Najpogosteje se na ta način povrnejo računi za komunalne storitve za najete prostore (stanovanjske ali nestanovanjske). Člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje dohodek kot gospodarsko korist v denarju ali v naravi. Če ima posameznik stroške za drugo osebo (tudi za pravno osebo), nato pa jih najemnik povrne, potem takšno nadomestilo za tega posameznika ni gospodarska korist. To pomeni, da se takšno izplačilo ne šteje za dohodnino. Po drugi strani pa je ta pristop upravičen le v primeru, ko posameznik (najemodajalec) res v celoti pokrije stroške drugi osebi (najemniku), nato pa prejme povračilo teh stroškov. Zgodi pa se tudi, da je izvedba stroškov na račun najemnika koristna za najemodajalca, torej v interesu slednjega. V tem primeru se znesek povračila stroškov, prejetih od najemnika, prizna kot gospodarska korist - dohodek najemodajalca. Stroški komunalnih storitev in vzdrževanja so lahko ali pa tudi ne odvisni od dejanske porabe. Njihovi stroški so na primer odvisni od dejanske porabe storitev, ugotovljene na podlagi dokazil. In najemnik najemodajalcu povrne stroške točno tistih storitev, ki jih je dejansko porabil v lastnih interesih. Znesek takega nadomestila se ne šteje za dohodek najemodajalca in se ne všteva v njegovo dohodnino. Če najemnik najemodajalcu povrne stroške plačila komunalnih in vzdrževalnih storitev, katerih strošek ni odvisen od njihove dejanske porabe, potem je znesek takega povračila dohodek zavezanca in je predmet dohodnine po stopnji od 13 odstotkov. Podobno stališče je predstavljeno tudi v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09. 7. 2007 št. 03-04-06-01 / 220, kjer je navedeno, da mora najemna organizacija izračunati in zadržati osebne dohodnina od zneska povračljivih stroškov. Pogosto najemnik neposredno na svoje stroške plača popravilo, vzdrževanje in obratovanje najetega premoženja. V tem primeru se stroški najemnika, če nastanejo v njegovem interesu, vključijo v obdavčljivi dohodek najemodajalca. To pomeni, da obstaja prejem dohodka v naravi, ki je vključen v davčno osnovo iz 2. odstavka 2. člena. 211 Davčnega zakonika Ruske federacije. Popravilo na stroške najemnika se šteje za prihodek najemodajalca, če: v najemni pogodbi je določeno, da najemnik popravi predmet lizinga proti najemnini; v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije se popravila izvajajo na stroške najemodajalca, vendar sta stranki v pogodbi zaračunali ustrezne stroške najemniku. Hkrati po pogodbi najemodajalec najemniku ne povrne stroškov popravila. Prenova in posodobitev najetega objekta Nekateri proaktivni najemniki si želijo izboljšati najeti objekt z njegovo rekonstrukcijo ali posodobitvijo. Vendar je v tem primeru treba izhajati iz tega, o kakšnih izboljšavah govorimo - ločljivih ali neločljivih brez škode za lastnino (čl. 623 Civilnega zakonika Ruske federacije). V prvem primeru lahko najemnik ob izteku najema najemodajalcu vrne zakupljeno nepremičnino brez ločljivih izboljšav. Posledično najemodajalec ne bo imel dohodka. V drugem primeru je pomembno, ali bo najemodajalec najemniku povrnil stroške neločljivih izboljšav. Če ne, se strošek teh izboljšav všteva v dohodnino. V skladu z odstavkom 2 čl. 623 Civilnega zakonika Ruske federacije najemodajalec povrne stroške neločljivih izboljšav le, če se spremembe najetega predmeta izvedejo z njegovim soglasjem in pod pogojem, da pogodba ne določa drugače. Ob upoštevanju teh pogojev se dohodnina ne obračunava od stroškov neločljivih izboljšav najetega predmeta. Toda dohodek v obliki stroškov popravil ali neločljivih izboljšav, ki jih opravi najemnik ali ob sodelovanju izvajalcev na njegove stroške, se najemodajalec pripozna kot dohodek, prejet v naravi. Če je na primer najemna organizacija plačala opravljena dela izvajalcev in kupila potreben material, je davčna osnova za najemodajalčevo dohodnino enaka skupnim stroškom teh del in materiala po ustreznih prodajnih in kupoprodajnih pogodbah. . Če najemnik sam opravlja dela na popravilu (izboljšanju) najetega predmeta, se za izračun dohodnine določi tržna vrednost opravljenega dela, pri čemer se je treba ravnati po 4. 11. čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodnina, obračunana od dohodka v naravi, se odtegne na račun kakršnega koli denarja, ki ga davčni zastopnik plača zavezancu (vključno z najemnino ali plačo, če je najemodajalec v delovnem razmerju z najemno organizacijo). V skladu z zahtevo 4. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije odtegnjeni znesek dohodnine ne sme presegati 50% zneska plačila. Kdaj je treba znesek nadomestila razdeliti Kot je navedeno zgoraj v pogodbi o najemu vozila s posadko, je priporočljivo, da se znesek najemodajalčevega prejemka razdeli na dva dela: najemnino za začasno lastništvo in uporabo vozila ter plačilo za vožnjo in vzdrževanje storitve. V nasprotnem primeru bo imela organizacija težave pri določanju davčne osnove za UST. Zelo pomembno je tudi za obračun dohodnine od dohodka najemodajalca. Navsezadnje je za dohodnino možno uveljaviti poklicno davčno olajšavo le za tisti del prejemka po pogodbi, ki je plačilo najemodajalčevih storitev vožnje vozila in njegovega tehničnega delovanja. Primer 1 o najemu vozila brez posadke. Zato stroškov pnevmatik in dela na njihovi zamenjavi ni mogoče šteti za Ivanov dohodek. Najemna organizacija obračuna dohodnino za Ivanov dohodek samo od zneska najemnine. V pogodbi o najemu tovornega vozila je nalaganje stroškov popravila in vzdrževanja tega vozila najemniku v nasprotju s čl. 634 Civilnega zakonika Ruske federacije. Zato so stroški pnevmatik in dela na njihovi zamenjavi vključeni v davčno osnovo najemodajalca za dohodnino. Organizacija od tega zneska obračuna dohodnino po stopnji 13 % in jo zadrži od najemnine. Najemnina po drugi pogodbi je 30.000 rubljev. na mesec. Znesek davka, odtegnjenega od plačil za november 2007, je 6.240 rubljev. ((30.000 rubljev x 13%: 100%) + (18.000 rubljev x 13%). 50% plačila za november je 15.000 rubljev. Znesek obračunanega davka ne presega 50 % najemnine za november in se od nje lahko odbije v celoti. > Enotni izračun socialne davka Plačila po pogodbah civilnega prava v zvezi s prenosom premoženja v uporabo niso predmet UST. Toda plačila po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje del in opravljanje storitev, se nanašajo na predmete obdavčitve UST. Izjema so prejemki, izplačani samostojnim podjetnikom (2. odstavek 1. odstavka 235. člena, 1. odstavek 236. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično so za lizinške organizacije samo plačila na podlagi najemnih pogodb za vozilo s posadko predmet obdavčitve UST. Pa ne v celotnem znesku, ampak le v tistem delu, ki predstavlja plačilo storitev upravljanja in tehničnega delovanja vozila. Navedeno velja za posameznike, ki niso registrirani kot samostojni podjetnik posameznik. V nasprotnem primeru je plačilo za storitve vožnje in tehničnega upravljanja vozila vključeno v davčno osnovo za enotni socialni davek najemodajalca in ne najemnika (2. člen 236. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobna pojasnila so podana tudi v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. 2. 2004 št. 04-04-06 / 21. Plačila najemne organizacije za povračilo stroškov najemodajalca za vzdrževanje in popravilo zakupljene stvari niso vključena v davčno osnovo za enotni socialni davek, kot je navedeno v dopisih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. , 07 št. 03-04-06-02 / 138 in z dne 2. oktobra 2006 št. 03-05-01-04 / 277. Primer 2 VSTAVKI: Pri najemu vozila s posadko se vse vrste popravil izvajajo samo na stroške najemodajalca, pri najemu brez posadke pa na stroške najemnika. Če se odkrijejo pomanjkljivosti na zakupljenem premoženju, ker je najemnik kršil pravila za obratovanje in vzdrževanje nepremičnine, mora najemnik najemodajalcu povrniti stroške popravil. V pogodbi o najemu vozila s posadko je Priporočljivo je, da se znesek najemodajalčevega nadomestila razdeli na dva dela: najemnino za začasno lastništvo in uporabo vozila ter plačilo za storitve vožnje in vzdrževanja. V članku so bili uporabljeni naslednji dokumenti: Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 05. 8. 00 št. 117-FZ (sprejel ga je Državna duma Zvezne skupščine Ruske federacije 19. 7. 2000). Civilni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 26. 1. 96 št. 14-FZ (sprejel ga je Državna duma Zvezne skupščine Ruske federacije 22. 12. 95). Ed. od 06.12.07. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09. 7. 2007 št. 03-04-06-01 / 220. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. 2. 2004 št. 04-04-06 / 21. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. julija 2007 št. 03-04-06-02 / 138. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02. 10. 2006 št. 03-05-01-04 / 277. Valerij Solovjev, svetovalec državne javne službe Ruske federacije, II
