Soodvisne osebe
Pravice davkoplačevalcev
Zagotavljanje in varstvo pravic davkoplačevalcev
Obveznosti davkoplačevalcev
Pravice davčnih organov
Obveznosti davčnih organov
Pooblastila finančnih organov (Ministrstvo za finance)
Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, pa tudi njihovih uradnikov
Predmet obdavčitve
Načela za določanje cene blaga, gradenj ali storitev za davčne namene
Načela za določanje dohodka
Izpolnitev obveznosti plačila davka ali zapadlosti
Pobiranje davkov, taks, kazni in glob iz premoženja posameznika
Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanega davka, zapadlosti, kazni, glob
Vračilo zneskov čezmerno pobranega davka, zapadlosti, kazni in glob
Davčna napoved (splošen koncept)
Spremembe davčnega obračuna
Računovodstvo za organizacije in posameznike
2. del davčnega zakonika Ruske federacije. Poglavje 23. Dohodnina (izbrano)
Davčni zavezanci (rezidenti in nerezidenti)
Prihodki iz virov v Ruski federaciji in prihodki iz virov zunaj Ruske federacije
Predmet obdavčitve
Davčna osnova
Davčna osnova pri prejemu dohodka v naravi
Davčna osnova pri prejemanju dohodka v obliki materialnih koristi
213. člen. Davčna osnova po zavarovalnih pogodbah
člen 213.1. Davčna osnova po pogodbah nedržavnega pokojninskega zavarovanja in pogodbah obveznega pokojninskega zavarovanja, sklenjenih z NPF
Značilnosti plačila dohodnine v zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji
Posebnosti ugotavljanja davčne osnove, obračunavanja in plačila davka od dohodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunajo organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev
Davčna osnova pri prejemanju dohodka v obliki obresti, prejetih na depozite v bankah
216. člen. Davčno obdobje
Dohodek, ki ni obdavčljiv (oproščen davka)
Standardne davčne olajšave
Socialne davčne olajšave
Odbitki davka na nepremičnine
221. člen. Poklicne davčne olajšave
Člen 222. Pristojnosti zakonodajnih (predstavniških) organov sestavnih subjektov Ruske federacije za določanje socialnih in premoženjskih odbitkov
223. člen Datum dejanskega prejema dohodka
Davčne stopnje
225. člen Postopek za obračun davka
226. člen. Posebnosti obračunavanja, postopka in rokov plačila davka s strani davčnih zastopnikov.
Značilnosti izračuna in plačila davčnih zneskov (akontacije) s strani nekaterih kategorij posameznikov (samostojni podjetniki, odvetniki, notarji).
Značilnosti obračuna davka v zvezi z določenimi vrstami dohodka. Postopek plačila davka
Davčna napoved (obrazec 3-NDFL in obrazec 4-NDFL)
230. člen. Zagotavljanje skladnosti z določbami tega poglavja
Postopek pobiranja in vračila davka
232. člen Odprava dvojnega obdavčevanja
233. člen Končne določbe
Razdelki:
To gradivo vam bo pomagalo razumeti glavna vprašanja, ki jih imajo davkoplačevalci.
Dohodnina(Dohodnina) je ena od vrst neposrednih davkov v Rusiji. Izračuna se kot odstotek celotnega dohodka posameznikov brez vključitve davčnih olajšav in zneskov, oproščenih obdavčitve v davčno osnovo. Dohodnina se plača od vseh vrst dohodkov, prejetih v koledarskem letu, tako v denarju kot v naravi. To so na primer plače in bonusi, prihodki od prodaje premoženja, avtorski honorarji za intelektualne dejavnosti, darila in dobitki, plačila bolniških odsotnosti številnim zavezancem (tudi pri izplačilu nadomestil za začasno invalidnost notarjem se priznava notarska zbornica kot davčni zastopnik in odvetniki - odvetniška pisarna, odvetniška zbornica ali pravno svetovanje Dolžni so obračunati, zadržati in plačati dohodnino v proračun ().
Osnovna stopnja dohodnine v Rusiji je 13%. Za določene vrste dohodka se določijo. Znesek davka se izračuna v polnih rubljih, medtem ko se znesek davka zaokroži na polni rubelj, če je 50 kopejk. in več ().
Glavni del dohodnine (predvsem od plač) obračuna, zadrži in nakaže v proračun delodajalec (davčni zastopnik).
Dohodke od prodaje premoženja posameznik prijavi samostojno. V tem primeru se ob koncu leta izpolni izjava in izračuna znesek davka, ki ga mora posameznik nakazati v proračun. Prijavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča (davčna prijava) do konca aprila naslednjega leta, ki sledi letu dohodka.
Upoštevajte, da morajo posamezniki predložiti izjavo o dohodkih, prejetih v letu 2018, v tem primeru pa se lahko uporabi le nov obrazec izjave. Davek je treba plačati najkasneje do 15. julija.
Obenem pa lahko kadar koli med letom oddate napoved dohodnine le za namen pridobivanja davčnih odtegljajev. Rok za vložitev izjave v tem primeru ne velja.
Hkrati od leta 2016 davčni zavezanci, ki so prejeli dohodek, od katerega davčni zastopniki niso odtegnili obračunanega zneska davka in so podatke o njih posredovali davčnim organom, plačajo davek najkasneje do 1. decembra leta po preteku davčnega obdobja, na podlagi obvestila o plačilu, ki ga pošlje davčni organ davčni (in,). Tako od leta 2017 v teh primerih ni treba predložiti izjav v obliki 3-NDFL.
Fizične osebe so plačniki dohodnine:
Spomnimo se, da so posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih (), priznani kot davčni rezidenti.
Posamezniki, ki so prejeli:
Poleg tega davčne napovedi predložijo:
Upoštevajte, da v imenu mladoletnega otroka, mlajšega od 18 let, ki je prejel dohodek, ki je predmet dohodnine, davek plača njegov starš kot zakoniti zastopnik ().
Poglejmo si primere, kdaj morate oddati izjavo in kdaj ne.
Izjava MORA biti predložena, če:
Izjave NI treba predložiti, če:
Naj se pridržimo, da v primerih z darili govorimo prav o stvareh, ki ste jih prejeli po pogodbi o donaciji.
En posameznik je drugemu podaril avto. Oba posameznika sta davčna rezidenta Ruske federacije in nista priznana kot družinska člana ali bližnji sorodniki. Po kakšni stopnji bo obračunana dohodnina ob brezplačni prejemu premoženja?
Dohodek obdarovanca ob prejemu avtomobila v dar je obdavčen z dohodnino po 13-odstotni davčni stopnji.
Tako so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, priznani kot davčni zavezanci dohodnine (). Glede na predmet obdavčitve za posameznike - davčne rezidente se prizna dohodek, prejet iz virov v Rusiji in (ali) iz virov zunaj Rusije. V tem primeru se dohodek za namen obračuna dohodnine pripozna kot gospodarska korist v denarju ali v naravi, upoštevana, če jo je mogoče oceniti in kolikor je to ugodnost mogoče oceniti, ter določiti v skladu z z (). Glede na ugotovitev davčne osnove se štejejo vsi dohodki, ki jih zavezanec prejme, tako v denarju kot v naravi, oziroma pravica do razpolaganja, s katerimi je nastal, ter dohodek v obliki premoženjske koristi, ugotovljen v skladu z 1. čl. . Tako ima v obravnavanem primeru obdarjenec dohodek v obliki avtomobila, ki ga prejme brezplačno.
Določen je seznam dohodkov, ki niso predmet obdavčitve (oproščeni obdavčitve) z dohodnino. Po dohodnini niso obdavčeni (oproščeni obdavčitve) dohodki v denarju in naravi, prejeti od posameznikov kot darilo, razen v primerih darovanja nepremičnin, vozil, deležev, deležev, deležev, če ni določeno drugače.
Dohodek, prejet kot darilo, je oproščen obdavčitve, če sta darovalec in obdarjenec družinski člani in (ali) ožji sorodniki v skladu z (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, dedek, babica in vnuki, polnopravni in polbratje in sestre (s skupnim očetom ali mamo) bratje in sestre) (). Ker darovalca in obdarjenca v zadevnem položaju ne priznavajo družinski člani in (ali) ožji sorodniki v skladu s tem, zadevni primer ne spada pod pogojno oprostitev. Posledično je dohodek, prejet v naravi v obliki avtomobila kot darilo, obdavčen z dohodnino na splošno. V tem primeru mora obdarjenec v tem primeru samostojno izračunati in plačati dohodnino ().
Ob neposrednem branju te določbe je mogoče sklepati, da se uporablja le v primerih, ko kot donator nastopa organizacija ali posameznik v statusu samostojnega podjetnika. Hkrati pa ni posebnih pravil za določitev davčne osnove za dohodnino za dohodke v naravi, prejete kot darilo od posameznikov (ki niso samostojni podjetniki). Poleg tega davčna zakonodaja ne pojasnjuje, katere dokumente je treba uporabiti za potrditev vrednosti darila. Ob tem regulativni organi pojasnjujejo, da davčno osnovo v zvezi z obravnavanim primerom zavezanec izračuna na podlagi cen, ki so veljale na dan darovanja za enako ali podobno nepremičnino in lastninske pravice. Če cena avtomobila po pogodbi o donaciji ustreza zgoraj navedenim cenam, se za izračun davčne osnove za dohodnino lahko vzame vrednost darila, določeno v pogodbi o donaciji (,;,;). Upoštevajte, da je po mnenju davčnih organov revizija rezultatov davčne napovedi dohodka v obliki premoženja, prejetega kot darilo, nesprejemljiva ().
Poleg tega mora obdarjenec najkasneje do 30. aprila 2019 (glede na prejete dohodke v letu 2018) davčnemu organu na kraju registracije predložiti davčno napoved pod (,). V skladu s skupnim zneskom davka, izračunanega na podlagi davčnega obračuna, se plača v kraju stalnega prebivališča zavezanca najkasneje do 15. julija leta po preteku davčnega obdobja.
Ožji sorodniki so med seboj sklenili donatorsko pogodbo. V času overitve transakcije notar od strank ni zahteval nobenih dodatnih dokumentov, ki potrjujejo tesno sorodstvo (na primer rojstni list, poročni list itd.). Ali sta pogodbeni stranki ali ena od strank dolžni predložiti dokumente, ki potrjujejo tesno sorodstvo s katerim koli državnim organom, da podarjena oseba ne plača dohodnine?
Pooblastila za spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) davkov v proračunski sistem Ruske federacije, vključno s pravico do izvajanja davčnih revizij, zahtevajo odpravo ugotovljenih kršitev. zakonodaje o davkih in pristojbinah ter spremljanje izpolnjevanja teh zahtev, pobiranje davčnih zapadlih ter ustreznih kazni, obresti in glob so v pristojnosti davčnih organov (čl. 6-7 zakona Ruske federacije z dne 21. marca , 1991, št. 943-I "").
Nekateri predstavniki regulativnih organov v takih situacijah priporočajo predložitev dokumentov (informacij) davčnemu organu, ki potrjujejo razmerje med darovalcem in obdarjencem, vendar taka predstavitev ni obvezna, zakonodaja ne določa sankcij za nepredložitev davka. pooblastilo davčnega zavezanca, ki je prejel dohodek v obliki stanovanja na podlagi darovalne pogodbe ali druge nepremičnine, dokumente, ki potrjujejo njegovo tesno razmerje z darovalcem.
Dodatno ugotavljamo, da, kot izhaja iz naslova, posameznikom, ki so prejeli dohodek, ki je v skladu s tem oproščen plačila dohodnine, davčnemu organu v zvezi s prejemom teh dohodkov ni treba predložiti napovedi za dohodnino.
Tako posamezniku, ki je premoženje (stanovanje) prejel od bližnjega sorodnika kot darilo, ni treba predložiti davčnemu organu (pa tudi drugim državnim organom, organizacijam ali njihovim uradnikom) dokumentov, ki potrjujejo tesno razmerje z darovalcem. , da se prejeti dohodek oprosti dohodnine. Hkrati ima pravico, da takšne dokumente (njihove kopije) predloži na lastno pobudo (kopija rojstnega lista, kopija poročnega lista itd., odvisno od razmerja). Davčni organ ima pravico od zavezanca zahtevati pojasnila (dokumente) v zvezi s prejemom dohodka s strani takega davčnega zavezanca v obliki premoženja, prejetega kot darilo, in neplačila dohodnine od tega dohodka (, ).
Dva državljana želita sestaviti enakovreden dogovor za zamenjavo stanovanj (brez dodatnih plačil). Prvi občan je bil manj kot tri leta lastnik dvosobnega stanovanja in je za to stanovanje v celoti prejel premoženjski odbitek. Drugi občan je že več kot tri leta lastnik trisobnega stanovanja, premoženjskega odbitka ni prejel. Oba državljana v pogodbi o menjavi navajata enake stroške za dvosobno stanovanje in za trisobno stanovanje - 2 milijona rubljev. Ali bo treba in v kakšnem znesku vsakemu od njih plačati dohodnino?
V skladu s pogodbo o menjavi se vsaka od strank zaveže, da bo en izdelek prenesla na drugo stranko v zameno za drugega (). V skladu z menjalno pogodbo se uporabljajo pravila o prodaji in nakupu, če to ni v nasprotju s pravili in bistvom menjave. V tem primeru je vsaka od strank priznana kot prodajalec blaga, ki se ga zavezuje prenesti, in kupec blaga, ki se ga zavezuje sprejeti v zameno. V skladu s tem, razen če z menjalno pogodbo ni določeno drugače, se domneva, da je blago enake vrednosti.
Tako je po pogodbi o zamenjavi stanovanj vsaka od strank priznana kot prodajalec svojega premoženja in hkrati kot kupec nepremičnine, prejete z zamenjavo.
V skladu s tem je treba za namene obdavčitve dohodnine zamenjavo šteti kot dve nasprotni transakciji prodaje premoženja v okviru ene transakcije s plačilom v naravi, za katero veljajo splošna pravila za obdavčitev dohodnine, vključno s postopkom za uporabo davčnih olajšav za nepremičnine (). Zato pri menjavi davčno osnovo določi vsaka pogodbena stranka (,). Znesek dohodnine, obdavčljivega dohodka, prejetega po pogodbi o zamenjavi stanovanj, se v tem primeru določi na podlagi stroška stanovanj, določenih v pogodbi.
Ob upoštevanju obdobja prebivanja predmetov, ki se zamenjajo, je ena od strank menjalnega sporazuma, ki ima stanovanje v lasti več kot tri leta, oproščena plačila dohodnine od dohodka od prodaje tri- sobno stanovanje v času menjave.
Druga stranka pogodbe o menjavi ima pravico po svoji izbiri uporabiti odbitek davka na nepremičnine pri prodaji dvosobnega stanovanja, katerega znesek ne presega 1 milijona rubljev. v zvezi z dohodki, prejetimi od prodaje stanovanja, ali zmanjšati dohodek od prodaje tega stanovanja za znesek stroškov, povezanih z njegovo pridobitvijo, če so ti stroški dokumentirani. Hkrati zaprosite za odbitek davka na nepremičnine v zvezi z nakupom stanovanja po pogodbi o menjavi v višini dejanskih nastalih stroškov, vendar ne več kot 2 milijona rubljev. je lahko le fizična oseba, ki te pravice ni izkoristila.
Moji starši so imeli 2 študentski sobi. Ena soba jim je pripadala 1/2, druga pa mojemu mladoletnemu sinu (star je 6 let). Te sobe so prodali in kupili stanovanje, tako da ima otrok zdaj 1/3 deleža v stanovanju. Imam vprašanje: ali je treba oddati izjavo za prodajo deleža mladoletnim osebam.
Tako se v imenu mladoletnega otroka, ki je prejel obdavčljivi dohodek od prodaje nepremičnine (v primeru, da mu je ta lastninska pravica pripadala manj kot tri leta), davčni obračun izpolni in podpiše njegov starš kot zakoniti zastopnik svojega mladoletnega otroka.
Ob prijavi navedenega dohodka ima mladoletni otrok pravico do odbitka davka na nepremičnine v zvezi s prodajo in nakupom (pod pogojem, da je bil delež stanovanja kupljen v istem letu in ta davčna olajšava ni bila zagotovljena prej).
Vlogo za odbitek stroškov nakupa 1/3 deleža stanovanja izpolni in podpiše tudi starš mladoletnega otroka.
Obveznost plačila tega davka mora biti izpolnjena v roku, ki ga določa davčna zakonodaja. Plačilni dokument za plačilo davka se sestavi na ime mladoletnega otroka in ga podpiše zakoniti zastopnik otroka. Plačilo davka v imenu otroka izvaja tudi njegov zakoniti zastopnik na račun osebnih sredstev.
Ob nakupu stanovanja želim prejeti odbitek od premoženja, razen glavnega kraja dela, sem samostojni podjetnik posameznik. Ali morate predložiti dve izjavi "O dohodkih" (kot posameznik za prejem premoženjskega odbitka in kot samostojni podjetnik) ali je mogoče vse dohodke navesti v eni izjavi?
Oseba, ki je priznana kot davčni zavezanec za enega ali več davkov, ne opravlja transakcij, ki vodijo v gibanje sredstev na njegovih bančnih računih (na blagajni organizacije), in nima obdavčljivih postavk za te davke, predstavlja. Enotna davčna napoved se predloži davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča posameznika najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi potekle četrtletju, pol leta, 9 mesecev, koledarskem letu ().
Davčni obračun se predloži z navedbo TIN. Davčni zavezanec podpiše davčno napoved, s čimer potrjuje točnost in popolnost podatkov, navedenih v davčnem obračunu ().
Zvezna davčna služba Rusije je za namen enotnega pristopa k postopku zagotavljanja najbolj priljubljenih socialnih in premoženjskih davčnih olajšav ter vračila preveč plačane dohodnine poslala sezname in vzorce izpolnjevanja dokumentov, ki so jih davkoplačevalci priložili davčnim napovedim. o dohodnini ().
Odbitek davka na nepremičnine se lahko zagotovi:
Poleg tega, če v davčnem obdobju odbitka davka na nepremičnine ni mogoče uporabiti v celoti, se njegov preostanek lahko prenese v naslednja davčna obdobja do njegove polne porabe.
Osnovna stopnja dohodnine v Rusiji je 13%.
Davčna stopnja je določena v višini 35 % za:
Davčna stopnja je določena v višini 30% za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, z izjemo prejetega dohodka:
Davčna stopnja je določena v višini 9 % za dohodke v obliki obresti na hipotekarno zavarovane obveznice, izdane pred 1. januarjem 2007, ter dohodke ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnih kritij, prejetih na podlagi pridobitve hipoteke. potrdila o udeležbi, ki jih je izdal upravljavec hipotekarnega kritja do 1. januarja 2007
Običajno se vir plačila odloči, ali bo plačilo obdavčil ali ne. Če pa ta vir ni organizacija, potem je nujno vedeti, kateri dohodek je oproščen obdavčitve.
Zlasti niso obdavčene naslednje vrste osebnih dohodkov:
Popoln seznam dohodkov, ki so oproščeni davka, je v.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 281-FZ)
1. Pri ugotavljanju davčne osnove za dohodke iz poslov z vrednostnimi papirji in iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se upoštevajo prihodki, prejeti iz naslednjih poslov:
1) z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev;
2) z vrednostnimi papirji, ki ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev;
3) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu;
4) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
1.1. Hkrati se za namene tega člena razvrstitev vrednostnih papirjev in finančnih instrumentov terminskih poslov med trge in s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev izvede na dan prodaje vrednostnega papirja, finančnega instrumenta terminskih poslov. , vključno s prejemom zneska variacijske marže in premije po pogodbah, razen če ni določeno drugače. ta člen.
(Član 1.1 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 28. decembra 2010 N 395-FZ)
2. Postopek za razvrstitev predmetov državljanskih pravic kot vrednostnih papirjev določa zakonodaja Ruske federacije in veljavna zakonodaja tujih držav.
3. Za namene tega poglavja vrednostni papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, vključujejo:
1) vrednostne papirje, s katerimi je ruski organizator trgovanja sprejel v trgovanje na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo;
2) naložbene enote odprtih vzajemnih investicijskih skladov, ki jih upravljajo ruske družbe za upravljanje;
3) vrednostni papirji tujih izdajateljev, sprejeti v trgovanje na tujih borzah.
4. Vrednostni papirji iz 3. točke tega člena (z izjemo naložbenih deležev odprtih vzajemnih investicijskih skladov, ki jih upravljajo ruske družbe za upravljanje) se za namene tega poglavja nanašajo na vrednostne papirje, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, če je tržna kotacija vrednostnih papirjev se zanje izračuna. Tržna kotacija vrednostnega papirja pomeni:
1) tehtana povprečna cena vrednostnega papirja za posle, sklenjene v enem trgovalnem dnevu prek ruskega organizatorja trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo, - za vrednostne papirje, s katerimi je tak organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev dovolil trgovanje na dan borza;
2) končna cena vrednostnega papirja, ki jo izračuna tuja borza za posle, opravljene v enem trgovalnem dnevu prek te borze - za vrednostne papirje, sprejete v trgovanje na tuji borzi.
4.1. V odsotnosti informacij o tehtani povprečni ceni vrednostnega papirja od ruskega organizatorja trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo (končna cena vrednostnega papirja, ki jo izračuna tuja borza), na dan njegove prodaje , tržna kotacija je tehtana povprečna cena (končna cena), ki prevladuje na dan naslednjega poslov, ki so bili opravljeni pred dnevom ustrezne transakcije, če so bili posli s temi vrednostnimi papirji sklenjeni vsaj enkrat v zadnjih treh mesecih.
(Član 4.1 uveden z zveznim zakonom z dne 28. decembra 2010 N 395-FZ)
5. Za namene tega poglavja je finančni instrument terminskih poslov pogodba, ki je izpeljani finančni instrument v skladu z Zveznim zakonom »o trgu vrednostnih papirjev«, razen pogodbe, ki določa obveznost strank oz. pogodbena stranka, da občasno ali naenkrat izplačuje denarne zneske v primeru terjatev od druge stranke, odvisno od spremembe vrednosti količin, ki sestavljajo uradne statistične informacije, ob nastanku okoliščin navedba neizpolnjevanja ali neustreznega izpolnjevanja s strani ene ali več pravnih oseb, držav ali občin svojih obveznosti, o fizikalnih, bioloških in (ali) kemičnih kazalnikih stanja okolja, iz druge okoliščine, ki ni neposredno predvidena z navedenim -omenjenega zveznega zakona, pa tudi zaradi sprememb vrednosti količin, določenih na podlagi celotnega kazalnika, določenega v tem odstavku.
Razporeditev finančnih instrumentov terminskih poslov na tiste, ki krožijo na organiziranem trgu, se izvede v skladu z zahtevami iz tretjega odstavka 301. člena tega zakonika.
Za namene tega poglavja pogodbe o izvedenih finančnih instrumentih, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, vključujejo opcijske pogodbe, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
6. Za namene tega poglavja se vrednostni papirji priznajo kot prodani (kupljeni) tudi v primeru prenehanja obveznosti davčnega zavezanca za prenos (prevzem) pripadajočih vrednostnih papirjev s pobotom nasprotnih homogenih terjatev, tudi pri obračunu v skladu z zakonodajo države članice. Ruska federacija.
Zahteve za prenos vrednostnih papirjev istega izdajatelja, ene vrste, ene kategorije (vrste) ali enega vzajemnega investicijskega sklada (za naložbene deleže vzajemnih investicijskih skladov) so priznane kot homogene.
V tem primeru mora biti pobotanje podobnih nasprotnih terjatev v skladu z zakonodajo Ruske federacije potrjeno z dokumenti o prenehanju obveznosti prenosa (prevzema) vrednostnih papirjev, vključno s poročili klirinške organizacije, osebami, ki se ukvarjajo s posredniškimi dejavnostmi, ali za davkoplačevalca, kliring, posredniške storitve ali skrbniško upravljanje v interesu davkoplačevalca.
7. Za namene tega člena se prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji pripoznajo kot prihodki od prodaje (odkupa) vrednostnih papirjev, prejetih v davčnem obdobju.
Dohodki v obliki obresti (kupon, diskont), prejeti v davčnem obdobju od vrednostnih papirjev, se vštevajo med dohodke iz poslovanja z vrednostnimi papirji, če ta člen ne določa drugače.
Prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se pripoznajo kot prihodki od prodaje finančnih instrumentov terminskih poslov, prejeti v davčnem obdobju, vključno z zneski variacijske marže in prejete pogodbene premije. V tem primeru se prihodki iz poslovanja z osnovnim sredstvom finančnih instrumentov terminskih poslov pripoznajo kot prihodki, prejeti iz dobave osnovnega sredstva, ko se ti posli izvedejo.
Prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji, ki krožijo in ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo in ne krožijo na organiziranem trgu, ki jih izvaja skrbnik (razen družbe za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja). ki predstavlja vzajemni investicijski sklad) v korist upravičenca - posameznika, se vštevajo v dohodek upravičenca iz poslovanja iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena.
8. Prihodki iz poslovanja z osnovnim sredstvom finančnih instrumentov terminskih poslov vključujejo:
1) prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji, če so osnovno sredstvo finančnih instrumentov terminskih poslov vrednostni papirji;
2) prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, če so osnovno sredstvo finančnih instrumentov terminskih poslov drugi finančni instrumenti terminskih poslov;
3) drugi prihodki zavezanca, odvisno od vrste osnovnega sredstva, če osnovno sredstvo finančnega instrumenta terminskih poslov niso vrednostni papirji ali finančni instrumenti terminskih poslov.
9. Vključitev prihodkov iz poslov z osnovnim sredstvom v prihodke iz poslov z vrednostnimi papirji in v prihodke iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov iz prvega in drugega odstavka 8. odstavka tega člena, ob upoštevanju, ali so ustrezni vrednostni papirji in finančni instrumenti so nujni posli, s katerimi se trguje ali s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
10. Za namene tega člena se odhodki za poslovanje z vrednostnimi papirji in odhodki za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov zavezancu pripoznajo kot dokumentirani in dejansko nastali odhodki, povezani s pridobitvijo, prodajo, hrambo in odkupom vrednostnih papirjev, pri izvajanje poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov. , z izpolnitvijo in prenehanjem obveznosti iz teh poslov. Ti stroški vključujejo:
1) zneski, izplačani izdajatelju vrednostnih papirjev (družba za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada) za plačilo plasiranih (izdanih) vrednostnih papirjev ter zneski, plačani v skladu s pogodbo o prodaji vrednostnih papirjev, vključno z zneskom kupona;
2) znesek plačane variacijske marže in (ali) premij po pogodbah ter druga občasna ali enkratna plačila, ki jih določajo pogoji finančnih instrumentov terminskih poslov;
3) plačilo storitev, ki jih opravljajo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, pa tudi borzni posredniki in klirinški centri;
4) premija, plačana družbi za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada ob nakupu investicijske enote vzajemnega investicijskega sklada, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih;
5) popust, izplačan družbi za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada ob odkupu investicijske enote enotnega investicijskega sklada, določen v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih;
6) povrnjeni stroški poklicnemu udeležencu na trgu vrednostnih papirjev, družbi za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja, ki je vzajemni investicijski sklad;
7) menjalniška provizija (provizija);
8) plačilo storitev oseb, ki vodijo register;
9) davek, ki ga plača davčni zavezanec ob prejemu vrednostnih papirjev z dedovanjem;
10) davek, ki ga plača zavezanec ob prejemu delnic, delnic kot darilo v skladu z odstavkom 18.1 217. člena tega zakonika;
11) znesek obresti, ki jih plača davčni zavezanec za posojila in posojila, prejete za opravljanje poslov z vrednostnimi papirji (vključno z obrestmi za posojila in posojila za sklenitev maržnih poslov), v zneskih, izračunanih na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije veljavno na dan plačila obresti povečana za 1,1-krat - za posojila in posojila, denominirana v rubljih, in glede na 9 odstotkov - za posojila in posojila, denominirana v tuji valuti;
12) drugi odhodki, ki so neposredno povezani s poslovanjem z vrednostnimi papirji, s finančnimi instrumenti terminskih poslov, pa tudi stroški v zvezi z opravljanjem storitev poklicnih udeležencev na trgu vrednostnih papirjev, družb za upravljanje, ki izvajajo skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja vzajemni investicijski sklad. , v okviru svojih poklicnih dejavnosti.
11. Obračun odhodkov poslov z vrednostnimi papirji in odhodkov pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov za namene ugotavljanja davčne osnove za zadevne posle se izvaja na način, predpisan s tem členom.
12. Finančni rezultat poslov z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se za namene tega člena opredeli kot prihodki iz poslovanja, zmanjšani za pripadajoče odhodke iz 10. odstavka tega člena.
Hkrati se odhodki, ki jih ni mogoče neposredno pripisati zmanjšanju prihodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji ali iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranem trgu, ali zmanjšanju ustrezne vrste prihodkov razporejeni sorazmerno z deležem posamezne vrste dohodka in so vključeni odhodki pri ugotavljanju finančnega izida s strani davčnega zastopnika ob koncu davčnega obdobja, pa tudi v primeru prenehanja pred iztekom davčnega obdobja zadnjega davčni zavezanec, sklenjen z osebo, ki deluje kot davčni zastopnik v skladu s tem členom. Če v davčnem obdobju, v katerem nastanejo navedeni odhodki, ni prihodkov ustrezne vrste, se odhodki priznajo v davčnem obdobju, v katerem se pripozna dohodek.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Finančni rezultat se določi za vsako operacijo oziroma za vsak sklop poslov iz 1. do 4. odstavka 1. odstavka tega člena. Finančni rezultat se ugotavlja ob koncu davčnega obdobja, razen če ta člen določa drugače. Hkrati je finančni rezultat poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu in katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali delnice. indeksi, za posle z drugimi finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, pa se določijo posebej.
Negativen finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju za določene posle z vrednostnimi papirji, finančnimi instrumenti terminskih poslov, zmanjša finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju, za celotno pripadajoče transakcije. Hkrati se pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, znesek negativnega finančnega rezultata, ki zmanjšuje finančni rezultat za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu, določa ob upoštevanju meje nihanja na trgu. cena vrednostnih papirjev.
Pri dobavi vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki so osnovno sredstvo finančnega instrumenta terminskih poslov, se finančni rezultat iz poslovanja s takšnim osnovnim sredstvom pri davčnem zavezancu, ki takšno dobavo izvede, določi na podlagi cene, po kateri so vrednostni papirji so dostavljeni v skladu s pogoji pogodbe.
Negativen finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju za določene posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki so bili v času njihove pridobitve povezani z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, lahko zmanjša finančni rezultat, dosežen v davčno obdobje za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Negativni finančni rezultat za vsak sklop poslov iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena se pripozna kot izguba. Obračun izgub pri poslovanju z vrednostnimi papirji in pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov se izvaja na način, določen s tem členom in prvim odstavkom 220. člena tega zakonika.
13. Posebnosti ugotavljanja prihodkov in odhodkov za ugotavljanje finančnega izida poslov z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov so določene s tem členom.
Pri ugotavljanju finančnega rezultata poslovanja z vrednostnimi papirji, prihodki od prodaje in nakupa (odkupa) obveznosti državne zakladnice, obveznic in drugih državnih vrednostnih papirjev nekdanje ZSSR, držav članic Unije in sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi ker se obveznice in vrednostni papirji, ki jih izdajajo sklepi predstavniških organov lokalne samouprave, obračunavajo brez obresti (kuponskega) dohodka, izplačanega zavezancu, ki je obdavčen po drugi stopnji, kot je določena v prvem odstavku 224. člena tega zakonika, in katerega plačilo je predvideno s pogoji izdaje takega vrednostnega papirja.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 05.04.2010 N 41-FZ)
Pri prodaji vrednostnih papirjev se odhodki v obliki nabavne vrednosti vrednostnih papirjev pripoznajo po nabavni vrednosti prve pridobitve (FIFO).
Če je organizacija izdajateljica izvedla zamenjavo (pretvorbo) delnic, se pri prodaji delnic, ki jih je davčni zavezanec prejel zaradi zamenjave (pretvorbe), stroški za pridobitev delnic, ki jih je imel davčni zavezanec pred njihovo zamenjavo (pretvorba). ) se priznajo kot dokumentirani odhodki zavezanca.
Pri prodaji delnic (vložkov, delnic), ki jih je davčni zavezanec prejel med reorganizacijo organizacij, se stroški njihove pridobitve priznajo kot stroški, ugotovljeni v skladu s 4. do 6. odstavkom 277. člena tega zakonika, pod pogojem, da davčni zavezanec dokumentira. stroškov pridobivanja delnic (deležev, deležev) reorganiziranih organizacij.
V primeru zamenjave (pretvorbe) naložbenih enot enega enotnega investicijskega sklada za investicijske enote drugega enotskega investicijskega sklada, ki jo izvede zavezanec z rusko družbo za upravljanje, ki ta sredstva upravlja ob zamenjavi (pretvorbi), finančni rezultat takega posla ni določen do trenutka izvedbe (odkupa) ) naložbenih deležev, prejetih kot posledica zamenjave (pretvorbe). Ob prodaji (odkupu) naložbenih deležev, ki jih davčni zavezanec prejme zaradi takšne zamenjave (pretvorbe), se odhodki za pridobitev naložbenih deležev, ki jih je imel davčni zavezanec pred njihovo zamenjavo (pretvorbo), pripoznajo kot dokumentirani odhodki davčni zavezanec.
Ob prodaji (odkupu) naložbenih enot premoženja, ki jih pridobi davčni zavezanec ob deponiranju premoženja (premoženjskih pravic) v enotski investicijski sklad, se izdatki za pridobitev teh naložbenih enot pripoznajo kot dokumentirani odhodki za pridobitev premoženja (premoženjske pravice), vloženega v enotni investicijski sklad.
Če je zavezanec pridobil premoženje (vključno s prejetimi brezplačno ali z delnim plačilom, pa tudi z darovanjem ali dedovanjem) vrednostnimi papirji, pri obdavčitvi dohodka od prodaje (odkupa) vrednostnih papirjev kot dokumentiranih odhodkov za pridobitev (prejem) teh vrednostnih papirjev se upoštevajo zneski, od katerih je bil obračunan in plačan davek ob nakupu (prejemu) teh vrednostnih papirjev, in znesek davka, ki ga plača davčni zavezanec.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Če se ob prejemu vrednostnih papirjev s strani davčnega zavezanca v obliki darila ali dedovanja ne obračuna davek v skladu z 18. in 18.1. kot darilo ali dediščino, dokumenti potrjujejo stroške darovalca (oporočitelja) za nakup teh vrednostnih papirjev.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Pri izdaji in odkupu naložbenih deležev vzajemnih investicijskih skladov od družbe za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja ta vzajemni investicijski sklad, je tržna cena ocenjena vrednost naložbenega deleža, ki jo določi družba za upravljanje v skladu z zakonodajo. Ruske federacije o investicijskih skladih, razen omejevanja omejitve.
Če se v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih odkup naložbenih enot vzajemnih investicijskih skladov z omejenim obtokom izvede ne po ocenjeni vrednosti investicijske enote, je tržna cena takšne naložbene enote znesek denarnega nadomestila, ki se plača v zvezi z odkupom naložbene enote v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih, razen največjega nihanja.
Če se v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih izdaja naložbenih deležev vzajemnih investicijskih skladov z omejenim obtokom ne izvaja po ocenjeni vrednosti naložbenega deleža, je tržna cena takšnega naložbenega deleža enaka znesek sredstev, za katerega je izdana ena investicijska delnica in je določena v skladu s pravili skrbniškega upravljanja vzajemnega investicijskega sklada, brez upoštevanja največje meje nihanja.
Pri nakupu in prodaji naložbenih enot vzajemnih investicijskih skladov na organiziranem trgu je tržna cena cena naložbene enote, ki se je razvila na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ob upoštevanju meje nihanja tržne cene vrednostnih papirjev.
Pri nakupu in prodaji naložbenih delnic zaprtih in intervalnih vzajemnih investicijskih skladov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, je tržna cena naložbenega deleža cena, določena za te delnice v skladu s 4. odstavkom 212. člena tega zakonika.
Zneski, ki jih zavezanec plača za pridobitev osnovnega sredstva finančnih instrumentov terminskih poslov, vključno z njegovo izročitvijo ob izvršitvi terminskega posla, se pripoznajo kot odhodki ob dobavi (naknadni prodaji) osnovnega sredstva.
Zneski, ki jih davčni zavezanec plača za nakup vrednostnih papirjev, za katere je predviden delni odkup nominalne vrednosti vrednostnega papirja v času njegovega obtoka, se pripoznajo kot odhodki v primeru takšnega delnega odkupa sorazmerno z deležem prejetega dohodka od delni odkup v skupnem znesku, ki ga je treba unovčiti.
Pri ugotavljanju finančnega izida poslov z vrednostnimi papirji, ki jih prejme zavezanec darovalec v primeru prenehanja osnovnega kapitala neprofitne organizacije, preklica donacije ali kako drugače, če se vrne premoženje, ki je bilo preneseno za dopolnitev osnovnega kapitala neprofitne organizacije. neprofitna organizacija je določena z donacijsko pogodbo in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku oblikovanja in uporabe vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij", stroški davčnemu zavezancu donatorju se na predpisan način priznajo dokumentirani stroški poslovanja s temi vrednostnimi papirji, ki jih je imel darovalec pred prenosom teh vrednostnih papirjev na neprofitno organizacijo za dopolnitev njenega osnovnega kapitala.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 21.11.2011 N 328-FZ)
14. Za namene tega člena je davčna osnova za poslovanje z vrednostnimi papirji in za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov pozitiven finančni rezultat za vso zadevnih transakcij, izračunan za davčno obdobje v skladu s 6.–13. Ta članek.
Davčna osnova za vsak sklop poslov iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena se določi posebej ob upoštevanju določb tega člena.
15. Znesek izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki je nastala kot posledica teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju, zmanjšuje davčno osnovo za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, osnovnim zavarovanjem. katerega sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi.
Znesek izgube pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, prejeti kot posledica navedenih poslov, opravljenih v davčnem obdobju, po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerega osnovno sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, se obračunava v skladu s 16. odstavkom tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika v okviru davčna osnova za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Znesek izgube pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovna sredstva so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, pridobljeni kot rezultat teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju, po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, zmanjša davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Znesek izgube pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovna sredstva so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, pridobljeni kot Rezultat teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, in davčne osnove za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se obračunava v skladu s s 16. točko tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika v davčno osnovo za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovno sredstvo niso vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali davčno obdobje, zmanjšuje davčna osnova za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovno sredstvo niso vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali davčno obdobje, po zmanjšanju davčno osnovo za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, se obračunava v skladu s 16. odstavkom tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika v okviru davčne osnove za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na dan. organiziran trg ...
Če davčni zavezanec v davčnem obdobju ustvari izgubo na vsoti poslov z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in izgubo na vsoti poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, se te izgube obračunajo ločeno. v skladu s 16. točko tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika.
Določbe te določbe se uporabljajo pri ugotavljanju davčne osnove ob koncu davčnega obdobja, pa tudi v primeru prenehanja pred iztekom davčnega obdobja zadnje zavezančeve pogodbe, sklenjene z osebo, ki deluje kot davčni zastopnik v skladno s tem členom.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Odstavek ne velja več. - Zvezni zakon z dne 28. decembra 2010 N 395-FZ.
16. Davčni zavezanci, ki so v preteklih davčnih obdobjih utrpeli izgubo pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, iz naslova poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu. vrednostnih papirjev organiziranega trga za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu oziroma v tekočem davčnem obdobju za celoten znesek izgube, ki so jih prejeli, ali za del tega zneska (prenesi izgubo v prihodnje obdobja).
V tem primeru se določitev davčne osnove tekočega davčnega obdobja izvede ob upoštevanju posebnosti iz tega člena in člena 220.1 tega zakonika.
Zneski izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, preneseni v prihodnja obdobja, zmanjšujejo davčno osnovo zadevnih davčnih obdobij za te posle.
Preneseni zneski izgub iz poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, zmanjšujejo davčno osnovo zadevnih davčnih obdobij za posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu.
Prenos izgub, prejetih pri poslovanju z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, ni dovoljen v prihodnja obdobja.
Davčni zavezanec ima pravico prenesti izgubo v prihodnja obdobja v 10 letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta.
Zavezanec ima pravico prenesti v tekoče davčno obdobje znesek izgub, ki jih je prejel v preteklih davčnih obdobjih. V tem primeru se lahko izguba, ki ni prenesena v naslednje naslednje leto, v celoti ali delno prenese v naslednje leto v naslednjih devetih letih, ob upoštevanju določb te klavzule.
Če je zavezanec utrpel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, se te izgube prenesejo v prihodnja obdobja po vrstnem redu, v katerem so nastale.
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube za celotno obdobje, ko zmanjša davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za znesek predhodno nastale izgube.
Obračun izgub v skladu s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika opravi zavezanec ob predložitvi davčnega obračuna davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja.
17. Davčna osnova za poslovanje z vrednostnimi papirji in za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravlja skrbnik, se določi na način, predpisan v 6. do 15. členu tega člena, ob upoštevanju zahtev te točke.
Zneski, izplačani po fiduciarni pogodbi skrbniku v obliki plačil in nadomestil za stroške, ki jih ima pri poslih z vrednostnimi papirji, finančnimi instrumenti terminskih poslov, se obračunavajo kot odhodki, ki zmanjšujejo prihodke iz zadevnih poslov. Hkrati, če ustanovitelj skrbništva ni upravičenec po pogodbi o zaupanju, se takšni izdatki pri izračunu finančnega rezultata sprejmejo samo od upravičenca.
Če pogodba o skrbniškem upravljanju predvideva več upravičencev, se razdelitev dohodka med njimi iz poslov z vrednostnimi papirji in (ali) iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih izvaja skrbnik v korist upravičenca, izvede na podlagi pogoji pogodbe o skrbniškem upravljanju.
V primeru, da se pri izvajanju skrbniškega upravljanja posli opravljajo z vrednostnimi papirji, ki krožijo in (ali) ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in (ali) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo in (ali) ne krožijo na organiziranem trgu, pa tudi, če v postopku skrbniškega upravljanja nastanejo druge vrste dohodkov (vključno z dohodki v obliki dividend, obresti), se davčna osnova ugotavlja ločeno za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, za poslovanje z vrednostnimi papirji finančnih instrumentov terminskih poslov, ki krožijo ali s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, in za vsako vrsto dohodka v skladu z določbami tega člena. Hkrati pa odhodki, ki jih ni mogoče neposredno pripisati zmanjšanju prihodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji, ki so v obtoku ali ne v obtoku na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ali zmanjšanju prihodkov iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki so v obtoku ali ne. na organiziranem trgu ali za zmanjšanje ustrezne vrste dohodka, se porazdelijo sorazmerno z deležem posamezne vrste dohodka.
Negativen finančni rezultat za določene posle z vrednostnimi papirji, ki jih je skrbnik opravil v davčnem obdobju, zmanjša finančni rezultat za vso pripadajočih poslov. V tem primeru se finančni rezultat ugotavlja ločeno za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Negativen finančni rezultat za določene posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih je skrbnik izvedel v davčnem obdobju, zmanjša finančni rezultat za vso pripadajočih poslov. Hkrati se finančni rezultat ugotavlja ločeno za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, in za posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki ne krožijo na organiziranem trgu.
Skrbnik je priznan kot davčni zastopnik v razmerju do osebe, v čigar interesu se skrbnik izvaja v skladu s pogodbo o fiduciarnem upravljanju.
18. Davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, za posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, za posle REPO z vrednostnimi papirji in za posle izposoje vrednostnih papirjev določi davčni zastopnik ob koncu davčnega obdobja, če ni s to določbo drugače določeno.
Za namene tega člena, kot tudi členov 214.3 in 214.4 tega zakonika, se davčni zastopnik prizna kot skrbnik, posrednik ali druga oseba, ki opravlja posle z vrednostnimi papirji in (ali) finančnimi instrumenti nujnih poslov v interesu. davčnega zavezanca na podlagi ustrezne pogodbe z zavezancem: pogodba o skrbniškem upravljanju , pogodba o posredovanju, pogodba o posredovanju, pogodba o proviziji ali pogodba o posredovanju. Davčni zastopnik ugotavlja davčno osnovo zavezanca za vse vrste dohodkov iz poslovanja, ki jih davčni zastopnik opravlja v interesu davčnega zavezanca v skladu s pogodbo, zmanjšano za pripadajoče odhodke. Davčni zastopnik pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca ne upošteva dohodkov iz poslovanja, ki ni bilo opravljeno na podlagi navedenih pogodb.
Ko davčni zastopnik ugotavlja davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, lahko davčni zastopnik na podlagi vloge davčnega zavezanca upošteva dejansko nastale in dokumentirane odhodke, ki so povezani s pridobitvijo in hrambo zadevnih vrednostnih papirjev in jih davčni zavezanec, ki nastane brez sodelovanja davčnega zastopnika, tudi pred sklenitvijo pogodbe z davčnim zastopnikom, ob prisotnosti katerega slednji ugotavlja davčno osnovo davčnega zavezanca.
Kot dokumentarna dokazila o zadevnih stroških mora posameznik predložiti izvirnike ali ustrezno overjene kopije dokumentov, na podlagi katerih je ta posameznik – davčni zavezanec izdelal ustrezne stroške, posredniška poročila, dokumente, ki potrjujejo dejstvo, da je davčni zavezanec prenesel lastninsko pravico na nepremičnino. ustrezne vrednostne papirje, dejstvo in znesek plačila povezanih stroškov. V primerih, ko posameznik predloži izvirnike dokumentov, je davčni zastopnik dolžan hraniti kopije teh dokumentov.
Davčni zastopnik zadrži tudi davčne zneske, ki jih izdajatelj vrednostnih papirjev podreže, tudi v primeru poslov v korist davčnega zavezanca, katerih davčna osnova je določena v skladu s tretjim in četrtim odstavkom 214. in 214. člena tega zakonika.
Obračun, odtegljaj in plačilo zneska davka davčni zastopnik izvede ob koncu davčnega obdobja, pa tudi pred iztekom davčnega obdobja oziroma pred iztekom pogodbe v korist posameznika na način predpisano s tem poglavjem.
Kadar davčni zastopnik izplača denar (dohodek v naravi) pred iztekom davčnega obdobja ali pred iztekom pogodbe v korist posameznika, se davek obračuna od davčne osnove, ugotovljene v skladu s tem členom, pa tudi od člena 214.3 in 214.4 tega zakonika.
Davčni zastopnik obračuna, zadrži in nakaže odtegnjeni davek od davčnega zavezanca najkasneje v enem mesecu od dneva izteka davčnega obdobja od dneva poteka zadnje pogodbe, ki jo je zavezanec sklenil z davčnim zastopnikom, v prisotnost katerega slednji izračuna znesek davka, ali od dneva plačila sredstev (prenos vrednostnih papirjev). Davčni zastopnik je dolžan odbiti obračunani znesek davka od rubljevih sredstev davčnega zavezanca, ki jih ima davčni zastopnik na posredniških računih, posebnih posredniških računih, posebnih računih strank, posebnih depozitnih računih, pa tudi na bančnih računih davčnega zastopnika - a. skrbnik, ki ga omenjeni upravitelj uporablja za ločeno shranjevanje sredstev ustanoviteljev poslovodstva, na podlagi stanja strankinih sredstev v rubljih na ustreznih računih, oblikovanih na dan davčnega odtegljaja.
Plačilo sredstev za namene te klavzule pomeni izplačilo denarnih sredstev davčnega zastopnika davčnemu zavezancu ali tretji osebi na zahtevo zavezanca ter nakazilo sredstev na zavezančev TRR ali na račun davčnega zavezanca. tretja oseba na zahtevo zavezanca.
Izplačilo dohodka v naravi je za namene te določbe prenos vrednostnih papirjev s strani davčnega zastopnika na davčnega zavezanca z depo računa (osebnega računa) davčnega zastopnika ali depo računa (osebnega računa) davčnega zavezanca, za katere je davčni zastopnik pooblaščen razpolagati. Izplačilo dohodka v naravi za namene tega odstavka ne vključuje prenosa vrednostnih papirjev s strani davčnega zastopnika na zahtevo davčnega zavezanca v zvezi z izvršitvijo zadnjih poslov z vrednostnimi papirji, če so bila sredstva po zadevnih transakcijah v celoti prenesena na račun (vključno z bančnim računom) davčnega zavezanca, odprtega pri tem davčnem zastopniku, kot tudi prenos (preregistracija) vrednostnih papirjev na skrbniški račun, ki potrjuje lastninske pravice tega zavezanca, odprt v depozitarju deluje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Pri izplačilu dohodka v naravi se znesek izplačila določi v višini dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov za nakup vrednostnih papirjev, prenesenih na zavezanca.
Za ugotavljanje davčne osnove davčni zastopnik izračuna finančni rezultat v skladu z 12. odstavkom tega člena s tretjim in četrtim odstavkom 214. člena tega zakonika za davčnega zavezanca, ki mu se izplača denar (stvarni dohodek), na dan izplačila. dohodka.
Če finančni rezultat, izračunan po obračunskem načelu, presega znesek tekočega izplačila sredstev (stvarni dohodek), davek obračuna in plača davčni zastopnik od zneska tekočega izplačila.
Če finančni rezultat, izračunan na kumulativno vsoto, ne presega zneska tekočega izplačila sredstev (stvarnega dohodka), davek obračuna in plača davčni zastopnik od celotnega zneska kumulativno obračunanega finančnega izida.
Kadar zavezanec v davčnem obdobju zavezancu izplača denar (dohodek v naravi) več kot enkrat, se znesek davka izračuna po obračunskem načelu ob upoštevanju predhodno plačanih zneskov davka.
Če ima zavezanec različne vrste dohodkov (vključno z dohodki, obdavčenimi po različnih davčnih stopnjah) od poslov, ki jih davčni zastopnik opravlja v korist davčnega zavezanca, vrstni red njihovega izplačila zavezancu v primeru izplačila sredstev (stvarni dohodek) pred iztekom davčnega obdobja (pred iztekom skrbniške pogodbe) se vzpostavi sporazumno med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom.
Če obračunanega zneska davka ni mogoče v celoti odtegniti v skladu s to klavzulo, davčni zastopnik določi možnost odtegljaja zneska davka do zgodnejšega datuma od naslednjih datumov: mesec od konca davčnega obdobja pri katerem davčni zastopnik ni mogel v celoti zadržati obračunanega zneska davka; datum prenehanja zadnje pogodbe, sklenjene med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom, ob prisotnosti katere je davčni zastopnik obračunal davek.
Če zavezancu ni mogoče odtegniti v celoti ali delno obračunanega zneska davka ob prenehanju veljavnosti zadnje pogodbe, sklenjene med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom in ob prisotnosti katere slednji izračuna znesek davka, davčni zastopnik v enem mesecu od nastanka te okoliščine pisno obvesti davčni organ na kraju registracije o nezmožnosti navedenega odtegljaja in znesku davčnega dolga. V tem primeru plačilo davka opravi davčni zavezanec v skladu z 228. členom tega zakonika.
Sporočila o nezmožnosti odtegljaja zneska davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja davčni zastopnik pošlje davčnim organom pred 1. marcem leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
(Člen 18, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
19. Posebnosti ugotavljanja davčne osnove za posle REPO z vrednostnimi papirji in za posle s posojanjem vrednostnih papirjev so določene v tretjem odstavku 214. oziroma četrtem odstavku 214. člena tega zakonika.
Dohodnina (dohodnina)
Dohodnina je davek, ki se obračunava od plače in drugih dohodkov posameznikov ter od dohodka samostojnih podjetnikov po splošnem davčnem sistemu (staro ime je »dohodnina«). V večini primerov je davčna stopnja 13 %. Danes objavljamo članek, posvečen poglavju 23 davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka". Preprosto opisuje postopek obračunavanja in plačila dohodnine, davčne stopnje, davčne olajšave za dohodnino in roke poročanja. To gradivo je del cikla "Davčni zakonik" za lutke. Prosimo, upoštevajte: članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se morate obrniti na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Dohodnina se obračunava od dohodka, ki je razdeljen v dve kategoriji: prejet iz virov v Ruski federaciji in prejet iz virov zunaj Rusije. "Ruska" dohodnina vključuje plače, prejemke za delo in storitve, opravljene v naši državi, dividende in obresti, ki jih izdajo ruska podjetja, izkupiček od prodaje ali najema premoženja, ki se nahaja v Ruski federaciji, in nekatere druge vrste plačil.
Seznam je odprt in vsebuje klavzulo, kot je "drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme zaradi svojih dejavnosti v Ruski federaciji".
Seznam prihodkov iz tujih virov je podoben seznamu "domačih" dohodkov. Prav tako je odprt in vsebuje klavzulo o »drugih prihodkih«.
V 23. poglavju davčnega zakonika, ki je namenjeno dohodnini, so navedeni dohodki, oproščeni plačila dohodnine. Ti vključujejo državne dajatve (razen bolniškega dopusta) in zakonsko določene odškodnine.
Zlasti se dohodnina ne obračunava od nadomestil v zvezi z odpuščanjem (z izjemo nadomestila za neizkoriščen dopust) in povračila potnih stroškov. Hkrati nekatere vrste potnih dodatkov niso v celoti obdavčene z dohodnino (na primer potovanje do cilja in nazaj), druge - v določeni meji. Tako so od dohodnine dnevnice omejene. Za ruska poslovna potovanja ne več kot 700 rubljev. na dan, s tujimi - ne več kot 2.500 rubljev. v enem dnevu.
Na seznamu so navedene tudi druge vrste neobdavčljivih dohodkov. Dodajmo, da je seznam zaprt.
Osnovna stopnja dohodnine je 13 odstotkov. Prav to velja za dohodek v obliki plače in v obliki iztržka iz podjetniške dejavnosti, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik. Enaka stopnja se od leta 2015 uporablja za dividende, izplačane rezidentom Ruske federacije.
Za nekatere vrste dohodka so bile vnesene različne vrednosti. na primer, za dobitke in nagrade v višini več kot 4.000 rubljev. na leto – stopnja 35 odstotkov.
Za izračun dohodnine morate določiti davčno osnovo (to je višino obdavčljivega dohodka) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Posledično boste prejeli znesek dohodnine. Za dohodke, za katere veljajo različne stopnje, se osnove določijo ločeno. Upoštevajte: davčno osnovo za dividende je treba določiti ločeno od drugih dohodkov. Se pravi, pri izračunu dohodnine od dividend in dohodnine od plač je treba izračunati dve različni davčni osnovi (kljub temu, da je stopnja pri teh izplačilih od leta 2015 enaka).
Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki je enako enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Za plačila, obdavčena po 13-odstotni stopnji, se osnova zmanjša za tako imenovane davčne olajšave. V tem primeru morate sešteti vse obdavčljive dohodke, odšteti davčne olajšave in dobljeno številko pomnožiti s 13%. Če se izkaže, da je dohodek manjši od odbitkov, se šteje, da je osnova nič. Hkrati se negativna razlika med prihodki in odbitki v splošnem primeru ne prenaša v naslednje leto, izgube preteklih let pa ne zmanjšujejo davčne osnove tekočega obdobja.
Za plačila, obdavčena po drugih stopnjah, se davčni odtegljaji ne uporabljajo. Pri tem se višina dohodnine določi z neposrednim množenjem obdavčljivega dohodka in stopnje. V zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji (to je dividende, ki jih prejmejo davčni rezidenti Ruske federacije), se tudi davčne olajšave ne morejo uporabiti (čeprav je stopnja zanje 13%).
Obstaja pet vrst dohodnine: standardna, poklicna in investicijska.
Standardni odbitki so navedeni v členu davčnega zakonika. Po njem imajo vsi posamezniki z otroki pravico do mesečnega odbitka v višini 1400 rubljev. za prvega otroka 1400 rubljev. za drugega otroka in 3000 rubljev. za tretjega in vsakega naslednjega otroka. "Otroški" odbitki so zagotovljeni do meseca, v katerem je plača zaposlenega pri danem delodajalcu, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, presegla 350.000 rubljev.
Standardni odtegljaji za dohodnino veljajo samo za dohodke, prejete od enega od delodajalcev po izbiri zavezanca. Z drugimi besedami, če oseba dela na dveh ali več delovnih mestih, lahko prejema standardne odbitke samo za eno od njih.
Strokovne odbitke so dolžni samostojni podjetniki in zasebniki. Prav tako imajo pravico do te vrste odbitka osebe, ki opravljajo dela ali storitve v okviru gradbenih pogodb, in tisti, ki prejemajo avtorske honorarje (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Strokovni odbitki so po višini enaki dokumentiranim stroškom, povezanim s povezanimi dejavnostmi. Dejansko je določitev takšnih odbitkov za samostojne podjetnike podobna ugotavljanju stroškov za. Če ni dokumentov, ki potrjujejo stroške, se zagotovijo odbitki po standardih (za podjetnike je to 20 odstotkov prejetega dohodka).
Socialni in premoženjski odbitki za dohodnino bodo zanimali tiste, ki so slišali za vračilo ali vračilo dohodnine - na primer za vračilo dohodnine za usposabljanje. Zanj se lahko prijavijo osebe, ki so porabile denar za izobraževanje, zdravljenje, dobrodelnost, nedržavno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje in dodatne prispevke k financiranemu delu delovne pokojnine (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Premoženjski odbitki so zagotovljeni tistim, ki so imeli stroške v zvezi s prodajo, nakupom ali gradnjo nepremičnin (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 1. januarja 2015 je bil zakonik dopolnjen s členom 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije "Odbitki davka na naložbe". Naložbeni odbitek je možen predvsem v višini pozitivnega finančnega rezultata, doseženega s prodajo (odkupom) vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu, če so v lasti posameznika več kot tri leta.
Samostojni podjetniki in osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso (notarji, odvetniki ipd.) sami upoštevajo dohodke iz dejavnosti, obračunavajo dohodnino in jo vplačujejo v proračun.
Davek praviloma samostojno obračunavajo tisti, ki prejemajo dohodek od prodaje in oddajanja premoženja, dohodek v obliki dobitka na loteriji ali drugih igrah na srečo, pa tudi dohodek iz tujih virov (slednje velja samo za rezidente).
Poleg tega morajo naslednje osebe osebno izračunati in nakazati davek v proračun: ki so prejeli darila od posameznikov, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki (razen nepremičnin, avtomobilov in delnic, ki so jih podarili sorodniki); dediči avtorskih pravic za umetniška dela, znanstvena odkritja ipd.
Nazadnje so posamezniki, ki so prejeli denar od delodajalca (ali drugega davčnega zastopnika), ki iz takšnih ali drugačnih razlogov ni odtegnil davka, so dolžni plačati dohodnino. V letu 2015 in prej je moral posameznik samostojno izračunati znesek davka in oddati davčni obračun. Od leta 2016 izračune izvajajo davčni organi. Nastalo vrednost zapišejo v obvestilo, ki se pošlje na naslov posameznika. Slednji lahko nakaže denar le na podlagi prejetega obvestila. Izjave vam ni treba predložiti.
Organizacije in podjetniki, ki izplačujejo plače svojim zaposlenim, so do njih v razmerju kot davčni zastopniki za dohodnino. To pomeni, da morajo delodajalci (in ne zaposleni sami) od višine plače obračunati dohodnino, odtegniti davek in ga nakazati v proračun. Enako pravilo velja za dividende, ki jih družba izplačuje svojim ustanoviteljem – fizičnim osebam.
V praksi računovodstvo, pa tudi odtegljaj dohodnine in njeno plačilo običajno izvaja računovodstvo.
Dajmo primer. Recimo, da je bila plača zaposlenega Fedorova za opravljeni mesec 40.000 rubljev. Računovodstvo je izračunalo, da je davek na Fedorovo plačo znašal 5.200 rubljev. (40.000 rubljev x 13% *). Računovodje so ta znesek nakazali v proračun, Fedorov pa je dobil 34.800 rubljev. (40.000 - 5.200).
Pri izračunu dohodnine računovodstvo organizacije - davčnega zastopnika (ali samostojnega podjetnika - davčnega zastopnika) ne upošteva zneskov, ki jih zaposlenemu plačajo druge organizacije ali podjetniki. Hkrati pa morate v zvezi z lastnimi izplačili upoštevati pogoj: znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska, izplačanega delavcu. Zastopniki so dolžni voditi evidenco dohodkov, odbitkov in davčnega odtegljaja za vsakega posameznika v posebej oblikovanih davčnih registrih. Praviloma se za podlago takšnega registra vzame obrazec 1-NDFL in se mu dodajo podatki o datumih odtegljaja in prenosa davka v proračun.
Poleg tega morajo zastopniki posameznikom na zahtevo posameznikov izdati potrdila o dohodku.
Zastopniki niso upravičeni do nakazila dohodnine na lastne stroške. Prav tako ni dovoljeno v pogodbah predpisati, da se zastopnik zaveže za plačilo dohodnine. Če zastopnik iz nekega razloga ni mogel odtegniti davka od dohodka posameznika, mora računovodja najkasneje do 1. marca naslednjega leta o tem pisno obvestiti posameznika in njegov davčni urad (za to je redni izkaz poslovnega izida v obrazcu 2-NDFL).
Če je zastopnik zadržal prevelik znesek davka, mora delavca obvestiti v 10 dneh. On pa ima pravico napisati vlogo za vračilo, agent pa je dolžan vrniti denar v treh mesecih. Vračila so možna zaradi prihodnjih plačil dohodnine, in to ne samo za tega zaposlenega, temveč tudi za druge zaposlene v podjetju. V primeru, da ta denar ne zadošča za vračilo, lahko agent vloži vlogo na svoj IFTS, ki bo manjkajoči znesek nakazala iz proračuna.
Samostojni podjetnik posameznik, ki izplačuje plače zaposlenim, ima dve lastnosti. Samostojno mora obračunati davek od svojih dohodkov, kot tudi odtegniti dohodnino od plač zaposlenih. Tako je samostojni podjetnik hkrati davčni zavezanec in davčni zastopnik. V skladu s tem mora izpolnjevati dolžnosti, povezane z izračunom "njegovega" davka (izračunati, plačati v proračun in poročati inšpekciji), pa tudi v celoti izpolniti dolžnosti zastopnika.
Nekateri posamezniki ne prejemajo le plače, ampak imajo tudi druge vire dohodka (na primer, ukvarjajo se s poslom, oddajajo nepremičnine itd.). V tem primeru je treba razlikovati med dohodkom, za katerega morate sami izračunati davek, in dohodkom, od katerega davek odtegnejo sile delodajalca. Za »samostojne« dohodke je treba obračunati dohodnino, jo plačati v proračun in prijaviti na davčni urad.
Zdaj vam bomo povedali, od česa je odvisen čas prenosa dohodnine v proračun. Davčni zastopniki praviloma mesečno nakazujejo dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je bila za regres in nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nego bolnega otroka). Davek, zadržan od teh plačil, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila plačana
Dohodnino je treba plačati v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika. Če ga ima delodajalec, je treba davek na plače svojih zaposlenih nakazati v proračun na lokaciji enote. V primeru, da je samostojni pododdelek sklenil civilnopravno pogodbo, se dohodnina od prejemkov nakaže v proračun na lokaciji enote. Podjetniki na PSN in "vmenenka" morajo nakazati davek na plače svojih zaposlenih v kraju poslovanja (in ne v kraju stalnega prebivališča).
Zastopniki morajo pri plačilu dohodnine upoštevati naslednje pravilo. Znesek davka, ki presega 100 rubljev, je treba nakazati kot običajno, znesek, manjši od 100 rubljev. plačati kasneje, skupaj z davkom za naslednji mesec.
Podjetniki in tisti, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačajo akontacijo dohodnine trikrat letno. Prvič - za januar-junij najkasneje do 15. julija tekočega leta, drugič - za julij-september najkasneje do 15. oktobra tekočega leta in tretjič - za oktober-december najkasneje do 15. januarja. naslednjega leta. Osnova za nakazilo dohodnine je davčno obvestilo, ki ga pošlje inšpektorat. Davčni organi sami izračunajo znesek akontacije na podlagi prijave podjetnika. Celoten znesek dohodnine za davčno obdobje je treba nakazati na kraj registracije samostojnega podjetnika najkasneje do 15. julija naslednjega leta.
Osebe, ki samostojno obračunavajo dohodnino, vendar ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse (najemodajalci, dediči avtorskih pravic ipd.), akontacije ne plačujejo. Denar nakažejo enkrat (najpozneje do 15. julija naslednjega leta) v kraju stalnega prebivališča.
V primeru, da je davčni zastopnik davek nakazal z zamudo, je dolžan plačati kazen od dohodnine za vsak koledarski dan zamude. Prvi dan zamude je datum, ki sledi dnevu, ko je delodajalec moral nakazati (vendar ni nakazal) dohodnino. Za zadnji dan zamude se šteje datum pred datumom nakazila davka.
Višina zamudnih obresti je odvisna od trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Davčni zastopniki - posamezniki (vključno s podjetniki) morajo plačati kazni za vsak dan zamude v višini ene tristotine stopnje refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini.
Za organizacije davčnih zastopnikov so določena naslednja pravila. Če zamuda ne presega 30 koledarskih dni, je znesek obresti za vsak koledarski dan zamude ena tristotina obrestne mere refinanciranja, pomnožena z zneskom zamude pri dohodnini. Če zamuda presega 30 koledarskih dni, se zamudne obresti razdelijo na dva dela. Prvi del je enak eni tristotinki stopnje refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini za vsak koledarski dan zamude, od 1. do vključno 30. Drugi del je enak stopetdesetini obrestne mere refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini, za vsak dan zamude od 31.
Dodajamo, da morajo tisti posamezniki, ki sami nakažejo dohodnino od svojih dohodkov, plačati kazen v višini ene tristotine stopnje refinanciranja za vsak koledarski dan zamude.
Poleg tega bodo inšpektorji naložili globo dohodnini za davčne zastopnike, ki niso odtegnili davka od plač zaposlenih in (ali) ga niso pravočasno nakazali v proračun. Enako se bo zgodilo, če je dohodnina zadržana in/ali prenesena ne v celoti. Ta globa je določena v členu Davčnega zakonika Ruske federacije in znaša 20% zneska davka, ki se odtegne in (ali) prenese.
Možno je, da bo moral davčni zastopnik, ki ni odtegnil dohodnine od plač zaposlenih in jo nakazal v proračun iz lastnih sredstev, plačati tudi globo po členu davčnega zakonika Ruske federacije. Enako velja za delodajalce, ki so nakazali dohodnino, preden so izplačali plačo. Čeprav to v Davčnem zakoniku ni neposredno navedeno, a inšpektorji mislijo točno tako. Sodna praksa je sporna. Obstajajo odločitve v korist IFTS (glej ""), obstajajo pa tudi odločitve v korist delodajalcev (glej "").
Za podjetnike in posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, je predvidena tudi globa za neplačilo ali nepopolno plačilo dohodnine. Kazen znaša 20 % neplačanega davka. Če inšpektorji menijo, da davek ni bil plačan namerno, bo znesek sankcije 40% zneska neplačanega davka (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najpomembnejše vprašanje za zavezanca oziroma računovodjo je rok za oddajo dohodnine. Poglejmo, kdo, kako in kdaj poroča o dohodnini.
Podjetniki in zasebniki morajo oddati davčne napovedi. Tisti, ki so začeli ustvarjati dohodke sredi leta, oddajo davčno napoved, v kateri so navedeni ocenjeni dohodki. Če se kasneje izkaže, da dejanski dohodek odstopa za več kot 50 odstotkov od ocenjenega (oz. od dohodka za preteklo leto), morate oddati novo izjavo, kjer navedite novo ocenjeno dohodek.
Samostojni podjetniki in »zasebniki« ob koncu leta oddajo izjavo najkasneje do 30. aprila prihodnje leto. V primeru, da je dejavnost prenehala sredi leta, je treba prijavo oddati v petih dneh od dneva prenehanja (davek, obračunan na taki prijavi, je treba nakazati najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva predložitve izjavo).
Posamezniki, ki samostojno obračunavajo dohodnino, a ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse, so dolžni oddati davčni obračun najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Poleg tega morajo tisti, ki zahtevajo socialne ali premoženjske odbitke, predložiti letno izjavo.
Davčni zastopniki morajo enkrat letno, najkasneje do 1. aprila, inšpektoratu predložiti potrdila o dohodkih za preteklo davčno obdobje v obliki 2-NDFL. V splošnem se izpolnijo za vsakega posameznika, ki je prejel dohodek od določenega podjetja ali podjetnika. Poleg tega morajo davčni zastopniki od leta 2016 predložiti četrtletni izračun za. Vključuje splošne podatke o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika. Izračun se predloži v mesecu po prvem četrtletju, šestih mesecih in devetih mesecih. Ob koncu leta se 6-NDFL predloži najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Če ima družba ločeno enoto, je treba poročanje o dohodnini praviloma predložiti na kraju registracije tovrstnih pododdelkov. Podjetniki, ki uporabljajo PSN ali "imputacijo", oddajo prijave na inšpektorat, kjer so registrirani na kraju poslovanja. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za davčne zastopnike, ki niso pravočasno predložili izračuna v skladu z obrazcem 6-NDFL, je sankcija predvidena v odstavku 1.2 člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Njegova velikost je 1000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec od datuma, določenega za dostavo obračuna.
Če davčni zastopnik, ki je dolžan poročati o dohodnini v elektronski obliki, predloži potrdila ali izračune "na papirju", mu bo zaračunana globa v skladu s členom 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek globe je 200 rubljev. za vsako potrdilo in vsak izračun.
Dohodninski zavezanci, ki bodo samostojno oddali poročila o tej davki, bodo tudi odgovorni za prepozno oddajo napovedi v obliki 3-dohodnine. Znesek globe je 5 % neplačanega zneska dohodnine, ki se plača na podlagi te izjave, za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za predložitev napovedi. V tem primeru znesek sankcije ne sme presegati 30% tega zneska in ne sme biti manjši od 1000 rubljev. (Člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
* Zaradi poenostavitve smo upoštevali situacijo, ko zaposlenemu ni zagotovljena davčna olajšava.
