Enodnevne družbe in medsebojno odvisne družbe bodo v letu 2017 prednostne naloge davčnih inšpekcij. V prispevku bomo obravnavali spremembe, nova pravila za pisarniške in terenske revizije ter izterjavo dolgov.
Nova pravila o davčnih revizijah 2017: kakšni so razlogi za spremembe
Zvezna davčna služba Rusije je na nalog.ru objavila "Davčni potni list" vsake regije in statistične podatke o zaostalih plačilih podjetij v celotni državi. Dolgovi so v zadnjih letih narasli kot še nikoli. Zaradi tega so davčni organi dobili nalogo, da čim prej znižajo višino dolga podjetij. Napadali bodo z vseh strani.
Poglejmo, kakšne bodo davčne revizije 2017, na kakšne spremembe, nova pravila se morate pripraviti.
Revizijske in terenske davčne revizije v letu 2017
Davčne revizije v letu 2017 bodo nevarnejše – inšpektorji poskušajo vse več zaračunavati ne le terenskim, temveč tudi kameralnim. Pri vseh pregledih bo posebna pozornost namenjena enodnevnim transakcijam. To poročajo davčni organi, s katerimi smo se pogovarjali. Podjetje bo zaprosilo za pojasnila ali dokumente o takih transakcijah. In nekatere inšpekcije takoj zahtevajo odstranitev stroškov in odbitkov, če je nasprotna stranka navedena v enodnevni bazi podatkov. V naslednjih pregledih so še vedno novi trendi.
Pogoste kamere. Inšpektorji zdaj vodijo poglobljene sestanke s kamerami za 20 odstotkov pogosteje kot pred letom dni. To pomeni, da se povečuje tudi verjetnost, da boste od vas zahtevali pojasnila ali dokumente za poglobljeno revizijo in večje dodatne stroške kot doslej. Tako se je čez leto povprečna cena ene učinkovite kamere močno povečala - do 58 tisoč rubljev. To je 39 odstotkov več kot lani (41.700 rubljev). Davčni organi poročajo, da so se stroški povečali zaradi zaklepanja kamer za DDV – program FTS zdaj samodejno zazna neskladja med dobaviteljem in kupcem. Hkrati delež učinkovitih kamer še vedno stoji – 5 odstotkov.
Drage terenske kontrole. Vsako leto inšpektorji v podjetja prihajajo vse redkeje - v prvih devetih mesecih leta 2016 so davčni organi preverili 17.362 organizacij, pred enim letom pa 19.749 doplačil. Povprečna cena ogleda na kraju samem se je zvišala za skoraj polovico – za 45 odstotkov. Po podatkih za devet mesecev leta 2016 znaša 14.605.000 rubljev, pred enim letom pa so davčni organi zaračunali veliko manj - 10.044.000 rubljev. Toda cene se lahko razlikujejo na vašem območju. Na primer, v Moskvi je 41,6 milijona rubljev, v Sankt Peterburgu - 71,8 milijona rubljev, na Krasnodarskem ozemlju - 4,9 milijona rubljev.
Vse to nakazuje, da davčni organi še natančneje načrtujejo revizije. Izjema ne bodo davčni nadzori v letu 2017. Spremembe, nova pravila omogočajo izbiro potencialnih kršiteljev po sistemu ASK DDV-2. V letu 2017 bodo davčni organi načrtovali revizije na kraju samem predvsem na podlagi vrzeli, ki jih je program ugotovil v obračunih DDV.
Davčni organi v letu 2017 načrtujejo tudi celovite revizije soodvisnih podjetij. To pomeni, da želijo naenkrat preveriti celotno skupino takšnih organizacij. Na ta način bodo inšpektorji lahko analizirali transakcije med odvisnimi nasprotnimi strankami, ugotavljali delitve poslovanja, vključno s tistimi, ki se izvajajo, da ostanejo poenostavljeni.
A še vedno so najnevarnejši pregledi, ki jih davčni organi izvajajo skupaj s policijo. V devetih mesecih leta 2016 so davčni organi opravili 4.623 skupnih revizij. Revizijska cena je bila 25.428.000 rubljev. To je 20 odstotkov več kot leta 2015.
V tabeli (spodaj) si lahko ogledate povprečno ceno revizije na kraju samem in v pisarni v vaši regiji.
Novi pregledi prispevkov. Davčni organi bodo preverili prispevke. A inšpektorji ne bodo začeli s pregledi na kraju samem. Najprej bo delo opravljeno po enakih metodah kot pri dohodnini (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. oktobra 2016 št. ЗН-18-1 / 1103). To pomeni, da bodo davčni organi zahtevali pojasnila o nizkih plačah, razpisovali provizije za plače, v načrt inšpekcijskega nadzora vključili tista podjetja, za katera se sumi, da zanižujejo osnovo za dohodnino in prispevke.
Terenski pregledi IFTS za leto 2017: načrt in razpored inšpekcijskih pregledov
Za razliko od drugih služb (na primer skladov) davčni inšpektorji ne objavljajo načrta in urnika revizij za prihodnje leto.
O nedavčnih revizijah lahko izveste na spletni strani Državnega tožilstva. V posebnem obrazcu morate navesti osnovne podatke (podjetje OGRN, TIN, ime), storitev pa bo pokazala, kdo, kdaj in kako pogosto bo preverjal. Urnik za leto 2017 naj bi bil na voljo kmalu.
Izterjava davčnih dolgov v letu 2017
Kako so rasli davčni dolgovi. Po uradni statistiki Zvezne davčne službe Rusije za vse pomembne davke - dobiček, DDV, dohodnino - je proračun prejel povprečno 5 odstotkov več denarja kot lani. Padec plačil je bil zabeležen le pri davku na pridobivanje mineralnih surovin, nekoliko pa se je znižal znesek davka na nepremičnine (za 2 %). Toda hkrati davčni dolgovi podjetij rastejo v vseh regijah države. Izkazalo se je, da so letos podjetja plačala več kot pred enim letom, obenem pa so proračunu dolžna več kot lani.
Po podatkih spletne strani nalog.ru se je od 1. januarja do 1. septembra 2016 dolg povečal za 16 odstotkov. V zadnjih petih letih se tako močan skok še ni zgodil. Zato so v vseh regijah davčni organi začeli okrepljene ukrepe za izterjavo zaostalih plačil. To bodo še posebej občutila podjetja v Moskvi, Moskovski regiji, Sankt Peterburgu, Kabardino-Balkarski republiki in na Krasnodarskem ozemlju - tukaj so največji dolgovi.
Kako bo IFTS izterjal dolgove. Najprej bo podjetje poklicano za provizijo za dolgove. Številna podjetja že pred komisijo ali takoj za njo nakažejo del dolga v proračun, da bi davčne organe prepričala o svoji dobri veri. Z davčnimi organi se lahko dogovorite tudi o urniku postopnega plačila dolgov. Drugič, dvignili se bodo z bančnih računov. Vključno, če po komisiji davčni organi ne prejmejo rezultatov. Če na računu ni dovolj denarja, bodo dolgove izterjali na račun premoženja. Tretjič, od novega podjetja bodo poskušali izterjati dolgove, če bi nanj prenesli posel. Ali osebno od direktorja, če je podjetje zaradi velikih dolgov šlo v stečaj.
In četrtič, potrebna bodo pojasnila. Prej so inšpektorji od podjetja pogosto zahtevali, naj predloži pojasnilo in zniža znesek davka na tisti, ki ga je dejansko plačalo, da ne bi bilo dolgov. Zdaj vodstvo storitve prepoveduje manipulacijo s čistilci na ta način. Zato takšne lokalne zahteve niso pogosto možne. Toda za 6-dohodnino bodo prosili za pojasnila. Letos so se po navedbah inšpektorjev dolgovi dohodnine povečali zaradi napak pri 6-dohodnini. Zaostala plačila in kazni lahko odstranite s pojasnilom.
Nasvet
Oglejte si varno davčno breme po panogah v vaši regiji na spletnem mestu Zvezne davčne službe nalog.ru v razdelku »Statistika in analitika« > »Davčna analitika« > »Davčni potni listi«
Boj proti izgubam in nizki davčni obremenitvi v letu 2017
Krepitev dela nedonosnih provizij je tudi ena glavnih nalog davčnih organov konec letošnjega in v začetku leta 2017. O tem smo izvedeli iz pisma regionalnega FTS. Poleg tega bodo inšpektorji na provizijah obravnavali ne le nedonosna podjetja, ampak tudi tista, katerih davčni zneski so pod panožnim povprečjem v regiji. Če pokličejo, bodo zahtevali, da predložite posodobitev dobička za devet mesecev in odstranite izgubo. In v izjavi za leto 2016 - da odraža znesek davka, ki ga je treba plačati, blizu varnega kazalca davčne obremenitve v vaši regiji.
Varneje je, da greste na inšpekcijo in razložite, kako se nameravate rešiti iz situacije z izgubo ali z nizkim dobičkom. Nizko obremenitev je mogoče utemeljiti z dejstvom, da se je prodaja zmanjšala, stroški povečali itd.
Če ignorirate poziv za provizijo, obstaja nevarnost pregleda na kraju samem in izboljšanih kamer. In na čekih bodo z izgubo obravnavali bolj skrbno. To dokazujejo statistike Zvezne davčne službe. Tako so po rezultatih 9 mesecev 2016 davčni organi odstranili izgube za 50 milijard rubljev na provizijah. manj kot na inšpekcijskih pregledih. Na inšpekcijskih pregledih so se izgube zmanjšale za skupno 358,8 milijarde rubljev. - to je dvakrat več kot v enakem obdobju lani (179,4 milijarde rubljev).
Pomembno!
Kako drugače ravnati z izgubami
S 1. januarjem se bodo spremenila pravila za prenos izgub. Zdaj imajo podjetja pravico do odpisa izgube preteklih let brez omejitve zneska. Od leta 2017 bo mogoče upoštevati izgubo v višini največ 50 odstotkov davčne osnove tekočega obdobja. Ta omejitev je uvedena za vse izgube, ki so nastale od leta 2007. Na primer, od 1. januarja 2017 ima podjetje nenapisano izgubo v višini 700.000 rubljev. Davčna osnova (dobiček) za 1. četrtletje 2017 je 500.000 rubljev. Zato je v prvem četrtletju 2017 mogoče upoštevati izgubo v višini 250.000 rubljev. (500.000 rubljev × 50%). Preostalih 450.000 rubljev. (700.000 - 250.000) bo podjetje preneslo v naslednja obdobja.
Če je družba ob koncu poročevalskega obdobja prejela izgubo, potem izgube preteklih let ni mogoče odpisati. Upoštevati jih bo mogoče šele, ko bo dobiček. In ne več kot 50 odstotkov davčne osnove
Koliko IFTS dodatno zaračuna za preglede (podatki za 9 mesecev 2016)
| Izberite svoj predmet Ruska federacija | Povprečna cena sobe s kamero (rub.) | Povprečni stroški terenskega pregleda (rub.) |
| Osrednje zvezno okrožje | ||
| Moskva mesto | 126 200 | 41 611 200 |
| Belgorodska regija | 13 500 | 5 034 600 |
| regija Bryansk | 22 800 | 4 595 900 |
| Vladimirska regija | 40 400 | 25 264 700 |
| Voroneška regija | 10 800 | 3 919 200 |
| Ivanovska regija | 12 000 | 5 363 500 |
| regija Kaluga | 46 100 | 12 161 200 |
| Kostroma regija | 24 100 | 4 339 600 |
| Kurska regija | 19 800 | 36 942 800 |
| Lipetsk regija | 18 800 | 9 204 700 |
| Moskovska regija | 49 700 | 9 018 200 |
| Oryolska regija | 15 500 | 5 450 100 |
| Rjazanska oblast | 16 400 | 9 041 200 |
| Smolenska regija | 17 500 | 4 409 900 |
| Tambovska regija | 30 600 | 3 768 100 |
| regija Tver | 15 300 | 6 316 700 |
| regija Tula | 26 700 | 10 012 100 |
| Yaroslavl regija | 18 000 | 14 806 300 |
| Severozahodno zvezno okrožje | ||
| St. Petersburg | 12 800 | 71 828 700 |
| Republika Karelija | 12 300 | 3 644 700 |
| Republika Komi | 19 400 | 21 656 200 |
| Regija Arkhangelsk in avtonomno območje Nenets | 19 400 | 20 665 100 |
| Vologodska oblast | 29 000 | 9 561 400 |
| Kaliningradska regija | 64 700 | 27 580 100 |
| Leningradska regija | 45 400 | 17 811 200 |
| regija Murmansk | 21 200 | 22 383 400 |
| Novgorodska regija | 18 700 | 5 006 300 |
| Pskovska regija | 18 300 | 10 354 300 |
| Severnokavkaško zvezno okrožje | ||
| Republika Dagestan | 19 600 | 5 386 300 |
| Republika Ingušetija | 31 800 | 5 345 200 |
| Kabardino-Balkarska republika | 4 940 300 | 40 115 900 |
| Republika Karachay-Cherkess | 13 600 | 1 879 300 |
| Republika Severna Osetija-Alanija | 83 900 | 3 570 200 |
| Čečenska republika | 7 700 | 3 068 800 |
| Stavropolska regija | 66 800 | 11 583 400 |
| Južno zvezno okrožje | ||
| Republika Adigeja | 46 900 | 4 450 200 |
| Republika Kalmikija | 10 700 | 2 691 300 |
| Republika Krim | 32 900 | 6 247 300 |
| Krasnodarska regija | 25 200 | 4 985 600 |
| Astrahanska regija | 10 400 | 5 559 200 |
| Volgogradska regija | 25 900 | 11 235 300 |
| Rostov regija | 46 100 | 8 940 300 |
| Sevastopol | 13 100 | 9 356 800 |
| Zvezno okrožje Volga | ||
| Republika Baškortostan | 31 600 | 5 224 000 |
| Republika Mari El | 8 600 | 7 135 800 |
| Republika Mordovija | 14 000 | 5 044 000 |
| Republika Tatarstan | 32 900 | 6 304 100 |
| Udmurtska republika | 39 600 | 6 724 500 |
| Čuvaška republika | 22 900 | 6 433 100 |
| regija Kirov | 15 700 | 9 985 000 |
| Regija Nižni Novgorod | 32 300 | 13 310 800 |
| Orenburška regija | 11 200 | 8 167 700 |
| regija Penza | 23 200 | 5 230 900 |
| Permska regija | 23 100 | 9 594 900 |
| Samara regija | 33 900 | 5 787 800 |
| Saratovska regija | 11 800 | 4 490 200 |
| regija Uljanovsk | 11 000 | 8 698 000 |
| Uralsko zvezno okrožje | ||
| Kurganska regija | 13 800 | 3 426 300 |
| Regija Sverdlovsk | 23 700 | 7 234 200 |
| regija Tyumen | 23 600 | 10 253 000 |
| regija Čeljabinsk | 12 000 | 11 825 300 |
| Khanty-Mansi avtonomni okrožje-Jugra | 18 700 | 14 251 500 |
| Avtonomni okrožje Yamalo-Nenets | 44 000 | 12 258 000 |
| Sibirsko zvezno okrožje | ||
| Republika Altaj | 7500 | 12 371 300 |
| Republika Buryatia | 21 000 | 8 475 400 |
| Republika Tyva | 11 600 | 3 139 000 |
| Republika Khakasija | 7100 | 4 582 100 |
| Altajska regija | 17 600 | 4 866 900 |
| Krasnojarsk regija | 7000 | 6 736 900 |
| Irkutsk regija | 14 100 | 10 191 100 |
| regija Kemerovo | 42 400 | 13 941 900 |
| Novosibirska regija | 14 700 | 10 620 400 |
| Omsk regija | 14 400 | 6 600 500 |
| Tomsk regija | 11 600 | 11 628 500 |
| Zabaykalsky kraj | 18 900 | 6 042 700 |
| Daljnovzhodno zvezno okrožje | ||
| Republika Saha (Jakutija) | 14 900 | 6 355 900 |
| Primorski kraj | 11 000 | 7 062 600 |
| Khabarovsk regija | 75 400 | 21 776 100 |
| Amurska regija | 35 400 | 9 512 500 |
| Kamčatski kraj | 13 100 | 10 332 800 |
| Magadan regija | 12 400 | 6 690 200 |
| regija Sahalin | 7100 | 84 627 500 |
| Judovska avtonomna regija | 13 800 | 6 144 400 |
| Čukotski avtonomni okrožje | 15 400 | 10 621 100 |
Zahvaljujemo se našemu bralcu E.A. Nikonov, glavni računovodja LLC PKF "BiK" iz Ufe, za predlagano temo članka.
Davčni inšpektorat ne more fizično preveriti vseh zavezancev do enega, zato je prisiljen preglede izvajati selektivno. Za izbiro "srečnežev" se pripravi načrt terenskih davčnih inšpekcij (GNP). Pripravljena je na podlagi predrevizijske analize dejavnosti davkoplačevalcev in jo odobri Zvezna davčna služba.
Obstaja mnenje, da lahko davčni organi pridejo s tako imenovanimi nenačrtovanimi inšpekcijskimi pregledi. To ni povsem res. Sedanji mehanizem načrtovanja in priprave terenskih davčnih inšpekcij ne predvideva nenačrtovanih revizij. Dopis Zvezne davčne službe z dne 23. januarja 2009 št. ШС-21-3/40. Vendar pa iz različnih razlogov, na primer, če prejmejo negativne informacije o vašem podjetju od pravnih ali fizičnih oseb ali od organov pregona, lahko davčni organi spremenijo načrt revizije in vanj vključijo vaše podjetje.
Davčna zakonodaja ne določa postopka izbire zavezancev za terenske nadzore. Zato ga davčni organi razvijajo sami. Leta 2007 je Zvezna davčna služba Rusije odobrila koncept sistema načrtovanja davčnih inšpekcij na terenu (v nadaljnjem besedilu: koncept) in javna merila za samooceno tveganj za davkoplačevalce v Odlok Zvezne davčne službe z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06 / [email protected] . Če zavezanec sodi v območje tveganja, torej izpolnjuje merila za oceno tveganja, je velika verjetnost, da bo vključen v načrt revizije. Dopis Zvezne davčne službe št. 06-1-04/505 z dne 31. julija 2007.
Tako koncept kot merila javne ocene tveganja sta javno dostopna. Vendar pa izračuni ocene tveganja, ki se izvajajo neodvisno, morda ne sovpadajo vedno z izračuni davčnih organov v sek. 4 Koncepti. Poleg tega jih ne vodijo le določena merila. In na primer uporabljajo tudi informacije, ki jih prejmejo od organov pregona ali jih vsebujejo pritožbe državljanov, upoštevajo rezultate pisarniških revizij.
Kako veste, ali ste vključeni v načrt revizije ali ne?
Na računovodskih internetnih forumih se na to vprašanje odgovarja na različne načine. Nekdo trdi, da bodo davčni organi kmalu morali davkoplačevalce vnaprej seznaniti z načrtom inšpekcijskih pregledov. Nekdo zagotavlja, da je inšpekcijski načrt javno dostopen na spletni strani Zvezne davčne službe. Toda to so napačne govorice.
»Pri svojem inšpektorju na oddelku za inšpekcijske preglede vedno izvem, ali smo v načrtu za obisk. In popolnoma brezplačno.
Valentina Sergejevna,
glavni računovodja, Sankt Peterburg
V resnici davčni organi načrt BNP sestavljajo izključno za osebno uporabo. Pravno je nemogoče vedeti, ali ste vanj vključeni ali ne: načrt je zaupni dokument. Tudi za zaposlene same je dostop do informacij, ki jih vsebuje načrt, omejen in strogo urejen. In obveznost, da vas obvestim o nameri vodenja GNP pri davčnem organu ni Pisma Zvezne davčne službe z dne 18. novembra 2010 št. AC-37-2 / 15853 z dne 4. aprila 2008 št. ShT-6-2 / [email protected]; 2. odlok AAC z dne 09.06.2011 št. A28-2594 / 2011.
Pravzaprav boste izvedeli, da bo revizija na kraju samem v zvezi z vami opravljena šele potem, ko vas pokličejo in povabijo, da se seznanite z odločitvijo o izvedbi GNP ali ko vas davčni organi pokličejo na vaša vrata in poročajo, da so že prišli na revizijo odstavek 1 čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije; obrazec odločbe o izvedbi ogleda na kraju samem, odobren. Odlok Zvezne davčne službe z dne 25. decembra 2006 št. SAE-3-06 / [email protected] .
Praviloma večina računovodij vnaprej ugiba o namerah davčnih organov. In BNP je le redkokdaj popolno presenečenje. Včasih svoje načrte napovedujejo tudi davčni organi. Na primer, da začnete pripravljati dokumente vnaprej. Ali pa vam lahko vaši dobavitelji (stranke) povedo, da jih med drugim zahtevajo dokumente v zvezi z vašimi transakcijami z njimi. str. 2, 3, 5 st. 93.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 20. junija 2008 št. 03-02-07 / 1-225. To je lahko signal, saj davčni organi v fazi predrevizijske analize preučijo vse vaše povezave glede prisotnosti shem davčnih utaj v njih.
Davčni pregledi v letu 2018 - seznam organizacij, ki ga je treba preveriti, je zaprt za javni dostop. To so dogodki, v katere je lahko vključena katera koli pravna oseba in samostojni podjetnik posameznik. V katerih primerih lahko njihova dejavnost pritegne posebno pozornost davčnih organov? Poiščite odgovor iz našega gradiva.
Umetnost. 87 Davčnega zakonika Ruske federacije določa 2 vrsti davčnih inšpekcij: kameralni in terenski. Preglede prve vrste izvajajo strokovnjaki Zvezne davčne službe neposredno na svojem delovnem mestu. Za držanje niso potrebna dovoljenja. Namizne revizije je treba opraviti v 3 mesecih (na splošno) od dneva, ko davčni zavezanec predloži prijavo (2. člen 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Preglede na kraju samem davčni organi praviloma izvajajo na ozemlju zavezanca, če pa podjetje ne more zagotoviti prostorov, potem vsi postopki potekajo v samem IFTS.
Izvedba terenskih prireditev pa od vodje davčnega inšpektorata zahteva ločeno odločitev. Revizije na kraju samem se imenujejo na podlagi obsežne analize strokovnjakov inšpektorata Zvezne davčne službe različnih kazalnikov podjetja, ocene davčnih tveganj, kakovosti davčnega in računovodskega poročanja.
Datum inšpekcijskega pregleda sovpada s trenutkom, ko vodja lokalnega organa Zvezne davčne službe podpiše odločbo, ki smo jo omenili zgoraj (člen 8, člen 89 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zvezna davčna služba zakonsko ni dolžna opozoriti davkoplačevalca, da bodo strokovnjaki oddelka prišli z revizijo, v praksi pa teritorialne strukture davčnega inšpektorata v številnih mestih organizacije in samostojne podjetnike vnaprej obvestijo o odločitvi za revizijo s strani po telefonu ali po pošti.
Obiski resornih inšpektorjev so brez opozorila. Vendar so takšni precedensi precej redki. Dejstvo je, da Zvezna davčna služba sama priporoča, da svojim zaposlenim izročijo davkoplačevalcu kopijo odločitve o izvedbi revizije. Hkrati v oddelku ostane še en izvod - z oznako "Seznanjen sem z odločitvijo o izvedbi davčne revizije na kraju samem", ki jo izpolni ustrezni subjekt. Če dostava tega dokumenta ni mogoča, se pošlje davčnemu zavezancu po pošti (dopis Zvezne davčne službe z dne 25. julija 2013 št. AC-4-2 / 13622).
Obstaja še en odtenek - v skladu z določbami odstavka 12 čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije je davkoplačevalec dolžan inšpektorjem Zvezne davčne službe omogočiti dostop do dokumentov v zvezi s plačilom davkov. Podjetje morda objektivno potrebuje čas za pripravo ustreznih virov in za organizacijo dostopa do njih. V mnogih sodobnih podjetjih je sistem za pridobitev ustreznega dostopa organiziran precej strogo, zlasti pa bo morda treba izdati posebne elektronske ali biometrične vozovnice za določena ozemlja.
Tako je za zagotovitev konstruktivne interakcije s plačnikom v smislu pridobitve dostopa do dokumentov lahko zelo koristno, da ga Zvezna davčna služba opozori na obisk inšpektorjev.
O času terenskih revizij preberite v članku. .
Postopek izvajanja terenskih davčnih revizij organizacij Zvezne davčne službe v smislu oblikovanja načrtov je precej površno urejen na ravni določb davčnega zakonika Ruske federacije, kar povzroča dvome nekaterim davkoplačevalcem - morda resor sploh ne načrtuje ustreznih dogodkov?
Obstaja različica, da je glavni dejavnik inšpekcijskih pregledov medresorska interakcija Zvezne davčne službe, na primer z Ministrstvom za notranje zadeve, tožilstvom, bankami, inšpekcijo dela (Sporazum Zvezne davčne službe Ruske federacije in Rostrud z dne 25. novembra 2016 št. ММВ-23-2 / [email protected]), pa tudi vpletenost različnih »neuradnih kanalov«. Uporaba takšnih metod lahko vnaprej določi odsotnost potrebe po načrtovanju s strani Zvezne davčne službe - vsi pregledi so po naravi naključni in ne temeljijo na upoštevanju sistemskih načel tega oddelka.
Vendar je to stališče napačno. Dejstvo, da so terenski pregledi Zvezne davčne službe še vedno sistematizirani in vključeni v ločen načrt, potrjuje vsebina številnih pravnih aktov.
Tako je v 3. odstavku pisma Zvezne davčne službe z dne 23. januarja 2009 št. ShS-21-3/40 neposredno navedeno, da se vsi inšpekcijski pregledi na kraju samem izvajajo v skladu z odobrenimi načrti. Dokument tudi ugotavlja, da mehanizem za izvajanje ustreznih ukrepov, ki ga je vzpostavila Zvezna davčna služba, ne predvideva nenačrtovanih inšpekcijskih pregledov.
Hkrati Zvezna davčna služba ni dolžna oblikovati javnih načrtov za davčne revizije. Poleg tega interni pravilnik oddelka od zaposlenih zahteva, da ustrezne načrte obravnavajo kot zaupne dokumente, ki niso predmet razkritja. Pravzaprav niti vsi zaposleni v Zvezni davčni službi nimajo dostopa do takšnih informacij (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 04.04.2008 št. ШТ-6-2 / 255).
Postopek dostopa katere koli osebe do zaupnih informacij urejajo določbe odredbe Ministrstva za davke in davke z dne 3. 3. 2003 št. BG-3-28/96. Določa, da morajo biti podlaga za zagotavljanje informacij, ki jih vsebujejo načrti davčne revizije Zvezne davčne službe, določbe zveznega zakona. Zlasti tiste, ki dajejo določenim osebam posebna pooblastila v smislu dostopa do informacij v registrih Zvezne davčne službe - na primer organi pregona lahko prejmejo privilegije v tem delu.
Nekaj "liberalizacije" norm, ki določajo prepoved razkritja vsebine načrtov davčnih revizij, se lahko uporabi za institucijo pooblaščenega predstavništva predsednika Ruske federacije. Na primer, leta 2008 so imeli zaposleni v uradih veleposlaništev v številnih primerih pravico zahtevati informacije od Zvezne davčne službe o skupnem številu inšpekcij in samostojnih podjetnikov (dopis Zvezne davčne službe št. ŠT-6- 2/255).
Opozoriti je mogoče, da so določbe odredbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06 / 333 odobrile konceptualna načela za načrtovanje davčnih revizij, pa tudi merila, po katerih mora plačnik samostojno oceniti verjetnost obiska Zvezne davčne službe. Kljub predpisu tega pravnega akta se njegove določbe uporabljajo tudi za analizo stanja pri davčnih revizijah organizacij v letu 2018.
Res je, da ta normativni akt, tako kot drugi pravni viri, sprejeti na zvezni ravni, ne daje nobenih nedvoumnih smernic za časovni razpored ustreznih inšpekcijskih pregledov. Vendar pa bo koristno podrobneje preučiti ključne določbe Odredbe št. MM-3-06/333 v smislu ocene verjetnosti davčne revizije s strani plačnika - to bomo storili nekoliko kasneje.
Omeniti velja, da so predmet tako terenskih kot tudi kameralnih davčnih nadzorov lahko katera koli kategorija zavezancev.
V določbah čl. 89 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa natančno, katere osebe - pravne ali fizične osebe - lahko postanejo predmet davčnih revizij ene ali druge vrste. Od tod sklep: inšpekcijskim nadzorom so podvrženi absolutno vsi subjekti plačila davkov: državljani, samostojni podjetniki, gospodarske družbe, nevladne organizacije, državne in občinske strukture.
To deloma pojasnjuje dejstvo, da je s čisto tehničnega vidika zvezni davčni službi težko pripraviti revizijski načrt, tudi če bi to bilo potrebno. V ustrezen načrt bi na podlagi določb zakona vključili ne le pravne osebe, ampak tudi vse državljane Ruske federacije. Zelo malo je verjetno, da bo imela Zvezna davčna služba dovolj človeških in tehničnih virov za oceno davčne zgodovine vsakega Rusa, za raziskovanje osebnih davčnih profilov državljanov, zlasti za vsa tista tveganja, ki se odražajo v določbah Odredbe št. MM-3-06/333.
Kakšne metode lahko davčni zavezanec oceni verjetnost srečanja z inšpektorji FTS v okviru davčnega nadzora? Najprej je v njegovi pristojnosti, da se seznani s ključnimi določbami Odredbe št. MM-3-06/333.
Kljub dejstvu, da zakonodaja davkoplačevalcem ne omogoča dostopa do načrtov davčnih inšpekcij za leto 2018, lahko študija ključnih meril za ocenjevanje dejavnosti davkoplačevalcev, ki jih pripravi Zvezna davčna služba, načeloma daje nekaj napotkov tako v glede časa in verjetnosti obiska davčnih inšpektorjev.
Torej je oddelek lahko pozoren na organizacijo ali samostojnega podjetnika, če:
Izkazalo se je, da več ujemanja na navedenih točkah FTS določi v zvezi z dejavnostmi določenega podjetja, večja je verjetnost preverjanja in hitreje ga je mogoče izvesti.
V strokovni skupnosti so razširjeni številni »neuradni« kazalniki, ki vnaprej določajo verjetnost, da bi pritegnili pozornost davčnih organov. Sledenje tem pa je samo po sebi lahko dodatno davčno tveganje, saj nihče ne jamči, kako blizu so te ali one teze realnosti. Poleg tega se lahko nekatera od teh stališč, kot v primeru teze o odsotnosti načrtov v Zvezni davčni službi, oblikujejo zaradi nepoznavanja zakona s strani oseb, ki te informacije razširjajo.
Več o vsebini davčnih inšpekcijskih pregledov vseh vrst in o najpomembnejših značilnostih tega postopka preberite v članku. .
Načrt inšpekcij na kraju samem Zvezne davčne službe je tajni podatek za davkoplačevalce. Za prihajajoči obisk inšpektorjev praviloma izvejo nekaj dni pred začetkom inšpekcijskega nadzora. Uradni seznam inšpekcijskih pregledov je objavljen samo za podjetja, ki opravljajo dejavnost, ki jo ureja država. Ta seznam je na voljo na uradni spletni strani Zvezne davčne službe.
Davčne revizije so potrebne za nadzor plačevanja obveznih zneskov davka s strani podjetnikov, za ugotavljanje in odpravo kršitev. Davčna služba nadzoruje pravilnost obračunov in pravočasnost plačila.
Izvajanje davčnih inšpekcij je poenostavljeno. Uvajajo se nestandardne metode nadzora.
V davčni politiki načrtujejo za leto 2019 povečati davčne prihodke v proračun in preprečiti povečanje davčne obremenitve. Obstaja več orodij za pridobivanje argumentov za potrebo po pregledih.
Bistveno spremenjena uprava, poročanje o prispevkih. Spremenila so se tudi pravila za obračun nekaterih davkov.
Davčni organi nadzorujejo plačilo zavarovalnih premij FSS, PFR, FFOMS.
Izračun se izvaja mesečno, najkasneje do 30. dne v tekočem mesecu (za pretekli mesec). Plačilo zapade naslednji mesec do 15.
Od 1. januarja 2017 bodo plačniki, katerih skupni dohodek za 9 mesecev ni presegel 90 milijonov rubljev, prejeli pravico do uporabe tega sistema. Če v enem letu ne preseže 120, se bo delo v poenostavljenem davčnem sistemu nadaljevalo. Mejna preostala vrednost sredstev v pogojih prehoda na poenostavljeni davčni sistem ne sme presegati 150 milijonov rubljev.
Uporablja se za glavne plinovode in proizvodnjo plina. To vključuje tudi razvoj mineralov, podzemlja, proizvodnjo helija, projekte kapitalske gradnje. Celoten seznam predmetov odobri vlada Ruske federacije.
Enkratna stimulativna izplačila za športne projekte niso obdavčena, in sicer za nagrajena mesta na olimpijskih, gluhih, paraolimpijskih igrah udeležencem in njihovim trenerjem (strokovnjakom, ki sodelujejo pri pripravi).
Ugodnosti za davkoplačevalce:
Inšpekcijske preglede predstavljajo pisarniški in terenski pregledi, načrtovani in nenačrtovani.
Izvaja se v davčnem organu na podlagi podatkov davčnih obračunov. Preverjanje dokumentacije je zakonito, če (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Če se na podlagi rezultatov pisarniške revizije odkrijejo kršitve, se lahko začne inšpekcijski pregled na kraju samem.
Da bi se izognili stresnim situacijam, je treba biti na takšna srečanja vedno pripravljen. Informacije lahko prihajajo od nasprotne stranke, davčnega inšpektorja. Baza podatkov je zaprta za javni dostop.
Terenski pregledi predvidevajo temeljito proučitev računovodskih izkazov z možnostjo naknadnih sankcij (od globe do aretacije). O prihajajočem obisku je nemogoče vedeti vnaprej. Toda za leto 2019 morajo davčni organi opraviti revizijo na kraju samem na podlagi rezultatov pisarniške revizije, če obstajajo pomanjkljivosti.
Faze izvedbe: 
Kaj je prva stvar, ki jo davčni organi želijo odkriti?Če so bili prej prednostna naloga iskanja nerazumni izdatki za dodatno obračunavanje dobička in DDV, je zdaj dodano iskanje neprijavljenih prihodkov. Upoštevajo se celo pritožbe zaposlenih, ki so bili odpuščeni iz organizacije. Sodišča se pogosto postavijo na stran davčnih organov.
Revizija davčnih zavezancev (terenska ali uradna) se lahko prekine v naslednjih primerih:
Razširitev je mogoče izvesti iz več razlogov:
Trajanje standardnega pregleda na kraju samem je dva meseca (lahko se poveča na 4-6).
Načrtovani pregledi se praviloma izvajajo enkrat na tri leta. Podjetje je o njih obveščeno najkasneje tri dni vnaprej. So pa tudi nenačrtovane. Izvaja jih lahko Rospotrebnadzor v mestih javne prehrane in prodaje zdravil.
Tabela prikazuje situacije, kar lahko povzroči uvedbo nenačrtovanega davčnega nadzora v letu 2019.
| Kakšen je signal za preverjanje (razlogi za nadzor) | Kakšne kršitve se pričakujejo |
|---|---|
| Znižanje davčne obremenitve glede na raven povprečja panoge (za 10 % ali manj) | Obstaja sum davčnih prihrankov |
| Pomanjkanje aktivne komunikacije v času sklenitve pogodbe, kršitev pravil za njeno izvedbo, pomanjkanje zanesljivih informacij o lokaciji prostorov | Interakcija s nasprotnimi strankami, ki povzročajo sum (nezaupanje) |
| Preseganje stopnje povečanja porabe nad dohodkom | Predpostavka podcenjevanja prihodkov, precenjevanja odhodkov |
| Nenehne izgube | Neskladnost izgube s povečanjem prihodkov od prodaje |
| Nizke plače zaposlenih (pod panožnim povprečjem za 10 %) | Sum plačil "v ovojnicah" |
| Dvomljivost pogodb z obstoječimi posredniki | Sum, na primer, manipulacije z izdelkom, ki ga v določenem obsegu, v določenem času, preprosto ni bilo mogoče izdelati. Neskladje navedenih materialnih sredstev z dejanskimi podatki, drugo. |
| Sprememba lokacije | Posebni odlog za odpravo ugotovljenih kršitev |
| Neskladnost s povprečno stopnjo donosnosti v panogi | Nezadostno poročanje |
Pogosti ukrepi davčnih organov za iskanje informacij in dokazov so naslednji:
Nasveti o najboljših možnostih za ravnanje direktorja v primeru revizije so lahko naslednji:
V letu 2019 bodo podjetja vključena v načrt davčnih revizij v naslednjih primerih:
Inšpektorat ima pravico uveljavljati sankcije davčne obveznosti do podjetnikov in pravnih oseb. Nekateri dokumenti se lahko prenesejo na policijsko upravo zaradi sprožitve kazenskega postopka. Stopnja kazni je odvisna od ugotovljenih kršitev in pogojev, ki jih poslabšajo ali omilijo.
Odprava davčne obveznosti se pričakuje v naslednjih primerih: po poteku zastaranja nedolžnost prekrška v zvezi z davki. Izključite krivdo naravnih nesreč, višje sile, izvršitev pisnih navodil regulativnih agencij.
Seznam olajševalnih in oteževalnih pogojev je določen v členu 112 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna obveznost ne zagotavlja oprostitve kazenske ali upravne odgovornosti.
Z njim se lahko seznanite na uradni spletni strani Urada generalnega tožilstva Ruske federacije (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Če želite izvedeti, ali so pregledi načrtovani za določeno podjetje ali samostojnega podjetnika, morate v iskalni obrazec vnesti naslednje podatke (lahko se omejite na enega ali več postavk):
Če poslovni subjekt res potrebuje revizijo, bodo rezultati iskanja med drugim obsegali njeno trajanje v delovnih dneh ali urah ter predmet revizije (na primer zagotavljanje pravic potrošnikov, sanitarni in epidemiološki nadzor, požarni nadzor). , nadzor industrijske varnosti, izpolnjevanje licenčnih zahtev itd.).
Kaj je treba upoštevati pri pripravi odgovora na zahtevo nadzornega organa med revizijo? Kako oceniti skladnost ravnanja inšpektorjev z zakonodajo? Uporabniki sistema GARANT lahko s priklopom novega izdelka prejmejo hitro pomoč strokovnjakov po telefonu "Strokovni nasveti. Čeki, davki, zakon" .
Spomnimo se, da Urad generalnega tožilstva Ruske federacije letno objavlja konsolidirani načrt za inšpekcijske preglede poslovnih subjektov na podlagi podatkov, ki jih posredujejo regulativni organi (, Zvezni zakon z dne 26. decembra 2008 št. 294-FZ "O varstvu pravnih pravic subjekti in samostojni podjetniki pri izvajanju državnega nadzora (nadzora) in občinskega nadzora"; v nadaljnjem besedilu - zakon št. 294-FZ). Vendar davčni nadzori niso vključeni v načrt.
Od 1. januarja 2017 se je pojavila še ena oblika čekov - testni nakup. Toda takšni nakupi bodo izvedeni brez predhodnega obvestila podjetju ali samostojnemu podjetniku in na podlagi razlogov, predvidenih za nenačrtovane preglede (). Zato v zbirnem načrtu pregledov o njih ni podatkov.
Mala podjetja še naprej uživajo nadzorniške počitnice, ki bodo trajale do 31. decembra 2018. To pomeni, da se načrtovani inšpekcijski nadzor nad njimi ne izvaja, če v zadnjih treh letih niso zagrešili hujših kršitev. Če pa predstavnik malega podjetja kljub temu najde zapis o prihajajočem inšpekcijskem pregledu na spletni strani generalnega tožilstva Ruske federacije, lahko.
