Yurguru.ru / Davčni zakonik Ruske federacije / Poglavje 25. Davek od dobička pravnih oseb / člen 286. Postopek za izračun davka in akontacije
1. Davek je opredeljen kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji, določeni v skladu s 274. členom tega zakonika.
2. Če v 4. in 5. členu tega člena ni določeno drugače, davčni zavezanec določi znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, če ta člen ne določa drugače, zavezanci izračunajo znesek akontacije na podlagi davčne stopnje in dobička, ki je predmet obdavčitve, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konec poročevalskega (davčnega) obdobja. Zavezanci v obdobju poročanja obračunavajo znesek mesečne akontacije na način, predpisan s tem členom.
Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja enak znesku mesečne akontacije, ki jo mora zavezanec plačati v zadnjem četrtletju preteklega davčnega obdobja. Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v drugem četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak tretjini zneska akontacije, izračunane za prvo poročevalsko obdobje tekočega leta.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v tretjem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov šestih mesecev, in zneskom akontacije plačilo izračunano na podlagi rezultatov prvega četrtletja.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev.
Če je tako izračunan znesek mesečne akontacije negativen ali enak nič, se navedena vplačila v ustreznem četrtletju ne izvedejo.
Zavezanci imajo pravico preiti na obračun mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, ki je predmet obračuna. V tem primeru davčni zavezanci obračunajo zneske akontacije na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dobička, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca.
V tem primeru se znesek akontacije, ki se plača v proračun, določi ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije. Zavezanec ima pravico preiti na plačilo mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, pri čemer o tem obvesti davčni organ najkasneje do 31. decembra leta pred davčnim obdobjem, v katerem poteka prehod na ta sistem plačila akontacije. mesto. Hkrati pa sistema plačila akontacije zavezanec v davčnem obdobju ne more spreminjati.
3. Organizacije, katerih prihodki od prodaje, določeni v skladu s členom 249 tega zakonika, niso v povprečju presegli 10 milijonov rubljev za vsako četrtletje v preteklih štirih četrtletjih, kot tudi proračunske institucije, avtonomne ustanove, tuje organizacije, ki delujejo v Ruska federacija prek stalne poslovne enote, neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje blaga (del, storitev), udeleženci enostavnih partnerstev v zvezi z dohodki, ki jih prejmejo od sodelovanja v enostavnih partnerstvih, vlagatelji v pogodbe o delitvi proizvodnje v glede na prihodke, prejete iz izvajanja teh pogodb, upravičenci po pogodbah o skrbniškem upravljanju, se na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja izvajajo le četrtletna predplačila.
4. Če je davčni zavezanec tuja organizacija, ki prejema dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani s stalno poslovno enoto v Ruski federaciji, je obveznost določitve zneska davka, odtegnjenja tega zneska od dohodka zavezanca in prenosa davek v proračun se naloži ruski organizaciji ali tuji organizaciji, ki deluje v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote (davčni zastopniki), ki davčnemu zavezancu izplačuje določen dohodek.
Davčni zastopnik določi višino davka za vsako izplačilo (nakazilo) sredstev ali drug prejem dohodka.
5. Ruske organizacije, ki davkoplačevalcem izplačujejo dohodek v obliki dividend, pa tudi v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje, ki so obdavčeni v skladu s tem poglavjem, določijo znesek davka posebej za vsakega takega davčnega zavezanca glede na vsako izplačilo navedenega dohodka:
1) če je vir dohodka davkoplačevalca ruska organizacija, je ta vir dohodka dolžan odtegniti davek od dohodka davkoplačevalca in ga prenesti v proračun.
V tem primeru se davek v obliki akontacije odtegne od dohodka zavezanca za vsako izplačilo takega dohodka;
2) ob prodaji državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok predvideva pripoznanje nabranih dohodkov iz obresti (nabranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodka samostojno obračunava in plačuje davek od teh dohodkov.
Pri prodaji (odsvojitvi) državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok ne predvideva pripoznanja zneska nabranih dohodkov iz obresti (akumuliranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodek samostojno obračunava in plačuje davek od takega obdavčljivega dohodka po davčni stopnji, določeni s prvim odstavkom 284. člena tega zakonika, razen če ta zakonik določa drugače.
Informacije o vrstah vrednostnih papirjev, za katere se uporablja postopek iz tega odstavka, sporoči davkoplačevalcem zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije.
6. Organizacije, ustanovljene po začetku veljavnosti tega poglavja, začnejo plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije.
Člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije Postopek za izračun davka in akontacije- celotno besedilo dokumenta s pripombami odvetnikov in možnostjo izmenjave mnenj s strokovnjaki s področja prava, postavljanja vprašanj ali izražanja svojega mnenja o členih regulativnih pravnih aktov, preučevanja komentarjev kolegov.
Drugi členi poglavja 25. Davek na dobiček organizacij.
1. Davek je opredeljen kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji, določeni v skladu s 274. členom tega zakonika.
2. Če v 4., 5. in 7. členu tega člena ni določeno drugače, davčni zavezanec določi znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, če ta člen ne določa drugače, zavezanci izračunajo znesek akontacije na podlagi davčne stopnje in dobička, ki je predmet obdavčitve, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konec poročevalskega (davčnega) obdobja. Zavezanci v obdobju poročanja obračunavajo znesek mesečne akontacije na način, predpisan s tem členom.
Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja enak znesku mesečne akontacije, ki jo mora zavezanec plačati v zadnjem četrtletju preteklega davčnega obdobja. Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v drugem četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak tretjini zneska akontacije, izračunane za prvo poročevalsko obdobje tekočega leta.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v tretjem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov šestih mesecev, in zneskom akontacije plačilo izračunano na podlagi rezultatov prvega četrtletja.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev.
Če je tako izračunan znesek mesečne akontacije negativen ali enak nič, se navedena vplačila v ustreznem četrtletju ne izvedejo.
Zavezanci imajo pravico preiti na obračun mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, ki je predmet obračuna. V tem primeru davčni zavezanci obračunajo zneske akontacije na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dobička, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca.
V tem primeru se znesek akontacije (znesek davka), ki se plača v proračun, določi ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije. Zavezanec ima pravico preiti na plačilo mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, pri čemer o tem obvesti davčni organ najkasneje do 31. decembra leta pred davčnim obdobjem, v katerem poteka prehod na ta sistem plačila akontacije. mesto. Hkrati pa sistema plačila akontacije zavezanec v davčnem obdobju ne more spreminjati. Postopek iz tega odstavka se uporablja tudi v primeru prehoda s plačevanja mesečnih akontacije na podlagi dejanskega dobička za plačilo mesečnih akontacija v poročevalskem obdobju.
V konsolidirani skupini davčnih zavezancev znesek akontacije za to skupino izračuna in plača odgovorni udeleženec v skladu s pravili iz tega člena.
Kadar zavezanec, ki je obračunal mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, v poročevalskem obdobju preide na mesečno plačevanje akontacije, se znesek navedenega mesečnega plačila v prvem četrtletju davčnega obdobja upošteva kot biti enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov šestih mesecev preteklega davčnega obdobja.
3. Organizacije, katerih prihodki od prodaje, določeni v skladu s členom 249 tega zakonika, niso v povprečju presegli 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje v preteklih štirih četrtletjih, kot tudi proračunske ustanove (z izjemo gledališč, muzejev, knjižnic , koncertne organizacije), avtonomne ustanove, tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote, neprofitne organizacije, ki nimajo prihodkov od prodaje blaga (del, storitev), udeleženci enostavnih partnerstev, investicijska partnerstva v zvezi z dohodki, ki jih prejmejo od sodelovanja v enostavnih partnerstvih, v investicijskih partnerstvih, vlagatelji v pogodbe o delitvi proizvodnje v smislu dohodkov, prejetih od izvajanja teh pogodb, upravičenci po pogodbah o skrbniškem upravljanju plačujejo le četrtletna predplačila na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije.
4. Če je davčni zavezanec tuja organizacija, ki prejema dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani s stalno poslovno enoto v Ruski federaciji, je obveznost določitve zneska davka, odtegnjenja tega zneska od dohodka zavezanca in prenosa davek v proračun se naloži ruski organizaciji ali tuji organizaciji, ki deluje v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote (davčni zastopniki), ki davčnemu zavezancu izplačuje določen dohodek.
Davčni zastopnik določi višino davka za vsako izplačilo (nakazilo) sredstev ali drug prejem dohodka.
5. Ruske organizacije, ki davkoplačevalcem izplačujejo dohodek v obliki dividend, pa tudi v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje, ki so obdavčeni v skladu s tem poglavjem, določijo znesek davka posebej za vsakega takega davčnega zavezanca glede na vsako izplačilo navedenega dohodka:
1) če je vir dohodka davkoplačevalca ruska organizacija, je ta vir dohodka dolžan odtegniti davek od dohodka davkoplačevalca in ga prenesti v proračun.
V tem primeru se davek v obliki akontacije odtegne od dohodka zavezanca za vsako izplačilo takega dohodka;
2) ob prodaji državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok predvideva pripoznanje nabranih dohodkov iz obresti (nabranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodka samostojno obračunava in plačuje davek od teh dohodkov.
Pri prodaji (odsvojitvi) državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok ne predvideva pripoznanja zneska nabranih dohodkov iz obresti (akumuliranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodek samostojno obračunava in plačuje davek od teh obdavčljivih dohodkov po davčni stopnji, določeni s prvim odstavkom 284. člena tega zakonika, razen če ta zakonik določa drugače.
Informacije o vrstah vrednostnih papirjev, za katere se uporablja postopek iz tega odstavka, sporoči davkoplačevalcem zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije.
6. Organizacije, ustanovljene po začetku veljavnosti tega poglavja, začnejo plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije.
7. V konsolidirani skupini zavezancev višino davka za to skupino na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi odgovorni član te skupine.
8. Znesek mesečne akontacije davka, ki jo mora plačati odgovorni član konsolidirane skupine zavezancev v prvem četrtletju davčnega obdobja, v katerem je ta skupina začela veljati, se določi kot vsota mesečnih akontacije vseh članov. te skupine, ki se plača v tretjem četrtletju davčnega obdobja pred ustanovitvijo te skupine.
9. V primerih, ko je v skladu z zakonodajo o davkih in taksah pogodbo o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev evidentiran pri pooblaščenem davčnem organu po začetku davčnega obdobja, akontacije članov združenega skupina zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja, so predmet pobota (vračila) ustreznemu članu konsolidirane skupine davčnih zavezancev.
V tem primeru se kazni za znesek zamudnih plačil, ki nastane kot posledica ugotavljanja konsolidirane davčne osnove s strani odgovornega člana konsolidirane skupine zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja. se obračunajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila davka (akontacije) s strani odgovornega člana konsolidirane skupine davčnih zavezancev po dnevu plačila davka (akontacije), določenega s tem členom, po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila konsolidirana skupina registrirana.
10. V primeru, da davčni zavezanec opravlja vrsto podjetniške dejavnosti, za katero je v skladu s 33. poglavjem tega zakonika ustanovljen davek od obrti, ima zavezanec pravico zmanjšati obračunani znesek davka (akontacije). na podlagi rezultatov davčnega (poročevalskega) obdobja, knjiženega v dobro konsolidiranega proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, ki vključuje občino (v proračun zveznega mesta Moskva, Sankt Peterburg ali Sevastopol), v kateri določena provizija se določi v višini dejansko plačane trgovinske provizije od začetka davčnega obdobja do dneva plačila davka (akontacije).
Iz tega člena davčni zavezanec določi znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja samostojno.
Ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, če ta člen ne določa drugače, zavezanci izračunajo znesek akontacije na podlagi davčne stopnje in dobička, ki je predmet obdavčitve, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konec poročevalskega (davčnega) obdobja. Zavezanci v obdobju poročanja obračunavajo znesek mesečne akontacije na način, predpisan s tem členom.
Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja enak znesku mesečne akontacije, ki jo mora zavezanec plačati v zadnjem četrtletju preteklega davčnega obdobja. Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v drugem četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak tretjini zneska akontacije, izračunane za prvo poročevalsko obdobje tekočega leta.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v tretjem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov šestih mesecev, in zneskom akontacije plačilo izračunano na podlagi rezultatov prvega četrtletja.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev.
Če je tako izračunan znesek mesečne akontacije negativen ali enak nič, se navedena vplačila v ustreznem četrtletju ne izvedejo.
Zavezanci imajo pravico preiti na obračun mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, ki je predmet obračuna. V tem primeru davčni zavezanci obračunajo zneske akontacije na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dobička, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca.
V tem primeru se znesek akontacije (znesek davka), ki se plača v proračun, določi ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije. Zavezanec ima pravico preiti na plačilo mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, pri čemer o tem obvesti davčni organ najkasneje do 31. decembra leta pred davčnim obdobjem, v katerem poteka prehod na ta sistem plačila akontacije. mesto. Hkrati pa sistema plačila akontacije zavezanec v davčnem obdobju ne more spreminjati. Postopek iz tega odstavka se uporablja tudi v primeru prehoda s plačevanja mesečnih akontacije na podlagi dejanskega dobička za plačilo mesečnih akontacija v poročevalskem obdobju.
V konsolidirani skupini davčnih zavezancev znesek akontacije za to skupino izračuna in plača odgovorni udeleženec v skladu s pravili iz tega člena.
Kadar zavezanec, ki je obračunal mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, v poročevalskem obdobju preide na mesečno plačevanje akontacije, se znesek navedenega mesečnega plačila v prvem četrtletju davčnega obdobja upošteva kot biti enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov šestih mesecev preteklega davčnega obdobja.
3. Organizacije, katerih prihodki od prodaje, določeni v skladu s tem kodeksom, niso v povprečju presegli 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje v preteklih štirih četrtletjih, kot tudi proračunske ustanove (z izjemo gledališč, muzejev, knjižnic, koncertov organizacije), avtonomne ustanove, tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote, neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje blaga (del, storitev), udeleženci enostavnih partnerstev, investicijska partnerstva glede na prejete dohodke s strani njih iz udeležbe v enostavnih partnerstvih, v investicijskih partnerstvih, vlagatelji v pogodbe o delitvi proizvodnje v smislu dohodkov, prejetih od izvajanja teh pogodb, upravičenci po pogodbah o skrbniškem upravljanju plačujejo le četrtletna predplačila na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije.
4. Če je davčni zavezanec tuja organizacija, ki prejema dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani s stalno poslovno enoto v Ruski federaciji, je obveznost določitve zneska davka, odtegnjenja tega zneska od dohodka zavezanca in prenosa davek v proračun se naloži ruski organizaciji ali tuji organizaciji, ki deluje v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote (davčni zastopniki), ki davčnemu zavezancu izplačuje določen dohodek.
Davčni zastopnik določi višino davka za vsako izplačilo (nakazilo) sredstev ali drug prejem dohodka.
5. Ruske organizacije, ki davkoplačevalcem izplačujejo dohodek v obliki dividend, pa tudi v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje, ki so obdavčeni v skladu s tem poglavjem, določijo znesek davka posebej za vsakega takega davčnega zavezanca glede na vsako izplačilo navedenega dohodka:
1) če je vir dohodka davkoplačevalca ruska organizacija, je ta vir dohodka dolžan odtegniti davek od dohodka davkoplačevalca in ga prenesti v proračun.
V tem primeru se davek v obliki akontacije odtegne od dohodka zavezanca za vsako izplačilo takega dohodka;
2) ob prodaji državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok predvideva pripoznanje nabranih dohodkov iz obresti (nabranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodka samostojno obračunava in plačuje davek od teh dohodkov.
Pri prodaji (odsvojitvi) državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok ne predvideva pripoznanja zneska nabranih dohodkov iz obresti (akumuliranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodek samostojno izračuna in plača davek na tak obdavčljivi dohodek po davčni stopnji, določeni s prvim odstavkom tega zakonika, razen če ta zakonik določa drugače.
Informacije o vrstah vrednostnih papirjev, za katere se uporablja postopek iz tega odstavka, sporoči davkoplačevalcem zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije.
6. Organizacije, ustanovljene po začetku veljavnosti tega poglavja, začnejo plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije.
7. V konsolidirani skupini zavezancev višino davka za to skupino na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi odgovorni član te skupine.
8. Znesek mesečne akontacije davka, ki jo mora plačati odgovorni član konsolidirane skupine zavezancev v prvem četrtletju davčnega obdobja, v katerem je ta skupina začela veljati, se določi kot vsota mesečnih akontacije vseh članov. te skupine, ki se plača v tretjem četrtletju davčnega obdobja pred ustanovitvijo te skupine.
9. V primerih, ko je v skladu z zakonodajo o davkih in taksah pogodbo o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev evidentiran pri pooblaščenem davčnem organu po začetku davčnega obdobja, akontacije članov združenega skupina zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja, so predmet pobota (vračila) ustreznemu članu konsolidirane skupine davčnih zavezancev.
V tem primeru se kazni za znesek zamudnih plačil, ki nastane kot posledica ugotavljanja konsolidirane davčne osnove s strani odgovornega člana konsolidirane skupine zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja. se obračunajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila davka (akontacije) s strani odgovornega člana konsolidirane skupine davčnih zavezancev po dnevu plačila davka (akontacije), določenega s tem členom, po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila konsolidirana skupina registrirana.
10. V primeru, da davčni zavezanec opravlja vrsto podjetniške dejavnosti, za katero je v skladu s 33. poglavjem tega zakonika ustanovljen davek od obrti, ima zavezanec pravico zmanjšati obračunani znesek davka (akontacije). na podlagi rezultatov davčnega (poročevalskega) obdobja, knjiženega v dobro konsolidiranega proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, ki vključuje občino (v proračun zveznega mesta Moskva, Sankt Peterburg ali Sevastopol), v kateri določena provizija se določi v višini dejansko plačane trgovinske provizije od začetka davčnega obdobja do dneva plačila davka (akontacije).
Določbe te točke se ne uporabljajo, če zavezanec ne predloži obvestila o registraciji kot plačnik davka od prometa za poslovni predmet, za katerega je bila plačana prometna taksa.
5. Novoustanovljene organizacije plačujejo predplačila za ustrezno poročevalsko obdobje, pod pogojem, da prihodki od prodaje ne presegajo pet milijonov rubljev na mesec ali petnajst milijonov rubljev na četrtletje. Če so navedene meje presežene, zavezanec od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je prišlo do presežka, plača akontacijo na način, predpisan v prvem odstavku tega člena, ob upoštevanju zahtev iz 6. odstavka 286. člena. davčnega zakonika Ruske federacije.
8. Tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote, plačajo predplačila in davek na način, določen v členih 286 in 287 Davčnega zakonika Ruske federacije.
1. Davek je opredeljen kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji, določeni v skladu z 274. člen tega kodeksa.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)
Ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, če ta člen ne določa drugače, zavezanci izračunajo znesek akontacije na podlagi davčne stopnje in dobička, ki je predmet obdavčitve, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konec poročevalskega (davčnega) obdobja. Zavezanci v obdobju poročanja obračunavajo znesek mesečne akontacije na način, predpisan s tem členom.
Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja enak znesku mesečne akontacije, ki jo mora zavezanec plačati v zadnjem četrtletju preteklega davčnega obdobja. Predvideva se, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v drugem četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak tretjini zneska akontacije, izračunane za prvo poročevalsko obdobje tekočega leta.
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v tretjem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov šestih mesecev, in zneskom akontacije plačilo izračunano na podlagi rezultatov prvega četrtletja.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N 57-FZ)
Znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N 57-FZ)
Če je tako izračunan znesek mesečne akontacije negativen ali enak nič, se navedena vplačila v ustreznem četrtletju ne izvedejo.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N 57-FZ)
Zavezanci imajo pravico preiti na obračun mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, ki je predmet obračuna. V tem primeru davčni zavezanci obračunajo zneske akontacije na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dobička, izračunanega po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca.
V tem primeru se znesek akontacije (znesek davka), ki se plača v proračun, določi ob upoštevanju predhodno obračunanih zneskov akontacije. Zavezanec ima pravico preiti na plačilo mesečne akontacije na podlagi dejanskega dobička, pri čemer o tem obvesti davčni organ najkasneje do 31. decembra leta pred davčnim obdobjem, v katerem poteka prehod na ta sistem plačila akontacije. mesto. Hkrati pa sistema plačila akontacije zavezanec v davčnem obdobju ne more spreminjati. Postopek iz tega odstavka se uporablja tudi v primeru prehoda s plačevanja mesečnih akontacije na podlagi dejanskega dobička za plačilo mesečnih akontacija v poročevalskem obdobju.
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29. maja 2002 N 57-FZ, z dne 24. novembra 2014 N 366-FZ)
V konsolidirani skupini davčnih zavezancev znesek akontacije za to skupino izračuna in plača odgovorni udeleženec v skladu s pravili iz tega člena.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)
Kadar zavezanec, ki je obračunal mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, v poročevalskem obdobju preide na mesečno plačevanje akontacije, se znesek navedenega mesečnega plačila v prvem četrtletju davčnega obdobja upošteva kot biti enak tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunane na podlagi rezultatov šestih mesecev preteklega davčnega obdobja.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 24.11.2014 N 366-FZ)
3. Organizacije, ki imajo v preteklih štirih četrtletjih prihodke od prodaje, ugotovljene v skladu z člen 249 tega kodeksa v povprečju ne presega 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje, pa tudi proračunske ustanove (z izjemo gledališč, muzejev, knjižnic, koncertnih organizacij), avtonomne ustanove, tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnega predstavništva , neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka od prodaje blaga (del, storitev), udeleženci enostavnih partnerstev, investicijskih partnerstev v zvezi z dohodki, ki jih prejmejo od sodelovanja v enostavnih partnerstvih, v investicijskih partnerstvih, vlagatelji pogodb o delitvi proizvodnje v glede na prihodke, prejete iz izvajanja teh pogodb, se upravičencem do pogodb o skrbniškem upravljanju izplačujejo le četrtletna akontacija na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
(kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 29.05.2002 N 57-FZ, z dne 08.05.2010 N 83-FZ, z dne 27.07.2010 N 229-FZ, z dne 28.11.2011 N 336-FZ, z dne 23.3.2010 N 23.07. , z dne 08.06.2015 N 150-FZ)
Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 23.7.2013 N 215-FZ)
4. Če je davčni zavezanec tuja organizacija, ki prejema dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani s stalno poslovno enoto v Ruski federaciji, je obveznost določitve zneska davka, odtegnjenja tega zneska od dohodka zavezanca in prenosa davek v proračun se naloži ruski organizaciji ali tuji organizaciji, ki deluje v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote (davčni zastopniki), ki davčnemu zavezancu izplačuje določen dohodek.
Davčni zastopnik določi višino davka za vsako izplačilo (nakazilo) sredstev ali drug prejem dohodka.
5. Ruske organizacije, ki davkoplačevalcem izplačujejo dohodek v obliki dividend, pa tudi v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje, ki so obdavčeni v skladu s tem poglavjem, določijo znesek davka posebej za vsakega takega davčnega zavezanca glede na vsako izplačilo navedenega dohodka:
1) če je vir dohodka davkoplačevalca ruska organizacija, je ta vir dohodka dolžan odtegniti davek od dohodka davkoplačevalca in ga prenesti v proračun.
V tem primeru se davek v obliki akontacije odtegne od dohodka zavezanca za vsako izplačilo takega dohodka;
2) ob prodaji državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok predvideva pripoznanje nabranih dohodkov iz obresti (nabranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodka samostojno obračunava in plačuje davek od teh dohodkov.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 29.05.2002 N 57-FZ)
Pri prodaji (odsvojitvi) državnih in občinskih vrednostnih papirjev, katerih obtok ne predvideva pripoznanja zneska nabranih prihodkov od obresti (akumuliranih kuponskih dohodkov) kot dohodka, ki ga je prodajalec prejel v obliki obresti, davčni zavezanec - prejemnik dohodek od teh obdavčljivih dohodkov samostojno obračunava in plačuje davek po določeni davčni stopnji 1. odstavek 284. člena tega kodeksa, razen če ta kodeks določa drugače.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 6. junija 2005 N 58-FZ)
Informacije o vrstah vrednostnih papirjev, za katere se uporablja postopek iz tega odstavka, sporoči davkoplačevalcem zvezni izvršilni organ, ki ga pooblasti Vlada Ruske federacije.
6. Organizacije, ustanovljene po začetku veljavnosti tega poglavja, začnejo plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije.
(Član 6 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 29. maja 2002 N 57-FZ)
7. V konsolidirani skupini zavezancev višino davka za to skupino na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi odgovorni član te skupine.
(Član 7 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)
8. Znesek mesečne akontacije davka, ki jo mora plačati odgovorni član konsolidirane skupine zavezancev v prvem četrtletju davčnega obdobja, v katerem je ta skupina začela veljati, se določi kot vsota mesečnih akontacije vseh članov. te skupine, ki se plača v tretjem četrtletju davčnega obdobja pred ustanovitvijo te skupine.
(Člen 8 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)
9. V primerih, ko je v skladu z zakonodajo o davkih in taksah pogodbo o ustanovitvi konsolidirane skupine zavezancev evidentiran pri pooblaščenem davčnem organu po začetku davčnega obdobja, akontacije članov združenega skupina zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja, so predmet pobota (vračila) ustreznemu članu konsolidirane skupine davčnih zavezancev.
V tem primeru se kazni za znesek zamudnih plačil, ki nastane kot posledica ugotavljanja konsolidirane davčne osnove s strani odgovornega člana konsolidirane skupine zavezancev na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so pretekla od začetka davčnega obdobja. se obračunajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila davka (akontacije) s strani odgovornega člana konsolidirane skupine davčnih zavezancev po dnevu plačila davka (akontacije), določenega s tem členom, po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila konsolidirana skupina registrirana.
(Član 9 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 16.11.2011 N 321-FZ)
10. V primeru, da zavezanec opravlja vrsto podjetniške dejavnosti, v zvezi s katero je v skladu z 33. poglavje tega zakonika je uveden davek na promet, davčni zavezanec ima pravico zmanjšati znesek davka (akontacije), izračunanega na podlagi rezultatov davčnega (poročevalskega) obdobja, knjiženega v dobro konsolidiranega proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije. Federacija, ki vključuje občinski subjekt (v proračun zveznega mesta Moskve, Sankt Peterburga ali Sevastopola), v katerem je določena pristojbina določena, za znesek trgovinske pristojbine, ki je bila dejansko plačana od začetka davčnega obdobja do datum plačila davka (akontacije).
Določbe te točke se ne uporabljajo, če zavezanec ne predloži obvestila o registraciji kot plačnik davka od prometa za poslovni predmet, za katerega je bila plačana prometna taksa.
(Člen 10 uveden z zveznim zakonom z dne 29.11.2014 N 382-FZ)
ConsultantPlus: opomba.
Od 1. januarja 2028 Zvezna po zakonu z dne 27.11.2017 N 335-FZ je člen 286.1 razveljavljen.
V skladu s členom 286 Davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji iz leta 2016 obstajajo trije načini za odbitek akontacije dohodnine. Vsak od njih ni primeren za vse organizacije. Načini plačila so izbrani glede na kriterije. Torej, obstajajo naslednje možnosti:
Sklicujmo se na člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami iz leta 2016. Opredeljuje postopek obračunavanja akontacije davka, ne vsebuje pa pojasnil glede takšne pobiranja. Trenutno obstajata dve sodniški stališči in zelo razširjena mnenja strokovnjakov. Sodišč in informacij je veliko. pismo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ki izrazi svoje mnenje o dopustnosti obveznega pobiranja akontacije dohodnine. Sodišča navajajo, da ima davčna služba pravico poslati zahtevo za plačilo mesečnih plačil in, če ta ni izpolnjena, prisilno izterjati dolg. Hkrati pa enako veliko število sodnih odločb vsebuje nasproten sklep o nedopustnosti takšne kazni. Sodniki imenujejo akontacije vmesne, saj se ne izplačajo za celotno poročevalsko obdobje, temveč le za del. Na tej podlagi se neplačilo akontacije ne priznava kot davčna zamuda, kar pomeni, da zahtevek za plačilo akontacije ni poslan. Hkrati pa obstajajo strokovnjaki, ki podpirajo tako eno kot drugo stališče. Če torej pride do spora, bo treba pravilnost dokazati.
Ko dohodek davčnega zavezanca, ki uporablja "poenostavljeni davčni sistem" za četrtletje, preseže določen znesek (leta 2016 je bila meja dvignjena na skoraj 80 milijonov rubljev), bo izgubil pravico do uporabe tega davčnega režima. Prav tako pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema izgine, če so kršene druge zahteve, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije. Na primer, organizacija bo povečala število svojih zaposlenih ali začela opravljati trošarinske dejavnosti ali pa se bo delež udeležbe nekoga drugega v njenem odobrenem kapitalu nenadoma povečal in prevzel več kot 25%. Z nastopom takšnih okoliščin družbi izgine pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema z začetkom četrtletja, v katerem se je začelo preseganje dovoljenega dohodka oziroma je prišlo do kršitev. V tem primeru se davki plačajo, kot da bi bila organizacija na novo ustanovljena, vendar na podlagi uporabe DOS. S prehodom iz poenostavljenega v splošni davčni sistem se bo organizacija začela navezovati na tiste, ki plačujejo dohodnino. Plačati bo treba akontacijo dohodnine. Kako izračunate ta plačila v letu 2016? Predujme za poročevalsko obdobje dajo novoustanovljene organizacije, če prihodek ne presega 5 milijonov rubljev v enem mesecu leta 2016 ali ne več kot 15 milijonov rubljev. v enem četrtletju (ker je četrtletje tri mesece, potem je izračun 5 milijonov rubljev na mesec). Ob prekoračitvi meje prihodkov se postopek izplačila predujma spremeni od meseca, ki sledi mesecu presežka. Nato je treba davčni obračun oddati najkasneje do 28. marca v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju. In vsa akontacija je bila plačana najkasneje do roka za oddajo izjave. Mesečna predplačila se opravijo do 28. v mesecu. Na primer, če je podjetje izgubilo pravico do STS v 1., 2. ali 3. četrtletju, mora najkasneje do 28. v mesecu, ki sledi tem četrtletju, plačati četrtletni akontacijo dohodnine. Če se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi v 4. četrtletju, se dohodnina obračuna za zadnje četrtletje, plača pa se za leto in 28. marca naslednjega leta. Hkrati pa organizacija, katere prihodki za zadnja 4 četrtletja v povprečju za četrtletje 2016 ne bodo presegli 15 milijonov rubljev. (če se upošteva leto 2015, potem 10 milijonov rubljev), morda ne boste dajali mesečnih predujmov, ampak plačali davek le četrtletno. Pojasniti je treba še, kako se izračuna dohodnina. Znesek davka je enak davčni stopnji, pomnoženi z davčno osnovo. Glavna stopnja dohodnine pri nas je 20 %. Poleg glavne obstajajo posebne stopnje - tako višja 30-odstotna stopnja kot nižje (preferencialne) stopnje do nič. Uporaba stopenj je odvisna od vrste dejavnosti, statusa organizacije in drugih dejavnikov.
Od začetka novega koledarskega leta lahko prostovoljno preidete s poenostavljenega na splošni sistem, tako da o tem obvestite davčni urad do 15. januarja. Ugotovili smo že, da podjetja, ki so izgubila pravico do uporabe "poenostavljene obdavčitve", začnejo uporabljati splošni davčni sistem, kot je bil pravkar ustvarjen. Kaj pa podjetja, ki so se prostovoljno odločila za skupen sistem. Ali morajo plačati davek od dohodkov pravnih oseb za leto 2016 in mesečno plačevati akontacije, kot novoustanovljeno podjetje? Ali pa lahko uporabijo pravilo 3. člena člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije in plačujejo četrtletno? Davčni zakonik Ruske federacije tega ne določa, prav tako ni sodne prakse o podobnih vprašanjih. A na ministrstvu za finance pojasnjujejo, da pravila, ki veljajo za novoregistrirane organizacije in podjetja, ne veljajo za zavezance, ki so prostovoljno spremenili režim v glavnega. Torej, po mnenju državnega organa, imajo tisti, ki plačujejo dohodnino, potem ko so prostovoljno spremenili režim, pravico izkoristiti privilegij iz 3. člena 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Se pravi, če njegov dohodek za zadnja 4 četrtletja (tudi v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema) ni presegel 15 milijonov rubljev. v vsakem četrtletju, potem lahko organizacija predujme za dohodnino na četrtletni osnovi in ne mesečno. Tako lahko podjetje s prostovoljno spremembo davčnega režima izbere, kdaj bo plačalo dohodnino. Davek od dobička se izračuna po standardni formuli: stopnja 20 % (ali druga, če obstaja razlog) se pomnoži z davčno osnovo (dohodki podjetja minus odhodki in minus izgube preteklih obdobij, če obstajajo).
