Bančno posojilo po ugodni obrestni meri za razvoj malega podjetja pogosto ni na voljo, zato podjetniki iščejo druge načine za pridobitev financiranja. Mnogi med njimi razmišljajo o shemah, v katerih si lahko izposodite denar pri drugih podjetjih, ki želijo donosno vložiti svoja prosta sredstva. Predvsem jih zanima, ali lahko samostojni podjetnik (IE) daje posojila. Za to ni zakonodajnih ovir. Toda v tem primeru je treba upoštevati nekatere odtenke.
Podrobnosti o postopku odobravanja posojil zasebnikom podjetju so opisane v poglavju 42 Civilnega zakonika Ruske federacije. Predvsem piše, da je treba posojilno pogodbo med samostojnim podjetnikom in pravno osebo sestaviti v pisni obliki.
Za trenutek začetka veljavnosti dokumenta se šteje datum, ko bo družba posojilojemalec prejela sredstva v celoti po negotovinski metodi ali z nakazilom denarja v blagajno. Za vrnitev sredstev lahko posojilo nakažete tudi na račun samostojnega podjetnika ali uporabite gotovino.
Ključne določbe sporazuma morajo vsebovati naslednje podatke:
Poleg pravilno sklenjenega dogovora je v primeru posojila med samostojnim podjetnikom in pravno osebo še ena pomembna točka davčne posledice za vsako stranko v transakciji.
Večina samostojnih podjetnikov dela po poenostavljenem davčnem sistemu, postopek določanja dohodka v tem primeru določa čl. 346.15 davčnega zakonika. Če bo samostojni podjetnik izdal obrestno posojilo, se bodo obresti nanj nanašale na nedonosne dohodke, kar pomeni, da mu bo treba plačati davek v skladu z veljavnim davčnim sistemom (6%).
Za družbo posojilojemalko prejeta sredstva ne bodo štela za dohodek. V skladu s tem ne bo treba plačati dohodnine.
Posamezni podjetniki, ki želijo donosno vlagati brezplačna sredstva, se lahko prijavijo na platformo za medsebojno posojanje (P2P posojilo) "Mesto denarja". Tu lahko izdajo posojilo pravni osebi za razvoj poslovanja brez posrednikov.
Platforma City of Money deluje na ruskem trgu vzajemnega posojanja že več kot štiri leta in je specializirana za poslovno posojanje. Tu lahko podjetniki posojajo drugim podjetjem, posamezniki - pravnim osebam, posojilo lahko dogovorite tudi med posameznim podjetnikom in posameznikom. V celotnem obdobju svojega obstoja je spletno mesto objavilo posojila v skupni vrednosti 1 milijardo rubljev.
Pri zagotavljanju posojila je pomembno, da podjetja pridobijo največ zaupanja v donos denarja. Spletna stran Mesto denarja uporablja dobro dokazano učinkovito oceno podjetij, ki se zadolžujejo, pravno pravilno papirologijo, zaradi česar je stopnja prestopništva na njej ena najnižjih v panogi - ne več kot 4,5%.
Spletno mesto objavlja prijave podjetij različnih oblik, usmeritev in življenjske dobe, vsa pa prejemajo sredstva. Posojilo lahko celo dobite pri posameznem podjetniku za razvoj podjetja iz nič.
Strokovnjaki za spletno mesto ne samo ocenjujejo tveganja načrtovanih naložb, temveč tudi pomagajo pravilno sestaviti pogodbo, opraviti izračune in nadzorovati pretok sredstev na račun posojilojemalca.
Pod kakšnimi pogoji lahko dobite posojilo, lahko izveste v rubriki "
Da, tako je.
Bančne kartice so namenjene transakcijam na posebnem bančnem računu. Takšen račun se odpre na podlagi pogodbe o bančnem računu ().
Poleg denarja stranke se lahko na račun, odprt za poslovanje z bančnimi karticami, knjižijo tudi sredstva tretjih oseb, razen če ni v pogodbi o bančnem računu določeno drugače. Podobno stališče je navedeno v pismu Centralne banke Ruske federacije z dne 30. januarja 2009 št. 08-31-1 / 478.
Poleg tega podjetnik ni dolžan odpreti bančnega računa. Trgovec lahko dela samo z gotovino ali plačuje prek osebnega računa, odprtega za posameznika.
Ja, so. Davčni organi poskušajo izračunati davke iz vseh prejemkov na kartici. To se bo zgodilo, če bo na vaš osebni račun prišel denar, tako od podjetniške dejavnosti, ki ni povezan s poslom. In potrditi boste morali, katere zneske je mogoče pripisati podjetju.
Oleg Khoroshy, Vodja oddelka za davek od dohodkov pravnih oseb oddelka za davčno in carinsko politiko ruskega ministrstva za finance
Ali lahko samostojni podjetnik prejme plačilo strank na bančno kartico
Ja mogoče.
Bančne kartice so namenjene transakcijam na posebnem bančnem računu. Tak račun se odpre na podlagi pogodbe o bančnem računu (). *
Podjetnik ni dolžan odpreti bančnega računa. Trgovec lahko dela samo z gotovino ali plačuje prek osebnega računa, odprtega za posameznika. * Toda mnogi samostojni podjetniki še vedno potrebujejo tekoči račun.
Od 1. septembra 2016 bodo pravila za odpiranje bančnih računov poenostavljena. Povedali vam bomo, zakaj trgovec potrebuje tekoči račun. In kako ga odpreti po novih pravilih.
Razlog #? 2. Banke lahko zavrnejo obdelavo poslovnih plačil na osebni račun. Tak račun ni namenjen podjetniški dejavnosti poslovneža (člen 848 Civilnega zakonika Ruske federacije). Banke običajno v pogodbah predpišejo ustrezen pogoj (klavzuli 2.2 in 2.3 Navodila Banke Rusije št. 153-I z dne 30.05.2014, v nadaljevanju - Navodilo št. 153-I). Zato vse banke ne nakazujejo denarja, namenjenega samostojnim podjetnikom, na posameznikov račun.
Razlog #? 3. Davčni organi poskušajo izračunati davke iz vseh prejemkov na kartici. To se bo zgodilo, če bo na vaš osebni račun prišel denar, tako od podjetniške dejavnosti, ki ni povezan s poslom. In potrditi boste morali, katere zneske je mogoče pripisati podjetju. *
Denar na računu ni dohodnina, dokler se ne dokaže, da gre za podjetniški dohodek
| RAZLOG SPORA | Podjetnik je na svoje bančne račune prejemal sredstva, ki jih v davčnem računovodstvu ni prikazal. Davčni organi so od teh zneskov zaračunali dodatno dohodnino, saj so jih šteli za prihodek od podjetniške dejavnosti |
| KDO JE ZMAGAL | Podjetnik |
| CENA VPRAŠANJA | 6.137.300 rubljev |
| ARGUMENTI, KI SO DELOVALI | Podjetnik je dokazal, da sporni zneski prihajajo od posojilojemalca kot odplačilo posojila. Hkrati je podjetnik posojal denar kot posameznik in ne v okviru podjetniške dejavnosti. |
| DOKUMENT | Resolucija CA osrednjega okrožja z dne 01.02.16 št. F10-4715 / 2015 |
Med revizijo so davčni organi ugotovili, da je bilo v revidiranem obdobju na račune samostojnega podjetnika v bankah prejetih 47 470 000 rubljev. A podjetnik od tega denarja ni plačal dohodnine. Zato so mu inšpektorji zaračunali dodatne davke, kazni in globo v skupni vrednosti več kot 6 milijonov rubljev.
Inšpektorji so sporne zneske pripisovali podjetnikovemu dohodku (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga je bilo treba vključiti v osnovo za dohodnino (člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). * Ti zaključki davčnih organov temeljili na naslednjem.
Podjetnik je del denarja osebno položil na račun. Druga sredstva so prišla od podjetnikovih zaposlenih, ki so denar polagali na račun po pooblaščencu. Med zaslišanjem so delavci pojasnili, da to počnejo v imenu delodajalca - samostojnega podjetnika. Zato so davčni organi sporne sklade šteli za dohodek v okviru podjetniških dejavnosti.
Inšpektorji so vedeli, da gre denar podjetniku na račun kot odplačilo posojila. Vendar pa so imeli posojilno pogodbo fiktivno - lastna hči podjetnika je bila posojilojemalka. Poleg tega podjetnik v vseh prejšnjih obdobjih ni imel tako velikih virov dohodka, da bi posloval s takšnimi posojili. *
Podjetnik se s takšnimi sklepi davčnih organov ni strinjal in je šel na sodišče. Pojasnil je, da so zneski, ki jih je sam položil na tekoči račun ali da so zaposleni to storili v njegovem imenu, njegov osebni denar. Ta sredstva se ne nanašajo na dohodek podjetja v spornem davčnem obdobju. *
Podjetnik spornih zneskov ni prikazal v knjigi prihodkov in odhodkov. To je tudi nakazovalo na podjetniško naravo tega denarja (14. člen odredbe Ministrstva za finance Rusije št. 86n, Ministrstva za davke in dajatve Rusije št. BG-3-04 / 430 z dne 13.08.02. " O potrditvi postopka evidentiranja prihodkov in odhodkov ter poslovnih transakcij za samostojne podjetnike ").
Plačilo dela denarja s pooblastilom po navedbah sodišča tudi ne pomeni, da je bil prejet v okviru podjetniške dejavnosti. Odsotnost naročilnice v obravnavanih razmerah ne vodi do negativnih posledic za samostojnega podjetnika; posamezniki takšne transakcije niso dolžni sestaviti v pisni obliki. Izdano pooblastilo zadostuje, da finančni direktor in glavni računovodja v imenu podjetnika položita denar na svoj tekoči račun. Poleg tega je podjetnik sodišču predstavil rokopise o prenosu osebnih sredstev zaposlenim za njihov nadaljnji prenos na bančne račune.
Sodišče je zavrnilo argumente inšpektorjev, da podjetnik v prejšnjih obdobjih ni imel primerljivih prihodkov in da je bilo posojilo fiktivno. Davčni organi niso navedli nobenih argumentov v svojo korist, razen da so opozorili na soodvisnost posojilojemalca in posojilodajalca. Zato je sodišče menilo, da so se argumenti inšpektorjev znižali na predpostavke. *
Sodne odločbe o podobnih sporih
Osebna sredstva posameznega podjetnika je priporočljivo hraniti na ločenem tekočem računu. Tak račun je namenjen operacijam, ki niso povezane s poslovanjem (resolucija enajstega AAS z dne 05.02.15 št. 11AP-18293/2014 * (potrjena z odlokom CA Povolžja z dne 03.06.15 št. F06-23792 / 2015) in z dne 03.06.15 št. 11AP-6263/2015). Poleg tega je gibanje denarja na tekočih računih bančna skrivnost (26. člen zveznega zakona z dne 2. 12. 90 št. 395-1 "O bankah in bančnih dejavnostih").
Spori z davčnimi organi nastanejo, če podjetnik nakaže denar s tekočega računa na osebni (tekoči) račun. Upravljavci vztrajajo, da je treba ta sredstva vključiti v osnovo za dohodnino. Toda rusko ministrstvo za finance podpira davkoplačevalca - ni treba obračunati dohodnine od denarja, ki ga je podjetnik dvignil s tekočega računa (dopisi z dne 11.08.14 št. 03-04-05 / 39905 in z dne 25.11. .08 št. 03-04-05-01 / 441) ... Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi v pismu z dne 28.12.07 št. 18-12 / 3 / [e-pošta zaščitena] je tudi potrdil, da podjetnik po lastni presoji razpolaga z denarjem, ki ostane na njegovem računu po davkih. *
Samostojni podjetnik posameznik (STS s predmetom »dohodek«) prenaša sredstva s tekočega računa v skladu z brezobrestno posojilno pogodbo LLC (splošni davčni režim), pri katerem je edini ustanovitelj. Ali je možno? Če je odgovor pritrdilen, kako najbolje to urediti: - kot posojilo brez obresti med posameznim podjetnikom in LLC (ali posameznikom in LLC); - kot začasna finančna pomoč ustanovitelju pri nakazilu sredstev z računa samostojnega podjetnika? Ali dohodek nastane v obliki materialnih koristi za pogodbene stranke?
Po preučitvi vprašanja smo prišli do naslednjega:
Pri sklenitvi brezobrestne posojilne pogodbe pravna oseba (LLC) ne prejema dohodka v obliki materialne koristi.
Poleg tega znesek posojila, ki se vrne posameznemu podjetniku posojilodajalcu, ne poveča njegove davčne osnove za plačani davek v zvezi z njegovo uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Posameznik (ustanovitelj LLC) ima pravico po lastni presoji razpolagati s sredstvi, ki mu pripadajo in so na njegovih tekočih računih (vključno s prenosom na podlagi posojilne pogodbe).
Utemeljitev sklepa:
V skladu z odstavkom 1 čl. 421 Civilnega zakonika Ruske federacije lahko državljani in pravne osebe sklenejo sporazum.
Odnose po posojilni pogodbi ureja poglavje 42 "Posojila in posojila" Civilnega zakonika Ruske federacije.
Določba 1. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da v skladu s posojilno pogodbo ena stranka (posojilodajalec) prenese v lastništvo druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, posojilojemalec pa se zaveže, da bo enak znesek denarja (znesek posojila) ali enako število drugih, ki jih je posojilodajalcem prejel iste vrste in kakovosti.
V tem primeru se šteje, da je posojilna pogodba sklenjena od trenutka nakazila denarja ali drugih stvari.
V skladu s splošnim pravilom, določenim v 1. določbi čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije, če je predmet posojilne pogodbe gotovina in sicer ni predvideno z zakonom ali posojilno pogodbo, ima posojilodajalec pravico prejeti obresti od posojilojemalca na znesek posojila v višini in na način, določen s sporazumom.
Z drugimi besedami, pogoj za neodplačnost pogodbe mora biti doloćen v besedilu pogodbe. V nasprotnem primeru je posojilojemalec dolžan posojilodajalcu plačati obresti za uporabo nepremičnine, kot to zahteva 1. odstavek čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije. V skladu s to normo, če ni pogoja o višini obresti v sporazumu, se njihov znesek določi glede na obstoječe v kraju stalnega prebivališča posojilodajalca, in če je posojilodajalec pravna oseba - v kraju njegovega lokacijo, po bančni obrestni meri (stopnji refinanciranja) na dan, ko posojilojemalec plača znesek dolga ali njegov ustrezni del.
V skladu s čl. 810 Civilnega zakonika Ruske federacije je posojilojemalec dolžan posojilodajalcu vrniti znesek posojila pravočasno in na način, predpisan s posojilno pogodbo.
Tako je mogoče med pravno osebo in fizično osebo skleniti brezobrestno posojilno pogodbo, kjer je posojilodajalec posameznik. Hkrati pa za sklenitev posojilne pogodbe in njeno izvedbo ni pomembno, ali je posameznik udeleženec (ustanovitelj) podjetja ali ne.
V skladu z določbami odstavkov. 10 str. 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije in klavzula 12 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije, sredstva, ki so prejeta ali prenesena na podlagi kreditnih ali posojilnih pogodb, pa tudi ta, ki so prejeta ali poslana za odplačilo takšnih posojil, se ne obračunavajo za namene davka na dobiček niti kot dohodek niti kot odhodek. Hkrati pa davčna zakonodaja tudi ne določa nobenih omejitev za uporabo teh norm. Z drugimi besedami, davčni zakonik Ruske federacije ne določa uporabe teh norm, odvisno od tega, ali je posameznik, ki je družbi zagotovil sredstva na podlagi posojilne pogodbe, njen udeleženec (ustanovitelj) ali ne. Posledično pravna oseba pri sklepanju pogodbe o brezobrestnem posojilu nima dodatnih davčnih obveznosti niti pri prejemu izposojenih sredstev niti ob vrnitvi.
Treba je opozoriti, da so davčni organi dolgo časa verjeli, da je pri zagotavljanju brezobrestnega posojila posojilojemalcu organizacije na voljo brezplačna storitev za zagotavljanje sredstev.
Vendar pa je davčna storitev priznana kot dejavnost, katere rezultati nimajo pomembnega izraza, se uporabljajo in porabijo v procesu izvajanja te dejavnosti (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). . Razmerje po posojilni pogodbi nima takih znakov in porabe sredstev iz posojilne pogodbe brez zaračunavanja obresti s strani posojilodajalcev ni mogoče šteti za pravno razmerje pri opravljanju storitev.
V skladu s čl. 41 davčnega zakonika Ruske federacije, se dohodek pripozna kot ekonomska korist v denarju ali naravi, upošteva se, če ga je mogoče oceniti, in kolikor je takšno korist mogoče oceniti in določiti v skladu z poglavja "Davek na dohodek", "Davek od dobička pravnih oseb» Davčni zakonik Ruske federacije.
Premoženjska korist v obliki prihranka od obresti po brezobrestni posojilni pogodbi v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ni opredeljena kot obdavčljiv dohodek, pravila za njeno priznavanje in obračunavanje za izračun dohodnine pa niso določena, ki na noben način ne omogoča ocene dohodka po brezobrestnih sporazumih posojilo (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 02.04.2010 N 03-03-06 / 1/224, z dne 25.02.2010 N 03-02- 07 / 1-77, z dne 20.02.2006 N 03-03-04 / 1/128, Zvezna davčna služba Rusije z dne 13.01.2005 N 02-1-08 / 5, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 23.12.2005 N 20-12 / 95315, z dne 06.10.2006 N 20-12 / 89193, z dne 22.12.2010 N 16- petnajst / [e-pošta zaščitena]).
Enako stališče se odraža v resoluciji predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 03.08.2004 N 3009/04.
Tako materialna korist v obliki prihranka od obresti po brezobrestni posojilni pogodbi ne pomeni nastanka predmeta obdavčitve dohodnine od posojilojemalca, ne glede na to, ali
o, ali je posojilodajalec posameznik udeleženec (ustanovitelj) ali nima nobene druge zveze z organizacijo. Tega stališča se drži ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 17.03.2009 N 03-03-06 / 1/153.
Določba 1. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davkoplačevalci pri izračunu predmeta obdavčitve upoštevajo dohodek od prodaje, določen v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije in dohodki iz poslovanja, določeni v skladu s čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek, določen v čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 1 klavzule 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Torej, str. 10 str. 1 čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se sredstva, ki jih davčni zavezanec prejme po kreditnih ali posojilnih pogodbah, ne glede na obliko zadolževanja, pa tudi sredstva, prejeta kot odplačilo takšnih posojil, uvrstijo med dohodke, ki se obdavčitve .
Na podlagi čl. 41 davčnega zakonika Ruske federacije nastane dohodek v obliki gospodarskih koristi, če ga je mogoče oceniti v skladu s pogl. 23 in 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje postopka za določitev premoženjske koristi in njeno odmero pri pridobivanju brezobrestnega posojila.
Posledično znesek posojila, ki se vrne posameznemu podjetniku posojilodajalcu, ne poveča njegove davčne osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Podobno mnenje je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 03.10.2008 N 03-11-05 / 231.
V takih situacijah sodniki tudi ugotovijo, da posamezni podjetniki pri določanju davčne osnove za davek zakonito niso vključevali sredstev, ki so jih vrnili posojilojemalci (glej na primer resolucijo Zvezne antimonopolske službe Uralskega okrožja 14.1.2009 N F09-10027 / 08-C3) ...
Hkrati pa po našem mnenju ni pomembno, da kot posojilodajalec deluje posameznik in ne samostojni podjetnik posameznik.
V skladu s čl. 23 Civilnega zakonika Ruske federacije, čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije so samostojni podjetniki posamezniki, registrirani po ustaljenem postopku in opravljajo podjetniške dejavnosti, ne da bi ustanovili pravno osebo. Hkrati pridobitev statusa samostojnega podjetnika s strani občana ne "ustvari" nove osebe, ločene od občana z ločeno lastnino, podjetniška dejavnost občana pa je še vedno dejavnost občana samega.
V skladu z odstavkom 2 čl. 209 Civilnega zakonika Ruske federacije ima lastnik pravico, da po lastni presoji razpolaga s premoženjem, ki mu pripada, na kakršen koli način, ki ni v nasprotju z zakonom.
Posledično ima državljan pravico, da po lastni presoji razpolaga z denarnimi sredstvi, ki mu pripadajo (tudi tako, da jih prenese na podlagi posojilne pogodbe), tako za osebne namene kot za izvajanje podjetniške dejavnosti.
Premoženje posameznika ni pravno ločeno niti v primeru, ko je samostojni podjetnik, saj svojega premoženja uporablja ne le za podjetniško dejavnost, temveč tudi kot osebno premoženje, potrebno za uresničevanje njegovih neodtujljivih pravic in svoboščin. To je potrdilo Ustavno sodišče Ruske federacije v svoji resoluciji z dne 17. decembra 1996 N 20-P (glej tudi opredelitev Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 15. maja 2001 N 88-O, odločbe Zvezne republike Antimonopolska služba Uralskega okrožja z dne 10. junija 2009 N F09-3754 / 09-C2, Osemnajsto arbitražno pritožbeno sodišče z dne 18.02.2009 N 18AP-498/2009).
To v celoti velja za sredstva državljana, registriranega kot samostojni podjetnik posameznik, in bančne račune, na katerih so ta sredstva.
Tako ima posojilodajalec v obravnavanem primeru pravico nakazati sredstva (znesek posojila) s svojega tekočega računa.
Pripravljen odgovor:
Strokovnjak službe za pravno svetovanje GARANT
Svetovalec davčne službe Ruske federacije, III. Stopnja Natalyuk Natalya
Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent službe za pravno svetovanje GARANT
revizor Melnikova Elena
Gradivo je bilo pripravljeno na podlagi individualnega pisnega posvetovanja v okviru storitve pravnega svetovanja.
Vprašanje:
Po posojilni pogodbi je samostojni podjetnik podjetju zagotovil brezobrestno posojilo. Zneski, ki se bodo vrnili, ali naj se samostojni podjetnik šteje za obdavčljivi dohodek posameznega podjetnika?
Edini ustanovitelj LLC je fizični. obraz. Za plačilo storitev iz tega novega organiziranega LLC-a želi ustanovitelj nakazati denar na svoj tekoči račun. Ali je to mogoče storiti z bančnim nakazilom z IP računa lastnika, tako da se to ne šteje za dohodek LLC-a?
Odgovor:
Ali naj zneske, ki jih bomo vrnili, štejem kot obdavčljivi dohodek posameznega podjetnika?
Če ste znesek posodili prijaznemu podjetju v obliki brezobrestnega posojila. Nato samostojni podjetnik po prejemu vračila posojila nima STS dohodka.
Če ste izdali posojilo z obrestmi. Nato v tem primeru ob prejemu samega zneska posojila ne pride do dohodka STS. Toda obdavčljiva osnova bo morala vključevati znesek obresti, ki ste jih prejeli po posojilni pogodbi.
V storitvi za izdajo posojila upoštevajte Denar-Drugi odpisi-Izdaja posojila.
Ko prejmete odplačilo posojila, zapišite odplačilo posojila denar-razni dohodki.
Če prejmete obresti, potem ko jih prejmete, odražajte denar-drugi dohodki-prejete obresti.
Denar želim nakazati na njegov bančni račun kot ustanovitelj. Ali je to mogoče storiti z bančnim nakazilom z mojega računa IP, tako da se to ne šteje za dohodek LLC-a?
Tu je treba ločiti dejavnosti LLC in samostojnega podjetnika.
Če nameravate v LLC položiti denar od ustanovitelja, ga je treba položiti v imenu posameznega ustanovitelja. Tega ni mogoče storiti z računa posameznega podjetnika. Da bo znesek nakazan natančno od ustanovitelja, je treba denar najprej nakazati z računa samostojnega podjetnika na osebni račun posameznika, kot dvig dobička iz podjetniške dejavnosti posameznega podjetnika. In šele nato jih položite na račun poravnave LLC od ustanovitelja posameznika.
Da se ta znesek ne bi obravnaval kot dohodek poenostavljenega davčnega sistema, je treba od ustanovitelja sestaviti pogodbo o brezobrestnem posojilu ali sestaviti pogodbo o finančni pomoči za vaše LLC. Več podrobnosti.
Če samostojni podjetnik zagotavlja denar LLC podjetju na podlagi posojilne pogodbe, sklenjene med samostojnim podjetnikom in LLC, lahko denar s svojega računa samostojnega podjetnika nakažete na poravnalni račun LLC v obliki posojila. V tem primeru LLC ne bo imel dohodka. Toda v tem primeru denarja LLC ni prispeval ustanovitelj, ampak samostojni podjetnik posameznik.
LLC bo moral posameznemu podjetniku vrniti znesek posojila v roku, določenem v posojilni pogodbi.
Vprašanje priprave pogodbe se nanaša na pravna vprašanja in ni vključeno v predpise svetovalne službe, žal vam glede tega vprašanja ne morem zagotoviti popolnih nasvetov. Pri vprašanju sklenitve sporazuma se je priporočljivo posvetovati z odvetnikom.
Posojilna pogodba predvideva enako mejo gotovine kot katera koli druga pogodba. Razlog ste navedli sami: klavzula 6 navodil banke št. 3073-U
Citat (revija "DeZhur" 24.06.2015): Omejitve pri izračunu gotovine za samostojne podjetnike in LLC: koliko je mogoče in koliko ne
Normativna osnova
Postopek poravnav v Rusiji ureja Centralna banka. Leta 2013 je ta organizacija objavila Odlok "O izvajanju gotovinskih plačil", ki je začel veljati 1. julija 2014. Ta akt je sestavljen iz sedmih točk.
Takoj je treba opozoriti, da se norme direktive uporabljajo samo za pravne osebe in samostojne podjetnike. Ne veljajo za nobene gotovinske transakcije med običajnimi državljani. Poleg tega ta pravila ne veljajo v še treh primerih:
za vsa poravnave s sodelovanjem centralne banke;
pri opravljanju bančnih poslov;
pri carinjenju.
Navodilo centralne banke vsebuje dve kategoriji omejitev za poravnavo gotovine za samostojne podjetnike in LLC: po namenu in znesku.
Omejitve ciljev
Organizacije in samostojni podjetniki lahko denar iz blagajne zapravijo samo za naslednje namene:
izplačilo plač in prispevkov za socialno varnost (predvideno v delovnem zakoniku);
izdajanje denarja zaposlenim proti odgovornosti (na primer za enkratno plačilo za storitve delavcev);
izplačilo zavarovalnih prejemkov državljanom, ki so sklenili ustrezno pogodbo in plačevali zavarovalne premije v gotovini;
stroški za kakršne koli osebne potrebe podjetnika, ki niso neposredno povezane z njegovimi komercialnimi dejavnostmi;
plačilo blaga, storitev, ki jih opravljajo izvajalci del (razen za nakup vrednostnih papirjev, ki jih ni mogoče plačati v gotovini "iz blagajne");
vračilo denarja - povračilo za blago neustrezne kakovosti, izjemno opravljeno delo in neopravljene (ali slabo opravljene) storitve;
izdajanje denarja pri opravljanju transakcij s strani bančnega plačilnega agenta (v skladu z zveznim zakonom "O nacionalnem plačilnem sistemu").
Prosimo, upoštevajte: omejitve ne veljajo za kreditne (vključno z mikrofinančnimi) organizacijami. Imajo pravico porabiti gotovino iz blagajne za kakršen koli namen.
V direktivi je zakonodajalec uvedel še eno pomembno pravilo. Zdaj samostojni podjetniki in pravne osebe. osebe za nekatere "gotovinske" poravnave lahko uporabljajo samo denar, ki je bil položen v blagajni po dvigu z bančnega računa. Ti izračuni vključujejo:
plačila za izdajo ali odplačilo posojil (ali obresti na posojila); za znotrajorganizacijske dejavnosti; za igre na srečo. Kaj to pomeni v praksi? Recimo, da morate posojilo izdati enemu od zaposlenih. Denarja ne morete kar tako dobiti iz blagajne in ga dati zaposlenemu - iti morate po krožišču. Denarni prihodek bo treba predati banki in nato od iste banke prejeti znesek posojila v gotovini (s čekom). Šele po tem lahko prejeti znesek prejmete zaposlenemu. Seveda bo kakšen odstotek "šel" na banko kot provizija. Dolgo, neprijetno in nedonosno - torej povsem v slogu Centralne banke.
Omejena količina izračunov
Najvišji znesek gotovinskih plačil se ni spremenil. Tako kot pred letom 2014 je po eni pogodbi omejen na 100 tisoč rubljev. Vendar nova direktiva centralne banke vsebuje pomembno pojasnilo: ta omejitev zneska je zdaj pomembna ne le v obdobju sporazuma, ampak tudi po izteku tega sporazuma.
Predstavljajmo si, da pogodba jasno določa njeno veljavnost. Ta rok je uspešno potekel, vendar ima kupec še vedno neporavnane obveznosti. Če je bilo prej to mogoče plačati takoj v celoti (ne glede na znesek), bo to zdaj mogoče storiti le, če znesek ne presega 100 tisoč rubljev. V nasprotnem primeru boste morali plačila "razdeliti" na več sporazumov.
Treba je omeniti še nekaj pomembnih zasebnih točk.
Obe stranki v transakciji (prejemnik in plačnik sredstev) morata upoštevati omejitev poravnave gotovine. V tem primeru vrsta pogodbe ni pomembna. Omejitev je treba upoštevati pri izračunu tako na podlagi posojilne pogodbe kot na podlagi pogodbe o dobavi blaga (na primer). Pogosto pride do zamenjave s plačili po najemni pogodbi. Zgodi se, da je v takem dogovoru takoj naveden celoten znesek vseh plačil (če so prostori najeti za določeno obdobje - "za dve leti", "do leta 2016"). Če je rok dovolj dolg, znesek pogosto preseže 100 tisoč. Seveda so mesečna plačila precej nižja. Pri izračunu v gotovini pa je pomemben celoten znesek - tudi če plačujete 20 tisoč na mesec, ne more biti več kot zloglasna stotica. V nasprotnem primeru boste morali uporabiti "negotovinsko".
Pogosto poslovneži mešajo poravnavo po enem sporazumu z neobstoječo dnevno omejitvijo. Ne pozabite: na dan lahko plačate z gotovino za vsaj ducat pogodb hkrati. Skupni znesek za vse te pogodbe lahko doseže celo milijon. Glavno je, da znesek plačil za vsakega od njih ne presega sto tisoč.Neke obveznosti niso določene v sami pogodbi, ampak izhajajo iz nje ali so določene z dodatnim dogovorom. Znesek plačil za te obveznosti se doda znesku, določenemu v pogodbi. Na primer, niste upravičeni do plačila zasega v gotovini, če končni znesek pogodbe in zasega presežeta določeno mejo. Obstaja še en odtenek, ki ga je treba posebej izpostaviti. Omejitev zneska velja samo za pogodbe, katerih pogodbenici sta pravni osebi ali samostojni podjetnici. Če je ena stranka podjetnik ali LLC, druga pa navadni državljan (posameznik), potem omejitev ne bo veljala.
Vrnimo se k primeru najema. Če ste za organizacijo najeli sobo za pisarno, lahko plačate z gotovino le, če skupni znesek najema ne presega 100 tisoč rubljev. Če je najemodajalec posameznik, je znesek lahko poljuben. Zakon vam omogoča, da mu v gotovini izplačate vsaj sto, celo dvesto tisočakov. Mimogrede, poravnava je možna ne samo v ruski, ampak tudi v tuji valuti.
"Gotovina" in samostojni podjetniki
Najpogosteje morajo podjetniki plačevati z gotovino. Ugotovili smo, kakšne so omejitve pri izračunu gotovine za posamezne podjetnike in LLC, zdaj pa bomo povzeli in pripravili celotno sliko.
Podjetniki lahko gotovinsko plačujejo z državljani, pravnimi osebami in drugimi samostojnimi podjetniki. Hkrati pa v poravnavah s podjetji in samostojnimi podjetniki podjetniki po eni pogodbi ne smejo preseči oznake 100 tisoč rubljev. Če ste samostojni podjetnik, vam zakon daje pravico do plačila carinskih plačil brez omejitev, zaposlenim plačo ali denar na računu. Denarna plačila prebivalstva je seveda mogoče sprejeti tudi brez upoštevanja kakršnih koli omejitev, saj je samostojni podjetnik fizična oseba. oseba, ves njen izkupiček (vključno z denarjem) samodejno preide v kategorijo osebnih sredstev. Samostojni podjetnik lahko s temi sredstvi razpolaga po lastni presoji. Namen njihove uporabe ni nujno povezan s komercialnimi dejavnostmi in poslovnimi potrebami, izkupička ni treba prej nameniti banki. Mimogrede, če samostojni podjetnik opravi poravnave v razponu od 100 tisoč na pogodbo, bančnega računa sploh ne morete odpreti.
Kazen za neupoštevanje omejitev
Prekoračitev največ 100 tisoč rubljev v gotovini po eni pogodbi je upravno kazniva. Za kršitev postopka za delo z gotovino je predvidena globa v skladu z Zakonikom o upravnih prekrških. Ta globa se naloži celotnemu podjetju kot celoti in zlasti določenemu uradniku (odgovornemu uslužbencu).
znesek denarne kazni, naložene organizaciji, je 40-50 tisoč rubljev, znesek 4-5 tisoč rubljev se pobere od odgovornega uslužbenca.V tem primeru je IP razvrščen kot odgovorni delavec.
Organizacija je lahko odgovorna le v dveh mesecih od dneva kršitve. Mimogrede, v nekaterih primerih odgovornosti ne nosi samo podjetje (ali samostojni podjetnik posameznik), ki nezakonito plačuje z gotovino, temveč tudi pravna oseba. oseba, ki sprejme denar. Zakon ne ureja jasno postopka delitve odgovornosti, zato je odločitev odvisna izključno od sodišča.
Kaj je bistvo?
Torej mora podjetnik ali vodja podjetja pri plačevanju z gotovino:
poskrbite, da skupni znesek po pogodbi (in morebitne dodatne pogodbe) ne presega 100 tisoč rubljev; ne pozabite, da pri poravnavah s posamezniki omejitve zneska ne veljajo; vedite, v katerih posebnih primerih je poravnava v gotovini na splošno dovoljena. tudi tiste ne povsem očitne nianse, ki so podane na zgornjih seznamih. Strinjajte se, sramota bo prejeti globo za manjšo kršitev pri izvajanju poravnave z gotovino.
www.buhonline.ru
La_mi je dejal: 9. 11. 2011 03:40
Nad.K je dejal: 09.11.2011 13:02
Anonimno rečeno: 9.9.2011 13:38
Nad.K je dejal: 9. 11. 2011 14:03
Anonimno rekel: 9.9.2011 14:42
Ker je to
Kvota:
Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani posameznih podjetnikov predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačevanja davka na dohodek (v zvezi z dohodki, prejetimi od podjetniške dejavnosti, z izjemo davka, plačanega na dohodek, obdavčen po davčnih stopnjah iz drugega odstavka , 4 in 5 224. člena tega zakonika),
pojavil v poglavju 26.2 leta 2008.
Nad.K je dejal: 9. 11. 2011 18:10
La_mi je dejal: 11.11.2011 02:16
Nad.K je dejal: 11. 11. 2011 12:06
La_mi je dejal: 12. 11. 2011 15:06
Andyko je dejal: 12. 11. 2011 17:14
Nadyn je dejal: 14. 11. 2011 20:03
Nad.K je dejal: 14. 11. 2011 23:22
Nadyn je dejal: 14. 11. 2011 23:59
Anonimno rekel: 16.01.2012 18:58
In povejte mi, prosim, samostojni podjetnik (na patentu USNO +) daje posojilo (s prenosom sredstev na tekoči račun) LLC (OSN), v tem primeru, kaj je za obe organizaciji?
1. Obrestno posojilo (kakšna je najnižja obrestna mera?)
2. Brez obresti posojilo
Ali LLC plača DDV? Kakšne davke naj plača samostojni podjetnik posameznik? Kakšne so izjave?
Hvala vsem za povratne informacije.
Nad.K je dejal: 16.1.2012 19:43
Anonimno rekel: 16.1.2012 20:07
Zdaj je vprašanje brez obresti ali brez obresti, prebral sem Art. 149 klavzula 3 Naslednje transakcije niso predmet obdavčitve (oproščene obdavčitve) na ozemlju Ruske federacije:
... 15) posojila z gotovino in vrednostnimi papirji, vključno z obrestmi od njih, pa tudi posli REPO, vključno z zneski denarja, plačljivimi za zagotavljanje vrednostnih papirjev v okviru poslov REPO.
Za namene tega poglavja je postopek repo pogodbe sporazum, ki izpolnjuje zahteve za repo pogodbe po zveznem zakonu „O trgu vrednostnih papirjev“;
(Klavzula 15, kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 281-FZ)
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
Odpiram besedo posojila pri svetovalcu za umetnost. 809 Obresti po posojilni pogodbi
1. Če zakon ali posojilna pogodba ne določata drugače, ima posojilodajalec pravico prejeti obresti posojilojemalca na znesek posojila v višini in na način, določen s pogodbo. Če v pogodbi ni pogoja o višini obresti, se njihov znesek določi glede na obstoječe v kraju stalnega prebivališča posojilodajalca, če je posojilodajalec pravna oseba, pa v kraju njegove lokacije z bančnimi obrestmi. obrestna mera (stopnja refinanciranja) na dan, ko posojilojemalec plača znesek dolga ali njegov ustrezni del.
2. Če ni drugače dogovorjeno, se obresti plačujejo mesečno do dneva, ko je znesek posojila odplačan.
3. Predvideva se, da je posojilna pogodba brez obresti, razen če izrecno ne določa drugače, kadar:
pogodba je sklenjena med državljani za znesek, ki ne presega petdesetkratnika minimalne plače, določene z zakonom, in ni povezana z izvajanjem podjetniške dejavnosti vsaj ene od strank;
po sporazumu se posojilojemalcu ne nakaže denar, temveč druge stvari, ki jih določajo splošne značilnosti.
ALI JE TOČNO MOGOČE SKLENITI BREZ OBRESTI posojilno pogodbo?
Končno, ali prav razumem, da če
LLC posoja brezplačno če si izposodim LLC, potem materialne koristi ni
če LLC posoja samostojnemu podjetniku, ali je to upravičeno do finančne koristi?
in drugo vprašanje. pod. 1. str. 212 Davčnega zakonika določa, da se „materialna korist, ki jo je prejel od prihrankov od obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, ki jih je davčni zavezanec prejel od organizacij ali samostojnih podjetnikov, za namene obdavčitve dohodnine prizna kot dohodek davčnega zavezanca (z razen primerov materialne koristi v zvezi s transakcijami z bančnimi karticami, pa tudi z novogradnjo ali pridobitvijo stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih na ozemlju Ruske federacije). "
tiste. če samostojni podjetnik vzame posojilo za nakup poslovne nepremičnine, v kateri bo opravljal svojo poslovno dejavnost, ali ne spada pod to izjemo?
Naše podjetje je pravna oseba s poenostavljenim davčnim sistemom 6% dohodka. Ustanovitelj je hkrati direktor podjetja, registriran pa je tudi kot podjetnik (na STS 6% dohodka). Od leta 2014 se je torej med LLC-om in samostojnim podjetnikom razvilo trajno razmerje v obliki izdaje brezobrestnih posojil. Sredstva so bila prenesena na dirke. IP račun v banki. Vsebina plačila kaže: V skladu s posojilno pogodbo št. ___ z dne ___. Ni povezano s poslovnimi dejavnostmi. Do danes posojilo ni bilo vrnjeno in je v bilanci stanja LLC navedeno kot terjatev. Premoženjska korist v obliki prihranka od obresti ves čas ni bila vključena v dohodek LLC-a in ni bila prijavljena. Kaj naj naredim sedaj? Vprašanje: 1) Ali je razmerje med samostojnim podjetnikom in LLC v eni osebi soodvisno? Vprašanje: 2) Kateri izmed njih naj v dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu vključi izgubljeni dobiček v obliki prihranka od obresti? Vprašanje: 3) Če je odgovor pritrdilen, v katerem obdobju morate predložiti posodobljene izjave za poenostavljeni davčni sistem in komu (samostojnemu podjetniku ali LLC ali obema nasprotnima strankama)? Iz vaših zgodnjih publikacij sem razumel, da je do leta 2016 družba LLC na dan plačila% in vračila posojila (v našem primeru posojilo brezobrestno in ni v celoti odplačano) nastala v obliki prihranka od obresti ). Leta 2016, 2017. dohodek v obliki prihranka v% se določi zadnji dan vsakega meseca po časovni razmejitvi za celotno obdobje koriščenja posojila po ključni stopnji refinanciranja banke. Vprašanje: 4) Torej v zgodnjih obdobjih ne morete ustvarjati izgubljenega dobička? Vprašanje: 5) Če samostojni podjetnik posojila sploh ne vrne (na primer ni sredstev), kaj storiti v tem primeru? Dohodek v višini posojila, izdanega za celotno obdobje, izvira od nekoga, samostojnega podjetnika, ker ga na dirkah. sredstva so bila nakazana na račun ali od posameznika, tk. ali je v vsebini plačil povezava, da plačilo ni povezano s poslovanjem? In s kakšno hitrostjo?
SP je spol, ustanovitelj pa je medsebojno odvisna oseba v razmerju do podjetja (pododstavek 2 klavzule 2 člena 105.1 Davčnega zakonika). To pomeni, da bodo transakcije med osebami pod nadzorom davčnih organov.
Materialno korist od uporabe brezobrestnega posojila ustvari podjetnik.
Ugodnost upošteva organizacija, ki je izdala posojilo. Od leta 2016 so se pravila za izračun zapadlosti spremenila. Določiti ga je treba vsak mesec - zadnji koledarski dan (odstavek 7, odstavek 1 člena 223 davčnega zakonika). V preteklih letih se je materialna korist izračunavala ob plačilu obresti na posojilo ali na dan odplačila brezobrestnega posojila.
V to smer, ugodnost prvič vaša organizacija bi morala šteti 31. januarja 2016. In nato izračunajte zadnji dan vsakega meseca, dokler posojilo ni odplačano (pismo Ministrstva za finance z dne 02.02.2016 št. 03-04-06 / 4762). Do 31. januarja - ugodnosti ne bi smeli šteti, saj IP podjetju ni vrnil posojila.
Dohodek v obliki materialne koristi bo dohodek posameznika. Od tega dohodka je podjetje samo kot davčni agent dolžno zadržati dohodnino.
Poenostavljeni davek se ne obračunava na porodniške dodatke.
S poenostavitvijo se upoštevajo le tisti dohodki, ki so določeni v členih 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Določbe teh členov ne predvidevajo možnosti upoštevanja gospodarske koristi in ne določajo postopka za njeno oceno. Zato neporavnani znesek obresti ni pripoznan kot prihodek posojilojemalca. Podjetniku ni treba plačati niti enega davka na materialno korist od prihrankov pri obrestih.
Znesek prejetega posojila se prav tako ne upošteva pri določanju davčne osnove za enotni davek (1. točka 346..15, 1. pododstavek 1. točke 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato obdavčljivi dohodek ne izhaja iz najemanja brezobrestnih posojil.
Podobna pojasnila vsebujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 27. avgusta 2014 št. 03-11-11 / 42697 in z dne 24. julija 2013 št. 03-11-06 / 2/29384.
Dohodnino praviloma zadrži davčni zastopnik - organizacija, ki je izdala brezobrestno posojilo. A če tega iz nekega razloga ni mogla storiti, mora podjetnik davek plačati sam. Davčni inšpektorati takšne zahteve postavljajo do podjetnikov in sodniki jih pri tem podpirajo. Sodišča izhajajo iz dejstva, da uporaba poenostavljenega davka podjetnikov ne oprošča plačila dohodnine po stopnji 35 odstotkov (tretji odstavek 34. člena 116. davčnega zakonika Ruske federacije). Namreč po 35-odstotni stopnji je dohodnina naložena na znesek prihranka od obresti pri prejemu posojil (2. odstavek 212. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšni sklepi so zlasti v resolucijah FAS okrožja Ural z dne 11. junija 2014 št. F09-2859 / 14 in okrožja Volgo-Vyatka z dne 10. aprila 2013 št. A82-882 / 2012.
Ko bo posojilo odpuščeno, bo dohodek prišel od posameznika in ne od podjetnika. Ker posojilo ni poslovno povezano.
To je lahko datum dolga, ki ga je posojilojemalec uradno potrdil, ali datum izpolnitve obveznosti (izvedba kakršnih koli dejanj, ki kažejo na priznanje obveznosti);
Pogosto organizacije ne dajejo posojila v gotovini, temveč v naravi. Potem so razmere z davki nekoliko drugačne (tabela 2). Odsev v davčnem računovodstvu Organizacija posojilodajalca Organizacija za izposojanje OSNO Davek na dobiček organizacij Odhodki v obliki stroškov blaga, surovin ali materiala, prenesenih posojilojemalcu na podlagi posojilne pogodbe, kot tudi dohodka v obliki stroškov blaga, surovega materiali ali materiali, prejeti od posojilojemalca na odplačilo, ne priznajo zadolženosti (12. odstavek 270. člena, 10. pododstavek 1. odstavek.
Upoštevajte tudi vprašanja obdavčenja, če organizacija izda posojilo posamezniku, registriranemu kot samostojni podjetnik posameznik. Pravzaprav se ne bo nič spremenilo, kajti samostojni podjetniki so posamezniki, torej postopek obdavčitve urejajo predvsem določbe pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če samostojni podjetnik uporablja splošni davčni režim ali poenostavljeni davčni sistem, se davčna osnova določi na splošno.
Davčni zakonik je bil spremenjen in datum prejema dohodka v obliki premoženjske koristi bo priznan kot zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katero so zagotovljena izposojena sredstva (Zvezni zakon št. 113-FZ z dne 02.05. 2015). 3. možnost: posojilodajalec je posameznik, posojilojemalec je organizacija V zadnjem času je to stanje iz več razlogov postalo precej pogosto. Nekatere organizacije na ta način poskušajo prikriti neplačevanje plač svojim zaposlenim, druge - prejemati sredstva s povečanjem neto premoženja organizacije (če jih zagotavljajo ustanovitelji), tretje pa - reševati nastale težave zaradi težkih gospodarskih razmer.
Našteli smo številne točke, ki jih je treba upoštevati, če organizacija od posameznika prejme brezobrestno posojilo.
V prvem primeru so za posojilodajalca možna davčna tveganja v smislu nepriznavanja stroškov plačevanja obresti v skladu s posojilno pogodbo, katere sredstva se porabijo za izdajo brezobrestnega posojila. V drugem, v povezavi s pojavom nedelujočega dohodka posojilodajalca. Kar zadeva poslovanje po sporazumih o brezobrestnem posojilu, se davčni organi ravnajo po pojasnilih v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 25. maja 2015 št.
Št. 03-01-18 / 29936, z dne 2.10.13, št. 03-01-18 / 40821, z dne 13.08.13, št. 03-01-18 / 32745. Za takšne transakcije finančni oddelek uporablja določbe prvega odstavka 1. člena. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da se dohodek posojilodajalca določi na podlagi zneska obresti, ki bi ga prejel v primeru transakcije med osebami, ki niso povezane, v komercialnih in (ali ) finančni pogoji, primerljivi z analizirano transakcijo, tj. v primerljivi transakciji.
Pozor
Tveganja postopka Izvede se kameralna ali davčna revizija, da se ugotovi dejstvo, da pravna oseba pridobi neupravičeno premoženjsko korist. Nastane lahko zaradi znižanja davčne osnove z znižanjem transakcijske cene. Okoliščina vključuje oblikovanje tveganja, ki sta mu izpostavljena on in njegov ustanovitelj.
V posojilni pogodbi je nujno opozoriti na vrsto posojila. Če tak pogoj ni zagotovljen, lahko transakcija preide v kategorijo kompenzirane transakcije. Kdo je zajet Brezposojno posojilo lahko sprejme katera koli fizična ali pravna oseba, ne glede na organizacijsko in pravno obliko gospodarske enote, ki je priznana z zakonom.
Informacije
Določa način zavarovanja in uporabe lastnine zanjo, njen pravni status in cilje gospodarske dejavnosti. Kar zadeva posameznika, mora biti polnoletna, sposobna oseba. Biti mora odgovoren za izvedene ukrepe, se jih zavedati.
Sodna praksa Kljub temu, da je bila večina zahtevkov glede tega vprašanja rešena v korist davkoplačevalcev, se število zahtevkov Zvezne davčne službe dolgo ni zmanjšalo. Položaj se je spremenil, ko je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije izdalo sklep, v katerem je navedlo, da davčni zakonik koristi od prihrankov pri uporabi izposojenih sredstev ne šteje za podlago za izračun NPP. Takšne operacije niso priznane kot storitev za namen izračuna DDV, sredstva po posojilni pogodbi pa niso prejeta brezplačno.
Zato so negativne posledice zagotavljanja brezobrestnega posojila čim manjše. Tveganja Podroben razmislek je potreben pri transakcijah, pri katerih se sredstva, prejeta na podlagi posojilne pogodbe, uporabljajo za dogovor o brezobrestnem posojilu med pravnimi osebami. Davčne posledice pri takih transakcijah so resnejše.
Kljub temu, da je bila pravda rešena v korist davkoplačevalca (zaradi pomanjkanja dokazov s strani davčnih organov), v podobnih okoliščinah niso izključene sodne zadeve, katerih izid je težko napovedati. Nekatera arbitražna sodišča so obravnavala primere, povezane s postopkom ugotavljanja materialne koristi posojilodajalca pri dajanju brezobrestnih posojil soodvisnim osebam. Za namene davčnega nadzora so vse transakcije, ki jih sklenejo gospodarski subjekti, razdeljene na transakcije med povezanimi osebami in transakcije med osebami, ki niso povezane (kl.
1 žlica. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati lahko, kot izhaja iz sklopa norm Davčnega zakonika Ruske federacije, transakcije med soodvisnimi osebami razdelimo v dve skupini: - nadzorovane, priznane kot take ob upoštevanju določb čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; - druge transakcije med povezanimi strankami (nenadzorovano).
Včasih je treba denar izposoditi za razvoj podjetja. Če ima pravna oseba ali podjetnik prosta sredstva, jih lahko posodi pod pogoji brez obresti. Takšno posojilo ne prinaša koristi, saj se za uporabo denarja ne obračunajo obresti. V bistvu podružnice uporabljajo brezobrestna posojila.
Posojilo je transakcija, pri kateri posojilodajalec posojilojemalcu prenese določeno vsoto denarja ali drugo lastnino. Posojilojemalec se zaveže, da bo posojilodajalcu vrnil prejeto v enakem znesku in znesku. Za posojilo se lahko zaračunajo obresti. Civilno pravo, čl. 809 Civilnega zakonika Ruske federacije vsebuje koncept brezobrestnega posojila:
V teh primerih je posojilo nedvomno brezobrestno, vendar so zneski, predvideni v dolgu, lahko veliko večji in v tem primeru imajo lahko davčni organi vprašanja pri reviziji dejavnosti.
V drugih primerih mora biti v pogodbi naveden pogoj brezobrestnega posojila, sicer je treba znesek posojila obračunati z obrestmi v višini stopnje refinanciranja. To pravico lahko uveljavljata posojilodajalec in zvezna davčna služba. V prvem primeru bo med posojilodajalcem in posojilojemalcem nastala sporna situacija. Drugič, davčni organi bodo imeli zahtevke do posojilodajalca. Zvezna davčna služba bo po sporazumu zaračunala dodatne obresti in posojilodajalca zavezala k plačilu davka od prejetega dobička. Brez obresti posojilo samo po sebi ne velja za poslovni izid, vendar v različnih situacijah davčni organi menijo, da imajo tudi pri tej vrsti posojila stranke v transakciji davčne obveznosti. Znesek je posojen za določeno obdobje in ga je treba vrniti v enakem znesku.
Včasih se posojilodajalec odloči, da bo odpustil znesek posojila.
Potem bo posojilojemalec imel dohodek iz poslovanja, kar mora biti prikazano v davčnem obračunu in plačati davek na ta znesek. Terjatve do davčnih organov se pogosteje pojavljajo do posojilojemalca, vendar obstoječa sodna praksa vsebuje primere terjatev Zvezne davčne službe do posojilodajalcev. Najpogosteje pride do spornih situacij, ko posojila zagotavljajo povezane stranke. Čeprav sodišča stojijo na strani davkoplačevalcev, imajo vprašanja Zvezne davčne službe mesto, na katera se je mogoče pritožiti le na sodišču.
Pri izdaji posojil med samostojnim podjetnikom in LLC bodo pogoji v vsakem primeru določeni posebej. V pogodbi je predpisanih več določb:
Potrebnih dokumentov za pridobitev posojila zakon ne določa.
Stranki med seboj skleneta posojilno pogodbo. Sporazum je sestavljen v pisni obliki, v dveh izvodih, ki sta ga podpisali in zapečatili stranki. Vzorec posojilne pogodbe med LLC in samostojnim podjetnikom najdete v specializiranih pravnih referenčnih programih. Poleg posojilne pogodbe se sestavi akt o prevzemu in prenosu sredstev ali premoženja, drugi finančni dokumenti, dodatni dogovori k pogodbi, načrt odplačevanja posojila.
Stranke morajo predložiti tudi dokumente, ki potrjujejo pravni status (potrdilo o registraciji USRN), podatke in račune za poravnavo. Pri nakazilu denarja se sestavi potrdilo z datumom in podpisi strank ali pa se denar nakaže na tekoči račun.
Pravna oseba in posameznik kot posojilodajalca nista obdavčena, ker zagotovitev zneska posojila ne pomeni prejema dohodka. Vprašanje obdavčitve kreditojemalca ostaja kontroverzno.
Ko podjetnik prejme sredstva od pravne osebe, lahko davčni organi to štejejo za premoženjsko korist in zaračunajo dohodnino, tudi če je posojilo brez obresti.
To stališče podpirajo nekatere sodne odločbe. S sodbo Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 11.05.2012 št. 833-O je bilo ugotovljeno, da je premoženjska korist prejeta od prihrankov od obresti za uporabo posojila. Tak dohodek davčni organi uvrščajo med nedonosne dohodke in po mnenju sodišč nastane obveznost plačila davka na dohodek posameznika. (Resolucije Zvezne antimonopolne službe okrožja Volgo-Vyatka z dne 10. aprila 2013 št. A82-882 / 2012 Arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 1. julija 2014 št. A56-67702 / 2013).
Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 27. avgusta 2014, št. 03-11-11 / 42697, izrazilo nasprotno stališče. V dokumentu piše, da podjetniki ne prejemajo materialnih ugodnosti za brezobrestna posojila in davek ni plačan. Vendar FTS meni, da podjetniki, ki so na STS, UTII, PSN ali splošnem davčnem sistemu, prejemajo ugodnosti v obliki prihranjenih obresti in zahtevajo plačilo dohodnine v višini 35%. Znesek prihranjenih obresti se izračuna po najnižji obrestni meri, ki jo je določila Centralna banka Ruske federacije, v letu 2017 pa 9%. LLC kot posojilodajalec ne plačuje davkov, saj nima nobene materialne koristi v obliki obresti.
V primeru, da je posojilodajalec samostojni podjetnik posameznik, posojilojemalec pa pravna oseba, ugodnost LLC-a ni vključena v dohodek podjetja za nadaljnjo obdavčitev. Po Ch. 25 davčnega zakonika Ruske federacije materialna korist ni dohodek.
Zato LLC v tem primeru nima obdavčljivega dohodka. Posojila so lahko dohodek, če samostojni podjetnik podjetju odpusti dolg.
Če se posojilo zagotavlja med povezanimi strankami, potem. Tu morate biti pozorni na to, ali je transakcija nadzorovana. Če skupni letni prihodek od poslov med povezanimi osebami presega 60 milijonov RUB, se vse transakcije štejejo za nadzorovane. V tem primeru mora LLC pri odobritvi posojila od LLC podjetniku, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, povečati svoj dobiček za znesek prejetih obresti. Obresti se izračunajo na podoben način kot podobna posojila, ki jih je podjetje dajalo neodvisnim strankam. Za nenadzorovane transakcije LLC ni dolžan plačati davka. Od 01.01.2017 brezobrestna posojila med povezanimi strankami, registriranimi v Ruski federaciji, ne spadajo med nadzorovane transakcije.
Obveznost plačila davka v skladu z odločbami sodišč in stališčem zvezne davčne službe izhaja iz samostojnega podjetnika, ki je prejel posojilo. Podjetnik mora sprejeti ukrepe za izogibanje davčnim organom. Če torej pravna oseba pri izdaji posojila ni obračunala in plačala obresti za prejemnika posojila, takšna obveznost ostane pri podjetniku. Najkasneje do 30. aprila naslednjega leta morate Zvezni davčni službi predložiti izjavo in plačati davek. V tem primeru za podjetnike ni oprostitve dohodnine. Ko podjetnik izda posojilo pravni osebi, ni razlogov za obdavčitev.
Če se posojilojemalec želi znebiti plačila dohodnine, lahko spremenite pogoje posojila in zaračunate obresti.
V tem primeru posojilo postane obrestno in posojilodajalec je od njega dolžan plačati davek od dohodka, posojilojemalec pa mora posojilodajalcu plačati obresti. V vsakem primeru se obdavčitvi ne bo mogoče popolnoma izogniti obdavčitvi.
Registracija brezobrestnega posojila med samostojnim podjetnikom in LLC se opravi v pisni obliki. Pogodba je sklenjena v dveh izvodih, po en za vsako stranko. Šteje se, da je pogodba začela veljati v času nakazila denarja. Če pogodba ne določa roka odplačila, ima posojilodajalec pravico posojilojemalcu poslati zahtevek. Po prejemu zahtevka je dolžnik dolžan vrniti denar v roku enega meseca.
Znesek dolga je mogoče poplačati predčasno, posojilodajalec ne prejema dohodka od obresti, zato je zanj koristno, da hitro poplača obveznost.
Po odplačilu posojila ostane obveznost plačila davka s strani posojilojemalca posameznemu podjetniku, dokler se davčna obveznost ne izplača, pravno razmerje ne velja za popolno.
Nianse priprave pogodbe so naslednje:
Vzorec pogodbe najdete v katerem koli pravnem referenčnem sistemu. Oblika pogodbe ni odobrena z zakonom. Zato je dovoljeno sestaviti pogodbo v kakršni koli obliki. Uporabite lahko obstoječi vzorec in vanj nadomestite svoje podatke. Pomembno je, da so izpolnjene zgoraj opisane zahteve glede vsebine. V sporazumu morajo biti navedene naslednje točke: ime stranke, predmet posojila, pravice strank, obveznosti strank, odgovornost v primeru kršitve pogojev sporazuma, postopek odplačevanja dolg, dejanja v primeru sporov, podrobnosti in podpisi strank.
Če se pri preverjanju pogodb o brezobrestnem posojilu v organizaciji ali pri podjetniku odkrijejo kršitve, davčna služba zaračuna dodatne davke in naloži globo. Če posojilna pogodba ne vsebuje pogoja za njeno brez obresti, ima davčni inšpektor pravico, da posojilodajalca zaveže k plačilu dodatnega davka na obresti. Obresti se izračunajo glede na stopnjo refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Od junija 2017 je bila obrestna mera za posojila 9-odstotna.
Davčni zastopnik pri izdaji posojila samostojnemu podjetniku je posojilodajalec.
Dolžan je obračunati in plačati dohodnino po stopnji 35% zneska prihranjenih obresti. Če posojilodajalec nima možnosti pobrati davka od posojilojemalca in ga plačati zvezni davčni službi, potem mora teritorialnemu davčnemu uradu in posojilojemalcu poslati pismo z obvestilom o nastanku premoženjskih koristi. To je predvideno v odstavkih. 2 str. 3 čl. 24, ab. 2 str. 2 str. 2 čl. 212 in odstavki 1-7 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri preverjanju FTS v tem primeru do posojilodajalca ne bo nobenih zahtevkov. Obveznost plačila davka bo prešla na posojilojemalca. Če obvestilo ni poslano, lahko davčni urad pravni osebi naloži. osebo globo v višini 20% neizterjenega zneska čl. 122 davčnega zakonika Ruske federacije. Če podjetnik davka ne plača, bodo kazni enake - 20% neplačanega zneska davka.
