Kot samostojni podjetnik posameznik ali organizacija mora upoštevati določena pravila poslovanja. Ena od dolžnosti samostojnega podjetnika je poročanje Zvezni davčni službi na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Letna oddaja izjave je postopek, ki ga ni mogoče prezreti. Pravila za vložitev takšne prijave določa davčni sistem, ki ga posameznik izbere ob registraciji IP. Običajno se podjetniki odločijo za poenostavljen davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem) z različnimi pogoji za izračun davkov. Kaj pa naj stori podjetnik, če med letom ni bilo dejavnosti in je dohodek nič? Ničelna izjava o poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike je glavni dokument, ki se predloži Zvezni davčni službi. Upoštevajte nianse takšnega poročila, da se izognete napakam.
Vsi delujoči poslovni subjekti oddajo najkasneje do 30. aprila na podlagi rezultatov dejavnosti za preteklo leto (obdobje od 1. januarja do 31. decembra). Ta pravila ureja dopis Zvezne davčne službe št. SD-4-3 / [email protected] FTS iz leta 2016.
Poročilo se odda enkrat. Posameznik ali organizacija samostojno izbere pogoje po koncu davčnega leta. Če izjava ni predložena ali predložena prepozno, se samostojnemu podjetniku naloži globa (v skladu s členom Davčnega zakonika).
Samostojni podjetnik, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu, plača davke na podlagi dveh sistemov izračuna:
Davčna stopnja za prvo možnost je 6%, za drugo - 15%. V deklaraciji se polnjenje strani in vrstic izvaja v skladu s temi pogoji. Če pa dohodka ni bilo, potem ne more biti davkov. Zakaj potem poročati?
Izjava je v vsakem primeru potrebna za predložitev informacij Zvezni davčni službi. V jeziku računovodstva se imenuje ničelna izjava, čeprav v uradnem seznamu davčnih obrazcev ni takega koncepta in ločenega dokumenta. Poenostavljeno pomeni samo eno obliko izjave, ne glede na to, ali je samostojni podjetnik imel dohodek ali je podjetje v načinu mirovanja. Dokler se posameznik ne prijavi po vseh pravilih.
Izjava je v vsakem primeru potrebna za predložitev informacij Zvezni davčni službi.
Aprila 2016 je bil sprejet nov obrazec izjave, ki mora biti sestavljen na obstoječem obrazcu. Poročanje za leto 2015 so davčni organi sprejeli v obeh oblikah. Toda v letu 2017 bo treba v skladu z novim obrazcem KND 1152017 predložiti ničelno izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike za leto 2016.
Če se poročanje odda prvič, potem morate preden začnete izpolnjevati obrazec, preučiti vzorec ničelne izjave o poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike. To vam bo omogočilo, da ugotovite, katere vrstice in kako izpolniti. Davčni urad bo napačno oblikovano poročilo vrnil v revizijo.
Glede na dejstvo, da samostojni podjetnik v poročevalskem obdobju ni imel prihodkov, ne more navesti nobenih zneskov. To tudi ne vključuje davka.
Zato vrstice, povezane z denarnimi enotami, ostanejo nič ali bolje rečeno, vanje je postavljen pomišljaj. Izjava o poročanju ima skupno obliko za vse pogoje poenostavitve. V obrazcu morate izbrati strani, ki izpolnjujejo vaše pogoje:
Identifikacija katerega koli dokumenta IP se izvede na podlagi podatkov, navedenih v informativnih vrsticah. Zato pravilno izpolnimo TIN na vrhu vsake strani. Kontrolna točka se ne prilega, postavi se pomišljaj.
Vsako stran oštevilčimo, vendar ne vse liste po vrstnem redu, temveč vsak razdelek posebej, torej v razdelku 1, strani 001, 002 in v oddelku 2, strani 001, 002.
V razdelke dodajamo informacije - kodo OKTMO, ne da bi v spodnje vrstice vnesli kakršne koli zneske. Povsod smo postavili pomišljaj. V razdelku 2 vnesemo podatke o davčni stopnji 6 ali 15 brez znaka %. V ničelno napoved o poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike se ne vpisuje več podatkov.
Število izpolnjenih strani je navedeno na TL, podpis in. Dokument lahko izpolnite ročno ali na računalniku. Davčni obrazci se prenašajo na več načinov:
Po predložitvi dokumenta davčnemu inšpektorju ta preveri pravilnost izpolnjevanja in izda kopijo ničelne izjave.
Kljub temu, da dejavnost IP ni imela prihodkov za poročevalsko obdobje, bo treba sestaviti in predložiti izjavo z nič kazalniki. Posebnega obrazca za poročanje o ničlah ni, uporablja se standardni obrazec, vendar brez navedbe zneskov. Te vrstice so označene s pomišljajem.
Tudi tisti samostojni podjetniki, ki so bili registrirani v zadnjih mesecih leta 2016 in niso imeli časa začeti opravljati dejavnosti, morajo oddati ničelno deklaracijo. Poročati je treba celo nekaj dni vnaprej, da ne bi sprožili vprašanj zvezne davčne službe.
Ničelna enotna poenostavljena davčna napoved - vzorec izpolnitve najdete na naši spletni strani. V članku bomo podali pogoje, pod katerimi je dovoljeno predložiti enotno poenostavljeno deklaracijo davčnim organom, ter odgovorili na pogosta vprašanja v zvezi z EUD.
EUD je obrazec za poročanje, ki je zasnovan tako, da čim bolj poenostavi postopek poročanja Zvezni davčni službi za tiste davkoplačevalce, ki v obdobju poročanja niso poslovali. Bistvo EUD je, da se namesto nič navede za niz davkov, za katere mora zavezanec poročati po davčnem režimu, ki ga uporablja.
EUD lahko vzamejo tako podjetja kot posamezniki. Za zamenjavo ničel za več davkov na EUD morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji (člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Preberite več o tem, kdaj lahko vzamete EUD, učite se iz gradiva "Obdobje davčnega poročanja v eni poenostavljeni izjavi" .
EUD se po postopku oblikovanja (potrjenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 10. julija 2007 št. 62n) lahko predloži namesto obračunov in prijav, za katere je poročevalsko obdobje leto ali četrtletje. EUD ni mogoče vložiti za tiste davke, ki se poročajo na mesečni ravni.
Hkrati pa EUD ni treba vložiti za tiste davke, za katere tisti, ki poroča, ni davčni zavezanec. Na primeru bomo analizirali algoritem za odločitev o oddaji EUD.
IP registriran v tej funkciji 16.01.2018. Posebni davčni režim ni vzpostavljen, to je samostojni podjetnik posameznik na OSNO. Predpostavimo, da je IP od 31. 3. 2018 izpolnjeval vse pogoje, pod katerimi se EUD preda. Za 1. četrtletje 2018 se mora samostojni podjetnik prijaviti Zvezni davčni službi za DDV. Vseh drugih četrtletnih davkov ni treba poročati.
POMEMBNO! Predložitev EUD je pravica, ne obveznost.
To pomeni, da se lahko samostojni podjetnik odloči, ali bo vložil nič DDV ali vložil EUD. DDV se odda samo elektronsko, torej bo moral samostojni podjetnik sam izdati potrdilo o elektronskem podpisu ali pa uporabiti storitve nekoga, ki mu bo po pooblaščencu pošiljal poročila. Hkrati se lahko EUD odda v papirni obliki tako osebno kot po pošti. Naš IP se je odločil, da oblikuje EUD in ga pošlje po pošti Zvezni davčni službi.
POMEMBNO! Za poenostavljeno davčno napoved nič je rok zapadlosti pred 20. dnem v mesecu, ki sledi zaključenemu poročevalskemu obdobju. To pomeni, da se lahko datum zapadlosti za EUD razlikuje od datuma zapadlosti davkov, ki so vključeni v to.
Za več informacij o tem, katere deklaracije in izračune je mogoče nadomestiti z EUD, glejte članek. "Kaj nadomešča enotna poenostavljena davčna napoved?" .
OPOMBA! Prispevki za obvezna zavarovanja zaposlenih (PFR, FSS, MZZS) se ne štejejo za davke. Tudi kljub dejstvu, da je zdaj za njihovo upravo zadolžena Zvezna davčna služba. Zato prispevki niso vključeni v EMU. Po njihovem mnenju je treba v primeru odsotnosti plače izračun nič predložiti Zvezni davčni službi in 4-FSS za poškodbe v socialnem zavarovanju.
EUM ne more biti nič. To izhaja tako iz pomena te vrste poročanja kot iz oblike izjave. Ne vsebuje stolpcev, kamor bi lahko vnesli številčne podatke.
EUD je potrditev odsotnosti predmeta obdavčitve. Na primer, razmislimo o različnih mnenjih o možnosti vložitve EUD z UTII. Ministrstvo za finance meni, da ničelne izjave za UTII ni mogoče oblikovati, saj se, ko ste na tem posebnem režimu, davek izračuna iz osnovne dobičkonosnosti in fizičnih kazalnikov. To pomeni, da tudi če dejansko ni bila opravljena nobena dejavnost, vendar je bil prisoten fizični indikator (na primer najete trgovine), izjava UTII še vedno ne bo nič (dopis z dne 15. 4. 2014 št. 03- 11-09 / 17087).
Sodišča ministrstvu za finance nasprotujejo. Na primer, arbitraža zahodnosibirskega okrožja je v svoji resoluciji z dne 17. avgusta 2016 št. F04-3635 / 2016 sklenila, da če v obdobju ni bilo fizičnega kazalnika (npr. pogodba o najemu trgovine je bila odpovedana pred začetek obdobja), potem ima davčni zavezanec pravico prenesti nič na UTII.
Ugotovimo, kakšna ničla bo? Izjava o UTII, v kateri se plača nič, ali EUD? Pravzaprav bi morala ta hipotetična izjava UTII navajati:
Vse to so številčne vrednosti. Samo fizični kazalnik bo v primeru njegove upokojitve enak 0. Posledično davčna obveznost ne bo delovala. Toda z vidika pravilnega izpolnjevanja poročila številčnih vrednosti ne bo mogoče "potisniti" v EUD.
To pomeni, da je nemogoče prenesti EUD namesto izjave UTII. Preprosto zato, ker postopek za izračun davka predvideva prisotnost v deklaraciji številčnih vrednosti, ki niso nič.
OPOMBA! Podobno pravilo velja pri izbiri, kaj oddati za DDV. Če je v obdobju prišlo do prometov, ki niso zavezani za DDV, ki jih je treba evidentirati v obračunu DDV, lahko oddate samo obračun DDV. EUD v tem primeru ni mogoče vzeti.
EUD se lahko izpolni tako na papirju kot v elektronski obliki. Pri oblikovanju na papirju je treba upoštevati naslednje zahteve:
EUD ima 2 lista. Prvi list izpolnijo vsi, ki oddajo to izjavo. Vsebuje:
POMEMBNO! V tabeli na listu 1 EUD so hkrati umeščeni le 4 davki. V situaciji, ko se je davkov nenadoma izkazalo za več, morate izpolniti drugi list 1 EUR.
List 2 EUD je zasnovan tako, da odraža dodatne podatke o posamezniku - ne samostojnem podjetniku. Samostojni podjetniki in podjetja ga ne sestavljajo.
Oblikovanje EUD ima nekaj pomembnih odtenkov:
POMEMBNO! Letnica v tabelarnem delu v stolpcu 4 ni na noben način označena.
Obrazec in si lahko ogledate vzorec EUD na naši spletni strani: "Enotna poenostavljena davčna napoved - vzorec 2018" .
EUD je mogoče vzeti pod številnimi pogoji. Izjava lahko nadomesti tiste davke, za katere je obdobje poročanja četrtletje ali leto. EUM ne more biti drugačen od nič. Postopek oblikovanja EUD je precej preprost, vendar ima več odtenkov, ki jih je treba upoštevati. Obrazec EUD lahko vzamete, se seznanite z vzorcem izpolnjevanja in izveste več o niansah oblikovanja in oddaje izjave na naši spletni strani.
Vsako podjetje in samostojni podjetnik mora takoj po registraciji organizirati in voditi evidenco gospodarskih dejavnosti ter pravočasno predložiti poročila. Tudi če se podjetniška dejavnost kot taka še ni začela, je potrebno "prazno" poročanje. Kako jih napolniti - preberite članek.
Vprašanje poročanja, ko ni podjetniške dejavnosti, ko se zdi, da ni za kaj poročati, ni tako elementarno, kot se zdi na prvi pogled. Delo je treba voditi po določbah davčnega zakonika Ruske federacije in podatkih davčnih registrov organizacije.
Poleg tega so ljudi zavedeni s terminologijo, ki jo uporabljajo računovodje in davčni uradniki, in sicer tisti zelo pogosti izrazi - ničelno stanje, poročilo, izračun.
Neglede na ali se izvajajo finančne in gospodarske dejavnosti ali ne. Posli na tekočem računu in blagajni se izvajajo ali ne. Pogodbe so podpisane ali ne. Davčni zavezanec je dolžan poročati davčnim organom in opraviti izpolnitev »nič«.
Če gospodarska dejavnost ni bila opravljena, ni bilo gibanja sredstev na TRR in blagajni. Za davke ni davčne osnove, vedno sestavljen nič poročanja.
na meni
Stran 1 je polna vaših podatkov. Poleg tega morate izbrati le predmet obdavčitve (dohodki ali dohodki-odhodki). Pa tudi davčno stopnjo in izpolnite kodo OKATO (ima svojo za vsako regijo). Vnesite tudi vrednost BCC.
Pustite preostala polja v deklaraciji enaka nič. Z STS prihodki-odhodki v izjavi lahko prikažete odhodek. In prenesite v naslednje obdobje.
na meni
Tako poenostavljeno izjavo predložite ob koncu prvega četrtletja. (Priloga št. 1 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 10. julija 2007 št. 62n) so upravičeni tisti zavezanci, ki v davčnem obdobju niso imeli gibanja denarja na bančnih računih in v gotovini. Kot tudi predmeti obdavčitve za noben od davkov (2. člen).
Upoštevajte, da vam ni treba izpolniti ene same izjave. Če želite, lahko namesto tega vložite obračune nič za vsak od svojih davkov. Ki zahtevajo poročilo ob koncu prvega četrtletja.
na meni
Ministrstvo za finance meni, da izjava UTII ne more biti nič! Vedno se izračuna v skladu s fizičnimi kazalniki. Tudi če ni poslovne dejavnosti. In zavezanec ga je dolžan pravočasno izročiti. V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2014 N 03-11-09 / 17087. Pred odjavo kot zavezanec se znesek enotnega davka obračuna za ustrezno vrsto podjetniške dejavnosti na podlagi razpoložljivih fizičnih kazalnikov in osnovne donosnosti na mesec.
Če »pripisana« dejavnost ni bila izvedena zaradi pomanjkanja fizičnih kazalnikov (na primer zaradi odpovedi najemne pogodbe). Ta UTII za obdobje izpada je enak nič. V skladu s tem ima davčni zavezanec pravico oddati »ničelno« napoved. Ta sklep izhaja iz odločbe arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 17. avgusta 2016 št. F04-3635 / 2016.
Davčni uradniki obveščajo v informativnem sporočilu. Da začasna prekinitev dejavnosti, za katere velja UTII, ne oprosti obveznosti plačila UTII. In predložite izjavo za to obdobje. Hkrati, če preneha posest ali uporaba premoženja, potrebnega za to dejavnost. Potem ni fizičnih kazalnikov za izračun UTII. V tem primeru bo znesek UTII, ki ga je treba plačati za ustrezno davčno obdobje, nič rubljev.
da medtem ko podjetje oziroma podjetnik ni odjavljen s strani davčnega organa kot plačnika UTII. Takšni bodo tudi ostali, z vso odgovornostjo, ki jo prinaša. Ker določbe ne predvidevajo možnosti vložitve ničelne izjave. Izjavo je mogoče oddati le z neničelnimi vrednostmi fizičnih kazalnikov in zneskom enotnega davka, izračunanega za plačilo v proračun. Če je "pripisana" dejavnost končana, se je treba odjaviti na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Z oddajo vloge v petih dneh. Poleg tega bo kršitev roka za vložitev vloge povzročila potrebo po plačilu UTII za ves mesec. v kateri je bila vložena. Ker bo datum odjave kot plačnika UTII v tem primeru zadnji dan tega meseca.
V davčni zakonodaji ni "začasne prekinitve dejavnosti". In če podjetje za vedno ali za določen čas preneha izvajati "pripisane" dejavnosti. Ni odjavljen kot davčni zavezanec. Potem morate razumeti tveganje negativnih posledic v obliki stalne davčne obremenitve UTII. V tem primeru je treba davek izračunati na podlagi vrednosti fizičnih kazalnikov za zadnje obdobje. Ko so bili. Na primer za zadnji mesec četrtletja, v katerem je trgovina potekala prek najetih prostorov trgovine. V nasprotnem primeru se davek lahko dodatno odmeri na podlagi rezultatov revizije.
Pozor! Če »sponzor« ne želi plačati davka za obdobje izpada. To ostaja edina resnično varna možnost.
na meni
Izpolni se naslovni del izjave. Preostale strani so črtkane.
na meni
Tudi pri ničelnem poenostavljenem davčnem sistemu mora imeti samostojni podjetnik (ali organizacija) nič knjigo prihodkov in odhodkov. Od leta 2013 ga ni treba potrditi na davčnem uradu.
na meni
Zastopanje "ničelo" potrdilo v obliki 2-NDFL ni zagotovljeno. V primeru zahteve davčnega urada napišite dopis, v katerem navedete razlog za neobračun plače. Od banke lahko zahtevajo tudi potrdilo, da na računih ni bilo gibanja.
Opomba: Za delovno podjetje ta situacija ni mogoča.
na meni
Roki za oddajo obračuna nič DDV I četrtletje. - do 20.04, II četrt. - do 20.07, III četrt. - do 20.10, IV četrt. - do 20.01
Kazni za predložitev nič deklaracije, nič poročila o DDV niso predvidene. Za nepravočasno zagotovitev - 1000 rubljev.
Opomba: Najemne organizacije in samostojni podjetniki na OSNO
Na lokaciji (prijava) (šifra): 213 - na kraju registracije največjega davčnega zavezanca; 214 - na lokaciji ruske organizacije; 221 - na lokaciji ločenega pododdelka ruske organizacije, ki ima ločeno bilanco stanja; 245 - na kraju registracije pri davčnem organu tuje organizacije; 281 - na lokaciji nepremičnine (za katero je vzpostavljen ločen postopek za obračun in plačilo davka).
OKATO kode za vsako regijo so različne, vnesite svoj OKATO.
Oblika reorganizacije, likvidacije (šifra): za preoblikovanje - "1", za združitev - "2", za delitev - "3", za pridružitev - "4", za delitev s hkratnim združevanjem - "5" ali pomišljaj.
Pogoji dostave ničelne izjave o dohodnini I četrtletja. - do 28.04, II četrt. - do 28.07, III četrt. - do 28.10, IV četrt. - do 28.03
Davčno obdobje (šifra) (skupaj): 21 - I četrtletje, 31 - Pol leta, 33 - 9 mesecev, 34 - Leto. Ob likvidaciji - 50.
Kazni za predložitev nič izjave, nič poročila o dohodnini niso predvidene. Za nepravočasno zagotovitev - 1000 rubljev.
na meni
Opomba: najemne organizacije. IP ni podan.
V bilančno obveznost v vrsticah 1310 (Odobreni kapital), 1300 (Skupaj za oddelek III) in 1700 (Stanje) v vzorcu damo 10 (podatki v bilanci stanja so v tisoč rubljev).
V saldo sredstev lahko vnesete kateri koli material za enak znesek, nato pa številko 10 vstavite v vrstice 1210 (Inventar), 1200 (Skupaj za razdelek II) in 1600 (Stanje). Ali pa v vrstici 1250 (Gotovina), pa tudi 10, vnesite tudi vrstici 1200 (Skupaj za razdelek II) in 1600 (Stanje).
Pogoji dostave "ničelnega stanja" I četrtletje. - do 30.04, II četrtletje. - do 30.07, III četrt. - do 30.10, IV četrtletje (letno) - do 30.03
Kazni za zagotavljanje ničelno stanje (poročilo) niso zagotovljene, stanje gospodarskih organizacij zaradi odobrenega kapitala ne more biti popolnoma prazno. Za nepravočasno zagotovitev - 200 rubljev.
Za koncepte IP ničelno stanje- ne obstaja, saj je priprava bilance, vključno z ničelno bilanco, zakonska obveznost le za organizacije. V skladu s tem samostojni podjetniki oddajajo le v najem, če ni podjetniške dejavnosti nič poročanja o davkih in pristojbinah. Računovodski izkazi in seveda tako imenovani »nič bilanci« s strani podjetnikov ne obupajo!
na meni
Opomba: najemne organizacije
na meni
Opomba: Najemne organizacije in samostojni podjetniki namesto da bi vložili druge davčne napovedi.
Koncepti nič stanja in nič poročanja je neposredno povezana s takšno obliko davčnega poročanja, kot je enotna (poenostavljena) davčna napoved. Trenutno se je treba pri sestavi enotne (poenostavljene) izjave voditi po obliki in postopku, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance z dne 10. julija 2007 št. 62n.
Brezplačen prenos:
Ne, ne more. Za uporabo enotne (poenostavljene) davčne napovedi obstajajo številne omejitve, ki jih določa odstavek 2 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V času poročanja samo organizacija sama ve, ali so vse te omejitve izpolnjene ali ne. Zato se sama odloči, ali bo izjavo oddala v enotni (poenostavljeni) obliki ali ne. Konec koncev, če pozneje davčni inšpektorat opravi revizijo in ugotovi, da organizacija ni imela pravice poročati v eni (poenostavljeni) obliki, svojo izjavo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Tako je uporaba enotne (poenostavljene) davčne napovedi - je pravica, ne obveznost organizacije. To pomeni, da lahko organizacije namesto tega predložijo "nič" deklaracije za vsak od davkov.
na meni
Samostojni podjetnik posameznik, ki je na splošnem davčnem sistemu in nima dohodkov iz podjetniške dejavnosti, ne more predložiti ene (poenostavljene) izjave.
Po definiciji Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 11. julija 2006 N 265-O obveznosti samostojnega podjetnika, ki izhajajo iz njegovega statusa, vključujejo obveznost predložitve davčne napovedi za dohodnino, ki ni odvisna od o rezultatih podjetniške dejavnosti, to je o dejstvu prejema dohodka v ustreznem davčnem obdobju.
Situacija, ko je samostojni podjetnik dejansko prenehal s podjetniško dejavnostjo, a se hkrati ne preneha registrirati kot samostojni podjetnik posameznik, je za našo državo precej tipičen. Razlogi so lahko različni, a hkrati posameznik ostaja samostojni podjetnik posameznik. Pogosto se zgodi, da ob registraciji kot samostojni podjetnik državljan ne začne takoj s svojo dejavnostjo. Toda tako ali drugače so vsi davkoplačevalci in obveznosti, ki jim jih nalaga davčna zakonodaja, ne izgubijo veljave.
O tem, ali je sploh treba predložiti davčni obračun in druga poročanja, če dejavnost ni bila opravljena, kakšna je ničelna prijava samostojnega podjetnika, kdaj se takšno poročanje lahko odda in kdaj ne, je opisano v tem članku. .
Sam koncept "poročanja brez IP" je običajen. Zakonodaja to ne predvideva in niso oblikovane posebne oblike poročevalskih dokumentov v primeru začasne prekinitve dejavnosti. Iz tega sledi, da če se je dohodek podjetnika zmanjšal na nič, je treba še vedno vložiti davčne napovedi in druga poročila v predpisanem roku. Enaka pravila veljajo tudi, če se je posameznik registriral kot samostojni podjetnik posameznik, vendar ni začel opravljati dejavnosti.
V situaciji, ko podjetnik ne opravlja dejavnosti in se iz tega ne pridobi ustrezni dohodek, je treba razumeti naslednje. Obstoj obveznosti vložitve izjave temelji na samem dejstvu, da je gospodarski subjekt davčni zavezanec, in ne na dejstvu, da obstajajo davčni zneski, ki jih je treba plačati. Ustrezno mnenje Ustavnega sodišča Ruske federacije je bilo z Odločbo formalizirano že leta 2008. Odsotnost dobička, od katerega je treba plačati davek, ne pomeni prenehanja obveznosti predložitve davčnih napovedi.
Dejansko je ničelna izjava izjava davčnega zavezanca, da nima davčne osnove in davka, ki bi ga bilo treba plačati v davčnem obdobju. V nasprotnem primeru, če ne boste oddali izjave z nič kazalniki, bo IFTS štel, da podjetnik ni pravočasno oddal poročil in bo posameznika odgovarjal. Davčna služba nima drugih načinov, da bi izvedela za pomanjkanje dejavnosti in s tem tudi davke, ki jih je treba plačati, razen od samega podjetnika.
Pogostost oddaje ničelnega poročanja s strani samostojnega podjetnika ustreza obdobjem poročanja za tiste davke, katerih plačnik je. Podobno je določena pogostost poročanja pokojninskemu skladu in skladu socialnega zavarovanja. V večini primerov bo treba poročanje predložiti četrtletno in na podlagi rezultatov poročevalskega leta.
Kot smo že omenili, za samostojne podjetnike ni posebnih obrazcev in rokov za oddajo ničelne prijave. Vsa tista davčna pravila, ki so predvidena za poročanje v tekočih dejavnostih, se uporabljajo tudi v primeru predložitve nič prijav inšpekciji. Razlika med ničelno deklaracijo in navadno izjavo ni v obliki, ampak v vsebini. Skoraj vsi kazalniki takšnih izjav bodo enaki nič. Lažje je podati takšno izjavo kot običajno. To številnim podjetnikom, ki so začasno ustavili dejavnost, omogoča samostojno sestavljanje in oddajo davčnih obračunov na IFTS.
Davčne napovedi, razen redkih izjem, se predložijo teritorialnemu davčnemu inšpektoratu v kraju registracije podjetnika. Tako mora podjetnik, odvisno od sistema obdavčitve, v zakonsko določeni pogostosti predložiti davčni službi napovedi za vse davke, ki jih je plačnik. Izjeme, ki bodo obravnavane v nadaljevanju, so vložitev ene same deklaracije nič. Načini za vložitev nič deklaracij so enaki kot pri navadnih.
Če pa se podjetnik odloči za vložitev napovedi sam, brez računovodje, potem se moramo spomniti, da od leta 2014 ni več mogoče predložiti napovedi DDV davčnemu organu v papirni obliki. Prijave davka na dodano vrednost se davčnim organom oddajo samo preko telekomunikacijskih kanalov (internet).
Obveznost predložitve davčnega obračuna za tiste davke, ki so obvezni za plačilo s strani zavezanca, ni odvisna od gospodarske uspešnosti dejavnosti. Če torej dejavnost podjetnika po poenostavljenem sistemu obdavčitve ni bila opravljena, je treba davčnemu uradu predložiti davčni obračun po poenostavljenem davčnem sistemu. Dostava ničelnega poročanja v poenostavljeni davčni sistem se izvede v rokih, določenih z davčnim zakonikom, do 30. aprila leta, ki sledi poročevalskemu.
Hkrati ima podjetnik, ki uporablja »poenostavljen« sistem z ničelnim dohodkom, možnost vložiti enotno (poenostavljeno) davčno napoved. Vendar je treba jasno razumeti razlike v uporabnosti obeh izjav.
Zakonodaja določa, da se enotna izjava uporablja v naslednjih primerih:
Pri uporabi ene same (poenostavljene) izjave mora biti samostojni podjetnik prepričan, da na njegovih računih ni denarnega toka. V praksi se pogosto zgodi, da transakcije poravnave, ki jih banke izvajajo v avtomatskem načinu, ostanejo izven pozornosti samostojnih podjetnikov: dvig provizij, storitev itd. Samostojni podjetniki, ki začasno ustavijo svojo dejavnost, se pri izbiri med enkratno (poenostavljeno) davčno napovedjo in ničelno davčno napovedjo po poenostavljenem davčnem sistemu najpogosteje ustavijo pri slednjem.
Takoj ugotavljamo, da davčna zakonodaja ne predvideva možnosti vložitve "ničelne" izjave za UTII. Ničelne izjave za UTII davčnega zavezanca, ki uporablja ta davčni sistem, načeloma ni mogoče vložiti. Sam koncept "pripisanega" dohodka pomeni, da se davek ne plača iz dejanskih kazalnikov (ki jih podjetnik zaradi ustavitev dejavnosti preprosto nima), temveč iz izračunanih. V praksi seveda obstajajo primeri, ko podjetnikom uspe oddati ničelne davčne napovedi za “imputacijo”. Toda takšni primeri so redki. Davčna služba in sodišča so že oblikovali svoje stališče do tega vprašanja in najverjetneje ne bo delovalo, če bi poskušali poročati o UTII z "ničlo".
Kot veste, je podjetnik zavezanec enotnega davka od pripisanega dohodka od trenutka, ko je registriran kot zavezanec takega davka.
Posledično se mora samostojni podjetnik ob prekinitvi opravljanja "pripisane" dejavnosti čim prej obrniti na davčni urad z vlogo za odjavo. Hkrati se njegova registracija kot samostojni podjetnik posameznik ne razveljavi in ne izgubi statusa samostojnega podjetnika. Od naslednjega četrtletja bo prenehala obveznost plačila UTII, zato za ta davek ne bo treba vložiti prijave. Kot lahko vidite, je vložitev davčne napovedi za enotni davek na pripisani dohodek neposredno povezana s plačilom tega davka. Ne morete vložiti izjave in navesti nič plačljivega davka.
Upoštevajte: Ne glede na to, ali je podjetnik prenehal opravljati »pripisane« dejavnosti ali ne, obveznost predložitve davčnih napovedi za druge vrste davkov, katerih plačnik je, ne preneha.
Strokovno mnenje
Marija Bogdanova
Več kot 6 let izkušenj. Specializacija: pogodbeno pravo, delovno pravo, pravo socialne varnosti, pravo intelektualne lastnine, civilni postopek, varstvo pravic mladoletnikov, pravna psihologija
Takoj, ko samostojni podjetnik, ki uporablja UTII, razume, da nekaj časa ne bo posloval, mora o tem nemudoma obvestiti svoj davčni organ, tako da odda obrazec UTII-4 za prvih 5 dni prekinitve. Ta dogovor vam bo prihranil denar pri davkih. Nedelovanje v režimu UTII brez dohodka ni donosno, saj bo enotni davek še vedno treba plačati.
Kot je bilo že omenjeno, je v primeru, ko podjetnik ne le začasno ustavi dejavnosti (te ne začne izvajati po registraciji kot podjetnik), temveč tudi ne izvaja nobenih poslov na računih in blagajnah, je mogoče oddati enotno (poenostavljena) deklaracija.
Obrazec, ki ga zagotovi Ministrstvo za finance Ruske federacije, vključuje dva lista, od katerih se v večini primerov izpolni le prvi. Izjava vsebuje podatke o davčnem zavezancu in navaja davke, za katere je vložena. Tako v njem niso navedeni nobeni kazalniki stroškov, za razliko od drugih davčnih napovedi. Tako kot za druge davčne napovedi predvideva možnost predložitve posodobljenih (popravljalnih) podatkov. Za kaj je na prvem listu predviden ustrezen rekvizit za polnjenje.
Upoštevajte: če je bila pomotoma vložena ena sama (poenostavljena) izjava, davčni zavezanec predloži IFTS pojasnilne izjave za te davke, namesto katerih je bila prej predložena ena sama prijava. V atributu "prilagoditev" takšnih deklaracij je treba odpisati enoto.
Na davčni organ se lahko prenese na kakršen koli način po izbiri davčnega zavezanca. To je njegova prednost za podjetnike na splošnem davčnem sistemu, ki so zavezanci za DDV. Ker se zdaj obračune DDV davčnim organom oddajo le v elektronski obliki, je podjetnik enostavneje poslati eno samo napoved z nič DDV na papirju.
Enotna izjava je podana na podlagi:
