1. SESTAVA IN STRUKTURA
Obratna sredstva- je skupek obratnih proizvodnih sredstev in obtočnih sredstev v denarnem smislu. Te sestavine obtočnih sredstev na različne načine služijo procesu reprodukcije: prvi v sferi proizvodnje, drugi pa v sferi obtoka.
Pogoji za proizvodnjo in prodajo izdelkov zahtevajo, da so zaloge materialnih sredstev, porabljenih v proizvodnem procesu, pa tudi končnih izdelkov stalno v skladiščih proizvodnega podjetja. Poleg tega je za zagotovitev nemotenega delovanja potrebno, da so v trgovinah določene zaloge nedokončanih izdelkov. In končno, podjetje mora imeti določeno vsoto denarja pri roki, na bančnih računih, v obračunih.
Sredstva podjetja, ki zaradi svoje gospodarske dejavnosti v celoti prenesejo svojo vrednost na končni izdelek, enkratno sodelujejo v proizvodnem procesu, spremenijo ali izgubijo svojo naravno-materialno obliko, se imenujejo sredstva v obtoku.
Obratna sredstva so najbolj mobilni del sredstev. V vsakem krogu premoženje v obtoku poteka skozi tri stopnje: denarno, proizvodno in blago.
V prvi fazi Sredstva podjetij se porabijo za nakup surovin, materiala, goriva, posode, kupljenih polizdelkov, komponent itd., potrebnih za izvajanje proizvodnih dejavnosti. V drugi fazi proizvodne zaloge se spremenijo v nedokončano proizvodnjo in gotove izdelke. V tretji fazi poteka proces prodaje izdelkov in prejemanja sredstev. Obratna sredstva so glede na sestavo in naravo lokacije v proizvodnem procesu razdeljena na dve komponenti: obratna proizvodna sredstva in sredstva obtoka.
Obratna proizvodna sredstva služijo sferi proizvodnje. Predstavljajo materialno osnovo proizvodnje in so potrebni za zagotavljanje proizvodnega procesa izdelkov, oblikovanje vrednosti. Drugi del sredstev v obtoku zajema sredstva v obtoku, ki jih sestavljajo končni izdelki in denarna sredstva podjetja. Obtočna sredstva ne sodelujejo pri oblikovanju vrednosti, temveč so nosilci že ustvarjene vrednosti. Njihov glavni namen je zagotoviti sredstva za ritem kroženja.
Poenotenje obratnih sredstev in obtočnih sredstev v enoten sistem cirkulacijskih sredstev izhaja iz kontinuitete akontacije v treh imenovanih fazah njihovega obtoka.
Upoštevajte posamezne elemente proizvodnih sredstev v obtoku. Pretežni del proizvodnih sredstev v obtoku predstavljajo zaloge. Proizvodne rezerve- to so zaloge surovin in materialov, polizdelkov in komponent, goriva, posode, gospodinjske opreme, rezervnih delov za popravila, orodja.
Surovine in osnovni materiali- to so predmeti dela, ki sestavljajo materialno (materialno) osnovo proizvedenega izdelka. Surovine so proizvodi kmetijstva (žito, volna, bombaž, sadje, zelenjava) in ekstraktivne industrije (nafta, ruda, plin itd.). Glavni materiali so izdelki predelovalne industrije (moka, sladkor, tkanina, kovina, usnje itd.).
Polizdelki- to so predmeti dela, katerih izdelava je v celoti končana v eni delavnici, vendar so predmet nadaljnje obdelave v drugih delavnicah istega podjetja ali se lahko prodajajo.
Pomožni materiali za razliko od surovin in kupljenih polizdelkov ne tvorijo glavne vsebine proizvedenega izdelka, ampak le prispevajo k izvedbi tehnološkega procesa in oblikovanju izdelka.
Obratna sredstva poleg zalog vključujejo sredstva v proizvodnji, vključno z nedokončani izdelki in vnaprej plačanimi stroški. Delo v teku (WIP)- to so predmeti dela, ki so vstopili v proizvodni proces, vendar niso opravili vseh postopkov predelave, ki jih predvideva tehnološki proces.
Edini nematerialni element proizvodnih sredstev v obtoku so odloženi stroški, potrebni za ustvarjanje rezerv, namestitev nove opreme itd. Odloženi odhodki zajemajo stroške priprave in razvoja novih vrst izdelkov, nove tehnologije, ki so bili proizvedeni v danem obdobju, a bodo plačani v prihodnosti.
Razmerje posameznih sestavin obratnih sredstev v njihovi skupni vrednosti označuje strukturo obratnih sredstev. To je razmerje med posameznimi elementi obratnih sredstev (surovine, osnovni materiali, gorivo, embalaža, rezervni deli, končni izdelki ipd.), izraženo v odstotkih celotnega zneska.
Obratna sredstva se glede na vire oblikovanja in dopolnjevanja delijo na lastna in enakovredna sredstva ter izposojena sredstva.
Lastna so sredstva v prometu, ki jih udeleženci (ustanovitelji) namenijo za nemoteno delovanje svojega podjetja. Glavni viri oblikovanja lastnih obratnih sredstev so dobiček, finančni viri na kmetiji in njihova prerazporeditev.
Lastnim obratnim sredstvi so izenačena sredstva, ki ne pripadajo podjetju, vendar so v skladu z izračuni nenehno v njegovem obtoku. To so tako imenovane stabilne obveznosti. Sem spadajo zaostale minimalne plače, časovne razmejitve plač, rezervacije za prihodnja izplačila, obveznosti in druge stabilne obveznosti.
Stabilne obveznosti do plače UPZP se izračuna po formuli:
UPZp = ЗПкв × Пд / 90,
kjer je ЗПкв - sklad plač IV četrtletja načrtovanega leta, vzet kot osnova za izračun deleža lastnih obratnih sredstev, rubljev;
Пд - razlika med izračunom in izplačilom plače, dni.
Znesek zaostanka za minimalno plačo Zзп se določi z naslednjo formulo:
Ззп = Зпл × Пд / 90,
kjer je ZPpl načrtovana plačilna lista za ustrezno četrtletje, rubljev;
Пд - število dni od začetka meseca do dneva izdaje plač.
Izposojena so obratna sredstva, prejeta od finančnih institucij na predpisan način v obliki posojil in kreditov.
2. NORMALIZACIJA DELOVNIH KAPITALOV
Racionalizacija obratnih sredstev je osnova za racionalno uporabo gospodarskih sredstev podjetja. Sestoji iz razvoja razumnih norm in standardov za njihovo porabo, ki so potrebni za ustvarjanje stalnih minimalnih zalog za nemoteno delovanje podjetja.
Po stopnji načrtovanja se obratna sredstva delijo na normirana in nestandardizirana.
TO standardizirano vključiti obratna sredstva v zaloge.
TO nepravilna obratna sredstva vključujejo: gotovino, odpremljeno blago in predano delo, vse vrste terjatev itd.
V praksi se uporabljajo tri glavne metode standardizacije obratnih sredstev: analitična, koeficientna in neposredno štetje.
Analitična metoda uporablja dejanske podatke o višini obratnih sredstev za določeno obdobje. Hkrati se razjasnijo presežne in nepotrebne zaloge, popravijo se spremembe proizvodnih in dobavnih pogojev. Popravljen rezultat teh izračunov se šteje za standard obratnih sredstev za načrtovano obdobje. Ta metoda se uporablja v primerih, ko se ne pričakujejo bistvene spremembe v pogojih delovanja podjetja in imajo sredstva, vložena v materialne vrednosti in zaloge, veliko specifično težo.
Metoda koeficientov je, da se stopnje za plansko obdobje izračunajo s spremembami (z uporabo koeficientov) stopenj prejšnjega obdobja. Koeficienti upoštevajo spremembo obsega proizvodnje, promet obratnih sredstev, premike asortimana in druge dejavnike.
Metoda neposrednega računa je sestavljena iz izračuna zneska obratnih sredstev za vsako posamezno vrsto zalog, nato se seštejejo in posledično se za vsak element normiranih obratnih sredstev določi standard. Splošni standard predstavlja vsoto standardov za vse elemente. Ta metoda je najbolj natančna, razumna, a hkrati precej naporna.
Pri normiranju obratnih sredstev je treba določiti normative zalog za določene vrste normiranih materialov, določiti normative za vsak element obratnih sredstev in izračunati agregatni standard normiranih obratnih sredstev.
Stopnje obratnega kapitala označujejo minimalne zaloge zalog, izračunane v dnevih zalog ali kot odstotek določene osnove (tržni proizvodi, obseg osnovnih sredstev). Praviloma so določeni za določen čas (četrtletje, leto), lahko pa veljajo tudi za daljše obdobje. Norme so določene za proizvodne zaloge, nedokončano proizvodnjo, zaloge končnih izdelkov v skladišču podjetja.
Upoštevajte izračun normativov zalog, nedokončane proizvodnje in gotovih izdelkov.
Stopnja v dneh za proizvodne zaloge(surovine, material, kupljeni polizdelki) je sestavljen iz časa:
razkladanje, prevzem, skladiščna obdelava in laboratorijske analize (pripravljalna zaloga);
iskanje materiala v skladišču za tekoči proizvodni proces (tekoča zaloga) in zavarovanje oziroma garancijske zaloge (varnostne zaloge);
priprava materialov za proizvodnjo (tehnološke zaloge);
zadrževanje materiala v tranzitu (transportna zaloga).
Največji delež v skupni stopnji obratnih sredstev za skupino materialov zavzema tekoča stopnja zalog.
Trenutna zaloga- stalna zaloga materiala, ki je v celoti pripravljen za zagon v proizvodnjo in namenjen nemotenemu delovanju podjetja. Njegova vrednost je odvisna od povprečne dnevne porabe materialov, intervala med zaporednimi dobavami, velikosti dobavnih serij in lotov zagona proizvodnje. Za številne materiale se interval med zaporednimi dostavami vzame polovično ali izračuna z aritmetično sredino.
Največja vrednost trenutne zaloge Zmax se določi s formulo:
Zmax = Ap × T,
T - čas med dvema zaporednima dobavama, dni.
V tem primeru se povprečna dnevna poraba določi tako, da se skupno povpraševanje po tem materialu v načrtovanem obdobju (leto, četrtletje, mesec) deli s številom koledarskih dni za isto obdobje, če podjetje deluje neprekinjeno, ali s številom delovnih dni, če ne dela ob praznikih in vikendih.
Povprečna trenutna zaloga(pogosto se imenuje prehodna marža) Zср se določi s formulo:
Зср = Зmax / 2.
Naslednja po pomembnosti je varnostna zaloga, ki nastane ob morebitnih pravočasnih motnjah dobave, zamudah na poti, prejemu nekvalitetnega materiala itd. Velikost varnostne zaloge je običajno določena kot odstotek normativov obratnih sredstev za tekoče zaloge (od 30 do 50 %).
Zavarovanje ali garancija zaloge Zс lahko določimo tudi po formuli:
Zs = Adn × Pm,
kjer je Adn - stopnja varnostne zaloge materialov, dni;
PM - povprečna dnevna potreba po tej vrsti materialov, rubljev.
V povprečju je po trajanju enaka transportna zaloga, ki nastane v primeru neskladja v časovnem neskladju gibanja delovnega toka in plačila zanje ter časa, porabljenega na poti materiala.
V podjetjih se oblikuje tudi tako imenovana tehnološka zaloga (Ztech), ki je potrebna za pripravo na proizvodnjo. Znesek takšne zaloge je določen s formulo:
Ztech = Ap × Tts,
kjer je Ap povprečna dnevna potreba za dani material, naravne merske enote;
ТЦ - trajanje tehnološkega cikla, dni.
Splošni tečaj zalog Zotch za surovine, osnovne materiale, kupljene polizdelke je določen s formulo:
Zbsch = Ztek + Zs + Ztr + Ztech.
Normativna potreba po obratnih sredstvih v rezervnih delih za redno vzdrževanje in popravila opreme se izračuna kot zmnožek zaloge v rubljih, ugotovljene glede na določen kazalnik, s skupno načrtovano vrednostjo slednjega.
Na primer, standard za zalogo rezervnih delov za vzdrževanje in popravilo opreme je določen v rubljih. za 1 tisoč rubljev. knjigovodsko vrednost opreme.
Tipična stopnja obratnega kapitala za rezervne dele Vrsta je določena s formulo:
Atyp = Absh / Sb,
kjer je Absch skupna potreba po obratnih sredstvih za rezervne dele, rubljev;
Sob - stroški opreme in vozil ob koncu načrtovanega leta.
Stopnja zalog nedokončane proizvodnje NNZP se vzpostavi na podlagi trajanja proizvodnega cikla in stopnje pripravljenosti izdelkov, ki se izraža s stopnjo povečanja stroškov. Stopnja se določi na naslednji način:
Nnz = Tts × Knz,
kjer je TC trajanje proizvodnega cikla, dni;
Кнзп - stopnja rasti stroškov.
Stopnja rasti stroškov nedokončane proizvodnje je značilna za stopnjo pripravljenosti izdelkov in je posledica dejstva, da se stroški v nedokončani fazi izvajajo ob različnih časih in postopoma naraščajo skozi celoten cikel. Faktor povečanja stroškov je vedno večji od 0 in manjši od 1.
Stopnja zalog za končne izdelke je odvisna od časa registracije plačilnih dokumentov, pakiranja in označevanja, skladiščenja v skladišču do odpreme, komisioniranja izdelkov do tranzitne stopnje, trajanja prevoza izdelkov iz skladišča podjetja do odhodne postaje. in nakladanje v vozila.
Po določitvi normativov zalog se za posamezne elemente obratnih sredstev in za podjetje kot celoto določi standard obratnih sredstev v denarju.
Koeficient obratnega kapitala- minimalni znesek sredstev, ki jih podjetje potrebuje za organizacijo proizvodne dejavnosti.
Predvsem standard za posamezne elemente obratnih sredstev Sni najdemo po formuli:
Sni = H3i × Ai,
kjer je H3i stopnja zalog i-tega elementa, dni;
Ai - indikator, v zvezi s katerim se vzpostavi norma.
Razmislimo o izračunu standardov obratnega kapitala na primerih.
Stopnja proizvodne zaloge(surovine, material, kupljeni polizdelki itd.) se določi tako, da se stopnja v dnevih pomnoži z njihovo enodnevno porabo.
Sni = H3i × М / Тк,
kjer je M poraba surovin in materialov za koledarsko časovno obdobje, rubljev;
Тк - koledarsko obdobje, dnevi (leto - 360 dni; četrtletje - 90 dni, mesec - 30 dni).
Stopnja dela v teku Anzp se izračuna tako, da se stopnja zalog v nedokončanem stanju pomnoži s povprečno dnevno proizvodnjo izdelkov, ocenjeno po proizvodnih stroških.
Anzp = Psut × Nnzp,
kjer je Psut povprečna dnevna proizvodnja po proizvodnih stroških, rubljev;
ННЗп - stopnja zalog v nedokončanem stanju, dni.
Koeficient obratnega kapitala za končne izdelke ZGP v skladišču podjetja določimo po formuli:
ZGP = Psut × Nzg,
kjer je Psut enodnevna sprostitev končnih izdelkov po proizvodnih stroških;
Nzg - stopnja zaloge končnih izdelkov, dni.
Izračun norme obratnih sredstev za odložene stroške Ab.p se določi s formulo:
Ab.p. = Зн + Зпл - Зпог,
kjer je Zн - odloženi odhodki na začetku načrtovanega obdobja;
Зпл - izdatki načrtovanega obdobja za te namene;
Zpog - stroške v načrtskem obdobju odpisati na stroške proizvodnje.
Proces racioniranja se zaključi z vzpostavitvijo agregatnega standarda za obratna sredstva s seštevanjem zasebnih standardov za zaloge, nedokončano proizvodnjo, odložene stroške in končne izdelke.
Povprečna stopnja obratnega kapitala za podjetje kot celoto se izračuna tako, da se agregatna stopnja deli z enodnevno proizvodnjo tržnih izdelkov po proizvodnih stroških.
Tako je racionalizacija obratnih sredstev nujen pogoj za določitev minimalne zadostne količine sredstev za zagotovitev učinkovitega delovanja podjetja kot celote.
A.S. Palamarchuk, doktor ekonomskih znanosti znanosti, prof. REA jih. G.V. Plehanov
Direktor podjetja, ki ima pred očmi le kazalnike dobička in celotne dobičkonosnosti, ne more vedno razumeti, kako jih prilagoditi v pravo smer. Da bi imeli vse krmilne vzvode v svojih rokah, je nujno potrebno izračunati tudi promet obračanih sredstev.
Slika porabe obratnega kapitala je sestavljena iz štirih glavnih kazalnikov:
Razmislimo o izračunu teh podatkov na primeru navadnega podjetja, pa tudi o izračunu številnih pomembnih koeficientov za razumevanje vrednosti kazalnikov prometa v celotni sliki uspeha podjetja.
Glavna formula, ki določa stopnjo obračanja obratnega kapitala, izgleda takole:
Cob je stopnja prometa. Prikazuje, koliko obratov obratnih sredstev je bilo opravljenih v določenem časovnem obdobju. Druge oznake v tej formuli: Vp - obseg prodaje izdelkov za poročevalsko obdobje;
Oav, - povprečno stanje obratnih sredstev za poročevalsko obdobje.
Najpogosteje se kazalnik izračuna za eno leto, vendar je mogoče izbrati popolnoma katero koli obdobje, potrebno za analizo. Ta koeficient je stopnja obračanja obratnih sredstev. Na primer, letni promet mini trgovine mobilnih telefonov je bil 4.800.000 rubljev. Povprečno stanje v obtoku je bilo 357.600 rubljev. Dobimo razmerje prometa:
4.800.000 / 357.600 = 13,4 vrtljajev.
Pomembno je tudi, koliko dni traja ena revolucija. To je eden najpomembnejših kazalnikov, ki kaže, v koliko dneh bo podjetje videlo vložena sredstva v promet v obliki denarnega zaslužka in jih bo lahko porabilo. Na podlagi tega je mogoče načrtovati tako plačevanje kot širitev prometa. Trajanje se izračuna na naslednji način:
T je število dni v analiziranem obdobju.
Izračunajmo to številko za zgornji digitalni primer. Ker je podjetje trgovsko podjetje, ima minimalno število prostih dni - 5 dni na leto, za izračun uporabljamo številko 360 delovnih dni.
Izračunajmo, koliko dni bi podjetje lahko videlo denar, vložen v promet, v obliki prihodka:
357.600 x 360 / 4.800.000 = 27 dni.
Kot lahko vidite, je promet sredstev kratek, vodstvo podjetja lahko načrtuje plačila in uporabo sredstev za razširitev trgovine skoraj vsak mesec.
Za izračun prometa obratnega kapitala je pomemben tudi kazalnik dobičkonosnosti. Če ga želite izračunati, morate izračunati razmerje med dobičkom in povprečnim letnim stanjem obratnih sredstev.
Dobiček podjetja za analizirano leto je znašal 1.640.000 rubljev, povprečno letno stanje 34.080.000 rubljev. V skladu s tem je donosnost obratnega kapitala v tem primeru le 5%.
In še en kazalnik, ki je potreben za oceno stopnje obračanja obratnega kapitala, je faktor obremenitve prometa. Koeficient kaže, koliko obratnega kapitala je predujmano za 1 rubelj. prihodkov. To je razmerje obratnega kapitala, ki kaže, koliko obratnega kapitala je treba porabiti, da bi podjetje prejelo 1 rubelj prihodka. Izračuna se na naslednji način:
Kjer je Kz faktor obremenitve sredstev v obtoku, kopejk;
100 - prevod rubljev v kopecks.
To je nasprotno od stopnje prometa. Manjši kot je, bolje se uporabljajo sredstva v obtoku. V našem primeru je ta koeficient enak:
(357.600 / 4.800.000) x 100 = 7,45 kopejk.
Ta kazalnik je pomembna potrditev dejstva, da se obratni kapital uporablja zelo racionalno. Izračun vseh teh kazalnikov je obvezen za podjetje, ki želi vplivati na učinkovitost dela z vsemi možnimi ekonomskimi vzvodi.
Napoved ZDAJ! je mogoče izračunati
Primer izračuna kazalnika prometa za skupine izdelkov:
Zelo pomembno je tudi vrednotenje dinamike sprememb prometa za blago/skupine blaga. Ob tem je pomembno uskladiti dinamiko prometa z razporedom ravni storitev (koliko smo v preteklem obdobju zadovoljili povpraševanje potrošnikov).
Na primer, če se promet in raven storitev zmanjšata, potem je to nezdravo stanje - to skupino blaga morate podrobneje pogledati.
Če promet raste, hkrati pa se raven storitev zmanjšuje, potem povečanje prometa najverjetneje zagotavljajo nižji nakupi in povečanje primanjkljaja. Možna je tudi nasprotna situacija - promet se zmanjša, hkrati pa se izračuna raven storitev - povpraševanje strank je zagotovljeno z velikimi nakupi blaga.
V teh dveh situacijah je treba oceniti dinamiko dobička in dobičkonosnosti - če ti kazalniki rastejo, potem so spremembe, ki se pojavijo, koristne za podjetje, padajo - je treba sprejeti ukrepe.
Napoved ZDAJ! Dinamiko prometa, ravni storitev, dobička in dobičkonosnosti je enostavno oceniti - dovolj je, da opravite potrebno analizo.
Primer:
Od avgusta se je promet povečal z znižanjem ravni storitve - oceniti je treba dinamiko dobičkonosnosti in dobička:
Dobičkonosnost in dobiček od avgusta padata, lahko sklepamo, da se dinamika spreminja
Obratna proizvodna sredstva- to je del obratnega kapitala, ki se porabi v vsakem proizvodnem ciklu in katerega strošek v nasprotju z osnovnimi sredstvi v celoti prenesejo na novo nastale izdelke (dela, storitve).
Naravno-materialna vsebina obratnih sredstev so predmeti dela, ki so v proizvodnih zalogah (surovine, osnovni in pomožni materiali, gorivo itd.) in so vstopili v proizvodni proces, stroški prihodnjih let za razvoj novih izdelkov in izboljšanje tehnologije, nizkovrednostnih in obrabljenih predmetov, katerih stroški ne presegajo 10 tisoč rubljev. ali katerih življenjska doba je manjša od 12 mesecev, ne glede na stroške.
Obtočna sredstva- to so sredstva, ki zagotavljajo kontinuiteto proizvodnega procesa in prodajo izdelkov (del, storitev) podjetja. Uporabljajo se za servisiranje sfere obtoka, za oskrbo in trženjske dejavnosti.
Obtočna sredstva sestavljajo izdelki, pripravljeni za prodajo, odposlani izdelki, za katere dokumenti niso bili preneseni na banko za plačilo ali v tranzitu, terjatve in gotovina v blagajni, na tekočih računih pri bankah in v obračunih, potrebnih za nakup surovin, material, gorivo itd., izplačilo plač.
Naravno-materialna vsebina obratnih sredstev se preučuje na levi strani bilanc podjetij, ki se imenuje sredstvo. Zato se imenujejo posamezni elementi obratnega kapitala sredstva .
Predujmljena sredstva za oblikovanje obratnih sredstev se preučujejo na desni strani bilance stanja, imenovana obveznosti. Zato se imenujejo posamezni viri dohodka obratnih sredstev obveznosti .
Obratni kapital se oblikuje iz dveh glavnih virov:
1) lastno, to je sredstva, dodeljena podjetju med ustanovitvijo in dopolnjena v prihodnosti,
2) izposojena sredstva (posojila).
Lastna obratna sredstva- to je del obratnega kapitala, ki označuje lastninsko neodvisnost in finančno stabilnost podjetja. Oblikujejo se predvsem z odbitki od dobička.
Izposojena sredstva- to je vir oblikovanja obratnih sredstev; sredstva, prejeta v obliki bančnih posojil (kreditov) in iz drugih virov; so začasno na razpolago podjetju in se uporabljajo enakovredno z lastnimi obratnimi sredstvi.
Glavni vir financiranja povečanja lastnih obratnih sredstev je dobiček podjetja. Dodatno potrebo po obratnih sredstvih zaradi začasnih potreb zagotavljajo kratkoročna bančna posojila.
Podjetja so poleg lastnih in izposojenih sredstev nenehno v prometu vključena sredstva- vse vrste obveznosti.
Kroženje obratnih sredstev podjetje vključuje tri stopnje:
Na prvi stopnji se obratna sredstva prenesejo iz denarne oblike v blagovno (pridobijo se zaloge in delo),
Na drugem se proizvodne zaloge s sodelovanjem orodja in delovne sile pretvorijo v končne izdelke (delo, storitve),
Na tretjem se prodajo končni izdelki (dela, storitve), sredstva se sprostijo in spet dobijo denarno obliko.
Krog se šteje za zaključen, ko so sredstva za prodane izdelke knjižena v dobro na TRR podjetja. Prva in tretja stopnja kroženja se nanašata na sfero obtoka, druga na sfero proizvodnje. Kontinuiteta proizvodnega procesa zagotavlja razpoložljivost obratnih sredstev v vsaki od treh stopenj.
Povprečni letni stroški obratnega kapitala- izračunano kot povprečno kronološko, vnos in izhod obratnih sredstev sta časovno razporejena na sredino meseca:
kje OS n.g, OS k.g- stroški obratnega kapitala na začetku in koncu leta,
ОC i- stroški obratnih sredstev za 1. dan jaz-tega meseca, ki se začne februarja ( jaz= 2) in se konča decembra ( jaz = 12).
Učinkovitost uporabe obratnega kapitala podjetja označujejo takšni kazalniki, kot sta promet obratnega kapitala in količnik prometa.
Promet obratnih sredstev je trajanje njihovega celotnega obtoka od prve faze (nabava) do zadnje (prodaja končnih izdelkov, gradenj, storitev) v dnevih:
kje OS sre- povprečje za obdobje T bilanca obratnega kapitala,
R- prihodki od prodaje za obdobje T,
T- trajanje obdobja, dni.
Primer... Stanje obratnega kapitala v podjetju je znašalo: za 1,01 - 110 tisoč rubljev, za 1,02 - 115 tisoč rubljev, za 1,03 - 125 tisoč rubljev, za 1,04 - 130 tisoč rubljev. Prodaja izdelkov za prvo četrtletje je znašala 900 tisoč rubljev. Izračunajte promet obratnih sredstev.
Rešitev... Povprečna stanja obratnih sredstev za obdobje:
Enodnevni prihodek:
Promet obratnih sredstev:
Koeficient obračanja obratnega kapitala je število vrtljajev obratnega kapitala za dano obdobje:
Primer... Za pogoje prejšnjega primera izračunajte količnik obračanja obratnih sredstev.
Rešitev... Razmerje prometa:
to pomeni, da je v četrtletju obratni kapital podjetja naredil 7,5 vrtljajev.
Kazalniki prometa so povezani z razmerjem:
Da bi povečali učinkovitost delovanja obratnega kapitala, podjetja izvajajo ne le svoje računovodstvo, temveč tudi racionalizacijo, za katero izračunajo:
1) norme zalog obratnega kapitala v dneh,
2) standardi obratnih sredstev v denarju.
Standardno- To je tehnični in ekonomski kazalnik, ki odraža mejno vrednost parametra, raven porabe virov.
Koeficient obratnega kapitala- To je minimalni znesek sredstev, ki jih potrebuje podjetje (podjetje) za pokrivanje skupnih potreb po obratnih sredstvih. Na splošno se lahko izračun standarda za ločen element obratnega kapitala izvede po formuli:
kje AMPAK- standard ločenega elementa obratnega kapitala,
O- promet za določen element za obdobje (na primer poraba materiala za leto, četrtletje, mesec itd.),
T- trajanje obdobja v dnevih (leto je enako 360 dni, četrtletje - 90 dni, mesec - 30 dni),
N- norma zalog obratnih sredstev za določen element v dnevih,
IZ je enodnevna poraba tega elementa.
Primer... Po oceni stroškov za leto je potreba po materialu 720 tisoč rubljev. Stopnja zaloge je 15 dni (to pomeni, da je treba material dostaviti 15 dni pred začetkom proizvodnje). Izračunajte standard obratnih sredstev za material.
Rešitev... Enodnevna poraba materiala:
Razmerje obratnega kapitala za materiale:
To pomeni, da mora podjetje med letom vzdrževati zalogo materialov na ravni 30 tisoč rubljev.
V ekonomski literaturi je sprejeta združevanje obratnega kapitala podjetja, po katerem se obratni kapital deli:
1) po področju prometa z:
a) obratna proizvodna sredstva(proizvodna sfera),
b) obtočna sredstva(krožna sfera);
2) po elementu obratnih sredstev z:
a) proizvodne rezerve(surovine, materiali, gorivo, nadomestni deli, nizkovrednostni in dotrajani predmeti),
b) stroški nedokončanih izdelkov(nedokončana dela, vnaprej plačani stroški),
c) končni izdelki(izdelki v skladiščih, izdelki odposlani),
d) gotovina in obračuni(gotovina, terjatve in druge poravnave);
3) v smislu kritja z obroki za:
a) standardizirano(produktivne rezerve),
b) nestandardizirano(gotovina in sredstva pri plačilih);
4)po viru nastanka na:
a) lasten,
Največji delež v skupnem znesku dohodka imajo tisti, ki jih prejme iz osnovne dejavnosti (prevozništvo), poleg tega lahko študent pri predmetnem delu upošteva tudi druge vire dohodka.
Dohodek, ki ga podjetje prejme iz glavne dejavnosti, t.j. od izvajanja prevozov:
kjer je Sper stroški prevoza, rubljev;
Rper - donosnost prevoza (nastavi študent samostojno, na primer na ravni panožnega povprečja za regijo),%
Koeficient obratnega kapitala se določi po formuli:
kjer je Nзi stopnja zalog za i-to vrsto obratnih sredstev, dni, %;
I leto - stroški za i-to vrsto obratnega kapitala, tisoč rubljev;
Dk - trajanje načrtovanega obdobja (pri izračunu je običajno upoštevati 360 dni).
Rezultati izračuna povprečnih letnih stroškov normiranih obratnih sredstev so predstavljeni v tabeli 4.
Tabela 4. Izračun povprečne letne vrednosti normiranih obratnih sredstev
Letni stroški zaloge obtočnih enot se določijo po formuli:
Letni stroški za nakup kombinezonov za zaposlene v podjetju se določijo po formuli:
kjer je Ts1k. od. - cena 1 kompleta kombinezonov, rub.
Razmerje prometa
Trajanje enega obrata obratnega kapitala
Celotno nabavno vrednost osnovnih sredstev sestavljajo stroški železniškega voznega parka (aktivni del) in kapitalskih naložb v proizvodno-tehnično bazo (pasivni del) (tabela 5).
Tabela 5.
Kazalniki, ki označujejo učinkovitost uporabe osnovnih sredstev: - kapitalska produktivnost
Kapitalska intenzivnost
Dobiček je pomemben posploševalni kazalnik uspešnosti podjetja. Bilančni dobiček se določi po formuli:
kjer je Nim davek na premoženje podjetja, rubljev.
Čisti dobiček je tisti del bruto dobička, ki ostane na razpolago podjetju po plačilu dohodnine v proračun. Čisti dobiček se določi na naslednji način:
kjer je NP davek od dohodka (določen po stopnji 20%, ki velja v času izračuna), rubljev.
Eden najpomembnejših ekonomskih kazalnikov, ki označujejo učinkovitost organizacij, je dobičkonosnost. Omogoča vam, da ocenite učinkovitost organizacije kot celote, donosnost različnih področij, povračilo stroškov, finančni položaj podjetja itd.
Donosnost prevoza je
Rper = Pper / Spur
Rper je 20 % donosnost proizvodnje
