Poenostavljeni davčni sistem ima v primerjavi z osnovnim davčnim sistemom različne prednosti in koristi. Pomembno je upoštevati vse značilnosti knjigovodstva na poenostavljenem davčnem sistemu. Za uspešno vodenje poenostavljenega davčnega sistema lahko uporabite posebne programe.
Osnovne zahteve za računovodstvo LLC na USN se nenehno posodabljajo. Da bi bilo podjetje LLC dobičkonosno voditi evidenco o poenostavljenem davčnem sistemu, je treba izbrati pravi predmet obdavčitve in upoštevati vse zahteve.
Dinamične spremembe obstoječe zakonodaje na področju računovodstva ustvarjajo povpraševanje po stalnem posodabljanju znanja za pristojno računovodstvo v LLC. Tako se zahteve po prehodu in delovanju podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2018 bistveno razlikujejo od zahtev iz preteklih let.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je dovoljena le malim podjetjem. To pomeni, da mora LLC v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije izpolnjevati naslednja merila:
USN-program za računovodstvo
Prednosti:
slabosti:
Če želite neodvisno razumeti računovodstvo poenostavljenega davčnega sistema, morate razumeti, katere dokumente je treba predložiti za prehod in kaj natančno je treba storiti.
Dokumenti, ki so potrebni za prehod na poenostavljeni davčni sistem
Glavni dokument je obvestilo inšpektoratu zvezne davčne službe na zakoniti lokaciji LLC. Dovoljeno je predložiti obvestilo v papirni ali elektronski obliki. Novo podjetje je treba obvestiti v 30 dneh od določenega datuma registracije. Za prehod na USN že delujočega LLC - najkasneje do 31. decembra tekočega leta. V obvestilu mora biti naveden predmet obdavčitve - dohodek (6 -odstotna stopnja) ali dobiček (15 -odstotna stopnja), višina dohodka za 9 mesecev tekočega leta in preostala vrednost osnovnih sredstev od 1. oktobra tekočega leta.
Za določeno LLC je lahko predmet obdavčitve koristen kot "prihodki" ali "prihodki - odhodki". Pri kateri koli od teh možnosti se bo znesek davka dodatno zmanjšal za prispevke v pokojninsko blagajno in sklad za socialno zavarovanje.
Razmislimo o primeru:
Število prodaje OOO Farforstat je v prvem četrtletju znašalo 500.000 rubljev. Stroški proizvodnje in prodaje izdelkov so znašali 300.000 rubljev. Prispevki v sklade 85.000 rubljev. Nadomestilo za bolniški dopust je znašalo 70.000 rubljev.
Po davčni stopnji 6%:
Po davčni stopnji 15%:
Na splošno, če so stroški podjetja pod 60% prihodkov, je bolj donosno izbrati »dohodek« kot osnovo za obdavčitev. Če je nad 60%, potem "dobiček".
V skladu z zakonom "O računovodstvu" št. 402-FZ vsa podjetja vodijo računovodstvo, vključno z LLC na USN. To predpostavlja oblikovanje ustreznih računovodskih poročil in nadzor s strani davčne inšpekcije.
Računovodska politika LLC pri uporabi STS mora vsebovati naslednje:
Računovodski izkazi LLC na USN vključujejo naslednje obvezne dokumente:
Računovodstvo LLC na USN, samostojno in s pomočjo strokovnjakov, bo močno olajšalo namestitev posebnih računovodskih programov in njihovo nadaljnje delo. Za samostojno uporabo je bolj primeren program 1C podjetnik. Z njeno pomočjo je mogoče:
Za delo profesionalcev bo primeren program "1C: Računovodstvo 8 PROF".
Upoštevajte, da je treba v primerih, ko zaradi dejavnosti LLC v določenem poročevalskem letu ni ustvaril dobička ali načeloma ni opravljal poslovnih dejavnosti, v vseh odstavkih dokumentov za poročanje postaviti pomišljaje za davčni urad. Čeprav mora bilanca stanja navesti znesek odobrenega kapitala in njegovih sestavnih delov, pokažite rezultate prejšnjega poročevalskega obdobja.
Če poenostavljeni davčni sistem ni plačan, morate plačati globo - 20% dolga. Če akontacije niso pravočasno izvedene, se za vsak dan dolga določi kazen.
Če je LLC spremenil svojo odločitev o prehodu računovodstva na poenostavljeni davčni sistem
V primeru, da je LLC najprej predložil obvestilo IFTS, nato pa se je odločil, da bo na primer vodil računovodstvo v prejšnji splošni davčni ureditvi, je treba o tej odločitvi obvestiti davčne službe do 15. januarja leta, ko načrtovan je bil prehod na poenostavljeni davčni sistem. V nasprotnem primeru lahko pride do težav pri uporabi prejšnjega davčnega sistema.
Računovodstvo je eden najpomembnejših vidikov vašega podjetja, ki ga mnogi podcenjujejo.
Zaradi neodgovornega pristopa k računovodstvu so ljudje razdeljeni na več vrst:
Pravzaprav je računovodstvo nekaj, o čemer morate razmišljati tudi v fazi načrtovanja dejavnosti. Obstaja več razlogov, zakaj je knjigovodstvo tako pomembno za vsako vaše podjetje. Zmanjšanje bremena pri vprašanjih, povezanih z davki, pravilno poročanje, popolno upoštevanje vseh rokov, je najbolje, da samostojni podjetnik preide na poenostavljeno obliko davkov.
V zvezi s tem se pojavljajo številna vprašanja o potrebi poiskati računovodjo pri samostojnem podjetniku s poenostavljeno shemo, ki bi moral opravljati to dejavnost, ali je možno to dejavnost izvesti tretjim osebam ali podjetniku samemu.
Zakonodaja Ruske federacije jasno določa, da morajo vsi subjekti, povezani z gospodarskimi dejavnostmi, voditi evidenco. Obstajajo pa samostojni podjetniki in posamezniki, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, ki jim država postavlja posebne pogoje.
Obstajata dva pogoja, pod katerimi se lahko razbremenite računovodske obveznosti:
Najboljši režim davčnega upravljanja in računovodstva je poenostavljen sistem obdavčitve, za katerega se odloči večina podjetnikov.
Največje prednosti:
Vsi zgornji pogoji omogočajo zmanjšanje plačil državi za poslovanje, pa tudi resno poenostavitev, kar je še posebej prijetno za mala podjetja.
Zakon Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje več členov, ki tvorijo popolno sliko o tem, kako določiti predmet obdavčitve. V skladu z zakonom se za dohodek šteje denar, prejet od prodaje blaga, lastninske pravice, pa tudi dohodek, ki ni bil pridobljen s prodajo. Poleg tega se obračunavajo tudi dohodki, prejeti v odstotni obliki iz različnih virov, na primer iz bančne vloge ali posojilne pogodbe. Štejejo se kot poslovni izid.
Če je samostojni podjetnik prešel na poenostavljen sistem obdavčitve, je oproščen potrebe po plačilu dohodnine, če govorimo o dohodku, ki je bil prejet kot rezultat poslovanja, od katerega se odštejejo davki, potrebni za plačilo splošne stopnje.
Hkrati je treba upoštevati vse obresti, prejete iz bančnih vlog, tudi če je za posameznika registriran znesek, ki ni naveden v vlogi samostojnega podjetnika. Točka je predpisana v sporazumu, priloženem odprtju bančnega depozita.
V letu 2019 računovodstvo samostojnih podjetnikov temelji na dveh načelih:
| Predmeti za primerjavo | dohodek | Prihodki minus stroški |
| Odstotek davka | 6% | 15% |
| Ali obstaja pravica do odbitka prispevkov FIU in FSS od davka? | Da, odbitek je lahko 50%, če ima samostojni podjetnik na voljo podrejene. V nasprotnem primeru bo odbitek 100% | Ne |
| Ali obstaja pravica do znižanja odstotka davčne stopnje | Da, znižanje je lahko 1% | Da, znižanje je lahko 5% |
| Postopek izračuna števila davčnih prispevkov in njihovega plačila | Izračun se izvede na osnovi nastanka poslovnega dogodka in se izračuna četrtletno. Če pride do preplačila, se znesek prenese v naslednje obdobje. | Pri izračunu iz višine dohodka vzemite znesek odhodka. Izračun poteka tudi četrtletno. Samostojni podjetnik je dolžan deklaracijo predložiti do 30. aprila. |
Sama zakonodaja ne pomeni nobene obveznosti glede vodenja računovodskih evidenc. Poleg tega, če se organizacija ukvarja s katero koli dejavnostjo, je dolžna predložiti dokumentacijo, ki poteka skozi računovodstvo.
Za pravilno vodenje računovodskih evidenc mora organizacija voditi naslednje vrste dokumentov:
| Dokumentacija zaposlenih | Gre za širok pojem, ki vključuje naslednje dokumente:
|
| Nakazila v gotovini, kredit in debet | Uporabljajo se samo za gotovinsko poslovanje in računovodstvo dokumentacije. |
| Blagajniški čeki | To je dokument, ki potrjuje dejstvo transakcije. Vsem strankam je treba zagotoviti gotovinsko storitev ali pa jih nadomestiti z obrazcem za strogo poročanje. |
| Knjiga gotovine | Baza podatkov o vseh transakcijah, ki vplivajo na stanje LLC. Vnesti je treba vse podatke o upravičencu ali plačniku. Če je dokument v elektronski obliki, ga je treba vsak dan natisniti in liste zbrati v brošuri. |
| KUDiR | To je glavni dokument, ki vodi podrobno evidenco finančnih prejemkov v fizičnem ali elektronskem smislu. Natančneje, dokument ima pomembno vlogo pri izračunu plačil. Če se uporablja poenostavljeni davčni sistem, potem 6 -odstotnega stolpca "odhodki" ni treba registrirati. Če oseba, ki vodi računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu, potrebuje ustrezen dokument, ga je treba predložiti. |
Roki za predložitev napovedi davčnemu uradu sami niso spremenjeni v zakonodaji po poenostavljenem davčnem sistemu in pri predložitvi dokumentov v poenostavljeni obliki je glavna stvar sama oddaja paketa do 30. aprila. Če država deluje z delavci, se čas začne spreminjati.
Če se ugotovi kršitev davčnega režima, bo obveznost vključevala plačilo glob v naslednjih zneskih:
Če naslednji dokumenti niso bili predloženi FIU, bo podjetje odgovorno tudi:
Obstajajo tudi zahteve Rosstata, ki jih je treba tudi upoštevati in upoštevati. V nasprotnem primeru se kaznuje z globo od 10 do 20 tisoč rubljev. Glavna stvar pri knjigovodstvu je imeti zaupanja vredno osebo, ki bo za to dovolj usposobljena.
Oblika knjigovodstva je lahko zelo različna, zato lahko funkcijo opravljajo različne osebe:
Glavni odločilni dejavnik pri tem je obseg poslovanja. Če je podjetje zelo majhno, potem je veliko lažje poslovati sami, saj boste s tem zmanjšali stroške. Če je podjetje srednje ali veliko, je izbira računovodje najbolj pravilna. Svetovalne storitve je vredno uporabiti, kadar je v težkih obdobjih življenja organizacije nujno.
Računovodske značilnosti se začnejo z vprašanjem, ali je sploh vredno voditi dokumentacijo, ker zakonodaja določa, da samostojni podjetniki ne smejo voditi računovodstva. Obstaja pa še druga plat - obveznost samostojnega podjetnika do države, podjetje je dolžno predložiti davčno računovodstvo, zato je računovodstvo potrebno.
Računovodskemu poročilu so dodani številni dokumenti, potrebni za računovodstvo:
Pomanjkanje ozaveščenosti o temi pogosto vodi v dejstvo, da podjetniki, ki poslujejo popolnoma sami, vse dokumente imenujejo "računovodstvo", kar je v osnovi napačno. Glavni pogoj, pod katerim se posameznemu podjetniku priporoča osebno vodenje poslov organizacije, je strokovnost, ki se doseže s posebnim usposabljanjem na univerzah, fakultetah, tečaji ali po prejemu informacij z neodvisnim študijem zakonov in drugih predpisov.
Tisti, ki vodijo računovodstvo, imajo vedno dve možnosti: sami zapisati na papir ali uporabiti avtomatizirane sisteme. Druga možnost se je izkazala za veliko enostavnejšo, hkrati pa je za njeno izvedbo vzelo manj časa.
Računovodske storitve lahko izvajajo naslednja dejanja:
Tehnologije to omogočajo tako prek programov kot s pomočjo internetnih storitev, ki so na voljo 24 ur na dan. Prva možnost je dražja, vendar omogoča delo tudi brez internetne povezave, vsi drugi kazalniki so odvisni od izbranega programa ali storitve.
Kot kaže praksa, so spletne storitve za posameznega podjetnika boljša rešitev kot kateri koli program.
Prednosti spletnih storitev pred programi:
Izbrati morate le storitev, ki ustreza zahtevam samostojnega podjetnika, primerna za tistega, ki vodi računovodstvo.
Plačnik lahko izbere način odbitka sredstev državi, ki ga zanima, sicer bo izbran sistem obdavčitve in s tem stroški vseh stroškov. V primerih, ko se je lastnik neodvisno odločil, da bo vodil vse zadeve podjetja, se mora seznaniti z navodili po korakih, ki mu bodo pomagala obvladati vse nianse in tankosti prihajajočega dela.
Prva stvar, ki se jo mora posamezni podjetnik naučiti pri gradnji organizacije iz nič, je, da mora voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Vsebuje zapise o vseh transakcijah, ki so bile izvedene s financami. Knjiga je podlaga za vodenje napovedi, ki je potrebna za davčni urad.
Stopnja odbitka je 13%, stopnja DDV pa 18%.
Če obstajajo vozila ali zemljišča, je treba od teh posesti plačati tudi odbitke. Če podjetje za izdajo poročil o plačilih uporablja blagajne, je treba voditi dnevnik, v katerem bo evidenca primarnih prejemkov in gotovinskih dokumentov.
Če ima podjetje na voljo delavce, je treba za vsakega od njih sestaviti vrsto računovodstva, kjer bodo podatki o našteti plači, pa tudi odpis davkov iz teh zneskov.
Splošen seznam dokumentov, ki jih je treba v prisotnosti najetih delavcev predložiti naslednjim organom:
Višina odbitkov se nenehno spreminja, zato jih morate spremljati.
Dohodek je treba dokumentirati, sicer bo davčni urad menil, da je popolnoma nezakonit. Zato je treba v poročilih, računovodskih knjigah in drugih dokumentih jasno predpisati. Če samostojni podjetnik uporablja sistem obdavčitve „dohodek“, se od celotnega zasluženega zneska obračuna 6% davkov.
Če se uporablja sistem IP "Prihodki minus odhodki", je davčna stopnja 15%. V tem primeru je treba zabeležiti tudi vse dohodke, k temu pa se prištejejo tudi stroški. Vsa dejanja s financami so neveljavna, če niso potrjena v drugih dokumentih.
Primer vzdrževanja in njegovo naročilo vključuje naslednje korake:
Postopek uporabe poenostavljenega režima obdavčitve urejajo poglavja. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni zavezanci, ki se odločijo za poenostavljeni davčni sistem, imajo pravno priložnost za zmanjšanje davčnega bremena za podjetja in poenostavitev računovodstva. Hkrati pa morajo od leta 2014 vse pravne osebe na poenostavljenem davčnem sistemu voditi računovodstvo (zakon št. 402-FZ z dne 06.12.11) v skladu s sprejetimi predpisi in standardi. Kako pa se vodi davčno računovodstvo? Kakšnih predpisov bi se morali držati in katere davčne registre izpolniti? Podrobneje razmislimo o pomembnih odtenkih.
Obveznost vodenja davčnega računovodstva podjetij po poenostavljenem davčnem sistemu je neposredno zapisana v statistiki. 346.24 Davčnega zakonika, ki pravi, da morajo zavezanci organizirati obračun vseh prihodkov in odhodkov, da lahko izračunajo obdavčljivo osnovo in določijo višino davka, ki ga je treba plačati. Kazalniki se odražajo v knjigi prihodkov / odhodkov, katere oblika je odobrena na zvezni ravni.
Opomba! Takšno knjigo ne bi smele izpolnjevati le pravne osebe, ampak tudi samostojni podjetniki, ki pa so izvzeti iz potrebe po vodenju računovodstva v skladu s stat. 6 zakona št. 402-FZ.
Glavna značilnost davčnega računovodstva pri poenostavljenem davčnem sistemu v primerjavi z računovodstvom je načelo, ki odraža poslovne transakcije. Hkrati obstaja razmerje z izračuni davčne osnove v smislu dobička na denarni osnovi, datum pripoznanja dohodka poenostavljene osebe pa je dejanski dan pripisa / prejema sredstev podjetju . V primeru poplačila obveznosti z lastnino ali na kakršen koli drug način - na dan dejanskih poravnav (1. člen 346. člena 177 Davčnega zakonika).
Poenostavljena oseba lahko sprejme stroške tudi po dejanskem plačilu. Obveznosti, za katere so dolgovi zaprti, se štejejo za plačane. Poseben postopek pripoznavanja različnih stroškov ureja stat. 346,16:
Pomembno! Pri ugotavljanju dohodka poenostavljene osebe je treba pri določanju odhodkov upoštevati le stroške iz zaprtega seznama po stat. 346,16.
Tako je glavna razlika med davčnim računovodstvom na poenostavljenem davčnem sistemu in računovodstvom v začasnem trenutku evidentiranja operacije - na denarni osnovi za namene davčnega računovodstva, glede na dejanski datum v računovodstvu. Zakonodaja Ruske federacije omogoča lažji način vodenja evidenc za subjekte SE. Če je podjetje po merilih razvrščeno kot majhno in ni zavezano k letni reviziji, je dovoljeno voditi računovodstvo po davčnih pravilih, torej na denarni osnovi. To vam omogoča združevanje davkov in računovodstva ter ustvarjanje poročil brez kazalnikov dekodiranja in v minimalnem številu obrazcev.
Izračun obdavčljive osnove izvajajo poenostavljeni zavezanci z uporabo KUDiR (knjiga prihodkov / odhodkov). Dosedanji obrazec in postopek za izpolnjevanje registra odobri Ministrstvo za finance z odredbo št. 135n z dne 22.10.12 Vse poslovne transakcije, ki vplivajo na izračun enotnega davka, in nekatere, ki ne vplivajo na račun financiranja proračuna itd. ). Računovodski postopek za take transakcije je določen v 1. oddelku 1. člena. 346,17 NK.
Vnosi se hranijo kronološko. Za vsako davčno obdobje računovodja odpre nov KUDiR. Vsi podatki so vneseni v polnih rubljih z vmesnimi vsotami (za obdobja poročanja) in kumulativno (za leto). Podjetja z podružnicami / podružnicami vodijo glavno knjigo. Dovoljena je elektronska ali papirna oblika - postopek priprave je drugačen (določbe 1.4, 1.5 postopka po zakonu št. 135n).
Pomembno! KUDiR ni treba overiti z IFTS, oblika vzdrževanja registra pa ni pomembna. Toda to ne pomeni, da poenostavljena oseba ne more oblikovati knjige - tak dokument je obvezen in je potreben za potrditev pravilnosti izračuna davčne osnove.
Če je treba knjigo spremeniti, ko so ugotovljena dejstva o podcenjevanju zneskov davka, je treba popravke evidentirati v obdobju, ko so bile storjene napake. Če je obračunani davek precenjen, je dovoljeno ukrepati po lastni presoji - popraviti podatke za obdobje odkritja ali napake ali pustiti vse tako, kot je. Pri popravljanju podatkov v KUDiR je treba predložiti pojasnilno izjavo.
Ker se knjiga prihodkov / odhodkov uporablja za izračun davka, je vodenje takega registra obvezno za podjetja in podjetnike. Odgovornost nastopi, če KUDiR ne sestavi dokumenta z napakami (člen 120 Davčnega zakonika). Ta člen se ne uporablja le za kršitve na področju računovodstva, temveč tudi za neskladnost s postopkom obračunavanja prihodkov in odhodkov davčnega zavezanca - torej zaradi odsotnosti podatkov o davčnem računovodstvu.
Poleg tega se lahko za odgovorne zaposlene po stat. 15.11 Upravni zakonik - globa je 2000-5000 rubljev.
Pomembno! Hranjenje KUDiR je potrebno skupaj z drugimi davčnimi registri 4 leta. V primeru kršitve pogojev shranjevanja se lahko določene kazni uporabijo tudi za davčnega zavezanca.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Ta metoda je primerna za majhna podjetja, katerih dejavnosti so monotone in je malo transakcij s pretokom sredstev. Hkrati se uporablja omejeno število računovodskih računov.
Pozor
Podlaga za to je člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uporaba računovodskih storitev Kljub zveznemu zakonu št. 129-FZ je še vedno zaželeno, da se pri poenostavljenem davčnem sistemu vodijo računovodske evidence. Če se vodja podjetja tega ne more spoprijeti, obstajata dva izhoda iz te situacije:
Vedno je bolje imeti svojega računovodjo.
Pomembno
Poleg tega lahko podjetje iz več razlogov kadar koli izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Družba z omejeno odgovornostjo, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, mora poročati davčnim organom. Hkrati računovodske evidence v splošno sprejeti obliki ni treba voditi.
Informacije
Računovodski izkazi odražajo informacije o finančnem stanju LLC, rezultatih gospodarskih dejavnosti in denarnih tokovih. Za organizacijo računovodstva je odgovoren direktor podjetja, ki ima pravico, da svoje vodstvo prenese na posebno podjetje ali najame računovodjo, pa tudi, da se z njim ukvarja samostojno. Če vas zanimajo pravila in vzorec izpolnjevanja obrazca P21001, preberite to gradivo.
Celoten obseg računovodstva je prednostna naloga tudi za organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu, ki računovodske podatke uporabljajo za ekonomsko analizo poslovnih procesov in pridobivanje podrobnih parametrov.
Vsebuje tabelo z dvojnim vnosom.
Pravna oseba na poenostavljenem davčnem sistemu plača le enega od dveh davkov, in sicer davek na dohodek "STS-6% dohodka" ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov: "STS-15% dohodek minus odhodki". Posledično je treba le plačati enotni davek v izbranem razmerju 6% ali 15% in dohodnino od dividend in plač zaposlenih. Za plače zaposlenih se plačuje tudi zavarovalna premija.
To pomeni, da se poleg dohodnine plačujejo le prispevki v pokojninski sklad in sklad za socialno zavarovanje. Govorimo še malo o razliki med STS-6% in 15%. Prva vrsta je idealna za podjetja, katerih glavna dejavnost so popravila, najemnine, opravljanje pravnih ali računovodskih storitev, torej storitve, ki ne zahtevajo naložb ali stroškov.
Drugo vrsto uporabljajo podjetja, ki se ukvarjajo z gradbeništvom, trgovino, spletnimi trgovinami.
Vodenje računovodskih evidenc je zelo težavna in težka naloga. Seveda poenostavljeni sistem obdavčitve močno olajša nalogo, kljub temu pa morate poznati nekatere tankosti in podrobnosti, da pravilno sestavite vse potrebne dokumente in jih predložite pravočasno. Poglejmo glavne vidike računovodstva za LLC, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu (v nadaljevanju - STS).
Omeniti velja, da je najlažji način, da poročila LLC "poenostavite" z uporabo spletnih storitev. Priporočamo storitev za izračun davkov in prispevkov po poenostavljenem davčnem sistemu ter storitev za pripravo in oddajo poročil na spletu. Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa.
Dragi bralci! Članek govori o značilnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen.
Izračun davkov in prispevkov za dva načina poenostavljenega davčnega sistema Razmislimo o primeru izračuna davčnih pobiranj za dva režima poenostavljenega davčnega sistema. Tako so prihodki v prvem četrtletju zaradi dejavnosti podjetja znašali 300 tisoč rubljev, odhodki pa 100 tisoč rubljev. Plačila v različne sklade 50 tisoč rubljev. Plačilo bolniške odsotnosti in drugih plačil 10 tisoč rubljev.
Izračuni za dve vrsti enotnega davka so naslednji:
Prehod na poenostavljen sistem se izvede z oddajo vloge pri davčnem organu, ki se izpolni na posebnem obrazcu.
Glede na dejstvo, da se oblika slednjih občasno spreminja, da bi se izognili napakam, je bolje, da jo prenesete z uradnih spletnih mest.
V tem članku bomo pogledali, kako se računovodstvo LLC izvaja na USN, analizirali bomo, katere davke nadomešča ta posebna ureditev, kakšne globe in kaj vključuje poročanje. Razlike med poenostavljenim davčnim sistemom in drugimi davčnimi režimi Pri izbiri poenostavljenega davčnega sistema je pomembno razumeti temeljne razlike med tem davčnim sistemom in drugimi:
V prvem primeru plačate davek na izkupiček, v drugem - na dobiček. Poleg tega morate plačati dohodnino od plač in dividend zaposlenih ter prispevkov v pokojninske in zavarovalne sklade ter sklad za socialno zavarovanje.
Kljub temu morajo biti nekateri njegovi elementi v poročilu vsekakor prisotni. Vse družbe LLC, ki izvajajo tovrstno poročanje, je mogoče razdeliti v dve glavni kategoriji:
Z zaposlenimi Če so v LLC na STS zaposleni, morajo biti četrtletna poročila prisotna: FIU Plačanim in nato tudi odmerjenim prispevkom (predložen pred 15. majem, 15. avgustom, 15. novembrom) V obrazcu 4-FSS FSS zahtevano (predloženo pred 15. majem, 15. avgustom, 15. novembrom) IFTS mora predložiti tudi: Brez zaposlenih v LLC ne poroča četrtletno o STS, ni treba predložiti računovodskih izkazov.
Računovodstvo v podjetju je treba organizirati tako, da je ob prehodu na poenostavljeni 15 -odstotni davčni sistem ali osnovni davčni sistem mogoče obnoviti računovodske podatke z minimalno izgubo časa. Hranjenje računovodske dokumentacije za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu za predmet "dohodek", je obvezno. Hkrati ni pomembno, da mora podjetje za izračun davčnega plačila upoštevati le dohodek in zneske, ki zmanjšujejo znesek plačila Zvezni davčni službi.
Glavna razlika med računovodskimi usmeritvami podjetij glede STS "prihodki minus odhodki" in "prihodki" je v tem, da slednjim v računovodsko politiko ni treba vključiti podatkov o algoritmu za znižanje davčne osnove. Računovodstvo v TSN (HOA) na "poenostavljenem" TSN (HOA) ni potrebno za popolno vodenje računovodstva.
Če želite vedeti, kako rešiti vašo posebno težavo - se obrnite na svetovalca: (Moskva) (Sankt Peterburg) (regije) Hitro in brezplačno! Kaj je računovodstvo? Od leta 2013 sta računovodstvo in poročanje obvezna za vsa podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem. Pred začetkom vodenja računovodstva je treba razviti in odobriti računovodsko politiko, kjer je treba navesti metode in metode računovodstva, kako voditi evidenco osnovnih sredstev in katere oblike primarne dokumentacije je treba uporabiti. Šele po odobritvi računovodske politike, ki odraža računovodstvo gospodarske dejavnosti za leto, je mogoče nadaljevati z naslednjimi stopnjami dela LLC.
Računovodstvo vključuje bilanco stanja in izkaz poslovnega izida. Izračuna menjalnih tečajev ne bi smeli izvajati, vsaka transakcija se ovrednoti po tečaju Centralne banke na dan njene izvedbe.
Računovodski izkazi za LLC o poenostavljenem davčnem sistemu 6%Poročanje o "poenostavljenih 6%" davčnemu uradu je veliko lažje kot pri 18%DDV in celo pri "poenostavljenih 15%". Možnost prihranka denarja pri računovodji je mamljiva. Toda poročanje o STS ni tako enostavno, kot se morda zdi na prvi pogled. Mala podjetja (LLC po poenostavljenem davčnem sistemu, če prihodki za preteklo leto ne presegajo 800 milijonov rubljev) vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki. Toda to je prostovoljna zadeva - evidenco lahko vodite v splošnem vrstnem redu, če je to za računovodjo podjetja bolj primerno. Seznam dokumentov za poenostavljeno poročanje LLC na USN za leto Dokument Obrazec Rok za dostavo Kam vzeti odobreno knjigo stroškov in prihodkov (KUDiR). S sklepom Ministrstva za finance N 135n 31. marec IFTS Bilanca stanja Obrazec 1 (odobrila
Odredba Ministrstva za finance N 66н) 31. marec IFTS Podatki o izkazu poslovnega izida - izkaz finančnih rezultatov Obrazec 2 (odobren.
Preberite, kako lahko primerjate davčne sisteme, da bi zakonito zmanjšali plačila v proračun pri poslovanju. "Za tiste, ki imate še vprašanja ali pa želite dobiti nasvet od strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno obdavčitev pri posvetovanju s strokovnjaki 1C:
Poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem so imena najbolj priljubljenega davčnega sistema med malimi in srednjimi podjetji. Privlačnost poenostavljenega davčnega sistema je razložena z majhno davčno obremenitvijo in relativno preprostostjo računovodstva in poročanja, zlasti za samostojne podjetnike.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (velja za leto 2019)
Poenostavljeni sistem združuje dve različni možnosti obdavčitve, ki se razlikujeta po davčni osnovi, davčni stopnji in postopku za izračun davkov:
Ali je vedno mogoče reči, da je poenostavljeni davčni sistem najbolj donosen in obračunski davčni sistem? Na to vprašanje je nemogoče odgovoriti nedvoumno, saj je možno, da poenostavitev v vašem konkretnem primeru ne bo zelo donosna in ni zelo preprosta. Priznati pa moramo, da je STS prilagodljivo in priročno orodje, ki vam omogoča urejanje davčne obremenitve podjetja.
Davčne sisteme je treba primerjati po več merilih, predlagamo, da jih na kratko preučimo, pri čemer upoštevamo značilnosti poenostavljenega davčnega sistema.
Tu ne govorimo le o plačilih v proračun v obliki davkov, ampak tudi o plačilih za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje zaposlenih. Taki prenosi se imenujejo zavarovalne premije in včasih davki na plače (kar je z računovodskega vidika napačno, vendar razumljivo za tiste, ki te prispevke plačujejo). predstavljajo v povprečju 30% zneskov, izplačanih zaposlenim, samostojni podjetniki pa so dolžni te prispevke nakazati zase.
Poenostavljene davčne stopnje so bistveno nižje od davčnih stopenj splošnega davčnega sistema. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek" je davčna stopnja le 6%, od leta 2016 pa so regije prejele pravico do znižanja davčne stopnje za dohodek poenostavljenega davčnega sistema na 1%. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Prihodki minus odhodki" je davčna stopnja 15%, lahko pa jo tudi znižajo regionalni zakoni do 5%.
Poleg znižane davčne stopnje ima prihodki STS še eno prednost - možnost enotnega davka na račun zavarovalnih premij, ki so navedene v istem četrtletju. Pravne osebe in samostojni podjetniki-delodajalci, ki delajo v tem režimu, lahko znižajo enotni davek do 50%. Samostojni podjetniki brez zaposlenih v poenostavljenem davčnem sistemu lahko upoštevajo celoten znesek prispevkov, zaradi česar pri majhnih dohodkih morda sploh ne bo treba plačati enega samega davka.
Pri prihodkih STS minus odhodki se lahko navedene zavarovalne premije pri izračunu davčne osnove upoštevajo pri odhodkih, vendar ta postopek izračuna velja tudi za druge davčne sisteme, zato ga ni mogoče šteti za posebno prednost poenostavljenega sistema.
Tako je poenostavljeni davčni sistem nedvomno najbolj donosen davčni sistem za poslovneža, če se davki izračunajo na podlagi prejetega dohodka. Manj donosne, vendar le v nekaterih primerih lahko poenostavljen sistem primerjamo s sistemom UTII za pravne osebe in samostojne podjetnike ter glede na stroške patenta za samostojne podjetnike.
Opozarjamo vsa LLC -a na USN - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije po plačilu davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov LLC v gotovini. Priporočamo, da odprete tekoči račun pod ugodnimi pogoji.
Po tem kriteriju je privlačen tudi poenostavljeni davčni sistem. Davčno računovodstvo po poenostavljenem sistemu se vodi v posebni knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) za poenostavljeni davčni sistem (obrazec,). Pravne osebe poenostavljeno vodijo tudi računovodstvo od leta 2013, samostojni podjetnik nima take obveznosti.
Da boste lahko brez računovodskih tveganj preizkusili možnost računovodskega zunanjega izvajanja in se odločili, ali vam ustreza, smo skupaj z 1C pripravljeni svojim uporabnikom zagotoviti mesec brezplačnih računovodskih storitev:
Poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu predstavlja le ena deklaracija, ki jo je treba predložiti konec leta do 31. marca za organizacije in do 30. aprila za samostojne podjetnike.
Za primerjavo: zavezanci za DDV, podjetja v skupnem davčnem sistemu in UTII ter samostojni podjetniki pri UTII četrtletno oddajo svoje prijave.
Ne smemo pozabiti, da na STS poleg davčnega obdobja, tj. koledarsko leto, obstajajo tudi obdobja poročanja - prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Čeprav se to obdobje imenuje poročevalsko obdobje, po njegovih rezultatih ni treba predložiti deklaracije po poenostavljenem davčnem sistemu, ampak je treba po podatkih KUDiR izračunati in plačati akontacije, ki bodo nato upoštevana pri izračunu enotnega davka ob koncu leta (primeri z izračunom akontacij so navedeni na koncu članka).
| Več podrobnosti: |
Ne pogosto se upošteva, pomemben plus režima dohodka STS pa je v tem, da v tem primeru davčnemu zavezancu ni treba dokazovati veljavnosti in pravilnega dokumentiranja odhodkov. Dovolj je, da evidentirate dohodek, prejet v KUDiR, in ob koncu leta predložite deklaracijo po poenostavljenem davčnem sistemu, ne da bi vas skrbelo, da se zaradi nepripoznavanja določenih stroškov lahko zaračunajo zaostala plačila, kazni in globe o rezultatih revizije pisarne. Pri izračunu davčne osnove v tem režimu se stroški sploh ne upoštevajo.
Na primer, spori z davčnimi organi glede pripoznavanja stroškov pri izračunu davka na dobiček in veljavnosti izgub vodijo poslovneže celo na vrhovno razsodišče (kar velja le za davčne organe, ki ne priznavajo stroškov za pitno vodo in toaletne potrebščine v pisarnah). Seveda morajo davkoplačevalci na dohodek STS minus stroški svoje stroške potrditi tudi s pravilno opravljenimi dokumenti, vendar je sporov glede njihove veljavnosti opazno manj. Zaprto, tj. strogo opredeljen, je seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove, v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poenostavljeni ljudje imajo tudi srečo, da to niso (razen DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo), davek, ki prav tako povzroča številne spore in ga je težko upravljati, t.j. obračunavanje, plačilo in vračilo iz proračuna.
Verjetnost, da bo STS povzročila, je veliko manjša. V tem sistemu za inšpekcijske preglede ni meril tveganja, kot so poročanje o izgubah pri izračunu dohodnine, visok odstotek odhodkov v dohodku podjetnika pri izračunu dohodnine in pomemben delež DDV, ki ga je treba povrniti iz proračuna. Posledice davčne revizije na kraju samem za podjetja niso povezane s temo tega članka, ugotavljamo le, da je za podjetja povprečni znesek dodatnih stroškov na podlagi njihovih rezultatov več kot milijon rubljev.
Izkazalo se je, da poenostavljeni sistem, zlasti različica prihodkov STS, zmanjšuje tveganje davčnih sporov in inšpekcijskih pregledov na kraju samem, kar je treba priznati kot dodatno prednost.
Morda je edina pomembna pomanjkljivost poenostavljenega davčnega sistema omejevanje kroga partnerjev in kupcev na tiste, ki jim ni treba upoštevati vstopnega DDV. Nasprotna stranka DDV bo verjetno zavrnila sodelovanje s poenostavljenim davčnim zavezancem, razen če se njeni stroški DDV izravnajo z nižjo ceno vašega blaga ali storitev.
Če se vam zdi poenostavljeni sistem koristen in primeren zase, predlagamo, da se z njim podrobneje seznanite, za kar se obrnemo na prvotni vir, tj. poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. S poenostavljenim davčnim sistemom se bomo začeli seznaniti s tistim, ki lahko še uporablja ta davčni sistem.
Organizacije (pravne osebe) in samostojni podjetniki (posamezniki) so lahko davčni zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu, če za njih ne veljajo številne spodaj navedene omejitve.
Dodatna omejitev velja za že delujočo organizacijo, ki lahko preide na poenostavljen režim, če po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem predloži obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, svoje prihodke od prodaje in poslovni izid ni presegel 112,5 milijona rubljev. Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike.
Organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema:
STS tudi ne velja za dejavnosti zasebnih notarjev, odvetnikov, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne, in drugih oblik odvetniških formacij.
Da bi se izognili situaciji, v kateri ne morete uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, priporočamo, da skrbno razmislite o izbiri kod OKVED za samostojne podjetnike ali LLC. Če katera koli od izbranih oznak ustreza zgoraj navedenim dejavnostim, potem davek ne bo dovolil poročanja o tem poenostavljenemu davčnemu sistemu. Tistim, ki dvomijo v svojo izbiro, lahko ponudimo storitev brezplačnega izbora kod OKVED.
Posebnost poenostavljenega davčnega sistema je možnost, da davčni zavezanec prostovoljno izbere predmet obdavčitve med »prihodki« in »dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov« (ki se pogosteje imenuje »dohodek minus odhodki«).
Davčni zavezanec se lahko vsako leto odloči med predmeti obdavčitve "Dohodek" ali "Dohodek minus odhodki", pri čemer je davčni urad pred 31. decembrom predhodno obvestil o svoji nameri, da bo predmet spremenil iz novega leta.
Opomba: Edina omejitev možnosti takšne izbire velja za davkoplačevalce, ki so udeleženci preproste partnerske pogodbe (ali skupne dejavnosti), pa tudi pogodbe o nepremičninskem zaupanju. Predmet obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema zanje je lahko le »dohodek minus odhodki«.
Za predmet obdavčitve "Dohodek" je davčna osnova denarni izraz dohodka, za predmet "Dohodek minus odhodki" pa je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov.
Členi 346.15 do 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo postopek za določanje in pripoznavanje prihodkov in odhodkov v tem režimu. Dohodek iz poenostavljenega davčnega sistema se pripozna kot:
Stroški, priznani po poenostavljenem sistemu, so navedeni v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna stopnja za možnost STS Dohodek je na splošno 6%. Na primer, če ste prejeli dohodek v višini 100 tisoč rubljev, bo znesek davka le 6 tisoč rubljev. V letu 2016 so regije dobile pravico do znižanja davčne stopnje na dohodek STS na 1%, vendar te pravice ne uživajo vsi.
Običajna stopnja za možnost STS "Prihodki minus odhodki" je 15%, vendar lahko regionalna zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije zniža davčno stopnjo na 5% za privabljanje naložb ali razvoj določenih vrst dejavnosti. Kakšna stopnja velja v vaši regiji, lahko ugotovite na davčnem uradu na kraju registracije.
Prvič lahko registrirani samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu prejmejo, tj. pravico do dela po ničelni davčni stopnji, če se v njihovi regiji sprejme ustrezen zakon.
Kateri predmet izbrati: Prihodki STS ali Prihodki STS minus stroški?
Obstaja precej običajna formula, ki vam omogoča, da pokažete, na kateri ravni stroškov bo znesek davka na dohodek STS enak znesku davka na dohodek STS minus stroški:
Dohodek * 6% = (Prihodki - odhodki) * 15%
V skladu s to formulo bodo zneski davka STS enaki, če stroški znašajo 60% prihodkov. Nadalje, večji kot so odhodki, manj bo plačljivih davkov, tj. z enakimi dohodki bo možnost STS bolj donosna.Prihodki minus odhodki. Vendar ta formula ne upošteva treh pomembnih meril, ki lahko bistveno spremenijo izračunani znesek davka.
1. Pripoznavanje in obračunavanje odhodkov za izračun davčne osnove na dohodek STS minus stroški:
Stroški STS Prihodki minus odhodki morajo biti ustrezno dokumentirani. Nepotrjeni odhodki ne bodo vključeni v izračun davčne osnove. Za potrditev vsakega stroška morate imeti dokument, ki potrjuje njegovo plačilo (na primer potrdilo, izpisek računa, plačilni nalog, potrdilo o blagajni) in dokument, ki potrjuje prenos blaga ali opravljanje storitev in opravljanje dela, tj. račun za prenos blaga ali akt za storitve in dela;
Zaprt seznam stroškov. Vseh stroškov, tudi če so pravilno izvedeni in ekonomsko upravičeni, ni mogoče upoštevati. Strogo omejen seznam odhodkov, pripoznanih za prihodek STS, odštet za stroške, je naveden v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za priznavanje določenih vrst stroškov. Torej, da bi prihodek STS minus stroški upoštevali stroške nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji, je treba ne le dokumentirati plačilo za to blago dobavitelju, ampak ga tudi prodati svojemu kupcu (člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembna točka- prodaja ne pomeni dejanskega plačila za blago s strani vašega kupca, ampak le prenos blaga v njegovo last. To vprašanje je bilo obravnavano v sklepu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29.06. 2010, po katerem "... iz davčne zakonodaje ne izhaja, da je pogoj za vključitev stroškov kupljenega in prodanega blaga v odhodke njihovo plačilo s strani kupca." Tako mora poenostavljena oseba, da bi poravnala stroške nakupa izdelka, namenjenega nadaljnji prodaji, ta izdelek plačati, registrirati in prodati, tj. prenesite lastništvo na svojega kupca. Dejstvo, da kupec za ta izdelek plača pri izračunu davčne osnove na dohodek STS minus stroški, ne bo pomembno.
Druga težka situacija je možna, če ste ob koncu četrtletja od stranke prejeli akontacijo, vendar niste uspeli nakazati denar dobavitelju. Recimo, da je trgovsko in posredniško podjetje prejelo 10 milijonov rubljev akontacije za poenostavljeni davčni sistem, od tega 9 milijonov rubljev. blago je treba prenesti na dobavitelja. Če iz nekega razloga v poročevalskem četrtletju niso imeli časa za poravnavo z dobaviteljem, je treba po njegovih rezultatih plačati akontacijo na podlagi prejetega dohodka v višini 10 milijonov rubljev, tj. 1,5 milijona rubljev (po običajni stopnji 15%). Tak znesek je lahko pomemben za plačnika STS, ki dela z denarjem kupca. V prihodnosti bodo po pravilni registraciji ti stroški upoštevani pri izračunu enotnega davka za leto, vendar lahko potreba po takojšnjem plačilu takšnih zneskov postane neprijetno presenečenje.
2. Sposobnost znižanja enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem Dohodek zaradi plačanih zavarovalnih premij... Zgoraj je bilo že rečeno, da je v tem režimu mogoče znižati sam enotni davek, v režimu STS pa Prihodki minus stroški, zavarovalne premije se lahko upoštevajo pri izračunu davčne osnove.
Primer ▼
3. Znižanje regionalne davčne stopnje za poenostavljeni davčni sistem Prihodki minus stroški s 15% na 5%.
Če je bil v vaši regiji sprejet zakon o določitvi diferencirane davčne stopnje za davkoplačevalce, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem leta 2019, bo to v prid možnosti poenostavljenega davčnega sistema Prihodki minus stroški, potem pa se lahko raven odhodkov celo biti manj kot 60%.
Primer ▼
Na novo registrirani poslovni subjekti (IE, LLC) lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem tako, da predložijo obvestilo najkasneje v 30 dneh od datuma državne registracije. Takšno obvestilo je mogoče nemudoma predložiti tudi davčnemu uradu skupaj z dokumenti za registracijo LLC ali registracijo samostojnega podjetnika. Večina inšpektoratov zahteva dve kopiji obvestila, nekateri pa tri. En izvod vam bodo vrnili z žigom davčnega urada.
Če je po rezultatih poročevalskega (davčnega) leta 2019 dohodek davkoplačevalca od poenostavljenega davčnega sistema presegel 150 milijonov rubljev, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek dovoljeno.
V naši storitvi lahko brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (velja za leto 2019):
Že delujoče pravne osebe in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka novega koledarskega leta, za katerega je treba predložiti obvestilo najkasneje do 31. decembra tekočega leta (obrazci za obvestila so podobni zgoraj navedenim) . Kar zadeva plačnike UTII, ki niso več pripisali določene vrste dejavnosti, se lahko v enem letu prijavijo za poenostavljeni davčni sistem. Pravica do takega prehoda je dana v odstavku 2 odstavka 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ugotovimo, kako bi morali davkoplačevalci leta 2019 izračunati in plačati davek na poenostavljeni davčni sistem. Davek, ki ga plačajo poenostavljeni ljudje, se imenuje enotni davek. Enotni davek nadomešča plačilo dohodnine, davka na nepremičnine itd. Seveda to pravilo ni popolno brez izjem:
Za samostojne podjetnike enotni davek nadomešča dohodnino iz podjetniške dejavnosti, DDV (razen DDV pri uvozu na ozemlje Ruske federacije) in davek na nepremičnine. Samostojni podjetniki lahko dobijo oprostitev plačila davka na nepremičnine, ki se uporabljajo v podjetniški dejavnosti, če se z ustreznim zahtevkom obrnejo na svoj davčni urad.
Kot smo že ugotovili zgoraj, se izračun enotnega davka razlikuje glede na STS: Prihodki in STS.
Davčno obdobje za izračun davka na poenostavljenem davčnem sistemu je koledarsko leto, čeprav lahko o tem govorimo le pogojno. Obveznost plačila davka v obrokih ali v predplačnikih nastane ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, ki je četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta.
Roki za plačilo akontacij za enotni davek so naslednji:
Enotni davek se sam izračuna ob koncu leta ob upoštevanju vseh že četrtletno plačanih akontacij. Rok za plačilo davka na poenostavljeni davčni sistem konec leta 2019:
Za kršitev pogojev plačila akontacij za vsak dan zamude se zaračuna kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Če enotni davek ob koncu leta ne bo naveden, bo poleg globe naložena tudi globa v višini 20% neplačanega zneska davka.
Izračunano po obračunanem enotnem davku, tj. povzetek od začetka leta. Pri izračunu akontacije za prvo četrtletje je treba izračunano davčno osnovo pomnožiti z davčno stopnjo in ta znesek je treba plačati do 25. aprila.
Glede na akontacijo za prvo polovico leta je treba davčno osnovo, prejeto za 6 mesecev (januar-junij), pomnožiti z davčno stopnjo, od tega zneska pa je treba odšteti že plačano akontacijo za prvo četrtletje. Preostanek je treba nakazati v proračun do 25. julija.
Izračun predujma za devet mesecev je podoben: davčno osnovo, izračunano za 9 mesecev od začetka leta (januar-september), pomnožimo z davčno stopnjo, prejeti znesek pa zmanjšamo za že plačane predujme za prejšnje tri in šest mesecev. Preostali znesek je treba plačati do 25. oktobra.
Konec leta bomo izračunali enotni davek - davčno osnovo za celo leto pomnožimo z davčno stopnjo, od nastalega zneska odštejemo vsa tri akontacije in naredimo razliko do 31. marca (za organizacije) ali za 30. aprila (za samostojne podjetnike).
Posebnost izračuna predplačil in enotnega davka na dohodek STS je možnost zmanjšanja izračunanih plačil za znesek zavarovalnih premij, prenesenih v četrtletju poročanja. Podjetja in samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davčna plačila do 50%, vendar le v mejah prispevkov. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na celoten znesek prispevkov, brez omejitve 50%.
Primer ▼
IE Aleksandrov o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek, ki nima zaposlenih, je v prvem četrtletju prejel 150.000 rubljev. marca je zase plačal zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Predplačilo v 1 m2 bo enako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubljev, lahko pa se zmanjša za znesek plačanih prispevkov. To pomeni, da se v tem primeru predplačilo zniža na nič, zato ga ni treba plačati.
V drugem četrtletju je bil prejet 220.000 rubljev, skupaj pol leta, t.j. od januarja do junija je skupni znesek dohodka znašal 370.000 rubljev. Podjetnik je v drugem četrtletju plačal tudi zavarovalne premije v višini 9.000 rubljev. Pri izračunu akontacije za šest mesecev jo je treba zmanjšati za prispevke, plačane v prvem in drugem četrtletju. Izračunajmo akontacijo za šest mesecev: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4200 rubljev. Plačilo je bilo izvedeno pravočasno.
Dohodek podjetnika za tretje četrtletje je znašal 179.000 rubljev, v tretjem četrtletju pa je plačal 10.000 rubljev zavarovalne premije. Pri izračunu akontacije za devet mesecev najprej izračunamo celoten prejeti dohodek od začetka leta: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubljev) in ga pomnožimo s 6%.
Prejeti znesek, enak 32.940 rubljev, se bo zmanjšal za vse vplačane zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubljev) in za akontacije, nakazane ob koncu drugega četrtletja (4.200rubljev). Skupno bo znesek akontacije za devet mesecev: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubljev).
Do konca leta je IE Aleksandrov zaslužil še 243.000 rubljev, njegov skupni letni dohodek pa 792.000 rubljev. Decembra je plačal preostali znesek zavarovalne premije v višini 13.158 rubljev *.
* Opomba: v skladu s pravili za izračun zavarovalne premije, veljavnimi v letu 2019, prispevki samostojnih podjetnikov zase znašajo 36.238 rubljev. plus 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rubljev). Hkrati se lahko ob koncu leta, do 1. julija 2020, izplača 1% dohodka. V našem primeru je samostojni podjetnik plačal celoten znesek prispevkov v tekočem letu, da bi lahko konec leta 2019 znižal enotni davek.
Izračunajmo letni enotni davek poenostavljenega davčnega sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubljev, vendar med letom akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubljev) in zavarovalne premije (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 rubljev) .
Vsota enotnega davka ob koncu leta bo: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubljev), se pravi, da se je enotni davek zaradi vplačanih zavarovalnih premij skoraj v celoti zmanjšal.
Postopek za izračun akontacij in davka iz naslova STS Prihodki minus stroški je podoben prejšnjemu primeru s to razliko, da se lahko dohodek zmanjša za nastale stroške, davčna stopnja pa bo drugačna (od 5% do 15% v različnih regijah). Poleg tega zavarovalne premije ne zmanjšujejo izračunanega davka, ampak se upoštevajo v skupnem znesku odhodkov, zato se nanje nima smisla osredotočati.
✐Primer ▼
V tabelo vnesite četrtletne prihodke in odhodke podjetja LLC "Vesna", ki deluje v načinu STS Prihodki minus odhodki:
Predplačilo za prvo četrtletje: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 rubljev. Plačilo je bilo plačano pravočasno.
Izračunajmo akontacijo za pol leta: dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000) minus odhodki na kumulativno skupno vrednost (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 rubljev minus 30.000 rubljev. (plačan akontacija za prvo četrtletje) = 45.000 rubljev, ki so bili plačani pred 25. julijem.
Predplačilo za 9 mesecev bo: prihodki na podlagi nastanka poslovnega dogodka (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus stroški skupaj (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubljev. Od tega zneska odštejmo akontacije, plačane za prvo in drugo četrtletje (30.000 + 45.000), in za 9 mesecev bomo prejeli akontacijo v višini 39.000 rubljev.
Za izračun enotnega davka za leto povzamemo vse prihodke in odhodke:
dohodek: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubljev
stroški: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubljev.
Izračunamo davčno osnovo: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubljev in pomnožimo z davčno stopnjo 15% = 174 tisoč rubljev. Od te številke odštejmo predplačila (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali znesek 60 tisoč rubljev bo vsota enotnega davka, ki se plača ob koncu leta.
Za zavezance po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki minus odhodki obstaja tudi obveznost izračuna minimalnega davka po stopnji 1% od zneska prejetega dohodka. Izračuna se šele ob koncu leta in se plača le v primeru, ko je davek na običajen način nižji od minimalnega ali pa ga sploh ni (po prejemu izgube).
V našem primeru bi lahko bil najnižji davek 47 tisoč rubljev, vendar je podjetje Vesna LLC skupaj plačalo 174 tisoč rubljev enotnega davka, kar presega ta znesek. Če bi se enotni davek za leto, izračunan na zgoraj navedeni način, izkazal za manj kot 47 tisoč rubljev, bi obstajala obveznost plačila minimalnega davka.
