Urejeno z zveznim zakonom št. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, zvezne in teritorialne sklade obveznega zavarovanja" z dne 24. julija 2009.
Plačniki prispevki se priznajo:
1) osebe, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom:
organizacije;
Samostojni podjetniki;
Posamezniki, ki niso priznani kot samostojni podjetniki.
2) samostojni podjetniki, odvetniki, notarji v zasebni praksi.
Predmet obdavčitve:
Za zavezance iz 1. člena se priznavajo plačila in drugi prejemki, ki jih davčni zavezanci obračunajo v korist posameznikov po pogodbah o delu, civilnem pravu, pa tudi po avtorskih pogodbah, pogodbah o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih del, literature, umetnost, licenčne pogodbe o podelitvi pravice do uporabe navedenih del. Vključena so vsa plačila fizičnim osebam, ne glede na to, ali so razvrščena kot odhodki, ki zmanjšujejo osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb.
Zavezancem iz 2. člena se priznava dohodek iz podjetniške ali druge poklicne dejavnosti, zmanjšan za stroške, povezane z njihovim pridobivanjem.
Osnovaza izračun zavarovalnih premij po plačnikih,izplačila fizičnim osebam.
Najvišji znesek dohodka vsakega posameznika za izračun zavarovalnih premij je 415.000 rubljev. Določi se po obračunskem načelu od začetka koledarskega leta. Če zneski plačil in drugih prejemkov v korist posameznika presegajo to mejo, se zavarovalne premije od višine presežka se ne zaračunavajo. Za zavarovalne premije ni regresivne lestvice. Od leta 2011 se bo določeni najvišji dohodek letno indeksiral v višini, ki jo določi vlada Ruske federacije, v skladu z rastjo povprečne plače.
Če delodajalec izplača plačila in druge prejemke v naravi v obliki blaga (gradenj, storitev), se pri izračunu osnove za plačilo prispevkov določi cena tega blaga (del, storitev), ki jo določita pogodbeni stranki, vključno z DDV in trošarine, se upošteva.
Zavarovalne premije niso predmet:
1. državne prejemke, vključno z nadomestili za začasno invalidnost, nadomestili za nego bolnega otroka, nadomestili za brezposelnost, nadomestili za nosečnost in porodu;
2. odškodnine, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije * ;
* S seznama vsot, ki niso predmet zavarovalnih premij, plačanih v korist fizičnih oseb, so izključeni:
Plačila odškodnine za neizkoriščen dopust;
Zneski enkratne denarne pomoči, izplačane družinskim članom pokojnega delavca;
denarna plačila za delo v težkih, škodljivih ali nevarnih delovnih razmerah;
Stroški uniform, izdanih študentom in dijakom v skladu z zakonom;
Stroški potnih ugodnosti za študente in dijake.
3. višino zavarovalnih vplačil (prispevkov) za obvezna zavarovanja zaposlenih;
4. znesek plačil (prispevkov) zavezanca po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju zaposlenih, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, ki predvidevajo plačilo zdravstvenih stroškov teh zavarovancev s strani zavarovalnic;
5. od 01.01.2009 prispevke delodajalca, ki jih plača davkoplačevalec v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državne podpore za oblikovanje pokojninskih prihrankov", v višini plačanih prispevkov , vendar ne več kot 12.000 rubljev na leto v izračunu za vsakega zaposlenega, v korist katerega so bili plačani prispevki delodajalca;
6. znesek materialne pomoči, izplačan posameznikom, ne presega 4000 rubljev na posameznika za davčno obdobje;
7. od 01.01.2008 znesek materialne pomoči, izplačan ob rojstvu otroka, ki ne presega 50.000 rubljev za vsakega otroka;
8. od 01. 01. 2009 - višina šolnin za osnovne in dodatne strokovne izobraževalne programe, poklicno usposabljanje in prekvalifikacijo delavcev, vključenih v sestavo odhodkov, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb;
9.od 01.01.2009 - zneski, ki jih organizacije (samostojni podjetniki posamezniki) plačajo svojim zaposlenim za povračilo stroškov plačila obresti na posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov, vključeni v sestavo upoštevanih stroškov račun pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb - uporablja se do 1.1.2012.
Stopnje zavarovalne premije za fizične osebeizplačila in drugih prejemkov posameznikom(tabela 14).
V letu 2010 za plačnike zavarovalnih prispevkov - delodajalce ostaja najvišja stopnja, ki je veljala za UST glede na dohodek do 280.000 rubljev.
V letu 2010 se za samostojne podjetnike, ki ne uporabljajo dela najetih delavcev in uporabljajo posebne davčne režime, ohranja fiksno plačilo v pokojninsko blagajno.
Od leta 2011 bodo tarife za samostojne podjetnike, odvetnike in notarje podobne tistim, ki so določene za plačnike fizičnim osebam.
Tabela 14 - Tarife za izvenproračunske sklade
|
Obdobje veljavnosti tarife |
Pokojninski sklad Ruske federacije |
Skupna stopnja |
|||
|
Za osebe, ki izplačujejo plačila in druge prejemke fizičnim osebam: Organizacije, samostojni podjetniki, posamezniki z zneskom, ki ne presega 415.000 rubljev. |
|||||
|
za leto 2010 | |||||
|
od leta 2011 | |||||
|
Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem ali plačujejo UTII, pa tudi osebe, ki uporabljajo delo invalidov in javne invalidske organizacije |
|||||
|
za leto 2010 | |||||
|
Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem ali plačujejo UTII |
|||||
|
od leta 2011 | |||||
|
Za organizacije in samostojne podjetnike, uporaba UAT |
|||||
|
za leto 2010 | |||||
|
Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo enotno kmetijsko dajatev, kot tudi osebe, ki uporabljajo delo invalidov ali javne organizacije invalidov |
|||||
|
za 2011 - 2012 | |||||
|
za 2013 - 2014 | |||||
Obdobje poravnave koledarsko leto se prizna.
Izračune zavarovalnih premij izvajajo zavezanci, ki fizičnim osebam izplačujejo plačila na kraju njihove registracije:
Plačniki, ki ne izplačujejo plačil posameznikom, predložijo obračune teritorialnemu organu Pokojninskega sklada Rusije pred 1. marcem naslednjega leta.
Obdobja poročanja prispevki se priznavajo za prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Plačniki, ki izvajajo plačila fizičnim osebam, v obračunskem (poročevalnem) obdobju ob koncu vsakega meseca plačajo obvezno mesečno plačilo najkasneje do 15. dne v naslednjem mesecu.
Plačniki, ki ne plačujejo fizičnim osebam, plačajo prispevke za obračunsko obdobje najkasneje do 31. decembra tekočega.
1Ricardo D. Začetki politične ekonomije in obdavčitve. - M., 1935.- Str.100.
2 Davčni zakonik Ruske federacije, 8.
1Galkin V.Yu. Nekaj vprašanj teorije davkov. // Finance # 1. 1993.-- str.35.
1Teorija financ. / Ed. Zayats N.E., Fisenko M.K. - 2. izd. - МН .: Višja šola, 2008 .-- S. 20-22, 299-300.
2 Finance. / Ed. Rodionova V.M. - M .: Finance in statistika, 2006 .-- Str. 11, 21, 23, 240.
1 Splošna teorija financ / Ed. L.A. Drobozina. - M .: Banke in borze, UNITI, 1995 .-- S. 8, 12, 14, 94.
2Finance / Pod. ur. M.V. Romanovsky - M .: "YURAYT", 2006. - Str.17, 20
3Davki in obdavčitev. / Ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya. - Sankt Peterburg: 6. izd., Peter, 2009 .-- S. 19 - 23
1Yutkina T.F. Davki in obdavčitev: Učbenik. - M .: INFRA-M, 1998. - Str.137, 138.
2Upravljanje davkov je obravnavano na primeru Rusije in na podlagi del:
Finance in kredit. / Ed. A.Yu. Kazaka - Jekaterinburg: MP "PIPP", 1994. - str. 124 - 131.
Yutkina T.F. Davki in obdavčitev: Učbenik. - M .: INFRA-M, 1998. - S. 134-171.
1 Davčni zakonik Ruske federacije, 1. del.
1 Sestavljeno na podlagi 31. in 32. člena Davčnega zakonika
1 Sestavljeno na podlagi 21. in 23. člena Davčnega zakonika
1 Sestavljeno na podlagi poglavja 26.2 Davčnega zakonika.
1 Sestavljeno na podlagi poglavja 26.3 Davčnega zakonika.
2 Davčni zakonik, poglavje 26.3
Katera pravila je treba upoštevati pri odbitku zavarovalnih premij v zunajproračunska sredstva? Razmislimo, katere tarife in formule veljajo v letu 2019, kdaj in kje se izvede plačilo.
Zavarovalne premije plačujejo vse osebe, ki poslujejo, tako zase kot za svoje zaposlene.
Toda vsi ne vedo, kaj spada v takšna plačila, koliko stane prenos, kakšni pogoji so za to predvideni.
Razmislite o informacijah, ki jih vsebuje zakonodajni okvir o zavarovalnih premijah, na kratko opišite značilnosti plačila.
Kaj so zunajproračunska sredstva, ki jih sliši vsak podjetnik in organizacija. Kaj so prispevki?
Glavni vir finančnih sredstev državnega socialnega izvenproračunskega sklada so obvezna plačila. Sami tvorijo sklade, vsebujejo programe.
Tu je vredno razumeti tudi, kaj pomenijo posebne premije obveznega zavarovanja. To so zneski:
Cilj je obnoviti vir zunajproračunskih sredstev. Takšni zneski se vplačujejo v proračun v skladu z reguliranimi tarifami. Zavarovalne premije so prostovoljne.
Ta izraz se razume kot obvezna plačila, ki se obračunavajo od podjetij in posameznikov po stopnji v skladu s pravili, ki se odražajo v regulativni dokumentaciji.
Sistem lahko vključuje ne le obvezne zneske davka, temveč tudi druga sredstva, ki so obvezna zavarovalna plačila, katerih nianse plačila ureja zakonodaja Ruske federacije.
Razmislite o vrstah zavarovalnih premij:
| Ogled | Opis |
| UST | Enotni socialni prispevek. To je davek na zvezni ravni, ki se plača na ozemlju vseh sestavnih subjektov Rusije. Vpis se izvaja v delnicah, ki jih določajo podzakonski akti v zvezni zakladnici in dveh zunajproračunskih skladih: FSS in MZZS. Tak prispevek ne spremeni načina oblikovanja in porabe sredstev. Nastanejo z zavarovalnimi metodami |
| Obvezno zdravstveno zavarovanje | — |
| Za obvezno vrsto pokojninskega zavarovanja | Kaj se plača v pokojninski sklad. To je neodvisen vir. Plačila se izvajajo individualno na podlagi povračila. Namen je zagotoviti pravice državljanov do izplačila pokojnine v tistih zneskih, ki so enakovredni zneskom zavarovalnih premij in so bili evidentirani na individualnih osebnih računih. Te vrste plačila ni mogoče šteti za zavarovanje v celoti - ima značilnosti tako davka kot izterjave |
| Za obvezno vrsto zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni | To je premija, ki se izračuna ob upoštevanju obrestnih mer, popustov in dodatkov k stopnjam, ki jih morajo zavarovanci prenesti na zavarovalnice |
Plačnik zavarovalnih premij je lahko:
Pogoj - takšne osebe nakažejo sredstva v obliki osebnih prejemkov, plač in drugih plačil svojim zaposlenim.
Takšne zneske lahko nakažejo tudi podjetniki, tudi tisti, ki se ukvarjajo z zasebno prakso - notar, odvetnik, ki ne izplačujejo plačil posamezniku.
Postopek plačila zavarovalnih premij je določen v čl. Plačila se izvajajo posebej za vsak sklad.
Predmet obračuna zavarovalnih zneskov, ki jih nakažejo delodajalci in osebe, ki plačujejo samo zase, je enak.
Vsi transferji zaposlenim bodo predmet prispevka, če se obračunavanje izvede v skladu z:
Plačilo se izvede glede na vrsto zavarovanja, za katero je oseba zavarovana v skladu z normativi dokumenta iz:
Osnova se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (8., 10. člen zakona št. 212-FZ). Če je določen limit presežen, se sredstva iz zneska, ki presega limite, ne zaračunajo.
Vsako leto se dohodek indeksira v skladu s predpisi oblasti na podlagi rasti zaslužka. V osnovo bodo vključena sredstva, ki se izplačajo fizičnim osebam, ne da bi se upoštevalo, ali so pripisana stroškom, kar zmanjšuje dohodnino.
Obdavčljiva so naslednja plačila:
V letu 2019 veljajo naslednje tarife:
| Stanje | FIU | MZZS | FSS |
| Omejitvene norme določa čl. 58 del 1 zakona št. 212-FZ in znaša 670 tisoč rubljev v FSS, 711 tisoč - v pokojninskem skladu | 22% | 5,1% | 2,9% |
| Tarifa, ki je določena nad mejo | 10% | 0% | 0% |
| IT podjetja | 8% | 4% | 2% |
| Podjetja, ki izplačujejo plačo ali prejemke članu ladijske posadke (9. odstavek istega člena) | 0% | 0% | 0% |
| Nevladne organizacije, lekarniške verige, poenostavljena podjetja | 20% | 0% | 0% |
| Udeleženci projekta Skolkovo | 14% | 0% | 0% |
| Član proste ekonomske cone | 6% | 0,1% | 1,5% |
| Rezident v okviru naprednega socialno-ekonomskega razvoja | 6% | 0,1% | 1,5% |
Dodatne tarife v pokojninskem skladu se določijo ob upoštevanju razreda delovnih pogojev (po posebni oceni).
Stopnja prispevka za nakazila tujemu uslužbencu:
| Za katero osebo se izvede plačilo | FIU | MZZS | FSS |
| Za osebo, ki velja za rezidenta države in ni visokokvalificiran specialist | 22% | 5,1% | 2,9% |
| Za osebo, ki začasno živi v državi in ni usposobljen specialist | 22 | 5,1 | 2,9% |
| Za osebo, ki je začasno v Rusiji in ne spada v kategorijo visokokvalificiranega osebja | 22 | 01 | 1,8% |
| Za visokokvalificiranega rezidenčnega delavca | 22 | 0 | 2,9% |
| Za tujce, ki začasno prebivajo v Rusiji in veljajo za visokokvalificirane zaposlene | 22 | 0 | 2,9% |
| Za začasno bivajoče tujce, ki pripadajo visokokvalificiranim strokovnjakom | 0 | 0 | 0% |
Tarifika in pravila za prenos zavarovalnih zneskov obvezne vrste zavarovanja za primer nezgode in poklicne bolezni so vzpostavljeni od leta 2006 (po ).
Višina prispevkov bo odvisna od tega, kateri razred dejavnosti se izvaja (odobreno).
Ugodnosti za zavarovalne premije za zaposlenega invalida v okviru 60% skupne stopnje se lahko uporabljajo tudi samostojni podjetniki ().
Skupni znesek prispevkov v zunajproračunske sklade je 30 %.
Osnova za izračun se določi z naslednjo formulo:
Dobljene rezultate je treba zaokrožiti. Zavarovalna premija, ki jo je treba v obračunski dobi nakazati v sklad, se izračuna na naslednji način:
Znesek se odraža v rubljih s kopejki. Glavna stvar pri izračunu višine zavarovalnih premij je izračunavanje sorazmerno z meseci in dnevi, ko je bila dejavnost opravljena.
Če se je dejavnost izvajala nepopolne mesece, se vodi po naslednji formuli:
Situacija 1. Podjetje uporablja osnovne tarife. V začetku leta 2013 je uslužbenec Smirnoy L.F. (Rojen 1975) je prejel plačo 30 tisoč rubljev.
Naj povzamemo kazalnike:
6,2 tisoč + 1530 + 870 = 9 tisoč
Situacija 2. Podjetje uporablja splošne tarife. V začetku leta 2013 je zaposleni Ivanov (rojen 1970), ki se ukvarja z dejavnostmi, povezanimi s kategorijo škodljivih, prejel plačo v višini 20 tisoč rubljev.
Poleg tega mora delodajalec plačati 2%. Naredimo izračune:
Skupni znesek transferjev v zunajproračunske sklade:
Situacija 3. V letu 2012 je bil zaposlenemu s plačo 40 tisoč podeljeni 3 bonusi, katerih skupni znesek je 50 tisoč, materialna pomoč pri koriščenju dopusta - 10 tisoč, materialna pomoč ob rojstvu otroka - 60 tisoč.
Izračunajmo letni dohodek od plače:
Delež materialne pomoči, ki je predmet prispevkov, je 6 tisoč (10 tisoč - 4 tisoč).
Davčna osnova za materialno pomoč za otroka:
Naj povzamemo kazalnike:
Znesek prispevkov v zunajproračunske socialne sklade bo izračunan po stopnji 2,9% (v Skladu socialne varnosti) od meje 512 tisoč (to je 14 848 rubljev) in 10% od stanja (546 tisoč - 512). tisoč = 34 tisoč, to je 3,4 tisoč).
Račun 69 je treba uporabiti:
Za bremenitev so odprti naslednji računi:
Video: seminar "Zavarovalne premije za zunajproračunske sklade"
Pomembne so naslednje objave:
Plačila v zunajproračunska sredstva morajo biti izvedena v roku, ki ga določijo državni organi. Če pa je bil zadnji dan prost dan, se lahko plačilo izvede prvi delovni dan po prostem dnevu.
Enako velja za poročevalsko dokumentacijo. Obdobja poročanja so četrtletje, 6 mesecev, 9 mesecev; davčno obdobje - koledarsko leto.
Plačilo se izvaja mesečno, najkasneje do 15. dne naslednjega meseca po mesecu poročanja. Delodajalci morajo spremljati zavarovalne premije za vsakega zaposlenega.
Poročanje se posreduje FIU in FSS. Izračune za pokojninsko zavarovanje je treba predložiti do 1. dne drugega meseca, ki sledi poročevalnemu.
Obrazec za poročanje, ki ga morajo izpolniti delodajalci, je odobren. Obrazec, ki se zagotovi skladu socialnega zavarovanja -.
Poleg tega se morajo prijaviti podjetja, ki imajo zaposlene.
Če podjetje preneha delovati, je treba izračun zavarovalnih premij predložiti hkrati z vlogo za odjavo (15. del 15. člena zakona št. 212-FZ).
Da ne bi zamudili roka za oddajo poročil in plačila zavarovalnih premij, se lahko osredotočite na naslednji koledar:
| Obdobje | Vrsta poročila | Pogoji oddaje poročila v papirni obliki | Čas za elektronsko poročanje |
| 1. četrtletje | 4-FSS | 20.04.2015 | 25.04.2015 |
| 2 | 4-FSS | 20.07.2015 | 25.07.2015 |
| 3 | 4-FSS | 20.10.2015 | 25.10.2015 |
| 4 | 4-FSS | 20.01.2016 | 25.01.2016 |
Od leta 2010 je začel veljati zakon št. 212-FZ, ki opisuje pravila za izračun in prenos zavarovalnih premij v državne neproračunske sklade.
Toda takšen normativni akt ne ureja izračuna in plačila zneska za obvezno nezgodno zavarovanje.
Za izračun zavarovalnih transferjev se dobiček iz naslova intelektualne lastnine lahko zmanjša za stroške, ki so dokumentirano potrjeni.
Če takšni dokazi niso na voljo, se dobiček lahko zmanjša za zakonsko določene odbitke. Prispevki se plačujejo po fiksni stopnji, ki jo uradniki letno indeksirajo.
Iz sredstev, ki presegajo dovoljene meje, se zavarovalne vsote ne prenašajo. Pri izračunu zneskov baza ne bo vključevala sredstev, ki so prejeta po civilnopravni, licenčni, avtorski pogodbi.
Letos plačnikom ni treba deliti zneska na denarni in zavarovalni del - pooblaščeni organi bodo tak postopek izvedli samostojno. To pomeni, da lahko podate en izračun.
Ne smemo pozabiti, da posameznikom s statusom samostojnega podjetnika, ki plačujejo sami, ni treba izračunavati zneskov v Skladu socialnega zavarovanja. Preostala plačila se izvedejo na splošno.
Te osebe morajo izračunati višino zavarovalnih premij ob upoštevanju stroškov zavarovalnega leta. To je produkt minimalne plače in tarif. Rezultat je treba pomnožiti z 12 meseci.
Zavarovalne premije v izvenproračunske sklade so plačila, ki se jim ni mogoče izogniti.
Torej je v vašem interesu, da razumete regulativno dokumentacijo, ki vsebuje pravila za izračun in plačilo takšnih zneskov pooblaščenim organom.
Previdno izračunajte prispevke in pravočasno nakažite sredstva za zaposlene in po potrebi zase.
Prispevke za obvezna zavarovanja bremenijo trije izvenproračunski skladi: pokojninski (PFR), zdravstveni (FFOMS) in sklad socialnega zavarovanja (FSS). Bistvo obveznega zavarovanja je naslednje.
Prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije, FFOMS in FSS (prvi trije prispevki) ureja Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212 "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ). Obračun in plačilo prispevkov "za poškodbe" ureja zvezni zakon z dne 24. 7. 98 št. 125-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 125-FZ).
Izplačevalec redno plačuje, sklad pa ob nastanku zavarovalnega primera izplačila, ki jih določa zakon. Na primer, ko oseba doseže upokojitveno starost, ji FIU izplača pokojnino, v primeru bolezni pa FSS plača bolniške odsotnosti in druga plačila.
Prispevki v zunajproračunske državne socialne sklade se izračunajo po stopnjah zavarovanja, katerih zneski so določeni z zveznim zakonom št. 212-FZ. V letu 2014 so:
Poglejmo na primeru izračun in plačilo zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade.
V našem primeru vidimo, da prispevke plačuje delodajalec (davčni zastopnik), obračunane na izplačila zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi. Ta plačila vključujejo predvsem plače, bonuse na podlagi rezultatov dela za mesec, četrtletje ali leto (v skladu s 1. členom 7. člena zakona št. 212 - FZ).
Začetne podatke smo dobili za 1. četrtletje poročevalskega leta, zato se bodo nadaljnji izračuni in izvedba potrebnih dokumentov za prenos vseh zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade izvajali 3 mesece. zvezni izvenproračunski davek na dohodek
V obračunskem obdobju (koledarskem letu) morajo podjetja plačevati prispevke v obliki mesečnih obveznih plačil.
Znesek mesečnih plačil se izračuna na podlagi dohodka, ki ga prejme vsak zaposleni v organizaciji. Formula za izračun zneska mesečnih plačil je prikazana na sliki 1.
Slika 1. Izračun zneska mesečnih plačil
Izračun zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade je prikazan v tabeli 2.2.
Tabela 2.2 Izračun zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade
|
Kazalniki |
Opombe (uredi) |
|
|
|
1. člen 7. člena zakona št. 212 - FZ |
|
2) Skupno število zaposlenih |
začetni podatki |
|
|
3) Število brez zaposlenih po pogodbah civilnega prava |
začetni podatki |
|
|
3.200.000 / 25/3 = 42.667 rubljev / mesec |
|
|
Najvišja osnova je 624.000 rubljev. |
|
|
5) Dohodki, ki niso vključeni v davčno osnovo za obračun prispevkov za FSS (plačila po pogodbah civilno-pravne narave) |
||
|
6) Davčna osnova za obračun prispevkov v Sklad za socialno zavarovanje |
Umetnost. 8 FZ št. 212-FZ |
|
|
2. Skupni prispevki v zunajproračunske sklade: vključno z:
|
|
2. člen 12. člena zakona št. 212 - FZ |
|
3. Zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni |
FZ št. 125-FZ |
Izračunajmo davčno osnovo za zavarovalne premije:
3.000.000 + 200.000 = 3.200.000 rubljev;
Izračunajmo znesek, ki ga je treba nakazati v zunajproračunska sredstva:
PFR = 3.200.000 * 22% = 704.000 rubljev;
FSS = 3.200.000 * 2,9% = 92.800 rubljev;
FFOMS = 3.200.000 * 5,1% = 163.200 rubljev.
Skupni znesek plačil, prenesenih v zunajproračunska sklada, bo:
704.000 + 92.800 + 163.200 = 960.000 rubljev.
Izračunajmo zavarovalne premije obveznega socialnega zavarovanja za nezgode pri delu in poklicne bolezni:
3.200.000 * 0,2% = 6.400 rubljev.
Izplačevalci zavarovalnih premij četrtletno predložijo organu, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij, na kraju registracije: RSV -1 najkasneje do 15. dne drugega koledarskega meseca po poročevalskem obdobju, izračun obračunane in plačal zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije in za obvezno zdravstveno zavarovanje v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Prav tako najkasneje do 15. dne koledarskega meseca, ki sledi poročevalskemu obdobju, izračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za obvezna socialna zavarovanja v skladu z obrazcem 4 - FSS. Izpolnjena poročila o plačilu zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade so predstavljena v prilogi
Obvezni prispevki v sklade v letu 2017 so v skladu z novim postopkom v zvezi z odpravo zakona št. 212-FZ z dne 24. 7. 09 in uvedbo 34. poglavja davčnega zakonika. Kakšne spremembe so se zgodile v izračunih? Kam prenesti obračunane prispevke? In v kakšnem vrstnem redu poročati, da ne bi šli v kategorijo brezvestnih davkoplačevalcev - vse podrobnosti in primeri so spodaj.
Proračunski primanjkljaj Ruske federacije in zmanjšanje prispevkov v rezervni sklad sta zahtevala davčno reformo socialnih prispevkov. Zakonodaja, ki ureja pravna razmerja med državo in davkoplačevalci na področju obveznega pokojninskega, zdravstvenega in socialnega zavarovanja, je bila letos drastično prenovljena. Predsedniški odlok št. 13 z dne 15. januarja 2016 je povzročil sprejetje dveh zakonov: št. 243-FZ in št. 250-FZ. Glede na razvoj teh regulativnih dokumentov je prenos upravljanja zavarovalnih premij na Zvezno davčno službo zdaj postal realnost. Zavezanci so odslej dolžni izpolnjevati obveznost odmere in plačila prispevkov (v nadaljevanju ESSP) za nove zahteve.
Kaj se bo zgodilo z zavarovanci za socialne prispevke? Takoj je treba omeniti, da so bile ohranjene glavne določbe iz leta 2016. Tako so davčne stopnje, predmeti obdavčitve, izračun osnove, kategorije davčnih zavezancev, obdobja poročanja, plačilni pogoji, preferencialne tarife ostali na enaki ravni. Postopek ugotavljanja prispevkov za poškodbe se ni spremenil, vključno s podatki o poročanju in plačilu.
Dejanske stopnje so zbrane v spodnji tabeli. Hkrati so tarife navedene za splošne kategorije delodajalcev, vključno s podjetji in podjetniki. Izpostavljeni so samostojni podjetniki, ki delajo "zase" na ravni samozaposlenih posameznikov. Navedene so tudi omejitve limitov in glavna podjetja, ki so upravičena do uporabe znižanih stopenj.
Tarife ESSS, aktualne v letu 2017:
Omejitve za delodajalce v obdobju 2016-2017:
Celoten seznam podjetij, ki so upravičena do obračunavanja prispevkov v socialne sklade po znižanih stopnjah, je v stat. 427 NK. Poleg tega so za podjetja, ki so prejela razred na podlagi rezultatov SOT (posebne ocene delovnih razmer), zakonsko določene dodatne tarifne stopnje. Velikost je odvisna od stopnje nevarnosti in se giblje od 0 % za optimalni razred, do 8 % za najnevarnejši.
Za razumevanje vseh zakonodajnih sprememb bomo podali podroben primer izračunov odbitkov v socialne sklade za 1 m². 2017 Pred izračunom se mora zavarovanec prepričati, v katero kategorijo davčnih zavezancev spada in po kakšnih stopnjah se obračunava ECCC (splošna, znižana in dodatna). Če so izključeni zneski, je treba opraviti popravek davčne osnove ter povzeti vse prihodke in jih primerjati z mejno vrednostjo. Po tem se izračunajo prispevki in opravijo standardne transakcije.
Podjetje "Voskhod" LLC izplačuje plače 2 zaposlenima v skupnem znesku 70.000 rubljev. na mesec, za 1. četrtletje je znesek dohodka 210.000 rubljev. Podjetje uporablja splošne tarife, znižane/dodatne se ne uporabljajo. V tem obdobju ni zneskov izključitve. Prispevki za socialno zavarovanje so:
Plačilo dajatev za marec je treba izvesti do 15.4. Zvezni davčni službi. Prispevki za dodeljeni poklicni razred za poškodbe se prenesejo na organe FSS.
V pristojnosti zaposlenih v PFR ostaja nadzor nad personaliziranimi podatki, vključno z višino dohodkov posameznikov in zavarovalnimi izkušnjami. Namen poročanja je naknadna dodelitev izplačil pokojnin državljanom. V zvezi s tem so zavezanci dolžni skladom predložiti 2 poročili:
Opomba! Navedeni podatki se nanašajo na obdobja iz leta 2017, za zgodnejše časovne intervale veljajo stari obrazci poročil.
Točnost obračuna in plačila prispevkov iz leta 2017 bo preverjal inšpektorat Zvezne davčne službe. Če se ugotovijo neskladja v korist države, lahko inšpektorji dodatno obračunajo zneske. Neskladja bodo ugotovljena na podlagi podatkov o zaslužku, ki jih bodo zavezanci prikazali v dohodnini.
Hkrati je pri preverjanju bolnišničnih dajatev potrebno sodelovanje zaposlenih v FSS. Delodajalci lahko pri izračunu višine nadomestil vložijo zahtevo v pokojninsko blagajno glede prispevkov, vzorec tukaj. Informacije so potrebne v primerih, ko zaposleni nima podatkov o svojih dohodkih. Prav tako imajo posamezniki pravico oddati vlogo za obračunane pokojninske prispevke z osebnim obiskom poslovalnice PFR ali preko portala javnih služb.
Pogosto imajo zavarovanci vprašanje: Ali banke preverjajo prispevke v pokojninski sklad? Obresti se lahko vzbujajo pri vlogi za posojila za različne namene, vključno z navedbo neuradnih prihodkov v potrdilu o plači. Ni treba skrbeti, finančna institucija ne more preveriti prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, saj tak postopek ni predviden z zakonom.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Ta članek je goljufija za računovodje, ki se morajo hitro posvetiti najosnovnejšim vprašanjem v zvezi z obračunavanjem in plačilom zavarovalnih premij. Gradivo bo posodobljeno vsakič po spremembah ustrezne zakonodaje, zato ni treba biti pozoren na datum objave članka – gradivo bo vedno relevantno.
Prispevke za obvezna zavarovanja bremenijo trije izvenproračunski skladi: pokojninski (PFR), zdravstveni (FFOMS) in sklad socialnega zavarovanja (FSS).
Bistvo obveznega zavarovanja je naslednje. Izplačevalec redno plačuje, sklad pa ob nastanku zavarovalnega primera izplačila, ki jih določa zakon. Na primer, ko oseba doseže upokojitveno starost, ji FIU izplača pokojnino, v primeru bolezni FSS plača bolniške odsotnosti itd.
Obstajajo štiri vrste premij.
Prva vrsta so pokojninski prispevki (prispevki v pokojninski sklad). Razdeljeni so na dva dela: prispevke v zavarovalni del pokojnine in prispevke v kapitalski del pokojnine.
Druga vrsta so zdravstveni prispevki (prispevki za FFOMS).
Tretja vrsta so prispevki na FSS za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Na račun teh prispevkov Sklad za socialno zavarovanje izplačuje bolniške in porodniške.
Četrta vrsta so prispevki v FSS za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. Njihovo neuradno ime je "Prispevki za poškodbe".
V letu 2009 in prej so bile v enotni socialni davek vključene prva, druga in tretja vrsta zavarovalnih prispevkov. Od leta 2010 jih ureja zvezni zakon št. 212 z dne 24. 7. 2009 (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ).
Obračun in plačilo prispevkov "za poškodbe" ureja zvezni zakon z dne 24. 7. 98 št. 125-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 125-FZ).
Pogosto se zgodi, da ena in ista oseba ustreza več zgornjim definicijam hkrati. V tem primeru je treba premije plačati za vsako osnovo. Najpogostejši primer je samostojni podjetnik, ki dela »zase« in ima hkrati kader zaposlenih. Tak samostojni podjetnik mora ločeno odmeriti prispevke k lastnim dohodkom in ločeno k plači zaposlenih.
Delodajalci-organizacije in delodajalci-samostojni podjetniki zaračunavajo prispevke za izplačila delavcem po pogodbah o zaposlitvi. Ta plačila vključujejo predvsem plače, bonuse na podlagi rezultatov dela za mesec, četrtletje ali leto, pa tudi regres in nadomestilo za neizkoriščen dopust.
Pokojninski in zdravstveni prispevki se obračunavajo od plačil nedržavnim posameznikom, če so ta izplačila izvedena na podlagi avtorskih ali civilnopravnih pogodb. Obstaja izjema: naročnik gradenj ali storitev je oproščen obveznosti obračunavanja prispevkov v primeru, ko ima izvajalec status samostojnega podjetnika in plačuje prispevke "zase". Prav tako prispevki ne vključujejo zneskov, izdanih državljanu za premoženje, pridobljeno ali najeto od njega, ali lastninske pravice (prispevki se na primer ne obračunavajo od zneskov, plačanih pri najemu osebnega avtomobila zaposlenega).
Prispevki v FSS za zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom se ne zaračunavajo pri plačilih po nobenih pogodbah civilnega prava (vključno z avtorskimi in delovnimi pogodbami).
Prispevki v FSS za "škode" iz plačil po pogodbah civilnega prava se zaračunavajo le, če je plačilo prispevkov predvideno s samo pogodbo.
V zvezi s tujci in osebami brez državljanstva, ki prejemajo dohodke po pogodbah o delu ali civilnem pravu, so bile ugotovljene določene značilnosti (glej tabelo).
| Pokojninski prispevki | Zdravstveni prispevki | Prispevki v Sklad za socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom | Prispevki "za poškodbe" |
|
|---|---|---|---|---|
| Tujec stalno ali začasno prebiva v Ruski federaciji |
||||
| po pogodbi o zaposlitvi | nakopičene | nakopičene | nakopičene | nakopičene |
| nakopičene | nakopičene | ni obračunano | ||
| Tujec začasno prebiva v Ruski federaciji |
||||
| po pogodbi o zaposlitvi | ni obračunano | ni obračunano | nakopičene |
|
| v okviru civilnopravne pogodbe | obračunava, če je pogodba sklenjena za 6 mesecev. in več ali pa nima roka, tujec pa ni visokokvalificiran specialist | ni obračunano | ni obračunano | obračunana, če je to predvideno s pogodbo |
| Tujec dela v tuji podružnici ruskega podjetja ali opravlja delo ali opravlja storitve v tujini po pogodbi o delu |
||||
| ni obračunano | ni obračunano | ni obračunano | ni obračunano |
|
Obstaja zaprt seznam plačil, ki niso predmet pokojninskih in zdravstvenih prispevkov ter prispevkov v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Ta seznam vključuje bolniške odsotnosti, vse vrste zakonsko določenih nadomestil, dnevnice, prejete na službenem potovanju itd. Popoln seznam je podan v 9. členu zakona št. 212-FZ.
Obstaja tudi seznam plačil, ki so oproščena plačila prispevkov "za poškodbe" (člen 20.2 zakona št. 125-FZ). Praktično sovpada s seznamom, ki je bil sprejet za preostale prispevke.
V praksi je veliko polemik zaradi plačil, ki niso navedena na zgornjih seznamih in niso povezana z delovnimi obveznostmi. To velja predvsem za bonuse ob obletnici, za stroške bonov, ki jih plača delodajalec, itd. razmišljati drugače. Takšni spori se pogosto končajo na sodišču, arbitražna praksa o tem vprašanju pa je zelo sporna.
Organizacije in samostojni podjetniki obračunajo osnovo posebej za vsakega zaposlenega in za vsakega izvajalca. Obdavčljiva osnova se obračunava po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka obračunskega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič. Osnova se določi ob koncu vsakega meseca po obračunu plače.
Obdavčljiva osnova za zdravstvene prispevke, kakor tudi prispevke za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom, ne sme presegati najvišje vrednosti. Njegova vrednost je odobrena z zakonom in se vsako leto indeksira z uredbo Vlade Ruske federacije. V letu 2012 je velikost najvišje osnove 512.000 rubljev. To pomeni, da se prispevki obračunavajo, dokler davčna osnova zaposlenega ne doseže 512.000 rubljev. Plačila, ki presegajo ta znesek, so oproščena plačila prispevkov. Od leta 2013 se bo odštevanje začelo znova.
Osnova za pokojninske prispevke ni omejena. Toda za plačila, ki presegajo mejno vrednost osnove, je predvidena znižana tarifa (glej spodaj).
Osnova za prispevke »za poškodbe« prav tako ni omejena, znižana tarifa pa tukaj ni predvidena.
Skupni znesek prispevkov je enak davčni osnovi, pomnoženi z ustrezno zavarovalno stopnjo (stopnjo).
Za večino plačnikov v letih 2012 in 2013 veljajo prispevne stopnje, navedene v tabeli.
Za nekatere kategorije plačnikov so določene znižane tarife. Tako "poenostavljene osebe", ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti (proizvodnja hrane, proizvodnja tekstila itd.), v letih 2012 in 2013 plačujejo samo prispevke v pokojninski sklad Rusije po 20-odstotni stopnji. Za prispevke v FFOMS in FSS za zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom so bile določene ničelne tarife.
Stopnje premij za poškodbe so odvisne od razreda poklicnega tveganja, ki je dodeljen organizaciji ali podjetju. Na primer, za veletrgovce z živili je bil določen prvi razred tveganja in ustrezna zavarovalna stopnja 0,2 %.
Za tiste, ki delajo "zase", obstajajo ločena pravila.
»Posamezniki« so dolžni plačevati pokojninske in zdravstvene prispevke v višini, ki je enaka strošku zavarovalnega leta. To je fiksni znesek, ki ni odvisen od dohodka podjetnika.
Vrednosti, določene za leto 2012, so: stroški zavarovalnega leta za prispevke v pokojninski sklad - 14.386,32 rubljev, za prispevke v FFOMS - 2821,93 rubljev.
Če koledarsko leto ni bilo v celoti opravljeno, se znesek fiksnih plačil preračuna na podlagi dejansko opravljenih ur.
Prispevki v FSS za zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom se plačujejo samo prostovoljno. To pomeni, da lahko »posameznik« po lastni izbiri zavrne tovrstno zavarovanje in ne plačuje premij. A če želi, se ima pravico zavarovati, nato pa bo moral nakazati fiksne prispevke v višini stroška zavarovalnega leta. V letu 2012 je ta znesek za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja 1604,63 rubljev.
Prispevki za zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni »zase« se ne plačujejo.
Delodajalci so dolžni mesečno plačevati obvezno prispevke v Pokojninski sklad, FFOMS in FSS za zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Za izračun zneska plačila morate sešteti vsa obdavčljiva plačila, obračunana od začetka leta do konca ustreznega koledarskega meseca, in pomnožiti z zavarovalno stopnjo. Od tega zneska je treba odšteti prispevke, ki so navedeni od začetka leta do vključno prejšnjega koledarskega meseca. Nastala vrednost je trenutno mesečno plačilo.
Če je delodajalec zaposlenim plačal bolniško ali porodniško nadomestilo za en mesec, potem lahko zniža prispevke FSS za zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim. Kot veste, se prve tri dni bolniškega dopusta plačajo na stroške delodajalca, preostanek pa na stroške FSS. Torej lahko od zneska mesečnega plačila odštejete znesek dajatev, ki se plačujejo na račun FSS. V primeru, ko zaslužki presegajo prispevke, se lahko presežek pobota s prihodnjimi plačili.
Tudi prispevki za poškodbe se plačujejo mesečno. Za nekatere zavarovance FSS določa doplačila ali popuste. V tem primeru se znesek plačila poveča ali zmanjša glede na višino pribitka ali popusta.
Mesečna obvezna plačila za pokojnino, zdravstvene prispevke ter prispevke za zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim delom se nakažejo najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega je bilo plačilo obračunano. Torej je treba mesečno plačilo za avgust nakazati najkasneje do 15. septembra, plačilo za september - najkasneje do 15. oktobra itd.
Prispevki "za poškodbe" iz plače osebja se prenesejo v obdobju, določenem za prejem plač za pretekli mesec. Če je plačilo prispevkov "za poškodbe" določeno s pogodbo civilnega prava, se denar nakaže na FSS v pogojih, določenih v pogodbi.
Plačila je treba nakazati posebej na vsak sklad. Hkrati morate za dve plačili FSS - "za poškodbe" in za zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom - izdati dve ločeni plačili. Pokojninski prispevki se nakazujejo tudi v dveh plačilih: v zavarovalni in kapitalski del pokojnine (glej tabelo za osnovne stopnje, po katerih so prispevki razporejeni).
10 % (v celoti skupni in večdelni)
»Posamezniki« nakažejo pokojninske in zdravstvene prispevke v ločenih plačilih najkasneje do 31. decembra tekočega leta. Tisti, ki so se prostovoljno zavarovali za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom, nakažejo na Sklad za socialno zavarovanje najkasneje do 31. decembra tekočega leta.
Delodajalci predložijo obračune odmerjenih in plačanih prispevkov v Pokojninski sklad in FFOMS najkasneje do 15. dne drugega koledarskega meseca po poročevalskem obdobju (četrtletje, pol leta, devet mesecev in leto). Povedano drugače, v splošnem primeru je treba izračune predložiti najkasneje do 15. maja, 15. avgusta, 15. novembra in 15. februarja.
Poleg tega so delodajalci dolžni poročati FSS najpozneje 15. dan v koledarskem mesecu, ki sledi obdobju poročanja (na splošno je to 15. april, 15. julij, 15. oktober in 15. januar). Skladu socialnega zavarovanja je treba predložiti izračun, ki vsebuje podatke o prispevkih »za poškodbe« in o prispevkih za zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom.
Prav tako delodajalci PFR posredujejo tako imenovano personalizirano poročanje – podatke o zavarovalnih premijah in delovni dobi. Rok za njegovo dokončanje je najkasneje do 15. dne drugega koledarskega meseca po poročevalskem obdobju.
Če število zaposlenih za preteklo leto presega 50 oseb, je treba zgornje izjave predložiti v elektronski obliki. Elektronsko poročajo tudi novoustanovljene organizacije z več kot 50 zaposlenimi.
